EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA

DIRECTIVA N 013-2001-CG/B340

Eco. Celso Navarro Jordn

FINALIDAD Y OBJETIVOS.
I. FINALIDAD. Normar la Auditoria Financiera y el Examen Especial a la informacin presupuestaria emitida por las entidades del Sector Pblico, para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica. II. OBJETIVOS. 2.1 Establecer las disposiciones, lineamientos y criterios tcnicos que rigen a la auditoria financiera y al examen especial anual a la informacin presupuestaria de las entidades del Sector Pblico, a ser efectuada por la CGR, los AIs y/o SOAs designadas. 2.2 Propiciar la estandarizacin de los procedimientos del examen especial a la informacin presupuestaria emitida por las entidades del Sector Pblico.

Objetivos de la Auditora
Objetivo General Opinar sobre la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestaria para la Cuenta General de la Repblica; as como del grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional. Objetivos Especficos: .Determinar si los EEFF presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en las fases del presupuesto institucional incluidas las medidas complementarias de austeridad o restriccin del gasto pblico. Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Ambiente de Control Problemtica Presupuestaria Programacin Presupuestaria Formulacin Presupuestaria Aprobacin Presupuestaria Ejecucin Presupuestaria Modificaciones Presupuestarias Control Presupuestario Evaluacin Presupuestaria

PROGRAMA DEL EXAMEN ESPECIAL

OBJETIVO N 1: Estudiar y evaluar la estructura de control interno del rea de Presupuesto, como parte de la auditoria practicada al Marco y Ejecucin Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinin sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditoria. OBJETIVO N 2: Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar su consistencia y legalidad del presupuesto aprobado.

PROGRAMA DEL EXAMEN ESPECIAL

OBJETIVO N 3: Determinar si la ejecucin del Presupuesto Institucional se ha sujetado a la normativa presupuestaria, mediante el anlisis del comportamiento de los ingresos y gastos. OBJETIVO N 4: Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. OBJETIVO N 5: Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina el grado de eficacia, eficiencia y desempeo en la ejecucin del presupuesto institucional.

PROGRAMA DEL EXAMEN ESPECIAL

OBJETIVO N 6: Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos pertinentes la informacin presupuestaria correspondiente. OBJETIVO N 7: Determinar el grado de implementacin de las recomendaciones planteadas en los informes de auditoria emitidos por la Contralora General de la Repblica OAI y/o Sociedades de Auditoria designadas.

ELABORACIN DEL INFORME.

ANEXO N 1 MODELO DE DICTAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA REMITIDA PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA ANEXO 2 RESULTADO DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA ANEXO 3 INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL ( Los puntos expuestos a continuacin se deben elaborar tenindose en cuenta las Normas de Auditoria Gubernamental)

INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL

Parte I Sntesis Gerencial. Dictamen del Auditoria. Marco y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos. Notas al Marco y Ejecucin del Presupuesto. Parte II Informe Largo. Estructura: I.INTRODUCCION Origen del examen. Naturaleza y Objetivos del examen. Alcance del examen. Antecedentes y base legal de la entidad. Comunicacin de hallazgos.

INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL

Memorndum de Control Interno. Otros aspectos de importancia: dentro de este punto considerar los aspectos siguientes: COMENTARIOS A NIVEL DE GENRICA DEL GASTO (Comentarios generales sobre los ingresos y gastos realizados, detallando los de mayor importancia relativa) INGRESOS Ingresos Corrientes Ingresos no Corrientes GASTOS CORRIENTES Personal y Obligaciones Sociales Obligaciones Previsionales

INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL

Bienes y Servicios Otros gastos Corrientes GASTOS DE CAPITAL Inversiones Gastos de Capital Otros Gastos de Capital II. OBSERVACIONES III. CONCLUSIONES IV. RECOMENDACIONES ANEXOS