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MODELOS DE CONTROL
CONTENIDO PANORMICA DE MODELOS DE CONTROL COSO CADBURY COCO COBIT TURNBULL AEC
PANORMICA DE MODELOS DE CONTROL Marcos de referencia (comunidades) para clasificar los modelos de control segn Philip L. Campbell ( An Introduction to Information Control Models): Objetivos de Control Principios Madurez de la Capacidad
DIAGRAMA DE INFLUENCIA
COMUNIDADES DE MODELOS
COSO - ANTECEDENTES
Modelo de Control COSO: Committee of COSO: Sponsoring Organizations of the Tradeway Commision, USA, septiembre 1992. 1992. Modelo de Control COCO: Criteria of Control COCO: Committee (Instituto Canadiense de Contadores Certificados, CICA, November1995. November1995.
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COSO - CONTROL
Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otros, para mejorar la gestin de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. establecidos. La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas. metas.
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COSO - CARACTERSTICAS
Medio para alcanzar un fin, no un fin en si mismo. mismo. No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean en las actividades de la organizacin. organizacin. Forma parte de los procesos bsicos de la administracinadministracin-planeacin ejecucin y monitoreo y se encuentra integrado en ellos. ellos. Los controles deben construirse Dentro de la Dentro infraestructura de la organizacin y no Sobre ella. ella.
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COSO - CARACTERSTICAS...
Es efectuado por personas. No es solamente un conjunto personas. de manuales de polticas y procedimientos, sino son personas en cada nivel de la organizacin. organizacin. Es ejecutado por la gente de una organizacin a travs de lo que hace y dice. La gente disea los objetivos de la dice. Entidad y establece los mecanismos de control. control.
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COSO - CARACTERSTICAS...
Afecta las acciones del personal, sealndole sus responsabilidades y lmites de autoridad, as como la vinculacin entre sus deberes y la forma en que los desempean. desempean. La alta direccin es responsable de la existencia de un eficiente sistema de control. control. Los Directores tienen la obligacin de la vigilancia del control adems de que proporcionan directrices y aprueban ciertas transacciones y polticas. polticas. Cada individuo dentro de la organizacin tiene algn rol respecto al control interno. interno.
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COSO - CARACTERSTICAS...
No existe sistema infalible. Ningn sistema har por infalible. siempre lo que se espera que haga. haga. No importa lo bien diseado y operado que sea un sistema de control; lo ms que puede esperarse es que control; proporcione seguridad razonable. razonable. El efecto acumulado de controles y su naturaleza diversa, reducen el riesgo de que no puedan alcanzarse los objetivos. objetivos.
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COSO - CARACTERSTICAS...
Limitaciones del control : Errores por falta de capacidad para ejecutar las instrucciones Errores de juicio en la toma de decisiones. decisiones. Errores por mala interpretacin, negligencia, distraccin o fatiga. fatiga. Inobservancia gerencial a las polticas o
COSO - CARACTERSTICAS...
Caractersticas de los objetivos de una organizacin: organizacin: Operacionales: Relacionados con el uso eficiente y Operacionales: eficaz de los recursos. recursos. Informacin financiera: financiera: Relacionados con la
preparacin de reportes financieros confiables. confiables. Cumplimiento: Relacionados con el cumplimiento Cumplimiento: con leyes y reglamentos aplicables. aplicables.
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MONITOREO INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACION DE RIESGOS AMBIENTE DE CONTROL COMPONENTE
ACTIVIDAD
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Tipos de Control:
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Comunicacin :
Alcance y frecuencia Quines evalan Proceso de evaluacin Metodologa / documentacin Plan de accin
Reportes de Deficiencias
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MODELO CADBURY
MODELO CADBURY
Desarrollado por el llamado Comit Cadbury (UK Cadbury Committee). Adopta una interpretacin amplia del control. control. Mayores especificaciones en la definicin de su enfoque sobre el sistema de control en su conjuntoconjunto-financiero y de cualquier tipo.
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MODELO CADBURY
Objetivos orientados a razonable seguridad de: proporcionar una
a) Efectividad y eficiencia de las operaciones. b) Confiabilidad de la informacin y reportes financieros. c) Cumplimiento con leyes y reglamentos Los elementos clave de este modelo son en esencia similares al modelo COSO, salvo la consideracin de los sistemas de informacin integrados en los otros componentes y un mayor nfasis respecto a riesgos. Limitacin en la responsabilidad de los reportes de control a la confiabilidad de los financieros
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MODELO COCO
MODELO COCO
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO - Incluye aquellos elementos de una organizacin (recursos, sistemas, procesos, cultura, estructura y metas) que tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de los objetivos de la organizacin: Efectividad y eficiencia de las operaciones. operaciones. Confiabilidad de los reportes internos o externos. externos. Cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables, as como con las polticas internas. internas.
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MODELO COCO
OBJETIVOS ORGANIZACIONALES (efectividad y eficiencia de las operaciones) Servicio al cliente Salvaguarda y uso eficiente de los recursos Obtencin de beneficios Cumplimiento de obligaciones sociales Seguridad de que los riesgos son debidamente identificados y administrados
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MODELO COCO
Confiabilidad de los reportes internos y externos Mantenimiento de registros contables adecuados. Confiabilidad de la informacin utilizada. Informacin publicada para terceros interesados.
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MODELO COCO
Cumplimiento con la normatividad y polticas internas aplicables Aseguramiento de que las actividades de la organizacin se conducen en total concordancia con el marco legal y con las polticas internas.
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MODELO COCO
Naturaleza del control El control debe ser realizado por el personal de toda la organizacin, quien ser responsable del diseo, establecimiento, supervisin y mantenimiento del control. El personal responsable de lograr determinados objetivos tambin deber evaluar la efectividad del control dentro de su esfera de competencia y de reportar tal evaluacin ante quien l es responsable.
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MODELO COCO
Naturaleza del control
El costo del control deber ser proporcional a los beneficios esperados. esperados. El control requiere de un equilibrio entre autonoma e integracin y entre consistencia y adaptacin al cambio. cambio.
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MODELO COCO
Ciclo del entendimiento bsico Propsito Compromiso Aptitud Accin Evaluacin (Auto) y Aprendizaje Criterios de control Los criterios de control son la base para entender el control de una organizacin. Estn planteados como metas a cumplir permanentemente.
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MODELO COCO
A.A.- PROPSITO Sentido de Direccin a la Organizacin A1.A1.- Los objetivos deben ser establecidos y comunicados. A2.A2.- Los riesgos internos y externos significativos deben ser identificados y evaluados. A3.A3.- Las polticas para apoyar el logro de los objetivos de una organizacin y el manejo de sus riesgos, deben ser establecidas, comunicadas y practicadas, de manera que el personal entienda lo que de l se espera. espera.
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MODELO COCO
A.- PROPSITO A4.A4.Deben establecerse y comunicarse planes para guiar los esfuerzos para lograr los objetivos de la organizacin. Los objetivos y los planes relativos deben incluir metas, parmetros e indicadores de medicin del desempeo.
A5.A5.-
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MODELO COCO
B.B.- COMPROMISO: Sentido de identidad y valores de la organizacin. organizacin. B1. Deben establecerse, comunicarse y ponerse en prctica valores ticos compartidos, incluyendo la integridad. integridad.
B2. Las polticas y prcticas sobre recursos humanos deben ser consistentes con los valores ticos de la organizacin y con el logro de sus objetivos. objetivos.
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MODELO COCO
B.- COMPROMISO B3. La autoridad, la responsabilidad y la obligacin de rendir cuentas deben ser claramente definidas y consistentes con los objetivos de la organizacin, de tal forma se tomen las decisiones y acciones por el personal apropiado.
B4. Debe fomentarse una atmsfera de mutua confianza para apoyar el flujo de la informacin entre el personal y para su efectivo desempeo hacia el logro de los objetivos.
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MODELO COCO
C. APTITUD: sentido de competencia o aptitud de la organizacin C1. El personal debe tener los conocimientos, habilidades y herramientas para alcanzar los objetivos de la organizacin. C2. El proceso de comunicacin debe apoyar los valores de la organizacin y el logro de sus objetivos. C3. Debe ser identificada y comunicada informacin suficiente y relevante de manera oportuna, para posibilitar al personal a desempear las responsabiIidades asignadas.
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MODELO COCO
C. APTITUD C4. Deben coordinarse las decisiones y acciones de las diferentes partes de la organizacin. C5. Las actividades de control deben disearse como parte integral de la organizacin, tomando en consideracin sus objetivos, los riesgos para su cumplimiento y la interrelacin de los elementos de control.
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MODELO COCO - Evaluacin y aprendizaje. Sentido de evolucin de la organizacin: D1.El ambiente externo e interno debe ser monitoreado para obtener informacin que pueda sealar la necesidad de revaluar los objetivos de la organizacin o el control. control.
D2.- El desempeo debe ser evaluado o medido contra las metas e indicadores en los planes u objetivos de la organizacin. organizacin. D3.- Las premisas consideradas para los objetivos de la organizacin deben cuestionarse peridicamente. peridicamente.
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MODELO COCO - Evaluacin y Aprendizaje D4.- Las necesidades de informacin y los sistemas de informacin relativos deben reevaluarse en la medida que cambian los objetivos o al identificarse deficiencias en la informacin reportada. D5.- Debe establecerse y ejecutarse un seguimiento de los procedimientos, para asegurar que se den los cambios requeridos.
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COBIT
Cobit - Definicin
Control OBjectives for Information and Related Technology
(Objetivos de Control para Tecnologa de Informacin y Tecnologas relacionadas)
Fuente: Control Objectives for Information and Related Technology (CObIT) y presentacin de Fernando Izquierdo Duarte 2002
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Cobit - Definicin
Qu es? Es un marco de control interno de TI. Parte de la premisa de que la TI requiere proporcionar informacin para lograr los objetivos de la organizacin. Promueve el enfoque y la propiedad de los procesos.
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Cobit - Definicin
Apoya a la organizacin al proveer un marco que asegura que: La Tecnologa de Informacin (TI) est alineada con la misin y visin. LA TI capacite y maximice los beneficios. Los recursos de TI sean usados responsablemente. Los riesgos de TI sean manejados apropiadamente.
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Cobit - Usuarios
Gerencia: Gerencia: Apoyar decisiones de inversin en TI y control sobre su rendimiento, as como analizar el costo-beneficio del control. costoUsuarios Finales: Garantizar seguridad y Finales: control de los productos que adquieren interna y externamente
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Cobit - Usuarios
Auditores : Apoyar sus opiniones sobre los controles de los proyectos de TI , su impacto en la organizacin y el control mnimo requerido. Responsables de TI: Identificar los TI: controles que requieren.
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Cobit - Principios
REQUERIMIENTOS DE INFORMACIN DEL NEGOCIO
PROCESOS DE TI RECURSOS DE TI
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Cobit - Estructura
EVENTOS
Objetivos de negocio Oportunidades de negocio Requerimientos externos Regulacin Riesgos
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Cobit - Estructura
Lo que usted Obtiene
Criterios Informacin
Efectividad Eficiencia Confidencialidad Integridad Disponibilidad Cumplimiento Confiabilidad
Recursos de TI
Datos Aplicaciones Tecnologa Instalaciones Recurso Humano
Concuerdan
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Cobit - Estructura
CUBO de CobiT Relacin entre los componentes
Criterios de la Informacin (7)
Procesos TI
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CobiT
Requerimientos de Informacin
Planeacin y Organizacin
Seguimiento
Recursos de TI
Adquisicin e Implantacin
Servicios y Soporte
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Cobit - Requerimientos
Calidad. Costo. Oportunidad. Efectividad y eficiencia operacional. Confiabilidad de los reportes financieros. Cumplimiento de leyes y regulaciones. Confidencialidad. Integridad. Disponibilidad.
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Cobit - Requerimientos de la
Informacin del Negocio
Disponibilidad: Disponibilidad: accesibilidad a la informacin y la salvaguarda de los recursos y sus capacidades. Cumplimiento: Cumplimiento: Leyes, regulaciones y compromisos contractuales. Confiabilidad: Confiabilidad: Apropiada para la toma de decisiones adecuadas y el cumplimiento normativo.
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Recursos de TI
Datos: Datos: Todos los objetos de informacin interna y externa, estructurada o no, grficas, sonidos, etc. Aplicaciones: Aplicaciones: Sistemas de informacin, que integran procedimientos manuales y sistematizados. Tecnologa: Tecnologa: Hardware y software bsico, sistemas operativos, de administracin de bases de datos, de redes, telecomunicaciones, multimedia, etc. Instalaciones: Instalaciones: Recursos necesarios para alojar y dar soporte a los sistemas. Recurso Humano :Habilidad, actitud y productividad del personal.
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Actividades o tareas
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COBIT DOMINIOS: 4
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Adquisicin e Implantacin
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Seguimiento
CobiT 1996/1998
Definicin de Control Interno Definicin de Objetivos de Control de T I
COSO 1992
Contribuciones al concepto de Control Interno
SAC 1991/1994
Conceptos de Control Interno Conceptos de Control Interno
SAS 78 - 1995
enmienda
SAS 55 - 1988
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SAC
COSO
Administracin Procesos
SASs 55/78
Auditores Externos Procesos
Administracin, Usuarios, Auditores de Auditores Internos Sistemas Responsables de TI Conjunto de procesos, subsistemas y personas Efectividad y Eficiencia de las operaciones
El Control Interno es Visto Conjunto de procesos incluyendo como polticas, procedimientos, prcticas y estructura Organizacional Los Objetivos Organizacionales de Control Interno Efectividad y Eficiencia de las operaciones Confidencialidad, Integridad y disponibilidad de la informacin Confiabilidad en los reportes financieros Cumplimiento con leyes y normas Componentes o Dominios Dominios: Planeacin y Organizacin Adquisicin e implantacin Servicio y Soporte Seguimiento Enfocado a Tecnologa de Informacin
Efectividad y Eficiencia de las operaciones Confiabilidad en los reportes financieros Cumplimiento con leyes y normas Componentes: Ambiente de Control Evaluacin de Riesgo Actividades de Control Informacin y Comunicacin Seguimiento Estados Financieros Por un periodo de tiempo Administracin 63 pginas en 2 documentos
Confiabilidad en los reportes Confiabilidad en los reportes financieros financieros Cumplimiento con leyes y normas Componentes: Ambiente de Control Sistemas Manuales y Automatizados. Procedimientos de Control Cumplimiento con leyes y normas Componentes: Ambiente de Control Evaluacin de Riesgo Actividades de Control Informacin y Comunicacin Seguimiento Tecnologa de Informacin Por un periodo de tiempo Administracin Toda la Organizacin En un punto en el tiempo Administracin
Evaluacin de la Por un periodo de tiempo Efectividad del Control I. Responsable por el Control Administracin Interno Tamao 187 pginas en 4 volmenes
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GUA TURNBULL
QU ES LA GUA TURNBULL?
Es la adopcin de un enfoque basado en riesgos para establecer un sistema de control interno y revisar su efectividad
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BENEFICIOS POTENCIALES
Ventajas competitivas
Informes sucintos
Fuentes de aseguramiento Monitoreo de aspectos significativos de control interno Mecanismos de advertencia oportunos
Negociacin de estrategias de control y administracin de riesgos Negociacin sobre rendicin de cuentas Concientizacin de los riesgos 76 crticos
Cambios en comportamiento y enfoque en las bases de una buena administracin de riesgos y control
PASOS SUGERIDOS
Enfoque a la mejora de negocios Implantacin de mecanismos apropiados para la informacin de avance Involucramiento de los distintos niveles de la organizacin Implantacin del plan de desarrollo y de la poltica de administracin de riesgos Reconsideracin y afinacin del plan por el Consejo Consideracin del plan por el Consejo de Administracin Aceptacin del plan por parte de los directores Asignacin de responsabilidades para elaborar el plan individual o de equipos 78
7.05 6.67
6.32 6.30
6.00
Informacin confiable
Controles bsicos
PELIGROS POTENCIALES
Enfoque Insuficiente en Admn de Riesgos
Peligros Potenciales
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AEC - DEFINICIN
Proceso documentado en el que : La administracin o el equipo de trabajo se involucra directamente en una funcin. Se juzga la efectividad del proceso de control vigente. Se define si se asegura razonablemente el lograr alguno o todos los objetivos. El objetivo es proporcionar seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos de la organizacin. organizacin.
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Autoevaluacin de riesgocontrol. Evaluacin dinmica del control. Co-evaluacin del control. Autoevaluacin organizacional.
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AEC - ENTRENAMIENTO
Para desarrollar la AEC se requiere capacitacin: . En metodologa. . En modelos de control . En evaluacin de riesgos . En talleres de autoevaluacin de control . En redaccin. . En tecnologa.
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Eficiencia
de Procesos - Satisfaccin del cliente - Mejora de la calidad - Examen de los procesos organizacionales en general
AEC - BENEFICIOS PARA LA ADMINISTRACIN ADMINISTRACIN PARTICIPANTES AUDITORA INTERNA - Mejora de la moral del personal. - Eliminacin de atmsferas de desconfianza. - Generacin de ideas y planes de accin implantados ms all del alcance original. - Facilidad de implantacin de acciones de mejora. - Promocin de la unidad organizacional mediante la identificacin y solucin de problemas. - REALZA EL PAPEL DE AUDITORA INTERNA.
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Planeacin
Conduccin de Reuniones
Capacitacin
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Requisitos de la Organizacin
- Cultura que apoye la AEC - Actitud gerencial orientada al facultamiento y al control. - Entorno libre de riesgos (no represalias) - Reconocimiento de la implantacin de la AEC. complejidad de la
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organizacin,
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AEC - INVOLUCRAMIENTO DE ..
Responsabilidades del Facilitador
- Asegurarse que la administracin sabe que es responsable de los controles - Explicar el proceso de AEC - Proporcionar informacin y conocimiento al taller - Utilizar enfoques y herramientas especficas - Desarrollar la dinmica del equipo - Asegurar la logstica del taller. - Obtener acciones de mejora del taller.
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- Facilitar la identificacin del proceso y obstculos - Vigilar la logstica - Obtener acciones de mejora del TAC AGREGAR VALOR A LA ORGANIZACIN
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4. Definir los objetivos del Taller de Autoevaluacin del Control (TAC) 5. Emitir pronunciamientos y criterios al inicio del proceso
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AEC INVOLUCRAMIENTO DE .
Estrategias
6. Mantener visible el apoyo de la alta gerencia 7. Vender el concepto constantemente 8. Proporcionar retroalimentacin participantes sobre los resultados a los
9. Implantar la AEC mediante prueba piloto, lo mismo que las acciones de mejora
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AEC - P L A N E A C I N
1. Seleccionar el (los) objetivo (s) a analizar en el TAC 2. Seleccionar al facilitador y al relator 3. Definir la estructura del TAC: horizontal, vertical o mixta. 4. Seleccionar los participantes del TAC 5. Elaborar el programa responsables y tiempos de actividades con
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AEC- C A P A C I T A C I O N
Capacitar en Control y Autocontrol: Modelos de Control (COSO, COCO...) Evaluacin de riesgos Autoevaluacin en control y su metodologa Herramientas y tecnologa especializada para su uso en el taller
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5. Presentar la agenda de la reunin 6. Conducir la reunin 7. Estructurar e inventariar el resultado de las evaluaciones 8. Levantar minuta de los acuerdos
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Escuche No interrumpa Establezca un proceso de voto Asegrese que todos apoyen las reglas Todos deben ser facilitadores en algn momento Las ideas de otros fortalecen la decisin del grupo Logre consenso
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AEC - PROBLEMTICA
- Arranque costoso - Curva de aprendizaje pronunciada - Habilidades poco aprovechadas - Poco o mal entendimiento de los talleres - Resultados iniciales poco impactantes - Costos de honorarios de entrenamiento, equipo y software - Inversin fuerte en capacitacin - Esfuerzo serio de venta interna profesionales,
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AEC
PROBLEMTICA
Salvaguarda.
- Garanta de no represalias. - Garanta sobre la confidencialidad. - Tecnologa de voto electrnico.
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AEC
PROBLEMTICA
Salvaguardas.
- Seleccin de personal adecuado. - Soporte y compromiso de alto nivel para la AEC - Enfoque en los beneficios a alcanzar.
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AEC
PROBLEMTICA
Salvaguardas.
- Evitar utilizar la AEC en estas situaciones.
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AEC
PROBLEMTICA
Salvaguardas.
- Evitar utilizar la AEC en estas situaciones.
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AEC
PROBLEMTICA
- Organizaciones en medio de una reduccin de personal. Salvaguardas. - Evitar utilizar la AEC con estas situaciones.
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I. II.
III.
para
su
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Determinacin de objetivos claros Patrocinio de la alta gerencia Apoyo de la gerencia Entendimiento de por qu participa cada uno en la sesin de Autoevaluacin Sealamiento de expectativas
5)
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6) 7)
8) 9) 10)
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Reconocer la complejidad de su implantacin Conducir sesiones piloto Ser realistas acerca de la cobertura de auditora Dar los pronunciamientos y criterios al inicio del proceso Permitir suficiente tiempo para su preparacin Limitar el alcance a los temas de alta prioridad
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4)
5) 6)
qu
Ser innovador y dispuesto a tomar riesgos Particularizar el marco estructurado de control Agregar valor a la organizacin Comentar con los dems y aprender de ellos Rotar facilitadores que procedan de otras reas
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Emplear grupos de trabajo interdisciplinarios Mantener el proceso sencillo Reconocer que las habilidades de facilitacin son tan importantes como las pruebas de cumplimiento o las habilidades tradicionales de auditora Mantener visible el apoyo de la gerencia Vender el concepto cada da
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11) 12)
1) Fallar en explicar el por qu de la AEC. 2) Pilotear la AEC en un rea problema. 3) Escoger los objetivos equivocados. 4) Sobre-analizar la situacin.
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