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© The Institute of Chartered Accountants of India

 isij –8 : vizR;{k dj dkuwu
iz'u

(1) lHkh iz'uksa dk mÙkj 30.04.2019 rd laa'kksf?kr th,lVh dkuwu dh fLFkfr ds vk/kkj ij
rFkk lhek dj dkuwu tSlk foÙk vf/kfu;e 2018 }kjk l'kksf?kr fd;k rFkk 30.04.2019
rd tkjh vf/klwpuk rFkk ifji= ij vk/kkfjr gksuk pkfg,A
(2) fofHkUu iz'uksa es of.kZr oLrq rFkk lsok ds fy, th,lVh nj dkYifud gS rFkk mu oLrq
rFkk lsok ij yxus okyh vko';d :Ik okLrfod nj ugh gks ldrh A lhek 'kqYd dh
nj Hkh dkYifud gS rFkk vko';d :Ik ls okLrfod nj ugh gks ldrh gS A vkxs,
th,lVh {kfriwfrZ midj lHkh iz'uksa es vuns[kh gksuh pkfg, tgk ij ykxw gS
1. of.kZr djs D;k vfxze fu.kZ; dh laca?k ds izko/kku ds laca?k es fuEu dFku lR; vFkok
vlR; gSaA
(i) iz'u ftl ij vf/kfu;e ds vURkZxr vfxze fu.kZ; dh ekax dh tk ldrh gS ftlesa
fo'ks"k vkiwfrZ rFkk vkiwfrZ ds LFkku ij ykxw dj dh nj lfEefyr gSA
(ii) vfxze fu.kZ; dk lq/kkj laHko ugh gS tc vfxze fu.kZ; ds fy, izkf/kdj.k us vkns'k
ikfjr fd;kA
(iii) vfxze fu.kZ; ds fy, izkf/kdj.k vkosnu dh izkfIr dh frfFk ls 90 fnol ds vanj
viuk fu.kZ; ?kksf"kr djsxhA
(iv) vfxze fu.kZ; ds fy, izkf/kdj.k vkosnu Lohd`r dj ldrh gS pkgs ;fn vkosnu esa
mBk;k iz'u igys ls yfEcr gS vFkok vkosnd ds laca/k es CGST vf/kfu;e 2017 ds
fdlh izko/kku ds vUrxZr dk;Zokgh es fu.kZ; fn;k gSA
(v) vfxze fu.kZ; ds fy, izkf/kdj.k 'kq: ls bl izdkj dh vfxze vkns'k dks vkns'k }kjk
O;FkZ ?kksf"kr dj ldrh gS ;fn og ikrh gS fd bl izdkj ds vkns'k dks lkjoku
rF; dks Nqikdj /kks[kk/kM+h vFkok rF; dk xyr izfrosnu gSA
fuEu fodYi es ls pqusa:
(a) vlR;, vlR;, lR;, vlR;, lR;
(b) vlR;, lR;, lR;, vlR;, lR;
(c) lR;, lR;, vlR;, vlR;, lR;
(d) vlR;, vlR;, vlR;, vlR;, lR;
2. M/s. Lex Corp. (P) Ltd. QYkksa dk jl dk iathd`r fuekZrk gS blesa IykfLVd dh cksry rFkk
xÙkk dk fMCcksa dk Ø; fd;k rFkk ,d iathsd`r tkWc odZj M/s. Hammer Industries (P) Ltd.
IykfLVd cksry ij LVhdlZ fpidkuk rFkk xÙkksa dk fMCck ls fMCcksa dk fuekZ.k ds fy,
HkstkA bu dPph lkexzh dks lh/ks vkiwfrZdrkZ dks O;kikj ds LFkku ls TkkWc OkdZj ds ifjlj

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 2 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

esa lh/ks Hkstk tkrk gS A M/s. Lex Corp. (P) Ltd. us bu enksa dk Ø; ij buiqV dj ØsfMV
dks cqd fd;kA bl laca?k es fuEu lkSns gq,:
TkkWc OkdZ dks bl izdkj dh M/s Lex Corp. M/s Hammer M/s Hammer
Hksth oLrq dk oLrq ij (P) Ltd. }kjk Industries (P) Industries (P)
ewY; Hkqxrku oLrqvks dh Ltd. }kjk Ltd. ls okfil
buiqV dj Ø; dh frfFk oLrqvks dh izkIr oLrqvksa
izkfIr dh frfFk dh frfFk
` 50,000 ` 6,000 10-07-2017 15-07-2017 12-07-2018
` 2,00,000 ` 24,000 25-09-2017 27-09-2017 13-10-2018
` 8,00,000 ` 96,000 22-12-2017 25-12-2017 16-08-2019
` 10,00,000 ` 1,20,000 21-01-2018 25-01-2018 23-01-2019
` 3,50,000 ` 42,000 24-02-2018 26-02-2018 28-02-2019
CGST vf/kfu;e, 2017 dh /kkjk 143 ds mYy?kau ds ekeys es M/s. Lex Corp. (P) Ltd. dh
vkmViqV dj nkf;Ro es tksM+h tkus okyh dqy jkf'k dk fu/kkZj.k djsaA le; ds fofHkUu
fcanq dh vuns[kh djsa tc vkmViqV dj nkf;Ro es jkf'k dks tksMk tkrk gSA
(v) ` 2,88,000/- + 18% dh nj ls C;kt
(c) ` 2,88,000/- + 24% dh nj ls C;kt
(l) ` 1,62,000//- + 18% dh nj ls C;kt
(n) ` 1,62,000/- + 18% dh nj ls C;kt
3. eSllZ jkW;y 'kw ,.M dEiuh dk ekfyd eSllZ jkgqy jkW; Mr. Rahul Roy ‘tquwu’, czkaM uke
ds lkFk twrkas dk fuekZ.k dk O;kikj dks pyk jgk gSA fuekZ.kh bdkb fnYyh es fLFkr gS
rFkkth,lVh ds vUrxZr iathd`r gSA ;|fi, O;kikj es de ykHknk;drk ds dkj.k, mlus
vius fe= Jh fnyhi frtksjh dks O;kikj dk vraj.k djus dk fu.kZ; fy;kA Jh fnyhi
frtksjh igys ls gh ,d ,dy LokfeRo QeZ M/s Hawai Shoes & Company ds vUrxZr twrksa
dk fuekZ.k dk O;kikj dks pyk jgk gS tks eaqacbZ es fLFkr gS rFkk TH,LVH ds vUrxZr
iathd`r gSA Jh jkgqy jk; us vkids ikl eSllZ jkW;y 'kw ,.M dEiuh ls eSllZ gokbZ 'kw
,.M dEiuh esa bySDVªksfud ØsfMV ystj esa xSj iz;qDr buiqV dj ØsfMV dk vrja.k ds
eq}s es lgk;rk ds fy, vkidks vizksp fd;kA
CTH,LVH vf/kfu;e, 2017 ds izko/kku ds vuqlkj lgh fodYi ds lkFk Jh jkgqy jk; dks
lykg nsosa:
¼v½ eSllZ jkW;y 'kw ,.M dEiuh vius bySDVªksfud ØsfMV ystj esa xSj iz;qDr buiqV dj
ØsfMV dks M/s Hawai Shoes & Company dks vrafjr ugh dj ldrh D;ksfd Lokeh
fHkUu gSA

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 3

¼c½ eSllZ jkW;y 'kw ,.M dEiuh, eSllZ gokbZ 'kw ,.M dEiuh dks bySDVªksfud ØsfMV
ystj es xSj iz;qDr buiqV dj ØsfMV dk vrja.k dj ldrh gS rFkk ;g ckn dh
vof/k esa th,lVh nkf;Ro dk lsV vkWQ djus es iz;qDr dj ldrh gSA
¼l½ eSllZ jkW;y 'kw ,.M dEiuh, eSllZ gokbZ 'kw ,.M dEiuh. dks vius bySDVªksfud ØsfMV
ystj esa xSj iz;qDr buiqV dj ØsfMV dk vrja.k dj ldrh gS rFkk ;g o"kZ ftlesa
ITC dk vraj.k fd;k Fkk] ds ckn ds flrEcj ekg rd dh vof/k ds fy, th,lVh
nkf;Ro dk lsV vkWQ djus es iz;qDr dj ldrh gSA
¼l½eSllZ jkW;y 'kw ,.M dEiuh, eSllZ gokbZ 'kw ,.M dEiuh. dks vius bySDVªksfud ØsfMV
ystj es xSj iz;qDr buiqV dj ØsfMV dk vrja.k ugha dj ldrk ijUrq bl izdkj xSj
iz;qDr buiqV dj ØsfMV dh okilh dk nkok dj ldrk gSA
4. fuEu ekeyks esa, mPp U;k;ky; esa ,d vihy dks CTH,LVH vf/kfu;e, 2017 ds vUrxZr
Qkby dh tk ldrh gS:
(v) vihyh; vf/kdj.k dh jkT; Cksap vFkok {ks=h; Cksap }kjk ikfjr vkns'k ds fo:)
ihfM+r O;fDr ds }kjk
(c) vihyh; vf/kdj.k dh jkVªh; Cksap vFkok izknsf'kd csap }kjk ikfjr vkns'k ds fo:)
ihfM+r O;fDr }kjk
(l) dkuqu dk Ik;kZIr iz’u es fyIr ekeyk ds fy,
(n) mijksDr lHkh
fuEu es ls lgh fodYi pqus:
¼v½ (i) rFkk (ii)
¼c½ (i) rFkk (iii)
¼l½ (ii) rFkk (iii)
¼n½ (iv)
5. lqJh jhuk csuthZ if'pe caxky jkT; es eksckby Qksu dh fcØh ds [kqnjk O;kikj es fyIr
gS A mlus mÙkj izn's k rFkk gfj;k.kk jkT; es xzkgdks dks vkiwfrZ dhA mldk 31 ekpZ 20XX
dks lekIr foÙkh; o"kZ ds nkSjku dqy VuZvksoj : 18,00,000 FkkA O;kikj esa de ykHk
ekftZu ds dkj.k mlus vizSy 20XX esa vius O;kikj dks can dkuwu djus dk fu.kZ;
fy;kA
mi;qDr vf/kdkjh us 31 ekpZ 20XX dks lekIr foÙkh; o"kZ ds nkSjku lqJh jhuk csuthZ ds
}kjk eksckby Qksu dh vUrZjkT; fcØh ds lk{; dks ,df=r fd;kA vc mi;qDr vf/kdkjh
djfu?kkZj.k djuk pkgrk gS D;kasfd og iathdj.k ds fy, nk;h Fkh ijUrq Lo;a dks
iathd`r ugh djk;kA
vkidks CGST vf/kfu;e, 2017 ds vUrxZr bl ekeyk esa dkSu lk dj fu/kkZj.k djuk
pkfg,] ds fu/kkZj.k ds fy, mi;qDr vf?kdkjh dh lgk;rk djuh gS?

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 4 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

¼v½ Lo;a dj fu/kkZj.k

¼c½ varfje dj fu/kkZj.k
¼l½ viathd`r O;fDr;ksa dk dj fu/kkZj.k
¼n½ fo'ks"k dj fu/kkZj.k
6. Fury Ltd. us US vk/kkfjr xzkgd ls $ 5,00,000/- dh jkf'k dh lsok dh vkiwfrZ dk vkns'k
izkIr fd;kA Fury Ltd. Hkkjr ls leLr lsok dh vkiwfrZ esa vleFkZ gS rFkk lsok dk ,d
Hkkx vFkkZr US xzkgd dh dqy Bsdk ewY; dk 40% dh vkiwfrZ ds fy, Neik Inc., Mexico
(tksfd Fury Ltd. dh LFkkiuk ugha gS) dks dgrk gSA Fury Ltd. $ 5,00,000 dk leLr ewY; ds
fy, chtd dks mxkgrk gS ijUrq US eqofDdy Fury Ltd. dks $ 3,00,000 Mkyj dk rFkk
lh/ks $ 2,00,000 dk Hkqxrku Neik Inc., Mexico dks djrk gS tks RBI. dk fo'ks"k vkns'k }kjk
vuqeksfnr gSA ;g eku ysa fd IGST vf?kfu;e, 2017 dh /kkjk 2(6) dh lHkh 'krksZ dks iwjk
dj fy;k, lsok dk fu;kZr dk ewY; dks fu/kkZfjr djsa:
¼v½ $ 3,00,000
¼c½ $ 5,00,000
¼l½ $ 3,90,000
¼n½ $ 5,90,000
7. Jh f[kykMh dqekj, Khiladi Equipments (P) Ltd. dk izcU/k funs'kd gSA dEiuh dk eqacb esa
dk;kZy; rFkk dkj[kkuk gS rFkkth,lVh ds vUrxZr iathd`r gSA Jh f[kykMh dqekj us
uoEcj 20XX ds ekg es dsjyk es lkbZDyksu xzflr ihfM+rks dks jsyos rFkk ok;q ds tfj;s
Øe'k% : 50,00,000/- rFkk : 20,00,000 dh ewY; dh [kk| lkexzh rFkk vU; jkgr lkexzh
dks Hkstus dk fu.kZ; fy;kA dEiuh us eqacbZ ls dsjyk rd lkexzh ds ifjogu ds fy,
lqij ,;jykbu rFkk Hkkjrh; jsyos ls lEidZ fd;k rFkk mlds fy, dher dks ok;q }kjk
`10,00,000/- rFkk jsyos }kjk ` 50,00,000/- fu/kkZfjr fd;k ¼dj jfgr½ Jh f[kykM+h dqekj
lqij ,;j ykbul rFkk Hkkjrh; jsyos dks Hkqxrku dh tkus okyh jkf'k dk fu/kkZj.k djus
es vikdh lgk;rk ekaxrk gS ;fn ykxq th,lVh nj 18% gSA
(a) lqij ,;jykbu : 1,80,000/-; Hkkjrh; jsyos ’kwU;
(b) lqij ,;jykbu : 1,80,000/-; Hkkjrh; jsyos : 9,000
(c) lqij ,;jykbu ’kwU; Hkkjrh; jsyos : 9,000
(d) lqij ,;jykbu ’kwU; Hkkjrh; jsyos ’kwU;
8. lhek 'kqYd (vk;kfrr oLrq dk ewY; dk fu/kkZj.k) dk fu;e 7 (Detuctive Value) ds mÌs';
ds fy,] vf/kdre ;ksx ek=k esa ;qfuV dher dk fu/kkZj.k djsa:
A Ltd nks fcØh djrk gS A izFke fcØh esa 500 bdkb dks : 95 dh dher ij cspk tkrk
gSA f}rh; fcØh esa] 400 bdkb dks 100 dh dher ij cspk tkrk gSA
(v) 95

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 5

(c) 100
(l) 95 rFkk 100 dk vkSlr vFkkZr (95+100)/2 = 97.5
(n) vIk;kZIr MkVk
9. fuEu esa ls dkSu lk leqP; lgh gS\
fLFkfr ifj.kke
1. oLrq dh gsjkQsjh 1. 'kqYd esa NwV
2. xqe vFkok u"V oLrq 2. lhek 'kqYd dk Hkqxrku dk
nkf;Ro ugha
3. {kfrxzLr oLrq vFkok oLrq esa 3. 'kqYd dh ekQh
fxjkoV
(v) 1 rFkk 1, 2 rFkk 2, 3 rFkk 3
(c) 1 rFkk 3, 2 rFkk 1, 3 rFkk 2
(l) 1 rFkk 2, 2 rFkk 3, 3 rFkk 1
(n) 1 rFkk 2, 2 rFkk 1, 3 rFkk 3
10. fuEu fooj.ksa esa ls lhek 'kqYd vf/kfu;e 1962 dh /kkjk 74 rFkk 75 ds vUrxZr Mªk cSd
izko/kku ds laca/k esa lgh ugha gSA
(i) tcfd Mªk cSd /kkjk 74 esa Hkqxrku;ksX; gS tc 'kqYd Hkqxrku oLrq dk iqu% fu;kZr
fd;k tkrk gS] /kkjk 75 ds vUrxZr Mªk cSd Hkqxrku;ksX; gS tc vk;kfrr lkexzh dk
fu;kZr oLrq ds fuekZ.k esa mi;ksx fd;k tkrk gSA
(ii) tcfd /kkjk 74 esa Mªk cSd ds fy;s nj fuf'pr gS] ,d fuekZrk /kkjk 75 ds vUrxZr
Mªk cSd ds fy, fo'ks"k nj dh ekax dj ldrk gSA
(iii) tgka ij Mªk cSd dk vkosnu dk ,d ekg ds vanj Hkqxrku ugha fd;k tkrk] vkosnd
dks nksuksa ekeyksa esa C;kt dk Hkqxrku fd;k tk;sxkA
(iv) Mªk cSd dh mu ekeyksa esa vkKk ugha gS tc oLrq dh cktkj dher nkok Mªk cSd dh
jkf'k ls de gSA
(v) mijksDr lHkh
(c) mijksDr esa ls dksbZ Hkh ugha
(l) (ii) rFkk (iv)
(n) (ii) rFkk (iii)
11. ^^pk.kD; ,dsMeh^^ mÙkj izns'k jkT; esath,lVh ds vUrxZr iathd`r gSA ,dsMeh fuEu
f'k{k.k laLFkku dks pykrh gS:

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 6 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

(i) ‘Keshav Institute of Technology’ (KIT) xkft;kckn esa ,d futh vfHk;kaf=dh

egkfo|ky; gSA KIT nwjLFk f'k{k.k Lukrdksrj vfHk;kaf=dh dk;ZØe dks Hkh pykrk
gSA bl izdkj ds dk;ZØe dks KIT }kjk fu;qDr dsanz ij p;fur 'kgjksa esa ifjpkfyr
fd;k tkrk gSA KIT }kjk pyk;s tk jgs nwjLFk f'k{k.k LukrdksÙkj vfHk;kaf=dh
dk;ZØe lfgr lHkh vfHk;kaf=dh dk;ZØe dkuwu [}kjk ekU;rk izkIr gS rduhdh
f'k{kk dh vf[ky Hkkjrh; ifj"kn (AICTE)].
(ii) y[kuÅ esa ,d izh Ldwy ‘Little Millennium’
(iii) dkuiqj esa ,d dksfpax laLFkku ‘Bright Minds’. laLFkku cSafdax dehZ p;u laLFkku
(IBPS) izkscs'kujh vf/kdkjh ijh{kk ds fy, dksfpax iznku djrk gSA
(iv) CBSE cksMZ ls tqM+k ,d mPprj ek/;fed fo|ky; 'Spring Model’
,dsMeh vizSy 20XX ls flrEcj 20XX ds nkSjku blds }kjk pyk;h tk jgh fofHkUu
laLFkku ds }kjk mRiUu O;; ls lacaf/kr fuEufyf[kr fooj.k dks iznku djrh gS:
lkj.kh 1
Ø fooj.k KIT Little Bright Spring
ñlañ Millennium Minds Model
(` ) (` ) (` ) (` )
(i) iz'u i=ksa dk eqnz.k ds fy, 2,50,000 1,50,000 2,00,000
eqnz.k lsok (isij rFkk fo"k;
oLrq dks laLFkku }kjk iznku
fd;k tkrk gS)
(ii) iz'u i= dk eqnz.k ds fy, 4,30,000 2,58,000 3,44,000
isij dh iwfrZ
(iii) isij lsVlZ rFkk ijh{kdksa dks 5,00,000
ekuns; (laLFkku ds jksy ij
ugha)
(iv) ijh{kk ds lapkyu ds fy, 8,00,000 1,00,000
fdjk;k tSls% ijh{kk dsanz dk
fdjk;k
(v) vkWuykbu f'k{k.k tuZy dk 4,00,000 80,000 2,20,000 2,40,000
vfHk;kpu
[Little Millennium us cky
fodkl rFkk ijh{k.k f'k{k.k
ij vkWuykbu if=dk dk
vfHk;kpu fd;k gS]
(vi) vkokl ls laLFkku rFkk 4,80,000 5,50,000 1,30,000 7,50,000

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 7

okilh ds fy, Nk=ksa rFkk

ladk; dk ifjogu ds fy,
iz;qDr clksa dk fdjk;k
(vii) Nk=ksa ds fy, dsEil esa ,d 3,20,000 2,60,000 1,80,000 5,00,000
dsaVhu dks pykus ds fy,
[kku iku lsok
(KIT ds fy, [kkuiku lsok esa
dsEil ls ckgj cSaDosV gky
esa lEiUu Nk= lekjksg esa
[kkuiku ds fy, :- 6000
dh jkf'k lfEefyr gS)
(viii) laLFkku ds fy, lqj{kk rFkk 6,00,000 4,00,000 3,75,000 4,65,000
gkml dhfiax lsok
(Spring Model ds fy, lqj{kk
rFkk gkml dhfiax lsok esa
dsEil ls ckgj cSaDosV gky
esa lEiUu Nk= lekjksg ij
lqj{kk rFkk gkml dhfiax ds
fy, Hkqxrku;ksX; ` 80,000
dh jkf'k lfEefyr gS)
blds vfrfjDr vkxs vizSy 20XX ls flrEcj 20XX dh vof/k ds nkSjku blds }kjk pyk;h
tk jgh fofHkUu laLFkku dh izkfIr ls lacaf/kr fuEu fooj.k dks iznku djrk gS:
lkj.kh 2
Øñlañ fooj.k KIT Little Bright Spring
Millennium Minds Model
(` ) (` ) (` ) (` )
(i) V~;w'ku Qhl 35,00,000 15,00,000 20,00,000 25,00,000
(ii) fo|kfFkZ;ksa ls izHkkfor 5,00,000 6,00,000 1,30,000 8,50,000
ifjogu 'kqYd
mijksDr fooj.k dh lgk;rk ds lkFk –
(i) ^^pk.kD; ,dsMeh^^ ds }kjk pkfyr fofHkUu f'k{k.k laLFkku }kjk vizSy 20XX- flrEcj
20XX ds nkSjku izkIr oLrq rFkk lsok ij Hkqxrku;ksX; th,lVh ¼;fn dksbZ gS rks½ dh
jkf'k dk fu/kkZj.k
(ii) vizSy 20XX ls flrEcj 20XX dh vof/k ds fy, bySDVªksfud udn ystj ls
Hkqxrku;ksX; ^^pk.kD; ,dsMeh^^ dh 'kq)th,lVh nkf;Ro dh x.kuk djsaA

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 8 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

nh x;h lHkh jkf'k dj ds vfrfjDr tgka ij ykxw gSa] ls gVdj gSa

uksV:
(i) oLrq ijth,lVh dh nj 12% gS] [kku iku lsok ij 5% rFkk vU; lsok ij 18% gSA
(ii) tgka ij izklafxd gS] ITC dks izkIr djus ds fy, lHkh vko';d 'krksZa dh vuqikyuk
dh gSA
12. (v) Allfit Laboratories Ltd. fu;fer ;kstuk ds og cYd nokbZ dk fuekZ.k djrk gS vUrxZr
dj dk Hkqxrku djus okyh fnYyh esa Fkksd nokbZ dk iathd`r vkiwfrZdrkZ gS rFkk
mldh ?kjsyw rFkk vUrjkZ"Vªh; cktkj esa vkiwfrZ djrk gSA Fkksd nokbZ dh nf{k.k
fnYyh esa fLFkr dEiuh dk os;j gkml ls lh/kk fnYyh ds vanj rFkk ?kjsyw cktkj esa
vkiwfrZ djrk gSA Hkkjr ds vU; jkT; esa vkiwfrZ ds fy, dEiuh us izR;sd jkT; esa
izs"k.k ,tsaV dks fu;qDr fd;k gSA ;|fi] xqM+xkao ¼gfj;k.kk½ rFkk uks,Mk (UP) esa
vkiwfrZ dks lh/kk nf{k.k fnYyh os;j gkml la fd;k tkrk gSA nokbZ dh vkiwfrZ
nf{k.k fnYyh os;j gkml ls izs"k.k ,tsaV dks dh tkrh gSA
Allfit Laboratories Ltd. fnYyh esa fLFkr viuh iz;ksx'kkyk esa u;h nokb dh VsfLVax
lfgr Hkkjr esa fLFkr nokbZ fuekZrk dks nokb fodkl lsok Hkh iznku djrk gSA
dEiuh us tuojh 20XX ds ekg ds fy, fuEu lwpuk dks iznku fd;k gS:
fooj.k `
fnYyh esa fLFkr ,d nok fuekZrk Orochem Ltd. dks iznku dh tkus 5,00,000
okyh nok fodkl lsok ds fy, izkIr vfxze [nok fodkl lsok dks
Qjojh 20XX esa iznku fd;k rFkk chtd dks 28.02.20XX esa tkjh
fd;k]
xqM+xkao gfj;k.kk esa nok dk ,d Fkksd foØsrk Novick 6,00,000
Pharmaceuticals dks vkiwfrZ dh tkus okyh Fkksd nok ds fy, izkIr
vfxze [oLrqvksa ds fy, chtd dks ekpZ, 20XX esa nok dh lqiqnZxh ds
le; tkjh fd;k]
fnYyh esa nok ds Fkksd foØsrk dks Fkksd nok dh vkiwfrZ 60,00,000
czk.a M ds vUrxZr Anchor Pharmaceuticals Inc., USA dks vkiwfrZ Fkksd 90,00,000
nok [izfrQy dks ifjorZuh; fons'kh eqnzk esa izkIr fd;k]
fnYyh esa fLFkr ,d nok fuekZrk Unipharma Ltd. dks iznku nok 6,00,000
fodkl lsok
vkidks tuojh 20XX ds ekg ds fy, mDr vof/k ds fy, blds }kjk iznku
vfrfjDr lwpuk dh lgk;rk ls Allfit Laboratories Ltd. dhth,lVh nkf;Ro [CGST rFkk
SGST vFkok IGSTtSlk ekeyk] dk fu/kkZj.k djuk gS:

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 9

1. Fkksd nokbZ ds izs"k.k dks Øe'k% iatkc rFkk gfj;k.kk esa Allfit Laboratories Ltd. dk
,tsaV Cardinal Pharma Pvt. Ltd. rFkk Rochester Medicos ds ikl HkstkA Cardinal
Pharma Pvt. Ltd. rFkk Rochester Medicos us Øe'k% ` 60,00,000 rFkk `
50,00,000 dk Øe'k% jkT;ksa esa fLFkr esfMdy LVkslZ esa vius chtd ds vUrxZr
bu nok dh vkiwfrZ dhA
2. Fkksd nok dks xqM+xkao gfj;k.kk esa Fkksd nok ds Fkksd foØsrk Ronn Medicos dks
` 15,00,000 dh izfrQy esa vkiwfrZ dhA Allfit Laboratories Ltd. dk Ronn Medicos
Pvt. Ltd. dk 72% va'kksa dk LokfeRo gSA Ronn Medicos Pvt. Ltd. dks vkiwfrZ Fkksd
nok dk [kqyk cktkj ewY; ` 30,00,000 gSA vkxs] Ronn Medicos Pvt. Ltd. lEiw.kZ
buiqV dj ØsfMV ds fy, ik= ugha gSA

uksV:
(i) lHkh nh jkf'k tgka ij ykxw th,lVh ds vykok gSA
(ii) eku ysa fdth,lVh dh nj fuEu gS:
vkiwfrZ oLrq/lsok CGST SGST IGST
Fkksd lsok 2.5% 2.5% 5%
nok fodkl lsok 9% 9% 18%

vkidks tgka ij vko';d gks] mi;qDr ekU;rk djuh gS

13. fnYyh esa iathd`r Prada Forex Private Limited ,d euh psatj gSA blus fons'kh eqnzk dh
fuEu Ø; rFkk foØ; fd;k:
(i) 1,000 US $ dks Nandi Enterprises ls ` 68 izfr US $ dh nj ij Ø; fd;k ml fnu
US $ dh RBI lanHkZ nj ` 68.60 FkhA
(ii) 2,000 US $ dks ` 67.50 izfr US$ dh nj ij Menavati dks cspk US $ ds fy, ml fnu
RBI lanHkZ nj miyC/k ugha gSA
fuEu ds lanHkZ esa mijksDr izR;sd ekeys esa vkiwfrZ dk ewY; dk fu/kkZj.k djsa:
(v)CGST fu;e 2017 dk fu;e 32(2)(a),
(c) CGST fu;e 2017 dk fu;e 32(2)(b),
14. (i) gSnjkckn ¼rsyaxkuk½ esa iathd`r ,d vkiwfrZdrkZ Jh Z us phu ls oLrq dh iwfrZ dh
rFkk lh/ks US esa ,d xzkgd dks mls vkiwfrZ dhAth,lVh dkuwu ds izko/kku ds lanHkZ
esa, ijh{k.k djsa D;k US esa xzkgd dks Jh Z ds }kjk oLrq dh vkiwfrZ dh mDr
xfrfof/kth,lVh ds vUrxZr dj;ksX; gSA ;fn gk¡] mldh vkiwfrZ dk LFkku dk
fu/kkZj.k djsaA

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 10 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

(ii) iq.ks egkjk"Vª dk fiz;kad us cjsyh mÙkjizns'k ds fc"V dks oLrq dk cspus dk le>kSrk
fd;kA fiz;kad ds iq.ks ds xksnke esa lkeku dks iSd djrs gq,] fc"V dks ml oLrq ds
fy;s f'keksxk dukZVd ds lkfgy ls ,d vkns'k izkIr fd;kA fc"V lkfgy dks ,sls
oLrq dh vkiwfrZ djus dks lger gqvk rFkk f'keksxk ij lkfgy dks oLrq dks lqiqnZxh
djus ds fy, fiz;kad dks iwNkA
vkidks mijksDr fLFkfr esa vkiwfrZ ds LFkku dks fu/kkZj.k djuk gksxkA
15. CGST vf/kfu;e 2017 dh /kkjk 87 ds vUrxZr lfoy;u@foy; ds ekeys esa dj dk
Hkqxrku djus dh nkf;Ro dh ppkZ djsaA
16. ijh{k.k djsa D;k vkiwfrZdrkZ fuEu Lora= ekeyksa esa la;kstu ;kstuk ds fy, ik= gS\ D;k
bu vkiwfrZdrkZ esa ls fdlh ds lkFk fj;k;rh dj Hkqxrku ds fy, dksbZ fodYi miyC/k gS]
tgka ij la;kstu ;kstuk dks izkIr ugha fd;k tk ldrkA
(v) ,d iathd`r Mhyj M/s Devlok t;iqj ¼jktLFkku½ esa bySDVªksfud midj.k dk
var%jkT; O;kikj esa Mhy djrh gSA bldh xr foÙkh; o"kZ esa ` 130 yk[k dk
VuZvksoj gSA orZeku foÙkh; o"kZ esa blus bySDVªksfud midj.k dh ejEer lsok dks
iznku djuk vkjaHk fd;kA
(c) ,d iathd`r Mhyj M/s Narayan & Sons t;iqj esa City Palace ds utnhd “Khana
Khazana” jsL=ka dks pyk jgk gSA bldh xr foÙkh; o"kZ esa ` 140 yk[k dh VuZvksoj
gSA pkyw foÙkh; o"kZ esa] blus t;iqj ¼jktLFkku½ esa chojst var%jkT; O;kikj esa Mhy
djuk vkjaHk fd;kA
(l) ,d iathd`r Mhyj M/s Indra & bro mÙkjk[kaM esa jsL=ka lsok dks iznku dj jgh gSA
bldh xr foÙkh; o"kZ esa ` 70 yk[k dh VuZvksoj gSA blus pkyw foÙkh; o"kZ esa
var%jkT; lTtk fMtkbfuax lsok dks iznku djuk vkjEHk fd;k rFkk jsL=ka lsok dks
iznku djuk can fd;kA
(n) ,d iathd`r Mhyj M/s Him Naresh mÙkjk[kaM es var%jkT; okLrqfon lsok dks
,dfu"V :i esa iznku fd;kA bldh xr foÙkh; o"kZ esa ` 40 yk[k dh VuZvksoj gSA
17. LMN Pvt. Ltd., dks;EcVwj ,dfu"V :i ls mRikn ‘X’ dk fuekZ.k rFkk fcØh djrk gS tks
izklafxdth,lVh fo/kku ds vUrxZr tkjh vf/klwpuk ds tfj;sth,lVh ls foeqDr gSA
dEiuh rfeyukMw ds vanj dsoy ‘X’ dh fcØh djrk gSA xr o"kZ esa dEiuh dh VuZvksoj `
45 yk[k FkhA dEiuh pkyw o"kZ esa 30% ds }kjk fcØh dh o`f) dh vis{kk djrh gSA dEiuh
us 01.07.20XX dks fuekZ.k ‘X’ ds fy, vfrfjDr e'khujh dk Ø; fd;kA iwath oLrq dh Ø;
dher 18% dh nj ls th,lVh dh vykok ls ` 30 yk[k FkhA
;|fi, 01.11.20XX ls izHkkoh] ‘X’ ij miyC/k foeqfDr dks dsanzh; ljdkj ds }kjk gVk;k
rFkk ml ij 12% dh nj lsth,lVh dks yxk;kA 30.09.20XX dks lekIr v)Zo"kZ ds fy,
dEiuh dk VuZvksoj ` 45 yk[k FkkA
(v) mijksDr ifjn`'; dk ijh{k.k djsa rFkk LMN Pvt Ltd. dks lykg nsosa fd D;k
blsth,lVh ds vUrxZr iathd`r djokus dh vko';drk gSA

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 11

(c) ;fn mijksDr iz'u dk mÙkj gk¡ gS] LMN Pvt. Ltd. dks lykg nsa fd D;k ;g “X” ds
fuekZ.k ds fy, ,d fu"V :i ls Ø; vfrfjDr e'khujh ij buiqV dj ØsfMV dks
izkIr dj ldrk gS?
18. ,d ,dy LokfeRo QeZ egknso bUVjizkbtst us cgqyksds'ku vFkkZr~ fgekpy izns'k]
mÙkjk[kaM rFkk f=iqjk esa twu ds ekg esa oLrq dh vkiwfrZ esa Mhy djus ds fy, 'kkWfiaax
ifjlj dks [kksykA
blus twu ds ekg ds fy, bl izdkj dh cgq yksds'ku ij dh x;h fcØh ls lacaf/kr fuEu
fooj.k dks fn;k:-
fooj.k fgekpy izns'k mÙkjk[kaM f=iqjk
(`)* (`)* (`)*
dj;ksX; oLrq dh vUr%jkT; fcØh 22,50,000 - 7,00,000
foeqDr oLrq dh vUr%jkT; fcØh - - 6,00,000
fLFkj tek ij cSad ls izkIr C;kt - - 60,000
xSj dj;ksX; oLrq dh vUr%jkT; fcØh - 21,00,000 40,000
*th,lVh dks NksM+dj
mijksDr of.kZr lwpuk dh lgk;rk ls] dkj.k nsrs gq, fuEu iz'uksa dk mÙkj nsosa:-
(1) fu/kkZfjr djsa D;k egknso bUVjizkbtst, GST ds dkuwu vUrxZr iathd`r gksus ds fy,
nk;h gS rFkk bl ekeys esa iathdj.k dks ysus dh fufnZ"V lhek D;k gS\
(2) dkj.k lfgr Li"V djsa D;k fuEu Lora= ekeyksa esa vkids mÙkj esa cnyko gksxk:
(v) ;fn egknso bUVjizkbtst dsoy fgekpy izns'k ls oLrq dh dj;ksX; vkiwfrZ esa
Mhy djrk gS;
(c) ;fn egknso bUVjizkbtst dsoy fgekpy izns'k ls oLrq rFkk lsok dh dj;ksX;
vkiwfrZ esa Mhy djrk gS;
(l) ;fn egknso bUVjizkbtst dsoy fgekpy izns'k esa oLrqvksa dh dj;ksX; lsok esa
Mhy djrk gS rFkk lkFk esa ` 4,00,000 dh jkf'k dh dj;ksX; oLrq dh vUrZjkT;
vkiwfrZ dks Hkh izHkkfor djrk gSA
19. ,d is'ksoj izf'k{k.k laLFkku “Diligent Force” ,d fizafVax izsl “Durga printing House” ls
eqfnzr “Aptitute Quotient” dh izf'k{k.k lkexzh dks izkIr fd;kA lkexzh dh fo"k; oLrq dks
Diligent Force }kjk iznku fd;k tks mldk iz;ksx vf/kdkj dk LokfeRo j[krk gS tcfd
eqnz.k ds fy, iz;qDr isij lfgr HkkSfrd buiqV Durga Printing House ls lacaf/kr gSA
Kkr djsa D;k Durga Printing House ls izf'k{k.k lkexzh dh vkiwfrZ oLrq dh vkiwfrZ vFkok lsok
dh vkiwfrZ gSA
20. GH (P) Ltd. dks tkjh ,d vkns'k fnukad 20.08.20XX esa CGST ds vk;qDr usa ` 280 djksM+
dh CGST ekax dh iqf"V dhA dEiuh CGST dh leLr ekax dk fookn dj jgh gS rFkk

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 12 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

tkuuk pkgrh gS fd la;qDr vk;qDr ds vkns'k ds fo:) vihyh; izkf/kdj.k ds lEeq[k

vihy dks nkf[ky djus ds fy, CGST vf/kfu;e 2017 ds vUrxZr fdruk iwoZ tek djuk
gSA
;g ekudj fd vihyh; izkf/kdj.k us Hkh la;qDr vk;qDr ds vkns'k dh iqf"V dj nh rFkk
dEiuh vihyh; izkf/kdj.k ds vkns'k ds fo:) vihyh; vf/kdj.k ds lEeq[k vihy
Qkby djuk pkgrh gS] mDr vihy dks nkf[ky djus ds fy, CGST vf/kfu;e ds
vUrxZr fdruk iwoZ tek djuk gksxk\
21. CGST vf/kfu;e 2017 dh /kkjk 17 ds izko/kku ds lanHkZ esa fuEu Lora= ekeyksa esa CGST
vf/kfu;e, 2017 ds vUrxZr buiqV dj ØsfMV dh miyC/krk dk ijh{k.k djsa:-
(i) ,d vkWVkseksckby dEiuh MBF Ltd. esa QkmaMs'ku ftl ij ,d e'khujh ¼mRiknu
izkslsl esa iz;qDr djus ds fy,½ ds fuekZ.k ds fy, Bsdk lsok dks izkIr fd;kA
(ii) Shah & Constructions us vius ,d xzkgd ds fy, ,d okf.kfT;d ifjlj dk fuekZ.k
ds fy, lhesaV] isaV] yksgs dh jksM rFkk okLrqfon rFkk vkarfjd lTtkdkj dh lsok
izkIr dhA
(iii) ABC Ltd. us viuh fufeZr oLrq ds ifjogu ds fy, iz;qDr ,d Vªd ds fy, “Jaggi
Motors” ls vuqj{k.k rFkk ejEer lsok izkIr dhA
22. fuEu MkVk ls fu;kZr 'kqYd dh x.kuk djsa:
(i) oLrq dh FOB dher: US $ 50,000.
(ii) f'kfiax fcy dks 26.04.20XX dks bySDVªksfudyh izLrqr fd;kA
(iii) mi;qDr vf/kdkjh us fu;kZr (Let fu;kZr vkns'k) ds fy, oLrq dh fudklh rFkk ynku
dh vuqefr nsrs gq, 06.05.20XX dks vkns'k ikfjr fd;kA
(iv) fofue; dh nj rFkk fu;kZr 'kqYd dh nj fuEu gS:
fofue; dh nj fu;kZr 'kqYd dh nj
26.04.20XX dks 1 US $ = ` 70 10%
06.05.20XX dks 1 US $ = ` 73 8%

(v) fofue; dh nj dks fu;kZr ds fy, vizR;{k dj rFkk lhek 'kqYd ds dsanzh; cksMZ }kjk
vf/klwfpr fd;k gSA
23. FTP 2015-2020 ds vUrxZr Hkkjr ls fu;kZr ;kstuk ds vUrxZr 'kqYd ØsfMV LØhi ds
izko/kku ds lanHkZ esa fuEu iz'uksa dk mÙkj nsosaA
(i) usgk SEIS ;kstuk ds fy, ik= lsok dks iznku djrh gSA og vius }kjk vftZr SEIS
LØhi dks cspuk pkgrh gSA D;k og ,slk dj ldrh gS\
(ii) D;k fuekZrk buiqV dk vk;kr djus ds LFkku ijth,lVh dks Hkqxrku ds fcuk mldk
ns'k esa gh L=ksr djuk pkgrs gSaA

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 13

(iii) ,d fu;kZrd dks 15.07.20XX dks 'kqYd ØsfMV LØhi dks tkjh fd;kA vof/k D;k gS
ftlesa mls LØhi dk mi;ksx djuk pkfg,?
(iv) ,d fu;kZrd us ` 24,000 ds ewY; dk bZ&dkelZ dk mi;ksx dj dksfj;j ds tfj;s
peM+s dk twrksa dk fu;kZr fd;kA D;k ;g MEIS ds vUrxZr 'kqYd ØsfMV LØhi ds
fy, vkosnu dj ldrk gS?
24. lhek 'kqYd VSfjQ vf/kfu;e 1975 dh /kkjk 9A(1A) ds lanHkZ esa rjhdksa dk o.kZu djsa tks
,d oLrq ij yxh ,aVh MfEiax 'kqYd dk rksM+uk ejksM+uk cukrk gS ftl ij dsanzh; }kjk
dk;Zokgh dh tk ldrh gSA
25. lhek 'kqYd rFkk dsanzh; mRikn 'kqYd Mªk cSd fu;e 2017 ds lanHkZ esa la{ksi esa of.kZr djsa
D;k fu;kZrd ftlus lHkh m|ksx nj ds vUrxZr 'kqYd Mªk cSd dks nkf[ky fd;k] fo'ks"k
czkaM nj dks fuf'pr djus ds fy, vkosnu dj ldrk gSA

lq>k;s mÙkj

1. (v)
2. (n)
3. (c)
4. (c)
5. (l)
6. (c)
7. (v)
8. (v)
9. (l)
10. (c)
11. (i) vf/klwpuk la[;k 12/2017 CT(R) fnukad 28.06.2017 (blds i'pkr~ foeqfDr vf/klwpuk
lanfHkZr fd;k) tks fofHkUu lsok dks ml ij yxus okysth,lVh ls foeqDr djrk gS]
,d f'k{k.k laLFkku dks iznku p;fur lsok ls foeqDr djrk gSA
;gk¡ ij] f'k{k.k laLFkku dk vFkZ ,d laLFkk fuEu ds tfj;s lsok dks iznku djus
okyh lsok gS-
(i) mPprj ek/;fed fo|ky; ;k ds leku rd f'k{kk rFkk fo|ky; iwoZ lsok;
(ii) f'k{kk ml le; ds fy;s ykxw fdlh dkuwu }kjk ekU;rk ;ksX;rk dks izkIr djus

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 14 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

ds fy, ikB;Øe ds Hkkx ds :i esa;

(iii) f'k{kk vuqeksfnr o`frd f'k{kk ikB~;Øe dks iznku dh tkrh gS;
Pk;fur lsok tks foeqDr gS tc ,d f'k{k.k laLFkk dks iznku dh tkrh gS -
(i) Nk=ksa] ladk; rFkk deZpkfj;ksa dk ifjogu;
(ii) dsanzh; ljdkj] jkT; ljdkj vFkok dsanz 'kkflr izns'k }kjk izk;ksftr dksbZ feM
Ms Hkkstu ;kstuk lfgr [kkuiku;
(iii) bl izdkj dh f'k{k.k laLFkku esa nh tkus okyh lqj{kk vFkok lQkbZ vFkok
gkml fdfiax lsok;
(iv) bl izdkj dh laLFkku }kjk ijh{kk dk izos'k vFkok ifjpkyu ls lacaf/kr lsok;
(v) vkWuykbu f'k{k.k tuZy dh vkiwfrZ
;|fi, fcanq (i), (ii) rFkk (iii) esa of.kZr lsok dsoy rc gh foeqDr gS tc mls fo|ky;
iwoZ f'k{kk rFkk mPprj ek/;fed fo|ky; vFkok lerqY; rd f'k{kk ds }kjk lsok
iznku djus okyh ,d f'k{k.k laLFkku dks iznku fd;k tkrk gSA
lkFk esa, vkWuykbu f'k{k.k if=dk ;k vkof/kd th,lVh ls foeqDr ugha gS tc -
(i) mPprj ek/;fed fo|ky; vFkok lerqY; rd f'k{kk rFkk fo|ky; iwoZ f'k{kk
dks iznku fd;k tkrk gS; vFkok
(ii) ,d vuqeksfnr f'k{k.k ikB;Øe ds Hkkx ds :i esa f'k{kk
fn;s x;s ekeys esa] KIT }kjk pyk;s tk jgs nwjLFk yfuZax Lukrdksrj vfHk;kaf=dh
dk;ZØe lfgr lHkh vfHk;kaf=dh dk;ZØe dkuwu }kjk ekU;rk izkIr gS (rduhdh
f'k{kk dh vf[ky Hkkjrh; ifj"kn)]A blfy, D;ksafd KIT Hkkjrh; dkuwu }kjk
ekU;rkizkIr vgrkZ dks izkIr djus ds fy, ikB;Øe ds :i esa f'k{kk nsrk gS] ;g
foeqfDr vf/klwpuk ds lanHkZ esa ,d f'k{k.k laLFkku gSA
blh rjg, Liitle Millennium rFkk Spring Model tks Øe'k% ,d fo|ky; iwoZ rFkk
mPprj ek/;fed fo|ky; gS foeqfDr vf/klwpuk ds lanHkZ esa f'k{k.k laLFkku Hkh gSA
;|fi, Bright Minds tks fd cSafdax ukSdjh dks izkIr djus ds fy, mEehnokjksa dks
izf'k{k.k nsus okyk dksfpax dsanz gS foeqfDr vf/klwpuk ds lanHkZ esa f'k{k.k laLFkku ugha
gSA vr,o, p;fur lsok (mijksDr of.kZr) esa ls dksbZ Hkh foeqDr ugha gksxh tc Bright
Minds dks iznku fd;k tkrk gSA
mijksDr izko/kku ds izdk'k esa] vizSy 20XX - flrEcj 20XX ds nkSjku bu f'k{k.k
laLFkku ds }kjk izkIr oLrq rFkk lsok ij Hkqxrku;ksX;th,lVh dh jkf'k dh x.kuk
fuEu gS:
fooj.k KIT Little Bright Minds Spring
Millennium Model
(` ) (` ) (` ) (` )

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 15

iz'u i= dk eqnz.k ds foeqDr [ijh{kk 27,000 foeqDr

fy, eqnz.k lsok (isij ds ifjpkyu [1,50,000 x
rFkk fo"k; oLrq dks ds laca/k esa 18%]
laLFkku )kjk iznku f'k{k.k laLFkku
fd;k gS) dks iznku
lsok]

iz'u i= dk eqnz.k ds 51,600 30,960 41,280

fy, iwfrZ dkxt – [4,30,000 x [2,58,000 x [3,44,000 x
[f'k{k.k laLFkku dks 12%] 12%] 12%]
p;fur lsok dh
vkiwfrZ foeqDr gS rFkk
bl izdkj dk laLFkku
dks oLrq dh vkiwfrZ]
isij lsVlZ rFkk foeqDr
ijh{kd dks ekuns; [ijh{kk ds
(f'k{k.k laLFkku dk ifjpkyu ds
jksy ij ugha) laca/k esa
f'k{k.k laLFkku
dks iznku
lsok]
ijh{kk dk ifjpkyu foeqDr 18,000
ds fy, fdjk;k ij [ijh{kk dk [1,00,000 x
ysus ds fy, ijh{kk ifjpkyu ds 18%]
dsanz dk fdjk;k laca/k esa
f'k{k.k laLFkku
dks iznku
lsok]
vkWuykbu f'k{k.k Exempt 14,400 39,600 4,320
tuZy ds fy, [80,000 x [2,20,000 x [2,40,000 x
vfHk;kpu 18%] 18%] 18%]
[Little Millennium esa
cky fodkl rFkk
ijh{k.k lh[kus ij
vkWuykbu if=dk dk
vfHk;kpu]
vkokl ls laLFkku 86,400 foeqDr 23,400 foeqDr
rFkk okfil ls Nk= [4,80,000 x [1,30,000 x
rFkk ladk; ds 18%] 18%]

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 16 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

ifjogu ds fy,
iz;qDr cl dk fdjk;k
Nk=ksa ds fy, dsEil 16,000 foeqDr 9,000 foeqDr
esa dsaVhu dks pykus ds [3,20,000 x [1,80,000 x
fy, [kkuiku lsok 5%] 5%]
fo|ky; iwoZ rFkk
mPprj ek/;fed
fo|ky; dks iznku
[kkuiku lsok foeqDr
gS bl ij fopkj fd;s
fcuk D;k mls
fo|ky; iwoZ rFkk
mPprj ek/;fed
fo|ky; ds vanj
iznku fd;k gS vFkok
ckgj laLFkku ds fy,A
laLFkku ds fy;s lqj{kk 1,08,000 foeqDr 67,500 14,400
rFkk gkÅl dhfiax [6,00,000 x [3,75,000 x [80,000 x
lsok gkml dhfiax 18%] 18%] 18%]
lsok rFkk lqj{kk osDoV
gky esa vk;ksftr Nk=
lekjksg ds fy,
mPprj ek/;fed
fo|ky; rFkk fo|ky;
iwoZ dks iznku lqj{kk
rFkk gkml dhfiax
lsok dj;ksX; gksxh
D;ksafd dsoy fo|ky;
iwoZ rFkk mPprj
ek/;fed fo|ky; dk
ifjlj ds vanj iznku
lqj{kk rFkk gkml
dhfiax lsok foeqDr
gSA
f'k{k.k laLFkku }kjk 2,62,000 14,400 2,15,460 60,000
izkIr oLrq rFkk lsok
ij Hkqxrku;ksX; dqy
oLrq rFkk lsok dj
(GST)

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 17

(ii) (1) vf/klwpuk la[;k 12/2017 CT(R) fnukad 28.06.2017 dh Øe la[;k

66 vius Nk=] ladk; rFkk deZpkfj;ksa }kjk iznku lsok dks Hkh foeqDr djrk gSA
Bright Minds dks NksM+dj pk.kD; ,dsMeh }kjk pyk;h tk jgh lHkh f'k{k.k
laLFkk foeqfDr vf/klwpuk ds lanHkZ esa lHkh f'k{k.k laLFkku gS (tSlk mijksDr
fcanq (i) esa Li"V fd;k gS) A blfy, KIT Little Millennium, rFkk Spring Model
}kjk vius Nk=ksa dks iznku f'k{kk lsok rFkk ifjogu lsok foeqfDr vf/klwpuk dh
Øe la[;k 66 ds vUrxZrth,lVh ls foeqDr gksxkA blfy, dsoy Bright Minds
}kjk iznku f'k{k.k lsok 18% dh nj lsth,lVh ls nk;h gksxkA
(2) foeqDr f'k{k.k lsok vFkkZr~ KIT, Little Millennium rFkk Spring Model }kjk f'k{kk
lsok dks iznku djus esa iz;qDr buiqV rFkk buiqV lsok ij fdlh buiqV ij
ØsfMV dks izkIr ugha fd;k tk;sxkA dsoy Bright Minds dj;ksX; f'k{kk lsok dks
iznku djus esa iz;qDr buiqV rFkk buiqV lsok ij buiqV dj ØsfMV dks izkIr
djus ds fy, gdnkj gksxkA ;|fi CGST vf/kfu;e, 2017 dh /kkjk 17(5)(b)(i) ds
lanHkZ esa ckgjh [kkuiku lsok ij ITC CykWd gksxkA
(3) D;ksafd dj;ksX; rFkk foeqDr lsok dks iznku djus ds fy, iz;qDr gksus okyh
dksbZ dkWeu buiqV rFkk buiqV lsok ugha gS] foeqDr vkiwfrZ ls tqM+h ITC dks
myVus dh vko';drk mRiUu ugha gksrhA
mijksDr izko/kku ds izdk'k es pk.kD; ,dsMeh dh 'kq)th,lVh nkf;Ro tks dsoy
Bright Minds dk dj nkf;Ro ls feydj cuk gS] dh x.kuk fuEu gS:
fooj.k Bright
Minds
(` )
V;w'ku 'kqYd 20,00,000
Nk=ksa ls izHkkfjr ifjogu 'kqYd 1,30,000
18% dh nj ls dj;ksX; vkmViqV vkiwfrZ dk ewY; 21,30,000
18% dh nj lsth,lVh nkf;Ro 3,83,400
?kVk: ITC [mijksDr fcanq (i) esa x.kuk blds }kjk izkIr lsok ij
Bright Minds }kjk Hkqxrku;ksX; dqy dj ?kVk [kkuiku izHkkj ij
Hkqxrku;ksX; dj (` 2,15,460 - ` 9,000)] 2,06,460
bySDVªksfud udn ystj ls Hkqxrku;ksX; 'kq)th,lVh 1,76,940

12. tuojh 20XX ds ekg ds fy, Allfit Laboratories Ltd. dhth,lVh nkf;Ro dh x.kuk,
fooj.k CGST (`) SGST (`) IGST (`)
fnYyh esa fLFkr ,d nok fuekZrk 45,000 45,000
Orochem Ltd. dks vkiwfrZ nok [5,00,000 × 9%] [5,00,000 × 9%]

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 18 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

fodkl lsok ds fy, izkIr vfxze

[uksV - 1]
xqM+xkao gfj;k.kk esa Fkksd nok Nil
foØsrk Novick Pharmaceuticals dks
vkiwfrZ dh tkus okyh Fkksd nok ds
fy, izkIr vfxze [uksV - 2]
fnYyh esa nok dk Fkksd foØsrk dks 1,50,000 1,50,000
Fkksd nok dh vkiwfrZ [60,00,000 [60,00,000 ×
[uksV - 3] × 2.5%] 2.5%]
Anchor Pharmaceuticals Inc., USA Nil
dks vkiwfrZ Fkksd nok
[uksV - 4]
fnYyh esa fLFkr ,d nok fuekZrk 54,000 54,000
Unipharma Ltd. dks nok fodkl [6,00,000 × 9%] [6,00,000× 9%]
lsok dh vkiwfrZ [uksV - 5]
iatkc rFkk gfj;k.kk dh Cardinal 4,95,000
Pharma Pvt. Ltd. rFkk Rochester [99,00,000 ×
Medicos dks Fkksd nok dh vkiwfrZ 5%]
[uksV - 6]
xqM+xkao gfj;k.kk dk Ronn 1,50,000
Medicos dks Fkksd nok dh vkiwfrZ [30,00,000 ×
[uksV - 7] 5%]
dqyth,lVh nkf;Ro 2,49,000 2,49,000 6,45,000

uksV:
1. lsok dh vUrj jkT; vkiwfrZ gksus ds dkj.k fnYyh dh Orochem Ltd. dh nok fodkl
lsok dks vkiwfrZ 9% izR;sd dh nj ls CGST rFkk SGST ds rgr gSA vkxs, CGST
vf/kfu;e dh /kkjk 13(2) ds lanHkZ esa lsok dh vkiwfrZ dk le; chtd dh frfFk
vFkok Hkqxrku dh izkfIr dh frfFk tks Hkh igys gS] ;fn chtd dks lsok dh vkiwfrZ
ds 30 fnol ds vanj tkjh fd;k tkrk gSA fn;s x;s ekeyk esa] chtd dks lsok dh
vkiwfrZ dk 30 fnol ds vanj tkjh fd;k gSA blfy,] lsok dh vkiwfrZ dk le;
vfxze dh izkfIr dh frfFk gksxk rFkk blfy;s th,lVh tuojh 20XX esa izkIr vfxze
ij Hkqxrku;ksX; gSA.
2. oLrq dh vUrZjkT; vkiwfrZ gksus ds dkj.k] xqM+xk¡o gfj;k.kk dh Novick
Pharmaceuticals dks Fkksd nok dh vkiwfrZ 5% dh nj ls IGST ds rgr gSA vkxs
CGST vf/kfu;e dh /kkjk 12(2) ds lanHkZ esa] oLrq dh vkiwfrZ dk le; chtd dks

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 19

tkjh djus dh frfFk tkjh djus ds fy, vko';d chtd dh vafre frfFk vFkok
Hkqxrku dh izkfIr dh frfFk gSA
;|fi, vf/klwpuk la[;k 66/2017 CT fnukad 15.11.2017 fufnZ"V djrk gS fd dj ds
Hkqxrku ds mÌs'; ds fy, oLrq dh vkiwfrZ dk le; chtd dks tkjh djus dh
frfFk@chtd dks tkjh djus dh vafre frfFk gSA
blfy,,th,lVh oLrq dh vkiwfrZ ds fo:) vfxze dh izkfIr ds le; Hkqxrku;ksX; ugha
gSA Novick Pharmaeuticals dks vkiwfrZ dh tkus okyh Fkksd nok ds fy, izkIr vfxze
dh vkiwfrZ dk le; chtd dks tkjh djus dk le; gS tks ekpZ 20XX gSA blfy,
mDr vfxze ij ekpZ, 20XX esa dj yxk;k tk;sxk uk fd tuojh, 20XX esaA
3. oLrqvksa dh ,d vUrZ%jkT; vkiwfrZ gksus ds dkj.k fnYyh esa nok dh Fkksd foØsrk dks
Fkksd nok dh vkiwfrZ 2.5% izR;sd dh nj ls CGST rFkk SGST ds rgr gSA
4. IGST vf/kfu;e dh /kkjk 2(5) oLrqvksa dk fu;kZr dks Hkkjr ls ckgj ds LFkku ij
Hkkjr ls ckgj ys tkuk gSA mDr ifjHkk"kk ds er esa] ckaM ds vUrxZr USA dk
Anchor Pharamaceuticals Inc. dks Fkksd nokbZ dh vkiwfrZ oLrqvksa dk fu;kZr gSA
oLrqvksa dk fu;kZr 'kwU; ij vkiwfrZ gS [IGST vf/kfu;e dh /kkjk 16(1)] ck¡M ds
vUrxZr ,d 'kwU; ij vkiwfrZ dks ,dhd`r dj ds Hkqxrku dks fd;k gS [IGST
vf/kfu;e dh /kkjk 16(3)(a)]
5. lsok dh vUr%jkT; vkiwfrZ gksus ds dkj.k] fnYyh dh Unipharma Ltd. dks nok fodkl
lsokdh vkiwfrZ 9% izR;sd dh nj ls CGST rFkk SGST ds rgr gSA
6. ,tsaV ds tfj;s dh x;h oLrq dh vkiwfrZ dk ewY; dk fu/kkZj.k CGST fu;e dk
fu;e 29 ds vuqlkj fd;k tkrk gSA rnkuqlkj] izeq[k rFkk mlds ,tsaV ds e/; oLrq
dh vkiwfrZ ds ewY; vkiwfrZ dh tkus okyh oLrq dk [kqyk cktkj ewY; vFkok
vkiwfrZdrkZ dk fodYi ij xSj lacaf/kr xzkgd dks izkIrdrkZ }kjk blh rjg izdkj
rFkk xq.koÙkk dh oLrq dh vkiwfrZ ds fy, olwy dher dk 90% gS] tgka ij oLrq
mDr izkIrdrkZ }kjk vkxs dh vkiwfrZ ds fy, ,sfPNd gSA
fn;s x;s ekeys esa D;ksafd [kqyk cktkj ewY; miyC/k ugha gS] izs"kd ,tsaV Cardinal
Pharma Pvt. Ltd. rFkk Rochester Medicos dks vkiwfrZ Fkksd nok dk ewY; ` 99,00,000 ]
[(` 60,00,000 + ` 50,00,000) dk 90%] gksxkA vkxs oLrq dh vUrZjkT; vkiwfrZ ds
dkj.k izR;sd ,tsaV dks Fkksd nok dh vkiwfrZ 5% dh nj ls IGST ds rgr gSA
7. ;fn dksbZ O;fDr izR;{k vFkok vizR;{k :i ls ,d vU; O;fDr dks fu;af=r djrk
gS] bl izdkj ds O;fDr dks lacaf/kr O;fDr ekuk tkrk gSA [CGST vf/kfu;e dh /kkjk
15 dk Li"Vhdj.k dk okD;ka'k [Clause (a)(v) ] fn;s x;s ekeys esa] D;ksafd Allfit
Laboratories Ltd. ds ikl Ronn Medicos dk 72% va'k gS] nksuksa lacaf/kr i{k gSaA
lacaf/kr O;fDr;ksa (,d ,tsaV dks NksM+dj) ds e/; oLrqvksa dh vkiwfrZ dk ewY; dk
CGST fu;e dk fu;e 28 ds vuqlkj fu/kkZj.k fd;k tkrk gSA rnkuqlkj] lacaf/kr
O;fDr;ksa ds e/; oLrq dh vkiwfrZ dk ewY; bl izdkj dh oLrq dk [kqyk cktkj ewY;

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 20 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

gS rFkk uk fd chtd ewY;A vkxs D;ksafd Ronn Medicos chtd esa ?kksf"kr iw.kZ buiqV
dj ØsfMV ewY; ds fy, ik= ugha gS] dks oLrq dk [kqyk cktkj ewY; ekuk ugha tk
ldrkA blfy, Ronn Medicos dks vkiwfrZ Fkksd nok dk [kqyk cktkj ewY; vFkkZr~ `
30,00,000 bl izdkj dh oLrq dh vkiwfrZ dk ewY; gSA vkxs] oLrq dh vUrZjkT;
vkiwfrZ gksus ds dkj.k Ronn Medicos dks Fkksd nok dh vkiwfrZ 5% dh nj ls IGST ds
rgr gSA
13. CGST fu;e 2017 dk fu;e 32(2) /ku cnyko lfgr fons'kh eqnzk dk Ø; vFkok foØ; ds
laca/k esa lsok dh vkiwfrZ dk ewY; ds fu/kkZj.k ds fy, izko/kku dks of.kZr djrk gSA
(v) CGST fu;e 2017 dk fu;e 32(2)(a) ds vUrxZr ewY; dk fu/kkZj.k
(i) CGST fu;e 2017 dk fu;e 32(2)(a) iznku djrk gS fd ,d eqnzk ds fy, lsok
dh vkiwfrZ dk ewY; tc Hkkjrh; :i;s ls vFkok esa fofue; fd;k tkrk gS] Ø;
nj vFkok fcØh nj ds varj ds rFkk ml le; ml eqnzk ds fy, Hkkjrh;
fjtoZ cSad dh lanHkZ nj ftls eqnzk dh dqy bdkbZ ds }kjk xq.kk fd;k tk;sxk
ds cjkcj gksxkA blfy, vkiwfrZ dk ewY; gS:
= (US $ ds fy, RBI lanHkZ - US $ dh Ø; nj) × Ø; US $ dh bdkbZ dh dqy
la[;k
= (` 68.6 - ` 68) × 1,000
= ` 600
(ii) CGST vf/kfu;e 2017 dk fu;e 32(2)(a) dk izFke mica/k dgrk gS fd tc ,d
eqnzk ds fy, RBI lanHkZ nj miyC/k ugha gS] /ku dks cnyus okys O;fDr dks
iznku vFkok }kjk izkIr Hkkjrh; :i;k dh ldy jkf'k dk 1% gksxkA blfy,
vkiwfrZ dk ewY; gS:
= izkIr Hkkjrh; :i;s dh ldy jkf'k dk 1%
= (` 67.50 × 2,000) dk 1%
= ` 1,350
(B) CGST fu;e 2017 dk fu;e 32(2)(b) ds vUrxZr ewY; dk fu/kkZj.k
fu;e 32 ¼2½ ¼b½ iznku djrk gS fd fons'kh eqnzk dh vkiwfrZ eqnzk ifjorZu lfgr ds
laca/k esa ewY; ekuk tk;sxk&
Øñlañ fofue; eqnzk ¼djsalh½ vkiwfrZ dk ewY;
1. ` 1,00,000 rd fofue; eqnzk dh ldy jkf'k dk 1%
vFkok
` 250 tks Hkh vf/kd gSA
2. ` 1,00,000 ls vf/kd rFkk ` ` 1,000 + fofue; eqnzk dh ldy jkf'k
10,00,000 rd - ` 1,00,000) dk 0.50%

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 21

3. ` 10,00,000 ls vf/kd ` 5,500 + (fofue; eqnzk dh ldy jkf'k

- ` 10,00,000) dk 0.1%
vFkok
` 60,000 tks Hkh de gSA

blfy,, fn;s x;s ekeys esa vkiwfrZ dk ewY; dh x.kuk fuEu gS:
(i) fofue; eqnzk dh ldy jkf'k = ` 68 × 1,000 = ` 68,000. D;ksafd fofue; eqnzk
dh ldy jkf'k ` 1,00,000 ls de gS, vkiwfrZ dk ewY; fofue; eqnzk dh ldy
jkf'k dk 1% [` 68,000 x 1%] vFkok ` 250 tks Hkh vf/kd gS gksxkA

(ii) fofue; eqnzk dh ldy jkf'k = ` 67.50 × 2,000 = ` 1,35,000. D;ksafd fofue;
eqnzk dh ldy jkf'k ` 1,00,000 ls vf/kd gS ijUrq ` 10,00,000 ls de gS]
vkiwfrZ dk ewY; gS ` 1,000 + (` 1,35,000 - ` 1,00,000) dk 0.50%
= ` 1,175
14. (i) CGST vf/kfu;e dh vuqlwph III lkSnk/xfrfof/k;ksa dks fufnZ"V djrh gS ftUgsa uk gh
rks oLrqvksa dh vkiwfrZ ekuk tkrk gS uk gh lsok dh vkiwfrZA CGST (la'kks/ku)
vf/kfu;e, 2018 ds tfj;s mDr vuqlwph III esa ,d u;h xfrfof/k uker% Hkkjr esa bl
izdkj dh oLrq dk izos'k fd;s fcuk xSj dj;ksX; {ks= esa ,d vU; LFkku rd xSj dj
;ksX; {ks= esa ,d LFkku esa oLrq dh vkiwfrZ dks tksM+k x;k gSA blfy, ;g bl izdkj
ds lkSns dks 'kq} dj ls vyx djus dh ekax djrk gS ftlesa ,d xSj dj;ksX; {ks=
ls ,d vU; xSj dj;ksX; {ks= esa iathd`r O;fDr }kjk oLrqvksa dh ewoesaV fyIr gSA
blfy,, mijksDr of.kZr izko/kku ds er esa] mDr xfrfof/k ,d vkiwfrZ ugha gSA
vr,o] bl ijth,lVh ugha yxsxk D;ksafd vkiwfrZth,lVh dh izHkkj ;ksX;rk ds fy,
dj;ksX; ?kVuk gSA blfy, D;ksafd lkSns ijth,lVh ugha yxsxk] fn;s x;s ekeyk esa
vkiwfrZ dk LFkku dk iz'u ugha mBrkA
(ii) fiz;kad (iq.ks) rFkk fc"V (cjsyh) ds e/; vkiwfrZ vkiwfrZ dk f'ki dk ,d fcy gS tgka
ij oLrq dks r`rh; O;fDr [fc"V] ds funsZ'k ij izkIrdrkZ lkfgy (f'keksxk) vFkok fdlh
vU; O;fDr dks vkiwfrZdrkZ (fiz;kad) ds }kjk lqiqnZ dh tkrh gSA oLrq dh vkiwfrZ dk
f'ki dk ?kjsyw fcy dk ekeys esa vkiwfrZ dk LFkku dk fu/kkZj.k IGST vf/kfu;e 2017
dh /kkjk 10(1)(b) ds lanHkZ esa fd;k tkrk gSA
IGST vf/kfu;e 2017 dh /kkjk 10(1)(b) ds vuqlkj tgka ij oLrq dks r`rh; O;fDr ds
funsZ'k ij izkIrdrkZ vFkok fdlh vU; O;fDr dks vkiwfrZdrkZ }kjk oLrq dk LoRo dk
izi= ds varj.k ds tfj;s vFkok vU;Fkk ds tfj;s varj.k ds }kjk oLrq dh ewoesaV ds
nkSjku vFkok ls igys lqiqnZ fd;k tkrk gS] ;g ekuk tk;sxk fd mDr r`rh; O;fDr
us oLrq dks izkIr fd;k rFkk bl izdkj dh oLrq dh vkiwfrZ dk LFkku bl izdkj ds
O;fDr dk O;kikj dk izeq[k LFkku gSA

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 22 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

blfy,, fn;s x;s ekeys esa] ;g ekuk x;k gS fd fc"V us oLrq dks izkIr dj fy;k
rFkk bl izdkj dh oLrq dh vkiwfrZ dk LFkku fc"V dk O;kikj dk izeq[k LFkku gSA
rnkuqlkj] fiz;kad (iq.ks) rFkk fc"V ¼cjsyh½ ds e/; vkiwfrZ dk LFkku cjsyh mÙkjizns'k
gksxkA
bl fLFkfr esa fc"V ¼cjsyh½ rFkk lkfgr ¼f'keksxk½ ds e/; ,d vU; vkiwfrZ fyIr gSA
bl ekeys esa vkiwfrZ dk LFkku dk IGST vf/kfu;e 2017 dh /kkjk 10(1)(a) ds lanHkZ esa
fu/kkZj.k fd;k tk;sxkA
IGST vf/kfu;e 2017 dh /kkjk 10(1)(a) of.kZr djrk gS fd vkiwfrZ esa oLrq dh ewoesaV
fyIr gS pkgs vkiwfrZdrkZ vFkok izkIrdrkZ vFkok fdlh vU; O;fDr }kjk gS bl izdkj
dh oLrq dh vkiwfrZ dk LFkku le; ij oLrq dh yksds'ku gksxk tc oLrq dh ewoesaV
izkIrdrkZ dks lqiqnZxh ds fy, lekIr gksrh gSA
blfy,, f}rh; ekeys esa] le; tc izkIrdrkZ ¼lkfgy½ dks lqiqnZxh ds fy, oLrq dh
ewoesaV lekIr gksrh gS vFkkZr~ f'keksxk] dukZVd ds le; gksxhA
15. CGST vf/kfue;, 2017 dh /kkjk 87 of.kZr djrk gS fd tc nks vFkok vf/kd dEifu;ksa dks
U;k;ky;@vf/kdj.k@vU;Fkk ds vkns'k ds rgr lafoya;u@foy;u fd;k gS rFkk vkns'k
vkns'k dh frfFk ls igys dh frfFk ls izHkko esa vkrk gS rFkk bl izdkj dh nks vFkok
vf/kd dEifu;ksa esa frfFk tc ls vkns'k izHkko esa vkrk gS] esa vkns'k dh frfFk rd ds
nkSjku ,d vU; dks vFkok ls fdlh oLrq rFkk@vFkok lsok dh vkiwfrZ dh gS] rc vkiwfrZ
rFkk izkfIr dk lkSns dks Øe'k% dEifu;ksa dh vkiwfrZ vFkok izkfIr dh VuZvksoj esa lfEefyr
fd;k tk;sxk rFkk os rnkuqlkj dj ds Hkqxrku ds fy, nk;h gksxhA
CGST vf/kfu;e, 2017 ds mÌs'; ds fy, mDr nks vFkok vf/kd dEifu;ksa dks mDr vkns'k
dh frfFk rd dh vof/k ds fy, fHkUu dEifu;kW ekuk tk;sxkA mDr dEifu;ksa dk
iathdj.k izek.ki= mDr vkns'k dh frfFk ds izHkko ls fujLr gks tk;sxkA
16. CGST vf/kfu;e, 2017 dh /kkjk 10 ds vuqlkj] fuEu iathd`r O;fDr ftldh xr foÙkh;
o"kZ esa ldy VuZvksoj ` 1.5 djksM+ ls vf/kd ugha gS la;kstu ysoh ds vUrxZr dj ds
Hkqxrku dks pqu ldrk gS
(a) fuekZrk,
(b) vuqlwph II (jsL=ka lsok) dk iSjk 6 dk okD; (b) esa lanfHkZr vkiwfrZ dks djus esa fyIr
O;fDr
(c) la;kstu ysoh ds fy, ik= dksbZ vU; vkiwfrZdrkZ
blfy,, vko';d :i ls] la;kstu ;kstuk dks oLrq rFkk dsoy ,d lsok uker% jsL=ka lsok
ds laca/k esa izkIr fd;k tk ldrk gSA ;|fi ;kstuk jsL=ka lsok rFkk oLrq dh vkiwfrZ ds
lkFk fufnZ"V ewY; ds fy, vU; ekftZuy lsok dh vkiwfrZ dh vuqefr nsrh gSA bl izdkj
dh ekftZuy lsok dks xr o"kZ esa VuZvksoj dk 10% dk ewY; rd vFkok ` 5 yk[k tks Hkh
vf/kd gS] dh vkiwfrZ dh tk ldrh gSA

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 23

vkxs, iathd`r O;fDr oLrq dh fdlh vUrZjkT; ckgjh vkiwfrZ dks djus esa fyIr ugha gksuk
pkfg,A
vkxs, ,d iathd`r O;fDr ftldh xr foÙkh; o"kZ esa ldy VuZvksoj ` 50 yk[k rd gS
rFkk la;kstu ;kstuk ds vUrxZr dj ds Hkqxrku ds fy, ik= ugha gS] dks dj dk
fj;k;rh Hkqxrku ds ykHk dks izkIr djus dk fodYi fn;k x;k gSA mDr O;fDr vf/klwpuk
la[;k 2/2019 CT (R) fnukad 07.03.2019 tSlk la'kksf/kr fd;k gS ds tfjs;s fufnZ"V 'krZ ds
rgr fdlh foÙkh; o"kZ esa 1 vizSy dks vFkok i'pkr~ ` 50 yk[k dh ldy VuZvksoj rd
oLrq rFkk/vFkok lsok dh izFke vkiwfrZ ij 3% dh nj ls [izHkkoh nj 6% (CGST+
SGST/UTGST)] dj dk Hkqxrku dj ldrk gSA ,d 'krZ gS fd iathd`r O;fDr fdlh
vUrZjkT; ckgjh dj;ksX; vkiwfrZ esa fyIr ugha gksuk pkfg,A
mijksDr of.kZr izko/kku ds er esa] fn;s x;s Lora= ekeyk esa mÙkj fuEu gS:-
(v) t;iqj ¼jktLFkku½ ds ekeys esa la;kstu ;kstuk ds fy, VuZvksoj lhek `1.5 djksM+
gSA blfy, M/s Devlok la;kstu ;kstuk ds fy, pqu ldrk gS D;ksafd mldh ldy
VuZvksoj `1.5 djksM+ ls de gSA vkxs] D;ksafd la;kstu ;kstuk dks pquus okyk
iathd`r O;fDr pkyw foÙkh; o"kZ esa xr o"kZ esa VuZvksoj dk 10% dk ewY; rd vFkok
` 5 yk[k tks Hkh vf/kd gS] ds fy, lsok ¼jsL=ka lsok ds vfrfjDr½ dh vkiwfrZ dj
ldrk gSA M/s Devlok `13 yk[k [`130 yk[k dk 10% vFkok `5 yk[k tks Hkh vf/kd
gS] rd dh ejEer lsok dh orZeku foÙkh; o"kZ esa vkiwfrZ dj ldrk gSA
(c) fn;s x;s ekeyk esa:-
(i) xr o"kZ esa VuZvksoj ik= VuZvksoj lhek ls de gS vFkkZr~ ` 1.5 djksM+
(ii) vkiwfrZdrkZ jsL=ka lsok dks iznku djus esa fyIr gS] tks la;kstu ;kstuk ds
vUrxZr ik= lsok gSA
(iii) vkiwfrZdrkZ oLrq dk O;kikj esa fyIr gksuk pkgrk gS tks la;kstu ;kstuk ds
vUrxZr ik= vkiwfrZ gSA
blfy,, M/s Narayan & Sons la;kstu ;kstuk ds fy, ik= gSA
(l) mÙkjk[kaM ds ekeys esa la;kstu ;kstuk ds fy, VuZvksoj lhek ` 75 yk[k gSA vkxs]
,d iathd`r O;fDr tks ,d fu"V :i ls jsL=ka lsok ds vfrfjDr lsok dh vkiwfrZ esa
fyIr gS la;kstu ;kstuk ds fy, ik= ugha gSA blfy,, M/s Indra & bro la;kstu
;kstuk dks pqu ugha ldrhA
vkxs, vf/klwpuk la[;k 2/2019 CT (R) fnukad 07.03.2019 ds vUrxZr fj;k;rh dj
Hkqxrku dk ykHk ,d iathd`r O;fDr ds ekeys esa miyC/k gS ftldh xr foÙkh; o"kZ
esa ldy VuZvksoj ` 50 yk[k ls vf/kd ugha gSA
blfy,, mijksDr of.kZr izko/kku ds er esa] M/s Indra & bro fj;k;rh dj Hkqxrku dks
izkIr ugha fd;k tk ldrk D;ksafd xr foÙkh; o"kZ esa ldy VuZvksoj ` 50 yk[k ls
vf/kd gSA

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 24 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

(n) ,d ,dfu"V lsok iznkudrkZ dsoy rc gh la;kstu ;kstuk dks pqu ldrk gS ;fn
og jsL=ka dh lsok esa fyIr gSA la;kstu ;kstuk fufnZ"V ewY; ds fy, ekftZuy lsok
dh vkiwfrZ dh vuqefr nsrk gS] ijUrq dsoy tc mls oLrq rFkk@vFkok jsL=ka lsok ds
lkFk vkiwfrZ dh tkrh gSA
D;ksafd M/s Him Naresh jsL=ka lsok ds vfrfjDr lsok dh vkiwfrZ esa fyIr gS] ;g
la;kstu lsok ds fy, ik= ugha gS pkgs bldh xr o"kZ esa VuZvksoj mÙkjk[kaM ds fy,
ik= VuZvksoj ` 75 yk[k ls de gSA
;|fi, D;ksafd M/s Him Naresh la;kstu ;kstuk dks pquus ds fy, ik= ugha gS bldh
xr ds foÙkh; o"kZ esa ldy VuZvksoj ` 50 yk[k ls vf/kd ugha gS rFkk ,dfu"V :i
ls jsL=ka lsok dks NksM+dj lsok dh vkiwfrZ esa fyIr gS] M/s Him Naresh vf/klwpuk
la[;k 2/2019 CT (R) fnukad 07.03.2019 ds vUrxZr dj ds fj;k;r Hkqxrku dk ykHk
dks izkIr djus dk gdnkj gSA
17. (v) CGST vf/kfu;e 2017 dh /kkjk 22(1) ftls vf/klwpuk la[;k 10/2019 CT fnukad
07.03.2019 ds lkFk i<k tk;s iznku djrk gS fd izR;sd vkiwfrZdrkZ tks oLrq dh
,dfu"V vUr%jkT; vkiwfrZ esa fyIr gS jkT;@dsanz 'kkflr izns'k ds vUrxZr iathd`r
gksus ds fy, nk;h gS tgka ls og oLrq dh dj;ksX; vkiwfrZ djrk gS tc ,d foÙkh;
o"kZ esa ;ksx VuZvksoj ` 40,00,000 ls vf/kd gSA
;|fi] mijksDr izko/kku dqN fufnZ"V jkT; vFkkZr v:.kkpy izns'k] ef.kiqj] es?kky;]
fetksje] ukxkySaM] iqaMqpsjh] flfDde] rsyaxkuk] f=iqjk rFkk mÙkjk[kaM ij mijksDr
izko/kku ykxw ugha gSA
vkxs, ,d O;fDr oLrq rFkk/vFkok lsok dh vkiwfrZ ds O;kikj esa ,dfu"V :i ls fyIr
gS tks dj ls nk;h ugha gS vFkok dj ls iw.kZ :i ls foeqDr gS CGST vf/kfu;e
2017 dh /kkjk 23(1)(a) ds lanHkZ esa iathdj.k ds fy, nk;h ugha gSA
fn;s x;s ekeys esa] 30.09.20XX dks lekIr v)Z o"kZ ds fy, dEiuh dh VuZvksoj `
45 yk[k gS tks fd ` 40 yk[k dh ykxw U;wure lhek ls vf/kd gSA blfy,] mijksDr
izko/kku ds vuqlkj dEiuh iathdj.k ds fy, nk;h gksuh pkfg,A ;|fi D;ksafd LMN
Pvt. Ltd. us 31.10.20XX rd foeqDr oLrq dh vkiwfrZ dh gS] bls ml frfFk rd
iathdj.k dh vko';drk ugha Fkh ;|fi CGST vf/kfu;e 2017 dh /kkjk 25(3) ds
vUrxZr LosfPNd iathdj.k dh vkKk gSA
;|fi 01.11.20XX ls fLFkfr esa cnyko vk tk;sxk D;ksafd ml frfFk ls oLrq dh
vkiwfrZ dj;ksX; cu tkrh gS rFkk dEiuh dh VuZvksoj ` 40 yk[k ls vf/kd gSA ;gka
ij ;g uksV djuk egRoiw.kZ gS fd CGST vf/kfu;e 2017 dh /kkjk 2(6) ds lanHkZ esa `
40 yk[k dh ldy VuZvksoj esa foeqDr VuZvksoj Hkh lfEefyr gSA
blfy, ‘X’ dh VuZvksoj dks ` 40 yk[k dh lhek ds fu/kkZj.k esa fopkj esa yk;h tk;sxh
pkgs ;gth,lVh ls foeqDr gSA blfy, dEiuh dks CGST vf/kfu;e, 2017 dh /kkjk
25(1) ds lanHkZ esa 01.11.20XX (frfFk tc ;g iathdj.k ds fy, nk;h cu tkrh gS ls
30 fnol ds vUnj iathdj.k djokus dh vko';drk gSA

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 25

(c) CGST vf/kfu;e 2017 dh /kkjk 18(1)(a) iznku djrk gS fd ,d O;fDr ftlus
iathdj.k ds fy, nk;h cu tkus dh frfFk ls 30 fnol ds vanj iathdj.k ds fy,
vkosnu fd;k rFkk bl izdkj dk iathdj.k dks iznku fd;k frfFk tc og bl
vf/kfu;e dk izko/kku ds vUrxZr dj dk Hkqxrku ds fy, nk;h cu tkrk gS] ls ,d
ne igys fnol dks rFkk LVkWd esa /kkfjr buiqV ds laca/k esa buiqV dk ØsfMV nsus ds
fy, gdnkj gSA
blfy,, LMN Pvt. Ltd. ds fuekZ.k ds fy, ,dfu"V :i ls Ø; vfrfjDr e'khujh ds
fy, ØsfMV dks izkIr ugha djrk D;ksafd dsoy buiqV dk buiqV dj ØsfMV dh
vkKk gS tc O;fDr izFke le; iathd`r gksrk gSA
18. CGST vf/kfu;e2017 dh /kkjk 22 ftls vf/klwpuk la[;k 10/2019 CT fnukad 07.03.2019 ds
lkFk i<k tk;s ds vuqlkj] ,d vkiwfrZdrkZ jkT;@dsanz'kkflr izns'k tgka ls og oLrq
rFkk@vFkok lsok dh dj;ksX; vkiwfrZ djus esa iathdj.k gksus ds fy, nk;h gSA ;fn ,d
foÙkh; o"kZ esa ldy VuZvksoj U;wure lhek ls vf/kd gSA oLrq dh ,dfu"V vUr%jkT;
dj;ksX; vkiwfrZ djus okys O;fDr dh U;wure lhek fuEu gS:-
(i) fetksje] f=iqjk] ef.kiqj rFkk ukxkySaM jkT; ds fy, ` 10 yk[k
(ii) v:.kkpy izns'k] es?kky;] iqaMpsjh] flfDde] rsyaxkuk rFkk mÙkjk[kaM jkT;ksa ds fy,
` 20 yk[k
(iii) 'ks"k Hkkjr ds fy, ` 40 yk[k
nksuksa oLrq rFkk lsok dh vkiwfrZ vFkok lsok dh ,dfu"V dj;ksX; vkiwfrZ djus okys ,d
O;fDr dh U;wure lhek fuEu gS:-
(i) fetksje] f=iqjk] ef.kiqj rFkk ukxkySaM jkT; ds fy, ` 10 yk[k
(ii) 'ks"k Hkkjr ds fy, ` 20 yk[k
CGST vf/kfu;e, 2017 dh /kkjk 2(6) ds vuqlkj] ;ksx VuZvksoj dk dqy ewY; 'kkfey gS:
(i) lHkh dj;ksX; vkiwfrZ,
(ii) lHkh foeqDr vkiwfrZ,
(iii) oLrq rFkk/vFkok lsok dk fu;kZr rFkk
(iv) mlh PAN dks j[kus okys O;fDr dks vUrZjkT; vkiwfrZ
mijksDr dh vf[ky Hkkjrh; vk/kkj ij x.kuk dh x;h gSA
mijksDr of.kZr izko/kku ds izdk'k esa egknso bUVjizkbtst dh ldy VuZvksoj dh x.kuk
fuEu gS:
egknso bUVjizkbtst dh jkT; vuqlkj VuZvksoj dh x.kuk
fooj.k fgekpy mÙkjk[kaM f=iqjk
izns'k

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 26 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

(`)* (`)* (`)*

dj;ksX; oLrq dh varZjkT; fcØh 22,50,000 - 7,00,000
foeqDr oLrq dh varZjkT; fcØh - - 6,00,000
fLFkj tek ij cSad ls izkIr C;kt [uksV-1] - - 60,000
xSj dj;ksX; oLrq dh varZjkT; fcØh [uksV-2] - 21,00,000 40,000
ldy VuZvksoj 22,50,000 21,00,000 14,00,000
uksV:
1. tek] _.k vFkok vfxze ds tfj;s lsok tgka rd ;g C;kt vFkok cV~Vk ¼ØsfMV
dkMZ lsok esa fyIr C;kt dks NksM+dj½ ds tfj;s izfrfuf/kRo fd;k tkrk gS vf/klwpuk
la[;k 12/2017 CT (R) fnukad 28.06.2017 ds tfj;s foeqDr gSA D;ksafd ldy VuZvksoj
esa foeqDr vkiwfrZ lfEefyr gS] fLFkj tek ij cSad ls izkIr C;kt tks foeqDr vkiwfrZ
dks ldy VuZvksoj esa lfEefyr fd;k gSA
2. CGST vf/kfu;e 2017 dh /kkjk 2(47) ds vuqlkj] foeqDr vkiwfrZ esa xSj dj;ksX;
vkiwfrZ lfEefyr gSA blfy,] mÙkjk[kaM esa xSj dj;ksX; oLrq dh var%jkT; vkiwfrZ
,d xSj dj;ksX; vkiwfrZ gksus ds dkj.k foeqDr vkiwfrZ gS rFkk blfy, ldy
VuZvksoj esa lfEefyr gSA
fn;s x;s ekeys esa, Mahadev Enterprises fgekpy izns'k rFkk mÙkjk[kaM ls oLrq dh
,dfu"V vUr%jkT; vkiwfrZ esa rFkk f=iqjk ls nksuksa oLrq rFkk foeqDr lsok dh vkiwfrZ esa
fyIr gS] iathdj.k dh U;wure lhek Øe'k% ` 40 yk[k] ` 20 yk[k rFkk ` 10 yk[k gksxhA
vkxs, D;ksafd Mahadev Enterprises ,d fufnZ"V fo'ks"k Js.kh jkT; (vFkkZr f=iqjk) ls oLrq dh
dj;ksX; vkiwfrZ Hkh djrh gS] iathdj.k ds fy, U;wure lhek ?kVdj ` 10 yk[k gksxhA
(1) blfy,, mijksDr of.kZr izko/kku ds er esa] Mahadev Enterprises ` 57,50,000 (vf[ky
Hkkjrh; vk/kkj ij x.kuk) dh jkf'k dh ldy VuZvksoj ds lkFkth,lVh dkuwu ds
vUrxZr iathd`r gksus ds fy, nk;h gSA
(2) (v) ;fn Mahadev Enterprises dsoy fgekpy izns'k ds fy, oLrq rFkk lsok dh
dj;ksX; vkiwfrZ ls Mhy dj jgk gS rc ` 40 yk[k dh mPp U;wure lhek ykxw
gksxhA blfy, Mahadev Enterprises iathdj.k ds fy, nk;h ugha gksxk D;ksafd
ldy VuZvksoj ` 22,50,000 gksxhA
(c) ;fn Mahadev Enterprises dsoy fgekpy izns'k ls oLrq rFkk lsok dh dj;ksX;
vkiwfrZ ls Mhy dj jgk gS rc ` 40 yk[k dh mPp U;wure lhek ykxw ugha
gksxh D;ksafd ;g oLrq dh ,dfu"V vkiwfrZ ij ykxw gksrh gSA blfy, bl ekeys
esa] ykxw U;wure lhek ` 20 yk[k gksxh rFkk vr,o Mahadev Enterprises
iathdj.k ds fy, nk;h gksxkA
(l) dj;ksX; oLrq dh vUrZjkT; vkiwfrZ ds ekeys esa] CGST vf/kfu;e dh /kkjk 24
ldy VuZvksoj dh ek=k ij fopkj fd;s fcuk vfuok;Z iathdj.k ds fy,

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 27

dgrk gSA
19 ifji= la[;k 11/11/2017th,lVh fnukad 20.10.2017 us Li"V fd;k gS fd bl izdkj dh
eqfnzr oLrq dk izkIrdrkZ ds }kjk vkiwfrZ ,d la;qDr vkiwfrZ gS rFkk iz'u D;k bl izdkj
dh vkiwfrZ oLrq vFkok lsok gS bl vk/kkj ij fu/kkZfjr gksxh D;k izeq[k vkiwfrZ gSA
izeq[k vkiwfrZ dks CGST vf/kfu;e dh /kkjk 2(90) esa ifjHkkf"kr fd;k gS D;ksafd oLrq vFkok
lsok dh vkiwfrZ tks la;qDr vkiwfrZ dk izcy rRo gS rFkk tks ml la;qDr vkiwfrZ dk Hkkx
cuus okyh vU; vkiwfrZ lgk;d gSA
iqLrdksa dk eqnz.k ds ekeys esa] tgka fo"k; oLrq dh vkiwfrZ izdk'kd }kjk dh tkrh gS
vFkok O;fDr tks vewrZ buiqV dk mi;ksx vf/kdkj dk LokfeRo j[krk gS tcfd eqnz.k ds
fy, iz;qDr isij lfgr HkkSfrd buiqV eqnzd ls lacaf/kr gS] eqnz.k dh vkiwfrZ [vkiwfrZdrkZ
dk izkIrdrkZ }kjk vkiwfrZ fo"k; oLrq dh] izeq[k vkiwfrZ gS rFkk blfy, bl izdkj dh
vkiwfrZ lsok dh vkiwfrZ gksxhA
blfy, mijksDr of.kZr izko/kku ds er esa nqxkZ fizfUVax gkWml }kjk izf'k{k.k lkexzh dh
vkiwfrZ lsok dh vkiwfrZ ekuh tk;sxhA
20. CGST vf/kfu;e, 2017 dh /kkjk 107(6) iznku djrk gS fd vihyh; izkf/kdj.k ds lkFk
fdlh vihy dks Qkby ugha fd;k tk;sxk tc rd vkosnd fookfnr vkns'k ls mRiUu
dj dh jkf'k] C;kt] tqekZuk] 'kqYd rFkk naM dk Hkkx dk iw.kZ :i ls Hkqxrku ugha dj
fn;k ftldks mlds }kjk Lohd`r fd;k gS rFkk ` 25 djksM+ dk vf/kdre ds rgr mDr
vkns'k ls mRiUu fookn esa dj dh 'ks"k jkf'k dk 10% ds cjkcj jkf'k dk Hkqxrku uk dj
fn;k gksA blfy, vihyh; izkf/kdj.k ds ikl ,d vihy dks Qkby djus ds fy, tek
iwoZ dh jkf'k ` 25 djksM+ ls vf/kd ugha gks ldrhA
blfy,, fn;s x;s ekeys esa] la;qDr vk;qDr ds vkns'k ds fo:) vihyh; izkf/kdj.k ds
lkFk vihy dks Qkby djus dh tek jkf'k gS tc dj dh leLr jkf'k fookn esa gS:
(i) ` 28 djksM+ [fookn esa dj dh jkf'k dk 10% vFkkZr~ ` 280 djksM+ dk 10%]
vFkok
(ii) ` 25 djksM+,
tks Hkh de gSA
= ` 25 djksM+
vkxs, CGST vf/kfu;e 2017 dh /kkjk 112(8) iznku djrk gS fd vihyh; vf/kdj.k ds
lkFk fdlh vihy dks Qkby ugha fd;k tk ldrk tc rd vkosnd us mlds }kjk
Lohd`r fookfnr vkns'k dk dj] C;kt] tqekZuk rFkk naM dk Hkkx dk iw.kZ :i esa rFkk
mDr vkns'k ls mRiUu vihy izkf/kdj.k dks vihy Qkby djrs gq, iwoZ tek ds :i esa
tek jkf'k ds vfrfjDr ` 50 djksM+ ds vf/kdre ds rgr fookn esa dj dh 'ks"k jkf'k dk
20% ds cjkcj jkf'k dk Hkqxrku djsxkA

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 28 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

blfy,, fn;s x;s ekeys esa vihyh; izkf/kdj.k dk vkns'k ds fo:) vihyh; vf/kdj.k ds
lkFk ,d vihy dks Qkby djus ds fy, iwoZ tek dh jkf'k tgka ij dj dh leLr jkf'k
fookn esa gS:
(i) ` 56 djksM+ [fookn esa dj dh jkf'k ` 280 djksM+ dk 20%]
vFkok
(ii) ` 50 djksM+,
tks Hkh de gSA
= ` 50 djksM+
21. (i) CGST vf/kfu;e 2017 dh /kkjk 17(5)(c) oDlZ Bsdk lsok ds laca/k esa buiqV dj
ØsfMV tc ,d vpy lEifÙk dk fuekZ.k ds fy, vkiwfrZ ¼IykV rFkk e'khujh dks
NksM+dj½ flok; ;g oDlZ Bsdk lsok dh vkxs vkiwfrZ dh buiqV lsok gSA
vkxs, 'kCn “IykaV rFkk e'khujh” dk vFkZ midj.k] ;a= rFkk tehu ls tqM+h e'khujh
vFkok lajpukRed lgk;rk gS ftls oLrq rFkk@vFkok lsok dh ckgjh vkiwfrZ dks
djus ds fy, iz;qDr fd;k tkrk gS rFkk bl izdkj dh QkmaMs'ku vFkok lajpukRed
lgk;rk lfEefyr gS ijUrq tehu] Hkou vFkok vU; flfoy lajpuk] nwjlapkj VkolZ
rFkk QsDVjh ifjlj ls ckgj ikbiykbal gSA
blfy,, mijksDr of.kZr izko/kku ds er esa MBF Ltd. }kjk izkIr oDlZ Bsdk lsok ds
laca/k esa buiqV dj ØsfMV dk izkIr fd;k gS] D;ksafd bls IykaV rFkk e'khujh ds fy,
iz;qDr fd;k gS ftls CGST vf/kfu;e dh /kkjk 17(5)(c) ds vUrxZr CykWd ugha
fd;kA
(ii) CGST vf/kfu;e dh /kkjk 17(5)(d) Lo;a ds [kkrk ij ,d vpy lEifÙk (IykaV rFkk
e'khujh dks NksM+dj) ds fuekZ.k ds fy, ,d dj;ksX; O;fDr }kjk izkIr oLrq
rFkk@vFkok lsok dks CykWd djrk gS pkgs bl izdkj dh oLrq rFkk@vFkok lsok dks
O;kikj dks vkxs c<kus ds nkSjku iz;qDr fd;k gSA blfy,] ,d vpy lEifÙk dk
fuekZ.k esa iz;qDr oLrq rFkk@vFkok lsok ij ITC dks dsoy mu ekeyksa esa CykWd fd;k
tkrk gS tgka ij dj;ksX; O;fDr Lo;a ds mi;ksx ds fy, vpy lEifÙk dk fuekZ.k
djrk gS pkgs ;fn vpy lEifÙk dks O;kikj ds vkxs c<kus ds nkSjku iz;qDr fd;k
gSA
fn;s x;s ekeys esa dj;ksX; O;fDr us fdlh vU; O;fDr ds fy, uk fd Lo;a ds fy,
vpy lEifÙk ds fuekZ.k ds fy, oLrq rFkk lsok dk mi;ksx fd;kA vr,o bl
ekeys esa ITC dh vkKk gksxhA
(iii) CGST vf/kfu;e 2017 dh /kkjk 17(5) ds vuqlkj ITC dh eksVj okgu ls lacaf/kr
ejEer rFkk vuqj{k.k lsok ij vkKk gS tks buiqV dj ØsfMV ds fy, ik= gSA vkxs]
/kkjk 17(5)(a) ds vuqlkj ITC dh eksVj okgu ij vkKk gS ftls oLrq ds ifjogu ds
fy, iz;qDr fd;k tkrk gSA

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 PAPER – 8: INDIRECT TAX LAWS 29

blfy,, viuh fufeZr oLrq ds ifjogu ds fy, iz;qDr ,d Vªd ds fy, “Jaggi
Motors” ls izkIr vuqj{k.k rFkk ejEer lsok ij ITC dh ABC Ltd. dks vkKk gSA

22. fu;kZr 'kqYd dh x.kuk

fooj.k jkf'k (US $)
oLrq dh FOB dher [uksV 1] 50,000
jkf'k (`)
Hkkjrh; djsalh esa ewY; (US $ 50,000 x ` 70) [uksV 2] 35,00,000
8% dh nj ls fu;kZr 'kqYd [uksV 3] 2,80,000

uksV:
1. lhek 'kqYd vf/kfu;e 1962 dh /kkjk 14(1) ds vuqlkj fu;kZr oLrq dk fu/kkZj.k;ksX;
ewY; bl izdkj dh oLrq dk ifjogu ewY; ftls okLro esa oLrq ds Hkqxrku fd;k gS
vFkok Hkqxrku;ksX; gS tc fu;kZr ds LFkku ij rFkk lqiqnZxh ds le; Hkkjr ls
fu;kZr ds fy, cspk tkrk gSA
2. lhek 'kqYd vf/kfu;e 1962 dh /kkjk 14(1) dk r`rh; mica/k ds vuqlkj] fu/kkZj.k;ksX;
ewY; dh x.kuk fu;kZr dh f'kfiax fcy dh izLrqfr dh frfFk ij CBIC ds }kjk
vf/klwfpr fofue; dh nj ds lanHkZ esa x.kuk dh tk;sxhA
3. lhek 'kqYd vf/kfu;e 1962 dh /kkjk 16(1)(a) ds vuqlkj] fu;kZr ds fy, oLrq dk
ynku rFkk fudklh dh vkKk nsrs gq, vkns'k djrk gS ij fopkj fd;k tkrk gSA
23. (i) gk¡] muds fo:) M;wVh ØsfMV LØhi rFkk vk;kfrr oLrq vFkok ?kjsyw :i ls iwfrZ
varj.k;ksX; gSA
(ii) ugha] M;wVh ØsfMV LØhi dh iz;qDrrk dh ?kjsyw L=ksr ls iwfrZ ds fy,th,lVh ds
Hkqxrku ds fy, vuqefr ugha gSA
(iii) 'kqYd ØsfMV LØhi fuxZe dh frfFk ls 18 ekg ds fy, oS/k gksxkA
(iv) gk¡] ` 5,00,000 izfr izs"k.k dk FOB ewY; dk bZ&dkelZ dk mi;ksx dj dksfj;j ds
tfj;s ysnj QqVfo;j dk fu;kZr MEIS ds fy, ik= gSA
24. lhek 'kqYd VSfjQ vf/kfu;e 1975 dh /kkjk 9A(1A) ds vuqlkj] fuEu rjhds gSa tks ,d
vkfVZdy ij yxh ,aVhMfEiax 'kqYd dk pky cusxh (xyr rjhds ds }kjk 'kqYd dh ysoh
ls cpuk ftl ij dsanzh; ljdkj }kjk dk;Zokgh dh tk ldrh gS:
(i) bl izdkj dh ,aVh MfEiax M;wVh ds rgr oLrq dk fooj.k vFkok uke vFkok
la;kstu dk cnyuk
(ii) ,d xSj ,df=r QkeZ esa bl oLrq dk vk;kr,
(iii) bl ewy vFkok fu;kZr dk ns'k dk cnyuk] vFkok

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 30 FINAL (NEW) EXAMINATION: NOVEMBER, 2019

(iv) fdlh vU; rjhdk] tgka ij bl izdkj yxk;h ,aVh MfEiax 'kqYd vizHkkoh gks tkrk
gSA
bl izdkj ds ekeys esa] vUos"k.k dks dsanzh; ljdkj }kjk pyk;k tkrk gS rFkk rc ,aVh
MfEiax dks bl izdkj dh oLrq ij yxk;k tk ldrk gSA
25. lhek 'kqYd rFkk dsanzh; mRikn 'kqYd Mªk cSd fu;e 2017 dk fu;e 7 iznku djrk gS fd
fo'ks"k czkaM nj ds fy, vkosnu dks fd;k ugha tk ldrk tgka ij Mªk cSd ds fy, nkok
dks fu;e 3 vFkok fu;e 4 ds vUrxZr fd;k tk ldrk gSA
vU; 'kCnksa esa] tgka ij fu;kZrd us vf[ky m|ksx nj vuqlwph ds vUrxZr 'kqYd Mªk cSd
nkok dks Qkby fd;k gS og Mªk cSd dk fo'ks"k czkaM nj dk fQDl djus dh izkFkZuk ugha
dj ldrkA blfy,] fu;kZrd dks oLrq ds fu;kZr ls igys fu/kkZfjr djuk pkfg, D;k
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