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CONTABILIDAD

Es la ciencia econmica que estudia el patrimonio empresarial, las normas y los fundamentos cientficos en los que se basa el registro de la informacin econmica de la empresa

PRINCIPIOS CONTABLES
Empresa en funcionamiento Devengo: Los hechos computan cuando ocurren Uniformidad: Mantener coherencia Prudencia: Respetar la imagen fiel No compensacin: Activo y Pasivo o Ingreso y gasto Importancia relativa: Agrupar u obviar principios

LAS CC.AA.
Balance
Cuenta de Resultados Prdidas y Ganancias

El estado de cambios en el patrimonio neto


El estado de flujos de efectivo (Cash-flow)

Memoria
Nota: Cuando pueda formularse balance, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria en modelo abreviado, el estado de flujos de efectivo no ser obligatorio.

IMAGEN FIEL
Las cuentas anuales deben redactarse con claridad, de forma que la informacin suministrada sea comprensible y til para los usuarios al tomar sus decisiones econmicas, debiendo mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa, de conformidad con las disposiciones legales. La aplicacin sistemtica y regular de los requisitos, principios y criterios contables incluidos en los apartados siguientes deber conducir a que las cuentas anuales muestren la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa. A tal efecto, en la contabilizacin de las operaciones se atender a su realidad econmica y no slo a su forma jurdica.

BALANCE
Definicin:

Es un documento contable de obligado cumplimiento donde se recogen los elementos patrimoniales de la empresa organizados por masas patrimoniales Se divide en:
ACTIVO Donde aparecern los bienes y derechos de la empresa ordenados de menor a mayor liquidez PASIVO Donde aparecern las obligaciones de la empresa ordenados de menor a mayor exigibilidad

BALANCE
ACTIVO

L I Q U I D E Z

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

E X I G I B I L I D A D

PASIVO

PATRIMONIO NETO

PASIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

ELEMENTOS DEL BALANCE


Activos: bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos econmicos en el futuro. Pasivos: obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extincin la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos econmicos en el futuro. A estos efectos, se entienden incluidas las provisiones. Patrimonio neto: constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de su constitucin o en otros posteriores, por sus socios o propietarios, que no tengan la consideracin de pasivos, as como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten.

Activo corriente
Los activos vinculados al ciclo normal de explotacin que la empresa espera vender, consumir o realizar en el transcurso del mismo. Con carcter general, el ciclo normal de explotacin no exceder de un ao. A estos efectos se entiende por ciclo normal de explotacin, el periodo de tiempo que transcurre entre la adquisicin de los activos que se incorporan al proceso productivo y la realizacin de los productos en forma de efectivo o equivalentes al efectivo. Cuando el ciclo normal de explotacin no resulte claramente identificable, se asumir que es de un ao.

ELEMENTOS DE LA CUENTA DE RESULTADOS


Ingresos: incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminucin de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios. Gastos: decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condicin de tales.

CASH-FLOW
En finanzas y en economa se entiende por flujo de caja o flujo de fondos (en ingls cash flow) los flujos de entradas y salidas de caja o efectivo, en un perodo dado. El flujo de caja es la acumulacin neta de activos lquidos en un periodo determinado y, por lo tanto, constituye un indicador importante de la liquidez de una empresa

FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DE ACTIVO


Las cuentas de activo (y las de gastos) aumentan su saldo en el debe y disminuyen en el haber D
(2) Construcciones 100.000 Aumentan su saldo

Disminuyen su saldo

Se dice que tienen saldo DEUDOR

FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DE PASIVO


Las cuentas de pasivo (y las de ingresos) aumentan su saldo en el haber y disminuyen en el debe D
(4) Proveedores 10.000

Disminuyen su saldo

Aumentan su saldo

Se dice que tienen saldo ACREEDOR

FONDO DE MANIOBRA
ACTIVO PASIVO

A C T I V O

C O R R I E N T E

ACTIVO NO CORRIENTE

FINANCIACIN BSICA

FONDO DE MANIOBRA
PASIVO CORRIENTE

Criterios de valoracin
Coste histrico o coste: El coste histrico o coste de un activo es su precio de adquisicin o coste de produccin. Valor razonable: Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transaccin en condiciones de independencia mutua.

VALORACIN DE LAS EXISTENCIAS


Cuando se trate de asignar valor a bienes concretos que forman parte de un inventario de bienes intercambiables entre s, se adoptar con carcter general el mtodo del precio medio o coste medio ponderado. El mtodo FIFO es aceptable y puede adoptarse si la empresa lo considerase ms conveniente para su gestin. Se utilizar un nico mtodo de asignacin de valor para todas las existencias que tengan una naturaleza y uso similares.

BALANCE ABREVIADO P.G.C.

N CUENTAS A) ACTIVO NO CORRIENTE 20,(280),(290) 21,(281),(291),23 22,(282),(292) 2403,2404,2413,2414,2423,2424,(2493),(2494),(293), (2943),(2944),(2953),(2954) 2405,2415,2425,(2495),250,251,252,253,254,255,257,258, (259),26,(2945),(2955),(297),(298) 474 A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible. II. Inmovilizado material. III. Inversiones inmobiliarias.

ACTIVO

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo.

V. Inversiones financieras a largo plazo.

VI. Activos por Impuesto diferido.

BALANCE ABREVIADO P.G.C.


N CUENTAS B) ACTIVO CORRIENTE 580,581,582,583,584,(599) 30,31,32,33,34,35,36,(39),407 B) ACTIVO CORRIENTE I. Activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Existencias. III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 430,431,432,433,434,435,436, (437),(490),(493) 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 5580 2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos. 44,460,470,471,472,5531,5533,544 5303,5304,5313,5314,5323,5324,5333,5334, 5343,5344,5353,5354,(5393),(5394),5523,5524, (593),(5943),(5944),(5953),(5954) 5305,5315,5325,5335, 5345,5355,(5395),540,541,542,543,545,546,547,548, (549),551, 5525,5590,5593,565,566,(5945),(5955),(597),(598) 480, 567 57 TOTAL ACTIVO (A + B) V. Inversiones financieras a corto plazo. 3. Otros deudores. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo. ACTIVO

VI. Periodificaciones a corto plazo. VII. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes. TOTAL ACTIVO (A + B)

BALANCE ABREVIADO P.G.C.


N CUENTAS PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios. I. Capital. 100,101,102 (1030), (1040) 110 1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido). II. Prima de emisin.

112,113,114,115,119
(108),(109) 120,(121) 118 129 (557) 111 133,1340,137 130,131,132

III. Reservas.
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). V. Resultados de ejercicios anteriores. VI. Otras aportaciones de socios. VII. Resultado del ejercicio. VIII. (Dividendo a cuenta). IX. Otros instrumentos de patrimonio neto. A-2) Ajustes por cambios de valor. A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

BALANCE ABREVIADO P.G.C.

N CUENTAS

B) PASIVO NO CORRIENTE

14

I. Provisiones a largo plazo. II. Deudas a largo plazo.

1605, 170 1625,174 1615,1635,171,172,173,175,176,177,178,179,180,185,189 1603,1604,1613,1614,1623,1624,1633,1634 479 181

1. Deudas con entidades de crdito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero. 3. Otras deudas a largo plazo. III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. IV. Pasivos por impuesto diferido. V. Periodificaciones a largo plazo.

BALANCE ABREVIADO P.G.C.


N CUENTAS 585,586,587,588,589 C) PASIVO CORRIENTE I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Provisiones a corto plazo. III. Deudas a corto plazo. 1. Deudas con entidades de crdito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero. (1034),(1044),(190),(192),194,500,501,505,506,509,5115, 5135,5145, 521,522, 523,525,526,528,551,5525,5530,5532, 555,5565,5566,5595,5598,560,561,569 IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. 5103,5104,5113,5114,5123,5124,5133,5134,5143,5144,5523,5524,5563,5 564 V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 499, 529 5105,520,527 5125,524

3. Otras deudas a corto plazo.

400,401,403,404,405,(406) 41,438,465,466,475,476,477 485, 568

1. Proveedores. 2. Otros acreedores. VI. Periodificaciones a corto plazo. TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

ACTIVO
N CUENTAS A) ACTIVO NO CORRIENTE 20,(280),(290) 21,(281),(291),23 2405,2415,2425,(2495),250,251,252,253,254,255,257,25 8, (259),26,(2945),(2955),(297),(298) B) ACTIVO CORRIENTE 30,31,32,33,34,35,36,(39),407 B) ACTIVO CORRIENTE II. Existencias. III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 430,431,432,433,434,435,436, (437),(490),(493) 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 5580 2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos. ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible. II. Inmovilizado material. V. Inversiones financieras a largo plazo.

44,460,470,471,472,5531,5533,544
5305,5315,5325,5335, 5345,5355,(5395),540,541,542,543,545,546,547,548, 57 TOTAL ACTIVO (A + B)

3. Otros deudores.

VII. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes. TOTAL ACTIVO (A + B)

PASIVO
N CUENTAS A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios. 100,101,102 110 129 130,131,132 I. Capital. III. Reservas. VII. Resultado del ejercicio. A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. B) PASIVO NO CORRIENTE 1605, 170 1625,174 II. Deudas a largo plazo. 1. Deudas con entidades de crdito. 3. Otras deudas a largo plazo. C) PASIVO CORRIENTE III. Deudas a corto plazo. 499, 529 5105,520,527 1. Deudas con entidades de crdito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero. 3. Otras deudas a corto plazo. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 400,401,403,404,405,(406) 41,438,465,466,475,476,477 485, 568 1. Proveedores. 2. Otros acreedores. TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

5125,524