PAPELES DE TRABAJO

Comprende las cedulas, hojas

u otros documentos,
preparado por el auditor durante
el trabajo de campo.

Por tanto, es la evidencia

documental y el sustento del
auditor; porque deja constancia
de los procedimientos aplicados.
 PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son el vínculo

conector entre los registros de contabilidad
del cliente y el informe de los auditores.
Por consiguiente, los papeles de trabajo deben
contener o ser el soporte necesario para
expresar una opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros
del cliente.
 PAPELES DE TRABAJO

Manualmente Semi manual Computadora Sin P/T

• Word
• Excel • Software
• Access de P/T

Papeles de
trabajo
CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO
Conciliación bancaria
Preparados
Organigrama
por el cliente Análisis de cuentas

Quien Preparados Confirmaciones

elabora por terceros Informes de especialistas

Arqueo de caja
Preparados Prueba del costo
por el auditor Planeamiento

Estatutos
Permanentes Organigrama
Por su Contratos
utilidad Cartas de confirmación
Corrientes Prueba del costo
Pruebas de cumplimiento
 OBJETIVOS DE LOS PAPELES

• Ayuda el desarrollo de la auditoria.

•Comprueba y explica en detalle las opiniones
y conclusiones contenidas del informe.
•Coordina y organiza las fases del trabajo.
•Facilita un registro histórico permanente de
la información examinada y los
procedimientos de auditoria aplicados.
• Sirve de guía en revisiones subsecuentes.
 SAS 41 = ESTIPULA

“El auditor debe preparar y mantener los

papeles de trabajo cuya forma y contenido
deben ser diseñados acorde con las
circunstancias particulares de la auditoría
que realiza.
La información contenida en los papeles de
trabajo constituye la principal
constancia del trabajo realizado por el
auditor y de las conclusiones a que ha llegado
en lo concerniente a hechos significativos”
 SAS 41 = ESTIPULA

LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA:

a. Proporcionar el soporte principal del informe
del auditor, incluyendo las observaciones,
hechos, argumentos, etc. con que respalda el
cumplimiento de la norma de ejecución del
trabajo de campo, que está implícito al
referirse el informe a las NAGAs
b. Ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el
trabajo
 SAS 41
CANTIDAD, TIPO Y CONTENIDO
• Varían de acuerdo a las circunstancias.
• Deben ser suficientes para reflejar que los
registros están de acuerdo y conciliados con la
información contable u otra que se reporte.
• Que se han cumplido con las NAGAs.
• Deben mostrar:
– El planeamiento y la supervisión.
– El estudio y evaluación del control interno.
– Las evidencias obtenidas y pruebas aplicadas.
 FORMATO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
 NO EXISTE un formato específico
 existen prácticas aceptadas en uso
de tipo general que dan un FORMATO
ACEPTABLE

ENCABEZADO FINAL
 Nombre de la entidad  Indice o código del P/T
 Fecha o período cubierto  Iniciales del que formuló
 Título del P/T  Iniciales del revisor

CONTENIDO
 Detalles del trabajo realizado
 Resultados del trabajo
 Conclusiones
 ELABORACION DE LOS PAPELES
Sea ordenado y limpio
• Escriba en forma legible
• Use lápiz negro
• Use lápiz de color rojo para marcas y símbolos
• No coloque mucha información en una sola página
Sea exacto
Coloque título a cada papel de trabajo
Nombre del cliente
Breve descripción de su contenido
Período de tiempo Colocar las iniciales del
auditor que elaboró y la fecha
Indicar la fuente de datos
Utilice papeles de trabajo de tamaño adecuado
CONFIDENCIALIDAD

NO divulgar los
conocimientos
adquiridos sobre
su cliente.
Ser reservado.
SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE
LOS PAPELES DE TRABAJO

Asistentes Asistentes

Encargado o
Jefe de Comisión
Jefe de Equipo Formulan

Supervisor o
Supervisor
Gerente

Socio o Notas Jefe

Socios De OCI
Revisión
ORGANIZACIÓN Y CODIFICACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO Y MARCAS DE AUDITORIA

ARCHIVO

Los auditores adoptan diversas formas de

archivo para agrupar los papeles de trabajo.
Es así, que algunas consideran el archivo de
planificación, archivo permanente, archivo
corriente, archivo tributario, etc.
Para simplificar esta agrupación nos centrarnos
solamente en:
1. Archivo permanente
2. Archivo corriente.
 ORGANIZACIÓN

Permanentes

Por su
uso

Corrientes
 CODIFICACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO

Sistema ALFA NUMÉRICO

Combinación de letras ( A, B, C, D, ...... y
números (1, 2, 3, 4, 5 .......... ) Queda a
criterio de cada auditor la forma de utilizar
o combinar las letras y los números.

Para las entidades conformantes del Sistema

Nacional de Control, las pautas de
codificación están estipuladas en el MAGU.
 MARCAS DE AUDITORIA

 Se le conoce también como “Claves de

auditoría”, son símbolos, signos particulares
y distintivos que hace el auditor para señalar
el tipo de trabajo, prueba efectuada, técnica
o procedimiento aplicado.
 Toma varias formas y se puede utilizar varios
colores. de lápices para realizarlos.
 Generalmente se utiliza lápiz rojo.
 MARCAS DE AUDITORIA

Tenemos como ejemplo:

• Cotejado con registro auxiliar
@ Verificado con libro de actas
 Conforme
µ Cheque devuelto por falta de fondos
 Operación no comprobada
 Comprobante no autorizado
 Pendiente de reembolso
ä Suma verificada
 No aplicable
µ Suma comprobada
 ORDENAMIENTO, CLASIFICACIÓN Y
CODIFICACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVO PERMANENTE
P1 HISTORIA DE LA COMPAÑIA.
P1.1 Escritura de constitución.
P1.2 Ultima modificación de estatutos.
P1.3 Organigrama de la compañía.
P1.3 Actas de sesiones de Junta de Accionistas.
P1.3.1 Ordinarias.
P1.3.2 Extraordinarias.
P1.4 Actas de sesiones de Directorio.
P1.5 Actas de sesiones del Comité .............
 ARCHIVO PERMANENTE

P2 ORGANIZACIÓN CONTABLE.

P2.1 Organigrama administrativo y contable.

P2.2 Plan de cuentas.
P2.3 Manual de contabilidad.
P2.4 Relación, ubicación y responsables de los libros
contables.
P2.5 Políticas contables.
P2.6 Formas contables – Uso y lugar de
formulación.
P2.5 ...........................................
 ARCHIVO PERMANENTE

P3 CONTROL INTERNO.

P3.1 Relación de accionistas, directivos y

funcionarios – Indicar: cargo, firma, pos
firma, facultades.
P3.2 Niveles resolutivos de autorización de:
compras, ventas al crédito, firma de cheques,
etc.
P3.3 Relevamiento del Sistema de Control
Interno: Cuestionarios, narrativos y/o
diagramas de flujo.
P3.3 Copias de informes de trabajos especiales.
P3.4 ........................................
 ARCHIVO PERMANENTE

P4 ESCRITURAS, CONTRATOS Y CONVENIOS.

P4.1 Públicos.
P4.1.1 Contrato con .......................
P4.2 Privados.
P4.2.1 Contrato con .....................
P4.3 Convenios.
P4.4 ...........................................
P5 SITUACION TRIBUTARIA Y LEGAL.
P5.1 Relación de tributos a los que está afecto -
periodicidad.
P5.2 Relación de tributos exonerados – Fecha
límite de exoneración.
P5.3 Declaraciones juradas impuesto a la renta.
P5.3.1 Impuesto a la renta año ............
P5.3.2 Impuesto a la renta año .............
P5.4 Declaraciones juradas
impuesto ..................
P5.4.1 Impuesto ............. año ............
P5.4.2 Impuesto ............. año .............
P5.5 Copia del RUC.
P5.6 ........................................
P6 INFORMACION FINANCIERA.

P6.1 Informes de auditoría del año anterior.

P6.2 Balance General comparativo de los
últimos 4 años.
P6.3 Estado de Ganancias y Pérdidas comparativo
de los últimos 4 años.
P6.4 Resumen del movimiento del capital y
reservas de los últimos 4 años.
P6.5 Resumen del movimiento del activo fijo de
los últimos 4 años.
P6.6 ...........................................
P7 VARIOS.
P7.1 Modelos de cartas que se envían cada año.
P7.2 Modelos de papeles de trabajo de uso
frecuente.
P7.3 Memorando de asuntos especiales de
auditoría.
P7.4 Programas de auditoría.
P7.5 Índice de precios al por mayor, factores de
ajuste y tipos de cambio.
P7.6 ........................................

P8 PAPELES DE TRABAJO EN DESUSO.

P8.1 ...........................................
P8.2 ...........................................
 ARCHIVO CORRIENTES
BORRADOR DEL INFOME

BI-1 Estados financieros y notas del periodo

bajo examen.
BI-2 Observaciones y notas de interés para el
dictamen.
BI-3 Asientos de ajuste no registrados por el
cliente.
BI-4 Asientos de reclasificación no
considerados por el cliente.
BI-5 Borrador de informe corto.
BI-6 Borrador de informe largo.
BI-7 Carta de recomendaciones o control
interno.
BI-8 .......................................
 ARCHIVO CORRIENTES
ASUNTOS GENERALES
AG-1 Planeamiento e instrucciones.
AG-2 Control de tiempo.
AG-3 Balance de comprobación.
AG-4 Asuntos pendientes de revisión.
AG-5 Observaciones generales del supervisor.
AG-6 Lista de funcionarios responsables de la
administración durante el período examinado.
AG-7 Carta de gerencia o culminación del trabajo.
AG-8 Estados Financieros preliminares.
AG-9 ............................................
 CLASES
Papeles Generales
  Son aquellos que por su naturaleza tienen
relación con la auditoria en general y no se
encuentran vinculados con un componente
de los estados financieros.
Ejemplos:
 Informe de auditoria
 Estatuto y Escritura de constitución
 Manual de organización y funciones
 Plan de auditoria
 Balance de comprobación, etc.
 CLASES
Papeles Específicos
Conformados por cedulas elaboradas por
el auditor y son aquellas que se relacionan
directamente con los rubros de los EE.FF.
Estos se subdividen a su vez en:
 Cedula matriz
 Cedulas secundarios
 Cedulas analíticas
 Cedulas informativas