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III. Evaluacin Organizacional

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Control interno
Funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin. Sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger los activos de la organizacin.

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Sistema de control interno

El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que tiene implantados una empresa, estructurados en un todo para la obtencin de tres principios fundamentales:

1.-La obtencin de informacin financiera correcta y segura, 2.- Salvaguarda de los activos. 3.- Eficiencia de las operaciones.

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Objetivo general de SCI

Conocer en qu consiste el control interno, as como su funcionamiento en la organizacin, su importancia dentro de la misma, sus componentes, los tipos de control interno que existen, as como los medios por los cuales puede ser evaluado, y los procesos para dicha evaluacin.

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Objetivos especficos del SCI

Proteger los activos de la organizacin

Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

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Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia

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Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables

Promover la eficiencia de la explotacin.

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Tipos de Control Interno

Tomando en cuenta las reas funcionales de una empresa, aunque no existe una separacin radical de los controles internos, porque el control interno es un todo integrado, y desde un punto de vista didctico, se ha establecido la siguiente clasificacin:
Administrativo Operativo

Calidad
Estratgico Contable

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Administrativo
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisin que llevan a la autorizacin de transacciones o actividades por la administracin.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economa de los procesos de decisin.

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Operativo
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las respaldan.

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Calidad
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo momento de su ejecucin, lo cual esta relacionado bsicamente con el control de calidad.

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Estratgico
Comprende el plan de organizacin, poltica, procedimientos y prcticas utilizadas para administrar las operaciones en una entidad y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas. Incluye tambin las actividades de planeamiento, organizacin, direccin y control de las operaciones de la entidad.

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Contable
Comprende el plan de la organizacin y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Financiero Contable, orientado fundamentalmente hacia el control de las actividades financieras y contables de una entidad.

LOGO Mecanismos o instrumentos de control interno.

Entorno de control Evaluacin de riesgos

Actividades de control

Informacin y comunicacin

Supervisin
Cooper&Librand S.A. (1992), Informe COSO, Instituto de Auditores Internos de Espaa.

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Entorno de control
El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciacin de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los dems componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen:
La integridad

La capacidad de los empleados de la empresa

La filosofa de direccin

Los valores ticos

El estilo de gestin
La manera en que la direccin asigna autoridad y las responsabilidades La atencin y orientacin que proporciona al consejo de administracin.

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Evaluacin de riesgos
Las organizaciones, cualquiera sea su tamao, se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condicin previa a la evaluacin del riesgo es la identificacin de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre s e internamente coherentes.

La evaluacin de los riesgos consiste en la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, y sirve de base para determinar cmo han de ser gestionados los riesgos.

Cooper&Librand S.A. (1992), Informe COSO, Instituto de Auditores Internos de Espaa.

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Actividades de control
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la direccin de la empresa. Hay actividades de control en toda la organizacin, a todos los niveles y en todas las funciones.
Incluyen cosas tales como;
Anlisis de la eficacia operativa Segregacin de funciones Seguridad de los activos Aprobaciones Verificaciones Autorizaciones Conciliaciones
Cooper&Librand S.A. (1992), Informe COSO, Instituto de Auditores Internos de Espaa.

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Informacin y comunicacin
Se debe identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente en forma y tiempo que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informticos producen informes que contienen informacin operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.

Cooper&Librand S.A. (1992), Informe COSO, Instituto de Auditores Internos de Espaa.

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Supervisin
Los sistemas de control interno requieren supervisin, es decir, un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas cosas.

Cooper&Librand S.A. (1992), Informe COSO, Instituto de Auditores Internos de Espaa.