Administración y Contabilidad

La Contabilidad

 Activo
– Son los recursos económicos de propiedad
de una empresa y se espera que la D
beneficien en forma futura.(Bienes) P Cte

 Pasivo CxC
– Son las deudas u obligaciones que surgen de
transacciones de la empresa.(Obligaciones)
PN
 Patrimonio o Patrimonio Neto Inv Cte
– “ Es la diferencia entre el total de bienes que
posee un ente y el total de obligaciones que
dicho ente posee”
– “ representa los derechos que los A.F
propietarios tienen sobre los activos del ente P. N.
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 La ecuación contable

Activo= Pasivo + Patrimonio Neto

– Todo lo que una empresa posee (Activo) ha sido suministrado por terceros (Pasivo)
y por los propietarios (Patrimonio)

– Los derechos de los terceros tiene prioridad sobre los derechos de los propietarios

– La igualdad se ve reflejada en el estado financiero “Balance General” y este informe

financiero es simplemente un estado detallado de la ecuación contable.
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ACTIVOS
Activos Corrientes:
 Son los recursos relativamente líquidos, son aquellos que se espera sean convertidos en
efectivo o utilizados en un ciclo productivo de generalmente de un año, sin interferir en las
operaciones normales de la empresa.
 Se enumeran en orden de liquidez, es decir de acuerdo a su mayor convertibilidad en
efectivo.
 Liquidez : es la capacidad de la empresa de cumplir con sus obligaciones continuas a medida
que surgen.

Activos No Corrientes:
 Son los activos que corresponden a bienes y derechos que no son convertidos en efectivo
por una empresa durante el año y permanecen en ella durante más de un ejercicio.
 Son los recursos que posee la empresa tales como edificios, equipos, vehículos y los utiliza
en el proceso productivo y su convertibilidad en efectivo es relativamente difícil.
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PASIVOS
Pasivos Corrientes:
 Son las deudas que debe ser satisfechas en un periodo relativamente corto de generalmente de un año.
 Los pasivos corrientes surgen de transacciones operacionales de rutina
 Los pasivos son enumerados en función a su exigibilidad.

Pasivos No Corrientes:
 Son las obligaciones que surgen de gastos grandes como la adquisición de Activos fijos,
refinanciaciones de deudas de largo plazo, la compra de una compañía.
 Las transacciones relacionadas a pasivos de largo plazo son generalmente muy pocas en una empresa.
 No son exigibles dentro del ejercicio de un año
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Patrimonio Neto
 “ Es la diferencia entre el total de bienes que posee un ente y el total de obligaciones
que dicho ente posee”
 “ representa los derechos que los propietarios tienen sobre los activos del ente

Patrimonio Neto = Capital + Resultados Acumulados

– Capital
 “ Es la parte del patrimonio que ha sido suministrado por los propietarios“
 Según la naturaleza jurídica de la empresa el capital puede estar representado por
acciones o partes, o cuotas sociales.

– Resultados
 Es la variación en el patrimonio, el resultado se denomina Ganancia o superávit si
aumenta el patrimonio o Pérdida o déficit si disminuye el patrimonio, siempre en un
determinado periodo de tiempo.
Resultados Acumulados + Resultado del periodo
(periodos anteriores)
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La Contabilidad
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AKDSJKL S.A. - BALANCE GENERAL

AL dd/mmm/aaaa (en Gs)

Activos Pasivos
Activo Corriente Pasivo Corriente
Disponibilidades Deudas Comerciales a CP
Cuentas por Cobrar Deudas Financieras a CP
Bienes de Cambio Otras Deudas a CP
Pagos por Adelantado Impuestos por pagar
Total Activo Corriente Total Pasivo Corriente

Activo No Corriente Pasivo No Corriente

Cuentas por cobrar a LP Deudas Bancarias y Financieras a LP
Inversiones a LP Total Pasivo Corriente
Activos Fijos
Valor Original Patrimonio Neto
Depreciación Acumulada Capital
Activos Intangibles Reservas
Total Activo No Corriente Resultado Acumulado
Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio Neto

Total Activo = Total Pasivo + Patrimonio Neto

La ecuación contable establece la igualdad de Activos y Pasivos + Patrimonio Neto

Disponibilidades: Caja / Bancos

Cuentas por cobrar: Clientes / Compañías Asociadas
Bienes de Cambio o Inventario o Existencias
Pagos por adelanto: cualquier suma de dinero entrega en concepto de adelanto por servicio o bien a recibir
Inversiones: pueden ser inversiones financieras (Depósitos a plazo fijo) o acciones o bonos de otras empresas que no se pretenden realizar (convertir en
efectivo) en el corto plazo
Activos Fijos: se registra el valor original de adquisición y su depreciación acumulada
Activos Intangibles: patentes / marcas que en general no son realizables en el corto plazo o no pretenden ser realizables
Impuestos por pagar: en general son de corto plazo
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 Estado de resultados
– Es la representación de las transacciones de ingresos y gastos de la compañía durante un
periodo de tiempo.
Ingresos - Gastos = Utilidad Neta (Ganancia o Pérdida )
– El estado de resultados reporta el desempeño financiero de la empresa en términos de
obtención de ingresos y de gastos realizados, es decir explica en parte como la posición
financiera de la empresa cambió entre el principio y el final de un periodo

– Ingresos: son aumentos en los activos de la compañía provenientes de sus actividades

orientadas hacia las utilidades y origina flujos de efectivo positivos

– Egresos/Gastos: son disminuciones en los activos de la compañía provenientes de sus

actividades, orientadas hacia la obtención de las utilidades y origina flujos de efectivo
negativos.

– Utilidad Neta: es la diferencia entre ingresos y gastos

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Estado de Resultado
Ejemplo Estado de resultados
ESTADO DE RESULTADOS - PERIODO COMPRENDIDO ENTRE: __ / __ / __ Y __ / __ / ____

Ingresos por ventas -115

Costo de Ventas (Menos) 35
Utilidad Bruta sobre ventas -80
Gastos de Operación (Menos) 25
Gastos Administrativos (Menos) 14
Gastos de planta (Menos) 10
Utilidad Operativa -31
Otros ingresos y egresos de operación
Intereses financieros (Menos) 9,5
Otros ingresos (Más) -2,5
Utilidad antes de Impuestos -24
Menos Impuesto a la Renta del Ejercicio (10%) 2,4
Utilidad Neta del ejercicio -21,6
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Tienen que entender que es

El Mayor – Cuentas y Método de partida

doble

 Partidas Débito (Db) y Crédito (Cr)

– Débitos, representados a la izquierda.
– Créditos, representado a la derecha.
– Saldo de la cuenta: diferencia entre los débitos y los créditos. Puede ser saldo débito o saldo
crédito.

 Convención Débitos / Créditos

– Cuentas del Activo
 Débitos: representan un aumento en el activo
 Crédito: representan una disminución
 Las cuentas del activo normalmente deben tener saldo débito
 Recordar…. Eq contable A = P + PN…. Activo a la izquierda de la ecuación,
sus saldos normales son Db y se contabilizan a la izquierda los aumentos de
activos.
 Captura de eventos contables
Tienen que entender que es

El Mayor – Cuentas y Método de partida

doble

 Convención Débitos / Créditos

– Cuentas del Pasivo y Patrimonio Neto
 Débitos: representan una disminución en el pasivo o patrimonio neto
 Crédito: representan un aumento en el pasivo o patrimonio neto
 Las cuentas del pasivo y del patrimonio neto normalmente tienen saldos
crédito (lado derecho)
 Recordar…. Eq contable A = P + PN…. Pasivo / Patrimonio neto aparecen a
la derecha de la ecuación. Un aumento en un pasivo o patrimonio neto se
registra a la derecha de la ecuación y los saldos de las cuentas del pasivo y
patrimonio neto son normalmente Créditos.

 Método de la partida doble – Igualdad de créditos y débitos

– Cada transacción es registrada por cantidades iguales de débitos y
créditos.
 Captura de eventos contables
Tienen que entender que es

El Mayor – Cuentas y Método de partida

doble

 Método de la partida doble – Igualdad de créditos y débitos

– Basado en la relación de la reglas débito y crédito de la ecuación
contable.
– Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Saldos débitos Saldos créditos

– Para que la ecuación permanezca en equilibrio, cualquier cambio en
uno de los lados debe ir acompañado de un cambio igual del otro lado
de la ecuación.
– El concepto se refiere a la necesidad de que las partidas débito y
crédito, de montos iguales, registren toda la operación.
– Permite medir la utilidad neta a la vez que registra los efectos de las
transacciones en las cuentas del balance general.
 Captura de eventos contables
Estudien bien

El Mayor – Cuentas y Método de

partida doble

ESTADO DE RESULTADOS
 Captura de eventos contables

La Utilidad Neta – Estado de

Resultados
 Definición
– Aumento en el patrimonio del propietario resultante de la
operación rentable del negocio. Cálculo de los efectos globales
de las muchas transacciones de negocios sobre el patrimonio del
propietario.

Activos = Pasivos + Patrimonio del propietario

Aumento Disminución Aumento = utilidad neta

Cualquiera de estos
efectos ocurre en la
medida que se obtiene
 Captura de eventos contables

La Utilidad Neta – Estado de

Resultados
 Definición
– No tiene relación directa con los tipos y cantidades de activos disponibles. Un
negocio que opera con utilidad puede quedar corto de efectivo y resultar
insolvente.
– En el balance general, los cambios en el patrimonio del propietario, resultantes de
operaciones rentables y no rentables, se reflejan en el saldo de su cuenta de
capital
– Los activos y pasivos de la empresa aparecen separadamente en secciones
respectivas del balance.
 Estado de resultados:
– Estado contable que resume la rentabilidad de la entidad de negocios para un
periodo de tiempo determinado.
– Se determina comparando los precios de venta de servicios o bienes con los
costos incurridos para la entrega de estos.
 Captura de eventos contables

La Utilidad Neta – Estado de

Resultados
 Estado de resultados:
– Precios de venta: ingresos
– Costos incurridos: gastos
– Utilidad neta = Ingresos – Gastos
– Asociado a un periodo de tiempo específico o periodo contable.
– Principio contable del periodo de tiempo: periodos contables relativamente cortos
y de igual duración.
– El periodo contable de 12 meses se denomina año fiscal. Puede coincidir con el
año calendario, normalmente.
– Estados contables, anuales, trimestrales, mensuales.

 Ingresos
– Precio de los servicios prestados y bienes vendidos durante el periodo contable
dado
 Captura de eventos contables

La Utilidad Neta – Estado de

Resultados
 Ingresos
– Normalmente, por un ingreso se recibe efectivo o una cuenta por cobrar;
ambos aumentan los activos totales de la compañía. Del otro lado de la
ecuación, no hay cambio en el pasivo, por lo que el patrimonio del propietario
aumenta para mantener el equilibrio.

– Ejemplos de ingresos: ingresos por servicios prestados, ventas, honorarios,

comisiones ganadas (inmobiliarias).

– Principio de realización – cuándo se registran los ingresos?

 En el momento en que los bienes son vendidos o el servicio prestado. En
este punto el negocio ha terminado el proceso de ganancias y el valor de
los bienes o servicios vendidos puede medirse objetivamente. (en
momentos anteriores el valor solo puede estimarse, en líneas generales)
 Captura de eventos contables

La Utilidad Neta – Estado de

Resultados
 Gastos
– Son los costos de los bienes y servicios utilizados en el proceso de obtención de
ingresos.
– Es el costo de hacer un negocio
– Ejemplos: salarios, publicidad, alquiler, servicios público, depreciación de activos fijos
(equipos, edificios, etc)

– El gasto siempre ocasiona una disminución en el patrimonio. Pueden ser 1) una

disminución en activos o, 2) un incremento en los pasivos.

– El principio de la asociación – cuando registrar los gastos?

 A partir de la relación de que un gasto se incurre con el fin de producir ingresos, al
medir la utilidad neta para un periodo, el ingreso debe compensarse con todos los
gastos en que se han incurrido al producir ese ingreso.
 No se puede asociar gastos de un periodo con ingresos de otro puesto que no hay una
relación causa – efecto.
 Captura de eventos contables

La Utilidad Neta – Estado de

Resultados
 Gastos
– Gastos que benefician a más de un periodo contable.
 Pólizas de seguros vs periodos contables mensuales
 Edificios, maquinarias, etc. Concepto de vida útil, depreciación.
 En general se debe estimar de la mejor manera posible (medir, valorar) que
porción del costo de los activos de larga vida corresponde al periodo en cuestión.
 Para gastos tales como publicidad, entrenamiento, no es posible estimar el
número de periodos contables sobre los cuales se produzcan ingresos asociados
a dichos gastos.

 Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados exigen en este caso que

se cargue inmediatamente al gasto (principios de objetividad y conservadurismo).
Se exige evidencia objetiva de que un gasto producirá ingresos en periodos
futuros antes de considerar el gasto como un generador de un activo.
 Captura de eventos contables

La Utilidad Neta – Estado de

Resultados
 Gastos
– Gastos que benefician a más de un periodo contable (cont)
 Al no existir evidencia objetiva, se sigue el principio del conservadurismo que
exige registrar el gasto como gastado. Esto significa aplicar el tratamiento
contable que resulta en la estimación más baja (más conservadora) de la utilidad
neta para el periodo corriente.

 INGRESOS Y GASTOS: Base de causación:

 Política de reconocer el ingreso en los registros contables cuando este se gana y
reconocer los gastos cuando los bienes o servicios relacionados son utilizados.
 El propósito es medir la rentabilidad de las actividades económicas realizadas en el
periodo contable.
 Captura de eventos contables

La Utilidad Neta – Estado de

Resultados
 Reglas débito y crédito para ingresos y gastos
– Extensión natural de reglas para registrar cambios en el patrimonio.
 Aumentos en el patrimonio se registran mediante créditos

 Disminuciones en el patrimonio se registran mediante débitos

– Ampliando a los ingresos y gastos

 El ingreso aumenta el patrimonio; se registra como crédito

 Los gastos disminuyen el patrimonio; se registran como débitos

 Inversiones y retiros del propietario

– La inversión en activos por parte del propietario se registran debitando las
cuentas del activo y acreditando la de capital del propietario. No puede ser
considerada ingreso, puesto que no ha habido venta de servicios o
mercaderías a cambio de los activos recibidos
 Captura de eventos contables

La Utilidad Neta – Estado de

Resultados
 Inversiones y retiros del propietario
– En los casos de propietarios únicos, no puede incluirse una línea de salario del
propietario en concepto de servicios gerenciales.
 Pueden escoger sus salarios en la cantidad que deseen; el uso de un valor
arbitrario tendería a destruir la utilidad de los estados de resultados para
medir la rentabilidad del negocio
 Se considera que el propietario trabaja para ganar la totalidad de la
utilidad del negocio y no por un salario
– El propietario hace retiros, estos reducen los activos pero no están asociados a
gastos (los gastos se incurren para generar ingresos)
– Se puede debitar la cuenta de capital o debitar una cuenta de Retiros.
– Como las inversiones y los retiros no son clasificados como ingresos y gastos
no se incluyen en los estados de resultados