UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO

DEL NORTE
CUNOR
CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
ABOGADO Y NOTARIO

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO

LICENCIADO: SERGIO E. CHENAL GARCIA
TEMA: ILICITOS TRIBUTARIOS

NOMBRE: CRISTINA PETRONILA PACHECO MATEO

CARNE:
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
EL ILÍCITO TRIBUTARIO ES TODA ACCIÓN U OMISIÓN VIOLATORIA DE
LAS NORMAS TRIBUTARIAS. ES LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA; ES
DECIR, LA VIOLACIÓN A LAS NORMAS JURÍDICAS QUE ESTABLECEN
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUSTANCIALES Y FORMALES
EL ILÍCITO FORMAL SE ORIGINA POR EL
INCUMPLIMIENTO DE LOS SIGUIENTES DEBERES:

• 1) Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.

• 2) Emitir o exigir comprobantes.
• 3) Llevar libros o registros contables especiales.
• 4) Presentar declaraciones y comunicaciones.
• 5) Permitir el control de la administración tributaria.
• 6) Informar y comparecer ante la administración tributaria.
• 7) Acatar las órdenes de la administración tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales; y
• 8) Cualquier otro deber contenido en el Código Tributario, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o
disposiciones generales de organismos competentes
NATURALEZA JURÍDICA DE ILÍCITO
TRIBUTARIO

• Concuerdan en que los ilícitos tributarios se originan cuando el sujeto pasivo

incumple con las obligaciones establecidas legalmente y que esto
consecuentemente deriva a la imposición de una sanción adecuada ha dicho
incumplimiento
EL ILÍCITO TRIBUTARIO SE DIVIDE EN DOS
FIGURAS, LAS CUALES SON LAS SIGUIENTES:

 Infracciones (a las cuales se les imponen sanciones)

 Delitos (a los cuales se le imponen penas)
INFRACCIONES TRIBUTARIAS.

• Es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole

sustancial o formal constituye infracción que sancionará la Administración
Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la
legislación penal. Infracción Fiscal o Tributaria, se constituye por un acto de
conducta de un sujeto legalmente obligado que ejecuta un acto prohibido u omite
la realización de un acto ordenado por la norma.
• Artículo 69 del Código Tributario Guatemalteco, Decreto Número 6-91 del
Congreso de la República de Guatemala
DELITOS TRIBUTARIOS

• Los delitos tributarios son aquellos ilícitos en sentido lato, que se distinguen
de las infracciones, en virtud de que establecen penas que por su naturaleza
puede imponer solo la autoridad judicial, como son los que importan
privación de la libertad
SANCIONES TRIBUTARIAS

• sanción es el resultado que trae como consecuencia el incumplimiento de una

norma establecida por la Ley
ELEMENTOS DEL ILICITO TRIBUTARIO

• Conducta o Hecho
• Sujetos Activos
• Tipicidad
• Antijuridicidad
• Imputabilidad
• Subjetivos
• Dolo
• Culpa
FORMAS DE EXTINCIÓN DEL ILÍCITO
TRIBUTARIO:

• Prescripción: se configura cuando el deudor queda liberado de su obligación

por la inacción del Estado, por cierto periodo de tiempo debidamente
establecido en la ley previamente. El plazo establecido en el Código
Tributario son cuatro años, mientras no se interrumpa la prescripción.
• Por extinción de la responsabilidad, tanto las obligaciones tributarias, como
la responsabilidad penal y la pena se extinguen por hechos o circunstancias
debidamente tipificadas en la ley.
REGULACIÓN LEGAL

• a) El Código Tributario regula las infracciones y sanciones tributarias administrativas y contiene dentro de su normativa el
procedimiento administrativo tributario que contiene los recursos y su procedimiento, así como el procedimiento judicial al
normar el Artículo 161 que contra las resoluciones de los recursos de revocatoria y de reposición dictadas por la
Administración Tributaria y el Ministerio de Finanzas Públicas, procederá el recurso Contencioso Administrativa, el cual se
interpondrá ante la sala que corresponda del Tribunal de lo Contencioso Administrativo integrada con Magistrados
especializados en materia tributaria preferentemente. El plazo para interponer el recurso contencioso administrativo será de
treinta días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente a la fecha en que se hizo la 37 última notificación de la resolución
del recurso de revocatoria o de reposición, en su caso.
• b) El Código Penal, regula los delitos de defraudación tributaria y defraudación mediante informaciones contables, por lo que
penaliza las infracciones tributarias constitutivas de delito, en las que se configuran los elementos propios del delito,
específicamente se citan los Artículos 51, 72, 271 y 358.
• c) La Ley de Defraudación y Contrabando Aduanero, también es parte de la regulación legal guatemalteca del ilícito tributario
por contener en su normativa, figuras delictivas y procedimientos jurisdiccionales. d) El Código Procesal Penal, regula el
proceso del ilícito tributario, que es el procedimiento común con sus incidencias.