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So Paulo
Apresentado por:
ELCIO PEREIRA DA SILVA
Empresrio da Contabilidade h 36 anos
Administrador de Empresas
Vice-Presidente do Conselho Deliberativo do
Frum para o Desenvolvimento da Zona Leste
Um dos Idealizadores do Encontro de
Empresrios da Zona Leste
www.doccontabilidade.com.br
Carga Tributria
Ano Fiscal
2002
2003
2004
2005
Carga Tributria
31,86%
31,40%
32,22%
33,38%
2006
2007
34,23%
37% (tendncia)
Carga Tributria
Arrecadao federal atinge R$ 48,48
bilhes em setembro
(SRF, disponvel no site em 18.10.2007)
Carga Tributria
Presso Arrecadadora do Governo
Carga Tributria
Presso Arrecadadora do Governo
Fazenda vai incluir devedor de impostos federais no Serasa - O
Estado de So Paulo 23/08/2007
Normas editadas
Federal
148.577
Estadual
956.695
Municipal
2.522.741
Carga Tributria
Regimes de Tributao
existentes no Brasil
LUCRO REAL
Lucro Real
Empresas obrigadas ao Lucro Real
1- Receita total superior a R$ 48.000.000,00, no anocalendrio anterior;
2- Instituies financeiras;
3- Tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital
oriundos no exterior;
4- Tiverem benefcio fiscal com base no lucro da
explorao;
5- Optar por recolher IRPJ mensal estimado;
6- Factoring
Lucro Real
Imposto de Renda
Apurao (Base de Clculo)
Receitas
Exemplos:
1o Trim.
400.000
(-) Despesas
360.000
600.000
= Lucro lquido contbil
40.000
(+) Adies (multas, gastos c/ scios)
(-) Excluses permitidas - Compensao de 30%
do lucro lquido apurado com os prejuzos
acumulados de perodos anteriores.
1 Trim. (+)
900.000
---
300.000
--
---
-40.000
300.000
=
Adicional Federal
(+) Lucro Real
(-) Parcela Isenta (20.000,00 x 3)
Base de clculo do adicional
(x) Alquota de 10%
= IRPJ Adicional Federal a pagar
40.000
300.000
(60.000)
(60.000)
-240.000
--
24.000
Lucro Real
Contribuio Social
Apurao (Base de clculo)
Exemplos:
1 Trim.
1 Trim.
40.000
300.000
Compensao de 30%
3.600
27.000
Notas:
1-Recolhimento pode ser estimado = recolhimento mensal( final do ano - ajuste).
2-Balanos Trimestrais, Recolhimentos Trimestrais
3-Vencimento ltimo dia til do ms subsequente
Obs: Bnus de adimplncia
Lucro Real
Como reduzir a carga tributria em termos de Imposto
de Renda e Contribuio Social sobre Lucro Lquido
Elaborando uma contabilidade perfeita
Registrando todos os fatos dentro das normas contbeis
Utilizando todas possibilidades de registro de despesas e
provises autorizadas pelo Regulamento do Imposto de
Renda
fundamental que todas as despesas estejam
devidamente comprovadas
Lucro Real
Lanamento dos juros sobre o capital prprio
Locao do Imobilizado (Trib. Lucro Presumido 11,33%)
Royalties da Marca
Terceirizao da atividade meio (crdito do PIS e Cofins)
Depreciao acelerada
Deduo das receitas dos descontos condicionais
Utilizao do PAT
Lucro Real
PIS no cumulativo
1,65%
(dbitos crditos)
COFINS no cumulativo
7,60%
(dbitos crditos)
Lucro Real
Formas de reduzir o PIS e COFINS No Cumulativos
Procurar fornecedores de servios, pessoas jurdicas que
gerem crditos do PIS e COFINS (atividades fim)
Aquisies de produtos ou servios de empresas
enquadradas do Simples Nacional do direito aos crditos
Verificar dedues permitidas
Bens do ativo crdito via depreciao
LUCRO PRESUMIDO
Lucro Presumido
Imposto de Renda
A base de clculo do Imposto de Renda pelo regime do lucro presumido
/estimado ser determinada mediante aplicao dos seguintes percentuais de
presuno constantes do quadro abaixo:
Atividade
> Revenda de combustveis
> Prestao de servios, pelas sociedades civis ,
relativos ao exerccio de profisses legalmente
regulamentadas
> Prestao de servios em geral
> Intermediao de negcios (inclusive representao comercial por conta de terceiros e corretagem de seguros, imveis e outros)
> Administrao , locao ou cesso de bens
mveis ou imveis (exceto a receita de aluguis
quando a pessoa jurdica no exercer a atividade
de locao de imveis).
> Administrao de consrcios de bens durveis
> Cesso de direitos de qualquer natureza
> Construo por administrao ou por
Percentual de
Presuno
1,6%
Alquota do
IR
15%
Percentual
direto
0,24%
32%
15%
4,80%
32%
15%
4,80%
32%
15%
4,80%
Lucro Presumido
Atividade
> Servios de transporte , exceto o de cargas
> Revenda de mercadorias
> Venda de produtos de fabricao prpria
> Industrializao por encomenda (material fornecido pelo encomendante).
> Atividade rural
> Representao comercial por conta prpria
> Compra e venda , loteamento , incorporao ou
construo de imveis
> Execuo de obras da construo civil , com
emprego de material
> Prestao de servios hospitalares
> Transporte de cargas
> Demais atividades no caracterizadas como
prestao de servios
Percentual de
Presuno
16%
8%
Alquota do
IR
15%
Percentual
direto
2,40%
15%
1,20%
As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios em geral, cuja receita bruta anual seja de
at R$ 120.000,00, podero utilizar, para determinao da base de clculo do Imposto de Renda mensal,
o percentual de 16% (dezesseis por cento).
Profisses Regulamentadas - base de clculo 32%
Limite: R$ 48.000.000,00 faturamento/ano, ano base calendrio anterior
Lucro Presumido
Adicional do Imposto de Renda
Adicional de 10% aplicvel sobre a parcela do lucro presumido que
exceder o limite de R$ 60.000,00 no trimestre, ou R$ 20.000,00
por ms.
Contribuio Social
A base de clculo da CSLL, devida pelas pessoas jurdicas
tributadas pelo lucro presumido corresponde a 12% da receita
bruta da atividade.
A alquota da CSLL, sobre a base de clculo de 9%.
As prestadoras de servios, a partir de setembro/2003, tiveram
aumento no percentual da base de clculo, passando de 12%
para 32%.
Lei 10.684/03
Lucro Presumido
Relao de tributos e incidncias percentuais (%)
sobre o faturamento
COLUNAS
1
VENDAS
LUCRO
2
INDUSTRIALIZAES
3
PREST. SERVIOS
L. PRESUMIDO
4
PREST. SERVIOS
L. PRESUMIDO
5
PREST. SERVIOS
PESSOAIS
PRESUMIDO
LUCRO
PRESUMIDO
(FAT. ANUAL
SUPERIOR
A R$ 120.000,00)
3,00
3,00
(FAT. ANUAL
AT
R$ 120.000,00)
3,00
0,65
1,08
1,20
0,65
1,08
1,20
0,65
2,88
2,40
5,00
3,00
0,65
2,88
4,80
5,00
SOC.CIVIL
LUCRO
PRESUMIDO
3,00
5,93
5,93
13,93
16,33
TRIBUTOS
COFINS
PIS
C.SOCIAL
IR
ISS (*)
ICMS
0,65
2,88
4,80
IPI
TOTAIS
11,33
Lucro Presumido
Notas Explicativas
Lucro Presumido
- CARGA TRIBUTRIA
EXEMPLO PRTICO
R$ 300.000,00
-Receitas c/ Prestao de
Servios
R$
15.000,00
R$
40.000,00
-Pro-Labore
R$
16.000,00
Lucro Presumido
C
A
R
G
A
T
R
I
B
U
T
R
I
A
1- PIS
0,65% s/ 315.000,00
2- Cofins
3% s/ 315.000,00
3- IRPJ
300.000 x 1,20% =
15.000 x 4,80% =
Adicional de IR
8.800,00 x 10% =
4- Contr. Social
300.000 x 1,08% =
15.000 x 2,88% =
R$
R$
3.600,00
720,00
R$
880,00
R$
R$
R$
3.240,00
432,00
5- CPMF
0,38% s/ 315.000,00
6- INSS s/ Pro-Labore
20% s/ 16.000,00
7- INSS
28,80% s/ 40.000,00
8- FGTS
8,0% s/ 40.000,00
9- Incidncia cumulativa s/ FGTS
3,4% s/ 40.000,00
10- ICMS
8% s/ 300.000,00
* 11- ISS
5% s/ 15.000,00
Total
R$
2.047,50
R$
9.450,00
R$
5.200,00
R$
3.672,00
R$
1.197,00
R$
3.200,00
R$ 11.520,00
R$
3.200,00
R$
1.360,00
R$ 24.000,00
R$
750,00
R$ 65.596,50
EXEMPLO PRTICO
SIMPLES NACIONAL
Simples Nacional
Consiste no pagamento unificado dos seguintes impostos
e contribuies:
IRPJ
CSLL
PIS
COFINS
INSS PATRONAL (anexos I, II e III)
IPI
ICMS (para todos os casos)
ISS (para todos os casos)
Entrou em vigor em
1 de Julho de 2007
Simples Nacional
Porte da Empresa
Microempresa
(ME)
Empresa de Pequeno
Porte
(EPP)
R$ 240.000,00
R$ 20.000,00
R$ 2.400.000,00
R$ 200.000,00
Simples Nacional
Tabelas
Simples Nacional
Anexo I - Comrcio
Receita Bruta em 12 meses
(R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PAS
EP
INSS
ICMS
At 120.000,00
De 120.000,01 a 240.000,00
De 240.000,01 a 360.000,00
De 360.000,01 a 480.000,00
De 480.000,01 a 600.000,00
De 600.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 840.000,00
De 840.000,01 a 960.000,00
De 960.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
4,00%
5,47%
6,84%
7,54%
7,60%
8,28%
8,36%
8,45%
9,03%
9,12%
9,95%
10,04%
10,13%
10,23%
10,32%
11,23%
11,32%
11,42%
11,51%
11,61%
0,00%
0,00%
0,31%
0,35%
0,35%
0,38%
0,39%
0,39%
0,42%
0,43%
0,46%
0,46%
0,47%
0,47%
0,48%
0,52%
0,52%
0,53%
0,53%
0,54%
0,21%
0,36%
0,31%
0,35%
0,35%
0,38%
0,39%
0,39%
0,42%
0,43%
0,46%
0,46%
0,47%
0,47%
0,48%
0,52%
0,52%
0,53%
0,53%
0,54%
0,74%
1,08%
0,95%
1,04%
1,05%
1,15%
1,16%
1,17%
1,25%
1,26%
1,38%
1,39%
1,40%
1,42%
1,43%
1,56%
1,57%
1,58%
1,60%
1,60%
0,00%
0,00%
0,23%
0,25%
0,25%
0,27%
0,28%
0,28%
0,30%
0,30%
0,33%
0,33%
0,33%
0,34%
0,34%
0,37%
0,37%
0,38%
0,38%
0,38%
1,80%
2,17%
2,71%
2,99%
3,02%
3,28%
3,30%
3,35%
3,57%
3,60%
3,94%
3,99%
4,01%
4,05%
4,08%
4,44%
4,49%
4,52%
4,56%
4,60%
1,25%
1,86%
2,33%
2,56%
2,58%
2,82%
2,84%
2,87%
3,07%
3,10%
3,38%
3,41%
3,45%
3,48%
3,51%
3,82%
3,85%
3,88%
3,91%
3,95%
Simples Nacional
Anexo II - Indstria
Receita Bruta em 12 meses
(R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PAS
EP
INSS
ICMS
IPI
At 120.000,00
De 120.000,01 a 240.000,00
De 240.000,01 a 360.000,00
De 360.000,01 a 480.000,00
De 480.000,01 a 600.000,00
De 600.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 840.000,00
De 840.000,01 a 960.000,00
De 960.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
4,50%
5,97%
7,34%
8,04%
8,10%
8,78%
8,86%
8,95%
9,53%
9,62%
10,45%
10,54%
10,63%
10,73%
10,82%
11,73%
11,82%
11,92%
12,01%
12,11%
0,00%
0,00%
0,31%
0,35%
0,35%
0,38%
0,39%
0,39%
0,42%
0,43%
0,46%
0,46%
0,47%
0,47%
0,48%
0,52%
0,52%
0,53%
0,53%
0,54%
0,21%
0,36%
0,31%
0,35%
0,35%
0,38%
0,39%
0,39%
0,42%
0,43%
0,46%
0,46%
0,47%
0,47%
0,48%
0,52%
0,52%
0,53%
0,53%
0,54%
0,74%
1,08%
0,95%
1,04%
1,05%
1,15%
1,16%
1,17%
1,25%
1,26%
1,38%
1,39%
1,40%
1,42%
1,43%
1,56%
1,57%
1,58%
1,60%
1,60%
0,00%
0,00%
0,23%
0,25%
0,25%
0,27%
0,28%
0,28%
0,30%
0,30%
0,33%
0,33%
0,33%
0,34%
0,34%
0,37%
0,37%
0,38%
0,38%
0,38%
1,80%
2,17%
2,71%
2,99%
3,02%
3,28%
3,30%
3,35%
3,57%
3,60%
3,94%
3,99%
4,01%
4,05%
4,08%
4,44%
4,49%
4,52%
4,56%
4,60%
1,25%
1,86%
2,33%
2,56%
2,58%
2,82%
2,84%
2,87%
3,07%
3,10%
3,38%
3,41%
3,45%
3,48%
3,51%
3,82%
3,85%
3,88%
3,91%
3,95%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
Simples Nacional
Anexo III Servios e Locao de Mveis
Receita Bruta em 12 meses
(R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PAS
EP
INSS
ISS
At 120.000,00
De 120.000,01 a 240.000,00
De 240.000,01 a 360.000,00
De 360.000,01 a 480.000,00
De 480.000,01 a 600.000,00
De 600.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 840.000,00
De 840.000,01 a 960.000,00
De 960.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
6,00%
8,21%
10,26%
11,31%
11,40%
12,42%
12,54%
12,68%
13,55%
13,68%
14,93%
15,06%
15,20%
15,35%
15,48%
16,85%
16,98%
17,13%
17,27%
17,42%
0,00%
0,00%
0,48%
0,53%
0,53%
0,57%
0,59%
0,59%
0,63%
0,63%
0,69%
0,69%
0,71%
0,71%
0,72%
0,78%
0,78%
0,80%
0,80%
0,81%
0,39%
0,54%
0,43%
0,53%
0,52%
0,57%
0,56%
0,57%
0,61%
0,64%
0,69%
0,69%
0,70%
0,70%
0,70%
0,76%
0,78%
0,79%
0,79%
0,79%
1,19%
1,62%
1,43%
1,56%
1,58%
1,73%
1,74%
1,76%
1,88%
1,89%
2,07%
2,09%
2,10%
2,13%
2,15%
2,34%
2,36%
2,37%
2,40%
2,42%
0,00%
0,00%
0,35%
0,38%
0,38%
0,40%
0,42%
0,42%
0,45%
0,45%
0,50%
0,50%
0,50%
0,51%
0,51%
0,56%
0,56%
0,57%
0,57%
0,57%
2,42%
3,26%
4,07%
4,47%
4,52%
4,92%
4,97%
5,03%
5,37%
5,42%
5,98%
6,09%
6,19%
6,30%
6,40%
7,41%
7,50%
7,60%
7,71%
7,83%
2,00%
2,79%
3,50%
3,84%
3,87%
4,23%
4,26%
4,31%
4,61%
4,65%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
Simples Nacional
Anexo IV Servios
Receita Bruta em 12 meses
(R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PAS
EP
ISS
At 120.000,00
De 120.000,01 a 240.000,00
De 240.000,01 a 360.000,00
De 360.000,01 a 480.000,00
De 480.000,01 a 600.000,00
De 600.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 840.000,00
De 840.000,01 a 960.000,00
De 960.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
4,50%
6,54%
7,70%
8,49%
8,97%
9,78%
10,26%
10,76%
11,51%
12,00%
12,80%
13,25%
13,70%
14,15%
14,60%
15,05%
15,50%
15,95%
16,40%
16,85%
0,00%
0,00%
0,16%
0,52%
0,89%
1,25%
1,62%
2,00%
2,37%
2,74%
3,12%
3,49%
3,86%
4,23%
4,60%
4,90%
5,21%
5,51%
5,81%
6,12%
1,22%
1,84%
1,85%
1,87%
1,89%
1,91%
1,93%
1,95%
1,97%
2,00%
2,01%
2,03%
2,05%
2,07%
2,10%
2,19%
2,27%
2,36%
2,45%
2,53%
1,28%
1,91%
1,95%
1,99%
2,03%
2,07%
2,11%
2,15%
2,19%
2,23%
2,27%
2,31%
2,35%
2,39%
2,43%
2,47%
2,51%
2,55%
2,59%
2,63%
0,00%
0,00%
0,24%
0,27%
0,29%
0,32%
0,34%
0,35%
0,37%
0,38%
0,40%
0,42%
0,44%
0,46%
0,47%
0,49%
0,51%
0,53%
0,55%
0,57%
2,00%
2,79%
3,50%
3,84%
3,87%
4,23%
4,26%
4,31%
4,61%
4,65%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
Simples Nacional
Anexo V Servios (com base na Folha de Salrios)
Neste caso, existem duas tabelas possveis, de acordo com
a seguinte regra:
Todos os meses, dever ser apurada a seguinte relao:
Simples Nacional
Anexo V Servios (com base na Folha de Salrios)
Se a relao for igual ou maior a 0,40 (40%), ser aplicada a seguinte tabela:
ReceitaBrutaem12meses (R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PAS
EP
At120.000,00
De120.000,01a 240.000,00
De240.000,01a 360.000,00
De360.000,01a 480.000,00
De480.000,01a 600.000,00
De600.000,01a 720.000,00
De720.000,01a 840.000,00
De840.000,01a 960.000,00
De960.000,01a1.080.000,00
De1.080.000,01a1.200.000,00
De1.200.000,01a1.320.000,00
De1.320.000,01a1.440.000,00
De1.440.000,01a1.560.000,00
De1.560.000,01a1.680.000,00
De1.680.000,01a1.800.000,00
De1.800.000,01a1.920.000,00
De1.920.000,01a2.040.000,00
De2.040.000,01a2.160.000,00
De2.160.000,01a2.280.000,00
De2.280.000,01a2.400.000,00
4,00%
4,48%
4,96%
5,44%
5,92%
6,40%
6,88%
7,36%
7,84%
8,32%
8,80%
9,28%
9,76%
10,24%
10,72%
11,20%
11,68%
12,16%
12,64%
13,50%
0,00%
0,00%
2,23%
2,45%
2,66%
2,88%
3,10%
3,31%
3,53%
3,74%
3,96%
4,18%
4,39%
4,61%
4,82%
5,04%
5,26%
5,47%
5,69%
6,08%
1,96%
2,20%
1,14%
1,25%
1,36%
1,47%
1,58%
1,69%
1,80%
1,91%
2,02%
2,13%
2,24%
2,36%
2,47%
2,58%
2,69%
2,80%
2,91%
3,11%
2,04%
2,28%
1,34%
1,47%
1,60%
1,73%
1,86%
1,99%
2,12%
2,25%
2,38%
2,51%
2,64%
2,76%
2,89%
3,02%
3,15%
3,28%
3,41%
3,65%
0,00%
0,00%
0,25%
0,27%
0,30%
0,32%
0,34%
0,37%
0,39%
0,42%
0,44%
0,46%
0,49%
0,51%
0,54%
0,56%
0,58%
0,61%
0,63%
0,68%
Simples Nacional
Anexo V Servios (com base na Folha de Salrios)
Relao Apurada (%)
Alquota
Aplicvel
De 0,35 a 0,39
14,00%
De 0,30 a 0,34
14,50%
at 0,29
15,00%
1oSimples
Nacional
R$
95.000,00
R$
5.000,00
Total
R$ 100.000,00
R$ 15.000,00
-Pro-Labore *
R$
6.000,00
(*)
*)
1oSimples
Nacional
Economia tributria
Presumido
Simples
650,00
3.000,00
1.380,00
1.026,00
144,00
4.320,00
1.200,00
1.200,00
510,00
380,00
7.600,00
250,00
21.660,00
21,66%
1.200,00
510,00
380,00
9.270,00
11.360,00
11,36%
10,30%
1oSimples
Nacional
R$
170.000,00
R$
20.000,00
Total
R$ 190.000,00
R$ 30.000,00
-Pro-Labore *
R$
(*)
6.000,00
1
2oSimples
Nacional
Economia tributria
Presumido
Simples
1.235,00
5.700,00
3.000,00
2.412,00
8.640,00
1.200,00
2.400,00
1.020,00
722,00
13.600,00
1.000,00
40.929,00
21,54
2.400,00
1.020,00
722,00
23.750,00
27.892,00
14,68%
6,86%
1
2oSimples
Nacional
1
2oSimples
Nacional
Observao Importante:
A existncia de uma contabilidade fundamental, pois
permitir uma distribuio de lucros real apurada no
exerccio, possibilitando a comprovao do aumento
patrimonial na Pessoa Fsica ocorrido no perodo.
No existindo contabilidade, o valor permitido pela
Legislao do Simples Nacional a titulo de Lucro
Distribudo muito reduzido
ICMS - IPI
ICMS - IPI
Formas de reduzir o IPI e ICMS a ser recolhido
Estudar adequadamente o RIPI
Estudar adequadamente o RICMS
Verificar sadas no sujeitas a tributao ou com diferimento de
impostos. Exemplo: Exportao, Zona Franca de Manaus, Venda
de sucata, etc.
Bases de clculos reduzidas
Alquotas reduzidas
Alquotas reduzidas a zero
Produtos sujeitos a substituio tributria
ICMS - IPI
Formas de reduzir o IPI e ICMS a ser recolhido
ICMS crditos sobre energia eltrica
ICMS crditos sobre combustveis
ICMS e IPI sobre aquisies de embalagens
Identificao perfeita de todas entradas que gerem crditos
ICMS crditos sobre aquisies de ativo imobilizado
ICMS crditos sobre servios de transporte
Crditos extemporneos
Aproveitamento dos saldos credores acumulados
ICMS - IPI
Formas de reduzir o IPI e ICMS a ser recolhido
Acompanhar alteraes nas alquotas do IPI e ICMS. Exemplo:
reduo na alquota do IPI de produtos da construo civil
Crditos de insumos tributados, intermedirio da produo
Crdito de 50% do IPI em aquisies de insumos adquiridos de
comerciantes atacadistas, no optantes pelo simples nacional
Crditos de insumos tributados, aplicados em produtos vendidos
com alquota zero de imposto
TRIBUTOS MUNICIPAIS
1oTributos
Municipais
1- I.P.T.U.
2- ISS - Imposto sobre servios
Varia de acordo com o tipo do servio prestado, sendo fixado a
alquota mnima 2% e a mxima 5% (no municpio de So
Paulo).
3- Estimativa ISS
4- ISS Taxa fixa - sobre autnomos e profissionais
liberais, varia de acordo com a atividade.
5- TFE
1oTributos
Municipais
Parasos Fiscais
Santana do Parnaba....................0,74%
base de calculo reduzida em 70%
Cajamar........................................2,00%
Po...............................................2,00%
*Barueri.......................................2,00%
*Permite deduo na base de calculo de todos
tributos federais pagos referente ao ms anterior
1oTributos
Municipais
IPVA
o
1IPVA
ENCARGOS
PREVIDENCIRIOS E
TRABALHISTAS
o
1Encargos
Trabalhistas e Previdencirios
Diretos
Parte Empresa INSS
Terceiros
Salrio Educao
Incra
Sesi
Sebrae
Taxa Acidente de Trabalho
FGTS
Inc. Cumulativos FGTS
Sub Total
Indiretos
Encargos Sociais
20,00%
2,50%
0,20%
1,00%
1,50%
0,60%
3,00%
Senai
28,80%
8,00%
3,40%
40,20%
63,06%
Repouso semanal, frias, feriados, abono de frias, aviso prvio, auxlio enfermidade, 13o salrio,
despesa de resciso contratual, multa FGTS
Total Geral
103,26%
o
1Encargos
Trabalhistas e Previdencirios
FISCALIZAO DIGITAL
TOTAL
Carga Tributria
SPED
Carga Tributria
Carga Tributria
Carga Tributria
Carga Tributria
Carga Tributria
o
1
Medidas para reduo da carga tributria
OBRIGADO!
Elcio Pereira da Silva
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Tel: (11) 2198 3766
Atendimento:
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