PRESUPUESTO EMPRESARIAL

Daisy García Stephanie

Leidi Gómez 1

Henríquez
 PRESUPUESTO BASADO EN LA
PLANEACIÓN DE LA MANO DE OBRA.
Grupo 05
 CONTENIDO DE
EXPOSICIÓN.
• Concepto e Importancia de la
planeación de mano de obra.
• Planificación de los costos de Manos
de Obra Directa.
• Curva de Aprendizaje.
• Métodos que se emplean en la
planeación de los costos de la mano
de obra.
Daisy García 3
 Conceptos.
Planeación: Acción de la elaborar estrategias que permiten alcanzar
una meta o fin establecido en la empresa.

Mano de Obra: Es el esfuerzo físico y mental que emplea una persona

para fabricar, mantener o reparar un bien.

Evalúa todas las actividades de las organizaciones y

Control: comparar dichos resultados con los estándares definidos,
para así lograr los objetivos propuestos.

• Sacrificios Económico, para obtener un bien o servicios.

Costos: • Es el precio que nos cuesta la adquisición de un bien o
servicios.
• Es el precio que se pago por la Mano de Obra. 4
Planeación de la Mano
de Obra.

Consiste en el
ingrediente esencial de
un programa global de
planificar y controlar
eficazmente las utilidades
de la empresa como
incorporar enfoques o
estrategias apropiadas
para cada área en la
misma. 5
 Importancia.

• Son importante para la mayoría de las

empresa, ya que el Costo de la Mano de
Obra suele superar los demás elementos
de los costos.
• Es sumamente importante conocerlo en
detalles, para su estudio, planificación y
control minucioso, ya que se trata de un
renglón de los costos de mayor cuantía
que los demás costos combinados.
• También es necesario conocerlo a
plenitud para informar al departamento
de la posibles necesidades de aumentar
o disminuir el personal de acuerdo con el
aumento o descenso del volumen de la 6

producción.
 ¿Qué son los Costos de Mano
de Obra?

Son aquellos que comprenden

todos los Desembolsos
relativos a los Empleados,
desde los Ejecutivos de mas
alto nivel, hasta los
Trabajadores no calificados.

7
Áreas Involucradas Necesidades del personal.
de los C.M.O
Reclutamiento,
capacitación y
Adiestramiento.
Descripción y Evaluación
de Puestos.

Medición del
Desempeño.
Negociaciones con el
Sindicato.
Administración de
Sueldos y Salarios.
8
Clasificación de los Costos de
Mano de Obra según su
Identificación:
Se le conoce también, como Mano de
Mano de Obra Obra Toque, la cual comprenden los
Directa: salario se que pagan a los empleados
que trabajan directamente con la
producción.

Incluyen los demás costos de

Mano de Obra trabajo;
• Sueldos de supervisores;
Indirecta:
• Salarios a constructores de
herramientas; Salarios a personal
de reparaciones y almacenes;
• Salarios a Vigilantes. 9
 Planeación de los Costos de
Manos de Obra Directa:

Este plan suministra datos básicos para

planificar las necesidades de Obra Directa.

El Presupuesto de este elemento del

Costo, requiere de dos Insumos de
decisiones adicionales:
1. Las horas estándar de M.O.D por unidad
de artículos terminados.
2. Las cuotas promedio de salario por horas
planificadas.
10
¿Quién es responsable
del desarrollo del
presupuestos de
M.O.D: Encargado de Manufactura

Los demás Gerentes de

los departamentos de
Producción y Medición de
estándares se encargan
de los insumos de
decisión, (tiempos y
cuotas de salarios 11

estándar).
 Propósitos de realizar
Presupuestos de M.O.D,
por separados:

1. Proporcionan los datos para la

planificación de la cantidad
requerida de M.O.D:
-Numero de Empleados que se
necesita;
-Costo de la M.O. de cada unidad
de producto;
-Necesidades de Efectivo.

2. Establecer una base para el control 12

de este elemento del costo.

 Para el calculo del
Presupuesto de M.O.D, se
toman en cuenta:
La cantidad de Horas-Hombre
a invertir y el salario.

Estos reciben la influencia de

las siguientes variables:

13
1.Conocimient 6.Consistencia 7.Determinació
o de las cargas de los planes n de los
de trabajo. de producción. estándares.

2.Característic 5.Criterios de 8.Grado de

a de los Administración actualización
procesos. . tecnológica.

9.Nivel de
3.Reconocimie capacitación y
4.Estabilidad
nto de horas condiciones
del personal.
extras. Ambientales
de trabajo. 14
Métodos utilizados en la Planeación
del Tiempo Estándar en la M.O.
1.Estudios de
Tiempo y
Movimiento.

3.Estimacion
2. Costo Directa (hecha
Estándar. por
supervisores).

4.Estimaciones
Estadísticas del
Grupo de 15

Asesoría.
1. Estudios de Tiempo y Movimiento.

16
• Es conocido como Ingeniera
de métodos.
• Surgió en el Siglo XVIII, en
Francia
• Es una herramienta que sirve
para determinar los tiempos
estándar de las operaciones
que requieren de un proceso.
• Analiza el movimiento
realizado para llevar acabo
esas operaciones.
• Supone un valor importante,
ya que permite realizar el
trabajo de forma eficiente y
eficaz.
• Esta dirigido a la mejora de
• Enfoque para áreas de
manufacturas, que requieren
de movimiento y tiempo,
para reducir costes de la
misma.
• Es realizado por Ingenieros
Industriales.
• Hace uso del Cronometro
para medición real del
tiempo.
• Determina un tiempo
estándar para sus
operaciones.
• Tiene la finalidad evitar el
movimiento innecesarios que
solo hacen que el tiempo de 17
la operación sea mayor.
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18
19
2.Costo Estándar.

20
• Se conoce también como
Costos planeados,
pronosticados, programados
o especificados.
• Surgió en el Siglo XX bajo la
doctrina del Taylorismo.
• Son aquellos costos que se
esperan lograrse en
determinado proceso y en
condiciones normales.
• Se consideran como
objetivos planeados por la
altas gerencias.
• Funcionan como controles
para supervisar los
resultados reales.
• Para utilizarse se debe
• Es un estándar riguroso y que
exige en las variaciones
presupuestadas con respeto a
la horas estándar, se incluyan
en el plan Anual de las
Utilidades de la empresa.
• Indica lo que debe costar un
artículo, con base a la
eficiencia del trabajo normal
de una empresa.
• Se emplea para:
-El control de los costos;
-El cotos de inventarios;
-La planeación de Presupuestos;
-La fijación de precios de
productos; 21
 3. Estimación
directa hecha por
los supervisores

22
 El Gerente estima para cada
operación productiva las hora de la
M.O.D, requerida para la producción
planificada, apoyándose de:

Su juicio personal

El desempeño basado del
departamento.
La Ayudad del nivel inmediato
superior de la administración.
El personal Técnico de Accesoria
(Staff).
23
 4. Estimación
Estadísticas del
grupo de
Asesorías.

24
• Una estimación estadística es un proceso mediante el
cual se establecemos qué valor debe tener un parámetro
según deducciones que realizamos a partir de
datos estadísticos.
• Es utilizado en departamentos de producción, donde se
produce productos en forma simultanea.
• Para este métodos se calcula la razón historia de las
horas de M.O.D, para la medida de producción física.
• Su precisión depende de la Seguridad de los registros
de costo, y de la Uniformidad del proceso de
producción periodo a periodo.
• Es un método dudoso, ya que la Ineficiencias del
pasado se proyectan y afectan al futuro.
25
 Curva de Aprendizaje

Leidi Henríquez 26
27
• La cuerva de aprendizaje
es un concepto que se
utiliza a veces para
planificar los costos de la
mano de obra.
• Este expresa que la
experiencia de muchos
años demuestra que, en
algunos medios febriles,
existe una reducción
porcentual constante en el
uso de promedio de la
mano de obra directa por
unidad de producto, al
duplicarse la producción
que se va acumulando.
• Cuando se aplica a todos 28

los costos de producción, la

 El concepto de la curva de
aprendizaje se aplica de manera
especial en aquellas industrias
tales como en las que el costo de la
mano de obra es un elemento
importante de los costos tales de
producción y la operación de
producción compleja.

29
 Tipos de Aprendizaje:
Aprendizaje
Organizacional

Aprendizaje
Individual
30
 Aprendizaje individual:
Es la mejora que se obtiene
cuando las personas repiten un
proceso y adquieren estabilidad,
eficiencia y practicidad a partir de
su propia experiencia.

31
Aprendizaje Organizacional:
• Depende del aprendizaje
individual;
• De los elementos de la
organización;
• Adicionalmente requiere
conocimientos sobre su
tecnología, su estructura y sus
procedimientos educativos.

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Campos de Aplicación de la Curva de
Aprendizaje.
o Interna:
Fija Estándares para la mano de obra.
Establece los costos de la mano de obra y los
presupuestos.
o Externa:
Compras.
Sub-contratación.
o Estratégicas:
Determina los cambios volumen-costo.
Evaluación de la actuación de la compañía y de
33
Factores que definen la Curva de Aprendizaje.
• Conocimiento del tema,
habilidad, capacidad y
talento.
• Método de enseñanza
didáctica y método de
aprendizaje.
• Contexto del aprendizaje
armonía entre el método
y el lugar de la
enseñanza y la
personalidad del
maestro, etc. 34

•
Métodos que se emplean en la planeación de los
costos de la mano de obra.

Stephanie Gómez 35
• Para los fines anual de
Utilidades, el presupuesto
de la M.O.D se debe
desarrollar por áreas o
centros de
responsabilidad, sub
periodos o productos.
• Básicamente los métodos
que se emplean para
desarrollar el presupuesto
de la mano de obra son
tres: 36
Estimar las horas Estimar las
de la M.O.D. razones de la
Es aquella requerida M.O.D.
para cada unidad de los Se usa para algunas
distintos productos, medidas de la
para estimar la cuota producción que
promedio de salarios pueda planificarse
por departamentos, de manera realista.
centro de costo u
operación.

Desarrollar
tablas de
personal.
Se hace con
Indicadores de
necesidad de 37
Ejemplo Ilustrativo:
Estimación de horas

38
Ejemplo Ilustrativo:
Estimación de horas

39
 Tiempo

Movimientos

40
Razón de
la M.O.D

41
Desarrollo de tabla para
personal necesitado.

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 Planificación de las Cuotas de Salarios
• El calculo del costo M.O.D, planificada implica únicamente
multiplicar las horas planificadas de mano de obra por las
cuotas planificada de los salarios.
• Quizá la determinación de las cuotas promedio de salarios
en un departamento de producción o centro de costos no
represente habitualmente ningún problema serio.
• Planificar tales cuotas haciendo una lista de empleados con
sus salarios esperados y luego calcular el promedio.
• Un método menos seguro, calcular la razón histórica entre
los salarios pagados y las horas de mano de obra directa
trabajadas.
• En algunos casos el tamaño del departamento la diversidad
de sus funciones y la variaciones en sus salarios por hora
pueden tener tal importancia, entonces las horas estimadas 43
de la mano de obra directa y las cuotas promedio se
Ejemplos de la Planificación Cuotas de Salarios

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