Charla de IGA Retencin Impuesto a las Ganancias

Empleados en Relacin de Dependencia

Diciembre 2011

 IMPUESTO A LAS GANANCIAS EMPLEADOS EN RELACIN DE DEPENDENCIA NORMAS LEGALES: LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS (LIG): ARTICULO 79 IMPUTACION DE GANANCIAS GASTOS (LIG): ARTICULO 18 INGRESOS: PERCIBIDO GASTOS: PAGADO

 PERIODO FISCAL PERSONAS FISICAS: AO CALENDARIO

REGIMEN DE RETENCION: RESOLUCION GENERAL N 2437/ AFIP

 REGIMEN DE RETENCION: RESOLUCION GENERAL N 2437/ AFIP CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION Desempeo de cargos pblicos y gastos protocolares Trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia Jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie, en cuanto tengan su origen en el trabajo personal. Servicios personales prestados por los socios de las cooperativas de trabajo. Planes de Seguro de Retiro (Renta Vitalicia Provisional) DINERO + ESPECIE RESIDENTE EN EL PAIS

 DETERMINACION DE LA GANANCIA BRUTA SE ENCUENTRAN GRAVADOS HORAS EXTRAS. ADICIONALES POR ZONA, TITULO, ETC. VACACIONES GRATIFICACIONES DE CUALQUIER NATURALEZA. RETRIBUCIONES PERCIBIDAS POR EL DESARROLLO DE SU ACTIVIDAD EN RELACIN DE DEPENDENCIA. REMUNERACIONES QUE SE PERCIBAN DURANTE LICENCIAS O AUSENCIAS POR ENFERMEDAD. INDEMNIZACIONES POR FALTA DE PREAVISO, EN EL CASO DE DESPIDOS.

 BENEFICIOS SOCIALES: ARTICULO 100 LIG (p.e. vales de combustible, extensin y autorizacin de uso de tarjetas de crdito y/o compra, vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos de educacin del grupo familiar u otros conceptos similares).

NO DEBEN TENERSE EN CUENTA PARA LA DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE ASIGNACIONES FAMILIARES. INTERESES POR PRESTAMOS AL EMPLEADOR. INDEMNIZACIONES PERCIBIDAS POR CAUSA DE MUERTE O INCAPACIDAD PRODUCIDA POR ACCIDENTE O ENFERMEDAD. INDEMNIZACION POR ANTIGEDAD QUE HUBIERAN CORRESPONDIDO LEGALMENTE EN CASO DE DESPIDO. INDEMNIZACIONES QUE CORRESPONDAN EN VIRTUD DE ACOGIMIENTOS A REGIMENES DE RETIRO VOLUNTARIO, EN LA MEDIDA QUE NO SE SUPEREN LOS MONTOS EN CONCEPTO DE INDEMNIZACIN POR ANTIGEDAD, EN CASO DE DESPIDO. PAGOS POR SERVICIOS COMPRENDIDOS EN LA LEY 19.640 (TIERRA DEL FUEGO). TRATAMIENTOS DIFERENCIALES (p.e. Ley 26.176 - PETROLEROS).

 RETRIBUCIONES NO HABITUALES SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO. PLUS VACACIONAL. AJUSTES DE HABERES DE AOS ANTERIORES, EN LA MEDIDA QUE SE OPTE POR GRAVARLO EN EL PERIODO DE LA PERCEPCION. GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS. PRORRATEO EN FORMA PROPORCIONAL AL MES DE PAGO Y LOS MESES QUE RESTEN PARA CONCLUIR EL PERIODO FISCAL EN CURSO.

PLURIEMPLEO INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA JUBILACIONES UNICO AGENTE DE RETENCION LIQUIDACIONES FINALES PAGOS EN CUOTAS GROSSING UP / ACRECENTAMIENTO DEDUCCIONES ADMITIDAS ANEXO III R.G. 2437/AFIP F.572 DEDUCCIONES NO ADMITIDAS EN LA R.G. 2437/AFIP (SI EN LIG)

 OBLIGACIONES EMPLEADOS EN RELACION DEPENDENCIA DECLARACION JURADA PATRIMONIAL GANANCIAS BRUTAS IGUALES O SUPERIORES A $ 96.000 DECLARACIN JURADA IMPUESTO A LAS GANANCIAS GANANCIAS BRUTAS IGUALES O SUPERIORES A $ 144.000 OPCION: UTILIZACION REGIMEN SIMPLIFICADO

DICTAMENES Y FALLO
DAT 25/09: HONORARIOS > RG 830 DAT 26/09: BONIF.POR JUBILAC.(DAT 50/07) DAT 18/09: LIQ FINAL POR DESPIDO DAT 60/08: PRIMAS POR SEGUROS DE VIDA DAT 68/07: AUTOMOVIL DEL EMPLEADO

FALLO CSJN AMELIA BEATRIZ DE LORENZO INDEMNIZACION ART 178 LCT (EMBARZO) EXENTA IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ante la ausencia de convalidacin por ley del incremento de las deducciones personales, la AFIP ha dictado a la fecha las siguientes normas: R.G. 2866/2010 R.G. 3008/2010 Circular 1/2011 R.G. 3073/2011

DETERMINACION IMPUESTO ANUAL CONCEPTOS COMPUTABLES SUPUESTOS

Remuneraciones y otros conceptos alcanzados Remuneracin Neta Anual Percibida Deducciones y desgravaciones Concepto Primas de seguro de vida Aportes seguro de retiro Gastos de sepelio Intereses Creditos hipotecarios Personal Domestico Honorarios por asistencia medica Cuotas mdico asistenciales Donaciones Deducciones Personales Cantidad Cnyuge Hijos Otras Cargas 3 2 164.726,00 Importe abonado en el periodo 2.000,00 2.000,00 3.000,00 30.000,00 12.000,00 20.000,00 15.000,00 5.000,00 Meses a Cargo 12 meses 12 meses 12 meses

Remuneraciones y otros Conceptos Computables

Estimado al 31/12

Cantidad

REMUNERACIONES Y OTROS CONCEPTOS ALCANZADOS 178.545 Remuneracin Bruta. 0 Gratificacin Anual 0 Gratific. Extraordinaria; Premio Fidelidad; Otros 0 Remuneracin Exenta 0 Remuneracin Otros Empleos 0 Remuneracin no Alcanzada 0 Plus Vacacional 0 Vales Almuerzo 0 Vales Canasta 178.545 Remuneracin Computable

Deducciones y Desgravaciones (Sin centavos)

DEDUCCIONES Y DESGRAVACIONES Aporte Jubilatorios sobre Sueldos Aportes Obra Social y Ley 19.032 sobre Sueldos Aportes Jubilatorios otros empleos Aportes Cajas profesionales Primas de seguro de vida Aportes seguro de retiro Gastos de sepelio - N de personas fallecidas Intereses crditos hipotecarios Aportes a sociedades de garanta recproca Personal domstico (Ley 26.063, art.16) Otros sin tope Cuota sindical Honorarios por asistencia mdica y paramdica Cuotas mdico - asistenciales Donaciones Total Deducciones Ganancia Neta Proyectada 11.647 2.172 0 0 996 0 996 20000 0 9000 0 0 6687 6687 5000 63.185 115.360

2000 2000 3000 30000 0 13000 0 0 20000 15000 5000

Deducciones Personales Art.23

DEDUCCIONES PERSONALES - ARTCULO 23 (sin centavos)

Ganancia No Imponible Deduccin Especial Carga de Familia - Cnyuge - meses a cargo en el ao Carga de Familia - Hijo/a - meses a cargo en el ao Carga de Familia - Hijo/a - meses a cargo en el ao Carga de Familia - Hijo/a - meses a cargo en el ao Otras Cargas de Familia - meses a cargo en el ao Otras Cargas de Familia - meses a cargo en el ao Remuneracin Sujeta a Impuesto Impuesto Determinado
Diferencia de impuesto tablas Art. 23 de la Ley / R.G. 3073/AFIP =

12 12 12 12 12 12

9000 43200 10000 5000 5000 5000 3750 3750 30.660 4.352
4.352

Rentas del trabajo personal en relacin de dependencia. Rgimen de retenciones. Perodo fiscal 2011.
DEDUCCIONES ACUMULADAS AL MES DE DICIEMBRE. CONCEPTO IMPORTE ACUMULADO A DICIEMBRE

$
A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] B) Deduccin por carga de familia [art. 23, inc. b)]. Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras cargas C) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] D) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] E) Primas de seguros [art. 81, inc. b) ] F) Gastos de Sepelio [art. 22 ] Fuente: RG (AFIP) 2437 (BO: 22/4/2008) y RG (AFIP) 2490 (BO: 12/9/2008) 10.000 5.000 3.750 9.000 43.200 996,23 996,23 9.000

Rentas del trabajo personal en relacin de dependencia. Rgimen de retenciones. Perodo fiscal 2011.
TASAS DEL IMPUESTO PARA LOS PERIODOS FISCALES 2000 Y SS

Ganancia neta imponible acumulada

Tabla I SOBRE EL EXCEDE NTE DE $ 10.000 20.000 30.000 60.000 90.000 120.000

Tabla II - Simplificada

MS DE $ 0 10.000 20.000 30.000 60.000 90.000 120.000

A$ 10.000 20.000 30.000 60.000 90.000 120.000 en adelante

PAGARN $ 900 2.300 4.200 11.100 19.200 28.500

MS EL % 9 14 19 23 27 31 35

(G = GANANCIA NETA IMPONIBLE) PAGARN $ (0,09 X G) (0,14 X G) (0,19 X G) (0,23 X G) (0,27 X G) (0,31 X G) (0,35 X G) 500 1.500 2.700 5.100 8.700 13.500