3. FATO GERADOR 6.

BASE DE CLCULO
Valor que se deve tomar como ponto de partida imediato para o clculo das alquotas do imposto com o fim de individualiz-lo em cada caso. Ocorrncia de um determinado procedimento que gera, no mundo fenomnico, uma obrigao tributria.

4. INCIDNCIA
Efeito infalvel da norma jurdica de transformar os fatos previstos por ela em fatos jurdicos.

2. IMPOSTO
Tributo no vinculado, por possuir uma hiptese de incidncia cuja materialidade independe de qualquer atividade estatal (art. 160 do CTN).

5. SUJEITO PASSIVO
Contribuinte tem relao direta de uma obrigao tributria Em outros termos, aquele que se sujeita, por previso legal ao pagamento de tributos ao fisco.

11. SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Mecanismo de arrecadao de tributos utilizado pelos governos federal e estaduais. Ele atribui ao contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido pelo seu cliente. A substituio ser recolhida pelo contribuinte e posteriormente repassada ao governo.

1. TRIBUTO
Toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no se constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

13. SELETIVIDADE
Escoolha dentre o universo de impostos incidentes sobre o consumo de certos produtos e/ou mercadorias que possuem
caractersticas diferenciadas, como a suntuosidade e o luxo.

7. ALQUOTA
Percentual ou valor fixo que ser aplicado sobre a Base se Clculo para o clculo do valor de um tributo.

9. ISENO
Dispensa legal do pagamento de um tributo, que pode ser extinta mediante lei ordinria.

12. CUMULATIVIDADE
Incide em todas as etapas intermedirias dos processos produtivo e/ou de comercializao de determinado bem, inclusive sobre o prprio imposto/tributo anteriormente pago, da origem at o consumidor final, influindo na composio de seu custo e, em conseqncia, na fixao de seu preo de venda.

8. INCENTIVO FISCAL
Conjunto de polticas econmicas. Facilitam o aporte de capitais em uma determinada rea atravs da cobrana de menos impostos ou de sua no-cobrana, visando o aquecimento econmico do respectivo territrio principalmente com capitais exgenos.

10. PROGRESSIVIDADE
Fato de que, medida que se eleva a quantidade ou o valor do objeto tributado, a sua alquota cresce

IMPOSTOS FEDERAIS
Importao de Produtos Estrangeiros; Exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; Renda e Proventos de qualquer natureza; Produtos Industrializados; Operaes de Crdito, Cmbio, e Seguro ou relativa a Ttulos ou Valores Imobilirios; Propriedade Territorial Rural;

Art. 29 -31 CTN Art. 153, VI CF Lei 4.382 / 02

ISENO

Valor da Terra Nua

H.I.

B.C.

Valor Fundirio

1 de Janeiro do ano

S.P.
Pessoa que dtem de gozo do bem imvel rural

ITR
F.G.
ALQUOTA
Possuidor PROPRIEDADE DOMNIO POSSE

PROPORCIONAL

PROGRESSIVA

Proprietrio

Ttulo de Domnio til

USO DA TERRA

Bem Imvel Solo nu e seus agregados da prpria natureza!

Zona Rural Definida por excluso do conceito de Zona Urbana.

Dec. 6.306 / 07 Dec. 6.339 / 08

OP. DE CRDITO
Montante da Operao e Juros

OP. DE CMBIO
Montante em dinheiro entregue. (EST. / NAC)

Art. 153, V CF

Art. 63 a 67 CTN

OP. DE SEGURO
Montante do Prmio

OP. R.T. e V. M.
Valor Nominal + Agio Preo + V.N + C.B

H.I
1,5%

Tomadores de Crdito Negociadores de Moeda

IOF
F.G

25%
ALQUOTA PROPORCIONAIS

25% 1,5%

Pessoas Seguradas Adiquirentes de Ttulo

Entrega total ou Parcial do montante.

Entrega de moeda nacional ou estrangeira.

Emisso de Aplice.

Emisso, transmisso, pagamento ou resgate.

H.I
Art . 153, II CF

Quantidade de Merscadoria

B.C
Art. 23 28 CTN
Preo Normal FOB + CIF

S.P.
EXPORTADOR

IE
ESPECIFICAS

ALQUOTAS

AD VALOREN

F.G

Territrio Nacional

SADA DO TERRITRIO

EXPEDIO DA GUIA

Territrio adunaeiro

Momento da LIBERAO pela autoridade aduaneira ou data de sada constante da DECLARAO DE EXPORTAO

Art. 63 - 67 CTN Art. 153, V CF

Dec. 6.306 / 07 Dec. 6.339 / 08

Quantidade de Mercadoria + TAB

H.I.

B.C.

Expresso Monetria do Produto Importado

Preo da Licitao Arrematao

S.P.
Importador

II
F.G.
ALQUOTAS

ESPECIFCAS

AD VALOREM

Arrematante

Adquirente

INCIO DO DESPACHO ADUANEIRO

Destinatrio de Remessa postal INTERNACIONAL

MISTA

APRESENTAO

REGISTRO
EXCEPICIONA: P. DA LEGALIDADE E ANTERIORIDADE

Declarao de Importao

Preo do Produto + Frete e Outros Art. 153, IV CF Art. 46 a 51 CTN

Imposto de Importao + Taxas Aduaneiras + Encargos Cambiais Preo Normal Preo da Arrematao

Valor da Operao de Sada do produto do estabelecimento.

H.I

PROPORC.

Importador ou quem a lei o comparar.

IPI
F.G

ALQUOTA IMUNIDADE

SELETIVA

Industrial ou quem a lei o comparar.

VARIVEL

Comerciante de prod. Que fornea a ind.

Arrematantes de produtos ido a leilo.

Produtos destinados ao estrangeiro.

Art. 1533,III CF Sum. 536 STF

Sada do produto Industrializado.

Aquisio em leilo do produto.

Importao.

Outras hipteses legais.

IMPOSTOS ESTADUAIS
Transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos; Operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior; Propriedade de veculos automotores;

FATO GERADOR
PROPRIEDADE, NO O USO !

Art. 155, III,

COMPETNCIA
ELEMENTO TEMPORAL

SUJEITO PASSIVO: pessoa fsica ou jurdica cujo o nome o veculo est licenciado

IPVA

EXIGNCIA

BASE DE CLCULO

VALOR VENAL DO VECULO/PREO COMERCIAL DE TABELA=VALOR DE MAERCADO

COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA, ART. 24, 3, CF

FATO GERADOR

Art. 155, II, CF e LC n. 87/96

COMPETNCIA
1- CIRCULAO DE MERCADORIA 2- PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE 3- DE COMUNICAO

ICMS

SUBSTITUIU O ANTIGO IVC=imposto de venda e consignaes BASE DE CLCULO 3 ALTERNATIVAS:

SUJEITO PASSIVO *ART. 155-LEI COMPLEMENTARCONTRIBUINTES*

1- VALOR DA OPERAO(Op. De circulao de mercadoria). 2- PREO DE SERVIO(transporte e comunicao) 3- Valor da mercadoria/Bem importado( constante em doc. de Importao e despesas aduaneiras)

FATO GERADOR DO ITCMD :

Art. 155,I, CF e 35 E SGS DO CTN

COMPETNCIA
1-Transmisso da propriedade de quaisquer bens (mvel ou imvel). 2- Cesso de direitos em decorrncia de morte do titular ou cesso gratuita

ITCMD

TRANSMISSO

SUJEITO PASSIVO: 1- herdeiro ou legatrio 2- qualquer parte adstrita da doao doador/donatrio.

PASSAGEM JURDICA DA PROPRIEDADE OU DE BENS E DIREITOS DE UMA PESSOA PARA OUTRA. ** CARTER NO ONEROSO EM RELAO A MORTE, QUANTO A DOAO.**

IMPOSTOS MUNICIPAIS
Propriedade predial e territorial urbana; Transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fisca, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio; Servios de qualquer natureza no compreendidos no art. 155, II definidos em lei complementar;

COMPETNCIA 156, I, CF
ESPACIAL

TERRITRIO FEDERAL

ELEMENTOS
TEMPORAL

BASE DE CLCULO

VALOR VENAL DO BEM IMVEL

FATO GERADOR

IPTU
USO; FRUIO; DISPOSIO

STIOS DE RECREIO

SUJEITO PASSIVO

PROPRIEDADE

PROPRIETRIO
LOCATRIO E IPTU

DOMNIO TIL
NATUREZA OU ACESSO FSICA

ALQUOTA

TITULAR DO DOMNIO TIL

POSSE DO BEM IMVEL

POSSUIDOR PROGRESSIVIDADE EXTRAFISCAL PROGRESSIVIDADE FISCAL

SERVIOS

COMPETNCIA 156, III, CF

SUBSTITUIO DO IIP EC N. 18/65

CONCEITOS IMPORTANTES

MERCADORIAS

BASE DE CLCULO
PRODUTO INDUSTRIALIZADO

PREO DO SERVIO VALOR BRUTO

FATO GERADOR

ISS
LANAMENTO POR HOMOLOGAO

SUJEITO PASSIVO

PRESTAO DE SERVIOS

LEI ORDINRIA PRPRIA

PRESTADOR DE SERVIO EMPRESA

EMPRESA OU PROFISSIONAL AUTNOMO; COM OU SEM ESTABELECIMENTO FIXO

ALQUOTA

FIXA

PROPORCIONAL

PROFISSIONAL AUTNOMO

COMPETNCIA 156, II, CF

ESPACIAL ELEMENTOS

MUN. DA SITUAO DO BEM

BASE DE
TEMPORAL

CLCULO

VALOR VENAL DOS BENS IMVEIS TRANSMITIDOS OU D. REAIS CEDIDOS

FATO GERADOR

ITBI
NO PROGRESSIVO
QUALQUER TTULO; ATO ONEROSO; DE BENS IMVEIS

SUJEITO PASSIVO

CESSO DE DIREITOS SUA AQUISIO TRANSMISSO INTER VIVOS

TRANSMITENTE

ADQUIRENTE

ALQUOTA

D. REAIS SOBRE IMVEIS

EXCETO OS DE GARANTIA

PROPORCIONAL