UNIVERSIDAD PRIVADA SAN CARLOS - PUNO

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

DERECHO TRIBUTARIO II
REGÍMENES TRIBUTARIOS: NRUS Y RER
FACILITADOR:
Dr. GIANCARLO JHONATAN MEDINA ALVAREZ
PRESENTADO POR:
9. DAVID EFRAÍN CHALLO TICONA
1. IRINEO RAÚL CALDERÓN TOMA
10. ROCÍO CARLA CABRERA LAIME
2. RENE ORDOÑO HUANCA
11. FANY CHATA CHURACUTIPA
3. JORKAN SINDULFO CUTIMBO COILA
12. DINA AMANDA MONRROY MAMANI
4. RAFAEL MARIO BELIZARIO TORRES
13. HECTOR CCAMA HUARCAYA
5. MANUEL WASHINGTON MESTAS CHATA
14. ESTEFANY APAZA HUAJA
6. MAYRA MERCEDES TITO GERRA
15. WALDIR ROMERO DÍAS
7. DANILO GUSTAVO VARGAS COYA 16. ALEXANDRA MARÍA IVON QUISPE COSI
8. IVAN ALCIDES JIMENEZ HUAMAN
VII - SEMESTRE
20XX
INTRODUCCIÓN
Comienza por conocer los
regímenes Tributarios.
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
MARCO NORMATIVO

 DECRETO LEGISLATIVO
N° 937

 TEXTO ACTUALIZADO
POR EL DECRETO
LEGISLATIVO N° 1270
 ¿Qué es NRUS?
PEQUEÑO

COMERCIANTE

FUNCIÓN DE
UNA SUS
CUOTA COMPRAS Y
MENSUAL VENTAS
¿Quiénes son los sujetos comprendidos en el NRUS?
REPARADOR DE
BODEGA COMPUTADORAS
“5COMENTARIOS

PERSONA NATURALES Y PERSONAS NATURALES NO

SUCESIONES INDIVISAS PROFESIONALES

CUYOS CLIENTES SON QUE PERCIBAN RENTAS DE CUARTA

CONSUMIDORES FINALES CATEGORÍA

Ejemplo: puesto de mercado, bazar, ÚNICAMENTE POR ACTIVIDADES

bodega… POR DIVERSOS OFICIOS
¿Quiénes son los sujetos NO comprendidos en el NRUS?
POR LA CARACTERISTICA DEL
NEGOCIO
1. Cuando las ventas o
ingresos supere los S/. 96
000 en el año.
2. Realicen a actividades
económicas en más de un
local.
3. Cuando los activos superen
los S/. 70 000, a excepción
de inmuebles y vehículos.
POR EL TIPO DE ACTIVIDAD
1. Servicio de transporte de carga de mercadería que
tengan una capacidad igual o mayor a 2TM.
2. Servicio de transporte de pasajeros nacional e
internacional.
3. Operaciones con destino aduanero (importaciones y
exportaciones)
4. Organicen cualquier tipo de espectáculo.
5. Los notarios, martilleros, rematadores, corredores de
bolsa de valores, los agente de aduanas.
6. Titulares de agencia de viajes.
7. Venta de inmuebles.
8. Comercialización de combustibles.
9. Los que entreguen bienes en consignación.
10.Operaciones gravadas con el ISC.
11.Operaciones afectas a IVAP.
12.Los que efectúen los trámites aduaneros.
 ¿Cuáles son las formas de
acogimiento?
PROVENGAN DE OTROS
INICIE LAS ACTIVIDADES REGÍMENES

Podrá acogerse el En la declaración y

momento de
pago del mes de
inscribirse en el
Registro único del enero de cada
Contribuyente. año.
¿Cómo determinar la categoría en el NRUS?
PAGO MENSUAL, SEGÚN A LOS MONTOS MÍNIMOS Y MÁXIMOS DE INGRESOS BRUTOS Y DE
ADQUISICIONES MENSUALES

CATEGORÍAS CATEGORÍA ESPECIAL

 ¿Cómo pagar las cuotas en el NRUS
PAGO EN PLAZO ESTABLECIDO POR LA SUNAT

POR INTERNET TELÉFONO CELULAR PRESENCIALMENTE

Pago mensual en los

Mediante el pago Usando billetera Bancos autorizados y
electrónico, a través electrónica. A través Agentes Corresponsales.
de la página de la de la aplicación Verificar en el Voucher de
SUNAT. Usando tarjeta Págalo.pe. Del Banco pago los datos el RUC, el
de crédito o débito. de la Nación. periodo, categoría y el
monto pagado.
 ¿Qué otras obligaciones se tiene en el NRUS?

COMPROBANTES DE PAGO LIBROS CONTABLES

Deberán emitir: Deberán exigir No se encuentran

Boletas de Venta facturas, obligados llevar libros y
y Tickets. Que no registros contables. Deben
permiten el
tickets y otros conservar los
derecho a crédito documentos comprobantes de pago en
autorizados. forma cronológica.
fiscal.
 CASO PRÁCTICO DE NRUS 2020

El día 03 de mayo Miguel Cornejo comerciante en el mercado

Central de PUNO, Obtuvo su número de RUC 10448009899,
como persona natural con negocio. Miguel tiene su negocio el cual
ofrece la venta de artículos de librería. El 03 de mayo Miguel
empieza sus actividades comerciales, realizando sus primeras
ventas y compras, acogido al nuevo Régimen Único simplificado.
EN EL MES DE MAYO SE REALIZÓ LAS
SIGUIENTES COMPRAS:
AL FINALIZAR EL MES SE REALIZÓ LAS
SIGUIENTES VENTAS:
COMO RESULTADO, MIGUEL POR SUS INGRESOS MENSUALES
PERTENECE A LA CATEGORÍA 1, TRIBUTANDO 20 SOLES DE CUOTA
MENSUAL.
CUOTA MENSUAL

INGRESOS
INGRESOS BRUTOS
BRUTOS O
O ADQUISICIONES
ADQUISICIONES CUOTA
CUOTA
CATEGORÍA
CATEGORÍA
MENSUALES
MENSUALES MENSUAL
MENSUAL EN
EN
1
1 HASTA
HASTA S/.
S/. 5,000
5,000 20
20
2
2 MÁS
MÁS DE
DE S/.
S/. 5,000
5,000 HASTA
HASTA S/.8,000
S/.8,000 50
50

Nota:

Para
Para determinar
determinar tu tu cuotal
cuotal del
del mes,
mes, tienes
tienes que
que comparar
comparar tus
tus
ingresos
ingresos con
con tus
tus adquisiones
adquisiones del
del mes,
mes, elegir
elegir el
el monto
monto mas
mas alto
alto y
y
revisar
revisar la
la tabla
tabla para
para ver
ver tu
tu categoría.
categoría.
 ¿Cuándo pago la cuota del Nuevo Rus?

Los tributos en general se pagan al mes siguiente de realizadas las operaciones..

Por ejemplo, Miguel tributa sus

operaciones de mayo en el mes de
Junio, de acuerdo al cronograma
mensual en base al último dígito de
su RUC.

El RUC de Miguel es 10448009899

¿Cómo pago mi cuota mensual del Nuevo Rus?

Modelo de Guía pago Fácil para pagar cuota mensual del Nuevo Rus.
Es muy fácil, solo descarga el formulario Guía Pagos 1611
RÉGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA (RER)
MARCO NORMATIVO
TEXTO ÚNICO ORDENADO
“DECRETO LEGISLATIVO N°
1488)

 LEY DE IMPUESTO A LA
RENTA APROBADO POR
DECRETO LEGISLATIVO 774.

 REGLAMENTO DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA
RENTA, APEOBADO CON EL
DECRETO SUPREMO N° 122
– 94 - EF
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

ARTICULO 117° DE LIR

Régimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER) es un régimen tributario dirigido a
personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas
en el país que obtengan rentas de tercera
categoría, es decir rentas de naturaleza
empresarial o de negocio
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS AL RER

EXTRACTIVAS:
EXTRACTIVAS: minería
minería yy la
la pesquería
Fuente normativa Art. 117 LIR
pesquería

INDUSTRIALES:
INDUSTRIALES: transformación
transformación de
de productos
productos primarios
primarios

COMERCIO:
COMERCIO: compra
compra yy venta
venta de
de bienes
bienes que
que adquieren
adquieren oo
produzcan
produzcan manufactura
manufactura

SERVICIOS:
SERVICIOS: cualquier
cualquier otra
otra actividad
actividad no
no señaladas
señaladas
en
en los
los anteriores
anteriores

ACTIVIDADES
ACTIVIDADES AGROPECUARIAS:
AGROPECUARIAS: se se incluyen
incluyen crianzas
crianzas
de
de animales
animales menores
menores yy cultivos
cultivos de
de plantas
plantas
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN
ESPECIAL
 Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de
las siguientes características:

ART. 118 ° LEY IMPUESTO A LA RENTA

INGRESOS En el transcurso del año, el monto de sus
O ingresos netos o adquisiciones superan
COMPRAS los S/ 525.000 soles

El valor de sus activos fijos

fijos (( exepto
exepto
ACTIVOS
FIJOS
vehículos,
vehículos, predios
predios )) supere
supere
los
los S/
S/ 126.000
126.000 soles
soles

TRABAJA Desarrollen sus actividad

Description of the con personal
DORES afecto a la actividades
contents mayor a 10
personas por turno
 TAMPOCO PODRAN ACOGERSE A
ESTE REGIMEN

Fuente normativa Art. 118 LIR

actividades
actividades que
que sean
sean calificadas
calificadas como
como contratos
contratos de
de construcción
construcción

Servicio
Servicio de de transporte
transporte de
de carga
carga dede mercancías
mercancías
siempre
siempre que que sus
sus vehículos
vehículos tengan
tengan unauna capacidad
capacidad dede carga
carga mayor
mayor
oo igual
igual aa 22 TM
TM (dos
(dos toneladas
toneladas métricas),
métricas), y/o
y/o el
el servicio
servicio de
de
transporte
transporte terrestre
terrestre nacional
nacional oo internacional
internacional de
de pasajeros.
pasajeros.

Organicen
Organicen cualquier
cualquier tipo
tipo de
de espectáculo
espectáculo público.
público.

Sean
Sean notarios,
notarios, martilleros,
martilleros, comisionistas
comisionistas y/o
y/o rematadores;
rematadores; agentes
agentes
corredores
corredores de
de productos,
productos, dede bolsa
bolsa de
de valores
valores

Sean
Sean titulares
titulares de
de negocios
negocios de
de casinos,
casinos, tragamonedas,
tragamonedas, Desarrollen
Desarrollen
actividades
actividades de
de comercialización
comercialización de
de combustibles
combustibles líquidos,
líquidos, Realicen
Realicen
venta
venta de
de inmuebles,
inmuebles,
 ACOGIMIENTO AL RER

yysiempre
siemprese seefectué
efectué dentro Estos
dentro Estoscontribuyentes
contribuyentes
de
delalafecha
fecha de
devencimiento que
vencimiento quese
seacojan
acojanalalRER
RERpagarán
pagarán
una
unacuota
cuotaascendente
ascendenteaa1.5%
1.5%

Realizaran
Realizarancon
conlaladeclaración
declaración
yyelelpago Artículo 119°
pagode
delalacuota,
cuota,que
que LIR Regimen
corresponde RegimenGeneral,
General,MYPE
MYPE
correspondealalperiodo
periodo tributario
tributarioyyRUS
RUS

Tratándose
Tratándosede de
contribuyentes Tratándose
Tratándosede
decontribuyentes
contribuyentes
contribuyentesque
que proveniente
Inician
Inicianactividades:
actividades: provenientede
deotro
otrorégimen:
régimen:
 CAMBIO DE REGIMEN
Según el Artículo 121° de Ley de Impuesto a la Renta, el RER
PODRA ACOGERSE AL:

Régimen MYPE Régimen General en

Tributario cualquier mes del
ejercicio gravable.

mediante la presentación de la declaración jurada que

corresponda.
SIN EMBARGO

Los contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE

Tributario podrán optar por acogerse al RER en enero
COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes

comprobantes de pago:
- Boletas de Venta o Ticket
- Factura

Además, puede emitir otros documentos como:

 Notas de crédito y debito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se
realice traslado de mercaderías.

IMPORTANTE:

-
No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a
S/ 5, salvo que el comprador lo exija.
 LIBRO Y REGISTRO
En cuanto a los libros contables que debe llevar al estar acogido en el RER son el libro de
registro de:

• Requiere su legalización en una notaría.

Art. 124 de LIR

Registro de •Su llenado puede ser manual o se puede imprimir
compras

•Requiere su legalización en una notaría.

Registro de •Su llenado puede ser manual o se puede imprimir
ventas

LIBROS Electrónicos, en la
cual se valida el Libro y/o a partir Siempre y cuando sus
Registro de compras y venta ingresos sean iguales o
de forma electrónica en los del 2016
superiores a 75 UIT
archivos, TXT y XPLE.
CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RÉGIMEN
ESPECIAL

TASA: 18 % TASA: 1.5%

DEL VALOR DE LOS
DE VENTA INGRESOS
IMPUESTO NETOS
IGV
A LA RENTA

IMPUESTO QUE
DEBEN PAGAR
CASO PRÁCTICO DE RER

LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO
RÉGIMEN ESPECIAL
 PAGO DE IGV

La empresa KAWSACHUN tuvo ingresos netos de 45 000 soles en el mes de Junio

2020 y adquirió productos y servicios que anotó en sus registros por un importe
neto de 35 000 soles y desea conocer cuanto pagará el IGV por el periodo.

Tenemos
CONCEPTO INGRESO NETO TRIBUTO A PAGAR IGV TOTAL
ES EL 18 %

VENTAS 45 000 18% de 45 000 8100 53 100

COMPRAS 35 000 18% de 35 000 6300 41 300

PAGO DE IGV (Resta del IGV de ventas menos 1800

IGV de compras)
 PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA

Como sabemos la empresa KAWSACHUN en el mes de junio TUVO

INGRESOS NETOS de 45 000 soles. ¿Cuánto pagará el Impuesto a la Renta?

Tenemos
INGRESOS NETOS % 1.5 DE LOS INGRESOS
Base Imponible a las rentas MENSUALES IMPUESTO A LA RENTA

45 000 soles 1.5 % 675

Pago que debe realizar
I.G.V 18% (DEBITO FISCAL) 1 800
la empresa
KAWSACHUN a la 1.5 % De Impuesto a la Renta 675
SUNAT en el mes de
junio
TOTAL 2 475 soles
 RESUMEN DE NRUS Y RER
CONCEPTOS NRUS RER
Personal Natural Sí Sí
Persona Jurídica No Sí
Límite de ingresos Hasta S/. 96 000 anuales u S/. 8 000 mensuales. Hasta S/. 525 0000 anuales.
Límite de compras Hasta S/. 96 000 anuales u S/. 8 000 mensuales. Hasta S/. 525 0000 anuales.
Comprobantes que pueden emitir. Boleta de venta y tikets que no dan derecho a Factura, boleta y todos los demás permitidos.
crédito fiscal, gasto o costo.
DJ anual Renta No No
Pago de tributos mensuales. Pago mínimo S/. 20 y máximo S/. 50, de Renta: Cuota de 1.5% de ingresos netos
acuerdo a una tabla de ingresos y/o compras mensuales. (Cancelatorio)
por categoría.
El IGV está incluido en la única cuota que se IGV: 18% (incluye el impuesto de promoción
paga en éste en éste régimen. municipal).
Restricciones por el tipo de actividad. Si tiene. Si tiene.
Trabajadores. Sin limite. 10 por turno.
Valor de activos fijos. S/. 70 000 S/. 126 000
Posibilidades de reducir gastos. No tiene. No tiene.
Pago del Impuesto Anual en función a la No tiene. No tiene.
utilidad.
Acogimiento. NRUS RER
Requisitos Sólo con la afectación al momento de la Con la declaración y pago mensual.
inscripción.