Contabilidade e Anlise de Balanos

Silvia Pereira de Castro Casa Nova Marcos Roberto Pinto Maria Rosa Trombetta
#02

Perguntas

O que Contabilidade? Como a Contabilidade registra os eventos econmicos? Quais os principais usurios da Contabilidade?

Objetivo da Contabilidade
O objetivo principal da Contabilidade prover seus usurios de informaes teis para a tomada de deciso.

Usurio e Informao
Tipo de usurio
Acionistas ou proprietrios

Informaes relevantes
Rentabilidade e fluxo de dividendos

Administradores
Fornecedores e instituies financeiras

Rentabilidade, liquidez, retorno etc

Capacidade de pagamento

Governo

Resultado para tributao, anlises setoriais etc. Resultados para discusso de dissdios, informaes para determinao da participao nos resultados Informaes sobre a contribuio para a sociedade (gerao de empregos, diviso do lucro, impactos ambientais, impactos sociais etc.)

Empregados e sindicatos

Comunidade

Contabilidade
Sistema de informaes econmicas para auxiliar no processo

de tomada de decises sobre os eventos de uma entidade

Finalidades da Contabilidade
Controle Informar sobre todas as transaes efetuadas pela empresa. Planejamento Instrumento auxiliar no processo de tomada de deciso.

Limitaes da Contabilidade

Registra somente eventos que podem ser mensurados objetivamente em moeda. Exemplo: no registra o valor de
marcas, patentes, mercado, tecnologia, qualidade dos funcionrios, localizao geogrfica (exceto se negociados).

Adota alguns critrios conservadores.

Princpios e convenes.

No informa o valor da empresa.

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As diversas Contabilidades

Contabilidade Financeira ou Societria, onde o contador cuida da aplicao das normas e das prticas contbeis exigidas por lei; Controladoria, onde o controller avalia e informa se os recursos da empresa esto sendo utilizados da melhor forma, montando uma base de dados que sirva de suporte ao processo decisrio.

Perguntas

Quais os principais relatrios contbeis? O que o Balano Patrimonial?

Base Conceitual Bsica

Pressupostos bsicos: Regime de Competncia e Continuidade Caractersticas qualitativas da informao contbil (atributos que tornam as demonstraes teis): compreensibilidade, relevncia, confiabilidade (representao adequada, essncia sobre a forma, neutralidade, prudncia, integridade) e comparabilidade
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Demonstraes Contbeis
Para atingir seu objetivo a Contabilidade utiliza-se de Demonstraes Contbeis ou Relatrios Contbeis.

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Demonstraes Contbeis
As Demonstraes Contbeis so a exposio resumida e ordenada de dados colhidos pela Contabilidade.

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Demonstraes Contbeis

Balano Patrimonial: fotografia da empresa em um determinado momento. uma posio esttica.

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Balano Patrimonial
ATIVO
Bens ou Direitos

PASSIVO
Obrigao j assumida com terceiros (no momento do balano)

Representam benefcios presentes ou futuros

Essncia econmica versus Forma jurdica

PATRIMNIO LQUIDO
Diferena entre ATIVO e PASSIVO

Balano Patrimonial
ATIVO PASSIVO

Bens e Direitos

Capital de Terceiros

PATR. LQUIDO
Capital Prprio

Aplicaes de Recursos

Origens de Recursos
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Balano Patrimonial
Maior

ATIVO Circulante

PASSIVO Circulante No Circulante

Exigvel a Longo Prazo

Maior

Grau de Liquidez

No Circulante
Realizvel a Longo Prazo Permanente Investimento Imobilizado Intangvel Diferido

Grau de Exigibilidade

Menor

PATRIMNIO LQUIDO

Menor

Caracterizao de Ativo

Representa o conjunto de bens e direitos, em uma determinada data, que esteja disposio da entidade para o desenvolvimento de suas atividades
Exemplo: Caixa, Depsitos Bancrios, Aplicaes Financeiras, Estoques, Direitos a Receber, Veculos, Mquinas, Edifcios, Investimentos etc.

Um item caracterizado como ativo somente se apresentar alto grau de probabilidade de gerao de benefcios financeiros (presentes ou futuros) para a entidade
Exemplo: Estoques para os quais no haja compradores potenciais no mercado no so considerados ativos (no representam benefcios presentes ou futuros para a empresa)

Caracterizao de Passivo

Representa o conjunto de obrigaes existentes em uma determinada data, que j tenham sido assumidas pela entidade em funo de eventos j ocorridos, e que apresentem um alto de grau de probabilidade de que devero ser cumpridas no futuro

Exemplo: o pagamento futuro de um emprstimo obtido no passado

Uma provvel obrigao que ainda dependa de um evento futuro, no caracterizada como um passivo no momento atual

Classificao de Ativo
As contas do ATIVO esto dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez:

ATIVO CIRCULANTE:

Bens e direitos transformveis em moeda ou utilizados at o encerramento do exerccio seguinte aps a data do balano.

ATIVO

NO CIRCULANTE
Bens e direitos realizveis aps o encerramento do exerccio seguinte data do balano; Bens e direitos oriundos de negcios no operacionais realizados com empresas coligadas ou controladas, acionistas, diretores etc.

REALIZVEL A LONGO PRAZO:

ATIVO PERMANENTE: Aplicaes em bens e direitos que, em princpio, a empresa no tem inteno de vender (inteno de permanncia)

Composio do Ativo Permanente

INVESTIMENTOS

Formado por contas representativas de bens e direitos de qualquer natureza, no classificveis no Ativo Circulante e no Realizvel a Longo Prazo, no destinados a manuteno da atividade da empresa.

Exemplo: Participaes societrias, Imveis no de uso etc.

IMOBILIZADO

Constitudo por bens de natureza corprea de carter permanente destinados manuteno da atividade da Entidade.

Exemplo: Mquinas, Veculos, Edifcios etc.

INTANGVEL

Composto por direitos que tenham por objeto bens incorpreos destinados manuteno da Companhia ou exercidos com essa finalidade.

Exemplo: Marcas, Patentes, Direitos Autorais etc.

DIFERIDO

Considera as despesas pr-operacionais e os gastos de reestruturao que contribuiro para o aumento do resultado de mais de um exerccio social.

Classificao de Passivo

Representa o conjunto de obrigaes existentes em uma determinada data, que j tenham sido assumidas pela entidade em funo de eventos j ocorridos, e que apresentem um alto de grau de probabilidade de que devero ser cumpridas no futuro Exemplo: o pagamento futuro de um emprstimo obtido no passado Uma provvel obrigao que ainda dependa de um evento futuro, no caracterizada como um passivo no momento atual Exemplo: os salrios de dezembro para o Balano do ms de junho

Patrimnio Lquido
Representa os recursos que pertencem entidade. dividido nos seguintes componentes: Capital social: representa o volume de recursos aplicados pelos scios ou acionistas ao longo do tempo Reservas: correspondem aos acrscimos de Patrimnio da entidade que no foram distribudos aos scios ou acionistas. Podem ser originados do desempenho da atividade (Reservas de Lucros) ou por outros acrscimos.

Composio do PL

Capital Social: representa valores recebidos pela empresa, ou por ela gerados, e que esto formalmente incorporados ao Capital. Reservas de Capital:representam valores recebidos que no so provenientes da atividade nem dos acionistas.

Ajustes de avaliao patrimonial: representam os acrscimos ou decrscimos em itens do ativo e do passivo, decorrentes de novas avaliaes que ainda no transitaram pelo resultado.
Reservas de Reavaliao: representam acrscimos de valor atribudos a elementos do ativo por atualizao a valor de mercado. Reservas de Lucros: representam lucros obtidos pela empresa, retidos com finalidade especfica.

Aes em tesouraria: representa o valor das aes da empresa que no se encontram em poder dos

Um Balano Real

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Demonstraes Contbeis

Demonstrao do Resultado do Exerccio: mostra o resultado do confronto entre as receitas e as despesas ocorridas em um determinado perodo. uma demonstrao com caracterstica dinmica.

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Uma DRE Real

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Demonstraes Contbeis

Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido: mostra a evoluo do patrimnio lquido acumulado da empresa entre dois momentos

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Distribuio do Resultado do Exerccio

Constituio de Reservas
Distribuio de Dividendos
DRE ATIVO PASSIVO e PL Circulante Dividendos a Pagar

Patr. Lquido Reservas de Lucros Lucro

Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido

Reservas de Lucros Movimentaes Capital Reserva Legal Reserva Estatutria Lucros/ Prejuzos Acumulados Total

Saldos em 31.12.X0
Lucro Lquido do Exerccio Proposta da destinao do lucro: Reserva Legal Reserva Estatutria

Dividendos
Saldos em 31.12.X1

Demonstraes Contbeis

Demonstrao de Fluxo de Caixa: relatrio que apresenta as entradas e sadas de caixa ocorridas durante o perodo Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos: explica a variao do Capital Circulante Lquido ocorrida entre dois momentos.
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Integrao das DCs

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Fonte: Adaptado de ASSAF NETO e ARAJO. Introduo Contabilidade. Atlas.

Prxima aula...
Tarefas:
-Cadastro no Form do GoogleDocs -Cadastro no Moodle

Atividade:

Leitura dos captulos 1 e 2 do livro-texto Atividade #1 (Moodle) 14/mar@23h55 Aula 1 Relatrios Contbeis: Obrigaes e Auxlio Gerncia (eLearning) 17/mar@23h55
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