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Operaciones Gravadas
(art. 1 TUO; art. 2 Rgto)
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Servicios: Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual perciba una retribucin o ingresos considerado renta de tercera categora (incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero).
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Operaciones No Gravadas
Art. 2 del TUO: art. 2 del Rgto. El arrendamiento siempre que constituya renta de primera o segunda categora La transferencia de bienes usados por personas que no realicen actividad empresarial. La transferencia de bienes a consecuencia de la reorganizacin empresarial. Juegos de azar y apuestas Otros.
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Operaciones exoneradas
Las operaciones contenidas en los Apndices I
y II de la Ley Los contribuyentes del impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente operaciones exoneradas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas. Art. 5 del TUO.
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En la venta de bienes
En la fecha en que se emite el comprobante o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
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Cuando el comisionista venda los bienes entregados. a) Consignatarios: Cuando el consignatario venda los bienes.
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En la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
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servicios: En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
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En la fecha de emisin del comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingresos, total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
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inmuebles: En la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.
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Impuesto Bruto
19% x Base Imponible
Art. 12 del TUO. El IB que corresponde por cada perodo tributario, es la suma de los impuestos de c/u de las operaciones gravadas de dicho perodo
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a) El valor de venta en el caso de bienes b) El total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios. c) El valor de la construccin en los contratos de construccin. d) El ingreso percibido en la venta de inmuebles (se excluye el valor del terreno) e) El valor CIF aduanero ms derechos e impuestos, en las importaciones.
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Valor venta, es la suma total que queda obligado a pagar el adquirente. Se entiende que dicha suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul, y an cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gastos de financiacin.
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a) Permuta
b) Retiro de bienes
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Crdito Fiscal
(Art. 18 del TUO)
Est constituido por el IGV consignado en el comprobante de pago que respalda la adquisicin o el IGV pagado en la importacin.
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Crdito Fiscal
Requisitos Sustanciales: otorgan Derecho adquisiciones de Bs o Ss que: Se consideran Costo/Gasto por I.Renta Costo( Art. 18 TUO IGV) Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el IGV Requisitos Formales: Discriminacin del IGV en comprobantes Emisin del comprobante de acuerdo a normas Anotacin en el registro de Compras / Plazo 4 meses Prorrateo Operaciones Gravadas y no Gravadas Bancarizacin - MdP Sistemas de Pago
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a) Original del CdeP emitido por el vendedor del bien, consturctor o prestador del servicio, b) Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la DUI, Liquidacin u otros
c) Original del CdeP y constancia del pago del IGV en la utilizacin de servicios en el pas,
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a) Registros:
Art. 37 del TUO; art. 10 del Rgto.
Los contribuyentes estn obligados a llevar: - Registro de Ventas e Ingresos, y - Registro de Compras. - Operaciones en Consignacin: Debern llevar un control permanente de los bienes entregados y recibidos.
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Registros
b) Comprobantes de Pago
Art. 38, 41 del TUO.
Los contribuyentes debern entregar comprobantes de pago por las operaciones que realicen. Las copias y los originales de los comprobantes y dems documentos contables debern ser conservados durante el periodo de prescripcin fiscal.
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Registros
a) Determinacin de Oficio:
Casos Especiales
Art. 42 del TUO; art. 10 del Rgto.
Cuando el valor de venta no es fehaciente o no est determinado, la SUNAT podr determinar de oficio el valor de venta del bien, del servicio o contrato de construccin
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b) Omisiones detectadas:
Casos Especiales
Art. 43 del TUO.
Tratndose de operaciones de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos y detectados por SUNAT, no procede la aplicacin del crdito fiscal que correspondera deducir del IB generado por dichas ventas.
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c) Operaciones No Reales:
Casos Especiales
Art. 44 del TUO.
El comprobante de pago emitido que no corresponda a una operacin real genera la sgte situacin: - Obliga al pago del Impuesto al responsable de su emisin. - No tiene derecho al crdito fiscal quien recibe dicho comprobante.
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El operador atribuye el crdito fiscal a cada parte contratante, de acuerdo a la distribucin de los gastos que hayan establecido contractualmente. Documentos de atribucin
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El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito fiscal por el adquirente.
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El crdito fiscal podr aplicarse en la fecha de vencimiento del plazo para el pago o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
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El crdito fiscal slo podr aplicarse cuando se haya pagado el Impuesto correspondiente. Formulario
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h) Reintegro del Crdito Fiscal por la venta de bienes del Activo Fijo
(art. 22 del TUO; art. 6 num. 3 del Rgto.)
Si la venta se realiza antes de los dos aos y en un precio menor al de su adquisicin, el CF respectivo deber reintegrarse en el mes de la venta
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Se pierde el derecho al crdito fiscal, debiendo reintegrarse el mismo en la fecha que corresponda declarar las operaciones del mes en que se haya producido la prdida, destruccin o desaparicin. Se excepta las mermas y desmedros y los bienes del activo fijo totalmente depreciados.
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l) Subsanacin de errores u omisiones en el CdeP: (art. 19 del TUO; art. 6 num. 7 del Rgto)
1) Anular el CdeP original y emitir uno nuevo,
2) En caso contrario, si el IGV ha sido consignado: - por monto menor, slo se deduce el monto consignado - por monto mayor: slo se deduce hasta el monto del impuesto que corresponda.
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n) Omisiones detectadas:
Art. 43 del TUO.
Tratndose de operaciones de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos y detectados por SUNAT, no procede la aplicacin del crdito fiscal que correspondera deducir del IB generado por dichas ventas.
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o) Agasajos a trabajadores:
Directiva N 009-2000/SUNAT.
Los gastos efectuados por la empresa con motivo de agasajar a sus trabajadores, pueden ser deducibles para la determinacin de la renta neta de tercera categora.
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p) Operaciones No Reales:
Art. 44 del TUO.
El comprobante de pago emitido que no corresponda a una operacin real genera la sgte situacin: - Obliga al pago del Impuesto al responsable de su emisin. - No tiene derecho al crdito fiscal quien recibe dicho comprobante.
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q) Gastos de Representacin:
(art. 18 del TUO; art. 6 num. 10 del Rgto)
Siempre que en conjunto no excedan el 0.5% de los ingresos brutos acumulados hasta el mes que en que corresponda aplicar el CF. Lmite anual: 40 UIT
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