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LUX LEAKS: VON OASEN

UND BRIEFKSTEN
Die Steuertricks multinationaler Konzerne.
Mit Beitrgen von Rudolf Elmer,
Stphanie Gibaud und Lorenz Jarass.
INHALT WIE KONZERNE
UNS BESTEHLEN

D
WIE KONZERNE UNS BESTEHLEN 03 ie Mehrheit der Bevlkerung in der EU der. Unternehmenssteuerstze wurden ber die vergangenen
leidet seit fast einem Jahrzehnt unter Jahrzehnte bereits vielerorts halbiert. Den Preis dafr zahlt die
STEUERVERMEIDUNG FR ANFNGER/INNEN 04 der Finanz- und Wirtschaftskrise sowie Mehrheit der Menschen durch hhere Steuern auf Konsum
einer verfehlten Politik. Die Krzung und Arbeit sowie durch einen teuren Investitionsstau bei der
MCDONALDS: von Staatsausgaben, Lhnen, Renten und Infrastruktur.
EINMAL STEUERSPARMEN BITTE 09 Sozialleistungen vertieft die Krise und Dass die Verantwortlichen durch Skandale wie Luxemburg
fhrt zu Massenarbeitslosigkeit. ffentliches Eigentum wird Leaks nun vermehrt unter Druck sind, ist gut. Ein Hinweis
GOOGLE: DAS INTERNETSANDWICH 12 zu Ramschpreisen verhkert, Gewinne werden privatisiert geber und frherer Beschftigter einer Wirtschaftsberatung,
und Verluste etwa aus der Euro- bzw. Bankenrettung auf Antoine Deltour, deckte mit einem Netzwerk kritischer Jour-
STEUERSUMPF EU: die Allgemeinheit abgewlzt. So wurde in Deutschland die nalistInnen auf, wie Luxemburg Konzernen mit schmutzigen
AKTENZEICHEN XY UNGELST 16 Commerzbank von den SteuerzahlerInnen gerettet und teil- Tricks erlaubte, Gewinne nach Luxemburg zu verschieben und
weise verstaatlicht, macht aber weiter Geschfte mit Steuer ihre Steuerstze auf unter ein Prozent der Gewinne zu dr-
JUNCKER LEAKS: oasen. Dabei ist genug Geld da, um diesem Spuk ein Ende cken. Der Sonderausschuss TAXE, der im Europaparlament
WENN ES ERNST WIRD, MSSEN WIR LGEN? 18 zu setzen. Neben einer anderen Geld- und Wirtschaftspolitik gegen die Steuerpraktiken der Konzerne ermitteln sollte, blieb
braucht es endlich eine gerechte Steuerpolitik. Schtzungen jedoch ein zahnloser Tiger. Selbst als die Linksfraktion GUE/
WHISTLEBLOWER/INNEN SCHTZEN 20 zufolge verliert die EU jedes Jahr eine Billion Euro durch Steu- NGL aufdeckte, dass Juncker vor dem Parlament die Unwahr-
ervermeidung und -hinterziehung einschlielich der Schwarz- heit gesagt hat, blockierte eine Koalition aus Konservativen,
WAS DEUTSCHLAND GEGEN arbeit. SozialdemokratInnen und Liberalen echte Aufklrung.
STEUERVERMEIDUNG TUN KNNTE 23 Diese Publikation erklrt und klrt auf. Sie beleuchtet das Ver-
Konzerne plndern unsere Kassen, anstatt sich an der Finan- sagen der Regierenden und errtert die wichtigsten Tricks der
MULTINATIONALE KONZERNE FAIR BESTEUERN 26 zierung der ffentlichen Infrastruktur wie Bildung, Gesund- Konzerne anhand der Beispiele von Google und McDonalds.
heit, Sozialsysteme und Verkehrswege zu beteiligen, die sie Dazu skizziert die Broschre Lsungen fr ein gerechtes
GEMEINSAM FR EIN ANDERES EUROPA! 28 aber vllig selbstverstndlich nutzen. Gewinne werden in System der Besteuerung. Dies umfasst sowohl nationale Ma-
Steueroasen verschifft. ber Stiftungen und komplexe Finanz- nahmen, wie sie der renommierte Steuerexperte Prof. Lorenz
WEITERLESEN 29 produkte werden diese Gewinne zudem steuerfrei an die Super- Jarass im Interview einbringt, als auch eine umfassende
reichen ausgeschttet. Reform der internationalen Unternehmensbesteuerung. Die
ABGEORDNETE FR DIE LINKE Viele Regierungen in den EU-Mitgliedsstaaten schtzen das WhistleblowerInnen Rudolf Elmer und Stphanie Gibaud, die
IM EUROPISCHEN PARLAMENT 30 Steuerkartell. Wie der Aufstieg von Jean-Claude Juncker an Steuerbetrug im industriellen Mastab an die ffentlichkeit
die Spitze der EU-Kommission zeigt, kann man auch oder brachten, berichten zudem aus erster Hand, was passiert,
gerade als ArchitektIn einer Steueroase Karriere machen. wenn man sich mit dem Steuerkartell anlegt.
Whrend Junckers 18 Jahren als Luxemburger Regierungschef
und Finanzminister begann Luxemburgs Aufstieg zur Steuer
oase. Aber auch groe Mitgliedsstaaten wie Deutschland Viel Spa bei der Lektre
decken diese Praxis und mischen zu Gunsten der eigenen wnscht
Konzerne mit. Laut Bundeskriminalamt ist Deutschland ein
Paradies fr Geldwsche und befindet sich bei einer Auflis-
tung des Netzwerks Steuergerechtigkeit daher unter den Top Fabio De Masi
Europaabgeordneter und Schattenbericht
Ein besonderer Dank gilt Rudolf Elmer, Stphanie Gibaud und Lorenz Jarass fr ihre Mitwirkung an dieser Publikation. Wir Ten der Steueroasen. erstatter der Linksfraktion GUE/NGL im
danken darber hinaus Antoine Deltour, Edouard Perrin und Veronique Poujol fr wertvolle Hinweise zu unserer Arbeit im Dabei ist Steuerdumping kein Randsport der Steuerparadiese, Sonderausschuss des Europischen Parla-
ments zu Steuervorbescheiden und Ma-
Sonderausschuss TAXE des Europischen Parlaments. sondern lngst das offizielle Regierungsprogramm vieler Ln- nahmen hnlicher Art oder Wirkung (TAXE)

2 von Oasen und Briefksten von Oasen und Briefksten 3


N O R M A L ST E U E R L A
STEUERVERMEIDUNG
FR ANFNGER/INNEN

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okale Unternehmen zahlen Steuern auf Sofern Unternehmen bestehende Gesetze nicht brechen,
ihre Gewinne. Dies gilt fr die Eckkneipe, sondern Lcken in der Gesetzgebung ausnutzen, spricht man
die Dorfbckerin und auch grere mittel- von (legaler) Steuervermeidung. Dabei werden alle mgli-
stndische Unternehmen. Multinationale chen Tricks genutzt und die Steuergesetze gedehnt. Dies
Unternehmen jedoch nutzen Lcken und geschieht nicht selten mit dem Wissen der Finanzbehrden.
Unterschiede im Steuerrecht von Staaten Oft knnen diese aber aufgrund mangelnder Ausstattung
aus, und drcken so ihre Steuern auf bis unter ein Prozent und Personal nicht mit den smarten JuristInnen und Steuer-
ihrer Gewinne. Das ist dann so wie bei Warren Buffet, einem tricks der Konzerne und Wirtschaftsprfungsgesellschaften
der reichsten Menschen der Welt, der ffentlich erklrte, er mithalten, oder werden wie im Fall Hessens von der Politik
zahle im Verhltnis zu seinem Einkommen weniger Steuern daran gehindert. Dort feuerte die CDU-Regierung ihre erfolg-
als seine Sekretrin. reichsten SteuerfahnderInnen, die bei der Commerzbank

Abbildung 2: Verrechnungspreise am Beispiel von Patent- und Lizenzgebhren. 1. Der Konzern im Normalsteuerland (A) macht Umsatz mit KosumentInnen. 2. Gewinne
entstehen hier. 3. Der Konzernsitz in der Steueroase (B) verleiht an (A) z.B. Patente. 4. (A) transferiert Gewinne in Form von Patent- und Lizenzgebhren an (B). 5. In
der Steueroase hufen sich die Gewinne. 6. Im Normalsteuerland fallen kaum Steuern an. 7. In der Steueroase auch nicht.

genauer hingesehen hatten, mit falschen medizinischen Gut Auf Seiten der Konzerne existiert eine Vielzahl an Tricks,
1 Bahamas
2 Barbados achten. Sie wurden kurzerhand fr psychisch krank erklrt. um Steuern zu drcken. Dort wo Konzerne Umstze machen,
3 Bermudas Sobald erwiesenermaen gegen Gesetze verstoen wird, Waren herstellen, Menschen beschftigen und Forschung
4 Britische Jungferninseln spricht man von (illegaler) Steuerhinterziehung. betreiben also wirtschaftlich ttig sind gelten formal oft
Knigreich der Briefkastenfirmen
in der EU 5 Cayman Islands
relativ normale Steuern auf Unternehmensgewinne. In
6 Gibraltar
Schirmherr eines weltweiten 7 Grobritannien Nationale und internationale Steuerregeln sind nicht aus Deutschland sind es beispielsweise knapp 30 Prozent. Zum
Netzes aus Steueroasen 8 Guernsey reichend auf Unternehmen ausgerichtet, die ber Landes- Zweck der Steuervermeidung werden die Gewinne, die in
in abhngigen Territorien 9 Hong Kong
grenzen hinweg aktiv sind. Neben einer Reihe von Schlupf diesen Lndern erwirtschaftet werden, in Steueroasen
10 Irland
7 11 Isle of Man lchern besteht die grte Schwche des Systems der verschoben. Die Steueroasen besteuern Unternehmens
17 12 Jersey Besteuerung multinationaler Konzerne darin, dass es Kon- gewinne entweder allgemein sehr niedrig oder bieten ma-
10 11 13 Liechtenstein zernteile eines Mutterkonzerns in verschiedenen Lndern geschneiderte Deals, durch welche die realen Steuerstze
8 12 14 13 14 Luxemburg
20
15 Malta wie unabhngige Unternehmen betrachtet und besteuert, weit unter dem offiziellen Niveau liegen. Somit bezahlen
16
16 Monaco obwohl diese international gemeinsam als Gesamtkonzern Konzerne faktisch keine Steuern mehr (siehe Abbildung 1).
3 6 15 21 17 Niederlande agieren. In die Steueroasen flieen die Gewinne oftmals mithilfe so-
18 Panama
genannter Briefkastenfirmen. Dies sind Niederlassungen
19 Singapur 9
5 4 20 Schweiz Ein weiteres grundstzliches Problem ist der Steuerwett mit sehr wenigen oder berhaupt keinen Angestellten, die
2 21 Zypern bewerb zwischen den einzelnen Lndern in der EU und (fast) nur auf dem Papier existieren hufig gibt es dort
18 19
weltweit. Regierungen bertreffen einander dabei mit Steuer- nur einen Briefkasten und einen Anrufbeantworter. Sie hel-
geschenken sowohl an potenzielle Investoren aus dem Aus fen dabei, die Vorteile der Steueroasen auszunutzen, auch
land als auch an heimische Konzerne. wenn man dort keine realen Geschfte betreibt. So sam-
meln sie Gewinne, die aus anderen Lndern abflieen, oder
Jede Regierung versucht ob durch Niedrigsteuern oder durch verteilen diese unversteuert in ein drittes Land weiter. In
versteckte Hintertren so viele Unternehmen wie mglich Luxemburg beispielsweise sind in einigen Brotrmen tau-
mit solchen Geschenken anzulocken. Dieser Wettlauf nach sende Firmen gemeldet; im amerikanischen Bundesstaat
Abbildung 1: Die wichtigsten Steueroasen, alphabetisch. unten schadet am Ende allen, auer den Konzernen. Delaware gibt es sogar Adressen mit hunderttausenden.

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N O R M A L ST E U E R L A
Die Besteuerung von Finanzflssen zwischen zwei Staaten der Mutterkonzern seiner Tochterfiliale verkauft, muss also
wird dabei allgemein meist von sogenannten Doppel zum selben Preis verkauft werden, wie es der Mutterkon-
besteuerungsabkommen geregelt. Deren Hauptziel ist es, zern an alle anderen Unternehmen verkaufen wrde. In der

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zu vermeiden, dass Konzerne (und Einzelpersonen) auf ihre Realitt allerdings sind fr sehr viele Zahlungen zwischen
Einknfte fr denselben Sachverhalt doppelt also in zwei verbundenen Unternehmen gar keine vergleichbaren Markt-

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Lndern besteuert werden. In der Praxis fhren diese preise vorhanden, da es sich um sehr spezielle Gter oder O
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Abkommen aber oft zu doppelter Nichtbesteuerung und Dienstleistungen handelt. Dadurch knnen Unternehmen TE S
verhindern wirkungsvolle Manahmen gegen Steueroasen, die Preise relativ frei whlen, um Gewinne zwischen Lndern
wie etwa Strafsteuern. hin und her zu schieben (siehe Abbildung 2).

Um Gewinne von einem Land ins andere zu bewegen, nutzen Ein beliebtes Beispiel konzerninterner Transaktionen zur
Unternehmen den Handel mit Waren und Dienstleistungen Gewinnverschiebung sind Patent- und Lizenzgebhren.
zwischen unterschiedlichen Teilen des gleichen Konzerns Der Wert vieler globaler Konzerne gerade im Bereich der
in verschiedenen Lndern. Die Zahlungen fr diese kon- neuen Technologien und des Internets steht und fllt mit
zerninternen Geschfte, sogenannte konzerninterne dem Wert ihres geistigen Eigentums, d.h. ihrer Erfindun-
Verrechnungspreise oder Transferpreise, werden nach gen, Markennamen und Geschftskonzepte (beispielsweise
den international gngigen Standards des Steuerrechts mit das iPhone von Apple sowie die dazugehrigen spezifischen
dem sogenannten Fremdvergleichsgrundsatz (engl. arms Handyanwendungen). Insbesondere die Verwaltung der Nut-
length principle) bewertet. Dieser Grundsatz besagt, dass zungsrechte dieser sogenannten immateriellen Verm
Zahlungen zwischen miteinander verbundenen Unternehmen gensgegenstnde ist nicht ortsgebunden und lsst sich
nach Preisen abgerechnet werden mssen, die denen auf problemlos einer Zweigstelle mit Sitz in einer Steueroase
einem freien Markt zwischen unverbundenen Unternehmen bertragen. Diese Zweigstelle erhlt dann von allen Kon
entsprechen. Das Gut oder die Dienstleistung, welche/s zernteilen, die real wirtschaftlich ttig sind und so Profite
Abbildung 4: konzerninterne Finanzierung. 1. Der Konzern im Normalsteuerland (A) macht Umsatz mit KosumentInnen. 2. Gewinne entstehen hier. 3. Der Konzernsitz
in der Steueroase (B) vergibt Kredite/Kreditvertrge an (A). 4. (A) transferiert Gewinne in Form von Kreditzinsen an (B). 5. In der Steueroase hufen sich die Gewinne.
6. Im Normalsteuerland fallen kaum Steuern an. 7. In der Steueroase auch nicht.

1998 2013 Patentbox


sterreich 34,0% 25,0% erwirtschaften z.B. durch den Verkauf des iPhones), Gebhren meidung fhrt damit einerseits, wie im vorherigen Absatz
Belgien 40,2% 34,0% 6,8% fr die Nutzung der Markennamen und Technologien. Da es beschrieben, direkt zu weniger Steuereinnahmen und ver-
Bulgarien 37,0% 10,0% fr diese Kosten keinerlei Vergleichsmastab gibt, knnen die strkt andererseits durch die Verbreitung von Patentboxen
Tschechische Republik 35,0% 19,0% Unternehmen die zu zahlenden Gebhren fr Nutzung der auch den allgemeinen Steuerwettbewerb. Dieser hat die
Dnemark 34,0% 25,0% Markenrechte oder Technik so festlegen, dass die gesamten Unternehmenssteuerstze in den letzten Jahrzehnten be-
Frankreich 41,7% 34,4% 15,5% Gewinne aus den echten Geschften (den Handyverkufen) reits massiv gedrckt (siehe Abbildung 3).
Deutschland 56,0% 30,2% von den Normalsteuerlndern in die Steueroasen flieen.
Griechenland 40,0% 26,0% Ein hnliches Prinzip wie bei Patent- und Lizenzgebhren
Ungarn 18,0% 19,0% 9,5% Abgesehen von klassischen Steueroasen, die berhaupt kommt bei der Steuervermeidung durch konzerninterne
Irland 32,0% 12,5% 6,3% keine Steuern auf Unternehmensgewinne erheben, gibt es Finanzierungen zur Anwendung. Hierbei verschulden sich
Italien 37,0% 27,5% mittlerweile viele Lnder, die besonders niedrige Steuern fr Konzernteile mit realer Wirtschaftsttigkeit bei Konzern
Luxemburg 37,5% 29,2% 5,8% Einnahmen aus der Verwaltung von Patenten und anderen im- teilen mit Sitz in Steueroasen (den Briefkastenfirmen). Die
Malta 35,0% 35,0% 0,0% materiellen Vermgenswerten berechnen. Dadurch entste- zu bezahlenden Zinsen fr diese fiktiven Kredite mindern
Niederlande 35,0% 25,0% (ab 2015) 5,0% hen auch in den Steuersystemen von Normalsteuerlndern den Gewinn in den Normalsteuerlndern und erzeugen
Polen 36,0% 19,0% Ausnahmen, welche die Verschiebung von Gewinnen lukra- Gewinne in der Steueroase. Sofern die Konzernteile in den
Portugal 37,4% 31,5% 11,5% tiv machen. Irland und Frankreich waren im Jahr 2000 Steueroasen keine Gelder am Kapitalmarkt durch Ausgabe
Slowakei 40,0% 23,0% die ersten Lnder, die sogenannte Patentboxen einfhrten von Aktien oder Anleihen aufnehmen (knnen), werden die
Spanien 35,0% 30,0% 10,0% und damit die Steuern fr Patenteinnahmen erheblich durch andere Tricks bereits dorthin verschobenen Gewinne
Schweiz 27,8% 21,1% (Kanton Nidwalden) 8,8% senkten. Mittlerweile gelten in vielen Lndern weit unter- oft fr weitere Kreditvergaben genutzt (siehe Abbildung 4).
Grobritannien 31,0% 23,0% 10,0% durchschnittliche Steuerstze fr diese Art von Unterneh-
USA 39,4% 39,1% mensgewinnen. Deutschland bastelt seit 2014 an einer Eine besondere Rolle spielen in diesem Zusammenhang
Zypern 25,0% 10,0% 0,0% eigenen Patentbox. Meistens haben Patentboxen wenig mit sogenannte hybride Finanzierungsinstrumente. Dies sind
der Frderung von Forschung und Entwicklung der Unter- Kredit- bzw. Beteiligungsformen, die im Normalsteuerland
Abbildung 3: ausgewhlte Unternehmenssteuerstze, 1998 und 2013 im Vergleich, sowie reale Steuerstze fr Lizenzeinknfte, sogenannte Patentboxen. Hinweis: Die nehmen zu tun, obwohl Regierungen dies behaupten. Die als Fremdkapital und im Niedrigsteuerland als Eigenkapi-
Steuerstze aus dem Gesetz (nominale Steuerstze) sind fr die Praxis nur bedingt aussagekrftig, da die effektiv gezahlten Steuern dank der Steuerspartricks der
Konzerne oft geringer sind. Nutzung von Patent- und Lizenzgebhren zur Steuerver tal angesehen werden. Das ist mglich, da verschiedene

6 von Oasen und Briefksten von Oasen und Briefksten 7


Rechtssysteme gewisse Finanzinstrumente unterschiedlich
behandeln. Im Ergebnis reduzieren die gezahlten Zinsen
lich. Dabei hilft den Konzernen eine Armee aus hochbezahl-
ten SteuerberaterInnen und AnwltInnen, insbesondere der MCDONALDS: EINMAL
STEUERSPARMEN BITTE
(Kosten des Fremdkapitals) den Gewinn im Normalsteuer sogenannten Big Four. Dies sind die Beratungsfirmen Deloitte,
land, wie bei der konzerninternen Finanzierung zuvor. Im Ernst & Young, KPMG sowie PricewaterhouseCoopers, die
Empfngerland werden die Zahlungen allerdings nicht als bei Steuerstreitigkeiten immer mitkassieren. Sie beraten
Zinseinnahmen, sondern als Dividenden (Gewinne aus Eigen- zudem Regierungen und die EU bei der Schaffung von
kapitalbeteiligung, die etwa an AktionrInnen ausgescht- Gesetzen und kennen daher deren Lcken oft besser als die
tet werden) verbucht. Dies ist von Vorteil, da viele Lnder Regierungen selbst.
Gewinne aus Dividenden steuerlich bevorzugen oder gar
nicht besteuern. Dies fhrt in einem Land zu Kosten, die Mehr rechtliche Sicherheit knnen Unternehmen ber soge-

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Steuern senken, und im anderen Land zu steuerfreien nannte Steuervorbescheide oder verbindliche Zusagen der
Gewinnen so geht das Steuerparadies. Finanzmter zu Transferpreisberechnungen (engl. advance cDonalds ist einer der grten Luxemburg 2013 sogar nur 1,4 Prozent Steuern auf die dort-
pricing agreements) erhalten. Dabei bewerten die Finanz Konzerne der Welt in 36.000 hin verschobenen Gewinne. Der Unterschied zur offiziellen
Alle diese Steuervermeidungsmodelle sind fr multinationale mter im Vorhinein die Steuerlast eines Unternehmens in An- Filialen arbeiten 1,9 Millio- Vergnstigung fr Lizenzeinnahmen von 5,8 Prozent ist sehr
Konzerne immer mit einer gewissen Unsicherheit verbunden. betracht seiner Rechtsform. In der Praxis fhrt dies oft nen Beschftigte in McDonalds wahrscheinlich durch eine Steuerabsprache mit der Luxem-
Grundstzlich knnen Finanz zur rechtlichen Absicherung Restaurants. Allein in Europa er- burger Verwaltung zu Stande gekommen.
behrden die Steuertricks, wie LUXEMBURG LEAKS von Steuersparmodellen bzw. wirtschaftete McDonalds im
etwa knstliche Transferprei- Steuerdeals mit den Finanz- Jahr 2013 20,3 Milliarden Euro mit miesen Lhnen und Jobs. hnlich wie bei den durch Luxemburg Leaks aufgedeckten
se, anzweifeln und Steuern Im Herbst 2014 verffentlichte ein Netzwerk von Journa behrden. Die Unternehmen Das Geschftsmodell von McDonalds beruht auf dem Fran- Fllen htte das Land also auch hier krftig mitgeholfen,
nachfordern. Die finanzielle listInnen aus unterschiedlichen Lndern, darunter aus und ihre AnwltInnen testen chise-System: 73 Prozent der europischen Filialen werden dass McDonalds die Staatskassen prellt.
bermacht der Unternehmen Deutschland vom Norddeutschen und Westdeutschen dabei gerne, wie weit sie in von GeschftsfhrerInnen geleitet, welche die Marke, das
bei Verfahren vor den Finanz Rundfunk (NDR und WDR) sowie der Sddeutschen Sachen Steuervermeidung ge- Know-how sowie Patente und Lizenzen erwerben. Der Fall McDonalds zeigt: Ohne einheitliche Richtlinien
gerichten macht dies jedoch Zeitung, Dokumente der Luxemburger Filiale der Bera hen knnen, ohne rechtliche auf internationaler und europischer Ebene zum Steuervoll-
in vielen Fllen unwahrschein tungsfirma PricewaterhouseCoopers (PwC). Diese hatte Konsequenzen zu frchten. Im Gegenzug entrichten sie Miet- und Instandhaltungs zug tricksen die Konzerne, wo sie nur knnen. Dabei helfen
ber viele Jahre die Dokumente beziehen sich auf gebhren und zahlen fnf Prozent des Umsatzes in Form ihnen Lnder wie Luxemburg. McDonalds wird weiter Steu-
den Zeitraum 2002 bis 2010 whrend der Amtszeit des einer Lizenzgebhr. Diese fliet an die entsprechenden ern umgehen, wenn die EU und die nationalen Regierungen
heutigen EU-Kommissionsprsidenten und damaligen nationalen Tochtergesellschaften der US-amerikanischen sich weiterhin weigern, wirksame Schritte zu ergreifen.
Luxemburger Premiers Jean-Claude Juncker mit den Konzernzentrale von McDonalds. McDonalds sammelte so
Luxemburger Steuerbehrden Steuervorbescheide fr in Deutschland und anderen Lndern auf nationaler Ebene
groe Konzerne ausgehandelt. Unter den verffentlichten die Gewinne der einzelnen Restaurants und zahlte hierauf
Fllen findet sich das Whos who der globalen Konzerne: Gewinnsteuern.
IKEA, Pepsi, Walt Disney, Deutsche Bank usw. Weitere
Verffentlichungen machten deutlich, dass nicht nur 2008 grndete der Konzern die McDonalds Europe Fran- in 36.000
PwC, sondern viele groe Beratungsfirmen ebenfalls chising Srl. Das ist eine Holdinggesellschaft mit Sitz in Filialen McDonalds Europe
Franchising Srl
lukrative Deals fr die Unternehmen organisierten. Auf Luxemburg, sowie Filialen in der Schweiz und den USA. Ihr 1,9 Mio.
Seiten der Luxemburger Verwaltung erlangte Marius bertrug die Firma die Nutzungsrechte der Lizenzen und Pa- Beschftigte
Kohl auch genannt Mr. Ruling (nach dem englischen tente fr ganz Europa. Diese Gesellschaft ist eine klassische
tax ruling fr Steuervorbescheid) Bekanntheit. Mit Briefkastenfirma: Mit gerade einmal 13 Beschftigten machte allein in Europa
seiner Unterschrift segnete das Groherzogtum tglich sie zwischen 2009 und 2013 3,7 Milliarden Euro Umsatz. 20,3 Mrd. Euro
teilweise Dutzende Flle komplexer Steuersparmodelle Dieser entstand durch Lizenzgebhren, welche die nationa- Umsatz 2013
ab. Die resultierenden Steuerstze der Unternehmen len McDonalds Tchter seit 2009 nach Luxemburg ber-
fielen auf bis zu unter ein Prozent der Gewinne. Nach weisen. Die entstehenden Gewinne werden dort aufgrund 13 Beschftigte
den Luxemburg Leaks wurden der Hinweisgeber Antoine massiver Steuervergnstigungen auf geistiges Eigentum
Deltour, ein ehemaliger Angestellter von PwC sowie ein (Markenrechte, Patente etc.) mit nur 5,8 Prozent versteuert. 3,7 Mrd. Euro
nicht ffentlich bekannter Kollege und der Journalist Gleichzeitig fallen in Lndern wie Deutschland kaum mehr Umsatz 200913
Edouard Perrin, der bereits 2012 fr das franzsische Steuereinnahmen an.
Fernsehen ber die Praktiken berichtete, angeklagt. 1,4%
Ihm droht eine mehrjhrige Haftstrafe. Rechtliche In nur fnf Jahren vermied McDonalds so durch die Grn- Steuern
Konsequenzen fr die Konzerne hat es bisher trotz den dung der Holdinggesellschaft mehr als eine Milliarde Euro
Enthllungen nicht gegeben. an Steuern in den EU-Lndern, wo es Geschfte betreibt
und Infrastruktur nutzt. Tatschlich zahlte McDonalds in

8 von Oasen und Briefksten von Oasen und Briefksten 9


Abbildung 5: Der Fall McDonalds.

1. Der US-amerikanische McDonalds-Mutterkonzern (A) bertrgt die Nutzungsrechte fr Lizenzen und Patente an die
McDonalds Europe Franchising Srl (D).
2. McDonalds-Restaurantfilialen (C) machen Umsatz mit KonsumentInnen.
3. Die nationale McDonalds-Tochtergesellschaft (B) verleiht Markenrechte, Patente, Lizenzen und Know-how gegen Zahlung
von Lizenzgebhren an (C). Die Gewinne flieen aus den Restaurants zu (B) ab.
4. Die nationalen Gewinne von (B) flieen wiederum in Form von Lizenzzahlungen an (D).
5. In Normalsteuerlndern wie Deutschland werden kaum noch Steuern gezahlt.
6. In Luxemburg hingegen hufen sich die Gewinne. Wegen Steuerabsprachen mit dem Staat werden dort statt niedriger 5,8
sogar nur 1,4 Prozent Steuern gezahlt.
GOOGLE: DAS bertragen. Diese nutzt eine Besonderheit des irischen
Steuerrechts. Sie ist nach irischen Gesetzen gegrndet und
Die Niederlande kennen solche Abzge bei Zahlungen in
Steueroasen nicht. Ausgehende Zahlungen von der Google

INTERNETSANDWICH
wird daher von den USA auch als irische Firma angesehen, Vertriebsgesellschaft in die Niederlande sind nach EU-Recht
weswegen die bertragung der Rechte aus den USA nicht zu steuerfrei. Somit erlaubt der Umweg ber die Niederlande
Strafsteuern gegen Steueroasen fhrte. Allerdings wird sie den Transfer der deutschen Gewinne bis auf die Bermudas.
von den Bermudas aus kontrolliert, d.h. dort werden wich- Dort werden gar keine Steuern auf Unternehmensgewinne
tige Geschftsentscheidungen getroffen. Damit ist sie nach erhoben und Google sammelt einen gigantischen Puffer an
geltendem irischem Recht in Irland nicht steuerpflichtig. unversteuerten Geldern, die zur Expansion des Unterneh-
mens genutzt werden knnen oder durch weitere Tricks
Zur Umleitung der deutschen Gewinne, die bei der Google auch an die AktionrInnen ausgeschttet werden.
Vertriebsgesellschaft in Irland auflaufen, in die unversteuerte
Google Irland/Bermudas verleiht diese die aus den USA Nach heftiger internationaler Kritik hat Irland Ende 2014
erhaltenen Lizenzen an die Briefkastenfirma und erhebt Gesetzesnderungen bekannt gegeben, welche die Tricks
im Gegenzug Lizenzgebhren. Direkte Zahlungen zwischen von Google und anderen erschweren sollen. Diese greifen
den beiden Firmen in Irland wrden die irischen Behrden aber erst im Jahr 2021. Gleichzeitig hat Irland eine extreme
mit Strafsteuern gegen Steueroasen belegen, da die Google Steuervergnstigung innerhalb des Landes als Patentbox
Irland/Bermudas aus ihrer Sicht auf den Bermudas sitzt. eingefhrt (siehe Abbildung 3).

G
30%
oogle machte weltweit 2014 fast mudas aus geleitet wird und nach irischem Recht steuerfrei
13 Milliarden Euro Gewinn. Obwohl bleibt. Aufgrund der drei beteiligten Firmen zwei in Irland
Deutschland ein wichtiger Markt ist, und eine dazwischengeschaltet in den Niederlanden nennt
waren es hierzulande nur gut acht sich diese Strategie double Irish with a Dutch sandwich.
Millionen Euro weniger als ein
Tausendstel des weltweiten Gewinns. Google nutzt die Kette der Gewinnverschiebung, um das
Der Grund ist, dass Google einen Groteil seiner deutschen Steuerrecht dreifach auszutricksen. Zunchst hat die Google
Gewinne zusammen mit Gewinnen aus anderen Lndern Vertriebsgesellschaft aus Irland keine deutsche Betriebs-
ber Irland auf die Bermudas verschiebt, um dadurch der sttte und ist somit in Deutschland nicht steuerpflichtig.
Gewinnbesteuerung zu entgehen. Dank dem Internethandel kann sie Werbevertrge an deut-
sche KundInnen verkaufen, ohne vor Ort prsent zu sein.
Googles wichtigstes Kapital ist die Technologie seiner Google Deutschland wird hingegen zwar in Deutschland be In Deutschland msste Google ohne Milliardenverschiebung diesen Prozentsatz an Steuern auf seine Gewinne zahlen.
Suchmaschine. Weil Milliarden Menschen auf der Welt steuert, fhrt aber lediglich Servicedienstleistungen wie
ber Google das Internet durchforsten, ist Werbung auf Marketing oder Kundendienst durch und erwirtschaftet damit
Googles Seiten uerst lukrativ. Darber macht Google sein nur minimale Gewinne, die kaum zu Steuerzahlungen fhren.
eigentliches Geschft. Wer bei Google aus Deutschland
Werbung platzieren mchte, schliet einen Vertrag mit einer Im zweiten Schritt zahlt die Google Vertriebsgesellschaft in 12,5%
Firma in Irland, der Google Vertriebsgesellschaft, ab. Irland Lizenzgebhren fr die Google-Technologie an eine
Briefkastenfirma in den Niederlanden, welche diese danach
Auf Gewinne in Irland wren immerhin noch 12,5 Prozent wiederum an die Google Irland/Bermudas weitergibt.
Steuern (anstatt offiziell knapp 30 Prozent in Deutschland)
fllig. Die Werbeeinnahmen verbleiben allerdings nicht bei Ursprnglich lag die Lizenz zur Nutzung der Google-Seite In Irland bei normaler Versteuerung noch nicht einmal die Hlfte hiervon.
der Google Vertriebsgesellschaft in Irland, sondern flieen und -Technologie in den USA, wo die Firma gegrndet wur-
erst in eine Briefkastenfirma in den Niederlanden und von de. Um dort der Steuer zu entgehen, wurden die Rechte vor 0,75%
dort weiter in eine zweite Firma in Irland, die von den Ber- geraumer Zeit an die Zweigstelle Google Irland/Bermudas In Wahrheit zahlt Google aber nur einen Bruchteil davon.

12 von Oasen und Briefksten von Oasen und Briefksten 13


Abbildung 6: Der Fall Google.

1. KonsumentInnen, z.B. in Deutschland, buchen bei Google Online-Werbung. Vertagspartner hierfr ist die Google Vertriebs-
gesellschaft in Irland (B). Bei Google Deutschland (A) fallen keine Gewinne an.
2. In Form von Lizenzgebhren flieen die Gewinne von (B) an die Briefkastenfirma von Google in den Niederlanden (C).
InIrland fallen jetzt keine Steuern an.
3. (C) zahlt ihrerseits Lizenzgebhren an die Google Irland/Bermudas (D). Hier sammeln sich die gesamten Konzerngewinne.
In den Niederlanden fallen auch keine Steuern an.
4. (D) ist ein Unternehmen nach irischem Recht, das aber von den Bermudas aus kontrolliert wird. Es ist weder in Irland, noch
auf den Bermudas steuerpflichtig.
5. Um die Kette der Gewinnumleitung zu ermglichen, bertrgt der US-amerikanische Google-Mutterkonzern die Lizenzen
zur Nutzung der Google-Technologie dauerhaft an (D). Steuerzahlungen in den USA werden so umgangen.

14 von Oasen und Briefksten von Oasen und Briefksten 15


STEUERSUMPF EU: fen oder Auflagen wie Tariftreue bei Lhnen, Umwelt oder
Sozialstandards und frdert faktisch die Marktmacht groer
Inkrafttreten eines Gesetzes ber parlamentarische Unter-
suchungsausschsse blockieren.

AKTENZEICHEN XY
Konzerne. Dies fhrt dazu, dass selbst demokratisch gewhlte Abge-
ordnete zentrale Quellen nur unter Bedingungen einsehen
Die EU-Kommission nutzt das Wettbewerbsrecht in aufwen- drfen, die an den Geheimdienst erinnern: keine Notizen,

UNGELST
digen Beihilfeverfahren, um Konzernen den Empfang uner- begrenzte Dauer der Anwesenheit und absolutes Stillschwei-
laubter Staatsbeihilfen bzw. Subventionen nachzuweisen. gen ber erhaltene Informationen. Und diese Bedingungen
Denn wer nur minimale Steuern zahlt, ist gegenber der der Dokumenteneinsicht gelten auch nur fr 15 von 28 Mit-
Konkurrenz im Vorteil. Allerdings kann die Kommission nur gliedsstaaten: Alle anderen, darunter wenig berraschend
ttig werden, wenn einzelne Unternehmen bevorzugt wer- bekannte Steueroasen wie Luxemburg und die Niederlande,
den, wenn also z.B. Google ein Prozent und Amazon zwei verweigern sich der parlamentarischen Kontrolle vollstndig
Prozent Steuern zahlen. Gewhrt ein Land allen ansssigen und lieen jegliche Informationen schwrzen.
Konzernen die gleichen Schlupflcher, ist dies wettbewerbs- Noch unverfrorener ignorierten die multinationalen Konzerne
rechtlich einwandfrei. Zudem besteht die maximale Strafe den Sonderausschuss. Etliche Firmen wie Amazon, Coca-
in einer Nachzahlung der vermiedenen Steuern. Echte Cola, Facebook, IKEA, Google oder McDonalds entzogen sich
Strafen gibt es nicht. Die jeder Debatte ber ihre Steu-
Nachzahlungen gehen auer- DER SONDERAUSSCHUSS TAXE erpraktiken, indem sie erst
dem an den Staat, der das gar nicht erschienen. IKEA
Steuerdumping verantwortet Auf einer Sonderseite seiner Homepage hat Fabio lud stattdessen die Mitglie-
hat (z.B. Luxemburg) und De Masi, Schattenberichterstatter fr die Links der des Ausschusses lieber
nicht dahin, wo Steuern ei- fraktion GUE/NGL im Sonderausschuss TAXE des zu einem Lobbyempfang ein.
gentlich vermieden wurden Europischen Parlaments, Hintergrnde, verffent Gleichzeitig ist Jean-Claude
(z.B. Portugal). Klingt absurd? liche Dokumente, Ausschussvideos sowie weiter Juncker vom Luxemburger
Willkommen in der EU. gehende Informationen zusammengefasst. Premierminister und Archi
Das Europische Parlament tekten der dortigen Steuer

E
thematisiert das systemati www.fabio-de-masi.de/de/article/ oase zum Prsidenten der
U-Kommissionsprsident Jean-Claude Juncker Zur Anwendung kam diese Regelung bisher jedoch selten. sche Steuerdumping in der 518.ep-sonderausschuss-taxe.html EU-Kommission aufgestiegen.
hat leider in einem Punkt Recht: Wenn er Dank dem Steuergeheimnis blieben die Regierungen meis- EU, ohne allerdings echte Jeroen Dijsselbloem ist Chef
sagt, dass Luxemburg Leaks eigentlich EU tens unttig. 1998 grndete die EU eine permanente Arbeits Aufklrung zu leisten. Kon- der Eurogruppe und diktiert
Leaks heien sollte. Denn fast alle in der gruppe der Mitgliedsstaaten (Code of Conduct Group), servative, Liberale und SozialdemokratInnen verhinderten als solcher in Griechenland Krzungsprogramme. Als Fi-
EU machen beim Steuerdiebstahl der Kon- um die Einhaltung eines freiwilligen Verhaltenskodex zur einen Untersuchungsausschuss zu Luxemburg Leaks, um nanzminister der Niederlande verantwortet er grozgige
zerne mit. Selbst bestehende Sanktions Unternehmensbesteuerung zu berwachen. Dieser verbot Juncker und andere zu schtzen. Es kam lediglich zu ei- Regeln fr Briefkastenfirmen, durch die auch griechische
instrumente wurden selten und nicht systematisch genutzt. den Regierungen, auslndische Investitionen durch beson- nem weitgehend zahnlosen Sonderausschuss zu Steuer Gelder unversteuert und ungestrt in Steueroasen abflie-
Die EU-Kommission sowie die Regierungen schtzen das ders lukrative steuerliche Angebote ins Land zu locken. Die vermeidung. en. Dabei hilft der Vorrang, den die EU-Vertrge dem freien
Steuerkartell der groen Konzerne und befeuern weiter einen Arbeitsgruppe hat jedoch auf ganzer Linie versagt: Die An- Kapitalverkehr einrumen.
ruinsen Steuerwettbewerb zwischen den Lndern. zahl fragwrdiger Steuerpraktiken wie Steuervorbescheide Dieser stellte fest, dass Mitgliedsstaaten und EU-Institutionen
Im Rahmen der Richtlinie zur administrativen Kooperation und Patentboxen ist unter ihrer Aufsicht explodiert. Aktuell wie die Europische Kommission dauerhaft und wiederholt Die deutsche Regierung, insbesondere Finanzminister
sind die Regierungen in Europa bereits seit 1977 verpflich- verweigern die Mitgliedsstaaten dem Europischen Parla- gegen EU-Recht verstoen haben. So wurden Informationen Schuble, stellt sich hingegen gerne als Vorreiter im Kampf
tet, Steuerinformationen untereinander auszutauschen. Der ment sogar Einsicht in die Protokolle der Arbeitsgruppe. zu steuerlichen Angelegenheiten nicht ausgetauscht, lokale gegen den Steuersumpf dar. Dabei trgt der Schein gewal-
sogenannte spontane Informationsaustausch soll immer Unternehmen durch mageschneiderte Deals mit groen tig. Um die Auslandsgewinne der Exportindustrie nicht zu
dann stattfinden, wenn anzunehmen ist, dass die Steuer- Wie krzlich die Verurteilung von Starbucks und Fiat Finance Konzernen diskriminiert sowie das Prinzip der aufrichtigen gefhrden, werden echte Reformen international blockiert.
einnahmen eines anderen Lands beeintrchtigt sind. Also zeigte, geht die EU-Kommission mittlerweile gegen einzelne und loyalen Kooperation zwischen Mitgliedsstaaten und EU- So kmpft Deutschland seit langem fr eine enge Definition
z.B., wenn eine Person in Belgien Zinsen auf dort ange- Steuersparmodelle vor. Fr sie ist das europische Wettbe- Institutionen verletzt. Nicht benannt durch den Ausschuss steuerlicher Betriebssttten, da sonst deutsche Konzerne
legte Gelder erhlt, diese aber am Wohnsitz in Frankreich werbsrecht im aktuellen Rechtsrahmen der EU das einzige werden allerdings die politisch Verantwortlichen dieser im Ausland besteuert wrden. Zudem frderte der Sonder-
steuerpflichtig sind. Oder wenn Deutschland durch einen Werkzeug gegen Steuerdumping. Denn die EU hat keine Rechtsbrche. Auch blockiert die Parlamentsmehrheit wei- ausschuss des Europaparlaments zutage, dass Luxemburg
Steuervorbescheid die Zahlungen zwischen deutschen und Kompetenz bei Unternehmens- und Einkommenssteuern. terhin die Einrichtung eines Untersuchungsausschusses, der scheinbar mehrfach deutsche Behrden aufgrund von unge-
polnischen Teilen eines Unternehmens absegnet, wodurch Zudem gibt es im Wettbewerbsrecht kein Vetorecht einzel- als Mandat die Aufklrung spezifischer Rechtsverste htte. whnlich hohen gemeldeten Profiten in Luxemburg gewarnt
Gewinne aus Polen nach Deutschland berfhrt werden. ner Mitgliedsstaaten, anders als in der Steuerpolitik. Das Doch selbst ein Untersuchungsausschuss knnte aktuell hatte, ohne darauf aus Deutschland eine Antwort zu erhalten.
Durch spontanen Informationsaustausch soll garantiert wer- Wettbewerbsrecht soll einen fairen Wettbewerb zwischen keine ZeugInnen rechtskrftig vorladen oder Akteneinsicht Schwache Regeln gegen Geldwsche sowie das Steuerge
den, dass das jeweilige Land seine Steueransprche geltend Unternehmen im europischen Binnenmarkt gewhrleisten. auch bei den Mitgliedsstaaten erzwingen. Dies verhindern heimnis und der Steuerfrderalismus machen Deutschland
machen kann. Hufig verbietet es aber auch sinnvolle ffentliche Beihil- die Regierungen in der EU seit vielen Jahren, indem sie das zudem extrem intransparent.

16 von Oasen und Briefksten von Oasen und Briefksten 17


JUNCKER LEAKS:
WENN ES ERNST WIRD,
MSSEN WIR LGEN?

Im Interview spricht Fabio De Masi, Abgeordneter DER LINKEN.


im Europaparlament, ber eine Entschuldigung von EU-
Kommissionsprsident Jean-Claude Juncker, eine geheime
Seite in einem Bericht zur Luxemburger Steuerpraxis und
die Steuertricks groer Konzerne.

Abgeordneter De Masi befragte Juncker. EU-Kommissionprsident Juncker meint, De Masi habe einen falschen Eindruck von ihm.

Sie haben laut Medienberichten jngst fr Wirbel in ihn ohnehin nicht gewhlt, weil er Regierungschef einer War die ganze Aufregung also umsonst? Was msste geschehen, um den Steuersumpf in der EU
Brssel gesorgt. Der Prsident der EU-Kommission, Steueroase war. Das war bereits vor den Luxemburg Leaks Nein, berhaupt nicht. Wir verlieren in der EU durch Steuer- auszutrocknen?
Jean Claude Juncker, hat Sie angerufen und sich bei den Steuerdeals mit Konzernen wie Google, Amazon oder hinterziehung und -vermeidung etwa eine Billion Euro jhr- Ich nenne nur zwei Manahmen: Wir brauchen Mindest
Ihnen entschuldigt. Was war da los? Fiat so. Allerdings waren diese Steuerdeals den Verant- lich. Die groe Mehrheit der Bevlkerung leidet unter Kr- steuern fr Konzerne, dazu mssen aber die EU-Vertrge
Fabio De Masi: Ich hatte Herrn Juncker, der viele Jahre wortlichenauch dem deutschen Finanzministerbekannt. zungspakten, rackert sich ab und zahlt ehrlich ihre Steuern. gendert werden. DIE LINKE. im Europaparlament hat diese
Premier und Finanzminister in Luxemburg war, im Europ Die Luxemburger Behrden hatten sogar die deutschen Darber knnte ich mich den ganzen Tag aufregen. Auer- aus gutem Grund abgelehnt. Auerdem bentigen wir eine
ischen Parlament nach einer geheimen Seite eines Berichts Steuerbehrden informiert, dass etwa deutsche Konzerne dem belegt die Seite: Der damalige Abgeordnete Kreck hat konsolidierte Ermittlung der Gewinne der Unternehmen.
zur Luxemburger Steuerpraxis befragt. Ich hatte ihm sogar Gewinne nach Luxemburg verschieben. Deutschland hat die Luxemburger Regierung und somit Herrn Juncker bereits Dann wrde etwa der Konzerngewinn in der EU ermittelt
angeboten, mit ihm in seinem Keller danach zu suchen. Er aber nicht reagiert. 1997 vor diesen Auswchsen gewarnt. Somit kann sich Herr und je nach realer wirtschaftlicher Aktivitt z.B. dem
behauptete, von der Seite erst 2014 durch ein Interview sei- Juncker nicht mehr hinter kleinen BeamtInnen verstecken. Anteil der Beschftigten, Umsatz etc. auf die jeweiligen
nes ehemaligen sozialdemokratischen Wirtschaftsministers Was stand auf der geheimen Seite? Lnder aufgeteilt und besteuert. Jetzt ist es so: Unter
Jeannot Kreck erfahren zu haben und nicht ber die Sei- Die war gar nicht so aufregend. Das war ein bisschen wie Stimmt es, dass Herr Juncker Ihnen ein Treffen angebo nehmen verschieben Gewinne und Verluste ber fiktive
te zu verfgen. Herr Kreck hat der Presse und mir jedoch bei Lefty und Ernie in der Sesamstrae. Ich habe ein A zu ten hat? Nehmen Sie die Einladung an? Zinsen oder Lizenzgebhren innerhalb eines Konzernes
besttigt, die Seite Herrn Juncker 1997 und ein weiteres verkaufen. Ein A? Ja, ein A. Psst. Genau. Im Wesentlichen Selbstverstndlich. Aber nicht in seinem Keller. Ich habe ber Lndergrenzen. Gewinne werden dabei natrlich in
Mal krzlich ausgehndigt und auch mit ihm besprochen zu besttigt die Seite, dass die Luxemburger Steuerbehrden ihm jedoch vorgeschlagen, er solle auch Antoine Deltour Lnder mit niedrigen Steuern und Verluste in Lnder mit
haben. Somit stand der Vorwurf im Raum, dass Herr Juncker ber sogenannte tax rulings oder Steuervorbescheide wie treffen. Den Whistleblower und ehemaligen Mitarbeiter der hheren Steuern verschoben.
seinem alten Credo Wenn es ernst wird, mssen wir lgen auf dem Basar mit Konzernen ber deren Steuerlast ver- Unternehmensberatung PricewaterhouseCoopers, der die
treu geblieben ist. handelt haben. Das verstt gegen das Wettbewerbsrecht Luxemburger Steuerpraxis ffentlich gemacht hat. Er sitzt
der EU. Denn die EU hat keine Kompetenzen im Bereich der in Luxemburg auf der Anklagebank und ihm drohen fnf
Und was hatte Herr Juncker dazu am Telefon zu sagen? Steuerpolitik. Wir mssen daher nachweisen, dass Unter- Jahre Haft. Die EU-Kommission senkt indes noch den
Er meinte, er habe das bersehen, und ich htte einen fal- nehmen statt SteuerzahlerInnen diskriminiert wurden. Etwa gesetzlichen Schutz von Whistleblowern. Sie will in einer
schen Eindruck von ihm. Der Rest war eher privater Natur. wenn Amazon ein Prozent und Google null Prozent Steuern Richtlinie zum Schutz von Geschftsgeheimnissen Unter-
Er hat mir die Seite, die 18 Jahre lang in Luxemburg wie auf ihre Gewinne zahlen. Dann ist das eine illegale Subven nehmen absolute Freiheit gewhren, was als Geschfts Das Interview erschien zuerst am 5. Oktober 2015 unter:
ein Staatsgeheimnis gehtet wurde, nun ausgehndigt. Mir tion fr Google. Zahlen beide null Steuern ist brigens alles geheimnis zu bewerten ist. Also nicht nur Patente oder hn- http://linksfraktion.de/im-wortlaut/juncker-leaks-wenn-es-
geht es aber nicht um Juncker oder Luxemburg. Ich habe in Butter. Absurd? Willkommen in der EU. liches, sondern auch Steuerdiebstahl. ernst-wird-muessen-wir-luegen/

18 von Oasen und Briefksten von Oasen und Briefksten 19


berechtigte Interessen von Einzelnen in Gefahr bringen Persnlichkeiten. Alle wickelten sie Teile ihrer Finanzen mit-

WHISTLEBLOWER/INNEN knnen. hilfe von Briefkastenfirmen, Stiftungen und Treuhandgesell-


schaften ber JBBT auf den Cayman Islands ab. Bei meinen

SCHTZEN
WhistleblowerInnen muss dieser Schutz auch auerhalb Enthllungen ging es um Steuerhinterziehung und -betrug,
des klassischen Arbeitsverhltnisses zustehen, und Falschbeurkundungen, Geldwsche, Korruption sowie Bei-
schliet damit PraktikantInnen, Freiwillige, Teilzeitbe- hilfe der Bank zu diesen Straftaten. Ich habe persnlich in
schftigte, LeiharbeiterInnen, ehemalige MitarbeiterIn- keiner Weise von den Leaks profitiert.
nen und Arbeitssuchende explizit mit ein.
Vom Whistleblower zum Ausgestoenen
Der Schutz von HinweisgeberInnen ist sowohl im privaten Als ich 2003 von den Caymans zurck in die Schweiz kam,
als auch im ffentlichen Sektor zu gewhrleisten. wurden meine Familie und ich von der Bank Julius Br be-

W
droht, man werde mich fertigmachen, wenn ich die Polizei
enn Missstnde in der Privat- Europische Kommission versagt beim Schutz Der Schutz von WhistleblowerInnen muss sich darber involviere. Darber hinaus wurden zeitweise bis zu zehn
wirtschaft oder im ffentli- von WhistleblowerInnen hinaus auf seine oder ihre Angehrigen erstrecken. PrivatdetektivInnen ber eine Periode von zwei Jahren tage
chen Sektor aufgedeckt wer- Auf internationaler Ebene fordert eine Reihe von Institu weise auf uns angesetzt, die uns beschatteten und ein-
den, ist das oft das Verdienst tionen und Organisationen, wie die Vereinten Nationen, der Hinweisgebende mssen in ihrer Mittelwahl frei sein: In- schchterten. Trotz Ntigungsanzeigen fanden wir keinen
von WhistleblowerInnen. Dies Industrielnderclub OECD oder auch der Europarat schon sofern sie internen Kanlen nicht trauen, mssen sie Schutz; weder bei den Behrden, noch bei Nichtregierungs-
sind HinweisgeberInnen, wel- lange einen besseren Schutz von WhistleblowerInnen. Die sich an eine bergeordnete und unabhngige nationale organisationen oder politischen Parteien. Als ich die Zri-
che die ffentlichkeit ber den entsprechenden Sachverhalt EU-Kommission hingegen blockiert solche Bemhungen. Mit oder EU-Behrde bzw. die ffentlichkeit wenden knnen. cher Justiz, die schweizerische Bundesanwaltschaft sowie
informieren. Whistleblowing (vom Englischen: in die Pfeife ihrer Richtlinie zum Schutz von Geschftsgeheimnissen von die eidgenssische Steuerverwaltung mit den dubiosen
blasen, Alarm schlagen) spielt eine entscheidende Rolle bei 2013, die 2015 abgestimmt werden soll, sollen die Rechte Fr WhistleblowerInnen muss es mglich sein, Informa- Geschften meines ehemaligen Arbeitgebers konfrontierte,
der Aufklrung von Korruption, Betrug und Unterschlagung. von potenziellen HinweisgeberInnen sogar noch weiter ein- tionen anonym zu verffentlichen. wurde ich abgewiesen (Nichteintretensverfgung). Zeitgleich
Damit handeln Hinweisgebende im Interesse der Allgemein- geschrnkt werden: Der Begriff des Geschftsgeheimnisses begannen die Medien, mich als rachschtigen und psychisch
heit, whrend sie sich dabei hufig Verfolgung aussetzen ist in der Richtlinie zu weit gefasst. Vereinfacht gespro- Fr den Fall, dass Hinweisgebende aus ihrem Beruf aus- kranken, unter Verfolgungswahn leidenden Mann darzustel-
und ihren Job verlieren. chen reicht es somit, dass ein Unternehmen Manahmen scheiden, muss ihnen finanzielle Untersttzung gewhrt len. 2006 musste meine Familie fr vier Jahre ins Ausland
zum Schutz von Informationen ergreift. Dann gelten diese werden. Dies knnte aus einem europischen Fond ge- (Mauritius) flchten, da ich als Gechteter in der Schweiz
DIE LINKE. im Europaparlament fordert daher eine eigene Informationen als Geschftsgeheimnis und der Schutz von schehen. unter den gegebenen Umstnden keine Stelle fand und un-
Gesetzgebung zum Schutz von WhistleblowerInnen. WhistleblowerInnen wird ausgesetzt egal ob es sich um sere Familie sich in der Heimat nicht mehr sicher fhlte.
schmutzige Steuertricks oder wirklich um ein Patent oder Seitdem werde ich von Schweizer Gerichten verfolgt, weil
Wie funktioniert Whistleblowing? hnliches handelt. Rudolf Elmer: ich mit meinen Verffentlichungen das Schweizer Bank
blicherweise existieren sowohl in privatwirtschaftlichen Um Hinweisgebende zu schtzen, sowie zuknftige Whistle Geisel des Schweizer geheimnis auf den Cayman Islands gebrochen haben soll.
als auch in ffentlichen Einrichtungen interne Compliance- blowerInnen zum Aufdecken von Missstnden zu ermutigen, Bankgeheimnisses Seit zehn Jahren werde ich diffamiert, pathologisiert, isoliert
Abteilungen, die Hinweise auf Missstnde entgegen nehmen. ist eine eigene Gesetzgebung auf europischer Ebene unver- und kriminalisiert; dasselbe gilt fr meine Familie.
In Wirklichkeit sind diese Kanle des internen Whistleblo- zichtbar. Diese gemeinsamen Forderungen einen Gewerk- Ich bin Rudolf Elmer, ein Schwei- Das Schweizer Bankgeheimnis gilt allerdings nur in der
wings oft verstopft und fhren zu Sanktionen und Mobbing. schaften, Nichtregierungsorganisationen wie Transparency zer Whistleblower, der Straftaten Schweiz also gerade nicht auf den Cayman Islands.
International, Amnesty International und DIE LINKE. im Euro- und das Schattenbanksystem Schweizer StaatsanwltInnen und RichterInnen weigern sich
Beschftigte, die Probleme melden, werden gemieden, pischen Parlament: der Julius Br Bank Gruppe auf- jedoch, meine Beweisdokumente anzuerkennen, die klar
unter- oder berfordert und nicht mehr zu entscheiden- deckte, whrend ich auf den ausweisen, dass ich nicht fr die Bank Julius Br in Zrich,
den Treffen eingeladen. Letztlich verlieren sie hufig ihren WhistleblowerInnen mssen vor jeglicher Sanktion, Be- Cayman Islands im Management sondern fr die JBBT - Cayman gearbeitet habe. Die Anklage
Arbeitsplatz. Diese Problematik fhrt hufig zu externem nachteiligung oder Diskriminierung am Arbeitsplatz der Julius Br Bank and Trust gegen mich entbehrt jeder rechtlichen Grundlage. Ich habe
Whistleblowing, d.h. die Weitergabe von Informationen geschtzt werden. Dies beinhaltet jedwede Form der Company Ltd (JBBT Cayman) unterdessen bereits 217 Tage in Isolationshaft im Gefngnis
an Dritte, wie etwa Gewerkschaften, JournalistInnen oder inoffiziellen oder offiziellen Manahme, wie etwa Straf- Elmer managte Julius Br auf beschftigt war. Ich machte verbracht. Die im Jahr 2005 und 2011 begonnenen Strafver-
den Cayman Islands.
Behrden, oder direkte Verffentlichung etwa im Internet. versetzung, Mobbing, Verlust von Positionen, Beschrn- Informationen ffentlich, um fahren befinden sich heute, 2015, immer noch im Berufungs-
kung oder Verkrzung der Arbeitszeit sowie Kndigungen. ein System anzuklagen, welches multinationale Konzerne stadium bei der zweiten Instanz.
Die Sanktionen, denen MitarbeiterInnen bei externem sowie Tausende von extrem reichen Personen bei ihren
Whistleblowing ausgesetzt sind, reichen weit ber den Hinweisgebende haben Recht auf Schutz, wenn sie Steuermanvern schtzt. So z.B. der hohe mexikanische Schutz der Finanzelite als Staatsziel
Arbeitsplatz hinaus und sind mitunter existenzgefhrdend. nach besten Gewissen und/oder aufgrund begrndeter Brigadegeneral Arturo Agosto Chaparro, der in Drogenge- Der Reichtum der Schweiz basiert wesentlich auf dem
Gegen Hinweisgebende wird strafrechtlich ermittelt, etwa Annahmen Informationen verffentlichen, die im ffent schfte verwickelt und fr mehr als 100 Morde angeklagt Schweizer Bankgeheimnis. Hierbei geht es um das gezielte
weil nationale Gesetze (Bank- bzw. Geschftsgeheimnis) lichen Interesse sind. Dabei betreffen die Informationen war; eine Firma aus Saudi Arabien, welche der Bin-Laden- Anlocken auslndischer Vermgen, auch halblegaler und ille-
die Unternehmen schtzen. Im Falle einer Anklageerhebung besonders widerrechtliche Handlungen, Fehlverhalten Familie gehrte; die brasilianische Senatorin und Prsident- galer Herkunft. Deshalb sind auch die Gerichte nicht unbe
knnen mehrjhrige Haftstrafen die Folge sein. Dies gilt und allgemeine Gefahren, die eine Bedrohung fr Gesund- schaftskandidatin Roseana Sarney, die wegen Korruption fangen, wenn es um die Verfolgung von Finanzdelikten geht
auch, wenn illegale Praktiken aufgedeckt werden. heit, Leben, Freiheit oder Umwelt bedeuten oder andere angezeigt war; Waffenhndler sowie andere weltbekannte die Schweiz schtzt ihr Goldenes Kalb mithilfe der Straf-

20 von Oasen und Briefksten von Oasen und Briefksten 21


justiz. Schweizer BankerInnen, die das Flschen von Zinsst-
zen und Whrungen sowie Steuervermeidung, -flucht und
licherweise zu Steuervermeidung und Geldwsche beitrug,
wollte ich mich nicht zur Komplizin machen: Ich verweigerte WAS DEUTSCHLAND
GEGEN STEUERVER-
-hinterziehung systematisch betreiben und/oder unterstt die Weisung, womit die Horrorgeschichte mit meinem Arbeit-
zen, mssen nicht vor Gericht. Sie sind eine geschtzte geber begann.
Spezies. Es ist schlicht nicht mglich, in der Schweiz gegen

MEIDUNG TUN KNNTE


renommierte Bankinstitute vorzugehen dagegen steht der Mein Telefon wurde abgehrt. Ermittler trafen mich heimlich,
Verfolgung von Personen, die ihr Insiderwissen der ffent- um mehr ber die Methoden von UBS herauszufinden. Mein
lichkeit zugnglich machen, nichts im Wege. Und dies, ob- Computer wurde gehackt. Meine Dateien verschwanden, be-
wohl das Gemeinwohl extrem von den Folgen der unverant- vor sie in vernderter Form wieder auftauchten. Drohungen,
wortlichen Handlungen am Finanzmarkt betroffen ist und Mobbing und Isolation waren an der Tagesordnung. Als ich
mein Verhalten dem ffentlichen Interesse dient. In meinem depressiv wurde, brandmarkte man mich als Irre. Ein franz-
Fall scheint es mittlerweile, dass die Zricher Justiz und der sisches Gericht erkannte diese Schikanen im Mrz 2015 an.
Schweizer Finanzplatz die Verfahren am liebsten stillschwei- Steuerexperte Prof. Dr. Jarass schildert im Interview, wie jeder
gend, ohne groes Medienaufsehen beerdigen mchten. Die 2010 legte UBS eine Beschwerde wegen Verleumdung gegen einzelne EU-Mitgliedstaat eine Besteuerung dort sicherstellen
Abschreckung von Whistleblowing in der Schweizer Finanz mich ein, welche vom Gericht abgelehnt wurde. Eine weitere kann, wo die wirtschaftlichen Aktivitten stattfinden und die
industrie ist durch das Exempel, das an mir statuiert wurde, Beschwerde wurde gegen mich erhoben, nachdem mein Buch Ertrge erwirtschaftet werden. Dank seiner konkreten Vor-
bereits vollzogen worden. ber die Praktiken von UBS verffentlicht wurde. Dieser Fall schlge.
wird erst 2017 entschieden.
Rudolf Elmer, Dipl. Wirtschaftsprfer, lebt mittlerweile wieder
in Zrich, um sich den Gerichtsverfahren zu stellen und noch Seit 2011 arbeite ich mit den franzsischen Steuerbehrden
viel wichtiger, die Problematik der Verdunklungs- und Ver- sowie den Behrden anderer Lnder zusammen, um die Tech-
schleierungsoasen am Beispiel Schweiz und Cayman Islands niken aufzuklren, mit welchen UBS Steuervermeidung fr
transparent und ffentlich zu machen. Er ist heute immer reiche KundInnen ermglicht. Meine Erfahrung half dabei,
Steuerexperte Jarass: Ohne energische Gegenmanahmen wrde ein immer
noch arbeitslos und ist deshalb Hausmann. Seine Ehefrau UBS Frankreich anzuklagen und fhrte zu einer Verurteilung, grerer Teil der Ertrge nirgends mehr versteuert.

ist berufsttig, um die Familie zu untersttzen. Dieses und sodass UBS Strafen von fnf bis sechs Milliarden Euro be-
nchstes Jahr erscheinen zwei Dokumentarfilme ber den Fall frchten muss.
Rudolf Elmer (A Leak in Paradise, Dominoproduction und Off- Was macht fr Sie die Krux unseres Steuersystems aus ausflle und die Beeintrchtigung eines fairen Wettbewerbs:
shore Elmer und das Bankgeheimnis, Dschoint Ventschr AG) Ich habe UBS Anfang 2012 verlassen und dachte, dass ich und wo sehen Sie die grten Probleme bei der Unter Obwohl in die Globalisierung immer strker eingebunden,
nach wohlverdienten Ferien wieder ein normales Leben nehmensbesteuerung? sind es nach wie vor die einzelnen Nationalstaaten, die
fhren knnte. Ich lag absolut falsch zum ersten Mal in sicherstellen mssen, was ihre Bevlkerung fr ihr Wohl
Stphanie Gibaud: meinem Leben wurden all meine Bewerbungen abgelehnt. In den letzten Jahren wurde auch einer breiteren ffentlich- ergehen bentigt, nmlich eine gute und funktionierende
Die Frau, die wirklich Seitdem fand ich keinen Job mehr in meiner Branche, da ich keit bewusst, dass insbesondere international ttige Kon- Infrastruktur.
zu viel wusste als Whistleblowerin ausgegrenzt werde. Und dies obwohl die zerne ihre Aktivitten derart ausrichten knnen, dass sie
Strategien von UBS als illegal bewertet wurden und darber letztlich weltweit fast keine Steuern bezahlen mssen. Diese Die hierfr erforderlichen Mittel mssen aus einer ange-
Von 1999 bis Anfang 2012 arbei- hinaus riesige Kosten fr unsere Gesellschaft verursachen. Steuervermeidung fhrt zu einer Reihe von Problemen: messenen Besteuerung der wirtschaftlichen Ergebnisse des
tete ich als Leiterin der Abteilung Landes gewonnen werden.
fr Marketing und Kommunikation Meine Untersttzung der Behrden in mehreren Fllen etwa Fehlende Steuereinnahmen fhren zu einem Investiti-
bei der Privatbank UBS in Frank- durch Namenslisten und Listen ber Transaktionen habe onsstau im ffentlichen Sektor. Sie betonen, dass Lnder auch allein gegen Steuer
reich. Ich war verantwortlich fr ich ohne jegliche finanzielle Gegenleistung erbracht. Ohne vermeidungsstrategien multinationaler Konzerne vor
die Organisation von Events mit einen offiziellen Schutz von HinweisgeberInnen werden Wenn die Steuergesetze einzelnen Unternehmen erlau- gehen knnten, ohne auf einstimmige Entscheidungen
reichen KundInnen in Frankreich, Menschen, die ihre Existenz gefhrden, um die Wahrheit zu ben, ihre Steuerlast zu reduzieren, indem sie die in einem der EU zu warten. Was knnten Lnder wie Deutsch
wobei ich eng mit den jeweiligen sagen und die Allgemeinheit zu schtzen, durch nichts und Land erzielten Gewinne in Niedrigsteuerlnder verlagern, land konkret schon heute tun?
Gibaud war Kommunikations- Schweizer BankberaterInnen zu- niemanden geschtzt oder versorgt. mssen die brigen SteuerzahlerInnen entsprechend
chefin bei UBS Frankreich.
sammenarbeitete. mehr bezahlen. Mitte Juni 2015 hat die Europische Kommission Vorschlge
Stphanie Gibaud lebt in Paris. Ihr Buch Die Frau, die wirklich fr eine faire und effiziente Unternehmensbesteuerung vor-
Im Juni 2008 wurde das Bro des Pariser Geschftsfhrers zu viel wusste wurde 2014 verffentlicht. Momentan arbei- Lokal und regional ttige Unternehmen, insbesondere gelegt, deren Umsetzung allerdings die einhellige Zustim-
durchsucht, nachdem Vorwrfe der Steuerhinterziehung und tet die Hinweisgeberin daran, Forderungen fr den Schutz auch entsprechende Familienunternehmen, haben da- mung aller 28 EU-Lnder erfordern wrde.
Geldwsche mithilfe von UBS Schweiz aufgekommen waren. von WhistleblowerInnen in die ffentlichkeit zu tragen, wh- durch einen unfairen Wettbewerbsnachteil gegenber
Mein direkter Vorgesetzter bat mich, alle Dateien zu lschen, rend sie mit anderen HinweisgeberInnen das Netzwerk zum international ttigen Konzernen. Im Gegensatz zu den krzlich unterbreiteten Vorschlgen
welche Namen von KlientInnen und die der jeweiligen Bera- Schutz von InformantInnen PILA aufbaut und verschiedene der EU knnen die folgenden Steuermanahmen einseitig
terInnen beinhalteten. Als mir klar wurde, dass UBS mg- Initiativen und Regierungen zu Steuervermeidung bert. Aber es steht noch mehr auf dem Spiel als erhebliche Steuer- von einem einzelnen EU-Land umgesetzt werden:

22 von Oasen und Briefksten von Oasen und Briefksten 23


KritikerInnen einseitiger Manahmen argumentieren, weitere Manahmen vermindert werden. Hierfr gibt es in
dass dadurch das internationale Steuersystem noch Deutschland schon durchaus angemessene Vorgaben, die
komplizierter wrde. Was entgegnen Sie und welche mittlerweile gut wirken. Auch die aktuellen Vorschlge der
Reaktion erwarten Sie von anderen Lndern, sobald OECD sind dafr hilfreich.
einige die von Ihnen vorgeschlagenen Reformen einfh
ren wrden? Auch international wurden mittlerweile Vorschlge durch
die EU-Kommission sowie den Industrielnderclub
Die vorgeschlagenen Manahmen knnen eine Vielzahl von OECD gemacht. Werden diese das Problem der Steuer
derzeit in Deutschland bestehenden Sonderregeln ersetzen vermeidung lsen?
und wrden auch dadurch das deutsche Steuersystem ver-
einfachen. Die Konkurrenzfhigkeit der deutschen Unter- Bereits im Dezember 2013 hatte das Europische Parlament
nehmen wrde verbessert. SteuervermeiderInnen wrden verpflichtende Vereinbarungen gegen Gewinnverkrzung
zuknftig systematisch zur Steuerzahlung herangezogen, und Gewinnverlagerung innerhalb der EU gefordert. Im Juni
die durch eine Verlagerung ins Ausland erreichbaren Steu- 2015 hat die Europische Kommission ein Manahmen
ervorteile wrden deutlich verringert. Sobald ein Land, z.B. paket zu fairer und effizienter Unternehmensbesteuerung
Deutschland, diese Manahmen zum eigenen Vorteil umge- verffentlicht mit der Zielsetzung, eine Besteuerung dort
setzt hat, werden andere Lnder folgen, wodurch Schritt fr sicherzustellen, wo die Einkommen erwirtschaftet wurden.
Schritt eine De-facto-Harmonisierung ermglicht wird. Anfang Oktober 2015 hat die OECD einen weitreichenden
Aktionsplan in Abstimmung mit vielen OECD-Mitglieds
Ihre Argumentation klingt schlssig. Warum haben Ln lndern vorgelegt.
der diese Mglichkeiten dann bisher so wenig genutzt?
Das EU-Manahmenpaket, der OECD-Aktionsplan und die
Quellensteuern und Abzugsbeschrnkungen sind internatio G20-Vereinbarungen zeigen deutlich, dass nun die relevan-
Jarass bert die EU-Kommission, das Europische Parlament und den Deutschen Bundestag.
nal blich und sowohl nach EU-Recht als auch nach deut- ten internationalen Institutionen tatschlich immer strker
schem Recht zulssig. Bei beiden Reformvorschlgen wrde konkrete Manahmen gegen Gewinnverkrzung und Gewinn-
nur belastet, wer Niedrigsteuerlnder nutzt. verlagerung umsetzen wollen.

Das deutsche Bundesfinanzministerium will allerdings der- Aber weder die OECD noch die G20 haben direkten Zugriff
zeit allgemeine Quellensteuern (noch?) nicht einfhren, weil auf diese nationalen Gesetzgebungen, und die EU nur inso-
unter Bercksichtigung der dann im Gegenzug in Deutsch- weit, als alle 28 Mitgliedslnder entsprechenden Richtlinien
land anzurechnenden auslndischen Quellensteuer netto einvernehmlich zustimmen mssen. All diese Vorschlge
Aufkommensverluste befrchtet werden. sind hilfreich, aber letztlich nur mehr oder weniger unver-
Erhebung von Quellensteuern auf alle Zins- und Lizenz- Alternativ knnte die steuerliche Abzugsfhigkeit von bindliche Absichtserklrungen.
zahlungen bei voller Erstattung aller auslndischen Zins- und Lizenzzahlungen aus Normalsteuerlndern Aber zuknftig wrde ohne energische Gegenmanahmen
Quellensteuern im Rahmen von Doppelbesteuerungs- wie Deutschland in Steueroasen beschrnkt werden. ein immer grerer Teil der in Deutschland erwirtschafteten Jedes einzelne Land ist aufgefordert, zur Erreichung der Ziele
abkommen (DBA). So wrde eine Zinszahlung von Dies wrde bedeuten, dass die Gewinne in Deutschland Ertrge nirgends mehr versteuert, weder im Quellenstaat von EU, OECD und G20 geeignete Manahmen zu ergreifen.
Deutschland ins Ausland zunchst in Deutschland nicht mehr durch (fingierte) Zins- und Lizenzzahlungen Deutschland noch in irgendeinem auslndischen Empfnger Durch Umsetzung unserer Vorschlge kann jeder einzelne
besteuert, also dort, wo die wirtschaftliche Ttigkeit ins Ausland gemindert wrden und stattdessen nor- land. Wenn hier nicht gegengesteuert wird, steht zu befrch- EU-Mitgliedsstaat eine Besteuerung dort sicherstellen, wo
stattgefunden hat. Im Ausland erhlt die empfangen- male Gewinnsteuern fllig wren. Die Abzugsfhigkeit ten, dass Deutschland immer weniger Unternehmenssteuern die wirtschaftlichen Aktivitten stattfinden und die Ertrge
de Partei eine verringerte Zinszahlung. Sie kann die einer Zahlung knnte dabei z.B. an die Hhe der Steuern bekommt. Zudem wrden immer mehr Arbeitspltze ins erwirtschaftet werden, und zwar ohne vorherige internatio-
bereits in Deutschland entrichteten Steuern allerdings im Empfngerland gekoppelt werden, um zu erreichen, Ausland vertrieben, insbesondere wegen des knstlichen nale Harmonisierung.
vom auslndischen Finanzamt zurckerhalten, sofern dass Zahlungen, die in Normalsteuerlnder flieen, nicht Aufbaus von Zwischengesellschaften und Kapitalverwaltun-
sie die erhaltene Zahlung ordentlich besteuert und ein doppelt besteuert werden, aber Tricksereien durch die gen in Steueroasen.
entsprechendes Abkommen mit Deutschland besteht. Nutzung von Steueroasen die Rentabilitt genommen Prof. Dr. Lorenz Jarass ist Professor fr Wirtschaftswissen-
wird. Welche der Schlupflcher blieben auch bei Einfhrung schaften an der Hochschule Rhein Main. Er war 2002 bis
Diese Option wre in Steueroasen nicht mglich, da dort der vor Ihnen vorgeschlagenen Manahmen noch beste- 2003 Mitglied des wissenschaftlichen Beirats der Kommis-
entweder keine Steuern fllig wren oder keine Koope- Die vorgeschlagenen Steuermanahmen stehen in ber hen? Braucht es noch weitere Manahmen? sion zur Reform der Gemeindefinanzen sowie 1998 bis 2000
ration mit den deutschen Behrden besteht. In diesem einstimmung mit allen EU-Richtlinien. Sie erhhen tenden- Mitglied der Kommission zur Reform der Unternehmens
Fall wre durch die Quellensteuer in Deutschland das ziell das Steueraufkommen und die Konkurrenzfhigkeit der Gewinnverkrzung und Gewinnverlagerung ber falsche Ver- besteuerung der Bundesregierung. Aktuell bert er unter
vollstndige Vermeiden der Steuern ausgeschlossen Unternehmen derjenigen Lnder, die die Steuermanahmen rechnungspreise fr Lieferungen innerhalb eines Konzerns anderem die EU-Kommission, das Europische Parlament
und eine Minimalbesteuerung gewhrleistet. umsetzen. in Normalsteuerlndern und Steueroasen mssen durch und den Finanzausschuss des Deutschen Bundestags.

24 von Oasen und Briefksten von Oasen und Briefksten 25


MULTINATIONALE
KONZERNE FAIR
BESTEUERN

U
m Steuervermeidung von Konzernen anfhren, knnten dabei geschwrzt werden und sind in
einzudmmen, braucht es kurzfristige den meisten Absprachen ohnehin nicht enthalten.
Manahmen sowie mittelfristig eine
8,5%
grundstzliche Reform der Unterneh- Gleichzeitig mssen Steuerverwaltungen besser ausgestat- 30,7%
mensbesteuerung auf internationaler tet und der schdliche Einfluss von KonzernlobbyistInnen
Ebene. Der Grundsatz muss lauten: begrenzt werden, um Steuergesetze und -vorschriften sowie
Gewinne werden dort besteuert, wo sie erwirtschaftet wer- deren Anwendung im Sinne der Allgemeinheit zu ermg
den, nicht, wo ein Konzern seinen Briefkasten hat. Viele lichen. Dies erfordert entschiedene Investitionen in den
kurzfristige Manahmen knnten ohne Probleme sofort von ffentlichen Dienst, die sich selbst finanzieren, da Steu- 17,9%
10,3%
einzelnen Lndern wie Deutschland umgesetzt werden. Die erfahnderInnen der ffentlichen Hand ein Vielfaches ihrer
grundstzliche Reform braucht internationale Kooperation Gehlter an Einnahmen bescheren; in Deutschland laut
und sollte mindestens auf Ebene der EU umgesetzt werden. Schtzungen im Schnitt eine Million Euro pro Steuerfahn-
Abbildung 7: Gesamtkonzernbesteuerung. 1. Alle Teile eines Konzerns rechnen ihre Gewinne weltweit zusammen und melden sie als Gesamtsumme bei der Konzern-
derIn. Wider jede Logik wurden in den Lndern der EU hin- mutter. 2. bernational, z.B. durch die EU, wird der Gesamtgewinn nach einer Formel, die reale Wirtschaftsttigkeit misst, auf die verschiedenen Lnder aufgeteilt,
wo der Konzern aktiv ist. Wo mehr Beschftigte, Produktion und Konsum sind, wird mehr Gewinn hinverteilt. 3. Die Staaten erheben Steuern auf die ihrem Gebiet
Ein zentraler erster Schritt fr Steuergerechtigkeit wre gegen zwischen 2008 und 2012 fast 60.000 Jobs in Steuer zugeteilten Gewinne.
mehr Transparenz in Steuersachen. Aktuell ist es selbst verwaltungen durch die Krzungsprogramme der Troika
bei groen Aktiengesellschaften, die per Gesetz ausfhr gestrichen auch in Lndern wie Griechenland mit unzurei- Neben diesen abschreckenden Manahmen mssen Regie- reale Verkufe ttigt, bekommt es das Recht, einen gre-
liche Berichtspflichten haben, unmglich zu wissen, wie chendem Steuervollzug. rungen wieder die Mglichkeit haben, dort Steuern direkt an ren Teil des globalen Unternehmensgewinns zu besteuern.
viel Steuern in einem gewissen Land gezahlt werden. Wenn der Quelle zu erheben, wo Gewinne unversteuert ins Aus- Dann wre es egal, ob Konzerne Gewinne in Steueroasen
beispielsweise Gewinne von Frankreich nach Luxemburg Zudem braucht es dringend strenge Regeln sowohl gegen land abflieen, wie beispielsweise von Prof. Jarass (siehe verschieben, weil Briefkastenfirmen weder Gter herstellen
verschoben werden und der Jahresabschluss aber fr alle politische Korruption, welche Ermittlungen gegen Unter- Interview) dargelegt. Die USA haben mit der Drohung von noch diese konsumieren (siehe Abbildung 1).
Geschfte in Europa zusammen prsentiert wird, bleibt die nehmen erstickt, als auch gegen den Einfluss wirtschafts- Quellensteuern bereits Steueroasen wie Liechtenstein er-
Verschiebung unerkannt. Dagegen braucht es, als ersten naher LobbyistInnen bei der Erstellung von Gesetzen. Letz- folgreich zum Austausch von Bankinformationen bewegt. Sofern es sich bei Steueroasen nicht um Inseln in der Sd-
wichtigen Schritt, verbindliche Offenlegungspflichten von teres ist insbesondere auf Ebene der EU akut ntig, wo Mittelfristig mssen Konzerne, die ber Grenzen agieren, see, sondern grere Lnder wie Irland oder die Niederlande
Kennzahlen wie Umsatz, Gewinn, Anzahl der Beschftigten Konzerne enorme Summen investieren, um Gesetze zu ver- durch internationale Kooperation angemessen besteuert handelt, knnten mit der GKB trotz koordinierter Besteuerung
und gezahlte Steuern fr jedes Land, in dem ein Konzern hindern oder in ihrem Interesse zu beeinflussen. werden. Das Konzept der Gesamtkonzernbesteuerung Fabriken und echte Geschfte in Lnder mit niedriger Be-
ttig ist (engl. country-by-country reporting). Dies wrde Banken und SteuerberaterInnen, die Steuervermeidungs (GKB) ist hierbei zentral. Um die Verschiebung von Gewin- steuerung verschoben werden. Da jedes Land den ihm zu
ein Aufspren verdchtiger Muster ermglichen, beispiels- modelle verbreiten und blendend daran verdienen, mssen nen ber Grenzen, den Einsatz von Briefkastenfirmen ohne gewiesenen Teil des globalen Gewinns nach wie vor selber
weise wenn eine Steueroase in solchen Berichten kaum mit effektiven Strafen, wie hohen Geldbuen oder dem wirkliche Angestellte und den willkrlichen Einsatz von Ver- besteuert, gbe es weiterhin den Druck, mglichst niedrige
Beschftige aber sehr viel mehr Gewinne als andere Lnder Entzug der Geschftslizenz, abgeschreckt werden. Dazu ge- rechnungspreisen vollstndig anzugehen, ist es ntig, Kon- Steuerstze anzubieten, um diejenigen Faktoren, die in der
ausweist. hrt auch ein Unternehmensstrafrecht. So mssten Gerichte zerne nicht mehr als nationale Einzelteile zu sehen, sondern vereinbarten Formel eine Rolle spielen (Beschftigte, Inves-
Zustzlich sollten die Steuervorbescheide zwischen Unter- nicht die Vergehen einzelner Angestellter bei Straftaten des als eine wirtschaftliche Einheit. titionen) ins eigene Land zu locken. Aufgrund der einheit
nehmen und Finanzbehrden offengelegt werden, statt sie ganzen Unternehmens nachweisen. In Deutschland ist zu- Konkret wrden die Gewinne des gesamten Konzerns etwa lichen Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage (siehe
nur wie geplant zwischen den Behrden unterschiedlicher dem das Strafma fr Finanz- und Steuerkriminalitt oft weltweit oder auf EU-Ebene ermittelt. Danach bekme jedes nchster Absatz) knnten Konzerne unterschiedliche Steu-
Lnder automatisiert auszutauschen. Schon heute schrei- lcherlich gering. Bei Ordnungswidrigkeiten oder Bagatell- Land einen gewissen Teil der Gesamtgewinne zur Besteu- erstze sogar noch leichter ber Lndergrenzen hinweg ver-
ben nationale Steuergesetze oft vor, dass Absprachen nicht delikten werden diese Strafen von Unternehmen bei der erung zugeteilt. Diese Zuteilung erfolgte entlang einer zwi- gleichen. Um dieser Abwrtsspirale Einhalt zu gebieten,
zum Zweck des Steuersparens getroffen werden drfen. lukrativen Steuervermeidung einfach eingepreist und die schen den Lndern vereinbarten Formel, die verschiedene muss die GKB zwingend mit Mindeststeuerstzen verbun-
Luxemburg Leaks zeigt dagegen, dass zweifelhafte Deals nur Unternehmen machen weiter wie zuvor. Dasselbe gilt fr die Aspekte der realen wirtschaftlichen Ttigkeit bercksichtigt. den werden, z.B. mindestens 25 Prozent Gewinnsteuern in
aufgedeckt werden, wenn sie einer kritischen ffentlichkeit Ermittlungsverfahren der EU-Kommission im Bereich des Dies sollten beispielsweise Umsatz, Beschftigte und Inves- allen Lndern (bei geringen Abschlgen fr weniger entwi-
zugnglich sind. Wirkliche Geschftsgeheimnisse, deren Wettbewerbsrechts, die bisher keine ausreichenden Strafen titionen in Fabriken und Maschinen sein. Wenn ein Unter- ckelte Volkswirtschaften). Dann bestnden kaum noch An-
Aufdeckung KritikerInnen als Argument gegen Transparenz vorsehen. nehmen dann in einem Land mehr reale Produktion oder reize, aus steuerlichen Grnden Betriebe zu verlegen.

26 von Oasen und Briefksten von Oasen und Briefksten 27


Auch ist zentral, dass die GKB auf einer breiten Bemes
sungsgrundlage basiert. Diese beschreibt, was eigentlich
bung weg, weil ohnehin alle Gewinne kleingerechnet werden
knnten. Bei einheitlichen internationalen Regeln knnten
WEITERLESEN
als Gewinn besteuert wird, definiert also z.B. Faktoren, sich einzelne Lnder dann auch nicht mehr selbstndig fr
die gewinnmindernd vorgebracht werden knnen oder Stan- eine fortschrittlichere Ausgestaltung entscheiden. Um diese Zu Steueroasen in Deutschland und weltweit:
dards der Buchfhrung. Dies alles geschieht aktuell natio- Entwicklung nicht zuzulassen, mssten die gewinnmindern- Meinzer, Markus (2015): Steueroase Deutschland. Warum bei uns viele Reiche keine Steuern zahlen, CH Beck.
nal und wrde unter der GKB zwischen den teilnehmenden den Faktoren geschmlert und damit die Bemessungsgrund- Murphy, Richard und Christensen, John (2012): Tax us if you can 2nd edition, Tax Justice Network.
Lndern vereinheitlicht. Nach dem massiven Absenken der lage breit gefasst werden. www.taxjustice.net/cms/upload/pdf/TUIYC_2012_FINAL.pdf
Unternehmenssteuerstze in der jngeren Vergangenheit un- Auf der Ebene der EU braucht es fr eine echte GKB mit Shaxson, Nicholas (2011): Schatzinseln: Wie Steueroasen die Demokratie untergraben, Rotpunktverlag.
tersttzen daher selbst Konzerne teilweise die Idee der GKB, breiter Bemessungsgrundlage und Mindeststeuern neue Zucman, Gabriel (2014): Steueroasen. Wo der Wohlstand der Nationen versteckt wird, Suhrkamp SV.
weil sie sich unter aktuellen politischen Mehrheiten davon EU-Vertrge, da aktuell fr solche Vernderungen keine
eine radikale Verengung der Steuerbemessungsgrundlage Kompetenzen existieren. DIE LINKE. im Europaparlament Zu McDonalds und Google:
erhoffen. Damit fiele die Notwendigkeit der Gewinnverschie- lehnt nicht nur daher die aktuellen Vertrge ab. EPSU, EFFAT, SEIU und War on Want (2015):
Unhappy Meal - Bei McDonalds steht Steuervermeidung in Hhe von 1 Milliarde auf der Speisekarte.
www.epsu.org/IMG/pdf/Unhappy_meal_joint_fin_report_DE_no_layout.pdf
Krauss, Astrid (2013): Wie Google ganz legal (fast) keine Steuern zahlt, Nachdenkseiten.
www.nachdenkseiten.de/?p=17197

Zum Schutz von WhistleblowerInnen:


Transparency International (2013): International principals for whistleblower legislation.
http://issuu.com/transparencyinternational/docs/2013_whistleblowerprinciples_en

Zum Fall Rudolf Elmer:


Davis, Nick (2009): Blowing the whistle on the Caymans.
www.nickdavies.net/2009/02/09/blowing-the-whistle-on-the-caymans/
Elmer, Rudolf (2015): How Switzerland corrupted its courts to nail Rudolf Elmer.
www.taxjustice.net/2015/07/01/guest-blog-how-switzerland-corrupted-its-courts-to-nail-rudolf-elmer/

GEMEINSAM FR EIN Zum Fall Stphanie Gibaud:

ANDERES EUROPA!
Gibaud, Stphanie (2014): La femme qui en savait vraiment trop, Le Cherche Midi.

Zu den Vorschlgen von Prof. Jarass:


Jarass, Lorenz und Obermair, Gustav (2015): Faire und effiziente Unternehmensbesteuerung. International geplante Manah-
men und national umsetzbare Reformvorschlge gegen Gewinnkrzung und Gewinnverlagerung, MV-Verlag.

Die GUE/NGL-Fraktion Zur Gesamtkonzernsteuer:


Attac (2013): Steuertricks der Konzerne stoppen. Fr eine Gesamtkonzernsteuer (unitary taxation).
Im Europischen Parlament schlieen sich die Abgeordneten der nationalen Parteien lnderbergreifend zu politischen Frak- www.attac.de/fileadmin/user_upload/Kampagnen/konzernbesteuerung/SOFTPROOF_broschuere_01-7.pdf
tionen zusammen. DIE LINKE. im Europaparlament ist Teil der Konfderalen Fraktion der Vereinten Europischen Linken/
Nordischen Grnen Linken (GUE/NGL fr Gauche Unitaire Europenne/Nordic Green Left).

In der Fraktion versammeln sich 52 Abgeordnete aus 19 politischen Gruppierungen und 14 unterschiedlichen Mitgliedsstaaten.
Teil der Fraktion sind z.B. SYRIZA und Popular Unity aus Griechenland, Podemos und Izquierda Unida aus Spanien, Bloquo de
Esquerda sowie die Kommunistische Partei aus Portugal, die Kommunistische Partei sowie der Front de Gauche aus Frankreich
Impressum
oder Sinn Fin aus Irland. Herausgegeben von der Delegation DER LINKEN. im Europaparlament in der Konfderalen Fraktion der Vereinten Europischen Linken/Nordischen Grnen Linken
(GUE/NGL) / V.i.S.d.P: Fabio De Masi / Redaktion: Stefan Herweg, Carmen Giovanazzi / Bestellung und Kontakt: Pressestelle/ffentlichkeitsarbeit
DIE LINKE. im Europaparlament, PHS 05B072, Rue Wiertz 43, 1047 Brssel
Die Positionen sind daher vielfltiger als in Fraktionen nationaler Parlamente. So gibt es etwa zur bertragung nationaler E-Mail: dielinke.presse@europarl.europa.eu / Telefon: +32 228 43086 / Illustrationen: Dunja Ratner / Auflage: 3.500 Stck

Rechte an die EU sehr unterschiedliche Positionen in unserer Fraktion. Das muss aber kein Nachteil sein, sondern frdert den
Abbildungs-/Quellenverzeichnis
Wettbewerb von Ideen. Gemeinsam sind uns das Streben nach gerechten, friedlichen und demokratischen Verhltnissen in der Fotos: Seite 19: Shutterstock/Drop of Light, Postkarte Luxemburg: Shutterstock/Takashi Images, Postkarte Irland: Shutterstock/Milosz_M
Abbildung 1: Murphy, Richard: Where are the worlds secrecy jurisdictions (http://www.financialsecrecyindex.com/PDF/SJ-Mapping.pdf)
EU sowie die Ablehnung der gegenwrtigen Politik im Interesse von Banken und Konzernen. Abbildung 3: fr 1998, 2013, OECD Tax Database (PART II. Taxation of Corporate and Capital Income. Table II.1. Corporate income tax rate: Combined Central and
Subcentral (column 4)), www.oecd.org/document/60/0,2340,en_2649_37427_1942460_1_1_1_37427,00.html#C_CorporateCaptial
sowie Europische Kommission, http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/publications/studies/effective_levels_compa-
www.guengl.eu ny_taxation_final_en.pdf

28 von Oasen und Briefksten von Oasen und Briefksten 29


DAS SIND DIE ABGEORDNETEN FR DIE LINKE.
IM EUROPISCHEN PARLAMENT:

Gabi Zimmer Thomas Hndel Fabio De Masi Helmut Scholz


Vorsitzende der Konfrderalen Fraktion der Vorsitzender im Ausschuss fr Beschfti- Mitglied im Ausschuss fr Wirtschaft und Mitglied im Ausschuss fr internationalen
Vereinten Europischen Linken/Nordischen gung und Soziales (EMPL), Mitglied der Kon- Whrung (ECON), Mitglied im Sonderaus- Handel (INTA), Stellvertretendes Mitglied im
Grnen Linken (GUE/NGL), Mitglied in der ferenz der Ausschussvorsitzenden, Stellver- schuss zu Steuervorbescheiden und Ma- Ausschuss fr Auswrtige Angelegenheiten
Konferenz der Prsidenten, Mitglied in der tretendes Mitglied im Ausschuss fr Bin- nahmen hnlicher Art oder Wirkung (TAXE), (AFED), Stellvertretendes Mitglied im Aus-
Delegation im Parlamentarischen Assozia- nenmarkt und Verbraucherschutz (IMCO), Stellvertretendes Mitglied im Ausschuss fr schuss fr konstitutionelle Fragen (AFCO),
tionsausschuss EU-Moldau, Stellvertreterin im Ausschuss Stellvertretendes Mitglied der Delegation in der Parit Verkehr und Fremdenverkehr (TRAN), Mitglied in der Dele- Mitglied der Delegation fr die Beziehungen zu den Ver
fr Beschftigung und soziale Angelegenheiten, Stellvertre- tischen Parlamentarischen Versammlung AKP-EU (Afrika, gation fr die Beziehungen zu Sdafrika, Stellvertretendes einigten Staaten, Stellvertretendes Mitglied der Delegation
terin in der Delegation der Parittischen Parlamentarischen Karibik, Pazifik), Mitglied der Delegation fr die Beziehungen Mitglied in der Delegation zu Indien fr die Beziehungen zur Volksrepublik China
Versammlung AKP-EU (Afrika, Karibik, Pazifik), Stellvertrete- zu den Lndern Sdostasiens und der Vereinigung sdost- Ansprechpartner fr Nordrhein-Westfalen, Hamburg und Ansprechpartner fr Mecklenburg-Vorpommern, Branden-
rin in der Delegation der Parlamentarischen Versammlung asiatischer Staaten ASEAN Bremen burg und Schleswig-Holstein
EURO-NEST (Europische Nachbarschaftspolitik) Ansprechpartner fr Bayern, Baden-Wrttemberg und
Ansprechpartnerin fr Thringen Saarland Europisches Parlament Europisches Parlament
Telefon: +32 228 45667 Telefon: +32 228 45893
Europisches Parlament Europisches Parlament fabio.demasi@ep.europa.eu helmut.scholz@ep.europa.eu
Telefon: +32 228 45101 Telefon: +32 228 45658
gabriele.zimmer@ep.europa.eu thomas.haendel@ep.europa.eu

Cornelia Ernst Sabine Lsing Martina Michels Kontakt


Sprecherin der Delegation DIE LINKE. im Stellvertretende Vorsitzende im Unteraus- Mitglied des Ausschusses fr Regionale Europisches Parlament
Europaparlament, Mitglied im Vorstand der schuss fr Sicherheit und Verteidigung Entwicklung (REGI), Stellvertretendes Mit- Rue Wiertz 60, 1047 Brssel
Konfrderalen Fraktion der Vereinten Euro- (SEDE), Mitglied im Auswrtigen Ausschuss glied des Ausschusses fr Kultur, Bildung,
pischen Linken/Nordischen Grnen Linken (AFET), Stellvertretendes Mitglied im Ent- Medien und Sport (CULT), Mitglied der www.dielinke-europa.eu
(GUE/NGL), Mitglied im Ausschuss fr br- wicklungsausschuss (DEVE), Mitglied der Delegation fr die Beziehungen zu Israel, www.facebook.com/DIE-LINKE-im-Europaparlament-
gerliche Freiheiten, Justiz und Inneres (LIBE), Stellvertre- Dele-gation in der Parittischen Parlamentarischen Ver- Stellvertretendes Mitglied der Delegation im Gemischten 163977136960195
tendes Mitglied im Ausschuss fr Industrie, Forschung und sammlung AKP-EU (Afrika, Karibik, Pazifik) Parlamentarischen Ausschuss mit der Trkei, Koordination www.twitter.com/dieLinkeEP
Energie (ITRE), Stellvertretende Vorsitzende der Delegation Ansprechpartnerin fr Niedersachsen und Hessen Europapolitische SprecherInnen, mitwirkendes Mitglied im
fr die Beziehungen zu Iran, Mitglied der Delegation fr die Europaausschuss des Bundestages.
Beziehungen zu Bosnien und Herzegowina und dem Kosovo Europisches Parlament Ansprechpartnerin fr Berlin und Sachsen-Anhalt
Ansprechpartnerin fr Sachsen und Rheinland-Pfalz Telefon: +32 228 45894
sabine.loesing@ep.europa.eu Europisches Parlament
Europisches Parlament Telefon: +32 228 45834
Telefon: +32 228 45660 martina.michels@ep.europa.eu
cornelia.ernst@ep.europa.eu

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