Auf​merk​sam​keiten an Arbeit​nehmer: bis zu 60 Euro

steu​er​frei
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Zu bestimmten Anlässen kommt auch eine steu​er​freie Gewäh​rung klei​nerer

Sach​ge​schenke als Auf​merk​sam​keit in Betracht.

Soge​nannte Auf​merk​sam​keiten sind Sach​zu​wen​dungen bis zu einem Wert von 60

Euro (z. B. Blumen, Genuss​mittel, ein Buch oder ein Ton​träger), die aus Anlass eines
beson​deren per​sön​li​chen Ereig​nisses (wie z. B. Geburts​tage oder Hoch​zeiten,
nicht Weih​nachten) zuge​wendet werden. Sie gehören nicht zum Arbeits​lohn (R 19.6
LStR). Eine Umwand​lung von Arbeits​lohn zugunsten von Auf​merk​sam​keiten ist hin​‐
gegen nicht zulässig.

Auf​merk​sam​keiten brau​chen einen per​sön​li​chen Anlass

Auf​merk​sam​keiten liegen nur dann vor, wenn sie dem betrof​fenen Arbeit​nehmer
zeitnah, im kon​kreten Zusam​men​hang mit einem tat​säch​li​chen, beson​‐
deren per​sön​li​chen Ereignis gewährt werden. Eine pau​schale Gewäh​rung von
Auf​merk​sam​keiten ist nicht zulässig. Ein beson​deres per​sön​li​ches Ereignis in
diesem Sinne kann unab​hängig davon vor​liegen, ob der Anlass pri​vater oder beruf​li​cher
Natur ist. Er muss jedoch in der Person des Mit​ar​bei​ters begründet sein.

Ein beson​deresper​sön​li​ches Ereignis aus dem pri​vaten Bereich kann z. B. die

Geburt eines Kindes, die Hoch​zeit oder der jähr​liche Geburtstag, die sil​berne bzw.
goldene Hoch​zeit, die Kom​mu​nion/Kon​fir​ma​tion sowie die Taufe eines Kindes sein.
Den jähr​li​chen Hoch​zeitstag dürfte die Finanz​ver​wal​tung hin​gegen nicht als per​sön​‐
li​ches Ereignis akzep​tieren.

Als beson​dereper​sön​liche Ereig​nisse , die durch das betrieb​liche Umfeldbedingt

sind, gelten ins​be​son​dere die Dienst​ein​füh​rung, ein Amts- oder Funk​ti​ons​wechsel,
ein rundes Arbeit​neh​mer​ju​bi​läum oder die Ver​ab​schie​dung eines Mit​ar​bei​ters. Die
Steu​er​be​freiung gilt unab​hängig davon, ob die Auf​merk​sam​keit im Rahmen einer
Feier oder "einfach so" über​reicht wird.

Achtung: Oftmals werden Geschenke aber auch zu anderen Anlässen über​reicht wie z. B.
zum Fir​men​ju​bi​läum oder ins​be​son​dere zu Weih​nachten. Hier gilt die steu​er​freie
Grenze nicht.

Grenz​be​trag für Auf​merk​sam​keiten bei 60 Euro (Frei​grenze)

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Der Wert der Auf​merk​sam​keiten darf je Anlass 60 Euro nicht über​schreiten .
Zu beachten ist, dass es sich bei der Auf​merk​sam​keits​grenze um einen Brut​to​be​trag
(inkl. Umsatz​steuer) handelt. Bei Über​schrei​tung der Frei​grenze wird das kom​plette
Geschenk steu​er​pflichtig.

Grund​sätz​lich können auch Auf​merk​sam​keiten als Gut​scheine oder Prepaid-Karten

aus​ge​geben werden. Wichtig ist, dass die Gut​scheine und Geld​karten aus​schlie​ß​lich
zum Bezug von Waren oder Dienst​leis​tungen berech​tigen und nur im Inland ein​lösbar
sind. Der Zufluss erfolgt mit der Über​gabe bzw. mit dem Auf​laden der Gut​ha​ben​karte.
Even​tuell anfal​lende und vom Arbeit​geber über​nom​mene Gebühren bzw. Neben​kosten
stellen nach bis​he​riger Ver​wal​tungs​auf​fas​sung keine Berei​che​rung für den Mit​ar​‐
beiter dar und werden deshalb bei der Grenze nicht berück​sich​tigt.

Auch Getränke und Genuss​mittel zum Verzehr im Betrieb sowie

Arbeits​essen sind Auf​merk​sam​keiten
Als Auf​merk​sam​keiten gehören auch Getränke und Genuss​mittel, die der Arbeit​‐
geber Mit​ar​bei​tern zum Verzehr im Betrieb unent​gelt​lich oder teil​ent​gelt​lich
über​lässt, nicht zum Arbeits​lohn. Sie sollen ledig​lich der Aus​ge​stal​tung des Arbeits​‐
platzes und der Schaf​fung güns​tiger betrieb​li​cher Arbeits​be​din​gungen dienen. Dazu
gehören bei​spiels​weise der Kaf​fee​au​tomat im Betrieb oder die Obst​schale im Ein​‐
gangs​be​reich. Nach aktu​eller Ent​schei​dung des BFH (BFH, Urteil vom 3. Juli 2019, VI
R 36/17) ist die Gestel​lung von unbe​legten Back​waren nebst Hei​ß​ge​tränken durch den
Arbeit​geber kein Arbeits​lohn, sondern eine Auf​merk​sam​keit. (Lesen Sie dazu unsere
News "Sach​bezug: Wann sind Bröt​chen vom Arbeit​geber ein Früh​stück?" ).

Das​selbe gilt fürSpeisen, die der Arbeit​geber den Mit​ar​bei​ternanläss​lich und

während eines außer​ge​wöhn​li​chen Arbeits​ein​satzes, z. B. während einer
außer​ge​wöhn​li​chen betrieb​li​chen Bespre​chung oder Sitzung, im ganz über​wie​‐
genden betrieb​li​chen Inter​esse an einer güns​tigen Gestal​tung des Arbeits​ab​laufes
unent​gelt​lich oder teil​ent​gelt​lich über​lässt und deren Wert 60 Euro nicht über​‐
schreitet. Hierzu zählen in erster Linie Arbeits​essen im Betrieb.

Achtung: Erfolgt die Mahl​zei​ten​ge​stel​lung nach Been​di​gung des Arbeits​ein​satzes,

ist der Vorteil regel​mäßig steu​er​pflich​tiger Arbeits​lohn. Wichtig ist zudem, dass es sich
um einen außer​ge​wöhn​li​chen Einsatz handelt. Anläss​lich regel​mä​ßiger Bespre​‐
chungen ist eine steu​er​freie Mahl​zei​ten​ge​wäh​rung nicht möglich.

Geschenke an Mit​ar​beiter über 60 Euro

Sach​zu​wen​dungen mit einem Wert von mehr als 60 Euro sind in voller Höhe steuer- und
bei​trags​pflichtig. In Betracht kommt regel​mäßig eine Pau​schal​be​steue​rung nach § 37b
EStG.
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Tipp: Ausweg Betriebs​ver​an​stal​tung mit Frei​be​trag von 110 Euro?
Oftmals erfolgt die Über​gabe von Geschenken auch anläss​lich von Betriebs​ver​an​stal​‐
tungen. Zunächst gilt für die Feier (und damit auch für anläss​lich der Feier über​reichte
Geschenke) ein Frei​be​trag von 110 Euro für bis zu zwei Ver​an​stal​tungen pro
Jahr.

Dabei sind neu​er​dings Geschenke (und auch Ver​lo​sungs​ge​winne) ohne Höchst​grenze

und von belie​bigem Wert in die Berech​nung des Frei​be​trags ein​zu​be​ziehen. Ist der
Frei​be​trag über​stiegen oder werden mehr als zwei Ver​an​stal​tungen durch​ge​führt,
können die Vor​teile mit 25 Prozent pau​schal besteuert werden.

Das Geschenk muss aber im Rahmen einer Betriebs​ver​an​stal​tung über​reicht werden.

Eine Feier in diesem Sinne ist anzu​nehmen, wenn die Betriebs​ver​an​stal​tung ein
gewisses Eigen​ge​wicht hat. Sie muss über den Rahmen einer bloßen Geschenk​ver​tei​‐
lung hin​aus​gehen und einen "gesel​ligen" Cha​rakter haben.

Bild: Haufe Online Redak​tion Zu beson​deren per​sön​li​chen Ereig​nissen können

klei​nere Sach​ge​schenke steu​er​frei gewährt werden.
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