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Reisekosten, Vorsteuerabzug

1 Vorsteuerabzug bei Reisekosten


Reisekosten

Unternehmer zum

Voraussetzungen

Vorsteuerabzug
berechtigt?
bernachtungskosten Einzelunternehmer, Ja, zu 100%.
1.
Gesellschafter von Personengesellschaft
bernachtungsanteil zu 2.
7 % USt,
ggf. Frhstcksanteil
zu 19 % USt
bernachtungskosten Arbeitnehmer,
Gesellschafter-Geschftsfhrer
Kapitalgesellschaft als Arbeitnehmer

Ja, zu 100 %

Hotelrechnung mit gesondertem


USt-Ausweis (auf den Namen des
Unternehmers ausgestellt) oder
Kleinbetragsrechnung bis 150 EUR
brutto.

1.

unternehmerisch bedingte
Auswrtsttigkeit des
Arbeitnehmers (beruflich
veranlasste Reisen, doppelte
Haushaltsfhrung)

2.

Einzelnachweis (Hotelrechnung mit


gesondertem USt-Ausweis, auf den
Namen des Unternehmers
ausgestellt oder
Kleinbetragsrechnung bis 150 EUR
brutto)

bernachtungsanteil zu
7 % USt,
ggf. Frhstcksanteil
zu 19 % USt

Geschftsreise

kein Vorsteuerabzug, wenn kein


Einzelnachweis (Hotelrechnung) vorliegt
oder lediglich bernachtungsgelder
pauschal erstattet werden
bernachtungen Dritter im Interesse des
Ja, zu 100 %
falls Hotelrechnung mit USt-Ausweis auf
Unternehmens (z.B. Kunden, Steuerberater, bernachtungsanteil zu Unternehmer lautet und er die Unterkunft
Stellenbewerber, Geschftspartner)
gebucht und bezahlt hat oder eine
7 % USt,
Kleinbetragsrechnung bis 150 EUR brutto
ggf. Frhstcksanteil
vorliegt
zu 19 % USt
Verpflegungskosten Einzelunternehmer,
Gesellschafter von Personengesellschaft

Ja, zu 100 %

Bewirtungskosten Unternehmer:
Unternehmer ldt auf Geschftsreise
Geschftsfreunde ein

Ja, zu 100 %

Verpflegungskosten Arbeitnehmer

Ja, zu 100 %,
Weitergabe der
Speisen und Getrnke
an Arbeitnehmer ist
nicht als unentgeltliche

Haufe-Index 584389

1.

Geschftsreise

2.

Aufwendungen sind durch


Rechnungen mit gesondertem UStAusweis auf den Namen des
Unternehmers bzw. durch
Kleinbetragsrechnungen bis 150
EUR brutto belegt

1.

Hhe der Aufwendungen muss


angemessen sein

2.

Restaurantrechnung mit UStAusweis ber Bewirtung von


Geschftsfreunden auf den Namen
des Unternehmers liegt vor

1.

unternehmerisch bedingte
Auswrtsttigkeit des
Arbeitnehmers (beruflich
veranlasste Reisen, doppelte
Haushaltsfhrung)
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Reisekosten, Vorsteuerabzug

Verpflegungskosten Arbeitnehmer

Wertabgabe zu
besteuern

2.

Verpflegungsleistung wird vom


Arbeitgeber empfangen und in
voller Hhe getragen;
Aufwendungen sind durch
Restaurantrechnungen mit
gesondertem USt-Ausweis auf den
Namen des Unternehmers bzw.
durch Kleinbetragsrechnungen bis
150 EUR brutto belegt

Nein

1.

Speisen und Getrnke werden


zunchst vom Arbeitnehmer
bestellt, bezahlt und dann vom
Arbeitgeber erstattet
(kein Umsatz fr das Unternehmen,
weil Arbeitnehmer
Leistungsemfnger ist);

2.

Arbeitgeber erstattet
Verpflegungsmehraufwendungen
lediglich nach Tagegeldern (z.B. 6,
12, 24 EUR) pauschal

Fahrtkosten Einzelunternehmer,
Ja, in voller Hhe, aus 1.
Gesellschafter von Personengesellschaften Fahrkarten im PNV 2.
und Taxifahrten (bis 50
km) nur zu 7 % USt,

Geschftsreise

bernachtungskosten Arbeitnehmer,
Gesellschafter-Geschftsfhrer
Kapitalgesellschaft als Arbeitnehmer

unternehmerisch bedingte
Auswrtsttigkeit des
Arbeitnehmers (beruflich
veranlasste Reisen, doppelte
Haushaltsfhrung)

Ja, in voller Hhe, aus 1.


Fahrkarten im PNV
und Taxifahrten (bis 50
km) nur zu 7 % USt
2.

Rechnungen (z.B. ber


Inlandsflge, Bahnfahrten,
Mietwagen, Taxifahrten) mit UStAusweis auf den Namen des
Unternehmers oder
Kleinbetragsrechnungen bis 150
EUR brutto liegen vor. Bei
ffentlichen Verkehrsmitteln
gengen Fahrkarten.

Rechnungen (z.B. ber


Inlandsflge, Bahnfahrten,
Mietwagen, Taxen) mit UStAusweis auf den Namen des
Unternehmers oder
Kleinbetragsrechnungen bis 150
EUR brutto liegen vor. Bei
ffentlichen Verkehrsmitteln
gengen Fahrkarten.

Kein Vorsteuerabzug, wenn Arbeitnehmer


seinen Privat-PKW nutzt und Arbeitgeber
lediglich Kilometergeld (z.B. 0,30
EUR/km) erstattet.

Haufe-Index 584389

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