FACULDADE DE CINCIAS HUMANAS E SOCIAIS DE IGARASSU-FACIG CURSO DE CINCIAS CONTBEIS COORDENAO DA GRADUAO EM CINCIAS CONTBEIS

RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA

ALEXANDRE NASCIMENTO GILIARD SIMES MARCIO FREITAS ROBERVAL GONALVES RODOLFO OLIVEIRA

INTRODUO
O presente trabalho ter a finalidade de abordar um dos temas mais comentados e vividos em nossa atualidade. Responsabilidade Tributria. Relata-se o trabalho sobre os objetivos, fontes e interpretaes, caractersticas, etc. segundo o C T N.

CONCEITO
A palavra responsabilidade liga-se a idia de ter algum de responder pelo descumprimento de um dever jurdico. Responsabilidade e dever jurdico no se confundem. A responsabilidade est sempre ligada ao descumprimento do dever, isto , no-prestao. a sujeio de algum sano, tal sujeio geralmente de quem tem o dever jurdico, mas pode ser atribuda a quem no o tem.

 No direito Tributrio a palavra responsabilidade tem um sentido

amplo e outro restrito. Em sentido amplo, a submisso de determinada pessoa, contribuinte ou no, ao direito do fisco de exigir a prestao da obrigao tributria. Essa responsabilidade vincula qualquer dos sujeitos passivos da relao obrigacional tributria.

Em sentido restrito, a submisso, em virtude de disposio legal expressa, de determinada pessoa que no contribuinte, mas est vinculada ao fato gerador da obrigao tributria, ao direito do fisco de exigir a prestao respectiva.

RESPONSABILIDADE POR TRANSFERNCIA

Aquele que recebe o dever de pagar o tributo antes atribudo ao contribuinte, o qual, por motivos diversos, no pode ou no deve satisfazer a prestao.

Temos, nos art. 129 a 138 do Cdigo Tributrio Nacional, trs conjuntos de casos de responsabilidade por transferncia.

Por sucesso

De terceiros

Por infrao

Imobiliria

Por sucesso

Empresarial

Pessoal

os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;

os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados;

os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;

De terceiros
o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;

o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio; f) os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos.

: a); b) c)

as pessoas referidas no artigo 134 do Cdigo Tributrio Nacional

Por infrao

os mandatrios, prepostos ou empregados e

os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.

RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIO

Responsvel por substituio art. 150,7 da CF responsabilidade que a lei faz recair sobre a fonte pagadora dos rendimentos, caso comum o que acontece com os recolhimentos referentes s obrigaes trabalhistas, quando do recolhimento de IRPF referentes ao empregado por parte do empregador , neste caso o sujeito passivo da obrigao e a prpria fonte pagadora, que possui o dever legal de reter e recolher na fonte os devidos impostos aos cofres pblicos federais.

Substituio tributria progressiva RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIO

Substituio tributria regressiva

RESPONSABILIDADE POR SUCESSORES

A responsabilidade dos sucessores, prevista no CTN, do artigo 129 ao 133. Ela correr quando a pessoa que tem a obrigao de pagar o tributo no tem relao direta com o fato gerador, porm, por disposio de lei, lhe atribuda a responsabilidade pelo pagamento do tributo devido. Na verdade, ocorrer uma transferncia da responsabilidade, que pode ser por morte do devedor, ou por venda do imvel ou estabelecimento.

Como bem dispe o artigo 129 do CTN, Segundo o CTN, a responsabilidade por sucesso abrange os crditos tributrios definitivamente constitudos, isto , as dvidas fiscais anteriores sucesso; os crditos tributrios em curso de constituio, ou melhor, as dvidas fiscais que estavam sedo apuradas ou lanadas no momento da sucesso e os crditos tributrios constitudos depois da sucesso, ou seja, as dvidas constitudas posteriormente data da sucesso, embora originrias at a sucesso.

Adiante, no artigo 132 de CTN, h previso da responsabilidade por sucesso nos casos de fuso, incorporao e transformao de empresas. Nesses casos, o sucessor ser responsvel exclusivo pelo pagamento do tributo. Logo, ocorrendo uma incorporao, que segundo Sabbag (2004), corresponde a uma operao pela qual uma ou mais sociedades so absorvidas por outra, o sucessor ser responsvel pelo pagamento do tributo da empresa absorvida. Exemplo: A Empresa X incorpora sua a Empresa Y. X ser ento responsvel pelo pagamento dos dbitos tributrios de Y, assim como ocorre no Direito do trabalho.
EMPRESA X

EMPRESA Y

IMPORTANTE
H uma observao a ser feita com relao s multas na responsabilidade por sucesso. Quando uma empresa se funde a outra, ou mesmo quando adquire outra, ela no ser responsabilizada pelas multas adquiridas pela antiga empresa, isso porque, as multas de infrao so pessoais, tem natureza de sano.

RESPONSABILIDADE DOS ADQUIRINTES DE IMVEIS E REMITENTES DE BENS

Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao.

IMPORTANTE

A interpretao dada a esse artigo a de que aquele que adquire bem imvel subroga-se na responsabilidade pelo pagamento do tributo, ou seja, os impostos, devidos pelo proprietrio de um imvel, e no pagos, passam a ser devidos pelo seu adquirente.

EXEMPLIFICANDO

Por exemplo, compra-se um imvel com IPTU atrasado, e o comprador no atenta para esse detalhe, ser o novo adquirente o responsvel pelo pagamento de tributo. Machado (2004, p. 156) acrescenta que: essa obrigao do adquirente no existir, porm, se da escritura de compra e venda constou a certido, do sujeito ativo do tributo, de que o mesmo havia sido pago., nesse caso, com essa certido, se impede a configurao da responsabilidade tributria do adquirente do imvel.

RESPONSABILIDADE NA SUCESSO CAUSA MORTIS

Ocorre quando o contribuinte falecer, passando o esplio e, depois, os sucessores a sub-rogar-se nos direitos e obrigaes tributrias do falecido. O esplio responde por todos os dbitos tributrios do de cujus, sejam eles conhecidos, em vias de serem lanados e, tambm, pelos dbitos desconhecidos data de abertura da sucesso.

O esplio, pelos tributos devidos at a data da abertura da sucesso;

Sero pessoalmente responsveis pelos tributos relativos aos bens, mveis ou imveis, transmitidos causa mortis:

O sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou da adjudicao, exigidos pelo fisco aps a partilha, limitada a responsabilidade ao montantr do quinho, do legado ou da meao.

REFERNCIAS

AMARO, Luciano. Direito Tributrio. 9 ed.. So Paulo: Saraiva; BECHO, Renato Lopes. Sujeio Passiva e responsabilidade Tributria. So Paulo: dialtica, 2000; CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributrio. 17.ed. So Paulo: Saraiva, 2005; Cdigo Tributrio Nacional. Coleo de leis Riedel, 2005 MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributrio. 25ed. So Paulo: Malheiros, 2004. ; SABBAG, Eduardo de Moraes. Direito tributrio. 4ed. So Paulo: Siciliano Jurdico, 2004. http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/codtributnaci/ctn.htm;
http://www.boletimjuridico.com.br/doutrina/texto.asp?id=965; http://www.direitotributario.hpg.ig.com.br/texto7.htm. Alexandre, Ricardo direito tributrio esquematizado 2. Ed. Atual. Ampl. So Paulo: Mtodo, 2008