CASOS 2020 Tributacion

TRIBUTACION
ADUANERA
1
Dr. Percy Hugo Quispe Farfán
mart
Expositor: Dr. Percy Hugo Quispe Farfán es 26
de
Abogado y Contador Publico Colegiado may
o de
CLASES
CLASES DE
DE TRIBUTOS
TRIBUTOS
Es
Esel
eltributo
tributocuyo
cuyocumplimiento
cumplimientononoorigina
origina
IMPUESTO:
IMPUESTO: una
unacontraprestación
contraprestacióndirecta
directaaafavor
favordel
del
contribuyente por parte del Estado.
contribuyente por parte del Estado.
Es
Esel
eltributo
tributocuya
cuyaobligación
obligacióntiene
tienecomo
como
hecho
hecho generador beneficios derivadosde
generador beneficios derivados dela
la
CONTRIBUCION:
CONTRIBUCION: realización
realizaciónde deobras
obraspúblicas
públicasoode
de
actividades estatales.
actividades estatales.
Es
Esel
eltributo
tributocuya
cuyaobligación
obligacióntienetienecomo
como
hecho
hecho generador la prestación efectivapor
generador la prestación efectiva porelel
TASA:
TASA: Estado
Estadodedeununservicio
serviciopúblico
públicoindividualizado
individualizado
en el contribuyente (Arbitrios, Derechos y Licencias)
en el contribuyente (Arbitrios, Derechos y Licencias)
Deuda Tributaria Aduanera
Art. 18° Ley General de Aduanas
Derechos Arancelarios Ad –Valorem

Derechos Específicos
Sobretasa (Derogado)
Impuestos
3
ISC

IGV
Tributos
IPM
Medidas de salvaguarda
DTA Servicio de Despacho Aduanero

Tasas (Derogado)
Otros
Sanciones Multas
Moratorios
mart
Intereses Compensatorios es 26
Fraccionamiento de
may
o de
TRIBUTOS A LA IMPORTACIÓN
Tomando en cuenta la división tripartita sobre ¿impuestos?
DERECHOS
los tributos que recoge el Código Tributario: ARANCELARIOS Derecho Ad
valorem y
derechos
ISC específicos
(derechos
IMPUESTOS variables
adicionales)
IGV
4
IPM
TRIBUTOS
TASA DE DESCACHO
ADUANERO TASA ADUANERO
NO
CONTRIBUCIONES HAY mart
es 26
de
may
o de
DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA
CONCEPTOS CONCEPTOS
INCLUIDOS EXCLUIDOS
5
DERECHOS ARANCELARIOS DERECHOS ANTIDUMPING
A/V Y COMPENSATORIOS
OTROS TRIBUTOS
PERCEPCIONES
D/E, IGV, IPM, ISC, T/D
INTERESES
MULTAS Moratorios SALVAGUARDIAS mart
Compensatorios es 26
de
may
o de
LA DUA COMO MEDIO DE DECLARACION Y
DE PAGO
Contiene los datos generales del régimen u operación
FORMA aduanera solicitada a despacho y los datos de serie En
TO A caso demás series se utiliza formatos A1
Información referente a la modalidad / forma de la

FORMA transacción comerciales de las mercancías
6
TO B solicitadas a despacho como importación definitiva.

Tiene carácter de Declaración Jurada de Valor. En
caso de mas series se utiliza el formato B1
FORMA Se consigna los datos de la liquidación

TO C de la deuda tributaria aduanera y demás
y se utiliza en los regímenes que
requieran cancelar o garantizar los
tributos mart
es 26
de
may
o de
REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO
 Puede ser DETERMINADA

por el contribuyente,
responsable (Agente
7
LA DEUDA Despachante) o por la

TRIBUTARIA
Aduana.
 Se liquidan en US$ y se
cancelan en MONEDA
NACIONAL al tipo de cambio
venta de la fecha de pago. mart
es 26
de
may
o de
AD VALOREM CIF
Impuesto Ad - Valorem
Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava
la importación de todos los bienes.
8
Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el

Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro (03) niveles:
0% A/V
6% A/V
11% A/V
mart
es 26
de
may
o de
Derechos Específicos
Sistema de Franja de Precios
Objeto del impuesto:
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario
grava las importaciones de los productos agropecuarios
tales como:
9
- Arroz,
- Maíz amarillo,
- Leche
- Azúcar (prod. marcadores y vinculados),
fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias
según los niveles de Precios Piso y Techo determinados en
las Tablas Aduaneras. mart
es 26
de
may
o de
TRIBUTOS
TRIBUTOS INTERNOS:
INTERNOS:
Nace la obligación tributaria en la importación

de bienes, en la fecha que se solicita su
despacho a consumo:
- Impuesto General a las Ventas: 16%.
- Impuesto Promoción Municipal: 2%
- Impuesto Selectivo al Consumo: Variable

En la Importación
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
Este tributo grava la importación de determinados bienes,
11
tales como:

- Combustibles,
- Licores,
- Vehículos nuevos y usados,
- Bebidas gaseosas
- Cigarrillos.
mart
es 26
de
may
o de
En la Importación
Impuesto General a las Ventas -IGV
Este tributo grava la importación de todos los bienes.
12
Base imponible:

Está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios y
demás impuestos que gravan la importación.
Tasa impositiva: 16% (*)
mart
es 26
de
may
o de
En la Importación
Impuesto de Promoción Municipal – IPM

Este tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV.
13
Base imponible:
La misma base imponible que para el IGV.
Tasa impositiva: 2%
mart
es 26
de
may
o de
OTRAS IMPOSICIONES A LA IMPORTACIÓN
DERECHOS
DERECHOS ANTIDUMPING:
ANTIDUMPING:
se
se aplican
aplican aa determinados
determinados productos
productos cuyos
cuyos precios
precios
“DUMPING”
“DUMPING” causen
causen oo amenacen
amenacen causar
causar perjuicio
perjuicio aa una
una
producción
producción peruana
peruana debiendo
debiendo existir
existir resolución
resolución previa
previa
emitida
emitida por
por el
el INDECOPI.
INDECOPI.
DERECHOS
DERECHOS COMPENSATORIOS:
COMPENSATORIOS:
se
se aplican
aplican para
para contrarrestar
contrarrestar cualquier
cualquier subsidio
subsidio concedido
concedido
directa
directa oo indirectamente
indirectamente en en el
el país
país de
de origen,
origen, cuando
cuando ello
ello
cause
cause oo amenace
amenace causar
causar perjuicio
perjuicio aa la
la producción
producción peruana
peruana
debiendo
debiendo existir
existir resolución
resolución previa
previa emitida
emitida por
por el
el INDECOPI
INDECOPI
PERCEPCION
PERCEPCION ANTICIPADA
ANTICIPADA DEL
DEL IGV
IGV
IMPORTACIÓN
IMPORTACIÓNDE:
DE:
CALZADO
CALZADODE
DEDEPORTE
DEPORTE
6404.11.10.00
6404.11.10.00
IMPORTADOR
IMPORTADOR VENDEDOR
VENDEDOR
(Perú) Taiwan
Taiwan
(Perú) 1.00
Vendedor
Vendedorfija
fijaPrecio
Preciode
de
3.00
EXPORTACIÓN
EXPORTACIÓN
Exportación al Perú
Precio
PrecioMercado
Mercado
¿QUÉ SUCEDE SI Local
Local paísde
país de
Exportación
INGRESA A $ 1.00? Exportación
Precio
PrecioDUMPING
DUMPING
DERECHOS
DERECHOS
ANTIDUMPING
ANTIDUMPING
Ejemplo: 200% FOB
DAÑO
DAÑO (De $ 1.00 a $ 3.00)
Solicitan aplicación de medida correctiva

3.20 2.96 3.18
En la Importación
Derechos Antidumping y Compensatorios
Objeto del derecho:

Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes
cuyos precios 'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a
16
la producción peruana.

Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar
cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el
país de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a
la producción peruana.
Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución

previa emitida por el INDECOPI. mart
es 26
de
may
o de
En la Importación
Derechos Antidumping y Compensatorios
Derechos antidumping y compensatorios no constituyen en
forma alguna tributo;
tributo tienen la condición de detracciones
compensatorias para evitar daños a la economía del país,
considerándose multa para los países miembros de la OMC.
17
Los derechos antidumping y compensatorios Ad Valorem FOB, se
aplican independientemente de los derechos Ad Valorem CIF.
CIF
La base imponible para la aplicación de los derechos
antidumping y compensatorios Ad Valorem FOB, provisionales o
definitivos, se obtiene del valor FOB consignado en la Factura
Comercial. También se calcula en base al monto fijo por peso o
por precio unitario.
mart
es 26
de
may
o de
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Ley Nº 29173
Feha de Publicación: 23.12.2007

Fecha de Vigencia: 01.01.2008
En la Importación
Porcentajes sobre el importe de la operación:
10% cuando el importador se encuentre en alguno de los
siguientes supuestos:
• Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.
• La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del
RUC.
19
• Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.

• No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA.
• Importación definitiva de bienes con RUC por primera vez.
• Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los

supuestos antes mencionados.
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados. mart

es 26
de
may
o de
Elementos cuantitativos
Mercancía
Factura Valor FOB Arancel de Aduanas
20
B/L Flete
P.A. 6 Reglas
Póliza
Seguro
Tabla
Factores BASE IMPONIBLE ALÍCUOTA
Conversión US$ %
mart
DERECHO es 26
ARANCELARIO de
may
o de
DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA
• La Deuda se expresa en números enteros

• El redondeo se efectúa por cada tributo, interés o multa
descrito en el documento de determinación
• Método de redondeo
- Primer dígito decimal = o > de 5, se suma una unidad al
número entero precedente
- Primer dígito decimal es < de 5, el número entero precedente
se mantiene inalterable.
• En la deuda interviene como sujeto pasivo en su condición de
deudor, el contribuyente o responsable (Art. 139º LGA)
IMPUESTOS A LA IMPORTACIÓN
Denominación Base Imponible Alícuota
Ad –valorem Valor en Aduana 0%, 4%, 6%, 11%
Derechos Específicos Unidades físicas US$ por TM
IGV Valor en Aduana + Ad 16%

valorem
IPM Valor en Aduana + Ad 2%
valorem
Ejemplos...
NO OLVIDAR
• Finalidad de los derechos arancelarios
• Base imponible de los derechos arancelarios
• Mercancía declarada y encontrada
• Redondeo a nivel de cada tributo
• Derechos y demás impuestos se expresan $, percepción en
soles
• Tasa de despacho: mercancías con valor declarado > 3 UIT
vigente a la fecha de numeración de la Declaración
• Exigibilidad de la obligación tributaria aduanera
TRIBUTACIÓ N Y
LIQUIDACION
24
ADUANERA

CASOS APLICATIVOS
mart
es 26
de
may
o de
martes 26 de mayo de 2020
FOB = Precio de la Mercancía
SEGURO = pagado o % tablas x FOB
FLETE = Costo de Transporte
Otros AJUSTES DE VALOR = Art 8º del Acuerdo de valor OMC
VALOR EN ADUANA = BASE IMPONIBLE
A/V = (ALÍCUOTA %) X (VALOR EN ADUANA )
tasas de interés
DER. ESP. = VARIABLE moratorio (TIM)
Para deudas tributarias
ISC = (% ISC) x (VA+A/V+DE) en Moneda Nacional:
IGV = (16%) x (VA+A/V+DE+ISC) 1.2 % mensual ó 0.04 %
diario
IPM = (2%) x (VA+A/V+DE+ISC)
Para deudas tributarias
TDA = (% UIT / Tipo Cambio) en Moneda Extranjera:
0.60 % mensual ó 0.02
% diario
TOTAL : TRIBUTOS El redondeo se aplica por cada tributo

Percepción: 10; 5; 3,5 % x (VA+TOTAL TRIBUTOS) 25
CALCULO DE PAGO
FOB 9 000,00
Vino espumoso - Los demás vinos; mosto de uva
FLETE 1 500,00
2204100000 en el que la fermentación se ha impedido o
SEGURO 500,00
cortado añadiendo alcohol (900 unidades)
TOTAL 11 000,00
26
•AD VALOREM ( 6%) US$ 660,00
•I.S.C. (20%) 2 332,00

TOTAL
TRIBUTOS
•I.G.V. (16%) 2 239,00
•I.P.M. ( 2%) 280,00

US$
•TASA DESPACHO
•PERCEPCIÓN
(0.000% UIT) +
(3.5 %)
S/.
(T/C 2.549

CALCULO DE PAGO 1
FOB 9 000,00
Vino espumoso - Los demás vinos; mosto de uva
FLETE 1 500,00
2204100000 en el que la fermentación se ha impedido o
SEGURO 500,00
cortado añadiendo alcohol (900 unidades)
TOTAL 11 000,00
27
•AD VALOREM ( 6%) US$
•I.S.C. (20%)
TOTAL
TRIBUTOS
•I.G.V. (16%)
•I.P.M. ( 2%)
US$
•TASA DESPACHO
•PERCEPCIÓN
(0.000% UIT) +
(3.5 %)
S/.
(T/C 2.549

CALCULO DE PAGO 2
FOB 4 000,00
6405.10.00.00 CALZADO Con la parte superior de FLETE 600,00
cuero natural o regenerado (400 pares) SEGURO 100,00
TOTAL 4 700,00
•AD VALOREM (11%) US$ 517,00
28
•I.S.C. ( 20%)
•I.G.V. (16%) 835,00 TOTAL

•I.P.M. ( 2%) 104,00 TRIBUTOS
•TASA DESPACHO (0.686% UIT)
US$
•PERCEPCIÓ N (3.5%) +
S/.
•ANTIDUMPING SI
mart
(T/C 2.745000)
es 26
de
may
o de
CALCULO DE PAGO 2
FOB 4 000,00
6405.10.00.00 CALZADO Con la parte superior de FLETE 600,00
cuero natural o regenerado (400 pares) SEGURO 100,00
TOTAL 4 700,00
•AD VALOREM (11%) US$ 517,00
29
•I.S.C. ( 20%)
•I.G.V. (16%) 835,00 TOTAL

•I.P.M. ( 2%) 104,00 TRIBUTOS
•TASA DESPACHO (0.686% UIT)
US$
•PERCEPCIÓ N (3.5%) +
S/.
•ANTIDUMPING SI
mart
(T/C 2.745000)
es 26
de
may
o de
CALCULO DE PAGO 3
FOB 20 000,00
Motores de émbolo (pistó n) alternativo del tipo de los FLETE 2 000,00
utilizados para la propulsió n de vehículos del Capítulo 87 SEGURO 1 000,00
8407.34.00.00 - De cilindrada superior a 1000 cm3
TOTAL 23 000,00
30
•AD VALOREM

( 0%)
•I.S.C. ( 0%)
• I.G.V. (16%) US$ 3 680,00 TOTAL

• I.P.M. ( 2%) 460,00
TRIBUTOS
•TASA DESPACHO (000% UIT)
US$
•PERCEPCIÓ N (3.5%)
(T/C 2.745000)
mart
es 26
de
may
o de
CALCULO DE PAGO
Se importa15,447.50 kg de: FOB 81,992.75
TEJIDO POLY COTTON PRINTED, de FLETE 2 000,00
55.13.41.00.00 SEGURO 100,00
Fibras discontinuas de poliéster, de
ligamento de tafetán TOTAL CIF 84,092.75
31
•AD VALOREM ( 11 %) US$ 9,250,00
•I.S.C. ( 0%)
TOTAL
• I.G.V. (16%) US$ 14,935.00 TRIBUTOS
• I.P.M. ( 2%) US$ 1,867
US$ 36,411.00
•TASA DESPACHO (0.686% UIT) 9,00 +
•DERECHO ANTIDUMPING (0.67XkG) US$ 10,350 S/. 11,303.00
•PERCEPCIÓ N (3.5%) S/. 11,303
(T/C 2.68)
CALCULO DE PAGO
Se importa15,447.50 kg de: FOB 81,992.75
TEJIDO POLY COTTON PRINTED, de FLETE 2 000,00
55.13.41.00.00 SEGURO 100,00
Fibras discontinuas de poliéster, de
ligamento de tafetán TOTAL CIF 84,092.75
32
•AD VALOREM ( 11 %) US$ 9,250,00
•I.S.C. ( 0%)
TOTAL
• I.G.V. (16%) US$ 14,935.00 TRIBUTOS
• I.P.M. ( 2%) US$ 1,867
US$ 36,411.00
•TASA DESPACHO (0.686% UIT) 9,00 +
•DERECHO ANTIDUMPING (0.67XkG) US$ 10,350 S/. 11,303.00
•PERCEPCIÓ N (3.5%) S/. 11,303
(T/C 2.68)
CASO PRÁCTICO 1
• La empresa A ha decidido importar en el 2012 de Españ a 50 cajas de
vinos tinto del proveedor Z. El precio de factura es de US$ 90,00 cada
caja. Los datos a su disposició n le indican que la venta se efectuó en
Incoterm FOB, siendo que el gasto de transporte aéreo internacional es
33
de US$ 400,00 y el seguro de US$ 100,00.

• Tributos aplicables (SPN 2204.10.00.00)
• Ad Valorem 6% ……………..
• I.S.C. 20% ……………..
• I.G.V. 16% ……………..
• I.P.M. 2% ……………..
• Tasa despacho 0 %UIT ……………..
• Percepció n (S/.) 3.5% ……………
• T/C 2.745000
mart
• U.I.T. 2012 3,650 es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 1 - RSPTA
• La empresa A ha decidido importar en el 2012 de Españ a 50 cajas de
vinos tinto del proveedor Z. El precio de factura es de US$ 90,00 cada
caja. Los datos a su disposició n le indican que la venta se efectuó en
Incoterm FOB, siendo que el gasto de transporte aéreo internacional es
34
de US$ 400,00 y el seguro de US$ 100,00.

• Tributos aplicables (SPN 2204.10.00.00) VA: US$ 5000,00
• Ad Valorem 6% 300,00
• I.S.C. 20% 1060,00
• I.G.V. 16% 1018,00
• I.P.M. 2% 127,00
• Tasa despacho 2.35%UIT 31,00
• Percepció n (S/.) 3.5% (263,76) 724,00
• T/C 2.745000 US$ 2536,00 S/.
724,00 mart
es 26
de
may
o de
LIQUIDACION DE TRIBUTOS POR PAGAR
35
mart
es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 2
• La empresa B importa Equipos Fax directamente, por lo general, del fabricante
mexicano X. Sin embargo, en esta oportunidad compró por intermedio de la
empresa Y de México. Esta empresa pagó al fabricante el precio total ex fá brica,
embaló las mercancías para la exportació n, pagó los gastos de transporte y carga
interiores e internacionales y añ adió una comisió n del 10% al precio ex fá brica
36
• La factura del envío que se le presenta es la siguiente:

100 Equipos fax al precio unitario CIF de US$ 100,00
• Elementos incluidos: US$
Precio ex fá brica 70,00
Carga (FOB) 5,00
Comisió n 7,00
Flete marítimo 13,00
Seguro marítimo 3,00
Embalaje 2,00
TOTAL 100,00 mart
es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 2
• Tributos aplicables a la Importació n (SPN 8443.39.20.00)
• Ad Valorem 6 % …………..
• I.G.V. 16% …………..
• I.P.M. 2% …………..
37
• Tasa despacho 0.686 %UIT …………..

• Percepció n 3.5% …………….
T/C 2.745000
• Calcular los tributos

• Desde qué día son exigibles los tributos de importació n
• ¿Qué hubiera ocurrido si el día de la numeració n de la DUA, con D.S. se
modificó la tasa del derecho AdValorem de 6% a 11%?
mart
es 26
de
may
o de
• Tributos aplicables a la Importació n (SPN 8443.39.20.00) VA: 10
000.00
• Ad Valorem 6% -600
• I.G.V. 16% 1 696.00
38
• I.P.M. 2% 212.00

• Tasa despacho 0.686 %UIT 9.00
• Percepció n 3.5% (438.10) 1 203.00
T/C 2.745000 US$ 2,517.00 S/. 1
203.00
• Calcular los tributos

• Desde qué día son exigibles los tributos de importació n
• ¿Qué hubiera ocurrido si el día de la numeració n de la DUA, con
D.SUPREMO se modificó la tasa del derecho AdValorem de 0% a 6%? mart
es 26
de
may
o de
LIQUIDACION DE TRIBUTOS POR PAGAR
39
mart
es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 3
• La empresa A adquirió de su proveedor japonés mil (1000) unidades de
Radiocasetes de Bolsillo, clasificado en la Subpartida Nacional (SPN)
8527.12.00.00 por el valor FOB de US$ 8,50 la unidad. Ademá s, pagó por
flete marítimo US$ 1000,00 y por seguro US$ 200,00. Previo al embarque
contrató un segundo embalaje por US$ 300,00 y evitar el deterioro de
40
mercancías.

• Tributos aplicables a la Importació n
• Ad Valorem 6% : ……………
• I.G.V. 16% : ……………
• I.P.M. 2% : ……………
• Tasa despacho 0.686 %UIT ……………
• Percepció n 3.5% : ………………
T/C 2.785000
• Calcular los tributos:
mart
• ¿El segundo embalaje forma parte del Valor en Aduana? es 26
de
may
o de
• La empresa A adquirió de su proveedor japonés mil (1000) unidades de
Radiocasetes de Bolsillo, clasificado en la Subpartida Nacional (SPN)
8527.12.00.00 por el valor FOB de US$ 8,50 la unidad. Ademá s, pagó por flete
marítimo US$ 1000,00 y por seguro US$ 200,00. Previo al embarque contrató
un segundo embalaje por US$ 300,00 y evitar el deterioro de mercancías.
41
• Tributos aplicables a la Importació n VA: US$ 10 000.00

• Ad Valorem 6% : 600.00
• I.G.V. 16% : 1696.00
• I.P.M. 2% : 212.00
• Tasa despacho 0.686 %UIT 9.00
• Percepció n 3.5% : (438.83) 1222.00
T/C 2.785000 US$ 2538.00 S/. 1222.00
• Calcular los tributos.
• ¿El segundo embalaje forma parte del Valor en Aduana? Art. 8 Acuerdo OMC
mart
es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 4
• La empresa B se ha constituido para importació n y comercializació n de
instrumentos musicales; en esta 1º oportunidad ha adquirido de su
proveedor alemá n 25 Guitarras de Concierto por el valor en fá brica de US$
120,00.
• Los documentos que le presenta el importador son los siguientes.
42
Factura Nº 5269 US$ 3 000,00

Guía Aérea Nº LK89 US$ 850,00
Factura Nº 850 (recojo) US$ 50,00
Seguro US$ 100,00
• Tributos aplicables a la Importació n (SPN 9201.90.00.00)
Ad Valorem 6% : ……………
I.G.V. 16% : ……………
I.P.M. 2% : ……………
Tasa 2.35%UIT ……………
Percepció n 10% : …………… mart
T/C 2.8560000 es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 4
• La empresa B se ha constituido para importació n y comercializació n de
instrumentos musicales; en esta 1º oportunidad ha adquirido de su
proveedor alemá n 25 Guitarras de Concierto por el valor en fá brica de US$
120,00.
• Los documentos que le presenta el importador son los siguientes.
43
Factura Nº 5269 US$ 3 000,00

Guía Aérea Nº LK89 US$ 850,00
Factura Nº 850 (recojo) US$ 50,00
Seguro US$ 100,00
• Tributos aplicables a la Importació n (SPN 9201.90.00.00) VA: US$ 4000,00
Ad Valorem 6% : 240.00
I.G.V. 16% : 678.00
I.P.M. 2% : 85.00
Tasa 2.35%UIT 30.00
Percepció n 10% : (503.3) 1 437.00 mart
T/C 2.8560000 US$ 1 033.00 S/. 1 437.00 es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 5
• La empresa F importa 600 cajas de Jabones Medicinales del proveedor N de
Venezuela conteniendo 10 un. c/caja. El importador le comunica a usted que
la Factura Nº 5268 por US$ 6 000,00 aú n no ha sido pagada al proveedor.
Por la misma época, usted encuentra una DUA de importació n de mercancía
idéntica por el valor US$ 1,20 la unidad. Ademá s, recibe la Guía Aérea por
44
US$ 800,00 y Carta de no encontrarse asegurada la mercancía (Incoterm
FOB).

• Datos a considerar (SPN 3401.11.00.00)
Ad Valorem 6% …………
I.G.V. 16% …………
I.P.M. 2% …………
Tasa 0.686 UIT…………
Percepció n (S/.) 3.5% …………
Seguro (Tabla) 1.5% …………
T/C 2.851000
• Valorar el envío y calcular los tributos aplicables. mart
es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 6
• Importador S adquirió 15 mil Tarjetas de felicitació n del proveedor H argentino.
La Factura emitida el 28/09 indica el valor FOB US$ 3 500,00. Ademá s, entrega
G/A por US$ 450,00 y Pó liza de Seguro por US$ 50,00. Le comunica que
proveedor concedió descuento de 25% respetando el siguiente calendario:
a) En abril, mayo y junio concede un descuento de 15%
45
b) En julio, agosto y septiembre concede un descuento de 25%
c) En los demá s meses del añ o no concede ningú n descuento.

Ad Valorem 6% ………..
I.G.V. 16% ………..
I.P.M. 2% ………..
Tasa despacho 0.686 %UIT ………..
Percepció n (S/.) 3.5% …………
Seguro (Tabla) 2% ………..
T/C 2.851000
• ¿Aceptará dscto. 25% para envío de tarjetas compradas en setrimbre e mart
importadas en enero? es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 7
• El Importador M ha adquirido una (1) unidad de Bomba de
trabajo, de 241 kg. de peso bruto de su proveedor N de Francia
por el valor FOB XEU 8,330,000. Ademá s, entrega el B/L por US$
540,29 y Pó liza de Seguro por US$ 39,130.
46

I.G.V.16% ………..
I.P.M. 2% ………..
Tasa 0.686 %UIT ………..
Percepcion(S/.) 3.5% …………
T/C XEU 1.500825
T/C 2.869000 mart
es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 8
• El Importador T ha adquirido del proveedor V de China:
a) 2950 Kg. de É teres de celulosa tipo A. FOB USD 12 096,166
b) 50 Kg. de É teres de celulosa tipo B. FOB USD 253,834
Ademá s, entrega el B/L por US$ 472,600 y Pó liza Seguro por US$ 33,460.
47
Datos a considerar (SPN 3912.39.00.10)
I.G.V. 16% ………..
I.P.M. 2% ………..
Tasa 2.35%UIT ………..
Percep (S/.) 3.5% …………
T/C 2.891000
mart
es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 9
La empresa Adexito S.A. ha decidido importar de España 50 cajas de vinos tinto del
proveedor ZZ. El precio de factura es de US$ 90,00 cada caja. Los datos a su disposición le
indican que la venta se efectuó en Incoterm FOB, siendo que el gasto de transporte aéreo
internacional es de US$ 400,00 y el seguro de US$ 100,00. Calcule los tributos y
percepción correspondiente a la importación.
•Tributos aplicables (SPN 2204.10.00.00)
48
• Ad Valorem 6% ……………..

• I.S.C. 20% ……………..
• I.G.V. 16% ……………..
• I.P.M. 2% ……………..
• Tasa despacho 2.35%UIT ……………..
• Percepción (S/.) 3.5% ……………
•T/C 2.59
mart
es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 10
La empresa XX importó por primera vez 6000
unidades de lámparas eléctricas y le comunica a
su agente de aduana que la factura N° 1266 por
el valor FOB de XEU 15000 aun no ha sido pagada
al proveedor italiano. Además, entrega la Guía
49
Aérea por el monto de US$ 1790 y Carta de no

encontrarse asegurada la mercancía.
TC/XEU 1.50, T/C 2.59
Calcule los tributos y percepción.
mart
es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 10
SPN 8539.41.00.00 --Lamparas de arco
Gravámenes Vigentes valor

Ad / Valorem 0%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
50
Impuesto General a las Ventas 16%

Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derecho Especificos No
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.75%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida U
Arancel Básico 0%
mart
es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 11
Teniendo en cuenta el caso anterior.
Efectuado el reconocimiento físico. El especialista en Aduanas
observa la subpartida nacional declarada y emite el informe por
clasificación incorrecta, pues la mercancía se trata de Lámparas
eléctricas de cabecera (SPN 9405.20.00.00), no de lámparas de arco.
Calcule los tributos que debieron haberse liquidado en la numeración
51
de la declaración.

Ad / Valorem 6%
Seguro 1.5%
Sobretasa 0% mart
Unidad de Medida U es 26
de
Arancel Básico 0 may
o de
CASO PRÁCTICO 11
• Antes de otorgarse el levante de las mercancías, la

empresa A le autoriza para que presente la
52
autoliquidación ¿A cuánto ascienden los tributos

pendientes de pago?
• ¿Cuál es el monto por la multa?
mart
es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 12
La empresa PEP SA importa Equipos Fax
directamente, por lo general, del fabricante
mexicano XX. Sin embargo, en esta oportunidad
compró mediante la utilización de un
53
comisionista quien lo represento ante el

proveedor, quien le cobro US $ 1000 por la labor
de representación.
Se importo 5000 unidades por un precio unitario
CIF de US$ 100, canal rojo.
Determine los tributos aplicables y la percepción
mart
aplicable. T/C 2.59 es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 12
Ad / Valorem 0%
54

Derecho Específicos No
Seguro 1.75%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida U
mart
Arancel Básico 0% es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 13
La empresa LIQUIDADO S.A. se constituyo en el mes de mayo de
2011 y le entrega a su agencia de Aduana la Factura Nº 666 del
proveedor extranjero JJJ por la adquisición de 150 unidades de
impresoras por el valor FOB US$ 100.00 por unidad, también entrega
la Factura emitida por el trasportista Nº 123 por: US$ 800
(desagregado en US$ 700 por transporte principal y US$ 100 por
55
gastos de manipuleo de carga en terminal aéreo en destino) y Carta de

no estar asegurada la mercancía.

Se tiene conocimiento que la compra se ha hecho a través de un
agente de comercial, representante de ventas de JJJ, comisión que
forma parte del precio facturado equivalente a US$ 60. Dada que es
recién la primera experiencia de LIQUIDADO S.A. en este tipo de
operaciones de comercio exterior. mart
es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 13
Ad / Valorem 0%
56

Seguro 1%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida U
Arancel Básico 0%
mart
es 26
de
may
o de
CASO PRÁCTICO 13
En caso la Declaración Aduanera de
Mercancías (DAM) haya sido
numerada con fecha 01 de junio de
2011, sometiéndose a despacho
57
anticipado, sin garantía y la descarga

culmino el 03 de junio de 2011;
Determine la deuda tributaria
aduanera si el pago lo realiza el 13
de junio de 2011.
Calcule también la percepción.
mart
es 26
de
may
o de
DUA Nro. 447452
LECHE SPN 040210900
Gloria s.a.
Valor en aduanas 126,658.81
Peso neto 34,175= 34.175 TM de
58
leche

Derecho especifico 680 x TM de
leche
AD VALOREM 0%
IGV 16 %
IPM 2 % mart
es 26
de
may
o de
de
Dr. Percy Hugo Quispe Farfán 59

o de
may
mart
es 26
Impuesto Selectivo al Consumo -ISC
Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de determinados bienes,
tales como: combustibles, licores, vehículos nuevos y usados, bebidas
gaseosas y cigarrillos.
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero
determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos
arancelarios a la importación.
Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
60
Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.

b) Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen
importado expresado en unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
c) Sistema de precio de venta al público: la base imponible está constituida
por el precio de venta al público sugerido por el importador multiplicado por el
factor 0.840.
El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida
en el Literal C del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
D.S. N° 055-99-EF, modificado por la Ley N° 29740. mart
es 26
de
may
o de
Se importa 10 000 botellas de licor con una capacidad de 750
ml c/u, con la partida 2208.20.21.00. ¿Cuál sería la tasa de
ISC a aplicar y a cuánto asciende el monto?
61
mart
es 26
de
may
o de
62
# Botellas 0.750 L 10,000
# Litros 7,500
B. Imponible ISC 7,500
Tasa ISC S/1.50 (x L)
ISC al valor S/ 11,250 mart
es 26
de
may
o de
ULTRA LOW SULFUR DIESEL (ULSD),S/M,S/M, . LIQUIDO A GRANEL
COMBUSTIBLE PARA EMBARCACIONES, AUTOMOTORES, PLANTAS
GENERADORAS
63
mart
es 26
de
may
o de
de

o de
may
mart
es 26
65
Cantidad Unidad Física Unidad 22,734.012 - M3
B. I. ISC (GALONES) 6,005,690.608
Tasa ISC S/1.06 (x galón) mart
es 26
ISC al valor S/ 6,366.032.04 de
may
o de
de

o de
may
mart
es 26
de

o de
may
mart
es 26
de

o de
may
mart
es 26
CERVEZA STELLA ARTOIS S/M SON 1764 CAJAS DE 24 BOTELLAS DE 330
ML. CADA UNA PARA CONSUMO HUMANO
PRECIO SUGERIDO DE VENTA: S/.13.636
69
mart
es 26
de
may
o de
de

o de
may
mart
es 26
de

o de
may
mart
es 26
de

o de
may
mart
es 26
de

o de
may
mart
es 26
de

o de
may
mart
es 26

CASOS 2020 Tributacion

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TRIBUTACION

Derechos Arancelarios Ad –Valorem

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

DTA Servicio de Despacho Aduanero

Información referente a la modalidad / forma de la

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

FORMA Se consigna los datos de la liquidación

 Puede ser DETERMINADA

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Tasa impositiva: cuatro (03) niveles:

Nace la obligación tributaria en la importación

- Impuesto General a las Ventas: 16%.

- Impuesto Promoción Municipal: 2%

- Impuesto Selectivo al Consumo: Variable

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Tasa impositiva: 16% (*)

Objeto del impuesto:

Solicitan aplicación de medida correctiva

Objeto del derecho:

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución

Feha de Publicación: 23.12.2007

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados. mart

• La Deuda se expresa en números enteros

Derechos Específicos Unidades físicas US$ por TM

IGV Valor en Aduana + Ad 16%

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

TOTAL : TRIBUTOS El redondeo se aplica por cada tributo

•I.S.C. (20%) 2 332,00

•I.P.M. ( 2%) 280,00

martes 26 de mayo de 2020

martes 26 de mayo de 2020

•I.G.V. (16%) 835,00 TOTAL

•I.G.V. (16%) 835,00 TOTAL

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

• I.G.V. (16%) US$ 3 680,00 TOTAL

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

• Calcular los tributos

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

• Calcular los tributos

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

•Tributos aplicables (SPN 2204.10.00.00)

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Gravámenes Vigentes valor

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán

• Antes de otorgarse el levante de las mercancías, la

Dr. Percy Hugo Quispe Farfán