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Los Ingresos Fiscales

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Ingresos Fiscales Son los ingresos que percibe el sector pblico, y que normalmente se consolidan en el presupuesto nacional, con los que se hace frente a los gastos del gobierno central y sus diferentes organismos. Los ingresos fiscales provienen, fundamentalmente, de los impuestos que se cobran a la poblacin. Tales impuestos pueden ser recaudados por el gobierno central o por los gobiernos regionales y locales, correspondindoles a estos ltimos una mayor o menor proporcin de los mismos segn lo estipule la normatividad legal vigente. 2

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Ingresos Fiscales Adems de los impuestos los gobiernos reciben ingresos por rentas especiales que cobran, como las que se recaudan en las aduanas o las que se reciben por concesiones especiales; por derechos de registro; por ventas o alquiler de la propiedad pblica; por utilidades del banco central o de institutos autnomos y empresas pblicas. Desde el punto de vista contable es preciso aadir, adems, los que provienen de los emprstitos que ste recibe, ya sea por la emisin de bonos de la deuda pblica o por la utilizacin de lneas de crdito internacional de diverso tipo. 3

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Ingresos Fiscales
Los ingresos suelen dividirse en ordinarios, que son los ingresos regulares contemplados en el presupuesto pblico de cada ejercicio, y extraordinarios, que son los provenientes de emisiones especiales de la deuda pblica o de prstamos contingentes.

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El Impuesto Marco Conceptual

Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el Estado para promover el desarrollo econmico, sobre todo porque a travs de stos se puede influir en los niveles de asignacin del ingreso entre la poblacin, ya sea mediante un determinado nivel de tributacin entre los distintos estratos o, a travs del gasto social, el cual depende en gran medida del nivel de recaudacin logrado.
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El Impuesto Marco Conceptual

Los impuestos son una parte sustancial (o ms bien la ms importante) de los ingresos pblicos. Sin embargo, antes de dar una definicin sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso pblico, contribucin e impuesto.

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El Impuesto Marco Conceptual

Cuando nos referimos a Ingresos Pblicos estamos haciendo referencia a todas las percepciones del Estado, pudiendo ser stas tanto en efectivo como en especie o servicios. En segundo lugar, una Contribucin es una parte integrante de los ingresos pblicos e incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo, pagos por servicios pblicos, de donaciones, multas, etc.
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El Impuesto Marco Conceptual

En tercer lugar, los Impuestos forman parte de las Contribuciones y stas a su vez forman parte de los Ingresos blicos.

Economa Pblica El Impuesto - Definicin La definicin de impuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden existir diversas definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones estn las siguientes: Eherberg: Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y dems entidades de Derecho Pblico, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer 9 las necesidades colectivas.

Economa Pblica El Impuesto - Definicin Vitti de Marco: El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la produccin de los servicios pblicos generales. Luigi Cossa: El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares deducido por la autoridad pblica, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales
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El Impuesto - Definicin
Jos Alvarez de Cienfuegos: El impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado se apropia para aplicarla a la satisfaccin de las necesidades pblicas, distrayndola de las partes alcuotas de aquella renta propiedad de las economas privadas y sin ofrecer a stas compensacin especfica y recproca de su parte.

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El Impuesto Definicin
De las definiciones anteriores se puede ver que existen ciertos elementos en comn como que los impuestos son coercitivos, es decir que el Estado los fija unilateralmente, limitan el poder de compra del consumidor y se destinan sin ninguna especificacin a cubrir la satisfaccin de necesidades colectivas o a cubrir los gastos generales del Estado.

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El Impuesto
El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos pblicos. El impuesto es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o beneficio especial, directo e inmediato.
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El Impuesto - Clasificacin

Se pueden diferenciar los impuestos entre directos e indirectos, de all se puede determinar la equidad y justicia de ellos.

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El Impuesto
Los impuestos directos se caracterizan por grabar directamente a la renta obtenida por un sujeto jurdico o natural (Empresa o persona natural), esto les da un carcter proporcional, es decir a ms obtencin de renta mayor ser el impuesto. En el Per el principal impuesto directo es el Impuesto a la Renta, se suman a el los impuestos a la propiedad y al patrimonio.
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El Impuesto
Los Impuestos Indirectos son los que afectan a la circulacin de bienes, servicios y derechos, por otro lado al gasto del dinero o la renta que logramos por otro, nuestro principal impuesto indirecto es el Impuesto General a las Ventas (IGV), de igual manera el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).

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Eficiencia y Equidad de los Impuestos

Eficiencia, el principio de eficiencia se refleja tanto en el diseo de los impuestos por el legislador, como en su recaudacin por la administracin. En efecto, en cuanto al diseo de las normas tributarias, El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad.

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Eficiencia y Equidad de los Impuestos

En cuanto a su diseo, un impuesto es eficiente en la medida en que genere pocas distorsiones econmicas. Tambin lo es, aunque desde otro punto de vista, el impuesto que permite obtener la mayor cantidad de recursos al menor costo posible. En el primer caso, se toma en consideracin el impacto general que produce una carga fiscal sobre el escenario econmico, mientras que en el segundo, se valora exclusivamente los resultados de la carga fiscal en cuestin. 18

Economa Pblica Eficiencia y Equidad de los Impuestos En cuanto a la recaudacin, la eficiencia mide qu tantos recursos logra recaudar la administracin bajo las normas vigentes. Por otra parte, el principio de eficiencia tributaria no slo se concreta con el logro de una mayor recaudacin de tributos con el menor costo de operacin posible, sino que tambin se valora como un principio tributario que gua al legislador para conseguir que la imposicin acarree el menor costo social para el contribuyente, en el cumplimiento de su deber fiscal (gastos para 19 llevar a cabo el pago del tributo).

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Eficiencia y Equidad de los Impuestos

Equidad, uno de los principios fundamentales establece que todo sistema tributario debe ser equitativo. La equidad se refiere a la manera en la que los recursos de la sociedad deben ser distribuidos entre los individuos que la conforman. La Equidad se puede clasificar de dos formas: Equidad Horizontal y Equidad Vertical.
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Eficiencia y Equidad de los Impuestos

La Equidad Horizontal, establece que los individuos que se encuentren en circunstancias similares deben tener un trato similar. La Equidad Vertical, establece que los individuos que tienen una mayor capacidad de pago paguen mayores impuestos. A diferencia de la equidad horizontal la equidad vertical ofrece mayores dificultades a la hora de decidir quien debe pagar las tasas mayores, y cunto ms debe pagar que los dems. 21

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Eficiencia y Equidad de los Impuestos

El objetivo de equidad se puede intentar conseguir tanto a travs de la poltica de ingresos como de gastos pblicos, o mediante una combinacin de ambas, ya que intentar conseguir la equidad exclusivamente por medio de los ingresos pblicos, con tipos elevados, puede generar elevados costes de eficiencia econmica al incrementarse el exceso de gravamen.
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Eficiencia y Equidad de los Impuestos

As, aquellos gobiernos que estn dispuestos a sacrificar eficiencia a favor de una mejor distribucin de la renta optarn, sin duda, por sistemas impositivos mas progresivos, mientras que aqullos que prefieran una mayor eficiencia o neutralidad lo harn por tipos ms reducidos, dando un mayor protagonismo al gasto pblico.

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Eficiencia y Equidad de los Impuestos

En definitiva, la equidad es un concepto de muy difcil valoracin, pues la misma se puede referir a un momento determinado o a un perodo temporal ms dilatado, pues determinados gastos-inversiones, como la sanidad y la educacin requieren un perodo de tiempo para que puedan valorarse sus efectos.

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Impuesto a la Produccin y Consumo

Una de las formas clsicas y ms antiguas de financiar el gasto del Estado es por medio de la recaudacin de impuestos. Estos se convierten entonces para las empresas en costos adicionales que deben necesariamente afrontar para poder operar. Estos recursos que se desvan de la actividad privada para el consumo del estado, tienen como destino volver como servicios a la comunidad.
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Impuesto a la Produccin y Consumo Pero lamentablemente no siempre es as , puesto que el gasto publico creciente del Estado lo lleva a consumir lo recaudado disminuyendo las posibilidades de inversin que podran generar fuentes de empleo y satisfaccin de las necesidades de la colectividad.

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Impuesto a la Produccin y Consumo

Lo mencionado anteriormente disminuye las expectativas de la gente de satisfacer sus necesidades, y disminuye tambin la produccin de bienes de consumo privado, el Estado cada vez recauda menos, y en definitiva se forma un crculo vicioso que lleva a la destruccin de capacidades de produccin del pas.

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Impuesto a la Produccin y Consumo

En los ltimos aos se ha considerado que la presin tributaria sobre las empresas es excesiva, se ha planteado tambin que el impacto de la recaudacin y el aumento del gasto pblico con respecto al total de la economa nacional, es un freno a la libre empresa, que potencia la cada en recesin en forma continua del pas lo cual se evidencia una baja inversin en los sectores Productivos.
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Impuesto a la Produccin y Consumo

Todos los impuestos en mayor o menor medida afectan los incentivos, y pueden alterar el comportamiento de los consumidores, productores o trabajadores, de tal forma que se reduce la eficiencia econmica.

Un sistema tributario ideal debera minimizar en la medida de lo posible los efectos negativos sobre la eficiencia econmica.
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Impuesto a la Produccin y Consumo

Los costes de eficiencia de la aplicacin de los impuestos fueron definidos por Adam Smith en su obra clsica La riqueza de las Naciones (1776), donde estableca que uno de los objetivos deseables de cualquier sistema impositivo era el hecho de que no fuese costosa la recaudacin de los impuestos y, que adems, no desincentivara la actividad econmica, objetivos largamente perseguidos pero que, como demuestra la historia, no siempre han sido alcanzados.
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Impuesto a la Produccin y Consumo

Por no desincentivar la actividad, se entiende que los impuestos no deben distorsionar las decisiones econmicas de los individuos sujetos a gravamen. En la teora de la Hacienda Publica la ineficiencia de la imposicin se puede analizar a travs del llamado exceso de gravamen, como cuantificacin de la perdida de utilidad que genera un impuesto distorsionante.
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Impuesto a la Produccin y Consumo

El exceso de gravamen surge porque la prdida de bienestar total que genera el impuesto en el individuo con la modificacin en su comportamiento, es superior a la prdida de bienestar producida por la disminucin de la renta disponible que conlleva el pago del impuesto.

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Impuesto a la Produccin y Consumo

El valor del exceso de gravamen que se genera por el efecto sustitucin es mayor cuanto mayor sea el tipo impositivo y la elasticidad. Por ello, la relacin de intercambio entre eficiencia y equidad no resulta tan sencilla para los gobiernos a la hora de disear su poltica fiscal.

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Impuesto a la Produccin y Consumo

Bajo esta denominacin genrica de los impuestos al consumo se comprenden aquellos que graban en definitiva al consumidor de un determinado bien. No obstante no es el consumidor un sujeto pasivo desde un punto de vista jurdico, sino otra persona que se halla en cierta vinculacin con el bien destinado al consumo antes que ste llegue a manos del consumidor (p.ejemplo el producto, el importador). 34

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Impuesto a la Produccin y Consumo

Lo que sucede es que stos sujetos pasivos tratan de englobar los impuestos pagados en el precio de la mercanca. La definicin de los impuestos al consumo encuentra una primera dificultad con respecto a su objeto y a su propsito. Un propsito de los impuestos al consumo consiste en grabar la demanda de bienes de consumo por los propios consumidores finales.
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Impuesto a la Produccin y Consumo

Cuando el legislador adopta como mtodo tcnico para crear un impuesto a la produccin o la fabricacin de un determinado artculo lo hace con la premisa implcita de que los contribuyentes (productores) trasladen el impuesto hasta incidir en los consumidores.

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Sistema Tributario Peruano

En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudacin. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades. 37

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Sistema Tributario Peruano

El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son los siguientes:

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Tributos para el Gobierno Central:

Impuesto a la Renta. Impuesto General a las Ventas. Impuesto Selectivo al Consumo. Impuesto Extraordinario de Solidaridad. Derechos Arancelarios.

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Tributos para los Gobiernos Locales:

Impuesto Predial. Impuesto de Alcabala. Impuesto al Patrimonio Vehicular.

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Tributos para otros fines:

Contribuciones a la Seguridad Social. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin - SENCICO.

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Muchas Gracias

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