Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Que es el Estado ? Puede el estado llevar a cabo sus funciones sin recursos econmicos? Quin debe financiar la actividad del estado? Quienes se benefician con la actividad del estado? Se podra prescindir de:

la imparticin de justicia La defensa nacional La polica Los transportes pblicos La educacin pblica bsica La educacin pblica superior?

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Crecimiento de las necesidades a cubrir por parte del estado:

Salud pblica Servicio de recoja de Basura Oferta de Vivienda Auxilio a desamparados Promocin de la actividad econmica

Hasta donde debera llegar la influencia estatal en la oferta de empleo y la promocin econmica sectorial como parte de la Rectora del Estado?

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Relacin Estado-Gobernado Necesidad de establecer reglas que le permitan al Gobierno obtener ingresos para atender a las necesidades de los gobernados y al cumplimiento de su funcin pblica como Estado La nica forma de controlar la actividad fiscalizadora del estado, es establecindola en Ley. (Ejemplos) Nacimiento del Derecho Fiscal

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.nica y exclusivamente a travs de la Ley puede garantizarse que la necesaria vinculacin econmica entre el estado y sus sbditos se desenvuelva en un marco de equidad, equilibrio y armonala norma jurdica debe indicar cuales son las facultades y atribuciones recaudadoras del estado y cales son las obligaciones correlativas a cargo de los particulares; y por la otra, hasta dnde llega la potestad del poder pblico y cales son, como contrapartida, los derechos de los contribuyentes oponibles a la misma autoridad gubernamental, y los medios y procedimientos para ejercitarlos

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Si bien pareciera que se trata de una relacin unilateral (Gobierno Gobernado) existen caractersticas de bilateralidad ya que los impuestos recaudados deben invertirse en obras y servicios pblicos. El reto del Estado:

Recaudar ms, pero de manera ms justa y distribuida entre la poblacin.

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Justificacin de la actividad recaudatoria de Estado (Histrica)

El hombre es un ser social

Del Nmada al Sedentario Ventajas y desventajas Gran crecimiento de necesidades sociales con el desarrollo de los pueblos

Es justo pues pagar impuestos?

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Justificacin de la actividad recaudatoria del Estado (Doctrinal)

Teora de la relacin de sujecin: Es obligacin pagar tributo por el simple hecho de ser gobernado. Nada tiene que ver el beneficio que eventualmente se pueda obtener. Teora del beneficio equivalente: Los tributos tienen como finalidad costear los servicios pblicos que el estado presta, por lo que tales servicios deben representar para el particular un beneficio equivalente a las contribuciones efectuadas.(solo se prestan servicios pblicos?

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Denominaciones de la disciplina tributaria:

Derecho Financiero:

Rebasa en mucho el mbito de la relacin juridico-tributaria

Derecho Impositivo:

Solo incluye impuestos. No incluye otras contribuciones a cargo del gobernado que no lo son.

Derecho Tributario Derecho Fiscal

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Definicin de Derecho Fiscal

(Adolfo Arrioja Vizcano):

Conjunto de normas jurdicas y principios de Derecho Pblico que regulan la actividad de Estado como Fisco.

Anlisis Conceptual:

Es Bilateral: Impone obligaciones y confiere derechos Es de Derecho Pblico: Existe subordinacin del gobernado al
Estado. En Derecho Privado, ambos participantes se encuentran al mismo nivel.

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Anlisis Conceptual: ..

Principios del Derecho Fiscal:

Constitucionalidad Legalidad Justicia Proporcionalidad y equidad Certeza Comodidad Economa Vinculacin con el gasto pblico.

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Anlisis Conceptual:.

Regular la actividad del estado como fisco

El fisco (Estado) determina, liquida, administra y recauda los impuestos. Su actividad est regulada por la Ley.

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Principio de Legalidad Tributaria

Es la piedra angular del Derecho Tributario. Doble enunciado:

La autoridad no puede hacer nada para lo que no est expresamente facultada por la Ley. El contribuyente solo se encuentra obligado a cumplir las obligaciones y solo puede ejercer los derechos que expresamente establezcan las Leyes

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Principio de Constitucionalidad

Basa su existencia en una norma suprema, La Constitucin, jerrquicamente superior a todas las dems. (Ley primaria o Ley Fundamental) La Constitucin establece principios fundamentales, lo que significa que todas las normas restantes (secundarias, ordinarias o inferiores), derivan de ella y no pueden contradecirla. Artculos 31, Fraccin IV; 73 fracciones VII y XXIX, y 131 No basta cumplir el principio de legalidad. Hay que cumplir tambin el de Constitucionalidad.

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Fuentes del Derecho Fiscal

Formas de integrar el Derecho Fiscal Procesos de creacin de las normas jurdicas Procedimientos , formas, actos o hechos, y dems medios de creacin e interpretacin en los cuales tienen sus orgenes los principios y las leyes en general.

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Fuentes Formales del Derecho Fiscal

La Constitucin El proceso legislativo y su producto: La Ley Los Reglamentos administrativos Los Decretos-Ley Los Decretos-Delegados La Jurisprudencia Los Tratados Internacionales La Doctrina

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La Constitucin

Es la fuente por excelencia del Derecho, en cuanto determina la estructura del estado, la forma de gobierno, la competencia de los rganos constitucionales y administrativos, los derechos y deberes de los ciudadanos y la libertad jurdica.

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Art. 133 CPEUM

Esta Constitucin, las leyes del Congreso de la Unin que emanen de ella y todos los Tratados que estn de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la Repblica, con aprobacin del Senado, sern la Ley Suprema de toda la Unin. Los jueces de cada estado se arreglarn a dicha Constitucin, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que puedan haber en las constituciones o leyes de los Estados

Jerarqua tributaria
Constitucin Poltica

Ley Suprema de la Unin. (133 CPEUM)

Leyes primarias o federales reglamentarias de la Constitucin Tratados Internacionales

Leyes ordinarias o secundarias: ISR, IVA, IA, ISAN, CFF. Decreto Ley. (Autorizacin Constitucional Art 29) Decreto Delegado (El Congreso autoriza Art 131) Resolucin particular. (Art 34, 36 y 36-bis CFF)

Reglamentos. (Art 39 frac. II CFF; Art 89 Frac I CPEUM)

Resolucin miscelanea. (Art 33 Frac I, inciso g) CFF Criterios de carcter interno de autoridades a: Particulares: Art 33 penltimo prrafo CFF Dependencias: Art 35 CFF