Fundamentació

Fundamentació
nn tributaria
tributaria

Eric Palcios Mejia

 DEFINICIÓN
Los TRIBUTOS, son los aportes que todos los
contribuyentes tienen que dar al Estado; dichos
aportes son recaudados en ocasiones directamente
por la administración pública (DIAN), o en algunos
casos por otros entes denominados recaudadores
indirectos (Proveedores, acreedores, secretaria de
hacienda etc).
En Colombia, la obligación de tributar está dada en el numeral 9
del artículo 95 de la Constitución Nacional, en la que se
menciona que todos los colombianos deben “contribuir al
funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad”.
Elementos de la obligación
tributaria

La obligación tributaria es
una relación jurídica en la
que un contribuyente está
obligado con el Estado, …

…por la realización de
…al pago de sumas de dinero alguna actividad que el
de carácter obligatorio… Estado considera está
gravada.
 Elementos de la
obligación tributaria
Artículo 338 Constitución Política

Dicha obligación está compuesta por cinco elementos:

1. Sujeto Activo.
2. Sujeto Pasivo
3. Hecho Gravado o Hecho Generador
4. Base Gravable
5. Tarifa
 Elementos de la obligación tributaria

SUJETO ACTIVO: es el ente que cuenta con la

facultad de establecer la obligación
tributaria, exigir el pago a los contribuyentes
y además es quien tiene la facultad para
administrar los recursos recaudados. En el
caso colombiano el sujeto Activo es el Estado
a través de la DIAN.
SUJETO PASIVO:
Son las personas naturales o jurídicas obligadas
al pago de los tributos siempre que se realice
una actividad que el Estado considere gravada.
La DIAN los define como aquél a quien se le
atribuye la realización del hecho impositivo de
la obligación tributaria.
Elementos de la obligación tributaria

Hecho Gravado o Hecho

Generador
Es aquel acto o hecho económico
que crea la aplicación del tributo y
cuya realización u omisión va a
generar el nacimiento de la
obligación tributaria.
 Elementos de la obligación tributaria

Tarifa: Es el
Base Gravable: porcentaje
Es el valor establecido en la ley
sobre el cual que aplicado a la
se aplica la base gravable
tarifa del determina la cuantía
impuesto. del tributo.
 Definición
IMPUESTOS Impuestos directos e indirectos

Definición: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio

particular de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones
se consideran tributos obligatorios aunque en menor medida que los
CONTRIBUCIONimpuestos. Un ejemplo de contribución es: la contribución por valorización,
que se genera en la realización de obras públicas o de inversión social,
LOS efectuadas por el Estado y que generan un mayor valor de los predios
cercanos.
TRIBUTOS
Definición: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración
por los servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario,
TASAS puesto que la actividad que los genera es producto de decisiones libres.
Ejemplos de tasas en Colombia: peajes (producto de la decisión libre de
viajar), sobretasa a la gasolina (producto de la decisión libre a tener un medio
de transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado.

GRAVAMEN Definición: Es toda contribución obligatoria que se le cobra al sujeto

pasivo por la utilización de servicios del Estado y tiene un cálculo de acuerdo
al volumen.
 IMPUESTOS DIRECTOS

Son Es aquel tributo o

carga que los individuos
que viven en una
determinada comunidad o
país le deben pagar al
estado que los representa,
para que este, a través de
ese pago pueda financiar
sus gastos.

Ejemplo: Impuesto de renta,

 IMPUESTOS INDIRECTOS
Son aquellos impuestos cuya responsabilidad jurídica recae sobre una
persona diferente a la que asume económicamente o paga el impuesto, y
quien se convierte en un agente del sujeto activo para su recaudación y
control
Ejemplo: IVA, GMF

El almacén paga
el impuesto que
le cobro a la
persona a través
de la venta de
La persona va de sus productos
compras a un El almacén cobra el impuesto a la
almacén persona (cliente) que compró
(a través de la factura de venta)
 CALENDARIO TRIBUTARIO
Consiste en la relación de la fechas y plazos ordenado en el cual
aparecen los conceptos y las fechas de vencimiento y sus pagos
respectivos
Fiscalmente, se presentan las siguientes declaraciones:

PERIODO DE PRESENTACION
Renta y complementario Anual
Impuesto sobre las ventas por pagar Bimestral y
cuatrimestral
Retención en la fuente Mensual
Industria comercio y avisos (ICA) Bimestral
Para cualquier operación de declaración, inicialmente debemos conocer el RUT.
 El impuesto sobre la declaración de renta y
complementario que grava todos los ingresos que
obtenga un contribuyente en el año, que sean
susceptibles de producir incremento neto del patrimonio
IMPUEST en el periodo fiscal (01 enero a 31 de diciembre), resulta
de aplicar a la renta líquida gravable la tarifa
O DE correspondiente.

RENTA El impuesto de renta y complementarios es uno solo,

pero se liquida sobre 4 bases que son:

1. El básico de renta
2. Ganancias ocasionales
3. Patrimonio y
4. Reservas en el exterior
Es un impuesto directo, no es transferible y su cálculo se basa
en tablas que publica la DIAN.

Se paga anualmente; por lo que se requiere establecer la

utilidad generada por el desarrollo de actividades durante un
año (de enero a diciembre).
 RETENCION EN LA FUENTE

Es un sistema mediante el cual la persona o entidad que realiza un pago

gravable a un contribuyente o beneficiario debe retener o resta de ese
pago un porcentaje fijado por la ley a título de impuesto y consignarlo en
el mes siguiente a favor de la administración tributaria DIAN.

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un

mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos,
por tanto, se pueden descontar de la respectiva
declaración del impuesto (renta, ICA etc.) los valores
que nos fueros descontado.
 RETENCION EN LA FUENTE

¿Sobre que impuestos se practica la retención en la

fuente?
 Sobre los impuestos de renta
 Impuestos a las ventas – IVA
 Impuesto de industria y comercio
Objetivos de la retención en la fuente
(articulo 367 del E.T.):

 Facilita, y acelera el recaudo del impuesto.

 Da liquidez al Estado, ya que recauda anticipadamente
 Es un mecanismo de control y cruce de información
 Previene la evasión
 Se traduce en presencia estatal en el territorio nacional.
 RETENCION EN LA FUENTE

Causación de la retención:

La retención en la fuente se causa en el momento

del pago o abono en cuenta (lo que ocurra primero),
sobre el valor contratado sin el IVA.

2 PASIVO (Naturaleza crédito)

23 CUENTAS POR PAGAR
RETENCION EN LA DINAMICA
2365
FUENTE DEBE HABER
236505 Salarios y pagos laborales Por el pago a la
Por el importe de
administración de
236515 Honorarios impuestos cada
retención que efectúa
el ente económico
236525 Servicios mes

236530 Arrendamientos
236540 Compras
Ejemplo referente Bogotá D.C. RETENCION EN LA FUENTE
 RETENCION EN LA FUENTE

EFECTUAR LA RETENCIÓN: Están obligados los

agentes de retención que por su función intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposición legal efectuar dicha retención (Articulo 375
del E.T.)
PRESENTAR LA DECLARACION: Deberán presentar
declaración mensual de las retenciones que debieron
efectuar durante el respectivo mes, de conformidad con lo
OBLIGACION establecido en los artículos 604 al 606 inclusive el articulo
ES DEL 382 del E.T.
AGENTE CONSIGNAR LOS VALORES RETENIDOS: Deberán
RETENEDOR consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los
plazos que para tal efecto señale el gobierno Nacional
(Articulo 376 del E.T.)
EXPEDIR LOS CERTIFICADOS: Deben expedir a los
sujetos retenidos, certificación por los valores y conceptos
retenidos, a fin de que estos puedan soportar las
operaciones fiscales correspondientes
 RETENCION EN LA FUENTE
                   
  CERTIFICADO DE RETENCION EN LA FUENTE  

  AÑO GRAVABLE _______________  

  De Enero __ de _____ A Diciembre __ de _____  

Ejemplo de un  
 
 
 
certificado  
 
Retenedor : _______________________  
 
  NIT : _______________________  
   
Actividad
  : _______________________  
económica
   
  Dirección : _______________________  
   
  Teléfono : _______________________  
   
  Retuvo a : _______________________  
   
  NIT : _______________________  
   
  MONTO TOTAL  
CONCEPTO DE LA VALOR TOTAL
SUJETO A
  RETENCION RETENCION  
RETENCION
   
  ___________________ __________________ ________________
   
  Ciudad donde se consignó la retención: ______________________  
   

 
Se expide este certificado para dar cumplimiento a lo  
previsto en el Articulo 381 del Estatuto Tributario
   
  Ciudad y fecha ______________________  
   
                   
 Es un impuesto que recae sobre el consumo de bienes y servicios, es
decir, que los cancela el consumidor final. Se genera por la venta de
mercancías que no hayan sido excluidas, los servicios prestados en el
territorio y la mercancía importada.
Es indirecto porque entre el contribuyente (quien pago el IVA) y la nación
(sujeto activo) existe un intermediario denominado responsable y que
jurídicamente quien asume la responsabilidad del impuesto frente al
Estado no es el sujeto pasivo económico, sino el responsable que por
disposición legal recauda el gravamen.
La periodicidad de este impuesto es Bimestral, Cuatrimestral (Art. 600 del
Estatuto Tributario, ley 1819 de diciembre de 2016)
IMPUESTO CLASIFICACION DE LOS BIENES SEGÚN LA TARIFA DEL IVA
Bienes Excluido: Aquellos que por disposición del Estado se les da la calidad de "No
AL VALOR causa" impuesto sobre las ventas (Estatuto tributario Art. 420 y 424)
Bienes Exentos: Aquellos que se encuentran gravados con una tarifa del 0%, tendrá
AGREGADO dicha calidad los bienes y servicios que para tal efecto la ley los mencione
expresamente (Estatuto tributario Art. 477 y 481)
"I.V.A.“ Bienes Gravados: Aquellos que causan IVA y se dividen según la tarifa que se les
aplique. En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 19% es la conocida como
tarifa general y las otras se conocen como tarifas diferenciales.
 I.V.A.

Causación del impuesto

(Artículos 429, al 436 del E.T.)

El IVA es un impuesto instantáneo, por lo que la ley tributaria determina el momento

en que el impuesto se origina y la obligación nace y debe ser asumida por el
responsable.
2 PASIVO (Naturaleza crédito)
24 IMPUESTOS GRAVAMENS Y TASAS
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
240805 Iva generado por ventas
240810 Iva descontable por compras y servicios
DINAMICA
DEBE (IVA deducible) HABER (IVA generado)
 Por la adquisición de bienes y servicios.
 Causación de la venta de bienes y
servicios.
 Por la devolución y anulación de ventas
 Por la devolución y anulación de
 Por el pago del saldo a cargo que
compras
resulte en los respectivos periodos
 IVA Generado
 IVA deducible
 GMF

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS (Art. 872 E.T.)

Es un impuesto indirecto que se aplica a todo tipo de

transacciones financieras realizadas por los usuarios, es decir,
es un impuesto que tú debes pagar por el simple hecho de
realizar movimientos o transacciones financieras.

¿A QUÉ TIPO DE TRANSACCIONES SE LES APLICA EL

GRAVAMEN A LOS IMPUESTOS FINANCIEROS?
Las transacciones a los cuales se les aplica el GMF

 Retiro en efectivo  Traslado de fondos a cualquier título

 Retiro mediante cheque
 Retiro mediante talonario
 Retiro con tarjeta débito
 Retiro por cajero electrónico
 Retiro o pago en puntos de pago
 Notas débito
 La expedición (giro) de cheques
de gerencia
 Cesión de recursos a cualquier título
 La disposición de recursos a través de
los denominados contratos o
convenios de recaudo o similares que
suscriban las entidades financieras con
sus clientes y que no se manejen por
cuenta corriente, de ahorros o de
depósito. ƒ
 GMF

¿QUÉ DEBO TENER EN CUENTA RESPECTO AL

GRAVAMEN FINANCIERO?
Respecto al gravamen a los movimientos financieros es importante que además tengas
dos cosas en cuenta:

 Su administración corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

(DIAN) y su normativa se encuentra regulada por el estatuto tributario.
 El GMF es el mismo y tan conocido “4×1000”. debido a diferentes cambios en
materia tributaria este ha ido cambiando su regulación y nombre. Pero es muy
importante que tengas en cuenta los diferentes nombres que recibe este impuesto
para que nunca te dejes confundir:
 Manejo de tarjeta o movimiento bancario
 4×1000

Ambos nombres aluden al mismo cobro de impuesto gravamen a los movimientos

financieros (GMF).
 GMF

Reconocimiento del GMF

5 GASTOS (Naturaleza débito)

53 NO OPERACIONALES
5305 FINANCIEROS
530595 Impuestos asumidos

DINAMICA

DEBITO CREDITO

 Por el importe liquidado por cada

 Por la cancelación del saldo al
transacción gravada por este
cierre del ejercicio
impuesto.
 I.V.A.

REGIMENES DE VENTAS
Existen dos regímenes para los responsables de impuesto sobre las
ventas, que la DIAN clasifica en el RUT, el régimen simplificado y el
régimen común.

Al RÉGIMEN SIMPLIFICADO del impuesto

sobre las ventas pertenecen las personas
naturales comerciantes y los artesanos, que
sean minorista o detallista; los agricultores y
los ganaderos, que realicen operaciones
gravadas, así como quienes presten
servicios gravados, siempre y cuando
cumplas la totalidad de las siguientes
condiciones:
 I.V.A.

 Que el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales

provenientes de la actividad, inferiores a tres mil quinientos (3.500) UVT.

 Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local

o negocio donde ejercen su actividad.

 Que, en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no

se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalías,
autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles.

 Que no sean usurarios aduaneros.

 Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año

en curso contrato de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados
por valor individual, igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.

 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere
la suma de tres mil quinientas (3.500) UVT.
 I.V.A.

RÉGIMEN COMÚN: Todas las

personas jurídicas (empresas)
pertenecen al régimen común y
aquellas personas naturales que
incumplen uno o más de los
requisitos para pertenecer al
régimen simplificado.