HERRAMIENTAS FINANCIERAS

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PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el

cual las ventas cubrirán exactamente los costos, expresándose en valores, porcentaje y/o
unidades, además muestra la magnitud de las utilidades o perdidas de la empresa cuando las
ventas excedan o caen por debajo de este punto, de tal forma que este viene e ser un punto de
referencia a partir del cual un incremento en los volúmenes de venta generará utilidades, pero
también un decremento ocasionará perdidas, por tal razón se deberán analizar algunos
aspectos importantes como son los costos fijos, costos variables y las ventas generadas.
Para la determinación del punto de equilibrio debemos en primer lugar conocer los costos fijos
y variables de la empresa; entendiendo por costos variables aquellos que cambian en
proporción directa con los volúmenes de producción y ventas, por ejemplo: materias primas,
mano de obra a destajo, comisiones, etc.
Por costos fijos, aquellos que no cambian en proporción directa con las ventas y cuyo importe y
recurrencia es prácticamente constante, como son la renta del local, los salarios, las
depreciaciones, amortizaciones, etc. Además debemos conocer el precio de venta de él o los
productos que fabrique o comercialice la empresa, así como el número de unidades producidas.
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PUNTO DE EQUILIBRIO

FORMULA PARA CALCULAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO EN CANTIDADES:

PEQ= COSTOS FIJOS

MCU
MCU= MARGEN DE CONTRIBUCIÓN UNITARIO (MARGEN DE VENTA UNITARIO)
MCU= PVU - CVU
PVU= PRECIO DE VENTA UNITARIO
CVU= COSTO VARIABLE UNITARIO

FORMULA PARA CALCULAR EL PUNTO DE EQULIBRIO EN PESOS $:

PE$= COSTOS FIJOS

(1- (CVU/PVU))

PE$= PEQ*PVU
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PUNTO DE EQUILIBRIO MEZCLA DE PRODUCTOS

PEQ= _______________COSTOS FIJOS______________

(MCUP1*PM%)+(MCUP2*PM%)+(MCUPn*PM%)

PM: Participación del producto en el mercado

MCU: Margen de contribución unitario
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EJEMPLO DE ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO :

Para un fabricante de camisas, el costo de mano de obra y de materiales por camisa es de
$35.000 y los costos fijos son de $3.000.000 al mes. Si vende cada camisa a $52.000, ¿Cuántas
camisas deberá producir y vender al mes para garantizar que el negocio se mantenga en el
punto de equilibrio?

PEQ= COSTOS FIJOS PRECIO DE VENTA $52,000

MCU
COSTO VARIABLE UNIT $35,000
COSTOS FIJOS $3,000,000
PE$= COSTOS FIJOS
(1- (CVU/PVU)) MCU $17,000
PUNTO EQULIBRIO CANT. PEQ 177
PE$= PEQ*PVU PUNTO EQULIBRIO PESOS PE$ $9,204,000

MCU= MARGEN DE CONTRIBUCIÓN UNITARIO (MARGEN DE VENTA UNITARIO)

MCU= PVU - CVU
PVU= PRECIO DE VENTA UNITARIO
CVU= COSTO VARIABLE UNITARIO
PVTA= PRECIO DE VENTA
PEQ= PUNTO EQUILIBRIO CANTIDADES
PE$= PUNTO EQUILIBRIO EN PESOS
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Con base al ejemplo anterior, se podría preguntar cuantas unidades debería vender para
obtener una utilidades de tres millones de pesos por mes ($3.000.000), la pregunta sería
resuelta aplicando la siguiente ecuación:
UTILIDADES= VENTAS – COSTOS TOTALES
UTILIDADES= VENTAS – COSTOS VARIABLES TOTALES– COSTOS FIJOS
UTILIDADES= (PRECIO * CANTIDADES) – ( COSTOS VARIABLES UNITARIO* CANTIDAD) – COSTOS FIJOS

UTILIDADES= (PVTA*Q) – (CVT*Q) – CF

$3.000.000= ($52.000*Q) - ($35.000*Q) - $3.000.000

$3.000.000 + $3.000.000= Q ($52.000 - $35.000)
$6.000.000= Q ($17.000)
$6.000.000/$17.000=Q
Q= 353 CAMISAS
PEQ=(CF+UT.ESPER)/MCU
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DESARROLLO EJEMPLO

UTLIDAD $3,000,000
COSTOS FIJOS $3,000,000
COSTOS VARIBLES $35,000
PRECIO VENTA $52,000
PUNTO EQUILIBRIO CANT. PEQ 353

INGRESOS $18,352,941.18
CVT $12,352,941.18
CF $3,000,000
UTILIDAD $3,000,000.00
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Caso: Empresa productora de zapatos, bolsos y correas para dama. Punto equilibrio mezcla
productos
PEQ= _______________COSTOS FIJOS______________
(MCUP1*PM%)+(MCUP2*PM%)+(MCUPn*PM%)

COSTOS ZAPATOS BOLSOS CORREAS TOTAL UNID

Unidades a producir 9625 6125 1750 17500
Costos variables unitarios:
Materiales directos por unidad
$8,500 $6,300 $4,500
producida
Mano de obra directa por unidad
$3,800 $2,500 $2,000
producida
Costos indirectos de fabricación por
$2,700 $1,800 $800
unidad producida

Total costo variable unitario $15,000 $10,600 $7,300

Costos fijos totales: Arrendamiento,

$5,000,000
depreciación, salarios básicos
Precio de venta unidad $25,000 $18,500 $12,500
Margen de contribución unitario $10,000 $7,900 $5,200

PM% PARTCIPACION MERCADO 0.55 0.35 0.10

PUNTO EQULIBRIO CANT. PEQ 569
PUNTO EQUILIBRIO X PRODUCTO 313 199 57