SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

TRIBUTO: Conceito TODA PRESTAO PECUNIRIA COMPULSRIA EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA POSSA SE EXPRIMIR, QUE NO CONSTITUA SANO DE ATO ILCITO, INSTITUDA EM LEI E COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA. (Art. 3 CTN)

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

TRIBUTO: PRESTAO PECUNIRIA prestao exigida em moeda, dinheiro pecuniariu = dinheiro COMPULSRIA pagamento obrigatrio QUE NO CONSTITUA SANO DE ATO ILCITO penalidades por infrao lei tributria (multa) no TRIBUTO INSTITUDA EM LEI previsto em lei - LEGALIDADE COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA Autoridade administrativa est vinculada previso legal, no sendo mera liberalidade

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

TRIBUTO: NO Vinculados Institudos por lei, so devidos, independentemente de qualquer atividade estatal em relao ao contribuinte. Ex.: impostos Art. 16 CTN

Competncia: Unio/Estados/Municpios

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

TRIBUTO: Vinculados So devidos quanto houver atividade estatal prestada ou disposio. Ex.: taxas e contribuies de melhoria Art. 77 e 78 CTN F.G.: Exerccio regular do Poder de Policia ou utilizao efetiva ou potencia de servios pblico especifico e divisvel, prestado ou colocado disposio do contribuinte. Competncia: Unio/Estados/Municpios

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

TRIBUTO: Diretos Que recaem s/ pessoa fsica ou pessoa jurdica que tem relao pessoa e direita com o fato gerador Incidem s/ patrimnio e renda e so de responsabilidade pessoa Ex.: IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

TRIBUTO: Indiretos Incidem s/ produo e a circulao de bens e servios e so repassados p/ o preo, pelo produtor, vendedor ou prestador de servios. Contribuinte final = contribuinte de fato

Contribuinte de direito = responsvel

Ex.: ICMS, IPI, ISS, COFINS e etc

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

TRIBUTO: Fim exclusivamente Fiscal Visa carrear recursos para o Estado, para que pudesse satisfazer as necessidades bsicas.

Ex.: IR, ISS, e etc

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

TRIBUTO: Fim fim extra- Fiscal Empregado como instrumento de interveno do Estado para resolver problemas surgidos nas reas econmica e social, embora sem desaparecer a sua finalidade fiscal, que fica relegada a segundo plano. Ex.: II, IE, ITR, IOF

Imposto fiscal mas com segundo plano extrafiscal Ex.: IPI, ICMS, IPTU (Princpio da seletividade e progressividade)

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

TRIBUTO: Para- Fiscal a delegao da capacidade tributria ativa para um rgo para-estatal, em benefcio das prprias finalidades. Ex.: Sociais (Cofins, SAT, PIS, FGTS) Interveno no domnio econmico (cide) Copororativas (OAB)

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

IMPOSTOS: Patrimnio e Renda: ITR, ITBI, I. Causa Mortis e Doao, IPTU, IPVA, IR I. Grandes Fortunas Produo e circulao: ICMS, IPI, IOF, ISS TAXAS: De servio De polcia Art. 77 e 78 CTN F.G.: Exerccio regular do Poder de Policia ou utilizao efetiva ou potencia de servios pblico especifico e divisvel, prestado ou colocado disposio do contribuinte. Competncia: Unio/Estados/Municpios

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

CONTRIBUIES De melhoria Art. 81 e 82 CTN

Caractersticas: virtude de obra pblica

Sociais: Estas se dividem em:
Sociais gerais: FGTS, Salrio educao, CPMF Sociais de Seguridade: PIS, Cofins, CSL, previdenciria. Art. 195 CF/88; Lei 8.212/91;Lei 9.718;Lei 10.637/02; Lei 10.833/03 De Interveno no Domnio Econmico, de Interesse de categorias profissionais: OAB, CREA, CRM e ainda contribuio sindical.

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

EMPRSTIMOS COMPULSRIOS Art. 148 da CF/88 Caractersticas: - atender a despesas extraordinrias - devolvido ao final do perodo, conforme lei.

CONTRIBUIES MUNICIPAIS E DF P/ CUSTEIO DE ILUMINO PBLICA

EC 39/02

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL Subsistemas de Imposio Tributria Privativa

Federal: Imposto de Importao; Imposto de Exportao; Imposto de Renda; Imposto sobre Produtos Industrializados: IOF Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro e sobre Operaes Relativas a Ttulos de Valores Imobilirios; Imposto Territorial Rural - ITR Grandes Fortunas (no institudo); Emprstimos compulsrios, Contribuies Sociais, Econmicas e Profissionais.

SISTEMA TRIBUTRIO FEDERADO Subsistemas de Imposio Tributria Privativa

Estadual: Imposto Causa Mortis e Doao; Imposto sobre circulao de mercadorias, prestao de servios de transporte e comunicao; Imposto sobre propriedade de veculos automotores: fato gerador: propriedade de veculo automotor. Municipal: Imposto sobre a propriedade territorial urbana; ITBI Imposto de Transmisso de Bens Imveis; ISS Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza.

SISTEMA TRIBUTRIO FEDERADO

Subsistema de Imposio Tributria Extraordinria
Federal Imposto Extraordinrio de Guerra Subsistema de Imposio Tributria Comum Federal, Estadual e Municipal: Taxas, Contribuies de melhoria, Contribuies Previdencirias dos Servidores Pblicos

COMPETNCIA TRIBUTRIA
Envolve o poder de instituir e cobrar os tributos A repartio da competncia feita pela CF/88 J nasce limitada Divide-se em competncia legislativa e a capacidade tributria ativa A competncia legislativa indelegvel, mas a capacidade tributria ativa pode ser delegada a pessoas jurdicas de direito pblico Bitributao e bis in idem

COMPETNCIA TRIBUTRIA
Repartio constitucional das competncias tributrias: Competncia privativa Da Unio Dos Estados Dos Municpios Competncia comum

COMPETNCIA TRIBUTRIA
Competncia residual Requisitos: lei complementar no cumulatividade fato gerador e base de clculo no previsto na CF Competncia extraordinria: IEG

(Art. 154 da CF;88)

OBRIGAO TRIBUTRIA
Noo geral de obrigao
Obrigao tributria

vnculo jurdico pelo qual o estado, com base exclusivamente na legislao tributria, pode exigir do contribuinte ou responsvel uma prestao positiva ou negativa.

OBRIGAO TRIBUTRIA
Espcies: Obrigao Principal tem por objeto uma prestao de dar dinheiro (tributo ou multa)

Obrigao Acessria tem por objeto uma prestao de fazer, no fazer ou tolerar

FATO GERADOR
Definio a circunstncia da vida representada por um fato, ato ou situao jurdica que, definida em lei, d nascimento obrigao tributria.

Denominao: a dupla acepo do vocbulo fato gerador

SUJEITOS DA OBRIGAO TRIBUTRIA

SUJEITO ATIVO OBRIGAO TRIBUTRIA SUJEITO PASSIVO

Sujeito ativo: quem detm o poder de cobrar ou exigir o tributo

Sujeito passivo: quem deve cumprir a obrigao, principal ou acessria

SUJEITO ATIVO
Substituio na sujeio ativa
MUNICPIO A

NOVO MUNICPIO B MUNICPIO A

SUJEITOS DA OBRIGAO TRIBUTRIA

Sujeito Passivo Contribuinte: tem relao com o fato gerador Responsvel: no tem relao direta com o fato gerador, mas tem a obrigao legal de pagar Convenes

Capacidade

RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Espcies POR SUBSTITUIO A realiza o fato gerador e B deve pagar o tributo

POR TRANSFERNCIA
A realiza o fato gerador e A deve pagar o tributo, mas se ocorrer o fato X, ento B deve pagar o tributo.

Distines (art. 128 do CTN) (art. 129 ao art. 138 CTN)

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Ocorre quando a lei determina que pessoa diversa do contribuinte seja o responsvel pelo pagamento desde o nascimento da obrigao tributria.

A realiza o fato gerador e B deve pagar o tributo.

Trata-se de medida com o objetivo de facilitar a arrecadao.

Pode ser:

para frente ou progressiva para trs ou regressiva

CRDITO TRIBUTRIO
t1 t2 t3 Hiptese de Incidncia Fato>>>Fato Gerador>>>Obrigao Tributria Lanamento>>>Crdito Tributrio

t1=momento1 t2=momento2

t3=momento3

Decorre da obrigao principal e tem a sua natureza (art. 139 do CTN)

Consiste na formalizao da relao jurdico tributria

Possibilita ao sujeito ativo a exigncia do cumprimento da obrigao principal

LANAMENTO
Definio: atividade privativa da administrao atividade vinculada e obrigatria Contedo - Constatao formal da ocorrncia do fato jurdico que se subsume ao conceito abstrato e genrico da hiptese normativa tributria descrita em lei; - Identificao do sujeito passivo, contribuinte ou responsvel, conforme os critrios definidos em lei; - Apurao do montante a pagar, por meio da determinao da base de clculo e da alquota legalmente prevista; - Definio dos termos da exigibilidade do tributo (prazos e condies de pagamento). Imutabilidade Inalterabilidade dos critrios jurdicos

ESPCIES DE LANAMENTO
Existem trs espcies ou modalidades, conforme o grau de colaborao do sujeito passivo: por declarao de ofcio por homologao
Arbitramento no modalidade.

ESPCIES DE LANAMENTO LANAMENTO POR DECLARAO

DECLARAO

PAGAMENTO 1
3

2
LANAMENTO

IMPUGNAO

Realizado com base nas informaes prestadas pelo contribuinte ou terceiro Utilizado em tributos onde o Fisco s tem acesso a informaes imprescindiveis ao lanamento se cientificado pelo contribuinte ou terceiro Retificao de dados

ESPCIES DE LANAMENTO LANAMENTO DE OFCIO

De ofcio ou Ex ofcio

PAGAMENTO

LANAMENTO IMPUGNAO

Cabe ao Fisco levantar e obter todas as informaes necessrias Utilizado em tributos que tenham por base de clculo realidades estticas Tambm utilizado quando ocorrem vcios ou irregularidades nas demais formas

ESPCIES DE LANAMENTO LANAMENTO POR HOMOLOGAO

Cabe ao contribuinte realizar todo o trabalho de levantamento dos dados necessrios, clculo do montante devido, para aps antecipar o pagamento (privatizao da gesto tributria). Autoridade fiscal somente verifica a regularidade do lanamento, para homologar ou lanar de ofcio, se constatada irregularidade. Homologao tcita.

LANAMENTO
Lanamento e arbitramento Arbitramento procedimento para possibilitar o lanamento de ofcio.

Lanamento e auto de infrao

FORMAS DE SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO

Suspender o crdito tributrio significa suspender sua exigibilidade So as seguintes causas de suspenso: Moratria e parcelamento Depsito judicial do montante integral Reclamaes e recursos administrativos Liminares e tutela antecipada

FORMAS DE SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO Moratria e Parcelamento

Constitui uma facilidade concedida POR LEI ESPECFICA, contida na prorrogao ou concesso de novo prazo para cumprimento da obrigao.

Pode ser concedida em carter geral ou individual.

Alcana somente dbitos j vencidos.

No gera direito adquirido.

Parcelamento.

FORMAS DE SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO Depsito Reclamaes e Recursos Liminares e Tutela Antecipada
O depsito deve ser integral e em dinheiro, sendo um direito do contribuinte.
Reclamaes e recursos na forma do Processo Administrativo Fiscal. Provimentos jurisdicionais liminares.

FORMAS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO

As formas de extino do crdito tributrio se assemelham s de extino das obrigaes em geral, mas h distines.
Comentrios sobre a confuso e a novao.

FORMAS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO Pagamento

Modalidade natural de extino Peculiaridades quanto ao pagamento parcial e ao local de pagamento

Conseqncias do inadimplemento: Juros, multa e correo monetria

Formas de imputao do pagamento Consignao do pagamento

FORMAS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO Pagamento Indevido

Pagamento indevido Surge o direito do sujeito passivo restituio do que pagou a mais, independente da razo. Restituio de tributos indiretos. A polmica sobre os prazos.

FORMAS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO Compensao

Forma de extino atravs de um encontro de contas entre os sujeitos da relao. Necessidade de previso em lei do ente tributante. Requisitos: liquidez e certeza do crdito que o sujeito passivo queira compensar. Necessidade de reconhecimento definitivo sentena transitada em julgado, se judicial. Evoluo das formas de compensao de tributos da Unio. A questo dos prazos.

FORMAS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO Transao - Remisso

Transao o acordo entre credor e devedor para evitar o litgio. Remisso o perdo dos crditos j lanados, seja relativo a tributos ou a penalidades pecunirias. Segue o mesmo procedimento da moratria no tocante concesso em carter geral ou individual.

FORMAS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO Prescrio

Prescrio a perda do direito de ao para a cobrana do crdito tributrio.

O prazo de cinco anos contados da constituio definitiva.

Causas de suspenso e interrupo.

FORMAS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO

Deciso administrativa irreformvel Converso do depsito em renda e dao em pagamento de bens imveis

Deciso administrativa irreformvel noo Converso do depsito em renda noo Peculiaridade: somente aps o trnsito em julgado Dao em pagamento de bens imveis- dvida sobre a possibilidade em relao aos bens mveis

FORMAS DE EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO

Excluir o crdito tributrio significa o impedimento de sua constituio. Possui duas formas: Iseno e Anistia

FORMAS DE EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO Iseno

Somente pode ser concedida por lei. Duas correntes sobre sua natureza No incidncia/Imunidade/Iseno Revogao da iseno X Princpio da anterioridade Concesso: Razoabilidade da discriminao Em carter geral ou individual Direito adquirido e iseno Concedida com condies e prazo certo Sistemtica similar moratria

FORMAS DE EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO Anistia

Significa o perdo das infraes legislao tributria cometidas pelo contribuinte e que sejam ainda desconhecidas pelo Fisco, deixando a autoridade de aplicar-lhe a pena cabvel. No se aplica: a) Aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele e b) Salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas.