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PUEBLA, PUEBLA
AGOSTO 2011
AUDITORIA HOTELERA
10. PAPELES DE TRABAJO, INDICES Y MARCAS 9. MUESTRAS Y PRUEBAS SELECTIVAS DE AUDITORIA 8. PLANEACION Y SUPERVISION DE LA AUDITORIA
1. AUDITORIA
2. TIPOS DE AUDITORIA
3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
AUDITORIA HOTELERA
4. NORMAS DE AUDITORIA
7. CONTROL INTERNO
6. DICTAMEN
Introduccin A La Auditoria Hotelera Concepto De Auditoria De Hoteles Fines De La Auditoria Organigrama De La Ubicacin De La Auditoria En Un Hotel Organigrama Del rea De Auditoria En El Hotel Organigrama De Un Despacho De Auditoria Externa Reglamentacin De La Auditoria Art. 52 De La LISR
QUE LAS OPERACIONES SE REGISTRAN DE ACUERDO A LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS POR IMCP. VERIFICA Y EVALUA EL CONTROL INTERNO VERIFICA QUE NO HAYA DESVIACIONES, IRREGULARES, ERRORES Y FRAUDES EN LOS BIENES, VALORES DEL HOTEL TANTO CONTABLES COMO ADMINISTRATIVOS. VERIFICA DE LA VERACIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA Y EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
1.4 ORGANIGRAMA DE LA
UBICACIN DE LA AUDITORIA EN UN HOTEL
AUDITOR INTERNO
DIRECTOR CORPORATIVO
GERENTE DE HABITACIONES
GERENTE DE VENTAS
CONTRALOR GENERAL
CONTRALOR GENERAL
AUDITOR NOCTURNO
TESORERIA
CONTABILIDAD
AUDITOR DE INGRESOS
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2.1 Auditoria nocturna 2.2 Auditoria de ingresos 2.3 Auditoria interna 2.4 Auditoria externa 2.5 Auditoria administrativa 2.6 Auditoria financiera 2.7 Auditoria fiscal 2.8 Auditoria gubernamental 2.9 auditoria integral 2.10 Auditoria de calidad 2.11 auditoria mercado lgica 1.12 Auditoria de la seguridad 2.13 Auditoria estratgica
hoteles siempre estn expuestos a una diversidad de riesgos que pueden afectar su patrimonio, como: edificio, equipos, mobiliario y toda clase de cosas materiales; sus valores, dinero, documentos, su tecnologa, entre otros bienes. Adems, su patrimonio puede verse disminuido por la falta de seguridad jurdica en las actividades y operaciones en que interviene, por actos o hechos que realice el hotel en perjuicio de tercero, tanto en sus personas como en sus bienes, por daos que sufran las personas en su aspecto fsico por accidentes o enfermedades, o en su aspecto de futuro para la vejez.
a las necesidades cambiantes de la alta direccin, para que esta logre los de la alta direccin, para que esta logre los objetivos a corto y largo plazo de la empresa, y cumpla su compromiso con las diferentes partes interesadas en la empresa. Se obtiene al futuro y regresa al presente, porque asume que el futuro ser radicalmente distinto al que ahora se vive. Habla de ideas e innovaciones. Da prioridad al capital intelectual y lo considera conjuntamente con el capital financiero en cuanto a crear valor, riqueza y ventajas competitivas. Se fundamenta y desarrolla sobre practicas y lineamientos flexibles y cambiantes, empero, la base real esta en el enfoque, actitud y capacidad creativa de quienes la llevan a cabo, cuya utilizacin gira en torno al desarrollo de conocimientos, generacin de innovaciones y velocidad de respuesta.
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4.1 Concepto de normas de auditoria 4.2 Clasificacin de normas de auditoria 4.3 Entrenamiento tcnico y capacidad profesional 4.4 Cuidado y diligencia profesional 4.5 Independencia mental 4.6Planeacion y supervisin 4.7 Estudio y evaluacin del control interno 4.8 Obtencin de evidencia suficiente y competente 4.9 Aclaracin de la relacin con los o informacin financiera y
los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de su trabajo.
Normas de auditoria
De ejecucin de trabajo
De informacin
-Aclaracin de la relacin con estados o informacin financiera y expresin de opinin -Bases de opinin sobre estados financieros
entrenamiento tcnico consiste en obtener los conocimientos elementales de contabilidad y auditoria, que se complementa con la practica profesional bajo la direccin de personal experimentado, asistiendo a cursos de capacitacin y actualizacin, lectura de revistas tcnicas, etc.
Indiscutiblemente,
el conocimiento tcnico se ve afectado por la experiencia profesional adquirida en la practica, la cual se traduce en mayor habilidad para analizar y evaluar cualquier situacin, permitiendo hacer juicios y apreciaciones mas adecuadas (madurez profesional).
trabajo de auditoria debe realizarse con meticulosidad, cuidado y esmero, desarrollndose con toda la capacidad y habilidad profesional con que se cuente, con la buena fe e integridad que se espera de una persona responsable. diligencia, debe entenderse la aplicacin, cuidado y exactitud con que se realiza una actividad.
Por
prudente aclarar que por profesional, debe entenderse a la persona que realiza una actividad u oficio en forma cotidiana para obtener una retribucin.
Es Al
auditor realmente revisa, evala, juzga y opina, sobre el trabajo realizado por otras personas, de ah que su actividad se realice con imparcialidad y objetividad. Los juicios deben fundamentarse en los elementos objetivos del caso y sin que exista influencia de alguno de los interesados. Cuando los juicios se ven influidos por los interesados, o no se hacen con la objetividad necesaria, no hay independencia mental.
labores deben revisarse por el personal de mayor experiencia, para cerciorarse que se realizaron en forma adecuada.
control interno se concepta como el plan de organizacin, sistemas, mtodos y procedimientos, que se utilizan en un hotel para salvaguardar sus activos, para obtener informacin veraz y confiable para promover la eficiencia operacional, y provocar la adherencia a las polticas establecidas.
La
finalidad de estudiar y evaluar el control interno consiste en definir si puede o no confiar en el, ya que en funcin del grado de confianza depositada se determinan los procedimientos aplicables, su oportunidad y extensin. En el caso especfico de la auditoria solamente es considerada la parte correspondiente
auditor debe reunir los elementos de juicio que le permitan comprobar la veracidad de los hechos o fenmenos. A dichos elementos de juicio se les conoce como evidencia suficiente y competente. Se dice que es suficiente, cuando el nmero de pruebas y resultados obtenidos permiten al auditor concluir la procedencia o no del asunto que juzga, sin que sea una afirmacin audaz o arriesgada, sino de certeza razonable.
competente cuando la calidad, relevancia e importancia de la informacin que obtiene, no deja lugar a dudas sobre la veracidad del hecho o fenmeno sujeto a revisin. Debe tenerse en cuenta que dicha objetividad y minuciosidad con que se realice el anlisis, depender o no del juicio del auditor.
Esta
norma de auditoria es cumplida cuando obtiene todos los elementos de juicio que le permiten verificar que todas las operaciones generados por el hotel son reales, se determinaron, valuaron y registraron correctamente en el periodo que les corresponde.
La
que se cumplan polticas y procedimientos fijados por la administracin para las operaciones.
Verificar
que el registro de las operaciones se haga conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados, y a los lineamientos de contabilidad y administracin hotelera.
competente cuando la calidad, relevancia e importancia de la informacin que obtiene, no deja lugar a dudas sobre la veracidad del hecho o fenmeno sujeto a revisin. Debe tenerse en cuenta que dicha objetividad y minuciosidad con que se realice el anlisis, depender o no del juicio del auditor.
Esta
norma de auditoria es cumplida cuando obtiene todos los elementos de juicio que le permiten verificar que todas las operaciones generados por el hotel son reales, se determinaron, valuaron y registraron correctamente en el periodo que les corresponde.
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5.1 Concepto de tcnicas de auditoria 5.2 Clasificacin de tcnicas de auditoria 5.3 Estudio general 5.4 Anlisis 5.5 Inspeccin 5.6 Confirmacin 5.7 Investigacin 5.8 Declaracin 5.9 Certificacin 5.10 Observacin 5.11 Calculo 5.12 Conceptos de procedimientos de auditoria 5.13 Formacin de los procedimientos
5.4 ANALISIS
Es la clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman o constituyen un hecho o fenmeno. Al realizar el auditor de ingresos la revisin de los mismos, requiere efectuar un anlisis detallado de la forma en que estos se obtuvieron durante un da de operacin del hotel, a este anlisis se le conoce como anlisis de movimientos
5.5 INSPECCION
Examen fsico de documentos Para llevar a cabo la revisin de ingresos es necesario inspeccionar fsicamente diferentes documentos y confrontarlos entre si.
5.6 CONFIRMACION
Solicitar por escrito, a una tercera persona, su conformidad o inconformidad sobre un hecho o situacin en particular. Ejemplo: Esta tcnica debe emplearse especialmente en los casos en que se detecte que un error en los cargos o en las cuentas de los huspedes que ya dejaron el hotel, no fueron cobradas en su oportunidad y cuya responsabilidad se asigna a algn trabajador del hotel.
5.7 INVESTIGACION
Obtencin de informacin y datos a travs de funcionarios, empleados y personas ajenas al hotel. Cuando existe alguna duda sobre cierto cargo o cuenta del husped, o acerca del cobro de la venta de alimentos y bebidas, se realiza una investigacin para disipar dudas.
5.8 DECLARACION
Es la manifestacin por escrito de cmo se desarrollo un hecho por uno de los involucrados. El auditor de ingresos no aplica esta tcnica en su trabajo.
5.9 CERTIFICACION
Documento que se obtiene mediante o ante una autoridad, o por quien tenga fe publica. Ejemplo: Notario Publico
5.10 OBSERVACION
Presentar la realizacin de las operaciones o hechos. Si quien se dedica a la revision de ingresos presencia la realizacin de las operaciones en los diferentes departamentos, refuerza el conocimiento de las mismas y se le facilitan las aclaraciones.
5.11 CALCULO
Se basa en la revisin de las operaciones aritmticas. Ejemplo: En los casos en los que el procedimiento de los datos de las diferentes reas bsicas, no se realiza con equipo de computo y programas adecuados, es conveniente que el auditor nocturno compruebe la correccin de las operaciones aritmticas que se estimen necesarias para obtener la certeza de que se ha realizado el trabajo de cada turno en forma adecuada.
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una transaccin o a un grupo de hechos o circunstancias sujetos a revisin, mediante los cuales se obtienen los elementos de juicio necesarios.
6 DICTAMEN
6.1 Concepto de dictamen 6.2 Importancia 6.3 Contenido 6.4 afirmaciones bsicas 6.5 A quien le interesa el dictamen de los estados financieros 6.6 Salvedades
el documento formal suscrito por el auditor conforme a las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los estados financieros de su cliente. Es el documento en el cual el auditor expone su opinin sobre la racionabilidad de los estados financieros del hotel, despus de haber concluido la auditoria.
6.2 IMPORTANCIA
La importancia del dictamen en la practica profesional, es fundamental ya que frecuentemente es lo nico que el publico ve del trabajo del auditor.
6.3 CONTENIDO
Los interesados en la informacin financiera, se han acostumbrado a leer dictmenes con la misma forma y tecnologa, de tal manera que identifican inmediatamente cualquier alteracin o desviacin lo que implica que el emisor del dictamen pueda explicar claramente los motivos de la alteracin o desviacin
auditor al emitir su opinin sobre los estados financieros, esta declarando y aceptando la responsabilidad que tales afirmaciones implican. Las cuales las podemos encontrar en el primer dictamen que se encuentra el boletn numero 21 del IMCP que menciona.
dueos, socios o accionistas .para tener confianza y seguridad en sus aportaciones o inversiones.
El
consejo de administracin .para garantizar la correcta administracin del hotel de acuerdo a sus estatutos.
Al
directivos y funcionarios .para comparar lo real con lo presupuestado y tomar decisiones correctivas. Los trabajadores .- para conocer el resultado del hotel y asegurarse del cumplimiento de la participacin de utilidades. La banca .- para determinar el monto de los financiamientos de acuerdo con la capacidad de pago, as como, obtener la seguridad y garanta de los crditos de acuerdo con la productividad del hotel.
6.6 SALVEDADES
Los
6.6 SALVEDADES
La
comisin de procedimientos de auditoria del IMCP define a las salvedades como: Las excepciones particulares que el auditor hace a algunas de las afirmaciones genricas del dictamen normal. El auditor puede hacer salvedades en el caso de que las excepciones particulares, ya sean individualmente o en su conjunto no afecten un rea importante o significativa de los propios estados financieros
7 CONTROL INTERNO
7.1 Concepto de control interno 7.2 Objetivos 7.3 Elementos 7.4 Mtodos para su evaluacin 7.5 Principios de control interno 7.6 Revisin del sistema de control interno por el auditor
Provocar y asegurar el pleno respecto, apego, observancia y adherencia a las polticas prescritas o preestablecidas por la administracin. Promover eficiencia en la operacin Asegurar racionabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la informacin financiera, administrativa y operacional que se genere en el hotel. Proteccin de los activos del hotel
Organizacin
Procedimientos Personal
Supervisin
La contabilidad y las operaciones deben estar separadas. Un empleado no debe ocupar un puesto en que tenga control de la contabilidad y, al mismo tiempo, control de las operaciones que ocasionan asientos en la contabilidad. Por ejemplo el auditor nocturno no debe elaborar las fichas de deposito y hacer la pliza de ingresos.
Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la exactitud, con objeto de de tener la seguridad de que las operaciones y la contabilidad se llevan en forma exacta. Por ejemplo, los ingresos diarios deben totalizarse y comprobarse con la suma de los reportes de ingresos de los cajeros departamentales del hotel. Ninguna persona individualmente debe tener completamente a su cargo una transaccin comercial. Cualquier persona, deliberada o inadvertidamente, cometer errores, pero es probable que un error se descubra si el manejo de una transaccin esta dividido entre dos o mas personas. Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un entrenamiento cuidadoso da por resultado mejor rendimiento, costos reducidos y empleados mas atentos y activos. Si es posible, debe haber rotacin entre los empleados asignados a cada trabajo; debe imponerse la obligacin de disfrutar de vacaciones entre las personas que ocupan un puesto de confianza. La rotacin reduce las oportunidades de cometer un fraude, indica la adaptabilidad de un empleado y frecuentemente da por resultado nuevas ideas para la organizacin.
Las instrucciones de operacin para cada puesto deben estar siempre por escrito. Los manuales de procedimientos fomentan la eficiencia y evitan errores. Los empleados deben tener plizas de fianza. La fianza protege al hotel y acta como disuasivo psicolgico en el caso de un empleado en tentacin. No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de contabilidad de partida doble. Este sistema no substituye al control interno. Errores tambin se cometen en la contabilidad por partida doble, y el sistema por si solo no probara una comisin, un asiento equivocado, o la falta de honradez. Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible. Estas cuentas prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas y los empleados segregados en diferente ocupaciones. Debe hacerse uso de equipo electrnico, computadoras siempre que esto sea factible. Aun cuando siempre hay que ejercer vigilancia para evitar errores y manipulaciones, inclusive usando equipo computarizado, se facilitan las operaciones, se fomenta la divisin de labores y se puede reforzar el control interno.
El propsito de la revisin del sistema de control interno por el auditor puede expresarse en las siguientes palabras.
Para determinar si el sistema es suficiente como una de las bases para expresar el dictamen sobre los estados financieros. Para servir como base de prueba de la ineficiencia o solidez de las operaciones internas. Para servir como gua de la cantidad de trabajo de detalle necesario en la practica de una auditoria.
8.1 Concepto de planeacin 8.2 Concepto de supervisin 8.3 Importancia 8.4 Entrevistas previas con el cliente 8.5 Honorarios 8.6 Contrato de servicios profesionales 8.7 Programas de auditoria
Es la primera fase del proceso de la auditoria, y consiste en decidir anticipadamente los procedimientos que se van a emplear, la extensin que se les darn a las pruebas como a la oportunidad de su aplicacin y los papeles de trabajo que se utilizaran, as como la asignacin del personal que deber realizar el trabajo.
8.3 IMPORTANCIA
El auditor podr obtener gracias a una planeacin y supervisin satisfactoria, resultados que le permitirn justificar su opinin ante la gran responsabilidad que asume y definir la extensin o alcance de las pruebas selectivas que irn a emplear as como la supervisin que ejercer en las diferentes etapas de las misma.
8.5 HONORARIOS
a) Eficiencia del personal asignado b) Tiempo en que se efectuara el trabajo c) Dificultades encontradas durante el desarrollo del trabajo d) Ayuda que proporcione el cliente e) Gastos incurridos por el auditor, incluyendo los indirectos.
9.1 Concepto de muestra 9.2 Objeto del muestreo y pruebas 9.3 Base del muestreo y de las pruebas 9.4 Caractersticas de una muestra 9.5 tipos de muestra
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Muestra de criterio Muestra en bloque o en grupo Muestra sencilla al azar Muestra sencilla Muestra doble Muestra mltiple o en secuencia Muestra estratificada al azar
1 MUESTRA DE CRITERIO
1. Se conoce tambin con el nombre de muestra deliberada. En una muestra de criterio, la seleccin de las partidas que han de examinarse depende del criterio del auditor. Por ejemplo, si un auditor independiente decide examinar las operaciones de ingresos del mes de junio, ha elegido una muestra de criterio, pues opina que junio es un mes representativo.
4 MUESTRA SENCILLA
Un plan de muestreo sencillo consiste en sacar solamente una muestra, examinando por completo todas sus partidas. Si una muestra sencilla no produce resultados concluyente queda siempre la desventaja de la incertidumbre.
5 MUESTRA DOBLE
Este plan consiste en sacar nicamente una parte de la muestra completa y examinar detenidamente todas las partidas que contiene.
10.3 PLANEACION
La planeacin es la etapa en la cual el auditor determina anticipadamente los papeles de trabajo que va utilizar en el desarrollo de la auditoria.
Debe ser un auditor quien dictamine y planee estos papeles de trabajo, pero si cuenta con ayudantes, debern ser los mas experimentados para llevar a cabo la tarea de el.
2. Marcas con el propsito de ahorrarse tiempo y papel, es necesario utilizar marcas estandarizadas de representacin simblica, por lo que estas marcas nos indican. Un hecho Una tcnica Un procedimiento
10.6 ARCHIVO
Una vez concluida la auditoria, el auditor debe archivar dete3nidamente los papeles de trabajo del ejercicio, estos se deben de ordenar de una manera lgica como es: a) Memorando sobre asuntos importantes que deben ser considerados para la prxima auditoria b) Punto para cartas de observaciones y sugerencias c) Hoja de pendientes resueltos d) Programa de trabajo e) Certificados del cliente f) Balanza de comprobacin firmada por el contador g) Hoja de trabajo h) Asientos de ajuste y reclasificacin i) Cedulas sumarias y analticas por cada seccin examinada de los estados financieros.
11 AUDITOR NOCTURNO
11.1 Concepto de auditoria nocturna 11.2 Perfil ideal del auditor nocturno 11.3 Posicin del auditor nocturno dentro del hotel 11.4 Funciones del auditor nocturno 11.5 Principales labores del auditor nocturno 11.6 Revisin de habitaciones, telfonos, lavandera, tintorera y otros ingresos 11.7 Revisin ingresos de alimentos y bebidas 11.8 Resumen
11.8 RESUMEN
b) el hotel c) Ingresos de alimentos d) Ingresos de bebidas e) Ingresos de serv bar f) Ingresos Telfonos g) Ingresos de lavandera y tintorera h) Renta de lanchas acuticas i) Renta de motos acuticas j) Renta de vehculos k) Otros ingresos etc.
Terminada la trascripcin, se procede a completar la siguiente informacin del resumen diario de ingresos. a) Ingresos de habitaciones Ingresos de renta de salones y espacios en
12 AUDITORIA DE INGRESOS
12.1 Concepto de auditoria de ingresos 12.2 Perfil del auditor de ingresos 12.3 Organigrama del auditor de ingresos 12.4 Funciones del auditor de ingresos 12.5 Elaboracin del informe de ingresos
Organigrama de la dependencia jerrquica del auditor de ingresos en hoteles de categora de cuatro estrellas y cuatro diamantes.
PRACTICA DE AUDITORIA