PROGRAMA DE AUDITORIA DE PATRIMONIO

OBJETIVOS
Comprobar que existe el control interno adecuado

sobre el capital contable Verificar el nmero de acciones en circulacin Determinar si las acciones en circulacin han sido pagadas por completo y registradas con el valor apropiado. Comprobar que los pagos de dividendos han sido adecuadamente autorizados y se han pagado como es debido, tanto en el importe total como en los importes pagados a los accionistas individuales.

Determinar que la cuenta utilidades retenidas estn razonablemente justificadas y han sido creadas o descargadas con la autorizacin correspondiente. Investigar lo adecuado de la contabilizacin de partidas tales como acciones de tesorera, opciones sobre acciones, certificados, etc. Determinar que todos los elementos del capital pagado estn identificados adecuadamente. Determinar que la cuenta utilidades retenidas incluya solo aumentos devengados Determinar que la presentacin en los estados financieros sea la conveniente.

PROCEDIMIENTOS
Revise las escrituras de constitucin y toros

documentos de la empresa para verificar los detalles de todas las clases de acciones como son acciones suscritas, acciones pagadas, acciones ordinarias y acciones preferentes. Obtenga el anlisis de todos los rubros que conforman el capital social, detallando cualquier cambio realizado durante el perodo

 Verifique todas las emisiones de capital social o retiros

durante el ao mediante el examen de los documentos de respaldo y siguiendo los asientos hasta los registros contables. Examinar cualquier cambio en las cuentas de capital pagado Sume el total de las acciones en circulacin al como aparecen en el libro auxiliar de los accionistas y en el de certificados de acciones, y compara los totales contra la cuenta del mayor general.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA PATRIMONIO

GERENTE
Existe la autorizacin apropiada de las transacciones por parte

de la Junta Directiva y los altos ejecutivos corporativos? Existe una divisin de funciones para el manejo de estos rubros? Existe un agente independiente par el registro? Existe un encargado para las transferencias de acciones? El contador realiza el pago de dividendos? En la declaracin de dividendos se especifica: Cantidad Fecha de registro Fecha de pago Se verifica los montos pagados? Revisa los cheques sobre los dividendos? Se efecta un anlisis de la utilidad arrojada por el ejercicio econmico? Se efecta reservas de ley para respaldo?

 JEFE FINANCIERO
Quin lleva el registro de las cuentas de patrimonio?

Gerente Contador Tesorero Auxiliar contable El custodio est asegurado? Se realiza confirmaciones de los saldos de estas cuentas? Se calcula reservas legales y reservas para la empresa? Se paga los dividendos con cheque? Existen mayores para los accionistas? Se efecta el libro de accionistas? Sobre las utilidades quienes toman decisiones? La junta directiva El gerente El contador Los empleados

 CONTADOR
Se realizan confirmaciones sobre el saldo de las

cuentas de capital? Existe el libro de certificados de acciones? Se concilia el libro de certificados de acciones, la cuenta de control y el balance de prueba auxiliar? Se verifica los montos pagados en los dividendos? Existe restriccin en el uso de la utilidad retenida? Existe un informe escrito sobre la confirmacin de las cuentas de patrimonio? Se realiza el anlisis de las cuentas de patrimonio desde el principio del negocio?