Oramento Empresarial

Universidade Estadual do Piau Curso Administrao 6 Perodo Disciplina Administrao Financeira Prof Silvana

Componentes

Sumrio
Histrico O que Oramento Empresarial Objetivos Referencial Terico Quais os oramentos Empresariais? Vantagens/Desvantagens Elaborao de um oramento

Histrico
Remonta dcada de 1920 Vem tendo saltos de qualidade desde a Revoluo Industrial

O que Oramento ?
um valioso instrumento de planejamento e controle das operaes da empresa, qualquer que seja seu ramo de atividade, natureza ou porte. Expresso quantitativa Plano de aquisio e uso de recursos financeiros Plano de como alocar recursos para cada unidade organizacional Plano, meta, demonstraes pr-forma.

(Passarelli & Bomfim, 2003:12)

Objetivos
Coordenao e avaliao dos resultados operacionais da empresa e,tambm, do desempenho profissional de seus gestores em relao busca dos objetivos de seus proprietrios. Auxiliar, Identificar e corrigir possveis distores.

Oramento Geral & Seus Inter- relacionamentos

Planejamento: Plano Estratgico

Objetivos a Longo Prazo

Objetivos a curto Prazo Oramentos Operaes: Produo,Servio e Vendas

Controle: Comparar Resultados Reais com Resultados Planejados

Figura 1 - O Oramento Geral e Seus InterRelacionamentos. Fonte: HANSEN, Don R. MOWEN, Maryanne M. Gesto Custos:

Vantagens
Estratgia e Planos Avaliao de Desempenho Coordenao e Comunicao Apoio Gerencial e Administrao

Desvantagens
Estratgia e Planos Avaliao de Desempenho Coordenao e Comunicao Apoio Gerencial e Administrao

Quais os oramentos empresariais?

Peridico X Contnuo Incremental X Base Zero Participativo X Convencional Esttico X Flexvel Kaizen ABC

Peridico X Contnuo
apenas ao trmino desse perodo ser elaborado um novo oramento para o perodo seguinte. disponvel para um perodo futuro especificado pela adio de um ms, trimestre ou ano. ser peridico no significa esttico
J F M A M J J A

Incremental X Base Zero

O incremental toma como base o imediatamente anterior e o ajusta para mais ou para menos No base-zero exige-se que todos os gerentes justifiquem todos os gastos oramentrios, e no apenas as variaes em relao ao oramento do ano anterior

Participativo X Convencional
aquele elaborado com a cooperao e a participao plena dos gerentes, em todos os nveis determinado pela alta administrao e apresentado aos gerentes

Flexvel X Esttico
o oramento flexvel fornece estimativas sobre qual deve ser o custo sobre qualquer nvel de atividade e permitem uma anlise mais completa das variaes. o oramento esttico baseado em um nico nvel de produo inicialmente estabelecido e no pode ser alterado.

ORAMENTOS ESTTICOS E FLEXVEIS

Oramento esttico Nvel planejado de Baseado em produo no incio do perodo do oramento Receitas oradas e Baseado em custos baseados no nvel real de produo

Oramento flexvel

Oramento Kaizen
O oramento kaizen um tratamento oramentrio que explicitamente introduz o melhoramento contnuo dos nmeros orados durante o perodo oramentrio.

Oramento ABC
O oramento baseado em atividades concentra a ateno no custo das atividades necessrias a produo e venda de bens e servios.

Exemplo
Suponha que o custo de materiais diretos orados para cada jaqueta que a WHP fabrica seja $ 65.
A WHP. deseja implementar oramentos baseados na melhoria contnua, com um alvo de 1% de reduo no custo de materiais em cada perodo.

Qual deve ser o custo orado para os prximos trs perodos subseqentes?

Exemplo
Montante Reduo Montante orado no Orado/revisado per. oramento Anterior $65,00 $65,00 $64,35 $63,71 $0,65 $0,64 $0,64 $64,35 $63,71 $63,07

Este perodo Perodo 1 Perodo 2 Perodo 3

Elaborando um OE
A anlise estratgica estuda como uma organizao pode combinar melhor suas prprias capacidades com as oportunidades de mercado, com vistas a alcanar seus objetivos gerais

Horngren et al (1997:125) 1.Quais so os objetivos gerais da organizao? 2. Os mercados para os seus produtos so locais, regionais, nacionais ou globais? Quais as tendncias que afetaro seus mercados? Como a organizao afetada pela economia, sua indstria e competidores? 3. Quais as formas de estruturas organizacional e financeira que

Elaborando um OE
A- Polticas

I Condies Gerais
BEconmicas

1. 2. 3. 4.

Estabilidade poltica e social Tendncia do nvel de estatizao Poltica governamental de preos Poltica salarial e de financiamentos

A- Quanto do consumidor

II Condies de mercado
BConcorrncia

1. ndice de preos 2. Renda Nacional, PNB, PIB 3. Fatores internacionais 4. Utilizao de MO disponvel e capacidade instalada 1. Alteraes do oramento familiar 2. Fatores scios-psicolgicos 3. Mudanas tecnolgicas 4. Mercado de exportaes 1. Novos concorrentes 2. Novos produtos dos concorrentes 3. Planos de exportao 4. Estratgias de preos dos competidores 1. Planos de expanso 2. Poltica de produtos 3. Poltica de preos 4. Participao da empresa no mercado

III Condies da empresa

Fonte: Adaptado de PASSARELLI, Joo, BOMFIM, Eunir de Amorim. Oramento Empresarial: como elaborar e analisa r. So Paulo: IOB Thomson, 2003

Elaborando um OE
O oramento empresarial elaborado em fases: Inicial Revises 1Final - Dados. Levantamento dos dados e informaes principais: Balano Sries Histricas Informaes Fsico-contbeis Outras informaes estatsticas 2 - Anlise do Oramento. Anlise dos Planos Estratgicos, Ttico e Operacional e das informaes coletadas, visando alcanar as metas da empresa. 3 - Composio do Oramento: Histrico das realizaes; Premissas,Previses - estimativas p/ prximo

Elaborando um OE
Outras consideraes para a elaborao do oramento: Definio da equipe a ser envolvida Identificao dos responsveis setoriais Discusso sobre as formas de treinamento necessrios Construo de um cronograma para reunies

Implantao do OE
Princpios para a implantao de um sistema oramentrio: a)Envolvimento dos gerentes; b)Orientao para objetivos; c)Comunicao integral; d)Expectativas realsticas; e)Aplicao flexvel; f)Reconhecimento dos esforos individuais e de grupos.
Fonte:Padoveze (2000:370)

Componente do Oramen
Oramento de vendas Previso de Vendas a LP

Ciclo de Controle
Compara as metas atingidas com as metas desejadas e com os objetivos organizacionais

Fonte: FIGUEIREDO, Sandra; CAGGIANO, Paulo Cesar. Controladoria: teoria e prtica. 2 edio, So Paulo: Atlas, 1997.

Determinao de objetivos e metas

Planejamento de longo prazo

Principais Feedbacks
Compara os resultados com o planejamento anual de LP

3
Planejamento anual

7 4

Compara a performance atual com o planejamento anual e com os padres de desempenho requeridos

5
Incio de operaes

Determinao dos recursos necessrios e dos padres de desempenho

Avaliao de Desempenh
Avaliao restrita ao oramento, Avaliao consciente de lucro Avaliao no contbil

Material disponvel em...

http://www.slideshare.net/ocap/orcamento_empresarial