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Impuesto General a las Ventas

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Operaciones Gravadas
(art. 1 TUO; art. 2 Rgto)

Venta en el pas de bienes muebles Prestacin o utilizacin de servicios

en el pas Contratos de construccin Primera venta de bienes inmuebles Importacin de bienes

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Definiciones (Art. 3 del TUO.)


Venta: Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso Independientemente de la designacin que reciba. El retiro de bienes efectuado por el titular, socio o propietario de la empresa.

Servicios: Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual perciba una retribucin o ingresos considerado renta de tercera categora (incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero).

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Operaciones No Gravadas
Art. 2 del TUO: art. 2 del Rgto. El arrendamiento siempre que constituya renta de primera o segunda categora La transferencia de bienes usados por personas que no realicen actividad empresarial. La transferencia de bienes a consecuencia de la reorganizacin empresarial. Juegos de azar y apuestas Otros.

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Operaciones exoneradas
Las operaciones contenidas en los Apndices I

y II de la Ley Los contribuyentes del impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente operaciones exoneradas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas. Art. 5 del TUO.
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Sujetos del Impuesto


Art. 9 del TUO: Contribuyentes . Personas que no realicen actividad empresarial Habitualidad: Criterios Art. 10 del TUO: Sujetos en calidad de responsables solidarios

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Nacimiento de la obligacin tributaria


Art. 4 del TUO: art. 3 del Rgto.

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Nacimiento de la obligacin tributaria


Art. 4 del TUO: art. 3 del Rgto.

En la venta de bienes

En la fecha en que se emite el comprobante o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.

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Nacimiento de la obligacin tributaria


Art. 4 del TUO: art. 3 del Rgto.
a) Comisionistas:

Cuando el comisionista venda los bienes entregados. a) Consignatarios: Cuando el consignatario venda los bienes.
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Nacimiento de la obligacin tributaria


Art. 4 del TUO: art. 3 del Rgto.
En el retiro de bienes:

En la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
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Nacimiento de la obligacin tributaria


Art. 4 del TUO: art. 3 del Rgto.
En la prestacin de

servicios: En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
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Nacimiento de la obligacin tributaria


Art. 4 del TUO: art. 3 del Rgto.
En los contratos de construccin

En la fecha de emisin del comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingresos, total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
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Nacimiento de la obligacin tributaria


Art. 4 del TUO: art. 3 del Rgto.
En la primera venta de

inmuebles: En la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.
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Clculo del Impuesto


Art. 11 del TUO.

Impuesto Bruto (Crdito Fiscal) Impuesto a Pagar

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Impuesto Bruto
19% x Base Imponible
Art. 12 del TUO. El IB que corresponde por cada perodo tributario, es la suma de los impuestos de c/u de las operaciones gravadas de dicho perodo
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Base imponible (art. 13 y 14 del


TUO):

a) El valor de venta en el caso de bienes b) El total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios. c) El valor de la construccin en los contratos de construccin. d) El ingreso percibido en la venta de inmuebles (se excluye el valor del terreno) e) El valor CIF aduanero ms derechos e impuestos, en las importaciones.

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Base imponible (art. 13 y 14 del


TUO):

Valor venta, es la suma total que queda obligado a pagar el adquirente. Se entiende que dicha suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul, y an cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gastos de financiacin.

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Determinacin de la Base Imponible


Casos especficos:

a) Permuta
b) Retiro de bienes

c) Venta de inmuebles con trabajos de ampliacin, remodelacin o restauracin

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Determinacin de la Base Imponible


Casos especficos:
e) Cuando no existe comprobante de pago . f) Cuando no est determinado el precio g) Descuentos h) Diferencias de cambio y operaciones en moneda extranjera

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Crdito Fiscal
(Art. 18 del TUO)

Est constituido por el IGV consignado en el comprobante de pago que respalda la adquisicin o el IGV pagado en la importacin.

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Adquisiciones que otorgan derecho al CF:


(Art. 18 del TUO; Art. 6 num. 1 del Rgto.)

a) Insumos, materias primas y servicios utilizados en la produccin,

b) Bienes del activo fijo,


c) Bienes adquiridos para ser vendidos,

d) Otros que sean necesarios para realizar operaciones gravadas


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Crdito Fiscal
Requisitos Sustanciales: otorgan Derecho adquisiciones de Bs o Ss que: Se consideran Costo/Gasto por I.Renta Costo( Art. 18 TUO IGV) Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el IGV Requisitos Formales: Discriminacin del IGV en comprobantes Emisin del comprobante de acuerdo a normas Anotacin en el registro de Compras / Plazo 4 meses Prorrateo Operaciones Gravadas y no Gravadas Bancarizacin - MdP Sistemas de Pago
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Documentos que respaldan el CF:


(Art. 6 num. 2.1 del Rgto.)

a) Original del CdeP emitido por el vendedor del bien, consturctor o prestador del servicio, b) Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la DUI, Liquidacin u otros
c) Original del CdeP y constancia del pago del IGV en la utilizacin de servicios en el pas,
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No otorgan derecho al Crdito Fiscal:


(art. 19 del TUO; art. 6 del Rgto)

a) Comprobantes de pago Falsos.


b) Comprobantes de pago No Fidedignos. c) Comprobantes de pago que no cumplen con requisitos legales o reglamentarios. d) Comprobantes otorgados por quienes no son contribuyentes del Impuesto o no estn habilitados para emitirlos.

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Registros y Casos Especiales

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a) Registros:
Art. 37 del TUO; art. 10 del Rgto.

Los contribuyentes estn obligados a llevar: - Registro de Ventas e Ingresos, y - Registro de Compras. - Operaciones en Consignacin: Debern llevar un control permanente de los bienes entregados y recibidos.
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Registros

b) Comprobantes de Pago
Art. 38, 41 del TUO.

Los contribuyentes debern entregar comprobantes de pago por las operaciones que realicen. Las copias y los originales de los comprobantes y dems documentos contables debern ser conservados durante el periodo de prescripcin fiscal.
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Registros

a) Determinacin de Oficio:
Casos Especiales
Art. 42 del TUO; art. 10 del Rgto.

Cuando el valor de venta no es fehaciente o no est determinado, la SUNAT podr determinar de oficio el valor de venta del bien, del servicio o contrato de construccin

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b) Omisiones detectadas:
Casos Especiales
Art. 43 del TUO.

Tratndose de operaciones de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos y detectados por SUNAT, no procede la aplicacin del crdito fiscal que correspondera deducir del IB generado por dichas ventas.
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c) Operaciones No Reales:
Casos Especiales
Art. 44 del TUO.

El comprobante de pago emitido que no corresponda a una operacin real genera la sgte situacin: - Obliga al pago del Impuesto al responsable de su emisin. - No tiene derecho al crdito fiscal quien recibe dicho comprobante.
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d) Contratos de Colaboracin Empresarial sin contabilidad Independiente


(art. 19 del TUO; art. 6 num. 9 del Rgto)

El operador atribuye el crdito fiscal a cada parte contratante, de acuerdo a la distribucin de los gastos que hayan establecido contractualmente. Documentos de atribucin

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e) Crdito Fiscal en el retiro de bienes


(art. 20 del TUO)

El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito fiscal por el adquirente.

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f) Crdito Fiscal en servicios pblicos


(art. 21 del TUO)

El crdito fiscal podr aplicarse en la fecha de vencimiento del plazo para el pago o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.

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g)Crdito Fiscal en servicios prestados por no domiciliados


(art. 21 del TUO; art. 6 num. 11 del Rgto.)

El crdito fiscal slo podr aplicarse cuando se haya pagado el Impuesto correspondiente. Formulario

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h) Reintegro del Crdito Fiscal por la venta de bienes del Activo Fijo
(art. 22 del TUO; art. 6 num. 3 del Rgto.)

Si la venta se realiza antes de los dos aos y en un precio menor al de su adquisicin, el CF respectivo deber reintegrarse en el mes de la venta

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i) Reintegro del Crdito Fiscal por destruccin o prdida de bienes


(Art. 6 num. 4 del Rgto.)

Se pierde el derecho al crdito fiscal, debiendo reintegrarse el mismo en la fecha que corresponda declarar las operaciones del mes en que se haya producido la prdida, destruccin o desaparicin. Se excepta las mermas y desmedros y los bienes del activo fijo totalmente depreciados.
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j) Mermas: (art. 21 inc g del Rgto del


Imp. a la Renta)
A fin de ser aceptadas como gasto se debe contar con: Informe tcnico emitido por profesional competente y colegiado o por organismo tcnico competente. Dicho informe debe contener por lo menos la metodologa empleada y las pruebas realizadas.

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k) Desmedros: (art. 21 inc g del Rgto del Imp. a la Renta)


A fin de ser aceptadas como gasto se aceptar como prueba: La destruccin de las existencias ante Notario Pblico o Juez de Paz, siempre que se comunique previamente a la SUNAT con un plazo no menor de seis (06) das hbiles anteriores a la fecha en que se realizar la destruccin

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l) Subsanacin de errores u omisiones en el CdeP: (art. 19 del TUO; art. 6 num. 7 del Rgto)
1) Anular el CdeP original y emitir uno nuevo,
2) En caso contrario, si el IGV ha sido consignado: - por monto menor, slo se deduce el monto consignado - por monto mayor: slo se deduce hasta el monto del impuesto que corresponda.
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m) Operaciones gravadas y no gravadas (Art. 23 TUO Art. 6 num. 6 Rgto.)


A. Si contabiliza separadamente la adquisicin de bienes destinados exclusivamente a operaciones gravadas y exportacin de aquellas destinadas a operaciones no gravadas. Slo podr utilizar el crdito fiscal que corresponda a las adquisiciones que se destinen a operaciones gravadas y de exportacin. Se le adiciona el CF que corresponde a las adquisiciones comunes.
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m) Operaciones gravadas y no gravadas (Art. 23 TUO Art. 6 num. 6 Rgto.)


B. Cuando no pueda identificar las compras destinadas a operaciones gravadas y no gravadas El crdito fiscal se calcular proporcionalmente a dichas operaciones siguiendo el procedimiento selado en el punto 6.2 del num 6 art. 6 Rgto.
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n) Omisiones detectadas:
Art. 43 del TUO.

Tratndose de operaciones de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos y detectados por SUNAT, no procede la aplicacin del crdito fiscal que correspondera deducir del IB generado por dichas ventas.
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o) Agasajos a trabajadores:
Directiva N 009-2000/SUNAT.

Los gastos efectuados por la empresa con motivo de agasajar a sus trabajadores, pueden ser deducibles para la determinacin de la renta neta de tercera categora.
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p) Operaciones No Reales:
Art. 44 del TUO.

El comprobante de pago emitido que no corresponda a una operacin real genera la sgte situacin: - Obliga al pago del Impuesto al responsable de su emisin. - No tiene derecho al crdito fiscal quien recibe dicho comprobante.
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q) Gastos de Representacin:
(art. 18 del TUO; art. 6 num. 10 del Rgto)

Siempre que en conjunto no excedan el 0.5% de los ingresos brutos acumulados hasta el mes que en que corresponda aplicar el CF. Lmite anual: 40 UIT

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