Tema3

La Cuenta

3.1 - Concepto y definicin de cuenta.

CUENTA. Unidad bsica de la Contabilidad que recoge la situacin inicial , los flujos econmicos y la situacin final de un determinado elemento, al cual representa. Cada elemento patrimonial de Activo , Pasivo o Patrimonio Neto , as como cada tipo de Gasto o Ingreso tiene su cuenta propia. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS. Cuentas de Situacin , o Cuentas de Balance. Son las que recogen conceptos de Activo , Pasivo o Patrimonio Neto. Cuentas de Gestin. Son las que recogen los diferentes conceptos de Gastos e Ingresos, tanto si afecten al Resultado del Ejercicio como las que afectan directamente al Patrimonio Neto. LEYES DE FUNCIONAMIENTO . Desglose. Eliminacin Conexin Invariabilidad

3.2.-Representacin grfica y terminologa.

Aplicando siempre el Principio de Dualidad o Mtodo de Partida doble, la cuenta de forma general se representa grficamente mediante una T.

DEBE
Anotaciones

Nombre de la cuenta

HABER
Anotaciones

TERMINOLOGA. Abrir una cuenta. Cuando se precisa utilizar una cuenta y ponerle nombre. Cargar . Hacer una anotacin en el Debe: Cargos o Dbitos. Abonar. Hacer una anotacin en el Haber: Abonos o Crditos. Saldo . Diferencia aritmtica entre el Debe y el Haber. Saldo deudor : D > H. Saldo acreedor: H> D. Saldo nulo : D=H Saldar una cuenta. Consiste en calcular su saldo y hacer la anotacin correspondiente para que quede nulo.

3.3.-SERIE DE CUENTAS QUE UTILIZA LA CONTABILIDAD

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CUENTAS DE CUENTAS

Grupos
1

EXPLICACIN
FINANCIACIN BSICA. Recursos que financian el activo no corriente y un margen razonable del corriente PATRIMONIO NETO Y FINANCIACIN AJENA A LARGO PLAZO. INMOVILIZADO . Elementos destinados a servir de forma duradera en las actividades de la empresa e inversiones inmobiliarias. (Material e Intangible) Adems inversiones financieras a ms de 1 ao. Incluye sus correcciones valorativas (Deterioro de valor y amortizaciones) EXISTENCIAS . Activos para vender o consumir en el proceso de produccin o presentacin de servicios. Incluye sus correcciones valorativas ( Deterioro de valor) DEUDORES Y ACREEEDORES POR TRFICO. Instrumentos financieros y cuentas ( a cobrar y pagar) relacioNadas con la actividad corriente de la empresa (ACTIVOS Y PASIVOS). Subgrupos 42 y 45 si son a largo plazo. Incluye sus correcciones valorativas ( Deterioro de valor y provisiones) CUENTAS FINANCIERAS. Instrumentos financieros por operaciones ajenas al trfico a coto plazo (Activos y Pasivos) Incluye sus correcciones valorativas ( Deterioro de valor)
4

DE

BALANCE
4

3.3.-SERIE DE CUENTAS QUE UTILIZA LA CONTBILIDAD GRUPOS EXPLICACIN CUENTAS

6

2/2

COMPRAS Y GASTOS POR SU NATURALEZA. Cuentas que recogen el valor neto de los diversos conceptos de gasto y prdida en que incurre la empresa.
VENTAS E INGRESOS POR SU NATURALEZA. Cuentas que recogen el valor neto de los diversos conceptos de ingresos y ganancias en que incurre la empresa. GASTOS IMPUTADOS AL PATRIMONIO NETO . Cuentas que recogen conceptos de prdidas o gastos por valoracin de activos financieros, de operaciones de cobertura , de diferencias de conversin, de impuestos sobre beneficios . Se imputan directamente al Patrimonio neto sin pasar por la Cta de P&G. INGRESOS IMPUTADOS AL PATRIMONIO NETO . Cuentas que recogen conceptos de ingreso por valoracin de activos financieros , operaciones de cobertura, de diferencias de conversin , de impuestos sobre beneficios .. Se imputan directamente al Patrimonio neto sin pasar por la Cta de P&G.

DE
8

GESTIN
9

3.4 . Coordinacin de las cuentas para determinacin de las transacciones.

Inicio del ejercicio econmico Final del ejercicio Econmico A= P+ PN A+ A- A = P+P-P+PN+PN-PN+(I-G)

Si agrupamos las variaciones con signo positivo a un lado de la igualdad y las de signo negativo al otro sin modificar el orden de los elementos iniciales tendremos:
A+A+P+PN+G=P+P+PN+PN+A+I

DEBE

A , P, PN, G Incrementos de Activo Disminuciones de Pasivo Prdidas , gastos y otras dism. P.N

P, PN, A , I

HABER

Incrementos de Pasivo Disminuciones de Activo Ganancias , ingresos y otros increm de PN

APLICACIN DE RECURSOS

ORIGEN DE RECURSOS

Criterios de Registro o reconocimiento de los elementos patrimoniales.(cuentas anuales)

Activos. Se reconocern en el Balance cuando sea probable la obtencin a partir de los mismos de beneficios o rendimientos econmicos para la empresa en el futuro y siempre que puedan valorarse con fiabilidad : El reconocimiento de un activo implica: Reconocimiento de un pasivo Disminucin de otro activo Reconocimiento de un ingreso Otros incrementos en patrimonio neto Pasivos . Se reconocern en el Balance cuando sea probable que a su vencimiento y para liquidar la obligacin , deban entregarse o cederse recursos que incorporen beneficios o rendimientos econmicos futuros y siempre que se pueda valorar con fiabilidad. El reconocimiento de un pasivo implica: Reconocimiento de un activo Disminucin de otro pasivo Reconocimiento de un gasto Otros decrementos en el patrimonio neto. 7

Criterios de Registro o reconocimiento de los elementos patrimoniales.(cuentas anuales)

Ingreso. Se reconoce como consecuencia de un incremento de los recursos de la empresa y siempre que su cuanta pueda determinarse con fiabilidad. El reconocimiento de un ingreso implica: Reconocimiento o incremento de un activo Desaparicin o disminucin de un pasivo Reconocimiento de un gasto

Gasto. Se reconoce como consecuencia de una disminucin de los recursos de la empresa y siempre que su cuanta pueda valorarse o estimarse de forma fiable. El reconocimiento de gasto implica: Reconocimiento o incremento de un pasivo Desaparicin o disminucin de un activo Reconocimiento de un ingreso Reconocimiento de una partida de patrimonio neto.