Steuergutachter

ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007
Steuerrecht
SOMMER-REZENSENT
TEIL I – ALLGEMEINE GRUNDSÄTZE zur anderen
• Gilt nur für Unternehmen, die
BESTEUERUNG – jedem souveränen Staat Regierungsfunktionen ausüben (acta
innewohnende Befugnis, Personen, Eigentum oder jure imperii)
Rechte zur Beschaffung von Einnahmen für die
Nutzung und Unterstützung der Regierung zu
belasten, um sie in die Lage zu versetzen, ihre VERFASSUNGSRECHTLICHE
entsprechenden Funktionen zu erfüllen BESCHRÄNKUNGEN
A. Direkt
BESTEUERUNGSUMFANG 1) Fälliger Prozess
BESTEUERUNG IST: • Darf nicht hart, unterdrückerisch oder
^ Unbegrenzt, konfiskatorisch (substanziell) sein
^ Weitreichend, • Durch Ermächtigung des geltenden
^ Plenum Rechts (materiell)
^ Umfassend • Muss für einen öffentlichen Zweck
^ Supreme bestimmt sein (materiell)
• Innerhalb der territorialen Zuständigkeit
STUFEN DER BESTEUERUNG: (LAP) auferlegt (materiell)
1. Abgabe • Keine Willkür bei der Beurteilung und
2. Beurteilung Erhebung (verfahrensrechtlich)
3. Zahlung • Recht auf Benachrichtigung und
Anhörung (verfahrensrechtlich)
Grundprinzipien eines soliden Steuersystems 2) Gleicher Schutz
1. Steuerliche Angemessenheit • Alle Personen, die der Gesetzgebung
2. Theoretische Gerechtigkeit unterliegen, werden unter den gleichen
3. Administrative Machbarkeit Umständen und Bedingungen sowohl in
Bezug auf die gewährten Privilegien als
INHÄRENTE EINSCHRÄNKUNGEN (SPING) auch auf die auferlegten
1) Situs oder Territorialität der Besteuerung Verbindlichkeiten gleich behandelt.
2) Muss für einen öffentlichen Zweck bestimmt • Die Befugnis zur Besteuerung umfasst
sein die Befugnis zur Klassifizierung von:
(a) Basierend auf wesentlicher
• Test ist, ob der Erlös für etwas Unterscheidung
verwendet wird, zu dessen
Bereitstellung der Staat verpflichtet ist. (b) Auf gegenwärtige und zukünftige
• Der Gesetzgeber ist nicht verpflichtet,
eine Politik "alles oder nichts" zu
Bedingungen anwenden
(c) Deutsch zum Zweck des Gesetzes
verfolgen. (d) Bewerben Sie sich gleichermaßen
• Der zufällige Nutzen für den Einzelnen
kann die Befreiung nicht vereiteln
für alle Mitglieder derselben Klasse
3) Nichtbewertungsklausel
3) Internationale Komitat •Regeln
• Eigentum eines ausländischen (a) Wenn die Regierung Vertragspartei
eines Vertrags ist, der die Befreiung
Regierungsstaates darf nicht von einem
anderen gewährt , kann sie nicht
4) Non-delegability of the taxing power zurückgezogen werden, ohne
• ContemplatesTime™ eineKraft bis gegen die
die Art, den Gegenstand, den Umfang, Nichtbeeinträchtigungsklausel zu
die Höhe, die Deckung und den Ort der verstoßen
Steuer zu bestimmen; (b) Wenn die gesetzlich allgemein
• Unterscheiden zwischen der Befugnis
zum Beurteilen und Sammeln
gewährte Befreiung ^ die
Rücknahme nicht gegen
• Ausnahmen: (a) Steuerbefugnisse des (c) Wenn die im Rahmen einer
Franchise gewährte Befreiung
Präsidenten; (b) lokale Regierungen
5) Ausnahmeregelungen für Agenturen widerrufen werden kann; Consti
• Geld aus einer Tasche nehmen sieht vor, dass die Franchise vom
-Berater: Atty. Serafin Salvador, Atty. Michael Dana Montero, Atty. Gaudencio Mendoza; Leitung: Julie Ann B.
Domino, Juan J. P. Enriquez III; Zweitbesetzung: Rachelle T. Sy, Aldwin Mendoza, Timothy John Batan—
Kongress geändert, geändert oder sowie alle gebäude und
aufgehoben werden kann. imverbesserungen
Steuerrecht Sommergutachter
4) Muss einheitlich und gerecht sein
• Uniform: alle Artikel oder Immobilien

der gleichen Klasse, die mit dem
gleichen Steuersatz besteuert werden
• Eigenkapital: Die Aufteilung muss mehr ACTUALLY, DIRECTLY and EXCLUSIVELY
oder weniger nur im Lichte der USED for caritative, religious and educational
Fähigkeit des Steuerzahlers erfolgen, purposes shall be exempt from taxation
die Steuerlast zu tragen • Betrifft nur die Grundsteuer.
5) Nichtgefängnisstrafe wegen Nichtzahlung
der Kopfsteuer
• Freistellungsprüfung: tatsächliche Nutzung
der Immobilie, nicht Eigentum
• Der Steuerpflichtige kann wegen • Die Verwendung des Wortes
Nichtzahlung anderer Arten von „ausschließlich“ bedeutet „in erster Linie“
Steuern inhaftiert werden, wenn das und nicht „ausschließlich“.
Gesetz dies ausdrücklich vorsieht.
6) Der Kongress soll ein progressives
• Die Befreiung erstreckt sich auf
Vermögensgegenstände, die zur Erfüllung
Steuersystem entwickeln der genannten Zwecke beiläufig oder
• Wenn die Ressourcen des vernünftigerweise erforderlich sind.
Steuerpflichtigen höher werden, steigt 11) Steuerbefreiung aller Einnahmen und
auch sein Steuersatz (z. B. Lohnsteuer) einerMenge von
• Die Verfassung verbietet keine • a) Nichtaktien, gemeinnützige
regressiven Steuern; dies ist eine
Anweisung an den Kongress, kein Bildungseinrichtungen
anfechtbares Recht.
7) Alle Mittel-, Einnahmen- oder Tarifvorlagen • b) verwendet ACTUALLY, D IRECTLY UND
stammen ausschließlich aus dem E XCLUSIVELY für Bildungszwecke
Repräsentantenhaus, der Senat kann • Die Befreiung umfasst Einkommen,
jedoch Änderungen vorschlagen oder Vermögen, Spendersteuer und Zölle (im
zustimmen Gegensatz zu früheren, die nur die
• Es ist der Gesetzentwurf, nicht das
Grundsteuer betreffen)
Gesetz, das aus dem Haus stammen
muss; der Gesetzentwurf kann im
• Die Einnahmen müssen beide (a) aus einer
Tätigkeit zur Verfolgung von
Senat umfangreiche Änderungen Bildungszwecken stammen; und (b) der
erfahren
Erlös muss für den gleichen Zweck
• Begründung: Mitglieder des Hauses verwendet werden (z. B.
sind sensibler für lokale Bedürfnisse. Krankenhauszusatz zur Steuerbefreiung für
8) Religionsfreiheit medizinische Fakultäten) (z. B. Zinserträge
• Ausgenommen sind Tätigkeiten, die nicht freigestellt).
lediglich der Verbreitung des Glaubens • Einkommensbefreiung, sofern sie für die
dienen (z.B. Verkauf von Bibeln und Erhaltung oder Verbesserung der
religiösen Artikeln durch NonStock, Einrichtung verwendet wird.
Non-Profit-Organisation mit minimalem
Gewinn). • Unterscheiden sich von der steuerlichen
• Steuer ist verfassungswidrig, wenn sie
Behandlung von (a) firmeneigenen
Bildungseinrichtungen (Vorzugssteuer); und (b)
als vorherige Einschränkung der
Religionsausübung wirkt staatlichen Bildungseinrichtungen (ausgenommen,
ex. UP) 12) Delegierte Befugnis des Präsidenten,
• Einkünfte auch religiöser Zollsätze, Import- und Exportquoten, Tonnage- und
Organisationen aus Aktivitäten, die für Kaigebühren zu erheben
profil durchgeführt werden, oder aus • vom Kongress delegiert
ihrem Vermögen, ob real oder • durch ein Gesetz
persönlich, unabhängig von
Verfügung über diese Einkünfte, sind
der
• fach
Kongresses und
bis an die Grenzen des
steuerpflichtig einschränkungen
9) Presse-/Meinungsfreiheit • innerhalb rahmen der nationalen
• Steuer, die tdhei alstpurre asorvorherige entwicklungsprogramm
Zurückhaltung ungültig ist. 13) Das Gesetz zur Gewährung der
• Wenn die Gebühr nur für die Deckung Steuerbefreiung (einschließlich Amnestien,
Konditionen und Erstattungen) wird mit Zustimmung
der Registrierungskosten und nicht für
die Ausübung des Privilegs bestimmt des Kongresses verabschiedet - die Mehrheit aller
ist, liegt kein Verstoß vor.
10) Wohltätige Einrichtungen, Kirchen und •
Mitglieder stimmt separat ab Die relative Mehrheit
Pfarrhäuser oder dazugehörige Klöster, (Mehrheit der Beschlussfähigkeit) reicht aus, um die
Befreiung zurückzuziehen.
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Moscheen und gemeinnützige Friedhöfe
14) Keine Verwendung von öffentlichen Geldern
oder Eigentum für religiöse Zwecke, es sei
Steuerrecht
denn, der Sommergutachter
Priester ist Streitkräften,
Strafvollzugsanstalten, staatlichen
Waisenhäusern oder Lepraanstalten
zugewiesen
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS2007 1) personal-, Umfrage-, Kapitulationssteuer –
(a) fester Betrag
15) Sonderzweck - Spezialfonds für diesen (b) personen mit Wohnsitz in einem
Zweck, Saldo geht an allgemeine Fonds bestimmten Gebiet
16) Vetorecht des Präsidenten -
Einnahmen-/Tarifrechnung
17) Überprüfungsbefugnis des SC
18) Befugnis der lokalen Regierung, eigene
Quellen zu schaffen und Steuern, Gebühren
und Abgaben zu erheben
19) Nur Anteil der lokalen Regierung an den
nationalen Einnahmen, die automatisch (c) ohne Rücksicht auf ihr Eigentum, ihren
freigegeben werden. Beruf oder ihr Geschäft
20) Steuerbefreiung aller Erträge und Bsp. Gemeindesteuer (Cedula)
Vermögenswerte der 2) grundsteuer –
(a) firmeneigene oder genossenschaftliche (a) auf Immobilien, ob real oder persönlich,
Bildungseinrichtungen auferlegt
(b) vorbehaltlich der gesetzlich (b) im Verhältnis zu seinem Wert oder einer
vorgesehenen Beschränkungen anderen angemessenen Methode der
21) Steuerbefreiung von Zuwendungen, Aufteilung
Stiftungen, Spenden oder Beiträgen, die A Bsp. Grundsteuer
CTUALLY, D IRECTLYund E 3) verbrauchssteuer, Privilegiensteuer -
XCLUSIVELYfür Bildungszwecke verwendet (abweichend von der Verbrauchssteuer in
werden Besteuerung II)
(a) der Ausführung einer Handlung, dem
CIR v. CA (298 SCRA 85) Genuss eines Privilegs oder der
Ausübung eines Berufes, Berufs oder
Fakten: YMCA ist eine nicht auf Aktien basierende, Gewerbes auferlegt wird
gemeinnützige Einrichtung, die verschiedene Bsp. Einkommensteuer, Mehrwertsteuer,
Programme und Aktivitäten durchführt, die der Erbschaftssteuer, Spendersteuer
Öffentlichkeit im Rahmen ihres religiösen, B. Wer trägt die Last
pädagogischen und gemeinnützigen Ziels zugute 1) Direkt – die Steuer wird der Person auferlegt,
kommen. Im Jahr 1980 erzielte YMCA ein Einkommen die auch die Last trägt
von mehr als P600K aus der Vermietung eines Teils Bsp. Einkommensteuer, Gemeindesteuer,
seiner Räumlichkeiten an kleine Ladenbesitzer und Nachlasssteuer
P47K aus Parkgebühren. 2) Indirekt – wird dem Steuerpflichtigen
auferlegt, der die Steuerlast auf einen anderen
Problem: Unterliegen die Mieteinnahmen aus bspw. MwSt., spezifische Steuer, prozentuale
Immobilien im Besitz des CVJM der Steuer, Zölle
Einkommensteuer? C. Zur Betragsermittlung
1) Spezifisch – Steuer, die erhoben wird und auf
Held: JA, die von YMCA beanspruchte Ausnahme einer physischen Maßeinheit basiert, wie
wird durch den letzten Absatz des damaligen §27 des Kopf, Anzahl, Gewicht, Länge oder Volumen
NIRC ausdrücklich abgelehnt. Des Weiteren ist Art. Bsp. Steuer auf destillierte Spirituosen,
XIV, §4 (3) der Verfassung befreit YMCA nur von der fermentierte Liköre, Zigarren
Grundsteuer und NICHT von der Einkommensteuer. 2) Ad Valorem - Steuer auf einen festen Anteil
YMCA kann nicht als "Bildungseinrichtung" im am Wert des Vermögens, auf den die Steuer
Rahmen des oben genannten Artikels betrachtet erhoben wird; erfordert die Einschaltung des
werden. Der Begriff "Bildungseinrichtung" im Sinne Gutachters.
des Bildungsgesetzes von 1982 bezieht sich auf Bsp. Grundsteuer, Kfz-Steuer, Nicht-
Schulen. Das Schulsystem ist gleichbedeutend mit Wesentliches
formaler Bildung, die sich auf hierarchisch strukturierte D. Zweck
und chronologisch abgestufte Lernerfahrungen 1) Allgemeines, Steuern oder Einnahmen -
bezieht, die vom formalen Schulsystem organisiert auferlegt zum allgemeinen Zweck der
und bereitgestellt werden und für die eine Unterstützung der Regierung
Zertifizierung erforderlich ist, damit der Lernende die Bsp. Lohnsteuer, prozentuale Steuer
Klassenstufen oder mehr erreichen kann. Nichts in 2) Speziell oder regulatorisch - für einen
den Statuten der Gesellschaft oder der Satzung des besonderen Zweck auferlegt, um einige
CVJM legt nahe, dass es sich um eine soziale oder wirtschaftliche Ziele zu erreichen
Bildungseinrichtung handelt. Bsp. Schutzzölle oder Zölle auf importierte
Waren, die zum Schutz der lokalen Industrie
Klassifizierung der Steuern bestimmt sind
A. Gegenstand des Gegenstands
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E. Bezüglich der Behörde, die die Steuer erhebt
1) National - von der nationalen Regierung
Steuerrecht
auferlegt Sommergutachter
Bsp. Nationale interne Einnahmensteuern,
Zölle
2) Kommunal oder lokal - von den kommunalen
Körperschaften oder Kommunalverwaltungen
auferlegt Ex. Grundsteuer, Kurtaxe
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F.Steuerrecht Sommergutachter
In Bezug auf die Staffelung des Steuersatzes (drei
Steuersysteme)
1) Proportional - basierend auf einem festen
Prozentsatz des Betrags der zu besteuernden
Immobilie, des Einkommens oder einer anderen steuern fallen erhält der Eigentümer
Grundlage zum des enteigneten
Bsp. Grundsteuer, Mehrwertsteuer, prozentuale allgemeinen Grundstücks
Steuer Nutzen der
2) Progressiv oder abgestuft - Steuersatz steigt Bürger des
mit steigender Steuerbemessungsgrundlage Betroffene besteuernden
Gilt für alle
Nur eine bestimmte
oder -klammer Personen Personen, Eigenschaft wird
Bsp. Einkommensteuer, Erbschaftssteuer, Sachen und verstanden
Spendersteuer Abgaben, die
3) Regressiv - Steuersatz sinkt mit steigender dem
Steuerbemessungsgrundlage unterliegen
4) Degressiv - Erhöhung des Steuersatzes ist nicht können
proportional zur Erhöhung der
STEUER VON LIZENZGEBÜHR UNTERSCHIEDEN
Steuerbemessungsgrundlage
• BESTEUERUNGSORT - der Ort der Besteuerung,

Source
STEUER LIZENZGEBÜHR
Ausübung von Entstehen aus der
das Land, das befugt ist, die Steuer zu erheben
und einzuziehen. Besteuerungsm Polizeigewalt des Staates
Zweck acht
Erhöhen Regulierung
STEUER UNTERSCHIEDEN VON POLIZEIGEWALT umsatz
Objekt Personen, Recht auf Ausübung eines
STEUER POLIZEIGEWALT (in Eigentum und Privilegs
Form einer GEBÜHR) Privilegien
Zweck Umsatzsteigerun Übung zur Förderung Betrag unbegrenzt nur zur Durchführung der
g des Gemeinwohls durch Regelung notwendig
Regulierung
Forderungsb Unbegrenzt Beschränkt auf die • Die Unterscheidung liegt im Hauptzweck:
etrag Kosten für Regulierung,
Lizenzerteilung oder
• Lizenzgebühr, wenn der Hauptzweck die
Regulierung ist und der Überschuss des
Überwachung Betrags, der von den Kosten für die
Überlegenhe Verträge können Verträge können Durchführung der Regulierung erhoben wird,
it der beeinträchtigt beeinträchtigt sein minimal und nebensächlich ist.
Verträge werden, es sei • Steuer, wenn der Hauptzweck oder
denn, (a) die mindestens einer der tatsächlichen und
Regierung ist wesentlichen Zwecke darin besteht,
Einnahmen zu erzielen.
Vertragspartei,
die eine • Wenn der Betrag für eine Regulierung zu
Freistellung hoch ist, wäre es eine Steuer; es sei denn,
sie wird nicht nützlichen Berufen oder
gewährt; oder (b) Unternehmen auferlegt.
es handelt sich
um Franchise-
Übertragung Gezahlte Steuern Erlaubt lediglich die • Zweck der Unterscheidung: Beschränkungen und
von sind Teil der Einschränkung der Ausnahmen gelten nur für die eine und nicht für
Schutzrechte öffentlichen Mittel Ausübung von die andere (z. B. Die Steuerbefreiung beinhaltet
keine Gebührenbefreiung)
n Eigentumsrechten
QuickTime™ und ein
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VON SCHULDEN UNTERSCHIEDENE STEUER
STEUERVERTRIEB AUS EMINENTER DOMÄNE
STEUER EMINENT DOMAIN

Zweck Umsatzsteigeru Die Entnahme von
ng Grundstücken zur
öffentlichen Nutzung
Vergütung Zahlung von Gerechte
Entschädigung
STEUER SCHULDEN
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Source Recht; gesetzliche Basierend auf Vertrag
Verpflichtung
Persönlich Zuweisbar
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GenerellSommergutachter
Steuerrecht nicht Kann Gegenstand
entschädigungs-/aufr einer
echnungspflichtig Entschädigung/Aufrec
hnung sein
Freiheitsstrafe ist Keine Freiheitsstrafe STEUER VON MAUT UNTERSCHIEDEN

Sanktion für wegen Nichtzahlung STEUER MAUT
Nichtzahlung
Art der Souveränitätsforder
Nachfrage ung Eigentumsnachfrage
Zweck unterstützung der Erhebung zur Nutzung
ALLGEMEINE REGEL: Steuern können nicht Regierung von Liegenschaften
entschädigt oder verrechnet werden Betrag unbegrenzt – je Faire Rendite der
* Eine Person kann die Zahlung einer Steuer nicht mit nach Bedarf der Kosten der Immobilie
der Begründung ablehnen, dass die Regierung ihr Regierung oder Verbesserung
einen Betrag schuldet, der gleich oder höher ist als die
zu erhebende Steuer. Die Steuererhebung kann nicht
auf die Ergebnisse einer Klage gegen die Regierung VOM ZOLL UNTERSCHIEDENE STEUER
warten. STEUER
ZOLL
Gründe: Abdeckung art der Steuer
a) lebensbluttheorie
Umfassender als Zölle
b) steuern sind keine vertragliche Verpflichtung
(fehlende Zustimmung des Steuerpflichtigen) Objekt Personen, Requisiten warenimport oder
c) steuerzahler und Regierung sind keine usw. -export
gegenseitigen Schuldner und Gläubiger des
anderen DOKTRIN DER GERECHTEN WIEDERGUTMACHUNG
1) erstattung einer von einem Steuerpflichtigen
AUSNAHMEN: rechtswidrig oder irrtümlich erhobenen oder zu viel
1) Beide Forderungen wurden bereits überfällig und gezahlten Steuer
verlangbar sowie vollständig liquidiert ^ es 2) eine solche Steuererstattung verjährt
muss bereits ein Akt der Aneignung von Mitteln 3) steuer, die derzeit gegen einen Steuerpflichtigen
durch die Regierung (Legislative) zur Begleichung erhoben wird
der Schulden gegeben haben. 4) mit der verjährten Steuer verrechnet oder verrechnet
2) Steuerüberzahlung (BIRs Verpflichtung zur werden
Erstattung oder Aufrechnung ergibt sich aus dem auf den Philippinen nicht erlaubt, Grund - LEBENSBLUT
Zeitpunkt der Steuerzahlung)
3) Wenn es sich um kommunale Steuern handelt BEGRIFF DER DOPPELBESTEUERUNG
Arten der Doppelbesteuerung
STEUER VON SONDERVERANLAGUNG A. DIREKTES DUPLIKAT
UNTERSCHIEDEN • besteuerung der gleichen Person, des
gleichen Vermögens oder des gleichen
STEUER Rechts zweimal
BESONDERE
• für den gleichen Zweck
personen,
BEURTEILUNG
Nur an Land
• durch die gleiche Steuerbehörde
Auferlegt
am Liegenschaften, • innerhalb derselben Gerichtsbarkeit oder
desselben Steuerbezirks
Warum
auferlegt
etc.
unabhängig von Öffentliche
Verbesserung, die dem
• innerhalb desselben
Besteuerungszeitraums
öffentlichen
Verbesserungen Land zugute kommt • und sie müssen von der gleichen Art oder
Zweck Unterstützung der th Art der Steuer sein
Beitrag zu den Kosten
B. INDIREKTES DUPLIKAT
der öffentlichen
•
)
Notwendigkeit zu sehen
Verbesserung Existiert, wenn eines der Elemente für die
Regierung direkte Besteuerung nicht vorhanden ist
Regelmäßige
Bei
Auferlegung Anstrengung
Außergewöhnlich in
Bezug auf Zeit und Ort •
Grundlage Notwendigkeit Erhaltene Vorteile ^ Kein verfassungsrechtliches Verbot der
Doppelbesteuerung. Bei direkter
Doppelbesteuerung kann es jedoch zu Verstößen
gegen die verfassungsrechtlichen Vorschriften des
gleichen Schutzes und der Einheitlichkeit der
Besteuerung kommen.
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS
STEUERABKOMMEN ALS MITTEL ZUR BESEITIGUNG
DER DOPPELBESTEUERUNG:
1) BEFREIUNGSMETHODE – das Einkommen oder
Kapital, das im Quellen- oder Sitzstaat steuerpflichtig
ist, ist im Wohnsitzstaat befreit, obwohl es in einigen eigentum des Steuerpflichtigen. Solange die
Fällen bei der Bestimmung des Steuersatzes für das Besteuerungsbefugnis
verbleibende Einkommen oder Kapital des keine verfassungsrechtlichen oder gesetzlichen
Steuerpflichtigen berücksichtigt werden kann (z. B. Bestimmungen verletzt, kann diese Befugnis eine
Steuerspargutschrift) Zerstörungsbefugnis sein.
2) ANRECHNUNGSMETHODE – DIE im Herkunftsstaat
gezahlte Steuer wird auf die im Wohnsitzstaat Aber bei aller Fülle ist die Besteuerungsbefugnis nicht
erhobene Steuer angerechnet unbegrenzt, da es Einschränkungen gibt. Da es sich
Afisco Insurance Corp v. CA (G.R. Nr. 112675, 25. nachteilig auf die Eigentumsrechte auswirkt, können
Januar 1999) sowohl das ordnungsgemäße Verfahren als auch die
Gleichbehandlungsklauseln der Verfassung
Bei den Antragstellern handelt es sich um örtliche ordnungsgemäß geltend gemacht werden, um in
Sachversicherer. Die einen „Pool“ bildeten, um einen geeigneten Fällen eine Einnahmemaßnahme für ungültig
Rückversicherungsvertrag mit einem deutschen zu erklären. Wenn es anders wäre, wäre das Diktum
Unternehmen abzuschließen. BIR bewertete die wahr, dass "die Macht der Besteuerung die Macht der
Mangelsteuern gegen den „Pool“ mit der Begründung, Zerstörung beinhaltet". Das Netz oder die Unwirklichkeit,
dass sie als Gesellschaft gilt, die als Kapitalgesellschaft das aus Justice Marshalls berühmtem Ausspruch
steuerpflichtig ist. Die Antragsteller bestehen darauf, dass gesponnen wurde, wurde durch einen Schlag von Mr.
der Pool ein bloßer Vertreter ist, der nicht allein handelt Justice Holmes ’Stift weggewischt, so: "Die Macht zu
und daher nicht als Kapitalgesellschaft besteuert werden besteuern ist nicht die Macht zu zerstören, während
kann, da kein Risiko durch den Pool, kein gemeinsamer dieses Gericht sitzt." "So ist es auf den Philippinen."
Fonds und keine Kontrolle durch seinen Vorstand bei der [Reyes v. Almanzor (1991), unter Berufung auf Sison v.
Verwaltung seines Fonds besteht. Ancheta (1984); Obillos v. CIR (1985)].
Ausgabe (1) : Ist der Pool als Corp steuerpflichtig? Steuervermeidung (Tax Minimization) – gesetzlich
zulässiges Steuerspargerät
Held (1): JA. Gemäß §24 des NIRC fällt der Pool unter
die Definition des „inländischen Korps“. Dazu gehören
auch nicht eingetragene Personengesellschaften und Steuerhinterziehung (Tax Dodging) – bedeutet Betrug
Vereine. In diesem Fall erfolgt die Abtretung cos. durch die Verwendung von Vorspiegelungen und
Abschluss eines Vereins, der alle Geschäfte im Rahmen verbotenen Mitteln, um Steuern zu verringern oder zu
des Vertrags abwickeln würde. Sie hat einen besiegen; muss vorsätzlich und vorsätzlich sein.
gemeinsamen Fonds und einen Vorstand, der ihre
Angelegenheiten verwaltet. Auch wenn der Pool selbst CIR vs. The Estate of Benigno Toda, GR Nr. 147188,
keine eigenen Richtlinien herausgab, war seine Arbeit für 14. September 2004
die Geschäfte der abtretenden Unternehmen und der
deutschen Gesellschaft unverzichtbar. Tatsachen: Dieses Gericht ist aufgefordert, in
diesem Fall festzustellen, ob die von einer Körperschaft
Problem (2): Gibt es eine Doppelbesteuerung?
verabschiedete Steuerplanungsregelung eine
Held(2): NR. Doppelbesteuerung bedeutet, dass dieselbe Steuerhinterziehung darstellt, die eine Festsetzung der
Person zweimal von derselben Gerichtsbarkeit für Mangelertragsteuer rechtfertigen würde.
dieselbe Sache besteuert wird. Der Pool ist eine CIC autorisiert Toda, Jr., Präsident und Eigentümer
steuerpflichtige Einheit, die sich von den einzelnen von 99,991 % des ausgegebenen und ausstehenden
Körperschaften der abtretenden Unternehmen Grundkapitals, das Cibeles-Gebäude und die beiden
unterscheidet. DasTIta xnconuriecits)edEinkommen ist Grundstücke, auf denen das Gebäude steht, für einen
offensichtlich notwendig, um dieses Bild zu sehen. Betrag von mindestens 90 MIO. Pesos zu verkaufen.
von der Steuer auf die von den genannten Unternehmen Toda verkaufte dann angeblich das Grundstück für 100
erhaltenen Dividenden abweichen. ; Mio. Pesos an Rafael Altonaga, der wiederum das gleiche
Grundstück am selben Tag für 200 MIO. Pesos an RMI
Macht zur Besteuerung beinhaltet Macht zur verkaufte. Diese 2 Transaktionen wurden durch Urkunden
Zerstörung [Chief Justice Marshall, McCullough v. über den absoluten Verkauf belegt. Für den Verkauf der
Maryland, 4 L.Ed. 579 (1819)] Immobilie an RMI zahlte Altonaga Kapitalertragsteuer in
Höhe von P10M.
Die Erhebung einer gültigen Steuer konnte nicht CIC reichte ihre jährliche ITR für das Jahr 1989 ein
gerichtlich gehemmt werden, nur weil sie eine und erklärte unter anderem ihren Gewinn aus dem
Verkauf von Immobilien in Höhe von P75.728.021. Toda
verkaufte alle seine Anteile. Er starb 3 Jahre später.
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Die BIR schickte einen Bescheid und ein
Forderungsschreiben an die CIC für die
Mangelertragsteuer für das Jahr 1989 in Höhe von P
79.099.999,22, in dem die Steuer, der Zuschlag und die
Zinsen auf die
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 Grundlage: Lebensbluttheorie
3) Die Verteidigung der Steueramnestie ist wie der
Wahnsinn eine persönliche Verteidigung.
Grund: Bezieht sich auf die Umstände eines
bestimmten Angeklagten und nicht auf den Charakter
der in den Informationen angeklagten Handlungen
TEIL II – DER NATIONALE INTERNAL REVENUE

CODE VON 1997
TITEL I. ORGANISATION UND FUNKTION DES

BUREAU OF INTERNAL REVENUE (BIR)
BEFUGNISSE UND PFLICHTEN DER BIR (ACEEGA)

1) Assessment and Collection of national internal
revenue:
(a) steuern
(b) gebühren
(c) gebühren
2) Durchsetzung aller
(a) verwirkung
(b) bußgelder und
(c) vertragsstrafen
damit verbunden
3) Die Vollstreckung aller Urteile, die zu Gunsten von
BIR VON
ART DER STEUER AMNESTIE (a) das Court of Tax Appeals (CTA) und
1) allgemeine oder vorsätzliche Vernachlässigung der (b) die ordentlichen Gerichte
Befugnis des Staates, Strafen gegen Personen zu 4) Die Aufsichts- und Polizeibefugnisse, die ihm
verhängen, die sich anderweitig der durch das NIRC oder durch andere Gesetze
Steuerhinterziehung oder der Verletzung eines übertragen wurden, werden wirksam und verwaltet.
Steuer- oder Steuergesetzes schuldig gemacht (§ 2)
haben
2) nimmt an einer absoluten Vergebung oder einem Beamte der BIR
Verzicht der Regierung auf ihr Inkassorecht teil 1) ein Chef - Kommissar für interne Einnahmen
3) um Steuerhinterziehern, die nachgeben möchten (Kommissar)
und bereit sind, sich zu reformieren, eine Chance 2) vier stellvertretende Leiter - stellvertretende
zu geben, dies zu tun Kommissare (Abschnitt 3)
*E.O. 430 (28. Juli 1997) bezeichnet jeden der
REGELN ZUR STEUERAMNESTIE 4 Stellvertretende Kommissare zur Leitung der
1) Steueramnestie folgenden Funktionsgruppen:
(a) wie Steuerbefreiung, nie begünstigt oder (a) Betriebsgruppe
vermutet (b) Gruppe für Rechtsdurchsetzung
(b) strikt gegen den Steuerpflichtigen ausgelegt (c) Gruppe für Informationssysteme
(muss die vollständige Einhaltung des (d) Ressourcenmanagement-Gruppe
Gesetzes nachweisen)
Befugnisse des Beauftragten
2) Die Regierung hat nicht daran gehindert, die
A. Befugnis zur Auslegung des Steuerrechts und
Steuerschuld in Frage zu stellen, auch wenn
zur Entscheidung von Steuerfällen (§ 4)
bereits Amnestiesteuerzahlungen von QuickTime™ und einem
TIF 1) Interpretation der Bestimmungen des NIRC
Begründung: Irrtümliche
d e co m und anderer Steuergesetze, die der
t h ist p icAnwendung und Durchsetzung des
Überprüfung durch den Finanzminister
Gesetzes durch Beamte nicht blockieren die
unterliegen
spätere korrekte Anwendung des Gesetzes.
2) Decide:
Die Regierung lässt sich niemals von Fehlern
(a) umstrittene Einschätzungen
oder Irrtümern ihrer Agenten abhalten.
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(b) erstattungen interner Ertragsteuern,
Gebühren und Abgaben
(c) strafen, die in diesem Zusammenhang
verhängt werden
(d) sonstige Angelegenheiten, die sich aus
NIRC oder anderen
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 durchzuführen
gesetze oder Teile davon, die von der
8) nichts in Abschnitt 5 i c k
sheallonmd so ausgelegt
re s
werden, dass der Kommissar die Befugnis
BIR verwaltet werden, unterliegen der erhält, Bankeinlagen zu untersuchen, außer wie
ausschließlichen in Abschnitt 6 (F) des Kodex vorgesehen
Berufungsgerichtsbarkeit des CTA (Befugnis, Bankeinlagen zu untersuchen).
B. Befugnis zur Einholung von Auskünften, C. Befugnis, Veranlagungen vorzunehmen,

Vorladung, Vernehmung und zusätzliche Anforderungen an die
Zeugenaussage von Personen (§ 5) Steuerverwaltung und -vollstreckung
vorzuschreiben (§ 6)
1) Für den Kommissar, um festzustellen: 1) Prüfung von Retouren und Feststellung von
(a) richtigkeit einer Rücksendung oder bei
einer Rücksendung, bei der keine
Rücksendung erfolgt ist
(b) haftung einer Person für eine interne
Einkommensteuer oder für die
Berichtigung einer solchen Haftung
(c) steuerehrlichkeit
fällige Steuer -
Der Beauftragte ist ermächtigt: (a) Nach Einreichung einer Rücksendung kann
2) alle relevanten Bücher, Papiere, der Beauftragte oder sein Vertreter
i. die Prüfung eines Steuerpflichtigen;
Aufzeichnungen oder andere Daten zu
und
untersuchen
ii. die Festsetzung des
3) informationen (Kosten, Produktionsvolumen, korrekten Steuerbetrags;
Einnahmen, Umsatz, Bruttoeinkommen (b) Das Versäumnis, eine Rückgabe
usw.) regelmäßig zu erhalten von: einzureichen, hindert den Kommissar nicht
(a) jede andere Person als die Person, daran,
gegen die ermittelt wird, oder die Genehmigung der Prüfung eines
(b) jedes Büro oder Amt der Steuerpflichtigen;
nationalen/lokalen Regierung,
Jede so festgesetzte Steuer oder Mangelsteuer ist
Regierungsbehörden und Instrumente
auf Mitteilung und Verlangen des Beauftragten oder
(Bangko
seines Vertreters zu zahlen.
Sentral,
GOCCS) Alle Rücksendungen, Erklärungen oder
4) Beschwören Erklärungen, die bei einer bevollmächtigten Stelle
(a) die steuerpflichtige oder zur Abgabe eingereicht werden, dürfen nicht zurückgezogen
einer Steuererklärung verpflichtete werden. Innerhalb von DREI JAHREN ab dem
Person oder Datum der Einreichung können diese jedoch
(b) ein leitender Angestellter oder geändert, geändert oder ergänzt werden,
Angestellter einer solchen Person oder vorausgesetzt, dass dem Steuerpflichtigen in der
(c) jede Person, die sich in seinem Besitz/in Zwischenzeit keine Mitteilung über die Prüfung oder
seiner Obhut/in seiner Obhut befindet Untersuchung einer solchen Rücksendung
1. die Rechnungsbücher zugestellt wurde.
2. buchführung über
2) Versäumnis, erforderliche Rücksendungen und
betriebswirtschaftliche Einträge des
andere Dokumente einzureichen
Steuerschuldners oder einer
Wenn eine Person
anderen Person
(a) eine erforderliche Rücksendung oder
Meldung nicht zum vorgeschriebenen
5) solche Bücher, Papiere, Aufzeichnungen Zeitpunkt einreicht oder
und andere Daten zu erstellen und Zeugnis (b) Vorsätzlich oder anderweitig eine falsche
abzulegen oder betrügerische Rückgabe einreicht,
Der Beauftragte muss die Rücksendung von
6) das Zeugnis der betroffenen Person unter (a) eigenen Kenntnissen oder
Eid abzulegen, der für die Untersuchung (b) aus solchen Informationen, die er durch
relevant sein kann Zeugenaussagen oder auf andere Weise
erhalten kann
7) Veranlassen von Revenue Officers und die prima facie korrekt und für alle rechtlichen
Mitarbeitern, eine Canvass eines beliebigen Zwecke ausreichend sind
Revenue Districts oder einer Region
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145
3) Inventur, Überwachung, mutmaßlicher
Bruttoumsatz
(a) Der Beauftragte kann jederzeit während des
Steuerjahres
1. die Inventarisierung von Waren eines
Steuerpflichtigen anzuordnen; oder
2. kann den Geschäftsbetrieb jeder
Person (natürlich/juristisch) unter
Beobachtung oder Überwachung stellen
wenn Grund zu der Annahme besteht, dass
diese Person ihre korrekten Einkünfte,
Verkäufe oder Belege nicht für steuerliche
Zwecke erklärt.
Die Feststellungen können als Grundlage
für die Festsetzung der Steuern
herangezogen werden und gelten als prima
facie korrekt.
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145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS berechtigt, die Bankeinlagen von:
(a) ein Erblasser, um seinen Brutto-Nachlass
Steuerrecht
(b) Der Sommergutachter
Beauftragte kann einen zu bestimmen
Mindestbetrag für Bruttoeinnahmen, (b) ein Steuerpflichtiger, der einen Antrag auf
Umsätze und Kompromittierung der Zahlung der
Steuerbemessungsgrundlage Steuerschuld wegen finanzieller
vorschreiben (unter Berücksichtigung der Unfähigkeit gestellt hat
Umsätze und Einnahmen anderer
Personen, die ähnliche Geschäfte tätigen)
:
1. Wenn eine Person es versäumt hat,
Belege gemäß § 113
(Rechnungsanforderungen für
umsatzsteuerlich registrierte
Personen) und § 237 (Ausstellung Der Kompromissantrag des Steuerpflichtigen
von Belegen oder wird nicht berücksichtigt, es sei denn, er
Handelsrechnungen) auszustellen; verzichtet schriftlich auf sein Privileg nach RA
oder 1405 und anderen allgemeinen oder
2. Wenn die Bücher oder besonderen Gesetzen. Ein solcher Verzicht
Aufzeichnungen die Erklärungen, die ermächtigt den Beauftragten, sich nach
in einer Rückgabe abgegeben seinen Bankeinlagen zu erkundigen.
wurden oder abgegeben werden
müssen, nicht korrekt wiedergeben, 7) Ermächtigung zur Registrierung von
dieser Mindestbetrag muss Steuerbevollmächtigten -
prima facie korrekt sein (a) Der Beauftragte akkreditiert und registriert
natürliche und allgemeinberufliche
4) Steuerperiode beenden - Personengesellschaften und deren
Der Beauftragte erklärt den Steuerzeitraum Vertreter, die Steuererklärungen und
eines Steuerpflichtigen für beendet und andere Papiere erstellen und einreichen
sendet dem Steuerpflichtigen eine Mitteilung oder vor dem BIR ERSCHEINEN
über eine solche Entscheidung mit einem (b) Der Beauftragte richtet nationale und
Antrag auf sofortige Zahlung der Steuer, regionale Akkreditierungsgremien ein
wenn er davon Kenntnis erlangt hat: (RIRHO)
(a) dass ein Steuerpflichtiger aus einem Diejenigen, denen die Akkreditierung
steuerpflichtigen Unternehmen stammt verweigert wird, können sich an den Sec. of
oder Finance wenden, der innerhalb von 60 Tagen
(b) beabsichtige ich, die Philippinen zu nach Erhalt eines solchen Rechtsbehelfs über
verlassen oder den Rechtsbehelf entscheidet. Das
(c) sein Eigentum daraus zu entfernen oder Versäumnis des Finanzsekretariats, innerhalb
(d) sein Eigentum zu verbergen oder der genannten Frist über den Einspruch zu
(e) eine Handlung vornimmt, die darauf entscheiden, gilt als Genehmigung für die
abzielt,das Verfahren zur Erhebung von Akkreditierung.
Steuern zu lenken
8) Befugnis, zusätzliche Anforderungen
vorzuschreiben -
5) Immobilienwerte vorschreiben -
Der Beauftragte kann die Art und Weise der
Der Beauftragte wird ermächtigt:
Einhaltung eines Dokumentations- oder
(a) die Philippinen in verschiedene Zonen
Verfahrenserfordernisses für die Vorlage oder
oder Gebiete aufzuteilen und
Erstellung von Jahresabschlüssen mit
(b) den beizulegenden Zeitwert von
Steuererklärungen vorschreiben.
Immobilien bestimmen, die sich in jeder
Zone oder jedem Gebiet befinden D. Befugnis zur Übertragung von Befugnissen
Für steuerliche Zwecke beträgt der Wert der (Abschnitt 7)
Immobilie, je nachdem, welcher Wert höher
ist: Der Beauftragte kann die ihm übertragenen
(a) Fairer Marktwert, wie vom Kommissar Befugnisse an untergeordnete Beamte mit einem
bestimmt; oder Rang, der dem des Abteilungsleiters oder höher
(b) Beizulegender Zeitwert wie im entspricht, delegieren, vorbehaltlich
Werteverzeichnis der Provinz- und beschränkungen/Beschränkungen, die im Rahmen der
Stadtgutachter ausgewiesen. Regeln und Vorschriften auferlegt werden, AUSSER
TIFF (unkomprimierter) Dekomprimierer (die folgenden Befugnisse werden NICHT übertragen):
6) Ermittlungsbefugnis in Bezug auftB (RIR CoA A)
ank.Einzahlung - Ungeachtet des R.A. 1405 1) befugnis, die Veröffentlichung von Regeln
(Bankgeheimnisgesetz) ist der Beauftragte und Vorschriften durch den Sec. of
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145
Finance zu empfehlen
2) befugnis, Urteile des ersten Eindrucks zu
Steuerrecht
fällen Sommergutachter
oder bestehende Regeln des BIR
zu widerrufen, zu widerrufen oder zu
ändern
3) befugnis,eine Steuerschuld zu
versprechen oder abzuwickeln
AUSSER, dass das regionale

Evaluierungsgremium Kompromisse eingehen
kann:
(a) von regionalen Ämtern ausgestellte
Veranlagungen mit Mangelsteuern
von 500.000 Pesos oder weniger;
und
(b) geringfügige strafrechtliche Verstöße
wie
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 BIR FALLEN
2) An eine wissentlich geleistete Zahlung einer
durch die Regeln bestimmt Steuer nach diesem Kodex, die
a) den gezahlten Betrag und
b) das jeweilige Konto, für das die Zahlung
geleistet wurde (§ 8)
Das regionale Evaluierungsgremium setzt
sich zusammen aus:
i. Regionaldirektor als Vorsitzender
ii. Assist. Regionaldirektor
iii. Leiter der Abteilung Legal,
Assessment and Collection Div.
iv. Steuerbezirksbeamter, der für den
Steuerzahler zuständig ist
4) befugnis zur Unterzeichnung oder

Neuzuweisung von internen
Finanzbeamten an Betriebe, in denen
verbrauchsteuerpflichtige Artikel
aufbewahrt werden
E. Zuweisung von Internal Revenue Officers (§ §

16 und17)
Der Beauftragte kann interne Revenue-Beauftragte

zuweisen/ neu zuweisen:
1) in verbrauchsteuerlichen Funktionen tätig sind, so
oft es die Erfordernisse des Finanzdienstes
erfordern; vorausgesetzt, dass er in keinem Fall
länger als 2 Jahre in seinem Auftrag bleiben darf
(§ 16)
2) ohne Änderung von Rang und Gehalt auf andere
oder besondere Aufgaben im Zusammenhang mit
der Durchsetzung und Verwaltung der internen
Steuergesetze, wie es die Anforderungen des
Dienstes erfordern; vorausgesetzt, dass Beamte,
die mit der Durchführung von Beurteilungs- oder
Inkassofunktionen betraut sind, nicht länger als 3
Jahre im selben Auftrag bleiben dürfen; die
Zuweisung von leitenden Angestellten und
Mitarbeitern zu besonderen Aufgaben darf 1 Jahr
nicht überschreiten (§ 17)
F. Internal Revenue Districts (Abschnitt 9)

Der Commissioner teilt die Philippinen mit
Zustimmung des Sec. of Finance zu
Verwaltungszwecken in eine solche Anzahl von
Einnahmebezirken auf. Jeder Bezirk steht unter der
Aufsicht eines Finanzbezirksbeamten.
Aufgaben des Beauftragten: (PASO)

1) Um die erforderlichen Q-Lizenzen, einen internen
TIFF-Dekompressor (unkomprimiert), neu zu schreiben,
bereitzustellen und an die zuständigen Beamten zu verteilen
stempel, Etiketten, sindalle seine Formulare,
Zertifikate, Anleihen, Aufzeichnungen,
Rechnungen, Bücher, Quittungen, Instrumente
und Geräte, die bei der Verwaltung von Gesetzen
verwendet werden, die in die Zuständigkeit von
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‘05 stammt
3) Dem zuständigen Ausschuss des Kongresses auf 4) Aktien – umfasst Aktien einer Kapitalgesellschaft,
dessen Ersuchen und zur Unterstützung der Optionsscheine und Optionen zum Kauf von
Gesetzgebung Berichte vorzulegen, die Aktien sowie Beteiligungsanteile an einer
Informationen oder Berichte umfassen, aber nicht Personengesellschaft (außer Gen. Professional
beschränkt sind auf: Partnership), Aktiengesellschaften,
(a) branchenaudits Gemeinschaftskonten, Joint Ventures, die als
(b) sammlungsleistungsdaten Kapitalgesellschaft steuerpflichtig sind, Verbände
(c) statusmeldungen bei kriminellen & Freizeit- oder Vergnügungsclubs &
Handlungen gegen Personen Investmentfondszertifikate
(d) steuererklärungen
vorausgesetzt, dass jede Erklärung oder
Information, die direkt oder indirekt mit einem
bestimmten Steuerpflichtigen in Verbindung
gebracht werden kann oder ihn identifiziert,
dem zuständigen Ausschuss des Kongresses
nur zur Verfügung gestellt werden darf, wenn
er in der Exekutivsitzung sitzt, es sei denn,
der Steuerpflichtige stimmt einer solchen
Offenlegung schriftlich zu
4) Berichterstattung an den
Aufsichtsausschussdurch den Vorsitzenden des
Ausschusses für Mittel und Wege des Senats und
des Repräsentantenhauses
Vertreter, über die Ausübung seiner Befugnisse
zur Minderung und Kompromittierung von Steuern
(§ 204) alle 6 Monate eines jeden Kalenderjahres.
(§ 20)
NATIONALE STEUEREINNAHMEN: (§ 21) (I VEE

DOO)
1) IEinkommensteuer
2) E Steuer des Staates und des Spenders
3) Mehrwertsteuer
4) Sonstige prozentuale Steuern
5) Excise Tax
6) DOKUMENTAR-STEMPELSTEUER
7) Solche anderen Steuern, die von der Bir erhoben
und eingezogen werden, können von der BIR
auferlegt und eingezogen werden
TITEL II. EINKOMMENSTEUER
BEGRIFFSDEFINITION
1) Person – eine Einzelperson, ein Trust, ein
Nachlass oder eine Kapitalgesellschaft.
2) Gesellschaft – einschließlich
Personengesellschaften (unterscheiden zwischen
gewöhnlicher und allgemeiner beruflicher
Personengesellschaft)
3) Allgemeine professionelle
Personengesellschaft –
Personengesellschaften, die ausschließlich zur
Ausübung ihres gemeinsamen Berufs gegründet
wurden, wobei kein Teil ihres Einkommens aus
der Ausübung eines Handels oder Geschäfts
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 • Wenn nein (wie im Falle eines
Steuerrecht Sommergutachter Betrügers/einer ESTA), wird der
5) Steuerpflichtiger – jede steuerpflichtige Person Erlös als Einkommen betrachtet
6) Steuerjahr - kann entweder das Kalenderjahr und ist daher in den Händen des
(Jan. Betrügers des Kreditnehmers zu
1 bis 31.12.), bzw. des Geschäftsjahres versteuern.
7) Geschäftsjahr – ein Abrechnungszeitraum von 12
Monaten, der am letzten Tag eines anderen
Monats als Dezember endet (ex. 1. Feb. bis 31.
Jan.)
8) Bezahlt oder angefallen (Barmethode) oder
Bezahlt oder aufgelaufen
(Periodenabgrenzungsmethode) – tatsächlich
geleistete oder, falls nicht gezahlt, tatsächlich für • Einkommen kann tatsächlich und konstruktiv
den Aufwand haftende Zahlung realisiert werden.
ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN
• Einkommenszuweisungslehre – Bsp.: A hat
Anspruch auf sein Gehalt von P10m, weist es
aber aus unbekannten Gründen B zu. In diesem
VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE BESTEUERUNG Fall realisieren sowohl A als auch B
VON EINKÜNFTEN: Einkommen. Ein konstruktiv erhaltenes
1) Es muss ein Gewinn oder ein Zuwachs zum Einkommen (weil er es so abtreten konnte, hat
Nettovermögen vorliegen die vollständige Kontrolle/Herrschaft darüber)
2) Der Gewinn muss tatsächlich oder konstruktiv und B hat es tatsächlich erhalten. Das
realisiert oder empfangen werden; der Empfänger Einkommen ist in den Händen von A und B
muss die vollständige Herrschaft haben steuerpflichtig.
3) Der Gewinn darf nicht gesetzlich oder vertraglich
von der Besteuerung ausgeschlossen werden
• Doctrine of Constructive Receipt – Ex: A wurde
darüber informiert, dass sein Scheck vom 16.
Dezember bereits verfügbar ist und er ihn
jederzeit erhalten kann. A hat den Scheck erst
Hinweis: am 30. Januar erhalten. In diesem Fall erhielt A
• Nicht als Einkommen erfasst - wenn Gelder im Dezember faktisch Einkünfte und ist in
diesem Steuerzeitraum steuerpflichtig.
dem Steuerpflichtigen lediglich treuhänderisch
(mit Rückgabeverpflichtung) anvertraut/gehalten • Nicht als Ertrag erfasst, wenn der Erlös
wurden, weil der Steuerpflichtige keine lediglich eine Kapitalrendite darstellt. Bsp.
Kontrolle erwirbt und keinen wirtschaftlichen Gläubiger leiht Schuldner x Betrag. Der
Nutzen daraus zieht. Schuldner zahlt x Betrag zuzüglich y Zinsen
• Erlöse aus Unterschlagung/Schwindel sind zurück. Der Gläubiger hat kein Einkommen auf
x-Betrag, da dies lediglich Kapitalrendite ist; er
Einnahmen, weil der Unterschlager/Schwindler
bereits die vollständige Herrschaft über sie hat hat Einkommen nur in Bezug auf die Höhe der
und diese zu seinem wirtschaftlichen Vorteil y-Zinsen.
nutzen kann.
• Eine Wertsteigerung von Immobilien wird nicht BERECHNUNG
EINKOMMENS
DES ZU VERSTEUERNDEN
als Einkommen erfasst; dies stellt nur eine
nicht realisierte Erhöhung dar, die erst bei
Veräußerung und Verwertung von Gewinnen zu 1) Steuerpflichtige, die rein ausgleichende
versteuerndem Einkommen wird. Gleiche Einkünfte erzielen
Situation für Aktien und Aktiendividenden. Bruttovergütung
• Einlagen ohne Zinsen erzeugen kein abzüglich : Persönliche Befreiung
prämienzahlungen für Kranken- und/oder
Einkommen für die Verwahrstelle; es gibt
keinen Vermögensfluss. Krankenhausversicherungen in Höhe von
• In einer Schuld-/Kreditsituation ist es wichtig P2.400 pro Jahr
gleich: zu versteuerndes Einkommen
festzustellen, ob eine ursprüngliche
Zahlungsabsicht/einvernehmliche Anerkennung
einer Rückzahlungsverpflichtung bestand. 2) Steuerzahler, der geschäftlich tätig ist,
unabhängig davon, ob es sich um eine
• Wenn ja, dann ist die Haftung, Einzelperson oder eine Körperschaft handelt
dass QuickTime™ und eine (inländisch oder FC,
ergebnisse oder nur die Offsets, die
erforderlich sind, um dieses Bild zu sehen. Bruttoumsatz/Umsatz
vermögen des steuerpflichtigen abzüglich: Umsatzkosten
Kreditnehmers; daher keine gleich: Bruttoeinkommen
Erhöhung des Reinvermögens und abzüglich : Zulässige Abzüge
keine Erträge aus der Schuld/dem gleich: zu versteuerndes Einkommen
Darlehen. ^ für Einzelpersonen ist ein zusätzlicher Abzug
für persönliche Befreiungen zulässig
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Besteuerungsort ist der Ort oder die Behörde, die das
ATENEO
Recht CENTRAL
hat, SteuernBAR
zu O und2007
PERATIONS
erheben einzuziehen (CIR
Steuerrecht
v. Marubeni Corp). Sommergutachter
Der Staat, in dem der zu
besteuernde Gegenstand einen Sitz hat, kann die Steuerbem Einkommenst
Steuerzahler essungsgrund euerpflichtig
SteuerARTIKEL
zu Recht erheben und einziehen.
SOURCE Der Sitz
befindet
Zinsen sich notwendigerweise
Wohnsitz desinSchuldners
dem Staat, der Gebietsansässiger lage
Zu Innerhalb und
zuständig ist oder die Herrschaft über das betreffende Bürger versteuerndes außerhalb der
Vergütung für Erfüllungsort
Subjekt ausübt. Einkommen Philippinen
persönliche
Leistungen
Miete und Gebietsfremder Bürger Zu Innerhalb der
EINNAHMEQUELLENLage der Immobilie versteuerndes Philippinen
Lizenzgebühren
Gewinn aus dem Lage der Immobilie
Verkauf von Resident Alien Einkommen
Zu Innerhalb der
GI, Philippinen
Immobilien
Gewinn aus dem
GI, Weltweit Verkaufsort versteuerndes Philippinen
Verkauf von Gebietsfremder Einkommen
Zu Innerhalb der
GI, Außen Phil x
persönlichem Ausländer, der im versteuerndes Philippinen
Gewinn aus dem
GI, Weltweit
Philippinische Quelle
Handel oder Geschäft Einkommen
Verkauf von Aktien
tätig ist
Gebietsfremder Bruttoeinkomm Innerhalb der
der inländischen
Aktiengesellschaft Ausländer, der nicht im en Philippinen
Dividendenerträge (a) Von einer inländischen Handel oder Geschäft
Gesellschaft – als Einkommen tätig ist
Allgemeine Zu
innerhalb von Phil. Berufsgenossenschaft versteuerndes Innerhalb
(b) Von einer ausländischen Einkommen oder/und
Kapitalgesellschaft – außerhalb der
angenommene Einkünfte von Philippinen (je
außerhalb, sofern mehr als 50% nach
der weltweiten Einkünfte der Einstufung des
Kapitalgesellschaft nicht aus phil. einzelnen
Zuweisung von nicht zugeordneten Abzügen (teils Partners)
Phil. teils Ausland) Nachlass und Trust Zu Gleiche
versteuerndes Grundlage wie
x Nicht zugeordnet = Phil Einkommen eine
Abzüge Abzüge Einzelperson
Nicht zugeordnet = Ausländisch (abhängig von
abzüge Abzüge der
Klassifizierung
des
Einkünfte aus dem Verkauf von persönlichem
Erblassers,
Eigentum, die teilweise aus Quellen innerhalb und
wenn
teilweise außerhalb der Phils stammen.
Inländische Gesellschaft Zu Nachlass,
Innerhalb und
versteuerndes außerhalb der
Gewinn aus dem Verkauf von persönlichem
Einkommen Philippinen
Eigentum, das ganz oder teilweise in einem Land
hergestellt und in einem anderen Land verkauft wird, Gebietsansässige Zu Innerhalb der
wobei eines der Länder die Philippinen ist, ist ausländische versteuerndes Philippinen
Einkommen aus Quellen, die teilweise innerhalb und Gesellschaft
Gebietsfremde Einkommen
Brutto Innerhalb der
teilweise außerhalb der Philippinen stammen. ausländische Einkommen Philippinen
Kapitalgesellschaft
Gewinne aus dem Kauf von persönlichem Eigentum *Steuerpflichtiges Einkommen = Bruttoeinkommen
innerhalb und außerhalb der Philippinen oder dem (abzüglich) Abzüge (abzüglich) Persönliche und
Kauf von persönlichem Eigentum ohne IC und einem zusätzliche Befreiungen
Verkauf innerhalb der Philippinen werden vollständig
aus Quellen innerhalb des Landes, in dem es verkauft *Bruttoeinkommen = alle Einkünfte aus welcher
wurde, stammen. Quelle auch immer
ARTEN DER EINKOMMENSBESTEUERUNG IM
ALLGEMEINE GRUNDSÄTZE DER RAHMEN DES NIRC
EINKOMMENSTEUER AUF DEN PHILIPPINEN 1) Nettoeinkommensteuer/zu versteuerndes
Einkommen (GI – Abzüge – Befreiungen)
2) Bruttoeinkommensteuer (alle Einkünfte aus
welcher Quelle auch immer)
3) Endgültige Einkommensteuer (auf passives
Einkommen und Kapital
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS e) Ausländer, die von Erdölunternehmern
und Subunternehmern beschäftigt
Steuerrecht
gewinne) Sommergutachter werden
4) Nebenleistungssteuer (Höhe der Leistungen an
Vorgesetzte und Aufsichtsangestellte, die vom
Arbeitgeber gezahlt werden; Ee wird besteuert,
aber die Belastung liegt bei Er)
5) Kapitalertragsteuer (Immobilien und Aktien, die
nicht an der Börse gehandelt werden)
6) Optionale Körperschaftsteuer
7) Mindestkörperschaftsteuer (2 % des GI) EINKOMMENSARTEN
8) Unrechtmäßig kumulierte Ertragsteuer 1) Allgemein (Teil des Bruttoeinkommens,
9) Vorzugstarife (für Sondergesellschaften) vorbehaltlich 532%)
10) Niederlassungs-Gewinnabführungssteuer a) Entschädigungsertrag
b) Einnahmen aus Geschäftstätigkeiten
c) Einkünfte aus Berufsausübung
ARTEN VON STEUERZAHLERN 2) Besondere Einkommensarten (nicht Teil des
Bruttoeinkommens, endgültig steuerpflichtig)
A. Einzelpersonen a) Zinsen, Tantiemen, Preise und andere
Gewinne, die der Endbesteuerung
Arten von Einzelpersonen unterliegen (Passives Einkommen)
1) Gebietsansässiger Bürger b) Bar- & Immobiliendividenden (beinhaltet
2) Nicht ansässiger Staatsbürger = keine Aktiendividenden; diese werden erst
Staatsbürger der Philippinen, der: bei ihrem späteren Verkauf realisiert)
(a) Stellt die Tatsache seiner physischen (Passives Einkommen)
Präsenz im Ausland mit der definitiven c) Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf
Absicht fest, sich dort aufzuhalten von Immobilien
(b) Verlässt die Philippinen während des d) Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf
steuerpflichtigen Jahres, um sich im von nicht börsennotierten Aktien
Ausland aufzuhalten, als Einwanderer e) Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf
oder zur dauerhaften Beschäftigung von börsennotierten Aktien (prozentual
(c) Arbeitet und bezieht Einkommen aus steuerpflichtig
dem Ausland und dessen
Beschäftigung erfordert, dass er sich B. Nachlässe und Trusts
während des Steuerjahres die meiste
Zeit (d. h. mindestens 183 Tage) im Nachlass: Eigentum, Rechte und Pflichten einer
Ausland aufhält Person, die durch ihren Tod nicht erlöschen, und
(d) Zuvor als gebietsfremder Staatsbürger solche, die sich daraus ergeben; auf die gleiche
betrachtet und kommt zu jeder Zeit Weise wie eine Person besteuert, sofern sie
während des Steuerjahres auf den unwiderruflich ist und Einkommen erzielt; was
Philippinen an, um sich dauerhaft auf besteuert wird, ist nicht das Eigentum, das den Trust
den Philippinen aufzuhalten ausmacht (dies war bereits der Steuer des
3) Resident Alien Spenders unterworfen), sondern das Einkommen
4) Ausländer aus diesem Eigentum.
a) Diejenigen, die auf den Philippinen
Handel treiben oder Geschäfte machen Trust: vertraglich geschaffene Vereinbarung, nach
und sich während eines Kalenderjahres der das Eigentum an Eigentum zur Erhaltung oder
für einen Gesamtzeitraum von mehr als Investition an einen anderen übertragen wird, wobei
180 Tagen auf den Philippinen das Einkommen und der Korpus/der Kapitalbetrag
aufhalten gemäß den Anweisungen des Schöpfers verteilt
b) Diejenigen, die nicht im Handel oder werden; um als separate Einheit steuerpflichtig zu
Geschäft auf den Philippinen tätig sind, sein, muss der Konzessionsgeber die Kontrolle und
einschließlich nichtansässiger den Vorteil über den Trust absolut und
Ausländer, deren Aufenthalt auf den unwiderruflich aufgegeben haben.
Philippinen 1u80i Tage oder weniger
beträgt C. Unternehmen
TIFF (unkomprimierter) Dekomprimierer
c) Ausländer beschäftigen Edee tdurch ICT Ein Unternehmen umfasst Partnerschaften,
regionale oder regionale Zentrale und unabhängig davon, wie sie gegründet oder organisiert
regionale Betriebszentrale von sind. Aktiengesellschaften, Gemeinschaftskonten,
multinationalen Unternehmen auf den Verbände und Versicherungen
Philippinen
d) Ausländer, die bei Offshore-Banking- • Umfasst jedoch nicht für die Zwecke der
Einheiten beschäftigt sind Erhebung der ordentlichen 35% Körperschaftsteuer:
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o allgemeine professionelle Partnerschaften oder
Joint Ventures oder Konsortien, die zum Zwecke
Steuerrecht
der DurchführungSommergutachter
von Bauprojekten oder der
Ausübung von Erdöl-, Kohle-, Geothermie- und
anderen Energieaktivitäten im Rahmen eines
Betriebs- oder Konsortialvertrags im Rahmen eines
Dienstleistungsvertrags mit
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS quellen innerhalb und außerhalb 35% (2006-2008)
philippinen 30% (ab 2009)
die Regierung.
Allgemeine Typen:
1) Domestic Corporation wird auf den
Philippinen oder nach ihren Gesetzen
gegründet oder organisiert
2) Ausländische Unternehmen sind nach den
Gesetzen eines fremden Landes organisiert B. Optionale Bruttoeinkommensteuer
und bestehen
(a) Gebietsansässige ausländische Mit Wirkung zum 1. Januar 2000 kann der Präsident
Körperschaft – ausländische (auf Empfehlung des Sec of Finance) der
Körperschaft, die im Handel oder Körperschaft eine Option zur Besteuerung von 15%
Geschäft auf den Philippinen tätig ist des Bruttoeinkommens gewähren, nachdem die ff.-
(b) Ausländische ausländische Bedingungen erfüllt sind:
Körperschaft – ausländische
Körperschaft, die nicht im Handel oder Steueraufwandsquote
Geschäft auf den Philippinen tätig ist 20 % des BSP
Verhältnis der IT-Einziehung zu den 40%
D. Partnerschaften
gesamten Steuereinnahmen
Arten von Partnerschaften
1) Allgemeine Berufspartnerschaften MwSt.-Steueraufwand 4 % des
• Gegründet ausschließlich zum Zwecke der Verhältnis der konsolidierten
Finanzlage des öffentlichen Sektors
Bruttosozialpr
0.9%
Ausübung des gemeinsamen Berufs und
nicht als Teil des Einkommens aus der (CPSFP) zum BSP
Ausübung von Handel oder Verhältnis von Umsatzkosten zu Überschreitet
Geschäftstätigkeit.
Bruttoumsatz aus allen Quellen nicht 55 %
• Als Unternehmen unterliegt es nicht der
Einkommensteuer. Die Gesellschafter sind Die Wahl der Option ist für 3 aufeinanderfolgende
einkommensteuerpflichtig auf ihren
Ausschüttungsanteil (berechnet durch Steuerjahre unwiderruflich, in denen die
Division des Nettoeinkommens von GPP). Gesellschaft im Rahmen der Regelung qualifiziert ist.
Jeder Gesellschafter hat seinen
Ausschüttungsanteil als Teil seines ^ Bruttoeinkommen = Bruttoumsatz
Bruttoeinkommens auszuweisen. ( - ) Retouren, Rabatte
2) Steuerpflichtig/Geschäftlich/Ordentliche und
Partnerschaft zuschläge
• Alle anderen Partnerschaften, unabhängig ( - ) Umsatzkosten
davon, wie sie gegründet oder organisiert
wurden. Kosten der verkauften Waren
• Umfasst nicht registrierte Joint Ventures und Handels- und Merchandising-Anliegen
•
Geschäftspartnerschaften.
Steuerpflichtig als Einheit ^ ordentliche
• Rechnungskosten zuzüglich Einfuhrzölle und
Fracht beim Transport von Waren an den
Körperschaftsteuer.
• Joint Ventures sind nicht steuerpflichtig
als
Ort, an dem sie tatsächlich verkauft wurden,
einschließlich Versicherung während des
Transports
kapitalgesellschaften, wenn ihr Zweck darin
Herstellungskonzern
besteht, a) Bauprojekte durchzuführen; b)
im Erdöl-, Kohle- und anderen • Herstellungskosten von Fertigwaren
Energiebetrieben im Rahmen eines (Rohstoffe, direkte Arbeits- und
Dienstleistungsvertrags mit der Regierung Fertigungsgemeinkosten, Frachtkosten,
tätig. Versicherungsprämien und andere Kosten,
um die Rohstoffe in die Fabrik zu bringen)
• Gesellschafter gelten als Aktionäre; daher
wird ihr Ausschüttungsanteil als Dividende Wenn der Steuerpflichtige mit dem Verkauf von
besteuert. Dienstleistungen beschäftigt ist:
^ Bruttoeinkommen = Bruttoeinnahmen
KÖRPERSCHAFTSTEUER ( - ) Retouren,
Wertberichtigungen und
I. INLÄNDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN Rabatte
A. Im Um dieses Bild zu sehen, wird ein TIFF-Dekomprimierer
Allgemeinen
(unkomprimiert) benötigt. C. Besondere Arten von inländischen
Unternehmen
Auf das zu versteuernde 32% (2000-2005)
Einkommen aller
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Proprietäre 10% Auf verbundene
Bildungseinrichtunge Handels-, Geschäfts-
Steuerrecht Sommergutachter oder
n und
Krankenhäuser, die Geschäftstätigkeiten;
35 % (2006), wenn
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gemeinnützig nicht verwandter
Handel, Geschäft
oder Tätigkeit
übersteigt 50 % des
GOCC, Agenturen 32% Gesamteinkommens
Gleicher Steuersatz
und (2000- bei steuerpflichtigen
ihrer
Intrumentalitäten, 2005) erträge in einem D. Regel für steuerbefreite Kapitalgesellschaften
einschließlich 35% wirtschaft, Industrie,
PAGCOR (2006) oder Aktivität Allgemeine Regel: Die in Abschnitt 30 aufgezählten
Personen sind von der Steuer befreit.
GSIS/ SSS / PHIC / Ausgenom Ausnahme: Ausgenommene Unternehmen unterliegen
PCSO men
der Einkommensteuer auf ihre Einkünfte aus ihren
Depotbanken 10% Immobilien, ob real oder persönlich, oder aus allen
gewinnorientierten Aktivitäten, unabhängig von der
Auf Zinserträge aus Verfügung über diese Einkünfte.
Fremdwährungsgesc
häften einschließlich • Bsp. Non-Stock, Non-Profit religiöse
Zinserträge aus Organisation ist von 35% gewöhnlicher
Auslandskrediten Einkommensteuer auf Körperschaften
(aufgrund von Abschnitt 30, der "als solche"
verwendet) und von allen Grundsteuern
(aufgrund der Verfassung, sofern ADE für
Proprietäre Bildungseinrichtungen und seinen religiösen Zweck verwendet wird)
Krankenhäuser (gemeinnützig) befreit. Wenn er jedoch Einkünfte aus seinem
Vermögen bezieht oder eine gewinnorientierte
• Proprietäre Bildungseinrichtung – jede Tätigkeit ausübt (auch wenn der Erlös für
Privatschule, die von Privatpersonen oder religiöse Zwecke verwendet wird), ist der Erlös
Gruppen mit einer erteilten Betriebsgenehmigung steuerpflichtig.
von DECS, CHED oder TESDA unterhalten und
verwaltet wird • Bsp. Für Bildungseinrichtungen müssen die
• Besteuerbar mit 10 % auf das zu versteuernde
Erlöse, um befreit zu sein, sowohl a) aus
Bildungsaktivitäten als auch b) für
Einkommen, mit Ausnahme bestimmter passiver Bildungsaktivitäten verwendet werden.
Einkünfte (die der Endbesteuerung unterliegen)
• Vorherrschaftstest: Wenn der GI aus nicht
verwandtem Handel/Geschäft/sonstiger Tätigkeit > E. Mindestkörperschaftsteuer (MCIT)
50 % des gesamten GI aus allen Quellen beträgt,
unterliegt das GESAMTE zu versteuernde 1. MCIT-Rate = 2 % des Bruttoeinkommens (GI)
Einkommen dem REGULÄREN
Körperschaftsteuersatz (35 % ab 2006) Wann MCIT beginnen/anwenden? Beginnend
• Unterscheiden Sie sich von gemeinnützigen, nicht mit dem 4. Steuerjahr unmittelbar nach dem Jahr,
börsennotierten Bildungseinrichtungen, die von in dem diese Körperschaft ihren Geschäftsbetrieb
der Steuer auf Einnahmen und Vermögenswerte aufgenommen hat
befreit sind, die tatsächlich, direkt und (Beginn des Geschäftsbetriebs: bei
ausschließlich für Bildungszwecke verwendet Ausstellung der BIR-
werden (siehe oben für die Diskussion).
Registrierungsbescheinigung)
GOCCS
Auferlegt, wenn im 4. Steuerjahr 2% der
Allgemeine Regel:TIFalleNCO-Korporationen oder Agenturen oder Körperschafts-GI größer als 35% ihrer TI sind.
Instrumente, die der Regierung gehören oder von
ihr kontrolliert werden, sind steuerpflichtig. Beispiel: für das Kalenderjahr 2006
GI = P500.000 2% vom GI =
Ausnahmen: TI = P27.000 P10.000
35 % von TI = P9.450
1) GSIS 2006 IT = P10.000
2) SSS
3) PHIC Begründung: Dies soll verhindern, dass
4) PCSO Unternehmen der Besteuerung entgehen, indem
sie leichtfertige Aufwendungen in ihre Gewinn-
und Verlustrechnung aufnehmen (Bsp. Über den
Abschreibungsaufwand)
2. Übertragung der zu viel gezahlten

Mindeststeuer
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145

( - ) Retouren,
Ein Überschuss von MCIT über die normale Rabatte und
Einkommensteuer wird vorgetragen und auf die zuschläge
normale Einkommensteuer für die 3 folgenden ( - ) Aufwendungen
Jahre angerechnet fürder
Dienstleistungen
Beispiel: (ausgehend vom obigen Beispiel) Kosten verkauften
Waren
Situation A: Wenn die regelmäßige
Einkommensteuer (35 % des zu versteuernden Wenn der Steuerpflichtige mit dem Verkauf von
Einkommens) höher ist als MCIT (2 % des GI) ^ Dienstleistungen beschäftigt ist:
Regelmäßige Einkommensteuer zahlen Bruttoeinkommen = Bruttoeinnahmen
Für das Kalenderjahr 2007: *bezeichnet alle direkten Kosten und

GI = P500.000 2% vom GI = P10.000 Aufwendungen, die notwendigerweise für die
35 % von TI = Erbringung der von den Kunden benötigten
TI = P50.000
P17.500 Dienstleistungen anfallen, einschließlich:
Für 2007 zu zahlende Einkommensteuer a) gehälter und Leistungen an Arbeitnehmer
= 17.500 (Regelmäßige Einkommensteuer) – von Personal, Beratern und Spezialisten, die
550 (MCIT-Vortrag von 2006: 10.000-9450) die Dienstleistung direkt erbringen;
= 16,950 b) kosten für Einrichtungen, die direkt zur
Erbringung der Dienstleistung genutzt werden,
HINWEIS: Sie können MCIT-Vortrag nur abziehen, wie Abschreibungen oder Miete von
wenn die reguläre Einkommensteuer höher als MCITY gebrauchten Geräten und Kosten für
ist Lieferungen
Situation B: Wenn die reguläre Einkommensteuer II. GEBIETSANSÄSSIGE AUSLÄNDISCHE

niedriger ist als MCIT ^ MCIT bezahlen KÖRPERSCHAFT
A. Im Allgemeinen (der Rest ist der gleiche wie

Für das Kalenderjahr 2007:
inländische Aktiengesellschaft)
GI = P500.000 2% vom GI =
TI = P20.000 P10.000
35 % von TI = P7.000 Auf zu versteuerndes 32% (2000-2005)
Einkommen aus allen Quellen 35 % (2006-2008) 30 %
Für 2007 zu zahlende Einkommensteuer = innerhalb die (ab 2009)
10.000 Philippinen. B. MCIT - wie Domestic Corp.
HINWEIS: MCIT-Vortrag ab 2007 beträgt bereits C. Besondere Arten gebietsansässiger
3.550 (550 ab 2006 und 3.000 ab 2007). Wenn ausländischer Kapitalgesellschaften:
also im Jahr 2008 die reguläre
Einkommensteuer bereits höher als MCIT ist,
können Sie 3.550 von der zu zahlenden
regulären Einkommensteuer abziehen.
3. Entlastung von MCIT

MCIT kann vom Sec of Finance ausgesetzt
werden, wenn die Verluste des Unternehmens
auf Folgendes zurückzuführen sind:
(a) langwieriger Arbeitskampf
(b) höhere Gewalt
(c) legitimes Geschäft kehrt QuickTime™ um und ein
wird ein TIFF-Dekomprimierer (unkomprimiert) benötigt.
4. Bruttoeinkommen (für Zwecke der Anwendung
von MCIT)
Bruttoeinkommen = Bruttoumsatz
( - ) Rücksendungen,
Rabatte & Zuschläge ( - )
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145
Internationale 2.5% Auf Gross Philippine
Luftfahrtunternehm Billings (siehe Fall Air
en Canada vs. CIR)
International 2.5% Über philippinische
Versand Bruttoabrechnungen
Offshore- 10% Alle Zinserträge aus
Bankeinheiten Fremdwährungskrediten,
die Gebietsansässigen
gewährt werden, die keine
Offshore-Bankeinheiten
oder lokalen
Geschäftsbanken sind,
einschließlich lokaler
Zweigniederlassungen
ausländischer Banken, die
von der BSP zur
Abwicklung von
Geschäften mit Offshore-
Offshore- Bankeinheiten
Ausgeno Erträge der vonermächtigt
der BSP
Bankeinheiten mmen autorisierten Offshore-
Bankeinheiten aus
Fremdwährungstransaktio
nen mit
gebietsfremde, andere
offshore-Banking-
Einheiten, lokale
kommerziell
banken, einschließlich
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zweigniederlassungen
ausländischer Banken, die
von der BSP ermächtigt
werden können,
Geschäfte mit Offshore- o Offline-Carrier: diejenigen ohne
Banking-Einheiten zu Landeberechtigung, die jedoch
Regionale/ Ausgeno tätigen. möglicherweise Tickets im Phil ^
Gebietszentrale mmen verkaufen, die der steuerlichen
10% Auf das zu versteuernde Behandlung einer gebietsansässigen
Regionaler Betrieb Einkommen ausländischen Körperschaft unterliegen
Hauptsitz • Controlling ist der im Ticket angegebene
multinationaler Betrag und nicht der tatsächliche Einkaufswert.
Unternehmen
Air Canada vs. CIR, CTA Fall Nr. 6572, 22.
Philippinische Bruttoabrechnungen Dezember 2004
• Bezieht sich bei internationalen Es ist offensichtlich, dass die Definition von "Gross
Luftfahrtunternehmen auf die Philippine Billings" gemäß Abschnitt 28(A)(3) (a) des
Bruttoeinnahmen aus der Beförderung von Steuergesetzbuchs von 1997 die Bruttoeinnahmen aus
Personen, Übergepäck, Fracht und Post aus der Beförderung von Personen, Übergepäck, Fracht
den Philippinen in einem kontinuierlichen und und Post "mit Ursprung auf den Philippinen in einem
ununterbrochenen Flug, unabhängig vom Ort kontinuierlichen und ununterbrochenen Flug" umfasst,
des Verkaufs oder der Ausstellung und dem
unabhängig vom Ort oder Verkauf oder der Ausstellung
Ort der Zahlung des Tickets oder des
Durchflugdokuments und dem Ort der Zahlung des Tickets oder des
Durchreisepapiers. "Entstehen" würde bedeuten, "den
• Vorausgesetzt, Tickets, die für eine andere Beginn von zu verursachen; (eine Person oder Sache)
internationale Fluggesellschaft revalidiert, auf einem Kurs oder einer Reise zu beginnen; zu
umgetauscht und/oder indiziert wurden, sind
Teil des GPB, wenn der Passagier in einem beginnen, zu beginnen". Mit anderen Worten, die
Hafen oder an einem Punkt auf den Flüge, die die Passagiere befördern, müssen von den
Philippinen in ein Flugzeug einsteigt Philippinen aus begonnen oder begonnen haben.
o Wenn das Ticket an eine andere Wahrlich, der Petent, der eine internationale Offline-
Fluggesellschaft verkauft wird, wird das Fluggesellschaft ist, die von der KABINE autorisiert ist
GPB dem Übernehmer/Indorsee in und keine Flüge von den Philippinen in einem
Rechnung gestellt kontinuierlichen und ununterbrochenen Flug hat, kann
nicht gemäß Abschnitt 28(A)(3)(a) des
• Vorausgesetzt, für einen Flug, der auf den Steuergesetzbuchs von 1997 besteuert werden, dh
Philippinen beginnt, aber der Umschlag basierend auf ihren philippinischen
(Transfer) von Passagieren in einem Hafen Bruttoabrechnungen."
außerhalb der Philippinen mit einer anderen Obwohl der Petent Air Canada nicht verpflichtet
Fluggesellschaft stattfindet, ist nur der
aliquote Teil der Ticketkosten, der der von ist, die Steuer als internationale Fluggesellschaft (2,5
den Philippinen zum Umschlagpunkt % auf Brutto-Phil. Billings) ist sie als gebietsansässige
geflogenen Strecke entspricht, Teil des GPB. ausländische Körperschaft weiterhin
o Hinweis: Übertragung der Fluggesellschaft, einkommensteuerpflichtig.
nicht Übertragung von Flugzeugen Gemäß Abschnitt 22 der Steuergesetzgebung von
• Die GPB-Regel im NIRC ist eine Abkehr von
1997 gilt der Begriff „gebietsansässige ausländische
Körperschaft“ für eine ausländische Körperschaft, die
der alten Regel, die betonte, wo Tickets
gekauft wurden. auf den Philippinen Handel oder Geschäfte tätigt,
• Jetzt übernehmen wir die Ursprungsregel,
die bedeutet, dass sie Teil von GPB ist,
während der Begriff „gebietsfremde ausländische
Körperschaft“ für eine ausländische Körperschaft gilt,
Passagier/Fracht muss QuickTime™ und ein Ursprung von
(diemPhilippinen ssor werden benötigt, um dieses Bild zu sehen. die nicht auf den Philippinen Handel oder Geschäfte
• Gilt nicht für inländische Kapitalgesellschaften tätigt. In Bezug auf den Begriff „geschäftlich tätig“ oder
„geschäftlich tätig“ gibt es jedoch kein festes oder
(Bsp. PAL)
• Der Beförderer muss eine gebietsfremde
spezifisches Kriterium dafür, was „geschäftlich tätig“
oder „geschäftlich tätig“ ist. Im Fall von The
Körperschaft sein; wenn dies nicht der Fall ist,
unterliegt er als gebietsfremde Körperschaft Mentholatum Co., Inc., et al. vs. Mangiliman, et al., 72
einer 35% igen Steuer auf GI. PHIL 524, hatte der Oberste Gerichtshof den Begriff
• Gilt nicht für Offline-Carrier gründlich und klar auf diese Weise erklärt:
o Online-Carrier: diejenigen mit "...Es gibt kein spezifisches Kriterium dafür, was"
Landungsrechten auf den Philippinen Geschäfte machen" oder " Geschäfte tätigen
"oder"Transaktionen tätigen"bedeutet. Jeder Fall muss
im Lichte seiner besonderen Umweltbedingungen
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145
beurteilt werden. Der Begriff impliziert die Kontinuität
von Handelsgeschäften und -vereinbarungen und
bezieht sich insoweit auf die Ausführung von
Handlungen oder Werken oder die Ausübung einiger
der Funktionen, die normalerweise mit kommerziellen
Gewinnen oder zum Zweck und Zweck der
Unternehmensorganisation verbunden sind, und auf
die fortschreitende Verfolgung von kommerziellen
Gewinnen."
Seite 31 von
145
„Damit eine ausländische Gesellschaft als STEUERSPARENDE GUTSCHRIFT
geschäftstätig angesehen werden kann, muss die
Kontinuität des Verhaltens und der Absicht, ein
• Die von den Philippinen ermäßigte Steuer sollte
vollständig auf die Steuer auf Dividendenerträge
kontinuierliches Geschäft aufzubauen, wie z. B. die angewendet oder angerechnet werden, die von
Ernennung eines lokalen Vertreters, bestehen und darf der gebietsfremden ausländischen Körperschaft
nicht vorübergehender Natur sein. Mit anderen Worten, erhalten werden, die vom Land ihres Sitzes
eine ausländische Fluggesellschaft, die Tickets auf den erhoben wird. Dies dient als Anreiz, indem sie
Philippinen über ihre lokalen Vertreter verkauft, ihre Steuerschuld auf den Philippinen und in
ihren Wohnsitzländern reduziert.
unabhängig davon, ob es sich um Verbindungsbüros,
Agenturen oder Zweigniederlassungen handelt, gilt als • Bsp. Inländische Unternehmen zahlten
gebietsansässige ausländische Gesellschaft, die in Bardividenden an gebietsfremde ausländische
diesem Land Handel oder Geschäfte betreibt, da solche Unternehmen (NRFC), die in Brasilien
Aktivitäten die Kontinuität des Geschäftsverkehrs oder organisiert sind. Dies ist Teil des Einkommens
der Vereinbarungen und der Ausführung von von NRFC und daher auch in Brasilien
Handlungen oder Arbeiten oder die Ausübung einiger steuerpflichtig. Die erhaltene Dividende wird
Funktionen, die normalerweise mit der fortschreitenden nur dann mit 15 % in den Phils (anstelle von
35 %) besteuert, wenn Brasilien mindestens
Verfolgung von Handelsgewinnen oder mit dem Zweck
20 % der in den Phils erhobenen Steuer von
und Gegenstand der Unternehmensorganisation seiner in Brasilien erhobenen Steuer
verbunden sind, zeigen.“ senkt/gutschreibt. [Siehe Abschnitt 28(5)(b)]
Niederlassungs-Gewinnabführungssteuer • Wenn Brasilien weniger als 20%
• BPRT wird auf jeden Gewinn erhoben, der von
einer Zweigniederlassung an ihren Hauptsitz
gutschreibt/reduziert oder keinen Betrag
gutschreibt, besteuern die Phils die Dividende
überwiesen wird. mit 35% (ordentliche Einkommensteuer).
• Unterscheiden zwischen einer • Phils. kann nicht mehr als 15%
Zweigniederlassung und einer Steuergutschrift gewähren, da das Gesetz dies
Tochtergesellschaft nur zulässt.
o Wenn Niederlassung, vorbehaltlich BPRT
o Wenn Tochterunternehmen ^ Beträge, die III. GEBIETSFREMDE AUSLÄNDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT
von einer gebietsfremden ausländischen
Körperschaft erhalten werden, als A. Im Allgemeinen
Dividenden ^ behandelt werden, wird sie Bruttoeinkommen aus allen 32 % (2000-2005)
Teil ihres Bruttoeinkommens von innerhalb Quellen innerhalb der Philippinen 35 % (2006-2008)
zu versteuernden 35% (mit Ausnahme von 30 % (ab 2009)
• Die Zweigniederlassung unterliegt zunächst der Kapitalgewinnen aus dem Verkauf
ordentlichen Körperschaftsteuer als von inländischen Anteilen, die der
gebietsansässige ausländische Körperschaft endgültigen Besteuerung
(35 %). Danach unterliegen die Gewinne für die ^ Bruttoeinkommen beinhaltet Zinsen,
Überweisung dann einer BPRT von 15%. (Weil
Dividenden, Mieten, Lizenzgebühren,
die Filiale die Persönlichkeit eines RFC
annimmt und daher als solche steuerpflichtig Gehälter, Prämien (außer
ist) Rückversicherungsprämien), Renten, Bezüge
• Jede Überweisung, solange Sie sie von einer
oder andere feste/bestimmbare jährliche,
periodische/zufällige Gewinne, Kapitalgewinne
Zweigniederlassung zur ausländischen
Muttergesellschaft, die der BPRT unterliegt, (nicht FT-pflichtig)
zurückverfolgen können
o Bsp. X Foreign Corp. hat sowohl einen GEBIETSFREMDE AUSLÄNDISCHE
regionalen Hauptsitz als auch eine KAPITALGESELLSCHAFT
Niederlassung auf den Philippinen. Anstatt Kinofilmeigentümer, - 25% Zum Bruttoeinkommen
direkt an X zu überweisen, zahlt die vermieter oder -
Niederlassung den Betrag an die regionale verleiher
Zentrale, angeblich für administrative Eigentümer oder 4.5% Zum Bruttoeinkommen
Unterstützungsleistungen ^ Der für die Vermieter des von
Dienstleistungen gezahlte Betrag unterliegt kartierten Schiffes
weiterhin der BPRT, da die Steuer auf "jede
Form von Überweisung,edirektiodercindirekt" Philippinisch
erhoben wird.
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Eigentümer oder 7.5% Zum Bruttoeinkommen
Vermieter von
luftfahrzeug,
maschinen und
ERTRAGSTEUERSÄTZE
I. EINZELPERSONEN
A. Im Allgemeinen
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS wurdenoderwurden, sind erforderlich, um
dieses Bild zu sehen.
Steuerrecht Sommergutachter aus dem Verkauf oder der Veräußerung

des Hauptwohnsitzes, dessen Erlös
^ Abstufungsraten von 5 bis 32 %. innerhalb von 18 Monaten nach der
Veräußerung vollständig für den Erwerb
B. Passives Einkommen – siehe Anlage eines neuen Hauptwohnsitzes verwendet
wird, ist von der CGT befreit.
Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Immobilien
o Kann nur alle 10 Jahre in Anspruch
• Endgültige Steuer auf den Bruttoverkaufspreis genommen werden.
oder den aktuellen Marktwert, je nachdem, o Wenn der neue Hauptwohnsitz billiger als
welcher Wert höher ist.
der alte ist (d. h. es gibt keine vollständige
• Verhängt bei Kapitalgewinnen, von denen
angenommen wird, dass sie aus dem Verkauf,
Tausch oder einer anderen Veräußerung von
Immobilien auf den Philippinen erzielt wurden,
einschließlich Pacto de Retro-Verkäufen und
anderen Formen bedingter Verkäufe.
• Das Gesetz geht von einem Gewinn aus.
Selbst wenn der Verkauf mit Verlust getätigt
wurde (für 2 Mio. gekauft, für 1 Mio. verkauft), verwendung des Erlöses) unterliegt die
wird die CGT dennoch auf den gesamten Differenz der CGT.
Erlös aus der Veräußerung erhoben. Das o Die Befreiung umfasst nicht den Umtausch
Gesetz spricht nicht vom Nettogewinn,
sondern berücksichtigt nur den des Hauptwohnsitzes gegen einen neuen
Bruttoverkaufspreis/FMV, je nachdem, Hauptwohnsitz ^ vorbehaltlich der
welcher Wert höher ist. oben genannten Umtauschregeln.
• Bezieht sich auf Immobilien, die als C. Sondersteuersätze für Ausländer – siehe
Kapitalvermögen gehalten werden (nicht für
Geschäfte/Investitionen verwendet werden), Anlage
im Gegensatz zu gewöhnlichen
Vermögenswerten (die im normalen II. UNTERNEHMEN
Geschäftsverlauf verwendet werden).
• Sonderregel für die Disposition gegenüber der
Regierung
A. Im Allgemeinen
2006-2008 – 35%
o Der Steuerpflichtige hat die Möglichkeit, Ab 2009 – 30%
den Erlös als (a) zu versteuerndes
Einkommen (5-32 % auf den
Nettogewinn) oder als Kapitalgewinn (6 % B. Passives Einkommen und sonstige Einkünfte
Endsteuer auf FMV/Bruttoverkaufspreis) – siehe Anlage
zu behandeln.
o Wenn die zweite Option gewählt wird: 6 % C. Steuersatz für gebietsansässige ausländische
Endsteuer basieren auf der tatsächlichen Körperschaft – siehe Anlage
Gegenleistung und nicht auf dem FMV, da
ersterer in der Regel niedriger ist als der D. Steuersatz für besondere Arten von
FMV (BIR-Urteil). gebietsansässigen ausländischen Körperschaften
o Wenn die Verfügung die Art der Enteignung – siehe Anlage
angenommen hat (kein Treffen der Köpfe,
nicht freiwillig), unterliegt die Transaktion
nicht der CGT. Nettogewinn (falls UNRECHTMÄSSIG KUMULIERTE
vorhanden) wird als Teil der GI behandelt. ERTRAGSTEUER („IAET“)
Umfasst die Verfügung durch richterliche (§ 29, wie von Rev. Reg. 2-2001, die Regeln für die
Anordnung und andere Formen der Auferlegung von IAET vorschreibt)
Zwangsverfügung.
• Umtauschregel A. Regel
Für jedes Steuerjahr wird zusätzlich zu anderen
o FMV der ausgetauschten/aufgegebenen
Steuern eine Steuer in Höhe von 10 % des
Immobilie ist Grundlage der CGT. (Bsp.
unsachgemäß kumulierten zu versteuernden
Eine Tauschimmobilie im Wert von 1M
Einkommens inländischer und eng gehaltener
gegen die Immobilie von B im Wert von
Unternehmen erhoben, die zum Zwecke der
2M ^ CGT auf A basiert auf 1M, CGT
Vermeidung der Einkommensteuer in Bezug auf
auf B basiert auf 2M)
ihre Anteilseigner oder die Anteilseigner einer
• Ausnahme für den Hauptwohnsitz QuickTime™ und anderen Körperschaft gegründet oder in Anspruch
eine genommen werden, indem die Erträge und
o Gewinne, von denen angenommen wird, Gewinne der Körperschaft kumuliert werden,
dass sie realisiert anstatt sie unter den Anteilseignern aufzuteilen
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oder an die Anteilseigner zu verteilen (Bsp.
Holdinggesellschaft).
B. Begründung
Wenn die Erträge und Gewinne ausgeschüttet
würden, wären die Gesellschafter dann
einkommensteuerpflichtig; wenn die Ausschüttung
an sie nicht vorgenommen würde, würden sie
keine Steuern in Bezug auf die nicht
ausgeschütteten Erträge und Gewinne der
Körperschaft erleiden. Es ist eine Steuer in der Art
einer Strafe für das Unternehmen für die
unsachgemäße Anhäufung seiner Gewinne und
ein Abschreckungsmittel gegen die
Steuervermeidung für Aktionäre, die Dividenden
zahlen sollen
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145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 durch Unternehmensunterlagen und/oder
relevante dokumentarische Nachweise
steuer auf die an sie ausgeschütteten Einkünfte. nachgewiesen werden kann.
C. Ausnahme E. Abgedeckte Unternehmen: Nur inländische

Die Verwendung von nicht ausgeschütteten und nahgehaltene Unternehmen haften für
Erträgen und Gewinnen für den angemessenen IAET.
Bedarf des Unternehmens würde die
kumulierten oder nicht ausgeschütteten Erträge
im Allgemeinen nicht steuerpflichtig machen. Was
mit "vernünftigen Bedürfnissen des
Unternehmens" gemeint ist, wird durch den
Immediacy-Test bestimmt.
^ Immediacy Test – Es besagt, dass die 1. Eng verwaltete Unternehmen sind:

"vernünftigen Bedürfnisse des a) mindestens 50 % des Wertes des ausstehenden
Unternehmens" die 1) unmittelbaren Grundkapitals; oder
Bedürfnisse des Unternehmens sind; und 2) b) mindestens 50 % der gesamten kombinierten
vernünftigerweise erwartete Bedürfnisse Stimmrechte aller stimmberechtigten
(Bsp. Aktiengattungen sich direkt oder indirekt im Besitz
Expansion) von oder für nicht mehr als 20 Personen befinden.
Inländische Kapitalgesellschaften, die nicht unter
^ Wie man die "vernünftigen Bedürfnisse
die oben genannte Definition fallen, sind daher
des Unternehmens" nachweist: Das
Aktiengesellschaften.
Unternehmen sollte nachweisen, dass es
1) ein unmittelbarer Bedarf für die F. Exempt Corporations: Die IAET gilt nicht für die
Anhäufung der Erträge und Gewinne; folgenden Unternehmen:
oder (BIG-PEN-T)
2) eine direkte Korrelation des erwarteten 1) Banks und sonstige Nichtbanken-Finanz-
Bedarfs mit einer solchen Anhäufung von vermittler;
Gewinnen. 2) Insurance companies;
3) Öffentlich gehaltene Kapitalgesellschaften;
D. Zusammensetzung: Die folgenden stellen eine
4) Tachstellbare Partnerschaften;
Ansammlung von Erträgen für die angemessenen
5) Allgemeine berufliche Partnerschaften;
Bedürfnisse des Unternehmens dar: (ILL ABE)
6) Non- steuerpflichtige Joint Ventures; und
1) Eine Zulage für die Erhöhung der
7) Eingetragene Unternehmen:
Gewinnansammlung bis zu 100% des
(a) mit der philippinischen
eingezahlten Kapitals der Gesellschaft zum
Wirtschaftszonenbehörde (PEZA) unter
Bilanzstichtag, einschließlich der
R.A. 7916;
Ansammlungen aus anderen Jahren;
(b) gemäß dem Bases Conversion and
2) Einnahmen, die bestimmten
Development Act von 1992 unter R.A.
Unternehmensprojekten oder Programmen
7227; und
vorbehalten sind, die erhebliche Investitionen
(c) unter gesetzlich festgelegten
erfordern, wie vom Vorstand oder einem
Sonderwirtschaftszonen, die anstelle
gleichwertigen Gremium genehmigt;
anderer nationaler oder lokaler Steuern
3) Einnahmen, die für den Erwerb von
einen Sondersteuersatz auf ihre
Gebäuden, Anlagen oder Ausrüstungen
registrierten Tätigkeiten oder Tätigkeiten
reserviert sind, wie vom Vorstand oder einem
zahlen.
gleichwertigen Gremium genehmigt;
4) Einnahmen, die für die Einhaltung einer
Vereinbarung oder einer bereits bestehenden
Verpflichtung im Rahmen einer legitimen G. Zeitraum für die Zahlung der Dividende/IAET:
Geschäftsvereinbarung reserviert sind; Die Dividenden müssen spätestens ein Jahr nach
5) Einkünfte, die nach den gesetzlichen oder Ende des Steuerjahres erklärt und gezahlt oder
anwendbaren Vorschriften von der ausgegeben werden, andernfalls sollte die IAET,
Gesellschaft einbehalten werden müssen falls vorhanden, innerhalb von fünfzehn (15)
oder für die ein gesetzliches Verbot der Tagen danach gezahlt werden.
Ausschüttung besteht;
6) Im Falle vond an
Tochtergesellschaften H. Bestimmung des Zwecks zur Vermeidung der
ausländischer Unternehmen auf den Einkommensteuer
Philippinen, alle nicht ausgeschütteten 1) Die Tatsache, dass eine Kapitalgesellschaft
Gewinne, die für Investitionen innerhalb der eine bloße Holdinggesellschaft oder
Philippinen bestimmt oder reserviert sind, wie Investmentgesellschaft ist, ist ein
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Anscheinsbeweis für einen Zweck, die Steuer
auf ihre Aktionäre oder Mitglieder zu
Steuerrecht
vermeidenSommergutachter
^ Eine "Holding- oder

Investmentgesellschaft" ist eine Körperschaft,
die praktisch keine Aktivitäten außer dem Halten
von Eigentum hat und die Erträge daraus einzieht
oder investiert; und
2) wenn sich die Erträge oder Gewinne eines

Unternehmens über die
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 9) Aus Immobiliengeschäften abgeleitete G ains
10) Pensionen
vernünftige Bedürfnisse des Unternehmens. 11) P artners Ausschüttungsanteil aus dem
Jahresüberschuss der GPP (Ausschüttungsanteil
1. Prima facie Instanzen der Anhäufung von aus ordentlichen
Gewinnen über die angemessenen Bedürfnisse
eines Unternehmens hinaus und indikativ für
den Zweck, die Einkommensteuer für die
Aktionäre zu vermeiden
1) Investitionen von wesentlichen Erträgen und

Gewinnen des Unternehmens in nicht
verwandte Geschäfte oder in Aktien oder personengesellschaften ist als Dividende zu
Wertpapiere von nicht verwandten Geschäften; versteuern; in diesem Fall unterliegt die ordentliche
2) Investitionen in Anleihen und andere Personengesellschaft bereits der ordentlichen
langfristige Wertpapiere; und Körperschaftsteuer)
3) Kumulierung von Erträgen über 100% des
eingezahlten Kapitals, die nicht anderweitig für ^ Alle Einnahmen aus welcher Quelle auch immer
die angemessenen Bedürfnisse des
Schadensersatz (Schadensersatz; aus Nicht
Unternehmens bestimmt sind. Die steuerpflic
unerlaubter Handlung)
beherrschende Absicht des Steuerpflichtigen ist
Wiedereinziehung von Posten, die zuvor htigSteuerpflic
diejenige, die sich zum Zeitpunkt der
vom Bruttoeinkommen abgezogen wurden htig
Anhäufung manifestiert. Ein spekulativer und
(Kapitalrückzahlung)
Erlass der Verschuldung (wenn die Nicht
unbefristeter Zweck wird nicht ausreichen. Das
bloße Erkennen eines zukünftigen Problems Auswirkung der gesamten Transaktion eine Steuerpflic
oder die Diskussion möglicher und alternativer Verringerung des Kaufpreises der im htig
Lösungen reicht nicht aus. Die Bestimmtheit Vorjahr erworbenen Immobilie ist)
des/der Pläne (s) in Verbindung mit Einkommen aus illegalen Geschäften Steuerpflic
Maßnahmen, die in Richtung seiner/ihrer (Gewinn) htig
Vollendung ergriffen werden, ist von Einziehung entgangener Gewinne Steuerpflic
wesentlicher Bedeutung. htig
BIR-URTEIL #017-2003
Cyanamid Phils. vs. CA, GR Nr. 108067, 20. Januar Die Übertragung von Grundstücken durch eine Person
2000 an eine andere zur Zahlung von Dienstleistungen in
Idealerweise sollte das Betriebskapital den Form von Anwaltsgebühren gilt als Teil des
kurzfristigen Verbindlichkeiten entsprechen und es Bruttoeinkommens der letzteren, das entweder zum
müssen 2 Einheiten des Umlaufvermögens für jede beizulegenden Zeitwert oder zur zonalen Bewertung, je
Einheit der kurzfristigen Verbindlichkeit vorhanden sein, nachdem, welcher Wert höher ist, in dem erhaltenen
daher die sogenannte „2 zu 1“ -Regel. Ein Steuerjahr bewertet wird.
Verschuldungsgrad (kurzfristige Vermögenswerte
gegenüber kurzfristigen Verbindlichkeiten) von 2:1 ist J. . AUSSCHLÜSSE VOM BRUTTOEINKOMMEN
ein Indikator für die Liquidität eines Unternehmens, und (MÄDCHEN CRM)
eine weitere Akkumulation würde es dem IAET
aussetzen. 1) Gifts, Vermächtnisse & Entwürfe
• Aber die
Vermögenswerten werden
Einkünfte aus solchen
I. BRUTTOEINKOMMEN enthalten in GI
• Muss sich durch uneigennützige Großzügigkeit
und pure Freigebigkeit auszeichnen
Alle Einnahmen aus welcher Quelle auch immer,
einschließlich (aber nicht beschränkt auf die folgenden • Schwierig, Geschenksituationen zu etablieren,
Posten) (GRIP CARD GPP) wenn eine Er-Ee-Beziehung besteht (Ein
1) Großerträge aus der Ausübung eines Gewerbes Bonus/eine Unterstützung als Anerkennung
oder Gewerbes oder der Ausübung eines Berufes der erbrachten Dienstleistung ist nicht
2) EINKOMMENSERGEBN ausgenommen)
3) Zinsertrag • Wenn dies unter a) einschränkender Kraft
4) Preise & Gewinne einer moralischen oder rechtlichen
5) Kompensation für (Dienstleistungen)in welcher Form Verpflichtung oder b) aus dem Anreiz von c)
auch immer bezahlt, einschließlich, aber nicht einem erwarteten Nutzen wirtschaftlicher Art
oder wenn es sich um eine Rendite für
beschränkt auf Gebühren, Gehälter, Löhne, erbrachte Dienstleistungen handelt, kann der
Provisionen und ähnliche Posten Erlös nicht als Geschenk gelten.
6) Annuitäten
7) Royalties
• Die kritischste Überlegung ist die Absicht oder
das Motiv des Gebers.
8) D ividendeneinkommen • Kann ein Geschenk sein, wenn es aufgrund
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einer Verwandtschaftsbeziehung gegeben
wird.
2) I ncome
Steuerrecht ExemptSommergutachter
under Treaty
• In dem Umfang, der durch eine vertragliche
Verpflichtung erforderlich ist, die für die Phil
Regierung bindend ist.
3) Betrag, den der Versicherte als Rücksendung der
Prämie erhalten hat
• Im Rahmen von Lebensversicherungs-,
Stiftungs- oder Rentenverträgen, die entweder
während der Laufzeit oder bei Fälligkeit der
Bedingungen oder bei Rückgabe erhalten
werden
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS Ansprüche geltend machen.
c) Leistungen, die von einer
des Vertrages ausländischen Regierung von
4) Life Versicherung Gebietsansässigen erhalten werden,
die nicht
• Erlöse aus Lebensversicherungen, die bei Tod
des Versicherten an die Erben/Begünstigten
gezahlt werden
• Wenn solche Beträge vom Versicherer im
Rahmen einer Zinszahlungsvereinbarung
gehalten werden, sind die Zinszahlungen in der
GI
• Der Versicherte muss sterben, um die
einwohner oder Ausländer, die sich
dauerhaft auf den Philippinen
vollständige Befreiung in Anspruch nehmen zu
können. Wenn er überlebt, besteht nur eine aufhalten
teilweise Befreiung ^, soweit der Erlös eine d) Vorteile für Veteranen
Kapitalrückzahlung darstellt (Gesamtbetrag der e) Leistungen im Rahmen des SSS
gezahlten Prämien). f) Erhaltene Vorteile von GSIS
5) Entschädigung für Verletzungen oder Krankheit
• Erhalten durch Unfall-/Krankenversicherung 2 Optionen nach Absatz (a), Abschnitt 32(B)(6)
g) RA 7641
oder Arbeitnehmerentschädigungsgesetz als
Entschädigung für Personenschäden/Krankheit o Voraussetzungen: (i) mindestens 60
+ Höhe des aufgrund solcher Jahre alt; (ii) 5 Dienstjahre zum
Verletzungen/Krankheit erhaltenen Schadens Zeitpunkt der Pensionierung
• Schäden sind nur dann befreit, wenn sie o Wird in Anspruch genommen, wenn
kein angemessener privater
zusammen mit Personenschäden entstehen;
wenn der Schaden jedoch nur der Leistungsplan vorhanden ist (die
Kapitalrückgabe entspricht, ist er befreit (Bsp. Leistungen im Rahmen dieser Option
Schäden aus Autounfällen sind nur dann sind geringer)
befreit, wenn der Anspruch eine Entschädigung o Eingeschränkte Befreiung: ½
für Personenschäden beinhaltet. Wenn kein Monatsgehalt für jedes Dienstjahr. In
Personenschaden vorliegt, sind Schäden für RPBP ist alles ausschließbar.
Autowrackteile nur bis zur Höhe des h) Angemessener privater Leistungsplan
tatsächlichen Schadens befreit ^ o Bedingungen: (i) mindestens 50 Jahre
Kapitalrückgabe)
• Es muss sich um eine Körperverletzung
handeln, nicht um eine Rechtsverletzung.
alt; (ii) im Dienst desselben
Arbeitgebers für mindestens 10 Jahre
6) Ruhestandsleistungen, Pensionen, Trinkgelder zum Zeitpunkt der Pensionierung
•
Formulare o Muss von BIR genehmigt werden
a) RA 7641 oder angemessener privater o Ein Renten-, Trinkgeld-, Aktienbonus-
Leistungsplan oder Gewinnbeteiligungsplan, der von
o Siehe unten für Regeln einem ER zugunsten einiger oder aller
b) Erhaltener Betrag als Folge der seiner Beamten/Angestellten
Trennung aus Gründen, die außerhalb unterhalten wird, wobei Beiträge von
der Kontrolle liegen (Tod, Krankheit diesem ER für die
oder andere körperliche Behinderung) Beamten/Angestellten oder beide
o Krankheit muss geleistet werden, um an diese
arbeitsplatzbedrohlich sein Beamten & Angestellten die so
^ muss den Steuerpflichtigen angesammelten Einnahmen & Kapital
arbeitsunfähig machen (Bsp. des Fonds zu verteilen; & im Plan
Enthält keine sexuell vorgesehen, dass kein Teil des
übertragbaren Krankheiten) Einkommens für andere Zwecke als
o Vorteile aus der Trennung aufgrund zum ausschließlichen Nutzen der
von Einschnitten fallen unter die genannten Beamten & Angestellten
Befreiung (keine Wahl/Option; verwendet/umgeleitet werden darf
wenn der Ee jedoch ein optionales Der Service muss kontinuierlich sein.
QuickTime™ und eine
vorzeitig Sie können "die Vorteile nur einmal in
nicht benötigtinwerden,
Rente gehen, kann er
um dieses Bild zu sehen.
Anspruch nehmen" (sobald Sie RPBP in
grund, dass er aus Gründen, die Anspruch genommen haben, können Sie kein
außerhalb seiner Kontrolle lagen, anderes RPBP in Anspruch nehmen); aber Sie
getrennt wurde, daher kann er aus können die Befreiung aus einem anderen
diesem Grund keine Befreiung von Grund in Anspruch nehmen
den Vorteilen beanspruchen ^, o Bsp. Ein Regierungsangestellter kann eine
aber er kann aus anderen Gründen Befreiung für Altersleistungen beantragen,
wie RPBP oder RA 7641
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145
die er vom GSIS erhalten hat, auch
nachdem er RPBP in Anspruch genommen
Steuerrecht
hat Sommergutachter
^ Steuerzahler kann RPBP
beantragen, nachdem er sich als privater
Mitarbeiter qualifiziert hat, dann im
Rahmen der GSIS-Erlösbefreiung,
nachdem er sich als
Regierungsangestellter qualifiziert hat
o Bsp. Der Arbeitnehmer kann eine Befreiung
nach dem RPBP beantragen und später
mit der Begründung geltend machen, dass
der Betrag, den er erhalten hat, eine Folge
seiner Trennung in einem späteren Job
aus irgendeinem Grund ist, der außerhalb
seiner Kontrolle liegt
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS month FF (pay p u r e c s & m d) e d™
other sor benefits (
produktivitätsanreize & Weihnachtsgeld)
• Terminal Leave
Pay: Betrag, der für die
Umwandlung von Urlaubsguthaben gezahlt
^ Der Gesamtausschluss darf nicht >
P30.000
wird
(f) GSIS, SSS, Medicare, Pag-ibig Beiträge &
o Nur für Regierungsangestellte ausschließbar
Gewerkschaftsbeiträge von Einzelpersonen
(diese Ausnahme findet in NIRC keine (g) Gewinne aus dem Verkauf von Anleihen,
Unterstützung, wird jedoch durch die SC- Schuldverschreibungen oder anderen
Entscheidung und das BIR-URTEIL Nr. Schuldverschreibungen mit einer Laufzeit von
143-98gestützt) mehr als 5 Jahren
(h) Gewinne aus der Rücknahme von Anteilen am
7) Miscellaneous Items
Investmentfonds
(a) erträge ausländischer Regierungen (aus
Investitionen auf den Philippinen in Kredite,
Aktien, Anleihen oder andere inländische
Wertpapiere)
• Bezieht sich nur auf passives Einkommen.
Wenn die ausländische Regierung Handel
treibt, ist das Einkommen steuerpflichtig.
(b) einnahmen, die von der Regierung/ihren
politischen Unterabteilungen erzielt werden BIR-REGEL #125-98
(aus öffentlichen Versorgungsleistungen oder Der in § 32 (B) (6) (a) der Abgabenordnung enthaltene
der Ausübung wesentlicher staatlicher Satz "darf das Privileg im Rahmen eines
Funktionen) Altersversorgungsplans desselben oder eines anderen
• Schlüssel: Das Einkommen sollte dem Staat Notarztes nicht in Anspruch genommen haben"
zufließen; wenn das Einkommen vom bedeutet, dass der ausscheidende Beamte oder EE
öffentlichen Versorgungsunternehmen zuvor keine Altersversorgungsleistungen von
einbehalten wird, ist es nicht von der demselben oder einem anderen Arbeitgeber erhalten
Charta der politischen Unterteilung/GOCC haben darf, der über einen qualifizierten
befreit, um festzustellen, ob sein Altersversorgungsplan verfügt.
Einkommen dem Staat zufließt oder nicht.
(c) preise, Auszeichnungen in Sportwettbewerben,
die von nationalen Sportverbänden sanktioniert BIR-REGEL #143-98
werden, unabhängig davon, ob sie auf den Das unbefristete Urlaubsentgelt von
Philippinen oder im Ausland stattfinden Regierungsangestellten, deren Beschäftigung
gleichzeitig endet, ist befreit, da es im Sinne des
• Betrachtet einen bestimmten Wettbewerb, Ausdrucks "aus irgendeinem Grund, der außerhalb der
nicht eine kumulative Leistung (Bsp. Kontrolle des genannten Beamten oder EE liegt" in I §
Sportler des Jahres Auszeichnung
qualifiziert sich nicht für die Befreiung) 32(B) des CTRP liegt.
(d) preise & Auszeichnungen 5) Darlehenszinsen unter dem marktüblichen Zinssatz
^ in Anerkennung förderfähiger, k ürlicher, in Höhe der Differenz zwischen dem marktüblichen
wissenschaftlicher, e dukationaler, Zinssatz
rtistischer, l iterärer oder c ivischer & tatsächlicher Satz gewährt
Leistungen, jedoch nur, wenn: 6) Mitgliedsbeiträge, Beiträge & sonstige
^ Empfänger wurde ohne sein Zutun Aufwendungen, die der Arbeitgeber für den
ausgewählt Arbeitnehmer in Sozial- & Sportvereinen oder
^ Empfänger nicht verpflichtet, wesentliche ähnlichen Organisationen trägt
zukünftige Dienstleistungen als Bedingung 7) Auslandsreisekosten
für den Erhalt des Preises/der 8) Urlaub & Urlaubskosten
Auszeichnung zu erbringen Beispiel: 9) pädagogische Unterstützung des Mitarbeiters oder
Nobelpreisverleihung seiner Angehörigen
• Streng konstruiert, notieren Sie sich 7 10) Lebens- oder Krankenversicherung & andere
Kategorien. Sie beinhaltet keine sportlichen Nichtlebensversicherungsprämien oder ähnliche
Leistungen. Beträge, die über das hinausgehen, was das
• Betrachtet einen rationalen Gesetz erlaubt
Auswahlprozess; kann nicht einfach zufällig
ausgewählt werden. B. Art der FBT
(e) 13th monthFF (paypurIecs&md) e d™othersorbenefits (i.e. are
needed to see this picture. 13th
Endgültige Steuer auf den hochgerechneten Geldwert
I gehäuse der Nebenleistung, die dem EE vom ER
2) Aufwandskonto gewährt/gewährt wird, unabhängig davon, ob es sich
3) Fahrzeug jeglicher Art um eine natürliche oder juristische Person handelt (vom
4) Haushaltspersonal (wie Dienstmädchen, Fahrer und Arbeitgeber zu zahlen)
andere) Gültig ab 1.1.98 34%
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SONDERBEHANDLUNG VON NEBENLEISTUNGEN
Steuerrecht
A. Nebenleistung Sommergutachter
Jede Ware, Dienstleistung oder andere Leistung, die

von einem Arbeitgeber in bar oder in Sachleistungen an
einen einzelnen Arbeitnehmer (mit Ausnahme von
Angestellten) erbracht oder gewährt wird, wie z. B., aber
nicht beschränkt auf:
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS gegeben werden
j) Tägliche Verpflegungspauschale für
1/1/99 33% Überstunden bis zu 25 % des
1/1/00 32% Mindestgrundlohns
Die Nebenleistung ist ein Einkommen des

Arbeitnehmers, das der Nebenleistungssteuer
unterliegt, aber vom Arbeitgeber zu zahlen ist. Er
kann FBT von seinem zu versteuernden Einkommen
abziehen.
Nebenleistungen sind nur für leitende

Angestellte/Führungskräfte. Für die Basis wird dies ZWECKMÄSSIGKEIT DER
als Zulage bezeichnet. Zulagen (Leistungen an Rang ARBEITGEBERREGELUNG
und Akte) unterliegen nicht der FBT. • Wenn eine Nebenleistung ausschließlich aus
Gründen der Bequemlichkeit des
C. Nebenleistungen, die nicht der FBT unterliegen Arbeitgebers gewährt wird, ist die
Nebenleistung von der FBT befreit, da der
(a) FB autorisiert & nach Sondergesetzen Arbeitnehmer kein Einkommen aus der
steuerbefreit Leistung anerkennt.
(b) Beiträge von ER zugunsten des Mitarbeiters • Bsp. Ausgaben für die Unterbringung des
zu Renten-, Versicherungs- und Ingenieurs innerhalb des Werksgeländes
Krankenhausaufenthaltsleistungen unterliegen nicht der FBT
(c) Leistungen an die Mitarbeiter von Rank & • Allgemeine Regel: Befindet sich das
File, unabhängig davon, ob sie im Rahmen Gehäuse außerhalb, unterliegt es der
FBT.
eines CBA gewährt werden oder nicht
(d) De-minimis-Vorteile • Ausnahme: Wenn die Art des
Geschäfts des Er
gesundheitsgefährdend ist
De-Minimis-Vorteile Ee, Gehäuse können sich außerhalb
a) Monetarisiertes ungenutztes des Werks befinden, ohne FBT zu
Urlaubsguthaben privater Mitarbeiter, das 10 unterliegen.
Tage im Jahr nicht überschreitet, und
monetarisierter Wert des Urlaubsguthabens, • Bsp. Wenn dem Arbeitnehmer Wohngeld in
das an Regierungsbeamte und Mitarbeiter bar gewährt wird, stellt dies eine Vergütung
gezahlt wird des Arbeitnehmers dar (Einkommen aus
welcher Quelle auch immer). Wenn es sich
b) Medizinische Barzulage für Angehörige von jedoch um eine Nebenleistung handelt,
Mitarbeitern, die P750 pro Semester oder unterliegt es der FBT und die Belastung
P125 pro Monat nicht überschreiten wird auf Er (Steuer auf Ee, Belastung auf
c) Reissubvention in Höhe von 1.000 Pesos Er) verlagert
oder 1 Sack mit 50 kg Reis in Höhe von
maximal 1.000 Pesos
d) Uniform- und Bekleidungspauschale nicht III. ABZUG VOM BRUTTOEINKOMMEN
über P3.000 pro Jahr
e) Tatsächliche jährliche medizinische • Definiert als: Posten oder Beträge, die gesetzlich
Leistungen, die P10.000 nicht überschreiten vom Bruttoeinkommen abgezogen werden
f) Wäschepauschale von P300 pro Monat können, um zum zu versteuernden Einkommen
zu gelangen.
g) Mitarbeiterauszeichnungen für die Dauer der
Dienstzeit oder Sicherheitsleistung in Form • Das Grundprinzip der Abzüge vom
Bruttoeinkommen gilt für alle Steuerpflichtigen.
von materiellem persönlichem Eigentum
außer Bargeld oder Geschenkgutschein mit • Da Abzüge streng gegen den Steuerpflichtigen
einem jährlichen Geldwert von höchstens ausgelegt werden, muss jemand, der einen Abzug
10.000 Pesos, den der Mitarbeiter im anstrebt, auf einige spezifische Bestimmungen
Rahmen eines festgelegten schriftlichen des Gesetzes hinweisen, in denen dieser Abzug
zulässig ist, und muss nachweisen können, dass
Plans erhält, der hochbezahlte Mitarbeiter er Anspruch auf den Abzug hat, den das Gesetz
nicht diskriminiert QuickTime™ und ein zulässt.
•
h) Weihnachten ist eind dd, um m ajor zu sehen . Angemessene Aufzeichnungen sollten aufbewahrt
jubiläum werden, um die Abzüge zu unterstützen.
feierlichkeiten, die P5.000 pro Mitarbeiter pro • Der geltend gemachte Abzug muss ggf.
Jahr nicht überschreiten verrechnungssteuerpflichtig gewesen sein.
i) Blumen, Früchte, Bücher oder ähnliche
Gegenstände, die Mitarbeitern unter
• Abzüge für Einkommensteuerzwecke tragen der
Art der Steuerbefreiungen Rechnung; daher,
besonderen Umständen aufgrund von wenn Steuerbefreiungen streng auszulegen sind,
Krankheit, Heirat, Geburt eines Babys usw. folgt daraus, dass Abzüge STRENG auszulegen
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145
sind.
•Steuerrecht
Er muss nachweisen können, dass ihm
Sommergutachter der
genehmigte oder erlaubte Abzug zusteht. (Atlas
Consolidated Mining & Dev't. Corp. vs. CIR, 12.
Januar 1981)
WER KANN VON DEN ABZÜGEN GEBRAUCH

MACHEN?
1) Einzelpersonen
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS ABZÜGE SEK. 34 (BAND HAT CRP)
1) Bad Schulden
Steuerrecht
(a) bürger Sommergutachter 2) Expenses
(b) ansässiger Ausländer 3) Losses
(c) gebietsfremder Ausländer, der auf den
Philippinen geschäftlich tätig ist
(d) mitglied von GPP
2) Unternehmen
(a) domestic Corp.
(b) ansässige ausländische Kapitalgesellschaft
(c) firmeneigene Bildungseinrichtungen &
Krankenhäuser 4) T-Achsen
(d) GOCCS 5) Devaluierung
6) Interest
WER KEINE ABZÜGE VOM BRUTTOEINKOMMEN 7) Deletion von Öl- & Gasbohrungen & Minen
IN ANSPRUCH NEHMEN KANN: 8) Ahrbare & sonstige Beiträge
1. Bürger und gebietsansässige Ausländer, 9) Forschung & Entwicklung
deren Einkommen ein reines 10) Pension Trusts
Entschädigungseinkommen ist (mit
Ausnahme von Prämienzahlungen für die 1. AUSGABEN (SEK 34A)
Kranken- und/oder
Krankenhausversicherung); 1) Nur gewöhnliche und notwendige Handels-,
2. Nicht ansässige Ausländer, die auf den Geschäfts- oder Berufsausgaben
Philippinen weder Handel betreiben noch VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE
Geschäfte tätigen; und ABZUGSFÄHIGKEIT:
3. Gebietsfremde ausländische a. Muss gewöhnlich UND notwendig sein
Kapitalgesellschaft (beides muss eingehalten werden)
b. Muss während des Steuerjahres gezahlt
IM FOLGENDEN SIND DIE ZULÄSSIGEN ABZÜGE werden oder anfallen
VOM BRUTTOEINKOMMEN AUF DER c. Muss bei der Ausübung, der Entwicklung,
GRUNDLAGE DER STEUERZAHLERKLASSEN der Verwaltung, dem Betrieb und/oder der
AUFGEFÜHRT: Ausübung des Handels, des Geschäfts
1. Personen mit Bruttoeinkommen aus einem oder der Ausübung eines Berufs bezahlt
Arbeitnehmer-Arbeitgeber-Verhältnis (nur werden oder anfallen, einschließlich einer
Bruttoeinkommen): angemessenen Vergütung für:
o Prämienzahlungen für Kranken- und/oder 1. gehälter, Löhne und andere Formen
Krankenhausversicherungen (wenn die der Vergütung für tatsächlich
Voraussetzungen erfüllt sind) erbrachte persönliche
o Persönliche Befreiungen und zusätzliche Dienstleistungen (einschließlich des
Befreiungen hochgerechneten Geldwerts von FB);
die endgültige Steuer hätte jedoch
2. Personen mit Bruttoeinkommen aus
gezahlt werden müssen
geschäftlicher oder beruflicher Tätigkeit:
2. reisekosten in Ausübung von
o Optionaler Standardabzug (OSD) oder
Gewerbe, Gewerbe/ Beruf
Einzelabzüge
3. mieten &/oder sonstige Zahlungen als
o Optionale Standardabzüge – 10 % des
Mieter, Nutzer oder Besitzer
Bruttoeinkommens. Kann nur von
4. bewirtungs-, Unterhaltungs- und
Einzelpersonen (mit Ausnahme von
Erholungskosten, die in direktem
gebietsfremden Ausländern) in Anspruch
Zusammenhang mit der Entwicklung,
genommen werden, die keine reinen
dem Management, dem Betrieb und
Einkommensbezieher sind. Dies ist anstelle
der Ausübung von Handel, Geschäft/
der aufgeschlüsselten Abzüge.
Beruf stehen
o Prämienzahlungen für Kranken- und/oder
> Die Vorschriften sehen eine
Krankenhausversicherungen (wenn die
Obergrenze von 0,50 % des Nettoumsatzes
Voraussetzungen erfüllt sind)
o Persönliche und zusätzliche Befreiungen (Bruttoumsatz abzüglich
Umsatzrenditen/Zulagen und
3. Unternehmen Verkaufsrabatte) für Steuerzahler vor, die
o Einzelabzüge kTime™ und ein Waren oder Immobilien verkaufen; oder 1 %
des Nettoumsatzes (Bruttoumsatz abzüglich
Rabatte) für diejenigen, die Dienstleistungen
4. Nachlässe und Trusts
verkaufen, einschließlich der Ausübung des
Abschnitt 62 des NIRC
Berufs und der Nutzung oder Vermietung von
AUFGEGLIEDERTE ABZÜGE/ ZULÄSSIGE Immobilien. (RR Nr. 10-02)
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ABZUGSFÄHIGE AUFWENDUNGEN:
- Der Betrag muss angemessen sein.
-Steuerrecht Sommergutachter
Betrag ist zu begründen.
- Es verstößt nicht gegen das Gesetz, die öffentliche
Ordnung oder die Moral.
- Die einzubehaltende Steuer muss an die BIR
gezahlt worden sein
2) Substantiierungsvoraussetzungen:
ausreichend
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS2007 (b) es sollte ein Zinsaufwand für eine
solche Verschuldung gezahlt oder
Steuerrecht
nachweiseSommergutachter
(d. h. offizielle Quittungen, angefallen sein
Jahresabschlüsse oder andere (c) verschuldung muss die des
angemessene Aufzeichnungen), um Steuerpflichtigen sein
Folgendes zu belegen: (d) die Verschuldung muss mit dem
(a) amtl. Aufwand abgezogen Gewerbe, der Geschäftstätigkeit oder
(b) direkter der Berufsausübung des
Zusammenhang/Zusammenhang der Steuerpflichtigen zusammenhängen
Aufwendungen mit der Entwicklung, (e) zinsaufwendungen gezahlt worden sein
dem Managementbetrieb und/oder der müssen oder
Ausübung des Gewerbes, des
Geschäfts oder des Berufs des
Steuerpflichtigen
3) Bestechungsgelder, Schmiergelder und

andere ähnliche Zahlungen: nicht
abzugsfähig
die während des Steuerjahres entstanden
^ Gewöhnliche Kosten – normal oder üblich in sind
Bezug auf das Geschäft des Steuerpflichtigen (f) zinsen müssen schriftlich vereinbart worden
und die umgebenden Umstände. sein
^ Notwendige Aufwendungen – angemessen (g) zinsen müssen rechtlich fällig sein
und hilfreich bei der Entwicklung des Geschäfts (h) zinszahlungsvereinbarung darf nicht
des Steuerpflichtigen und sollen Verluste zwischen verbundenen Steuerpflichtigen
minimieren oder Gewinne steigern. Dies sind die bestehen
täglichen Ausgaben. (i) zinsen zur Finanzierung von Erdölbetrieben
^ Während illegale Einkünfte Teil des dürfen nicht anfallen
Einkommens des Steuerpflichtigen sind, sind (j) im Falle von Zinsen, die für den Erwerb von
Ausgaben, die Bestechung, Schmiergeld und gewerblich, geschäftlich oder beruflich
andere ähnliche Zahlungen darstellen, gegen genutzten Immobilien anfallen, wurden
das Gesetz und die öffentliche Ordnung diese nicht als Investitionsausgaben
verstoßen, nicht vom Bruttoeinkommen behandelt
abzugsfähig (§ 34A1c). (k) die Zinsen nicht ausdrücklich vom
^ Betriebsausgaben – Ausgaben im Bruttoeinkommen des Steuerpflichtigen
Zusammenhang mit dem Unternehmen, die im abzuziehen sind.
gleichen Steuerjahr im abgelaufenen Jahr
abzugsfähig sind. ALLGEMEINE ABZUGSREGEL
^ Investitionsaufwand – Ausgaben, die den - Der Betrag der Zinsaufwendungen,
Wert Ihrer Immobilie oder Ausrüstung die innerhalb eines steuerpflichtigen
verbessern oder erhöhen. Nicht sofort Jahres der Verschuldung im
abzugsfähig. Es ist im Laufe der Zeit Zusammenhang mit dem Gewerbe,
abzugsfähig, z. B. in Form von Abschreibungen. dem Geschäft oder der
Berufsausübung des Steuerpflichtigen
^ An private Bildungseinrichtungen abzugsfähige gezahlt oder angefallen sind, ist als
Aufwendungen: Zusätzlich zu den als Abzüge Abzug vom Bruttoeinkommen des
abzugsfähigen Aufwendungen hat eine private Steuerpflichtigen zulässig.
Bildungseinrichtung die Möglichkeit, entweder
zu wählen: ABZUGSBESCHRÄNKUNG
(a) als Aufwand diejenigen abzuziehen, die Der Zinsaufwand verringert sich um einen amt.
ansonsten als Kapitalauslagen gleich dem ff. % der Zinserträge, die der FT
abschreibungsfähiger Vermögenswerte unterliegen:
für den Ausbau von Schuleinrichtungen 1/1/00 38%
gelten 1/1/06 42 % (RA9337)
(b) aktivieren von Vermögenswerten & 1/1/09 33%
Abziehen von Wertberichtigungen für
Abschreibungen
2. ZINSEN
Beispiel: Jahr 2006
Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit, Int.Exp. = P2.000 Int.Einkommen unter FT =
wie von Rev. Reg. 13-2000uickTime™ und eine P1.500
TIFF (unkomprimierter) Dekomprimierer Abzug als Int. exp.: P2.000 - (P1.500 x 42%) =
(a) es muss eine Verschuldung geben P1.370
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Ziel der Beschränkung ist es, Steuerarbitrage auf
Back-to-Back-Darlehen zu verhindern, deren Erlöse
Steuerrecht
in Ertragszinsen Sommergutachter
investiert werden, die einer
Endbesteuerung von 20 % unterliegen.
Steuerarbitrage - ist eine Methode der

Kreditaufnahme, ohne eine Schuldner-Gläubiger-
Beziehung einzugehen, oft zur Lösung von
Finanzierungs- und Devisenkontrollproblemen. In
Steuerfällen wird Back-to-Back-Darlehen verwendet,
um den niedrigeren Steuersatz auf Zinserträge und
einen höheren Steuersatz auf Zinsaufwandsabzug
zu nutzen.
ABZIEHBARER ZINSAUFWAND:
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145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 jeden Trust ist
6. zwischen
Steuerrecht
1. zinsen aufSommergutachter
Steuern, wie sie für Mangel oder Treuhänder und
Zahlungsverzug gezahlt werden, da Steuern einem
als Verschuldung gelten (sofern es sich bei Begünstigten eines
der Steuer um eine abzugsfähige Steuer Trusts
handelt, außer im Falle der 7. verschuldung
Einkommensteuer). Bußgelder, Strafen und entsteht bei einem Dienstleister zur
Zuschläge aufgrund von Steuern sind jedoch Finanzierung der Petroleum Corp.
nicht abzugsfähig. Die Zinsen auf unbezahlte 8. zinsen auf Vorzugsaktien, die in
Gewerbesteuer unterliegen nicht der
Abzugsbeschränkung. realität ist Dividende
2. Zinsen, die von einem Unternehmen für Scrip- 9. zinsen auf unbezahlte Gehälter und
Dividenden gezahlt werden. Prämien
3. Zinsen auf Einlagen, die von autorisierten 10. zinsen, die für die Kostendeckung
Banken der BSP an Einleger gezahlt wurden, aufgrund von Kapital- oder
wenn nachgewiesen wird, dass die Steuer auf Überschussinvestitionen in
diese Zinsen einbehalten wurde. Unternehmen berechnet werden, die
4. Zinsen, die von einem keine Belastungen aus verzinslichen
Körperschaftsteuerpflichtigen gezahlt werden, Verbindlichkeiten darstellen
der für eine Hypothek auf Immobilien haftet, 11. zinsen, die gezahlt werden, wenn
deren rechtmäßiger oder billiger Eigentümer keine Bestimmung für die Zahlung
die genannte Körperschaft ist, auch wenn sie besteht
nicht direkt für die Verschuldung haftet.
OPTIONALE BEHANDLUNG VON
NICHT ABZUGSFÄHIGE ZINSEN ZINSAUFWENDUNGEN
(a) im Voraus durch Skonto oder auf andere - nach Wahl des Steuerpflichtigen
Weise gezahlte Zinsen (im Falle von können Zinsen für den Erwerb von
Steuerpflichtigen auf Bargeldbasis) gewerblich oder geschäftlich genutzten
^ als Abzug im Jahr der Immobilien zulässig sein als:
Schuldentilgung zulässig (a) als Aufwand (Abzug)
^ wenn die Verschuldung in (b) als Investitionsaufwand
periodischen Abschreibungen zu
zahlen ist, wird int. im Verhältnis des 3. STEUERN
amt. des gezahlten Kapitals - -der Begriff "Steuern" bezieht sich auf nationale
abgezogen. und lokale Steuern und bedeutet die
(b) geleistete Zahlungen: RICHTIGEN STEUERN, daher sind keine
1. zwischen Familienmitgliedern (nur Abzüge zulässig:
Brüder und Schwestern, Ehepartner, o a. Interessen
Vorfahren und lineare Nachkommen) o b. Zuschläge
2. zwischen einer Einzelperson und o c. Strafen oder Bußgelder bei
einer Gesellschaft mit einem Wert Straftaten (§ 80, Rev. Reg. 2)
von mehr als 50 % der ausstehenden
Aktien befindet sich im Besitz dieser ABZIEHBARE STEUERN
Einzelperson (außer im Falle von - Alle nationalen oder lokalen Steuern, die
Ausschüttungen in Liquidation) während des Steuerjahres im
3. zwischen 2 Korps. mehr als 50% des Zusammenhang mit dem Beruf, Gewerbe
Wertes der ausstehenden Aktien, die oder Geschäft des Steuerpflichtigen gezahlt
sich im Besitz derselben Person oder anfallen, sind vom Bruttoeinkommen
befinden, wenn es sich entweder um abzugsfähig.
eine persönliche Holdinggesellschaft
oder eine VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE
4. ausländische SELBSTBETEILIGUNG:
Holdinggesellschaft a. sie muss innerhalb des Steuerjahres
während des steuerpflichtigen Jahres gezahlt werden oder anfallen
vor dem Datum des b. es muss im Zusammenhang mit dem
Verkaufs/Austauschs handelt Gewerbe, Beruf oder Geschäft des
zwischen dem Konzessionsgeber undeinem Treuhänder Steuerpflichtigen bezahlt werden oder
eines TIFF-Dekompressors (unkomprimiert) anfallen
vertrauen sind notwendig, um dieses Bild zu sehen. c. muss es direkt dem Steuerzahler
5. zwischen Treuhänder eines Trusts auferlegt werden
und Treuhänder eines anderen, wenn d. es darf nicht ausdrücklich gesetzlich
dieselbe Person ein Treugeber für vom Abzug vom Bruttoeinkommen
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des Steuerpflichtigen ausgeschlossen
werden
NICHT ABZUGSFÄHIGE STEUERN
(a) Philippinische Einkommensteuer (aber
FBT kann vom Bruttoeinkommen
abgezogen werden RR 8-98))
(b) einkommensteuer, die von einer Behörde
eines anderen Landes erhoben wird (es
sei denn, der Steuerpflichtige möchte die
Steuergutschrift für Steuern des anderen
Landes in Anspruch nehmen)
(c) nachlass- & Spendersteuern
(d) steuern, die gegen lokale Vorteile von
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 1. Ausländische
Person (mit
eine Art, die dazu neigt, den Wert der Ausnahme von
bewerteten Immobilie zu erhöhen ansässigen
(e) endgultige Steuern, die in der Art der Ausländern, die
Einkommensteuer sind Einkünfte von
(f) sonderbeurteilungen innerhalb und (Untermauerun
außerhalb der g
^ Steuern, die erstattet oder gutgeschrieben Phils beziehen, wenn Gegenseitigkeit
werden, werden im Jahr des Eingangs als besteht)
Teil der GI in den Umfang des 2. Foreign Corp.
Ertragsteuervorteils dieses Abzugs
einbezogen. (Steuervorteilsregel) Kreditlimitierung
^ Für NRAETB und RFC sind gezahlte oder Anforderungen)
angefallene Steuern nur dann als Abzüge -Die Steuergutschrift wird nur
zulässig, wenn und soweit sie mit Einkünften gewährt, wenn der Steuerpflichtige zur
auf den Philippinen verbunden sind. Zufriedenheit des Beauftragten Folgendes
^ Ausnahmen von der Regel, dass nur solche feststellt:
Personen, denen die Steuer gesetzlich
auferlegt wird, den Abzug davon a. Der Gesamtbetrag der Einkünfte aus
beanspruchen können: Quellen ohne die Philippinen;
a. steuern des Gesellschafters auf b. Der Betrag der Einkünfte aus jedem Land,
seine Beteiligung als solche und die gezahlte oder angefallene Steuer, die gemäß
von der Gesellschaft gezahlt dem genannten Absatz als Gutschrift beansprucht
ohne wird, wobei dieser Betrag nach den vom
erstattung von ihm, kann von der Finanzminister vorgeschriebenen Regeln und
Körperschaft als Abzug geltend Vorschriften zu bestimmen ist; und
gemacht werden.
c. Alle anderen Informationen, die für die
b. Eine Körperschaft, die die Steuer
Überprüfung und Berechnung solcher
für den Inhaber ihrer Anleihen
Gutschriften erforderlich sind.
oder einer anderen Verpflichtung
zahlt, die eine steuerfreie Klausel Welcher Betrag kann als Steuergutschrift
enthält, kann keinen Abzug für betrachtet werden: Der zulässige Betrag der
solche Steuern verlangen, die Steuergutschrift entspricht der im Steuerjahr an
von ihr gemäß dieser Klausel ein ausländisches Land gezahlten oder
gezahlt wurden. angefallenen Steuer, darf jedoch DIE
FOLGENDEN GRENZEN NICHT
ABZUGSBESCHRÄNK ÜBERSCHREITEN:
Im Falle einer gebietsfremden ausländischen
Begrenzung pro Land – Der Betrag der
Person, die auf den Philippinen
Gutschrift auf die an ein Land
Handel/Geschäfte betreibt, sind abzugsfähige
gezahlte/angefallene Steuer darf den gleichen
Steuern nur zulässig, wenn und soweit sie mit
Anteil der Steuer, auf die diese Gutschrift
Einkünften aus Quellen auf den Philippinen
angerechnet wird, nicht übersteigen
verbunden sind
Steuergutschrift: ein Recht eines Einkommen von außerhalb der Phils (pro Land)
Einkommensteuerpflichtigen, die ausländische Geteilt durch Phil. Zwischensumme der Einkünfte
Einkommensteuer, die er in sein Ausland gezahlt Multipliziert mit: GESAMTEINKOMMEN aus
hat, vorbehaltlich einer Beschränkung von der zu ALLEN Quellen Begrenzung pro Land
zahlenden Einkommensteuer abzuziehen.
Globale Beschränkung – Der Gesamtbetrag der
WER KANN ANSPRUCH ERHEBEN?
Gutschrift darf den gleichen Anteil der Steuer
1. Bürger
nicht übersteigen, der für die Gutschrift verwendet
2. Domestic Corp
wird
3. Mitglied voniGPP und einem TIFF (Unkomprimierter)
Dekomprimierer
oder
4. Begünstigter eines Nachlasses
Trusts Gesamteinkommen von AUSSERHALB der Phils.
Geteilt durch Gesamteinkommen aus ALLEN
WER KANN DAS NICHT BEHAUPTEN? Quellen Zwischensumme
Seite 52 von
145
Multipliziert mit philippinischem Einkommen
Globale Beschränkung
WENN STEUERN GUTGESCHRIEBEN WERDEN

KÖNNEN:
- Die Gutschrift für Steuern gemäß Abschnitt
34(C)(3) bis (7) kann in der Regel entweder in
der Steuererklärung für das Jahr
vorgenommen werden, in dem die Steuern
angefallen sind oder in dem die Steuern
gezahlt wurden, abhängig davon, ob die
Konten des Steuerpflichtigen geführt werden
und seine Steuererklärungen auf der
Grundlage der Periodenabgrenzung oder von
Geldeingängen und -auszahlungen
eingereicht werden.
Seite 53 von
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UNTERSCHIEDE: (d) aus Gewerbe, Gewerbe oder Beruf
Abzug: im Bruttoeinkommen enthalten, aber später Oder Eigentum im Zusammenhang mit
abgezogen. Handel, Gewerbe oder Beruf, das durch
Ausschluss: nicht in die Berechnung des Brände, Sturm, Schiffbruch oder andere
Bruttoeinkommens einbezogen. Bezieht sich auf Verluste oder durch Raub, Diebstahl oder
erhaltenes oder verdientes Einkommen, ist aber Unterschlagung verloren geht
aufgrund einer Steuerbefreiung aufgrund eines (e) nachgewiesen durch eine
Gesetzes oder Vertrags nicht als Einkommen zu abgeschlossene Transaktion (f), die nicht als
versteuern. Nachlasssteuerabzug geltend gemacht wird
Steuergutschrift: im Voraus bezahlt und wird von der zwecke
Beispiel:
Angaben Nettoeinko Tatsächliche Fällige Phil (g) verlustanzeige muss innerhalb von
mmen ausländische Einkommenst 45 Tagen ab dem Datum der Entdeckung
Steuer in euer in Höhe des Unfalls oder Raubes, Diebstahls oder
philippinischen von 32 % Unterschlagung bei der BIR eingereicht
Land A P50.000 P18.000 werden
Land B Phil- 40,000 P11.000
Quelleneink 110,000 (h) Kein Verlust ist als Abzug für
ommen Einkommensteuerzwecke zulässig, wenn
ein solcher Verlust als Abzug für
Erbschaftssteuerzwecke geltend gemacht
Total NI – 200.000 29.000 Pesos P64.000 wurde.
all Pesos
e (i) DasVersäumnis des Steuerpflichtigen,
den angeblichen Verlust in seinen
Büchern zu erfassen, beweist, dass der
Verlust nicht erlitten wurde und daher
nicht abzugsfähig ist. (City Lumber vs.
Domingo und CA, 30. Januar 1964).
A. PRO nicht überschritten werden
LÄNDEREINSCHRÄNKU HINWEIS: Für die
NG Begrenzung A ist Land A,
Land A : [(50.000/200.000 16K niedriger als der
x 64.000)] = 16.000 tatsächliche; Land B, 11K
Land B : [(40.000/200.000 (tatsächlich) ist der
x 64.000)] = 12.800 niedrigere Betrag;
** maximales erhalten Sie die Summe
Steuergutschriftslimit aller Beträge pro Land.
Für die Begrenzung B
P64.000 B. GLOBALE sind 28,8 K niedriger als
BEGRENZUNG die Summe des
[(90.000/200.000 x tatsächlichen Betrags.
64.000)] Vergleicht man die
27,000 P28.800 Summe der Begrenzung A
P37.000 vs. B, ist der erstere der
Berechnung der niedrigere Betrag, so dass
zulässigen die zulässige Steuer
Steuergutschrift QuickTime™
und ein
Steuer auf 200.000 Pesos Um dieses Bild zu sehen,
wird ein TIFF-Dekomprimierer (unkomprimiert)
in Höhe von 32 % benötigt.
Abzüglich: Zulässige 4. VERLUSTE

ausländische
Steuergutschrift Voraussetzungen
gutsc
Land A P16.000 für die Abzugsfähigkeit
hrift.
Land B 11.000 des ordentlichen
Noch fällige Steuer ** Verlustes
Das maximale (a) verlust muss
Steuergutschriftslimit darf vom Steuerpflichtigen sein
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145
(b) tatsächlich Eigentums des
während des Unternehmens oder
Steuerrecht Sommergutachter Steuerjahres Unternehmens gegeben
aufrechterhal hat.
ten
(c) nicht durch Es gibt keine wesentliche
Versicherung Änderung der
en oder Eigentumsverhältnisse
andere des Unternehmens, wenn:
Formen der a. nicht < 75 %
Entschädigu des Nennwerts der
ng ausgegebenen Aktien
entschädigt werden von denselben
Personen gehalten
Kategorie und Arten b. nicht < 75%
von Verlusten des eingezahlten Kapitals
1. Gewöhnliche der Corp. wird von
Verluste denselben Personen
gehalten
a. im Gewerbe, im
Gewerbe oder in (a) Der
der Nettobetriebs
Berufsausübung verlust eines
entstanden sind Unternehmen
s wird als
NETTOBETRIEBSVERLU Abzug von
STVORTRAG (NOLCO) der WA für die
- Bezieht sich auf den nächsten 3
Überschuss der aufeinanderfol
zulässigen Abzüge über genden zu
das Bruttoeinkommen des versteuernden
Unternehmens für ein Jahre
Steuerjahr, der zuvor nicht unmittelbar
als Abzug vom nach dem
Bruttoeinkommen Jahr dieses
verrechnet wurde. Verlusts
VORAUSSETZUNGEN: übertragen
1. der Steuerpflichtige im - der
Jahr eines solchen Zeitraum
operativen Nettoverlusts von 3
nicht von der Jahren
Einkommensteuer befreit läuft
war; ungeacht
2. der Verlust nicht in et der
einem Steuerjahr Tatsache,
entstanden ist, in dem der dass die
Steuerpflichtige von der Körpersch
Einkommensteuer befreit aft ihre
war, und 3. es keine Steuern
wesentliche Änderung des gemäß
Seite 55 von
145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS und im normalen Geschäftsverlauf
geltend gemacht
SteuerrechtMCIT,
Sommergutachter
oder dass die Person den (c) Wetteinsatzverluste - nur für die
optionalen Standardabzug von 10 %
in Anspruch genommen hat
(b) Nettobetriebsverlust = Überschuss des

zulässigen Abzugs über den GI
(c) Für andere Minen als Öl- und

Gasbohrungen, wenn ein Verlust in höhe der Gewinne aus solchen Verlusten
einem der ersten 10 Betriebsjahre (d) Abbruchverluste
entsteht, Übertragung für die nächsten 5 ^ Bei aufgegebenen Erdölbetrieben
Jahre. kumuliert
ausgaben, die vor dem 1.1.79
b. von Eigentum, das mit dem Handel, dem
angefallen sind, sind nur als Abzug
Geschäft oder dem Beruf zusammenhängt,
von Einkünften aus demselben
wenn der Verlust durch Brände, Stürme,
Vertragsgebiet zulässig; die
Schiffbruch oder andere Verluste oder durch
Kündigung ist beim Commissioner
Raub, Diebstahl oder Veruntreuung entsteht
einzureichen
Totalzerstörung - die ^ Im Falle von aufgegebenen
Wiederbeschaffungskosten für die Produktionsbrunnen, nicht
Wiederherstellung des normalen abgeschriebenen Kosten und nicht
Betriebszustands der Immobilie, aber in abgeschriebenen Kosten der direkt
keinem Fall darf der abzugsfähige Verlust den verwendeten Ausrüstung, die als
Nettobuchwert der Immobilie als Ganzes Abzug im Jahr der Aufgabe zulässig
unmittelbar vor dem Unfall übersteigen. sind
(e) Verluste aus illegalen Transaktionen -
Teilzerstörung - der Überschuss über den nicht abzugsfähig
Nettobuchwert unmittelbar vor dem Unfall (f) Verluste durch freiwillige Entfernung des
sollte aktiviert werden, vorbehaltlich der Gebäudevorfalls zur Erneuerung oder
Abschreibung über die verbleibende zum Ersatz – abzugsfähige
Nutzungsdauer der Immobilie. Aufwendungen vom Bruttoeinkommen
(g) Verlust des Nutzwerts von
2. Besondere Arten von Verlusten Kapitalvermögen aufgrund von
(a) Kapitalverluste – Abzüge nur in Höhe der Belastungen unter
Gewinne aus solchen Verkäufen oder Geschäftsbedingungen – abzugsfähiger
Tausch von Kapitalvermögen (gilt nicht Aufwand nur in Höhe des tatsächlich
für Banken und Treuhandgesellschaften) erlittenen Verlusts (nach Bereinigung um
a. verluste aus dem Verkauf oder Verbesserung, Abschreibung und
Tausch von Kapitalvermögen Restwert)
b. verluste aus wertlos werdenden (h) Verluste aus Verkäufen oder dem
Wertpapieren, die Austausch von Vermögenswerten
Kapitalvermögen sind zwischen verbundenen Steuerpflichtigen
c. verluste aus Leerverkäufen von – Nicht abzugsfähig gemäß Abschnitt 36
Immobilien des NIRC, aber die Gewinne sind
d. verluste aufgrund der steuerpflichtig
Nichtausübung des Privilegs (i) Verluste von Landwirten – abzugsfähig,
oder der Option zum Kauf oder wenn sie im Betrieb des
Verkauf von Immobilien landwirtschaftlichen Betriebs anfallen
(b) Verluste aus Waschverkäufen von Aktien (j) Wertverlust der Aktien – Wenn die Aktien
oder Wertpapieren der Gesellschaft wertlos werden, können
^ 30 Tage vor™ und dd nach dem die Kosten oder eine andere Grundlage
Datum des TIFF-Dekompressors (unkomprimiert) vom Eigentümer in dem Steuerjahr
der Steuerpflichtige einen Vertrag abgezogen werden, in dem die Aktien
oder eine Option zum Erwerb von im wertlos wurden. Jeder Betrag, der
Wesentlichen identischen aufgrund einer Wertschrumpfung der
Aktien/Wertpapieren erworben oder Aktie durch Marktschwankungen als
abgeschlossen hat Verlust geltend gemacht wird oder
^ Allgemeine Regel: nicht anderweitig nicht vom Bruttoeinkommen
abzugsfähig, es sei denn, der abgezogen werden kann
Anspruch wird von einem Händler in
Aktien/Wertpapieren geltend gemacht
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145
5. FORDERUNGSAUSFÄLLE
- Schulden gegenüber dem Steuerpflichtigen,
die tatsächlich als wertlos festgestellt und
im Laufe des Jahres abgebucht wurden.
"Tatsächlich als wertlos festgestellt"-

Wertlosigkeit wird nicht durch eine unflexible
Formel oder Rechenschieberberechnung
bestimmt, sondern durch die Ausübung eines
soliden geschäftlichen Urteils. Die
Feststellung der Wertlosigkeit muss von der
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS2007 bewirken, dass Anlagenelemente oder die
Anlage als Ganzes an Wert verlieren
besonderen Tatsachen und Umständen des (a) Im Falle von Eigentum, das von einer
Falles. Es muss auch in Zukunft Person auf Lebenszeit mit Rest an eine
uneinbringlich sein. (Collector v. Goodrich andere Person gehalten wird, wird der
International Rubber Co., 21 SCRA 1336) Abzug berechnet, als ob der Lebenspächter
der
VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE

SELBSTBETEILIGUNG:
1. . BESTEHENDE VERSCHULDUNG GEGENÜBER
DEM STEUERPFLICHTIGEN, DIE GÜLTIG UND
RECHTLICH EINFORDERBAR SEIN MUSS,
2. Verbunden mit dem Gewerbe, der
Geschäftstätigkeit oder der Berufspraxis des
absoluter Eigentümer der Immobilie und
Steuerpflichtigen,
berechtigt, den Mieter zu leben
3. Darf bei einer Transaktion zwischen
(b) Bei treuhänderisch verwaltetem Vermögen wird
verbundenen Parteien nicht aufrechterhalten
der Abzug zwischen den
werden,
Einkommensbegünstigten und Treuhändern
4. Am Ende des Steuerjahres tatsächlich als
aufgeteilt
wertlos und uneinbringlich festgestellt wurde und
5. Tatsächlich in den Büchern des
Steuerpflichtigen zum Ende des Steuerjahres
SELBSTBETEILIGUNG:
ausgebucht.
a. Die Wertberichtigung muss zumutbar sein.
b. Es muss sich um Immobilien handeln, die
^ Die Beitreibung von Forderungsausfällen,
für gewerbliche oder geschäftliche Zwecke
die zuvor in den vorangegangenen Jahren
genutzt werden oder die während des
als Abzug zulässig waren, wird als Teil des
Jahres nicht vorübergehend genutzt
Bruttoeinkommens in das Jahr der
werden.
Beitreibung in Höhe des
c. Der Freibetrag ist abzurechnen.
Ertragssteuervorteils eines solchen
d. Der Rückgabe ist eine Aufstellung über die
Abzugs einbezogen (Regel für
Zulage beizufügen.
Steuervorteile)
^ Feststellung der Wertlosigkeit:
1) Abschreibungsmethoden
Nachweis von zwei Tatsachen:
(a) lineare Methode =
a. der Steuerpflichtige hat tatsächlich
festgestellt, dass die Schuld in dem kosten - Restwert
Jahr, für das der Abzug beantragt geschätzte Lebensdauer
wurde, wertlos war; beispiel: Kosten=15.000; SV=5000;
b. dass er dabei in gutem Glauben geschätzte Lebensdauer=5 Jahre
gehandelt hat (Sammler gegen 15,000 - 5,000 = 2,000
Goodrich, 22. Dezember 1967) 5 Jahre
^ hängt vom Sachverhalt und den
Umständen des Falles ab (b) methode des degressiven Saldos =
^ Treu und Glauben erfordert nicht,
dass der Steuerzahler ein kosten - kumulierte Abschreibung x geschätzte
unverbesserlicher Optimist ist, Nutzungsdauer
aber andererseits darf er nicht
übermäßig pessimistisch sein beispiel: Rate 200%
jahr 1 -- 15.000 - 0 x 200% = 6.000
5
6. ABSCHREIBUNG
- allmähliche Verminderung der jahr 2 -- 15.000 - 6.000 x 200 % = 3,600
Dienstleistung oder des Nutzwerts von 5
Sachwerten aufgrund von Erschöpfung,
Verschleiß und normaler Veralterung. (c) summe der Jahre Ziffern Methode
- gilt auch für Abschreibungen auf
immaterielle Vermögenswerte, deren
Verwendung im Handel oder Geschäft TIFF = n-te Periode x (Kosten - Restwert) Summe
(Unkomprimiert) Dekompressor
ist von begrenzter Dauer. Siehe dieses Bild. der Jahreszahlen
Eine angemessene Zulage für die Erschöpfung, beispiel: SYD: 5+4+3+2+1 = 15

Abnutzung und Abnutzung von Eigentum, das
im Handel oder Geschäft verwendet wird; um zu
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jahr 1 -- 5/15 x (15.000 - 5.000) = 3.333,33 Jahr
2 - 4/15 x (15.000 - 5.000) = 2.666,67
2) Sonderabschreibungsarten
(a) Erdölbetriebe
i. Die Abschreibung aller Eigenschaften,
die in direktem Zusammenhang mit der
Erdölproduktion stehen, ist nach der
linearen oder degressiven (DB)
Methode zulässig
ii. Kann von DB-Methode zu SL wechseln
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS (3) Wahl zum Abzug der Explorations- und
Entwicklungskosten für das
Steuerrechtmethode
Sommergutachter Bergbaukorps.
iii. Nutzungsdauer: 10 Jahre oder (a) als Kosten abziehen
kürzere Lebensdauer, wie vom (b) als bereinigte Basis abziehen, darf
Kommissar erlaubt der gesamte amtliche
iv. Nutzungsdauer der Stütze, die nicht Selbstbehalt 25 % der NI
direkt verwendet wird: 5 Jahre im nicht übersteigen
linearen Verfahren
(b) Bergbaubetriebe
i. abschreibungen auf alle
Liegenschaften in Bergbaubetrieben
mit Ausnahme von Erdölbetrieben
zum normalen Kurs, wenn die
erwartete Lebensdauer 10 Jahre
oder weniger beträgt. ^ Die tatsächlichen Explorations- und
ii. wenn die erwartete Lebensdauer > Entwicklungsausgaben abzüglich 25
10 Jahre beträgt, über eine beliebige % der NI werden auf die folgenden
Anzahl von Jahren abschreiben. 5 Jahre übertragen, bis sie vollständig
Jahre & die erwartete Lebensdauer abgezogen sind
^ Explorationsaufwendungen =
^ Abschreibungen, die von gebietsfremden pd/angefallen zum Zwecke der
Ausländern, die im Handel/Gewerbe tätig sind, Feststellung der Existenz, des
oder von gebietsfremden Unternehmen Standorts, des Umfangs oder der
abzugsfähig sind, nur dann, wenn sich diese Qualität einer Lagerstätte von
Immobilie auf den Philippinen befindet Erz/anderem Mineral & pd/angefallen
vor Beginn der Erschließungsphase
^ Die BIR und der Steuerpflichtige können sich der Mine/Lagerstätte
schriftlich über die Nutzungsdauer der ^ Erschließungsausgaben =
abzuschreibenden Immobilie einigen. Der bezahlt/entstanden während der
vereinbarte Satz kann geändert werden, wenn Erschließungsphase der Mine oder
Tatsachen oder Umstände dies rechtfertigen. Die anderer natürlicher Lagerstätten
Änderung wird erst in dem Steuerjahr wirksam, in (4) Abbau von Öl- und Gasbohrungen und -
dem die Mitteilung der einleitenden Partei minen
schriftlich per Einschreiben oder Einschreiben von einem gebietsfremden Ausländer
zugestellt wird. abzugsfähig
oder eine ausländische Gesellschaft nur in
7. ERSCHÖPFUNG VON ÖL- UND GASQUELLEN Bezug auf Öl- und Gasbohrungen oder -
UND -MINEN minen in den Phils.
Die Reduzierung der Kosten oder des Wertes 8. GEMEINNÜTZIGE & SONSTIGE
natürlicher Ressourcen wie Öl- und ZUWENDUNGEN
Gasbohrungen und Minen, wenn die Ressourcen
in Vorräte umgewandelt werden. (a) Eingeschränkte Beiträge
i. Im steuerpflichtigen Jahr tatsächlich
^ Es wird kein weiterer Zuschuss gewährt, wenn gezahlte oder geleistete Beiträge oder
der Zuschuss zur Erschöpfung = das investierte Geschenke:
Kapital ii. an oder für die Nutzung der
Regierung oder ihrer Agenturen oder einer
(1) Immaterielle Explorations- und
politischen Unterabteilung, ausschließlich für
Entwicklungsbohrkosten:
öffentliche Zwecke
a) im Jahr abgezogen, wenn sie für nicht
iii. oder an akkreditierte inländische
produzierende Brunnen und Minen
Korps/Verbände, die ausschließlich für
anfallen
Folgendes organisiert und betrieben werden:
b) in voller Höhe abzuziehen oder zu
(1) religiös
aktivieren und zu amortisieren, die für
(2) gemeinnützig
die Produktion von Bohrlöchern und
(3) wissenschaftlich
Minen im selben Vertragsgebiet
(4) jugend- & Sportförderung
anfallen
(2) Immaterielle Kosten im Erdölbetrieb: (5) kulturelle oder pädagogische Zwecke
kein Restwert & Nebenkosten & notwendig (6) für die Rehabilitation von Veteranen
für die Behausung von Bohrlöchern & (7) an Sozialeinrichtungen
Vorbereitung vonuwells™für die Produktion (8) an NGOs
von TIFF (unkomprimiertem) Dekompressor-Erdöl, das
benötigt wird, um dieses Bild zu sehen.
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iv. kein Teil von NI zugunsten eines
privaten Aktionärs oder einer Einzelperson
^ für Einzelperson: nicht > 10% des zu
versteuernden Einkommens vor Abzug der
gemeinnützigen Beiträge
v. für Körperschaft: nicht > 5 % des zu
versteuernden Einkommens vor Abzug der
gemeinnützigen Beiträge
(b) In voller Höhe abzugsfähige Beiträge

i. Spenden an die Regierung – zur Finanzierung,
Bereitstellung oder Verwendung bei der
Durchführung vorrangiger Aktivitäten in den
Bereichen Bildung, Gesundheit, Jugend &
Sportentwicklung, menschliche Siedlungen,
Wissenschaft & Kultur & in der wirtschaftlichen
Entwicklung
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS ABZUGSFÄHIGKEIT ALS AUFWAND:
a. gezahlt oder entstanden während des
gemäß dem von NEDA festgelegten Steuerjahres
Nationalen Prioritätsplan b. ordentliche und notwendige
^ Wenn nicht in Übereinstimmung mit dem Aufwendungen in
jährlichen Prioritätsplan, unterliegt die
Spende den Einschränkungen in (1) oben
ii. Spenden an bestimmte ausländische
Institutionen oder internationale
Organisationen - in Verfolgung oder
Einhaltung von Vereinbarungen, Verträgen
oder Verpflichtungen, die von Phil. govt. &
ausländischen Institutionen/internationalen verbindung mit Gewerbebetrieb oder Beruf c.
Organisationen eingegangen wurden nicht vermögenswirksam
iii. Spenden an akkreditierte NGOs
^ Organisiert und betrieben ausschließlich Voraussetzungen für die Abschreibung
für wissenschaftliche, pädagogische, bestimmter F&E-Ausgaben (als
charakterbildende & jugendliche & Rechnungsabgrenzungsposten behandelt):
sportliche Entwicklung, Gesundheit, (1) vom Steuerpflichtigen im Zusammenhang
soziale Wohlfahrt, kulturelle oder mit seinem Gewerbe/Gewerbe
wohltätige Zwecke oder eine Kombination gezahlt/entstanden
davon (kein Teil von NI kommt einer (2) nicht als Aufwand behandelt
Privatperson zugute) (3) zu Lasten des Kapitalkontos, aber nicht
^ W/am 15. des 3. Monats nach Abschluss zu Lasten des Eigentums eines
des steuerpflichtigen Jahres die Nutzung Charakters w/c unterliegt der
direkt für die aktive Ausübung von Abschreibung/Erschöpfung
Tätigkeiten, die den Zweck/die Funktion (4) amortisiert über einen Zeitraum von nicht
der Organisation darstellen, vornimmt, es < 60 Monaten, wie vom Steuerpflichtigen
sei denn, pd. wird verlängert gewählt
^ Der Verwaltungsaufwand sollte nicht >
30% des Gesamtaufwands betragen ABZUGSBESCHRÄNKUNGEN – nicht
^ Bei Auflösung würden Vermögenswerte an eine anwendbar auf, AUSSCHLÜSSE:
andere gemeinnützige inländische Gesellschaft, (1) Jegliche Ausgaben für den Erwerb oder
die für einen ähnlichen Zweck organisiert ist, oder die Verbesserung von Grundstücken oder
an den Staat für öffentliche Zwecke oder an eine für die wichtige Stütze, die im
andere Organisation verteilt, die für den gleichen Zusammenhang mit der Forschung und
Zweck wie die aufgelöste Gesellschaft verwendet Entwicklung eines Charakters verwendet
werden soll. werden sollen, der der Abschreibung und
Erschöpfung unterliegt
VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE (2) Alle Ausgaben, die zum Zwecke der
SELBSTBETEILIGUNG: Feststellung der Existenz, des Standorts,
a. der Beitrag oder das Geschenk muss des Umfangs oder der Qualität einer
tatsächlich bezahlt werden. Lagerstätte von Erz oder anderen
b. es muss an die im Code angegebenen Mineralien, einschließlich Öl oder Gas,
Organisationen weitergegeben werden. gezahlt/ angefallen sind
c. das Nettoeinkommen des (Explorationsexp.)
Instituts darf nicht zu Gunsten eines
privaten Aktionärs oder einer Einzelperson 10. PENSIONSFONDS (nachzuverrechnender
ausfallen. Dienstzeitaufwand)
(c) BEWERTUNG der gespendeten Immobilien Pensionsfondsbeiträge – ein Abzug, der nur für den
außer Geld: Anschaffungskosten Arbeitgeber aufgrund seines Beitrags zu einem
privaten Pensionsplan zugunsten seines
9. FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG Arbeitnehmers gilt. Dieser Abzug hat rein
geschäftlichen Charakter.
Von einem Steuerpflichtigen während des
steuerpflichtigen Jahres in Verbindung mit His™ Vom Arbeitgeber eingerichtet oder aufrechterhalten,
Trade, Business oder TIFF (Uncompressed) Dekompressor
bezahlt oder angefallen um für die Zahlung angemessener Renten an seine
beruf als ordin ary& notwendige Aufwendungen Mitarbeiter zu sorgen.
w/c sind nicht dem Kapitalkonto zuzurechnen;
zulässig als Abzug während des steuerpflichtigen
• Normalkosten - die Beiträge während des
Steuerjahres zur Deckung der
Jahres, wenn pd./entstanden Pensionsverpflichtung, die während des
Steuerjahres anfallen. Erlaubt als Abzug nach §
VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE 34(A)(1) als "Aufwendungen im Allgemeinen".
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145
• Nachzuverrechnender Dienstzeitaufwand –
Betrag,
Steuerrecht der den oben genannten
Sommergutachter Beitrag
übersteigt (Deckung der Pensionsverpflichtung für
alte Mitarbeiter, die in den Jahren vor der
Gründung des Pensionsfonds angefallen sind);
nur als Abzug zulässig, wenn:
(a) ein solcher Betrag wurde nicht als Abzug
zugelassen
(b) aufgeteilt zu gleichen Teilen über 10
aufeinanderfolgende Jahre beginnend mit
dem Jahr in w/c die Überweisung/Zahlung
erfolgt (§ 34[J])

SELBSTBETEILIGUNG:
a. Der Arbeitgeber muss eine
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2007
renten- oder Pensionsplan, um für die
Zahlung angemessener Renten an seine
Mitarbeiter zu sorgen;
b. Der Pensionsplan ist angemessen und
versicherungsmathematisch solide; nicht mehr als P250.000 für die steuerpflichtigen
c. Sie muss vom Arbeitgeber finanziert werden; jahr;
d. Der eingezahlte Betrag darf nicht mehr der d. Bei Verheirateten ist nur die
Kontrolle und Verfügung des Arbeitgebers
unterliegen; ehegatten, die eine zusätzliche Befreiung
e. Die Zahlung wurde noch nicht als Abzug beantragen, haben Anspruch auf diesen
zugelassen; und Abzug.
f. Der Abzug wird zu gleichen Teilen über einen
Zeitraum von 10 aufeinanderfolgenden Jahren Wer kann von diesem Abzug Gebrauch
verteilt, beginnend mit dem Jahr, in dem die machen:
Überweisung erfolgt. 1. Einzelne Steuerpflichtige, die im Laufe
des Jahres ein reines
Zusammenfassende Regeln zum Entschädigungseinkommen erzielen.
Altersversorgungsplan/ Pensionsfonds 2. Einzelne Steuerpflichtige, die ein
1. EINKOMMENSTEUERBEFREIT – Betriebseinkommen erzielen oder in
ARBEITNEHMERVERTRAUEN NACH § 60(B) Ausübung ihres Berufs tätig sind, unabhängig
Abs. davon, ob sie im Laufe des Jahres
2. AUSSCHLUSS VOM BRUTTOEINKOMMEN aufgeschlüsselte oder optionale
– Betrag, den der Arbeitnehmer aus dem Fonds Standardabzüge in Anspruch nehmen.
erhält, wenn bestimmte Bedingungen gemäß §
32(B)(6) erfüllt sind 12. OPTIONALER STANDARDABZUG (OSD)
3. ABZUG VOM BRUTTOEINKOMMEN – a. Gilt für jede Person, mit Ausnahme eines
a. beträge, die der Arbeitgeber während des gebietsfremden Ausländers
Steuerjahres in den Pensionsplan eingezahlt hat, b. Der Steuerpflichtige kann sich dafür
um die im Laufe des Jahres anfallende entscheiden, einen Standardabzug in Höhe
Pensionsverpflichtung zu decken – als von höchstens 10 % des GI zu zahlen
gewöhnliche und notwendige Aufwendungen a. Eine solche Wahl sollte in seiner
gemäß § 34(A)(1) betrachtet. Steuererklärung angegeben werden und ist
b. 1/10 des angemessenen Betrags, den der für das Steuerjahr, für das die
Arbeitgeber zur Deckung der Steuererklärung abgegeben wurde,
Pensionsverpflichtung für die Jahre vor dem unwiderruflich.
Steuerjahr gezahlt hat, oder der gezahlt wurde, Der Einzelne ist nicht verpflichtet, seinen
um das Vertrauen auf eine solide finanzielle Jahresabschluss einzureichen
Grundlage zu stellen – abzugsfähig nach § 34 (J).
A. ZUSÄTZLICHE ANFORDERUNG FÜR DIE
11. PRÄMIENZAHLUNGEN FÜR DIE KRANKEN- ABZUGSFÄHIGKEIT BESTIMMTER
UND/ODER ZAHLUNGEN - Steuer, die
KRANKENHAUSAUFENTHALTSVERSICHERU abgezogen/einbehalten werden muss, wurde an
NG BIR GEZAHLT
eine Prämie für Gesundheit und/oder
B. NICHT ABZUGSFÄHIGE POSTEN
Krankenhausaufenthalt, die von einem
einzelnen Steuerpflichtigen (Familienoberhaupt Spezifische Punkte unter Abschnitt 36:
oder verheiratet) für sich und seine 1. Persönliche Ausgaben, Lebenshaltungskosten
Familienangehörigen während des oder Familienausgaben
Steuerjahres gezahlt wird. 2. Beträge, die für neue Gebäude oder für
a.
dauerhafte Verbesserungen oder
VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE Verbesserungen zur Wertsteigerung von
b. SELBSTBETEILIGUNG:
Immobilien oder Anwesen gezahlt werden (gilt
Insurance mQuist imehave actually been TIFF nicht für immaterielle Bohr- und
(Uncompressed) decompressor
aufgenommen; werden benötigt, um dieses Bild zu sehen. Entwicklungskosten, die im Erdölbetrieb anfallen)
c. Der Betrag der vom Bruttoeinkommen 3. Beträge, die für die Wiederherstellung von
abzugsfähigen Prämie übersteigt nicht Eigentum oder für die Wiedergutmachung seiner
P2400 pro Familie oder P200 pro Monat während des Erschöpfung aufgewendet wurden, für die ein
Steuerjahres; Zuschuss gewährt wurde oder wird
Das heißt, die Familie hatte ein Bruttoeinkommen von 4. Prämien für Lebensversicherungspolicen, wenn
der Steuerpflichtige direkt/indirekt ein
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145
Begünstigter im Rahmen einer solchen Police ist
5. Kein Abzug ist bei Verlusten aus Verkäufen oder
Tausch von Eigentum direkt/indirekt zulässig :
a) zwischen Familienmitgliedern (nur Brüder und
Schwestern, Ehepartner, Vorfahren und
lineare Nachkommen)
b) zwischen einer Einzelperson und einer
Gesellschaft mit einem Wert von mehr als 50
% der ausstehenden Aktien befindet sich im
Besitz dieser Einzelperson (außer im Falle
von Ausschüttungen in Liquidation)
c) zwischen 2 Korps. mehr als 50% des Wertes
der ausstehenden Aktien, die sich im Besitz
derselben Person befinden,
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 unterhaltsberechtigte
Personen sind uneheliche
Steuerrecht Sommergutachter Kinder ausdrücklich unter
wenn es sich entweder um eine persönliche den
Holdinggesellschaft oder eine ausländische
Holdinggesellschaft während des begriff „Angehörige“.
steuerpflichtigen Jahres vor dem Datum des
Verkaufs/Austauschs handelt
• Ein älterer Bürger, ob
verwandt oder nicht, der mit dem
d) zwischen Treugeber & Treuhänder eines Steuerpflichtigen lebt oder nicht, kann als
Trusts unterhaltsberechtigt eingestuft werden, um
e) zwischen Treuhänder eines Trusts und einen Steuerpflichtigen zu einem
Treuhänder eines anderen, wenn dieselbe Familienoberhaupt zu machen, das nicht mehr
als 4 Jahre alt ist (RA 7432)
Person ein Treugeber für jeden Trust ist
f) zwischen Treuhänder und einem Begünstigten • Bei verheirateten Personen, bei denen nur
eines Trusts einer der Ehegatten ein Bruttoeinkommen
erzielt, wird nur diesem Ehegatten eine
Eine Person soll am Geschäft des Steuerpflichtigen zusätzliche Befreiung gewährt.
„finanziell interessiert“ sein, wenn sie Aktionär ist oder • Chefunterstützung bedeutet mehr als die
als Entschädigung einen Anteil am Gewinn des Hälfte des Unterstützungsbedarfs.
Unternehmens erhalten soll. • Eltern, Brüder und Schwestern, die
qualifizierte Angehörige sind, können den
Steuerpflichtigen zur persönlichen Befreiung
C. PERSÖNLICHE BEFREIUNG UND OPTIONALER von 25.000 Pesos als Familienoberhaupt
STANDARDABZUG (OSD) berechtigen, jedoch nicht zur zusätzlichen
Befreiung von 8.000 Pesos.
Persönliche Befreiung
• Hinweis:
Alleinstehende verheiratete Person (oder P20.000 • Persönliche und zusätzliche Ausnahmen gelten
gerichtlich als rechtlich getrennt erklärt, ohne nur für Geschäftseinkommen und
Entschädigungseinkommen.
unterhaltsberechtigt zu sein)
• Gebietsfremde Ausländer, die geschäftlich
Familienoberhaupt (unverheiratet oder
oder gewerblich tätig sind (NRAETB), können
rechtlich getrennt mit qualifizierten 25,000
unter dem Vorbehalt der Gegenseitigkeit Anspruch
Unterhaltsberechtigten)
Jede verheiratete Person auf persönliche Befreiungen haben :
32,000 1. das Land, dessen Staatsbürger er ist, ein
Jeweils abhängige (nicht mehr als 4) Einkommensteuergesetz hat; und
8,000 2. das Einkommensteuergesetz seines Landes
^ Familienoberhaupt erlaubt es Bürgern der Philippinen, die nicht dort
wohnen, aber daraus Einkommen beziehen, eine
1) unverheiratet/rechtlich getrennt lebender persönliche Befreiung zu gewähren und den in der
Mann/Frau mit NIRC erlaubten Betrag nicht zu überschreiten.
(a) Ein oder beide Elternteile 3. die persönliche Befreiung entspricht dem
(b) Ein oder mehrere Brüder oder Betrag, der nach dem Einkommensteuergesetz des
Schwestern Landes für einen Bürger der Philippinen, der nicht dort
(c) Ein oder mehrere legitime, ansässig ist, zulässig ist, oder dem Betrag, der in der
anerkannte natürliche/gesetzlich NIRC vorgesehen ist, je nachdem, welcher Betrag
adoptierte Kinder NIEDRIGER ist.
Die mit ihm leben und für ihre ZUSÄTZLICHE BEFREIUNG

2) Hauptunterstützung von ihm abhängig P8.000 für JEDES der qualifizierten
sind unterhaltsberechtigten Kinder, die nicht mehr
3)
Wo solche Brüder/Schwestern/Kinder als 4 an der Zahl sind.
(a) sind:
(b) Nicht älter als 21 Jahre Qualifizierte unterhaltsberechtigte Kinder –
(c) Unverheiratet und legitim, anerkannt natürlich, illegitim und legal
(d) Nicht erwerbstätig adoptiert
Oder wo e™ und so kinder,
TIFF (unkomprimierte) Dekompressorbrüder/-schwestern, Der eigentliche Antragsteller der zusätzlichen
dies
unabhängig vom Alter, sind aufgrund psychischer Befreiung wäre der Ehemann, der das
oder physischer Defekte nicht in der Lage, sich selbst Familienoberhaupt ist, außer in den folgenden
zu unterstützen Fällen:
1. ehemann ist arbeitslos
• Ein uneheliches Kind ist im Sinne eines 2. ehemann arbeitet im Ausland wie
„anerkannten natürlichen Kindes“. ein OFW oder ein Seemann
• Nach der Bestimmung über die 3. ehemann ausdrücklich auf sein
zusätzliche Befreiung für Recht der Freistellung zugunsten seiner
Seite 66 von
145
Ehefrau in der Freistellungsbescheinigung
verzichtet.
Senioren sind:
1. jeder Einwohner der PHilippinen
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145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS Jahres erwerbstätig geworden wäre.
2. mindestens 60 Jahre alt sind, HINWEIS:
einschließlich derjenigen, die sich sowohl von Personen, die keinen Anspruch auf persönliche und
Regierungsstellen als auch von privaten zusätzliche Befreiungen haben:
Unternehmen zurückgezogen haben, und
3. hat ein Einkommen von nicht mehr als
sechzigtausend Pesos pro Jahr, vorbehaltlich
der Überprüfung durch die National Economic
Development Authority(NEDA) alle drei Jahre.
^ NRAETB kann eine persönliche Befreiung (aber

KEINE zusätzliche Befreiung) abziehen, jedoch d. Nicht ansässiger Ausländer, der NICHT
nur in dem Umfang, wie es sein Land Filipinos gewerblich oder geschäftlich tätig ist
erlaubt, die nicht dort ansässig sind, und darf die e. Fremde Person, die von Regional- oder
oben genannten Beträge nicht überschreiten. Gebietszentralen multinationaler
^ NRANETB kann keine persönliche oder Unternehmen beschäftigt wird
zusätzliche Befreiung beanspruchen. f. Fremde Person, die bei Offshore-
Banking-Einheiten beschäftigt ist
a. Unterhaltsberechtigt = g. Außerirdische Person, die vom
legitimes/uneheliches/rechtmäßig adoptiertes Pertroleum-Dienstleister und
Kind, das hauptsächlich vom Subunternehmer beschäftigt wird
Steuerpflichtigen abhängig ist und bei ihm
lebt, wenn dieser nicht > 21 Jahre alt,
unverheiratet und nicht erwerbstätig ist oder Abzug für Nachlass oder Treuhand - P20.000
wenn dieser unabhängig vom Alter aufgrund
eines psychischen/physischen Defekts nicht F. BESONDERE VORSCHRIFTEN FÜR DIE
in der Lage ist, sich selbst zu versorgen VERSICHERUNG
i. Für verheiratete Personen, die nur von UNTERNEHMEN
einem der Ehegatten beansprucht werden
ii. Für rechtlich getrennte Ehegatten, die nur 1. Einkommen und Abzüge von
von dem Ehegatten beansprucht werden, Versicherungsgesellschaften
der das Sorgerecht für die Kinder hat; kann a. Sonderabzüge: Nettozugänge, die
von beiden beansprucht werden, solange gesetzlich vorgeschrieben sind, um
sie das Sorgerecht für die Kinder haben, Gelder zu reservieren, und die Beträge
aber der von beiden beanspruchte außer Dividenden, die im Laufe des
Gesamtbetrag darf den maximal zulässigen Jahres für Policen- und Rentenverträge
Betrag nicht überschreiten gezahlt wurden; freigegebene Rücklage,
die als Ertrag für das Jahr der Freigabe
b. Statusänderung behandelt wird
i. Der Tod des Steuerpflichtigen während b. Versicherungsvereine auf
des Steuerjahres hat keinen Einfluss auf Gegenseitigkeit
die Höhe der persönlichen und ^ Wird nicht als
zusätzlichen Befreiungen, die sein Einkommensprämieneinlagen an den
Nachlass beanspruchen kann, als ob er Versicherungsnehmer zurückgegeben
am Ende eines solchen Jahres gestorben ^ Melden Sie Erträge aus allen
wäre anderen Quellen zuzüglich eines
ii. Wenn der Steuerpflichtige während des solchen Teils der Prämieneinlagen,
Steuerjahres geheiratet hat oder die von den Unternehmen für andere
zusätzlich unterhaltsberechtigt sein sollte Zwecke als die Zahlung von
(Kind, das innerhalb des Jahres geboren Verlusten, Aufwendungen und
wurde), kann er die entsprechenden Rückversicherungsrückstellungen
persönlichen Befreiungen in vollem einbehalten werden
Umfang für dieses Jahr in Anspruch c. Versicherungsgesellschaften auf
nehmen Gegenseitigkeit
iii. Wenn der Ehepartner stirbt oder einer der ^ In Bruttoeinkommen einbeziehen,
Unterhaltsberechtigten einundzwanzig Jahre von ihnen vereinnahmte und
alt wird, oderF (Ubecomieed™ecerwerbstätig sind erhaltene Bruttobeiträge abzüglich
erforderlich, um dieses Bild zu sehen.
der für die Rückversicherung
während des Steuerjahres kann der gezahlten Beträge; als Abzüge die
Steuerpflichtige immer noch die gleichen Beträge einbeziehen, die den
Befreiungen beanspruchen, als ob er Versicherungsnehmern aufgrund der
gestorben wäre oder einundzwanzig zuvor von ihnen gezahlten Beiträge
Jahre alt oder am Ende eines solchen
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145
zurückgezahlt wurden, und die
Zinsen, die auf diese Beträge
zwischen ihrer Feststellung und
Zahlung gezahlt wurden
d. Veranlagung
Versicherungsgesellschaften
^ Vom Bruttoeinkommen die
tatsächliche Einzahlung von Beträgen
mit den leitenden Angestellten der
phil. Regierung als Zuschläge zu
Garantie- oder Reservefonds
abziehen
G. KAPITALGEWINNE & -VERLUSTE
1. Definitionen - Keine Definition im Kodex für

Kapitalvermögen. Es werden nur gewöhnliche
Vermögenswerte definiert
a. ORDENTLICHES VERMÖGEN:
(a) handelsbestand des Steuerpflichtigen
(b) eigentum, das ordnungsgemäß
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145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 Ausnahme: Verluste aus einem solchen
Verkauf, die einer inländischen
Steuerrechtin Sommergutachter
ein Inventar des Steuerpflichtigen Bank/Treuhandgesellschaft entstanden
aufgenommen, falls vorhanden sind. Ein wesentlicher Teil des Geschäfts
(c) warenbestand besteht aus dem Erhalt von Einlagen, dem
(d) abschreibungsfähige Verkauf von Anleihen,
Vermögenswerte, die im Schuldverschreibungen,
Handel/Geschäft verwendet werden Schuldverschreibungen oder Zertifikaten
(e) gewerblich genutzte oder anderen Verschuldungsnachweisen,
Liegenschaften die von einer Gesellschaft, mit int. Coupons
oder in registrierten
b. KAPITALVERMÖGEN - Eigentum des

Steuerpflichtigen (unabhängig davon, ob es
mit seinem Gewerbe oder Geschäft
zusammenhängt oder nicht)
Daher sind Kapitalvermögenswerte außer

gewöhnlichen Vermögenswerten Eigentum formular (einschließlich eines von der
eines Steuerpflichtigen. Regierung oder einer politischen Unterabteilung
ausgestellten Formulars)
c. NETTOKAPITALGEWINN – GEWINNE
> Verluste aus Verkäufen/ Tausch von 4. Nettokapitalverlustvortrag
Kapitalvermögen a. Unternehmen können keinen Netto-
Kapitalverlust übertragen
d. NETTO-KAPITALVERLUST –
b. Wenn in einem zu versteuernden Jahr ein
VERLUST > Gewinne aus Verkäufen/
Netto-Kapitalverlust entsteht, wird dieser Verlust
Tausch von Kapitalvermögen
im folgenden zu versteuernden Jahr als Verlust
2. Berücksichtigter Prozentsatz aus dem Verkauf/Tausch eines
Steuerzahler Sonstiges als eine Kapitalvermögens behandelt, das für nicht mehr
Kapitalgesellschaft als 12 Monate gehalten wird (100 % Abzug)
(Einzelpersonen, Nachlässe und Trusts) c. Ein solcher Nettokapitalverlust, der
- - 100%, wenn das Kapitalvermögen länger übertragen werden sollte, sollte den
gehalten wird Jahresüberschuss (Vorjahresüberschuss)
als 12 Monate nicht übersteigen
- - 50%, wenn das Kapitalvermögen für d. Beispiel: NI 1996 = P6.000
weniger als NCL 1996 = 10.000
12 Monate 1997 als Verlust behandelt (100 %) = 6.000
- Hinweis: Pesos, da es das Nettoeinkommen des zu
GR: Für die Berechnung von Kapitalverlust versteuernden Jahres nicht übersteigen sollte,
und Kapitalgewinn wird die tatsächliche w/w der Verlust entstanden ist
Haltedauer berücksichtigt. Der Jahresüberschuss ist zu verstehen als
Ausnahme: Wenn Wertpapiere während STEUERPFLICHTIGES Einkommen nach E.O.
des Steuerjahres wertlos werden und 37
Kapitalvermögen darstellen, gilt der daraus
5. Rücktritt von Anleihen,
resultierende Verlust als Verlust aus dem
Schuldverschreibungen,
Verkauf oder Tausch von Kapitalvermögen
Schuldverschreibungen oder Zertifikaten oder
am letzten Tag dieses Steuerjahres.
anderen Schuldbeweisen
3. Begrenzung des Kapitalverlusts ^ Steuerbemessungsgrundlage: Betrag, den der
^ Nur im Umfang der Gewinne aus Inhaber für eine solche Transaktion erhalten hat
solchen Verkäufen oder Börsen ^ Diese Transaktionen führen zu
zulässig, daher ist der Netto- Kapitalgewinnen oder -verlusten, obwohl es keinen
Kapitalverlust nicht abzugsfähig. Verkauf von Kapitalvermögen gibt
Beispiel: Gewinne P 5.000 6. Gewinn oder Verlust aus Leerverkäufen von

Verluste 15,000 Immobilien
NCL QuickTime™ und ein P10000 a. Als Gewinne und Verluste aus
TIFF (Unkomprimierter) Dekompressor, Verkäufen/Tausch von Kapitalvermögen
In diesem Fall kann ein nureP5,0 0i0pi als betrachtet
Abzug geltend gemacht werden (im Umfang b. Gewinne und Verluste, die auf die
des Gewinns) Nichtausübung von Privilegien oder
Optionen zum Kauf oder Verkauf von
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145
Immobilien zurückzuführen sind =
Kapitalgewinne/-verluste
Hinweis:
Leerverkauf ist eine Transaktion, bei der der
Verkäufer Wertpapiere verkauft, die er nicht besitzt
und die er daher in Erwartung des Preisverfalls nicht
selbst liefern kann.
Kauf- oder Verkaufsoption für Immobilien:

Beispiel: Angenommen, X Inc. besitzt Immobilien im
Wert von 10 Mio. Php. Y ergibt X Inc. Php 2M als
Optionsgeld für einen 2-jährigen Optionszeitraum.
Vor Ablauf der 2-Jahres-Frist hat Y die Option
ausgeübt und die Immobilie gekauft. Wie wird die
steuerliche Behandlung aussehen?
Sie unterliegt einer Kapitalertragsteuer von 6 %
gemäß Abschnitt 27 (D) (5). § 39 (F) oder die
Regelung über die Nichtausübung des Vorrechts
findet keine Anwendung.
Angenommen, die gleiche Situation oben, aber Y

versäumt es,
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145
2007
seine Option auszuüben. Wie wird die steuerliche

Behandlung aussehen?
In diesem Fall wird das Optionsgeld ein
Kapitalgewinn für X und ein Kapitalverlust für Y
sein.
sonstige erhaltene
Liegenschaften
Hinweis: Das Objekt, das Gegenstand der
Option ist, muss kein Kapitalvermögen sein. Das
Gesetz sagt nicht, ob es sich um ein
gewöhnliches oder ein Kapitalvermögen handeln
soll. Es heißt nur "einer Immobilie zuzurechnen".
• vom Erwerber übernommene
Haftung
1. BETRAGSERMITTLUNG & ERFASSUNG VON wenn eigenschaft Wie die Basis des Eigentums,
GEWINN ODER VERLUST erworben werden, Aktien/Wertpapiere ausgetauscht
bei denen die (1) erhöht um:
2. Berechnung von Gewinn oder Verlust Hauptbuchhaltung • dividenden
a. GEWINN = amt. realisiert > nicht erfasst wird • amtl.
verstärkung
beliebig
Basis/bereinigte Basis zur Ermittlung des
Gewinns (mit anderen Worten anerkannt von die
Verkaufspreis oder Erlös > Kosten) austausch
b. VERLUST = Basis/bereinigte Basis für die (2) vermindert um:
Ermittlung des Verlustes > amt. realisiert • erhaltenes Geld
(Kosten > Verkaufspreis/Erlös) • beizulegender Zeitwert der
c. REALISIERTER BETRAG = erhaltenes
Geld + Marktwert der Immobilie (außer
Geld, falls vorhanden) erhalten
Erfassungsmodu Grundlage für die Ermittlung des

s Gewinns/Verlusts aus dem
Verkauf/der Veräußerung von
Kaufen Immobilien
anschaffungskosten für
Immobilien, die am/nach dem
Erbschaft 01.03.1913 erworben
beizulegender wurden zum
Zeitwert
Erwerbszeitpunkt (zum Zeitpunkt
des Todes)
Geschenk die Kosten für den Spender oder
den Vorbesitzer, der sie nicht durch
Schenkung erworben hat; wenn
JEDOCH eine solche Grundlage >
FMV zum Zeitpunkt der Schenkung
ist, ist die Grundlage diese FMV zum
Zwecke der Ermittlung des Verlustes
Zu einem vom Erwerber gezahlter Betrag
günstigeren Preis
erworben als
adäquate
Gegenleistung
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145
3. Austausch von Eigentum einer solchen Kapitalgesellschaft als
a. ALLGEMEINE REGEL: Der gesamte Betrag Ergebnis eines solchen Austauschs
des Gewinns oder Verlusts wird beim Verkauf auf eine Kapitalgesellschaft übertragen
oder Tausch von Immobilien erfasst wird, erlangt diese Person
b. AUSNAHME: Es wird kein Gewinn oder allein/zusammen mit anderen, die 4
Verlust erfasst (steuerfreier Umtausch) Personen nicht überschreiten, die
(1) Wenn in Verfolgung eines Fusions- oder Kontrolle über diese Kapitalgesellschaft.
Konsolidierungsplans (Aktien, die für Dienstleistungen
(a) ein Unternehmen tauscht Immobilien ausgegeben werden, gelten nicht als
ausschließlich gegen Aktien eines gegen Eigentum ausgegeben)
Unternehmens aus (beide Parteien an o Kontrolle ist das Eigentum an Aktien
der Fusion/Konsolidierung) einer Gesellschaft, die mindestens
(b) aktionär tauscht Aktien einer 51 % der gesamten Stimmrechte
Kapitalgesellschaft gegen Aktien einer aller stimmberechtigten
anderen Kapitalgesellschaft aus (beide Aktienklassen besitzt.
Kapitalgesellschaften sind an der
Fusion/Konsolidierung beteiligt) BASIS: wie die Basis von Immobilien,
(c) wertpapierinhaber einer Aktien/Wertpapieren, die (a)
Kapitalgesellschaft tauscht seine ausgetauscht wurden, vermindert um:
Wertpapiere in einer solchen • erhaltenes Geld
Kapitalgesellschaft ausschließlich gegen • beizulegender Zeitwert der
sonstigen erhaltenen
Aktien oder Wertpapiere in einer
anderen Kapitalgesellschaft (beide Liegenschaften
(b) erhöht um:
Kapitalgesellschaften
bis
sind Parteien
die
• betrag, der als Dividende
behandelt wird
verschmelzung/Konsolidierung)
(2) Wenn Eigentum von einer Person im
• höhe des von der Börse
erfassten Gewinns
Austausch für Aktien/Beteiligungseinheiten an
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145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS Interessen Wohnsitz des Schuldners
Steuerrecht
^ Sommergutachter
Eigentum, das als "Boot"
empfangen wird, muss das FMV als
Grundlage haben
^ Wenn ein Teil der Gegenleistung an
den Übertragenden, der Übernehmer
des Eigentums eine Haftung des
Übertragenden übernimmt/von diesem
haftpflichtiges Eigentum erwirbt, ist
diese Annahme als Geld zu
behandeln, das der Übertragende an
der Börse erhalten hat
^ Wenn der Übertragende mehrere
Arten von Aktien/Wertpapieren erhält,
ist der Beauftragte berechtigt, die
Basis auf die verschiedenen
Kategorien von Aktien/Wertpapieren
aufzuteilen
^ Grundlage des in die Hände des
Übernehmers übertragenen Prop.:
gleich wie in den Händen des
Übertragenden, erhöht um das Amt
des bei der Übertragung an den
Übertragenden erkannten Gewinns
Hinweis:
- Die Grundlage des Übertragers ist Abschnitt
40 (C) (5) (a), während die Grundlage des
Übernehmers Abschnitt 40 (C) (5) (b) ist.
- Boot ist jedes Bargeld oder Eigentum, das
zusätzlich zu den Aktien gegeben wird, die von
einem Veräußerer in einem steuerfreien
Austausch erhalten wurden.
- Wenn es keinen Stiefel gibt, ist die
Grundlage das Eigentum des Übertragenden,
das aufgegeben wurde, weil die Regeln
vorsahen, dass die Grundlage die gleiche
Grundlage wäre wie das Eigentum, das vom
Übertragenden aufgegeben wurde. Bei dieser
Art von Transaktion ist die Regel immer die
Grundlage des Veräußerers.
- Wenn Boot vorhanden ist, ist die Basis die
gleiche wie die Basis des Übertragers minus
Boot, erhöht um den erkannten Gewinn.
IV. EINNAHMEQUELLEN
* Die Notwendigkeit, den Ort des Einkommens zu

identifizieren, ergibt sich nur, wenn das steuerpflichtige
Unternehmen lediglich auf das Einkommen im Inland
besteuert wird. Wenn es sich bei der steuerpflichtigen
Einheit also um einen einzelnen gebietsansässigen
BürgerQoderTa edom estic Corporation handelt, wird TIFF
(Unkomprimierter) Dekomprimierer
der Standort wird unwiderruflich, wenn sie auf das weltweite
Einkommen besteuert werden.
A. BRUTTOEINKOMMEN AUS QUELLEN

INNERHALB DER PHILIPPINEN
Einkommen Prüfung der

Einkommensquelle
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145
Dividenden a) aus inländischen Corp.-
Einkünften innerhalb
Steuerrecht Sommergutachter b) von ausländischer Corp.
einkommen innerhalb, wenn :

> 50 % des Bruttoeinkommens
einer solchen ausländischen
Gesellschaft für den 3-
Jahreszeitraum, der mit dem
Abschluss des
steuerpflichtigen Jahres vor
der Dividendenerklärung endet
(oder für den Teil des
Zeitraums, in dem die
Gesellschaft besteht),
stammen aus Quellen auf den
Philippinen
Umfang:
=Einkommen
Gesamtbruttoeinkommen innerhalb
Einkommen ohne, wenn

< 50 % des Bruttoeinkommens
einer solchen ausländischen
Gesellschaft für den 3-Jahres-
Zeitraum, der mit dem
Abschluss des zu
versteuernden Jahres vor der
Dividendenerklärung endete,
stammten aus Quellen auf den
Philippinen.
Daher ist nichts von solchen
Dividenden
Ort der Teil
Leistungserbringung des
Dienstleistungen
(Vergütung für
Arbeit/persönliche
Dienstleistungen)
Vermietungen Lage der Liegenschaft/Interesse an
einer solchen Liegenschaft
Lizenzgebühren Ort der Nutzung oder Standort von
immateriellen Vermögenswerten
(wie Patente, Marken usw.), die zu
Lizenzgebühren führen
Gewinn aus dem Lage der Immobilie
Verkauf von
Immobilien
Gewinn aus dem Verkaufsort
Verkauf von
Personal
Immobilien mit
Ausnahme von
Aktien einer
inländischen
Gesellschaft, die
in einem Land
gekauft und in
einem anderen
Seite 75 von
145
Gewinn aus dem Philippinen, unabhängig davon, wo
in Abzug
Verkauf von Aktien verkauft
gebracht von
einer inländischen
zurechenbaren
Gesellschaft
bruttoeinkommen innerhalb. Die Kosten für

der Verkauf der Schuhe ist möglicherweise kein
Einkommen, da es nicht
einkommen innerhalb. Vielmehr ist es konkret
ertragswirksam ohne.
LIZENZGEBÜHREN Unterstützung, die
(aus Eigentum oder für die Anwendung
Nutzung von Eigentum oder den Genuss
auf den Philippinen) eines solchen
umfassen: Eigentums/Rechts
(a) nutzung/das in (a) oben, einer
Recht/Privileg, auf solchen
den Philippinen Ausrüstung in (b)
Urheberrechte, oben oder von
Patente, Designs Wissen/Informatio
oder Modelle, nen in (c) oben
Pläne, geheime zusätzlich und
Formeln oder subsidiär ist und
Verfahren, bereitgestellt wird
Geschäfts- oder (e) erbringung von
Firmenwerte, Dienstleistungen
Marken, durch eine
Handelsmarken gebietsfremde
oder anderes Person/ihre
ähnliches Mitarbeiter im
Eigentum oder Zusammenhang
Recht zu mit der Nutzung
verwenden von
(b) nutzung von/das Requisiten/Rechte
Recht zur Nutzung n von oder der
jeglicher Installation oder
industrieller, dem Betrieb von
kommerzieller oder Marken,
wissenschaftlicher Maschinen oder
Ausrüstung auf anderen Geräten,
den Philippinen die von dieser
(c) bereitstellung von gebietsfremden
wissenschaftlichen Person gekauft
, technischen, wurden
industriellen oder (f) technische
kommerziellen Beratung,
Kenntnissen oder Unterstützung oder
Informationen Dienstleistungen,
(d) bereitstellung von die im
Seite 76 von
145
Bild zu
Zusammenhang sehen.
mit dem als der Aufwand
technischen identifiziert
Management/der werden, der das
Verwaltung Einkommen
erbracht werden. generiert hat. Zum
Von jedem Beispiel, wenn
wissenschaftlichen ABC Corp.
, industriellen oder Kleidung herstellt
kommerziellen und in den Phils
Unternehmen, verkauft und
Unternehmen, Schuhe in den
Projekt oder USA verkauft. Die
Vorhaben Kosten für die
(g) die Nutzung oder Herstellung der
das Nutzungsrecht: Kleidung sind auf
i. kinofilme die Einnahmen
ii. filme oder aus dem Verkauf
Videobänder der Kleidung
für den Einsatz zurückzuführen.
im Da es sich bei den
Zusammenhan Erträgen aus dem
g mit TV Verkauf von
iii. bänder zur Kleidung um
Verwendung Erträge innerhalb
im handelt, müssen
Zusammenhan die Aufwendungen
g mit dem für deren
Rundfunk Herstellung von
Steuerpflichtiges 2. Abzüge:
Einkommen aus Aufwendungen,
Quellen innerhalb der Verluste und andere
Phils. Abzüge, die diesen
1. Allgemeine Regel ordnungsgemäß
Bruttoeinkomme zugeordnet sind, und
n [GI] (innerhalb ein anteiliger Teil der
der Philippinen) ( Aufwendungen,
- ) Abzüge Zinsen, Verluste und
(innerhalb der GI anderen Abzüge, die
zurechenbar) = effektiv mit dem
zu Geschäft/Handel
versteuerndes verbunden sind, der
Einkommen ausschließlich auf
den Philippinen
• mit "zurechenbar"
durchgeführt wird und
nicht definitiv einigen
(bed
Posten oder
eut Kategorien von
et, Bruttoeinkünften
das zugeordnet werden
s kann
die ^ Solche
Aus Abzüge
gab sind nur
en zulässig,
erforde
rlich
sind,
wenn
um sie
dieses
Seite 77 von
145
durch stammen)
alle für 3) Vergütung für
ihre Arbeit oder
Berechn persönliche
ung Dienstleistunge
erforderl n, die ohne die
ichen Philippinen
Informati erbracht
onen wurden
vollstän 4) Vermietungen
dig oder
belegt Lizenzgebühren
sind von Immobilien,
die sich
3. AUSNAHME: außerhalb der
kein Zinsabzug Philippinen
im Ausland befinden, oder
gezahlt/entstanden sind, von jeglichem
sind zulässig, es sei Interesse an
denn, solchen
war
• Verschuldung
tatsächlich Immobilien,
entstanden einschließlich
muss
• Verschuldung
die des
Vermietungen/L
Steuerpflichtigen sein izenzgebühren
• Zinsen müssen für die Nutzung
oder das
rechtskräftig
fällig und Privileg, diese
schriftlich
vereinbart sein außerhalb der
• Zinsen müssen
Philippinen zu
nutzen,
während des
Steuerjahres Patente,
gezahlt werden Urheberrechte,
oder anfallen
geheime
• Die Prozesse und
Verschuldung Formeln,
muss im
Zusammenhang Geschäfts- oder
mit der Firmenwert,
Durchführung Marken,
oder dem Handelsmarken
Betrieb von
Handel/Geschäft , Franchises
en auf den und andere
Philippinen ähnliche
stehen
Immobilien
B. 5) Gewinne,
BRUTTOEINKOMMEN Gewinne und
AUS QUELLEN OHNE Erträge aus
PHILIPPINEN dem Verkauf
1) Interessen von Immobilien
(außer denen, außerhalb der
die aus Quellen Philippinen
innerhalb der
Tipp: Die vorstehende
Philippinen
Aufzählung ist
stammen)
lediglich die
2) Dividenden
Umkehrung der
(außer solchen,
Aufzählung des
die aus Quellen
Bruttoeinkommens
innerhalb der
aus Quellen
Philippinen
Seite 78 von
145
innerhalb der
Philippinen.
Solange Sie also
wissen, welche
Einkünfte als
Einkünfte
innerhalb
betrachtet werden,
sind alle anderen
Einkünfte ohne.
Zu versteuerndes
Einkommen aus
Quellen ohne die
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145
ATENEO CENTRAL BAR 2. Erträge aus
OPERATIONS 2007 dem Verkauf
von
persönlichem
Einkommen Eigentum, das
(ganz oder
Abzüge teilweise)
ohne innerhalb der
------------- x Nicht Philippinen
zugewiesen = von produziert und
----------- aufwand außerhalb der
Weltweit Philippinen
verkauft wird;
einkommen und
Einkommen 3. Einkünfte aus
dem Verkauf
ohne von
Philippinen persönlichem
1. Allgemeine Regel Eigentum, das
Bruttoeinkomm (ganz oder
en (ohne Philippinen) teilweise)
( - ) Abzüge außerhalb der
(auf GI ohne Philippinen
entfallend) = zu produziert und
versteuerndes innerhalb der
Einkommen Philippinen
verkauft wird.
2. Abzüge:
Aufwendungen,Persönliches
Verluste Eigentum Einkommen
und sonstige Abzüge, die
Hergestellt
diesen ordnungsgemäß hier und verkauft partei innerhalb, teilw
zugeordnet/zugeordnet ohne
Hier produziert
sind, und ein anteiliger und hier Erträge innerhalb
Teil der Aufwendungen,
Zinsen, VerlusteProduziert
und im Ausland und Einkünfte teils inner
sonstigen Abzüge, hierdie
verkauft teils ohne
nicht definitiv einigen
Gekauft ohne und verkauft Erträge innerhalb
Posten oder Kategorien
innerhalb von
von Bruttoeinkünften
Gekauft innerhalb und Einkommen ohne
zugeordnet werden verkauft ohne
können
Gekauft innerhalb und Einkommen wiithin
verkauft innerhalb u
C. EINKOMMEN AUS
Steuerzahler verkauft es im also teils innerhalb,teils o
QUELLEN TEILWEISE über ein
INNERHALB UND Verkaufsbüro
TEILWEISE
AUSSERHALB DER Was nicht zugewiesene
PHILIPPINEN. Aufwendungen
anbelangt, d. h. solche,
Diese sind:
die nicht vollständig auf
1. Erträge aus
Erträge innerhalb oder
Dienstleistunge
außerhalb
n, die teilweise
zurückzuführen sind, so
innerhalb und
werden diese
teilweise
Aufwendungen nach der
außerhalb
folgenden Formel
erbracht
zugeordnet:
werden;
Seite 80 von
145
Erträge
innerhalb
---------------- x Nicht Abzüge
zugewiesen
---------- aufwand von
Weltweites Einkommen
einkom
men
innerha
Einkommen wird
ABRECHNUNGSZEITR
auf der
AUM &
Grundlage des
ABRECHNUNGSMETH
Kalenderjahres
ODEN
berechnet,
A. ABRECHNUNGSPE wenn:
RIODEN (a) abrechnungs
zeitraum ist
1. Allgemeine kein
Regel (§ 43): Geschäftsja
Das zu hr
versteuernde (b) steuerzahler
Einkommen wird hat keinen
auf der Abrechnungszeitraum
Grundlage des (c) steuerzahler
jährlichen führt keine Bücher
Abrechnungszeit (d) steuerzahler
raums des ist eine natürliche Person
Steuerpflichtigen 4. geschäftsjahr:
(Steuer- oder Abrechnungszeit
Kalenderjahr) in raum von 12
Übereinstimmun Monaten, der am
g mit der letzten Tag eines
angewandten anderen Monats
Rechnungslegun als Dezember
gsmethode endet
berechnet 5. kalenderjahr:
2. Wenn keine Abrechnungszeit
angewandte raum vom 1.
Bilanzierungsme Januar bis 31.
thode oder Dezember
Methode das
Einkommen B. PERIODEN, IN
nicht eindeutig DENEN
widerspiegelt, BRUTTOEINKOMM
wird die EN ENTHALTEN
Berechnung in SIND (§ 44)
Übereinstimmun
1. Der Betrag aller
g mit einer
Bruttoeinkünfte
solchen Methode
ist in das
durchgeführt,
Bruttoeinkomme
wie die
n für das
Stellungnahme
Steuerjahr
des Beauftragten
einzubeziehen,
das Einkommen
in dem der
eindeutig
Steuerpflichtige
widerspiegelt.
sie erhalten hat,
3. das zu
es sei denn,
versteuernde
diese Beträge
Seite 81 von
145
sind in einem
anderen
Zeitraum nach
den zulässigen
Bilanzierungsme
thoden
ordnungsgemäß
zu bilanzieren
2. Im Falle des
Todes des
Steuerpflichtigen
schließen Sie für
das Steuerjahr,
in das das
Datum seines
Todes fällt, alle
Beträge ein, die
bis zum Datum
seines Todes
angefallen sind,
sofern sie in
Bezug auf
diesen Zeitraum
oder einen
früheren
Zeitraum nicht
anderweitig
ordnungsgemäß
eingeschlossen
werden können
C. ZEITRAUM, FÜR
DEN ABZÜGE UND
GUTSCHRIFTEN
VORGENOMMEN
WURDEN (§ 45)
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145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS (b) miete abzüglich
aufgelaufener, aber noch nicht
Steuerrecht Sommergutachter gezahlter Miete
1. Die in diesem Titel vorgesehenen Abzüge (c) fällige, aber unbezahlte
werden für das Steuerjahr vorgenommen, in Löhne/Gehälter
dem „gezahlt oder abgegrenzt“ oder „gezahlt
Abbildung:
oder entstanden“ ist, abhängig von der
Rechnungslegungsmethode, auf deren A mietet eine Bürofläche zu P1M pro Jahr und
Grundlage das Nettoeinkommen berechnet
wird, es sei denn, um das Einkommen leasingzahlungen erfolgen jährlich und sind
widerzuspiegeln, sollten Abzüge ab einem jeweils am 5. Januar fällig. A vermietete den
anderen Zeitraum vorgenommen werden. Raum am 1. Januar 2004 an X. X wird die Miete
2. Im Falle des Todes des Steuerpflichtigen: jedoch nur für ein Jahr am 5. Januar 2005 zahlen.
Abzüge, die für den Steuerzeitraum zulässig Für das Jahr 2004 sollte A das Einkommen von
sind, in den das Datum seines Todes fällt, P1M zum 31. Dezember erfassen, auch wenn er
Beträge, die bis zum Datum seines Todes die Zahlung erst am 5. Januar erhält, da davon
angefallen sind, sofern dies in Bezug auf ausgegangen wird, dass er das P1M bereits
diesen Zeitraum oder einen früheren Zeitraum verdient hat, weil er X erlaubt hat, den Raum für
nicht anderweitig ordnungsgemäß zulässig ist das Jahr 2004 tatsächlich zu nutzen.
D. ÄNDERUNG der ABRECHNUNGSPERIODE (§ F. BILANZIERUNG LANGFRISTIGER VERTRÄGE
46)
1. Arten von Änderungen: 1. Langfristige Verträge: Bau-, Installations- oder
(a) von Geschäftsjahr zu Kalenderjahr Bauverträge mit einer Laufzeit von mehr als 1
(b) von Kalenderjahr bis Geschäftsjahr Jahr
(c) von einem Geschäftsjahr in ein 2. Personen, deren Bruttoeinkommen ganz oder
anderes Geschäftsjahr teilweise aus solchen Verträgen stammt,
2. auswirkung der Änderung: Der Nettoertrag müssen diese Einkünfte auf der Grundlage
wird mit Zustimmung des Beauftragten auf der des Prozentsatzes der Fertigstellung melden
Grundlage des neuen Abrechnungszeitraums 3. Der Erklärung sollte eine Bescheinigung der
berechnet, vorbehaltlich § 47 über die End- Architekten oder Ingenieure beigefügt sein,
oder Anpassungsrenditen für einen Zeitraum aus der der Prozentsatz der Fertigstellung
von weniger als 12 Monaten (wie unten während des steuerpflichtigen Jahres der
erörtert) gesamten im Rahmen des Vertrags
ausgeführten Arbeiten hervorgeht
E. BILANZIERUNGSMETHODEN 4. Abzüge vom Bruttoeinkommen:
alle
1. CASH-METHODE - ERFASSUNG von aufwendungen, die während des Steuerjahres
Erträgen und Aufwendungen, die vom Zufluss aufgrund des Vertrags unter Berücksichtigung
oder Abfluss von Barmitteln abhängen (d. h. der zu Beginn und am Ende des
Sie erfassen die Erträge, wenn Sie die Steuerzeitraums vorhandenen Materialien
Barzahlung für den Verkauf tatsächlich und Lieferungen zur Verwendung im
erhalten, und Sie erfassen die Zusammenhang mit den
Aufwendungen, wenn Sie die Aufwendungen vertragsgegenständlichen Arbeiten getätigt
tatsächlich bar bezahlen) wurden, aber noch nicht angewandt wurden.
5. Der Beauftragte kann eine geänderte
2. ABGRENZUNGSMETHODE - METHODE,
Steuererklärung zulassen/verlangen: Wenn
nach der
das zu versteuernde Einkommen bei
erträge, Gewinne und Gewinne werden in das
Abschluss des Vertrags für ein Jahr(e) nicht
Bruttoeinkommen einbezogen, wenn sie
eindeutig ausgewiesen wurde
verdient werden, unabhängig davon, ob sie
erhalten wurden oder nicht,
Aufwendungen werden als
und
• Diese Bestimmung berücksichtigt, dass bestimmte
Beispiele: Abzüge zugelassen, wenn sie Unternehmen, wie der Bau, mehr als ein Jahr
anfallen, obwohl sie noch nicht benötigen, um ein Projekt abzuschließen. Daher
ist es (aus Sicht der Regierung) nicht praktikabel,
bezahlt wurden. Es ist das Recht auf Empfang zu warten, bis das Projekt abgeschlossen ist,
und nicht die tatsächliche Quittung, die die bevor die daraus resultierenden Einnahmen
Einbeziehung des Betrags in das tatsächlich gemeldet und besteuert werden.
Bruttoeinkommen bestimmt Daher wird das Einkommen über die Jahre
Um dieses Bild zu sehen, verteilt, in denen der Bau im Gange ist, und die
Zuweisung erfolgt auf der Grundlage des
(a) zins- oder Mieteinnahmen verdient, aber noch Prozentsatzes der Fertigstellung.
nicht erhalten
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Abbildung:
Steuerrecht
ABC Corp. schlossSommergutachter
einen Vertrag mit X ab, wobei
erstere den Bau einer Eigentumswohnung für letztere
vereinbarte, die in 5 Jahren gegen eine Gebühr von
P10M fertiggestellt werden sollte. Im ersten Baujahr
konnte ABC Corp 30% der Eigentumswohnung
errichten. Es wird daher
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Steuerrecht Sommergutachter „‘0C%
anfängliche Zahlungen: erhaltene
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 Zahlungen in bar oder Eigentum, mit
Ausnahme des Nachweises der Verschuldung
ein Bruttoeinkommen von P3M zu deklarieren, das des Käufers während des Steuerzeitraums, in
wie folgt berechnet wird: dem der Verkauf oder die sonstige
Veräußerung erfolgt
P 10 M x 30% P 3 M
3.VERKAUF VON IMMOBILIEN, DIE VON
RATENBASIS EINZELPERSONEN ALS
KAPITALVERMÖGEN BETRACHTET
1. VERKAUF VON HÄNDLERN IN
WERDEN
PERSÖNLICHEM EIGENTUM
• Gemäß den von der Finanzabteilung 1) personen, die Veräußerungen von
vorgeschriebenen Regeln und Immobilien, die als Kapitalvermögen
Vorschriften (R&R) kann eine Person, die gelten, verkaufen und anderweitig
regelmäßig persönliches Eigentum im qualifiziert sind, den Gewinn gemäß (2)
Rahmen des Ratenplans verkauft oder oben zu melden, können die
anderweitig veräußert, in jedem Kapitalertragsteuer in Raten im Rahmen
Steuerjahr den Anteil der in diesem Jahr von R & R zahlen, die vom Finanzamt auf
tatsächlich erhaltenen Ratenzahlungen, Empfehlung des Kommissars zu
den der bei Abschluss der Zahlung veröffentlichen sind
erzielte oder zu erzielende Bruttogewinn 2) anlagevermögen: vom Steuerpflichtigen
zum Vertragspreis beiträgt, als gehaltenes Vermögen (unabhängig
Einkommen daraus zurückerstatten. davon, ob es mit seinem Gewerbe oder
Geschäft verbunden ist oder nicht),
umfasst jedoch nicht:
Beispiel: Verkauf 1997 zahlbar in 2 gleichen (a) handelsbestand des Steuerpflichtigen
Jahresraten. So berechnen Sie das (b) eigentum, das ordnungsgemäß in das
Einkommen: Inventar aufgenommen würde, wenn
vorhanden
Vertragspreis/ Raten
(c) warenbestand
Forderung P100,000
(d) abschreibungsfähige
Kosten 75,000
Vermögenswerte, die im
(GP) P 25.000
Handel/Geschäft verwendet werden
* Raten zahlbar in 2 gleichen Jahresraten (e) gewerblich genutzte Liegenschaften
GP/Vertrag Preisverhältnis = 25T/100T = 4. VERÄNDERUNG VON DER

25% PERIODENABGRENZUNG ZUR
Kollektionen 1997 = P50T RATENBASIS
Einkommen für 1997 = P50T x 25% = P12.500
1) der Steuerpflichtige muss Anspruch auf
2. VERKAUF VON REALTY UND CASUAL Leistungen unter 1 haben (Verkauf von
SALES VON PERSONALTY Händlern in persönlichem Eigentum)
2) bei der Berechnung der Erträge für das
1) in Fällen von: Jahr der Veränderung oder eines
(a) gelegentlicher Verkauf oder andere Folgejahres: Beträge, die während eines
gelegentliche Veräußerung von solchen Jahres aufgrund von Verkäufen
persönlichem Eigentum (andere als die oder anderen Verfügungen über
dem Steuerpflichtigen am Ende des Immobilien in einem früheren Jahr
Steuerjahres zur Verfügung tatsächlich erhalten wurden, sind nicht
stehenden Bestände) zu einem Preis > ausgeschlossen
P1.000 oder
(b) verkauf oder sonstige Veräußerung G. ZUWEISUNG VON EINKÜNFTEN UND
von Immobilien, wenn in beiden ABZÜGEN
Fällen die anfänglichen Zahlungen
1) Anwendbar auf: Fälle von 2 oder mehr
25% des Verkaufspreises nicht
Organisationen, Gewerben oder
übersteigen
Unternehmen (w/n eingetragen & w/n auf den
2) wie kann das Einkommen zurückgegeben
Philippinen organisiert), die sich im Besitz
werden: wie beim Verkauf des Händlers
oder unter der direkten/indirekten Kontrolle
in persönlichem Eigentum oben
desselben Interesses befinden
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2) Der Beauftragte ist befugt, Bruttoeinkünfte
oder -abzüge zwischen oder unter solchen
Organisationen, Gewerben oder
Unternehmen zu verteilen, aufzuteilen oder
aufzuteilen, wenn er feststellt, dass eine
solche Verteilung, Aufteilung oder Zuteilung in
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145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS2007 • Eine Person, deren Bruttoeinkommen seine
gesamten persönlichen und zusätzlichen
um Steuerhinterziehung zu verhindern oder Befreiungen nicht übersteigt
das Einkommen einer solchen Organisation,
eines solchen Gewerbes oder Geschäfts
• Eine Person, deren
Entschädigungseinkommen von einem
eindeutig widerzuspiegeln Arbeitgeber nicht übersteigt
RÜCKSENDUNG UND ZAHLUNG VON STEUERN
Steuererklärung - Dies ist ein Bericht des

Steuerpflichtigen an die BIR über alle während des
Steuerjahres erhaltenen Bruttoeinkünfte, die
zulässigen Abzüge einschließlich Befreiungen, das zu
versteuernde Nettoeinkommen, den P 60.000 und die korrekt einbehaltene
Einkommensteuersatz, die fällige Einkommensteuer, Einkommensteuer
die gegebenenfalls einbehaltene Einkommensteuer
und die noch zu zahlende oder zu erstattende • Eine Person, deren Einkommen der
Einkommensteuer. endgültigen Quellensteuer unterliegt
(ausländischer Mitarbeiter sowie
1. INDIVIDUELLE RÜCKGABE philippinischer Mitarbeiter, der die gleiche
Position einnimmt wie der ausländische
A. WER IST VERPFLICHTET, EINE ITR Mitarbeiter der regionalen Zentrale und der
regionalen Betriebszentrale multinationaler
EINZUREICHEN:
Unternehmen, Erdöldienstleister und
I. Individuell Subunternehmer und Offshore-Banking-
1) Philippinischer Staatsbürger mit Wohnsitz Einheiten, gebietsfremde Ausländer, die nicht
auf den Philippinen im Handel oder Geschäft tätig sind)
2) Philippinischer Staatsbürger mit Wohnsitz
außerhalb der Philippinen, aufgrund • Diejenigen, die unter "substituierte
Einreichung" qualifiziert sind. Die
seines Einkommens aus Quellen Ersatzanmeldung gilt jedoch nur, wenn alle
innerhalb der Philippinen folgenden Anforderungen erfüllt sind
3) Ausländer mit Wohnsitz auf den
Philippinen, mit Einkünften aus Quellen
• der Arbeitnehmer während des Steuerjahres
ein reines Vergütungseinkommen
innerhalb der Philippinen (unabhängig von der Höhe) erhalten hat
4) Gebietsfremder Ausländer, der in den
Philippinen gewerblich oder geschäftlich
• der Arbeitnehmer während des Steuerjahres
das Einkommen von nur einem Arbeitgeber
tätig ist oder einen Beruf ausübt auf den Philippinen erhalten hat
5) Eine Person (Staatsbürger/Ausländer),
die auf den Philippinen geschäftlich oder
• der am Jahresende vom Arbeitnehmer
geschuldete Steuerbetrag entspricht dem
beruflich tätig ist, unabhängig von der vom Arbeitgeber einbehaltenen Steuerbetrag
Höhe des Bruttoeinkommens
6) Einzelperson, die während des
• der Ehepartner des Mitarbeiters erfüllt auch
alle 3 oben genannten Bedingungen
Steuerjahres
Vergütungserträge erzielt
gleichzeitig • der Arbeitgeber reicht die jährliche
Informationserklärung ein (BIR-Formular Nr.
7) Einzelperson, deren reines 1604-CF)
Entschädigungseinkommen aus Quellen • stellt der Arbeitgeber jedem Arbeitnehmer das
BIR-Formular Nr. 2316 (Fassung Oktober
auf den Philippinen 60.000 Pesos
2002 ENCS) aus.
übersteigt.
II. Steuerpflichtiger Nachlass und Trust SUBSTITUIERTE EINREICHUNG - ist, wenn die
III. Allgemeine Berufsgenossenschaft Jahreserklärung des Arbeitgebers als "Ersatz" für die
IV. Unternehmen Einkommensteuererklärung des Arbeitnehmers
1. Nicht von der Einkommensteuer betrachtet werden kann, da die in seiner
befreit Einkommensteuererklärung angegebenen
2. Gemäß Abschnitt 30 des NIRC von Informationen genau die gleichen Informationen
der Einkommensteuer befreit, hat jedoch wären, die in der Jahreserklärung des Arbeitgebers
keinen Befreiungsnachweis vorgelegt. enthalten sind.
B. WER IST NICHT VERPFLICHTET, EINE ERSETZTE EINREICHUNG VON
ITR: (aber kann Q erforderlich sein, um einen TIFF EINKOMMENSTEUERERKLÄRUNGEN DURCH
(unkomprimierten) Dekomprimierer MITARBEITER, DIE EIN REINES
einzureichen VERGÜTUNGSEINKOMMEN ERHALTEN,
informationen gemäß den vom Finanzsekretariat VORAUSSETZUNGEN:
auf Empfehlung des Kommissars 1. Der Arbeitnehmer erhält während des zu
vorgeschriebenen Regeln und Vorschriften) versteuernden Jahres ein reines
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Vergütungseinkommen (unabhängig von der Höhe).
2. Der Arbeitnehmer erhält das Einkommen während
Steuerrecht
des Sommergutachter
Steuerjahres nur von einem Arbeitgeber.
3. Der am Jahresende vom Arbeitnehmer
geschuldete Steuerbetrag entspricht dem vom
Arbeitgeber einbehaltenen Steuerbetrag.
4. Der Ehepartner des Mitarbeiters erfüllt auch alle 3
oben genannten Bedingungen.
5. Der Arbeitgeber reicht die jährliche
Informationsrückgabe ein.
6. Der Arbeitgeber stellt das BIR-FORMULAR 2316
aus
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS müssen:
Personen, die nicht verpflichtet sind, eine
Steuerrecht DIE
PERSONEN, Sommergutachter
NICHT FÜR DIE Einkommensteuererklärung abzugeben, können
ERSATZEINREICHUNG QUALIFIZIERT SIND: dennoch verpflichtet werden, eine
1. Personen, die während des Steuerjahres Informationserklärung gemäß den vom Finanzminister
gleichzeitig oder nacheinander eine Entschädigung auf Empfehlung des Kommissars vorgeschriebenen
von zwei oder mehr Arbeitgebern beziehen. Regeln und Vorschriften abzugeben.
2. Arbeitnehmer, die unabhängig von der Höhe des
Ausgleichseinkommens während des Kalenderjahres
von einem einzigen oder mehreren Arbeitgebern
stammen, deren Einkommensteuer nicht korrekt
einbehalten wurde, was zu einer einziehbaren oder
erstattungsfähigen Steuererklärung führt
3. Arbeitnehmer, deren monatliches
Bruttoentschädigungseinkommen P5.000 oder den C. WO EINZUREICHEN IST
gesetzlichen Mindestlohn nicht übersteigt, je
nachdem, welcher Betrag höher ist, und die sich für
• Außer in Fällen, in denen der Beauftragte
anderweitig erlaubt:
die Nichtverwendung von Steuern auf dieses 1) Bevollmächtigte Bank
Einkommen entschieden haben. 2) Finanzbezirksleiter
4. Personen, die andere nicht gewerbliche, nicht- 3) Inkassobüro
berufsbezogene Einkünfte zusätzlich zu den 4) Ordnungsgemäß bevollmächtigter
Vergütungseinkünften beziehen, die nicht anderweitig Schatzmeister der Stadt/Gemeinde, in der
der Endbesteuerung unterliegen. diese Person ihren rechtmäßigen
5. Personen, die ein reines Wohnsitz/Hauptgeschäftssitz auf den
Entschädigungseinkommen von einem einzigen Philippinen hat, oder
Arbeitgeber beziehen, dessen Einkommensteuer 5) Amt des Beauftragten, wenn kein
jedoch korrekt einbehalten wurde, dessen Ehepartner rechtmäßiger Wohnsitz/ Geschäftssitz auf
jedoch unter 1 bis 4 fällt. den Philippinen besteht
6. Nicht gebietsansässige Ausländer, die auf den
Philippinen Handel treiben oder Geschäfte tätigen, D. WENN EINZUREICHEN:
indem sie reine Entschädigungseinnahmen oder 1) für jede Einzelperson (Vergütung,
Entschädigungseinnahmen und andere nicht- Geschäft, berufliches Einkommen)
geschäftliche,
erzielen.
nicht berufsbezogene Einkünfte • am oder vor dem 15. April eines jeden
Jahres, das das Einkommen für das
vorangegangene Steuerjahr deckt
Die Nicht-Einreichung von ITR für Mitarbeiter, die für
die ersetzte Einreichung qualifiziert sind, ist für das
• beispiel: Einkommen der Person von
Januar bis Dezember 1997, muss am
Steuerjahr 2001 OPTIONAL, wobei die Erklärungen oder vor dem 15. April 1998
vor dem 15. April 2002 eingereicht werden müssen. eingereicht werden
Danach ist eine gegebenenfalls ersetzte Einreichung 2) kapitalertragsteuerpflichtige Person
OBLIGATORISCH. (a) verkauf/Tausch von Aktien, die nicht
über eine lokale Börse gehandelt
Gemeinsame Zertifizierung - Es handelt sich um eine werden:
eidesstattliche Erklärung des Arbeitgebers und des •innerhalb von 30 Tagen nach jeder
Arbeitnehmers, die folgenden Zwecken dient: Transaktion
1. Es enthält die Zustimmung des (b) verkauf/Veräußerung von Immobilien
Mitarbeiters, dass das BIR-Formular 1604CF als •innerhalb von 30 Tagen nach jedem
seine ersetzte Rücksendung angesehen werden Verkauf oder jeder anderen
kann, anstelle des BIR-FORMULARS Nr. 1700, das Verfügung
der Mitarbeiter nicht mehr eingereicht hat.
EHEMANN UND EHEFRAU
2. Es enthält die Bestätigung des
Arbeitgebers, dass er das Einkommen des •
Datei 1 Erklärung für das steuerpflichtige
Jahr, wenn ff. Anforderungen erfüllt sind :
Arbeitnehmers an die BIR gemeldet hat und dass er 1) Verheiratete Personen (Staatsbürger,
die Steuern auf das Einkommen des Arbeitnehmers gebietsansässige oder gebietsfremde
abgeführt hat, wie im BIR-FORMULAR 1604-CF Ausländer)
angegeben. 2) Erträge nicht ausschließlich aus
3. Es dient als Nachweis der finanziellen
Leistungsfähigkeit, falls der Mitarbeiter beschließt, Entschädigungen beziehen
einen Bankkredit oder ein Kreditauto oder einen
anderen T-Purpo zu beantragen, als ob er einen TIFF-
• Wenn es undurchführbar ist, eine
Steuererklärung einzureichen: Jeder
Dekompressor (unkomprimiert) hätte e Ehepartner kann eine separate
fakt reichte ein BIR Formular 1 700.d ein, um dieses Bild zu sehen. Steuererklärung einreichen, aber die
Steuererklärung wird vom Bureau zum
Personen, die eine Informationsrückgabe einreichen Zwecke der Überprüfung für das
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145
steuerpflichtige Jahr konsolidiert.
Steuerrecht
LEDIG MINDERJÄHRIGSommergutachter
•Einkünfte unverheirateter Minderjähriger aus
erhaltene durch wohn überge
sind die Eltern im zurüc der
einzubeziehen, mit k
Ausnahme
1) wenn dervon: steuer gewes pd. am
Spender
diese hat
Eigenschaft, oder en
2) wenn die Übertragung eines solchen
Eigentums von der Steuer des
Spenders befreit ist
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS Zertifikats von Auflösung/Reorganisation:
die sich auflösende/reorganisierende
Steuerrecht
BEHINDERTE Sommergutachter
PERSONEN Körperschaft muss eine Bescheinigung
• Wenn eine Rücksendung nicht möglich ist, über die Steuerfreigabe von BIR einholen,
die der SEC vorzulegen ist
kann die Rücksendung erfolgen durch:
1) ordnungsgemäß bevollmächtigter
Vertreter oder Vertreter BPI vs. CIR, GR Nr. 38504, 14. April 2000
2) erziehungsberechtigter, oder
3) andere Person, die mit der Pflege
seiner Person/seines Eigentums
beauftragt ist
• auftraggeber und sein Vertreter oder
Vormund übernehmen die Verantwortung
für die Rücksendung und werden für Es wurde festgestellt, dass die 30-Tage-Frist ab der
fehlerhafte, falsche/betrügerische
Rücksendungen bestraft Genehmigung der SEC der angenommenen
Auflösungsbefugnis des Unternehmens gezählt wird.
• der in der Rücksendung unterzeichnete
Name einer Person ist ein C. RENDITE AUF KAPITALGEWINNE AUS DEM
Anscheinsbeweis für alle Zwecke, dass VERKAUF VON AKTIEN, DIE NICHT IN PSE
die Rücksendung tatsächlich von dieser
Person unterzeichnet wurde GEHANDELT WERDEN
•
Eine Rücksendung innerhalb von 30 Tagen
II. UNTERNEHMENSRENDITEN nach jeder Transaktion einreichen
A. WER IST VERPFLICHTET, EINE ITR • UND eine endgültige konsolidierte Erklärung
EINZUREICHEN: aller Transaktionen muss am oder vor dem
• Jede steuerpflichtige Körperschaft, mit 15. Tag des vierten Monats nach Abschluss
des steuerpflichtigen Jahres eingereicht
Ausnahme ausländischer Körperschaften, werden.
die nicht im Handel/Geschäft auf den
Philippinen tätig sind.
• ANFORDERUNGEN: Reichen Sie eine
D. VERLÄNGERUNG DER FRIST FÜR
EINREICHUNG VON RÜCKSENDUNGEN
DIE
wahrheitsgemäße und genaue
vierteljährliche
Einkommensteuererklärung und eine
• Der Beauftragte kann in begründeten Fällen
Abschluss-/Anpassungserklärung in eine angemessene Fristverlängerung für die
zweifacher Ausfertigung ein Einreichung von Einkommenserklärungen
(oder Schluss- und Anpassungserklärungen
• Steuerjahr: steuerlich oder kalendermäßig im Falle von Corps) gewähren.) Dies ist eine
(Corp. ändert den Abrechnungszeitraum Ausnahme und im Falle einer Katastrophe
nicht ohne vorherige Genehmigung durch nur auf der Grundlage von Präzedenzfällen.
den Beauftragten)
E. RENDITEN ALLGEMEINER BERUFLICHER
B. RÜCKGABE DER GESELLSCHAFT UNTER PARTNERSCHAFTEN
BERÜCKSICHTIGUNG DER AUFLÖSUNG/
REORGANISATION • jedes GPP muss in doppelter Ausfertigung
eine Rendite seines Einkommens einreichen
• Welches Unternehmen? Jedes (mit Ausnahme von Posten unter Ausschluss
Unternehmen, einschließlich eines vom Bruttoeinkommen)
Unternehmens, wurde von der SEC über • dargelegt:
eine mögliche unfreiwillige Auflösung 1) posten des Bruttoeinkommens & der
oder über seine Reorganisation informiert erlaubten Abzüge
• innerhalb von 30 Tagen nach der 2) namen der Partner
Annahme eines Beschlusses/Plans durch 3) TIN
die Gesellschaft zu ihrer Auflösung oder 4) Anteil jedes Gesellschafters
zur Liquidation des gesamten/eines Teils
ihres Grundkapitals: F. STEUERZAHLUNG
1) eine korrekte Rücksendung 1) ALLGEMEIN: Wer zahlt?
vornehmen (a) Der Gesamtbetrag der Steuer ist zu
2) unter Eid verifiziert zahlen
3) die Bedingungen eines solchen •durch die unterstellte Person
Beschlusses/Plans und
Informationen wie des Sec. of Finance auf
anderer
Rücksendung
•zum Zeitpunkt der Einreichung der
Empfehlung des QuickTime™ und eines (b) Für Trampschiffe:
Commissioner,) dwird,ssodurch die
Regeln und sind erforderlich, um dieses Bild zu
• Vor der Abreise eingereicht und
sehen.
bezahlt von: den Spediteuren und/
Vorschriften, vorschreiben oder den Ehemann-Agenten; in deren
Abwesenheit Kapitäne
• vor der Ausstellung durch die SEC des
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145
•
nichtbeachtung: Das Zollamt ist
berechtigt, das Schiff zu halten und die
Abfahrt zu verhindern, bis ein
Nachweis über die Zahlung der Steuer
vorgelegt wird oder eine ausreichende
Kaution eingereicht wird, um die fällige
Steuer zu begleichen
2) RATENZAHLUNG (nur für Einzelpersonen)

• Wenn die fällige Steuer > P2.000
beträgt, kann der Steuerpflichtige, der
keine Kapitalgesellschaft ist, wählen,
in 2 gleichen Raten zu zahlen:
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 und um zuvor reduzierte,
gutgeschriebene,
Steuerrecht(a)Sommergutachter
1. Inst. pd. zum Zeitpunkt der zurückgegebene/ anderweitig
Einreichung der Rücksendung zurückgezahlte Beträge
verringert
(b) 2. Inst. bezahlt am/vor dem 15.
b. wenn:
Juli ff. zum Ende des
Kalenderjahres.
(c) Wenn ein Inst. nicht pd. an
einem festen Datum ist, wird
der gesamte Betrag der nicht
gezahlten Steuer fällig und
zahlbar + Verzugsstrafen
3) ZAHLUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER 1. kein amt. bei der Rückgabe

•Bezahlt am Tag der Einreichung der
Rücksendung
als Steuer ausgewiesen wird,
oder
• Es ist keine Zahlung erforderlich, 2. keine Rückgabe erfolgt,
wenn der Verkäufer nachweist, dass dann:
er beabsichtigt, die gesetzlich
vorgesehene Befreiung in Anspruch • die amtliche von w/c Steuer
zu nehmen übersteigt die amts. zuvor als
Mangel bewertet; aber solche
• Bei Nichteinhaltung der Beträge vorher
Steuerbefreiung wird die fällige Steuer veranlasst/eingezogen ohne
sofort fällig und zahlbar + Strafen
Veranlagung wird zuerst um
• Wenn Steuern gezahlt wurden und die zuvor in Bezug auf diese
der Verkäufer einen Willensnachweis Steuer gesunkenen,
mit 6 Mo. Von der Registrierung des gutgeschriebenen,
Dokuments, das Immobilien überträgt, zurückgegebenen oder
hat er Anspruch auf eine anderweitig zurückgezahlten
Rückerstattung, wenn er überprüft, ob Beträge gesenkt
er die Anforderungen für eine solche
Befreiung erfüllt
• Einbehalt der anrechenbaren Steuer an der
• Wenn sich der Steuerpflichtige dafür Quelle: Sec. of Finance kann verlangen, dass eine
entscheidet, den Gewinn in Raten zu Steuer auf Einkünfte, die an natürliche/juristische
melden, ist die fällige Steuer innerhalb Personen mit Wohnsitz auf den Philippinen zu zahlen
von 30 Tagen nach Erhalt der sind, zu einem Satz von nicht mehr als 1 %, jedoch
Zahlungen zu zahlen
• Keine Registrierung des Dokuments
nicht mehr als
Einkommensteuerschuld
32 %,
für
die
das
auf die
Steuerjahr
übertragen realer prop. Es sei angerechnet werden
denn
Beauftragter/ordnungsgemäß
bevollmächtigter Vertreter • Meistbegünstigungsklausel –
bescheinigt, dass eine solche Lizenzeinnahmen, die von einer inländischen
Übertragung gemeldet und die fällige Körperschaft an eine gebietsfremde ausländische
Steuer entrichtet wurde Körperschaft gezahlt werden, die in einem
Vertragsstaat ansässig ist, mit dem die
4) ASSESSMENT & PAYT. DER Philippinen ein wirksames Steuerabkommen
MANGELSTEUER haben, unterliegen im Allgemeinen einer
• Nachdem die Steuererklärung
endgültigen Quellensteuer von 15 %. Der Satz
kann jedoch für bestimmte Lizenzzahlungen oder
eingereicht wurde, prüft und beurteilt
der Beauftragte das korrekte Amt für im Rahmen der Meistbegünstigungsklausel des
Steuern Steuerabkommens, wie dem Steuerabkommen
• Jeder Mangel ist auf Mitteilung und
Aufforderung des Beauftragten zu
zwischen den Philippinen und den USA, auf 10 %
gesenkt werden.
zahlen → Der Zweck der Klausel in einem
• Mangel bedeutet: Steuerabkommen besteht darin, dem anderen
a. erhobene Steuer > Betrag, der Vertragsstaat eine steuerliche Behandlung zu
von QuickTime™ und einem gewähren, die nicht weniger günstig ist als die,
der/die TI-Steuerpflichtige(n) nach die den "Meistbegünstigten" unter anderen
seiner/ihrer Steuererklärung Ländern gewährt wird.
• Der in der Rückgabe
→ Es bedeutet, dass jede Vertragspartei
verspricht, dass jede Steuervergünstigung, die
ausgewiesene Betrag wird
um den zuvor als Mangel einem anderen Vertragsland gewährt wird, auch
bewerteten Betrag erhöht auf die andere Vertragspartei ausgedehnt wird;
das heißt, sie wird anderen Vertragsländern keine
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günstigeren Bedingungen gewähren, ohne dem
betreffenden Vertragspartner die gleiche
Steuerrecht
Konzession zuSommergutachter
gewähren.
NACHLÄSSE UND TRUSTS
GETRENNTE STEUERPFLICHTIGE § 60 (A):

1. Nachlässe verstorbener Personen in Verwaltung
oder Abwicklung;
2. Trusts, bei denen das Einkommen angesammelt
oder zur zukünftigen Verteilung durch den Treuhänder
gehalten werden soll;
3. Trusts, bei denen das Einkommen nach Ermessen
des Treuhänders entweder angesammelt oder
ausgeschüttet werden kann, und
4. Treuhandgesellschaften, in denen das zu
verteilende Einkommen
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS sich der Konzessionsgeber
bedingungslos von allen
Steuerrecht
derzeit vom Sommergutachter
Treuhänder oder von einem Eigentumsvorfällen getrennt.
Erziehungsberechtigten eines Säuglings abgeholt, um ^ Ist die Übertragung
nach Anweisung des Gerichts festgehalten oder verteilt widerruflich, ist das gesamte
zu werden. Einkommen in den Händen
des Konzessionsgebers zu
VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE BESTEUERBARKEIT versteuern.
DES TRUSTS:
1. es sollte ein unwiderrufliches Vertrauen sein; Steuerpflichtig
2. steuer auf das Einkommen des Trusts erhoben
werden muss, und Treuhanderträge zugunsten
3. der Trust behält das Einkommen ungeborener oder nicht
festgestellter Personen oder
WIDERRUFLICHES VERTRAUEN Personen mit Eventualzinsen und Nachlass oder
Ein widerruflicher Trust ist ein Trust, bei dem im Einkünfte, die im Rahmen des Trust
Rahmen der Trust-Behandlung die Befugnis, in das Testaments oder des
Eigentum des Konzessionsgebers an dem auf den Treuhandvertrags angesammelt
Trust übertragenen Vermögen oder einen Teil des oder für die zukünftige Verteilung
Korpus eines solchen Trusts zu investieren, Einkommen, das derzeit vom
übertragen wird: Treuhänder an die Begünstigten zu
a. beim Konzessionsgeber, entweder allein verteilen ist, und Einkommen, das
oder in Verbindung mit einer Person, die kein von einem Erziehungsberechtigten Begünstigter
wesentliches nachteiliges Interesse an der eines Säuglings erhoben wird, das
Veräußerung eines solchen Teils des Korpus oder nach Anweisung des Gerichts
des Einkommens daraus hat; oder gehalten oder verteilt werden soll
b. bei jeder Person, die kein wesentliches Einkünfte von Nachlässen Treuhänder oder
nachteiliges Interesse an der Veräußerung eines verstorbener Personen während Begünstigter, je
solchen Teils des Korpus oder der Einkünfte daraus der Zeit der Verwaltung oder nach beträge
hat Abwicklung von Nachlässen welche sind
- kurz gesagt, es handelt sich um einen Trust, bei immobilie bezahlt
dem der Titel jederzeit an den Konzessionsgeber oder
zurückgegeben werden kann gutgeschrieben
- nicht als Einheit steuerpflichtig, da das Incom, die nach Ermessen des Treuhänder oder
Einkommen Teil des Einkommens des Treuhänders entweder an die begünstigter, je
Konzessionsgebers ist Begünstigten ausgeschüttet oder nach beträge
kumuliert werden können welche sind
HINWEIS: immobilie bezahlt
^ Ein Nachlass ist als eigenständige Einheit oder
steuerpflichtig, wenn er bereits Gegenstand gutgeschrieben
eines Gerichtsverfahrens ist
Widerrufliche Trusts Konzessionsgeber
^ Ein Trust ist als separates Unternehmen
steuerpflichtig, wenn der Trust unwiderruflich ist. Einkünfte zugunsten des Konzessionsgeber
Dies liegt daran, dass der Konzessionsgeber das Konzessionsgebers
Korpus und alle Vorfälle dazu absolut aufgegeben
hat. In diesem Fall hat der Konzessionsgeber keine STEUERERHEBUNG
Kontrolle über den Korpus des Trusts. Die Vorteile A. Anwendung der Steuer:
des Trusts gehen nicht an den Konzessionsgeber. 1) Gilt für Einkünfte aus Nachlässen oder aus
Der Konzessionsgeber hat das Ertragsvermögen jeder Art von treuhänderisch verwaltetem
auf einen Begünstigten übertragen. Er hat die Vermögen, einschließlich:
Vorfälle absolut aufgegeben. Wenn es eine (a) treuhanderträge:
Bedingung gibt, die vorsieht, dass ein Teil für die 1. zugunsten ungeborener/nicht
medizinischen Ausgaben des Konzessionsgebers festgestellter Person(en) mit
reserviert wird (zum Beispiel), wandelt diese Eventualinteressen
Bedingung den unwiderruflichen Trust nicht in einen 2. zur zukünftigen Verteilung im Rahmen
widerruflichen Trust um. Dieser Teil ist jedoch das des Testaments oder des Trusts
zu versteuernde Einkommen des gehalten
Konzessionsgebers. Wenn es sich um einen TIFF- (b) einkommen:
Dekompressor (unkomprimiert) handelt
1. derzeit vom Treuhänder an die
widerrufliche Treuhand, dann istdas gesamte Begünstigten zu verteilen
Einkommen oder die Immobilie auf Seiten des 2. von einem Erziehungsberechtigten
Konzessionsgebers steuerpflichtig. eines Säuglings gesammelt, um nach
Einkom Anweisung des Gerichts festgehalten
men ^ Bei einem unwiderruflichen Trust hat
oder verteilt zu werden
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(c) einkünfte von Nachlässen verstorbener
Personen während der Zeit der Verwaltung
oder Abwicklung des Nachlasses
(d) erträge, die nach Ermessen des
Treuhänders entweder an die
Begünstigten ausgeschüttet oder kumuliert
werden können
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145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS sein steuerpflichtiges Jahr,
ordnungsgemäß bezahlt/gutgeschrieben
2) Ausnahme: während eines solchen Jahres an einen
Mitarbeitervertrauen, das Teil eines Renten-, Vermächtnisnehmer, Erben oder
Aktienbonus- oder Gewinnbeteiligungsplans eines Begünstigten gilt für Fälle von :
Arbeitgebers zugunsten aller oder einiger seiner 1. einkünfte, die die Nachlässe der
Mitarbeiter ist: verstorbenen Person während des
(a) wenn Beiträge des Arbeitgebers/der
Arbeitnehmer zum Trust geleistet werden,
oder beides zum Zwecke der Verteilung
des vom Trust gemäß einem solchen
Plan angesammelten Verdienstes +
Kapitals des Fonds an diese
Arbeitnehmer
(b) wenn es im Rahmen des zeitraum der Verwaltung oder
Treuhandinstruments zu keinem Abwicklung des Nachlasses
Zeitpunkt vor der Erfüllung aller 2. einkommen w/c kann nach
Verbindlichkeiten gegenüber den Ermessen des Treuhänders
Mitarbeitern im Rahmen des entweder an den Begünstigten
Treuhandinstruments möglich ist, einen ausgeschüttet oder kumuliert
Teil des Einkommens für andere Zwecke werden
als zum ausschließlichen Nutzen seiner 3. amtl. abgezogene ist in TI des
Mitarbeiter zu verwenden/umzuleiten Vermächtnisnehmers, Erben oder
(jeder an die Mitarbeiter ausgeschüttete Begünstigten enthalten
Betrag ist im so ausgeschütteten Jahr 2) für Treuhandvermögen, das im Ausland
steuerpflichtig) verwaltet wird: Abzüge in a) und b) nicht
zulässig, wird das amtliche Einkommen, das
B. Konsolidierung der Erträge von 2/mehr in der Rückgabe dieses Treuhandvermögens
Trusts: enthalten ist, nicht in die Berechnung des
1) Voraussetzungen: Einkommens der Begünstigten einbezogen
(a) 2/mehr Trusts existieren
(b) ersteller des Trusts ist jeweils dieselbe D. Ausnahmeregelung für Nachlässe und Trusts:
Person 20.000 Pesos
(c) begünstigter ist in jedem Fall derselbe 2)
E. Widerrufliche Trusts
Steuer, die auf dieses konsolidierte Einkommen
1) Voraussetzungen: Die Befugnis, in den Titel
berechnet wird 3) Anteil an jeder zu
des Konzessionsgebers an einem Teil des
veranschlagenden Steuer &
Korpus des Trusts erneut zu investieren, ist
von jedem Treuhänder erhoben
unverfallbar.
(a) beim Konzessionsgeber entweder allein/
in Verbindung mit einer Person, die kein
C. Zu versteuerndes Einkommen
wesentliches nachteiliges Interesse an
1) Auf die gleiche Weise und auf der gleichen
der Veräußerung eines solchen Teils des
Grundlage wie im Fall einer „Einzelperson“
Korpus/Einkommens daraus hat
berechnet, AUSSER:
(b) bei jeder Person, die kein wesentliches
(a) abzug erlaubt: Höhe des Einkommens
nachteiliges Interesse an der
des Nachlasses/Trusts für das
Veräußerung eines solchen Teils des
steuerpflichtige Jahr w/c ist derzeit vom
Korpus/Einkommens daraus hat
Treuhänder an die Begünstigten zu
2) wirkung: Das Einkommen eines solchen
verteilen & die amt. des Einkommens,
Trusts wird in die Berechnung des zu
das von einem Vormund eines Säuglings
versteuernden Einkommens des
w/c gesammelt wird, ist zu halten./verteilt,
Konzessionsgebers einbezogen
wie das Gericht es anordnen kann
1. amtlich zulässig, da der Abzug als F. Einkünfte zugunsten des Konzessionsgebers
TI der Begünstigten enthalten ist, 1) Voraussetzungen: wo sich ein Teil des
unabhängig davon, ob sie Einkommens eines Trusts befindet oder im
ausgeschüttet werden oder nicht Ermessen des Konzessionsgebers/einer
2. amt. zulässig als Abzug nach person keine
QuickTime™ und einem
dies(UUnterabschnitt wird nicht erheblich nachteilig interesse an der
erlaubt sein, sind erforderlich, um dieses Bild zu verfügung über einen solchen Teil des
sehen. Einkommens
als Abzug unter (b) hiervon (a) kann für die zukünftige Verteilung an
(b) zusätzlicher Abzug: amt. des den Konzessionsgeber
Einkommens des Nachlasses/Trusts für
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145
gehalten/akkumuliert werden
(b) kann an den Konzessionsgeber verteilt
werden
(c) kann auf die Zahlung von Prämien für
Versicherungspolicen während der
Laufzeit des Konzessionsgebers
angewendet werden
2) Auswirkung: Dieser Teil des Einkommens
wird in die Berechnung des zu
versteuernden Einkommens des
Konzessionsgebers einbezogen
G. Treuhänderische Rücksendungen
1) Wer führt die Rücksendung durch?
(a) Wächter
(b) Treuhänder
(c) Testamentsvollstrecker
(d) Administratoren
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145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS are
state mentis pictuor return is
falsch/betrügerisch gemacht, kann es durch
(e) Empfänger keine Klage zurückgefordert werden, es sei
(f) Restauratoren denn, es wird nachgewiesen, dass die genannte
(g) Alle Personen/Korp. Liste, Erklärung oder Rücksendung weder
2) Reichen Sie in zweifacher Ausfertigung eine falsch noch betrügerisch war und keine
Rückgabe des Einkommens der Person, des Untertreibung oder Unterbewertung enthielt
Trusts oder des Nachlasses ein, für die oder 2) Gilt nicht für Erklärungen oder Rückgaben, die
den sie handeln, falls diese Person, dieser nach Treu und Glauben in Bezug auf die
Trust oder dieser Nachlass während des jährliche Abschreibung von Öl- oder
steuerpflichtigen Jahres ein Bruttoeinkommen Gasbohrungen und -bergwerken abgegeben
von 20.000 Pesos oder mehr hat. werden oder abzugeben sind
SONSTIGE ANFORDERUNGEN AN DIE

EINKOMMENSTEUER
A. RÜCKGABE VON INFORMATIONEN VON

BROKERN
• Makler(Einzelperson/Corp./gen. Pfandhaus) müssen
eine korrekte, unter Eid ordnungsgemäß überprüfte E. AUSSCHÜTTUNG VON
Rücksendung vornehmen, in der die Namen der
Kunden angegeben sind, für die diese Person, DIVIDENDEN/VERMÖGENSWERTEN DURCH
Corp. oder ordnungsgemäß registrierte gen. Co- CORPS.
Partnerschaft ein Geschäft abgewickelt hat, mit
Angaben zu den Gewinnen, Verlusten oder anderen
• Dividenden = jede Ausschüttung einer
Kapitalgesellschaft an ihren SH aus ihren Erträgen
Informationen oder Gewinnen, die an ihren SH zu zahlen sind,
sei es in Geld oder in anderen Vermögenswerten
B. RÜCKGABE AUSLÄNDISCHER 1. Der Gewinn/Verlust, den SH für alle erhaltenen
KAPITALGESELLSCHAFTEN Liquidationsdividenden erzielt, ist ein zu
1) Jeder Anwalt, Buchhalter, Treuhänder, Bank, versteuerndes Einkommen oder ein
Treuhandgesellschaft, Finanzinstitut oder jede abzugsfähiger Verlust (je nach Fall)
andere Person, die bei der Gründung, 2. Aktiendividenden, die die Übertragung von
Organisation oder Reorganisation einer Überschüssen auf das Kapitalkonto darstellen,
ausländischen Gesellschaft hilft, assistiert, berät sind nicht steuerpflichtig.
oder berät, muss innerhalb von 30 Tagen eine 3. Bei der Rücknahme oder Löschung von Aktien
Rückgabe einreichen ausgeschüttete Beträge sind zu versteuerndes
2) Eine solche Rücksendung muss in der Form Einkommen, soweit sie eine
erfolgen, die unter Eid vorgeschrieben und Gewinnausschüttung darstellen
dargelegt ist, in vollem Umfang der 4. Der Jahresüberschuss einer
Informationen, die sich im Besitz oder in Personengesellschaft nach Abzug der
Kenntnis oder unter der Kontrolle der Person Körperschaftsteuer gilt als tatsächlich oder
befinden, die zur Einreichung der Rücksendung konstruktiv von den Gesellschaftern im
erforderlich ist gleichen zu versteuernden Jahr erhalten und
wird ihnen in ihrer individuellen Eigenschaft
C. ENTSORGUNG DER STEUERERKLÄRUNGEN, besteuert, unabhängig davon, ob sie
VERÖFFENTLICHUNG DER LISTEN DER tatsächlich ausgeschüttet wurden oder nicht
STEUERZAHLER UND EINREICHER
1) Nach der Bewertung werden die
Rücksendungen mit den vom Kommissar
vorgenommenen Korrekturen im Büro des EINKOMMENSSTEUERERKLÄRUNG DURCH
Kommissars eingereicht und stellen öffentliche EINZELPERSONEN
Aufzeichnungen dar und sind auf Anordnung A. Allgemeines:
des Präsidenten als solche einsehbar.
2) Der Beauftragte kann veranlassen, dass jedes Einreichung der Erklärung über das geschätzte
Jahr die Listen veröffentlicht werden, die die Einkommen für das laufende steuerpflichtige Jahr:
Namen und Adressen der Personen enthalten, INDIVIDUELLER Empfänger: Am/vor dem 15.
die IT-Retouren eingereicht haben Einkommen aus selbständiger April desselben
Tätigkeit (als alleinige Quelle) oder steuerpflichtigen
D. KLAGE AUF RÜCKERSTATTUNG AUFGRUND kombiniert mit Gehältern, Löhnen und Jahres.
FALSCHER/BETRÜGERISCHER anderen festen/ bestimmbaren
RÜCKSENDUNGEN
1) Wenn Steuern erhoben
werdenmQunterecanareasrsessment that the list,
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145
GEBIETSFREMDER BÜRGER für: Keine
Einkommen von w/in den Philippinen; Einreichung
GEBIETSFREMDER AUSLÄNDER erforderlich
nicht
handel/Geschäft auf den Philippinen
betreiben.
B. RÜCKGABE UND ZAHLUNG VON GESCHÄTZTEN
EINKOMMENSTEUER VON EINZELPERSONEN
1) In 4 Raten bezahlt
2) 1. Rate: zum Zeitpunkt der Erklärung gezahlt
3) 2. & 3. Rate: bezahlt am 15. August & 15.
November des laufenden Jahres
4) 4. Rate: bezahlt am/vor dem 15. April des ff.
Kalenderjahres, wenn die endgültige bereinigte
Einkommensteuer fällig ist
• Geschätzte Steuer bezeichnet das Amt, das

der Einzelne in seiner endgültigen bereinigten
& jährlichen Einkommensteuererklärung für
das vorangegangene steuerpflichtige Jahr
abzüglich der Summe der
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145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 (d) Ordnungsgemäß
Schatzmeister
bevollmächtigter
zulässige Gutschriften auf die genannte Steuer
2) Wo?
• Wenn der Steuerpflichtige während des (a) der Stadt/Gemeinde, die für den Sitz des
laufenden Steuerjahres vernünftigerweise
erwartet, eine größere IT zu zahlen, muss er
eine geänderte Erklärung während eines
beliebigen Intervalls von
Ratenzahlungsterminen einreichen
C. ERKLÄRUNG DER VIERTELJÄHRLICHEN

EINKOMMENSTEUER
1) Jede Korp. muss in zweifacher Ausfertigung die Gesellschaft, die die Rücksendung
eine vierteljährliche zusammenfassende einreicht
Erklärung ihrer geografischen Angaben und (b) oder Ort, an dem seine
Abzüge auf kumulativer Basis für das/die Hauptkontenbücher und andere Daten aus
vorangegangene (n) Quartal(e) einreichen, der Zeit, in der die Rücksendung erstellt
wenn die IT erhoben, eingezogen und bezahlt wird, aufbewahrt werden
wird
2) Die Steuer wird um den amtlichen Betrag der 3) Zeitpunkt der Einreichung der IT-Rücksendung
zuvor pd./ festgesetzten Steuer in den W/in 60 Tagen ff. zum Abschluss der
vorangegangenen Quartalen gekürzt und ist Quartalserklärun ersten 3 Quartale des steuerpflichtigen
mindestens 60 Tage nach Abschluss jedes g der Corp. Jahres.
der ersten 3 Quartale des steuerpflichtigen Endgültige Am/vor dem 15. April (Kalenderjahr)
Jahres zu zahlen, unabhängig davon, ob es Anpassungsrend Am/vor dem 15. Tag des 4. Monats
sich um ein Kalender-/Steuerjahr handelt. ite nach Abschluss des steuerpflichtigen
Jahres (Geschäftsjahr)
D. ENDGÜLTIGE ANPASSUNGSRENDITE
1) Jede steuerpflichtige Körperschaft hat eine
4) Zeitpunkt der Zahlung der IT: Die
endgültige Anpassungserklärung abzugeben,
Einkommensteuer wird zum Zeitpunkt der
die das gesamte zu versteuernde Einkommen
Einreichung der Erklärung oder Erklärung
für das vorangegangene Kalender-/Steuerjahr
gezahlt
abdeckt.
2) Wenn die Summe der vierteljährlichen QUELLENSTEUER AUF LÖHNE
Steuerzahlungen nicht der gesamten Steuer
entspricht, die auf das gesamte zu versteuernde A. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN.
Einkommen dieses Jahres geschuldet wird, 1) Löhne sind alle Vergütungen (mit Ausnahme
muss die Gesellschaft entweder: der an einen Amtsträger gezahlten Gebühren)
(a) den Restbetrag der noch fälligen Steuern für Dienstleistungen, die ein Arbeitnehmer für
zu zahlen seinen Arbeitgeber erbringt, einschließlich des
(b) übertragung des überschüssigen Barwerts aller Vergütungen, die in einem
Guthabens anderen Medium als Bargeld gezahlt werden,
(c) gutgeschrieben oder erstattet werden, je (a) umfasst nicht die gezahlte Vergütung für:
nach Fall mit dem zu viel gezahlten amtl. 1. landwirtschaftliche Arbeit, die
vollständig in Produkten des Betriebs
Beispiel: 1997 bezahlt wird, in dem die Arbeit
geleistet wird
Kumulativ Steuer Verbindlichk 2. haushaltsdienst im Privathaushalt
Zu versteuerndes @35%: eiten (jedes 3. gelegenheitsarbeit nicht im Rahmen
Q1: P300.000; Q2: 105,000 105,000 des Gewerbes oder Geschäfts des
P1.000.000; (Summe 350,000 245,000 Arbeitgebers
der TI von Q1 & Q2); 700,000 350,000 4. dienstleistungen eines Bürgers oder
Q3:P 2.000.000 Bewohners der Philippinen für eine
Q4: P 2.500.000 875,000 175,000 ausländische Regierung oder eine
(Final Adjustment internationale Organisation
Return) (b) wenn die Vergütung eines Arbeitgebers an
E. ORT UND ZEIT DER EINREICHUNG UND einen Arbeitnehmer für Dienstleistungen,
ZAHLUNG VON die während ½ oder mehr eines
VIERTELJÄHRLICHE KÖRPERSCHAFTSTEUER Gehaltsabrechnungszeitraums von nicht
1) Die vierteljährliche(Einkommens-)
Steuererklärung und die sind erforderlich, um mehr als 31 aufeinanderfolgenden Tagen
die bei:
einzureichen endgültige Berichtigungserklärung ist erbracht wurden, Löhne darstellt, gelten
(a) bevollmächtigte Banken alle Vergütungen pd. dieses Arbeitgebers
(b) Finanzbezirksleiter an diesen Arbeitnehmer für diesen
(c) Inkassobüro
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145
Zeitraum als Löhne
2) Gehaltsabrechnungszeitraum bezeichnet
einen Zeitraum, für den die Lohnzahlung
normalerweise von seinem Arbeitgeber an den
Arbeitnehmer geleistet wird; verschiedener
Gehaltsabrechnungszeitraum bezeichnet
einen anderen Gehaltsabrechnungszeitraum
als einen täglichen, wöchentlichen,
zweiwöchentlichen, halbmonatlichen,
monatlichen, vierteljährlichen, halbjährlichen
oder jährlichen Zeitraum
3) Mitarbeiter bezieht sich auf jede Person, die
Lohnempfänger ist und einen leitenden
Angestellten, Mitarbeiter oder gewählten
Beamten der Philippinen umfasst
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS • Der Beauftragte kann dem Notarzt eine
angemessene Fristverlängerung
Steuerrecht
Regierung;Sommergutachter
umfasst einen leitenden gewähren, um die erforderlichen
Angestellten einer Kapitalgesellschaft. Erklärungen und Rücksendungen
4) Arbeitgeber einzureichen und einzureichen
(a) die Person, für die eine Person eine
Dienstleistung erbringt oder erbracht hat, Quellensteuer auf Entschädigung:
gleich welcher Art, als Angestellter dieser
Person
(b) die Person, die die Kontrolle über die
Zahlung dieser Löhne hat
(c) person, die Löhne im Namen einer
gebietsfremden ausländischen Person,
einer ausländischen
Jeder Arbeitgeber hat von der geleisteten
Personengesellschaft/Gesellschaft zahlt.
Entschädigung einen nach den Vorschriften
B. STEUERPFLICHT berechneten Betrag einzubehalten.
1) ARBEITGEBER: Ausnahme:
(a) haftet für Einbehalt & Überweisung des Wenn ein solches
korrekten amtl. Entschädigungseinkommen einer Person:
(b) wenn es nicht gelingt, die Steuer 1. Den gesetzlichen Mindestlohn nicht
einzubehalten und zu erlassen, haftet der überschreitet; oder
Arbeitgeber für die Steuer + Strafen und 2. Fünftausend Pesos (5.000) monatlich
Zuschläge zur Steuer (60.000 pro Jahr)
- je nachdem, welcher Wert höher ist
2) MITARBEITER:
Elemente des Einbehalts von Entschädigungen:
(a) Wenn es versäumt wird, eine
1. Es muss ein Arbeitgeber-Arbeitnehmer-Verhältnis
Steuerbefreiungsbescheinigung
bestehen
einzureichen oder ungenaue/falsche
2. Für erbrachte Leistungen muss eine
Angaben zu machen, wird die Steuer von
Entschädigung oder ein Lohn gezahlt werden
ihm erhoben + Strafen oder Zuschläge
3. Es muss einen Entgeltabrechnungszeitraum
zur Steuer
geben
(b) Überschüssige Steuern, die vom
Freistellung von Entschädigungen:
Arbeitgeber gehalten werden, werden
1. Als Beschäftigungsvorfall erhaltene Vergütungen
nicht erstattet, wenn sie auf Folgendes
2. Für landwirtschaftliche Arbeitskräfte gezahlte
zurückzuführen sind:
Vergütungen
1. versäumnis oder Weigerung, die
3. Für inländische Dienstleistungen gezahlte
Freistellungsbescheinigung
Vergütungen
einzureichen
4. Vergütungen für Gelegenheitsarbeiter, die nicht im
2. falsche & ungenaue Angaben
Rahmen eines Gewerbes oder Geschäfts eines
Arbeitgebers tätig sind
C. ERKLÄRUNGEN & RÜCKSENDUNGEN
5. Entschädigung für Dienstleistungen eines Bürgers
1) Anforderungen
mit Wohnsitz auf den Philippinen für eine
(a) der Arbeitgeber hat EE am/vor dem 31.
ausländische Regierung oder eine internationale
Januar des Folgejahres oder am selben
Organisation
Tag der letzten geleisteten Zahlung (bei
6. Schäden
Beendigung des Arbeitsverhältnisses)
7. Lebensversicherung
eine schriftliche Erklärung vorzulegen, in
8. Ein Betrag, den der Versicherte als
der die vom Arbeitgeber an den
Prämienrückerstattung erhält
Arbeitnehmer gezahlten Löhne bestätigt
9. Entschädigung für Verletzungen und Krankheit
werden
10. Vertraglich befreites Einkommen
1. Jährliche Informationsrücksendungen
11. 13.Monatsgehalt und andere Leistungen
(b) der Arbeitgeber muss dem Kommissar
12. GSIS, SSS, Philhealth und andere Beiträge
eine jährliche Informationsrückgabe
vorlegen, die Folgendes enthält: Steuerfreie Covenant Bonds
1. eine Mitarbeiterliste
2. summe amtl. Vergütungserträge je Covenant Bonds – Anleihen, Hypotheken,
EE Treuhandurkunden und andere ähnliche
3. total amt. ofktaxesd w/held during the Verpflichtungen inländischer/gebietsansässiger
TIFF (Uncompressed) decompressor
werden benötigt, um dieses Bild zu sehen. ausländischer Körperschaften, die einen Vertrag/eine
4. Mit Kopien der in (A) oben genannten Bestimmung enthalten, mit dem/der sich der
Erklärung Schuldner einverstanden erklärt:
2) Verlängerung der Zeit 1. einen Teil der dem Gläubiger auferlegten Steuer
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145
zu zahlen;
2. dem Gläubiger einen Teil der Steuer zu erstatten
oder
3. die Zinsen ohne Abzug für alle Steuern zu zahlen,
die der Schuldner möglicherweise zahlen muss/darf,
oder davon einzubehalten.
^ Der Schuldner hat eine Steuer = 30% der

Zinsen und sonstigen Zahlungen abzuziehen
und einzubehalten, unabhängig davon, ob
Zinsen oder sonstige Zahlungen jährlich oder
zu einem kürzeren Zeitraum fällig sind; ob
Anleihen, Wertpapiere, Verpflichtungen
ausgegeben/vermarktet wurden/werden und
die
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS2007
Steuerrecht
zinsen undSommergutachter
andere Zahlungen, die innerhalb
und außerhalb der Philippinen gezahlt
werden, wenn die Zinsen oder andere
Zahlungen an einen gebietsfremden
Ausländer oder einen Staatsbürger oder Alle Immobilien, ob real
Einwohner der Philippinen zu zahlen sind. oder persönlich, materiell ihre Einbeziehung in das
oder immateriell, Bruttovermögen in Bezug
unabhängig davon, wo sie auf das immaterielle
Einkommen des Empfängers sich befinden persönliche Eigentum der
- Einkünfte, die anrechenbare Steuern an der Gegenseitigkeitsregel gemäß Abschnitt 104 des NIRC
Quelle einbehalten müssen, sind in die unterliegt
Rückgabe des Empfängers einzubehalten.
- Der Überschuss des einbehaltenen BRUTTO-NACHLASSPOSITIONEN: (DT RALIC)
Steuerbetrags über die bei seiner Rückgabe 1) Interesse des Erblassers
fällige Steuer wird ihm vorbehaltlich Abschnitt 2) Transfer in der Betrachtung des Todes
204 (Minderung, Rückerstattung/Gutschrift 3) Revokabler Transfer
von Steuern) zurückerstattet 4) Eigentum, das unter der allgemeinen
Macht eines Punktes übergeht
5) Erlöse aus der L ife-Versicherung
6) Vorherige Interessen
TITEL III. ERBSCHAFTSTEUER UND 7) Übertragungen wegen unzureichender
SPENDERSTEUER Consideration
KAPITEL I - ERBSCHAFTSSTEUER
Nur auf den Philippinen gelegene Immobilien, sofern
Art und Definition Gebietsansässige und gebietsfremde
Staatsangehörige, gebietsansässige
Eine VERBRAUCHSTEUER auf die Rechte der ausländische Verstorbene
Übertragung von Eigentum zum Zeitpunkt des
Todes und auf das Privileg, das einer Person ZINSEN DES ERBLASSERS
gewährt wird, die Verfügung über ihr Eigentum bis • Im Umfang des Eigentumsinteresses des
zu einem gewissen Grad zu kontrollieren, um mit Erblassers zum Zeitpunkt seines Todes
dem Tod wirksam zu werden
Transfer in der Betrachtung des Todes
Eine Steuer, die auf das Privileg erhoben wird,
Eigentum zum Zeitpunkt des Todes zu übertragen;
die Steuer sollte nicht als direkte Steuer auf das • ÜBERTRAGUNG IN Anbetracht des TODES,
Eigentum des Erblassers ausgelegt werden, obwohl Übertragungen, die durch den Gedanken an
einen bevorstehenden Tod getrieben werden (d.
die Steuer darauf basiert h. der motivierende Faktor oder das
kontrollierende Motiv ist der Gedanke an den
Tod), ohne Rücksicht auf den
ERBSCHAFTSSTEUERFORMEL Gesundheitszustand des Übertragenden
Brutto-Nachlass (§ 85) • Im Todesfall geltende Übertragungen:

Abzüglich: (1) Abzug (§ 86) Übertragungen, bei denen bestimmte
(2) Nettoanteil des überlebenden Ehegatten Rechte beibehalten oder vorbehalten
am VP werden.
Nettosteuerpflichtiger Nachlass X Steuersatz (§ 84) Übertragungen, die vor dem Tod des
Erblassers vorgenommen wurden, wobei
Fällige Erbschaftssteuer der Erblasser einbehalten wurde:
Abzüglich: Steuergutschrift (falls vorhanden) a. den Besitz oder den Genuss des
Sek.T86™[E] aoder 110 [B] TIFF Eigentums oder das Recht auf das
(unkomprimiert) Dekompressor Einkommen des Eigentums;
------------------------------------------------------------ b. das Recht, entweder allein oder in
Gegebenenfalls fällige Grundsteuer Verbindung mit einer Person die
Nicht ansässig Person zu benennen, die die
A. BRUTTO-NACHLASS Immobilie oder ihr Einkommen
Außerirdischer
Verstorbener besitzt oder genießt, MIT
Seite 105 von

145
AUSNAHME von gutgläubigen WIDERRUFLICHE ÜBERTRAGUNG
Verkäufen gegen eine Eine Übertragung, bei der die
Steuerrechtangemessene
Sommergutachter
und vollständige Genussbedingungen der
Gegenleistung in Geld oder
Geldwert
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Erlöse aus der L ife-Versicherung
Steuerrecht
das Eigentum Sommergutachter
kann vom Erblasser allein oder in
ERLÖSE AUS DER
Verbindung mit einer anderen Person geändert,
LEBENSVERSICHERUNG SIND NUR DANN
geändert, widerrufen oder gekündigt werden, oder
TEIL DES BRUTTOVERMÖGENS, WENN:
wenn eine solche Befugnis bei der Betrachtung
o der Begünstigte ist der
des Todes des Erblasser aufgegeben wird. Es
reicht aus, dass der Erblasser die Befugnis hatte, Nachlassverwalter,
zu ändern, zu ergänzen oder zu widerrufen, Testamentsvollstrecker oder
obwohl er diese Befugnis nicht ausgeübt hat, MIT Verwalter, unabhängig davon, ob
AUSNAHME von gutgläubigen Verkäufen gegen die Bezeichnung widerruflich
eine angemessene und vollständige Gegenleistung oder unwiderruflich ist
in Geld oder im Wert von Geld o der Begünstigte nicht der
Nachlassverwalter,
Testamentsvollstrecker oder
Eigentum, das unter der allgemeinen Macht eines
Verwalter ist UND die Benennung
Punktes übergeht
widerruflich ist
Was ist eine ALLGEMEINE WER OF
Bestellung? ÜBERTRAGUNGEN BEI UNZUREICHENDER
TERMIN? Die Macht, benennen, GEGENLEISTUNG
ohne Einschränkungen, die wer soll Der im Brutto-Nachlass enthaltene Betrag ist
empfangen, nachfolgen, besitzen genießen der Überschuss des FMV zum Zeitpunkt des
oder
vermögen oder dessen Einkünfte ausSie
demdie Todes über den Wert der erhaltenen
Nachlass eines Vorversterbenden Gegenleistung
• Wie wird eine allgemeine Ernennungsbefugnis ausgeübt?

Ausschlüsse aus dem Brutto-Nachlass
Der GPa wird ausgeübt von: Alle Übertragungen, Trusts, Nachlässe,
a) wird Interessen, Rechte, Befugnisse und der Verzicht
b) urkunde in Todesbetrachtung auf Befugnisse, die vor oder nach der Wirksamkeit
vollstreckt des NIRC vorgenommen, geschaffen, entstanden,
c) urkunde, die er für sein Leben vorhanden, ausgeübt oder aufgegeben wurden.
oder für einen Zeitraum, der
tatsächlich nicht vor seinem Tod
• AKQUISITIONEN UND ÜBERTRAGUNGEN
AUSDRÜCKLICH ALS FREIGESTELLT
endet, einbehalten hat ERKLÄRT:
→ Der Besitz oder Genuss o Verschmelzung des Nießbrauchs am
oder das Recht auf das Inhaber des nackten Titels
Einkommen aus dem o Übertragung oder Übergabe des Erbes
Eigentum oder oder Vermächtnisses durch die
→ Das Recht, entweder allein Treuhanderben oder
oder in Verbindung mit Vermächtnisnehmer an den
einer Person die Treuhänder
Personen zu benennen, o Übermittlung von den ersten Erben,
die das Eigentum oder Vermächtnisnehmern oder Erben
die Einkünfte daraus zugunsten eines anderen
besitzen oder genießen, Begünstigten gemäß dem Wunsch
MIT AUSNAHME von des Erblassers
gutgläubigen Verkäufen o Alle Vermächtnisse, Entwürfe,
gegen eine Vermächtnisse oder Übertragungen
angemessene und an soziale, kulturelle oder
vollständige gemeinnützige Einrichtungen
Gegenleistung in Geld → Sofern nicht mehr als 30 % des
Quicormon ey's worth angegebenen Wertes für
administrative Zwecke
wird ein TIFF-Dekomprimierer (unkomprimiert) benötigt. verwendet werden
• Erlöse aus der Lebensversicherung, wenn der
FRÜHERE INTERESSEN Begünstigte kein Nachlassverwalter,
Seite 107 von

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Testamentsvollstrecker oder Verwalter ist
UND die Benennung unwiderruflich ist
•Steuerrecht
Sterbegeld SSSSommergutachter
• Von der Erblasserin treuhänderisch gehaltene
Immobilien
• Leistungen, die von Begünstigten mit
Wohnsitz auf den Philippinen gemäß den von
der US-Veteranenverwaltung verwalteten
Gesetzen erhalten werden
• Getrenntes oder ausschließliches Eigentum
des überlebenden Ehegatten
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BILDEN SIE EINEN TEIL DES
Bewertung • BRUTTOVERMÖGENS, WENN:
GEGENSEITIGKEITSKLAUSEL FÜR
IMMATERIELLES PERSÖNLICHES
1. Immobilien EIGENTUM EINES VERSTORBENEN, DER
EIN NICHT ANSÄSSIGER AUSLÄNDER IST,
• FMV gemäß der Bestimmung durch den MIT SITZ AUF DEN PHILIPPINEN
Beauftragten oder der FMV, die in der von den (ABSCHNITT 104). DIE IMMATERIELLEN
Beurteilern festgelegten Werteliste angegeben WERTE DÜRFEN NICHT
ist, je nachdem, welcher Wert HÖHER IST
• Kein Zonenwert: Verwenden Sie das FMV in • Der Verstorbene war zum Zeitpunkt seines
der letzten Steuererklärung. Todes Staatsbürger und wohnhaft in einem
fremden Land, das zum Zeitpunkt seines
2. Aktien Todes
1. keine Grunderwerbssteuer oder
• Börsennotierte Aktien: Durchschnitt der Erbschaftssteuer irgendwelcher Art
höchsten und niedrigsten Notierung zum erhoben hat
Zeitpunkt des Todes (oder dem Datum, das 2. in Bezug auf das immaterielle
dem Todesdatum am nächsten liegt, wenn zum persönliche Eigentum von Bürgern
Zeitpunkt des Todes keine Notierung verfügbar
ist) der Philippinen, die nicht in diesem
• Nicht börsennotierte Aktien – fremden Land wohnen; oder
• Stammaktien: BUCHWERT VERWENDEN
•
•
VERWENDEN
Vorzugsaktien: NENNWERT Das Recht des fremden Landes, dessen
Staatsbürger der Verstorbene war und das
zum Zeitpunkt seines Todes seinen
3. Persönliches Eigentum Wohnsitz hatte:
1. ähnliche Befreiungen von
• Bei FMV bewertet Übertragungssteuern
Erbschaftssteuern
oder
jedes
Besondere Vorschriften für immaterielle Immobilien Charakters zulassen
2. in Bezug auf das immaterielle
• IMMATERIELLE PERSÖNLICHE persönliche Eigentum von Bürgern
IMMOBILIEN MIT SITZ AUF DEN der Philippinen, die nicht in diesem
PHILIPPINEN (ABSCHNITT 104) fremden Land ansässig sind.
1. Franchise, die auf den Philippinen
ausgeübt werden muss.
2. Aktien, Verpflichtungen oder Anleihen, 8. ABZÜGE FÜR DEN NACHLASS eines BÜRGERS
die von einer Gesellschaft oder oder eines GEBIETSANSÄSSIGEN
Sociedad anonima ausgegeben (Steuerverordnungen 2-2003 und § 86):
werden, die auf den Philippinen in
Übereinstimmung mit ihren Gesetzen 1) Aufwendungen, Verluste, Verschuldung und
organisiert oder gegründet wurde, Steuern:
3. Anteile, Verpflichtungen oder Anleihen, (a) tatsächliche Bestattungskosten oder fünf
die von einer ausländischen Prozent (5 %) des Bruttovermögens, je
Gesellschaft ausgegeben werden, nachdem, welcher Betrag niedriger ist
deren Geschäft zu 85 % auf den (höchstens 200.000 Pesos)
Philippinen liegt, (b) gerichtskosten des letztwilligen oder
4. Aktien, Verpflichtungen oder Anleihen, testamentarischen Verfahrens
die von einer ausländischen (c) forderungen gegen den Nachlass
Gesellschaft ausgegeben werden, (d) forderungen gegen im Bruttovermögen
wenn diese Aktien, Verpflichtungen enthaltene zahlungsunfähige Personen
oder Anleihen einen Geschäftssitz auf (e) unbezahlte Hypotheken oder Verschuldung
den Philippinen erworben haben, auf Immobilien
dieses Bild zu sehen, sind Anteile und Rechte an jeder (f) unbezahlte Steuern
5. Um
Partnerschaft erforderlich. (g) verluste, die bei der Abwicklung des
Nachlasses entstanden sind
unternehmen oder Industrie, die in der
Phil. 2) Übertragungen zur öffentlichen Verwendung an
die Regierung der Republik der Philippinen oder
Seite 110 von

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deren politische Untergliederung, ausschließlich
für öffentliche Zwecke
3) Verschwindende Abzüge
4) Einfamilienhaus
5) Standardabzug -- P1.000.000
6) Medizinische Aufwendungen
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2007
7) Von Erben unter RA 4917 erhaltener Betrag B. Gerichtskosten

8) Nettoanteil des überlebenden Bestattungskosten, die von
Ehegatten am konjugierten Verwandten und Freunden des
Vermögen Verstorbenen getragen oder
getragen werden, wird nicht
(1) ORDENTLICHE ABZÜGE • Was sind GERICHTLICHE
AUFWENDUNGEN für die
A. Bestattungskosten Nachlassbesteuerung?
BESTATTUNGSKOSTEN sind Kosten, o Bei diesen abzugsfähigen Posten

die im Zusammenhang mit der handelt es sich um
Bestattung des Verstorbenen tatsächlich Aufwendungen, die während der
entstehen. Abrechnung des Nachlasses,
jedoch nicht über den letzten
•BESTATTUNGSKOSTEN:
BEISPIELE FÜR gesetzlich vorgeschriebenen Tag
oder dessen Verlängerung für die
Einreichung der
a) Die Trauerkleidung des überlebenden Nachlasssteuererklärung hinaus
Ehegatten und unverheiratete anfallen.
minderjährige Kinder des
Verstorbenen, die anlässlich der
Beerdigung gekauft und verwendet • Gerichtskosten sollten durch einen
wurden; eidesstattlichen Kontoauszug belegt
werden, der vom Gläubiger ausgestellt
b) Aufwendungen für die Totenwache, und unterzeichnet wird.
einschließlich Speisen und Getränke;
c) Veröffentlichungsgebühren für • BEISPIELE FÜR GERICHTSKOSTEN
Todesanzeigen;
d) Telekommunikationskosten für die (1) Gebühren des
Unterrichtung der Angehörigen des Testamentsvollstreckers oder Verwalters
Verstorbenen; (2) Anwaltskosten
e) Kosten für Bestattungsgrundstück, (3) Gerichtsgebühren;
Grabsteine, Denkmal oder (4) Honorar des Buchhalters;
Mausoleum, aber nicht für deren (5) Honorar des Gutachters;
Unterhalt. Besitzt der Verstorbene (6) Einstellung von Sachbearbeitern;
einen Familienbesitz oder mehrere (7) Kosten für die Erhaltung und
Begräbnisgrundstücke, ist nur der Verteilung des Nachlasses;
Wert abzugsfähig, der dem (8) Maklergebühren für den Verkauf
Grundstück entspricht, auf dem er von Immobilien des Nachlasses.
begraben ist;
f) Bestattungs- und/oder CIR v. CA 328 SCRA 666
Einäscherungsgebühren
gebühren; und
und - • Kosten, die bei der außergerichtlichen
Beilegung des Nachlasses anfallen,
g) Alle anderen Kosten, die für die müssen notwendige Kosten für die
Durchführung der Riten und Beilegung des Falles sein
Zeremonien im Zusammenhang mit • Abzugsfähige Anwaltskosten sollten für
der Bestattung anfallen. die Einziehung von Vermögenswerten,
die Zahlung von Schulden oder die
• BEISPIELE FÜR NICHT ABZUGSFÄHIGE Verteilung des Nachlasses unerlässlich
sein
BESTATTUNGSKOSTEN:
a) Aufwendungen, die nach der C. Ansprüche gegen den Nachlass

Bestattung anfallen, wie zum
Beispiel für Gebete, Messen, Schulden oder Forderungen finanzieller Art,
Bewirtungen oder dergleichen, die zu Lebzeiten gegen den Verstorbenen
sind nicht abzugsfähig. hätten durchgesetzt und auf einfache
b) Ein Teil der Bestattungs- und Geldentscheidungen reduziert werden
können.
selbstbehal QuickTime™ und
ein
Seite 112 von

145
Substantiierungsvoraussetzungen:
o Die Ausgaben müssen ordnungsgemäß

durch Belege oder Rechnungen oder
andere Nachweise belegt werden, um
nachzuweisen, dass sie tatsächlich
entstanden sind (RR 2-2003)
• ANSPRUCHSQUELLEN GEGEN DEN
NACHLASS:
1) Vertrag;
2) Unerlaubte Handlung; oder
3) Rechtsanwendung
•ABZUGSFÄHIGKEIT:
a) Eine persönliche Verpflichtung des

Verstorbenen, die zum Zeitpunkt seines
Todes besteht, außer
Seite 113 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 o Besteht ein rechtliches Hindernis für die
Anerkennung als Forderung des
Steuerrecht
unbezahlte Sommergutachter
Verpflichtungen, die im Nachlasses, so wird die unbezahlte
Zusammenhang mit seinem Tod entstanden Verpflichtung nicht
sind, wie unbezahlte Bestattungskosten und
unbezahlte medizinische Kosten, die einer
anderen Kategorie von Abzügen zugeordnet
werden,
b)In gutem Glauben und gegen angemessene
und vollständige Gegenleistung in Geld oder
Geldwert abgeschlossen,
c)Es muss sich um eine gesetzlich gültige und als Abzug vom GE zulässig
gerichtlich durchsetzbare Schuld oder
Forderung handeln, F. Steuern
d)Muss von den Gläubigern nicht geduldet
worden sein oder die Klage muss nicht • Welche Steuern sind abzugsfähig?
vorgeschrieben worden sein. Zum Zeitpunkt des Todes fällige Ertragsteuern,
e) Ordnungsgemäß begründet Grundsteuern oder Grundsteuern, die zum Zeitpunkt
des Todes nicht gezahlt wurden
• Begründung im Falle von Darlehen oder ähnlicher
Verschuldung:
• NICHT ABZUGSFÄHIGE STEUERN:
a)zum Zeitpunkt der Entstehung notariell 1. erbschaftssteuern
beglaubigt, mit Ausnahme von Darlehen von 2. einkommensteuer auf Einkünfte nach
Finanzinstituten, bei denen die notarielle dem Tod
Beurkundung nicht Teil der Geschäftspraxis 3. grundsteuern, die nicht vor dem Tod
oder -politik ist angefallen sind
b)Eine eidesstattliche Erklärung des Verwalters
oder Testamentsvollstreckers des Nachlasses, G. Verluste
die die Verfügung über den Erlös des
1. VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE
Darlehens widerspiegelt, wenn das Darlehen
SELBSTBETEILIGUNG:
innerhalb von drei (3) Jahren vor dem Tod des
1. Verluste sollten durch Feuer, Sturm,
Erblassers abgeschlossen wurde
Schiffbruch oder andere Unfälle, Raub,
Diebstahl oder Unterschlagung
D. Ansprüche gegen zahlungsunfähige Personen
entstehen;
• Voraussetzung für die Abzugsfähigkeit: Der Wert
2. Verluste sollten nicht
Versicherungen oder auf andere Weise
durch
der Zinsen des Erblassers an der Forderung ist
im Bruttovermögen enthalten und die Unfähigkeit ausgeglichen werden;
der Schuldner, ihre Verpflichtung zu erfüllen, ist 3. Verluste sollten nicht als Abzug in der
nachgewiesen. Einkommensteuererklärung des
steuerpflichtigen Nachlasses geltend
E. Unbezahlte Hypothek gemacht werden;
4. Die Verluste sollten während der
•SELBSTBETEILIGUNG:
VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE Abwicklung des Nachlasses auftreten;
UND DASS
5. Die Verluste sollten vor dem letzten Tag
o Der Wert der Zinsen des Erblassers auf
für die Zahlung der Erbschaftssteuer
das belastete Grundstück wird als Teil
eintreten (letzter Tag, der 6 Monate nach
des Bruttovermögens unvermindert um
dem Tod des Erblassers zu zahlen ist)
die Höhe der Hypothek
o Der Abzug ist auf den Umfang beschränkt, (2) WEITERGABE ZUR ÖFFENTLICHEN
in dem die Hypothek in gutem Glauben NUTZUNG
und gegen eine angemessene
Gegenleistung abgeschlossen wurde 2. VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE
SELBSTBETEILIGUNG:
• Andere Regeln in Bezug auf unbezahlte
Hypotheken sind erforderlich, um dieses Bild zu 1) die Disposition liegt im Testament
sehen.
2) nach dem Tode wirksam werden
o Bestimmen Sie den Empfänger oder 3) zugunsten der Regierung der Philippinen
Begünstigten des Darlehens, der oder einer ihrer politischen
überprüft werden muss; Untergliederungen
o Wenn es sich lediglich um eine Unterkunft 4) exklusiv für öffentliche Zwecke
des Erblassers handelt, gilt der Saldo des 5) der Wert der gegebenen Liegenschaft ist
Darlehens als Forderung und Teil von GE im Brutto-Nachlass enthalten
Seite 114 von
145
3. Die Übertragung betrifft auch Vermächtnisse,
Vorrichtungen oder Übertragungen an soziale,
kulturelle und gemeinnützige Einrichtungen
4. ) VERSCHWINDENDE ABZÜGE (zuvor

besteuerte Immobilie)
• Art und Zweck
Seite 115 von

145
VERSCHWINDENDE ABZÜGE sind Abwesenheit von der
Abzüge, die für Immobilien zulässig sind, konstituierten Familienwohnung
die bereits der Übertragungssteuer aufgrund von Reisen oder
unterworfen waren (z. B. Erbschafts- und Studien oder Arbeit im Ausland
Spendersteuer). Ziel ist es, die usw.
Auswirkungen der Doppelbesteuerung TIFF (unkomprimierter) Dekomprimierer
innerhalb kurzer Zeit zu minimieren, da die o Die familie von zu Hause aus.
in
gleiche Immobilie erneut in Form der ist der Regel
Erbschaftssteuer besteuert wird. gekennzeichnet durch
Dauerhaftigkeit, also den Ort, an
den man, wenn man geschäftlich
•SELBSTBETEILIGUNG:
VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE oder zum Vergnügen abwesend
ist, noch zurückkehren will.
1. Der gegenwärtige Erblasser
erwarb das Eigentum durch • BEDINGUNGEN FÜR DIE ZULAGE DES
Erbschaft oder Schenkung FAMILIENHEIMS ALS ABZUG VOM
innerhalb von 5 Jahren vor BRUTTOSTAND-
seinem Tod
2. Die Immobilie muss Teil des GE 1) Das Einfamilienhaus muss das
des vorherigen Erblassers oder tatsächliche Wohnhaus des
der steuerpflichtigen Schenkung Verstorbenen und seiner Familie
des Spenders gewesen sein zum Zeitpunkt seines Todes sein,
3. Erbschaftssteuer auf den wie vom Barangay-Kapitän des
Vorbesitz oder die Spendersteuer Ortes, an dem sich das
muss entrichtet worden sein Einfamilienhaus befindet,
4. Es muss sich um das gleiche bestätigt;
Eigentum handeln, das von 2) Der Gesamtwert des
einem früheren Erblasser oder Einfamilienhauses muss als Teil
Spender erhalten wurde des Brutto-Nachlasses des
5. Der Nachlass des früheren Erblassers einbezogen werden;
Erblassers oder Spenders hat und
bisher keinen verschwindenden 3) Der zulässige Abzug muss in
Abzug in Anspruch genommen einer Höhe erfolgen, die dem
6. Die Immobilie muss sich auf den aktuellen Marktwert des
Philippinen befinden Einfamilienhauses entspricht, wie
er im Bruttovermögen angegeben
5. ) EINFAMILIENHAUS oder enthalten ist, oder dem
Umfang des Interesses des
Es ist das Wohnhaus, einschließlich des Erblassers (ob
Grundstücks, auf dem es sich befindet, wo Ehegatte/Gemeinschaft oder
der Ehemann und die Ehefrau oder ein exklusives Eigentum), je
Familienoberhaupt und Mitglieder ihrer nachdem, welcher Betrag
Familie wohnen, wie vom Barangay-Kapitän niedriger ist, aber 1 Million nicht
des Ortes bestätigt. übersteigt.
Das Einfamilienhaus gilt ab dem Zeitpunkt, zu • Beachten Sie Folgendes:

dem es tatsächlich als Familienwohnsitz o Das Einfamilienhaus muss Teil
genutzt wird, als auf dem Haus und des Eigentums der absoluten
Grundstück errichtet und gilt als solches, Gemeinschaft oder der ehelichen
solange einer seiner Begünstigten tatsächlich Partnerschaft oder des
dort wohnt. ausschließlichen Eigentums
eines der Ehegatten sein,
o Die tatsächliche Belegung des abhängig von der Klassifizierung
Hauses oder Hauses und des des Eigentums (Einfamilienhaus)
Grundstücks als und den Eigentumsverhältnissen,
Familienwohnsitz gilt nicht als die auf dem Eigentum des
unterbrochen oder aufgegeben in Ehemanns und der Ehefrau
Fällen wie der vorübergehenden vorherrschen. Es kann sich auch
Seite 116 von

145
um ein unverheiratetes
Familienoberhaupt auf eigenem
Grund handeln.
o Für die Zwecke der

Inanspruchnahme eines
Familienheimabzugs im
zulässigen Umfang kann eine
Person nur ein Familienheim
darstellen.
(5) STANDARDABZÜGE
• Ein Abzug in Höhe von einer Million

Pesos (1.000.000) ist als zusätzlicher
Abzug ohne Nachweis zulässig
• Der volle Betrag ist als Abzug zugunsten

des Erblassers zulässig
(6) KRANKHEITSKOSTEN
•ABZUGSFÄHIGKEIT:
o Medizinische Kosten, die innerhalb des
Jahres vor dem Tod des
Verstorbenen entstanden sind
o Bis zu einem Höchstbetrag von
500.000, je nachdem, welcher Betrag
niedriger ist
o Ein Selbstbehalt über 500.000 kann
nicht als Anspruch gegen den
Nachlass abgezogen werden
o Es muss ordnungsgemäß mit
offiziellen Belegen für erbrachte
Dienstleistungen belegt werden
Seite 117 von

145
o Jeder Betrag, der innerhalb eines Jahres nach
dem Tod anfällt und 500.000 Pesos
übersteigt, KANN NICHT als Abzug im
Rahmen von "Nachlassansprüchen" geltend
gemacht werden. es sei denn, der Testamentsvollstrecker,
Verwalter oder gegebenenfalls einer der
(7) Von Erben unter RA 4917 erhaltener Betrag Erben schließt in die gemäß Abschnitt 90
einzureichende Rückgabe den Wert zum
Zeitpunkt seines Todes des Teils des
Bruttovermögens des Gebietsfremden ein,
der sich nicht auf den Philippinen befindet.
o Betrag, den die Erben vom Arbeitgeber des NACHLASSSTEUERGUTSCHRIFT
Erblassers als Folge des Todes des verstorbenen
Arbeitnehmers gemäß RA4917 erhalten haben Die NACHLASSSTEUERGUTSCHRIFT ist ein Mittel
o Vorausgesetzt, dieser Betrag ist im Brutto-Nachlass gegen internationale Doppelbesteuerung, um den
des Erblassers enthalten. belastenden Effekt der doppelten Besteuerung
derselben Immobilie zu minimieren
(8) Nettoanteil des überlebenden Ehegatten am
konjugierten Vermögen
Nach Abzug der zulässigen Abzüge (nur der
• Wer kann Steuergutschriften in Anspruch nehmen?
ordentlichen Abzüge), die sich auf das im Brutto- o Nur der Nachlass eines Staatsbürgers oder eines
Nachlass enthaltene Ehe- oder Gemeinschaftseigentum ansässigen Ausländers zum Zeitpunkt des
beziehen, muss der Anteil des überlebenden Ehegatten Todes kann eine Steuergutschrift für alle an ein
entfernt werden, um sicherzustellen, dass nur der Anteil ausländisches Land gezahlten Nachlasssteuern
des Erblassers am Nachlass besteuert wird. beantragen
BESONDERE REGELN FÜR GEBIETSFREMDE
AUSLÄNDER (für Immobilien auf den Philippinen)
•beansprucht
Welcher Betrag der Steuergutschrift kann
werden?
^ Formeln:
ZULÄSSIGE ABZÜGE: Abgrenzung A:
Für Erbschaftssteuern, die an ein
A. Aufwendungen, Verluste, Verschuldung und ausländisches Land gezahlt werden Zulässige
Steuern endgültige Steuergutschrift = Der niedrigere
• Nur der Anteil der Gesamtausgaben,
Betrag zwischen:
a. Tatsächlich in das Ausland gezahlte Steuer
Verlustschulden und Steuern, den der Wert
dieses Teils zum Wert seines gesamten GE und
trägt, unabhängig davon, wo er sich
befindet: b. die Menge, die sich aus dieser Formel
ergibt:
Nachlass befindet sich in den Phils X Aufwendungen, Verluste = zulässig
Gesamtvermögen überall Verschuldung,Steuerabzug Nettogeschenke Ausland x Phil. Erbschaftssteuer
Nettogeschenke Welt
B. Zuvor besteuerte Immobilie (verschwindende
Abzüge in den Immobilien auf den Philippinen) ^ Für Erbschaftssteuern, die in 2 oder mehr
C. Übertragungen zur öffentlichen Nutzung fremde Länder gezahlt werden, der niedrigere
Betrag zwischen Begrenzung A und
SONSTIGE ÜBERLEGUNGEN Begrenzung B.
Nettoanteil desuicüberlebenden Ehepartners am TIFF-

a. Abgrenzung A (pro Land):
Dekompressor (unkomprimiert) - der niedrigere Betrag zwischen den
Konjugal Property -dseducted. aus dem Nachlass tatsächlichen ausländischen Steuern, die an
des Erblassers das jedes Land gezahlt werden, und dem Betrag,
• Um Abzüge für einen gebietsfremden Net
z der
der sich aus dem folgenden Forum ergibt:
Ausländer zuzulassen, muss
Testamentsvollstrecker/Verwalter/ jeder Erbe in der Nettogeschenke Ausland x Phils. Nachlasssteuer
einzureichenden Rückgabe den Wert des Nettogeschenke, Welt
Bruttovermögens angeben, das sich nicht auf den
Philippinen befindet b. Abgrenzung B (insgesamt):
• Im Falle eines Gebietsfremden, der kein - der niedrigere Betrag zwischen der
Summe der tatsächlich an ALLE anderen
Staatsbürger der Philippinen ist, ist kein Abzug
zulässig. Länder gezahlten Steuern und der Antwort auf
Seite 118 von

145
die folgende Formel: NACHLASSSTEUERBEFREIUNG (§ 84 und
Nettogeschenke Ausland x Phils. Nachlasssteuer
Nettogeschenke, Welt
Seite 119 von

145
Steuerrecht Sommergutachter J. COMPLIANCE-ANFORDERUNGEN
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 (1) Nachlasssteuerpflichtige
87):
1) Erster P200.000,00 Wert des Nettovermögens
2) Verschmelzung des Nießbrauchs auf den

Inhaber des nackten Titels
Beispiel
• Die haftende Person ist in erster Linie der
Nachlass selbst, durch den
A starb und hinterließ einen Fischteich; Testamentsvollstrecker und Verwalter. Wenn
nackter Titel für B, seinen Sohn, und es 2 oder mehr Testamentsvollstrecker oder
Nießbrauch für C, einen anderen Sohn, auf administratoren, sie alle haften
Lebenszeit. C starb ein Jahr später. Der gesamtschuldnerisch für die Zahlung der
Fischteich wird in den Brutto-Nachlass von Steuern.
A als Eigentümer einbezogen. Nach dem
Tod von C wird der Nießbrauch mit dem • Der Erbe oder Begünstigte hat eine
Eigentümer des nackten Titels B subsidiäre Haftung für die Zahlung des Teils
verschmolzen, der dessen absoluter des Nachlasses, den sein ausschüttender
Eigentümer wird. Die Übertragung von C Anteil zum Wert des Nettovermögens trägt.
Der Umfang seiner Haftung darf jedoch den
nach B ist von der Erbschaftssteuer befreit.
Wert seines Erbteils nicht übersteigen.
3) Übertragung oder Übergabe des Erbes oder
Vermächtnisses durch den treuhänderischen
Erben oder Vermächtnisnehmer an den
(2) Verfahren
Treuhänder
1) Einreichung der Todesanzeige
• Die Vertretung darf nicht über einen Grad (a) Wer archiviert: der Testamentsvollstrecker,
des ursprünglich eingesetzten Erben
hinausgehen Verwalter oder einer der gesetzlichen
• Der Treuhänder oder der erste Erbe muss
Erben,
(b) Zeitpunkt der Einreichung: innerhalb von 2
zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers
beide am Leben sein Monaten nach dem Tod des Erblassers
oder innerhalb einer ähnlichen Frist nach
Beispiel der Qualifizierung als solcher
A stirbt und hinterlässt in seinem Testamentsvollstrecker oder Verwalter
Testament viel an seinen Bruder B, der (c) An wen: Beauftragter.
mit der Verpflichtung betraut ist, das Los
an C zu übertragen, einen Sohn von A, 2) Einreichung von Nachlasssteuererklärungen
wenn A volljährig wird. B ist der
treuhänderische Erbe und C ist der
• Zeitpunkt der Einreichung: innerhalb von
sechs (6) Monaten nach dem Tod des
fideicommissary. Die Übertragung von A Erblassers; der Beauftragte gewährt in
nach B ist nachlasssteuerpflichtig. Die begründeten Fällen eine angemessene
Übermittlung oder Lieferung an C bei Frist von höchstens 30 Tagen für die
Volljährigkeit ist jedoch von der Einreichung der Rücksendung
Erbschaftssteuer befreit.
• Pflicht zur Abgabe von
Nachlasssteuererklärungen in allen Fällen
4) Übertragung vom ersten Erben, von:
Vermächtnisnehmer oder Erwerber zu o Übertragungen, die der hierin
Gunsten eines anderen Begünstigten, auferlegten Steuer unterliegen
entsprechend dem Wunsch des Vorgängers o steuerfreie Übertragungen, wenn der
5) Vermächtnisse, Entwürfe, Vermächtnisse Bruttowert des Nachlasses 200.000
oder Übertragungen an Pesos übersteigt
• soziale, kulturelle und karitative
o Unabhängig vom Bruttowert besteht
der Nachlass aus eingetragenem
Einrichtungen,
• kein TeilIderQneti)ncomes davon
oder eintragungsfähigem Eigentum,
für das für die
zugunstendoftanyhindtividual:
Eigentumsübertragung im Namen
• Vorausgesetzt, dass nicht mehr als 30% des Erwerbers eine Genehmigung
der Übertragungen von diesen Instituten des Bureau of Internal Revenue
für Verwaltungszwecke verwendet werden
erforderlich ist
Seite 120 von

145
• Wo einzureichen:
o Bevollmächtigter Bank
o Finanzdirektion
o Ordnungsgemäß bevollmächtigter
Stadt- oder
Gemeindeschatzmeister des
Wohnsitzes des Erblassers
o Wenn es keinen legalen Wohnsitz im
Land gibt, mit dem Beauftragten
Seite 121 von

145

KAPITEL II - STEUER DES
SPENDERS
3) Zahlung der Steuer: Zeitpunkt der Zahlung
(a) Allgemeine Regel: zum Zeitpunkt der • Bei Zahlung hat der Verwalter den
Einreichung der Rückgabe durch den ausschüttungsfähigen Anteil an der
Erbschaft an einen Erben oder
Testamentsvollstrecker, Verwalter oder die
Begünstigten zu übergeben. Die vom
Erben, aber vor der Übergabe des Beauftragten oder dem für den Nachlass
ausschüttenden Anteils an der Erbschaft an zuständigen Finanzbezirksbeamten
einen Erben oder Begünstigten. ausgestellte Nachlassbesteuerung dient
der Befugnis, die verbleibendenII/dr
(b) Ausnahme: Wenn der Beauftragte feststellt, istributab les
dass die Zahlung zum Fälligkeitsdatum den p-Eigenschaften/Erbschaftsanteile an den
Nachlass oder einen der Erben Erben oder Begünstigten zu verteilen.
unangemessen belasten würde, kann er die
Frist für die Zahlung dieser Steuer verlängern: • Bei Ratenzahlungen wird die Räumung nur in
1. nicht mehr als 5 Jahre, falls der Bezug auf die Immobilie freigegeben, für die
Nachlass durch die Gerichte die entsprechende Steuer entrichtet wurde.
beglichen wird; oder
2. 2 Jahre, falls der Nachlass Definition und Gegenstand
außergerichtlich beglichen wird
In diesem Fall wird sie bei oder vor Ablauf der ^ Eine Steuer auf das Privileg, sein Eigentum
Verlängerung gezahlt, und der Ablauf der oder seine Eigentumsrechte ohne
Verjährungsfrist für die Veranlagung wird für angemessene und vollständige
den Zeitraum einer solchen Verlängerung Gegenleistung an andere zu übertragen.
ausgesetzt.
^ Gegenstand der Spendersteuer ist das
Der Beauftragte kann eine Bürgschaft Geschenk oder die Spende. Artikel 725 des
verlangen, die den doppelten Betrag der Bürgerlichen Gesetzbuchs definiert ein
Steuer nicht übersteigt und mit den Geschenk oder eine Spende als "einen Akt
Sicherheiten, die der Beauftragte für der Liberalität, bei dem eine Person
erforderlich hält, wenn eine unentgeltlich über eine Sache oder ein Recht
Zahlungsverlängerung gewährt wird. zugunsten eines anderen verfügt, der es
annimmt". Daher sind die folgenden
(c) Einschränkungen bei der Verlängerung VORAUSSETZUNGEN FÜR eine GÜLTIGE
der Zahlungsfrist: SCHENKUNG oder SPENDE, die der
o Keine Verlängerung ist zulässig, wenn STEUER DES SPENDERS UNTERLIEGT:
Steuern aufgrund von : 1) 1. Capazität des Spenders
Fahrlässigkeit, 2) vorsätzlicher 2. Intent to donate
Missachtung von Regeln und 3. Delivery of the subject gift, whether
Vorschriften, 3) Betrug seitens des actual or constructive
Steuerpflichtigen 4. Acceptance by the donee
4) Verteilung des Nachlasses ES GIBT ZWEI (2) ARTEN VON
SPENDEN:
IIMuss in einer öffentlichen Urkunde enthalten sein, in

der das gespendete Eigentum angegeben ist. Die
Annahme kann in derselben Schenkungsurkunde oder
in einer separaten öffentlichen Urkunde erfolgen, sie
wird jedoch nur wirksam, wenn sie zu Lebzeiten des
Spenders erfolgt. Erfolgt die Annahme in einer
gesonderten Urkunde, so ist dies dem Spender in
verbindlicher Form mitzuteilen, und dieser Schritt ist in
beiden Urkunden zu vermerken.
Seite 122 von
145
1. Spende unter Lebenden: eine
Spende zwischen lebenden
Personen; Perfektion ist in dem
Moment, in dem der Spender von der
Annahme des Beschenkten weiß
(Ausnahme: Spenden von
unbeweglichen1 Immobilien);
unterliegt der Spendersteuer
2. Spende mortis causa: eine Spende,

die mit dem Tod des Spenders
wirksam wird; nachlasssteuerpflichtig
Für die Erhebung der Spendersteuer gilt das

zum Zeitpunkt der Vollendung oder
Vollendung der Spende geltende Recht. ( Sec
11 RR 2-2003 )
Hinweis: Jeder Beitrag in bar oder in Form
von Sachleistungen an einen Kandidaten,
eine politische Partei oder eine Koalition von
Seite 123 von

145
2007
parteien für Wahlkampfzwecke unterliegen
dem Wahlgesetz in der jeweils gültigen
Fassung. (Abschnitt 99 C des NIRC).
ENTHALTENE OBJEKTE: die endgültige Kapitalertragsteuer, für

weniger als eine angemessene und
1. staatsbürger oder Einwohner der vollständige Gegenleistung in Geld
Philippinen – alle Immobilien, die sich nicht oder Geldwert übertragen wird, dann
nur auf den Philippinen, sondern auch im gilt der Betrag, um den der
Ausland befinden beizulegende Zeitwert der
2. gebietsfremder Ausländer – alle realen Immobilie zum Zeitpunkt der
und materiellen Immobilien auf den Ausführung des Verkaufsvertrags
Philippinen sowie immaterielles persönliches oder der Ausführung des
Eigentum, es sei denn, es besteht Kaufvertrags, dem kein
Gegenseitigkeit. In diesem Fall ist es nicht Verkaufsvertrag vorausgeht, den
steuerpflichtig. Wert der vereinbarten oder
- Siehe Reziprozitätsregeln in den tatsächlichen Gegenleistung oder
Nachlasssteuern für immaterielle Immobilien des Verkaufspreises übersteigt, als
(§ 104 NIRC) Geschenk und wird in die
Berechnung der Menge der während
Anwendbarkeit der Gesetze, die die Erhebung der des Kalenderjahres gemachten
Spendersteuer regeln Geschenke einbezogen.
^ Die Steuer des Spenders gilt für ein ^ Immobilien, die nach der
abgeschlossenes Geschenk. Die Übertragung Abgabenordnung als
wird von dem Moment an perfektioniert, in Kapitalvermögen gelten, sind
dem die Spender von der Annahme durch von dieser Regel
den Empfänger wissen; sie wird durch die ausgenommen (§ 100 in
tatsächliche oder konstruktive Lieferung des Bezug auf § 24 (D) NIRC).
gespendeten Eigentums an den Empfänger
abgeschlossen. Das zum Zeitpunkt der o Schulden geduldet oder erlassen
Vollendung/Vollendung der Spende geltende
Recht regelt die Erhebung der Spendersteuer o Treuhandübertragungen für eine
auf der Grundlage des FMV der Immobilie. andere Person
• EIN GESCHENK, DAS AUFGRUND o Verzicht des überlebenden Ehegatten

RESERVIERTER KRÄFTE auf seinen Anteil an der ehelichen
UNVOLLSTÄNDIG IST, WIRD Partnerschaft oder absoluten
VOLLSTÄNDIG, WENN ENTWEDER:
Gemeinschaft nach der Auflösung der
• der Spender auf die Vollmacht
verzichtet; oder
Ehe zugunsten der Erben des
verstorbenen Ehegatten oder einer
•sein Recht auf Ausübung wegen anderen Person; in der Erwägung,
des Eintretens eines Ereignisses dass ein allgemeiner Verzicht eines
oder einer Eventualität oder der Erben, einschließlich des
Erfüllung einer anderen überlebenden Ehegatten, auf seinen
Bedingung als dem Tod des Anteil an dem vom Erblasser
Spenders erloschen ist.
hinterlassenen Erbgut nicht der
A. Brutto-Geschenke
Steuer des Spenders unterliegt, es
• Geschenke können echtes oder persönliches sei denn, dies geschieht ausdrücklich
Eigentum sein. Persönliche Eigenschaften und kategorisch zugunsten des/der
können materiell, immateriell oder gemischt
sein. identifizierten Erben zum Ausschluss
QuickTime™ und ein oder Nachteil der anderen Miterben
•
ITEMS DEEME DdG IF T SisO RESPENDEN: im Erbgut. (§ 11, Rev. Reg. 2-2003)
o Wo Immobilien, mit Ausnahme von
ImmobilienIII, die Siehe Nachlass von Fidel
Reyes, CTA Fall Nr. 6747, 16.
Januar 2006, wo die Ablehnung
durch die Erben eines Erbes als
III Beachten Sie, dass bei Immobilien, die als keine Schenkung angesehen wurde.
Kapitalvermögen betrachtet werden, die Differenz
zwischen dem FMV und dem tatsächlichen Wert, der
bei Übertragungen für weniger als die angemessene unterliegen der Steuer des Spenders. Die Begründung
oder vollständige Gegenleistung erhalten wird, nicht ist, dass gemäß Abschnitt 24 (d) die FMV selbst, wenn
Seite 124 von
145
sie höher als der Bruttoverkaufspreis ist, die
Grundlage für die Berechnung der Kapitalertragsteuer
Steuerrecht
ist. Sommergutachter
Im Wesentlichen zahlt der Verkäufer die
Kapitalertragsteuer, was er bei der Zahlung der
Spendersteuer vermeidet.
Seite 125 von

145
2007
• Bewertung:
o Persönliches Eigentum: FMV zum
Zeitpunkt der Spende
2)
treuhänderisch oder anderweitig
o Immobilien: FMV, wie vom
erfolgt, ob die Schenkung direkt oder indirekt erfolgt
Beauftragten oder dem FMV in der und ob es sich um reales oder persönliches,
letzten Werteliste des Provinz- oder materielles oder immaterielles Eigentum handelt. Die
Stadtgutachters festgelegt, je Berechnung der Spendersteuer erfolgt kumulativ über
nachdem, welcher Wert HÖHER IST einen Zeitraum von einem Kalenderjahr.
BESTEUERUNGSGEGENSTAND:
Die Steuer des Spenders wird auf die B. Berechnung der Steuer
Übertragung von Eigentum durch Schenkung
erhoben, unabhängig davon, ob die Übertragung 1. Bei der 1. Spende des Jahres
B. Wer trägt die Last 4

E. Bezüglich der Behörde, die die Steuer erhebt4
F. In Bezug auf die Staffelung des Steuersatzes (drei Steuersysteme) 6
2. Der Empfänger ist dem Spender NICHT
FREMD
• BESTEUERUNGSORT - der Ort der Besteuerung, das Land, das befugt ist, die Steuer zu erheben
und einzuziehen. 6
STEUERABKOMMEN ALS MITTEL ZUR BESEITIGUNG DER DOPPELBESTEUERUNG: 8
REGELN ZUR STEUERAMNESTIE 11
TEIL II – DER NATIONALE INTERNAL REVENUE CODE VON 1997 11
BEGRIFFSDEFINITION 18
I. INLÄNDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN 24
GOCCS 26
Niederlassungs-Gewinnabführungssteuer31
III. GEBIETSFREMDE AUSLÄNDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT 31
J. . AUSSCHLÜSSE VOM BRUTTOEINKOMMEN (MÄDCHEN CRM) 37
SONDERBEHANDLUNG VON NEBENLEISTUNGEN 42
III. ABZUG VOM BRUTTOEINKOMMEN 43
2. ZINSEN 47
3. STEUERN 49
5. FORDERUNGSAUSFÄLLE 55
6. ABSCHREIBUNG 57
7. ERSCHÖPFUNG VON ÖL- UND GASQUELLEN UND -MINEN 59
8. GEMEINNÜTZIGE & SONSTIGE ZUWENDUNGEN 59
9. FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG61
a. gezahlt oder entstanden während des Steuerjahres 61
verbindung mit Gewerbebetrieb oder Beruf c. nicht vermögenswirksam 61
Seite 126 von

145
Voraussetzungen für die Abschreibung bestimmter F&E-Ausgaben (als
Rechnungsabgrenzungsposten
Steuerrecht Sommergutachter behandelt):61
10. PENSIONSFONDS (nachzuverrechnender Dienstzeitaufwand) 61
B. NICHT ABZUGSFÄHIGE POSTEN 63
c. Versicherungsgesellschaften auf Gegenseitigkeit 67
d. Veranlagung Versicherungsgesellschaften 68
1. BETRAGSERMITTLUNG & ERFASSUNG VON GEWINN ODER VERLUST 71
4. VERÄNDERUNG VON DER PERIODENABGRENZUNG ZUR RATENBASIS 81
G. ZUWEISUNG VON EINKÜNFTEN UND ABZÜGEN 81
1. INDIVIDUELLE RÜCKGABE 83
A. WER IST VERPFLICHTET, EINE ITR EINZUREICHEN: 83
C. WO EINZUREICHEN IST 85
EHEMANN UND EHEFRAU 85
BEHINDERTE PERSONEN 87
II. UNTERNEHMENSRENDITEN 87
B. RÜCKGABE DER GESELLSCHAFT UNTER BERÜCKSICHTIGUNG DER AUFLÖSUNG/
REORGANISATION 87
D. VERLÄNGERUNG DER FRIST FÜR DIE EINREICHUNG VON RÜCKSENDUNGEN
87
E. RENDITEN ALLGEMEINER BERUFLICHER PARTNERSCHAFTEN 87
F. STEUERZAHLUNG 87
NACHLÄSSE UND TRUSTS 90
GETRENNTE STEUERPFLICHTIGE § 60 (A): 90
EINKOMMENSSTEUERERKLÄRUNG DURCH 95
EINZELPERSONEN 95
QUELLENSTEUER AUF LÖHNE 97
TITEL III. ERBSCHAFTSTEUER UND SPENDERSTEUER 101
KAPITEL I - ERBSCHAFTSSTEUER 101
KAPITEL II - STEUER DES SPENDERS 117
• Bei Zahlung hat der Verwalter den ausschüttungsfähigen Anteil an der Erbschaft an einen Erben
oder Begünstigten zu übergeben. Die vom Beauftragten oder dem für den Nachlass zuständigen
Finanzbezirksbeamten ausgestellte Nachlassbesteuerung dient der Befugnis, die verbleibenden/d r
istributab les p-Eigenschaften/Erbschaftsanteile an den Erben oder Begünstigten zu verteilen. 117
Kompromiss 133
o Wann können Steuern gesenkt oder gestrichen werden? [ UJ ] 137
ABGABE (NUR AUF IMMOBILIEN) 141
TEIL II. DEM STEUERZAHLER ZUR VERFÜGUNG STEHENDE RECHTSMITTEL 157
KAPITEL 1 - ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN 174
Seite 127 von

145
A. PROVINZEN 183
Steuerrecht
• UmfasstSommergutachter
nicht nur die Bestimmungen des Zoll- und Zollkodex (TCC) und die diesbezüglichen
Vorschriften, sondern auch alle anderen Gesetze und Vorschriften, die dem Bureau of Customs
(BOC) unterliegen oder anderweitig in dessen Zuständigkeit fallen. 238
• Was den Anwendungsbereich betrifft: Tarif- und Zollgesetze erstrecken sich nicht nur auf die
Bestimmungen des TCC, sondern auch auf alle anderen Gesetze, deren Durchsetzung BOC anvertraut
ist. 238
ZOLLAMT 238
FUNKTIONEN: 238
als Spende an einen Fremden.
Verwandtschaft nach Blutsverwandtschaft in der
Nebenlinie innerhalb des 4. Grades der Beziehung • Satz: Staffelsätze
^ Ein rechtmäßig adoptiertes Kind hat
Anspruch auf alle Rechte und D. E XEMPTION AUS SCHENKUNGSSTEUER (§
Pflichten, die gesetzlich für legitime 101)
Kinder vorgesehen sind, und daher
Ausnahmen sind nicht als Ausschlüsse von
gilt eine Spende an es nicht als
den Bruttogeschenken des Spenders zu
Spende an Fremde.
behandeln. Sie nehmen an der Art der
^ Eine Spende zwischen Abzüge teil und sind daher von den
Unternehmensorganisationen und Bruttogeschenken abzugsfähig, um zu den
zwischen einer Einzelperson und steuerpflichtigen Nettogeschenken zu
einer Unternehmensorganisation gilt gelangen.
2. Bei späterer Spende im Laufe des Jahres

E. Bezüglich der Behörde, die die Steuer erhebt 4
und einzuziehen. 6
C. Steuersätze
1. Der Empfänger ist dem Spender
fremd
GOCCS 26
Niederlassungs-Gewinnabführungssteuer 31
III. ABZUG VOM BRUTTOEINKOMMEN 43
2. ZINSEN 47
3. STEUERN 49
Seite 128 von

145
6. ABSCHREIBUNG 57
9. FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 61
Rechnungsabgrenzungsposten behandelt): 61
REORGANISATION 87
87
F. STEUERZAHLUNG 87
EINZELPERSONEN 95
QUELLENSTEUER AUF LÖHNE97
KAPITEL I - ERBSCHAFTSSTEUER101
KAPITEL II - STEUER DES SPENDERS117
Seite 129 von

145
Steuerrecht
KompromissSommergutachter 133
A. PROVINZEN 183
• Umfasst nicht nur die Bestimmungen des Zoll- und Zollkodex (TCC) und die diesbezüglichen
ist. 238
ZOLLAMT 238
FUNKTIONEN: 238
Hinweis: Beide Elternteile können Mitgift
und Geschenke machen, die aufgrund der
Ehe gemacht werden. Jeder Elternteil hat
Anspruch auf die vorstehende Befreiung.
Dies hat zur Folge, dass der Wert des
Um dieses Bild zu sehen, Geschenks für beide Ehegatten in zwei
Hälften geteilt wird, so dass jeder Ehegatte
• Satz: 30% die Befreiung beantragen kann. Beide
• Wer ist ein Fremder: Ein FREMDER ist EINE Ehegatten müssen jedoch getrennte
PERSON, DIE KEIN: Erklärungen abgeben, da der Ehemann und
1) Bruder, Schwester (ob im Voll- oder die Ehefrau für die Zwecke der
Halbblut), Ehepartner, Vorfahre und Spendersteuer als getrennte Einheiten
Nachfahre betrachtet werden. (§ 12 RR-2-2003) Kann
jedoch nicht nachgewiesen werden, dass
1) Hergestellt von einem Einwohner die Spende tatsächlich von beiden
(a) Mitgift oder Geschenke, die die Eltern vor Ehegatten geleistet wurde, ist die Spende
der Eheschließung oder innerhalb eines als ausschließliche Handlung des
Jahres danach an jedes ihrer legitimen, Ehemannes zu versteuern, unbeschadet
anerkannten natürlichen oder adoptierten des Rechts der Ehefrau, die Gültigkeit der
Kinder im Umfang der ersten 10.000 Pesos Spende in Frage zu stellen
Seite 130 von

145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS (30%) of the said donation/gifts for the taxable year
shall be used by such accredited non-stock, non-
Steuerrecht
ohne Sommergutachter
ihre Zustimmung gemäß den
Bestimmungen des Zivilgesetzbuches
und des Familiengesetzbuches.
(b) Geschenke an die nationale Regierung

oder eine von einer ihrer Agenturen
geschaffene Einrichtung, die nicht
gewinnorientiert ist, oder an eine gewinngesellschaft/NGO-Institut (qualifiziertes Institut)
politische Unterabteilung der genannten für Verwaltungszwecke gemäß den Bestimmungen
Regierung von Abschnitt 101(A)(3)und (B)(2) des Kodex (RR 2-
2003).
(c) Geschenke zugunsten einer
gemeinnützigen Bildungs- und/oder Abello vs. CIR, GR Nr. 120721, 23. Februar 2005
Wohltätigkeitsorganisation, einer
religiösen, kulturellen oder sozialen Fakten: Während der nationalen Wahlen 1987
Wohlfahrtsorganisation, einer von einer trugen Petenten, die Partner der Anwaltskanzlei
Institution akkreditierten ACCRA sind, jeweils P 882.661,31 zu den
Nichtregierungsorganisation, eines Trusts Wahlkampfgeldern von Senator Edgardo Angara bei,
oder einer philanthropischen Organisation der damals für den Senat kandidierte. Die BIR
oder einer Forschungseinrichtung oder - bewertete jeden der Antragsteller für seine Beiträge.
organisation; vorausgesetzt, dass nicht Die Petenten stellten die Bewertung in Frage und
mehr als 30 % von diesem Empfänger für behaupteten, dass politische oder Wahlbeiträge nicht
Verwaltungszwecke verwendet werden. als Geschenke im Rahmen des NIRC gelten und dass
sie daher nicht für die Steuer des Spenders haften.
WAS IST EINE GEMEINNÜTZIGE Der Freistellungsantrag wurde von der Beauftragten
BILDUNGS- UND/ODER abgelehnt.
WOHLTÄTIGKEITSORGANISATION? Im Berufungsverfahren ordnete das CTA an, dass
Es handelt sich um ein Unternehmen, das der Kommissar davon absehen sollte, die Steuern der
als aktienfreies Unternehmen gegründet Spender von den Petenten zu erheben. Die CA hob
wurde, das keine Dividenden zahlt, von die CTA-Entscheidung auf, wies die Antragsteller an,
Treuhändern verwaltet wird, die keine die Steuer des Spenders zu zahlen, und begründete
Entschädigung erhalten haben, und sein dies wie folgt:
gesamtes Einkommen der Erfüllung und Das NIRC in der geänderten Fassung sieht
Förderung der in seiner Satzung Folgendes vor:
aufgeführten Zwecke widmet § 91. Auferlegung von Steuern.
(a) Bei der Übertragung der Immobilie durch eine
gebietsansässige oder gebietsfremde Person
(d) Belastungen des gespendeten durch Schenkung wird eine Steuer erhoben,
Grundstücks, wenn sie vom bewertet, erhoben und gezahlt, die gemäß
Schenkungsempfänger in der Abschnitt 92 berechnet wird.
Schenkungsurkunde übernommen (b) Die Steuer gilt unabhängig davon, ob die
werden Übertragung treuhänderisch oder anderweitig
erfolgt, ob es sich um eine direkte oder
(e) Spenden an Unternehmen, die nach
indirekte Schenkung handelt und ob es sich
Sondergesetzen befreit sind.
um ein reales oder persönliches, materielles
oder immaterielles Vermögen handelt.
(f) Spenden an Personen, die nicht fremd
Gemäß den oben genannten gesetzlichen
sind, von nicht mehr als 100.000 Pesos
Bestimmungen unterliegt die Übertragung von
pro Jahr (§ 99[A])
Eigentum durch Schenkung, ob die Übertragung
Um von der Spendersteuer befreit zu sein und den treuhänderisch oder anderweitig erfolgt, ob die
vollen Abzug der Spende an qualifizierte, vom Schenkung direkt oder indirekt erfolgt und ob es sich
Philippine Council for NGO Certification, Inc.(PCNC) um reales oder persönliches, materielles oder
ordnungsgemäß akkreditierte Einrichtungen zu immaterielles Eigentum handelt, der Schenkungs-
beantragen, muss der geschäftlich tätige Spender oder Schenkungssteuer. Ein Geschenk ist im
QuickTime™ und eine
Allgemeinen definiert als eine freiwillige Übertragung
auf jede Spende, wenn es sich lohnt, dreta tde) tle astee es.
von Eigentum von einem zum anderen ohne
Fifty Thousand Pesos (P50,000) to the Revenue
Gegenleistung oder Entschädigung.
District Office(RDO) which has jurisdiction over his
Im vorliegenden Fall handelt es sich bei den
place of business within thirty (30) days after receipt
Beiträgen um freiwillige Eigentumsübertragungen in
of the qualified donee institution's duly issued
Form von Geld von privaten Befragten an Sen.
Certificate of Donation, which shall be attached to the
Angara, ohne Berücksichtigung. Daher fallen sie direkt
Notice of Donation, that not more than thirty percent
Seite 131 von
145
unter die Definition von Spende oder Geschenk.
Wie von der Generalstaatsanwältin zu Recht
angemerkt:
Die Tatsache, dass die Beiträge als
Wahlkampfgelder von Sen. Angara hat keinen
Einfluss auf den Charakter der Überweisungen als
Spende oder Geschenk. Damit blieb die
Verfügungsgewalt über die Einlagen nicht erhalten. Es
gab einfach einen Hinweis auf den Zweck, für den sie
verwendet werden sollten. Solange die Beiträge
Seite 132 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 Problem 3: Die Antragsteller behaupten, dass die
Definition eines "Wahlbeitrags" im Rahmen des
Steuerrecht
für Sommergutachter
den Zweck verwendet wurden, für den sie bestimmt Omnibus
waren, sen. Angara hatte die vollständige und absolute
Verfügungsbefugnis über die Beiträge. Er hatte vollen
Anspruch auf den wirtschaftlichen Nutzen der Beiträge.
Problem 1: Was ist die Definition einer
Übertragung von Eigentum durch Geschenk?
Held1: Die NIRC definiert keine Übertragung von
Eigentum durch Geschenk. In Artikel 18 des
Bürgerlichen Gesetzbuchs heißt es jedoch: "In Das Wahlgesetz ist unerlässlich, um zu verstehen, wie
Angelegenheiten, die dem Handelsgesetzbuch und sich ein politischer Beitrag von einem steuerpflichtigen
besonderen Gesetzen unterliegen, wird ihr Mangel Geschenk unterscheidet. Abschnitt 94(a) des
durch die Bestimmungen dieses Gesetzbuchs genannten Kodex definiert den Wahlbeitrag wie folgt:
abgedeckt." So kann auf die Definition einer „Der Begriff„ Beitrag “umfasst ein Geschenk, eine
Schenkung im Bürgerlichen Gesetzbuch verwiesen Spende, ein Abonnement, ein Darlehen, einen
werden. Artikel 725 des Kodex definiert Spende als: Vorschuss oder eine Einzahlung von Geld oder
".. . einen Akt der Liberalität, bei dem eine Person Wertgegenständen oder einen Vertrag, ein
unentgeltlich über eine Sache oder ein Recht Versprechen oder eine Vereinbarung, einen Beitrag zu
zugunsten eines anderen verfügt, der sie annimmt." leisten, unabhängig davon, ob dies rechtlich
Die Spende hat die folgenden Elemente: (a) die durchsetzbar ist oder nicht, der/die zum Zweck der
Verringerung des Erbes des Spenders; (b) die Beeinflussung des Wahlergebnisses erbracht wird,
Erhöhung des Erbes des Beschenkten; und (c) die umfasst jedoch nicht Dienstleistungen, die von
Absicht, einen Akt der Freigebigkeit oder animus Einzelpersonen, die einen Teil oder ihre gesamte Zeit
donandi zu tun. im Namen eines Kandidaten oder einer politischen
Der vorliegende Fall fällt direkt unter die Definition Partei freiwillig erbringen, entschädigungslos erbracht
einer Spende. Die Antragsteller gaben jeweils P werden. Sie umfasst auch die Nutzung von
882.661,31 an die Wahlkampffonds von Senatorin Einrichtungen, die freiwillig von anderen Personen
Angara, ohne jegliche materielle Gegenleistung. Alle gespendet wurden und deren Geldwert auf der
drei Elemente einer Spende sind vorhanden. Das Grundlage der in der Region geltenden Sätze beurteilt
Vermögen der vier Antragsteller wurde jeweils um werden kann.“ Da der Zweck eines Wahlbeitrags darin
P882.661,31 reduziert. Senatorin Angaras Vermögen besteht, das Wahlergebnis zu beeinflussen, behaupten
erhöhte sich entsprechend um P 3.530.645,24. Es die Antragsteller erneut, dass keine Spendenabsicht
bestand die Absicht, einen Akt der Freigebigkeit zu tun, vorliegt.
oder animus donandi war anwesend, da jeder der Held3: Die Antragsteller versuchen, die Barriere
Petenten seinen Beitrag ohne Gegenleistung leistete. der gegenseitigen Exklusivität zwischen der
Spendenabsicht und dem Zweck der politischen
Problem 2: Da animus donandi oder die Absicht, Beiträge zu platzieren. Das Gericht wiederholte, dass
einen Akt der Liberalität zu tun, ein wesentliches die spendende Absicht nicht durch das Vorhandensein
Element einer Spende ist, argumentieren die Petenten, anderer Absichten, Motive oder Zwecke negiert wird,
dass es wichtig ist, die Absicht des Gebers zu die der spendenden Absicht nicht widersprechen.
untersuchen, um festzustellen, ob ein politischer Die Antragsteller würden ein Geschenk von einer
Beitrag ein Geschenk ist. politischen Spende unterscheiden, indem sie sagen,
Held2: Nicht haltbar. Zuallererst ist die spendende dass die Gegenleistung für ein Geschenk die
Absicht eine Kreatur des Geistes. Sie kann nur durch Freigebigkeit des Spenders ist, während die
die materiellen und greifbaren Handlungen Gegenleistung für einen politischen Beitrag der
wahrgenommen werden, die ihre Präsenz Wunsch des Gebers ist, das Ergebnis einer Wahl zu
manifestieren. In diesem Fall wird von einer beeinflussen, indem er Kandidaten unterstützt, die in
Schenkungsabsicht ausgegangen, wenn man einem der Wahrnehmung des Gebers die Gestaltung der
anderen ohne Gegenleistung einen Teil seines Erbes Regierungspolitik beeinflussen würden, die das
überlässt. Zweitens wird die spendende Absicht nicht allgemeine Wohlergehen und das wirtschaftliche
negiert, wenn die spendende Person andere Wohlergehen der Wähler, einschließlich des Gebers
Absichten, Motive oder Zwecke hat, die der selbst, fördern würde.
spendenden Absicht nicht widersprechen. Das Gericht Der Versuch der Antragsteller ist angespannt. Die
war nicht davon überzeugt, dass Qsince™ der Zweck Tatsache, dass die Antragsteller in Zukunft irgendwie
des TIFF (Unkomprimiert) Dekompressors ist von der Wahl des Kandidaten profitieren werden, zu
beitrag bestand darin, ee zu helfen, einen Kandidaten zu dem sie beitragen, stellt in keiner Weise eine wertvolle
wählen, es gab keine Spendenabsicht. Der Geldbeitrag materielle Überlegung dar, um politische Beiträge aus
der Antragsteller ohne materielle Gegenleistung zeugt dem Bereich einer Spende zu entfernen. Senatorin
von animus donandi. Die Tatsache, dass ihr Angara war nicht verpflichtet, den Antragstellern zu
Spendenzweck darin bestand, bei der Wahl des helfen. Die ordnungsgemäße Erfüllung seiner Pflichten
Beschenkten zu helfen, negiert nicht das als Gesetzgeber ist seine Verpflichtung als gewählter
Vorhandensein einer Spendenabsicht. Beamter des philippinischen Volkes und keine
Seite 133 von
145
Gegenleistung für die politischen Beiträge, die er
erhalten hat. In der Tat kann er als Beamter sogar dazu
Steuerrecht
berufen Sommergutachter
sein, Gesetze zu erlassen, die den Interessen
seiner Wohltäter zum Wohle des Allgemeinwohls
zuwiderlaufen.
In Ordnung, der Zweck, für den die Geldsummen
gegeben wurden, nämlich die Kampagne von Senator
Angara in seinem Angebot für einen Senatssitz zu
finanzieren, kann nicht als materielle Gegenleistung
betrachtet werden, um eine Spende zu negieren.
2) Hergestellt von einem gebietsfremden

Ausländer
Seite 134 von

145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS ^ Formeln:
Abgrenzung A:
(a) Geschenke an die nationale Regierung Für Spendersteuern, die an
oder eine von einer ihrer Agenturen ein fremdes Land gezahlt werden
geschaffene Einrichtung, die nicht Zulässige endgültige
gewinnorientiert ist, oder an eine Steuergutschrift =
politische Unterabteilung der genannten Der niedrigere Betrag
Regierung zwischen:
a. Tatsächlich in das Ausland gezahlte
(b) Spenden zugunsten einer Steuer und
gemeinnützigen Bildungs- und/oder
Wohltätigkeitsorganisation, einer b. die Menge, die sich aus dieser Formel
religiösen, kulturellen oder sozialen ergibt:
Wohlfahrtsorganisation, einer von einer
Nettogeschenke, Auslandx Phil. Spendersteuer
Institution akkreditierten Nettogeschenke, Welt
Nichtregierungsorganisation, eines Trusts
oder einer philanthropischen Organisation ^ Für Spendersteuern, die in 2 oder mehr
oder einer Forschungseinrichtung oder - fremde Länder gezahlt werden, der niedrigere
organisation; vorausgesetzt, dass nicht Betrag zwischen Beschränkung a und
mehr als 30% von diesem Empfänger für Beschränkung b.
Verwaltungszwecke verwendet werden
a. Abgrenzung A (pro Land):
E. Netto-Geschenk - der niedrigere Betrag zwischen den
tatsächlichen ausländischen Steuern, die an
• Der wirtschaftliche Nettonutzen aus der jedes Land gezahlt werden, und dem Betrag,
Übertragung, der dem Empfänger zufließt.
der sich aus dem folgenden Forum ergibt:
• Dementsprechend wird, wenn eine Nettogeschenke, Ausland x Phils. Spendersteuer
hypothekarisch belastete Immobilie als Nettogeschenke, Welt
Geschenk übertragen wird, dem Empfänger
jedoch die Verpflichtung auferlegt wird, die b. Abgrenzung B (insgesamt):
Hypothekenverbindlichkeit zu bezahlen, das - der niedrigere Betrag zwischen der
Nettogeschenk durch Abzug des
angenommenen Hypothekenbetrags vom Summe der tatsächlich an ALLE anderen
Marktwert der Immobilie gemessen. Länder gezahlten Steuern und der Antwort
auf die folgende Formel:
F. Steuergutschrift des Spenders Nettogeschenke, Ausland x Phils. Spendersteuer
Eine Situation kann auftreten, wenn sich die Nettogeschenke, Welt
als Geschenk übergebene Immobilie in einem
G. Besondere Vorschriften für Ehemann und
fremden Land befindet und der Spender auf
Ehefrau
derselben Immobilie zweimal der
Spendersteuer unterliegt – von
philippinischen Regierung und von der
der
• Ehemann und Ehefrau gelten für die Zwecke
der Steuer des Spenders als getrennte und
ausländischen Regierung, in der sich die getrennte Steuerzahler.
Immobilie befindet.
^ Wer ist berechtigt, Kredite in Anspruch zu

• Wenn es sich jedoch bei dem, was gespendet
wurde, um ein eheliches oder
nehmen: nur Gebietsansässige oder gemeinschaftliches Eigentum handelt und nur
Bürgerspender (Gebietsansässige, der Ehemann die Schenkungsurkunde
Gebietsfremde und Gebietsansässige) unterzeichnet hat, gibt es nur einen Spender
für die Steuerzwecke des Spenders,
Beschränkungen der Steuergutschrift: unbeschadet des Rechts der Ehefrau, die
Der Betrag der Gutschrift in Bezug auf die an Gültigkeit der Spende ohne ihre Zustimmung
ein Land gezahlte Steuer darf den gleichen gemäß den einschlägigen Bestimmungen des
und Anteil der Steuer, auf die diese Zivilgesetzbuchs der Philippinen und des
Gutschrift angerechnet wird, nicht Familiengesetzbuchs der Philippinen in Frage
übersteigen, den die Nettogeschenke des zu stellen.
Erblassers, die sich in diesem Land befinden
und nach dem NIRCzu versteuern sind, auf sein
gesamtes Nettogeschenk übertragen;
erforderlich sind, um dieses Bild zu sehen.
^ Der Gesamtbetrag der Gutschrift darf den gleichen angerechnet wird, nicht überschreiten, den das
Anteil der Steuer, auf die diese Gutschrift außerhalb der Philippinen gelegene, nach dem
Seite 135 von

145
NIRC zu versteuernde Nettogeschenk des H. Compliance-Anforderungen (§ 103)
Erblassers auf sein gesamtes Nettogeschenk
Steuerrecht
ausmacht. Sommergutachter 1) Wer ist verpflichtet, die Steuererklärung des
Spenders einzureichen?
• Jede natürliche oder juristische Person, ob
ansässig oder nicht ansässig, die Eigentum
überträgt oder zur Übertragung veranlasst
Seite 136 von

145
2007
Steuerrecht
durch Sommergutachter
Schenkung, ob treuhänderisch
oder anderweitig, ob die Schenkung
direkt oder indirekt ist und ob die
Immobilie real oder persönlich, materiell
oder immateriell ist. • Verordnungsfristen
1) Festsetzung der Steuerpflicht
2) Wann die Steuer des Spenders ^ 3 Jahre ab dem Folgenden, je
einzureichen ist nachdem, was später eintritt (§ 203):
• Die Steuererklärung des Spenders ist 1 der letzte Tag, der gesetzlich für die
innerhalb von 30 Tagen nach dem Einreichung der Rücksendung
Datum der Schenkung einzureichen vorgeschrieben ist (wenn er an oder
vor diesem Datum eingereicht wurde),
3) Wann die Steuer zu zahlen ist oder
•Bezahlung zum Zeitpunkt der Einreichung 2 .der Tag, an dem die Rücksendung
(Pay-as-you-file-System) tatsächlich eingereicht wurde (wenn
sie nach dem letzten
TITEL VIII – RECHTSBEHELFE vorgeschriebenen Tag eingereicht
wurde).
TEIL I. DER REGIERUNG ZUR VERFÜGUNG 3 10 Jahre nach der Entdeckung der
STEHENDE RECHTSBEHELFE Falschheit, des Betrugs oder der
Unterlassung im Falle von:
Im Allgemeinen 1 .falsche oder betrügerische
1. Kompromiss (§ 204) Rücksendung mit der Absicht,
2. Distraint - aktuell und konstruktiv (§ 205208) Steuern zu hinterziehen, oder
3. Abgabe (§ 207b) 2 .Nichtanmeldung einer Rücksendung
4. Steuerpfandrecht (§ 219) (§ 222 a)
5. Zivilklage (§ 221)
6. Strafverfolgung (§ 221-222) Unter die allgemeine Regel (§ 203) fallen:
7. Einziehung von Eigentum (§ 224-225) • falsche Steuererklärung ohne Absicht,
Steuern zu hinterziehen
8. Aussetzung des Geschäftsbetriebs bei
Verstößen gegen die Umsatzsteuer (§ 115) • betrügerische Steuererklärung
Steuerhinterziehungsabsicht
mit
9. Vollstreckung der Geldbuße
^ die Rechtsbehelfe des Anspruchs und
der Abgabe sowie die Erhebung durch ^ innerhalb der vereinbarten Frist, wenn
zivil- und strafrechtliche Maßnahmen sowohl der Beauftragte als auch der
können nach Ermessen des Steuerpflichtige vor Ablauf der Frist in §
Beauftragten einzeln oder unabhängig 203 für die Steuerfestsetzung schriftlich
voneinander oder alle gleichzeitig einer Festsetzung nach diesem Zeitpunkt
verfolgt werden. zugestimmt haben. Diese vereinbarte
Frist kann durch schriftliche Vereinbarung
Kein Gericht ist befugt, eine einstweilige Verfügung vor Ablauf dieser vereinbarten Frist
zu erlassen, um die Erhebung von nationalen verlängert werden. (§ 222 b)
internen Steuern, Gebühren oder Abgaben, die von
der NIRC erhoben werden, einzuschränken (§ 218)
• Begründung: Lebensbluttheorie • AUSSETZUNG der
VERJÄHRUNGSFRISTEN: (§ 223)
AUSNAHME: EINE einstweilige Verfügung kann 1) Ausgesetzte Fristen:
vom CTA zur Unterstützung seiner (a) fristen für die Veranlagung in Par.
Berufungsgerichtsbarkeit gemäß § 11 der RA 1125 203 und 222
in der durch eodmRAs e e d e 928i2urr e e e geänderten (b) beginn der Pfändung oder Abgabe
Fassung erlassen werden (s…wenn nach Ansicht (c) inkassoverfahren
des Gerichts die Erhebung … das Interesse der
Regierung und/oder des Steuerpflichtigen gefährden 2) Gründe für die Aussetzung der
kann, kann das Gericht in jeder Phase des Verjährungsfristen: [ PLORP ]
Verfahrens die Erhebung aussetzen und den a) Der Beauftragte ist Prohibited
Steuerpflichtigen auffordern, entweder den von der Festsetzung oder dem
geforderten Betrag zu hinterlegen oder eine Beginn der Pfändung oder Abgabe
Bürgschaft in Höhe von höchstens dem Doppelten oder eines Gerichtsverfahrens und
des Betrags beim Gericht einzureichen.) für 60 Tage danach
b) Steuerzahleranfragen für eine
Rezept Untersuchung, die bewilligt wird
Seite 137 von
145
c) Der Steuerpflichtige kann nicht an
der in der eingereichten Erklärung
Steuerrechtangegebenen
Sommergutachter
Adresse angegeben
werden, es sei denn, der
Steuerpflichtige
Seite 138 von

145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS Bewertung scheint
willkürlich in
informiert den Beauftragten der Natur,
über eine Adressänderung, die scheint auf
Verjährungsfrist wird nicht Vermutungen
ausgesetzt zu beruhen
d) Wenn der Haftbefehl dem und es gibt
Steuerpflichtigen Grund zu der Annahme, dass
ordnungsgemäß zugestellt es
wurde und keine Immobilie rechtlich und/oder sachlich fehlt
gefunden werden konnte Um dieses Bild zu sehen,
e) Wenn der Steuerzahler Out wird ein TIFF-Dekomprimierer (unkomprimiert) benötigt.
der Phils ist. 3A. . ... . .
Kompromiss 2. Die Finanzlage des Steuerpflichtigen zeigt eine

^ Definition deutliche Zahlungsunfähigkeit der veranlagten
Steuer. (§ 204 A) in diesem Fall sollte der
^ Ein Vertrag, bei dem die Parteien Steuerpflichtige auf das Vertraulichkeitsprivileg
durch gegenseitige Zugeständnisse für Bankeinlagen gemäß RA 1405 verzichten (§
einen Rechtsstreit vermeiden oder 6 (F)(2) NIRC).
einen bereits begonnenen beenden. Die Körperschaft hat den Betrieb
(Art. 2028, neues Bürgerliches eingestellt oder ist bereits aufgelöst;
Gesetzbuch) Der Steuerpflichtige leidet unter
einem Ertragsdefizit, das zu einer
Wertminderung des ursprünglichen
^ VORAUSSETZUNGEN:
Kapitals um mindestens 50% führt
o Der Steuerpflichtige hat eine
Steuerschuld Der Steuerpflichtige leidet unter
o Es muss ein Angebot einem Nettovermögensdefizit, das
durch Abzug der
vorliegen (vom
Gesamtverbindlichkeiten vom
Steuerpflichtigen über
Gesamtvermögen aus dem letzten
einen vom Steuerpflichtigen
geprüften Jahresabschluss
zu zahlenden Betrag)
berechnet wird
o Es muss eine Annahme
^ Der Steuerpflichtige ist ein
(durch den Beauftragten Entschädigungsempfänger ohne
bzw. den Steuerpflichtigen) andere Einkommensquellen und die
des Angebots bei der monatliche Bruttovergütung der
Beilegung der Familie übersteigt nicht (P
ursprünglichen Forderung 10.500/Monat, wenn er ledig ist; P
vorliegen 21.000/Monat, wenn er verheiratet
ist) und es scheint, dass der
^ Wann können Steuern kompromittiert
Steuerpflichtige keine anderen
werden?
absetzbaren/absetzbaren
1. Ein begründeter Zweifel an der Gültigkeit
Vermögenswerte außer seiner
des Anspruchs gegen den Steuerpflichtigen
Familienwohnung besitzt;
besteht:
^ Dem Steuerpflichtigen wurde von
^ Bei dem säumigen Konto oder
der SEC oder einem zuständigen
der strittigen Bewertung handelt
Gericht ein Moratorium oder eine
es sich um ein Konto, das aus
Aussetzung von Zahlungen an
einer Gefährdungsbeurteilung
Gläubiger gewährt oder anderweitig
resultiertIV; oder
für bankrott oder zahlungsunfähig
^ Die
basisQuickTime™ und erklärt (Sec 3, RR 7-2001).
ein
IV Eine Gefährdungsbeurteilung ist eine • Im Allgemeinen kann die strafrechtliche

Steuerveranlagung, die von einem autorisierten Haftung des Steuerpflichtigen, die sich aus
Finanzbeamten ohne den Vorteil einer vollständigen seinem Verstoß gegen die einschlägige
oder teilweisen Verhandlung im Lichte der Bestimmung des Kodex ergibt,
außergerichtlich beglichen werden, anstatt
Überzeugung des RO durchgeführt wird, dass die
dass die BIR gegen den Steuerpflichtigen
Veranlagung und Erhebung der Steuer durch die eine strafrechtliche Klage vor Gericht
Verzögerung gefährdet wird, die durch das erhebt.
Versäumnis des Steuerpflichtigen verursacht wird,
1) die Prüfungs- und Untersuchungsanforderungen Abzüge oder Gutschriften in seiner Rückgabe zu
zu erfüllen und 2) einige oder alle Ansprüche, begründen.
Seite 139 von
145
•Ein Kompromiss zur außergerichtlichen
Steuerrecht
Beilegung Sommergutachter
der strafrechtlichen Haftung des
Steuerpflichtigen für seinen Verstoß ist
einvernehmlicher Natur und darf dem
Steuerpflichtigen daher nicht ohne seine
Zustimmung auferlegt werden. Daher kann
die BIR nur eine Beilegung der
Steuerschuld durch einen Kompromiss
vorschlagen. (RR 012-99)
FÄLLE, IN DENEN KEINE KOMPROMISSE

EINGEGANGEN WERDEN:
1. Quellensteuerfälle
2. Steuerstrafrechtliche Betrugsfälle
3. bereits bei Gericht eingereichte
strafrechtliche Verstöße
4. Säumige Konten mit ordnungsgemäß
genehmigten
Seite 140 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 2. Kompromiss vorbehaltlich der
Zustimmung des
ratenzahlungsterminplan Evaluierungsausschusses (bestehend
5. fälle, in denen Abschlussberichte über aus Kommissar und 4
eine erneute Untersuchung oder stellvertretenden Kommissaren):
Überprüfung ausgestellt wurden, die zu a) wenn die Grundsteuer höher ist
einer Verringerung der ursprünglichen als
Veranlagung geführt haben und der
Steuerpflichtige mit einer solchen
Entscheidung einverstanden ist
6. Fälle, die nach rechtskräftigem Urteil
eines Gerichts rechtskräftig und
vollstreckbar werden (§ 2 RR 7-2001).
• Kompromissbereitschaft P1.000.000 oder

b) wenn die angebotene
o Wer hat die Macht, Kompromisse
einzugehen? Abrechnung unter den
^ Der Commissioner of Internal vorgeschriebenen Mindestsätzen
Revenue in Bezug auf Straf- und liegt
Zivilsachen, die sich aus
Verstößen gegen die o Umfang des Ermessens des Kommissars,
Abgabenordnung ergeben (§ § 7c kriminelle Verstöße zu kompromittieren
und 204). 1. Bevor die Beschwerde bei der
Staatsanwaltschaft eingereicht wird:
Die Macht, Kompromisse Der CIR hat das volle Ermessen,
einzugehen, liegt beim CIR. Das Kompromisse einzugehen, mit
NIRC ermöglicht es dem Ausnahme von Betrugsfällen
Commissioner of Internal Revenue, 2. Nachdem die Beschwerde bei der
die daraus resultierenden Zivil- und Staatsanwaltschaft eingereicht wurde,
Strafsachen zu kompromittieren. In aber bevor die Informationen beim
Bezug auf Verstöße gegen den Zoll- Gericht eingereicht werden: Der CIR
und Zollkodex gibt es keine ähnliche kann immer noch Kompromisse
Bestimmung gegenüber dem eingehen, sofern der Staatsanwalt
Inkassobüro oder dem seine Zustimmung geben muss
Zollbeauftragten. (People vs. 3. Nach Einreichung der Informationen
Desiderio L-20805, 29. November beim Gericht: Der CIR ist es nicht
1965). mehr gestattet, mit oder ohne
Zustimmung des Anklägers
Wenn ein Kompromissangebot Kompromisse einzugehen (People vs.
vom Steuerpflichtigen abgelehnt Magdaluyo, 20. April 1961)
wird, kann die Kompromissstrafe
nicht durch eine Klage vor Gericht ^ Dies gilt umso mehr, wenn das
oder durch Pfändung und Abgabe Gericht ein rechtskräftiges Urteil
durchgesetzt werden. Der CIR sollte gefällt hat. Als bloßer Vertreter
eine strafrechtliche Klage einreichen, der Regierung ist der Kommissar
wenn er der Ansicht ist, dass der nicht befugt, weniger als das zu
Steuerpflichtige strafrechtlich für akzeptieren, was aufgrund eines
Verstöße gegen das Steuerrecht als solchen rechtskräftigen Urteils
einzige Möglichkeit zur Durchsetzung zugunsten der Regierung
einer Strafe haftet. (Commissioner zugestanden wird. Die Regierung
vs. Abad, L-19627, 27. Juni 1968). hat bereits erworbene Rechte
erworben.
o BESCHRÄNKUNGEN FÜR DIE o Art eines Kompromisses bei der

KOMPROMITTIERUNG DER außergerichtlichen Beilegung der
STEUERSCHULD: (§ 204A) strafrechtlichen Haftung des
1. Minimale(µmmKompromissrate: Steuerpflichtigen für seinen Verstoß
a) ImFalle seinerfinanziellen Unfähigkeit ^ Es ist daher einvernehmlicher
10% der veranlagten Natur; darf dem Steuerpflichtigen
Grundsteuer nicht ohne seine Zustimmung
b) In anderen Fällen werden 40 % auferlegt werden. Der BIR darf
der veranlagten Grundsteuer die Begleichung seiner
Steuerschuld nur durch einen
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145
Kompromiss vorschlagen. Die
außergerichtliche Einigung und
die Höhe der vorgeschlagenen
Kompromissstrafe sollten mit
dem Zeitplan der
Kompromissstrafen gemäß den
einschlägigen BIR-Vorschriften
oder -Anordnungen
übereinstimmen.
Abhilfe für den Fall, dass der Steuerzahler den

Steuerkompromiss verweigert oder nicht
einhält
1. Den Kompromiss durchsetzen
^ Wenn es sich um einen gerichtlichen
Kompromiss handelt, kann er durch
bloße Vollstreckung vollstreckt
werden. A
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145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 erheblicher
Verluste aus
SteuerrechteinSommergutachter
gerichtlicher Kompromiss ist ein längeren
Kompromiss, bei dem das Gericht auf Arbeitskämpfen,
Antrag der Parteien eine höherer Gewalt,
Entscheidung auf der Grundlage der legitimer
Kompromissvereinbarung trifft
^ Jeder andere Kompromiss ist Geschäftsrückgängigmachungen
außergerichtlich und kann wie jeder nicht fristgerecht zahlt,
andere Vertrag nur durch vorausgesetzt, die
Gerichtsverfahren durchgesetzt
werden die Minderung deckt nur die
2. Betrachten Sie es als aufgehoben und Zuschläge und die
bestehen Sie auf der ursprünglichen Kompromissstrafe und nicht die
Forderung (Art. 2041 BGB) nach § 249 Abs.
o wenn die Veranlagung veranlasst
• Sonstige Überlegungen zu wird oder das Ergebnis der
Kompromissvereinbarungen Nichteinhaltung des Gesetzes
o Kompromissstrafe durch den Steuerpflichtigen
^ Es ist der Geldbetrag, den der aufgrund einer schwierigen
Steuerzahler zahlt, um Auslegung des Gesetzes ist
Steuerverstöße zu kompromittieren. o wenn der Steuerpflichtige die
Diese wird an Stelle der Steuererklärung aufgrund von
Strafverfolgung gezahlt. Ein Umständen, die außerhalb seiner
Steuerpflichtiger kann nicht Kontrolle liegen, nicht rechtzeitig
gezwungen werden, eine einreicht und die korrekte Steuer
Kompromissstrafe zu zahlen, wenn er nicht rechtzeitig zahlt, sofern die
nicht zahlen will. In diesem Fall muss Minderung nur die Zuschläge und
der CIR eine strafrechtliche die Kompromissstrafe und nicht
Maßnahme ergreifen. die nach § 249 Abs.
o Verspätete Zahlung der Steuer
o Wann können Steuern gesenkt oder
gestrichen werden? [ UJ ] unter verdienstlichen Umständen
1. Die Steuer oder ein Teil davon scheint (§ 2, RR 13-2001)
ungerechtfertigt oder übermäßig bewertet zu 2. die Eintritts- und Inkassokosten
sein; oder beteiligt sind, rechtfertigen nicht die
2. Die damit verbundenen Verwaltungs- und Einziehung des geschuldeten Betrages
Inkassokosten rechtfertigen die Einziehung (§ 204 (b) Abs.
des fälligen Betrags nicht (§ 204 B) 3. Strafminderung bei Veranlagung, die
von der Vorinstanz bestätigt wurde,
Minderung vs. Kompromiss aber vom Steuerpflichtigen bei einem
In Abatement wird die gesamte Steuerschuld höheren Gericht angefochten wurde
aufgehoben, während der Kompromiss eine 4. Strafminderung bei
bloße Senkung der Steuer beinhaltet. Quellensteuerveranlagung unter
verdienstvollen Umständen
5. Strafminderung bei Ratenverzug unter
Minderung
verdienstlichen Umständen
• DER COMMISSIONER
STEUERSCHULD ABBAUEN
KANN EINE
ODER 6. minderung der Strafen bei Veranlagung
AUFHEBEN, WENN: Pfändung (nur für persönliches
1. die Steuer oder ein Teil davon Eigentum)
ungerechtfertigt oder übermäßig
bewertet zu sein scheint (§ 204 (b)) O Definition und Art
o wenn die Einreichung der nach erneuter Untersuchung, aber der
Rücksendung/Zahlung am Steuerpflichtige bestreitet immer noch
falschen Ort erfolgt eine verringerte Veranlagung
o wenn der Fehler des 7. andere Umstände, die der Kommissar
Steuerpflichtigen in QuickTime™ als analog zu den obigen Aufzählungen
und ein
TI erachtet (§ 3, RR 13-2001)
paymentsseedofscophises.stax is due
to ironeal written official advice of Es ist die Beschlagnahme von persönlichem
a revenue officer Eigentum, materiell oder immateriell, durch
o wenn der Steuerpflichtige die die Regierung, um die Zahlung von Steuern
Steuererklärung nicht fristgerecht auf die Waren, Gegenstände oder Wirkungen
einreicht und die Steuer aufgrund
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145
des Steuerpflichtigen, einschließlich anderen
persönlichen Eigentums, gleich welcher Art,
durchzusetzen. Die Immobilie kann in einem
öffentlichen Verkauf angeboten werden, wenn
Steuern nicht freiwillig gezahlt werden. Es ist
ein zusammenfassendes Heilmittel.
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145
Steuerrecht
^ Der Sommergutachter
Haftbefehl ist ein summarisches
Verfahren, das den Steuerpflichtigen zur
Zahlung zwingt. Der Erhalt eines
Haftbefehls kann den Charakter einer
endgültigen Entscheidung haben oder ABHILFE BEI PFÄNDUNG:
auch nicht. Wenn es sich um einen ^ Der Steuerpflichtige muss bei der Zahlung von
Hinweis auf eine endgültige Entscheidung Steuern (außer in konstruktiver Pfändung)
handelt, kann der Steuerpflichtige säumig sein
innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung ^ Es muss eine nachträgliche
des Haftbefehls beim CTA Berufung Zahlungsaufforderung geben
einlegen. ^ Der Steuerpflichtige muss die Steuer zum
erforderlichen Zeitpunkt nicht bezahlt haben;
Arten der Ablenkung und
^ Die Frist zur Festsetzung oder Einziehung der
A. Tatsächliche Distraint Steuer ist noch nicht vorgeschrieben.
^ Es erfolgt die Inbesitznahme des
persönlichen Eigentums des Steuerpflichtigen Pfändung von persönlichem Eigentum (tatsächliche
durch die Regierung. Ein physischer Pfändung)
Besitzübergang ist nicht immer erforderlich. WER MAI EFFEKT BETEILIGTE
Dies gilt für immaterielle Vermögenswerte wie DISTRAINT R BETRAG
Aktien und Kredite. Beauftragter oder sein Mehr als von
•Darauf wird nur zurückgegriffen, wenn der
Steuerzahler säumig wird.
ordnungsgemäß bevollmächtigter P1.000.000
Vertreter des Finanzbezirks (§
Beamter P1.000.000 oder
•Es liegt eine tatsächliche Beschlagnahme des
Vermögens des säumigen Steuerpflichtigen
207(a)) weniger
vor.
•Es wird darauf zurückgegriffen, wann ein
tatsächlicher Verzug bei der Steuerzahlung
BESCHLAGNAHMTES
EIGENTUM:
ODER PFÄNDBARES
vorliegt. a) waren, Sachen, Effekten und anderes

persönliches Eigentum
B. Konstruktive Distraint b) einschließlich Aktien und andere Wertpapiere,
•
Es darf keine tatsächliche Delinquenz geben. Schulden, Kredite, Bankkonten, Anteile an und
•
Es ist dem Steuerpflichtigen untersagt, die Rechte an persönlichem Eigentum
Immobilie zu veräußern, und er muss diese
VERFAHREN FÜR DIE EIGENTLICHE PFÄNDUNG
TATSÄCHLICHE KONSTRUKTIVE ODER PFÄNDUNG
PFÄNDUNG DISTRAINT 1) Bericht über die Pfändung (Beginn des
Nur auf dem Grundstück auf dem Grundstück eines Pfändungsverfahrens)
hergestellt von a Steuerpflichtigen, ob säumig a) durch den Pfändungsbeamten
säumiger Steuerzahler oder nicht 1. innerhalb von 10 Tagen nach Erhalt des
es wird genommen oder dem Steuerpflichtigen ist es Haftbefehls eingereicht
in Besitz genommen lediglich untersagt, über sein 2. dem Revenue District Officer und dem
Eigentum zu verfügen Revenue Regional Director vorgelegt
Wird durch das Wird dadurch bewirkt, dass b) durch den Revenue Regional Director -
Hinterlassen einer Liste der Steuerpflichtige eine einen konsolidierten Bericht, wie vom
des pfändbaren Quittung der Immobilie Commissioner verlangt
Eigentums oder durch die unterschreiben muss oder c) Der Pfändungsbeschluss kann vom
Zustellung eines dass der Finanzbeamte eine Beauftragten oder seinem Vertreter
Pfändungs- oder Liste dieser Immobilien aufgehoben werden (§ 207 A)
Pfändungsbefehls
einen bewirkt nicht
unmittelbaren erstellt und hinterlässt
notwendigerweise
Schritt zur an 2) Zustellung des Pfändungsbefehls
Steuererhebung sofortiger Schritt für ^ Verfahren in Bezug auf:
steuererhebung
TIFF (unkomprimierter) Dekomprimierer (a) Waren, Effekten, Sachen und anderes
Beide erforderlich sind, um dieses Bild zu sehen.
persönliches Eigentum
Sind summarische Rechtsbehelfe für die
^ 1. eine vom Beamten unterzeichnete Kopie
Erhebung von Steuern eines Kontos des verwahrten Eigentums ist
^ Beziehen Sie sich nur auf persönliches entweder dem Eigentümer oder der
Eigentum Person, von der das Eigentum genommen
^ Kann nicht in Anspruch genommen wurde, oder der Wohnung oder dem
werden, wenn der Betrag der betreffenden Geschäftssitz dieser Person und einer
VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE AUSÜBUNG DER Person mit angemessenem Alter und
Ermessen zu hinterlassen
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145
2. zusammen mit einer Aufstellung des
geforderten Betrages
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145
2007
3. und auch eine Notiz über die Zeit und den
Ort des Verkaufs
(b) Aktien und andere Wertpapiere
1. zustellung einer Kopie des Haftbefehls an
Eigentum abdeckt; und
den Steuerpflichtigen UND an den
2. sich zu verpflichten, dasselbe intakt und
Präsidenten, Manager, Schatzmeister
unverändert zu bewahren; und
oder einen anderen verantwortlichen
Mitarbeiter der ausstellenden
3. das Eigentum in keiner Weise ohne
Körperschaft, Gesellschaft, Vereinigung
ausdrückliche Genehmigung des
(c) Schulden und Gutschriften
Beauftragten zu veräußern.
1. hinterlassen einer Kopie des Haftbefehls
(b) Wenn sich der Steuerpflichtige oder die
bei der Person, die die Schulden schuldet
Person im Besitz weigert zu unterzeichnen:
oder solche Kredite in seinem Besitz hat,
^ Der Pfändungsbeamte erstellt eine Liste
oder seinem Bevollmächtigten
der Pfändungsobjekte
^ Der Haftbefehl ist für die Person, die
^ in Anwesenheit von 2 Zeugen
dem Commissioner zugestellt wurde,
^ Hinterlassen Sie eine Kopie in den
ausreichend, um den Betrag dieser
Räumlichkeiten, in denen sich die
Schulden oder Gutschriften an den
Immobilie befindet
Commissioner zu zahlen
= danach gilt die besagte Immobilie als unter
(d) Bankkonten (Pfändung)
konstruktive Pfändung gestellt (§ 206)
1. dem Steuerzahler UND dem Präsidenten,
Manager, Schatzmeister oder einem Hinweis:
anderen verantwortlichen Mitarbeiter der - Konstruktive Pfändung ist ein zusätzliches
Bank einen Pfändungsbefehl zuzustellen Mittel, da die Regierung darauf zurückgreifen
2. bank übergibt dem Beauftragten so viele kann, solange die Abhilfe für die tatsächliche
Bankkonten, wie ausreichend sind Pfändung noch nicht verfügbar ist, was
(Abschnitt 208) bedeutet, dass der Bewertungsprozess noch
nicht abgeschlossen ist.
3) Verbuchung der Kündigung (§ 209)
^ Hinweis, der die Zeit und den Ort des ABGABE (NUR AUF IMMOBILIEN)
Verkaufs und die Artikel angibt.
^ Die Entsendung erfolgt an mindestens 2
öffentlichen Orten in der Stadt oder Die Beschlagnahme von Immobilien des
Gemeinde, in der die Pfändung erfolgt. Steuerpflichtigen und Interessen oder Rechten an
^ Einer der Orte für die Entsendung einer solchen Immobilien zur Befriedigung von Steuern,
solchen Mitteilung ist das Büro des die vom säumigen Steuerpflichtigen geschuldet
Bürgermeisters einer solchen Stadt oder werden, um deren Zahlung durchzusetzen. Die
Gemeinde. Immobilie kann in einem öffentlichen Verkauf
angeboten werden, wenn nach der Pfändung die
4) Verkauf von Immobilien gestört Steuern nicht freiwillig gezahlt werden.
KONSTRUKTIVE DISTRAINT Wann kann die Abgabe erfolgen?

1)
a) Wann kann dies geschehen? [ HORRID ] (§ Sie erfolgt durch Ausstellung eines
b) 206) Steuerzahler ist Delinquent Abgabenbeschlusses und schriftliche Mitteilung an
steuerzahler ist von jedem Unternehmen den Steuerpflichtigen und das Urkundenregister,
c) abhängig, das dem Steuerzahler unterliegt, wonach die Immobilie bei einem öffentlichen Verkauf
beabsichtige ich, den Phil. zu verlassen oder verkauft wird, um die Steuerpflicht des
d) sein Eigentum daraus zu entfernen Steuerpflichtigen zu erfüllen.
e) steuerzahler verbirgt oder verbirgt sein ^ Bei Ausübung: vor, gleichzeitig oder nach
Eigentum der Pfändung von persönlichem Eigentum
der Steuerzahler führt jede Handlung durch, die dazu des Steuerpflichtigen
neigt,
Obstruct the proceedingsafor collection of any , TIFF Verfahren der Abgabe auf Immobilien
(unkomprimierter) Dekomprimierer ^ Abgabenbescheinigung erstellen
fälligen Steuern sind erforderlich, um dieses Bild zu sehen.
(a) Der interne Revenue Officer erstellt eine
2) Verfahren ordnungsgemäß beglaubigte Bescheinigung,
(a) Den Steuerzahler oder jede Person, die aus der Folgendes hervorgeht:
Besitz/Kontrolle über die Immobilie hat, ^ Name des Steuerpflichtigen
auffordern, ^ fällige Steuer- und Strafbeträge
1. eine Quittung zu unterschreiben, die das (b) Vollstreckbar als gerichtliche Vollstreckung
auf den Philippinen
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145
(c) der Beamte muss auf die Bescheinigung eine
Beschreibung der Immobilie schreiben, auf
die die Abgabe erhoben wird
^ Die schriftliche Mitteilung über die Abgabe wird
per Post zugestellt oderzugestellt
1. der säumige Steuerpflichtige oder
^ wenn er von den Philippinen abwesend
ist, zu seinem
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vertreter oder Manager, wenn das
Geschäft, in Bezug auf das die Haftung
entstanden ist, oder
^ wenn es keinen Agenten gibt, an den
Bewohner der Immobilie. Innerhalb von 1 Jahr ab dem Datum des
2. das Urkundenregister, in dem sich die Verkaufs kann die Immobilie vom säumigen
Immobilie befindet (§ 207[B]) Steuerpflichtigen oder von jedem von ihm nach
^ Bekanntmachung der Zeit und des Ortes des Zahlung der Steuern, Strafen und Zinsen ab
Verkaufs, die dem Datum der Säumigkeit bis zum Datum des
a) Die Höhe der fälligen Steuern und Strafen Verkaufs zusammen mit Zinsen auf den
b) Name des Steuerpflichtigen Kaufpreis in Höhe von 15% pro Jahr ab dem
c) Kurzbeschreibung der zu verkaufenden Datum des Verkaufs bis zum Datum der
Liegenschaft Rücknahme eingelöst werden. (§ 214)
• Die Anzeige hat innerhalb von 20 Tagen nach der Der Steuerzahler-Eigentümer darf nicht des
Besitzes dieses Eigentums beraubt werden
Abgabe zu erfolgen, und zwar für einen Zeitraum
von mindestens 30 Tagen. Sie erfolgt durch: und hat Anspruch auf Mieten und andere
a) aushang am Haupteingang des Einkünfte, bis die
Gemeindegebäudes oder des Rathauses und ablauf der Rücknahmefrist.
an öffentlicher und auffälliger Stelle im Barrio
oder Quartier, in dem sich die Liegenschaft Verwirkung an die Regierung
befindet ^ Wenn es keinen Bieter bei der öffentlichen
b) durch einmal wöchentliche Veröffentlichung Versteigerung gibt oder wenn die Höhe des
für 3 aufeinanderfolgende Wochen in einer Höchstgebots nicht ausreicht, um die Steuern,
Zeitung mit allgemeiner Verbreitung in der Strafen und Kosten zu zahlen, verfällt die
Gemeinde oder Stadt, in der sich die Immobilie an die Regierung (§ 215)
Immobilie befindet (§ 213)
^ Sale Weitere Pfändung und Abgabe
^ Verliehen an den Meistbietenden ^ Die Abhilfe von Pfändung und Abgabe kann
^ Falls der Verkaufserlös den Anspruch und bei Bedarf wiederholt werden, bis der volle
die Verkaufskosten übersteigt, wird der Betrag des fälligen Steuerverzugs
Selbstbehalt an den Eigentümer der einschließlich aller Aufwendungen vom
Immobilie überwiesen. Steuerpflichtigen eingezogen wird. (Sek. 217)
^ Der Steuerpflichtige kann jederzeit vor dem ^ Andernfalls würde ein kluger Steuerzahler, der
für den Verkauf festgelegten Tag alle auch in der Lage ist, den größten Teil des
Verfahren durch Zahlung der Steuern, Strafen wertvollen Teils seines Vermögens zu
und Zinsen einstellen. verbergen, der Zahlung seiner Steuerschuld
entgehen, indem er einen unbedeutenden Teil
seiner Bestände opfert.
PFÄNDUNG VS. ABGABE
STEUERPFANDRECHT
DISTRAINT ABGABE
bezieht sich auf handelt es sich um Es handelt sich um einen Rechtsanspruch oder
persönliches Eigentum Immobilien eine Belastung auf Sach- oder Privatvermögen, die
verfall der Immobilie Verfall zulässig, wenn (§ gesetzlich als Sicherheit für den Verzug bei der
zugunsten der Regierung 215): Zahlung von Steuern festgelegt ist (51 AmJur 881).
ist nicht vorgesehen ^ Es gibt keinen Bieter Im Allgemeinen haftet es an der Immobilie,
oder unabhängig von deren Eigentum oder
^ Wenn das Übertragung.
Höchstgebot nicht
ausreicht, um die o Natur- ein Pfandrecht zugunsten der Regierung der
Es besteht kein Ein Rückgaberecht besteht Philippinen, wenn eine steuerpflichtige Person dies
Einlösungsrecht auf das bei uickTime™ und einem auf Verlangen vernachlässigt oder verweigert
persönliche Eigentum TIFF bezüglich des Eigentums, das o Dauer- Pfandrecht besteht ab dem Zeitpunkt der
Q von d erhoben wurde, um dieses Bild zu sehen.
(Uncom p are neede Beurteilung durch den Commissioner bis zur
und an die Regierung
Bezahlung, mit Zinsen, Strafen und Kosten, die
verkauft oder verwirkt
Beides: zusätzlich anfallen können
^ Zusammenfassende Abhilfemaßnahmen für o Umfang - auf alle Vermögensgegenstände und
die Rechte an Vermögensgegenständen, die dem
^ kann nicht in Anspruch genommen werden, Steuerpflichtigen gehören
wenn derder verkauften
betroffene Betrag P100 nicht o Wirksamkeit gegenüber Dritten - nur wenn der
Rücknahme Immobilie
Beauftragte im Urkundenregister der Provinz/Stadt,
in der sich die Immobilie befindet, ein solches
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Pfandrecht anmeldet (§ 219)
Steuerrecht
Überlegener alsSommergutachter
Urteilsanspruch des privaten
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2007
Steuerrecht
eigenschaft Sommergutachter
• Pfändungen nicht nur ab dem Zeitpunkt der
Zustellung des Haftbefehls, SONDERN ab dem
Zeitpunkt der Fälligkeit und Forderung der Steuer
(ab dem Zeitpunkt der Veranlagung [§ 219]). Vollzugsbeurteilung
^ Ungültigkeit oder Rechtswidrigkeit der
PFANDRECHT DISTRAINT Beurteilung und
Muss sich nicht gegen die ^ Verjährung des Rechts der Regierung auf
Gegen das steuerpflichtige steuerpflichtige Immobilie bewerten
Grundstück gerichtet richten
Unabhängig vom Beschlagnahmtes Eigentum STRAFRECHTLICHE SCHRITTE
Eigentümer der Immobilie muss Eigentum des ^ Das Urteil in den Strafsachen verhängt nicht
Steuerpflichtigen sein nur die Strafe, sondern ordnet auch die
Zahlung der Steuern an, die Gegenstand der
ZIVILKLAGEN Strafsache sind, wie vom Kommissar endgültig
^ Für steuerliche Abhilfemaßnahmen handelt beschlossen (§ 205)
es sich um Maßnahmen, die von der ^ Nicht nur für die Erhebung der Steuern,
Regierung eingeleitet wurden, um interne sondern auch für die Durchsetzung
Einkommenssteuern einzuziehen. Dazu gesetzlicher Strafen aller Art.
gehört auch die Einreichung von Ansprüchen
der Regierung beim Nachlassgericht gegen Wo einzureichen ist
den verstorbenen Steuerpflichtigen. 1) Court of Tax Appeals - über Straftaten, die sich aus
Verstößen gegen die NIRC oder TCC und andere
Es wird darauf zurückgegriffen, wann die Steuerschuld von der BIR und der BOC verwaltete Gesetze
endgültig und unanfechtbar wird oder wann die ergeben, wobei der Kapitalbetrag der Steuern und
Entscheidung des Beauftragten endgültig oder Gebühren, ohne Gebühren und Strafen,
vollstreckbar wird. Wann: P1.000.000,00 und höher beträgt.
2) RTC, Mun. TC, Metro TC- bei Straftaten, die sich
• Eine Steuer wird festgesetzt und die Festsetzung aus Verstößen gegen die NIRC oder TCC und
wird endgültig und unanfechtbar, da der andere von der BIR und der BOC verwaltete
Steuerpflichtige innerhalb von 30 Tagen nach Gesetze ergeben, wenn der Kapitalbetrag der
Erhalt der Festsetzung keinen
Verwaltungsbescheid bei der BIR einreicht. Steuern und Gebühren ohne Abzug von Gebühren
• Wenn ein administrativer Protest des
und Strafen weniger als P1.000.000,00 beträgt
oder wenn kein bestimmter Betrag beansprucht
Steuerpflichtigen gegen die Veranlagung
o ganz oder teilweise abgelehnt oder wird (Abschnitt 7[b], RA 9282)
o nicht innerhalb von 180 Tagen nach
Der Freispruch des Steuerpflichtigen in
Vorlage der Unterlagen gehandelt wird
Strafsachen entbindet ihn nicht von der
und
Steuerpflicht Nach dem Strafgesetzbuch entsteht die
o Der Steuerpflichtige, der von der
zivilrechtliche Haftung aufgrund der Straftat des Täters.
Entscheidung oder Untätigkeit betroffen
Mit anderen Worten, die strafrechtliche Haftung
ist, legt innerhalb von 30 Tagen nach
begründet die zivilrechtliche Verpflichtung, so dass er
Erhalt der Entscheidung oder nach Ablauf
im Allgemeinen, wenn er nicht strafrechtlich nach dem
der 180-Tage-Frist keine Beschwerde
Strafgesetzbuch haftet, nicht zivilrechtlich haftbar
beim CTA ein.
gemacht werden kann. Die einkommensteuerrechtliche
Situation ist genau umgekehrt. Die zivilrechtliche
Wo einzureichen ist
Steuerpflicht ergibt sich beispielsweise daraus, dass
1) Court of Tax Appeals - wo der Kapitalbetrag
man sich geschäftlich betätigt hat, und nicht aus einer
der Steuern und Gebühren ohne Gebühren
von ihm begangenen Straftat. Die strafrechtliche
und Strafen eine Million Pesos und mehr
Haftung entsteht, wenn der Schuldner seiner
beträgt
zivilrechtlichen Verpflichtung nicht nachkommt. Die
2) RTC, Mun. TC, uicMetrond aTC- wo der
Inkongruenz der faktischen Prämissen und
Kapitalbetragoderettax esopundsoGebühren,
Gründungsprinzipien der beiden Fälle ist einer der
ohne Gebühren und Strafen geltend gemacht
Gründe, dem Straftäter des Einkommensteuergesetzes
ist weniger als P1,000,000.00 (Sec 7[c], RA
keine zivilrechtliche Entschädigung aufzuerlegen.
9282)
(Republik vs. Patanao).
^ Die Zustimmung des CIR ist in Zivilsachen
unerlässlich (§ 220). Gemäß Abschnitt 7 des Während es keine Zivilklage zur Durchsetzung des
NIRC kann der Kommissar diese Befugnis Inkassos geben kann, bevor die im Kodex
jedoch an einen Regionaldirektor delegieren. vorgesehenen Veranlagungsverfahren befolgt wurden,
besteht keine Notwendigkeit für die genaue
Einreden, die durch endgültige und
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145
Berechnung und Veranlagung der Steuer, bevor es zu
einer strafrechtlichen Verfolgung nach dem Kodex
Steuerrecht
kommen Sommergutachter
kann. (Ungab vs. Cusi L- 41919-24, 30. Mai
1980, 97 SCRA 877)
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145
Auswirkung der nachträglichen August 1996) vertrat der CIR jedoch
Befriedigung der zivilrechtlichen Haftung eine gegenteilige Position
^ Die nachträgliche Befriedigung der
zivilrechtlichen Haftung durch Zahlung ZIVIL- UND STRAFRECHTLICHE
oder Verjährung löscht die MASSNAHMEN:
strafrechtliche Haftung des Muss im Namen der Regierung der Philippinen
QuickTime™ und einer
Steuerpflichtigen nicht aus. TIFF (Unkomprimierter) Dekompressor
Durchgeführt von lega lofficers tofpthe. BIR
Keine Nebengefängnisstrafe Im Falle von Klagen auf Beitreibung von
^ Im Falle der Insolvenz des Steuern oder Vollstreckung einer Geldbuße,
Steuerpflichtigen kann hinsichtlich der Strafe oder Verfall, muss mit Zustimmung des
Steuer, zu deren Zahlung er verurteilt Kommissars eingereicht werden (§ 220)
ist, keine subsidiäre Freiheitsstrafe
verhängt werden. Sie kann jedoch VERWIRKUNG: (§ 224-225)
verhängt werden, wenn die verhängte
Geldbuße nicht gezahlt wird. (Sec 280) Veräußerung von
Vermögensgegenständen ohne
Strafverfahren können während der Entschädigung infolge eines Verzugs
Anhängigkeit eines Verwaltungsprotestes in oder einer Straftat.
der BIR eingereicht werden
^ Es ist keine Voraussetzung für deren ^ Einbehaltenes Eigentum darf erst 20
Einreichung, dass es eine genaue Tage nach der Beschlagnahme
Berechnung und Veranlagung der vernichtet werden
Steuer gibt, da es sich bei der
strafrechtlichen Klage nicht um die DURCHSETZUNG DES RECHTSBEHELFS
Erhebung von Steuern handelt, BEI VERFALL:
sondern um eine strafrechtlichePersönliches Eigentum Beschlagnahme und
Verfolgung wegen Verstoßes gegen Verkauf oder Zerstörung
das NIRC. Vorausgesetzt jedoch, es von verfallenem Eigentum
liegt ein Anscheinsbeweis für einen
Immobilien Urteil von
vorsätzlichen
verurteilung und Verkauf
Steuerhinterziehungsversuch vor.
Destillatbrände, Liköre, Kann bei Verfall auf
^ Eine Feststellung eines Mangels ist für
Zigarren, zigaretten Anordnung des CIR zerstört
eine Strafverfolgung wegen
hergestellt, werden, wenn der Verkauf
vorsätzlichen Versuchs, die
Tabakerzeugnisse und zu die öffentliche Gesundheit
Einkommensteuer zu vereiteln und zu
ihrer Herstellung schädigen oder die
umgehen, nicht erforderlich. Eine
verwendete Apparate Strafverfolgung
Straftat ist abgeschlossen, wenn der
Andere beeinträchtigen
Nach kann kann
dem Verfall
Verletzer wissentlich und vorsätzlich
verbrauchsteuerpflichtige nach Ermessen des CIR
eine betrügerische Rückgabe mit der
Artikel, die unter Verstoß verkauft oder vernichtet
Absicht eingereicht hat, die Steuer zu
gegen den Kodex werden. Beschlagnahmtes
umgehen und zu vereiteln. Die
hergestellt oder entfernt Eigentum darf erst 20 Tage
Begehung des Verbrechens beruht auf
wurden, Matrizen zum nach der Beschlagnahme
dem Wissen des Steuerpflichtigen,
Drucken oder zur vernichtet werden
dass er eine ungenaue Erklärung
Herstellung gefälschter
1. abgegeben hat, und das Versäumnis
Steuermarken und Etiketten
der Regierung, den Fehler
2. aufzudecken und unverzüglich zu
3. beurteilen, hat keinen Zusammenhang
mit der Begehung des Verbrechens. Wirkung des Vermögensverfalls
(Ungab v. Cusi, L-41919-24, 30. Mai ^ Die Wirkung besteht darin, den Titel
1980, 97 SCRA 877) auf die bestimmte Sache vom
^ Siehe auch CIR vs. Pascor Realty, GR Eigentümer auf die Regierung zu
Nr. 128315, 29. Juni 1999, die zum übertragen. Der gesamte Erlös im
gleichen Ergebnis wie in Ungab. Falle eines Verkaufs geht in die
^ Im Fall von CIR vs. CA, CTA & Staatskasse. Die Bestimmungen des
Fortune Tobacco (GR Nr. 119761, 29. Kodex, die den Steuerpflichtigen zum
Seite 153 von

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Saldo der über die Steuerschuld
hinausgehenden Erlöse berechtigen,
sind auf verwirktes Eigentum gänzlich
nicht anwendbar. Sie bezieht sich
ausschließlich auf den Verkauf von
Immobilien, die zur Zahlung von
Steuern von Straftätern bestimmt
sind, und die Veräußerung ihrer
Erlöse. (US v. Surla, 20 Phil 163).
^ Es besteht ein großer Unterschied
zwischen einer Pfändung unter Verfall
und einer Pfändung zur Durchsetzung
eines Steuerpfandrechts. In ersterem
werden alle Erlöse aus dem Verkauf
der verfallenen Sache an den
Collector of Internal Revenue
überwiesen; in letzterem wird der Rest
dieser Erlöse über das hinaus, was
zur Zahlung der angestrebten Steuer
erforderlich ist, einschließlich der
Ausgaben, an den Eigentümer der
Immobilie zurückgegeben. (Bank of
Phil. Island v. Trinidad, 42 Phil 220).
BEURTEILUNG UND ERHEBUNG
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS - 3. Beurteilen Sie, ob die Vorlage des
Verzichts auf
Vollmachtsschreiben die SOL ist notwendig – Evaluation kann über
Das Vollmachtsschreiben ist ein offizielles 3 Jahre hinausgehen
Dokument, das einen Finanzbeamten ermächtigt,
die Rechnungsbücher und andere
Buchhaltungsunterlagen eines Steuerpflichtigen
zu prüfen und zu prüfen, um die korrekten
internen Steuerschulden des Steuerpflichtigen zu
ermitteln
- WER GIBT LOA AUS: 4. Steuerzahler, um den Prüfer zu beraten,

o CIR – für die Einheiten, die direkt unter wenn Positionspapier
ihm berichten
o Regionaldirektoren – für Steuerzahler, GEFÄHRDUNGSBEURTEILUNG: eine
Steuerveranlagung, die von einem
die von seiner jeweiligen Region
ermächtigten Finanzbeamten ohne den
abgedeckt werden. Wenn der CIR
Vorteil einer vollständigen oder teilweisen
bereits eine LA zur Untersuchung
Prüfung vorgenommen wird, wenn der
eines bestimmten Steuerpflichtigen
Beamte der Ansicht ist, dass die Veranlagung
ausgestellt hat, hat der
und Einziehung durch die Verzögerung
Regionaldirektor davon abzusehen,
gefährdet wird, die durch das Versäumnis des
eine weitere LA für denselben
Steuerpflichtigen verursacht wird:
Steuerpflichtigen auszustellen.
a. einhaltung der Prüfungs- und
Untersuchungsanforderungen zur
WENN KEINE VOLLMACHT
Vorlage seiner Rechnungsbücher
ERFORDERLICH IST:
und/oder einschlägiger
- - Fälle von zivil-/strafrechtlichem Steuerbetrug
Aufzeichnungen
die in die Zuständigkeit der
b. alle oder einen Teil der in seiner
Steuerbetrugsabteilung der
Rückgabe geltend gemachten
Vollstreckungsbehörden fallen, und
Abzüge, Befreiungen oder
- - Policenfälle, die vom Sonderbeauftragten
Gutschriften zu begründen.
geprüft werden
dies ist in der Regel der Fall, wenn
teams in den Länderbüros
gesetzliche Verjährungsfristen für die
PRE-ASSESSMENT-PHASE Festsetzung oder Erhebung von Steuern
SCHRITT 1: Bekanntmachung der informellen aufgrund eines Verschuldens des
Konferenz Steuerpflichtigen verstrichen sind.
- - eine schriftliche Mitteilung, in der ein
SCHRITT 3: Ausstellung einer
Steuerpflichtiger darüber informiert wird, dass
Vorabbewertungsmitteilung (Pre-Assessment
die Feststellungen der in seinen Büchern und
Notice, PAN)
Aufzeichnungen durchgeführten Prüfung
- - Mitteilung der Regionalen
darauf hindeuten, dass zusätzliche Steuern
Beurteilungsabteilung oder ein anderes
oder Mängelbeurteilungen zu entrichten sind
betroffenes BIR-BÜRO, das einen
- - Wenn nach Abschluss eines Audits eine
Steuerpflichtigen, der geprüft wurde, nach der
Der Finanzbeamte empfiehlt die Auferlegung
Überprüfung dieser Feststellungen über die
von Steuerbescheiden bei Mängeln. Diese
Feststellungen des Finanzbeamten informiert.
Empfehlung wird dem betreffenden
Die Veranlagung hat schriftlich zu erfolgen
Steuerpflichtigen vom Präsidium während
und sollte den Steuerpflichtigen über das
einer zu diesem Zweck einberufenen
Gesetz und die Tatsachen, auf die sich die
informellen Konferenz mitgeteilt. Der
Veranlagung bezieht, informieren; andernfalls
Steuerpflichtige hat 15 Tage nach Erhalt der
ist die Veranlagung nichtig.
Mitteilung über die informelle Konferenz Zeit,
- - Wenn der Steuerpflichtige mit den
um seine Seite zu erläutern.
Feststellungen in
hat er 15 Tage Zeit, um eine schriftliche
SCHRITT 2: Informelle Konferenz
QuickTime™ und ein Antwort einzureichen, in der die
- ANGELEGENHEITENTGENOMMENrUP: vorgeschlagene Bewertung angefochten wird.
d e co m p r e s sor
t h is p ict u r e .
- 1. Erörterung der Begründetheit der WENN DIE PFANNE NICHT MEHR

beurteilung BENÖTIGT WIRD:
- 2. Versuch des Steuerzahlers, die a. mathematische Fehler
prüfer zur Durchführung einer erneuten b. es wurde eine Diskrepanz
Untersuchung und/oder Nachprüfung zwischen dem einbehaltenen
Seite 155 von
145
Steuerbetrag und dem tatsächlich
von der einbehaltenen Stelle
überwiesenen Betrag festgestellt
c. wenn festgestellt wurde, dass ein
Steuerpflichtiger, der sich für eine
Rückerstattung oder
Steuergutschrift der zu viel
anrechenbaren Quellensteuer für
einen zu versteuernden Zeitraum
entschieden hat, den gleichen
Betrag, der für das oder die
Steuerquartale des folgenden
Steuerjahres auf die geschätzten
Steuerschulden beansprucht
wurde, übertragen und
automatisch angewendet hat,
oder
d. wenn die fällige Verbrauchsteuer
nicht entrichtet wurde, oder
e. wenn ein Artikel vor Ort von einer
befreiten Person gekauft oder
importiert wurde
Seite 156 von

145
2007
wurde verkauft, gehandelt oder an
eine nicht steuerbefreite Person
übertragen
BEWEISLAST: bIR. Jede Mitteilung an den Steuerpflichtigen,

- Es besteht eine Vermutung in der die Steuerschuld gefordert wird, ist eine
von Korrektheit und Treu und Glauben Veranlagung.
seitens des CIR, somit liegt die
Belastung beim Steuerpflichtigen. ALLGEMEINE REGEL: Steuern sind selbstveranlagt
Andernfalls ist die Feststellung des CIR und erfordern nicht die Ausstellung eines
schlüssig und er wird den Veranlagungsbescheids, um die Steuerschuld eines
Steuerpflichtigen beurteilen. Dasselbe Steuerpflichtigen festzustellen.
gilt, auch wenn die CIR falsch ist, wenn Ausnahmen:
der Steuerzahler sie nicht bestreitet 1. Steuerperiode eines Steuerpflichtigen wird
(Cagayan Robina Sugar Milling V. CA) beendet (§ 6d NIRC)
Gründe: 2. Mangelsteuerpflicht entsteht aus einer von
> Lebensbluttheorie einer BIR durchgeführten Steuerprüfung (§
> Vermutung der 56b, NIRC)
Ordnungsmäßigkeit bei der 3. Steuerpfandrecht (§ 219 NIRC)
Wahrnehmung öffentlicher Aufgaben 4. Auflösende Gesellschaft (Abschnitt 52c, NIRC)
Hinweis: Beurteilungen durch die BIR Voraussetzungen für eine gültige Bewertung:
müssen das Gesetz und die Tatsachen, 1. schriftlich
auf die sich die Vermutung stützt, auf 2. müssen die Tatsachen und das Recht angeben,
den ersten Blick erkennen lassen. auf denen sie beruhen (§ 228)
FORMELLE BEWERTUNGSPHASE Einschätzungen Prima facie korrekt

Steuerbescheide von Steuerprüfern gelten als richtig
Bescheid über die Veranlagung ist ein formelles und werden nach Treu und Glauben vorgenommen.
Forderungsschreiben, in dem eine Erklärung der Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, das Gegenteil
Mangelsteuern an einen Steuerpflichtigen nachzuweisen. (Sy Po v. CTA, GRN L- 81446 18.
ausgestellt wird, der nicht innerhalb der August 1988.)
vorgeschriebenen Frist auf einen Vorbescheid
reagiert oder dessen Antwort auf die PAN als Beurteilung Ermessensspielraum seitens des
unbegründet befunden wurde. Dies wird allgemein Kommissars
als abschließende Beurteilungsmitteilung Da das Amt des Commissioner of Internal Revenue mit
bezeichnet. Eine Veranlagung enthält nicht nur eine der Verwaltung der Steuergesetze beauftragt ist, liegt
Berechnung von zu versteuernden Umsätzen, die Hauptverantwortung
Einnahmen oder Einkünften oder eine wesentliche Ich, die Exekutive der Regierung, darf nicht gegen den
Übertreibung von Abzügen Kommissar lügen, um ihn zu zwingen, eine
- - Nichtmeldung von Umsätzen, Belegen oder Steuerveranlagung zu verhängen, die von ihm nicht für
Erträgen fällig oder angemessen befunden wurde, da dies einer
in einem Betrag, der 30 % des pro Erklärung Usurpation von Exekutivfunktionen gleichkäme.
erklärten Betrags übersteigt, und ein Anspruch (Meralco Securities vs. Savellano, L-36181 und L-
auf Abzüge, der 30 % der tatsächlichen Abzüge 36748, 23. Oktober 1992).
übersteigt, stellen einen wesentlichen Teil der
Erklärung oder Übererklärung dar.
- - Der Staat kann nicht durch die Ungültig vs. Illegale Bewertung
Eine Beurteilung ist rechtswidrig und nichtig, wenn der
vernachlässigung
Beurteilende überhaupt keine Handlungsbefugnis hat.
seinerFaagcentsssanddcOffiziere. Die Estoppel-
Es ist falsch, wenn der Beurteiler die Befugnis hat,
Regel kann vom Steuerpflichtigen nicht geltend
aber in der Ausübung dieser Befugnis irrt.
gemacht werden, um die Erhebung von Steuern
Es ist in unserer Gerichtsbarkeit vereinbart, dass,
auszuschließen, die der Regierung zu Recht
wenn eine Veranlagung rechtswidrig und nichtig ist, der
zustehen.
Rechtsbehelf eines Steuerpflichtigen, der bereits die
Immobiliensteuer im Rahmen von i protest bezahlt hat,
Was ist eine Bewertung?
darin besteht, die Rückerstattung vor dem zuständigen
^ Es gibt kein Formular für eine Bewertung, es
Gericht zu beantragen. i
kann überall geschrieben werden, solange es
Ist die Beurteilung hingegen nur fehlerhaft, so hat er
von
innerhalb von 60 Tagen nach Erhalt der Beurteilung
Beschwerde bei der Provinzprüfungskommission
Seite 157 von
145
einzulegen. (GR L-24213 13. März 1968)
Seite 158 von

145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS sein, Steuern
zu
VERORDNUNGSFRISTEN FÜR DIE FESTSETZUNG hinterziehen
UND ERHEBUNG von STEUERN RATIONALE (Jalandoni V.
^ Die Fristen sind dazu bestimmt, die Republik)
Steuerpflichtigen nach Ablauf der ^ Einfache
vorgeschriebenen Frist vor unzumutbaren Aussage,
Ermittlungen zu schützen. Sie sind auch für die dass die eingereichte
Regierung von Vorteil, da die Steuerbeamten Rücksendung nicht
verpflichtet sind, unverzüglich zu handeln. betrügerisch war, widerlegt
nicht die Existenz von Betrug
(Tayengco V. Collector)
Vorschriften für die Verschreibung ^ Erheblich unter
^ Wenn das Steuergesetz selbst schweigt einkommenserklärungen für
verschreibung, die Steuer ist unverjährbar sechs aufeinanderfolgende
^ Wann keine Rückgabe erforderlich, Steuer jahre
wird betrug bei Rücksendungen
unscheinbar nachweisen (Perez V. CTA)
N.B. Der Rechtsbehelf des Steuerpflichtigen ^ Das Vorhandensein von
besteht darin, eine Steuererklärung einzureichen fiktiven Ausgaben, ohne
^ Auf die Einrede der Verschreibung kann vorgelegte Beweise, beweist
verzichtet werden das Vorhandensein von Betrug
^ Betrug muss das Produkt (Tan Guan V. CIR)
einer absichtlichen Absicht
Verordnungsfrist für die Steuerfestsetzung a) deklariert [§ 248])
Allgemeine Vorschrift: 2. absichtlichee™ eines
und wesentliche
^ 3 Jahre nach Fälligkeit der Rücksendung Übertreibung Abzugs von TIFF
(unkomprimierter) Dekompressor
oder ausnahmen zu s(>30% bezogenauf die
eingereicht werden, je nachdem, was später tatsächlichen Abzüge [§ 248])
eintritt (Abschnitt 203) 3. wiederauftreten der oben genannten
Umstände
b) Ausnahmen: ^ Falschheit stellt eine Abweichung von der
^ versäumnis, die Rücksendung Wahrheit aufgrund von Fehler,
einzureichen: 10 Jahre ab dem Datum der Unachtsamkeit oder Unwissenheit dar.
Entdeckung der Versäumnis, die ^ Betrug liegt in folgenden Fällen vor:
Rücksendung einzureichen (Abschnitt 222A) Kein Betrug in den folgenden Fällen:
^ Falsche oder betrügerische Rückgabe mit ^ Eine bloße Untertreibung in der
der Absicht, die Steuer zu umgehen: 10 Steuererklärung impliziert nicht
Jahre ab dem Datum der Entdeckung der unbedingt Betrug (Jalandoni V.
Falschheit oder des Betrugs (Abschnitt Republik)
222A) ^ Der Verkauf von Immobilien für weniger
^ Nichts in § 222A ist so auszulegen, dass als FMV ist nicht unbedingt eine falsche
die Prüfung und Untersuchung oder Rendite ( CIR v. Ayala Securities)
Untersuchung einer gemäß den ^ Betrug ist eine Frage der Tatsache und
Bestimmungen eines die Umstände, die Betrug darstellen,
Steueramnestiegesetzes oder -dekrets müssen vor dem Prozessgericht
eingereichten Steuererklärung genehmigt behauptet und nachgewiesen werden
wird (CIR v. Ayala Securities)
^ Betrug muss behauptet und als Tatsache ^ Farud wird niemals zugeschrieben und
bewiesen werden. Es muss das Produkt die Gerichte stützen niemals
einer bewussten Absicht sein, Steuern zu Betrugsbefunde auf Umstände, die nur
hinterziehen. Sie kann festgelegt werden Verdacht erregen ( CIR v. Javier)
durch: ^ Fehler von Finanzbeamten bei drei
1. vorsätzliche und substanzielle verschiedenen Gelegenheiten entfernen
Unterdeklaration der Steuerschuld das Betrugselement ( Aznar V. CTA und
durch den Steuerpflichtigen Collector)
(substanzielle Unterdeklaration des
Einkommens; >30% davon ^ Vereinbarung in schriftlicher Form über die
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145
Verlängerung der Beurteilungsfrist zwischen ursprüngliche Verjährungsfrist von 3 Jahren,
dem CIR und dem Steuerpflichtigen vor Ablauf unterzeichnet vom Steuerpflichtigen.
der 3-Jahres-Frist. Die vereinbarte
Verlängerungsfrist kann durch nachträgliche Die Mitteilung über die Veranlagung wird ebenfalls
schriftliche Vereinbarung vor Ablauf der zuvor innerhalb der 3-Jahres-Frist freigegeben, verschickt
vereinbarten Verlängerungsfrist weiter verlängert oder an den Steuerpflichtigen gesendet. Es ist nicht
werden. (§ 222(b)) erforderlich, dass der Bescheid dem
^ Schriftlicher Verzicht oder Verzicht auf die Steuerpflichtigen innerhalb der vorgeschriebenen
Frist zugeht. Aber die
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145
2007
absendung der Mitteilung muss eindeutig
nachgewiesen werden. (Basilan Estate v. CIR, 21
SCRA 17).
Änderung der Rücksendung für 60 Tage danach

^ Wenn die geänderte Rücksendung 2. wenn der Steuerpflichtige eine Überprüfung
wesentlich von der ursprünglichen beantragt, die vom CIR gewährt wird
Rücksendung abweicht, wird die 3. wenn sich der Steuerpflichtige nicht an der
Verjährungsfrist von der Einreichung der von ihm in der Erklärung angegebenen
geänderten Rücksendung an gerechnet. Die Adresse aufhalten kann, es sei denn, er
genannte Frist läuft jedoch ab der informiert den CIR über jede Änderung seiner
Einreichung der ursprünglichen Adresse
Rücksendung, wenn diese ausreichend
vollständig ist, um eine ordnungsgemäße 4. wenn der Pfändungs- oder Abgabenbescheid
Beurteilung durch den CIR zu ermöglichen ordnungsgemäß zugestellt wurde und sich
( CIR v. Phoenix Assurance Co.) kein Eigentum befindet
^ Innerhalb von 3 Jahren ab dem Datum einer 5. wenn der Steuerpflichtige nicht auf den
solchen Einreichung können diese geändert, Philippinen ist (§ 223)
geändert oder ergänzt werden,
Eine Steuererklärung gilt als eingereicht, um den
vorausgesetzt, dass dem Steuerpflichtigen in
Ablauf der Verjährungsfrist zu beginnen
der Zwischenzeit keine Mitteilung zur Prüfung • Die Rücksendung ist gültig - sie hat im
oder Untersuchung einer solchen Rückgabe, Wesentlichen den Anforderungen des
Erklärung oder Erklärung zugestellt wurde. Gesetzes entsprochen
• Die Rückgabe ist angemessen - es handelt
^ Wirkung der Einreichung einer falschen sich um eine Rückgabe für die gesetzlich
Rücksendung: Es gilt die 10-jährige vorgeschriebene Steuer.
• eine mangelhafte Steuererklärung ist die
Verjährungsfrist für Fälle, in denen keine gleiche, als ob überhaupt keine
Rücksendung eingereicht wird. Steuererklärung eingereicht worden wäre.
Verordnungsfrist für die Steuererhebung Verjährungsfrist für den Verstoß gegen eine
• 5 Jahre – ab Festsetzung oder innerhalb einer Bestimmung der Abgabenordnung (§ 281)
• sollte 5 Jahre ab dem (1) Tag der Begehung
schriftlich vereinbarten Inkassofrist vor Ablauf der
5-Jahres-Frist (§ 222) der Rechtsverletzung eingereicht werden, und
• 10 Jahre – nach Entdeckung im Falle einer
wenn diese nicht bekannt ist, ab der (2)
Entdeckung davon und der Einleitung des
falschen oder betrügerischen Rücksendung mit
der Absicht, die Rücksendung zu umgehen oder Gerichtsverfahrens für seine Untersuchung
nicht einzureichen, ohne dass eine Beurteilung und Bestrafung (Lim v. CA 190 SCRA 616)
erforderlich ist (Abschnitt 222) 1. Die Gebühr ist das Versäumnis oder die
Weigerung, ein Defiziteinkommen zu zahlen,
Verordnungszeitraum, in dem die Regierung auf das erst nach Abschluss der Veranlagung in
eine Anleihe eingeht, die der Steuerpflichtige Verbindung mit der vorsätzlichen Weigerung
ausführt, um die Zahlung seiner Steuerpflicht zu des Steuerpflichtigen, die Steuern innerhalb
sichern des zugewiesenen Zeitraums zu zahlen,
• 10 Jahre nach Art. 1144(1) des Bürgerlichen zugesagt wird.
2. Anklage ist die Einreichung einer falschen
Gesetzbuches und nicht 3 Jahre nach dem
NIRC. In diesem Fall zahlten die oder betrügerischen Rückgabe mit der
Steuerpflichtigen die fälligen Raten trotz Absicht, sich der Veranlagung zu entziehen -
Aufforderung nicht. Daher verklagte die zusätzlich zu der Tatsache der Aufdeckung
Regierung die Anleihe, die eine separate und muss es ein Gerichtsverfahren zur
eigenständige Verpflichtung der Parteien Untersuchung und Bestrafung der
darstellt. die Steuerstraftat geben, bevor die 5-jährige
Verjährung (unkomprimierter) Die Klage Verjährungsfrist beginnt.
Dekomprimierer
dient derdie
Durchsetzung einer vertraglichen WENN DIE STEUER ALS ERHOBEN GILT:
Verpflichtung. (Republik gegen Araneta, GR- 1. Durch summarische
Nr. L-14142, 30.05.1961) Abhilfemaßnahmen – wenn die
Regierung die summarische Methode
Gründe für die Aussetzung des Laufens von
des Pfändungs- und
1. wenn es dem CIR untersagt ist, Abgabenverfahrens in Anspruch
beurteilung oder Beginn der Pfändung oder nimmt
Abgabe oder eines Gerichtsverfahrens und 2. Durch Rechtsbehelfe – durch
Einreichung einer Beschwerde bei
Seite 161 von
145
dem zuständigen Gericht
Hinweis: Wenn die Entscheidung des
CIR über die protestierte Veranlagung
beim CTA angefochten wird, gilt die
Steuererhebung als begonnen, wenn die
Regierung ihre Antwort auf den Antrag
des Steuerpflichtigen zur Überprüfung
eingereicht hat. (Fernandez Hermanos
gegen CIR)
INFORMATORENBELOHNUNG
-Personen, die maßgeblich an der
Aufdeckung von Verstößen gegen das NIRC sowie an
der Aufdeckung und Beschlagnahme von
Schmuggelwaren beteiligt sind
VORAUSSETZUNGEN, UM SICH FÜR DIE

BELOHNUNG ZU QUALIFIZIEREN:
Seite 162 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 von 30 Tagen nach Erhalt der Beurteilung.
Steuerrecht
1. Die Person istSommergutachter
kein interner Finanzbeamter oder
•Innerhalb von 60 Tagen nach Einreichung
sollten alle relevanten Dokumente eingereicht
Angestellter, Beamter oder Angestellter oder werden, andernfalls wird die Beurteilung
Verwandter im 6. Grad der Blutsverwandtschaft ENDGÜLTIG und kann nicht angefochten
2. Erteilt freiwillig eindeutige und vereidigte werden (§ 228)
Auskünfte: ^ Einreichung der Unterlagen innerhalb der 60
a. noch nicht im Besitz der BIR Tage
b. die zur Aufdeckung von Betrug führen
c. was zur Aufdeckung von Einnahmen,
Zuschlägen und Gebühren und/oder zur
Verurteilung des Schuldigen führte
d. sich nicht auf einen Fall beziehen, der
bereits anhängig ist oder zuvor vom CIR oder
seinen Beauftragten oder dem SOF oder
seinen Beauftragten untersucht oder zeitraum ist für den Steuerpflichtigen optional.
untersucht wurde Die im Gesetz genannten relevanten Belege
beziehen sich auf solche Dokumente, die der
Höhe der Belohnung Steuerzahler für notwendig hält, um seinen
- - 10% der Einnahmen, Zuschläge oder Protest zu unterstützen, und nicht auf das,
Gebühren was der Kommissar für erforderlich hält, da
wiedererlangt und/oder eine Geldbuße/Strafe der Steuerzahler sonst immer der BIR
verhängt, oder P1.000.000, je nachdem, was ausgeliefert wäre, die die Vorlage solcher
NIEDRIGER ist. Dokumente verlangen könnte, die der
- - die Barprämien sind einkommensabhängig Steuerzahler nicht vorlegen könnte.
steuer in Höhe von 1 % (Standard Chartered Bank gegen CTA, Fall
Nr. 5696, 16. August 2001)
Hinweis: ^ Ein Protest ist ein wichtiges Dokument, das
^ Das Anbieten von Statusprämien eine formelle Widerstandserklärung des
muss zugunsten der Informanten und Steuerzahlers darstellt. Es ist ein Repository
im Hinblick auf den Zweck, für den aller Argumente. Sie kann gerichtlich in
sie bestimmt sind, großzügig Anspruch genommen werden, wenn die
ausgelegt werden, wobei die bloße verwaltungsrechtlichen Rechtsbehelfe
Formalität dem materiellen Zweck erschöpft sind. Es ist auch der formale Akt
des Gesetzes nachgibt des Steuerzahlers, der die offiziellen
^ Gleicher Betrag ist zu geben, wenn Handlungen des CIR in Frage stellt. Dies ist
der Anbieter einen Kompromiss gleichbedeutend mit einem Schriftsatz.
angeboten hat und ein solches b) Eingehen eines Kompromisses (§ 204)
Angebot vom CIR angenommen und
eingezogen wurde
^ Wenn keine Einnahmen, Zuschläge MERKMALE EINES GÜLTIGEN PROTESTS:
oder Gebühren tatsächlich erhoben 1. Sie erfolgt schriftlich und ist an den
werden, hat diese Person keinen Commissioner of Internal Revenue gerichtet
Anspruch auf eine Belohnung 2. Es enthält Informationen gemäß RR12-85
^ Für die Entdeckung und 3. Es gibt die Tatsachen, das anwendbare
Beschlagnahme von Recht, die Regeln und Vorschriften oder die
GESCHMUGGELTEN WAREN -> Rechtsprechung an, auf die sich sein Protest
beträgt die Barprämie 10 % des FMV stützt, andernfalls gilt der Protest als nichtig und
der geschmuggelten und ohne Kraft und Wirkung.
beschlagnahmten Waren oder 4. Sie wird innerhalb der gesetzlich
P1.000.000, je nachdem, welcher vorgeschriebenen Frist eingereicht.
Betrag niedriger ist.
B. Nach Zahlung der Steuern
a) Erstattungsanspruch oder Steuergutschrift
TEIL II. DEM STEUERZAHLER ZUR VERFÜGUNG • Innerhalb von 2 Jahren ab dem Datum der
STEHENDE RECHTSMITTEL Zahlung, unabhängig von der Ursache (§
^ Allgemeine Rechtsmittel 228)
1. Administrativ 2. Rechtsbehelfsbelehrung
A. Vor Zahlung der SteuernickTime™ und ein A. Zivilklage
TIFF (unkomprimierter) Dekomprimierer a) Appell an den CTA
a) protest von asse ssmente dieses Bildes.
• Einreichung eines Antrags auf erneute
• innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der
Entscheidung über den Protest oder nach
Prüfung oder erneute Untersuchung innerhalb
Seite 163 von
145
Ablauf der 180 Tage Untätigkeit des
Kommissars (§ 228)
• Innerhalb der 30-tägigen Berufungsfrist reicht
der Steuerpflichtige Mat mehrere Anträge
auf Überprüfung beim Kommissar ein,
anstatt sofort seinen Antrag auf
Überprüfung beim CTA einzureichen. Der
anschließende Antrag auf erneute
Prüfung belastet den Ablauf der
Verordnungsfrist. Die Verjährungsfrist
beginnt wieder zu laufen, wenn der
Steuerpflichtige das Schreiben erhält, in
dem er seine Aufklärungsanfrage/seinen
Aufklärungsantrag ablehnt. Er hat dann
nur noch den Rest der
Seite 164 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS2007 Beurteilungsbescheid dienen (United Int'l Pictures vs.
CIR)
ursprünglichen 30-Tage-Frist, um beim
CTA Berufung einzulegen. (Surigao Handlungen des BIR-Kommissars, die als
Electric Co. vs. CA, 1974) Verweigerung betrachtet werden
• Eine Abteilung des CTA wird die Berufung
anhören. (§ 11, RA 1125)
b) Klage auf Anfechtung des Verfalls von
Vermögensgegenständen
• jederzeit vor dem Verkauf oder der
Vernichtung derselben, um diese
wiederzuerlangen, und bei
ordnungsgemäßer Bürgschaft den protest, der als Grundlage für den Appell an den
Verkauf zu untersagen; oder CTA dient
• nach dem Verkauf und innerhalb von 6 ^ Einreichung einer Zivilklage durch die BIR
Monaten eine Maßnahme zur auf Einziehung der Mangelsteuer (CIR v.
Rückforderung des beim Verkauf Union Shipping Corp. 185 SCRA 547)
erzielten Nettoerlöses (§ 231)
c) Schadensersatzklage ^ Anzeige an den Steuerpflichtigen durch den
Beauftragten in klarer und eindeutiger
• gegen einen Revenue Officer aufgrund einer Sprache seiner endgültigen Ablehnung. (CIR
Handlung in Ausübung seines Amtes (§ 227) v. Union Shipping Corp)
^ BIR-ANFORDERUNGSSCHREIBEN, in dem
3. Strafverfolgung
er seine frühere Zahlungsaufforderung
a) Gegen irrende BIR-Beamte und Mitarbeiter
bekräftigt, die nach seinem Protest gegen die
b) Unterlassungsverfügung
Bewertung an den Steuerzahler gesendet
• Wenn der CTA seiner Meinung nach die wurde (Surigao Electric Co. Inc. v. CTA, 57
Einziehung durch die BIR den SCRA 523)
Steuerzahler gefährden kann. Das ^ Die tatsächliche Ausstellung eines
Gericht kann die Hinterlegung eines
Betrages oder einer Bürgschaft für nicht Pfändungs- und Abgabenbeschlusses in
mehr als den doppelten Betrag bestimmten Fällen kann nicht als endgültige
verlangen Entscheidung über einen strittigen Vergleich
^ Mit dem Erlass von RA 9282 ist der CTA angesehen werden (CIR v. Union Shipping
nun für Strafsachen zuständig Corp)
Verweigerung des Protests: Beurteilungsbeschwerde:

1. Direkte Ablehnung 1. Reichen Sie innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt
Die Entscheidung des Kommissars oder der Bewertung einen Antrag auf erneute
seines ordnungsgemäßen Vertreters muss (a) den Untersuchung oder Überprüfung ein
Sachverhalt, das geltende Recht, die Regeln und • antrag
Untersuchung -
auf Wiederaufnahme der
Vorschriften oder die Rechtsprechung angeben, auf
denen sein Protest beruht, andernfalls gilt der Protest • einen Antrag auf Neubewertung einer
als nichtig und ohne Kraft und Wirkung, wobei in Veranlagung auf der Grundlage neu
diesem Fall dasselbe nicht als Entscheidung entdeckter oder zusätzlicher Beweise, die
ein Steuerpflichtiger bei der erneuten
betrachtet wird eine umstrittene Bewertung und (b) Untersuchung vorzulegen beabsichtigt.
dass dasselbe seine endgültige Entscheidung ist. Beinhaltet eine Frage der Tatsache oder
(Abschnitt 3.1.5, RR 12-99) des Gesetzes oder beides.
• antrag auf erneute Prüfung -
2. Indirekte Ablehnung
a. Der Beauftragte entschied nicht über den MR des • ein Plädoyer für eine Neubewertung der
Steuerpflichtigen der Veranlagung – erst als der Beurteilung auf der Grundlage
bestehender Unterlagen, ohne dass es
Antragsgegner eine Vorladung zur Zivilklage auf zusätzlicher Nachweise bedarf. Beinhaltet
Einziehung der Mangelertragsteuer erhielt, begann die eine Frage der Tatsache oder des
Beschwerdefrist zu laufen. (CIR vs. Union Shipping Gesetzes oder beides.
Corp.) (Einnahmenverordnung Nr. 12-85)
b. Überweisung des Antrags auf Wiederaufnahme der
Untersuchung durch den FF-Kommissar an 2. Innerhalb von 60 Tagen nach Einreichung des
denrSolicitore General (Republic vs. Lim Tian Teng Widerspruchs sollten alle relevanten Belege
Sons) eingereicht worden sein, andernfalls wird die
c. Wiederholung der Forderung nach sofortiger Bewertung endgültig (kann nicht angefochten
Zahlung der Mangelsteuer aufgrund der anhaltenden werden). (§ 228)
Weigerung des Steuerpflichtigen, die
Verzichtserklärung (CIR vs. Ayala Securities Corp.) zu Einspruch beim CTA (Judicial Relief): (§ 228)
erfüllen. Vorläufiges Inkassobrief kann als 1. Begründung:
Seite 165 von

145
a) wenn der Widerspruch ganz oder
teilweise verneint wird oder
Steuerrecht
b) nicht Sommergutachter
innerhalb von 180 Tagen nach
Einreichung der Unterlagen
2. Berufungsgericht: Court of Tax Appeals
3. Einspruchsfrist:
a) innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der
Entscheidung über die Ablehnung des
Protestes oder
b) 30 Tage nach Ablauf der 180-Tage-Frist
4. Wirkung der Nichtanfechtung: Die Entscheidung
muss endgültig, vollstreckbar und verlangbar sein
(HINWEIS: Siehe Lascona-Doktrin, die dem
Steuerpflichtigen die
Seite 166 von

145
2007
Steuerrecht
möglichkeit, Sommergutachter
entweder beim CTA Berufung
einzulegen oder die Entscheidung des CIR
abzuwarten.)
Wenn der Steuerpflichtige mit der Entscheidung der

CTA-Abteilung nicht zufrieden ist,
1. Er kann innerhalb von 15 Tagen nach Bekanntgabe
vor der gleichen Aufteilung des CTA zunächst einen Beschwerde beim SC innerhalb von 15 Tagen nach Erhalt der CTA
en banc Entscheidung
Aufklärungsantrag stellen. (§ 11, RA1125)
2. Dann kann eine Partei, die von einem Beschluss
einer Abteilung des CTA über einen Aufklärungsantrag
nachteilig betroffen ist, einen Antrag auf Überprüfung ANTRAG AUF STEUERERSTATTUNG ODER
beim CTA en banc einreichen. (§ 18, RA 1125) STEUERGUTSCHRIFT
Erstattungsberechtigte Parteien
Wenn der Steuerpflichtige mit der Entscheidung des
GR: Die Person, die berechtigt ist, eine Rückerstattung
CTA en banc nicht zufrieden ist, kann eine beschwerte
zu verlangen, ist der Steuerpflichtige, der dieselbe
Partei beim SC einen überprüften Antrag auf
bezahlt hat
Überprüfung der Certiorari gemäß Regel 45 der
Gerichtsordnung einreichen. (§ 19, RA 1125) Ausnahmen:
GESETZLICH DEM STEUERPFLICHTIGEN
AUFERLEGTE EINKOMMENSTEUERZEITRAUME
(gemäß RR 12-99, Sec 228 und Gerichtsordnung)
3
Beschwerde bei der Abteilung des CTA innerhalb von 30 Tagen
nach Erhalt der endgültigen Entscheidung des CIR oder seines
ordnungsgemäß bevollmächtigten Vertreters (der
Steuerpflichtige hat die Möglichkeit, nach Erhalt der
Entscheidung des CIR [Lascona-Doktrin] direkt beim CTA
Beschwerde einzulegen)

Wenn der CIR oder sein Vertreter nicht innerhalb von 180 Tagen
ab dem Datum der Einreichung durch den Steuerpflichtigen auf
den Protest reagiert, kann dieser innerhalb von 30 Tagen ab
dem
Beschwerde beim CTA en banc ab Erhalt der Entscheidung der

CTA-Abteilung (nach Ablehnung des Antrags durch die CTA-
Abteilung zur erneuten Prüfung)
Seite 167 von

145
Fall Wer ist Grund
berechtigt bis
Steuerrecht Sommergutachterfragen für
rückerstattung
Wohin die Der Weil die Umsatzsteuer
Steuer Steuerpflichtig direkt dem Verkäufer als
verlagert e (auch wenn Belegungssteuer für den
wurde die Steuer Verkauf auferlegt wird
Einmal
gewesen zurückerhalten, hat der
tatsächlich vom Verkäufer die erstatteten
Steuerpflichtigen Steuern treuhänderisch
auf seine für die einzelnen Käufer
Kunden wie in wer
der vorauszahlung davon
Umsatzsteuer und dessen Name in
verlagert und seinen Unterlagen
auch wenn die erscheinen muss
Steuer als
separater
Posten in der
Theaterbesuche
r sind nicht
Wenn der berechtigt bis
Zahler nicht erstattung
der solcher Steuern
Steuerzahler verlangen
ist (z. B. (Medina
Theaterbesitz
er, die gegen
illegale Stadt von
Gemeindeste Baguio)
uern an und
von
Theaterbesu
chern
gesammelt)
Wo der Einbehaltungsmi „Steuerpflichtiger“ ist
Zahler ttel (CIR vs. jede Person, die der
Verrechnung Procter & durch diesen Titel
sstelle ist Glücksspiel) auferlegten Steuer
unterliegt
(Einkommensteuer). Der
Seite 168 von

145
2007
direkt und
unabhängig haftbar für
die korrekte Höhe der
einzubehaltenden Steuer die nach der Zahlung entstehen können
und der c) eine eingereichte Rücksendung, aus der
Mängelfeststellungen, eine Überzahlung hervorgeht, gilt als
Zuschläge und schriftlicher Anspruch auf Gutschrift oder
vertragsstrafen Rückerstattung
Wo die Der Empfänger 3. Klage oder Erstattungsverfahren
Steuer des ist die richtige a) ein Antrag auf Rückerstattung oder
Spenders Partei, um die Gutschrift beim Commissioner eingereicht
vom Rückerstattung wurde
Empfänger der Steuer des b) die Klage kann aufrechterhalten werden,
übernommen Spenders zu unabhängig davon, ob eine solche
wurde beantragen Steuer/Strafe/Summe unter Protest gezahlt
(auch wenn die wurde oder nicht
Steuer vom c) in jedem Fall muss die Klage innerhalb von
Was ist die Art eines Rückerstattungsanspruchs? 2 Jahren ab dem Datum der Zahlung der
Es nimmt an der Art einer Freistellung teil und ist streng Steuer/Strafe eingereicht werden,
gegen den Kläger auszulegen. Er trägt die Beweislast unabhängig von der Ursache, die nach der
dafür, dass der Steuerpflichtige, der die Erstattung Zahlung auftreten kann
beantragt, Anspruch darauf hat (CIR v. Tokyo). d) kann der Beauftragte auch ohne schriftliche
Forderung eine Steuer erstatten oder
Wann werden irrtümlich gezahlte oder rechtswidrig anrechnen,
festgesetzte oder erhobene Steuern erhoben? e) wenn auf der Vorderseite der
Steuern werden fälschlicherweise gezahlt, wenn ein Rücksendung, auf die die Zahlung geleistet
Steuerpflichtiger aufgrund eines Tatsachenfehlers zahlt, wurde, die Zahlung als fehlerhaft erscheint.
z. B. wenn er zum Zeitpunkt der Zahlung keine (§ 204 C, 229)
Kenntnis von einer bestehenden Befreiung zu seinen 4. Steuergutschriftbescheinigung
Gunsten hat. Steuern werden rechtswidrig erhoben, a) kann auf jede interne Einkommensteuer
wenn Zahlungen unter Zwang erfolgen. angerechnet werden, MIT AUSNAHME von
Quellensteuern
Wann können Steuern erstattet oder
b) originalkopie wird dem Revenue Officer
gutgeschrieben werden?
ausgehändigt
1. Gründe für die Rückerstattung oder Gutschrift
c) es wird keine Steuererstattung gewährt, die
der Steuer: [EPWroSUn]
sich aus der Inanspruchnahme von
a) Steuern, die unrechtmäßig oder illegal
Anreizen ergibt, die gesetzlich gewährt
eingezogen wurden
wurden, wenn keine tatsächliche Zahlung
b) OhneBefugnis verhängte Sanktionen
geleistet wurde (§ 204 C)
c) Jede Summe, die angeblich übermäßig
5. Verfall der Barerstattung/Steuergutschrift
oder in irgendeiner Weise
a) Verfall der Rückerstattung zugunsten der
erfolgreicheingezogen wurde
Regierung, wenn ein
d) Erstattung des Werts der internen
Rückerstattungsscheck oder -befehl
Umsatzstempel, wenn sie vom Käufer in
innerhalb von 5 Jahren ab dem Datum des
gutem Zustand zurückgegeben werden
Versands oder der Lieferung nicht
e) Unbenutzte Stempel, die unbrauchbar
beansprucht oder nicht in Anspruch
gemacht wurden, einlösen oder ändern und
genommen wird
ihren Wert nach Nachweis einerVernichtung
b) Verfall der Steuergutschrift - Eine
nach Ermessen des Auftraggebers erstatten
Steuergutschrift, die nach 5 Jahren ab
2. Verfahren für Gutschrift/Rückerstattung
Ausstellungsdatum ungenutzt bleibt, ist
a) steuerzahler reicht beim Kommissar
ungültig, ES SEI DENN, SIE wird erneut
schriftlich einen Kredit- oder
validiert. (§ 230)
Erstattungsanspruch ein
b) innerhalb von 2 Jahren nach Zahlung der Beginn der 2-Jahres-Frist gemäß § 204(3) und 229
Steuer oder Strafe Abs.
^ Nach Ablauf der genannten 2 Jahre
darf keine Klage oder kein Verfahren
eingeleitet werden, unabhängig von der
Ursache
Seite 169 von

145
Fall 2 Jahre Anmerkungen
zeitraum
Steuerrecht Sommergutachter beginnt ab
Wenn die zu Ab dem Datum,
erstattende an dem die
Steuer Steuer
rechtswidrig oder
irrtümlich erhoben bezahlt
wird
Wenn die Steuer (CIR
Ab Datum vder Es erfolgt keine
in Raten oder nur letzten oder Zahlung bis zur
teilweise bezahlt endgültigen vollständigen/ges
wird amten
Seite 170 von

145
rate oder steuerschuld
Steuerrecht Sommergutachter ist
Zahlung (CIR voll bezahlt
gegen
Prieto; CIR
gegen Palanca; einkommensteu
CIR gegen er (CIR vs.
Wenn der Von TMX der Eine bloße TMX Umsatz)
Steuerpflichtige Umwandlung Einzahlung ist Wenn die Steuer Von dieBevor das Recht
lediglich eine der Anzahlung nicht nicht irrtümlich datum dieauf
Anzahlung zur Zahlung gleichbedeutend oder rechtswidrig steuerzahler Rückerstattung
(Union mit einer Zahlung, gezahlt wurde, wird oder Gutschrift
Garment v Coll) bis der Betrag sondern der erstattungsbere
entsteht, gibt es
tatsächlich für den Steuerpflichtige chtigt und nicht ist
spezifischen Anspruch auf ab dem Datum absolut keine
Zweck verwendet rückerstattung Grundlage, um
von
wird, für den er weil von zahlung (CIR eine Klage beim
hinterlegt wurde begleitumstände vs. Don CIR einzureichen
Wenn die Steuer Ein
Pedro Central oder
von der Quelle Steuerpflichtiger,
Azucarera) klage vor Gericht
einbehalten wurde der zur
einreichen
(über das Ab dem Quellensteuer
Quellensteuersyst Fälligkeitsdatu beiträgt system Zahlung unter Protest ist nach NIRC NICHT
em) ERFORDERLICH
m am Ende des führt und löscht
seine steuer ^ Eine Klage oder ein Verfahren zur
Steuerjahres
Steuererstattung kann aufrechterhalten werden,
(Gibbs vs. CIR) verpflichtung für
unabhängig davon, ob eine solche Steuer, Strafe
gilt er als die jahr
oder Summe unter Protest oder Zwang gezahlt
Steuerschuldne betroffen. Mit
wurde oder nicht (§ 229)
r, wenn die anderen Worten,
er zahlt seine ^ In ähnlicher Weise ist die Zahlung unter Protest
gleiche
bei der Erstattung lokaler Steuern nicht
Fälligkeiten am Steuerverbindlich
erforderlich. (§ 196 LGC) ist jedoch unter Protest
Ende des keiten für dieses
Jahr. notwendig, um
Steuerjahres
(a) grundsteuern (§ 252 LGC)
(Aguilar vs. CA)
(b) zollgebühren (Sec 2308 TCC)
Körperschaftsteue Bei die Erst dann ist es
rzahler frühestens am so, dass die Aussetzung der 2-jährigen Verordnungsfrist
Tag der kapitalgesellschaft 1) es gibt einen anhängigen Rechtsstreit zwischen der
Einreichung der feststellen kann, Regierung und dem Steuerzahler
angepassten ob it 2) CIR in diesem Rechtsstreit stimmte zu, sich an die
Endrendite erwirtschaftete Entscheidung des SC über die Erhebung von Steuern
(ACCPA Gewinne oder in diesem Zusammenhang zu halten (Panay Electric
Investment vs. Verluste im Co. v. Collector, 28. Mai 1858)
CA) wird der Geschäftsbetrieb
2 Zinsen auf Steuererstattungen
Jahre Allgemeine Regel
zeitraum zur ^ Die Regierung kann nicht verpflichtet werden,
Verfügung Zinsen auf Steuern zu zahlen, die dem
T
gestellt in e.
Steuerpflichtigen zurückerstattet werden, wenn
Sec QuickTime229 a keine gesetzliche Bestimmung vorliegt, die
FF (unkomprimierte)
Dekomprimieru eine solche Zahlung eindeutig oder
ng sollte ab ausdrücklich anordnet oder genehmigt. (CIR v.
dem Zeitpunkt Sweeney, 106 Phil 59)
der Einreichung Ausnahme
der bereinigten 1) Als der CIR mit Patentwillkür handelte. Willkür
Rendite oder setzt unentschuldbare oder hartnäckige
der jährlichen Missachtung gesetzlicher Bestimmungen voraus.
(CIR v. Victoria Milling, L-19667, 29. November
1966)
2) Gemäß § 79 (c)(2) in Bezug auf einbehaltene
Einkommensteuern auf die Löhne der EEs
Seite 171 von

145
^ Im Falle der endgültigen Ablehnung des
Erstattungsanspruchs durch die CIRs muss die
Steuerrecht
Frist von Sommergutachter
30 Tagen für die Einlegung eines
Rechtsbehelfs beim CTA innerhalb des 2-
Jahres-Vorbehalts liegen
Seite 172 von

145
2007
frist für die Einleitung einer gerichtlichen
Klage
TITEL IX. COMPLIANCE-ANFORDERUNGEN Begriffsbestimmungen
Die Prüfung und Einsichtnahme in alle Bücher und

• Erhöhungen des Grundsteuervorfalls
aufgrund der Nichteinhaltung bestimmter
Aufzeichnungen darf nur einmal in einem gesetzlicher Anforderungen durch den
Steuerjahr erfolgen, MIT AUSNAHME VON: Steuerpflichtigen.
1. Betrug, Unregelmäßigkeiten oder Fehler, wie vom
zivile
• Zuschlag, definiert. Ein Zuschlag ist eine
Kommissar festgestellt
gesetzlich verhängte Strafe als Ergänzung
2. Der Steuerpflichtige beantragt eine erneute
zur
Untersuchung.
3. Überprüfung der Einhaltung der
Verrechnungssteuergesetze und -vorschriften hauptsteuer zu entrichten. Es handelt sich
4. Überprüfung der nicht um eine strafrechtliche Sanktion,
Kapitalertragsteuerverbindlichkeiten sondern um eine zivilrechtliche
5. In Ausübung der Befugnis des Kommissars, ein Verwaltungssanktion, die in erster Linie zum
Zugangsschreiben auszustellen. (§ 235) Schutz der Staatseinnahmen und zur
Erstattung der Ermittlungskosten und der
Jede Person, die einer internen Einkommensteuer durch den Betrug des Steuerpflichtigen
unterliegt, muss sich einmal beim zuständigen entstandenen Verluste an die Regierung
Finanzbezirksbeamten anmelden: vorgesehen ist. Ein Zuschlag zur
- Innerhalb von zehn Tagen ab dem Datum Hauptsteuer wird verzinst.
des Beschäftigungsverhältnisses oder
- Bei oder vor der Aufnahme der Allgemeine Bestimmungen
Geschäftstätigkeit, oder 1)Die Zuschläge zur Steuer oder Mangelsteuer
- Vor Zahlung einer fälligen Steuer oder gelten für alle in diesem Kodex erhobenen
- Bei Einreichung einer Rücksendung, Steuern, Gebühren und Abgaben.
Erklärung oder Erklärung gemäß dem Kodex 2)Der so zur Steuer hinzugefügte Betrag wird
(§ 236) gleichzeitig, in gleicher Weise und als Teil der
Steuer erhoben.
3)Wenn die einbehaltende Stelle die Regierung
Nicht-Retroaktivität von Entscheidungen (§ 246, oder eine ihrer Agenturen, politischen
NIRC) Unterabteilungen oder Organe oder eine
Jeder Widerruf, jede Änderung oder Aufhebung staatseigene oder von der Regierung
einer der gemäß den vorstehenden Abschnitten kontrollierte Körperschaft ist, haftet der für die
verkündeten Regeln und Vorschriften oder eines der Einbehaltung und Überweisung der Steuer
vom Kommissar verkündeten Urteile oder verantwortliche Mitarbeiter persönlich für die
Rundschreiben wird nicht rückwirkend angewendet, Zuschläge zur Steuer.
wenn der Widerruf, die Änderung oder die Aufhebung 4)Der Begriff "Person" umfasst einen leitenden
den Steuerzahlern schadet, außer in den folgenden Angestellten oder Mitarbeiter eines
Fällen: Unternehmens, der als solcher leitender
(a) Wenn der Steuerpflichtige absichtlich Angestellter, Mitarbeiter oder Mitglied
wesentliche Tatsachen in seiner Rücksendung oder in verpflichtet ist, die Handlung vorzunehmen,
einem von der BIR geforderten Dokument falsch für die der Verstoß vorliegt.
angibt oder auslässt;
(b) Wenn sich die später von der BIR Zuschläge zur Steuer
zusammengetragenen Tatsachen wesentlich von den 1. Zivilstrafen (§ 248)
TITEL X. RECHTSVERSTÖSSE & STRAFEN A) Strafe: 25 % des fälligen Betrags, zusätzlich zu
Tatsachen unterscheiden, auf denen die Entscheidung der zu zahlenden Steuer.
beruht; oder •Bei Folgendem: RIDT (lasst uns T ax
(c) Wo der Steuerpflichtige bösgläubig LOSWERDEN )
gehandelt hat. a) Versäumnis, eine Steuererklärung
einzureichen und die Steuer am
vorgeschriebenen Datum zu zahlen; oder
b) Einreichung einer Steuererklärung bei
1^1 einem internen Finanzbeamten, mit
KAPITEL I - ZUSATZSTEUERUNG Ausnahme derjenigen, bei denen die
(§ 247-252) Steuererklärung eingereicht werden
muss, es sei denn, der Beauftragte hat
etwas anderes genehmigt; oder
Seite 173 von
145
c) Versäumnis, die Effizienzsteuer
innerhalb der in der
Veranlagungsbescheinigung für ihre
Zahlung vorgeschriebenen Frist zu
entrichten; oder
d) Nichtzahlung am oder vor dem für die
Zahlung vorgeschriebenen Datum:
1. der Gesamtbetrag oder ein Teil
des Betrags von Tax, der auf
einer einzureichenden
Rücksendung ausgewiesen ist;
2. den vollen fälligen Steuerbetrag,
für den keine Steuererklärung
eingereicht werden muss.
B) Vertragsstrafe: 50 % der Steuer oder der

Mangelsteuer, falls eine Zahlung auf die
Seite 174 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS2007 Verwendung durch den Steuerpflichtigen
grundlage einer Rückgabe vor der Entdeckung
der Falschheit oder des Betrugs.
• Bei: [FiFa]
a)vorsätzliche Vernachlässigung der
Rücksendung innerhalb der
vorgeschriebenen Frist; oder
b) Falsche oder betrügerische Rückgabe von Geldern, die zu Recht in den Händen der
erfolgt vorsätzlich, falls eine Zahlung Regierung liegen sollten
auf der Grundlage einer solchen
Rückgabe vor der Entdeckung der Zinsen auf Nachzahlung.
Falschheit oder des Betrugs erfolgt 1) jede Person, die qualifiziert ist und sich
ist. dafür entscheidet, die Ratensteuer zu
zahlen, aber die Steuer oder eine
• Anscheinsbeweise für eine falsche oder Ratenzahlung oder einen Teil davon nicht
betrügerische Rückgabe, wie vom am oder vor dem vorgeschriebenen
Commissioner gemäß den vom Sec. of
Finance erlassenen Regeln und Datum zahlt; oder
Vorschriften festgelegt: 2) wenn der Beauftragte eine
1. wesentlich im Rahmen der Fristverlängerung zur Zahlung einer
Erklärung über steuerpflichtige Steuer oder einer Mangelsteuer oder
Umsätze, Quittungen oder eines Teils davon genehmigt hat,
Einkünfte - Nichtmeldung von 3) ab dem Datum der Kündigung und
Umsätzen, Quittungen oder Forderung bis zu ihrer Bezahlung.
Einkünften in Höhe von mehr als
30 % des pro Erklärung 3. Versäumnis, bestimmte
gemeldeten Betrags Informationsrücksendungen einzureichen (§ 250)
2. wesentliche Überbewertung von A) Strafe: P 1.000 für jeden Fehler
Abzügen - Forderung von B) Der Gesamtbetrag für all diese Ausfälle darf
Abzügen in Höhe von mehr als P 25.000 während eines Kalenderjahres
30 % der tatsächlichen Abzüge nicht überschreiten
C) Nach Ankündigung und Aufforderung durch
2. Zinsen (§ 249) den Beauftragten
A) Auf jeden unbezahlten Steuerbetrag wird eine D) Es sei denn, es wird nachgewiesen, dass
Verzinsung von 20 % p.a. festgesetzt und ein solches Versäumnis auf einen
eingezogen vernünftigen Grund und nicht auf
B) Oder höherer Satz, der durch Regeln und vorsätzliche Vernachlässigung
Vorschriften ab dem für die Zahlung zurückzuführen ist.
vorgeschriebenen Datum vorgeschrieben ist, Bei jedem Versäumnis,
bis der Betrag vollständig bezahlt ist. Folgendes einzureichen:
C) AB dem für seine Zahlung vorgeschriebenen 1) informationsrückgabe;
Datum bis zur vollständigen Zahlung. 2) erklärung oder Liste;
(a) Deficiency Interesse an der fälligen 3) aufzeichnungen zu
Steuer führen;
(b) Verzugszinsen. - Bei Nichtzahlung: 4) informationen zur
1 Steuern, die auf eine einzureichende Verfügung stellen
Rücksendung fällig werden, oder E) durch diesen Kodex oder durch den
2 einer fälligen Steuer, für die keine Beauftragten an dem darin
Rücksendung erforderlich ist, oder vorgeschriebenen Datum erforderlich ist.
3 .Eine Mangelsteuer oder ein
Zuschlag oder Zinsen darauf zum
Fälligkeitsdatum, die in der 4. Versäumnis eines Quellensteuerpflichtigen,
Mitteilung und der Aufforderung des Steuern einzuziehen und zu überweisen (§ 251)
Beauftragten erscheinen. A) Strafe: Betrag der Steuer, der nicht
D) Zinsen müssenFausQTeil)dercadies Steuer.benötigt einbehalten oder nicht berücksichtigt und
werden, um dieses Bild zu sehen. überwiesen wurde, zuzüglich anderer
Bureau of Internal Revenue Ruling #019-2003 Strafen.
• Gemäß § 249 der Abgabenordnung von 1997 ist die B) Nur bei Verurteilung haftbar
•Bei Folgendem:
Auferlegung von Verzugszinsen obligatorisch.
(Jamora vs. Meer, 74 Phil. 22) Die Auferlegung 1.Jede Person, die verpflichtet ist,
von Zinsen ist nur ein gerechter Ausgleich an den Steuern einzubehalten, zu
Staat für die Verzögerung bei der Zahlung der berücksichtigen und zu überweisen;
Steuer und für die damit verbundene oder
Seite 175 von

145
2.Wer vorsätzlich diese Steuer nicht
einbehält oder diese Steuer nicht
Steuerrechtberücksichtigt
Sommergutachter
und abführt; oder
3.Hilft oder begünstigt in irgendeiner
Weise, eine solche Steuer oder deren
Zahlung zu umgehen,
5. Versäumnis eines Quellensteuerpflichtigen,

überschüssige Quellensteuer zurückzuerstatten.
(Abschnitt 252)
^ Strafe: Betrag der Rückerstattung, der nicht
Seite 176 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 Steuerpflichtigen
geschuldeten Steuern,
rückerstattung an den Arbeitnehmer aufgrund Zinsen und Zuschläge,
eines Überschusses des einbehaltenen je nachdem, welcher
Betrags über die tatsächlich fällige Steuer bei Betrag höher ist.
der Rückgabe zuzüglich anderer Strafen für
den Fall, dass ein 1. C. Verbrechen
Arbeitgeber/Quellensteuerberater die 2.
Erstattung des Überschusses der Vorsätzlicher Versuch, Steuern zu
Quellensteuer versäumt oder ablehnt. hinterziehen oder zu besiegen.
Versäumnis, eine Rücksendung einzureichen,
KAPITEL II - STRAFTATEN, SONSTIGE korrekte und genaue Angaben zu machen, Steuern zu
STRAFTATEN UND EINZIEHUNGEN zahlen, Steuern einzubehalten und abzuführen und zu
viel einbehaltene Steuern zu erstatten
A. Allgemeine Bestimmungen (§ 253) auf Entschädigung.
1. Jede Person, die nach diesem Kodex wegen 3. Strafrechtliche Haftung der Gesellschaft.
einer Straftat verurteilt wurde, haftet für die 4. Strafbarkeit für falsche Eingaben,
Zahlung der Steuer und unterliegt den hier Aufzeichnungen oder Berichte oder die
verhängten Strafen. Verwendung gefälschter oder gefälschter
2. Die Zahlung der nach der Festnahme fälligen Formulare.
Steuer ist keine gültige Verteidigung bei einer 5. Unrechtmäßige Ausübung von Geschäften.
Strafverfolgung wegen Verstoßes gegen eine 6. Illegaler Einzug von Auslandszahlungen.
Bestimmung dieses Kodex oder bei einer 7. Unerlaubter Besitz von Zigarettenpapier in
Klage auf Verfall von unversteuerten Artikeln. Spulen oder Rollen usw.
3. Eine Person haftet in gleicher Weise wie der 8. Rechtswidrige Verwendung von
Auftraggeber, wenn sie: denaturiertem Alkohol.
a) vorsätzlich die Begehung einer Straftat 9. Versand oder Entfernung von Spirituosen
unterstützt oder begünstigt, die hierin oder Tabakprodukten unter falschem Namen
bestraft wird, oder oder falscher Marke oder als Nachahmung
b) die Begehung einer solchen Straftat eines bestehenden oder anderweitig
durch einen anderen verursacht. bekannten Produktnamens oder einer Marke.
4. Wenn der Täter kein Staatsbürger der 10. Unerlaubter Besitz oder Entfernung von
Philippinen ist: verbrauchsteuerpflichtigen Gegenständen
a) er die Strafe verbüßt; und ohne Zahlung der
b) Unmittelbar nach Verbüßung der Strafe steuer.
ohne weiteres Abschiebeverfahren 11. Versäumnis oder Weigerung, Belege oder
abgeschoben. Verkaufs- oder Handelsrechnungen
5. Wenn er ein Amtsträger oder Angestellter ist: auszustellen, Verstöße im Zusammenhang
a) die für die Straftat vorgeschriebene mit dem Druck solcher Belege oder
Höchststrafe verhängt wird; und Rechnungen und andere Verstöße.
b) wird er aus dem öffentlichen Dienst 12. Straftaten im Zusammenhang mit Stempeln.
entlassen und für immer von der 13. Nichtbeachtung der Vorladung.
Ausübung öffentlicher Ämter, der 14. Erklärungen unter Strafe des Meineids.
Stimmabgabe und der Teilnahme an
Wahlen ausgeschlossen. D. Sonstige Straftaten und Vergehen
6. Wenn der Täter ein Wirtschaftsprüfer ist, wird 1. Falsche Angabe oder Falschdarstellung von
seine Bescheinigung als Wirtschaftsprüfer verbrauchsteuerpflichtigen Herstellern.
nach Verurteilung automatisch widerrufen 2. Verwirkung von Eigentum, das in nicht
oder aufgehoben. lizenzierten Geschäften verwendet wird, oder
7. Im Falle von Vereinen, Matrizen, die zum Drucken falscher Stempel
Personengesellschaften oder usw. verwendet werden
Kapitalgesellschaften wird die Strafe gegen 3. Verfall von rechtswidrig eingelagerten oder
den für den Verstoß verantwortlichen Partner, entnommenen Waren.
Präsidenten, Geschäftsführer,
Niederlassungsleiter, Schatzmeister, Versuch, Steuern zu hinterziehen oder zu
leitenden Angestellten und Mitarbeiter besiegen. (§ 254)
verhängt. • Strafe bei Verurteilung:
^ Geldstrafe - P30.000 oder
8. Die Geldbußen, die wegen eines Verstoßes 100.000; und
gegen die Bestimmungen dieses Kodex ^ Freiheitsstrafe - 2 bis 4 Jahre;
verhängt werden, betragen: ^ Zuzüglich weiterer Strafen
a) nicht niedriger sein als die hier
verhängten Geldbußen oder • Wer haftet: Jede Person, die vorsätzlich in
irgendeiner Weise versucht, Steuern oder
b) den doppelten Betrag der vom
Seite 177 von
145
deren Zahlung zu umgehen oder zu
umgehen.
• Die nachSommergutachter
Steuerrecht diesem Abschnitt erlangte
Verurteilung oder Freispruch stellt kein
Hindernis für die Einreichung einer
Zivilklage zur Erhebung von Steuern dar.
Versäumnis, die Rücksendung einzureichen,

korrekte und genaue Informationen zu liefern,
Steuern zu zahlen, Steuern einzubehalten und zu
überweisen und bei der Entschädigung
einbehaltene Überschusssteuern
zurückzuerstatten. (§ 264)
Verbrechen 1: Vorsätzliche Unterlassung der

Einreichung und Zahlung
Seite 178 von

145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 1.
Verpflichtungen
• Strafe bei Verurteilung:
o Fein - 10.000 Pesos oder mehr;
und
o Freiheitsstrafe - 1 bis 10 Jahre; kapitalgesellschaft,
o Zuzüglich sonstiger Vertragsstrafen 2. assoziation oder
• Verantwortlich: Jede erforderliche Person: 3. allgemeine Co-
1. steuern zu zahlen, Partnerschaften
2. eine Rücksendung vornehmen,
3. aufzeichnungen zu führen, oder Strafrechtliche Haftung für falsche Eingaben.
4. korrekte und genaue Angaben Aufzeichnungen oder Berichte oder Verwendung
machen, von gefälschten oder gefälschten
• Art der Straftat: Vorsätzliches Versäumnis,
1. steuern zahlen, Rechenschaftspflichtige Formulare (§ 257)
2. eine Rücksendung vornehmen,
3. aufzeichnungen zu führen, • Strafe bei Verurteilung für jede Handlung
oder Unterlassung:
4. solche korrekten und genauen
• Geldstrafe - P50.000 - 100.000; und
Informationen zu liefern,
• Freiheitsstrafe - 2 bis 6 Jahre;
5. einbehaltene Steuern einbehalten
oder abführen,
• Sonderstrafen
6. erstattung der auf die 1) Wenn der Täter ein
Entschädigung einbehaltenen Wirtschaftsprüfer ist, wird
Steuern zum oder zu den sein Zertifikat bei Verurteilung
erforderlichen Zeiten. automatisch widerrufen oder
annulliert.
Verbrechen 2: Rücknahme von Rücksendungen 2) Bei Ausländern führt die
eingereicht Verurteilung nach diesem
•Strafe bei Verurteilung: Gesetz zu seiner sofortigen
Abschiebung nach
o Geldstrafe - P10.000 - 20.000; und
o Freiheitsstrafe - 1 bis 3 Jahre; Verbüßung der Strafe ohne
o Zuzüglich sonstiger Vertragsstrafen weiteres Abschiebeverfahren.
^ Verantwortlich: Jede Person, die:
• Wer haftet:
o versucht, aus irgendeinem Grund den
Anschein zu erwecken, dass er oder
• Jeder Finanzbeauftragte oder
eine andere Person tatsächlich eine • Unabhängiger Wirtschaftsprüfer, der
Rücksendung oder Erklärung mit der Prüfung und Prüfung der
eingereicht hat, oder Rechnungsbücher von
Steuerpflichtigen gemäß § 232 (A)
o tatsächlich eine Rücksendung oder
Erklärung einreicht und anschließend
• Jede Person unter seiner Leitung.
dieselbe Rücksendung oder • Vergehen: FVC
Erklärung zurückzieht, nachdem das 1) Bezeichnet vorsätzlich jeden
offizielle Empfangssiegel oder der Bericht oder jede Aussage,
Empfangsstempel eines internen die sich auf eine Prüfung
Finanzamtes gesichert wurde, bei oder ein Audit bezieht
dem dasselbe tatsächlich eingereicht 2) Einen Bericht, einschließlich
wurde. Exponate, Erklärungen,
100.000 Zeitpläne oder andere
oStrafrechtliche Haftung von Formen der
Unternehmen (§ 256) Buchhaltungsarbeit, die nicht
von ihm persönlich oder unter
Strafe bei Verurteilung: Geldstrafe -
seiner Aufsicht oder von
Wer ist P50.000 - einem Mitglied seiner Firma
Zusätzlich zu den Pönalen oder von einem Mitglied
dem Verantwortlichen auferlegt seines Personals in
leitenden Angestellten, Übereinstimmung mit der
Gesellschaftern oder ordnungsgemäßen
™ an d a
TI-Mitarbeiter. d ec m p ressor
Prüfungspraxis überprüft
erforderlich sind, um dieses Bild zu sehen. wurden, oder
haftbar: Jede der folgenden haftbaren 3) einen Jahresabschluss eines
für Handlungen oder Unterlassungen, die nach Unternehmens erstellt, der
diesem Kodex geahndet werden. eine wesentliche falsche
Seite 179 von
145
Darstellung von Tatsachen
oder Unterlassungen in
Bezug auf die Transaktionen,
das zu versteuernde
Einkommen, den Abzug und
die Befreiung seines Kunden
enthält; oder
E. Verjährung von Maßnahmen

• Alle Verstöße gegen eine Bestimmung des
Kodex müssen nach fünf (5) Jahren
KAPITEL III – SONSTIGE STRAFVORSCHRIFTEN
Seite 180 von

145
Belohnung von Informanten für Personen, Verwandten innerhalb
die bei der Aufdeckung von Verstößen des sechsten Grades der
gegen den National Internal Revenue Code Blutsverwandtschaft.
und bei der Aufdeckung und
Beschlagnahme von geschmuggelten • Zur Aufdeckung und
Waren behilflich sind (§ 282) Beschlagnahme von
Schmuggelgütern
o Personen, die an der
1. Höhe der Belohnung
•Für Verstöße gegen den Internal
Revenue Code
Entdeckung und
Beschlagnahme von
o 10 % der M
TIgeschmuggelte dwaren
wiedereingezogenen
Einnahmen, Zuschläge AUSSER:
oder Gebühren und/oder sind notwendig, umall diese picpu.blic
Geldbußen oder beamte,
verhängten und
eingezogenen Strafen ob Amtsinhaber
oder P1M pro Fall, je oder im
nachdem, welcher Betrag Ruhestand, die
niedriger ist. Beachten im Rahmen der
Sie, dass, wenn der Wahrnehmung
Täter einen Kompromiss ihrer Aufgaben
angeboten hat und sein während ihrer
Angebot angenommen Amtszeit
wurde, der gleiche Informationen
Betrag an Belohnung an erlangt haben
den Informanten gezahlt
wird. 3. Wann ist eine Person Instrumental
o Keine Einnahmen, • Eine Person ist maßgeblich an der

Zuschläge oder Entdeckung und an der Sammlung
Gebühren tatsächlich oder Beschlagnahme beteiligt,
eingezogen oder wenn sie freiwillig bestimmte und
eingezogen: keine vereidigte Informationen angibtV:
BELOHNUNG o noch nicht im Besitz des
Bureau of Internal
• Zur Aufdeckung und
o
Revenue,
zur Aufdeckung von
Beschlagnahme von
Schmuggelgütern Betrugsfällen im
o 10% des FMV der Zusammenhang mit den
geschmuggelten und internen Steuergesetzen
beschlagnahmten Waren und Verstößen gegen
oder P1M pro Fall, je deren Bestimmungen
nachdem, welcher Wert führen,
niedriger ist. o was zur Rückforderung
von Einnahmen,
• Die Barprämien von Informanten, die Zuschlägen und
der Einkommensteuer unterliegen, Gebühren und/oder zur
werden als endgültige Quellensteuer
in Höhe von 10 % erhoben. Verurteilung des
Schuldigen und/oder zur
2. Belohnungsberechtigte Personen V
Die Informationen dürfen sich nicht auf
• Für Verstöße
Revenue Code
gegen den Internal einen Fall beziehen, der bereits anhängig ist
oder zuvor vom Kommissar oder einem
o Jede Person, mit seiner Stellvertreter, Bevollmächtigten oder
Ausnahme eines internen Prüfer oder dem Finanzminister oder einem
Finanzbeamten oder seiner Stellvertreter oder Bevollmächtigten
Angestellten oder seines untersucht oder geprüft wurde.
Seite 181 von

145
Verhängung von
Geldbußen oder Strafen
führt.
TEIL III - LOCAL GOVERNMENT CODE OF

1991
(RA 7160-Effectivity: January 1, 1992)
Buch II
Lokale Steuern und
Steuerangelegenheiten
Titel I
KOMMUNALBESTEUERUNG
KAPITEL 1 - ALLGEMEINE
BESTIMMUNGEN
Einnahmequellen:
1. Internal Revenue Allotment (IRA)
Nationale interne Einnahmen, die
erhoben und nicht wie oben beschrieben
verwendet oder anderweitig gesetzlich
besonders veräußert werden, fallen dem
Nationalen Finanzministerium zu und stehen
für die allgemeinen Zwecke der Regierung
zur Verfügung, mit Ausnahme der Beträge,
die im Wege der Zuteilung gemäß dem
Republic Act Nr. 7160, auch bekannt als
Local Government Code von 1991, getrennt
werden. (§ 283 NIRC)
Die lokalen Gebietskörperschaften haben
einen Anteil an den nationalen internen
Steuern auf der Grundlage der Erhebung des
dritten Geschäftsjahres, das dem laufenden
Geschäftsjahr vorausgeht, wie folgt... (c) Im
dritten Jahr und danach 40%... (§ 284, RA
7160)
Seite 182 von

145
2007
2.
2. 50% Anteil an Kollektionen für die ff: ( Abs., Abs.
283, NIRC)
a) Mehrwertsteuer auf den Verkauf von Waren
oder Immobilien gemäß Par.
andere Auflagen dürfen in keinem Fall von einer
106, NIRC
Privatperson erhoben werden;
b) Umsatzsteuer auf den Verkauf von
(d) Die erhobenen Einnahmen dienen ausschließlich
Dienstleistungen und Nutzung oder Leasing
der lokalen Regierungseinheit, die die Steuern,
oder Immobilien gemäß § 108 NIRC
Gebühren, Abgaben oder sonstigen Auflagen
c) Prozentuale Steuern gemäß § 116 NIRC
erhebt, sofern hierin nicht ausdrücklich etwas
anderes vorgesehen ist; und
I. Befugnis, Einnahmequellen zu schaffen (e) Jede lokale Regierungseinheit entwickelt, soweit
dies praktikabel ist, ein progressives
JEDE LOKALE REGIERUNGSEINHEIT HAT DIE
Steuersystem. (§ 130)
BEFUGNIS:
1. eigene Einnahmequellen schaffen und IV. Lokale Steuerbehörde
2. steuern, Gebühren und Abgaben zu erheben, die
den hierin enthaltenen Bestimmungen Die Befugnis, eine Steuer, Gebühr oder Abgabe zu
unterliegen, im Einklang mit der grundlegenden erheben oder Einnahmen zu erzielen, wird von der
Politik der lokalen Autonomie. (§ 129) Sanggunian der betreffenden LGU durch eine
entsprechende Verordnung ausgeübt. (§ 132)
Solche Steuern, Gebühren und Abgaben fallen
ausschließlich den lokalen Regierungseinheiten zu. Der örtliche Geschäftsführer kann gegen jede
(HINWEIS: Im Gegensatz zu internen Steuern, die Verordnung des Sangguniang Panlalawigan,
nicht ausschließlich der nationalen Regierung Panlungsod oder Bayan mit der Begründung ein Veto
zufließen, sondern in Form von internen Zuteilungen einlegen, dass sie ultra vires oder schädlich für das
an die lokalen Regierungen weitergegeben werden. Gemeinwohl ist, und begründet dies schriftlich. Der
Siehe Titel XI, NIRC von 1997) lokale Geschäftsführer, mit Ausnahme von punong
barangay, kann gegen jeden bestimmten Punkt einer
II. Art der Besteuerungsmacht der lokalen Mittelverordnung ein Veto einlegen. (§ 132 LGC)
Gebietskörperschaften (LGUs)
Er kann ein Veto gegen eine Verordnung oder einen
1. nicht inhärent Beschluss nur einmal einlegen. Der Sanggunier kann
2. nur ausgeübt werden, wenn sie ihnen durch sein Veto mit Zweidrittelmehrheit aller seiner
Gesetz oder Verfassung übertragen wurden Mitglieder außer Kraft setzen, wodurch die
3. nicht absolut vorbehaltlich der gesetzlich Verordnung auch ohne Zustimmung des betroffenen
vorgesehenen Beschränkungen lokalen Hauptgeschäftsführers in Kraft tritt.
III. Grundprinzipien V. Befugnis, Strafen für Steuerverstöße und
diesbezügliche Beschränkungen vorzuschreiben
Die Grundprinzipien für die Ausübung der
1. Der Sanggunier ist befugt, Bußgelder oder andere
Besteuerungs- und anderen Einnahmen schaffenden
Strafen für Verstöße gegen Steuerverordnungen
Befugnisse von LGUs sind [ U(EPuJul)LIP ]:
vorzuschreiben
(a) Die Besteuerung ist in jeder lokalen a. in keinem Fall dürfen die Bußgelder
Regierungseinheit einheitlich; niedriger sein als
(b) Steuern, Gebühren, Abgaben und andere P1.000 oder mehr als P5.000
Auflagen (EPuJuL): b. noch darf die Freiheitsstrafe weniger als
1) e ntwicklungsfähigsein und so weit wie einen Monat und nicht mehr als sechs
Monate betragen
möglich auf der Fähigkeitdes Steuerzahlers
2. Eine solche Geldbuße oder andere Strafe wird
basieren, TIFF (unkomprimiert) -Dekompressor zu verwenden
bezahlen; werden benötigt, um dieses Bild zu sehen. nach Ermessen des Gerichts verhängt.
2) nur für öffentliche Zwecke erhoben und 3. Der sanggunische Barangay kann eine Geldstrafe
eingezogen werden; von nicht weniger als P100 und nicht mehr als P1000
3) nicht ungerecht, übertrieben, vorschreiben.
unterdrückerisch oder konfiszierend sein;
Befugnis zur Anpassung des lokalen Steuersatzes
4) nicht gegen Law, die öffentliche Ordnung,
(§ 191 LGC)
die nationale Wirtschaftspolitik oder die
- LGUs sind berechtigt, die hierin
Handelsbeschränkung verstoßen;
vorgeschriebenen Steuersätze nicht öfter
(c) Die Erhebung von lokalen Steuern, Gebühren,
als einmal alle 5 Jahre anzupassen, und in
Abgaben und
keinem Fall darf eine solche Anpassung
10 % der im Rahmen der LGC
Seite 183 von
145
festgelegten Sätze überschreiten.
Steuerrecht
Befugnis Sommergutachter
zur Gewährung lokaler Ausnahmen (§
192 LGC)
- LGUs können durch ordnungsgemäß
genehmigte Verordnungen
Steuerbefreiungen, Anreize oder
Erleichterungen unter solchen
Bedingungen gewähren, die sie für
notwendig halten.
Seite 184 von

145
Vor dem Wirksamwerden des LGC bestehende Ort, und die Verordnung schreibt die
Steuerbefreiungen: Bedingungen dafür vor.
Sofern von der LGC nichts anderes bestimmt b. Die Zuwendung erfolgt für einen
ist, werden Steuerbefreiungen oder Anreize, die allen bestimmten Zeitraum von höchstens 1
natürlichen oder juristischen Personen, einschließlich Kalenderjahr.
GOCCs, gewährt werden oder derzeit von ihnen c. Die Gewährung erfolgt durch
genossen werden, hiermit mit Wirkung der LGC mit Rechtsverordnung, die vor dem 1. Januar
Ausnahme der ff: eines jeden Jahres erlassen wird.
1. lokalen Wasserbezirken,
2. genossenschaften, die ordnungsgemäß unter ‘05 d.
RA 6938 registriert sind, gemeinnützige und Jede Gewährung an eine Art oder Art von
gemeinnützige Krankenhäuser und Unternehmen gilt für alle Unternehmen in
ähnlicher Lage.
3. bildungseinrichtungen.
VORAUSSETZUNGEN für die Erhebung von
Steuerbefreiungen gelten nicht für
Kommunalsteuern (Kommunalsteuerverordnung):
aufsichtsrechtliche Gebühren
1. das Verfahren, das für lokale
Die Befugnis zur Gewährung von
Regierungsverordnungen im Allgemeinen gilt, sollte
Steuerbefreiungen, Steueranreizen und
beachtet werden. (§ 187 LGC) 2. Verfahrensdetails (§
Steuererleichterungen gilt nicht für
§ 54, 55 und 59 LGC):
Regulierungsgebühren, die unter der polizeilichen
a. erforderlichkeit der Beschlussfähigkeit
Gewalt der LGU erhoben werden.
b. vorlage zur Genehmigung durch den
Steuerbefreiungsbescheinigung: lokalen Geschäftsführer
Steuerbefreiungen werden durch die c. die Frage des Vetos und der
Ausstellung einer nicht übertragbaren Überschreibung desselben d. die
Steuerbefreiungsbescheinigung gewährt. Veröffentlichung und Affektivität
3. Öffentliche Anhörungen sind erforderlich, bevor
Richtlinien für die Gewährung von eine lokale Steuerverordnung erlassen wird (§ 187
Steuerbefreiungen, Steueranreizen und LGC)
Steuererleichterungen (Art. 282 [B], Regeln und
Vorschriften zur Umsetzung der LGC) Innerhalb von 10 Tagen nach ihrer
Genehmigung, vollständige Veröffentlichung für 3
1. Über die Gewährung von Steuerbefreiungen oder aufeinanderfolgende Tage in einer Zeitung mit
Steuererleichterungen: allgemeiner Verbreitung. In Ermangelung einer
a. gleiches kann in Fällen von solchen Zeitung in der Provinz, Stadt oder Gemeinde
Naturkatastrophen, Unruhen, allgemeinen kann die Verordnung an mindestens zwei auffälligen
Ernteausfällen oder ungünstigen und öffentlich zugänglichen Stellen veröffentlicht
wirtschaftlichen Bedingungen wie erheblichen werden (§ 189 LGC)
Preisrückgängen oder landwirtschaftlichen
oder agrarbasierten Produkten gewährt Reststeuerbefugnisse der LGU (§ 186 LGC)
werden.
Steuern, Gebühren oder Abgaben auf einer
b. Die Gewährung erfolgt durch eine
Grundlage oder einem Gegenstand zu erheben, der
Verordnung. c. Jede Befreiung oder
NICHT
Entlastung, die einer Art oder Art von
a. speziell in LGC aufgezählt
Unternehmen gewährt wird, gilt für alle
b. besteuert nach den Bestimmungen des
Unternehmen in ähnlicher Lage.
NIRC in der jeweils gültigen Fassung
d. Das gleiche gilt nur während des
c. anderen anwendbaren Gesetzen.
nächsten Kalenderjahres für einen Zeitraum
von höchstens 12 Monaten, wie es die Bedingungen:
Verordnung vorschreibt. a. Dass die Steuern, Gebühren oder
e. Bei geteilten Einnahmen erstreckt sich die Abgaben nicht ungerecht, übertrieben,
Befreiung oder Entlastung nur auf die LGU, unterdrückerisch, konfiszierend oder im
die eine solche Befreiung oder Entlastung Widerspruch zur erklärten nationalen Politik
gewährt. stehen dürfen.
TIFF (unkomprimierter) Dekomprimierer b. Die Verordnung, die solche Steuern,
2. Über die Gewährung von Steuernrincentti vesist Bild. Gebühren oder Abgaben erhebt, darf nicht
a. Dasselbe gilt nur für Neuinvestitionen am ohne vorherige öffentliche Anhörung zu
Seite 185 von

145
diesem Zweck erlassen werden.
Einschränkungen der Restleistung

1. Verfassungsrechtliche Beschränkungen der
Besteuerungsbefugnis
2. Gemeinsame Beschränkungen, die in § 133 LGC
vorgeschrieben sind
3. Grundprinzipien für die Ausübung der
Besteuerungsbefugnis der LGUs gemäß § 130 LGC
4. Die Verordnung, die solche Reststeuern erhebt,
darf nicht ohne eine vorherige öffentliche Anhörung
erlassen werden, die zu diesem Zweck und
5. Das Vorkaufsprinzip.
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145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 betreffenden lokalen Regierungseinheit gebaut
und unterhalten werden;
Steuerrecht
Grundsatz Sommergutachter
des Vor- oder Ausschlusses
Wenn die nationale Regierungnicht
beschließt, ein bestimmtes Gebiet zu besteuern,
verweigert sie der lokalen Regierung implizit die
delegierte Befugnis, dasselbe Feld zu besteuern.
Diese Doktrin beruht hauptsächlich auf der Absicht
des Kongresses.
(e) T-Achsen, Gebühren und Abgaben und andere
Auflagen für Waren, die in die oder aus den
Ausgeschlossene Auflagen nach der territorialen Zuständigkeitsbereichen der lokalen
Präventivdoktrin) Regierungseinheiten befördert werden oder diese
1. Steuern, die im Rahmen des NIRC erhoben durchqueren, in Form von Gebühren für
werden, es sei denn, LGC von 1991 sieht etwas Kaianlagen, Mautgebühren für Brücken oder auf
anderes vor; andere Weise,
2. Steuern, Gebühren usw., die im Rahmen des TCC (f) Steuern, Gebühren oder Abgaben auf
erhoben werden; landwirtschaftliche und aquatische Produkte, die
3. Steuern, Gebühren usw., deren Erhebung gegen von marginalen Landwirten oder Fischern verkauft
die bestehende Regierungspolitik verstößt oder gegen werden;
die Grundprinzipien der Besteuerung verstößt; (g) Steuern auf Wirtschaftsunternehmen, die vom
4. Steuern, Gebühren und sonstige Abgaben, die Board of Investments für einen Zeitraum von 6
nach Sonderrecht erhoben werden. bzw. 4 Jahren ab dem Datum der Registrierung
als Pionier oder Nichtpionier zertifiziert wurden;
Lokale Steuerverordnung: (h) Excise Steuern auf Artikel, die im nationalen
Anforderungen Internal Revenue Code in der geänderten
1. Erfüllung der Anforderungen eines Fassung aufgeführt sind, und Steuern, Gebühren
verfahrens- und inhaltlichen oder Abgaben auf Erdölerzeugnisse;
ordnungsgemäßen Verfahrens; (i) Prozentsatz oder VAT auf Verkäufe,
2. Öffentliche Anhörung ist erforderlich, wenn die Tauschgeschäfte oder ähnliche Transaktionen mit
Beschlussfähigkeits-, Abstimmungs- und Waren oder Dienstleistungen, sofern nicht anders
Genehmigungs- und/oder Veto- angegeben;
Anforderungen erfüllt sind; (j) Steuern auf die Bruttoeinnahmen von
3. Veröffentlichung der Verordnung innerhalb Transportunternehmern und Personen, die mit der
von 10 Tagen nach Genehmigung für 3 Beförderung von Passagieren oder Fracht durch
aufeinanderfolgende Tage in einer Zeitung Miete und gewöhnliche Beförderer auf dem Luft-,
mit allgemeiner Verbreitung und/oder Land- oder Wasserweg beschäftigt sind, es sei
Veröffentlichung an mindestens 2 auffälligen denn, dies ist im Kodex vorgesehen;
und öffentlich zugänglichen Stellen. (k) Steuern auf Prämien, die im Wege der
Rückversicherung oder Retrozession gezahlt
VI. ALLGEMEINE BESCHRÄNKUNGEN DER werden;
BESTEUERUNGSBEFUGNISSE VON LGUS (l) Steuern, Gebühren oder Abgaben für die
Zulassung von Kraftfahrzeugen und für die
LGUs KÖNNEN NICHT ERHEBEN: Ausstellung aller Arten von Lizenzen oder
[IDECTA_BEV_TRELEBI ] oder CADET-VIBE- Genehmigungen für das Führen von
LIBERTE' Kraftfahrzeugen, mit Ausnahme von Dreirädern;
(a) Einkommensteuer, mit Ausnahme von Banken (m) Steuern, Gebühren oder andere Abgaben auf
und anderen Finanzinstituten; philippinische Produkte, die tatsächlich exportiert
(HINWEIS: Da die Einkommensteuer bereits werden, sofern nicht anders angegeben;
von der nationalen Regierung im Rahmen der (n) Steuern, Gebühren oder Abgaben für
NIRC erhoben wird, können LGUs diese nicht Unternehmen und Genossenschaften, die
einmal Banken und anderen Finanzinstituten ordnungsgemäß unter R.A. 6810 und R.A. 6938
auferlegen. Die Ausnahme bezieht sich auf (Genossenschaftsgesetzbuch der Philippinen)
die prozentuale Steuer auf das angegebene registriert sind; und
Einkommen der Banken.) (o) Steuern, Gebühren oder Abgaben jeglicher Art
(b) Dokumentarische Stempelsteuer;kTime™ und eine auf die nationale Regierung, ihre Agenturen und I
(c) ESteuer, Erbschaft,aufSchenkungen, nstrumentalitäten sowie lokale
Vermächtnisse und andere Erwerbe mortis causa, Regierungseinheiten.
sofern nichts anderes bestimmt ist;
(d) Zölle, Registrierungsgebühren für Schiffe und Klassifizierung gemeinsamer Beschränkungen
Kais auf Kais, Tonnagegebühren und alle 1. Steuern, die im Rahmen des NIRC erhoben
anderen Arten von Zollgebühren, Abgaben und werden, sofern vom LGC nichts anderes vorgesehen
Gebühren, mit Ausnahme von Kais, die von der ist
Seite 187 von
145
*a, b, c, h, I, j
2. Steuern, Gebühren usw., die im Rahmen des TCC
Steuerrecht
erhoben werden Sommergutachter
*d
3. Steuern, Gebühren und Abgaben, deren
Auferlegung gegen bestehende Regierungsrichtlinien
verstößt oder die gegen die Grundprinzipien der
Besteuerung verstoßen
*e, f, g, k, m, n, s
4. Steuern, Gebühren und Abgaben, die nach
besonderen Gesetzen erhoben werden.
*l
Provinzen (siehe Grafik)
Seite 188 von

145
2007
Provinzen (bezieht sich auf die lokale Regierung.

Steuerrückstellungen)

Seite 189 von

145
BESONDERE BESTIMMUNG ÜBER DIE BESTEUERUNGS- UND SONSTIGEN EINNAHMEN
A. PROVINZEN SCHAFFENDEN BEFUGNISSE DER LGU
Steuerart Satz Ausnahmen Anmerkungen

Steuer auf die Übertragung von Höchstens 50 % der 1 % Verkauf, Übertragung oder Es ist die Pflicht des Verkäufers,
Immobilienbesitz. Die Provinz der gesamten sonstige Veräußerung von Spenders, Übertragers oder Verwalters,
kann Gegenleistung oder des Immobilien gemäß R.A. Nr. die erhobene Steuer innerhalb von 60
eine Steuer auf den Verkauf, die Marktwerts, je nachdem, 6657 (CARL). Tagen ab dem Datum der Vollstreckung
Schenkung, den Tausch oder eine welcher Wert höher ist der Urkunde oder ab dem Datum des
andere Art der Übertragung von Todes des Erblassers zu zahlen.
Eigentum
Steuer oder
auf Eigentum und
Druck- an Nicht mehr als 50% von Neu gegründete
Publikationsgeschäfte. Die Provinz 1% der Unternehmen darf die
kann Bruttojahreseinnahmen für Steuer 1/20 von 1% der
eine Steuer auf das Geschäft von die vorangegangenen Kapitalinvestition nicht
Personen erheben, die mit dem Druck kalender übersteigen. Schultexte oder
und/oder der Veröffentlichung von jahr. Referenzen, die vom DECS
Büchern, Karten, Plakaten, faltblätter, vorgeschrieben sind, sind
handzettel, von der Steuer befreit.
zertifikate, Quittungen,
Franchise-Steuer. Broschüreneiner
Ungeachtet und Nicht mehr als 50% von Neu gegründete
Befreiung, die durch ein Gesetz oder 1% der Unternehmen darf die
ein anderes Sondergesetz gewährt Bruttojahreseinnahmen für Steuer 1/20 von 1% der
wird, kann die Provinz eine Steuer auf die vorangegangenen Kapitalinvestition nicht
Unternehmen erheben, die ein kalender übersteigen.
Franchise genießen. jahr, innerhalb seiner
Steuer auf Sand, Kies und andere Höchstens territorialen Zuständigkeit.
10 % des Die Erlaubnis zum Abbau von
Steinbruchressourcen. Die Provinz Marktwerts vor Ort Ressourcen wird ausschließlich vom
kann Steuern auf gewöhnliche Steine, Provinzgouverneur gemäß der
Sand, Kies, Erde und andere Verordnung des Sangguniang
Steinbruchressourcen erheben und Panlalawigan erteilt. Der Erlös wird wie
erheben, die aus öffentlichen Flächen folgt verteilt: Provinz -30 % Stadt oder
oder aus den Tiefen von Meeren, Gemeinde, in der die
Seen, Flüssen, Bächen, Bächen und Steinbruchressourcen abgebaut werden -
anderen öffentlichen Gewässern 30 % Barangay, in der die
innerhalb ihrer territorialen Steinbruchressourcen abgebaut werden -
Zuständigkeit gewonnen
Gewerbesteuer. werden.
Die Provinz kann von Bei einer solchen Menge Ausschließlich angestellte An 40 %.die Provinz zu zahlen, in der er/sie
jeder Person, die ihren Beruf ausübt und angemessenen Fachkräfte in die seinen/ihren Beruf ausübt oder in der
oder ausübt, eine jährliche Einstufung wie das regierung ist von der er/sie den Hauptsitz unterhält, falls sich
Gewerbesteuer erheben Sangguniang Zahlung befreit die Praxis an mehreren Orten befindet
Seite 190 von

145
panlalawigan mai dieser Steuer. Vorausgesetzt, dass er/sie nach der
die eine behördliche Prüfung erfordern. zu bestimmen, darf aber Zahlung berechtigt ist, seinen/ihren
Zu zahlen am oder vor dem 31. Januar. in keinem Fall P300,00 Beruf in jedem Teil der Phils
Jede Person, die nach dem Monat übersteigen. auszuüben, ohne einer anderen
Januar zum ersten Mal einen Beruf nationalen oder lokalen Steuer, Lizenz
ausübt, muss jedoch die volle Steuer oder Gebühr für die Ausübung des
zahlen, bevor sie sich daran beteiligt. Berufs unterworfen zu sein.
Vergnügungssteuer. Die Provinz kann Nicht mehr als 30 % derDas Abhalten von Opern, Sangguniang panlalawigan kann die Zeit,
eine Vergnügungssteuer erheben, die Bruttoeinnahmen aus denKonzerten, Dramen, die Art und Weise und die Bedingungen
von den Eigentümern, Mietern oder Aufnahmegebühren. Liederabenden, Malereiund für die Zahlung der Steuer vorschreiben.
Betreibern von Theatern, Kinos, kunst Im Falle von Betrug oder Nichtzahlung
Konzertsälen, Zirkussen, Boxstadien ausstellungen, kann der sangguniang panlalawigan
und anderen Vergnügungsstätten Blumenschauen, Zuschläge, Zinsen und Strafen erheben.
erhoben wird Musikprogramme, Der Erlös aus der Vergnügungssteuer
literarische und oratorisch wird zu gleichen Teilen von der Provinz
präsentationen, außer und der Gemeinde geteilt, in der sich
pop-, Rock- oder ähnliche diese Vergnügungsstätten befinden.
Jährliche feste Steuer für jeden Betrag, der P500.00 nicht Konzerte sind
Lieferwagen oder Lieferwagen von übersteigt.
Herstellern oder Herstellern,
Großhändlern, Händlern oder
Einzelhändlern bestimmter Produkte.
Die Provinz kann eine jährliche feste
Steuer für jeden LKW oder jedes
Fahrzeug erheben, das von
Herstellern, Herstellern, Großhändlern,
Händlern oder Einzelhändlern bei der
Lieferung von destillierten Spirituosen,
Erfrischungsgetränken, Zigarren und
Zigaretten und anderen Produkten
verwendet wird, die vom Sanggunier
bestimmt werden, an Verkaufsstellen oder
oder Verbraucher, ob direkt oder TIFF
Seite 191 von

145
Manila dürfen die für a-h vorgeschriebenen
Steuerrecht Sommergutachter Höchstsätze nicht um 50 % überschreiten. (§
144)
• Der betroffene Sanggunier kann eine
8. GEMEINDEN
GELTUNGSBEREICH: Gemeinden können Steuern,

Gebühren und Abgaben erheben, die nicht
anderweitig von den Provinzen erhoben werden. (§
142 LGC)
Gewerbesteuer
zeitplan der abgestuften Steuersätze, darf
Die Gemeinde kann folgende Steuern erheben: aber in keinem Fall die in der LGC
a. Über Hersteller, Monteure, Umpacker, vorgeschriebenen Sätze überschreiten.
Verarbeiter, Brauer, Destillateure, Rektifikatoren
und Compounder von Spirituosen, destillierten • Die Steuer ist für jede separate oder
Spirituosen und Weinen oder Hersteller von eigenständige Niederlassung oder jeden Ort
Handelsartikeln jeglicher Art oder Natur. zu zahlen, an dem die Geschäftstätigkeit
ausgeübt wird. (§ 146)
b. Über Großhändler, Distributoren oder Händler in
jedem Handelsartikel jeglicher Art oder Natur.
c. Auf Exporteure und auf Hersteller, Müller,
• Die Gemeinde kann solche angemessenen
Gebühren und Abgaben für Wirtschaft und
Produzenten, Großhändler, Distributoren, Händler Beruf erheben und einziehen, mit Ausnahme
oder Einzelhändler der folgenden wesentlichen von Gewerbesteuern, die den Provinzen
Waren (wobei der vorgeschriebene Satz nur ½ vorbehalten sind. (Abschnitt 147)
des regulären Satzes beträgt [§ 143 Abs. c, LGC])
SPEZIFISCH:
(RW CLAPS C):
1. Reis und Mais;
• Die Gemeinden können angemessene Sätze
für die Versiegelung und Lizenzierung von
2. WHitze- oder Maniokmehl, Fleisch, Gewichten und Maßnahmen festlegen, die
Milchprodukte, lokal hergestellte, vom Sangguniang Bayan vorgeschrieben
verarbeitete oder haltbar gemachte werden.
Lebensmittel, Zucker, Salz und andere
landwirtschaftliche, Meeres- und • Die Gemeinden haben die ausschließliche
Süßwasserprodukte, unabhängig davon, Befugnis, Fischereiprivilegien in den
ob sie sich im Originalzustand befinden kommunalen Gewässern zu gewähren. Der
Sanggunier darf:
oder nicht;
3. C Koksöl und Kochgas; a) Gewährung von Fischereirechten für die
Errichtung von Fischkorallen, Austern
oder anderen Wasserbetten oder
4. Waschmittel, Waschmittel und Bangusbrutzonen
Medikamente; 1. Ordnungsgemäß eingetragene
5. AGrikulturgeräte, Ausrüstung und Organisationen und
Einrichtungen nach der Ernte, Genossenschaften von Grenzfischern
Düngemittel, Pestizide und andere haben das Vorzugsrecht;
landwirtschaftliche Betriebsmittel; 2. Der Sanggunier kann eine öffentliche
6. Poultry feeds and other animal feeds; Ausschreibung gemäß einer
7. School-Zubehör; und Verordnung für die Gewährung eines
8. Cement. solchen Privilegs verlangen;
d. Bei Einzelhändlern 3. In Ermangelung solcher
e. Über Auftragnehmer und andere unabhängige Organisationen und
Auftragnehmer Genossenschaften oder ihrer
f. Bei Banken und anderen Finanzinstituten Nichtausübung ihres Vorzugsrechts
g. Über Hausierer, die mit dem Verkauf von Waren können andere Parteien an der
oder Handelsartikeln beschäftigt sind öffentlichen Ausschreibung
h. Auf jedes steuerlich
Geschäft, das der betroffene
Sanggunier für angemessen hält. Für TIFF teilnehmen
(unkomprimiert) Dekomprimierer
unternehmen, die der E-Verbrauchsteuer, der b) Gewährung des Privilegs, Bangusbrut,
Mehrwertsteuer oder der prozentualen Steuer Garnelenbrut oder Brut anderer Arten und
unterliegen, darf der Steuersatz 2 % des Fische aus den städtischen Gewässern
Bruttoumsatzes des vorangegangenen mit Netzen oder anderen Fanggeräten an
Kalenderjahres nicht übersteigen. Grenzfischer ohne Miete oder Gebühr zu
sammeln, zu nehmen oder zu fangen
• Die Steuersätze innerhalb der Metropolregion
Seite 192 von
145
c) Erteilung von Lizenzen für den Betrieb
von Fischereifahrzeugen von drei (3)
Tonnen oder weniger. (§ 149)
Zahlung von Gewerbesteuern:

a. Sie ist für jede separate oder gesonderte
Niederlassung oder jeden Ort zu zahlen, an
dem das der Steuer unterliegende
Unternehmen betrieben wird, und ein
Geschäftszweig wird nicht von der Steuer
befreit, wenn er mit einem anderen
Unternehmen betrieben wird, für das eine
solche Steuer gezahlt wurde.
b. Die Gewerbesteuer ist von der Person zu
entrichten, die sie erhebt.
Seite 193 von

145
c. In Fällen, in denen eine Person 2 oder mehr
der in Abschnitt 143 der LGC genannten
Geschäfte durchführt oder betreibt
a. Die Steuern, die dem gleichen
Steuersatz unterliegen, werden auf gemeinde, in der sich der Hauptsitz befindet;
die kombinierten und
Gesamtbruttoumsätze oder -
einnahmen der beiden oder mehr • 70 % aller im Hauptsitz erfassten Umsätze
verbundenen Unternehmen sind von der Stadt oder Gemeinde zu
berechnet. versteuern, in der sich die Fabrik, das
b. Die Bruttoumsätze oder -einnahmen Projektbüro, das Werk oder die Plantage
jedes Unternehmens, die befindet.
unterschiedlichen Steuersätzen
Regel 4: Wenn sich die Plantage an einem anderen
unterliegen, werden zum Zwecke der
Ort als dem Ort befindet, an dem sich die Fabrik
Berechnung der von jedem
befindet, werden die oben genannten 70% wie folgt
Unternehmen geschuldeten Steuern
aufgeteilt:
separat ausgewiesen.
^ 60 % an die Stadt oder
VII. Ort der lokalen Besteuerung Gemeinde, in der sich die
Stand nach den Fällen: Fabrik befindet; und
^ 40% an die Stadt oder
Verbrauchsteuer – hängt nicht vom Wohnsitz des Gemeinde, in der sich die
Steuerpflichtigen ab, sondern von dem Ort, an dem Plantage befindet.
die Handlung vorgenommen oder der Beruf ausgeübt
wird; nicht von dem Ort des Büros, sondern von dem Regel 5: Wenn sich zwei oder mehr Fabriken,
Ort, an dem der Ort vervollkommnet wird. (Allied Projektbüros, Anlagen oder Plantagen an
Thread Co., Inc. v. Bürgermeister der Stadt Manila, L- verschiedenen Orten befinden, werden die oben
40296) genannten 70 % auf die Orte aufgeteilt, an denen sich
die Fabriken, Projektbüros, Anlagen und Plantagen im
Umsatzsteuer – es ist der Ort des Vollzugs des Verhältnis zu ihrem jeweiligen Produktionsvolumen
Verkaufs, der mit der Lieferung der Gegenstände während des Zeitraums befinden, für den die Steuer
verbunden ist, die Gegenstand des Vertrags sind, der fällig ist. (§ 150)
den Ort des Vertrags für die Zwecke der Besteuerung
bestimmt, und nicht nur der Ort der Vollendung des HINWEIS: Im Falle von Herstellern oder Produzenten,
Vertrags. (Shell Co., Inc. v. Municipality of Sipocot, die die Dienste eines unabhängigen Auftragnehmers
Camarines Sur, 105 Phil 1263) in Anspruch nehmen, um einige ihrer Produkte zu
produzieren oder herzustellen, gelten diese Regeln
STANDORT GEMÄSS ABSCHNITT 150, LGC mit der Ausnahme, dass die Fabrik oder das Werk
und das Lager des Auftragnehmers, die für die
Regel 1: Für die Erhebung der Steuern nach § 143 Produktion und Lagerung der Produkte der Hersteller
(Gewerbesteuer) müssen Unternehmen, die eine verwendet werden, als Fabrik oder Werk und Lager
Zweigniederlassung oder Verkaufsstelle an anderer des Herstellers gelten. (IRR)
Stelle unterhalten oder betreiben, den Verkauf in der
Zweigniederlassung oder Verkaufsstelle, die den Die Stadt oder Gemeinde, in der sich der Ladehafen
Verkauf oder die Transaktion tätigt, erfassen, und die befindet, darf keine angemessenen Gebühren
darauf entfallende Steuer fällt an und wird an die erheben und erheben, es sei denn, der Exporteur
Gemeinde gezahlt, in der sich diese unterhält in dieser Stadt oder Gemeinde seinen
Zweigniederlassung oder Verkaufsstelle befindet. Hauptsitz, eine Zweigniederlassung, ein Verkaufsbüro
oder ein Lager, eine Fabrik, einen Betrieb oder eine
Regel 2: Wenn es in der Stadt oder Gemeinde, in der Plantage. In diesem Fall gilt die diesbezügliche
der Verkauf getätigt wird, keine Niederlassung oder Regelung entsprechend. (IRR)
Verkaufsstelle gibt, wird der Verkauf im Büro von i
princi pal und im TIFF-Dekompressor (unkomprimiert) aufgezeichnet
fälligen Steuern anfallenund an diese Stadt oder C. STÄDTE
Gemeinde gezahlt werden.
^ Die Stadt kann die Steuern, Gebühren und
Regel 3: Die folgende Umsatzaufteilung für Umsätze, Abgaben erheben, die die Provinz oder
die im Hauptbüro von Unternehmen mit Fabriken, Gemeinde erheben kann.
Projektbüros, Werken und Plantagen erfasst werden: ^ Die Steuersätze, die die Stadt erheben kann,
dürfen die für die Provinz oder Gemeinde
• 30 % aller im Hauptsitz erfassten Umsätze zulässigen Höchstsätze um nicht mehr als 50 %
sind von der Stadt bzw. überschreiten, mit Ausnahme der Sätze für
Seite 194 von
145
Berufs- und Vergnügungssteuern. (§ 151)
IRR:
Die Städte können einen Prozentsatz
erheben und einziehen
Seite 195 von

145
Steuerrecht
steuern Sommergutachter
auf ALLE Geschäfte, die nicht anderweitig in
der LGC oder der IRR angegeben sind, zu Sätzen,
die 3% des Bruttoumsatzes oder der Einnahmen des
vorangegangenen Kalenderjahres nicht übersteigen.
3. körperlich behinderte und behinderte
Bürger, die fünfundsechzig (65) Jahre
D. BARANGGAYS oder älter sind.
Umfang der Besteuerungsbefugnisse. - Die Wenn es die öffentliche Sicherheit und das
Barangays können folgende Steuern und Abgaben Wohlergehen erfordern, kann der betroffene
erheben, die ausschließlich ihnen zufließen: [Tobs] Sanggunier die Sammlung einstellen
(a) T-Achsen - Bei Geschäften oder Einzelhändlern der Mautgebühren, und danach muss die Anlage frei
mit festen Geschäftsbetrieben mit und für die öffentliche Nutzung geöffnet sein.
Bruttoumsätzen von Einnahmen des
vorangegangenen Kalenderjahres von 50.000,00 IX. Gemeindesteuer
Peseten oder weniger für Städte und 30.000,00
Peseten oder weniger, im Falle von Gemeinden,
Satz = nicht mehr als 1 % auf Bruttoumsätze oder
• Städte oder Gemeinden können eine
Gemeindesteuer erheben (§ 156)
Einnahmen.
(b) Service-Gebühren oder Gebühren für A. Gemeindesteuerpflichtige Personen - [ier ]
Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit den a. Einwohner der Philippinen
Vorschriften oder der Nutzung von im Besitz von b. 18 Jahre oder älter
Barangay befindlichen Immobilien oder c. Regularly employed on a wage or wage basis for
Serviceeinrichtungen wie Palay-, Kopra- oder at least 30 consecutive working days during any
Tabaktrocknern erbracht werden. calendar year,
(c) Barangay-Freigabe. - Keine Stadt oder oder geschäftlich oder beruflich tätig ist,
Gemeinde darf eine Lizenz oder Genehmigung oder wer Immobilien mit einem Gesamtwert von
für ein Geschäft oder eine Tätigkeit erteilen, es P1.000,00 oder mehr besitzt,
sei denn, eine Freigabe wird zuerst von dem oder wer gesetzlich zur Abgabe einer
Barangay eingeholt, in dem sich ein solches Einkommensteuererklärung verpflichtet ist
Geschäft oder eine solche Tätigkeit befindet oder
durchgeführt wird. Satz = P5,00 und eine jährliche Zusatzsteuer von
(d) Sonstige Gebühren und Entgelte. - Der P1,00 für jedes Einkommen von P1.000,00,
Barangay kann angemessene Gebühren und unabhängig davon, ob es sich um ein Geschäft, eine
Entgelte erheben: (CRB) Berufsausübung oder ein Vermögen handelt, das in
1. Kommerzielle Züchtung von keinem Fall P5.000,00 übersteigen darf.
Kampfpanzern und Cockpits;
2. An Orten, an denen Eintrittsgebühren ^ Im Falle von Ehemann und Ehefrau basiert die
erhoben werden; und erhobene Steuer auf dem gesamten Eigentum,
3. Auf B Illboards, Schildern, das ihnen gehört, und den gesamten
Leuchtreklamen und Außenwerbung. (§ Bruttoeinnahmen oder den von ihnen erzielten
152) Einnahmen. (§ 157)
a.
b. B. Juristische Persönlichkeiten (§ 158)
VIII. GEMEINSAME EINNAHMEN SCHAFFENDE
BEFUGNISSE der LGUS (§ § 153-155) [SPT ] Unternehmen, unabhängig davon, wie sie gegründet
oder organisiert sind, ob inländische oder
c. Service Gebühren und Entgelte für erbrachte gebietsansässige ausländische Unternehmen, die auf
Dienstleistungen Öffentliche Versorgungsentgelte für den Philippinen tätig sind oder Geschäfte tätigen, sind
den Betrieb von öffentlichen ebenfalls zur Zahlung einer jährlichen
Versorgungsunternehmen, die Eigentum von Gemeindesteuer verpflichtet.
LGUs in ihrem Zuständigkeitsbereich.
1. Satz = P500,00 und eine jährliche Zusatzsteuer, die
Toll Gebühren oder Abgaben für die Nutzung
öffentlicher Straßen, Anlegestellen oder P10.000,00 nicht übersteigen darf, gemäß dem
Anlegestellen, Wasserstraßen, Brücken, Fähren oder folgenden Zeitplan:
telekommunikationssystem finanziert und a. Für jeden Wert von 5.000,00 Pesos an Immobilien
von der betreffenden LGU konstruiert. auf den Philippinen, die ihm im Vorjahr gehörten,
Ausnahmen: QuickTime™ und ein
basierend auf der Bewertung, die für die Zahlung
TIFF (unkomprimierte) Dekompressoroffiziere der Grundsteuer verwendet wurde - 2,00 Pesos;
undemeldeten sich bei der AFP und und
PNP im Einsatz, b. Für jeden P5.000,00 der Bruttoeinnahmen, die sie
2. postmitarbeiter, die Post zustellen, im Vorjahr aus ihren Geschäften auf den
Seite 196 von
145
Philippinen erzielt hat - P2.00.
Steuerrecht
Die von Sommergutachter
einer Körperschaft erhaltenen
Dividenden gelten für die Zwecke der zusätzlichen
Steuer als Teil der Bruttoeinnahmen oder -erträge
dieser Körperschaft.
C. Von der Gemeindesteuer befreit sind:

1. Diplomatische und konsularische Vertreter; und
2. Vorübergehende Besucher, wenn ihr Aufenthalt 3
Monate nicht überschreitet.
Seite 197 von

145
D. Ort und Zeit der Zahlung ganz konkret dahingehend, dass die
^ Zahlungsort - Wohnort der Person oder steuerpflichtigen Artikel TIm ust mQpucom e
a n
an dem Ort, an dem sich der Hauptsitz c o von öffentlichem Grund und Boden
der juristischen Person befindet. (§ 160) stammen. Darüber hinaus darf eine Provinz
keine Verbrauchsteuern auf Artikel
E. Zahlungsfrist - fällig am 1. Januar eines erheben, die bereits von der NIRC
jeden Jahres, die spätestens am letzten besteuert werden. Die aktuelle
Tag des Monats Februar eines jeden Abgabenordnung erhebt bereits eine
Jahres zu zahlen ist Steuer auf ALLE Steinbruchressourcen,
unabhängig von ihrer Herkunft. Daher darf
F. Strafen für Vergehen. - Auf den fälligen die Provinz keine zusätzlichen Beträge
Betrag wird ein Zinssatz von 24 % pro mehr von Republic Cement erheben.
Jahr ab dem Fälligkeitsdatum bis zur
Zahlung erhoben. Vorlage der
Gemeinschaftssteuerbescheinigung zu
^ Eine Gemeindesteuerbescheinigung bestimmten Anlässen: (§ 163 LGC)
kann auch an jede Person oder
Körperschaft ausgestellt werden, die A. Individuell
nicht der Gemeindesteuer unterliegt, 1. Wenn eine Person, die der Komm.-
gegen Zahlung von P1,00 (§ Steuer unterliegt, ein Dokument vor
162) einem Notar anerkennt;
2. Leistet den Amtseid bei Wahl oder
Einziehung lokaler Einnahmen durch den Ernennung zu einer Position im
Schatzmeister: (§ 170 LGC) Regierungsdienst;
Alle lokalen Steuern, Gebühren und 3. Eine Lizenz, Bescheinigung oder
Abgaben werden vom Provinz-, Stadt-, Stadt- Genehmigung von einer Behörde
oder Barangay-Schatzmeister oder seinen erhält;
ordnungsgemäß bevollmächtigten 4. Bezahlt alle Steuern oder Gebühren;
Stellvertretern erhoben. 5. Erhält Geld aus öffentlichen Fonds;
6. Andere dienstliche Geschäfte
Der Provinz-, Stadt- oder abwickelt; oder
Gemeindeschatzmeister kann den Barangay- 7. Erhält ein Gehalt oder einen Lohn von
Schatzmeister oder seinen Stellvertreter einer Person oder einem
benennen, um lokale Steuern, Gebühren Unternehmen.
oder Abgaben einzuziehen. Falls zu diesem
Zweck eine Anleihe erforderlich ist, zahlt die Die Vorlage des CTC ist im Zusammenhang
Provinz-, Stadt- oder Kommunalregierung die mit der Registrierung eines Wählers nicht
Prämien dafür zusätzlich zu den Prämien der erforderlich.
Anleihe, die nach dem Kodex erforderlich
sind. B. Unternehmen
1. eine Lizenz, Bescheinigung oder
PROVINZ BULACAN vs. CA (299 SCRA Genehmigung von einer Behörde
442) erhält;
2. keine Steuern oder Gebühren
Fakten: Die Provinz hat eine Verordnung zahlt;
erlassen, die eine Steuer von 10 % auf den 3. geld aus einem öffentlichen Fonds
Wert von Steinen, Sand und anderen erhält; oder
Steinbruchressourcen aus öffentlichem 4. andere dienstliche Geschäfte
Grund erhebt. Der Provinzschatzmeister abwickelt.
erhobene auf Republic Cement P2.5M für
seine Gewinnung von Ressourcen aus Der Stadt- oder Gemeindeschatzmeister vertritt
privatem Land. den Barangay-Schatzmeister, um die
i Problem: Hat die Provinz die Befugnis, die i-
Gemeindesteuer in ihren jeweiligen
Steuer zu erheben? Gerichtsbarkeiten einzuziehen. (§ 164 LGC)
Gehalten: NR. Obwohl §186 LGC das
Gemeindekorps ermächtigt, andere als die Der Erlös der Komm.-Steuer wird tatsächlich
darin ausdrücklich aufgezählten Steuern zu und unmittelbar von der Stadt- oder
erheben, war die Gegenstandsverordnung Gemeindeschatzmeisterin oder dem
Seite 198 von

145
Gemeindeschatzmeister vereinnahmt und fällt
vollständig dem allgemeinen Fonds der
betreffenden Stadt oder Gemeinde zu.
Der Erlös der von den Barangay-

Schatzmeistern erhobenen Umsatzsteuer wird
wie folgt aufgeteilt:
^ 50% auf den allgemeinen Fonds der
betreffenden Stadt oder Gemeinde
entfallen; und
^ 50 % gehen an den Barangay, in dem
die Steuer erhoben wird.
KAPITEL 3 - STEUERERHEBUNG
Besteuerungszeitraum – Der Steuerzeitraum

ALLER lokalen Steuern, Gebühren und
Abgaben ist das Kalenderjahr, sofern im Kodex
nichts anderes bestimmt ist.
Abgrenzung von Steuern – ALLE lokalen

Steuern, Gebühren und Abgaben fallen am
ersten Tag des Monats Januar jeder Anhörung
an, sofern im Kodex nichts anderes bestimmt
ist.
Zeitpunkt der Zahlung – ALLE lokalen

Steuern, Gebühren und Abgaben sind
innerhalb der ersten zwanzig (20) Tage des
Januars oder jedes folgenden Quartals zu
zahlen, da die
Seite 199 von

145
Steuerrecht
fall sein kann, esSommergutachter
sei denn, im Kodex ist etwas
anderes vorgesehen.
Zuschläge und Strafen für nicht gezahlte Steuern,

Gebühren oder Abgaben – Der Sanggunier kann i. Distraint
einen Zuschlag von höchstens fünfundzwanzig beschlagnahme oder Einziehung von
Prozent (25 %) pro Monat der nicht rechtzeitig Vermögenswerten in
gezahlten Steuern, Gebühren oder Abgaben und ausreichender Menge zur Befriedigung der
einen Zinssatz von höchstens zwei Prozent (2 %) pro Verbindlichkeit
Monat der nicht gezahlten Steuern, Gebühren oder
Abgaben einschließlich Zuschlägen erheben, bis
dieser Betrag vollständig gezahlt ist, aber in keinem abrechnung von Pfändungsgütern
Fall dürfen die Gesamtzinsen auf den nicht gezahlten
Betrag oder einen Teil davon sechsunddreißig (36) a
Monate überschreiten. veröffentlichung des Verkaufs pfändbarer
Liegenschaften
Zinsen auf andere unbezahlte Einnahmen – Auf
jede andere Einnahmequelle sind LGUs berechtigt, 0
auf den unbezahlten Betrag eine Verzinsung von Angebote
maximal 2 % pro Monat, maximal 36 Monate, zu 0
erheben.
verfügung über den Verkaufserlös
Zahlungsweise – Solche Steuern, Gebühren oder durch Anwendung dieses Erlöses auf die
Abgaben können in vierteljährlichen Raten gezahlt Zahlungsunfähigkeit
werden. und die Verkaufskosten
EINZIEHUNG LOKALER EINNAHMEN durch DEN I

SCHATZMEISTER (§ 170 LGC) rückzahlung des Saldos an den
Alle lokalen Steuern, Gebühren und Abgaben Eigentümer
werden vom Provinz-, Stadt-, Stadt- oder Barangay-
Schatzmeister oder ihren ordnungsgemäß HINWEIS: Wenn der Verkaufserlös nicht ausreicht,
bevollmächtigten Stellvertretern erhoben. um den Anspruch zu befriedigen, können andere
Der Provinz-, Stadt- oder Immobilien abgewiesen werden.
Gemeindeschatzmeister kann den Barangay-
ii. Uml
Schatzmeister oder seinen Stellvertreter benennen,
agekrim
um lokale Steuern, Gebühren oder Abgaben
inalität
einzuziehen. Falls zu diesem Zweck eine Anleihe
erforderlich ist, zahlt die Provinz-, Stadt- oder 0
Kommunalregierung zusätzlich zu den Prämien der erhebung von Immobilien vor,
Anleihe, die nach dem Kodex erforderlich sind, gleichzeitig oder nach Pfändung
Prämien dafür. von persönlichem Eigentum
des säumigen Steuerpflichtigen
LOKALE STEUERERLEICHTERUNGEN IM
RAHMEN DES LGC I
der örtliche Schatzmeister erstellt eine
STEUERLICHE ABHILFEMASSNAHMEN DER
ordnungsgemäß beglaubigte Bescheinigung,
LGUS
aus der der Name des Steuerpflichtigen
ZIVILRECHTLICHE RECHTSBEHELFE DER LGU sowie die Höhe der ihm zustehenden Steuern,
ZUR ERHEBUNG VON STEUERN Gebühren und
1. Pfandrecht der lokalen Regierung – Lokale Strafen hervorgehen
Steuern, Gebühren, Abgaben und andere Einnahmen
HINWEIS: Die Abgabe erfolgt, indem auf diese
stellen ein Pfandrecht dar, das allen Pfandrechten,
Bescheinigung die Beschreibung der Immobilie
Abgaben oder Belastungen zugunsten einer Person
geschrieben wird, auf die die Abgabe erhoben wird.
überlegen ist und durch geeignete administrative oder
gerichtliche Maßnahmen durchgesetzt werden kann. b. durch gerichtliche Klage
Jede dieser Rechtsbehelfe oder alle diese
2. Civil Remedies QuickTime™ und eine
TIFF (unkomprimierter) Dekomprimierer Rechtsbehelfe können gleichzeitig oder gleichzeitig
a. durch Verwaltungsklage durch Pfändung von nach Ermessen der betreffenden LGU geltend
persönlichem Eigentum und durch Abgabe auf gemacht werden.
Immobilien
Seite 200 von

145
Zuständigkeit der Gerichte für lokale Steuerfälle:
a. Mit der von RA Nr. 9282 eingebrachten Änderung
Steuerrecht
ist Sommergutachter
das Steuerberufungsgericht nun für lokale
Steuerfälle zuständig, die vom RTC in Ausübung
seiner Berufungs- oder ursprünglichen Zuständigkeit
entschieden wurden.
Seite 201 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 Steuern auszusetzen.
Steuerrecht
c. Sommergutachter
Den ordentlichen Gerichten ist es vorbehaltlich b. Feststellungserleichterung, sofern zutreffend
Regel 58 (einstweilige Verfügung) der
Gerichtsordnung nicht untersagt, die Erhebung lokaler
Steuern zu untersagen.
HINWEIS: Im Gegensatz zum NIRC enthält das lokale

Steuergesetzbuch keine spezifische Bestimmung, die
es den Gerichten verbietet, die Erhebung lokaler
Steuern zu untersagen. Ein solcher gesetzlicher Nach der Bewertung
Verfall oder Vorsatz könnte eine einstweilige a. Protest – innerhalb von 60 Tagen nach Erhalt der
Verfügung ermöglicht haben, wenn es sich um lokale Beurteilung (§ 195 LGC). Eine Zahlung unter Protest
Steuern handelt. Aber sie kann die Verfahrensregeln ist nicht erforderlich.
und -anforderungen nach Artikel 58 der
Geschäftsordnung des Gerichtshofs nicht aufheben. b. Zahlung und anschließende Rückerstattung oder
(Valley Trading Co. vs. CFI von Isabela, 1989) Steuergutschrift – innerhalb von 2 Jahren ab Zahlung
der Steuer an den örtlichen Schatzmeister (§ 196
VORGESCHRIEBENE LGC). Es ist zu beachten, dass im Gegensatz zu
BEURTEILUNGSZEITRÄUME internen Steuern der Hauptgrund in der lokalen
1. Lokale Steuern, Gebühren oder Abgaben – fünf Besteuerung gilt, da der Zeitraum für die Einreichung
(5) Jahre ab dem Fälligkeitsdatum (§ 194 LGC) der Ansprüche auf Erstattung oder Gutschrift lokaler
2. Wenn Betrug oder die Absicht besteht, die Steuern nicht unbedingt ab dem Datum der Zahlung,
Zahlung von Steuern, Gebühren oder Abgaben zu sondern ab dem Datum, an dem der Steuerpflichtige
umgehen – zehn (10) Jahre nach Entdeckung von Anspruch auf eine Steuergutschrift hat, gezählt wird.
Betrug oder der Absicht, die Zahlung zu umgehen (§
194 LGC) c. Einlösungsrecht – 1 Jahr ab dem Datum des
Verkaufs oder ab dem Datum des Verfalls (§ 179
VORSCHREIBUNGSZEITRAUM DER LGC)
Lokale Steuern, Gebühren oder Abgaben
können innerhalb von fünf Jahren ab dem Datum der B. GERICHTLICH
Festsetzung durch behördliche oder gerichtliche
Maßnahmen erhoben werden. Nach Ablauf dieser 1. Klage
Frist wird keine solche Klage erhoben. (§ 194 LGC) - innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der
Entscheidung oder nach Ablauf von 60 Tagen nach
Untätigkeit des Justizministers (§ 187 LGC)
Gründe für die Aussetzung des Ablaufs der - innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt, wenn der
Verjährungsfristen Einspruch gegen die Beurteilung abgelehnt wird (§
a. Der Schatzmeister ist an der Festsetzung oder 195 LGC)
Erhebung der Steuer rechtlich gehindert; - wenn der Schatzmeister in Erstattungsfällen keine
b. Der Steuerpflichtige beantragt eine erneute Maßnahmen ergreift und die Zweijahresfrist kurz vor
Untersuchung und führt eine schriftliche dem Ablauf steht (§ 195 LGC)
Verzichtserklärung vor Ablauf der Frist für die - wenn die verfügbaren Abhilfemaßnahmen keine
Veranlagung oder Erhebung durch; und c. Der einfache, schnelle und angemessene Abhilfe bieten.
Steuerpflichtige befindet sich außerhalb des Landes
oder kann anderweitig nicht lokalisiert werden. (§ 194 2. Feststellungsklage
LGC)
3. Unterlassungsverfügung – wenn dem
STEUERLICHE ABHILFEMASSNAHMEN DES Steuerpflichtigen ein irreparabler Schaden entstehen
STEUERPFLICHTIGEN würde und kein angemessener Rechtsbehelf zur
Verfügung steht.
RECHTSBEHELFE DES STEUERZAHLERS BEI
DER LOKALEN BESTEUERUNG
TEIL IV - GRUNDSTEUER
A. ADMINISTRATIV
(LGC von 1991)
Vor der Beurteilung QuickTime™ und eine
TIFF (unkomprimierter) Dekomprimierer Definition:
a. Protest gegen eine neu erlassene Verordnung – Eine direkte Steuer auf das Eigentum an
jede Frage zur Verfassungsmäßigkeit oder Grundstücken und Gebäuden oder andere
Rechtmäßigkeit der Steuerverordnung innerhalb von Verbesserungen, die unabhängig davon zu zahlen
30 Tagen nach ihrer Wirksamkeit an den sind, ob die Immobilie genutzt wird oder nicht, obwohl
Justizminister (§ 187 LGC) Ein solcher Rechtsbehelf der Wert in Übereinstimmung mit diesem Faktor
hat nicht die Wirkung, die Wirksamkeit der variieren kann. Im Rahmen des LGC deckt es die
Verordnung sowie die Abgrenzung und Zahlung von
Seite 202 von
145
Verwaltung, Bewertung, Veranlagung, Erhebung und
Einziehung der Grundsteuer ab, d. h. Steuern auf
Steuerrecht
Grundstücke und Sommergutachter
Gebäude und andere Strukturen
und Verbesserungen daran, einschließlich Maschinen.
(Vorbehaltlich der Definition in Art. 415 BGB)
Verbesserung – wertvolle Ergänzung einer Immobilie

oder Verbesserung ihres Zustands in Höhe von mehr
Seite 203 von

145
Steuerrecht
als Sommergutachter
ein bloßer Austausch von Teilen, die Investitionen
und Arbeit erfordern.
I. MERKMAL DER GRUNDSTEUER: [LIPAD]

1. D irektsteuer auf das Eigentum an Immobilien mikrocomputer, Faxgeräte, Telexgeräte,
2. Ad Valorem Tax. Der Wert basiert auf der Geldautomaten, Möbel und
Steuerbemessungsgrundlage Einrichtungsgegenstände, Gefrierschränke,
3. Anteil - die Steuer wird auf der Grundlage eines Kühlschränke, Vitrinen oder Gestelle, Fruchtsaft-
bestimmten Prozentsatzes des festgesetzten oder Getränkeautomaten, die nicht direkt und
Wertes berechnet ausschließlich zur Erfüllung der Bedürfnisse
4. I ndividierbare Einzelverpflichtung einer bestimmten Branche, eines bestimmten
5. Local Tax Geschäfts oder einer bestimmten Tätigkeit
verwendet werden, fallen nicht unter die
II. GRUNDSTEUERPFLICHTIGE Definition von Maschinen. (§ 290 [o], IRR von
LIEGENSCHAFTEN RA 7160)
Gemäß dem Local Government Code, Real
Grundsteuerpflichtige Liegenschaften sind: III. KLASSIFIZIERUNG von GRUNDSTÜCKEN für
1. Land, Veranlagungszwecke - Sec 218 (a) [CARMITS]
2. Gebäude 1. Commercial
3. Maschinen- und 2. Einegrikulturelle
4. Andere Verbesserungen, die nach diesem Kodex 3. Residential
nicht anderweitig ausgenommen sind (Sec 232, LGC) 4. Mineral
5. Industrielle
Hinweis: Obwohl der Begriff Immobilien in der LGC
6. Timberland
nicht ausdrücklich definiert wurde, scheinen frühe
7. Special
Entscheidungen des Obersten Gerichtshofs in
^ Klassifizierung der Ländereien, die von den
Mindanao Bus Co. gegen City Assessor of Cagayan
jeweiligen Sangguniern gemäß den
de Oro, 6 SCRA `97; Board of Assessment Appeals
Zonenverordnungen und
gegen Meralco, 119 PHIL 328; Manila Electric Co.
^ Es basiert auf der tatsächlichen
gegen Board of Assessment Appeals, 10 SCRA 68)
Verwendung.
darauf hinzudeuten, dass auch Artikel 415 des
Bürgerlichen Gesetzbuchs maßgeblich sein könnte. IV. BESONDERE IMMOBILIENKLASSEN (Sec 216,
Immobilien umfassen Maschinen im Sinne der LGC) [HCS LG]
LGC. 1. HOSPITALEN
2. CULTURALE und SCIENTIFISCHE Zwecke
Maschinen – umfasst Maschinen, Ausrüstungen, 3.im Besitz und genutzt von lokalen
mechanische Einrichtungen, Instrumente, Geräte oder WASSERBEZIRKEN
Apparate, die dauerhaft oder vorübergehend an der 4.GOCCs, die wesentliche öffentliche
Immobilie angebracht sein können oder auch nicht. Dienstleistungen bei der Wasserversorgung
Dazu gehören die physischen Einrichtungen für die und -verteilung und/oder der Erzeugung oder
Produktion, die Anlagen und zugehörigen Übertragung von elektrischem Strom erbringen.
Serviceeinrichtungen, die mobilen, selbstbetriebenen
oder selbstfahrenden und die nicht dauerhaft mit dem V. IMMOBILIEN, die von der Grundsteuer
Grundstück verbundenen Einrichtungen, die BEFREIT sind (§ 234) [CWERC]
tatsächlich, direkt und ausschließlich den 1. Im Besitz der REPUBLIC der PHILS oder ihrer
Bedürfnissen der jeweiligen Branche, des politischen Untereinheiten
Unternehmens oder der Tätigkeit dienen und die außer: wenn einem Steuerpflichtigen eine
durch ihre QuickTime™ und eine wirtschaftliche Nutzung gewährt wurde
art und Zwecksind für die Herstellung, den 2. C erhaltbare Einrichtungen, Kirchen,
Bergbau, den Holzeinschlag, kommerzielle, Pfarrhäuser, Klöster, Moscheen,
industrielle oder landwirtschaftliche Zwecke gemeinnützige oder religiöse Friedhöfe,
bestimmt oder erforderlich. (§ 199 [o], LGC) Bauten und Verbesserungen, die tatsächlich
direkt und ausschließlich für religiöse,
Maschinen, die allgemein verwendet werden, gemeinnützige oder pädagogische Zwecke
einschließlich, aber nicht beschränkt auf genutzt werden.
Bürogeräte, Schreibmaschinen, 3. Maschinen und Ausrüstungen, die tatsächlich,
Telefonausrüstung, zerbrechliche oder leicht direkt und ausschließlich von lokalen W
beschädigte Behälter (Glas oder Kartons), aterbezirken und GOCCs verwendet werden,
die sich mit der Wasserversorgung und -
verteilung und/oder der Erzeugung und
Übertragung von elektrischem Strom
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145
befassen
4. Immobilien im Besitz ordnungsgemäß
Steuerrecht
registrierterSommergutachter
Genossenschaften unter RA
6938
5. Maschinen & Ausrüstungen für Umweltschutz
und Umweltschutz
Seite 205 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 der veranlagten
Steuerrecht
Zuvor Sommergutachter
gewährte Ausnahmen (die nicht unter die obige
Aufzählung fallen) werden zurückgezogen.
^ Obwohl es nicht möglich ist, eine RPT-

Befreiung zu gewähren, kann die LGU in MM
die 5% ige Wertsteuer auf ungenutzte
Grundstücke befreien. wert der Immobilie (§ 236 LGC)
^ LGUs (innerhalb und außerhalb von MM) c. Für öffentliche Arbeiten – auf
können auch Kondonationen gewähren, die Grundstücken, die speziell von
tatsächlich an der Befreiung teilnehmen. öffentlichen Arbeiten, Projekten oder
Verbesserungen profitieren, die von
Nachweis der Steuerbefreiung: der LGU finanziert werden
Jede Person, von der oder für die Immobilien ^ Kann auch von Gemeinden
deklariert werden, die die Befreiung beantragen soll, außerhalb von MM auferlegt
muss innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der werden, sofern:
Deklaration der Immobilie beim Provinz-, Stadt- oder ^ Die Sonderabgabe darf 60 % der
Gemeindegutachter ausreichende schriftliche Beweise tatsächlichen Kosten solcher
zur Untermauerung eines solchen Anspruchs Projekte und Verbesserungen
einreichen (z. B. Unternehmenscharta, Eigentumstitel, nicht übersteigen, einschließlich
Satzung, Verträge, eidesstattliche Erklärungen usw.). der Kosten für den Erwerb von
Grundstücken und anderen
Tatsächliche Nutzung des Eigentums als Immobilien in Verbindung damit,
Grundlage für die Bewertung (§ 217 LGC) die nicht für Grundstücke gelten,
Immobilien werden auf der Grundlage der die von der Grundgrundsteuer
tatsächlichen Nutzung klassifiziert, bewertet und befreit sind, und der Rest des
bewertet, unabhängig davon, wo sie sich befinden, Grundstücks wurde der
wer sie besitzt und wer sie nutzt. betreffenden kommunalen Einheit
Nicht gezahlte Grundsteuern sind mit der für den Bau dieser Projekte
Immobilie verbunden und werden der Person in gespendet. (§ 240 LGC)
Rechnung gestellt, die sie tatsächlich oder vorteilhaft
genutzt und in Besitz genommen hat, unabhängig Was gilt als ungenutztes Land: (§ 237, LGC)
davon, ob sie der Eigentümer ist oder nicht. Die RPT 1. Landwirtschaftliche Flächen – Mehr als 1
dem späteren Eigentümer aufzuerlegen, der weder Hektar, wenn mehr als die Hälfte davon vom
Eigentümer noch wirtschaftlicher Nutzer der Immobilie Eigentümer des Grundstücks oder einer
während der festgelegten Zeiträume war, wäre nicht Person, die ein rechtliches Interesse daran
nur gesetzeswidrig, sondern auch ungerecht. (Estate hat, nicht bewirtschaftet oder nicht verbessert
of Lim v. City of Manila, GR Nr. 90639, 21. Februar werden.
1990) Not Idle Lands:
^ Landwirtschaftliche Flächen, die für
Dauer- oder Dauerkulturen mit
VI. GRUNDPRINZIPIEN bei der Bemessung von mindestens 50 Bäumen bis zu einem
GRUNDSTEUERN (§ 198) [CUANE] 1. C urrent und Hektar bepflanzt sind
fairer Marktwert ist die Beurteilungsgrundlage ^ Flächen, die tatsächlich für
2. UNIFORMITÄT IN der Klassifizierung in jeder Weidezwecke genutzt werden, gelten
lokalen Regierungseinheit sollte beachtet werden ebenfalls nicht als ungenutzte
3. Eine CTUAL-NUTZUNG der Liegenschaft soll Flächen
Grundlage der Einstufung sein
4. begutachtung, Veranlagung, Abgabe und 2. Nicht landwirtschaftliche Flächen – Mehr
Einziehung sollte NICHT an eine Privatperson als 1.000 m ² Fläche, wenn mehr als die
VERMIETET werden. Hälfte davon vom Eigentümer der Immobilie
5. EQUITABLE Appraisal and Assessment QuickTime™ und oder einer Person, die ein rechtliches
eine
TIFF (unkomprimierter) Dekomprimierer Interesse daran hat, nicht bewirtschaftet oder
Arten von ImmobilienundSteuern :siehe dieses Bild. nicht verbessert werden.
1. Grunderwerbsteuer
2. Sonderabgaben: Nicht genutzte Grundstücke, die von der Steuer
a. Special Education Fund (SEF) – 1% befreit sind: (§ 238 LGC)
zusätzliche Grundsteuer zur Aufgrund von:
Finanzierung des SEF (§ 236 LGC) – 1. höhere Gewalt
nur im MM-Bereich 2. zivile Unruhen
b. Zusätzlicher Wertzuwachs auf den 3. naturkatastrophe
Grundstücken – nicht mehr als 5 % 4. oder aus einem Grund, der den Eigentümer
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145
der Immobilie oder eine Person, die ein
rechtliches Interesse daran hat, physisch oder
rechtlich daran hindert, das Grundstück zu
verbessern
WER VERWALTET DIE GRUNDSTEUER

1. Provinzen
2. Städte
3. Gemeinden in der Metropolregion Manila
Seite 207 von

145
2007
ess
SCHRITT 1 - GRUNDSTÜCKSERKLÄRUNG Immobilien erforderlich, um
1. Vom Eigentümer oder Administrator bemessungsgrundlage für Nachsteuern

erklärt (Sec 202203) a) für nicht mehr als 10 Jahre
vor dem Datum der
Wann: einmal alle 3 Jahre im Erstbewertung
Zeitraum vom 1. Januar bis 30. Juni b) steuern werden auf der
Was: beim Gutachter eine Grundlage der in den
eidesstattliche Erklärung mit entsprechenden Zeiträumen
Beschreibung der Immobilie geltenden Werteliste
einreichen berechnet
^ wenn neu erworbene Immobilie - SCHRITT 2: AUFLISTUNG DER

a. dateien beim Gutachter innerhalb IMMOBILIEN IN DEN
von 60 TAGEN ab dem Datum der ASSESSMENTROLLEN
Übertragung einer (§ 205, 207)
b. EIDESSTATTLICHE Erklärung
mit FMV und Objektbeschreibung ^ Auflistung aller Immobilien,
^ IF Verbesserung auf Immobilien unabhängig davon, ob sie im
a. innerhalb von 60 TAGEN nach Zuständigkeitsbereich der LGU
Fertigstellung oder Besetzung steuerpflichtig oder steuerbefreit sind
einzureichen (je nachdem, was früher o Ungeteiltes Grundstück – im
eintritt) Namen des Nachlasses oder
b. EIDESSTATTLICHE Erklärung der Erben oder Erben
mit FMV und Objektbeschreibung o Kapitalgesellschaft,
Personengesellschaft und
2. Deklariert vom Provinz- / Stadt- / Vereinigung – wie
Gemeindeprüfer (§ 204) Einzelpersonen
o Im Besitz der Republik der
Nur WENN die Person gemäß Philippinen, ihrer
Abschnitt 202 die Erklärung innerhalb der Tatwerkzeuge, politischen
vorgeschriebenen Frist ablehnt oder nicht Untergliederungen, wird
abgibt die wirtschaftliche Nutzung
Es ist kein Eid des Gutachters auf einen Steuerpflichtigen
erforderlich übertragen – im Namen des
Besitzers
• HINWEIS: wenn die BEFREIUNG
BEANTRAGT wird (Ziff.
^ Alle Erklärungen sind nach einem
206)
einheitlichen Klassifizierungssystem
WELCHE Person, die Ausnahmen beantragt,
aufzubewahren und einzureichen,
muss beim Gutachter ausreichende
das vom Provinz-, Stadt- oder
Nachweise einreichen, um den Anspruch zu
Gemeindeprüfer festzulegen ist.
stützen
WENN innerhalb von 30 Tagen ab dem
Datum der Eigentumserklärung
• Wenn die erforderlichen

SCHRITT 3: BEWERTUNG UND
BEWERTUNG VON
Nachweise nicht innerhalb von
30 Tagen eingereicht werden, IMMOBILIEN
wird die Immobilie in der Liste als (Sec 212-214, 224-225)
steuerpflichtig aufgeführt
• Wenn sich herausstellt, dass die So bestimmen Sie den beizulegenden
Immobilie steuerbefreit ist, wird Zeitwert:
sie aus der Liste gestrichen FÜR LAND
1. Der Beurteiler der Provinz/Stadt oder
• HINWEIS: IF-EIGENSCHAFT Gemeinde kann die Eigentümer der
ERSTMALS DEKLARIERT (§ 222)
QuickTime™ und ein betroffenen Immobilien vorladen und
Bei einer Deklaration zum 1.F (Zeit, sind Hinterlegungen in Bezug auf die Immobilie,
Seite 208 von

145
ihren Eigentumsbetrag, ihre Art und ihren
Wert vornehmen. (§ 213 LGC)
2. Der Gutachter erstellt einen FMV-Zeitplan
für verschiedene Immobilienklassen
3. Sanggunian erlässt eine Verordnung
4. Der Zeitplan der FMV wird in einer
Zeitung mit allgemeiner Verbreitung in der
betreffenden Provinzstadt oder -gemeinde
veröffentlicht oder ist in Ermangelung dessen
in der Provinzhauptstadt oder in den dortigen
Gemeindehallenplätzen zu veröffentlichen (§
212 LGC)
FÜR MASCHINEN
1. Für brandneue Maschinen : FMV ist
Anschaffungskosten
2. In allen anderen Fällen:
FMV = Verbleibende Öko-Lebensdauer X
Ersatzkost
en
Geschätzte
Öko-
Lebensdau
er
SCHRITT 4: SCHÄTZWERT ERMITTELN

(Sek.
218)
Seite 209 von

145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 1. der örtliche Schatzmeister ist gesetzlich daran
gehindert, Steuern einzuziehen
Steuerrecht Sommergutachter 2. der Eigentümer der Requisite Anträge auf erneute
Verfahren Untersuchung und schreibt eine Verzichtserklärung
1. nehmen Sie den Zeitplan von FMV vor Ablauf der Frist zu sammeln
2. Bemessungswert = FMV X Bemessungsstufe
3. Steuer = Bemessungswert X Steuersatz
SCHRITT 5: ZAHLUNG UND ERHEBUNG VON

STEUERN
WANN am 1. Januar eines jeden Jahres (§ 246) 3. der Eigentümer der Requisite sich außerhalb des
steuer gilt als übergeordnetes Pfandrecht (§ Landes befindet oder nicht ausfindig gemacht
246) werden kann
WIE a. die reale Grundsteuer in 4 gleichen Raten (31.
März, 30. Juni, 30. September, 31.
Dezember) b. die Sonderabgabe - geregelt RECHTSBEHELFE BEI DER GRUNDSTEUER
durch die Verordnung
Steuerliche Abhilfemaßnahmen der lokalen
• HINWEIS: VERZUGSZINSEN Regierung zur Erhebung von Steuern
• zwei Prozent (2%) jeden Monat auf A. Administrativ

unbezahlte amt. bis die säumige amt bezahlt ist.
1. Pfandrecht (§ 257, LGC) – allen
• vorausgesetzt, dass die Gesamtzinsen in Pfandrechten, Gebühren oder Belastungen
keinem Fall sechsunddreißig (36) Monate überlegen und durch behördliche oder
überschreiten gerichtliche Maßnahmen durchsetzbar. Sie
erlischt nur gegen Zahlung von Steuern und
• HINWEIS: BEI VORAUSZAHLUNG und sonstigen Aufwendungen.
2. Abgabe (§ 258 LGC)
PROMPTER ZAHLUNG
a) vorauszahlung - Rabatt von höchstens 20 %
der jährlichen Steuer (§ 251, LGC) Ausstellung eines Haftbefehls durch den LGU-
b) unverzügliche Zahlung - Skonto von Schatzmeister
höchstens 10 % der jährlichen fälligen Steuer (Art (am oder vor oder gleichzeitig mit der
342 IRR) Einleitung einer Zivilklage auf Einziehung
von Steuerrückständen)
Steuererhebung (§ 247 LGC)
Die Erhebung der Grundsteuer mit Zinsen und damit
verbundenen Aufwendungen und die Durchsetzung, Verkauf oder Auktion (innerhalb von 30 Tagen
wenn die von der LGC oder den geltenden Gesetzen nach Zustellung des Haftbefehls) durch
vorgesehenen Rechtsbehelfe in der Verantwortung Veröffentlichung und
der betreffenden Stadt- oder Gemeindeschatzmeister Veröffentlichung bewerben
liegen.
Der Stadt- oder Gemeindeschatzmeister Sale

bevollmächtigt den Barangay-Schatzmeister, alle
Steuern auf Immobilien im Barangay zu erheben,
sofern der Barangay-Schatzmeister ordnungsgemäß Verkaufsbericht (innerhalb von 30 Tagen nach dem
gebunden ist. Verkauf)
Erstellung einer Verkaufsbescheinigung (mit
WER SAMMELT Der Provinz-, Stadt-, Stadt- oder dem Namen des Käufers, der Beschreibung der
Barangay-Schatzmeister Immobilie, dem Betrag der überfälligen Steuer und
ihren
Interessen, Aufwendungen)
FRIST FÜR DIE ERHEBUNG (Abschnitt 270):
Innerhalb von fünf (5) JahrenTab dem
Fälligkeitsdatumc werden sie benötigt, um dieses Bild zu sehen. Rücknahme (innerhalb von 1 Jahr ab
innerhalb von zehn (10) Jahren nach Aufdeckung Verkaufsdatum)
von Betrug, falls Betrug vorliegt oder die Absicht
besteht,
Ausstellung der endgültigen Urkunde an den
Die Verjährungsfrist wird AUSGESETZT, wenn:
Käufer (bei Nichteinlösung des säumigen
(Sec 270, LGC)
Steuerpflichtigen)
Seite 210 von
145
^ Der Erlös aus dem Verkauf, der die säumige
Steuer übersteigt, die darauf entfallenden
Steuerrecht
Zinsen undSommergutachter
die Verkaufskosten werden an
den Eigentümer des Grundstücks oder die
Person, die ein rechtliches Interesse hat,
überwiesen.
3. Pfändung (§ 254 LGC) - mit bekannt

gemachter und veröffentlichter Strafanzeige.
Persönliches Eigentum kann zur Zahlung
pfändbar sein.
Seite 211 von

145
2007
Steuerrecht
4. Kauf von Sommergutachter
Immobilien durch den örtlichen
Schatzmeister aus Mangel an Bieter (§
263, LGC) – falls es keinen Bieter für die
beworbene Immobilie gibt oder wenn das
Höchstgebot für einen Betrag nicht ausreicht, Antrag auf Steuererstattungsbeschwerde bei der
um die RPT und andere Kosten zu bezahlen. LBAA oder Steuergutschrift (im Falle der
Verweigerung des Protests
B. Gerichtlich
oder Untätigkeit des
Zivilklage (§ 266, 270, LGC) – eingereicht vom Schatzmeisters nach Ablauf
örtlichen Schatzmeister innerhalb von 5 oder 10 von 60 Tagen)
Jahren, wie in § 270 des LGC vorgesehen.
Verordnungsfristen für die Sammlung von RPT Beschwerde bei der CBAA
(innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der
1. Grundlegende RPT und alle anderen Steuern, ablehnenden Entscheidung durch die LBAA)
die unter dem Titel auf RPT erhoben werden
– fünf Jahre ab dem Datum, an dem sie fällig 41
wurden. (§ 270 LGC) Berufung an den CTA (innerhalb
2. Wenn Betrug vorliegt oder die Absicht von 30 Tagen nach Erhalt der von der CBAA
besteht, die Zahlung von Steuern zu ergangenen ablehnenden
umgehen – zehn Jahre nach Entdeckung des Entscheidung)
Betrugs oder der Absicht, die Zahlung zu
umgehen. 2. Anspruch auf Steuererstattung oder -
gutschrift (§ 253 LGC)
GRÜNDE FÜR DIE AUSSETZUNG DES ABLAUFS a. Der Steuerpflichtige kann innerhalb von 2
DER VERJÄHRUNGSFRISTEN: Jahren ab dem Datum, an dem der
1. Der Schatzmeister ist an der Festsetzung Steuerpflichtige Anspruch auf eine solche
oder Erhebung der Steuer rechtlich gehindert; Ermäßigung oder Anpassung hat, einen
2. Der Steuerpflichtige beantragt einen erneuten schriftlichen Antrag auf Erstattung oder
Ablauf der Untersuchung und führt eine Gutschrift beim Provinz- oder
schriftliche Verzichtserklärung vor Ablauf der Stadtschatzmeister stellen.
Frist für die Veranlagung oder Einziehung b. Der Provinz- oder Stadtkämmerer sollte
aus; und innerhalb von 60 Tagen nach Erhalt der
3. Der Steuerpflichtige befindet sich außerhalb Forderung über die Forderung entscheiden.
des Landes oder kann anderweitig nicht c. Im Falle einer Verweigerung der
lokalisiert werden (Sec.270, LGC) Rückerstattung oder Gutschrift wenden Sie
sich wie im Protestfall innerhalb von 30
Tagen an LBAA.
Steuerliche Rechtsbehelfe des Steuerpflichtigen
3. Tilgung von Immobilien (§ 261 LGC)
A. Verwaltung a. Innerhalb von 1 Jahr ab dem Datum des
Verkaufs hat der Eigentümer der säumigen
1. Protest Immobilie oder die Person, die ein
gesetzliches Interesse hat, oder sein
Zahlen Sie die Proteststeuer Vertreter das Recht, die Immobilie gegen
Zahlung an den örtlichen Schatzmeister
einzulösen:
Schriftlichen Protest beim örtlichen Schatzmeister a. Höhe der Steuerrückstände
einreichen b. Zinsen darauf
(innerhalb von 30 Tagen nach Zahlung der Steuer) c. Aufwendungen für den Verkauf vom
Datum des Verzugs bis zum Datum
des Verkaufs
TreasureriDecides d. Zinsen von nicht mehr als 2% pro
(innerhalb von 60 Tagen Monat auf den Kaufpreis ab dem
nach
Erhalt des Protests) Abgele Datum des Verkaufs bis zum Datum
hnt der Rücknahme
Genehmigt b. Es wird eine Einlösungsbescheinigung
ausgestellt, und die dem Käufer ausgestellte
Verkaufsbescheinigung wird ungültig.
Seite 212 von

145
Rechtsmittel gegen die Beurteilung/Berufung
1.: innerhalb von 60 Tagen nach Bekanntgabe der
Steuerrecht
BeurteilungSommergutachter
des Provinz-, Stadt- oder
Gemeindegutachters an die LBAA
(§ 226 LGC)
2.: innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der
Entscheidung vom
LBAA bis CBAA (§ 230, LGC)
3.: innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der
Entscheidung vom
CBAA bis CTA en banc
Seite 213 von

145
Steuerrecht
4.: Sommergutachter
innerhalb von 15 Tagen nach Erhalt der
Entscheidung vom
CTA en banc an SC.
Rechtsmittel in der Grundsteuer 1. Klage – Berufung gegen die Entscheidung von

Provinz-, Stadt- oder Gemeindegutachter CBAA an CTA en banc;
Innerhalb von 60 Tagen 2. Klage auf Anfechtung der Steuergültigkeit;
Inhaber/Person mit rechtlichem Interesse
muss Datei: 3. Rückerstattung der gezahlten Steuern (§ 64,
1. Schriftliche Petition unter Eid PD 464)
2. Mit Begleitdokumenten V
4. Klage auf Erklärung der Ungültigkeit der
Einsprüche der örtlichen Bewertungsstelle Steuer aufgrund von Unregelmäßigkeiten bei der
(LBAA sollte innerhalb von 120 Tagen nach Eingang Festsetzung und Erhebung;
des
Antrags entscheiden) 5. Klage gegen die Gültigkeit des Steuerverkaufs
(§ 83, PD 464 und § 267, LGC)
Innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der Art und Eigenschaften
Entscheidung von LBAA kann die unzufriedene Partei
bei CBAA Berufung einlegen
• Die Wertschöpfung ist der Wert, den ein
Hersteller seinen Rohstoffen oder Einkäufen
(außer Arbeit) hinzufügt, bevor er das neue oder
verbesserte Produkt oder die Dienstleistung
Zentrale Bewertungsstelle Beschwerde verkauft
Partei nachteilig betroffen von

• Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer, die
auf Waren und Dienstleistungen erhoben wird;
Gegen die Entscheidung der LBAA kann Berufung nicht auf Personen und letztendlich von den
eingelegt werden Verbrauchern in Form höherer Preise gezahlt
mit CTA innerhalb von 30 Tagen wird
ab Zugang der Entscheidung. \7 • Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchssteuer,
die auf den Verkauf, den Tausch, den Austausch
oder die Vermietung von Waren oder Immobilien
CTA (En BANC) und Dienstleistungen auf den Philippinen und auf
die Einfuhr von Waren in die Philippinen erhoben
Innerhalb von 15 Tagen wird.
• Der Verkäufer ist derjenige, der gesetzlich für die
V Zahlung der Steuer haftet, aber der Betrag der
Steuer kann verschoben oder an den Käufer,
Oberster Gerichtshof Erwerber oder Mieter der Waren, Immobilien
oder Dienstleistungen weitergegeben werden.
Condonation Grundsteuern • Im Falle der Einfuhr schuldet der Importeur die
Mehrwertsteuer
1. Von Sanggunian
• Gilt für bestehende Kauf- oder Leasingverträge
RPT kann ganz oder teilweise in einem von Waren, Immobilien oder Dienstleistungen
zum Zeitpunkt der Wirksamkeit der RA Nr. 7716
lGU gegeben, wenn: (9337).
a.Es gibt ein allgemeines Versagen der
Kulturen;
b. Es gibt einen erheblichen Rückgang Person bezieht sich auf jede Einzelperson,
des Preises für landwirtschaftliche Treuhandgesellschaft, Nachlassgesellschaft,
oder agrarbasierte Produkte; Personengesellschaft, Kapitalgesellschaft, Joint
oderkTime™ und a Venture, Genossenschaft oder Vereinigung
c. Da isteca lamity.Bild.
Steuerpflichtiger bezieht sich auf jede Person, die
2. Vom Präsidenten der Philippinen zur Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet ist,
^ Wenn das öffentliche Interesse dies unabhängig davon, ob sie gemäß § 236 der
erfordert Abgabenordnung registriert oder eintragungsfähig ist
Umsatzsteuerpflichtige Person bezieht sich auf

8. Gerichtlich jede Person, die als Umsatzsteuerpflichtiger gemäß §
236 der Abgabenordnung registriert ist. Sein Status
UMSATZSTEUER bleibt bis zur Löschung der Registrierung bestehen.
Seite 214 von

145
Steuerpflichtiger Verkauf bezieht sich auf den
Verkauf, Tausch, Tausch und/oder die Vermietung
Steuerrecht
von Sommergutachter
Waren oder Immobilien, einschließlich
Seite 215 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 2. importwaren (Importeur)
Steuerrecht
transaktionen, Sommergutachter
die als Verkauf gelten, und die
Erbringung von Dienstleistungen gegen eine
Gegenleistung, sei es in bar oder in Form von
Sachleistungen
Definition von „im geschäftlichen Verkehr“ (Regel) AUSGABE:

o Die regelmäßige Ausübung oder Ausübung
Ob der Verkauf der fünf Schiffe umsatzsteuerpflichtig
einer gewerblichen oder wirtschaftlichen
ist oder nicht?
Tätigkeit, einschließlich damit verbundener
Transaktionen, durch eine Person, GEHALTEN:
unabhängig davon, ob es sich bei der damit Das Gericht entschied, dass der Verkauf nicht im
beschäftigten Person um eine nicht normalen Verlauf des Handels oder Geschäfts von
börsennotierte, gemeinnützige private NDC erfolgte und ausreicht, um den Verkauf als
Organisation oder eine staatliche Einrichtung außerhalb der Mehrwertsteuer zu erklären.
handelt
o Nichtansässige Personen, die Dienstleistungen LEHRE:
auf den Philippinen erbringen, gelten als Ein Verkauf, Tausch oder Tausch von Waren oder
Verkäufer im Rahmen von Handel oder Dienstleistungen, die nicht im Rahmen des Handels
Geschäft, auch wenn die Erbringung von oder der Geschäftstätigkeit erfolgen, ist nicht
Dienstleistungen nicht regelmäßig erfolgt umsatzsteuerpflichtig.
Nebensache zum Hauptgeschäft

o Etwas Notwendiges, das sich auf einen
Abschnitt 106. Mehrwertsteuer auf den
anderen bezieht oder von einem anderen Verkauf von Waren oder Immobilien
abhängt, der als Auftraggeber bezeichnet • Güter: alle materiellen und immateriellen
wird, etwas, das mit dem Hauptzweck Gegenstände, die in der Lage sind, eine
zusammenhängt. finanzielle Schätzung vorzunehmen.
• Enthält:
Ausnahmen von der Regelmäßigkeit o Immobilien, die hauptsächlich zum
1. Jedes Geschäft, bei dem der Bruttoumsatz oder - Verkauf an Kunden oder zur Vermietung
beleg während eines Zeitraums von 12 Monaten im normalen Geschäftsverlauf gehalten
100.000 Pesos nicht überschreitet, wird
werden o das Recht oder das Privileg,
hauptsächlich für den Lebensunterhalt und nicht
im Rahmen des Handels oder Geschäfts Patente, Urheberrechte, Designs oder
betrachtet Modelle, Pläne, geheime Formeln oder
2. Dienstleistungen, die auf den Philippinen von Verfahren, Geschäfts- oder
gebietsfremden ausländischen Personen erbracht Firmenwerte, Marken, Handelsmarken
werden, gelten als im Rahmen von Handels- oder oder andere ähnliche Immobilien oder
Geschäftsbeziehungen erbracht. Rechte zu verwenden
o das Recht oder das Privileg, auf den
Philippinen industrielle,
Abschnitt 105. Verantwortliche Personen kommerzielle oder wissenschaftliche
1. Jede Person, die im geschäftlichen Verkehr Geräte zu verwenden
o Verkauft, tauscht oder tauscht Waren o das Recht oder das Privileg,
oder Immobilien (Verkäufer oder Kinofilme, Filmkassetten und
Übertrager) Disketten zu verwenden
o Leasing von Waren oder Immobilien o Radio-, Fernseh-,
(Leasinggeber) Satellitenübertragungs- und
o Erbringt Dienstleistungen (Dienstleister) Kabelfernsehzeit
CIR v.Magsaysay Lines, Inc. et al. Gr. Nr. 146984
TIFF (Unkomprimierter) Dekompressor NMC-Aktien und fünf ihrer Schiffe.
FAKTEN: Bruttoverkaufspreis: der Gesamtbetrag des Geldes

(2006) Gemäß einemerforderlich sind, um dieses oder dessen Gegenwert, den der Käufer an den
staatlichen
Bild zu sehen.
Verkäufer als Gegenleistung für den Verkauf, Tausch
Privatisierungsprogramm beschloss NDC, alle seine
oder Tausch der Waren oder Immobilien zahlt oder zu
Anteile an seiner hundertprozentigen
zahlen verpflichtet ist, ohne Mehrwertsteuer. Die
Tochtergesellschaft, der National Marine
etwaige Verbrauchsteuer auf diese Waren oder
Corporation(NMC), an ein privates Unternehmen zu
Immobilien ist Teil des Bruttoverkaufspreises.
verkaufen. Die NDC verkaufte in einem Los ihre
Seite 216 von

145
Zero-Rated-Transaktionen
1. Exportverkäufe
Steuerrecht
• Sommergutachter
Der Verkauf und der tatsächliche Versand
von Waren von den Philippinen in ein
fremdes Land
Seite 217 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS2007 • Bestimmungslandprinzip: Die Mehrwertsteuer
wird in dem Land erhoben, in dem die
Steuerrechti. Sommergutachter
Unabhängig von einer Produkte oder Dienstleistungen tatsächlich
Versandvereinbarung konsumiert oder verwendet werden. Exporte
ii. Bezahlt in akzeptabler
Fremdwährung oder dem
Gegenwert von Waren oder
Dienstleistungen
iii. Abgerechnet nach den Regeln und
Vorschriften der BSP
• Verkauf von Rohstoffen oder befreit, Importe steuerpflichtig. Ort: Land des
Verpackungsmaterialien durch ein
umsatzsteuerlich registriertes Verbrauchs
Unternehmen an einen gebietsfremden
Käufer • Grenzübergreifende Doktrin: Es wird keine
i. zur Lieferung an ein ansässiges lokales Mehrwertsteuer erhoben, um einen Teil der
Kosten der verkauften Waren zu bilden, die für
exportorientiertes Unternehmen den Verbrauch außerhalb der territorialen
ii. Wird bei der Herstellung, Grenze der Steuerbehörde bestimmt sind.
Verarbeitung, Verpackung und
Umpackung der Waren des • Der tatsächliche Versand der Waren von den
genannten Käufers auf den Philippinen in ein fremdes Land ist
Voraussetzung für einen Exportverkauf nach
Philippinen verwendet dem Bestimmungslandprinzip, das von
iii. In akzeptabler Fremdwährung unserem Mehrwertsteuersystem eingehalten
bezahlt wird
iv. Abgerechnet nach den Regeln und
Vorschriften der BSP CIR gegen American Express International, Inc.
• Verkauf von Rohstoffen oder GR. Nr. 152609 (2006)
Der Oberste Gerichtshof erklärte die Cross-
Verpackungsmaterialien an
exportorientierte Unternehmen, deren Border-Doktrin für ungültig.
Exportumsatz 70% der gesamten Das Gericht erwähnte, dass das Gesetz weder
Jahresproduktion übersteigt eine Qualifikation vornimmt noch eine Bedingung für
• Verkauf von Gold an die BSP die Bestimmung des Steuersitzes einer Null-Rating-
• Diejenigen, die nach dem Omnibus Dienstleistung hinzufügt. Nach diesem Kriterium
Investment Code von 1987 als bestimmt der Ort, an dem die Dienstleistung erbracht
Exportverkäufe gelten
wird, den Gerichtsstand für die Erhebung der
• Der Verkauf von Waren, Vorräten, Mehrwertsteuer. Auf den Philippinen erbracht,
Ausrüstungen und Treibstoffen an unterliegt ein solcher Dienst notwendigerweise seiner
Personen, die in der internationalen Gerichtsbarkeit, da der Staat notwendigerweise "eine
Schifffahrt oder im internationalen
Luftverkehr tätig sind wesentliche Verbindung" zu ihm haben muss, um
i. Beschränkt auf Waren, Lieferungen, einen Nullsatz durchzusetzen. Der Ort der Zahlung ist
Ausrüstung und Treibstoff, die sich unerheblich; geschweige denn der Ort, an dem der
auf den Transport von Waren und Output der Dienstleistung weiter oder letztlich
Personen von einem Hafen auf genutzt wird.
den Philippinen direkt zu einem
ausländischen Hafen beziehen Vertrieb an exportorientiertes Unternehmen
oder diesem zuzurechnen sind, • Der Verkäufer erfüllt andere Anforderungen wie die
ohne an einem anderen Hafen auf Registrierung bei der BOI und der PEZA
den Philippinen anzulegen oder • Die Gesamtheit der Verkäufe an ein solches
anzuhalten Unternehmen, die mit Null bewertet werden sollen,
nicht nur ein Anteil an den tatsächlichen Exporten,
die von einem solchen Unternehmen getätigt
Exportverkäufe werden
• Null-Rating, wenn von Mehrwertsteuer-
registrierten Personen gemacht Omnibus Investment Code: Folgende Verkäufe,
• Befreite Verkäufe, wenn sie von einer Person ohne tatsächlichen Export, gelten als konstruktiv
exportiert:
ohne Mehrwertsteuer getätigt werden - QuickTime™ und ein
registrierter TIFF (unkomprimierter) Dekomprimierer sind erforderlich, um dieses • Verkäufe an Bonding-Fertigungslager von
exportorientierten Herstellern
Bild zu sehen.
• Herkunftsprinzip: Nur nationale Steuerzahler

• Verkäufe an registrierte PEZA-Unternehmen
wären der Steuer ausgesetzt, ohne zwischen • Verkäufe an registrierte Exporthändler, die
Transaktionen zu unterscheiden, die im In- Zolllager betreiben, die Rohstoffe liefern, die
oder Ausland „konsumiert“ werden. Export bei der Herstellung von Exportprodukten
steuerpflichtig, Importe freigestellt. Standort: verwendet werden
Produktionsland
Seite 218 von
145
•Verkäufe an diplomatische Vertretungen und
andere Agenturen
Steuerrecht und/oder Einrichtungen,
Sommergutachter
denen Steuerbefreiungen gewährt wurden,
von lokal hergestellten, montierten oder
umgepackten Produkten, unabhängig davon,
ob sie in Fremdwährung bezahlt werden oder
nicht
RMO Nr. 9-2000

• Verkauf von Waren, Immobilien oder
Dienstleistungen, die von einem
umsatzsteuerlich registrierten Lieferanten an
einen BOI-
Seite 219 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 1. Übertragung, Verwendung oder Verbrauch von
Waren oder Immobilien, die ursprünglich nicht im
Steuerrecht
registrierterSommergutachter
Export erhält automatische Rahmen des Geschäftsbetriebs
Nullbewertung
RMC Nr. 74-99

• Umsätze, die von einem umsatzsteuerlich
registrierten Lieferanten an ein PEZA-
registriertes Unternehmen getätigt werden,
unterliegen der Umsatzsteuer von null
Prozent.
zum Verkauf oder zur Verwendung im
• Handelt es sich bei der geschäftlichen Verkehr bestimmt sind.
Umsatzsteuerregistrierung des PEZA-
registrierten Unternehmens jedoch um eine • Die Übertragung von Waren oder
fehlerhafte Registrierung, hat es keinen Gegenständen, die sich nicht im
Anspruch auf Vorsteuer auf seine Einkäufe Geschäftsverkehr befinden, kann
bei seinem Lieferanten erfolgen, wenn eine umsatzsteuerlich
registrierte Person Waren aus ihrem
Geschäft für den persönlichen Gebrauch
2. Auf Fremdwährung lautender Verkauf (interne entnimmt
Exporte) 2. Verteilung oder Weitergabe an:
• Verkauf von Waren an einen i. Anteilseigner oder Investoren beteiligen sich an
Gebietsfremden, mit Ausnahme der in § den
149(Automobile) und 150 (nicht wesentliche Gewinnen der umsatzsteuerlich registrierten Person
Waren) genannten Waren,
• Auf den Philippinen zusammengebaut oder • Immobiliendividenden, die
hergestellt Handelsaktien oder in erster
• Für die Lieferung an einen Einwohner der
Philippinen
Linie zum Verkauf oder zur
• In akzeptabler Fremdwährung bezahlt
Vermietung gehaltene
Immobilien darstellen, die am
• Abgerechnet nach den Regeln und oder nach dem 1. Januar 1996
Vorschriften der BSP aus RE erklärt und von der
• Der Verkauf von lokal hergestellten oder
Gesellschaft an ihre Aktionäre
ausgeschüttet wurden,
montierten Waren für den Haushalt und unterliegen der Mehrwertsteuer
den persönlichen Gebrauch an Filipinos im auf der Grundlage des
Ausland und andere Gebietsfremde der Zonenwerts oder des
Philippinen sowie die Rückführung von beizulegenden Zeitwerts zum
Filipinos im Ausland im Rahmen des internen Zeitpunkt der Ausschüttung, je
Exportprogramms, die in konvertierbarer nachdem, was zutrifft.
Fremdwährung bezahlt werden und gemäß ii. Gläubiger bei Zahlung von Schulden oder
den Regeln und Vorschriften des BSP
Verbindlichkeiten 3. Warensendung, wenn der
bilanziert werden, gelten als Exportverkäufe
tatsächliche Verkauf nicht innerhalb von 60 Tagen
3. Verkäufe an Personen oder Organisationen, nach dem Datum erfolgt, an dem diese Waren
deren Befreiung nach Sondergesetzen oder versandt wurden
internationalen Abkommen, die die • Konsignierte Waren, die vom Empfänger
Philippinen unterzeichnet haben, innerhalb der 60-Tage-Frist
zurückgesandt werden, gelten nicht als
• Beziehen sich auf Ausnahmen, die nach verkauft
besonderen Gesetzen oder Verträgen 4. Ausscheiden oder Einstellung des
gewährt werden und nicht nur auf den Geschäftsbetriebs in Bezug auf Vorräte an
Empfänger, sondern auch auf seinen
Warenlieferanten ausgedehnt werden steuerpflichtigen Gegenständen, die zum
Zeitpunkt des Ausscheidens oder der Einstellung
• Effektiv bewerteter Verkauf von Waren bestehen
und Immobilien: Beziehen Sie sich auf den
lokalen Verkauf von Waren und Immobilien • Eigentümerwechsel des Unternehmens
durch eine umsatzsteuerlich registrierte (wenn ein einzelnes Unternehmen sein
Person an eine natürliche oder juristische gesamtes Unternehmen einbindet oder
Person, der eine Befreiung von der indirekten der Eigentümer eines einzelnen
Steuer unter besonderen Gesetzen oder Unternehmens sein gesamtes
Unternehmen verkauft
internationalen Vereinbarungen gewährt wurde.
• Transaktionen, die zwar keinen tatsächlichen
• Auflösung einer Gesellschaft und
Gründung einer neuen Gesellschaft, die
Export beinhalten, aber als konstruktiver das Geschäft übernimmt
Export betrachtet werden, haben Anspruch
auf ein Null-Rating
Nicht umsatzsteuerpflichtig
Transaktionen gelten als Verkauf Die Mehrwertsteuer gilt nicht für Waren oder
Immobilien, die ab dem Zeitpunkt des Auftretens der
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folgenden Ereignisse bestehen:
1. Änderung der Kontrolle über eine Gesellschaft
durch den Erwerb der Mehrheitsbeteiligung an
einer solchen Gesellschaft durch einen anderen
Aktionär oder eine Gruppe von Aktionären.
2. Änderung des Handels- oder Firmennamens des
Unternehmens
3. Verschmelzung oder Konsolidierung von
Kapitalgesellschaften.
Änderung oder Beendigung des Status einer

umsatzsteuerlich registrierten Person
1. mehrwertsteuerpflichtig
a. änderung der Geschäftstätigkeit vom
umsatzsteuerpflichtigen Status in den
umsatzsteuerfreien Status
Seite 221 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS2007 und Grundstück sind im normalen
Geschäftsverlauf nicht steuerpflichtig)
b. genehmigung eines Antrags auf o Der Ratenverkauf von Wohnhäusern und
Löschung der Registrierung aufgrund der Grundstücken oder anderen Wohnhäusern,
Rückkehr in den Status der Befreiung die P1.000.000 übersteigen, wenn das
c. genehmigung eines Antrags auf Instrument vor dem 1. Juli 2005 ausgeführt
Löschung der Registrierung aufgrund des wurde, unterliegt der Mehrwertsteuer
Wunsches, nach Ablauf von 3 o Verkauf von Immobilien auf Ratenplan:
aufeinanderfolgenden Jahren ab dem Verkauf von Immobilien durch einen
Zeitpunkt der Registrierung durch eine Immobilienhändler,
Person, die sich freiwillig registriert hat,
obwohl sie gemäß § 109 (2) der
Abgabenordnung befreit ist, in den Status
der Befreiung zurückzukehren
d. genehmigung eines Antrags auf
Löschung der Registrierung eines
Unternehmens, das seine
Geschäftstätigkeit mit der Erwartung deren erste Zahlungen im Verkaufsjahr 25 %
aufgenommen hat, dass der des Bruttoverkaufspreises nicht übersteigen.
Bruttoumsatz oder -beleg P1.500.000 o Im Falle des Verkaufs auf die
übersteigt, diesen Betrag jedoch in den aufgeschobene-
ersten 12 Betriebsmonaten nicht zahlungsgrundlage wird das Geschäft als
überschritten hat Barverkauf behandelt, der den gesamten
2. nicht umsatzsteuerpflichtig Verkaufspreis im Verkaufsmonat
a. änderung der Kontrolle über eine steuerpflichtig macht (Verkauf von
Gesellschaft durch den Erwerb der Immobilien, wenn die anfängliche Zahlung
Mehrheitsbeteiligung an einer solchen 25% des Bruttoverkaufspreises übersteigt.
Gesellschaft durch einen anderen o Erste Zahlungen: deckt alle geleisteten
Aktionär oder eine Gruppe von Anzahlungen ab und umfasst alle Zahlungen,
Aktionären die im Verkaufsjahr tatsächlich oder
b. änderung des Handels- oder konstruktiv eingegangen sind
Firmennamens des Unternehmens o Immobilienhändler: umfasst jede Person, die
c. verschmelzung oder Konsolidierung von im Bereich des Kaufs, der Entwicklung, des
Kapitalgesellschaften Verkaufs, des Austauschs von Immobilien als
Auftraggeber tätig ist und sich als Voll- oder
Zulässige Abzüge vom Bruttoverkaufspreis Teilzeithändler in Immobilien ausgibt
a) zum Zeitpunkt des Verkaufs ermittelte und o Die Übertragung von Eigentum an einen
gewährte Rabatte (in der Rechnung
Treuhänder unterliegt nicht der
ausdrücklich ausgewiesen)
Mehrwertsteuer, wenn das Eigentum lediglich
b) umsatzerklärungen und Wertberichtigungen,
treuhänderisch für den Treugeber und/oder
für die dem Käufer im Laufe des Monats oder
Begünstigten gehalten werden soll
Quartals eine ordnungsgemäße Gutschrift
oder Rückerstattung für zuvor als § 107 MEHRWERTSTEUER AUF DIE EINFUHR
steuerpflichtige Umsätze erfasste Umsätze VON WAREN
gewährt wurde ^ Die Mehrwertsteuer wird auf Waren
erhoben, die auf die Philippinen gebracht
Verkauf von Immobilien werden, unabhängig davon, ob sie für
o Der Verkauf von Immobilien, die geschäftliche Zwecke verwendet werden
hauptsächlich zum Verkauf an Kunden oder nicht
oder zur Vermietung im normalen ^ Steuerbemessungsgrundlage = Gesamtwert,
Gewerbe- oder Geschäftsverkehr des den BOC bei der Ermittlung von Zolltarifen
Verkäufers gehalten werden, unterliegt der und Zöllen + Zöllen + Verbrauchssteuern +
Mehrwertsteuer sonstigen Abgaben (Porto, Provision und
o Der Immobilienhändler unterliegt der ähnliche Abgaben) vor der Überlassung der
Mehrwertsteuer auf die Ratenzahlungen, Waren aus der Zollverwaltung verwendet
einschließlich Strafen und Zinsen ^ Beruht die verwendete Bewertung auf dem
(Immobilien im Ratenplan) Volumen oder der Menge der eingeführten
o Verkauf von Wohngrundstücken über Waren, sind die angelandeten Kosten die
P1.500.000, Wohnhaus und Grundstücken Grundlage für die Berechnung der
oder anderen Wohnhäusern über Mehrwertsteuer.
P2.500.000, bei denen die Verkaufsurkunde ^ Anlandungskosten = Rechnungsbetrag +
am oder nach dem 1. Juli 2005 ausgeführt Zölle + Fracht + Versicherung + sonstige
wurde, unterliegt der Mehrwertsteuer (Haus Abgaben (Verbrauchsteuer ist Teil der
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Steuerbemessungsgrundlage) ^ diese Steuer
ist vom Importeur vor der Überlassung dieser
Steuerrecht
Waren aus derSommergutachter
Zollverwahrung zu entrichten.
^ Importeur: bezieht sich auf jede Person, die
Waren auf die Philippinen bringt, unabhängig
davon, ob sie im Rahmen ihres Handels oder
Geschäfts hergestellt wurden oder nicht.
Umfasst nicht befreite Personen oder
Organisationen, die steuerfrei importierte
Waren von befreiten Personen,
Organisationen oder Agenturen erwerben
^ Verkauf, Übertragung oder Umtausch von
eingeführten Waren durch steuerbefreite
Personen: Im Falle von Waren, die von
mehrwertsteuerbefreiten Personen,
Organisationen oder Agenturen eingeführt
werden, die anschließend auf den Philippinen
an nicht befreite Personen oder
Organisationen verkauft, übertragen oder
umgetauscht werden, gelten letztere als
Seite 223 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 xii. Gemeinsame Beförderer auf dem
Luft- und Seeweg in Bezug auf die
Steuerrecht
importeureSommergutachter
und haftet für die auf eine Beförderung von Passagieren,
solche Einfuhr geschuldete Gütern oder Ladungen von einem
Mehrwertsteuer. Ort auf den Philippinen zu einem
^ Die Einfuhr beginnt, wenn das anderen Ort auf den Philippinen
Transportschiff oder -flugzeug in die
Gerichtsbarkeit der Philippinen eintritt, um
dort zu entladen
^ Die Einfuhr gilt mit der Zahlung der Zölle,
Steuern und sonstigen Abgaben, die im
Einfuhrhafen fällig oder zu zahlen sind, als
beendet, und die gesetzliche
Genehmigung zum Rücktritt ist erteilt xiii. Verkauf von Strom durch Erzeugungs-,
Übertragungs- und/oder
ABSCHNITT 108. UMSATZSTEUER AUF DEN Verteilungsunternehmen
VERKAUF VON DIENSTLEISTUNGEN UND DIE xiv. Franchisenehmer von Stromversorgern,
NUTZUNG ODER VERMIETUNG VON Telefon- und Telegraphen-, Radio-
IMMOBILIEN und/oder Rundfunkfernsehen und alle
anderen Franchisenehmer mit
1. Der Verkauf oder Tausch von Ausnahme von Franchisenehmern von
Dienstleistungen sowie die Nutzung oder Radio- und/oder Fernsehsendungen,
Vermietung von Immobilien unterliegen deren Jahresbruttoeinnahmen des
einer Mehrwertsteuer von 12 % Vorjahres P10.000.000 nicht
2. Verkauf oder Tausch von übersteigen, und Franchisenehmer von
Dienstleistungen: die Erbringung aller Gas- und Wasserversorgern
Arten von Dienstleistungen auf den xv. Nichtlebensversicherungsgesellschaften
Philippinen für andere gegen eine Gebühr, (mit Ausnahme ihrer
Vergütung oder Gegenleistung, sei es in Ernteversicherungen), einschließlich
bar oder in Form von Sachleistungen Bürgschafts-, Treue-, Entschädigungs-
i. Bau- und Dienstleistungsvertrag und Anleihegesellschaften
ii. Aktien, Immobilien, Gewerbe, xvi. Ähnliche Dienstleistungen, unabhängig
zoll- und Einwanderungsmakler davon, ob ihre Leistung die Ausübung
iii. Vermieter von Immobilien, ob oder Nutzung der körperlichen oder
persönlich oder real geistigen Fähigkeiten erfordert oder
iv. Personen, die mit nicht
Lagerdienstleistungen beschäftigt 3. Der Verkauf oder der Austausch von
sind Dienstleistungen umfasst auch:
v. Verleiher oder Verleiher von i. Leasing oder die Nutzung oder das
Kinofilmen Recht oder Privileg, Urheberrechte,
vi. Personen, die mit dem Fräsen, Patente, Designs oder Modelle, Pläne,
Verarbeiten, Herstellen oder geheime Formeln oder Verfahren,
Umpacken von Waren für andere Geschäfts- oder Firmenwerte, Marken,
beschäftigt sind Handelsmarken oder andere ähnliche
vii. Eigentümer, Betreiber oder Halter Immobilien oder Rechte zu nutzen
von Hotels, Motels, Raststätten, ii. Das Leasing oder die Nutzung oder das
Pensionen, Gasthäusern, Resorts, Recht zur Nutzung von industrieller,
Theatern und Filmhäusern kommerzieller oder wissenschaftlicher
viii. Inhaber oder Betreiber von Ausrüstung
Restaurants, Erfrischungsstuben, iii. Die Bereitstellung wissenschaftlicher,
Cafés und anderen Restaurants, technischer, industrieller oder
einschließlich Clubs und Caterern kaufmännischer Kenntnisse oder
ix. Wertpapierhändler Informationen
x. Kreditgebender Investor iv. Die Erbringung von Unterstützung, die
xi. Transportunternehmer auf ihrem ergänzend und subsidiär zu und als
Transport von Gütern oder Ladungen,
einschließlich Personen, die TIFF (Unkomprimiert) Mittel zur Ermöglichung der
Dekompressor transportieren
Anwendung oder des Genusses eines
gütere oderdFracht eispzur Miete solchen Eigentums oder Rechts, wie in
und andere inländische Unterabsatz (b) hierin erwähnt, oder
gemeinsame Träger auf dem eines solchen Wissens oder einer
Landweg in Bezug auf ihre solchen Information, wie in Unterabsatz
Beförderung von Gütern oder (c) hierin erwähnt, erbracht wird
Ladungen v. Die Erbringung von Dienstleistungen
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durch eine gebietsfremde Person oder
ihren Mitarbeiter im Zusammenhang mit
der Nutzung von Eigentum oder
Rechten von oder der Installation oder
dem Betrieb von Marken, Maschinen
oder anderen Geräten, die von dieser
gebietsfremden Person erworben
wurden
vi. Die Erbringung von technischer
Beratung, Unterstützung oder
Dienstleistungen im Zusammenhang
mit der technischen Verwaltung oder
Verwaltung von
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145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 der Mehrwertsteuer
Steuerrechtwissenschaftliches,
Sommergutachter
vi. Eine Sicherheit, die auf die Miete
industrielles angewendet wird, unterliegt zum
oder kommerzielles Unternehmen, Zeitpunkt ihrer Anwendung der
Mehrwertsteuer
Unternehmen, Projekt oder
Vorhaben vii. Handelt es sich bei der
vii. Die Vermietung von Kinofilmen, Vorauszahlung um eine vorausbezahlte
Filmkassetten und Discs Miete, so ist diese Zahlung unabhängig
viii. Die Vermietung oder Nutzung oder von der vom Leasinggeber
angewandten
das Recht zur Nutzung von Radio-, Rechnungslegungsmethode in dem
Fernseh-, Satellitenübertragungs- Monat, in dem sie eingegangen ist, an
und Kabelfernsehzeit den Leasinggeber zu versteuern.
4. Vermieter von Immobilien – alle Arten von
Immobilien zur Vermietung, ob real oder
persönlich, sind umsatzsteuerpflichtig
5. immobilienvermieter: umfasst jede
Person, die mit der Vermietung oder
Untervermietung von Immobilien
beschäftigt ist 8. warehousing-Service: Erbringung von
i. unabhängig von dem Ort, an dem persönlichen Dienstleistungen eines
der Mietvertrag oder die Lagerhalters wie
Lizenzverträge abgeschlossen i. entgegennahme und Lagerung von
wurden, wenn sich die gemietete Waren gegen Entgelt
oder genutzte Immobilie auf den ii. entgegennahme von Waren und Waren,
Philippinen befindet die in seinem Lager zur Miete gelagert
ii. Die Mehrwertsteuer auf Mieten werden;
und/oder Lizenzgebühren, die an oder
gebietsfremde ausländische iii. aufbewahrung und Lagerung von Waren
Unternehmen oder Eigentümer für für andere, als Unternehmen und zur
den Verkauf von Dienstleistungen Nutzung
und die Nutzung oder Vermietung 9. müller: Eine Person, die für andere mahlt
von Immobilien auf den Philippinen (außer Palay in Reis und Mais in Maisgrütze
zu zahlen sind, richtet sich nach und Zuckerrohr in Rohzucker), unterliegt der
dem zwischen dem Lizenzgeber Mehrwertsteuer auf den Verkauf von
und dem Lizenznehmer Dienstleistungen.
6.
vereinbarten Vertragspreis
gebietsfremder Vermieter/Eigentümer:
• Bargeld: Die Mehrwertsteuer basiert auf
seinen Bruttoeinnahmen für den Monat
jede natürliche oder juristische Person, ein oder das Quartal
Ausländer oder ein Bürger, der zur • Erhält einen Anteil der gemahlenen
Zufriedenheit des CIR die Tatsache der Produkte anstelle von Bargeld: Die
physischen Präsenz im Ausland mit der Mehrwertsteuer basiert auf dem
tatsächlichen Marktwert seines Anteils
definitiven Absicht, dort zu wohnen,
nachweist und der Immobilien, ob materiell • Der Verkauf durch den Eigentümer oder
oder immateriell, auf den Philippinen Müller seines Anteils am gemahlenen
besitzt/vermietet Produkt (außer Reis, Maisgrieß und
Rohzucker) unterliegt der Mehrwertsteuer)
7. Vorauszahlung:
10. alle Einnahmen aus Service-, Miet- oder
i. Ein Darlehen des Leasingnehmers Betriebsleasing von Transportmitteln, die nicht
an den Leasinggeber, oder der prozentualen Steuer auf inländische
Spediteure und Garagenbesitzer unterliegen,
ii. Ein Optionsgeld für die Immobilie, unterliegen der Mehrwertsteuer
oder 11. gemeinsame Beförderungen: bezieht sich auf
Personen, Unternehmen, Firmen oder
iii. Eine Sicherheitsleistung zur Verbände, die Personen oder Güter oder beides
Sicherstellung der getreuen auf dem Land-, Wasser- oder Luftweg gegen
Erfüllung bestimmter Entschädigung befördern oder befördern und
Verpflichtungen des Dienstleistungen für die Öffentlichkeit anbieten,
Leasingnehmers gegenüber dem und schließt Transportunternehmer ein
Leasinggeber oder 12. gemeinsame Beförderer auf dem Landweg in
iv. Vorausbezahlte Miete Bezug auf ihre Bruttoeinnahmen aus der
Beförderung von Passagieren, einschließlich
v. Wenn die Vorauszahlung für die treue der Betreiber von Taxis, Nutzfahrzeugen zur
Erfüllung bestimmter Verpflichtungen Miete oder Miete, die von den Mietern gefahren
des Mieters bestimmt ist, unterliegt sie nicht
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werden, und Touristenbussen, die für die
Beförderung von Passagieren verwendet
werden, unterliegen der prozentualen
Besteuerung
13. inländische gemeinsame Luftfahrtunternehmen
auf dem Luft- und Seeweg unterliegen einer
Mehrwertsteuer von 12 % auf ihre
Bruttoeinnahmen aus der Beförderung von
Passagieren, Gütern oder Ladungen von einem
Ort auf den Philippinen zu einem anderen Ort
auf den Philippinen
14. der Verkauf von Strom durch Erzeugungs-,
Übertragungs- und Verteilungsunternehmen
unterliegt einer Mehrwertsteuer von 12 % auf
ihre Bruttoeinnahmen (Verkauf von Strom
oder Brennstoff, der durch erneuerbare
Energiequellen wie Biomasse, Solar-, Wind-,
Wasserkraft, Geothermie, Meeresenergie
und andere aufkommende Energiequellen
unter Verwendung von Technologien wie
Brennstoffzellen und
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 percentage tax and therefore exempt
from VAT
wasserstoffkraftstoffe unterliegen einer 19. nichtlebensversicherungsgesellschaften:
Mehrwertsteuer von 0 %) einschließlich Bürgschafts-, Treue-,
15. erzeugungsunternehmen: bezieht sich auf Haftpflicht- und Haftpflichtgesellschaften
Personen oder Einrichtungen, die von der unterliegen der Mehrwertsteuer
ANV zum Betrieb von Anlagen zur • nicht prämiensteuerpflichtig nach § 23
Stromerzeugung ermächtigt sind. (Steuerprozentsatz) der
Abgabenordnung
16. Bruttoeinnahmen (Stromverkauf):
i. Gesamtbetrag, der von
Erzeugungsunternehmen für den
Verkauf von Strom und damit
verbundenen Nebenleistungen in
Rechnung gestellt wird; und/oder
ii. Gesamtbetrag, der von
Übertragungsunternehmen für die • bruttoeinnahmen: Gesamtbetrag der
Übertragung von Elektrizität und eingezogenen Prämien, unabhängig
davon, ob sie in Geld, Noten,
damit verbundenen Nebenleistungen Gutschriften oder als Geldersatz gezahlt
in Rechnung gestellt wird; und/oder wurden
iii. Gesamtbetrag, der von
Vertriebsgesellschaften und
• schaden-Rückversicherungsprämien sind
umsatzsteuerpflichtig
Stromgenossenschaften für die
Verteilung und Lieferung von Strom
• versicherungs- und
Rückversicherungsprovisionen, ob Leben
und damit verbundenen elektrischen oder Nichtleben, sind
Dienstleistungen erhoben wird. Die umsatzsteuerpflichtig
von Verteilerunternehmen und
Stromgenossenschaften
• Die von der ausländischen
Rückversicherungsgesellschaft
weitergegebenen und geschuldete Mehrwertsteuer ist von der
eingezogenen universellen lokalen Versicherungsgesellschaft
Ladungen sind von der Berechnung einzubehalten und an die BIR zu
überweisen
der GR
20. pre-Need-Unternehmen: Die Vergütung für
17. wertpapierhändler und kreditgebende
ihre Dienstleistungen sind die von den
Anleger: auf Basis ihrer Bruttoeinnahmen
Planinhabern erhaltenen Prämien oder
umsatzsteuerpflichtig. Für den
Zahlungen
Wertpapierhändler bedeutet der Begriff
21. organisationen für die
Bruttoeinnahmen den Bruttoverkaufspreis
Gesundheitserhaltung (HMO)
abzüglich der Kosten der verkauften
Wertpapiere • bruttoeinnahmen: Gesamtbetrag des
18. dienstleistungen von Franchisenehmern Geldes oder seines Gegenwerts, der die
von Telefon- und Telegrafen-, Radio- tatsächlich oder konstruktiv während des
und/oder Fernsehübertragungen, Steuerzeitraums für die erbrachten oder
zu erbringenden Dienstleistungen
Mautstraßenbetrieb und allen anderen erhaltene Servicegebühr darstellt, ohne
Franchisenehmern, mit Ausnahme von Mehrwertsteuer
Gas- und Wasserversorgern, unterliegen
der Mehrwertsteuer Bruttoeinnahmen: Gesamtbetrag des Geldes oder
• radio- und/oder Fernsehsendungen: dessen Gegenwert, der den Vertragspreis, die
Entschädigung, die Servicegebühr, die Miete oder die
Der jährliche Bruttoeinnahmen des
Vorjahres übersteigen P10.000.000 Lizenzgebühr darstellt, einschließlich des Betrags,
nicht, unterliegt jedoch nicht der der für die mit den Dienstleistungen gelieferten
Mehrwertsteuer, sondern einem Materialien berechnet wird, und der Kautionen, die
Prozentsatz von 3%. als Zahlungen für die erbrachten Dienstleistungen
• Gas- und Wasserversorger: unterliegen verwendet werden, und der Vorauszahlungen, die
einer Franchise-Steuer von 2 % auf ihre während des Steuerzeitraums für die erbrachten oder
Bruttoeinnahmen
für eine andere Person zu erbringenden
• Telefon und Telegraf: unterliegen der Dienstleistungen tatsächlich oder konstruktiv erhalten
Mehrwertsteuer auf ihre wurden, ohne Mehrwertsteuer.
Bruttoeinnahmen aus ihren Telefon-,
Telegrafen-, Fernschreibervermittlungs-,
Drahtlos- und anderen Konstruktive Quittung: Tritt auf, wenn die
Kommunikationsausrüstungsdiensten Geldgegenleistung oder deren Äquivalent der
Kontrolle der Person überlassen wird, die die
• Erhaltene Beträge für Übersee-Versand, Dienstleistung ohne Einschränkungen durch den
(messsage , corrconversion originating
e Zahler erbracht hat.
fro m eth e pPhi.lippines are subject to
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•
Einzahlung bei Banken, die dem
Verkäufer der Dienstleistung ohne
Einschränkungen zur Verfügung gestellt
werden
• Erteilung einer Mitteilung durch den
Schuldner zur Aufrechnung von
Schulden oder Verpflichtungen und
deren Annahme durch den Verkäufer als
Zahlung für erbrachte Dienstleistungen
• Überweisung der vom Zahler
einbehaltenen Beträge auf das Konto
des Auftragnehmers
Zero-Rated-Verkauf von Dienstleistungen

Die folgenden Dienstleistungen, die auf den
Philippinen von einer umsatzsteuerpflichtigen Person
erbracht werden, unterliegen einem
Umsatzsteuersatz von 0 %:
1. verarbeitung, Herstellung oder Umpacken
von Waren für andere Personen, die
außerhalb der Philippinen geschäftlich tätig
sind,
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS2007 durch erneuerbare Energiequellen wie, aber
nicht beschränkt auf, Biomasse, Solar-,
a. welche Waren anschließend Wind-, Wasserkraft, Geothermie und Dampf,
exportiert werden Meeresenergie und andere aufstrebende
b. wo die Dienstleistungen in Quellen unter Verwendung von
akzeptabler Fremdwährung bezahlt
werden
c. nach den Regeln und Vorschriften
der BSP abgerechnet
2. andere Dienstleistungen als Verarbeitung,
Herstellung oder Umpacken
a. an eine Person, die außerhalb der technologien wie Brennstoffzellen und
Philippinen geschäftlich tätig ist, Wasserstoffbrennstoffe.
oder an eine gebietsfremde Person,
die zum Zeitpunkt der Erbringung
• Die Nullbewertung gilt ausschließlich für
den Verkauf von Strom oder Brennstoff,
der Dienstleistungen außerhalb der
der durch erneuerbare Energiequellen
Philippinen geschäftlich tätig ist erzeugt wird, und erstreckt sich nicht auf
[CIR v. Busmeirter, et al, GR No. den Verkauf von Dienstleistungen im
153205 (2007) erfordern die Zusammenhang mit der Wartung oder
Erbringung von Dienstleistungen für dem Betrieb von Anlagen, die diesen
gebietsfremde Personen, um als Strom erzeugen
Null bewertet zu gelten.]
b. Die Gegenleistung hierfür wird in Effektiv Null-Rated-Verkauf von Dienstleistungen:
akzeptabler Fremdwährung c. bilanziert bezieht sich auf den lokalen Verkauf von
gem. Dienstleistungen durch eine umsatzsteuerlich
die Regeln und Vorschriften der registrierte Person an eine natürliche oder juristische
BSP Person, der nach Sondergesetzen oder
3. dienstleistungen, die an Personen oder internationalen Abkommen eine indirekte
Organisationen erbracht werden, deren Steuerbefreiung gewährt wurde (beschränkt auf 3, 4,
Ausnahmen nach Sondergesetzen oder 5)
internationalen Abkommen, die die • Der betroffene Steuerpflichtige muss die
Philippinen unterzeichnet haben, die vorherige Genehmigung oder
Erbringung solcher Dienstleistungen effektiv Bestätigung der zuständigen Ämter bei
einem Nullprozentsatz unterwerfen der BIR einholen, damit eine Transaktion
4. dienstleistungen für Personen, die im für eine effektive Nullbewertung
internationalen Schifffahrts- oder Luftverkehr qualifiziert ist
tätig sind, einschließlich der Vermietung von • Ohne einen genehmigten Antrag auf
Gegenständen zu deren Nutzung effektives Zero-Rating gilt die ansonsten
zum Zero-Rating berechtigte Transaktion
• bezieht sich nicht auf solche, die an als freigestellt
gemeinsame Beförderer auf dem Luft-
und Seeweg im Zusammenhang mit der ABSCHNITT 109. UMSATZSTEUERBEFREITE
Beförderung von Passagieren, Gütern TRANSAKTIONEN
oder Ladungen von einem Ort auf den
Philippinen zu einem anderen Ort auf • Beziehen sich auf den Verkauf von Waren oder
den Philippinen erfolgen (vorbehaltlich 12 Immobilien und/oder Dienstleistungen und
% Mehrwertsteuer) die Nutzung oder Vermietung von
5. dienstleistungen, die von Subunternehmern Immobilien, die nicht der Mehrwertsteuer
und/oder Auftragnehmern bei der unterliegen, und dem Verkäufer ist keine
Steuergutschrift der Mehrwertsteuer auf
Verarbeitung, Verarbeitung oder Herstellung Käufe gestattet
von Waren für ein Unternehmen erbracht Freigestellte Transaktionen:
werden, dessen Exportumsatz 70% der 1. verkauf oder Einfuhr von
gesamten Jahresproduktion übersteigt landwirtschaftlichen und marinen
6. beförderung von Passagieren und Fracht Lebensmitteln in ihrem ursprünglichen
durch inländische Luft- oder Zustand, Vieh und Geflügel von einer Art,
Seetransportunternehmen von den die im Allgemeinen als Lebensmittel für den
Philippinen in ein fremdes Land. menschlichen Verzehr verwendet werden
• Bruttoeinnahmen von internationalen oder diese liefern oder produzieren; und
Luftfahrtunternehmen, die Geschäfte auf Zuchtvieh und genetisches Material davon
den Philippinen tätigen, und
internationalen
•
Schweine,
Viehbestand: Kühe, Stiere und Kälber,
Seeverkehrsunternehmen, die Geschäfte schafe, Ziegen und Kaninchen
auf den Philippinen tätigen, unterliegen • Geflügel: Hühner, Enten, Gänse und
Truthühner
weiterhin der prozentualen Steuerpflicht
7. verkauf von Strom oder Brennstoff, der
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145
•Umfasst keine Kampfhähne, Rennpferde,
Zootiere und andere Tiere, die allgemein
als Haustiere gelten
• Meeresnahrungsmittel: Fische und
Krebstiere, wie, aber nicht beschränkt
auf, Aale, Forellen, Hummer, Garnelen,
Garnelen, Austern, Muscheln und
Muscheln
• Fleisch, Obst, Gemüse und andere
landwirtschaftliche und marine
Lebensmittelprodukte gelten als in ihrem
ursprünglichen Zustand, auch wenn sie
den einfachen Prozess der Zubereitung
oder Konservierung für den Markt
durchlaufen haben: Einfrieren, Trocknen,
Salzen, Grillen, Rösten, Räuchern oder
Strippen, Schrumpffolien in Kunststoff,
Vakuumverpackung,
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145
2007
tetra-Pack und andere ähnliche
Verpackungsmethoden
• Polierter und/oder geschälter Reis,
Maisgrütze und Rohrohrzucker sowie
Melasse, gewöhnliches Salz und
Kopra gelten als landwirtschaftliches
• Nach Vorlage von Nachweisen, die
für den CIR zufriedenstellend sind,
Produkt im Originalzustand dass sich solche Personen
• Zucker, dessen Gehalt an Saccharose, tatsächlich auf den Philippinen
niederlassen
bezogen auf das Gewicht, im trockenen
Zustand : Parameterwert von 99,5 und • Der Wohnungswechsel ist bonafide
höher wird als raffinierter Zucker 5. dienstleistungen, die prozentual
vermutet steuerpflichtig sind
• Als raffinierter Zucker gilt Rohrzucker, 6. dienstleistungen von landwirtschaftlichen
der aus folgendem hergestellt wird: o Lohnbauern und Mahlen für andere von
Produkt eines Raffinationsprozesses o Palay in Reis, Mais in Grütze und Zucker in
Produkte einer Zuckerraffinerie o Produkt Rohzucker
einer Produktionslinie einer von der BIR 7. medizinische, zahnärztliche, Krankenhaus-
akkreditierten Zuckerfabrik, die Zucker mit und tierärztliche Dienstleistungen, mit
einem Polarmeterwert von 99,5 produziert Ausnahme derjenigen, die von Fachleuten
und/oder produzieren kann erbracht werden
• Bagasse ist nicht in der in diesem • laborleistungen sind freigestellt
Abschnitt
enthalten
vorgesehenen Befreiung
•wenn das Krankenhaus oder die
2. verkauf oder Einfuhr von Düngemitteln, Klinik eine Apotheke oder Drogerie
betreibt, ist der Verkauf von
Saatgut, Setzlingen und Fingerlingen, Arzneimitteln und Waren
Fischen, Garnelen, Nutztieren und umsatzsteuerpflichtig
Geflügelfuttermitteln, einschließlich Zutaten, 8. Bildungsdienstleistungen, die von privaten
ob lokal hergestellt oder importiert, die zur Bildungseinrichtungen erbracht werden, die
Herstellung von Fertigfutter verwendet von DepED, CHED und TESDA
werden (mit Ausnahme von Spezialfutter ordnungsgemäß akkreditiert sind, und
für Rennpferde, Kampfhähne, solche, die von staatlichen
Aquarienfische, Zootiere und andere Bildungseinrichtungen erbracht werden
Tiere, die im Allgemeinen als Haustiere
gelten) • Umfasst keine Seminare, In-Service-
3. einfuhr von persönlichen Gegenständen und Schulungen, Überprüfungsklassen
und andere ähnliche
Haushaltsgegenständen Dienstleistungen, die von Personen
• zugehörigkeit zu Einwohnern der erbracht werden, die nicht von der
DepED, der CHED und/oder TESDA
Philippinen, die aus dem Ausland
zurückkehren, und nicht ansässigen akkreditiert sind
Bürgern, die sich auf den 9. Dienstleistungen, die von Einzelpersonen im
Philippinen niederlassen Rahmen eines Arbeitgeber-Arbeitnehmer-
•
solche Waren sind nach dem Zoll-
10.
Verhältnisses erbracht werden
Dienstleistungen, die von regionalen oder
und Zollkodex der Philippinen von
Zöllen befreit regionalen Hauptquartieren erbracht
4. Einfuhr von professionellen Instrumenten werden, die im RP von multinationalen
und Geräten, Kleidung, Haustieren und Unternehmen gegründet wurden, die als
persönlichen Haushaltsgegenständen (mit Überwachungs-, Kommunikations- und
Ausnahme von Fahrzeugen, Schiffen, Koordinierungszentren für ihre
Flugzeugen, Maschinen und anderen verbundenen Unternehmen,
Waren zur Verwendung bei der Tochtergesellschaften oder
Herstellung und dem Verkauf von Niederlassungen im asiatisch-
art der Kommunikation)
zu sehen.
erforderlich sind, um dieses Bild pazifischen Raum fungieren und keine
• Zugehörigkeit zu Personen, die sich
auf den Philippinen niederlassen
Einnahmen aus dem RP erzielen oder
erzielen
• Für den eigenen Gebrauch und
nicht zum Verkauf, Tausch oder
11. Transaktionen, die nach internationalen
Übereinkünften, die der RP unterzeichnet
Tausch, hat, von der Steuer befreit sind
• Begleitung dieser Personen oder 12. verkäufe von ordnungsgemäß bei der CDA
registrierten und anerkannten
Anreise innerhalb von 90 Tagen vor
oder nach ihrer Ankunft landwirtschaftlichen Genossenschaften an
ihre Mitglieder sowie Verkäufe für ihre
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145
Erzeugnisse, sei es in ihrem ursprünglichen
Zustand oder in verarbeiteter Form, an
Steuerrecht
NichtmitgliederSommergutachter
• ihre Einfuhr von direkten
landwirtschaftlichen Betriebsmitteln,
Maschinen und Geräten, einschließlich
Ersatzteilen davon, die direkt und
ausschließlich bei der Herstellung
und/oder Verarbeitung ihrer Produkte
verwendet werden sollen
13. Bruttoeinnahmen aus der Kreditvergabe durch
Kredit- oder Mehrzweckgenossenschaften, die
ordnungsgemäß bei der CDA registriert und in
gutem Zustand sind
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145
Wenn die Summe
solcher Vermietungen
Steuerrecht Sommergutachter des Vermieters im Laufe
des Jahres 1,5 MIO.
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 nicht überschreitet,: von
14. Verkäufe von nicht landwirtschaftlichen, nicht der Mehrwertsteuer
elektrischen und nicht kreditgebundenen befreit, aber mit 3 %
Genossenschaften, die ordnungsgemäß bei steuerpflichtig
der CDA registriert und in gutem Ansehen GR aus Mieten, die 10T pro Monat und
sind Einheit übersteigen, unterliegen der
Mehrwertsteuer, wenn der aggregierte
• Die Stammeinlage jedes Mitglieds jährliche GR nur aus diesen Einheiten
übersteigt nicht 15.000 und (ohne den GR aus
unabhängig vom Gesamtkapital und
dem unter den Mitgliedern einheiten, die für nicht mehr als 10T
verhältnismäßig verteilten geleast werden) 1,5 MIO. übersteigt.
Nettoüberschuss Ansonsten steuerpflichtig in Höhe von 3
• Die Einfuhr von Maschinen und
%
18. Verkauf, Einfuhr, Druck oder
Geräten, einschließlich Ersatzteilen
davon, die von ihnen verwendet Veröffentlichung von Büchern und
werden sollen, unterliegt der Zeitungen, Zeitschriften, Rezensionen oder
Mehrwertsteuer Bulletins
15. Exportverkäufe durch nicht umsatzsteuerlich • die in regelmäßigen Abständen
erscheint
registrierte Personen
16. Folgende Immobilienverkäufe sind von der • mit Festpreisen für Abonnement und
Verkauf
Umsatzsteuer befreit:
• Nicht in erster Linie zum Verkauf an
• die nicht hauptsächlich der
Veröffentlichung von bezahlten
Kunden oder zur Vermietung im Anzeigen gewidmet ist
normalen Handels- oder 19. Verkauf, Einfuhr oder Leasing von
Geschäftsverkehr gehalten
Passagier- oder Frachtschiffen und
• Verkauf von Immobilien, die für Flugzeugen, einschließlich Motor,
kostengünstiges Wohnen genutzt
werden Ausrüstung und Ersatzteilen davon für den
• Eine Unterteilung oder eine
inländischen oder internationalen Transport
• Begrenzt auf 150 Tonnen und mehr,
Eigentumswohnung, die vom
HLURB registriert und lizenziert einschließlich Motor und Ersatzteile
ist dieser Schiffe
• Von der Regierungoder privaten • Einhaltung der Altersgrenze zum
Entwicklern übernommen Zeitpunkt des Erwerbs, gerechnet ab
• Verkaufsstückpreis-Obergrenze:
750.000 Peseten
dem Datum der ursprünglichen
Inbetriebnahme des Schiffes
• Verwendet für soziales Wohnen o Passagier/Frachtschiff: 15 Jahre
P225.000
• Preisobergrenze pro Einheit: alt
o Tankschiffe: 10 Jahre alt
• Wohngrundstück im Wert von 1,5 M o Fahrgast-
und darunter oder Haus und Hochgeschwindigkeitsfahrzeuge
Grundstück und andere : 5 Jahre alt
Wohnhäuser im Wert von 2,5 M und
•
darunter
Instrument muss am oder nach
• Die Befreiung unterliegt den
Bestimmungen des "Inländischen
dem 1. Juli 2005 ausgeführt Schifffahrtsentwicklungsgesetzes"
werden
20. Einfuhr von Treibstoff, Gütern und Vorräten
•
Werden zwei oder mehr durch Personen, die im internationalen See-
benachbarte Wohngrundstücke oder Lufttransport tätig sind
zugunsten eines Käufers verkauft
oder veräußert, um die • Soll ausschließlich verwendet werden oder
Grundstücke als ein sich auf den Transport von Gütern
Wohngrundstück zu nutzen, ist und/oder Passagieren von einem Hafen
auf den Philippinen direkt zu einem
der Verkauf nur dann von der ausländischen Hafen beziehen, ohne in
Mehrwertsteuer befreit, wenn einem anderen Hafen auf den Philippinen
der Gesamtwert der anzuhalten
Grundstücke 1,5 M nicht 21. Dienstleistungen von Banken, Nichtbanken-
überschreitet Finanzintermediären, die Quasi-Banking-
17. Vermietung von Wohneinheiten Funktionen ausüben, und anderen
Monatliche MIETE:e™nicht mehr als
(Unkomprimierter) Dekomprimierer 0,000re Nichtbanken-Finanzintermediären, die einer
P1 TIFFbenötigt, um dieses Bild zu sehen.
Seite 234 von

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prozentualen Steuer unterliegen, wie
Geldwechsler und Pfandhäuser
22. Verkauf oder Leasing von Waren oder
Immobilien oder die Erbringung von anderen
Dienstleistungen als der in den
vorstehenden Absätzen genannten
Transaktion, übersteigen die
Bruttojahresumsätze und/oder -einnahmen
nicht 1,5 MIO.
• Für die Zwecke des Schwellenwerts von
1,5 MIO. gelten der Ehemann und die
Ehefrau als getrennte Steuerpflichtige.
• Es gilt die Aggregationsregel für jeden
Steuerpflichtigen
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 2. An den Käufer der inländischen Waren oder
Immobilien bei Abschluss des Verkaufs; oder
Steuerrecht
Eine Sommergutachter
umsatzsteuerlich registrierte Person kann 3. An den Erwerber der Dienstleistungen oder
wählen, dass die Befreiung nicht für ihre Verkäufe den Leasingnehmer oder Lizenznehmer bei
von Waren, Dienstleistungen oder Immobilien gilt, die Zahlung der Entschädigung, Miete,
für einen Zeitraum von 3 Jahren unwiderruflich sind. Lizenzgebühr oder des Honorars
Gutschriften für Vorsteuer Anspruch auf Vorsteuer auf abschreibungsfähige

Vorsteuer Waren
• Die Mehrwertsteuer, die einer
umsatzsteuerpflichtigen Person bei der
Einfuhr von Waren oder dem lokalen Kauf
von Waren, Immobilien oder
Dienstleistungen, einschließlich der
Vermietung oder Nutzung von Immobilien, im
Rahmen des Handels oder Geschäfts
geschuldet oder von dieser gezahlt wird
• Fügen Sie die Übergangs- und die
Voraussetzungen:
• Eine umsatzsteuerlich registrierte Person
mutmaßliche Vorsteuer hinzu
• Umfasst Vorsteuern, die direkt Transaktionen
kauft oder importiert Investitionsgüter (die
einkommensteuerlich abschreibungsfähige
zugerechnet werden können, die der Güter sind)
Mehrwertsteuer unterliegen, zuzüglich eines
anrechenbaren Teils der Vorsteuern, die • Die gesamten Anschaffungskosten davon
weder der steuerpflichtigen noch der (ohne Mehrwertsteuer) in einem
befreiten Tätigkeit direkt zugerechnet werden Kalendermonat übersteigen 1 Mio.
können
Art der Inanspruchnahme der Vorsteuer
• Nachgewiesen durch eine 1. die geschätzte Nutzungsdauer eines
Mehrwertsteuerrechnung oder eine offizielle Investitionsgutes beträgt 5 Jahre oder
Quittung, die von einer
umsatzsteuerpflichtigen Person ausgestellt mehr:
wurde a. vorsteuer gleichmäßig verteilt über
1. Kauf oder Verleihung von Waren einen Zeitraum von 60 Monaten
a) Zum Verkauf ; oder b. begonnen im Kalendermonat des
b) Für die Umwandlung in ein Erwerbs des Kapitalgutes
Endprodukt zum Verkauf, 2. die geschätzte Nutzungsdauer beträgt
einschließlich weniger als 5 Jahre:
Verpackungsmaterialien; oder a. vorsteuer auf monatlicher Basis
c) Zur Verwendung als Vorrat I im gleichmäßig verteilt um die
Geschäftsgang; oder tatsächliche Anzahl der Monate, die
d) Zur Verwendung als Rohstoffe, die die geschätzte Nutzungsdauer des
beim Verkauf von Dienstleistungen Kapitalgutes umfassen
geliefert werden; oder b. im Kalendermonat begonnen
e) Zur Verwendung im Gewerbe oder beim Erwerb des Investitionsgutes
Gewerbe, für das der Abzug von Die gesamten Anschaffungskosten übersteigen 1
Abschreibungen nach der Mio. nicht: Die gesamten Vorsteuern sind im Monat
Abgabenordnung zulässig ist des Erwerbs als Gutschrift auf die Ausgangssteuer
2. Kauf von Immobilien, für die tatsächlich zulässig
eine Umsatzsteuer entrichtet wurde
3. Einkäufe von Dienstleistungen, für die Aggregierte Anschaffungskosten eines
tatsächlich eine Mehrwertsteuer gezahlt abschreibungsfähigen Vermögenswerts in einem
wurde; Kalendermonat: bezieht sich auf den Gesamtpreis,
4. Transaktionen gelten als Verkauf der für einen oder mehrere erworbene
5. Vorsteuerübergang Vermögenswerte vereinbart wurde, und nicht auf die
6. Vermutliche Vorsteuer während des Kalendermonats tatsächlich geleisteten
7. Vorsteuergutschriften, die nach den Zahlungen.
vorübergehenden und anderen
Bestimmungen dieser Verordnung Wenn das abschreibungsfähige Investitionsgut
zulässig sind innerhalb des Zeitraums von 5 Jahren oder vor
Erschöpfung der darauf entfallenden
Personen, die die Steuervergünstigung in amortisierbaren Vorsteuer verkauft/übertragen
Anspruch nehmen können wird: Die gesamte nicht abgeschriebene Vorsteuer
1. an den Importeur nach Zahlung der auf das verkaufte Investitionsgut kann während des
Mehrwertsteuer vor der Überlassung der Monats oder Quartals, in dem der Verkauf oder die
Waren aus der Zollverwahrung Übertragung erfolgt ist, aber vorbehaltlich der
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Beschränkung, als Vorsteuergutschrift geltend
gemacht werden
Aufteilung der Vorsteuer auf gemischte
Transaktionen
Eine umsatzsteuerlich registrierte Person, die auch an
nicht umsatzsteuerpflichtigen Transaktionen beteiligt
ist, darf die Vorsteuergutschrift für
umsatzsteuerpflichtige Transaktionen wie folgt
anerkennen:
• alle Vorsteuern, die den
umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen direkt
zugerechnet werden können, können für die
Vorsteuergutschrift angesetzt werden
o Vorsteuern, die direkt den
umsatzsteuerpflichtigen Verkäufen
von Waren und Dienstleistungen der
Regierung oder einer ihrer
politischen Unterabteilungen,
Einrichtungen oder Agenturen,
einschließlich GOCC, zuzurechnen
sind, werden nicht auf die
Ausgangssteuern angerechnet
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS wird von der umsatzsteuerlich registrierten Person
bezahlt
SteuerrechtausSommergutachter
Verkäufen an
Nichtregierungsorganisationen
• Wenn eine Vorsteuer weder einer
umsatzsteuerpflichtigen noch einer
umsatzsteuerfreien Transaktion direkt
zugerechnet werden kann, wird die Vorsteuer
anteilig zu den umsatzsteuerpflichtigen und
umsatzsteuerfreien Transaktionen berechnet
o nur der anrechenbare Anteil an
umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen für
die Vorsteuergutschrift angesetzt
werden darf
^ Vorsteuer, die umsatzsteuerfreien
Umsätzen zuzurechnen ist, ist nicht als
Gutschrift auf die Ausgangssteuer
zulässig, sondern sollte als Teil von CGS
behandelt werden
^ für Personen, die sowohl Verkäufe mit
Null-Rating als auch Verkäufe ohne Null-
Rating tätigen, werden die aggregierten
Vorsteuern anteilig zwischen dem Verkauf
mit Null-Rating und dem Verkauf ohne
Null-Rating aufgeteilt
Ermittlung der Vorsteuergutschrift während eines

steuerpflichtigen Monats oder Quartals
Alle anrechenbaren Vorsteuern während des Monats
oder Quartals + beliebiger Betrag der aus dem
Vormonat/qtr übertragenen Vorsteuern
- (Anspruch auf Umsatzsteuererstattung oder
Steuergutschrift)
- (sonstige Anpassungen – Ankaufsretouren oder
Wertberichtigungen)
- (Vorsteuer auf befreite Umsätze)
- (Vorsteuer, die Verkäufen zuzurechnen ist, die
dem endgültigen Mehrwertsteuerabzug unterliegen)
Vorsteuergutschrift
Ermittlung der zu zahlenden Ausgangssteuer und

Mehrwertsteuer und Berechnung der zu
zahlenden Mehrwertsteuer oder der
Überschusssteuergutschrift
Berechnung der Ausgabesteuer
1. Waren oder Immobilien: Bruttoverkaufspreis
x Mehrwertsteuersatz
2. Leistungserbringer: Bruttoeinnahmen x
Mehrwertsteuersatz
Berechnung der zu zahlenden Mehrwertsteuer:

Ausgangssteuer
- Vorsteuer
MwSt.-Zahlung
Zu zahlende Mehrwertsteuer
(Überschussauszahlung) ho rc
Vorsteuerüberschuss
Wenn am Ende eines jeden steuerpflichtigen Quartals
die Ausgangssteuer > die Vorsteuer: der Überschuss
Übergangs-/Vermutliche
Vorsteuergutschriften
Seite 238 von
145
Steuerrecht
E. Bezüglich derSommergutachter
Behörde, die die Steuer erhebt4
und einzuziehen. 6
GOCCS 26
Niederlassungs-Gewinnabführungssteuer31
III. ABZUG VOM BRUTTOEINKOMMEN43
2. ZINSEN 47
3. STEUERN 49
6. ABSCHREIBUNG 57
9. FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG61
Rechnungsabgrenzungsposten behandelt):61
Seite 239 von
145
REORGANISATION 87
87
F. STEUERZAHLUNG 87
EINZELPERSONEN 95
QUELLENSTEUER AUF LÖHNE 97
KAPITEL I - ERBSCHAFTSSTEUER 101
KAPITEL II - STEUER DES SPENDERS 117
Kompromiss 133
A. PROVINZEN 183
• Umfasst nicht nur die Bestimmungen des Zoll- und Zollkodex (TCC) und die diesbezüglichen
ist. 238
ZOLLAMT 238
FUNKTIONEN: 238
des Mindestumsatzes von 1,5 MIO. in einem
Zeitraum von 12 Monaten
mehrwertsteuerpflichtig geworden sind o
Freiwillige Registrierung, auch wenn ihr
Umsatz 1,5 MIO. nicht übersteigt (mit
Ausnahme von Franchise-Genehmern von
Radio- und Fernsehsendungen, deren
Schwellenwert 10 MIO. beträgt).
A. Vorsteuergutschriften auf beginnende Anspruch auf eine vorübergehende Vorsteuer
Vorräte (2%) auf das vorhandene Inventar ab der
o Steuerpflichtige, die nach Überschreiten Wirksamkeit ihrer Umsatzsteuerregistrierung
Seite 240 von
145
1. wareneinkauf zum Weiterverkauf in
ihrem gegenwärtigen Zustand;
2. Materialien, die zur
Weiterverarbeitung erworben
wurden, aber noch nicht verarbeitet
wurden;
3. waren, die vom Steuerpflichtigen
hergestellt wurden;
4. waren, die zum Verkauf stehen;
5. waren und Lieferungen zur
Verwendung im Rahmen des Gewerbes oder
Geschäfts des Steuerpflichtigen als umsatzsteuerlich
registrierte Person TIT = 2% des Wertes des
Anfangsbestands oder der tatsächlich gezahlten
Mehrwertsteuer auf solche Waren, Materialien und
Lieferungen, je nachdem, welcher Wert höher ist
o dieser Betrag ist auf die Ausgangssteuer der
umsatzsteuerlich registrierten Person
anrechenbar
o Der für Ertragsteuerzwecke auf Vorräte
zulässige Wert ist die Grundlage für die
Berechnung der 2% TIT, mit Ausnahme von
Waren, die von der Mehrwertsteuer befreit
sind
B. Voraussichtliche Vorsteuergutschriften (4
%) abgedeckt: Personen oder Unternehmen, die
in der Verarbeitung von Sardinen, Makrele und
Milch sowie in der Herstellung von raffiniertem
Zucker, Speiseöl und verpackten Instantgerichten
auf Nudelbasis tätig sind
Satz: 4% des Bruttowertes in Geld ihrer Käufe
von landwirtschaftlichen Primärprodukten, die als
Vorleistungen zu ihrer Produktion verwendet
werden Anrechenbar: gegen die Ausgabesteuer
Verarbeitung: Pasteurisierung, Konservierung
und Tätigkeiten, die durch physikalische oder
chemische Prozesse die äußere Textur oder
Form oder innere Substanz eines Produkts so
verändern, dass es für eine besondere
Verwendung vorbereitet wird, in die es nicht in
seiner ursprünglichen Form oder seinem
ursprünglichen Zustand hätte gebracht werden
können
Erstattungsansprüche/Steuergutschrift
Bescheinigung der Vorsteuer
1. Zero-Rated und effektiv Zero-Rated Verkäufe
von Waren, Immobilien oder Dienstleistungen
Seite 241 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 Hauptgeschäftssitz des
TIFF (unkomprimiert) Dekomprimierer
Steuerzahlerwerden benötigt, um dieses Bild zu sehen.
o Eine umsatzsteuerlich registrierte o Direktexporteure: können ihren
Person kann die Ausstellung einer Anspruch auf TCC beim One Stop
TCC/Erstattung der auf solche Shop Center des DOF EINREICHEN
Verkäufe entfallenden Vorsteuer o Die Einreichung des Anspruchs bei
beantragen einem Amt schließt die Einreichung
o Die Vorsteuer, die Gegenstand der desselben Anspruchs bei einem
Forderung sein kann, schließt den Teil anderen Amt aus
der Vorsteuer aus, der auf die 4. Zeitraum, in dem die Erstattung oder TCC
Vorsteuer erhoben wurde der Vorsteuern erfolgen soll
o Der Antrag sollte innerhalb von 2 Jahren
nach Abschluss des steuerpflichtigen
Quartals eingereicht werden, in dem
solche Verkäufe getätigt wurden
o Bei Verkäufen mit Null-Rating: Die
Zahlungen für die Verkäufe müssen in
akzeptabler Fremdwährung erfolgen,
die ordnungsgemäß gemäß den BSP-
• CIR gewährt eine TCC/Rückerstattung für
anrechenbare Vorsteuern innerhalb von
Regeln und -Vorschriften bilanziert wird 120 Tagen ab dem Datum der Einreichung
o Der Steuerpflichtige ist sowohl an vollständiger Unterlagen zur Unterstützung
nullbewerteten oder effektiv null des Antrags
bewerteten Verkäufen als auch an • Der Steuerpflichtige kann innerhalb von 30
steuerpflichtigen oder befreiten Tagen nach Erhalt der Ablehnung beim
CTA Einspruch einlegen
Transaktionen beteiligt, und der
Betrag der anrechenbaren fälligen
• Wenn keine Klage auf Erstattung des
Erstattungsanspruchs erhoben wurde,
oder gezahlten Vorsteuer kann nicht vom CIR nach Ablauf der 120-Tage-Frist ab
direkt und vollständig auf eine der dem Datum der Einreichung des Antrags
Transaktionen zurückgeführt mit vollständigen Unterlagen genommen
werden: Nur der anteilige Anteil der wurde,kann der Steuerpflichtige innerhalb
Vorsteuern, der nullbewerteten oder von 30 Tagen nach Ablauf der 120-Tage-
effektiv null bewerteten Verkäufen Frist beim CTA Berufung einlegen
zugeordnet ist, kann für die Erstattung 5. Art der Rückerstattung
oder Ausgabe eines TCC beansprucht
werden
• Die Rückerstattung erfolgt auf vom CIR
oder seinem ordnungsgemäß
o Eine Person, die Passagier- und bevollmächtigten Vertreter ausgestellte
Frachttransporte mit Luft- oder Optionsscheine, ohne dass der Vorsitzende
Seeschiffen von den Philippinen in des COA
ein anderes Land durchführt: Die • Rückerstattungen nach diesem Absatz
Vorsteuern werden anteilig zwischen unterliegen einer Nachprüfung durch das
ihren Verkäufen mit Null-Rating und COA
Verkäufen ohne Null-Rating aufgeteilt.
STEUERBESCHWERDEGERICHT
2. Löschung der Umsatzsteueranmeldung
Warum: aufgrund des Ausscheidens aus Was ist das neue Gesetz, das den CTA regelt?
dem Geschäft oder der Einstellung des
Geschäftsbetriebs oder aufgrund von • RA 9282, ein Gesetz, das die Zuständigkeit des
Statusänderungen oder der Beendigung CTA erweitert und auf die Ebene des
Berufungsgerichts hebt
des Status nach § 106(c) des
STEUERGESETZBUCHS Wann: innerhalb Wie ist die Zusammensetzung des CTA und wie darf
von 2 Jahren ab dem Datum der Kündigung der CTA regieren?
Was: die Ausstellung eines TCC für alle
nicht verwendeten Vorsteuern beantragen,
• Das CTA besteht aus einem vorsitzenden
Richter und fünf (5) beigeordneten Richtern
die er zur Zahlung seiner anderen internen
Ertragsteuern verwenden kann. Jedoch:
• Sie können wie folgt entscheiden:
1. En banc
hat nur dann Anspruch auf eine 2. Sitzt in 2 Abteilungen, jede Abteilung
Rückerstattung, wenn er keine internen mit je 3 Richtern
Ertragsteuerverbindlichkeiten hat, gegen
die der TCC verwendet werden kann Was ist die Beschlussfähigkeit?
3. Wo kann der Erstattungsantrag eingereicht
werden/TCC
• Die Ja-Stimmen von 4 Richtern für Sitzungen
En Banc und 2 Richtern für Sitzungen einer
o Eingereicht beim zuständigen BIR-Büro Abteilung sind für die Wiedergabe einer
(LTS oder RDO), das für den Entscheidung oder eines Beschlusses
erforderlich
Seite 242 von
145
• Wenn die erforderliche Beschlussfähigkeit nicht
festgestellt werden kann, bestimmt der
Vorsitzende Richter einen Richter anderer
Abteilungen des Gerichts, der vorübergehend
darin sitzt
Was ist die RECHTSMITTELGERICHTSBARKEIT

DES CTA?
• Der CTA übt die ausschließliche
Berufungsgerichtsbarkeit aus, um Folgendes
durch Berufung zu überprüfen:
1. Entscheidungen des CIR
2. Untätigkeit des CIR
Seite 243 von

145
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS Einspruch an eine Abteilung
3. Entscheidungen des RTC über
lokale Steuerfälle
4. Entscheidungen des
Zollbeauftragten
5. Entscheidungen der CBAA (über
die Ausübung der
Berufungsgerichtsbarkeit in RPT- b. Ausgenommen: Berufung durch
Steuerfällen, die von der LBAA Einreichung eines Antrags auf
entschieden wurden) Überprüfung bei En Banc im Falle
6. Entscheidungen des DOF in von Entscheidungen von CBAA oder
Zollfällen, die ihm aufgrund einer RTC in Ausübung ihrer
nachteiligen Entscheidung Berufungsgerichtsbarkeit
gegenüber der Regierung zur 2. Im Falle einer ablehnenden Entscheidung der
automatischen Überprüfung Abteilung:
vorgelegt wurden a. Reichen Sie MR innerhalb von 15
7. Entscheidungen des DTI (über nicht Tagen ab Mitteilung bei derselben
landwirtschaftliche Erzeugnisse) und Abteilung ein
des Landwirtschaftsministeriums 3. Falls die Auflösung der Abteilung für die MR
(über landwirtschaftliche oder die neue Studie immer noch nachteilig
Erzeugnisse), die Dumping und ist:
Ausgleichszölle beinhalten a. Antrag auf Überprüfung bei CTA En
Banc einreichen
Ist der CTA für Strafsachen zuständig? 4. Falls die Entscheidung des CTA En Banc
• Ja, der CTA ist für die folgenden Fälle von
Straftaten zuständig:
nachteilig ist, eine Überprüfung beim SC
gemäß Artikel 45 der Gerichtsordnung
1. ORIGINAL - FÜR STRAFTATEN einreichen
NACH NIRC UND ZOLLKODEX 1M
ODER HÖHER Wo können Sie gegen eine Entscheidung einer
• Über Rechtsmittel gegen die Entscheidung von lokalen Bewertungsstelle Berufung einlegen?
RTC in Steuerfällen
1. Über Anträge auf Überprüfung der
• An die Central Board of Assessment Appeals
(CBAA) und noch nicht an die CTA.
Entscheidung des RTC in Ausübung
ihrer Rechtsmittelgerichtsbarkeit in
• Erst nachdem die CBAA entschieden hat,
kann ein Rechtsbehelf beim CTA eingelegt
Steuerfällen, die ursprünglich vom werden
MTC entschieden wurden • In diesem Fall erfolgt die Beschwerde durch
einen Antrag auf Überprüfung beim CTA En
Ist der CTA für Steuererhebungsfälle zuständig? Banc
• Ja, der CTA ist für die folgenden Fälle der
Was ist die Regel für die Aussetzung der
Steuererhebung zuständig:
1. ORIGINAL – 1M ODER HÖHER Sammlung?
• Ausschließliche Berufungsgerichtsbarkeit in • Allgemeine
Verfügung
Regel:
zur
keine einstweilige
Beschränkung der
Steuererhebungsfällen: Steuererhebung
1. Über Rechtsmittel gegen die
Entscheidung von RTC in • Ausnahme: Gemäß Abschnitt 9 von RA 9282
ist die Aussetzung zulässig, wenn die
Steuererhebungsfällen folgenden Bedingungen erfüllt sind:
2. Über Anträge auf Überprüfung der o Es handelt sich um einen Appell an
Entscheidung des RTC in der den CTA gegen eine Entscheidung
Ausübung ihrer von CIR, COC oder des RTC, des
Berufungsgerichtsbarkeit über Provinz- oder
Steuererhebungsfälle, die Gemeindeschatzmeisters oder des
ursprünglich vom MTC entschieden Finanzministers, des Handels- und
wurden Industrieministers oder des
Was ist das Verfahren ? um dieses Bild zu sehen. Landwirtschaftsministers; und
o Nach Ansicht des Gerichts kann die
1. Beschwerde innerhalb von 30 Tagen nach
Erhebung durch die oben genannten
Erhalt der Entscheidung oder der
Regierungsbehörden das Interesse
Untätigkeitsfrist von CIR, COC,
der Regierung und/oder des
Finanzminister, Handels- und
Steuerpflichtigen gefährden
Industrieminister oder Landwirtschaftsminister
oder der CBAA oder der RTC: BEGRIFFSBE
a. Im Allgemeinen richtet sich der STIMMUNGE
Seite 244 von
145
Was muss der Steuerpflichtige im Falle einer
Aussetzung tun?
• Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, entweder
den geforderten Betrag zu hinterlegen oder
eine Bürgschaft in Höhe von höchstens dem
Doppelten des Betrags beim Gericht
einzureichen.
TEIL VI - ZOLL- UND ZOLLKODEX
Seite 245 von

145
Steuerrecht
1. TARRIF: Sommergutachter
Zölle, Maut oder Tribut
zahlbar auf Waren an die Regierung.
2. ZÖLLE: Steuer auf Waren, die aus einem
fremden Land stammen oder in ein fremdes
Land ausgeführt werden (Garcia v. Executive 2. Einfuhrkontingente festzulegen oder die
Sec., 211 SCRA 227 [1992]) Einfuhr von Waren zu verbieten, soweit dies
3. FLEXIBLER TARIF: Einfuhrzölle, die vom erforderlich ist, und
Präsidenten nach Untersuchung durch die 3. Bei Bedarf einen zusätzlichen Zoll auf alle
Tarifkommission und Empfehlung der NEDA Einfuhren zu erheben, der 10 % ad valorem
im Interesse der Volkswirtschaft, des nicht überschreitet.
Gemeinwohls und der nationalen Sicherheit
geändert werden. EINSCHRÄNKUNGEN IN BEZUG AUF DIE
FLEXIBLE TARIFKLAUSEL
1. Durchführung einer Untersuchung in einer
Kennzeichn Diskriminierun öffentlichen Anhörung durch die
Dumpingzoll Ausgleichszoll ungspflicht gspflicht Tarifkommission.
Imposante Sec. von Zollkommis Präsident der • Die Kommission hört auch die
Autorität Finance sion Philippinen Standpunkte und Empfehlungen der
Sonderau betreffenden Behörden oder Organe
sschuss für der Regierung an.
Antidumpin • Die NEDA unterbreitet danach ihre
g Empfehlung an den Präsidenten.
(Zusammens 2. Die Befugnis des Präsidenten, die
etzung des Einfuhrabgaben innerhalb der im Kodex
Finanzsektor festgelegten Grenzen zu erhöhen oder zu
s als senken, umfasst die Änderung in Form
Vorsitzender; von Zöllen.
Mitglieder: • In einem solchen Fall ist der entsprechende
der DTI- Wertzoll oder bestimmte Äquivalente des
Sekretär und Zolls in Bezug auf die Einfuhren aus dem
entweder der wichtigsten konkurrierenden Ausland für den
Landwirtscha letzten repräsentativen Zeitraum als
ftssekretär, Grundlage zu verwenden (§ 401 TCC)
wenn der
betreffende ANDERE ARTEN VON GEBÜHREN, DIE VOM BOC
Artikel ERHOBEN WERDEN
agrarisch ist. 1. Arrastre-Ladung
Produkt oder 2. Kaianlage fällig - Gegenstück zur Lizenz,
Arbeitsabsch nicht für die Nutzung eines Kai, sondern
nitt, wenn für einen Sonderfonds - Port Works Fund
nicht 3. Liegeplatzgebühr
landwirtschaf 4. Hafengebühr
5. Fällige Tonnage
FLEXIBLE TARIFKLAUSEL
Der Präsident kann Zollsätze für Import- und Bedeutung und Geltungsbereich der Zoll- und
Exportkontingente usw. im Rahmen des TCC Zollgesetze
festlegen (siehe § 28, Art. VI, Verfassung und § 401,
TCC)
1. Um zu erhöhen, (Unreduce)ed™oderdparentfernen
Sie bestehende Schutzzölle evondEinfuhrpZoll
(einschließlich aller notwendigen Änderungen
in der Klassifizierung)
^ Die bestehenden Sätze können auf
einer oder mehreren Stufen auf ein
beliebiges Niveau erhöht oder
gesenkt werden, aber in keinem Fall
darf der erhöhte Einfuhrzollsatz höher
als maximal 100% ad valorem sein.
Seite 246 von

145
• Umfasst nicht nur die Bestimmungen des
Steuerrecht
Zoll- undSommergutachter
Zollkodex (TCC) und die
diesbezüglichen Vorschriften, sondern
auch alle anderen Gesetze und
Vorschriften, die dem Bureau of Customs
(BOC) unterliegen oder anderweitig in
dessen Zuständigkeit fallen.
• Was den Anwendungsbereich betrifft:
Tarif- und Zollgesetze erstrecken sich
nicht nur auf die Bestimmungen des TCC,
sondern auch auf alle anderen Gesetze,
deren Durchsetzung BOC anvertraut ist.
ZOLLAMT
FUNKTIONEN:
1. Festsetzung und Erhebung der rechtmäßigen
Einnahmen aus importierten Artikeln und aller
anderen Gebühren, Abgaben, Gebühren,
Bußgelder und Strafen, die im Rahmen der
Seite 247 von

145
2007
zoll- und Zollrecht.
2. Verhinderung und Bekämpfung von Schmuggel und
anderen Betrügereien beim Zoll.
3. Überwachung und Kontrolle des Eingangs und der
Räumung von Schiffen und Flugzeugen, die im Für den Fall, dass die Artikel frei von Zöllen,
Außenhandel tätig sind. Steuern und anderen Abgaben sind, bis sie die
4. Durchsetzung von Zoll- und Zollgesetzen, Regeln Gerichtsbarkeit des Zolls rechtlich verlassen
und Vorschriften in Bezug auf die Zoll- und haben (§ 1202)
Zollverwaltung.
5. Überwachung und Kontrolle des Umgangs mit Entladeabsicht
ausländischen Mails, die in den Phils eintreffen. • Auch wenn noch nicht entladen, und es gibt
Zum Zwecke der Erhebung der gesetzlichen unmanifeste Ladung Verfall stattfinden kann,
Abgabe auf so eingeführte zollpflichtige weil die Einfuhr bereits begonnen hat.
Gegenstände und Verhinderung des Schmuggels
durch das Medium solcher Mails IMPORTVERBOT FÜR WAREN
6. Überwachung und Kontrolle aller Import- und 1. Absolut verboten
Exportladungen, die in Piers, Flughäfen, a. Kriegswaffen
Terminalanlagen einschließlich Containerhöfen und b. Unmoralische/obszöne oder
Frachtstationen gelandet oder gelagert sind, zum heimtückische Artikel
Schutz der Staatseinnahmen. c. Artikel für Hochverrat
7. Ausübung der ausschließlichen Zuständigkeit für d. Verbotene Drogen/Betäubungsmittel
Beschlagnahme- und Verfallsfälle nach dem Zoll- e. Spielutensilien/-geräte
und Zollrecht. (§ 602) f. Die nach Sondergesetzen verboten
sind (§ 102 TCC)
ZUSTÄNDIGKEIT DES ZOLLSAMMLERS FÜR DIE
EINFUHR VON ARTIKELN 2. Qualifiziert verboten
1. Veranlassen, dass alle zu importierenden Artikel o Wenn keine Bedingungen vorliegen, die
im Zollhaus eingegeben werden eine rechtmäßige Einfuhr
2. Veranlassen, dass alle diese Artikel bewertet rechtfertigen, sind die rechtlichen
und klassifiziert werden Auswirkungen der Einfuhr von
3. Festsetzung und Erhebung der darauf qualifiziert verbotenen Gegenständen
entfallenden Zölle, Steuern und sonstigen die gleichen wie die der absolut
Abgaben verbotenen Gegenstände. (Auyong
4. Halten Sie alle importierten Artikel im Besitz, bis Hian v. CTA, 59 SCRA 110)
die Zölle, Steuern und sonstigen Abgaben
bezahlt sind (Abschnitt 1206) Bedingt zoll- und zollfrei
TERRITORIALE GERICHTSBARKEIT DES BOC

• Bestimmte importierte Artikel sind bei Einhaltung
bestimmter Anforderungen von der
1. Alle Meere im Zuständigkeitsbereich der Phils. Einfuhrsteuer befreit. Diese sind
2. Alle Küsten, Häfen, Flughäfen, Häfen, Buchten, 1. Die in § 105 des TCC vorgesehenen;
Flüsse und Binnengewässer, ob vom Meer aus 2. Diejenigen, die Regierungsbehörden
schiffbar oder nicht (1. Absatz, § 603) gewährt werden, GOCC mit
Abkommen mit dem Ausland;
ANWENDUNG DES TCC 3. Diejenigen, die internationalen
^ Erst nach Beginn der Einfuhr, aber vor Beendigung Institutionen gewährt werden, die
der Einfuhr aufgrund einer Vereinbarung oder
eines Sondergesetzes zur Befreiung
DAUER der EINFUHR: und eine
TIFF (unkomprimierter) Dekomprimierer berechtigt sind; und
ANFANG erforderlich sind, um dieses Bild zu sehen.
4. Diejenigen, die vom Präsidenten auf
^ Wenn das Transportschiff oder -flugzeug mit Empfehlung von Neda gewährt
der Absicht, es zu entladen, in die werden können.
Gerichtsbarkeit der Philippinen einfährt
KÜNDIGUNG
• Ausgenommene Artikel nach § 105 Abs.
^ Bei Zahlung der Zölle, Steuern und sonstigen

Abgaben, die auf die Artikel fällig sind oder im
Einreisehafen zu entrichten sind, wird die
gesetzliche Genehmigung zum Rücktritt erteilt
Artikel Bedingungen
Seite 248 von

145
Tiere und Pflanzen • Zur wissenschaftlichen,
experimentellen, Vermehrung,
Steuerrecht Sommergutachter botanisch,
zucht-, zoologische und
Landesverteidigungszwecke
WASSERPRODUKT o von Schiffen des
E philippinischen Registers
gefangen oder eingesammelt
o Nicht im Ausland gelandet
Seite 249 von

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 analoge persönliche
gebiet oder bei Anlandung oder familiäre
ausschließlich zum Umladen
effekten,
Ausrüstung, die für o Anleihe= 1 ½ x der ermittelten
ohne
die Bergung von Zölle, Steuern und Abgaben
Schiffen oder o Muss innerhalb von 6
fahrzeugen,
Flugzeugen Monaten exportiert werden
wasserfahrzeuge,
verwendet wird, die
Flugzeuge und Tiere,
notwendig,
Kosten für o Phil darf nicht über
angemessen und
Reparaturen von Phil ausreichende Einrichtungen
normalerweise für ihren
Schiffen oder verfügen, um Reparaturen
Komfort und ihre
Flugzeugen im durchzuführen
Bequemlichkeit
Ausland o Das Schiff wurde durch
während ihres
Wetter oder Unfall
Auslandsaufenthalts
gezwungen, einen
verwendet, begleitet sie
Artikel, die auf die o nach Abschluss der
bei ihrer Rückkehr oder
Philippinen gebracht Reparatur, Verarbeitung oder Ankunft innerhalb einer
wurden, um Überholung wieder angemessenen Zeit,
reparatur, auszuführen die, abgesehen von
verarbeitung, oder o Anleihe = 1 ½ x der unvorhergesehenen
Trophäen, Preise und
( Medaillen, zufällige Ereignisse
Abzeichen, Pokale) dürfen in keinem Fall
Diese 60 Tage nach der
erhalten als Rückkehr des
ehrenauszeichnung Eigentümers
Proben in einer o Modelle, die nicht für den überschreiten,
solchen Menge und praktischen Gebrauch vorbehaltlich der
mit solchen übernommen wurden, und
folgenden
Abmessungen oder o Muster, die nicht zum Verkauf Bestimmungen:
Konstruktionen, dass stehen
1. Dass die persönlichen
sie unverkäuflich o markiert stichprobe
und
oder von keinem verkauf
gesetzlich strafbar Haushaltsgegenstände
nennenswerten weder muss
kommerziellen Wert o zum Zwecke der Einführung in
sind, eines neuen Produkts
o von einer ordnungsgemäß handelsmengen, die
registrierten und identifizierten nicht für den Tausch,
Person Verkauf oder die
Persönlich und o vorimportiert werden,
der Abreise die
formell Vermietung bestimmt
haushaltsgegenstän erklärt und aufgelistet und sind und deren
de von vor dem Zollbeamten unter zollpflichtiger
zurückkehrenden Eid identifiziert, wenn sie von Gesamtwert 10.000
Phil-Bewohnern diesen zurückkehrenden Peseten nicht
Bewohnern bei ihrer Abreise übersteigen darf
oder während ihres 2. Dass der
Auslandsaufenthalts aus
dem Phil ausgeführt werden
Tragen
Kleidung,
von • zurückkehrende
innerhalb einer
angemessenen Zeit vor
o persönliche und persönlichen oder nach den
haushalt effekte Schmuckartikeln, Eigentümern eintreffen,
einschließlich
bekleidung,
tragen Toilettenartikeln,
tragbaren
• in Gebrauch und
notwendig und
Gegenstände der Werkzeugen und angemessen für die
persönlichen Dekoration instrumente, Abnutzung oder
(außer Luxusartikel) Theaterkostüme Verwendung solcher
Toilette artikeln, und Personen gemäß ihrem
berufsbezogene ähnliche persönliche Beruf oder ihrer Position
Instrumente und ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007
Seite 250 von

145
begleitende ziele ihrer Reise und
Reisende ihren gegenwärtigen
Komfort und
oder Bequemlichkeit.
touristen
Persönlichim Gepäck
und
haushaltsgegenstän
• Begleiten Sie sie oder
kommen Sie zu einem
de, Fahrzeuge angemessenen
ausländischer Zeitpunkt an
Berater und • In Mengen und Art
Experten, die notwendig und geeignet
angestellt sind oder für den Beruf, Rang oder
Dienstleistungen für die Position
die Regierung • Für den eigenen
Gebrauch, NICHT zum
erbringen, Verkauf, Tausch, Miete
einschließlich
Personal und • Sammler kann
Familien verlangen: schriftliche
Professionelle
Instrumente,
• In Mengen und Art
notwendig und geeignet
Handelswerkzeuge, für den Beruf, Rang oder
Kleidung, Haustiere, die Position
persönliche und • Für den eigenen
Gebrauch, NICHT zum
Haushaltsgegenstän
de von Personen, die Verkauf, Tausch, Miete
sich im Phil und • Der Wohnortwechsel ist
gutgläubig
OFW niederlassen
möchten •Das Privileg des freien
Eintritts wurde ihnen
noch nie gewährt oder
qualifiziert sich gemäß
LOI 105, 163, 210
Artikel •Muss Anleihe einreichen
•Innerhalb von 6 Monaten
verwendet exportiert
exklusiv für •Nicht
ausgestellt
gewinnbringend
öffentliche
Unterhaltung; •Andernfalls
Beschlagnahme +Strafe
ausstellung in
öffentlichen
Ausstellungen;
Von ausländischen • Muss eine Dateianleihe
Filmproduzenten für • Exportiertinnerhalb von 6
die Herstellung von monate (es sei denn,
oder erweitert durch die
aufnahme von Sammlerfür weitere 6
Kinofilmen am monaten)
standort in Phil.
sind
• Schulleiter schauspieler
QuickTFilipin os
Fotografische und FF (Unkomprimierter) Dekompressor
TI-
kinematografische müssen vom Importeur bestätigt werden, dass es
Filme
, unentwickelt, sich bei den belichteten
außerhalb von Phil Folien um dieselben
von ansässigen Folien handelt, die zuvor
Filipinos oder Phil. exportiert wurden
produzierenden
Unternehmen
belichtet
Verwendete Importe Gegenseitigkeit: solche
von ausland ausländischen land muss Phil.-
botschaften, Agenturen das gleiche
Gesandte, Privileg gewähren
Seite 251 von

145
agenturen
ausländischer
Regierungen
Artikel für Solche Privilegien müssen in
persönliche oder einer besonderen
familiäre Nutzung Vereinbarung zwischen
von Mitgliedern und Phil und dem Ausland
Anhängen gewährt werden
ausländischer Das Privileg kann nur auf
Botschaften, ausdrückliche
Gesandtschaften, Anweisung von Sec. of
Konsularbeamter Finance gewährt
und anderer werden, die nur auf
Vertreter Anfrage der DFA erteilt
Artikel, die an oder
für Rechnung einer • Org nicht gewinnorientiert
Hilfsorganisation • Zur kostenlosen
gespendet wurdenund
Behälter, Halter
ähnliche Behältnisse
• Mit Ausnahme derjenigen,
die für den Versand oder
Transport von Waren
wiederverwendbar sind
Lieferungen von • Zur Verwendung oder
Schiffen oder zum Verzehr von
Flugzeugen Passagieren an Bord
• Jeder Überschuss oder
Artikel und Überschuss ist
bergung
Jahren
nach 2
ab
• Schiffe müssen in Phil-
Gewässern zerstört oder
Einreichung des aufgegeben worden sein
Protestes
Särge oder Urnen
mit menschlichen • P10.000 nicht
Überresten, überschreiten
Knochenasche.
Persönliche
Gegenstände und
Haushaltsgegenstän
de von
Wirtschaftlich,
technisch, beruflich,
wissenschaftlich,
philosophisch,
historisch, und
kulturbücher und -
publikationen
Beachten Sie, dass, wenn eine
Phil artikel Rückerstattung oder ein Kopfgeld
zuvor exportiert und für einen Phil-Artikel gemäß
ohne Wertsteigerung diesem Unterabschnitt gewährt
zurückgegeben oder wurde, der Artikel bei der
verbessert Wiedereinfuhr einer Pflicht
zustand.
Ausländische Artikel
Seite 252 von

145
vorher
exportiert, wenn
zurückgegebennach
mit gewesen
exportiert und
nur zur
zur Reparatur aus
Phil exportiert und
• Die Reparaturkosten für
vorübergehenden den Artikel betragen 30
anschließend wieder % ad valorem
Nutzung im Ausland
importiert
ausgeliehen für
ausstellung
Anhängerfahrwerk • Anleihe (1 ½ x) zur
importiert von Deckung von 1 Jahr
Ausländischer reedereien für
sein
• Muss ordnungsgemäß
Behälter, der zum umschlag von
identifiziert und
Verpacken Containerfracht
registriert beim LTO
verwendet
Artikel wird,
und • Solche Artikel sind lokal • Zollpflichtig
lieferungen, die von betreuungshonorar
und für die Nutzung
nicht in angemessener
Menge, Qualität und • Beim Zoll hinterlegt
von Preis verfügbar zone bei Nichtgebrauch
Linienfluggesellschaf • Notwendig oder • Nach Ablauf der
ten importiert nebensächlich für den zeitraum (1 Jahr oder als
werden, die unter ordnungsgemäßen verlängerte von
Betrieb
Maschinen,
Ausrüstungen,
• Solche Artikel sind vor
Beauftragter) sind Zölle
und Steuern zu
Ort nicht in
Werkzeuge für die angemessener Menge,
Persönlich
beamter
und
für
• Das Auto muss gekauft
Produktion, Anlagen Qualität und Preis oder bestellt worden
zur Umwandlung von verfügbar Haushaltsgegenstän sein, bevor die Mission
Mineralerzen in • Notwendig oder de (einschließlich
eines Autos) oder
oder
seinen
das Konsulat
Rückrufbefehl
verkaufsfähige nebensächlich für den
ordnungsgemäßen mitarbeiter der DFA, erhalten hat
formular,
•
Betrieb
Wird in ihren
Attaché, personal • Der Wert von
spare teile, zugewiesen an die persönlichen
landwirtschaftlichen und diplomatische Gegenständen und
lieferungen, industriellen Betrieben
verwendet Vertretung von Phil Haushaltsgegenständen
Materialien, Zubehör, darf 30 % seines
Sprengstoffe, im Ausland, Personal Gesamtgehalts nicht
Chemikalien, der überschreiten.
Transpo- und Wiedergutmachungs
Kommunikationseinri missionen in Tokio,
chtungen, die von AFP militär
neuen Minen und personal in
alten Minen SEATO, AFP
importiert und militärpersonal, dem
verwendet werden im Ausland ein
diplomatischer Rang
Von Agro- zuerkannt wurde
Industrieunternehme
= Rückkehr von
n importierte
Ersatzteile
Schiffen
von • Wird Phil als FF (Uncom
oder QpuriecsksTreplacement or for are needed to
regulärer Zuweisung,
Neuzuweisung,
FlugzeugenTI des semergency repair
stirbt, tritt zurück
ausländischen • Ersatzteile,
Sicherung
die
verwendet
zur
Frei von Zöllen und Zöllen
Registers, die im
Außenhandel tätig werden
sicherheit, • Eingeführte Waren müssen im Zollhaus in ihrem
sind seetüchtigkeit, Einfuhrhafen eingelagert werden, andernfalls
gelten sie als Schmuggelware und der Importeur
haftet für Schmuggel (§ 1201)
oder
Artikel zur einfachen • Kann nicht vor Ort repariert • Einreisehafen bezeichnet einen inländischen
Identifizierung werden Hafen, der sowohl für den Außen- als auch für
den Küstenhandel geöffnet ist, einschließlich des
„Einreiseflughafens“. (§ 3514)
• Alle Artikel, die aus einem Land auf die
Philippinen eingeführt werden, unterliegen der
Zollpflicht, wenn
Seite 253 von

145
Steuerrecht
jede Einfuhr,Sommergutachter
auch wenn sie zuvor aus den Phils
exportiert wurde. es sei denn, in der TCC oder
anderen Gesetzen ist ausdrücklich etwas
anderes vorgesehen. (Abschnitt 1201)
ZOLLPFLICHTIGE EINFUHR
ZOLLHAFTUNG ^ Artikel, die zuvor aus den Philippinen exportiert
Allgemeine Regel: Keine Zollbefreiungen wurden, werden ab dem Einlaufen des Schiffes
^ Ungeachtet gegenteiliger Bestimmungen oder Flugzeugs in die philippinische
allgemeiner und besonderer Gesetze, Gerichtsbarkeit bis zur Zahlung von Zöllen,
einschließlich derjenigen, die Franchises Steuern und anderen Abgaben und der Erteilung
gewähren, gibt es keinerlei Befreiungen von der der Genehmigung für den Rückzug dieser Waren
Zahlung von Zöllen (§ 105 letzter Absatz). aus den Zollhäusern zollpflichtig.
AUSNAHMEN:
1. Wenn im Rahmen des TCC vorgesehen (z. B. GRUNDLAGE DES ZOLLWERTS (§ 201 TCC,
bedingt kostenloser Import) geändert durch RA 9135)
2. Ausnahmen für GOCCs mit bestehenden
Verträgen, Verpflichtungen, Vereinbarungen
oder Verpflichtungen mit dem Ausland
3. Ausnahmen internationaler Institutionen,
Verbände oder Organisationen nach
Vereinbarungen und Sondergesetzen § 201.
4. Ausnahmen, die vom Präsidenten der Phils Methode 1. – Transaktionswert. - Der zollpflichtige
gewährt wurden. Auf Empfehlung von NEDA Wert eines eingeführten Gegenstands, der einem
im Interesse der nationalen Wertzollsatz unterliegt, ist der Transaktionswert, der
Wirtschaftsentwicklung. (§ 1205) der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis für die
Waren beim Verkauf zur Ausfuhr auf die Philippinen
HAFTUNG DES IMPORTEURS FÜR ZÖLLE
ist, angepasst durch Hinzufügen von:
•. Eine persönliche Schuld gegenüber dem 1. Folgendes, soweit sie dem Käufer entstehen, aber
Importeur, die nur durch vollständige Zahlung nicht in dem tatsächlich gezahlten oder zu
aller Zölle und Steuern beglichen werden kann zahlenden Preis für die eingeführten Waren
enthalten sind:
• . ein Pfandrecht an importierten • Provisionen und Maklergebühren (außer
Gegenständen, das durchgesetzt werden Kaufprovisionen);
kann, während sie in Gewahrsam sind oder • Kosten für Container;
der Kontrolle der Regierung unterliegen (§ • Kosten für Container;
1204) • Die Kosten für die Verpackung, sei es für Arbeit
oder Material;
UMFANG DER HAFTUNG DES IMPORTEURS
^ beschränkt auf den Wert der eingeführten Ware. • Der gegebenenfalls aufgeteilte Wert der folgenden
Im Falle des Verfalls der beschlagnahmten Waren und Dienstleistungen: Materialien,
Materialien ist die maximale zivilrechtliche Strafe Komponenten, Teile und ähnliche Gegenstände,
der Verfall selbst. (Mendoza v. David, 1 SCRA die in den importierten Waren enthalten sind;
Werkzeuge; Matrizen; Formen und ähnliche
791)
Gegenstände, die bei der Herstellung der
BEVORZUGUNG DES EIGENTÜMERS importierten Waren verwendet werden;
Materialien, die bei der Herstellung der
IMPORTIERTER ARTIKEL FÜR ZOLLZWECKE
importierten Waren verbraucht werden; und
Alle Artikel, die auf die Philippinen importiert werden, Engineering-, Entwicklungs-, Grafik-,
sind Eigentum von: Designarbeiten und Pläne und Skizzen, die an
• die Person, andieund die Eigenschaft ist TIFF
(Unkomprimiert) Dekomprimierer
anderer Stelle als auf den Philippinen
durchgeführt werden und für die Herstellung der
nachteile
g erforderlich sind, um dieses Bild zu sehen. importierten Waren erforderlich sind, wenn diese
• der Inhaber des von dem darin genannten
Waren und Dienstleistungen direkt oder indirekt
vom Käufer kostenlos oder zu reduzierten Kosten
Empfänger ordnungsgemäß bestätigten
Konnossements für die Verwendung im Zusammenhang mit der
• der Empfänger, wenn er vom Versender auf Herstellung und dem Verkauf für die Ausfuhr der
importierten Waren geliefert werden;
Bestellung versandt wird
• die Versicherer der verlassenen Gegenstände, • Die Höhe der Lizenzgebühren und
die vor einem Wrack auf See, entlang der Lizenzgebühren im Zusammenhang mit den zu
Küste oder in einem Gebiet in den Phils bewertenden Waren, die der Käufer entweder
gerettet wurden. direkt oder indirekt als Bedingung für den Verkauf
der Waren an den Käufer zahlen muss;
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145
2. Der Wert eines Teils des Erlöses aus einem
späteren Weiterverkauf, einer späteren
Steuerrecht
Veräußerung Sommergutachter
oder Verwendung der eingeführten
Waren, der direkt oder indirekt dem Verkäufer
zufließt;
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145
3. Die Kosten für den Transport der eingeführten Beide werden direkt oder indirekt kontrolliert
Waren vom Ausfuhrhafen zum Einfuhrhafen auf durc
den Philippinen; h ein NACHTEIL: Es handelt sich um ein Gerät, mit
4. Lade-, Entlade- und Bearbeitungsgebühren im dritte dem eine von Steuern betroffene Ware zu den
Zusammenhang mit dem Transport der s gleichen Bedingungen exportiert und auf
importierten Waren vom Ausfuhrland zum pers ausländischen Märkten verkauft werden kann, als
Einfuhrhafen auf den Philippinen; und auf; wäre sie überhaupt nicht besteuert worden. (Uy
5. Die Kosten der Versicherung. Tog Chiaco Sons vs. Collector of Customs, 24 Phil
ethe 562)
Alle Zuschläge zum tatsächlich gezahlten oder reinschließlich
sie derjenigen, die durch Affinität oder
zu zahlenden Preis erfolgen nur auf der Grundlage Blutsverwandtschaft bis zum vierten zivilen Grad
objektiver und quantifizierbarer Daten. verbunden sind.
Bei der Bestimmung des Zollwerts dürfen keine
Zuschläge zu dem tatsächlich gezahlten oder zu Personen, die miteinander geschäftlich verbunden
zahlenden Preis vorgenommen werden, es sei denn, sind, indem einer der Einzelvertreter, Einzelvertreiber
dies ist in diesem Abschnitt vorgesehen: Vorausgesetzt, oder Einzelkonzessionär, wie auch immer beschrieben,
dass die Methode 1 bei der Bestimmung des Zollwerts des anderen ist, gelten für die Zwecke dieses
eingeführter Waren nicht angewendet wird, wenn: Gesetzes als verwandt, wenn sie unter einen der acht
a) Es gibt andere Einschränkungen in Bezug auf die (8) oben genannten Fälle fallen.
Verfügung oder Verwendung der Waren durch den
Käufer als Einschränkungen : welche:€ (B) Methode Zwei. – Transaktionswert
• Gesetzlich oder von philippinischen Behörden
identischer Waren. – Kann der Zollwert nach der
ersten Methode nicht ermittelt werden, ist der Zollwert
vorgeschrieben sind;
• Das geografische Gebiet, in dem die Waren
der Transaktionswert der verkauften identischen
Waren
weiterverkauft werden dürfen, einzuschränken;
oder i für den Export auf die Philippinen bestimmt und zum
• Den Warenwert nicht wesentlich beeinflussen. oder ungefähr zum gleichen Zeitpunkt wie die zu
bewertenden Waren exportiert. „Identische Waren“
b) Der Verkauf oder Preis unterliegt einer Bedingung
oder Gegenleistung, für die ein Wert in Bezug auf sind Waren, die in jeder Hinsicht, einschließlich der
die zu bewertenden Waren nicht bestimmt werden physischen Eigenschaften, der Qualität und des Rufs,
kann; gleich sind. Geringfügige Unterschiede im Aussehen
c) Ein Teil des Erlöses aus einer späteren schließen nicht aus, dass Waren, die im Übrigen der
Weiterveräußerung, Veräußerung oder Nutzung der Definition entsprechen, als identisch angesehen
Waren durch den Käufer fällt direkt oder indirekt werden können.
dem Verkäufer zu, es sei denn, eine angemessene
(C) Methode 3. – Transaktionswert
Anpassung kann gemäß den Bestimmungen dieses
von
Vertrags vorgenommen werden; oder
I Ähnliche Waren. – Wenn der zollpflichtige Wert nicht
d) Der Käufer und der Verkäufer sind miteinander
nach der vorstehenden Methode bestimmt werden
verwandt, und diese Beziehung hat den Preis der
kann, ist der zollpflichtige Wert der Transaktionswert
Waren beeinflusst. Diese Personen gelten als
ähnlicher Waren, die zur Ausfuhr auf die Philippinen
verbunden, wenn:
verkauft und zur oder ungefähr zur gleichen Zeit wie
• Sie sind leitende Angestellte oder Direktoren des die zu bewertenden Waren exportiert werden.
jeweils anderen Unternehmens;
"Ähnliche Waren" sind Waren, die zwar nicht in jeder
• Sie sind rechtlich anerkannte Geschäftspartner; Hinsicht gleich sind, aber gleiche Eigenschaften und
QuickTime™ und ein gleiche Komponentenmaterialien aufweisen, die es
• Es besteht einF-Arbeitgeber-Arbeitnehmer-Verhältnis, das erforderlich ist, um
ihnen ermöglichen, die gleichen Funktionen zu erfüllen
und kommerziell austauschbar zu sein. Die Qualität der
zwischen ihnen; Ware, ihre
• Jede Person, die direkt oder indirekt fünf Prozent (5
die Bekanntheit und das Bestehen einer Marke gehören
zu den Faktoren, die bei der Bestimmung der
%) oder mehr der ausstehenden stimmberechtigten
Aktien des Verkäufers I und des Käufers besitzt, Ähnlichkeit von Waren zu berücksichtigen sind.
kontrolliert oder hält; Kann der Zollwert noch nicht durch die
• Einer von ihnen kontrolliert den anderen direkt oder sukzessive Anwendung der beiden
i unmittelbar vorhergehenden Methoden wird der
indirekt;
direkt oder indirekt eine dritte Person kontrollieren; Zollwert : nach Methode vier oder, wenn der Zollwert
oder sie sind Mitglieder derselben Familie, nach dieser Methode noch nicht bestimmt werden
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kann, nach Methode fünf bestimmt, mit der Ausnahme,
dass auf Antrag des Importeurs die Reihenfolge der
Steuerrecht
Anwendung der Sommergutachter
Methoden vier und fünf umgekehrt
wird: Vorausgesetzt jedoch, dass, wenn der
Zollkommissar
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 o Provisionen und Maklergebühren,
Containerkosten, Verpackungskosten
Steuerrecht
ist Sommergutachter
der Ansicht, dass er bei der Bestimmung des
Zollwerts nach Methode fünf echte Schwierigkeiten
haben wird, kann der Zollkommissar einen solchen
Antrag ablehnen. In diesem Fall wird der Zollwert nach
Methode vier bestimmt, wenn dies festgestellt werden
kann. xxx
BEDINGUNGEN FÜR DIE GEWÄHRUNG DER o Wert der in der Importeurware

RÜCKERSTATTUNG enthaltenen Materialien,
1. Bei der Herstellung des zu exportierenden Komponenten, Teile und
Artikels wurde tatsächlich importiertes Gegenstände
Material verwendet. o Lizenzgebühren und Lizenzgebühren,
2. Die Rückerstattung oder Gutschrift darf 100 die der Käufer bezahlt hat
% der auf das importierte Material gezahlten o Jeglicher Teil des Erlöses aus einem
Zölle nicht übersteigen späteren Weiterverkauf, einer
3. Keine Bestimmung durch NEDA der späteren Veräußerung oder
Anforderung für die Zertifizierung auf Verwendung von Gütern, der dem
Nichtverfügbarkeit von lokal produzierten Verkäufer zufließt;
oder hergestellten wettbewerbsfähigen o Transportkosten vom Ausfuhrhafen
Ersatzstoffen für das importierte Material zum Einfuhrhafen in Phil
(kein lokaler Ersatz für die Materialien) o Lade-, Entlade- und
4. Die Ausfuhr muss innerhalb von 1 Jahr nach Handhabungsgebühren(Arastre)
der Einfuhr des Materials erfolgen und der o Versicherung
Antrag auf Erstattung oder Gutschrift muss ^ Dieser ersetzt den Home Consumption Value
innerhalb von 6 Monaten nach der Ausfuhr als Bewertungsgrundlage von Waren.
gestellt werden
5. Wenn 2 oder mehr aus der Verwendung KLASSIFIZIERUNG DER ZÖLLE
desselben importierten Materials resultieren, 1. Regelmäßige Aufgaben –solche, die
wird die Aufteilung vorgenommen. normalerweise ohne Befehl der höheren
o Jeder Antrag auf Rückerstattung muss Behörden auferlegt und nur als
P500-Einreichungs-, Bearbeitungs- Einnahmequelle erhoben werden
und Überwachungsgebühren zahlen a. Ad-Valorem-Zoll – Dies ist ein Zoll, der
o Reklamationen sind von BoC auf dem Wert des importierten Artikels
innerhalb von 60 Tagen nach Erhalt basiert
ordnungsgemäß erfüllter b. Spezifischer Zoll- dies ist ein Zoll, der
Reklamationen zu bezahlen auf dem zollpflichtigen Gewicht der Waren
basiert (entweder das Bruttogewicht, das
gesetzliche Gewicht oder das
Nettogewicht)
EINFUHRERFASSUNG: Es handelt sich um 2. Besondere Zölle- solche, die zusätzlich zu
eine Erklärung gegenüber dem BOC mit den üblichen Zöllen auferlegt und erhoben
Angaben zum eingeführten Artikel, die es den werden, um die lokale Industrie vor
Zollbehörden ermöglicht, die richtigen Zölle zu ausländischer Konkurrenz zu schützen:
ermitteln. Ein Importeur muss einen a. Dumpingzoll
b. Ausgleichszoll
Importeintrag einreichen. Sie muss in dem c. Kennzeichnungspflicht
Moment durchgeführt werden, in dem die letzte d. Diskriminierungspflicht
Ladung aus dem Schiff ausgeschifft wird.
ART UND ZWECK DER SONDERZÖLLE
1. Hierbei handelt es sich um zusätzliche
TRANSAKTIONSWERT UNTER RA 8181 Einfuhrzölle, die unter bestimmten Bedingungen
^ Es handelt sich um den auf bestimmte Arten von eingeführten
Rechnungswertecvond)dernmWare zzgl. Fracht, Gegenständen erhoben werden
Versicherung, Kosten, nSpesen.bild. 2. Diese werden zum Schutz von Verbrauchern und
^ Der Zollwert eines importierten Artikels ist der Herstellern sowie Phil. Produkte aus
Transaktionspreis, der der tatsächlich gezahlte unzulässigem Wettbewerb durch im Ausland
oder zu zahlende Preis für die Waren ist, wenn hergestellte Produkte.
sie zur Ausfuhr an die Phil. verkauft werden, o Diese können nicht ohne reguläre Pflichten
angepasst durch Addition des ff, soweit sie dem
auferlegt werden, weil das Gesetz sagt,
Käufer entstehen, aber nicht im gezahlten Preis
dass es "zusätzlich zu solchen" sein soll.
enthalten sind:
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BESONDERE AUFGABEN sind:
AUFGABEN NATUR BETRAG IMPOSANTE
Steuerrecht Sommergutachter /SATZ AUTORITÄT
Dumpingzoll Ausländische Differenz
n Artikeln zwischen dem Sonderausschu
auferlegt: a. tatsächlichen ss für-
Sein Preis und dem Antidumping
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Steuerrechtin Sommergutachter
die normalwert (Sec. of
Phils des Artikels Finance-
importie (Umfang der Vorsitzender;
ren, unterpreisung Mitglieder: Sec.
verkauf ) of DTI, Sec. of
en oder Agriculture/ e gegen philippinische Produkte
wahrsch Sec. of Labor)
einlich FLEXIBLE TARIFKLAUSEL
in den
Phils § 28, ARTIKEL VI der Verfassung von 1987 und § ■ i
verkauft 401, TCC.
werden. Der Präsident kann Zollsätze, Einfuhr- und I-
b. Zu einem Exportkontingente usw. im Rahmen von TCC
Preis, festlegen
der
unter 1. Erhöhung, Senkung oder Aufhebung
dem bestehender Schutzzollsätze (einschließlich
Normal notwendiger Änderungen der Einstufung)
wert
liegt
• die bestehenden Sätze können in einer oder
mehreren Stufen auf ein beliebiges Niveau
Die Einfuhr angehoben oder gesenkt werden, dürfen
oder der jedoch in keinem Fall höher als maximal
Verkauf 100 % als Wert sein
davon könnte Entspricht der Sec of Finance
Entgegenwi Wird 2. Um Einfuhrkontingente festzulegen oder die
rkender ausländische Prämie, Einfuhr von Waren zu verbieten, falls
kränkelnder n Waren Subvention erforderlich
Zoll auferlegt, die oder 3. Einführung eines zusätzlichen Zolls auf alle
subventionier Subvention Einfuhren, die 10 % ad valorem nicht
t werden, so überschreiten, wann immer dies erforderlich ist
dass sie zu
niedrigeren BESCHRÄNKUNG DER FLEXIBLEN TARIFKLAUSEL
Preisen zum
1. Durchführung einer Untersuchung in einer
Nachteil
öffentlichen Anhörung durch die
lokaler
Tarifkommission
Produkte in
^ Der Kommissar hört auch die Ansichten
ähnlicher
und Empfehlungen aller betroffenen
Lage verkauft
Regierungsstellen, Agenturen oder Organe
werden
an.
können
^ Die NEDA unterbreitet danach ihre
Empfehlung an den Präsidenten
Kennzeichn Denjenigen 5% ad Komm.
2. Die Befugnis des Präsidenten, die
ungspflicht auferlegt, die valorem der benutzerdefinie
Einfuhrabgaben innerhalb der im Kodex
nicht Artikel rt
festgelegten Grenzen zu erhöhen oder zu
ordnungsgem
senken, umfasst die Änderung in Form von
äß als
Zöllen.
UrsprungsortF
QuickTime™ und einen ^ In einem solchen Fall wird der
der Waren komprimierten)
entsprechende Wertzoll oder bestimmte
gekennzeichn Dekomprimierer, um
Äquivalente des Zolls in Bezug auf die
Diskriminie Wird Waren Präs. Der Phil. Einfuhren aus dem wichtigsten
rungspflich auferlegt, die konkurrierenden Land für den letzten
t aus Ländern repräsentativen Zeitraum als Grundlage
kommen, die verwendet. (Sec 401 TCC)
diskriminieren
AUFZEICHNUNGSPFLICHT (§ 3514 TCC, geändert
durch RA 9135)
Alle Importeure sind verpflichtet, an ihrem
Hauptgeschäftssitz in der vom Zollbeauftragten
vorgeschriebenen Weise und für einen Zeitraum von
drei (3) Jahren ab dem Datum der Einfuhr alle
Aufzeichnungen über ihre Einfuhren und/oder Bücher,
Geschäfts- und Computersysteme und alle
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Zollhandelsdaten aufzubewahren
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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007 der Obhut oder Kontrolle der Regierung
befinden.
Steuerrecht
einschließlich Sommergutachter
Zahlungsaufzeichnungen, die für die
Überprüfung der Richtigkeit des Transaktionswerts
relevant sind, der von den Importeuren/Zollagenten
bei der Einfuhranmeldung angegeben wurde.
Alle Makler sind verpflichtet, an ihrem
Hauptgeschäftssitz in der von der Zollbehörde
vorgeschriebenen Weise und für einen Zeitraum von
drei (3) Jahren ab dem Datum der Einfuhr Kopien der • Wird in Anspruch genommen, wenn die
oben genannten Aufzeichnungen über die von ihnen Einfuhr weder verboten noch
unsachgemäß erfolgt ist.
abgewickelten Transaktionen aufzubewahren. 2. Verwaltungsstrafen und -einbußen
DIE TARIFKOMMISSION
• Angewandt, wenn die Einfuhr rechtswidrig
ist;
FUNKTION DER TARIFPROVISIONEN

• Und sie kann auch dann ausgeübt
I. Untersuchungsbefugnisse werden, wenn sich die Artikel nicht oder
nicht mehr im Gewahrsam des Zolls
a) Die Verwaltung und die steuerlichen und befinden, es sei denn, die Einfuhr wird
industriellen Auswirkungen der Zoll- und lediglich versucht. In diesem Fall darf sie
Zollgesetze dieses Landes, die derzeit in nur dann erfolgen, wenn sich die Waren
Kraft sind oder später erlassen werden noch im Zuständigkeitsbereich des Zolls
können. befinden oder sich in den Händen einer
b) Die Beziehungen zwischen den Zollsätzen für Person befinden, die davon Kenntnis hat
Rohstoffe und den fertigen oder teilweise (§ 2531 & 2530 TCC)
fertigen Produkten.
c) Die Auswirkungen von Wertzöllen und
• Gemäß § 2530 (a) des TCC ist es nicht
erforderlich, dass das Schiff oder
spezifischen Zöllen sowie von Flugzeug die Schmuggelware selbst
zusammengesetzten spezifischen Zöllen und befördern muss, um den Verfall zu
Wertzöllen. rechtfertigen. Die ergänzende
d) Alle Fragen in Bezug auf die Anordnung von Nebennutzung des Cessna-Flugzeugs für
Zeitplänen und die Klassifizierung von Schmuggeloperationen reicht aus, um als
Artikeln in den verschiedenen Zeitplänen im Schmuggel benutzt zu gelten (Llamado v.
Tarifgesetz. Comm. Des Zolls, 122 SCRA 118)
e) Die Zollbeziehungen zwischen den 3. Reduktion von zoll
Philippinen und den Handelsverträgen pflichten/Kompromiss:
anderer Länder, Präferenzbestimmungen, • Vorbehaltlich der Genehmigung von Sec.
Wirtschaftsallianzen, die Auswirkungen von of Finance (Sec. 709, 2316 TCC)
Exportprämien und präferenziellen 4. Beschlagnahme, Durchsuchung,
Transportraten. Festnahme (§ § 2205, 2210, 2211 TCC)
f) Das Einfuhrvolumen im Vergleich zur
inländischen Produktion und zum II. Gerichtlich
inländischen Verbrauch; und • dieses Rechtsmittel wird normalerweise in Anspruch
g) Im Allgemeinen die Funktionsweise der Zoll- genommen, wenn das Steuerpfandrecht durch die
Überlassung der Waren verloren geht
und Zolltarifgesetze zu untersuchen,
einschließlich ihres Verhältnisses zu den 1. Zivilklage (§ 1204 TCC)
nationalen Einnahmen, ihrer Auswirkungen 2. Strafverfahren
auf die Industrien und Arbeitskräfte des
Landes, und Berichte über ihre Untersuchung RECHTSBEHELFE DES STEUERPFLICHTIGEN
wie vorgesehen vorzulegen. (§ 506 TCC)
I. Administrativ
II. Amtshilfe für den Präsidenten und den Kongress 1. Protest
(§ 506 TCC)
• Jeder Importeur oder Interessent, der mit
Steuerliche Abhilfemaßnahmen nach dem dem veröffentlichten Wert innerhalb von
Zollkodex (TCC) 15 Tagen ab dem Datum der
QuickTime™ und ein TIFF (unkomprimierter) Veröffentlichung oder innerhalb von 5
Dekomprimierer
Tagen ab dem Datum, an dem der
RECHTSBEHELFE DERre GOV E R NM ENT, UM die Importeur Anspruch auf Rückerstattung
ERHEBUNG VON STEUERN ZU BEWIRKEN hat, unzufrieden ist, wenn die Zahlung
aufgrund von Ereignissen, die nach der
I. Verwaltungs-/außergerichtliche Zahlung eintreten, fehlerhaft oder
1. Steuerpfandrecht (§ 1508 TCC) rechtswidrig ist.
• Befestigt sich an den Waren, unabhängig • Steuerzahler - innerhalb von 15 Tagen
vom Eigentum, während sie sich noch in nach der Veranlagung. Zahlung unter
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Protest ist erforderlich (§ 2308, 2210
TCC)
2. Rückerstattung
• Ein schriftlicher Erstattungsantrag kann
vom Importeur in Minderungsfällen bei
fehlenden Paketen, Mängeln im Inhalt von
Paketen oder Engpässen vor Eintreffen
der Ware im
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Philippinen, Gegenstände, die nach einer
solchen Ankunft verloren gegangen oder
zerstört wurden, tote oder verletzte Tiere
und für offensichtliche Schreibfehler und
•Rückvergütungsfälle, in denen die Waren
wiederexportiert werden. (§ 1701-1708 • Der Zollprotest ist nur einzureichen, wenn die
TCC) Haftung des Steuerpflichtigen für Zölle,
3. Begleichung einer Pfändung durch Zahlung Steuern, Gebühren und andere Abgaben
einer Geldbuße oder Rücknahme festgestellt wird und der Steuerpflichtige diese
Haftung bestreitet.
•
Dies ist JEDOCH in keinem Fall zulässig,
wenn die Einfuhr absolut verboten ist oder Wenn Zollprotest NICHT erforderlich ist
die Freigabe gesetzeswidrig wäre oder
wenn ein tatsächlicher und vorsätzlicher • Wenn es keinen Streit gibt, aber der Anspruch
Betrug vorliegt (§ 2307 TCC) auf Erstattung aufgrund des Eintretens von
4. Einspruch Ereignissen entsteht, z. B. wenn der
importierte Rohstoff bei der Herstellung von
• Innerhalb von 15 Tagen an den Beauftragten Fertigprodukten verwendet wird, die später
nach Benachrichtigung des Einziehers über gemeldet werden, und eine Zollrückerstattung
seine Entscheidung (§ 2313 TCC) geltend gemacht wird.
II. Gerichtlich VORAUSSETZUNGEN FÜR EINEN PROTEST
1. Muss schriftlich erfolgen
1. Einspruch 2. Muss auf die besondere Entscheidung oder
• Innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der Entscheidung des Zollsammlers hinweisen,
Entscheidung des Kommissars oder gegen die eine Ausnahme gemacht oder ein
Finanzministers an die Abteilung des CTA Einwand erhoben wird;
(§ 2403 TCC, § 7 RA 1125, geändert durch 3. Muss die Gründe angeben, auf die sich der
§ 9 RA 9282) Rechtsbehelf stützt;
•Da § 11 des RA 1125 in der durch § 9 RA 4. Muss auf den Gegenstand einer einzigen
9282 geänderten Fassung das Anpassung beschränkt sein;
Finanzgericht ermächtigt, einstweilige 5. Muss bei Zahlung des geforderten Betrags
Verfügungen zu erlassen, scheint es, dass oder innerhalb von 15 Tagen nach der
ein Importeur Berufung einlegen kann, Zahlung eingereicht werden;
ohne zuvor die Zölle zu entrichten, wie bei 6. Der Protestant muss bei Bedarf Muster von
der Beschlagnahme, aber nicht in
Widerspruchsfällen. Waren zur Verfügung stellen, die unter Protest
2. Aktion, um die Rechtmäßigkeit der stehen.
Beschlagnahme in Frage zu stellen
VERFAHREN BEI ZOLLPROTESTSÄTZEN
3. Abbruch (§ 1801 TCC)
i. ausdrücklich (§ 1801 TCC) 1. Der in seinem Zuständigkeitsbereich
ii. implizit handelnde Sammler veranlasst die
• nichteinreichung einer Verbringung der eingeführten Waren in das
Einfuhranmeldung innerhalb von 30 Zollhaus.
Tagen nach dem Abgang der Waren 2. Der Sammler wird die darauf entfallenden
oder
Abgaben festsetzen, liquidieren und einziehen
• nach Einreichung eines Eintrags nicht oder die genannten Waren zurückhalten, wenn
innerhalb von 15 Tagen einen die haftende Partei diese nicht bezahlt.
Anspruch geltend macht, der jedoch 3. Die beschwerte Partei kann innerhalb von 15
erst wirksam wird, wenn der Sammler
dies erklärt hat. (§ 1801, geändert Tagen nach dem liquidierten Betrag einen
durch RA 7651) schriftlichen Widerspruch gegen ihre
vorstehende Haftung beim Inkassobüro
ZWEI ARTEN VON VERFAHREN und eine
IN DER BOC QuickTime™ einlegen (es gilt die Zahlung nach der
1. Zollprotest IFällegedrückt) Dekompressor benötigt, um dieses Bild zu sehen. Protestregel)
2. Zollbeschlagnahme und Verfallfälle
4. Anhörung innerhalb von 15 Tagen nach Erhalt
A. Zoll-Protestfälle des ordnungsgemäß vorgelegten Protestes.
Definition: Dies sind Fälle, die ausschließlich mit der Nach Beendigung der Anhörung entscheidet
Haftung für Zölle, Gebühren und sonstige Abgaben der Sammler innerhalb von 30 Tagen darüber
verbunden sind.
HINWEIS: Vor der Einreichung eines Protestes muss
zunächst eine Zahlung unter Protest erfolgen.
Wenn der Zoll protestiert, gilt

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WENN DIE WENN DIE
ENTSCHEIDUNG DEM ENTSCHEIDUNG DER
PROTESTANTEN REGIERUNG
Beschwerde beim Automatische Überprüfung
Beauftragten innerhalb von durch den Kommissar
15 Tagen nach
Benachrichtigung
Beschwerde bei der CTA- Automatische Überprüfung
Abteilung innerhalb von 30 durch Sec. of Finance
Tagen ab Mitteilung
Appell mit dem CTA en Wenn die Entscheidung
von
Seite 265 von

145
banc Commissioner oder Sec.
dem Protestanten
abträglich ist, kann er sich
nach dem gleichen
Verfahren auf der linken
Seite an den CTA und SC • Das Verfahren der Durchfuhr von Waren durch
Einspruch von certiorari wenden. das Zollhaus (Rodriguez v. CA, Set. 18, 1995)
beim SC innerhalb von 15
Tagen nach Beweise für eine Verurteilung in Schmuggelfällen
Benachrichtigung • Der bloße Besitz des fraglichen Artikels, ES
B. Beschlagnahme- und Verfallsfälle SEI DENN, der Beklagte könnte erklären, dass
Definition: Diese beziehen sich auf Sachverhalte, sein Besitz zur Zufriedenheit des Gerichts
die rechtmäßig ist (§ 3601 TCC).
schmuggel. Es ist administrativer und ziviler Natur und • Die Zahlung der nach der Festnahme fälligen
richtet sich gegen die res oder importierten Artikel und Steuer ist keine gültige Verteidigung
beinhaltet eine Bestimmung der Rechtmäßigkeit ihrer (Rodriguez v. CA, 248 SCRA 288)
Einfuhr. Diese Klagen sind dinglich.
Sachen, die in Schmuggelfällen beschlagnahmt
• Somit ist es nicht zu rechtfertigen, dass der werden können
Eigentümer des Schiffes, der verwirkt werden
wollte, keine tatsächliche Kenntnis davon
• Alles, was für den Schmuggel verwendet
wurde, wird beschlagnahmt, wie das Schiff,
hatte, dass sein Eigentum illegal genutzt das Flugzeug usw. (Llamado v. Comm. of
wurde. Das Fehlen oder Fehlen einer Customs, 1983).
tatsächlichen Kenntnis einer solchen Ausnahme: Übliche Spediteure, die nicht privat
Verwendung ist eine persönliche Verteidigung gechartert sind, können nicht beschlagnahmt werden.
des Eigentümers selbst, die das Schiff in
keiner Weise von der Haftung für den Verfall
entbinden kann. (Comm. Of Customs v. Schmuggelware: Gegenstände verbotener Ein-
Manila Starr Ferry, Inc., 227 SCRA 317) oder Ausfuhren. (§ 3514 TCC)
Schmuggel
A. Eine Handlung einer Person, die:
• Betrügerischer Import von Artikeln, die gegen Recht der Zollbeamten auf Beschlagnahme und
das Gesetz verstoßen, oder
• Dabei behilflich sein oder
Festnahme
• Erhalten, verbergen, kaufen, verkaufen,

• Kann jedes Schiff ergreifen. Flugzeuge,
Fracht, Artikel, Tiere oder andere bewegliche
erleichtern oder transportieren Sie einen Gegenstände, wenn diese verfallen oder für
solchen Artikel in Kenntnis seiner illegalen
Einfuhr (§ 3601 TCC) eine Zeit haftbar sind, die nach Zoll- und
• Gesetzwidrige Ausfuhr (§ 3514 TCC)
Zollgesetzen, -regeln
vorgeschrieben ist.
und -vorschriften
B. Die Philippinen sind in verschiedene Einreisehäfen • Diese Befugnisse dürfen nur in

unterteilt - andere Einreisehäfen als die Einreisehäfen Übereinstimmung mit den Gesetzen und
Bestimmungen des TCC ausgeübt werden
werden GESCHMUGGELT. (§ 2205)
Einreisehafen: Ein inländischer Hafen, der sowohl Common Carrier, Verfall

für den Außen- als auch für den Küstenhandel
geöffnet ist, einschließlich des „Einreiseflughafens“.
• Übliche Spediteure unterliegen in der Regel
keinem Verfall, obwohl sie auch verfallen
(§ 3514 TCC) können, wenn der Eigentümer Kenntnis von
ihrer Verwendung beim Schmuggel hat und
• ALLE Artikel, die auf die Philippinen importiert
eine zustimmende Partei war.
werden, unabhängig davon, ob sie von
Q
• Wenn ein Kraftfahrzeug gemietet wird, um
bisksTeidutymdpar abhängen odernicht, müssen geschmuggelte Waren zu befördern, es aber
über ein Zollhaus an einem Einreisehafen kein Certificate of Public Convenience (CPC)
eingegeben werden. hat, ist es kein gewöhnlicher Spediteur. Es
unterliegt somit dem Verfall und mangelnde
EINTRAGUNG im Zollrecht bedeutet - persönliche Kenntnis des Eigentümers oder
• Die beim Zollamt eingereichten Unterlagen Beförderers ist keine Einrede des Verfalls.
•Die Vorlage und Abnahme der Unterlagen
Eigenschaften, die bei Fehlen von Prima-facie-
Beweisen nicht verfallen -
• Der Verfall des Fahrzeugs, Schiffes oder
Flugzeugs erfolgt nicht, wenn festgestellt wird,
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145
dass der Eigentümer oder sein Beauftragter für
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2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS Pfändungsbereichs
Steuerrecht
das Sommergutachter
wie vorgenannt verwendete
Transportmittel keine
kenntnis von oder Teilnahme an der rechtswidrigen
Handlung: Vorausgesetzt jedoch, dass eine
Anscheinsvermutung gegen das Schiff, Fahrzeug oder
Flugzeug unter einem der folgenden Umstände
besteht:
1. Wenn die Beförderung mindestens • Waren in der Zollverwahrung bis zur Zahlung
zweimal zuvor zum Schmuggeln von Zöllen sind außerhalb der Reichweite der
Pfändung. Solange die Einfuhr nicht beendet
verwendet wurde; ist, bleiben die eingeführten Waren in der
2. Wenn der Eigentümer nicht in dem Zuständigkeit des Zollamtes. (Viduya v.
Unternehmen tätig ist, für das die Berdiago, 73 SCRA 553)
Beförderung im Allgemeinen
verwendet wird; und Personen, die polizeiliche Befugnisse zur
3. Wenn der Eigentümer finanziell nicht Durchsetzung der Zoll- und Zollgesetze haben und
in der Lage ist, eine solche Durchsuchungen, Beschlagnahmen und
Auflassung zu besitzen. Festnahmen durchführen
1. Beamte des BOC, Distriktsammler,
DOKTRIN VON HOT PURSUIT Polizeibeamte, Agenten, Inspektoren und
Voraussetzungen Gäste des BOC;
1. Über Schiffen 2. Offiziere des Phil. Marine und andere
a. Eine Handlung wird in Phil. Gewässer, Mitglieder der AFP und der nationalen
die einen Verstoß gegen die Zoll- und Strafverfolgungsbehörden, wenn sie von der
Zollgesetze darstellen. Comm. Des Zolls;
b. Die Verfolgung eines solchen Schiffes 3. Beamte der BIR in allen Fällen, die unter die
begann in den Hoheitsgewässern, die regelmäßige Erfüllung ihrer Aufgaben fallen,
i. über die Seezone hinaus wenn es sich um die Zahlung interner Steuern
fortgesetzt werden kann und handelt
ii. kann das Schiff auf hoher 4. Beamte, die im Allgemeinen gesetzlich befugt
See beschlagnahmt werden. sind, Verhaftungen vorzunehmen und
2. Über importierte Artikel Gerichtsverfahren durchzuführen, wenn sie
a. Es liegt ein Verstoß gegen das Zoll- unter der Leitung des Sammlers handeln. (§
und Zollrecht vor. 2203 TCC)
b. Infolgedessen können sie in den Phils
verfolgt werden Verwaltungs- und Gerichtsverfahren in Bezug auf
c. Mit Gerichtsbarkeit über sie an jedem Zollbeschlagnahmen und -einziehung
Ort darin für die Durchsetzung des 1. Ermittlung der wahrscheinlichen Ursache und
Gesetzes. (2. Abs. § 603 TCC) Erteilung eines Optionsscheins.
2. Tatsächliche Beschlagnahme der Artikel.
RTC v. BOC 3. Auflistung der Beschreibung, Bewertung und
• Die RTCs sind nicht zuständig für Klassifizierung
Eigentums.
des beschlagnahmten
Beschlagnahme- und Verfallsverfahren, die
vom BOC durchgeführt werden, und für 4. Meldung der Beschlagnahme an Comm. Des
Eingriffe in diese Verfahren. Der Zollsammler Zolls und des Vorsitzenden, Comm. Im Audit.
hat die ausschließliche Zuständigkeit für alle 5. Ausstellung eines Haftbefehls durch den
Fragen, die die Beschlagnahme und den Sammler.
Verfall von zollpflichtigen Waren betreffen. 6. Benachrichtigung des Eigentümers oder
• Keine Petitionen für Certiorari, Verbot oder Importeurs.
7. Formelle Anhörung.
Mandamus, die bei der RTC eingereicht
werden, werden lügen, da es sich in 8. Der Kreissammler trifft seine Entscheidungen.
Wirklichkeit um den Versuch handelt, die
Handlungen der Kommission zu überprüfen. Weder replevin, Wenn die Entscheidung nicht ist Wenn die
die bei der RTC eingereicht werden, werden ausgestellt.
Entscheidung für den geschädigten Eigentümer oder
• Begründung: Doktrin der primären staatlichen Importeur nicht günstig ist
Gerichtsbarkeit. Auch wenn eine
Zollbeschlagnahme rechtswidrig ist, liegt die Einspruch durch geschädigte Automatische
ausschließliche Zuständigkeit (unter Überprüfung durch Eigentümer oder Importeur
Ausschluss der ordentlichen Gerichte) immer Komm.
noch beim Zollamt. (Jao v. CA, 6. Oktober
1995) ANFORDERUNGEN AN DEN ZOLLVERFALL
1. Die rechtswidrige Abgabe einer Erklärung
Waren in Zollverwahrung außerhalb des oder eidesstattlichen Erklärung durch den
Seite 268 von
145
Eigentümer, Importeur, Exporteur oder
Empfänger oder die rechtswidrige Abgabe
oder Zustellung einer Rechnung, eines
Briefes oder Papiers durch dieselben
Personen - alles in Bezug auf die Einfuhr oder
Ausfuhr von Waren; und
Seite 269 von

145
Steuerrecht
2. Dass eineSommergutachter
solche Erklärung, eidesstattliche
Erklärung, Rechnung, Brief oder Papier falsch
ist. (Farolan, Jr. v. CTA, 217 SCRA 298)
Orte, an denen Durchsuchungen

Beschlagnahmen durchgeführt werden können
und
• Strafverfahren sind persönliche Handlungen,
• Anlagen
während Beschlagnahme- oder
Verfallsverfahren dingliche Handlungen sind.
• wohnhaus (es muss ein • Zollkompromiss löscht die strafrechtliche
Durchsuchungsbefehl eines Richters Haftung nicht aus (Pp. v. Desiderio, 26.
vorliegen)
November 1965)
• schiffe oder Flugzeuge und darin beförderte
Personen oder Gegenstände Der säumige Importeur kann jederzeit vor dem
• fahrzeuge, Tiere oder Personen Verkauf seine Verpflichtungen gegenüber dem
• personen, die aus dem Ausland anreisen Zollamt erfüllen. In diesem Fall können die oben
genannten Artikel gegen Zahlung der entsprechenden
Beweislast bei Pfändung oder Verfall
• kläger (§ 2535 TCC)
Zölle und Steuern und unter Einhaltung aller anderen
gesetzlichen Anforderungen geliefert werden. (§ 1508
TCC)
Anforderungen an Manifest
• Ein Manifest im Küstenhandel für Fracht und Minderung
Passagiere, die von einem Ort oder Hafen in • Die Senkung oder Nichterhebung von Zöllen
den Phils. zu einem anderen transportiert auf bestimmte importierte Materialien als
werden, ist erforderlich, wenn einer oder Folge von;
beide dieser Orte ein Einreisehafen sind. (§ o Schäden, die während der Reise
906 TCC) Manifests sind auch von Schiffen entstanden sind;
aus einem fremden Hafen erforderlich. (§ o Mangel an Inhaltsverpackung;
1005 TCC)
o Verlust oder Zerstörung von Artikeln
Frage: Ist Manifest nur für importierte Waren nach der Ankunft;
erforderlich? o Tod oder Verletzung von Tieren.
Nr. Pfändungspflichtige Gegenstände müssen
keine Einfuhrwaren sein. Manifests sind auch für Betrügerische Praktiken gelten als Straftaten
gegen die Zolleinnahmengesetze
Artikel erforderlich, die auf Schiffen oder Flugzeugen
gefunden werden, die im Küstenhandel tätig sind • Unrechtmäßige Einfuhr;
(Rigor v. Robles, 117 SCRA 780) • Eingabe von importierten oder exportierten
Artikeln durch falsche oder betrügerische
Unmanifeste Fracht kann verfallen Praktiken, Rechnungen, Erklärungen,
eidesstattliche Erklärungen oder andere
• Ob der Akt des Schmuggels nach dem Dokumente;
Grundsatz der res ipsa loquitur festgestellt
wird oder nicht. Es genügt, dass die Ladung
• Eingang von Waren mit weniger als ihren
tatsächlichen Gewichten oder Maßen oder
unmanifestiert ist und dass nicht nach einer Klassifizierung nach Qualität oder
nachgewiesen wurde, dass die Zahlung von Wert;
Zöllen darauf erfolgt war, damit sie verfallen
kann.
• Zahlung von weniger als dem fälligen Betrag.
Abwicklung von Verfallsfällen

Allgemeine Regel: Die Beilegung von Fällen durch Zahlung einer Geldbuße oder Rücknahme von verfallenem
Eigentum ist zulässig.
Ausnahmen:
1. Der Import ist absolut verboten oder QuickTime™ und ein
2. Die Übergabe des Eigentums an die Person ist erforderlich, um dieses Bild zu sehen.
einlösungsangebot gesetzeswidrig wäre, oder
3. Wo Betrug vorliegt (§ 2307 TCC)
Freispruch in Strafverfahren Not Res Judicata in Beschlagnahme- oder Verfallsverfahren

Gründe:
Seite 270 von

145

wird ein TIFF-Dekomprimierer
(unkomprimiert) benötigt.
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145

VERFAHREN, UM GEGEN DIE
KUNDENSPEZIFISCHE
SAMMLERBEWERTUNG ZU
PROTESTIEREN
Seite 272 von

145
Seite 273 von

145
EXPONATE
STEUER AUF NATÜRLICHE PERSONEN
Einkommensart Steuersatz für Satz für nicht- Steuersatz für Nicht ansässiger Nicht ansässig
gebietsansässige gebietsansässige gebietsansässige Ausländer, der im Ausländer, der
Bürger Bürger (inkl. Ausländer Handel / Geschäft NICHT im Handel /
OCW) tätig ist Geschäft tätig ist
Zinsen aus Einlagen und Renditen von 20% Endgültige 20% Endgültige 20% Endgültige 20% Endgültige 25% Schlusssteuer
Währungsbanken oder andere Steuer Steuer Steuer Steuer
monetäre Vorteile aus
Einlagensubstituten und aus
Treuhandfonds und ähnlichen
Vereinbarungen
Lizenzgebühren (außer für Bücher &
andere literarische Werke &
musikalische Kompositionen)
Preise > 10.000 Pesos
Andere Gewinne außer PCSO & Lotto
Lizenzgebühren für Bücher & andere Endgültige Steuer Endgültige Steuer Endgültige Steuer Endgültige Steuer 25% Schlusssteuer
literarische Werke & von 10 % von 10 % von 10 % von 10 %
Musikkompositionen
Preise < P10.000 Zeitlich festgelegter Zeitlich festgelegter Zeitlich festgelegter Zeitlich festgelegter 25% Schlusssteuer
Tarif Tarif Tarif Tarif
Gewinne aus PCSO & Lotto freigestellt freigestellt Ausgenommen Ausgenommen 25% Schlusssteuer
Zinserträge, die eine natürliche Person 7,5 % Schlusssteuer freigestellt 7,5 % Schlusssteuer Ausgenommen Ausgenommen
(mit Ausnahme einer gebietsfremden
Person) von einer Depotbank im
Rahmen des erweiterten
Fremdwährungseinzahlungssystems
uickTime™ und eines
Zinserträge aus langfristigen Einlagen r Steuerbefreit Steuerbefreit Steuerbefreit Steuerbefreit 25% Schlusssteuer
oder Anlagen in Form von
Spareinlagen, gemeinsamen oder
individuellen Treuhandfonds,
Einlagensubstituten,
Anlageverwaltungskonten und anderen
Anlagen nachgewiesen von
zertifizierung in der von der BSP
vorgeschriebenen Form
Seite 274 von

145
Vorzeitige Beendigung eines solchen 5% Schlusssteuer 5% Schlusssteuer 5% Schlusssteuer 5% Schlusssteuer auf N/A
Zertifikats vor dem 5. Jahr (d. h. 4 Jahre auf das gesamte auf das gesamte auf das gesamte das gesamte
bis weniger als 5 Jahre) Einkommen Einkommen Einkommen Einkommen
3 Jahre bis weniger als 4 Jahre 12% 12% 12% 12% N/A
weniger als 3 Jahre 20% 20% 20% 20% N/A
Bar- und/oder Immobiliendividenden 10% Endgültige 10% Endgültige 10% Endgültige 20% Endgültige 25% Schlusssteuer
von einer inländischen Steuer Steuer Steuer Steuer
Kapitalgesellschaft oder von einer
Aktiengesellschaft, Versicherungs-
oder Investmentfondsgesellschaften
und regionalen Betriebszentralen
multinationaler Unternehmen;
Anteil einer Person am
ausschüttungsfähigen Nettoeinkommen
nach Steuern einer
Personengesellschaft (außer GPP);
Anteil einer Person am
Nettoeinkommen nach Steuern eines
Vereins, eines Gemeinschaftskontos
oder eines Joint
Kapitalgewinne aus Ventures
dem Verkauf,oder 5% Endgültige 5% Endgültige 5% Endgültige 5% Endgültige Steuer 5% Endgültige Steuer
Tausch, Austausch oder einer anderen Steuer auf während Steuer auf während Steuer auf während auf während des zu auf während des zu
Veräußerung von Aktien (der des zu des zu des zu versteuernden Jahres versteuernden Jahres
inländischen Gesellschaft), die nicht an versteuernden versteuernden versteuernden realisierte realisierte
der Börse gehandelt werden Jahres realisierte Jahres realisierte Jahres realisierte Nettokapitalgewinne: Nettokapitalgewinne:
Nettokapitalgewinne: Nettokapitalgewinn Nettokapitalgewinne:
Auf
Für die jeden Betrag,P der
ersten 100.000 über 10% e:
10% 10% 10% 10%
QuickTime™ und eine hinausgeht ,
TIFF (unkomprimiert) oder
dekomprimieren
Kapitalgewinne aus einemVerkauf, einer 6 % Endgültige 6 % Endgültige 6 % Endgültige 6 % Endgültige 6 % Endgültige
Veräußerung oder einer anderen Steuer auf den Steuer auf den Steuer auf den Steuer auf den Steuer auf den
Veräußerung von Immobilien auf den Bruttoverkaufsprei Bruttoverkaufspre Bruttoverkaufsprei Bruttoverkaufspreis Bruttoverkaufspreis
Philippinen, die als Kapitalvermögen s oder den is oder den s oder den oder den aktuellen oder den aktuellen
klassifiziert sind, einschließlich Pacto aktuellen Marktwert aktuellen aktuellen Marktwert Marktwert oder den Marktwert oder den
de Retro-Verkäufe und anderer Formen oder den Marktwert oder den Zonenwert, je Zonenwert, je
von bedingten Verkäufen Zonenwert, je markt Zonenwert, je nachdem, welcher nachdem, welcher
nachdem, ist wert oder nachdem, ist Wert höher ist Wert höher ist
Seite 275 von

145
CG aus dem Verkauf/der Veräußerung

des Hauptwohnsitzes durch natürliche
Personen, deren Erlös vollständig für
den Erwerb/Bau eines neuen Von CG-Steuer Von CG-Steuer Von CG-Steuer Von CG-Steuer Von CG-Steuer
Hauptwohnsitzes in 18 Monaten ab befreit befreit befreit befreit befreit
dem Datum des Verkaufs verwendet
wird, sofern die historischen Kosten/die
bereinigte Basis der verkauften
Requisite an den neuen Hauptwohnsitz
übertragen werden gebaut/erworben
Kommissar. Ordnungsgemäß innerhalb
von 30 Tagen nach dem Verkauf
mitgeteilt Steuerbefreiung kann nur
einmal alle 10 Jahre in Anspruch
genommen werden Wenn der
Verkaufserlös nicht vollständig genutzt
wird,**Ein
unterliegt dieser Teil
gebietsfremder der CG-der im Handel oder Geschäft tätig ist, ist eine Person, die auf die Philippinen kommt und dort für
Ausländer,
einen
gesamtzeitraum von mehr als 180 Tagen in einem Kalenderjahr
KÖRPERSCHAFTSTEUER
Einkommensart Domestic Corp Resident Foreign Corp Ausländische
Zinsen auf Devisenbankeinlagen & Rendite oder andere 20% Endgültige Steuer 20% Endgültige Steuer Gebietsfremde
32%/35%
monetäre Vorteilsform Einlagenersatz & aus Treuhandfonds & Einkommensteuer
ähnlicher Vereinbarung QuickTime™ und eine
Lizenzgebühren (ähnlich wie auf den Philippinen)
Zinserträge einer Depotbank im Rahmen des erweiterten 7,5 % Schlusssteuer 7,5 % Schlusssteuer Steuerbefreit
Fremdwährungsdepot-Systems (EFCDS)
CG aus Verkauf, Tausch, Tausch oder anderer Veräußerung 5% Endgültige Steuer auf 5% Endgültige Steuer auf 5% Endgültige Steuer auf
von Aktien (der inländischen Gesellschaft), die nicht an der während des zu während des zu Nettokapitalgewinne, die
Börse gehandelt werden Für die ersten 100.000 P versteuernden Jahres versteuernden Jahres während des zu
Auf jeden Betrag über 100.000 Pesos 10% 10% 10%
Seite 276 von

145
Einkünfte der Depotbank im Rahmen des EFCDS aus Steuerbefreit - Teil des Steuerbefreit - Teil des N/A
Fremdwährungstransaktionen mit Gebietsfremden, Offshore- Bruttoeinkommens, der der Bruttoeinkommens, der der
Banking vereint auf den Philippinen lokale Geschäftsbanken Körperschaftsteuer von 32 32%/35%
einschließlich Zweigniederlassungen ausländischer Banken, die %/35 % unterliegt (RA Körperschaftsteuer
von der BSP ermächtigt werden können, Geschäfte mit FCDS- 9294) unterliegt (RA 9294)
Einheiten und anderen Depotbanken im Rahmen des EFCDS
zu tätigen
Zinserträge aus Fremdwährungsdarlehen, die von solchen 10% Endgültige Steuer 10% Endgültige Steuer N/A
Depotbanken im Rahmen des EFCDS an
GEBIETSANSÄSSIGE
Konzerninterne gewährt werden
Dividenden (von einer inländischen Steuerbefreites Formular Steuerbefreites Formular 15% Endgültige Steuer
Gesellschaft) * vorbehaltlich der
Regelung zur
Steuergutschrift für
tatsächlich gezahlte und als
gezahlt geltende Steuern.
Ansonsten gilt ein
CG aus Verkauf, Tausch oder sonstiger Veräußerung von 6 % Endsteuer auf den 32%/35% regelmäßiger
32%/35%
Grundstücken und/oder Gebäuden, die nicht im Geschäft einer Bruttoverkaufspreis oder Einkommensteuer Einkommensteuer
Kapitalgesellschaft genutzt werden und als Kapitalvermögen den FMV- oder Zonenwert,
behandelt werden je nachdem, welcher Wert
höher ist
Art des Körperschaftsteuerpflichtigen Steuersatz

Internationales Luftfahrtunternehmen 2 ½% auf Brutto Phil Billings
Brutto Phil. Abrechnungen = Betrag der Bruttoeinnahmen aus der Beförderung von Personen,
Übergepäck, Fracht und Post, die aus den Philippinen stammen, in einem kontinuierlichen und
ununterbrochenen Flug, unabhängig vom Ort des Verkaufs/der Ausstellung und dem Ort der Zahlung des
Tickets oder Passage-Dokuments; Beinhaltet Tickets, die revalidiert, umgetauscht und/oder an eine
andere internationale Fluggesellschaft verkauft wurden, wenn der Passagier in einem Hafen/Ort auf den
Philippinen in ein Flugzeug einsteigt. Für einen Flug, der von den Philippinen ausgeht, der Umschlag von
Passagieren jedoch in einem beliebigen Hafen außerhalb der Philippinen mit einer anderen
Fluggesellschaft erfolgt, wird nur der aliquote Teil der Ticketkosten, der der von den Philippinen zum
Umschlagspunkt QuickTime™ geflogenen Strecke entspricht, und ein
muss Teil des GPB-gepressten) Dekompressors sein
erforderlich sind, um dieses Bild zu sehen.
Internationaler Versand
Brutto Phil Billings = Bruttoeinnahmen, ob für Passagiere, Fracht oder Post mit Ursprung auf den
Philippinen. bis zum endgültigen Bestimmungsort, unabhängig vom Ort des Verkaufs/der Zahlung der
Offshore-Banking-Einheiten Endgültige Steuer von 10 % auf
Bruttoeinkommen aus Transaktionen mit
Gebietsansässigen
Seite 277 von

145
Zweigstelle 15 % auf die Überweisung von
Übertragene Gewinne (im Zusammenhang mit der Ausübung seines Gewerbes/Geschäfts auf den Zweigstellengewinnen
Philippinen) = basierend auf den gesamten für die Überweisung beantragten/vorgesehenen Gewinnen
ohne Abzug der Steuerkomponente (mit Ausnahme derjenigen, die bei der PEZA registriert sind)
Regional/Area Headquarters of Multinational Cos. = keine Einnahmen aus den Philippinen Steuerbefreit
erzielen/beziehen. & w/c fungieren als Überwachungs-, Kommunikations- und Koordinierungszentrum für
ihre Tochtergesellschaften, Tochtergesellschaften oder Niederlassungen in der asiatisch-pazifischen
Region und anderen ausländischen Märkten
Regionale Betriebszentrale multinationaler Unternehmen = in einer der folgenden Dienstleistungen tätig: 10% des zu versteuernden
a. Allgemeine Verwaltung & Planung Einkommens
b. Geschäftsplanung & Koordination
c. Beschaffung & Beschaffung von Rohstoffen & Komponenten
d. Unternehmensfinanzierungsberatung
e. Marketingsteuerung & Verkaufsförderung
f. Schulung & Personalmanagement
g. Logistikdienstleistungen
h. Forschung & Entwicklung
i. Dienstleistungen & Produktentwicklung
j. Technischer Support & Wartung
k. Datenverarbeitung & Kommunikation
l. Geschäftsentwicklung
Art des Steuerpflichtigen Steuersatz

Nichtansässiger Kinofilmeigentümer, -vermieter oder -verleiher (HINWEIS: Auch für 25% des Bruttoeinkommens
Privatpersonen)
Gebietsfremder Eigentümer oder Vermieter von Schiffen, die von der Phil. 4,5 % der Bruttomieten, Leasing- oder
Staatsangehörige
Gebietsfremder Eigentümer oder Vermieter von Flugzeugen, Maschinen und anderer Chartergebühren
7,5 % der Bruttomieten oder -gebühren
Ausrüstung
Einkommensart Steuersatz für Ausländer, die von beschäftigt werden
Um dieses Bild zu sehen, wird ein TIFF-Dekomprimierer (unkomprimiert) benötigt. Regional Oder Offshore-Banking-Einheiten Erdöl Service
Bereich Auftragnehmer &
Hauptsitz & Regionale Subunternehmer
Betriebszentrale von
Bruttoeinkommen = Gehälter, Löhne, Renten, Multinational
15% Cos.
des Bruttoeinkommens 15% des Bruttoeinkommens 15% des Bruttoeinkommens
Vergütungen, Vergütungen, andere Bezüge (d. h.
Honorare und Zulagen), die von solchen COS
erhalten wurden. Vorausgesetzt, gleiche Steuer
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behandlung gilt für Filipinos im Ausland, die in diesen Unternehmen beschäftigt sind und dieselben
Positionen innehaben
** Multinationales Unternehmen = eine ausländische Firma/Einheit, die im internationalen Handel mit verbundenen
Unternehmen/Tochtergesellschaften/Zweigniederlassungen in Asien tätig ist
Pazifikregion & andere Auslandsmärkte

Um dieses Bild zu sehen, wird ein TIFF-Dekomprimierer (unkomprimiert) benötigt.
Seite 279 von

145
Steuerrecht
SOMMER-REZENSENT

................................................................................................♦
-Berater: Atty. Serafin Salvador, Atty. Michael Dana Montero, Atty. Gaudencio Mendoza; Leitung: Julie Ann B. Domino, Juan J. P. Enriquez III;
Zweitbesetzung: Rachelle T. Sy, Aldwin Mendoza, Timothy John Batan—

Steuergutachter

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ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007

• Uniform: alle Artikel oder Immobilien

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• BESTEUERUNGSORT - der Ort der Besteuerung,

STEUER EMINENT DOMAIN

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Seite 7 von 145

Freiheitsstrafe ist Keine Freiheitsstrafe STEUER VON MAUT UNTERSCHIEDEN

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QuickTime™ und ein

TEIL II – DER NATIONALE INTERNAL REVENUE

TITEL I. ORGANISATION UND FUNKTION DES

BEFUGNISSE UND PFLICHTEN DER BIR (ACEEGA)

B. Befugnis zur Einholung von Auskünften, C. Befugnis, Veranlagungen vorzunehmen,

AUSSER, dass das regionale

4) befugnis zur Unterzeichnung oder

E. Zuweisung von Internal Revenue Officers (§ §

Der Beauftragte kann interne Revenue-Beauftragte

F. Internal Revenue Districts (Abschnitt 9)

Aufgaben des Beauftragten: (PASO)

NATIONALE STEUEREINNAHMEN: (§ 21) (I VEE

TITEL II. EINKOMMENSTEUER

2. Übertragung der zu viel gezahlten

ATENEO CENTRAL BAR OPERATIONS 2007

Für das Kalenderjahr 2007: *bezeichnet alle direkten Kosten und

Situation B: Wenn die reguläre Einkommensteuer II. GEBIETSANSÄSSIGE AUSLÄNDISCHE

A. Im Allgemeinen (der Rest ist der gleiche wie

3. Entlastung von MCIT

Steuerrecht Sommergutachter aus dem Verkauf oder der Veräußerung

C. Ausnahme E. Abgedeckte Unternehmen: Nur inländische

^ Immediacy Test – Es besagt, dass die 1. Eng verwaltete Unternehmen sind:

^ Eine "Holding- oder

2) wenn sich die Erträge oder Gewinne eines

1) Investitionen von wesentlichen Erträgen und

Jede Ware, Dienstleistung oder andere Leistung, die

Die Nebenleistung ist ein Einkommen des

Nebenleistungen sind nur für leitende

WER KANN VON DEN ABZÜGEN GEBRAUCH

3) Bestechungsgelder, Schmiergelder und

Steuerarbitrage - ist eine Methode der

WENN STEUERN GUTGESCHRIEBEN WERDEN

Abzüglich: Zulässige 4. VERLUSTE

(b) Nettobetriebsverlust = Überschuss des

(c) Für andere Minen als Öl- und

"Tatsächlich als wertlos festgestellt"-

VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE

Eine angemessene Zulage für die Erschöpfung, beispiel: SYD: 5+4+3+2+1 = 15

(b) In voller Höhe abzugsfähige Beiträge

VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE

Die mit ihm leben und für ihre ZUSÄTZLICHE BEFREIUNG

^ NRAETB kann eine persönliche Befreiung (aber

G. KAPITALGEWINNE & -VERLUSTE

1. Definitionen - Keine Definition im Kodex für

b. KAPITALVERMÖGEN - Eigentum des

Daher sind Kapitalvermögenswerte außer

Beispiel: Gewinne P 5.000 6. Gewinn oder Verlust aus Leerverkäufen von

Kauf- oder Verkaufsoption für Immobilien:

Angenommen, die gleiche Situation oben, aber Y

seine Option auszuüben. Wie wird die steuerliche

Erfassungsmodu Grundlage für die Ermittlung des

* Die Notwendigkeit, den Ort des Einkommens zu

A. BRUTTOEINKOMMEN AUS QUELLEN

Einkommen Prüfung der