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27.02.2015 | ARBEITGEBERLEISTUNGEN

Ab 2015 knnen Arbeitgeber Betreuungsleistungen steuerfrei

bezuschussen
| Mit dem Zollkodex-Anpassungsgesetz hat der Gesetzgeber das Instrumentarium an steuerfreien
Arbeitgeberleistungen um ein Modul erweitert: Seit diesem Jahr knnen Arbeitgeber Aufwendungen ihrer
Arbeitnehmer fr kurzfristige Betreuungsleistungen ihrer Kinder und pflegebedrftigen Angehrigen steuerfrei
bezuschussen. |

Die neuen Regeln

Der neue 3 Nr. 34a EStG soll es Arbeitnehmern mit Kindern oder pflegebedrftigen Angehrigen erleichtern,
Arbeit und Familie besser unter einen Hut zu bringen. 3 Nr. 34a EStG hat zwei Bestandteile:
1. Steuerfrei sind Zahlungen des Arbeitgebers an ein Dienstleistungsunternehmen, das den Arbeitnehmer
hinsichtlich der Betreuung von Kindern oder pflegebedrftigen Angehrigen bert oder hierfr
Betreuungspersonen vermittelt. Die Steuerfreiheit ist der Hhe nach nicht begrenzt.
2. Steuerfrei sind Zahlungen an den Arbeitnehmer fr die kurzfristige Betreuung von Kindern und
pflegebedrftigen Angehrigen. Die Steuerfreiheit ist auf 600 Euro pro Jahr gedeckelt. Folgende
Voraussetzungen mssen erfllt sein:
Beruflicher Anlass: Die Betreuung muss kurzfristig aus zwingenden und beruflich veranlassten Grnden
notwendig sein. Das ist beispielsweise der Fall, wenn der Arbeitnehmer aufgrund dienstlich veranlasster
Fortbildungsmanahmen oder wegen eines zwingenden beruflichen Einsatzes zu auergewhnlichen
Dienstzeiten Hilfe durch Betreuungspersonen bentigt. Nicht steuerfrei sind dagegen Zuschsse an
Arbeitnehmer, die Arbeitgeber fr die Notbetreuung whrend der blichen Arbeitszeit gewhren, weil etwa
eine Betreuungsperson krankheitsbedingt ausgefallen ist.
Betreuung von Angehrigen oder Kindern: Die Angehrigen mssen pflegebedrftig sein. Hinsichtlich der
zu betreuenden Kinder muss Anspruch auf Kindergeld bestehen. Begnstigt sind Kinder, die das 14.
Lebensjahr noch nicht vollendet haben, oder behinderte Kinder, die auerstande sind, sich selbst zu
unterhalten und deren Behinderung vor Vollendung des 25. Lebensjahrs eingetreten ist.
Ort der Betreuung: Die Betreuung kann auch im privaten Haushalt des Arbeitnehmers stattfinden.
Betreuungspersonen: Die Betreuung durch unterhaltsverpflichtete oder andere zum Haushalt gehrende
Personen hlt nach Aussage des BMF einem Fremdvergleich grundstzlich nicht stand und drfte deshalb

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von vorneherein nicht begnstigt sein. Eine Betreuung durch ein Kindermdchen aus der Nachbarschaft
wre bei ordnungsgemer vertraglicher Durchfhrung begnstigt.
Wichtig | Die Zahlungen mssen in beiden Fllen zustzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn geleistet
werden. Der Arbeitgeber sollte vorsorglich einen Zahlungsnachweis vom Arbeitnehmer aufbewahren.

Zusammenfassendes Beispiel
Arbeitgeber A beauftragt einen Dienstleister, seine Auendienstmitarbeiterin, die aus der Elternzeit
zurckkommt, in punkto Kinderbetreuung zu beraten. Kosten: 500 Euro. Zustzlich zahlt A fr die
Mitarbeiterin Betreuungskosten in Hhe von 200 Euro, weil sie kurzfristig bei verschiedenen
Kundenterminen am Abend fr einen erkrankten Kollegen einspringen muss. Weitere 200 Euro
Betreuungskosten zahlt A fr die Betreuung der Kinder whrend der regulren Arbeitszeit, weil die dafr
vorgesehene Betreuungsperson krankheitsbedingt ausfllt.

Zahlung fr Beratung und Vermittlung solcher Leistungen (500 Euro)

steuerfrei

Zahlung fr kurzfristige Betreuung wegen unvorhergesehener Abendtermine

steuerfrei

(200 Euro)
Zahlungen wegen Ausfall der Betreuungsperson fr die Kinderbetreuung

steuerpflichtig

whrend regulrer Arbeitszeit (200 Euro)

QUELLE: AUSGABE 03 / 2015 | SEITE 45 | ID 43218770

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