AUDITORIA FINANCIERA FINANCIERA

Expositor: Expositor:
Lic. Walter Daniel Ovelar Fernndez Master en Contabilidad y Sistemas de Informacin (UKansas, USA)
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wovelar@hotmail.com

Objetivos del curso

 Definir

y entender en que consiste la auditoria financiera  Comprender el alcance de la auditoria financiera  Practicar ejercicios de auditoria financiera  Tomar conciencia sobre la importancia de la auditoria financiera como una especialidad de la contabilidad
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Contenidos del curso

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Introduccin a la auditoria financiera Objetivos de una auditoria financiera Los dos enfoques de auditoria financiera El proceso de auditoria Evaluacin del riesgo de auditoria Evaluacin del control interno Evidencias y procedimientos de auditoria Practicas de ejercicios de auditoria Recursos internet sobre auditoria y temas afines
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Metodologia del curso

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Presentacin de los temas principales por el expositor Anecdotas, experiencias y ejemplos a ser proporcionados por el expositor y los participantes Las preguntas y pedidos de aclaraciones pueden ser realizados por los participantes en cualquier momento Prctica de ejercicios cortos y largos relacionados con los temas desarrollados Se espera una activa participacin de los participantes de manera a enriquecer el aprendizaje del seminario
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MODULO 1 INTRODUCCION A LA AUDITORIA FINANCIERA

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.

La naturaleza de la auditoria Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) Las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) Tipos de auditoria Las diferencias entre la auditoria financiera y la auditoria interna La demanda econmica de la auditoria Los usuarios de una auditoria financiera La tica del auditor La formacin de un auditor La organizacin de una firma de auditoria El control de calidad en el trabajo de auditoria La evaluacin del riesgo profesional
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Al prposito de la terminologa de auditoria

FINANCIERA = AUDITORIA EXTERNA = AUDITORIA INDEPENDIENTE

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 AUDITORIA

La naturaleza de la auditoria financiera



 

Una auditoria es la recopilacin y evaluacin de datos sobre informacin cuantificable de una entidad econmica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios establecidos. Una auditoria financiera debe ser realizada por una persona competente e independiente. Para realizar una auditoria, debe existir informacin en forma verificable y normas (criterios) mediante los cuales el auditor pueda evaluar la informacin. Para ser verificable, la informacin debe ser cuantificable. Los criterios para evaluar una informacin cuantificable tambin varan.
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La naturaleza de la auditoria financiera



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Generalmente en una auditoria financiera los criterios utilizados son las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs). Por ejemplo, si realizasemos la auditoria de La Riojana S.A. Como auditores externos debemos determinar si sus estados financieros han sido preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).

La naturaleza de la auditoria financiera



A los efectos de clarificar la definicin previamente proporcionada debemos precisar los siguientes trminos:  Entidad econmica. El auditor debe definir la entidad econmica y el perodo a auditar.  Recopilacin y evaluacin de evidencia. Se refiere como cualquier informacin que requiere el auditor para determinar si la informacin cuantificable que se esta auditanto se presenta de acuerdo con ciertos criterios establecidos.
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La naturaleza de la auditoria financiera



A los efectos de clarificar la definicin previamente proporcionada debemos precisar los siguientes trminos:


Persona competente e independiente. El auditor debe estar capacitado para entender los criterios que se utilizan y ser competente para conocer los tipos y cantidad de evidencia a recopilar a fin de llegar a una conclusin adecuada despus de haber examinadolas evidencias. De igual manera debe ser independiente, sin prejuicios. Informes. El resultado final de un trabajo de auditoria suele ser un informe, en el cual se comunican los hallazgos a los usuarios.
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Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs)



Son emitidas por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC) y son directrices generales que ayudan a los auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en una auditoria financiera. Se deben aplicar a todos los trabajos de auditoria realizados por miembros de los capitulos nacionales patrocinantes de la Asociacin Interamericana de Contabilidad (AIC) que a la vez forma parte de la IFAC La versin de las NIAs ms utilizada en nuestro pas es la del Colegio Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP)
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Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs)

 

Son emitidas por la Internacional Accounting Standard Committe (IASC) con sede en Londres. Por recomendacin del Colegio de Contadores del Paraguay (CCP) y ante la inexistencia de normas contables en nuestro medio se deben adoptar las NIIFs.
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Tipos de auditoria

       

Existen varios tipos de auditorias pero entre las ms importantes se destacan las siguientes:
La auditoria financiera La auditoria interna La auditoria de cumplimiento (Tributaria) La auditoria operativa La auditoria gubernamental La auditoria informtica La auditoria forense La auditoria acadmica
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Tipos de auditoria


La auditoria financiera es un examen realizado por un profesional independiente con el proposito de emitir una opinin tcnica sobre el objeto de revisin, constituido principalmente por los estados financieros del ente (Fowler Newton) La auditoria interna es la evaluacin independiente de las operaciones de una organizacin como un servicio a la gerencia. Es un control gerencial que funciona mediante la medicin y evaluacin de la efectividad de otros controles.
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Tipos de auditoria


La auditoria cumplimiento consiste en determinar si la organizacin auditada est cumpliendo con algunos procedimientos, reglas, o reglamentos especificos que fije una autoridad superior. La auditoria operativa es una revisin de cualquier parte del proceso de operacin (gestin) de una empresa con el proposito de evaluar su eficiencia y eficacia.
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Tipos de auditoria
No. 1 Elementos Sujeto Auditoria Financiera Profesional independiene Auditoria Interna Auditor (funcionario empresa) interno de la

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Accin y objeto Examen de los Examen de la gestin estados financieros del ente Prposito Opinar sobre los Promover mejoras en estados financieros la gestin del ente Informe excepciones Menos amplio sobre
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Informe Dictamen principal Grado de Amplio independencia

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Tipos de auditoria
No

Elementos Intereses servidos Responsabilidad

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Auditoria Interna La empresa y varios otros La empresa usuarios Profesional, civil, administrativa, penal
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Auditoria Financiera

Laboral Menor

No. de reas operativas Mayor alcanzadas durante un perodo Intensidad de los Menor trabajos sobre cada rea de los Perodico

Mayor

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Continuo
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La demanda econmica de la auditoria



Debemos estudiar las razones econmicas de la auditoria para entender porque es tan necesaria. Para ilustrar esta necesidad tomemos como ejemplo la decisin de un banco al otorgar un crdito a una empresa. La tasa de interes que le aplicara a este prstamo se determinara en base a los tres factores siguientes:  Tasa de inters libre de riesgo. Esta es la tasa que el banco ganara invirtiendo en Letras de Regulacin Monetaria del BCP (Bonos del Tesoro de los EEUU) por el mismo perodo del prstamo.  Risgo empresarial para el cliente. Es la posibilidad de que la empresa no pueda pagar su prstamo por varios motivos  Riesgo de la informacin. Refleja la posibilidad de que la informacin sobre la cual se tomo la decisin sobre el riesgo empresarial haya sido incorrecta. Por ejemplo, estados financieros poco precisos.
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La demanda econmica de la auditoria

 

Una auditoria no tiene efecto sobre dos primeros factores pero si podra tener un efecto significativo con el riesgo de informacin. Las causas del riesgo de informacin. La sociedad esta cada vez ms compleja por los sgtes. motivos:  Lejana de la fuente de informacin. Es imposible tomar decisiones en la actualidad con informaciones de primera mano. Solo recibiendo informaciones de otras fuentes se puede hacerlo. Esto aumenta la posibilidad de que la misma sea intencionalmente o no intencionalmente errnea.  Prejuicios y motivos de quin suministra la informacin. Es muy frecuente que las informaciones recibidas esten basadas en los prejuicos de quin la preparo. Por ejemplo, declaraciones de prstamos falsas.
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La demanda econmica de la auditoria



Las ltimas dos causas del riesgo de informacin son:  Datos voluminosos. A medida que las empresas se agrandan, tambin aumenta su complejidad y hay mayor cantidad de informacin a procesar.  Operaciones complejas. La complejidad de los nuevos instrumentos financieros hace que las operaciones sean ms dificil contabilizarlas.
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La demanda econmica de la auditoria



La reduccin del riesgo de informacin. Existen tres formas de reducir este riesgo:  El usuario verifica la informacin. El analista de crdito vista las empresas para revisar sus registros, operaciones e instalaciones.  El usuario comparte el riesgo de la informacin con la empresa. La empresa debe proporcionar informacin confiable al banco. Si no ocurrio esto, el banco podra demandar a la empresa por falseamiento de informacin.  El usuario emite estados financieros auditados. Es la forma ms razonable y econmica de obtener informacin confiable. No solo demandaran la auditoria el banco sino varios otros usuarios de los estados financieros de la empresa en cuestin.
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Los usuarios de una auditoria financiera

          

Accionistas Acreedores (Bancos y financieras) Autoridades reguladoras (SIB y SIS del BCP, CNV, INCOOP, CONATEL, etc.) Autoridades impositivas (Hacienda, municipalidades, etc.) La gerencia de la empresa Proveedores Clientes Potenciales accionistas, inversores y prstamistas Los empleados La comunidad El pblico en general
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La tica del auditor



El auditor de estados financieros debe cumplir con el Cdigo de tica para los contadores profesionales emitido por la IFAC. El Colegio de Contadores del Paraguay (CCP) adopto como suyo este cdigo. Los principios ticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor son:  Independencia  Integridad  Objetividad  Competencia profesional y debido cuidado  Confidencialidad  Conducta profesional; y  Aplicacin de las normas tcnicas
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La formacin de un auditor


Las condiciones que debe reunir un auditor son las siguientes:

1. Solida formacin tcnica contable 2. Conocimientos complementarios:
A. B. C. D. E. F. Finanzas RRHH Sistemas de informacin Marketing Impuestos OyM
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La formacin de un auditor
3.

Conocimiento de contexto auditado

A. B. C. D. Economa mundial Economa nacional y regional Ambiente poltico Otros

4. 5.

Capicidad para planificar y elaborar informes Aptitudes personales

A. B. C. D. E. F. G. Saber formar y jugar en equipo Juicio crtico Sentido comn Creatividad Espiritu de superacin Espiritu de observacin Receptibilidad mental 25
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La organizacin de una firma de auditoria


    

Una firma (estudio) de auditoria se divide en departamentos:

Auditora Impuestos Consultoria PYMES Administracin

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La organizacin de una firma de auditoria



Las categoras de profesionales en una firmas de auditores son:  Socio senior  Socio  Gerente senior  Gerente  Supervisor senior  Supervisior  Senior  Ayudante A/Ayudante B  Asistente A/Asistente B  Practicantes (Trainees)
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El control de calidad en los estudios de auditoria

Existen nueve elementos del control de calidad que segn las NIAs deben cumplir los estudios de auditores financieros Estos nueve elementos los encontraran entre los materiales de entrega
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La evaluacin del riesgo profesional

 

Cuando una organizacin solicita una auditoria debe hacerlo por escrito. Se debe siempre evaluar el potencial cliente antes de aceptarlo. Esto se realiza a los efectos de reducir nuestro riesgo profesional. La decisin de aceptar o no un nuevo cliente de auditoria es una decisin de negocios. Como auditores somos profesionales y por lo tanto actuamos por una adecuada compensacin econmica y profesional. Forman parte del riesgo profisional: litigios contra la firma, prdida de reputacin o que el cliente se pase a la competencia. La evaluacin del riesgo profesional tiene tres componentes:
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La evaluacin del riesgo profesional



La evaluacin del riesgo profesional tiene tres componentes:  Cuestiones relacionadas con el cliente. Evaluamos la solvencia financiera, su rentabilidad, su reputacin en el mercado, el carcter y la integridad de sus directores y gerentes principales Cuestiones relacionadas con nuestro servicio. Por ejemplo,  riesgos de litigios contra la firma, riesgo de cobrar nuestros honorarios, si nuestra relacin con este cliente puede daar nuestra imagen o relacin con otros clientes, etc.  Cuestiones de auditoria. Por ejemplo, si anticipamos que no vamos a poder obtener buena evidencia de auditoria, si no vamos a contar con personal competente o con poco tiempo para realizar la auditoria.
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La evaluacin del riesgo profesional


 

Las tcnicas que utilizmos para evaluar el riesgo profesional son las siguientes:
Tratamos de obtener un buen conocimiento sobre el negocio del cliente, sus directores y gerentes. Enviamos cuestionarios a terceras partes siempre con el consentimiento del potencial cliente. Por ejemplo: entes reguladores, proveedores, clientes, acreedores, etc.) Utilizamos servicios de investigadores y calificadoras de riesgos (INFORCONF y CADEF) Consultamos con los auditores anteriores para revisar sus papeles de trabajo y obtener mayor informacin sobre el cliente potencial
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PREGUNTAS?
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