FORMALIZANDO UM NOVO NEGCIO

Como escolher a melhor forma de constituio e pagar menos impostos.

Fatores a considerar
Ramo de atividade a ser desenvolvido

http://www.cnae.ibge.gov.br/
Numero de pessoas necessrias para desenvolver a atividade. Capital disponvel para ser investido na empresa Forma de explorao Sozinho ou com scios.

Empresrio Individual
O que Quem pode ? Quem no pode ? Vantagens e Desvantagens

Microempreendedor individual
O que ? Quem pode ? Quem no pode ? Vantagens e Desvantagens Tributao

Sociedade Limitada (Ltda)

O que Quem pode ? Quem no pode ? Vantagens e Desvantagens

Sociedade Annima (S/A)

O que ? Quem pode ? Quem no pode ? Vantagens e desvantagens.

EIRELI
Empresa Individual de responsabilidade Limitada O que uma EIRELI ? Quem pode constituir uma EIRELI ? Vantagens e desvantagens.

Formas de tributao
Lucro Real Lucro Presumido SIMPLES

Lucro Real
O que ? Vantagens e desvantagens.

Lucro Real
Exemplo 01 - Empresa comercial:
Faturamento c/ venda de produtos no trim.: R$ 400.000,00 Total de custos: R$ 256.000,00 IRPJ Base de calculo do IR (Lucro Real ) =R$ 400.000,00 R$ 256.000,00 = R$ 144.000,00 obs.: o valor de R$ 144.000,00 corresponde a um lucro de 56,25% sobre o custo - ou um lucro de 36% do faturamento, pois de R$ 400.000,00 o valor de R$ 144.000,00 e de lucro (36%) Imposto de Renda Devido: IR devido = R$ 144.000,00 x 15% = R$ 21.600,00 Adicional do IR (aplicado sobre a parcela que excede R$ 60.000,00 no trimestre) IR Adicional = (144.000,00 60.000) x 10% = R$ 8.400,00 IR total = R$ 21.600,00+ R$ 8.400,00 = R$ R$ 30.000,00

Lucro Real
CSLL Base de Calculo da Contribuio social: Base CSLL R$ 400.000,00 R$ 256.000,00 = R$ 144.000,00 CSLL devida = R$ 144.000,00 x 9% = R$ 12.960,00

Lucro Real
Percentual de presuno de lucro(conforme tabela): 8% IRPJ Base de calculo do IR (Lucro presumido calculado) = R$ 400.000,00 x 8% = 32.000,00 Imposto de renda devido: IR devido=R$ 32.000,00 x 15% = R$ 4.800,00 Adicional do IR (aplicado sobre a parcela que excede R$ 60.000,00 no trimestre)

IR adicional = no h adicional
IR Total = R$ 4.800,00 CSLL Base de calculo da contribuio social: Base CSLL R$ 400.000,00 x 12% = R$ 48.000,00 CSLL devida = R$ 48.000,00 x 9% = R$ 4.320,00

Lucro Real
Percentual de presuno de lucro (conforme tabela): 32% (rec. acima de R$120.000,00/ano) IRPJ Base de calculo do IR (Lucro presumido calculado) = R$ 400.000,00 x 32% = 128.000,00 imposto de renda devido: IR devido = R$ 128.000,00 x 15% = R$ 19.200,00 Adicional do IR (aplicado sobre a parcela que excede R$ 60.000,00 no trimestre) IR Adicional = (128.000,00 60.000) x 10% = R$ 6.800,00

IR total = R$ 19.200,00+ R$ 6,800,00 = R$ R$ 26.000,00

CSLL Base de calculo da contribuio social: Base CSLL

R$ 400.000,00 x 32% = R$ 128.000,00

CSLL devida = R$ 128.000,00 x 9% = R$ 11.520,00

Lucro Real
Tributo IRPJ CSLL Lucro Real R$ 30.000,00 R$ 12.960,00 Lucro Presumido Comrcio R$ 4.800,00 R$ 4.320,00 Lucro Presumido - Servios R$ 26.000,00 R$ 11.520,00

Lucro Presumido
O que ? Quem pode e quem no pode. Percentuais de presuno.

Lucro Presumido
Exemplo 01 - Empresa comercial: Faturamento com venda de produtos no trimestre: R$ 350.000,00 Percentual de presuno de lucro (conforme tabela): 8%

IRPJ
Base de calculo do IR (Lucro presumido calculado) =R$ 350.000,00 x 8% = R$ 28.000,00 Imposto de Renda Devido: IR devido = R$ 28.000,00 x 15% = R$ 4.200,00 CSLL Base de Calculo da Contribuio social: Base CSLL = R$ 350.000,00 x 12% = R$ 42.000,00 CSLL devida = R$ 42.000,00 x 9% = R$ 3.780,00

Lucro Presumido
Exemplo 02 Empresa comercial: Faturamento com venda de produtos no trimestre: R$ 875.000,00 Percentual de presuno de lucro(conforme tabela): 8%

IRPJ
Base de calculo do IR (Lucro presumido calculado) = R$ 875.000,00 x 8% = 70.000,00 Imposto de renda devido: IR devido=R$ 70.000,00 x 15% = R$ 10.500,00

Adicional do IR (aplicado sobre a parcela que excede R$ 60.000,00 no trimestre)

IR adicional = (70.000,00 60.000,00) x 10% = R$ 1.000,00 IR Total = R$ 10.500,00 + R$ 1.000,00 = R$ 11.500,00 CSLL

Base de calculo da contribuio social: Base CSLL = R$ 875.000,00 x 12% = R$ 105.000,00

CSLL devida = R$ 105.000,00 x 9% = R$ 9.450,00

Lucro Presumido
Faturamento com prestao de servios no trimestre: 350.000,00 Percentual de presuno de lucro (conforme tabela): 32% (receita acima de R$120.000,00/ano) IRPJ Base de calculo do IR (Lucro presumido calculado) = R$ 350.000,00 x 32% = 112.000,00 Imposto de renda devido: IR devido = R$ 112.000,00 x 15% = R$ 16.800,00 Adicional do IR (aplicado sobre a parcela que excede R$ 60.000,00 no trimestre) IR Adicional = (112.000,00 60.000) x 10% = R$ 5.200,00 IR total = R$ 16.800,00 + R$ 5.200,00 = R$ R$ 22.000,00 CSLL Base de calculo da contribuio social: Base CSLL = R$ 350.000,00 x 32% = R$ 112.000,00

CSLL devida = R$ 112.000,00 x 9% = R$ 10.080,00

SIMPLES
Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte O que ? Quem pode e quem no pode ? Aliquotas

Para o comrcio, as alquotas variam de 4 a 11,61%, conforme a tabela 1

Para indstria, as alquotas variam de 4,5 a 12,11%, conforme tabela 2

Locao de bens mveis tm alquotas entre 6 e 17,42%, conforme tabela 3, as empresas que se enquadram nos itens 1 a 12 da lista do Super Simples, tambm pagam de 6 a 17,42% de receita, conforme tabela 3

as empresas prestadoras de servios que esto nos itens 13 a 18 da lista do Super Simples pagaro de 4,5 a 16,85% da receita, conforme tabela 4, alm do INSS dos donos da empresa, que deve ser recolhido separadamente.

As empresas prestadoras de servios que esto nos itens 19 a 26 da lista do Super Simples tero alquotas de 4 a 15% da receita, conforme tabela ao lado.
Ex. 22 - elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; 23 - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;

IMPORTAO NOES GERAIS

Regime de tributao Simplificada

APLICAO

Importao de bens pelos Correios, companhias areas ou empresas de courier, inclusive compras realizadas pela Internet.

O Regime de Tributao Simplificada (RTS) aplica-se, ainda, no despacho aduaneiro de presentes recebidos do exterior.
Obs.: O RTS no se aplica importao de bebidas alcolicas, fumo e produtos tabacaria. de

VALOR MXIMO DE BEM A SER IMPORTADO = US$ 3000,00 TRIBUTAO

60% (sessenta por cento) sobre o valor dos bens constante da fatura comercial, acrescido dos custos de transporte e do seguro relativo ao transporte, se no tiverem sido includos no preo da mercadoria.

Regime de tributao Simplificada

Tributao na Importao de Software

Softwares pagam 60% (sessenta por cento) sobre o meio fsico, somente se o valor do meio fsico vier discriminado separadamente na Nota Fiscal
Ateno: Caso o valor do meio fsico no seja discriminado na Nota Fiscal o pagamento do imposto recair sobre o valor total da remessa.

Isenes

Remessas no valor total de at US$ 50.00 (cinquenta dlares americanos) esto isentas dos impostos , desde que sejam transportadas pelo servio postal, e que o remetente e o destinatrio sejam pessoas fsicas; Medicamentos, desde que transportados pelo servio postal, e destinados a pessoa fsica, sendo que no momento da liberao do medicamento, o Ministrio da Sade exige a apresentao da receita mdica. livros, jornais e peridicos impressos em papel no pagam impostos (art. 150, VI, "d", da Constituio Federal);

Regime de tributao Simplificada

Pagamento do Imposto

Utilizao dos Correios, para bens at US$ 500.00

o imposto ser pago no momento da retirada do bem, na prpria unidade de servio postal, sem qualquer formalidade aduaneira. Valor da remessa postal superior a US$ 500.00: O destinatrio dever apresentar Declarao Simplificada de Importao (DSI) Empresas de Courier Obs.: Nas remessas postais o interessado poder optar pela tributao normal. Para isso deve informar-se no momento da retirada do bem nos correios. Na hiptese de utilizao de companhia area de transporte regular o destinatrio dever apresentar a DSI podendo optar pela tributao normal.

Regime de tributao Simplificada calculando o imposto de importao

O valor do Imposto de Importao (60%) aplicado em cima do valor do produto + frete.

(Valor da importao x Taxa do Dolar) x 0.60 (U$ 100 x 1.70) x 0.60 = R$ 272,00
No entanto, se o valor superior a US$ 500,00, o destinatrio deve, ele mesmo, providenciar umaDeclarao Simplificada de Importao (DSI), e faz-lo numa das unidades aduaneiras que cuidam das remessas postais eventualmente a DSI pode ser transmitida por servidor da Receita Federal. Calculando o ICMS A conta do ICMS mais complexa, pois varia de estado para estado, e nem sempre cobrado na taxao. Em SP, desde 2001 a lei do ICMS diz que ele tem que entrar na base de clculo do imposto, ento teriamos a seguinte forma para calcular o ICMS de SP, que hoje de 18%: (Valor/(1-ValorICMS)) x ValorICMS ((Valor da importao x Taxa_do_Dolar)/(1-0.18)) x 0.18 ((U$ 100 x 1.70)/(1-0.18)) x 0.18 = R$ 37,32

MEI Regime de Tributao Unificado

Limitaes

Regime aplicvel a importaes no valor de R$ R$ 110.000,00 (18-18-37-37)

Importao SOMENTE do paraguai e por via terrestre.

Quem poder importar mercadorias ao amparo do RTU? Somente poder efetuar importaes pelo RTU a microempresa optante pelo SIMPLES NACIONAL (Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, nos termos da Lei Complementar n 123, de 14/12/2006), previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). O que pode ser importado ?

Itens descritos no decreto 6.956 de 09/09/09

O que no pode ser importado ? quaisquer mercadorias que no sejam destinadas ao consumidor final, bem como de armas e munies, fogos de artifcios, explosivos, bebidas, inclusive alcolicas, cigarros, veculos automotores em geral e embarcaes de todo tipo, inclusive suas partes e peas, medicamentos, pneus, bens usados e bens com importao suspensa ou proibida no Brasil.

MEI Regime de Tributao Unificado

Que impostos esto includos ? Imposto de Importao; Imposto sobre Produtos Industrializados; Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social devida pelo Importador de Bens Estrangeiros ou Servios do Exterior - COFINS-Importao; e Contribuio para o PIS/PASEP-Importao. O ICMS pode ser includo desde que o Estado ou o Distrito Federal venha a aderir ao RTU mediante convnio Qual a alquota ? Aplicao da alquota nica de (25%) vinte e cinco por cento sobre o preo de aquisio das mercadorias importadas. A alquota relativamente a cada imposto ou contribuio federal, corresponde a: I - sete inteiros e oitenta e oito centsimos por cento, a ttulo de Imposto de Importao; II - sete inteiros e oitenta e sete centsimos por cento, a ttulo de Imposto sobre Produtos Industrializados; III - sete inteiros e sessenta centsimos por cento, a ttulo de COFINS-Importao; e IV - um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento, a ttulo de Contribuio para o PIS/PASEPImportao.

Importao Pessoa Jurdica

Etapas? Registro do importador Contato com o exportador Licenciamento (nem sempre necessrio) Embarque da mercadoria Pagamento ao exterior

Liberao da mercadoria na Alfandega

Importao Pessoa Jurdica

Que impostos incidem na importao ? 1. II (Imposto sobre Importao) - calculado sobre o valor aduaneiro, com alquotas variveis. 2. IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) - calculado conforme a Tabela do IPI. 3. ICMS (Imposto s/Circulao de Mercadorias e Servios), alquota varivel segundo as alquotas vigentes no Estado em que o desembarao aduaneiro procedido. 4. PIS - Importao (Lei n 10.865/2004) - alquota geral de 1,65%, existindo alquotas especficas para determinados produtos.

5. COFINS - Importao (Lei n 10.865/2004) - alquota geral de 7,6%, existindo alquotas especficas para determinados produtos.
6. ISS (Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza) - alquota de 5% sobre a importao de servio proveniente do exterior do Pas especificadas na Lei Complementar 116/2003. 7. IOF - Imposto sobre Operaes de Cmbio - devido sobre a compra de moeda estrangeira, na liquidao da operao de cmbio para pagamento da importao de servios, devido alquota de 0,38%. Alm dos tributos acima citados, h incidncias de taxas, como o Adicional de Frete para Renovao da Marinha Mercante AFRMM - Lei 10.893/2004 e tarifas aduaneiras. Calculo do imposto Simulador Site da Receita Federal. http://www4.receita.fazenda.gov.br/simulador/

Importao Pessoa Jurdica

Importao Pessoa Fsica x Importao Pessoa Jurdica

Imposto PF = Valor da importao x Taxa Dolar x Imposto US$ 1.000 x 1,5974 x 0,6 = R$ 958,44
Pessoa jurdica = R$ 287,53 + R$ 188,49 + R$ 37,32 + 171,89 = R$ 685,23

ltimas notcias
PROGRAMA BRASIL MAIOR Incentivo a Exportao - Devoluo em dinheiro. Reintegra (Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras) ir devolver ao exportador de bens industrializados 0,5% da receita da exportao, nos mesmos moldes da restituio do Imposto de Renda I. Pode chegar a 4%

II. Pode ser utilizado para pagar impostos ou restitudo em especie.

ltimas notcias
Compras governamentais Margem de preferncia de at 25% nos processos de licitao para produtos manufaturados e servios nacionais que atendam s normas tcnicas brasileiras. Focado nas reas de Defesa, Sade e Tecnologias da Informao e Comunicao (TICs). consideram-se servios de TI e TIC: I - anlise e desenvolvimento de sistemas; II - programao; III - processamento de dados e congneres; IV - elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos; V - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; VI - assessoria e consultoria em informtica; VII - suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; e VIII - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas.

ltimas notcias
Desonerao da folha de pagamento reduz a zero a alquota de 20% para o INSS de setores sensveis ao cmbio e concorrncia internacional e intensivos em mo-de-obra: confeces, calados, mveis e softwares. Pagamento ser transferido para o faturamento. Setor de software 2,5% sobre faturamento

Contatos

@Gino_Almeida

Gino Almeida

gino_almeida@ig.com.br