1

INTRODUCCION
En esta unidad conocers el origen de la contabilidad as como su definicin. Tambin, vas aprender los conceptos que distinguen a los bienes, obligaciones y capital; como los elementos bsicos para constitucin de una empresa.

La contabilidad es la ciencia que ensea las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por unidades econmicas individuales o constituidas Bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles.

La contabilidad surgi con el desarrollo del comercio, ya que al incrementarse las actividades Comerciales su control fue hacindose cada ves mas difcil; tanto, que fue necesario anotarlas en libros; para que el comerciante pudiera saber en cualquier momento si las actividades que estaba desarrollando eran provechosas o estaba perdiendo el tiempo con su realizacin.
4

Los fundamentos de la tcnica contable fueron establecidos por un monje franciscano llamado FRAY LUCAS DE PACIOLI, quien publico en Venecia, en 1494, un libro de matemticas en el cual se hablaba tambin de la contabilidad, es por eso que se le considera el padre de la contabilidad; en su obra , la contabilidad se establece a base de los libros.

Inventarios, borrador, diario y mayor pero fue hasta el ao de 1795 cuando EDMOND LEGRANGE publico en Paris un tratado de tenedura de libros; el cual recomendaba un Diario mayor a columnas. Por lo anterior podemos decir que fue el precursor de los sistemas Tabulares. La contabilidad es el lenguaje de los negocios, porque mediante ella podemos hacer una narracin de desarrollo de toda actividad en que se maneje alguna riqueza. Cuando nosotros vemos los registros de contabilidad que tiene una empresa, es como si nos estuviera diciendo: yo estoy en quiebra o dinero no me falta. Con la contabilidad se crea un lenguaje numrico; es decir una forma de hablar por medio de los nmeros; y ha sido usado por las empresas 5 desde el ao 1949.

EL BALANCE Es el registro y clasificacin de los elementos que forman un negocio en el momento de ponerse en marcha. Dichos elementos son los marcha. bienes, las obligaciones y el capital. capital.

BIENES En contabilidad llamamos bienes al conjunto de elementos materiales monetarios y tcnicos propiedad de un negocio. El nombre tcnico que se negocio. usa en contabilidad para llamar a el conjunto de bienes es ACTIVO, por lo tanto bienes y activo en contabilidad son una misma cosa. cosa.
6

OBLIGACIONES
En contabilidad como ocurre con las palabras bienes y activo; las obligaciones tienen el activo; significado tecnico de pasivo. pasivo.

CAPITAL
Generalmente se dice que capital es el dinero de que dispone una persona, o bien, que es el conjunto de bienes que posee una persona, expresando su valor en dinero. dinero. Para poder tener un concepto claro del verdadero significado que el capital tiene en el estudio de la contabilidad veremos continuacin 6 tipos de capital: capital:

CAPITAL EN GIRO
Es el conjunto de bienes propios y ajenos que producen riqueza en un negocio. negocio.
7

CAPITAL EN ECONOMIA Es el conjunto de bienes que sirven para producir riqueza.

CAPITAL FINANCIERO Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un inters. inters.

CAPITAL AJENO Es el capital facilitado a la empresa por sus acreedores mediante los crditos otorgados. otorgados.
8

CAPITAL CONTABLE.- Es la diferencia entre el activo y el pasivo. CONTABLE.

CAPITAL SOCIAL.- Son las aportaciones hechas por los accionistas. SOCIAL.

ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD En la contabilidad se aplican mtodos especiales para indicar con ellos ciertas ideas, cosas o hechos. Dichos hechos. trminos constituyen los elementos que forman la contabilidad y son los siguientes: siguientes: EL ACTIVO: Representa todos los bienes y derechos que son propiedad ACTIVO: del negocio. negocio. EL PASIVO: Representa todas las deudas y obligaciones a cargo del PASIVO: negocio. negocio. CAPITAL CONTABLE: Representa la diferencia aritmtica entre el activo CONTABLE: y el pasivo. pasivo. Esta diferencia puede resultar positiva o negativa es por eso que el capital contable se divide en CAPITAL CONTABLE POSITIVO Y CAPITAL CONTABLE NEGATIVO. NEGATIVO.
Es capital contable positivo, cuando el valor del activo es mayor que el importe del pasivo. Es capital contable negativo, cuando el valor del activo es menor que el importe del pasivo.
10

LA CUENTA Es el medio que se usa para el registro ordenado y clasificado de las operaciones. operaciones. Cada uno de los elementos que forman la contabilidad tienen sus propias cuentas. cuentas. A continuacin se te presentan dichos elementos con sus respectivas cuentas. cuentas. El activo, que es primero de ellos esta formado por las siguientes cuentas: CAJA Representa el dinero en efectivo.
BANCOS

Representa el dinero que es propiedad del comerciante depositado en diferentes instituciones bancarias. bancarias. MERCANCAS Representa el valor de las mercancas que son propiedad del comerciante.
11

CLIENTES Representa el importe de la rentas hechas a crdito que el comerciante tiene derecho a cobrar. cobrar.

DOCUMENTOS POR COBRAR Representa el importe de las letras y pagares que el comerciante tiene derecho a cobrar. cobrar.

DEUDORES DIVERSOS Representa el importe de los adeudos que no sean por ventas de mercancas a crdito, que el comerciante tiene derecho a cobrar. cobrar. TERRENOS Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante. comerciante.
12

EDIFICIOS Representa las casas que son propiedades del comerciante.

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA Son los escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, basculas, vitrinas, maquinas de oficina, etc. etc. EQUIPO DE ENTREGA O DE REPARTO Son todos los vehculos de transporte que se usan en el reparto de las mercancas, tales como camiones, camionetas, motocicletas, etc. etc.

MAQUINARIA Representa el conjunto de maquinas de las que se sirven las industrias para realizar su produccin. produccin.

13

DEPSITOS EN GARANTA Representa el importe de las cantidades dejadas en guarda, que el comerciante tiene derecho a exigir que le sean devueltas por el depositario al terminarse plazo del contrato, o al cancelarse el mismo. mismo.

GASTOS DE INSTALACIN Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin. presentacin. PAPELERA Y TILES Son los materiales y tiles que se emplean en las labores de la empresa tales como: hoja, papel carbn, como: sobres, lpices, etc. etc. PROPAGANDA O PUBLICIDAD Son los medios por los cuales se da a conocer al publico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. vende.

14

PRIMAS DE SEGURO Son los pagos que hace el comerciante a las compaas aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendio, riesgos y accidentes, robos, etc. etc. RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO Representa el importe de varias rentas, que el comerciante ha pagado, por las cuales, tiene derecho de ocupar el local durante el tiempo que ha pagado por anticipado. anticipado.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Son el importe de los intereses que el comerciante ha pagado por anticipado por los cuales tiene el derecho de pagar el prstamo hasta el fin del plazo que comprenden los intereses

15

Es el segundo de los elementos que forman la contabilidad; y se compone de las contabilidad; siguientes cuentas: cuentas: PROVEEDORES Representa el importe de las compras de mercancas hechas a crdito, que el comerciante tiene obligacin de pagar. pagar.

DOCUMENTOS POR PAGAR Representa el importe de las letras o pagares que el comerciante tiene obligacin de pagar ACREEDORES DIVERSOS Son las personas a quienes debemos, por un concepto distinto de la compra de mercara. 16 mercara.

ACREEDORES HIPOTECARIOS Representa el importe de los prestamos hipotecarios que el comerciante tiene obligacin de pagar. pagar.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO Son los intereses que aun no estn vencidos y que se han cobrado anticipadamente. anticipadamente.

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO Representa el importe de las rentas, que el comerciante ha cobrado por anticipado, por los cuales tiene obligacin de continuar proporcionando el inmueble. inmueble.

17

Ejercicio 1: En el espacio anote si aumenta o disminuye el Activo o el Pasivo. En este ejercicio el alumno aprender a reconocer un Activo y un Pasivo, y saber cuando aumenta y cuando disminuye cada uno. La empresa San Jos, S.A., durante el mes de diciembre hace las siguientes operaciones: 1. Recibe un cheque a su favor por .3,000.00 2. Recibe 5 billetes de 500.00 3. Hace un pago expidiendo un cheque por 10,000.00 4. Hace un pago con 10 billetes de .200.00 5. Recibe un giro telegrfico por 4,000.00 6. Deposita en la cuenta de cheques el giro telegrfico de 4,000.00 7. Expide un cheque por 1 ,000.00 8. Deposita 30 billetes de 100.00 9. Expide tres cheques de 5,000.00 cada uno 10. Deposita un cheque por 6,000.00 a su favor aumenta Activo aumenta Activo disminuye Activo disminuye Activo aumenta Activo aumenta Activo disminuye Activo aumenta Activo disminuye Activo aumenta Activo

18

11. Le quedan a deber 7,500.00 por concepto de mercancas 12. Otorga un prstamo a la secretaria por 1,000.00 13. Le quedan a deber un escritorio 14. Le concede un prstal1io al almacenista 15. Recibe un documento a su favor 16. Adquiere un predio de 50 x 50 m2 17. Vende un predio 18. Adquiere un local 19. Vende un local 20. Adquiere una casa para instalar sus oficinas 21. Adquiere una casa para instalar sus oficinas 22.- Adquiere seis escritorios 23.- Vende un mostrador 24.- Vende tres escritorios 25.- Adquiere dos fax 26.- Adquiere dos mquinas de escribir 27.- Adquiere dos bsculas 28.- Vende un fax 29.- Vende una mquina de escribir 30.- Vende una bscula

aumenta Activo aumenta Activo aumenta Activo aumenta Activo aumenta Activo aumenta Activo disminuye Activo aumenta Activo disminuye Activo aumenta Activo Aumenta Activo aumenta Activo disminuye Activo disminuye Activo aumenta Activo aumenta Activo aumenta Activo disminuye Activo disminuye Activo disminuye Activo

19

31.- Adquiere cinco sillas giratorias 32.- Vende dos sillas giratorias 33.- Adquiere cuatros computadoras 34.- Adquiere tres impresoras 35. Adquiere cuatro monitores 36.- Vende dos computadoras 37. Vende una Impresora 38.- Vende dos monitores 39.- Adquiere cuatro camionetas para repartir la mercanca 40.- Adquiere tres motocicletas 41.- Adquiere dos bicicletas 42.- Se venden dos camionetas 43.- Se vende una motocicleta 44.- Se vende una bicicleta 45.- Instala cortinas en la oficina 46.- Instala alfombras en la oficina 47.- Instala tapiz en la tienda 48.- Adquiere 8 cajas de hojas para la computadora 49.- Adquiere 10 paquetes de hojas tamao oficio 50.- Adquiere 15 paquetes de folders tamao oficio

aumenta Activo disminuye Activo aumenta Activo aumenta Activo aumenta Activo disminuye Activo disminuye Activo dismjnuye Activo aumenta Activo aumenta Activo aumenta Activo disminuye Activo disminuye Activo disminuye Activo aumenta Activo aumenta Activo aumenta Activo aumenta Activo aumenta Activo aumenta Activo

20

51.- Adquiere 3 engrapadoras y 3 perforadoras 52.- Contrata con el peridico "El Gallito Madrugador, publicar durante 4 meses sus promociones 53.- Contrata con la radiodifusora "XZY", se transmita durante 5 meses sus ofertas 54.- Contrata con la televisora "Teve" la publicidad de sus artculos por 6 meses consecutivos 55.- Queda a deber mercancas 56.- Queda a deber dinero al banco 57.- Paga lo que qued a,deber por la compra de mercancas 58.- Paga lo que le quedo a deber al banco 59.- Firma un documento a su cargo 60.- Firma una hipoteca 61.- Paga un abono de la hipoteca 62.- Queda a deber los impuestos 63.- Queda a deber el telfono 64.- Queda a deber los sueldos 65.- Queda a deber las cuotas del IMSS. 66.- Liquida los impuestos, el telfono y los sueldos

aumenta Activo aumenta Activo aumenta Activo aumenta Activo aumenta Pasivo aumenta Pasivo disminuye Pasivo disminuye Pasivo aumenta Pasivo aumenta Pasivo disminuye Pasivo aumenta Pasivo aumenta Pasivo aumenta Pasivo aumenta Pasivo disminuye Pasivo

21

Ejercicio 2: Enseguida del asiento contable anote si aumenta o disminuye el Activo o el Pasivo.

ASIENTOS DE DIARIO 1 Caja Mob. Y equipo de oficina 2 Bancos Hipotecas por pagar 3 Eq. De computo Elec. Acreedores diversos 4 Proveedores Caja 5 Documentos por cobrar Equipos de transporte

DEBE CARGOS 3300.00

HABER ABONOS

RESPUESTAS

3300.00 50000.00

Aumenta el Activo Disminuye el Activo Aumenta el Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el Activo Aumenta el Pasivo Disminuye el Pasivo Disminuye el Activo Aumenta el Activo Disminuye el Activo

10000.00 10000.00 5320.00 5320.00 70000.00 70000.00

22

ASIENTOS DE DIARIO 6 Papelera y tiles Bancos 7 Doctos. x pagar Bancos 8 Rentas pago x antic. Caja 9 Sueldos x pagar Bancos 10 Terrenos Acreedores diversos 11 Acreedores diversos Bancos 12 Caja Clientes 13 Deudores diversos Caja

DEBE CARGOS 4450.00

HABER ABONOS

RESPUESTAS

4450.00 33500.00 33500.00 8000.00 8000.00 15440.00 15440.00 26700.00 26700.00 12350.00 12350.00 2780.00 2780.00 8970.00 8970.00

Aumenta el Activo Disminuye el Activo Disminuye el Pasivo Disminuye el Activo Aumenta el Activo Disminuye el Activo Disminuye el Pasivo Disminuye el Activo Aumenta el Activo Aumenta el Pasivo Disminuye el Pasivo Disminuye el Activo Aumenta el Activo Disminuye el Activo Aumenta el Activo Disminuye el Activo

23

ASIENTOS DE DIARIO 14 Equipo de reparto Doctos. x pagar 15 Caja Rentas cab. x antic. 16 Edificios Doctos. x pagar Bancos 17 Depsitos en garanta Caja 18 Propaganda o publicidad Bancos 19 Bancos Ints. Pago x antic. Doctos. x pagar 20 Dostos. x cobrar Ints. cabro x antic. Bancos

DEBE CARGOS 73560.00

HABER ABONOS

RESPUESTAS

73560.00 10852.00 10852.00 100000.00 60000.00 40000.00 5490.00 5490.00 8250.00 8250.00 80000.00 8653.00 88653.00 22220.00 2220.00 20000.00

Aumenta el Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el Activo Aumenta el Pasivo Disminuye el Activo Aumenta el Activo Disminuye el Activo Aumenta el Activo Disminuye el Activo Aumenta el Activo Aumenta el Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el Activo Aumenta el Pasivo Disminuye el Activ

24

Ejercicio 3: Ejercicio para aprender los aumentos y disminuciones del activo y del pasivo.

1.- Adquisicin de mercancas a crdito

Aumenta el activo Aumenta el pasivo Aumenta el activo Disminuye el activo Disminuye el activo Aumenta el pasivo Aumenta el activo Disminuye el activo Aumenta el activo Aumenta el pasivo Aumenta el activo Disminuye el activo Aumenta el activo Aumenta el pasivo Disminuye el pasivo Disminuye el activo

2.- Se compra una computadora y se paga en efectivo

3.- Se vende una motocicleta a crdito

4.- Se adquiere una impresora y se paga expidiendo un cheque

5.- Se adquiere un terreno y se firma un documento a cargo de la empresa

6.- Se hace un prstamo a un empleado en efectivo

7.- La empresa solicita un prstamo, mismo que se lo otorgan en efectivo

8.- La empresa liquida a sus proveedores expidiendo un cheque

25

9.- La empresa liquida los impuestos que deba. Expide un cheque

Disminuye el pasivo Disminuye el activo Aumenta e1 activo Aumenta el pasivo

10.- La empresa solicita un crdito al Banco, por lo que tiene que hipotecar el edificio dejando las escrituras. El crdito se lo depositan en su cuenta.

11.- Se adquiere una sumadora y una engargoladora, mismas que se quedan a deber

Aumenta el activo Aumenta el pasivo

12.- Se adquiere mercancas y el pago se hace con un escritorio propio de la Empresa

Aumenta el activo Disminuye el activo

13.- Los clientes abonan a su cuenta en efectivo, mismo que se deposita en la cuenta de cheques 14.- La empresa liquida una computadora que haba quedado a deber, expidiendo un cheque

Aumenta el activo Disminuye el activo Disminuye el pasivo Disminuye al activo Disminuye el pasivo Aumenta el pasivo

15.- El documento a cargo de la empresa se cancela y se firma otro documento, pero con distinto vencimiento

26

Ya conociste en la unidad anterior las cuentas mas importantes de cada uno de los elementos que forman la contabilidad de un negocio. negocio. A continuacin vas a conocer el uso de esas cuentas: cuentas: Cada una de las cantidades que se anoten en el debe de una cuenta, o sea, en el lado izquierdo, recibe el nombre de cargo o debito y a cada una de las cantidades anotadas en el haber (lado derecho) se le llama crdito o abono. abono. DEBE CARGOS CUENTA 8000 8000 HABER ABONOS

Cuando uses la palabra debe te recomiendo la palabra haber en el lado derecho; y cuando uses la palabra cargo te recomiendo la derecho; palabra abono en el lado derecho, a la suma de las cantidades anotadas. anotadas.

27

Al debe (cargos) se le llama MOVIMIENTO DEUDOR y a la suma de las cantidades anotadas en el haber (abonos o crditos) se le denomina MOVIMIENTO ACREEDOR. ACREEDOR. CUENTA 8000 2000 5000 3000 3000 MOVIMIENTO DEUDOR 16000 5000 MOVIMIENTO ACREEDOR

La diferencia que existe entre esos totales; es decir entre el movimiento totales; deudor y el movimiento acreedor, se denomina SALDO. SALDO. El saldo puede ser de dos naturalezas: saldo deudor y saldo acreedor. naturalezas: acreedor. Es saldo deudor cuando el movimiento deudor de una cuenta es mayor que el movimiento acreedor. acreedor. Es saldo acreedor cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento 28 deudor. deudor.

EL DIARIO
El diario, o libro de diario, es el libro de asientos inicial para la informacin contable. Posteriormente, los datos se transfieren o se pasan al mayor, que es el libro de entradas subsiguientes o secundarias. Las distintas transacciones estn respaldadas por los correspondientes comprobantes de ventas, facturas de compra, talonarios de cheques llamados documentos de soporte. Las transacciones se registran en orden cronolgico, de acuerdo con dichos comprobantes. El proceso se llama diarizacin. Existen diferentes tipos de diarios que se pueden usar en los negocios. Para los fines del caso, pueden agruparse en (1) diarios generales y (2) diarios especializados. Las correspondientes al ltimo tipo se emplean en aquellos negocios que tienen un nmero considerable de transacciones repetidas. Para ilustrar el procedimiento de diarizacin, se utiliza el diario general cuyo modelo corriente se muestra a continuacin.

29

DIARIZACION
Los asientos en el diario general se describen de acuerdo con los nmeros que aparezcan arriba. 1. 2. Fecha. El ao, mes y da del primer asiento se escriben en la columna de la fecha. El ao y el mes no se tienen que repetir en las entradas subsiguientes, hasta que cambie el mes o se use una nueva pgina. Descripcin. En la primera lnea despus de la columna de la fecha, se anota el ttulo de la cuenta que se va a debitar, con el correspondiente detalle o razn de utilizacin. El nombre de la cuenta que se va a acreditar se anota en la lnea siguiente corrindolo un poco hacia la derecha, con su respectivo detalle. R.P. (Referencia de Pase). Nada se anota en esta columna hasta que se pase al mayor el respectivo asiento, es decir, hasta que las cantidades sean trasladadas a las cuentas del mayor correspondientes. Dbito (Debe). La cantidad que se debita en cada cuenta se anota en esta columna. Generalmente, slo hay una cantidad pero a veces puede haber dos o ms. Crdito (Haber). La partida que se acredita se anota en esta columna, por lo general trata slo de una partida, pero podra haber dos o ms cuentas involucradas con diferentes cantidades. Explicacin. Generalmente, se hace una breve descripcin de la transaccin en la lnea siguiente al asiento de crdito. Se deja una lnea en blanco entre la explicacin y el siguiente asiento.

3. 4. 5. 6.

30

EJEMPLO 1 Para comprender mejor el manejo del diario general, se presenta la diarizacin de las transacciones descritas para los negocios del seol Ayaso.

31

MAYORIZACION El procedimiento de trasladar informacin del diario al mayor para obtener un resumen se llama mayorizacin y generalmente se lleva a cabo en los siguientes pasos: (1) Se anota la Cantidad y la Fecha. La fecha y las cantidades de dbitos y crditos se anotan en las cuentas correspondientes.

32

(2) Anote la diferencia de pase en la cuenta. El nmero de la pgina del diario se anota en la cuenta (flechas punteadas del cuadro siguiente). (3) Se registra en el diario la referencia de pase al mayor. Para tener una referencia cruzada, el nmero de cdigo de la cuenta se anota en la columna R.P. del diario (flechas de lneas slidas).

33

Ejemplo 2 Los resultados de la mayorizacin de los datos del Diario aparecen a continuacin.

34

Ejercicio 1: Se vende mercancas por 300.00 y se recibe un vauchers en pago. 1. Se adquiere mercancas por 250.00, liquidando con billetes de 200.00 y 50.00. 2. Se vende mercancas por 500.00, cantidad que es pagada con billetes, mismos que se depositan en la cuenta de cheques. 3. Los clientes devuelven mercancas por 50.00, por lo que se reintegra en efectivo. 4. Se devuelve mercancas a los proveedores por 100.00, cantidad que es reintegrada en efectivo. 5. Se vende mercancas por 800.00 a crdito. 6. Se adquiere mercancas por 900.00 a crdito. 7. Se vende una casa en 50,000.00 a crdito. 8. Se vende un escritorio en 400.00, por 10 que firman un documento. 9. Se presta 300.00 en efectivo a la secretaria. 10. Se adquiere un predio en 650.00 a crdito. 11. Se adquieren cinco monitores a 150.00 cada uno. Se expide un cheque. 12. Se adquiere una motocicleta a 3,000.00 a crdito. 13. En la oficina se instalan cortinas, alfombras y persianas, siendo la factura por 3,000.00, cantidad por la cual se expide un cheque. 14. La empresa compra cinco paquetes de hojas tamao carta a 100.00 cada uno. Se paga con tarjeta de crdito. 15. Se expide un cheque por 2,000.00 al peridico el Gallito Madrugador, para que se publiquen las ofertas que habr durante los siguientes tres meses. 16. Se adquiere a la Ca. "Seguros la Tramposa", una pliza para proteger la camioneta que reparte las mercancas contra robo, pagando una prima por 2,000.00, misma que cubre seis meses. 17. Se paga por anticipado tres meses de renta de la oficina, de 1,000.00 cada mes. Se expide un cheque para hacer el pago. 18. La empresa solicita un crdito por 100,000.00, de los cuales se descuenta 20,000.00, por concepto de intereses y el resto es depositado en la cuenta de cheques. Por el total del crdito se firma un documento que vence dentro de dos aos. 19. A la empresa le solicitan un crdito por 50,000.00, por lo que descuenta 10,000.00 por concepto de intereses y el resto lo entrega en efectivo. Por el valor del prstamo es firmado un documento que vence dentro de tres aos.

35

36

37

Ejercicio2: Registre las operaciones en asientos de diario y pase a esquemas de mayor o cuentas "T".

1.- Se vende un escritorio y le pagan a la empresa con tarjeta de crdito, en 2,000.00. 2.- La empresa adquiere mercancas por 10,000.00 y expide un cheque. 3.- Se vende mercancas por 5,000.00 y se cobra en efectivo, mismo que se deposita en la cuenta de cheques. 4.- Se vende mercancas por 4,000.00 y se concede crdito. 5.- Se vende una motocicleta en 6,000.00 y por tal cantidad le firman a la empresa un pagar. 6.- La empresa endosa a Bancomer un documento por 3,000.00, cantidad que se deposita en la cuenta de cheques. 7.- La empresa presta 2,000.00 a la secretaria. Expide un cheque. 8.- La empresa compra un predio en 15,000.00 a crdito. 9.- Se adquiere una casa en 50,000.00, contratndose el pago a travs del banco al que se le dejan las escrituras del almacn propiedad de la empresa. 10.- La empresa adquiere monitores, teclados, impresoras y scaners, por 3,500.00, todo se queda a deber. 11.- Se instala en la oficina cortinas y alfombras, expidiendo un cheque por 6,000.00. 12.- La empresa adquiere bloques de remisiones, talonarios de facturas, hojas oficio y carta, pagando en efectivo 1,000.00. 13.- Se expide un cheque por 7,000.00 para pagarle al "Gallito Madrugador", para que se den a conocer las ofertas de todo el presente mes. 14.- Se adquiere mercancas por 8,000.00 a crdito. 15.- La empresa expide un cheque, para pagar la renta de la oficina por los siguientes seis meses. Por cada mes se paga 1,000.00

38

39

Ejercicio 3: Registre las operaciones en asientos de diario y pase a esquemas de mayor o cuentas "T". 1.- Se adquieren mercancas por 50,000.00 a crdito. 2.- Se venden mercancas a crdito por 60,000.00. 3.- De la adquisicin de mercancas de la operacin # 1, se devuelven por defectuosos el 15% de dicha adquisicin. Dicha cantidad disminuy nuestro adeudo. 4.- Se pag por fletes y acarreos de la mercanca adquirida en la operacin # 1, el 5% de la adquisicin, se expidi cheque. 5.- De la venta de mercancas de la operacin # 2, nos devuelven por no ser de la calidad convenida el 25% de dicha venta. Dicha cantidad se abon a sus cuentas. 6.- Se pag en efectivo por fletes de la venta que se efectu en la operacin # 2 el 5%. 7.- Pagamos e135% del adeudo de la operacin # 1, en efectivo. 8.- Nos pagaron con un cheque el 45% del adeudo de la operacin # 2. 9.- Se vende mercanca por 30,000.00, pagndonos de inmediato en efectivo, por lo que concedemos una bonificacin del 8%. 10.- Adquirimos mercancas por 10,000.00, pagamos de inmediato en efectivo, por lo que nos conceden una bonificacin del 7%. 11.- Compramos para nuestra tienda y nuestra oficina lo siguiente: Dos bsculas a 100.00 c/u. Tres mostradores a 150.00 c/u. Dos mquinas de ofici11a a 250. 00 c/u. Se firm un documento por el 40%, al que se le incluy intereses del 5% mensual. El documento se vence dentro de tres meses y el resto se qued a deber. 12.- Vendimos un escritorio en 500.00, el total nos lo quedaron a deber. 13.- Vendimos un local que tenamos desocupado, el 50,000.00, por el 55% nos firmaron un documento al que se le incluy intereses del 3% mensual. El documento se vence dentro de seis meses, y el resto nos lo quedaron a deber. 14.- Expedimos un cheque por 1,000.00 para pagar la hipoteca del presente mes. 15.- Devolvimos una mquina de oficina, de las adquiridas en la operacin # 11. El importe de la mquina disminuy nuestro adeudo. 16.- Se pag en efectivo al taller mecnico 200.00 por una compostura que se le hizo a la camioneta que reparte las mercancas. 17.- Vendimos en efectivo acciones que habamos adquirido con valor de 500.00 por 250.00. 18.- Vendimos una camioneta que nos cost 10,000.00, por 15,000.00, los cuales nos pagaron con un cheque. 19.- Compramos mercancas por 15,000.00, al Sr. Pedro Lpez; a cuenta le endosamos una letra de cambio a cargo del Sr. Juan Prez con valor de 10,000.00, la cual nos acept con el 5% de descuento y el resto se lo quedamos a deber.

40

41

42

Ejercicio 4: Contabilice las siguientes operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor. 1.- Vendimos 200.00 de mercancas, y nos pagaron con dos billetes de 100.00. 2.- Compremos mercancas por 500.00, pagando con 6 billetes de 50.00 y por el resto endosamos un documento. 3.- Vendimos mercancas por 1,000.00, pagndonos en efectivo, mismo que depositamos inmediatamente en nuestra cuenta de cheques. 4.- Depositamos en nuestra cuenta de cheques 8 billetes de 100.00, que tenamos en nuestra caja fuerte. 5.- Los clientes nos devolvieron 50.00 de mercancas, que les habamos vendido a crdito. 6.- Devolvimos 100.00 de mercancas, por estar defectuosas, reintegrndonos el efectivo. 7.- Vendimos mercancas por 2,000.00 a crdito. 8.- Los clientes nos pagaron 500.00 en efectivo. 9.- Vendimos mercancas por 3,000.00 y los clientes firmaron un documento a nuestro favor, por dicha cantidad 10.- Vendimos una mquina de escribir en 350.00, y nos la pagaron con cheque por 200.00 y el resto a crdito. 11.- Le prestamos al almacenista 1,000.00 en efectivo. 12.- Vendimos un predio de 40 x 20 metros en 10,000.00, misma cantidad que nos quedaron a deber. 13.- El almacenista nos dio un cheque por 500.00, para abonar a su cuenta. 14.- Compramos una casa en 20,000.00, y para pagarla expedimos un cheque por 10,000.00, y por el resto endosamos documentos. 15.- Para nuestra oficina compramos lo siguiente: 2 escritorios de 1,500.00 c/u. 2 sillas de 300.00 c/u. 1 mquina de escribir de 500.00. El 20% lo pagamos en efectivo, el 40% a crdito y, y por el resto endosamos documentos. 16.- Para nuestra tienda compramos lo siguiente: 1 mostrador a 1,000.00 2 bsculas de 350.00 c/u. 2 vitrinas de 400.00 c/u. Extendimos un cheque por el 40% y por el resto endosamos documentos. 17.- Adquirimos una motocicleta en 5,000.00 que servir para repartir las mercancas con mayor rapidez. Se pag el 30% en efectivo y por el resto se expidi un cheque. 18.- La compaa de luz nos exige un depsito por 200.00, para damos el servicio en la tienda que estamos instalando en la zona norte. Se expidi un cheque.

43

19.- Necesitamos rentar un almacn, para guardar la mercanca y el dueo del almacn nos est pidiendo un depsito de 500.00. 20.- Se instalaron cortinas, persianas y alfombras en nuestras oficinas, por todo se pag 8,000.00, expidindose un cheque. 21.- Adquirimos para nuestra oficina lo siguiente: 5 paquetes de papel tamao carta u oficio por 25.00 2 paquetes de sobres 15.00 2 talonarios de facturas 10.00 El total lo quedamos a deber. 22.- El contador de la empresa compr dos libros, diario y mayor, pagando 200.00 en efectivo. 23.- Le expedimos un cheque por 2,000.00 al peridico "El Heraldo", para que publique nuestro producto "Rica Crema", para darlo a conocer. 24.- Se pag en efectivo 500.00 a la radiodifusora "La Voz de Chihuahua", para que anuncie las ofertas que tenemos diariamente en nuestra tienda. 25.- Pagamos en efectivo 200.00 por concepto de volantes, en los que damos a conocer la ubicacin de nuestra tienda, y los repartimos en todas las colonias aledaas. 26.- La empresa le pag a la Ca. aseguradora "Pori", S.A., 6 primas, para proteger las mercancas contra robo o incendio, dichas primas corresponden a los meses de enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio. Se expidi cheque por 600.00. 27.- Pagamos en efectivo la renta de la tienda, de los siguientes seis meses. Por cada mes pagamos 300.00. 28.- Solicitamos al banco un crdito por 70,000.00, descontndonos 10,000.00, por intereses. Firmamos un documento con vencimiento a seis meses, el resto nos fue depositado en nuestra cuenta de cheques. 29.- Compramos 5,000.00 de mercancas a crdito. 30.- Adquirimos dos camionetas para repartir la mercanca en toda la ciudad, con un precio de 20,000.00 c/u., el importe total se qued a deber. 31.- Dejamos la escritura del terreno, que est ubicado en la colonia "Lomas del Sol" para garantizar un crdito hipotecario que nos concedi el Banco, por 30,000.00, dicha cantidad nos la deposit el banco en nuestra cuenta de cheques. 32.- Concedimos a la secretaria un crdito por 2,000.00 descontndole 150.00 por intereses. El resto se le entreg en efectivo. 33.- Cobramos la renta de una casa que tenemos en Hermosillo, por todo el siguiente ao. Se cobr 500.00 por cada mes.

44

45

46

47

Ejercicio 5: El siguiente ejercicio es con la finalidad de que el alumno practique y aplique la regla de la partida doble. Registre las operaciones en: a) Asientos de diario. b) Esquemas de mayor, pero sin acumular las operaciones, sino en forma separada, en cada asiento hacer sus respectivos esquemas. La Empresa Las Torres, S.A., realiza las siguientes operaciones: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. Vende mercancas por 5,000.00 y recibe un cheque a su favor. Vende mercancas por 10,000.00 y recibe un cheque a su favor, mismo que deposita. Vende un escritorio en 3,000.00 y le pagan con 6 billetes de 500.00. Vende una camioneta en 50,000.00 a crdito. Vende mercancas por 15,000.00 a crdito. Compra mercancas por 8,000.00 y paga expidiendo un cheque. Compra mercancas por 4,000.00 y paga con 20 billetes de 200.00. Compra mercancas por 20,000.00 a crdito. Compra una computadora en 8,500.00, y hace el pago expidiendo un cheque. Compra dos bsculas en 500.00 cada una y paga con 2 billetes de 500.00. Compra 4 escritorios a 4,000.00 cada uno y 4 sillas a 300.00 cada una, a crdito. Vende un terreno en 88,000.00 y por esta cantidad se recibe un documento a favor del negocio. Compra una camioneta en 66,000.00 y el pago se hace firmando un documento a cargo del negocio. Se adquiere 1m local en 99,000.00 y para hacer el pago se firma un documento, al que se le agregan intereses del 3.6% mensual. El documento se vence dentro de cuatro meses. Se adquiere un escritorio ejecutivo en 5,000.00, el pago se hace firmando un documento al que se le agregan intereses del 60% anual. El documento se vence dentro de un mes. Se vende una camioneta en 120,000.00, el pago se hace firmando un documento a favor del negocio, al que se le agregan intereses del 4. 7% mensual. El documento se vence dentro de 5 meses. Se vende una motocicleta en 20,000.00, el pago se hace firmando un documento al que se le agregan intereses del 50% anual. El documento se vence dentro de un mes. Se adquieren 2 paquetes de hojas tamao carta 2 paquetes de sobres, siendo la factura por 400.00, misma que se paga en efectivo. Dicha papelera es para utilizarse durante el presente mes en la oficina.

48

19.- Se adquiere lo siguiente: 15 talonarios de facturas, 3 cajas de plumas, 5 cajas de folders, 2 engrapadoras, 2 cajas de papel carbn y 2 cajas de lpices; siendo la factura por 3,000.00. La anterior papelera es para utilizarse durante tres meses. La factura se liquida expidiendo un cheque. 20.- Se expide un cheque por 10,000.00 a favor del negocio "El Gallito Madrugador ", por pago que se hace por concepto de publicacin en el peridico de las ofertas semanales, mismas que se publicarn durante 5 meses. 21.- Se paga en efectivo 300.00 por volantes que se mandaron hacer, en los cuales se dan a conocer las ofertas del da. Dichos volantes se repartirn maana en todas las colonias que estn cerca del negocio. 22.- Se expide un, cheque para pagar los siguientes 5 meses de renta de la tienda. Pagando por cada mes 2,000.00. 23.- Se paga en efectivo 1,000.00, por concepto de la renta del almacn, correspondiente al presente mes. 24.- Se paga en efectivo 3,000.00 por concepto de la renta de la oficina, que se deba con un retraso de dos meses. 25.- El negocio tiene un condominio en Acapulco, mismo que renta en 5,000.00 mensuales, cobrando en efectivo los siguientes cuatro meses. 26.- Se cobra en efectivo la renta correspondiente al presente mes, del Despacho de contadores, siendo 3,500.00. 27.- Se vende mercancas por 50,000.00, concediendo una bonificacin del 10%, ya que se va a liquidar al momento en efectivo. 28.- El cliente liquida su adeudo de 30,000.00, antes de su vencimiento, por lo que se le concede una bonificacin del 7% por pagar antes del vencimiento, liquida en efectivo. 29.- Se adquiere mercancas por 47,000.00, recibiendo una bonificacin del 8.5% por liquidar al momento en efectivo. 30.- El negocio liquida antes de vencerse su adeudo de 23,000.00 que tiene con su proveedor, y ste concede una bonificacin del 6.9% por pagar antes del vencimiento en efectivo. 31.- El negocio liquida en efectivo un documento con valor nominal de 10,000.00, mismo que se vence hasta dentro de 20 das, y por pagar antes del vencimiento se le hace un descuento de 500.00. 32.- El negocio cobra un documento en efectivo con valor nominal de 5,000.00, mismo que se vence hasta dentro de un mes, y por este motivo se concede un descuento del 8%.

49

50

51

52

EL PERIODO CONTABLE
Las operaciones diarias de toda empresa modificarn el valor o la composicin d su activo, pasivo, o capital. En este captulo se describirn los procedimientos usados para registrar y resumir los efectos de las operaciones comerciales. En ltima instancia, estos efectos se reflejarn en el Balance y en el Estado de Prdidas y Ganancias. Durante cada uno de los perodos contables el tenedor de libros repite los procedimientos contables, desde la operacin hasta el estado financiero; por lo tanto, esos procedimientos, en conjunto, constituyen un ciclo contable. He aqu un breve resumen del ciclo contable: Paso 1. Diariamente se hacen operaciones comerciales de muchas clases. Paso 2. Las operaciones comerciales de cada da se registran en el Diario General. Paso 3. La informacin del Diario General se traspasa a un registro llamado Mayor, que tiene una pgina separada para cada cuenta. Paso 4. Se prepara una Hoja de Trabajo de ocho columnas. Para verificar los saldos del Mayor, se prepara un resumen provisional llamado Balanza de Comprobacin en las dos primeras columnas de la Hoja de Trabajo. Paso 5. Se ajusta la informacin obtenida en la Balanza de Comprobacin y se utiliza para corregir los saldos de las cuentas. Para ese fin se utilizan las seis columnas restantes de la Hoja de Trabajo. Paso 6. Se utiliza la informacin ajustada resultante de la terminacin de la Hoja de Trabajo para preparar el Balance y el Estado de Prdidas y Ganancias.

53

El diagrama siguiente ilustra los seis pasos principales del ciclo contable:

54

LA BALANZA DE COMPROBACIN
En el cuarto paso, que se efecta al final del perodo contable, despus de haber determinado los saldos de todas las cuentas, se hace una Balanza de Comprobacin; o sea: se transcriben los saldos a la Hoja de Trabajo, con los saldos deudores en listados en una columna y los saldos acreedores en otra. Cuando estas dos columnas se suman, sus totales deben ser iguales. Cuando no lo son, es probable que se haya hecho alguna anotacin errnea. El descubrimiento de los errores es uno de los objetivos del procedimiento de la Balanza de Comprobacin; con este procedimiento se deben encontrar y corregir todos los errores.

55

BALANZA DE COMPROBACIN
Ejercicio 1: Con la informacin que se le proporciona elabore lo siguiente: a) Registre las operaciones en asientos de diario (sin redaccin). b) Pase a esquemas de mayor. c) Encuentre movimientos y saldos. d) Elabore la balanza de comprobacin.

El negocio Odara inicia el 1 de enero de 1997, con mercancas que tienen un valor de 40,000.00, efectivo depositado en la cuenta de cheques 200,000.00, cul es su capital? 2. Se solicita en renta un local, para instalar la tienda, pagando los siguientes tres meses de rema a 1,000.00 cada mes. Por el total se expide un cheque. 3. El propietario del local pide al negocio Odara, un depsito por 1,000.00, mismo que se paga en efectivo. 4. La empresa le presta al almacenista 2,000.00 en efectivo, para pagarse en 10 quincenas. 5. Se adquiere una motocicleta en 20,000.00 para repartir las mercancas en tres colonias. La empresa paga el 20% en efectivo y el resto a crdito. 6. Se adquiere mercancas por 100,000.00, el 40% a crdito y por el resto se firma un documento, al que se le agrega intereses del 3%. El documento se vence dentro de 30 das. 7. Se vende mercancas por 30,000.00, el 35% a crdito y por el resto se firma un documento, al que se le agrega intereses del 5%. El documento se vence dentro de 31 das. 8. La empresa adquiere una pliza a la Ca. aseguradora "La Estafadora", para proteger las mercancas, pagando tres primas de 500.00 cada una. Se expide cheque por el total. 9. Se expidi un cheque por 2,000.00, al Gallito Madrugador para pagar anuncios publicitarios que se trasmitieron la semana pasada. 10. Se expide un cheque para pagar los siguientes recibos: Telfono de la oficina 500.00 Agua de la tienda 200.00 Luz del almacn 400.00

1.

56

57

58

59

Ejercicio 2: Con la informacin que se le proporciona elabore lo siguiente: a) Registre las operaciones en asientos de diario (sin redaccin). b) Pase a esquemas de mayor. c) Encuentre movimientos y saldos. d) Elabore la balanza de comprobacin. 1.- El negocio "Odara" inicia con lo siguiente: 25 billetes de50000, 20 billetes de 200.00 Deuda por adquisicin de mercancas 1 0,000.00 Documentos a cargo de la empresa 5,000.00 (de 1,000.00 c/u.) Saldo en la cuenta de cheques 50,000.00 Mercancas 30,000.00 Capital ???? 2.- El negocio "Odara", adquiere mercancas al proveedor "Lo Mejor de lo Peor" por 20,000.00, pagando de la siguiente manera: 30% en efectivo y el resto a crdito. 3.- El negocio paga con cheque a "Fletes Lentos", el 8% de la adquisicin anterior, por concepto de fletes y acarreos. 4.- El negocio devuelve al proveedor "Lo Mejor de lo Peor", 2000.00 de mercancas por estar deterioradas. Dicha cantidad se conviene en retener como anticipo sobre futuras adquisiciones. 5.- El proveedor "Lo Mejor de lo Peor", concede al negocio una bonificacin del 50% sobre lo que realmente le adquiri, debido a que no era la calidad solicitada. Dicha cantidad disminuye el pasivo. 6.- El negocio vende 10,000.00 de mercancas, pagndose el 20% en efectivo, mismo que se deposita en la cuenta de cheques, el 30% a crdito y por el resto es firmado un documento, al que se le incluye el 4% de inters mensual. El documento se vence dentro de 30 das. 7.- El negocio liquida un documento, mismo que ya estaba vencido, por lo que paga intereses moratorios por 50.00. 8.- El negocio liquida el 50% de lo que debe por la adquisicin de mercancas. 9.- El negocio cobra la renta de este mes, de un despacho que tiene rentado a unos abogados, por la cantidad de 1,000.00 mensuales. Esta cantidad es pagada en efectivo. 10.- Se liquidan los sueldos de los empleados de la tienda y de la oficina: 5,000.00 y 15,000.00 respectivamente, reteniendo de ISPT 200.00 y 100.00 de la cuota del IMSS. Se expide un cheque.

60

61

62

63

Ejercicio 3: Con la informacin que se le proporciona elabore lo siguiente: a) Registre las operaciones en asientos de diario (sin redaccin). b) Pase a esquemas de mayor. c) Encuentre movimientos y saldos. d) Elabore la balanza de comprobacin. 1.- El negocio San Jos, S.A., inicia operaciones ello de enero de 1999, con un saldo en la cuenta de cheques de 200,000.00 y una existencia de mercancas de 90,000.00. 2.- El negocio San Jos adquiere lo siguiente: Dos escritorios en 2,500.00 cada uno, se paga con cheque. Mercancas por 66,000.00, el 40% a crdito y el resto se paga con cheque. 5 paquetes de hojas tamao oficio y carta en 320.00 (para utilizarse en el presente mes en la oficina). Se paga expidiendo un cheque. 3.- Se vende lo siguiente: mercancas por 25,000.00. El 20% a crdito y por el resto se recibe un cheque mismo que se deposita en la cuenta de cheques. 4.- Se devuelve un escritorio, por encontrarse daado, regresando el efectivo, mismo que se deposita en la cuenta de cheques. 5.- Se adquiere mercancas por 15,000.00, por el total se firma un documento a cargo del negocio San .Jos, pero adems se le agregan intereses del 5.3% mensual. El documento se vence dentro de 3 meses (el ltimo de marzo de 1999). 6.- Se vende mercancas por 10,000.00, el pago lo hacen los clientes firmando un documento al que se le agregan intereses del 80% anual. El documento se vence dentro de 4 meses (el ltimo de abril 1999). 7.- Se adquiere lo siguiente: Dos computadoras a 10-000.00 cada una. Dos impresoras a 4,000.00 cada una. Dos monitores a 3,000.00 cada uno Las computadoras se pagan hasta dentro de un mes y por las impresoras y monitores se expide un cheque para hacer el pago. 8.- Se adquiere un fax en 5,000.00, se expide un cheque por el total. 9.- Se adquiere un equipo de sonido musical, para instalarse en la oficina, siendo su precio de 8,000.00. Se expide cheque. 10.- Se expide un cheque por 6,000.00 para pagar al negocio "El Gallito Madrugador" por promocionar y publicar los artculos en su peridico, cada semana durante tres meses.

64

65

66

67

Ejercicio 4: Con la informacin que se le proporciona elabore lo siguiente: a) Registre las operaciones en asientos de diario (sin redaccin). b) pase a esquemas de mayor. c) Encuentre movimientos y saldos. d) Elabore la balanza de comprobacin.

AA.- La Joya, S.A., inicia sus operaciones ello de junio de 1999 con los siguientes saldos: 20 billetes de 200.00. Saldo en la cuenta de cheques 180,000.00. 5 documentos a favor de La Joya de 5,000.00 cada uno. Existencia de mercancas 40,000.00. 3 escritorios de 3,000.00 cada uno y 3 sillas de 400.00 cada una. 2 computadoras a 9,000.00 cada una. Adeudo por adquisicin de mercancas por 10,000.00. Adeudo por adquisicin de computadoras 5,000.00. Capital social ???? Durante el mes el negocio La Joya, S.A. realiza las siguientes operaciones: 1.- Se adquieren mercancas por 35,000.00 pagando de la siguiente manera: por el 25% se expide un cheque, el 35% a crdito y por el resto se firma un documento al que se le agregan intereses del 4.6% mensual. El documento se vence el ltimo del presente mes (considere los intereses un gasto). 2.- Se vende mercancas por 25,000.00 cobrando de la siguiente manera: el 15% en efectivo, mismo que se deposita en la cuenta de cheques, el 40% a crdito y por el resto es firmado un documento, al cual se le agregan intereses del 60% anual. El documento se vence el ltimo del presente mes (considere los intereses un producto). 3.- Se adquiere un camin para trasladar al personal del negocio, costando 195,000.00. Se expide un cheque por 95,000.00 y el resto se queda a deber. 4.- Se adquiere un local en 85,000.00, mismo que se queda a deber.

68

5.- Se expide un cheque para pagar los siguientes recibos: Telfono de la oficina 1,200.00. Agua del almacn 300.00. Luz de la tienda 900.00. 6.- Se adquiere un aparato de aire acondicionado con valor de 6,000.00, para utilizarse en la oficina. Se expide cheque. 7.- Se paga la nmina del presente mes: Gerente 1 0,000.00 Contador 12,000.00 Secretara 5,000.00 2 dependientes 3,000.00 cada uno. Almacenista 1,5000.00 Reteniendo de ISR 2,000.00 y de Seguro Social 500.00. Se expide un cheque. 8.- Se adquiere lo siguiente: Una camioneta para repartir la mercanca con un costo de 100,000.00. Un predio de 30 x 30 m2 en 80,000.00. Tres mostradores de 2,000.00 cada uno. Por el total es concedido crdito. 9.- Se solicita al banco Banquebrado, S.A., un crdito por 100,000.00, descontndonos 10,000.00 de intereses. El neto es depositado en la cuenta de cheques. Por el valor del prstamo se firma un documento, mismo que vence dentro de 10 meses. 10.- El negocio liquida con cheque el 80% de] adeudo contrado por la adquisicin de computadoras.

69

70

71

72

73

Ejercicio 5: Con la informacin que se le proporciona elabore lo siguiente: a) Registre las operaciones en Diario. b) Pase a Esquemas de Mayor. c) Encuentre movimientos y saldos. d) Elabore la Balanza de Comprobacin. AA.- El negocio El Sol, S.A., inicia sus operaciones el 1 de enero de 1999 con un inventario inicial de 50,000.00, con un saldo en la cuenta de cheques de 222,000.00 y un capital de ??? Durante el mes el negocio El Sol, S.A., realiza las siguientes operaciones: 1.- Adquiere lo siguiente: 33,300.00 de mercancas y una camioneta en 55,500.00 para repartir la mercanca, todo a crdito. 2.- Solicita en renta un local para instalar la tienda y el almacn, pagando los siguientes 3 meses (enero, febrero y marzo de 1999)., siendo 2,000.00 por cada mes y adems un depsito de el equivalente a 2 meses de renta. Por el total se expide un cheque. 3.- Al local se le instalan persianas y se le da una pintada pagando por el total 3,000.00. Se expide un cheque. 4.- Se adquiere lo siguiente: 2 computadoras a 7,700.00 cada una, 3. escritorios a 700.00 cada uno, 3 sillas a 200.00 cada una, 20 paquetes de hojas tamao carta a 55.00 cada paquete, para utilizarse en los siguientes tres meses. Las computadoras se quedaron a deber y el resto se le pag expidiendo dos cheques. . 5.- Se vende 14,400.00 de mercancas, cobrando se de la siguiente manera: el 10.8% en efectivo, mismo que se deposita en la cuenta de cheques, el 44.8% a crdito y por el resto firman un documento, al que se le agregan intereses del 91 % anual. El documento se vence el ltimo de enero (considere los intereses por todo el mes de enero). 6.- Se adquiere un fax en 4,000.00 se expide un cheque para hacer el pago. 7.- Le devuelven mercancas al negocio por e] 4.4% del total de la venta, ya se encontraba deteriorada. Se expide un cheque por el total. 8.- Se devuelve una computadora por encontrarse defectuosa. 9.- Se expide un cheque por 5,000.00 a favor del contador, por prstamo otorgado por la empresa, mismo que pagar en tres meses, se le descontar cada mes (enero, febrero y marzo) lo que corresponda. 10.- Se liquidan los siguientes recibos:
Telfono de la oficina 1,000.00. Telfono de la tienda y el almacn 700.00. Agua 350.00 (50% a cada departamento). Energa elctrica 800.00 (50% a cada departamento).

Se expide un cheque por el total.

74

75

76

77

En todo negocio, el registro de las operaciones de mercancas es uno de los ms importantes, ya que de tal registro depende la exactitud de la utilidad o prdida en ventas. Para el registro de las operaciones de mercancas, existen varios procedimientos, los cuales se deben establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos: 1. Capacidad econmica del negocio. 2. Volumen de operaciones. 3. Claridad en el registro. 4. Informacin deseada. Por tanto, el procedimiento que se implante para el registro de las mercancas debe estar de acuerdo con los puntos anteriores. Los principales procedimientos que existen son los siguientes: 1. Procedimiento global o de mercancas generales. 2. Procedimiento analtico o pormenorizado. 3. Procedimiento de inventarios perpetuos o continuos. A fin de facilitar el estudio de los distintos procedimientos que existen para el registro de las mercancas, es necesario conocer cada una de las operaciones que se pueden efectuar con dichas mercancas. Las operaciones que normalmente se pueden efectuar con las mercancas son las siguientes: 1. Compras. 2. Gastos de compra. 3. Devoluciones sobre compras. 4. Descuentos o rebajas sobre compras. 5. Ventas. 6. Devoluciones sobre ventas. 7. Descuentos o rebajas sobre ventas. Adems de las operaciones anteriores, tambin se deben considerar los inventarios inicial y final de mercancas, pues aunque no son operaciones propiamente, sino existencias de mercancas, son indispensables para poder determinar la utilidad o prdida en ventas. 78

El procedimiento analtico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial en el libro Mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de Mercancas generales. Por tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas: Inventarios Compras Gastos de compra Devoluciones sobre compras Descuentos sobre compras Ventas Devoluciones sobre ventas Descuentos sobre ventas

Ventajas del procedimiento analtico.

Las principales ventajas del procedimiento analtico o pormenorizado son las siguientes: 1. En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario inicial, el de las ventas, el de las compras, el de los gastos de compra, el de las devoluciones y descuentos sobre compras y sobre ventas, debido a que para cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta especial. 2. Se facilita la formacin del Estado de prdidas y ganancias, debido a que se conoce por separado el valor de cada uno de los conceptos con que se forma. 3. El registro de las operaciones de mercancas es ms claro.

79

Desventajas del procedimiento analtico. Las principales desventajas del procedimiento analtico son las siguientes: 1. No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de mercancas, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias. 2. No es factible descubrir si ha habido extravos, robos o errores en el manejo de las mercancas, ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las mercancas que debiera haber, porque no hay ninguna cuenta que controle las existencias. 3. Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento fsico de las existencias, labor que algunas veces obliga a cerrar el negocio, principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artculos. 4. No se puede conocer rpidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la prdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final. Debido a las desventajas anteriores, este procedimiento nicamente se emplea en negocios de escasa capacidad econmica. Ajustes para determinar la utilidad o la prdida bruta Cuando se lleva el procedimiento analtico o pormenorizado, para conocer la utilidad o prdida bruta, se deben obtener, por medio de cargos y abonos, cada uno de los resultados de la primera parte del Estado de prdidas y ganancias, de esta forma: 1. Para obtener las ventas netas se debe restar de la cuenta de Ventas, por medio de un cargo, el valor de las devoluciones y descuentos sobre ventas. 2. Para obtener las compras totales se debe sumar a la cuenta de Compras, por medio de un cargo, el valor de los gastos de compra. 3. Para obtener las compras netas, se debe restar de la cuenta de Compras, por medio de un abono, el valor de las devoluciones y descuentos sobre compras. 4. Para obtener la suma o total de mercancas, se debe sumar a la cuenta de Compras, por medio de un cargo, el valor del inventario inicial. 5. Para obtener el costo de lo vendido se debe restar de la cuenta de Compras, por medio de un abono, el valor del inventario final. 6. Para obtener la utilidad o la prdida bruta se debe restar de la cuenta de Ventas, por medio de un cargo, el valor del costo de lo vendido, que aparece como saldo en la cuenta de Compras. Observaciones: a) La cuenta de Ventas, como es acreedora, aumenta al abonarla y disminuye al cargarla. b) La cuenta de Compras, como es deudora, aumenta al cargarla y disminuye al abonarla.

80

Cuando se lleva el procedimiento global o el analtico, no es posible obtener inmediatamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la prdida bruta, ya que para ello es necesario conocer el valor del inventario final de mercancas, el cual no aparece registrado en ninguna cuenta, sino que es preciso, para determinarlo, hacer un recuento fsico de las mercancas existentes, labor que obliga a cerrar el negocio para poder llevarla a cabo, sobre todo cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artculos. Otro de los inconvenientes que tienen los procedimientos globales y analtico es que no se puede descubrir si ha habido extravos, robos o errores en el manejo de las mercancas, ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las que debiera haber, debido a que no hay ninguna cuenta que controle las existencias. Como una solucin a los inconvenientes anteriores, se ide el procedimiento de inventarios perpetuos, el cual consiste en registrar las operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad o de la prdida bruta. Ventajas de este procedimiento. Las principales ventajas que tiene son las siguientes: a) Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar inventarios fsicos. b) No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancas, puesto que existe una cuenta que controla las existencias. c) Se pueden descubrir los extravos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las mercancas, puesto que se sabe con exactitud el valor de la mercanca que debiera haber. d) Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido. e) Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o de la prdida bruta. Debido a las ventajas anteriores, este procedimiento tiene el mximo de aplicacin en la actualidad sobre todo en empresas importantes.

81

Almacn. Esta cuenta es del Activo circulante; se maneja exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancas, o sea, el inventario final. Costo de ventas. Es cuenta de mercancas; se maneja a precio de costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido. Ventas. Es cuenta de mercancas; se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo, al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se con- vierte en cuenta de resultados, pues su saldo expresa la utilidad bruta si es acreedor o la prdida bruta si es deudor. A continuacin se detalla el movimiento de las cuentas anteriores:

82

Por medio del movimiento de las cuentas anteriores se puede ver que las ventas y las devoluciones sobre ventas son las nicas operaciones de mercancas que se registran, tanto a precio de venta como a precio de costo. Ajuste para determinar la utilidad o la prdida bruta Para determinar la utilidad o prdida bruta, basta con restar de la cuenta de Ventas el costo de lo vendido que aparece como saldo en la cuenta de Costo de ventas. Para restar de la cuenta de Ventas el costo de lo vendido se debe hacer el siguiente ajuste:

Despus del ajuste anterior, la cuenta de Costo de ventas queda saldada, mientras que la cuenta de 353 Ventas aparece con un saldo de $ 300 000.00, que expresa la utilidad bruta obtenida en la venta de 30 artculos X con una utilidad de $ 10000.00 en cada uno. La cuenta de Ventas, despus de haber sido ajustada, se convierte en cuenta de Resultados, pues su saldo expresa la utilidad si es acreedor, o la prdida si es deudor. El saldo de la cuenta de Ventas se debe traspasar a la cuenta de Prdidas y ganancias.

83

En nuestro caso, para traspasar el saldo de la cuenta de Ventas a la de Prdidas y ganancias, debemos hacer el siguiente asiento:

Ventajas de este procedimiento. Este procedimiento tiene la ventaja de que no es necesario hacer ningn ajuste para conocer la utilidad o la prdida bruta, puesto que aparece como saldo en la cuenta de Costos y ventas. Desventaja de este procedimiento. La desventaja de este procedimiento es que no se puede conocer por separado el costo de las ventas ni el valor de las ventas netas, puesto que ambos conceptos aparecen registrados en la misma cuenta de Costos y ventas.

84

Ejercicio 1: Con la informacin que se le proporciona elabore lo siguiente: a) Registre las operaciones en asientos de diario. b) Pase a esquemas de mayor. c) Encuentre movimientos y saldos. d) Registre en diario los asientos de Ajuste y Traspasos para determinar la utilidad o prdida del ejercicio (Ventas netas, Compras netas, Costo de ventas, etc.). 1. El negocio "Odara" inicia operaciones ello de enero de 1997, con lo siguiente: 10 billetes de 500.00 Y 5 billetes de 200.00, efectivo depositado en la cuenta de cheques 200,000.00, mercancas 50,000.00, tres documentos a favor del negocio "Odara", de 5,000.00 c/u., dos documentos a cargo de la empresa de 10,000.00 c/u. 2. Se adquiere lo siguiente: una grapadora, una perforadora, un sacapuntas, 2 mquinas de escribir elctricas, siendo por todo 15,000.00. Se pag el 10% en efectivo, el 30% a crdito y por el resto se firma un documento al que se le agregan Intereses del 3% mensual. El documento se vence el ultimo del mes de enero 97. 3. Se adquiere mercancas por. 20,000.00, quedando el 30% a crdito y por el resto se firma un documento, al que se le agregan intereses del 80% anual. Se vence dentro de un mes. 4. Se paga al negocio de la carga ligera "La Lenta", el 5% de la adquisicin de mercancas, por fletes y acarreos. Se expide cheque. 5. El negocio "Odara" devuelve 3,000.00 de mercancas, por estar deterioradas, cantidad que se abona a cuenta. 6. Se paga con cheque lo siguiente: 300.00 de aceite y gasolina para la camioneta que reparte la mercanca. 800.00 de volantes que informan las ofertas de la semana. Se reparten el da de maana. 7. Se vende mercancas por 10,000.00, por pago inmediato se concede una bonificacin del 10%. Se cobra en efectivo, mismo que se deposita en la cuenta de cheques. 8. l negocio "Odara" liquida uno de los documentos que se mencionan en la operacin nmero uno. 9. El negocio cobra uno de los documentos que se refiere en la operacin nmero uno. 10. Se expide un cheque para pagar los siguientes sueldos: Contador 10,000.00 ISR 350.00 Cuota IMSS 100.00000 Secretaria 3,000.00 ISR 80.00 Cuota IMSS 50.00 Almacenista 2,000.00 ISR 40.00 Cuota IMSS 30.00 85 Existencia de mercancas al final del ejercicio 64,000.00

86

87

Ejercicio 2: Con la informacin que se le proporciona elabore lo siguiente: a) Registre las operaciones en asientos de diario. b) Determine las ventas netas. c) Determine las compras netas. d) Determine le costo de lo vendido. e) Haga los traspasos correspondientes. t) Encuentre la utilidad o prdida del ejercicio. 1. Se abri un negocio denominado Odara, S.A., con los siguientes valores: Efectivo 10,000.00. En cuenta de cheques 100,000.00. Documentos a favor de le empresa 15,000.00 (5,000.00 cada uno). En mercancas 60,000.00. Una camioneta con valor de 50,000.00. Pasivo por adquisicin de mercancas 30,000.00. Documentos a cargo de la empresa 10,000.00 (5,000.00 cada uno). Capital ???? 2. El negocio expide un cheque por 500.00 para pagar al Lpiz Feliz, lo siguiente: hojas, carpetas, sobres, para utilizarse en los siguientes 15 das. 3. El negocio Odara, S.A., adquiere mercancas por 40,000.00, pagando de inmediato con cheque, por lo que conceden una bonificacin del 10%. 4. El negocio Odora, S. A., expide un cheque a Fletes Lentos, por el 10% del total de la adquisicin de mercancas del punto nmero anterior por fletes y acarreos. 5. El negocio adora, S.A., devuelve ]e 10% de las mercancas adquiridas en el punto nmero 3, que se encuentran deterioradas, se reintegra el efectivo, mismo que se deposita en al cuenta de cheques. 6. El negocio Odara, S.A., vende mercancas por 35,000.00 cobrando al momento en efectivo por lo que se concede una bonificacin del 10%. 7. Al negocio le devolvieron el 10% de la mercanca vendida en el punto nmero 6, debido a que no es de la calidad requerida por el cliente. 8. Se carga de gasolina la camioneta, siendo la factura por 300.00, se paga en efectivo. 9. El negocio Odara, S.A., cobra un documento antes de su vencimiento, por lo que conceder un descuento del 10%. 10. El negocio Odara, SA., paga un documento antes de vencerse, por lo que le conceden un descuento del 10%. Inventario final 80,000.00.

88

89

90

Ejercicio 3: Con la informacin que se le proporciona elabore lo siguiente: a) Registre las operaciones en asientos de diario. b) Pase a esquemas de mayor. c) Encuentre movimientos y saldos. d) Elabore la balanza de comprobacin. e) Haga todos los traspasos necesarios hasta llegar al resultado del ejercicio, ya sea utilidad o prdida. AA.- La Esquina que Domina, S.A. es un negocio que inicia sus operaciones ello de Julio de 1999 con 150,000.00 en efectivo, mismo que lo deposita en dos cuentas de cheques en los siguientes bancos: en el Banquebrado deposita el 70% y el resto en el Bandinero. Tambin empieza con 50,000.00 de mercancas. Durante el mes realiza las siguientes operaciones: 1.- Se adquieren mercancas por 55,000.00, expidiendo un cheque por el total, a cargo del Banquebrado. 2.- Se expide un cheque por el 5% de la adquisicin de mercancas, para pagar por fletes y acarreos de la misma mercanca. El cheque es a cargo del Bandinero. 3.- Se devuelve el 10% de la mercanca adquirida, debido que estn en mal estado. Es reintegrado el efectivo, mismo que se deposita en la cuenta de cheques que se tiene con el Banquebrado. 4.- Se vende mercancas por 33,000.00 recibiendo un cheque, mismo que se deposita en el Bandinero. 5.- Se expide un cheque por el 3.5% de la mercanca vendida para pagar los fletes y acarreos de dicha mercanca. El cheque es a cargo del Banquebrado. 6.- Al negocio le devuelven mercancas por el 10% de la venta realizada en la operacin nmero 4. Se expide cheque por el total. El cheque es a cargo del Bandinero. 7.- Se adquiere mercancas por 23,000.00, haciendo el pago en el momento de la compra, por lo que conceden una bonificacin del 10%. Se paga con cheque a cargo del Bandinero. 8.- Se vende mercancas por 18,000.00, pagando los clientes al momento de la venta, por lo que se les concede una bonificacin del 9.7%. El efectivo recibido se deposita en la cuenta de cheques que se tiene con el banco Banquebrado. 9.- Se expide un cheque por 500.00 para pagar por concepto de etiquetas, papel y cajas para empacar las mercancas. Lo anterior es para utilizarse en el presente mes. (Considere un gasto). El cheque es a cargo del Banquebrado. 10.- Se adquiere un local para instalar el almacn, con un costo de 65,000.00, firmando un documento al que se le agregan intereses del 90% anual. El documento se vence el ltimo del presente mes. (Considere los intereses un gasto). 11.- Determinar Ventas Netas. 12.- Determinar Compras Netas. 13.- Determinar el Costo de lo Vendido. Inventario Final 99, 1 00.00. 91

92

93

94

95

Ejercicio 4: Con la informacin que se le proporciona elabore lo siguiente: a) Registre las operaciones en Diario. b) Pase a esquemas de mayor. c) Encuentre movimientos y saldos. d) Elabore la balanza de comprobacin. e) Haga los ajustes y traspasos necesarios para obtener el Resultado del Ejercicio. AA.- El negocio San Jos, S.A. inicia sus operaciones en de diciembre de 1999 con un saldo en cuanta de cheques de 460,000.00, en el Banco Banquebrado, con una existencia de mercancas de 225,000.00 y por lo tanto con un capital de ??? Durante el mes de diciembre realiz las siguientes operaciones: 1. Al negocio La Estrella, S.A., se le adquiere mercancas por 11} ,220.00, debido a que no era la calidad que se solicitaba, le es concedido una rebaja del 10%. El resto se liquida expidiendo un cheque. 2. Se expide un cheque por 5,628 al negocio Fletes Lentos, S.A. 3. Se solicita en renta un local para instalar el almacn. Se paga el presente mes 2,000.00 expidiendo un cheque por concepto de pago de cargos y fletes de la mercanca adquirida en el punto anterior. 4. Se adquiere al negocio Lo Mejor, S.A., lo siguiente: bolsas para empacar las mercancas y etiquetas para utilizarse durante el presente mes.. Se expide un cheque por 853.00. 5. Se cobra una comisin por 12,963.00 por la venta de mercancas que hizo el negocio San Jos y que eran propiedad del negocio El Arco Iris, S.A. 6. Venta de mercancas por 62,571.00 concediendo una rebaja del 7.3%, esta se hace para conservar a los clientes. Se recibe un cheque, mismo que se deposita en la cuenta de cheques. 7. Se adquiere dos calculadoras a 400.00 cada una y 3 sumadoras a 500.00 cada una, para utilizarse en la tienda y en el almacn. Se expide un cheque por el total. 8. Se devuelve una sumadora por mal funcionamiento. Se recibe efectivo mismo que se deposita en la cuenta de cheques. 9. Al almacenista se le concede un prstamo por 500.00 que pagara en 10 quincenas, descontando le en cada quincena lo correspondiente, empezando en este mes. Se expide un cheque. 10. Se expide un cheque para pagar la nmina: Contador 10,000.00 Secretaria oficina 3,500.00 Dependiente 1,500.00 Almacenista 1,000.00 Se retiene de ISR 500.00 y de cuotas de IMSS 250.00, adems se le descuenta al almacenista lo que corresponde. 11.- Determinar Ventas Netas. 12.- Determinar Compras Netas. 13.- Determinar el Costo de lo Vendido. 96 Existencia de mercancas al final de ejercicio 299,440.50.

97

98

99

100

Ejercicio 5: Con la informacin que se le proporciona elabore lo siguiente: a) Registre las operaciones en Asientos de Diario. b) Pase a Esquemas de Mayor. c) Encuentre movimientos y saldos. d) Elabore la Balanza de Comprobacin. e) Haga los ajustes y traspasos necesarios para obtener el resultado del ejercicio. AA.- El 1 de diciembre de 1999, inicia operaciones el negocio denominado Las Muecas, S.A., siendo su giro la compra-venta de juguetes, con los siguientes valore: 250,000.00 en efectivo que es depositado en una cuenta de cheques en el Bandinero. En mercancas 200,000.00. Local en el cual est instalada la tienda y la oficina 300,000.00. Un mostrador de 5,000.00, 2 escritorios de 3,000.00 cada uno, 2 sillas de 300.00 cada una, un anaquel con valor de 8,000.00, un fax 3,000.00 y una sumadora a 500.00. Dos computadoras del 2,000.00 cada una. Cortinas, persianas, tapiz y alfombras con valor de 18,000.00. Capital, determnelo.

El negocio Las Muecas, S.A., realiza operaciones durante el mes de diciembre, siendo las siguientes: 1. Adquiere lo siguiente: 4 block de pliza de cheques 46.00 cada block. 10 block tabular a 34.99 cada block. 5 block de recibos de nmina a 29.80 cada block. 3 rollos de papel para el fax a 105.00 cada rollo. 8 rollos p8ra sumadora 65.00 cada rollo. Se liquida COI1 un cheque a cargo del negocio. Todo lo anterior es para utilizarse durante 2 meses. 2.- Se adquiere 75,000.00 de mercancas a crdito con intereses del 5%. 3.- Por la mercanca anterior se pagaron fletes y acarreos de un 5% del total de la adquisicin. Se expide un cheque. 4.- Se venden mercancas por 55,000.00 a crdito con intereses del 5%.

101

5.- Con respecto de la operacin anterior se paga al negocio "Fletes Tranquilos" el 2.5% del total de la venta por concepto de fletes y acarreos. Se expide un cheque. 6.- Se vende mercancas por 100,000.00, por el 45% se recibe un cheque, mismo que se deposita en la cuenta de cheques, y por el resto es firmado un documento, al que se le agregan intereses del 5% mensual. El documento se vence el ltimo de abril 2000 (5 meses). 7.- Se adquiere mercancas por 65,000.00, por el 35% se expide un cheque y por el resto se firma un documento a cargo del negocio Las Muecas, S.A., al que se le agregan intereses del 55% anual. El documento se vence el ltimo de enero 2000 (2 meses). 8.- Al negocio Las Muecas, S.A., le devuelven 5,000.00 de mercancas por encontrarse daadas. Se reintegra dicha cantidad expidiendo un cheque. 9.- El negocio devuelve 5,000.00 de mercancas por estar descompuestas, reintegrando el efectivo, mismo que se deposita en la cuenta de cheques. 10.- Se paga la nmina de la primera quincena de diciembre: Gerente 7,500.00 Contador 6,500.00 Secretaria 2,500.00 Almacenista 2,050.00 Dependiente 1,750.00 Se retiene de Impuesto sobre la Renta 580.00 y de cuotas de Seguro 300.00. Se expide un cheque por lo que corresponda. 11.- Determinar Ventas Netas. 12.- Determinar Compras Netas. 13.- Determinar el costo de lo vendido. Inventario final 265,000.00.

102

103

104

105

106

107

108

109

el balance es el equilibrio entre los elementos que forman la contabilidad que son el activo, pasivo y capital. capital. De acuerdo con la formula del balance el activo es igual al pasivo mas capital. capital. Esta igualdad puede representarse por la formula algebraica siguiente: siguiente:

A= P + C
De esta formula se derivan otras dos que son: son: A-P = C y A-C = P las cuales se obtienen por despejes en la formula fundamental

(A = P + C)

110

Las cuentas de activo se establecen con el objeto de registrar en ellas las diferentes propiedades del comerciante. Estas cuentas comienzan con un cargo; se cargan de los aumentos, se abonan de las disminuciones, y su saldo ser siempre deudor. Las cuentas que forman el activo se clasifican atendiendo a su grado de disponibilidad.

GRADO DE DISPONIBILIDAD
El grado de disponibilidad de un bien (representado por una cuenta de activo) es la mayor o menor facilidad que tiene para convertir en efectivo el valor determinado bien. MAYOR GRADO DE DISPONIBILIDAD Un bien tiene mayor grado de disponibilidad cuando es mas fcil su conversin en dinero efectivo. MENOR GRADO DE DISPONIBILIDAD Un bien tiene menor grado de disponibilidad cuando su conversin en efectivo es menos fcil. fcil.

111

Atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad los valores que forman el activo se clasifican en tres grupos: 1.- activo circulante. 2.- activo fijo. 3.- activo diferido. 1.-ACTIVO CIRCULANTE Este grupo esta formado por todos los bienes y derechos del negocio que estn en rotacin o movimiento constante y que tienen como principal caracterstica la fcil conversin en dinero efectivo. El orden en que deben aparecer las principales cuentas en el activo circulante, atendiendo a su mayor o menor grado de disponibilidad es el siguiente: a) Caja c) Mercancas e) Documentos por cobrar

b) Bancos

d) Clientes

f) Deudores diversos

112

Este grupo esta formado por todos aquellos bienes y derechos propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza y se han adquirido con el propsito de usarlos y no de venderlos. venderlos.

Los principales bienes y derechos que forman el activo fijo son: a) Terrenos. d) Equipo de reparto. f) Depsitos en garanta

b) Edificios. e) Maquinaria. g) Acciones y valores. c) Mobiliario y equipo de oficina.

113

Este grupo esta formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente. posteriormente. Los principales bienes y derechos que forman el activo diferido son: son: a) Gastos de instalacin. d) Primas de seguro. e) Rentas pagadas por anticipado.

b) Papelera y tiles.

f) Intereses pagados por anticipado. c) Propaganda o publicidad.

114

Las cuentas de pasivo son aquellas que sirven para llevar un registro de las diversas deudas que tenga el comerciante. comerciante. Estas cuentas comienzan con un abono; se abonan de los aumento y se cargan abono; de las disminuciones y su saldo ser siempre acreedor a diferencia de las cuentas del activo. activo. Las deudas y obligaciones que forman el pasivo se clasifican atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad. exigibilidad. GRADO DE EXIGIBILIDAD La clasificacin de las deudas y obligaciones que forman el pasivo se hace atendiendo a su mayor y menor grado de flexibilidad. flexibilidad. MENOR GRADO DE EXIGIBILIDAD Una deuda o una obligacin tiene menor grado de exigibilidad cuando el plazo de que se dispone para liquidarlas es mayor. MAYOR GRADO DE EXIGIBILIDAD Una deuda o una obligacin tiene mayor grado de exigibilidad cuando el plazo de que se dispone para liquidarla es menor. menor.
115

Este grupo esta formado por todas las deudas y obligaciones con un plazo de vencimiento menor de un ao. ao. Las principales deudas y obligaciones que forman el pasivo circulante o flotante son: son:
a) Proveedores.

b) Documentos por pagar.

c) Acreedores diversos.

116

Este grupo esta formado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un ao. ao. Las deudas y obligaciones que forman el pasivo fijo o consolidado son: son: a) Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios. b) Documentos por pagar (a largo plazo).

117

Este grupo esta formado por todas aquellas cantidades cobradas por anticipado por las que se tiene la obligacin de proporcionar un servicio. servicio. Los principales servicios cobrados por anticipado que forman el pasivo diferido o crditos financieros son: son: a) Rentas cobradas por anticipado. b) Intereses cobrados por anticipado.

Los pasivos diferidos anteriormente mencionados se caracterizan por que su valor va disminuyendo con el transcurso del tiempo o conforme se vayan proporcionando dichos servicios. servicios.
118

El Balance general debe contener los siguientes datos:

Encabezado

l. Nombre de la empresa o nombre del propietario. 2. Indicacin de que se trata de un Balance general. 3. Fecha de formulacin. l. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el Activo. 2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el Pasivo. 3. Importe del capital contable. l. Del contador que lo hizo y autoriz. 2. Del propietario del negocio.

Cuerpo

Firmas

FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE El Balance general se puede presentar de dos formas: Con forma de reporte Con forma de cuenta Balance general con forma de reporte Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola pgina, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el capital contable.

119

120

Para que el Balance tenga buena presentacin se deben tener en cuenta las siguientes indicaciones: 1. El nombre del negocio se debe anotar en el centro de la hoja, en la primera lnea. 2. La fecha de presentacin se debe anotar dejando una sangra ms o menos de tres centmetros, en la segunda lnea. 3. La tercera lnea se debe transformar en doble, con el fin de separar el encabezado del cuerpo del Balance. 4. Los nombres Activo, Pasivo y Capital contable se deben anotar en el centro del espacio destinado para anotar el nombre de las cuentas. 5. El nombre de cada uno de los grupos que constituyen el Activo y el Pasivo se debe anotar al margen de la hoja. 6. El nombre de cada una de las cuentas se debe anotar dejando una pequea sangra, con el objeto de que no se confundan los nombres de las cuentas con el de los grupos, 7. nicamente el Signo de pesos ($) debe preceder a la primera cantidad de cada columna, a los totales y a las cantidades que se escriban despus de un corte. 8. Los cortes deben abarcar toda la columna. 9. nicamente el resultado final se corta con dos lneas horizontales. 10. No se deben dejar renglones en blanco, pues la ley lo prohbe. Anotacin de las cantidades. La anotacin de las cantidades es muy importante; se debe hacer de tal manera que para determinar el Capital al total Activo se le pueda restar verticalmente el total del Pasivo. A continuacin se .indica la forma ms conocida. Primera columna. En este caso no se utiliza; ms adelante veremos cundo es que se emplea. Segunda columna. En esta columna se debe anotar la cantidad de cada cuenta. Tercera columna. En esta columna se debe anotar el total de cada grupo. Cuarta columna. En esta columna se deben anotar los totales del Activo, del Pasivo y del Capital. Naturalmente, hay cambios en la colocacin de las cantidades; por ejemplo, cuando en un grupo nicamente hay una cuenta, en lugar de anotarse su cantidad en la segunda columna se debe anotar di- rectamente hasta en la tercera, ya que de hecho forma el total del grupo. Debe observarse que las sumas pasan a la siguiente columna, a la misma altura del ltimo sumando. Corte es la lnea horizontal que se traza al sumar o restar.

121

Ejercicio 1: Con la informacin que se le proporciona elabore el Estado de Posicin Financiera o Balance General. Nombre del negocio: La Primavera, S.A. Fecha de presentacin: al 31 de diciembre de 1998. Elabor y revis: usted decida. Impuestos por pagar 1,500.00 Bancos Existencia de mercancas a la fecha Proveedores Clientes Papelera Doc. x pagar Utilidad del ejercicio 73,000.00 100,000.00 35,000.00 10,000.00 5,000.00 3,000.00 4,000.00 Hipotecas por pagar Edificios Capital social Mobiliario y equipo ofna. Equipo de cmputo 20,000.00 30,000.00 100,000.00 40,000.00 24,000.00

122

123

Ejercicio 2: Con la informacin que se le proporciona elabore el Estado de Posicin Financiera o Balance General. Nombre del negocio: Las Flores, S.A. Fecha de presentacin: al31 de enero de 1999. Elabor y revis: usted decida.

Cuotas por pagar Intereses por cobrar Clientes Equipo de reparto Doc. x pagar a largo plazo Depepsitos en garanta Bancos Doc. x cobrar a largo plazo Rentas pag. X antic.

500.00 300.00 2,500.00 20,000.00 40,000.00 1500.00 50,000.00 10,000.00 1,500.00

Doc. x cobrar Acreedores diversos Prdida del ejercicio Capital Social Rentas cob. x antic. Sueldos por pagar 10,000.00 Existencia de mcas. a la fecha

3,000.00 20,000.00 28,700.00 50,000.00 5,000.00 8,000.00

124

125

Ejercicio 3: Con la informacin que se le proporciona elabore el Estado de Posicin Financiera o Balance General. Nombre del negocio: La Cascada, S.A. Fecha de presentacin: al 28 de febrero de 1999. Elabor y revis: usted decida.

Gastos de instalacin Impuestos por pagar Seguros pagados x adelantado. 15,000.00 Mcas. en existencia a la fecha Ints. pago x antic 40,000.00 Utilidad del ejercicio Bancos Acreedores hipotecarios 30,000.00 40,000.00

11,000.00 3,000.00 7,000.00 20,000.00 3,000.00 35,.00.00

Rentas por cobrar Propaganda o publicidad Proveedores Gastos de organizacin Capital social Caja Edificios

5,500.00 4,300.00

4,300.00

8,000.00

40,000.00

126

127

Ejercicio 4: Con la informacin que se le proporciona elabore el Estado de Posicin Financiera o Balance General. Nombre del negocio: Las Quince Letras, S.A. Fecha de presentacin: al31 de marzo de 1999. Elabor y revis: usted decida.

Anticipo a proveedores Existencia de mcas. ala fecha Acreedores diversos Doc. x cobrar Sueldos por pagar Doc. x pagar Papelera y tiles Mobiliario y equipo de orna Prdida del ejercicio Gastos de instalacin. Bancos

35,000.00 40,000.00 16,000.00 9,000.00 10,000.00 12,000.00 5,000.00 14,000.00 20,250.00 8,000.00 19,000.00

Dep. Acurn. Mob. y Eq Proveedores Equipo de cmputo Anticipo de clientes Doc. x pagar Intereses por pagar Seguros pagados x antic Capital Social Dep. acum. Eq. Cmp Amort. Acum. Gtos. Inst

116.67 36,000.00 20,000.00 22,000.00 27,000.00 5,000.00 3,400.00 45,000.00 500.00 33.33

128

129

Ejercicio 5: Con la informacin que se le proporciona elabore el Estado de Posicin Financiera o Balance General. Nombre del negocio: Don Pepe, S.A. Fecha de presentacin: al 31 de mayo de 1999. Elabor y revis: usted decida. Ints. cob. x antic 3,900.00 Depsitos en garanta 700.00 Result. de Ejerc. Anteriores (5,000.00) 45,000.00 Bancos 100,000.00 35,000.00 Proveedores 25,000.00 Edificios 55,000.00 Equipo de reparto 25,000.00 5,800.00 Rentas pago x antic. 10,000.00 9,600.00 Amort. Acum. Gtos. Org 24.17 4,000.00 Deudores diversos 2,300.00 7,700.00 Hipotecas x pagar 50,000.00 5,200.00 Utilidad del ejercicio 136,225.83 Est. para cta. de cobro dudoso de clientes 500.00 Papelera y tiles Dep. Acum. Eq. Reparto Existencia de mercancas Terrenos Dep. Acum. de Edificios Ints. pago x antic. Gastos de organizacin Clientes Anticipo de clientes Propaganda o publicidad Rentas cob. x antic Capital Social 100,000.00 229.17 4,900.00 4,600.00 520.83

130

131

Al terminar el ejercicio, a todo comerciante no slo le interesa conocer la situacin financiera de su negocio, sino tambin el total de la utilidad o prdida que arroje el ejercicio y la forma en que se ha obtenido dicho resultado. En el Balance general aparece el valor de la utilidad o prdida del ejercicio, segn sea el caso, pero no la forma en que se ha obtenido que es precisamente lo ms interesante. Estado de prdidas y ganancias. El Estado de prdidas y ganancias o Estado de resultados es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o prdida del ejercicio. Terminologa contable con que se denomina a las cuentas que integran el Estado de prdidas y ganancias o Estado de resultados: Ventas totales. Entendemos por ventas totales el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crdito. Devoluciones sobre ventas. Entendemos por devoluciones sobre ventas el valor de las mercancas que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etctera. Descuentos sobre ventas. Entendemos por descuentos o rebajas sobre ventas el valor de las bonificaciones que sobre el precio de ventas de las mercancas se conceden a los clientes. Los descuentos o rebajas sobre ventas se conceden cuando el valor de las operaciones sea considerable, por ser clientes asiduos importantes o por existir una relacin especial con ellos. Tambin es conveniente otorgarlos de comn acuerdo, cuando las mercancas tienen algn defecto o son de menor calidad que la convenida. La finalidad de conceder descuentos o rebajas sobre ventas, para la empresa que los otorga, es la de atraer nuevos clientes o de conservar a los ya existentes; por supuesto, tal estrategia redunda en beneficio de ambas partes.

132

Compras. Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito. Gastos de compra. Entendemos por gastos de compra todos los gastos que se efectan para que las: mercancas adquiridas lleguen hasta su destino; los principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etctera. Devoluciones sobre compras. Entendemos por devoluciones sobre compras el valor de las mercancas devueltas a los proveedores, porque no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color, etctera. Descuentos sobre compras. Entendemos por descuentos o rebajas sobre compras el valor de las; bonificaciones que sobre el precio de compra o de factura nos conceden los proveedores. Los descuentos o rebajas sobre compras nos son concedidos cuando el valor de las adquisiciones j sea considerable, por ser compradores asiduos importantes o por existir una relacin especial con ellos. Tambin es conveniente otorgarlos, de comn acuerdo, cuando las mercancas tienen algn defecto o son de menor calidad que la convenida. La finalidad de conceder descuentos o rebajas sobre compras, para el proveedor que los otorga, es la de atraer nuevos clientes o de conservar a los ya existentes; por supuesto, tal estrategia redunda en beneficio de ambas partes. Inventario inicial. Es el valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio. Inventario final. Es el valor de las mercancas existentes al terminar el ejercicio. Gastos de venta o directos. Son todos los gastos que tienen relacin directa con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de las ventas; como ejemplos, podemos citar los siguientes 1. Sueldos del personal (jefes, promotores, vendedores, dependientes, choferes, etc.) destinados a la direccin, promocin y sostenimiento de las actividades que estn relacionadas directamente con la operacin de vender. 2. Comisiones o incentivos del personal que tenga relacin directa con la operacin de vender. 3. Prestaciones al personal (IMSS, SAR, INFONAVIT, entre otras) que garanticen la salud, la asistencia mdica, los riesgos de trabajo, el seguro del retiro, la obtencin de crdito para adquirir en propiedad habitaciones cmodas e higinicas, etctera. 4. Propaganda y publicidad. 5. Gastos de empaque, envo y entrega de las mercancas vendidas. 6. Rentas y gastos de mantenimiento del edificio. 7. Depreciacin y gastos de mantenimiento del equipo de reparto. 8. En general, todos aquellos gastos indispensables que estn relacionados directamente con la operacin de vender.

133

Gastos de administracin o indirectos. Entendemos por gastos de administracin o indirectos todos los gastos que tienen cmo funcin e1 sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que slo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender; como ejemplos podemos mencionar los siguientes: 1. Sueldos del personal directivo (gerentes, contadores, asesores, etc.) y empleados administrativos (secretarias, capturitas, oficinistas, etc.) destinados a la direccin y administracin de la empresa. 2. Prestaciones al personal (IMSS, SAR, INFONAVIT, entre otras) que garanticen la salud, la asistencia mdica, los riesgos de trabajo, el seguro del retiro, la obtencin de crdito para adquirir en propiedad habitaciones cmodas e higinicas, etctera. 3. Rentas y gastos de mantenimiento del edificio. 4. Depreciacin y gastos de mantenimiento de mobiliario, de equipo de oficina y de cmputo electrnico. 5. Gastos de papelera, telfonos, telgrafos y energa elctrica. 6. En general, todos aquellos gastos necesarios para la direccin y administracin de la empresa. Gastos y productos financieros. Entendemos por gastos y productos financieros las prdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio; como ejemplos podemos mencionar los siguientes: 1. Intereses sobre documentos que pagamos o que nos pagan. 2. Descuentos por pago anticipado de documentos que concedemos o que nos conceden. 3. Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que pagamos o que nos pagan. 4. Descuento por pago anticipado de cuentas no vencidas que concedemos o que nos conceden. 5. Intereses pagados sobre prstamos bancarios, hipotecarios, etctera. Tambin se consideran como gastos y productos financieros las prdidas o utilidades en cambios de monedas extranjeras, los gastos de situacin, que son el Importe que se paga por el envi del dinero mediante la compra de giros y, en general, las prdidas o utilidades que provienen directamente de la especulacin con el dinero. Otros gastos y productos. Entendemos por otros gastos y productos las prdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; tambin se puede decir que son prdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro principal del negocio; como ejemplos podemos citar los siguientes: 1. Prdida o utilidad en venta de valores de Activo fijo. 2. Prdida o utilidad en compraventa de acciones y valores. 3. Dividendos de acciones que posea la empresa. 134 4. Comisiones cobradas. 5. Rentas cobradas, etctera.

PRIMERA PARTE DEL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la compraventa de mercancas hasta determinar la utilidad o la prdida de ventas, o sea, la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercancas vendidas. Para determinar la utilidad o prdida de ventas, es necesario conocer los siguientes resultados: Ventas netas. Compras totales o brutas. Compras netas. Costo de lo vendido.

135

136

137

La utilidad obtenida por las ventas tambin recibe el nombre de utilidad bruta. Observacin. Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el valor de las ventas netas, el resultado ser la prdida en ventas o prdida bruta. Empleo de las columnas. Al igual que en el Balance general, en el Estado de prdidas y ganancias se emplean cuatro columnas para anotar las cantidades. A continuacin se indica en qu columna se anota el valor de cada uno de los elementos de que se compone dicho estado. Primera columna. En esta columna se deben anotar los valores de las compras, de los gastos de compra, de las devoluciones sobre compras y de las rebajas sobre compras. Segunda columna. En esta columna se deben anotar los valores de las devoluciones sobre ventas, de las rebajas sobre ventas y de las compras totales. Tercera columna. En esta columna se deben anotar los valores de las ventas totales, del inventario inicial, de las compras netas y del inventario final. Cuarta columna. En esta columna se deben anotar los valores de las ventas netas, del costo de lo vendido y de la utilidad o prdida en ventas. Cambios en la colocacin. 1. Cuando no hay devoluciones ni rebajas sobre ventas, el valor de las ventas totales pasa directamente hasta la cuarta columna, como si fueran ventas netas. 2. Cuando no hay gastos de compra,. el valor de las compras pasa directamente hasta la segunda columna, como si fuera compras totales. 3. Cuando no hay gastos de compra ni devoluciones y rebajas sobre compras, el valor de las compras pasa directamente hasta la tercera columna, como si fueran compras netas. 4. Cuando nicamente hay devoluciones sobre ventas o rebajas sobre ventas, su valor pasa a la tercera columna. 5. Cuando nicamente hay devoluciones sobre compras o rebajas sobre compras, su valor pasa a la segunda columna.

138

139

SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operacin, as como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio, y determinar el valor neto que debe restar se de la utilidad bruta, para obtener o la utilidad o la prdida lquida del ejercicio. Para determinar la utilidad o la prdida lquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados: Gastos de operacin. Utilidad de operacin. El valor neto entre otros gastos y otros productos. Gastos de operacin. Los gastos de operacin son las erogaciones que sostiene la organizacin implantada en la empresa y que permite llevar a cabo las diversas actividades y operaciones diarias. Se consideran gastos de operacin los de venta, los de administracin y los financieros, ya que sin ellos no sera posible alcanzar los propsitos de la empresa. De acuerdo con lo anterior, se llama gastos de operacin al total de la suma de los gastos de venta, gastos de administracin y gastos financieros.

140

141

Clasificacin de gastos y productos financieros. Cuando existan gastos y productos financieros, se deben clasificar en primer trmino los productos, si su valor es mayor que el de los gastos, pero se debern clasificar los gastos en primer trmino, si el valor de stos es mayor que el de los productos. La clasificacin se debe hacer de esta forma con el objeto de efectuar la resta con mayor facilidad. El resultado que se obtenga de restar el valor menor del mayor, puede ser la prdida financiera o la utilidad financiera, segn el caso; es prdida cuando el valor de los gastos es mayor que el de los productos, y es utilidad financiera, en el caso contrario. Cuando el resultado sea prdida financiera, su valor se debe agregar a la suma de los gastos de venta con los de administracin, para obtener el total de gastos de operacin.

142

143

144

145

146

Observaciones: 1. Cuando el valor de los gastos de operacin sea mayor que el de la utilidad bruta, la diferencia ser prdida de operacin. 2. Ahora bien cuando se tenga prdida bruta, los gastos de operacin se deben sumar a ella, resultando prdida de operacin. Valor neto entre otros gastos y otros productos. Para obtener el valor neto entre otros gastos y otros productos se deben clasificar en primer trmino los otros gastos, si su valor es mayor que el de los otros productos, pero se debern clasificar en primer trmino otro productos, si su valor es mayor que el de los otros gastos. Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos, la diferencia que se obtenga al practicar la resta ser la prdida neta entre otros gastos y productos.

147

Empleo de las columnas: Primera columna. En esta columna se deben anotar los valores de cada uno de los conceptos que integran las cuentas de gastos de venta, gastos de administracin, gastos financieros y productos financieros. Segunda columna. En esta columna se deben anotar los totales de las cuentas de gastos de venta, gastos de administracin, gastos financieros y productos financieros, as como el valor de cada uno de los conceptos que tengan parte en otros gastos y en otros productos. Tercera columna. En esta columna se deben anotar el valor que se obtenga al sumar el total de la cuenta de gastos de venta con el total de la de gastos de administracin; la diferencia entre gastos y productos financieros y los totales de otros gastos y otros productos. Cuarta columna. En esta columna se deben anotar los valores de la utilidad bruta, de los gastos de operacin, de la utilidad de operacin, de la diferencia entre otros gastos y productos y de la utilidad o prdida del ejercicio. FORMACIN DEL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS. Para la formacin del Estado de prdidas y ganancias es necesario haber aprendido tanto el anlisis de los conceptos que corresponden a la compraventa de mercancas, como el de gastos y productos que corresponden o no a la actividad principal del negocio. El Estado de prdidas y ganancias se principia anotando el encabezado el cual debe contener los siguientes datos: 1. Nombre del negocio. 2. La indicacin de ser Estado de prdidas y ganancias. 3. El periodo a que se refiere dicho estado.

148

149

Ejercicio 1: Con la informacin que se le proporciona elabore el Estado de Resultados o Estado de Perdidas y Ganancias. Nombre del negocio: La Chihuahuense, S.A. Periodo: del 10 al 31 de enero de Elabor y revis: usted decida. Inventario fina Gastos de compra Honorarios pagados por mantenimiento del eq. de reparto. Intereses sobre prstamos hipotecarios Ventas totales Depreciacin del equipo de reparto Desc. sobre documentos a nuestro favor Dev. sobre ventas Dev. sobre compras Honorarios pagados por mantenimiento del equipo de computo de la oficina Des. sobre documentos a nuestro cargo Inventario inicial Depreciacin del equipo de cmputo de la oficina Dividendos cobrados Compras Perdida en compra-venta de acciones 98,000.00 4,000,00 4,000.00 500.00 150,000.00 400.00 1,000.00 10,000.00 1,000.00 2,000.00 3,000.00 100,000.00 500.00 2,000.00 65,000.00 5,000.00

150

151

Ejercicio 2: Con la informacin que se le proporciona elabore el Estado de Resultados o Estado de Perdidas y Ganancias. Nombre del negocio: La Ojinaguense, S.A. Periodo: del 10 al 28 de febrero de Elabor y revis: usted decida. Reb. sobre compras Comisiones de agentes de ventas Intereses moratorios de documentos a nuestro cargo Fletes y acarreos Ventas totales Intereses sobre prstamos bancarios Reb. sobre ventas Donativos Otorgados Inventario Inicial Etiquetas, envolturas y empaques Correo y telgrafo Sueldos de empleados del almacn Compras de mercancas Inventarios final 1,000.00 3,500.00 1,000.00 1,200.00 50,000.00 2,700.00 5,000.00 2,400.00 30,000.00 2,600.00 300.00 7,000.00 16,000.00 20,000.00

152

153

Ejercicio3: Con la informacin que se le proporciona elabore el Estado de Resultados o Estado de Perdidas y Ganancias. Nombre del negocio: La Perla del Desierto, S.A. Periodo: del 10 al 31 de marzo de Elabor Y revis: usted decida. Comisiones cobradas Compras de mercancas Inventario final Sueldos de empleados de la tienda Intereses cobrados Venta de mercancas Sueldos de empleados de la oficina Inventario Inicial 10,000.00 125,000.00 200,000.00 8,500.00 5,000.00 200,000.00 11,500.00 175,000.00

154

155

Ejercicio 4: Con la informacin que se le proporciona elabore el Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias. Nombre del negocio: La Rosa, S.A. Periodo: del 2 al 31 de mayo de Elabor y revis: usted decida. Prdida en venta de valores de activo fijo 2,000.00 Comisiones cobradas 12,200.00 Existencia de mercancas al iniciar el ejercicio 88,000.00 Sueldos del personal de la tienda 9,000.00 Mercancas entregadas a los clientes 190,000.00 Telfono de la tienda y el almacn 1,300.00 Mercancas devueltas por los clientes 8,500.00 Renta de la tienda y el almacn 2,500.00 Bonificacin hecha a los clientes por defectos en la mercanca 3,500.00 Energa elctrica correspondiente a la tienda 900.00 Intereses cobrados 300,000 Mercancas adquiridas 120,000.00 Bonificacin hecha a los clientes por pagar antes del vencimiento 9,550.00 Seguro devengado, correspondiente al equipo de reparto 500.00 Intereses pagados 1,450.00 Fletes y acarreos de las mercancas adquiridas 5,000.00 Seguro devengado, correspondiente al eq. de cmputo de la oficina 450.00 Bonificacin hecha por los proveedores por pagar antes del vto 2,300.00 Mercancas devueltas a los proveedores 2,500.00 Sueldos el personal de oficinas 11,000.00 Rentas cobradas 7,800.00 Bonificacin hecha por los proveedores por defectos en la mercanca 1,200.00 Depreciacin del equipo de computo de la oficina 300.00 Existencia de mercancas al terminar el ejercicio 118,550.00 Renta de la oficina 3,600.00 ISR 22,400.00 PTU 7,000.00

156

157

BIBLIOGRAFA
Fundamentos de contabilidadNeal Margolis y N. Paul Harmon Primer curso de contabilidad Elas Lara Flores Fundamentos de contabilidad Joel J. Lerner.

158