LA NORMATIVIDAD VIGENTE PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO 2010 MEDIANTE EL SIAF

EXPOSITOR : Mg. CPC Pedro Pablo Chapi Choque

Asesor SIAF-SP, SIAF-GL, SIGA. CENTRO DE Altos Estudios Nacionales-CAEN-Lima

FUENTE . MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS-DIRECCION NACIONAL DE CONTABILIDAD PUBLICA-DNCP-CIERRE 2010

ANTECEDENTES
Implementacin de las Normas bsicas de la Contabilidad Gubernamental FUENTE MEF-DNCP MEF-

LA NORMATIVIDAD VIGENTE PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO 2010 MEDIANTE EL SIAF ES LA SIGUIENTE
-Ley Marco de la Administracin Financiera -Ley SAFI- 28112 vigente desde el 29 de noviembre del 2003. -Directiva de Cierre Contable 2010 -Directiva N 006- 2007-EF/93.01, -Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico (Ley N 28411), Ley Anual de Presupuesto 2008 (Ley N 29142) y -Directiva del Proceso Presupuestario 2010, -Directiva de Tesorera 2010 y -Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, -Normas de Control Interno para el Sector Pblico y -Res. Viceministerial N 005 -97-EF/11 que establece la Implementacin del SIAF.

Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico LEY N 28112

OBJETIVO: Modernizar la Administracin Financiera del Sector Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y eficiente relacionado con la captacin y utilizacin de los fondos pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin correspondiente, contribuyendo a los deberes y funciones del Estado en un contexto de responsabilidad y transparencia fiscal. ORIENTADO: A viabilizar la gestin de los fondos pblicos conforme a las disposiciones de ordenamiento jurdico, promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes segn las medidas polticas, econmicas establecidas en concordancia con la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal 
(VIGENTE 29 DE NOVIEMBRE DEL 2003)

 DEFINICIN:

Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112

Comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizado por los sistemas conformantes y por las entidades y organismos participantes en los procesos de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos. La administracin financiera del sector pblico est constituida por sistemas con facultades y competencias que la Ley le otorga, para establecer procedimientos y directivas necesarias para su funcionamiento y operatividad.

 CARACTERSTICAS:

 ALCANCE:

Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico

Estn sujetas al cumplimiento de la presente Ley los organismos y entidades representativos de los poderes pblicos, gobiernos nacionales, gobiernos locales y entidades descentralizadas.

 REGLAS DE INTEGRACIN INTERSISTMICAS:

Los rganos rectores de la administracin financiera del sector pblico deben velar para que el tratamiento de la documentacin e informacin que se exige a las entidades sea de uso mltiple, tanto en la forma y contenido como en la oportunidad de los mismos; y se evite duplicidad de esfuerzos y uso de recursos humanos, materiales y financieros que demande cumplir con los requerimientos de cada uno de los sistemas.

 La normatividad, procedimientos y dems instrumentos tcnicos especfico de cada sistema sea de conocimiento previo de los rganos rectores antes de su aprobacin y difusin a fin de asegurar su adecuada coherencia con la normatividad y procedimiento de los dems sistemas en el marco de la poltica establecida por la autoridad central de la administracin financiera del sector pblico. REGISTRO NICO DE INFORMACIN: EL Registro nico de Informacin es de uso obligatorio de las entidades y organismos del sector pblico a nivel nacional, regional y local y se efecta a travs de SIAF SP administrado por el MEF, a travs del comit de coordinacin.

 CAPACITACIN: La capacitacin contina dirigido al personal de las entidades y organismos del sector pblico que laboran en las reas de presupuesto, tesorera, endeudamiento y de contabilidad.  REFORMA LEGAL EN LOS ORGANISMOS RECTORES: Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del SP Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Ley N 28563 Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad

Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad LEY N 28708

(Vigencia: 13 de Abril del 2006)

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de rganos, polticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores pblico y privado, de aceptacin general y aplicados a las entidades y rganos que lo conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos. En lo correspondiente al Sector Pblico, tiene por finalidad establecer las condiciones para la rendicin de cuentas y la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica. Se rige por los principios de uniformidad, integridad, oportunidad, transparencia y legalidad.

 OBJETO DE LA LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD:

Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la informacin contable de las entidades del sector pblico y del sector privado, as como elaborar la Cuenta General de la Repblica, las cuentas nacionales, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda.

OBJETIVOS:
 Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores pblico y privado mediante la aprobacin de la normatividad contable  Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de las rendiciones de cuentas en las entidades del sector pblico  Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la informacin necesaria para la formulacin de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento  Proporcionar informacin oportuna para la toma de decisiones en las entidades del sector pblico y del sector privado.

Integrantes del Sistema Nacional de Contabilidad

  

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad El Consejo Normativo de Contabilidad Las Oficinas de Contabilidad o o quien haga sus veces para las personas jurdicas de derecho pblico y de las entidades del sector pblico Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o jurdicas del sector no pblico.

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, es el rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas e instituye los procedimientos relacionados con su mbito en el marco de lo establecido por la Ley 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico y Ley 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. Entre las principales atribuciones de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, tenemos:

 Normar los procedimientos contables para el registro sistemtico de todas las transacciones de las entidades del Sector Pblico con incidencia en la situacin econmicofinanciera  Recibir y procesar las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades del sector pblico, para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica  Elaborar los informes financieros y presupuestarios para facilitar la formulacin de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y evaluacin presupuestal

 Evaluar la adecuada aplicacin de las normas, procedimientos y sistemas de informacin contable aprobados  Interpretar las normas contables que hayan aprobado y absolver consultar en materia contable de su competencia  Opinar en materia contable respecto a los proyectos de dispositivos legales  Efectuar acciones de capacitacin

El Consejo Normativo de Contabilidad

Es la instancia normativa del sector privado y de consulta de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, teniendo como principal atribucin la de estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas, relativas a la Contabilidad de los sectores pblico y privado.

Conformacin del Consejo Normativo de Contabilidad

El consejo Normativo de Contabilidad es presidido por el Director Nacional de Contabilidad Pblica y es integrado por (01) representante de cada uno de las siguientes instituciones: Banco Central de Reserva del Per -BCRP. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CONASEV Superintendecia de Banca, Seguros y AFPs SBS Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI Direccin Nacional de Contabilidad Pblica - DNCP Junta de Decanos de los colegios de contadores pblicos del Per Facultades de Ciencias Contables de la Universidades del Pas, a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas CONFIEP

        

Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad

 Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al rgano rector  Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes  Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y complementarios con sujecin al sistema contable de su competencia funcional.

REGISTRO DE CONTADORES DEL SECTOR PBLICO  La Direccin Nacional de Contabilidad Publica, implementa un registro de profesionales que desempean el cargo de contador general o quien haga sus veces en la entidades del sector publico teniendo la responsabilidad de su actualizacin permanente.  La separacin de los contadores de las entidades del sector publico se comunica a la Direccin Nacional de Contabilidad Publica y a la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per.

 PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD:

Investigacin contable Normatividad contable Difusin y capacitacin Registro contable Elaboracin de los estados contables Evaluacin de aplicacin de normas contables Integracin y consolidacin Interpretacin de las normas contables La contabilidad del sector pblico

DEFINICIN


La Cuenta General de la Republica es el instrumento de Gestin publica que contiene informacin y anlisis de los resultados presupuestarios, financieros, econmicos y patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestin financiera, en la actuacin de las entidades del sector publico durante un ejercicio fiscal de la actuacin de las entidades del Estado en el cumplimiento de sus objetivos durante un ejercicio econmico.

PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA Tiene las siguientes fases: 1.-Presentacin y recepcin de las rendiciones de cuentas. 2.-Anlisis y procesamiento de la informacin 3.-Elaboracin 4.-Informe de Auditoria 5.-Presentacin 6.-Examen y dictamen 7.-Aprobacin 8.-Difusin

CONTROL Y FISCALIZACIN DE LA GESTION PBLICA

La aprobacin de la Cuenta General de la Republica es un acto formal de ordenamiento administrativo y jurdico que implica que la comisin revisora y el pleno del Congreso de la Republica han tomado conocimiento de la misma y no implica la aprobacin de la gestin ni los actos administrativos que aquella sustenta, los que son objeto de las acciones de control por parte del Sistema Nacional de Control y del Congreso de la Repblica.

 OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS: El titular del pliego, los directores generales de administracin, los directores de contabilidad y de presupuesto tienen responsabilidad administrativa y estn obligados a: 1.- Cumplir y hacer cumplir las disposiciones de la presente Ley 2.- Presentar las rendiciones de cuenta a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica 3.- Suscribir y remitir la informacin requerida para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica hasta el 31 de marzo del ao siguiente 4.- En los casos de extincin o disolucin de entidades presentan a la DNCP las rendiciones de cuenta debidamente refrendadas por el periodo contable que le corresponde.

5.- Al cesar en sus funciones entregan bajo responsabilidad al

funcionario que asuma el cargo los estados financieros, los libros contables y toda documentacin que sustenta las operaciones realizadas comunicando tal accin a la DNCP en un plazo de 10 das hbiles. 6.- Implementar las recomendaciones y subsanar las observaciones de la Contraloria General de la Repblica
 FALTA GRAVE

- La omisin de la presentacin de las rendiciones de cuentas

requerida por la DNCP para la elaboracin de la Cuenta General

La falta de implementacin de las recomendaciones y la no subsanacin por periodos mayores a un ejercicio discal La ausencia de documentacin o no conservacin de la documentacin que sustente las transacciones ejecutadas por un tiempo no menor de 10 aos La presentacin de rendiciones de cuentas inconsistentes o sin el sustento requerido La ejecucin del gasto presupuestal sin el financiamiento correspondiente No entregar los libros contables y documentacin que sustente las operaciones realizadas en su gestin

 PROCESO DE ESTADSTICA CONTABLE

La estadstica contable es la elaboracin de series de datos financieros presupuestarios y complementarios de las entidades del SP cuyo procesamiento facilita la elaboracin, seguimiento y evaluacin de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda Las entidades del SP remiten informacin requerida por la DNCP en la modalidad, periodicidad y plazos establecida por esta para el cumplimiento de sus fines Las series estadsticas son publicadas en la seccin Sistema Nacional de Contabilidad de la pgina web del MEF

La DNCP establece los procedimientos necesarios para la elaboracin y seguimiento de la informacin contable recibida. La DNCP notifica al titular del pliego la condicin de omiso a la presentacin de la informacin estadstica contable y remite a la Contralora General de la Repblica la relacin de entidades omisas para las acciones de control. La relacin de entidades omisas es publicada en la pgina web del MEF . Mediante la presente Ley se deroga la Ley 24680 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad y la Ley 27312 Ley de Gestin de la Cuenta General de la Repblica.

NICSP N 17 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO BIENES DE ACTIVO FIJO QUE HA LLEGADO AL LIMITE DE SU VIDA UTIL OPERATIVA. Como debieron proceder en el pasado antes de llegar a esta situacin. Las NICSP estn vigentes y obligatorios desde 2004. Las entidades debieron revisar la vida til de los bienes y si las diferencias deferan significativamente con la estimacin se debi corregir la vida til y por ende tambin la Depreciacin La finalidad de la Depreciacin es distribuir sistemticamente el importe del activo sobre los aos de su probable vida til por lo que esta debe revisarse peridicamente y efectuarse los ajustes a la tasa que sean necesarios

QUE PUEDE HABER PASADO Se ha determinado equivocadamente una menor vida til Que se le ha efectuado reparaciones que alargaron la vida til Las mejoras no se ha contabilizado como activo sino como gasto Es importante nombrar comisiones para evaluar si hubo errores en los aos anteriores en cuyo caso debe procederse a su correccin no a su revaluacin. Antes de las NICSP e l Instructivo N 9 dispuso por nica vez que los pliegos del Gobierno Central que cuenten con bienes del activo fijo totalmente Depreciados sean tasados de acuerdo a los aos de vida til y condiciones de servicio y funcionamiento

Se indicaba que se daba la baja total y mediante un Alta se incorporaba tasando pero ese procedimiento ya no se utiliza Salvo en algunos casos de bienes encontrados que no cuenta con documentacin se recurre a la tasacin a valor de mercado considerando una Alta de bienes. En el problema actual el activo fijo llego a su vida til con un valor residual de S/.1 pero esta operativo. En este caso la NICSP precisa que los bienes quedan a su valor y en Nota a los Estados Financieros se revela esta situacin. POR QUE NO HACEMOS TASACION? En aplicacin a la NICSP si lo aplicamos estamos Revaluando

El objetivo de la Revaluacin, no es corregir un error sino cambiar el modelo de Costo histrico por el de mercado y desde ese momento hacia delante se debe revaluar permanentemente. Aparte del costo que representa efectuar una tasacin, lo que no es compatible con las medidas de racionalidad del gasto pblico.

La DNCP como rgano Rector dentro de sus atribuciones ha normado que no hay Tasacin a efecto de presentacin de los Estados Financieros conforme el comunicado N 001-2006-EF/93.01

NICSP N 19 SENTENCIAS JUDICIALES

Las sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada es reconocida como pasivo a cargo del Estado, en aplicacin a la NICSP 19 Provisiones y Pasivos y Activos Contingentes y se presenta en 3 momentos PRIMERO Las entidades del Sector Pblico que cuenten con contingencias judiciales que se encuentren en proceso y que no demanden ejecucin de pago sern informadas mediante nota a los estados financieros teniendo en cuenta que constituyen obligaciones posibles que surge de hechos pasados y cuya existencia ser confirmada solo por la ocurrencia o no ocurrencia de uno o mas hechos futuros inciertos que no caen enteramente en el control de la entidad.

En el caso de que la entidad tenga una obligacin presente legal o sobreentendida, resultante de un hecho pasado y tomando en cuenta toda la evidencia disponible, y que resulte mas probable que improbable que la obligacin exista la fecha de presentacin se deber cumplir con la provisin respectiva. Cuando las sentencias judiciales tengan la calidad de josa juzgada se constituirn en pasivos es decir en obligaciones presentes y cuya liquidacin se espera represente para la entidad un flujo de salida de recursos. En el caso de sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada que en su oportunidad no fueron registradas contablemente la omisin ser regularizada debitando a la cuenta 59 Resultados Acumulados.

SEGUNDO LA ley General del Sistema Nacional de Presupuesto en su art. 70 precisa que las entidades en esta situacin detraeran el 3% del monto aprobado en el PIA y lo depositaran en una cuenta corriente aperturada por TP a pedido de la entidad La entidad gira contra la sub. cuenta de TP Depositndolo en la Cta. CTE

TERCERO De esta cuenta corriente se gira los cheques para control de los pagos a ejecutarse en aplicacin de la sentencia judicial en calidad de cosa juzgada.

APROBACIN DE CUENTAS PRINCIPALES, CUENTAS DIVISIONARIAS, SUB-DIVISIONARIAS Y OTROS NIVELES DE DESAGREGACIN Cuenta principal.- Provisiones diversas Divisionaria.Provisin para reclamaciones y litigio judicial Cuenta principal.-provisiones.- Litigios Judiciales Cuenta principal.- Tesoro Pblico Divisionaria.- Otros ingresos diversos de ejercicios anteriores

RESOLUCIN DIRECTORIAL N 001-2006-EF/93.01 Se oficializan las siguientes NIC SP

18 Informacin financiera por segmentos 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes 20 Informacin a revelar sobre partes relacionadas
COMUNICADO N 005-2005-EF/93.01

Construcciones en curso

INSTRUCTIVOS CONTABLES
1. Documentos y libros contables 2. Valuacin, depreciacin, amortizacin de bienes del activo fijo 3. Provisin para cuentas de cobranza dudosa

4. Presentacin peridica de informacin contable 12. Reconstruccin de informacin contable 18. Encargos 20. Obligaciones provisionales

Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico

NICSP 1: Presentacin de Estados Financieros NICSP 2: Estado de Flujo de Efectivo NICSP 3: Supervit o Dficit Neto del Ejercicio, Errores Sustanciales y Cambios en las Polticas Contables

NICSP 4: Efectos de las Variaciones en el Tipo de Cambio NICSP 5: Costos de Endeudamiento NICSP 6: Estados Financieros Consolidados y Tratamiento Contable de las Entidades Controladas NICSP 7: Tratamiento Contable de las Inversiones en (Entidades) Asociadas

NICSP 8: Presentacin de Informacin Financiera sobres las Participaciones en Asociaciones en Participacin NICSP 9: Ingresos Provenientes de Transacciones de Intercambio NICSP 10: Presentacin de Informacin Financiera en una Economa NICSP 11: Contratos de Arrendamiento

NICSP 12: Existencias NICSP 13: Contratos de Arrendamiento NICSP 14: Hechos Ocurridos despus de la Fecha de Presentacin NICSP 15: Ttulos Financieros: su Revelacin y Presentacin NICSP 16: Inmuebles Mantenimiento como una Inversin (Financiera)

NICSP 17: Inmuebles, Maquinaria y Equipo NICSP 18: Presentacin de Informacin pro Segmentos NICSP 19: Provisiones y Pasivos y Activos Contingentes NICSP 20: Revelaciones sobre Entes Vinculados (Partes Vinculadas) FUENTE: MEF-DNCP-CIERRE CONTABLE 2010