INC

JAIME RAFAEL CASTRO HURTADO

INC
Hecho generador del INC

• Venta al consumidor final

• Importación del consumidor final
• El servicio al consumidor final
INC
Hecho generador del INC

1) La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y

navegación móvil, y servicio de datos según lo dispuesto en el
artículo 512-2 de este Estatuto.
2) Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción
doméstica o importados, no se aplica si son activos fijos para el
vendedor, salvo de que se trate de los automotores y demás activos
fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los
aerodinos.
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Hecho generador del INC

3) El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en

restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías
y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el
comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo
contrato, incluyendo el servicio de catering, y el servicio de expendio de
comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas
y discotecas No aplica para estas actividades bajo franquicia .
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Causación del INC

El impuesto se causará al momento del desaduanamiento del bien
importado por el consumidor final, la entrega material del bien, de la
prestación del servicio o de la expedición de la cuenta de cobro, tiquete
de registradora, factura o documento equivalente por parte del
responsable al consumidor final.
Responsables del INC
Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de
telefonía móvil, datos y/o internet y navegación móvil, el prestador del
servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario
final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la
venta de vehículos usados el intermediario profesional.
Consideraciones del INC

• El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo

deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o
servicio adquirido.
• El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en
el impuesto sobre las ventas (IVA).
• El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este artículo dará
lugar a las sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA).
Base gravable y tarifa del INC
• ART 512-2
Los servicios de telefonía, datos, internet y navegación móvil estarán
gravados con la tarifa del cuatro por ciento (4%) sobre la totalidad del
servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas

Para la porción correspondiente a los servicios de datos, intemet y

navegación móvil se gravará solo el monto que exceda de uno punto
cinco (1.5) UVT mensual..
Base gravable y tarifa del INC
Bienes gravados a la tarifa del 8% de acuerdo con la nomenclatura
arancelaria andina vigente te los bienes gravados a la tarifa del ocho por
ciento (8%) son:
• Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el
equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios.
• Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$
30.000, con sus accesorios.
• Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada
superior a 200 cc.
•Yates, demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes)
de remo y canoas.
Base gravable y tarifa del INC

• La base del impuesto en la venta de vehículos automotores al consumidor final o a la

importación por este, será el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de
fábrica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente, sin Incluir el impuesto
a las ventas

• En el caso de la venta de vehículos y aerodinos usados adquiridos de propietarios para

quienes los mismos constituían activos fijos, la base gravable estará conformada por la
diferencia entre el valor total de la operación, determinado de acuerdo con lo previsto
en el parágrafo 3del presente artículo, y el precio de compra.
No responsables del impuesto
• No serán responsables del Impuesto Nacional al Consumo de
restaurantes y bares a que hace referencia el numeral 3 del artículo
512-1 de este Estatuto, las personas naturales que cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones:
• Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales,
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT
• Que tengan máximo un establecimiento de comercio, sede, local o
negocio donde ejercen su actividad.
IMPUESTO PREDIAL
UNIFICADO
Jaime Rafael Castro Hurtado
Sujeto pasivo
• Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado, el propietario o
poseedor de predios ubicados en la jurisdicción de Bogotá Distrito
Capital. Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el
propietario y el poseedor del predio.

• De acuerdo con el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos

pasivos del impuesto predial los tenedores a título de concesión, de
inmuebles públicos.
Sujeto pasivo
• Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán
sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual
en proporción a su cuota, acción o derecho del bien indiviso.
• Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un
patrimonio autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los
respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo
patrimonio.
• Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la
carga tributaria será satisfecha por el usufructuario.
Sujeto pasivo
• El propietario o propietaria es aquella persona natural o jurídica que acredita
legalmente que un predio le pertenece.
• El poseedor o poseedora es la persona que sin tener documentos, tiene
posesión de hecho sobre el inmueble y actúa como dueño del mismo.
• El usufructuario o usufructuaria es quien tiene el disfrute del predio y su
legítima explotación, previa concesión del propietario. Ejerce este derecho de
acuerdo con las disposiciones del artículo 823 del Código Civil.
• La condición de propietario y de usufructuario se acredita a través del
certificado de libertad.
• Recuerde que anualmente solo se hace una declaración y un solo pago por
predio.
Base gravable
• El avalúo del predio, constituye la base gravable sobre la cual se
calculará el impuesto a pagar para cada vigencia. Este valor en ningún
caso puede ser inferior al avalúo catastral fijado por la Unidad
Administrativa Especial de Catastro Distrital. Para conocer el avalúo
catastral de su predio puede solicitar una certificación catastral o
consultarlo vía web en el portal de la Unidad Administrativa Especial
de Catastro Distrital.
Predios de uso mixto
• Si en el predio por el cual se va a declarar se desarrollan USOS
MIXTOS se debe tener en cuenta las siguientes reglas para determinar
su uso: 
• Dotacional con cualquier otro uso, aplica destino y tarifa dotacional 
• Industrial con cualquier otro uso excepto dotacional aplica destino y
tarifa Industrial. 
• Comercial con cualquier otro uso, excepto dotacional o Industrial
aplica destino y tarifa Comercial. 
Predios de uso mixto
• Residencial con depósitos y parqueaderos (que sean accesorios a un
predio principal) aplica destino y  tarifa Residencial. 
• Los predios de uso mixto, (comercial y residencial), con un área
dedicada al comercio no superior a 30 metros cuadrados, de estrato 1
y 2, pagarán como residencial con  tarifa del dos por mil,  siempre y
cuando cumplan con las demás características para pertenecer al
sistema simplificado de pago. 
Predios exentos del impuesto predial?

• Los predios exentos del impuesto predial son aquellos que tienen la
obligación de presentar la declaración del impuesto, pero solo pagan
un porcentaje  o no deben pagan ningún valor:
• Inmuebles y predios afectados por actos terroristas o catástrofes
naturales ocurridos en el Distrito Capital.
• Predios de propiedad de personas víctimas de secuestro o
desaparición forzada, o de su cónyuge o padres.
• Edificios declarados como monumentos nacionales o inmuebles de
interés cultural del ámbito nacional o distrital.
Régimen simple
 
• Se pueden acoger personas naturales y jurídicas cuyos ingresos en el
año anterior sean inferiores a 80.000 UVT 
• Es un sistema opcional voluntario (No es obligatorio acogerse)
• Se declara anualmente
• Se paga un anticipo bimestral
• Integra varios impuestos: Renta, Industria y comercio avisos y tableros
e impuesto nacional al consumo
Régimen simple
• Su liquidación se basa en sus ingresos ordinarios extraordinarios, es
decir no se debe realizar una depuración de los gastos y costos. 
• Las tarifas del régimen simple de tributación – SIMPLE están basadas
en la actividad económica del contribuyente. El sistema cuenta con
cuatro grupo de actividades y por tanto cuatro tablas con tarifas de
acuerdo a nivel de ingresos.
Régimen simple

• Para las actividades de expedido de bebidas y comidas se debe

adicionar el 8% del impuesto al consumo.
• En el tema del impuesto de industria y comercio, la DIAN será un
recaudador del impuesto y lo trasladará a los diferentes municipios. 
• Los Ingresos por ganancias ocasionales se liquidan de la manera
tradicional.
• Los ingresos no constitutivos de renta no hacen parte del tope para
establecer si se pueden acoger al régimen SIMPLE.