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19 Abs.

1 Umsatzsteuergesetz (UStG)
Kleinunternehmerinnen/ Kleinunternehmer Nach 19 Abs. 1 UStG wird die fr Umstze im Sinne des 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG geschuldete Steuer von den Kleinunternehmern (vgl. Nr. 7.2 des Vordrucks Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) nicht erhoben.

Ein Kleinunternehmer ist ein Unternehmer der im Inland ansssig ist und dessen Gesamtumsatz im Grndungsjahr (zeitanteilig) bzw. vorangegangenen Kalenderjahr 17 500 Euro nicht berstiegen hat und dessen Umsatz zuzglich Steuer im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich 50 000 Euro nicht bersteigen wird. Bei der Grenze von 50 000 Euro ist auf den voraussichtlichen Umsatz abzustellen. Mageblich sind die Verhltnisse zu Beginn des laufenden Kalenderjahres. Ein spteres berschreiten der Grenze ist unschdlich. Bitte beachten Sie : wird die Grenze von 17.500 Gesamtumsatz (nach Abzug von steuerfreien Umstzen und Verkufen aus dem Anlagevermgen) im laufenden Kalenderjahr berschritten, ist ab dem 1.1. des Folgejahres die Regelbesteuerung mit ausgewiesener Umsatzsteuer in Rechnungen durchzufhren.

Beispiel Dorothea Dach ist Unternehmerin mit Sitz in Wrzburg. Sie erzielte 2008 einen Gesamtumsatz in Hhe von 15 000 Euro. Fr 2009 rechnet sie mit einem Gesamtumsatz in Hhe von 35.000 . fr 2009 gilt: Dorothea Dach ist im gesamten Jahr 2009 als Kleinunternehmerin anzusehen. Abzustellen ist auf den tatschlichen Umsatz zuzglich Steuer des Vorjahres (2008) und den voraussichtlichen Gesamtumsatz des laufenden Jahres (2009). fr 2010 gilt Im Jahr 2009 erzielt Frau Dach Umstze in Hhe von 35.000 , somit ist Frau Dach verpflichtet, da sie die Grenze von 17.500 berschritten hat, ab dem 1.1.2010 die Umsatzsteuer - Regelbesteuerung durchzufhren und die Umsatzsteuer auf Entgelte in Rechnungen auszuweisen.

Nimmt der Unternehmer seine gewerbliche oder berufliche Ttigkeit im Laufe eines Kalenderjahres neu auf (Neugrndung), so ist in diesen Fllen allein auf den voraussichtlichen Umsatz des laufenden Kalenderjahres abzustellen. Die Grenze von 17 500 Euro ist mageblich. Hat der Unternehmer seine gewerbliche oder berufliche Ttigkeit nur in einem Teil des Kalenderjahres ausgebt, so ist der tatschliche Gesamtumsatz in einen Jahresgesamtumsatz umzurechnen. Angefangene Kalendermonate sind bei der Umrechnung grundstzlich als volle Kalendermonate zu behandeln. (Steuerfreie Umstze und Verkauf aus Anlagevermgen sind aus dem Gesamtumsatz herauszurechnen)

Beispiel Kevin Klein bt seine gewerbliche Ttigkeit seit dem 10. Mai 2009 in Wrzburg aus. In der Zeit vom 10. Mai 2009 bis 31. Dezember 2009 rechnet er mit einem Gesamtumsatz im Sinne des 19 Abs. 1 Satz 2 UStG von 10 000 . Kevin Klein ist im Jahre 2009 als Kleinunternehmer anzusehen. Der Umsatz ist in einen Jahresgesamtumsatz umzurechnen. Danach ergibt sich fr 2009 ein voraussichtlicher Gesamtumsatz von 15.000 (10 000 x 12/8 = 15 000 ). Da die Grenze von 17 500 Euro nicht berschritten wird, kommt im Jahre 2009 die Kleinunternehmerregelung zur Anwendung. Wrde er mit einem Umsatz von 12.000 rechnen, wre die Grenze von 17.500 berschritten. (12.000 x 12/8 = 18.000 ) Die Kleinunternehmerregelung wre somit nicht mehr mglich.

Welche Konsequenzen hat die Kleinunternehmerschaft? Bei der Inanspruchnahme der Kleinunternehmerregelung finden folgende Vorschriften keine Anwendung: Vorsteuerabzug gem 15 UStG, gesonderter Ausweis der Steuer in einer Rechnung gem 14 Abs. 1 UStG*),

*) Wichtig: Weist ein Kleinunternehmer dennoch in einer Rechnung den Steuerbetrag offen aus, so schuldet er den ausgewiesenen Betrag. (Rechnungsbeispiele fr den Kleinunternehmer im Anhang) Kann auf die Kleinunterregelung verzichtet werden? Ja! Die Unternehmerin/der Unternehmer, die/der die Voraussetzungen der Kleinunternehmerregelung erfllt, kann dem Finanzamt bis zur Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung erklren, dass sie/er auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelung verzichtet. Sie/er unterliegt dann der Besteuerung nach den allgemeinen Vorschriften. Dies kann ntzlich sein, wenn hohe Vorsteuern aus geplanten Investitionen zu erwarten sind. Die Erklrung bindet den Unternehmer mindestens fr fnf Kalenderjahre.

Kann der Kleinunternehmer am innergemeinschaftlichen Handel teilnehmen? Auch ein Kleinunternehmer kann am innergemeinschaftlichen Handel teilnehmen und hierfr eine UmsatzsteuerIdentifikationsnummer erhalten. Erwirbt ein Kleinunternehmer Waren aus anderen EU-Mitgliedstaaten, so ist die Erwerbsbesteuerung durchzufhren, falls die Erwerbsschwelle von 12 500 Euro jhrlich voraussichtlich berschritten wird. Auch bei Erwerben unter dieser Grenze kann durch Verzicht auf die Erwerbsschwelle zur Erwerbsbesteuerung optiert werden. Dieser Verzicht bindet den Kleinunternehmer mindestens zwei Kalenderjahre. Bei Erwerben aus EU-Mitgliedstaaten mit einem hheren Umsatzsteuersatz kann dies gnstiger sein. Die Besteuerung der erworbenen Waren fhrt dazu, dass Umsatzsteuervoranmeldungen abzugeben sind. Die Steuer fr den innergemeinschaftlichen Erwerb im Sinne des 1a UStG entsteht mit Ausstellung der Rechnung, sptestens jedoch mit Ablauf des dem Erwerb folgenden Kalendermonats d.h. eine Umsatzsteuervoranmeldung ist bis zum 10.Tag nach Ablauf des Voranmeldezeitraumes (Entstehung der Steuer) nach amtlich vorgeschriebenen Vordruck auf elektronischem Weg nach Magabe der Steuerdaten - bermittlungsverordnung zu bermitteln, in der die Vorauszahlung (Umsatzsteuer) selbst zu berechnen ist. Ein Vorsteuerabzug ist nicht mglich, daher hat der Kleinunternehmer die deutsche Umsatzsteuer an das Finanzamt zu entrichten.

Anlage 1 : Ordnungsgeme Rechnung ber Lieferungen oder sonstige Leistungen im Inland fr Kleinunternehmer gem. 14 UStG (grer 150 )

vollstndiger Name und vollstndige Anschrift des leistenden Unternehmers

Firma X Maierstr. 1, 80538 Mnchen


Steuernummer: 123/456/78900 USt-IdNr.: DE 123456789

vom Finanzamt erteilte Steuernummer ODER vom Bundeszentralamt fr Steuern erteilte USt-Id.Nr.

vollstndiger Name und vollstndige Anschrift des leistenden Unternehmers fortlaufende Rechnungsnummer

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nrnberg Rechnung Nr. 24/2009 Tag der Lieferung: 30.04.2009

Mnchen, 04.05.2009

Ausstellungsdatum der Rechnung

Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

Menge und Art (handelsbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

10 Rasenmher Marke Top 100 (Lieferung = (krperliche Gegenstnde) (sonstige Leistungen = DL aller Art)

1.000

Rechnungsbetrag

1.000

Entgelt ohne gesonderten Steuerausweis - Hinweis auf Anwendung der Kleinunternehmerregelung

Kein gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer Kleinunternehmer gem. 19 Abs. 1 Umsatzsteuergesetz

Anlage 2 : Kleinbetragsrechnung fr Kleinunternehmer gem. 14 UStG (bis 150 )

vollstndiger Name und vollstndige Anschrift des leistenden Unternehmers

Firma X Maierstr. 1, 80538 Mnchen

04.05.2009

Ausstellungsdatum der Rechnung

Menge und Art (handelsbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

1 Rasenmher Marke Top 100 (Lieferung = (krperliche Gegenstnde) (sonstige Leistungen = DL aller Art)

100

Rechnungsbetrag

100

Entgelt ohne gesonderten Steuerausweis Hinweis auf Anwendung der Kleinunternehmerregelung

Kein gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer Kleinunternehmer gem. 19 Abs. 1 Umsatzsteuergesetz