A TENEO C ENTRAL B A O PERATIONS 2007

UU Perpajakan
PENINJAU MUSIM PANAS
BAGIAN I – PRINSIP UMUM ke yang lain
• Berlaku hanya untuk entitas yang
PERPAJAKAN – kekuasaan yang melekat pada menjalankan fungsi pemerintahan (acta
setiap Negara berdaulat untuk membebankan biaya jure imperii)
atau beban pada orang, properti, atau hak untuk
meningkatkan pendapatan untuk digunakan dan
mendukung pemerintah agar memungkinkan untuk BATASAN KONSTITUSI
melaksanakan fungsinya yang sesuai A.Langsung
1) Proses hukum
LINGKUP PAJAK • Tidak boleh kasar, menindas, atau
PERPAJAKAN ADALAH: menyita (Substantif)
^ Tidak terbatas, • Dengan kekuatan hukum yang sah
^ Jangkauan jauh, (Substantif)
^ Paripurna • Harus untuk tujuan publik (Substantif)
^ Komprehensif • Dikenakan dalam yurisdiksi teritorial
^ Tertinggi (Substantif)

TAHAPAN PERPAJAKAN: (LAP)

• Tidak ada kesewenang-wenangan
dalam penilaian dan pemungutan
1. Retribusi (Prosedural)
2. Penilaian • Hak untuk mengetahui dan mendengar
3. Pembayaran (Prosedural)
2) Perlindungan yang setara
Prinsip Dasar Sistem Perpajakan yang Sehat • Semua orang yang tunduk pada
1. Kecukupan Fiskal undang-undang harus diperlakukan
2. Keadilan Teoritis sama, dalam keadaan dan kondisi yang
3. Kelayakan Administrasi sama baik dalam hak istimewa yang
diberikan maupun tanggung jawab
BATASAN INHEREN (SPING) yang dibebankan.
1) S itus atau teritorial perpajakan • Kekuasaan untuk mengenakan pajak
2) Harus untuk tujuan publik mencakup kekuasaan untuk
mengklasifikasikan asalkan:
•
Ujiannya adalah apakah hasil-hasilnya (a) Berdasarkan perbedaan
akan digunakan untuk sesuatu yang substansial
menjadi kewajiban negara untuk (b) Terapkan untuk kondisi sekarang
menyediakannya.
•
Legislatif tidak diharuskan untuk
mengadopsi kebijakan "semua atau
dan masa depan
(c) Germane untuk tujuan hukum
tidak sama sekali". (d) Berlaku sama untuk semua
•
Manfaat insidental bagi individu tidak
mengalahkan pengecualian
anggota kelas yang sama
3) Klausul non-penurunan nilai
3) Saya rasa hormat internasional • Aturan
•
Kekayaan suatu Negara asing yang (a) Ketika pemerintah adalah pihak
dalam kontrak pemberian
pemerintahannya tidak boleh dikenakan
pajak oleh negara lain pengecualian ^ tidak dapat ditarik
4) N pada-delegabilitas dari kekuatan pajak kembali tanpa melanggar larangan
•Merenungkan Waktu™ sebagai kekuatan ke klausul penurunan nilai
menentukan
dalam jenisnya
sendiri ,
yaitu
objek , luas, jumlah (b) Ketika pengecualian umumnya
, cakupan dan
, tempat pajak ; diberikan oleh hukum ^ penarikan
•Bedakan dari kekuatan untuk menilai
dan mengumpulkan
tidak melanggar
(c) Ketika pengecualian yang diberikan
•
Pengecualian: (a) kewenangan pajak di bawah waralaba ^ dapat
dicabut; Consti menetapkan bahwa
presiden; (b) pemerintah daerah
5) Pengecualian untuk lembaga pemerintah waralaba tunduk pada
•
Mengambil uang dari satu saku amandemen, perubahan, atau
pencabutan oleh Kongres.
—Penasihat: Atty. Serafin Salvador, Atty. Michael Dana Montero, Atty. Gaudencio Mendoza ; Ketua: Julie Ann B.
Domino, Juan JP Enriquez III ; Pengganti: Rachelle T. Sy, Aldwin Mendoza, Timothy John Batan —
 4) Harus seragam dan merata
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
• Seragam: semua barang atau properti
Perpajakan
dari kelas yang sama dikenakan pajak
dengan tarif yang sama
•Ekuitas: pembagian harus lebih atau
kurang adil mengingat kemampuan
pembayar pajak untuk memikul beban
pajak
5) Non-penjara untuk non-pembayaran pajak
pemungutan suara
• Wajib Pajak dapat dipenjara karena tidak
membayar jenis pajak lain yang diatur
dengan tegas oleh undang-undang.
6) Kongres akan mengembangkan sistem
perpajakan yang progresif
• Ketika sumber daya wajib pajak
menjadi lebih tinggi, tarif pajaknya juga
meningkat (mis. Pajak penghasilan)
• Konstitusi tidak melarang pajak
regresif; ini adalah arahan kepada
Kongres, bukan hak yang dapat
dibenarkan.
7) Semua tagihan alokasi, pendapatan atau
tarif harus berasal secara eksklusif dari
Dewan Perwakilan Rakyat, tetapi Senat
dapat mengusulkan atau menyetujui
amandemen
•Itu adalah RUU, bukan hukum, yang
harus berasal dari DPR; tagihan dapat
mengalami perubahan ekstensif di
Senat
•Rasional: anggota DPR lebih peka
terhadap kebutuhan lokal.
8) Kebebasan beragama
• Kegiatan sederhana dan murni untuk
penyebaran iman dikecualikan
(misalnya penjualan alkitab
barang-barang keagamaan oleh non
saham, organisasi nirlaba dengan
keuntungan minimal).
• Pajak tidak konstitusional
beroperasi sebagai pengekangan
sebelumnya atas pelaksanaan agama
•Penghasilan bahkan dari organisasi
keagamaan dari setiap kegiatan yang
dilakukan untuk profil atau dari salah
satu properti mereka, nyata atau
pribadi, terlepas dari
pendapatan tersebut, dikenakan pajak.
9) Kebebasan pers/berekspresi
•Pajak yang beroperasi t dh e i sebagai t p u r e a sor
pembatasan
sebelumnya tidak valid .
• Jika biaya hanya untuk tujuan
membiayai biaya pendaftaran dan
bukan untuk pelaksanaan hak
istimewa, tidak ada pelanggaran.
10) Lembaga amal, gereja, dan rumah pendeta
atau biara yang terkait dengannya, masjid
dan kuburan nirlaba dan semua l ands,
bangunan _ Dan saya
meningkatkan
YANG DIGUNAKAN SECARA BENAR-BENAR,
LANGSUNG DAN EKSKLUSIF untuk tujuan
amal, keagamaan dan pendidikan dibebaskan
dari pengenaan pajak
• Hanya berkaitan dengan pajak real estat.
• Uji pengecualian: penggunaan sebenarnya
dari properti, bukan kepemilikan
• Penggunaan kata “eksklusif” berarti
“terutama” dan bukan “semata-mata”.
• Pengecualian mencakup properti yang
terkait dengan atau secara wajar diperlukan
untuk pencapaian tujuan yang disebutkan.
11) Pembebasan pajak atas semua pendapatan
dan aset dari
• a) lembaga pendidikan nirlaba non-saham
• b) digunakan SECARA BENAR, LANGSUNG
DAN EKSKLUSIF untuk tujuan pendidikan
• Pengecualian mencakup pendapatan,
properti, pajak donor, dan bea cukai
(berbeda dari sebelumnya yang hanya
berkaitan dengan pajak properti)
• Pendapatan keduanya harus (a) diperoleh
dari suatu kegiatan dalam rangka tujuan
pendidikan; dan (b) hasil harus digunakan
untuk tujuan yang sama (mis. tambahan
rumah sakit untuk pembebasan pajak
sekolah kedokteran) (mis. Pendapatan
bunga tidak dikecualikan).
• Penghasilan dibebaskan asalkan digunakan
untuk pemeliharaan atau peningkatan
dan institusi.
• Membedakan perlakuan pajak atas (a)
institusi pendidikan berpemilik (Pajak Preferensial);
jika dan (b) lembaga pendidikan pemerintah
(dikecualikan, mis. UP) 12) Kewenangan Presiden
yang didelegasikan untuk mengenakan tarif, kuota
impor dan ekspor, tonase dan iuran dermaga
• didelegasikan oleh Kongres
• melalui hukum
• subjek untuk batas Kongres dan
disposisi pembatasan
• di dalam kerangka nasional
program pengembangan
13) Undang-undang yang memberikan
pembebasan pajak (termasuk amnesti, kondonasi,
dan pengembalian uang) harus disahkan dengan
persetujuan Kongres - mayoritas dari semua
anggota memberikan suara secara terpisah •
Mayoritas relatif (mayoritas kuorum) cukup untuk
menarik pembebasan.
14) Tidak boleh menggunakan uang atau properti
publik untuk tujuan keagamaan kecuali jika
imam ditugaskan di angkatan bersenjata,
lembaga pemasyarakatan, panti asuhan
pemerintah atau leprosarium
Halaman2 dari
145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
15) TujuanMusim
khusus -Panas Hukum
dana khusus untuk tujuan
Perpajakan
tersebut, sisanya masuk ke dana umum
16) Hak veto Presiden - RUU pendapatan/tarif
17) Kekuatan review dari SC
18) Kekuasaan Pemerintah Daerah untuk
menciptakan sumber sendiri dan memungut
pajak, retribusi, pungutan
19) Hanya bagian dari pemerintah daerah dalam
pendapatan nasional yang secara otomatis
akan keluar.
20) Pembebasan pajak dari semua pendapatan
dan aset
(a) lembaga pendidikan milik sendiri atau
koperasi
(b) tunduk pada batasan-batasan yang
ditentukan oleh undang-undang
21) Pembebasan pajak atas hibah, wakaf, donasi
atau kontribusi DIGUNAKAN SECARA
BENAR, LANGSUNG , DAN EKSKLUSIF
untuk tujuan pendidikan
CIR v. CA (298 SCRA 85)
Fakta: YMCA adalah lembaga non-saham, nirlaba,
yang melakukan berbagai program dan kegiatan yang
bermanfaat bagi masyarakat sesuai dengan tujuan
keagamaan, pendidikan dan amal. Pada tahun 1980,
YMCA memperoleh pendapatan lebih dari P600K dari
menyewakan sebagian tempatnya kepada pemilik
toko kecil dan P47K dari biaya parkir.
Masalah: Apakah pendapatan sewa dari real properti
yang dimiliki oleh YMCA dikenakan pajak
penghasilan?
Diadakan: YA , pengecualian yang diklaim oleh
YMCA secara tegas dilarang oleh paragraf terakhir
dari §27 NIRC saat itu. Selanjutnya, Seni. XIV, §4 (3)
Konstitusi hanya membebaskan YMCA dari pajak
properti BUKAN pajak penghasilan. YMCA tidak dapat
dianggap sebagai “lembaga pendidikan” dalam
lingkup artikel yang dikutip di atas. Istilah “lembaga
pendidikan” di bawah Undang-Undang Pendidikan
tahun 1982 mengacu pada sekolah. Sistem sekolah
identik dengan pendidikan formal, yang mengacu
pada pembelajaran yang terstruktur secara hierarkis
dan bertingkat secara kronologis yang
diselenggarakan dan disediakan oleh sistem sekolah
formal dan untuk itu sertifikasi diperlukan agar pelajar
dapat naik kelas atau lebih ke tingkat yang lebih tinggi.
Tidak ada dalam Anggaran Dasar Perusahaan atau Anggaran
Rumah Tangga YMCA yang menyarankan bahwa ini adalah
lembaga
pendidikan.
Klasifikasi Pajak
A. Adapun materi pelajaran dari objek
1) pribadi, jajak pendapat, pajak kapitasi -
(a) jumlah tetap
(b) individu yang tinggal di wilayah tertentu
(c) tanpa memperhatikan properti, pekerjaan
atau bisnis mereka
Mantan. Pajak Masyarakat (Cedula)
2) Pajak Bumi dan Bangunan -
(a) dikenakan pada properti, nyata atau
pribadi
(b) proporsional dengan nilainya atau metode
pembagian yang wajar lainnya
Mantan. Pajak real estat
3) cukai, pajak hak istimewa - (berbeda
dengan cukai di Perpajakan II)
(a) dikenakan pada pelaksanaan suatu
tindakan, penikmatan hak istimewa atau
terlibat dalam suatu pekerjaan, profesi
atau bisnis
Mantan. Pajak penghasilan, PPN, pajak
perkebunan, pajak donor
B. Tentang siapa yang menanggung beban
1) Langsung – pajak dikenakan pada orang
yang juga menanggung bebannya
Mantan. Pajak penghasilan, pajak komunitas,
pajak properti
2) Tidak Langsung – dikenakan pada wajib
pajak yang mengalihkan beban pajak ke Ex
lain. PPN, pajak khusus, pajak persentase,
bea cukai
C. Adapun penentuan jumlah
1) Spesifik – pajak dikenakan dan berdasarkan
satuan ukuran fisik, seperti kepala, jumlah,
berat, panjang atau volume
Mantan. Pajak atas minuman keras yang
disuling, minuman keras yang difermentasi,
cerutu
2) Ad Valorem - pajak dengan proporsi tetap
dari nilai properti sehubungan dengan pajak
yang dinilai; membutuhkan intervensi asesor.
Mantan. Pajak real estate, cukai mobil, non
barang-barang penting
D. Untuk tujuan
1) Umum, fiskal atau pendapatan - dikenakan
untuk tujuan umum mendukung pemerintah
Mantan. Pajak penghasilan, persentase pajak
2) Khusus atau peraturan - dikenakan untuk
tujuan khusus, untuk mencapai beberapa
tujuan sosial atau ekonomi
Mantan. Tarif protektif atau bea cukai atas
barang impor dimaksudkan untuk melindungi
industri lokal
E. Mengenai otoritas pengenaan pajak
1) Nasional - diberlakukan oleh pemerintah
nasional
Mantan. Pajak pendapatan internal nasional,
bea cukai
2) Kota atau lokal - dikenakan oleh perusahaan
kota atau pemerintah daerah Ex. Pajak real
estat, pajak pendudukan
Halaman3 dari
145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 pajak diberikan kepada
bertambah pemilik barang yang
F.Peninjau Musim tarif
Mengenai kelulusan Panas (Tiga Hukum
sistem perpajakan) untuk disita
Perpajakan
1) Proporsional - berdasarkan persentase tetap kepentingan
dari jumlah properti, pendapatan, atau dasar lain umum warga
yang dikenakan pajak Orang yang negara
Berlakudari
untuk
Hanya properti
Mantan. Pajak real estat, PPN, pajak terkena dampak semua orang, tertentu yang
persentase properti dan dipahami
2) Progresif atau lulus - tarif pajak meningkat cukai yang
seiring dengan kenaikan basis atau braket pajak mungkin
Mantan. Pajak penghasilan, pajak properti, dikenakan
pajak donor padanya
3) Regresif - tarif pajak menurun saat basis pajak
PAJAK DIBEDA DARI BIAYA LISENSI
meningkat
4) Degresif - kenaikan tarif tidak sebanding PAJAK BIAYA LISENSI
dengan kenaikan basis pajak
Sumber Latihan dari Berasal dari kekuatan polisi
• SITUS PERPAJAKAN - tempat perpajakan, negara Kekuatan pajak Negara
yang memiliki kekuasaan untuk memungut dan Tujuan Mengangkat Peraturan
memungut pajak. pendapatan
Obyek Orang, properti, Hak untuk menggunakan
PAJAK DIBEDA DARI KEKUASAAN POLISI dan hak hak istimewa
istimewa
PAJAK
KEKUASAAN POLISI Jumlah tidak ada batas hanya diperlukan untuk
(dalam bentuk BIAYA) melaksanakan regulasi
Tujuan Naikkan Latihan untuk
pendapatan memajukan • Perbedaan terletak pada tujuan utamanya :

Jumlah
kesejahteraan umum
Tidak ada batas melalui
Terbatasregulasi
pada biaya
• Biaya lisensi jika tujuan utamanya adalah
untuk mengatur dan kelebihan dari jumlah
pemerasan pengaturan, penerbitan yang dikumpulkan dari biaya untuk
izin, atau pengawasan melaksanakan peraturan minimal dan
insidental.
Keunggulan Kontrak dapat Kontrak mungkin • Pajak jika tujuan utama, atau setidaknya
kontrak mengalami terganggu salah satu tujuan nyata dan substansial
penurunan nilai adalah untuk meningkatkan pendapatan .
kecuali (a) • Jika jumlahnya terlalu tinggi untuk regulasi,
pemerintah itu akan menjadi pajak; kecuali dikenakan
merupakan pihak pada pekerjaan atau bisnis yang tidak
berguna.
dalam
pembebasan
pemberian
• Tujuan pembedaan: pembatasan dan
pengecualian hanya berlaku untuk satu dan tidak
kontrak; atau (b) untuk yang lain (mis. Pembebasan pajak tidak
melibatkan
Pajak yang termasuk pembebasan biaya )
dibayarkan Hanya mengizinkan
PAJAK DIBEDA DARI UTANG
Pengalihan merupakan pengekangan pada
hak milik bagian dari dana pelaksanaan hak milik
publik QuickTime™ dan a
Diperlukan dekompresor TIFF (Uncompressed) untuk melihat gambar ini.
PAJAK DIBEDA DARI DOMAIN UTAMA

PAJAK DOMAIN TERKENAL

Tujuan Naikkan Pengambilan harta
pendapatan untuk kepentingan
umum
Kompensasi Pembayaran Kompensasi saja
untuk

Halaman4 dari
145
 PAJAK UTANG
Peninjau Musim Panas HukumHukum; kewajiban
Sumber Berdasarkan kontrak
hukum
Perpajakan
Pribadi Dapat ditugaskan

Halaman5 dari
145
 OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 PAJAK KORBAN
Peninjau Umumnya
Musim tidak
PanasDapat menjadi subjek
Hukum Jenis Tuntutan Permintaan
dikenakan kompensasi/kompens permintaan kedaulatan kepemilikan
Perpajakankompensasi/set-off asi Tujuan dukungan Koleksi untuk
pemerintah penggunaan properti
Jumlah tidak ada batasan – Pengembalian biaya
Penjara adalah Tidak ada penjara tergantung pada properti atau
sanksi bagi yang untuk non- kebutuhan peningkatan yang
tidak pembayaran pembayaran pemerintah wajar

PAJAK DIBEDA DARI BEA CUSTOM

PAJAK
ATURAN UMUM : Pajak tidak dapat
BEA CUKAI
dikompensasikan atau dikompensasi
* Seseorang tidak dapat menolak untuk membayar Cakupan Lebih komprehensif dari jenis pajak
pajak dengan alasan bahwa pemerintah berutang bea masuk
kepadanya jumlah yang sama atau lebih besar dari Obyek Orang, prop, dll barang yang
pajak yang dikumpulkan. Pemungutan pajak tidak bisa diimpor atau
menunggu hasil gugatan terhadap pemerintah. diekspor
DOKTRIN PENGEMBALIAN YANG ADIL
Alasan: 1) pengembalian pajak yang secara tidak sah atau
a) teori sumber kehidupan keliru dipungut atau dibayar lebih oleh wajib pajak
b) pajak bukan kewajiban kontraktual (tidak 2) pengembalian pajak tersebut dilarang oleh resep
adanya persetujuan wajib pajak) 3) pajak yang sedang diperiksa terhadap wajib pajak
c) pembayar pajak dan pemerintah tidak saling 4) dapat diperoleh kembali atau dikompensasikan
debitur dan kreditur satu sama lain dengan pajak yang dilarang oleh resep
tidak diperbolehkan di Filipina, alasan - LIFE BLOOD
PENGECUALIAN:
1) Kedua tuntutan tersebut sudah jatuh tempo dan KONSEP PAJAK GANDA
dapat diminta serta dilikuidasi sepenuhnya ^ pasti Macam-macam Pajak Berganda
sudah ada tindakan perampasan oleh pemerintah A. DUPLIKASI LANGSUNG
(legislatif) dana untuk pembayaran hutang.
2) Kelebihan pembayaran pajak (kewajiban BIR untuk
•mengenakan pajak pada orang, properti,
atau hak yang sama dua kali
mengembalikan atau set-off muncul sejak saat •untuk tujuan yang sama
pajak dibayarkan) •oleh otoritas perpajakan yang sama
3) Jika kasusnya melibatkan pajak pemerintah
daerah
•dalam yurisdiksi atau distrik perpajakan
yang sama
•dalam masa pajak yang sama
PAJAK DIBEDA DARI PENILAIAN KHUSUS •dan mereka harus dari jenis atau karakter
pajak yang sama
PAJAK B. DUPLIKAT TIDAK LANGSUNG
PENILAIAN KHUSUS
Hanya di darat
•
Ada jika salah satu unsur untuk Pajak
Dikenakan Langsung tidak ada
pada orang, properti, dll. •
Mengapa Perbaikan publik yang ^ Tidak ada larangan konstitusional atas pajak
dipaksakan terlepas dari bermanfaat bagi tanah berganda. Namun, di mana ada pengenaan pajak
perbaikan publik ganda secara langsung maka mungkin ada
Tujuan Dukungan diperlukan pelanggaran terhadap aturan konstitusional tentang
untuk melihat
) th
Kontribusi untuk perlindungan yang sama dan keseragaman dalam
biaya perbaikan publik perpajakan.
pemerintah
Saat Eksisi reguler Luar biasa untuk waktu
dikenakan dan lokalitas
Dasar Kebutuhan Manfaat yang diperoleh

PAJAK DIBEDA DARI TOL

Halaman6 dari
145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau PAJAK
PERJANJIAN Musim PanasCARA
SEBAGAI Hukum
Perpajakan
PENGHAPUSAN PAJAK BERGANDA:
1) METODE PEMBEBASAN – penghasilan atau
kekayaan yang dapat dikenakan pajak di negara asal
atau tempat dikecualikan di negara tempat
tinggalnya, meskipun dalam beberapa hal hal itu
dapat diperhitungkan dalam menentukan tarif pajak
yang berlaku atas sisa pendapatan atau kekayaan
wajib pajak ( mantan. Skema Kredit Hemat Pajak)
2) METODE KREDIT – pajak yang dibayarkan di negara
bagian sumber dikreditkan terhadap pajak yang
dikenakan di negara bagian tempat tinggal
Afisco Insurance Corp v. CA (GR No. 112675, 25 Jan
1999)
Pemohon adalah korps asuransi non-jiwa lokal. Yang
membentuk "kumpulan" untuk masuk ke dalam Perjanjian
Reasuransi dengan perusahaan Jerman. BIR menilai
kekurangan pajak terhadap "kumpulan" dengan alasan
bahwa itu dianggap sebagai kemitraan yang dapat
dikenakan pajak sebagai korporasi. Pemohon bersikeras
bahwa kumpulan itu hanyalah agen, tidak bertindak
sendiri dan oleh karena itu, tidak dapat dikenakan pajak
sebagai suatu perusahaan, karena tidak ada risiko yang
ditanggung oleh kumpulan tersebut, tidak ada dana
bersama dan tidak ada kontrol yang dilakukan oleh
pengurusnya dalam pengelolaannya. dana.
Masalah (1) : Apakah Pool Kena Pajak sebagai
Perusahaan?
Diadakan (1): YA. Berdasarkan §24 dari NIRC, kelompok
tersebut termasuk dalam definisi “korps domestik.” Yang
bahkan terdiri dari kemitraan dan asosiasi yang tidak
terdaftar. Dalam hal ini, ceding cos. Masuk ke dalam
sebuah asosiasi yang akan menangani semua bisnis di
bawah Perjanjian. Ia memiliki dana bersama dan dewan
eksekutif untuk mengelola urusannya. Selain itu, bahkan
jika kumpulan itu sendiri tidak mengeluarkan kebijakan
apa pun sendiri, pekerjaannya sangat diperlukan untuk
bisnis perusahaan ceding dan Perusahaan Jerman,
Masalah (2): Apakah ada pajak berganda?
Ditahan(2 ): TIDAK . Perpajakan ganda berarti
mengenakan pajak kepada orang yang sama dua kali
oleh yurisdiksi yang sama untuk hal yang sama . Pool
adalah entitas kena pajak yang berbeda dari entitas
korporasi individu dari perusahaan ceding. Pajak TI n on ur i e c
pendapatannya
jelas diperlukan untuk melihat gambaran ini .
berbeda dengan pajak atas dividen yang diterima oleh
perseroan-perseroan tersebut.
Kekuasaan Pajak Melibatkan Kekuasaan untuk
Menghancurkan [Chief Justice Marshall, McCullough
v. Maryland, 4 L.Ed. 579 (1819)]
Pengenaan pajak yang sah tidak dapat ditahan secara
hukum hanya karena akan merugikan a
harta wajib pajak. Selama kekuatan untuk pajak
tidak melanggar ketentuan konstitusi atau undang-
undang, kekuasaan tersebut dapat menjadi kekuasaan
untuk menghancurkan.
Tetapi untuk semua kelimpahannya, kekuatan untuk
mengenakan pajak tidak terbatas karena ada batasannya.
Berdampak buruk seperti halnya hak properti, baik proses
hukum dan klausul perlindungan yang sama dari
Konstitusi dapat dengan tepat digunakan untuk
membatalkan dalam kasus yang sesuai ukuran
pendapatan. Jika sebaliknya, akan ada kebenaran pada
diktum bahwa "kekuasaan untuk mengenakan pajak
melibatkan kekuatan untuk menghancurkan." Jaring atau
ketidaknyataan yang dipintal dari diktum terkenal Justice
Marshall tersapu oleh satu sapuan pena Mr. Justice
Holmes, demikian: "Kekuasaan untuk mengenakan pajak
bukanlah kekuatan untuk menghancurkan sementara
Pengadilan ini duduk." “Begitu juga di Filipina.” [Reyes v.
Almanzor (1991), mengutip Sison v. Ancheta (1984);
Obillos v. CIR (1985)].
Penghindaran Pajak (Tax Minimization) – perangkat
penghematan pajak yang diperbolehkan secara hukum
Tax Evasion (Penghindaran Pajak) – berkonotasi
penipuan melalui penggunaan kepura-puraan dan alat
terlarang untuk mengurangi atau mengalahkan pajak;
harus dengan kemauan dan niat.
CIR vs. The Estate of Benigno Toda, GR No. 147188,
14 September 2004
Fakta: Pengadilan ini diminta untuk menentukan
dalam kasus ini apakah skema perencanaan pajak yang
diadopsi oleh suatu perusahaan merupakan
penghindaran pajak yang akan membenarkan penilaian
kekurangan pajak penghasilan.
CIC memberi wewenang kepada Toda, Jr., Presiden
dan pemilik 99,991% dari modal ditempatkan dan
beredarnya, untuk menjual Gedung Cibeles dan dua
bidang tanah di mana gedung berdiri dengan jumlah tidak
kurang dari P 90M. Toda kemudian menjual properti
tersebut seharga P 100 M kepada Rafael Altonaga, yang
kemudian menjual properti yang sama pada hari yang
; sama kepada RMI seharga P 200 M. 2 transaksi ini
dibuktikan dengan Akta Jual Beli Mutlak. Atas penjualan
properti tersebut kepada RMI, Altonaga membayar pajak
capital gain sebesar P 10M.
CIC mengajukan ITR tahunan perusahaannya untuk
tahun 1989, yang menyatakan, antara lain,
keuntungannya dari penjualan properti riil sebesar P
75.728,021. Toda menjual semua sahamnya. Dia
meninggal 3 thn. Nanti.
BIR mengirimkan pemberitahuan ketetapan dan
surat permintaan kepada CIC untuk kekurangan pajak
Halaman7 dari
145
pendapatan untuk tahun 1989 sejumlah P 79.099.999,22,
mewakili pajak, bea tambahan, & bunga atas
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman8 dari
145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak
Terkompresi).
diperlukan untuk melihat gambar ini.

Halaman9 dari
145
 Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan Dasar : Teori Darah Kehidupan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
3) Pembelaan Amnesti Pajak, seperti kegilaan, adalah
pembelaan pribadi.
Alasan : Berkaitan dengan keadaan terdakwa
tertentu dan bukan sifat tindakan yang dibebankan
dalam informasi

BAGIAN II – PENDAPATAN INTERNAL NASIONAL

KODE 1997

JUDUL I. ORGANISASI DAN FUNGSI

BIRO PENDAPATAN DALAM NEGERI (BIR)

KEKUASAAN DAN TUGAS BIR (ACEEGA)

1) Penilaian dan Pemungutan Pendapatan Dalam
Negeri Nasional:
(a) pajak
(b) biaya
(c) biaya
2) Penegakan semua
(a) penyitaan
(b) denda dan
(c) penalti
terhubung dengannya
3) Eksekusi semua putusan yang diputuskan
memenangkan BIR oleh
SIFAT PENGAMPUNAN PAJAK (a) Pengadilan Banding Pajak (CTA) dan
1) umum atau sengaja mengabaikan Negara dari (b) pengadilan biasa
kewenangannya untuk menjatuhkan hukuman 4) Memberi efek dan A mengelola kekuasaan
pada orang dinyatakan bersalah karena pengawasan dan kepolisian yang diberikan
penggelapan atau pelanggaran undang-undang kepadanya oleh NIRC atau oleh undang-undang
pendapatan atau pajak lainnya. (Bag. 2)
2) mengambil bagian dari pengampunan mutlak atau
pengabaian Pemerintah atas haknya untuk Pejabat BIR
menagih 1) satu kepala - Komisaris Pendapatan Internal
3) untuk memberikan kesempatan kepada para (Komisaris)
penghindar pajak yang ingin mengalah & bersedia 2) empat asisten kepala - Wakil Komisaris (Sec. 3)
melakukan reformasi *EO 430 (28 Juli 1997) menunjuk masing-masing
4 Wakil Komisaris mengepalai kelompok
ATURAN PENGAMPUNAN PAJAK fungsional sebagai berikut:
1) amnesti pajak (a) Grup operasi
(a) seperti pembebasan pajak, tidak pernah (b) Kelompok Penegakan Hukum
disukai atau dianggap (c) Grup Sistem Informasi
(b) ditafsirkan secara ketat terhadap wajib pajak (d) Grup Manajemen Sumber Daya
(harus menunjukkan kepatuhan penuh
Wewenang Komisaris
terhadap hukum)
A. Kekuasaan untuk menafsirkan hukum pajak
2) Pemerintah tidak berhenti mempertanyakan
dan memutuskan kasus pajak (Bag 4)
kewajiban pajak meskipun pembayaran pajak
1) Saya menafsirkan ketentuan NIRC dan
amnesti sudah diterima QuickTime™ dan a
undang-undang perpajakan lainnya yang harus
Alasan : TIF Kekeliruan karena penerapan cop m ic dan
ditinjau oleh Sekretaris Keuangan
penegakan hukum oleh pejabat publik tidak
2) Memutuskan :
menghalangi penerapan undang - undang
(a) penilaian yang dipersengketakan
selanjutnya yang benar. Pemerintah tidak
(b) pengembalian pajak pendapatan internal,
pernah berhenti oleh kesalahan atau
biaya dan beban
kesalahan agennya.

Halaman10
dari 145
 Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
(c) sanksi yang dikenakan sehubungan
dengan hal tersebut
(d) hal-hal lain yang timbul dari NIRC atau
lainnya

Halaman11
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjauundang-undang
Musim Panas atau Hukum
bagiannya
Perpajakan
diatur oleh BIR yang tunduk
yurisdiksi banding eksklusif CTA
B. Kekuasaan untuk memperoleh informasi,
memanggil, memeriksa dan mengambil
kesaksian orang (Bag 5)
1) Komisaris untuk memastikan:
(a) kebenaran pengembalian atau dalam
membuat pengembalian di mana tidak
ada yang dilakukan
(b) tanggung jawab siapa pun atas pajak
pendapatan internal atau dalam
mengoreksi tanggung jawab tersebut
(c) pemenuhan pajak
Komisaris berwenang:
2) untuk memeriksa Buku, kertas, catatan atau
data lain yang relevan
3) untuk memperoleh Informasi apapun (biaya,
volume produksi, kuitansi, penjualan,
pendapatan kotor, dll), secara teratur dari:
(a) setiap orang selain orang yang sedang
diselidiki atau
(b) setiap kantor atau pejabat pemerintah
pusat/daerah, lembaga dan perangkat
pemerintah ( Bangko
Pusat ,
GOCC)
4) Untuk Memanggil
(a) orang yang bertanggung jawab atas
pajak atau diminta untuk mengajukan
pengembalian atau
(b) pejabat atau karyawan dari orang
tersebut atau
(c) setiap orang yang berada dalam
penguasaan/pengasuhan/perawatannya
1. buku-buku rekening
2. catatan akuntansi entri yang
berkaitan dengan bisnis orang yang
bertanggung jawab atas pajak atau
orang lain
5) Menghasilkan buku-buku, makalah-
makalah, catatan-catatan dan data-data
lainnya serta memberikan kesaksian
6) untuk mengambil Kesaksian dari orang
yang bersangkutan, di bawah sumpah yang
mungkin relevan dengan penyelidikan
7) Menyebabkan pejabat pendapatan dan
pegawai membuat kanvas dari setiap distrik
atau wilayah pendapatan
8) tidak ada apa pun dalam Bagian
ditafsirkan sebagai
5 riecsk
she
allon
pemberian wewenang kepada Komisaris
untuk menyelidiki deposito bank selain sebagaimana
diatur dalam Bagian . 6 (F) dari Kode (kewenangan
untuk menyelidiki deposito bank).
yang
C. Kekuasaan untuk membuat penilaian,
pada
menetapkan persyaratan tambahan untuk
administrasi dan penegakan pajak (Bag. 6)
1) Pemeriksaan pengembalian dan penetapan
pajak terutang -
(a) Setelah pengembalian diajukan, Komisaris
atau perwakilannya dapat memberi
wewenang
i. Pemeriksaan Wajib Pajak; Dan
ii. Penetapan jumlah pajak yang
benar;
(b) Kegagalan untuk mengajukan
pengembalian tidak akan mencegah
Komisaris dari
kewenangan pemeriksaan Wajib Pajak;
Setiap pajak atau kekurangan pajak yang dinilai
harus dibayar berdasarkan pemberitahuan dan
permintaan dari Komisaris atau wakilnya.
Setiap pengembalian, pernyataan atau pernyataan
yang diajukan di kantor yang berwenang tidak akan
ditarik kembali; tetapi dalam waktu TIGA TAHUN
sejak tanggal pengarsipan, hal yang sama dapat
dimodifikasi, diubah atau diubah; asalkan tidak ada
pemberitahuan untuk audit atau investigasi
pengembalian tersebut, sementara itu, benar-benar
disampaikan kepada wajib pajak.
2) Kegagalan untuk menyerahkan pengembalian
yang diperlukan dan dokumen lainnya
Jika seseorang
(a) gagal untuk mengajukan pengembalian
atau laporan yang diperlukan pada waktu
yang ditentukan atau
(b) Dengan sengaja atau sebaliknya
mengajukan pengembalian palsu atau
curang ,
Komisaris akan Membuat atau Mengubah
pengembalian dari
(a) pengetahuannya sendiri atau
(b) dari informasi yang dapat diperolehnya
melalui kesaksian atau sebaliknya
yang harus prima facie benar dan cukup untuk
semua tujuan hukum
3) Pengambilan Inventaris, Pengawasan,
Penjualan Bruto Dugaan
(a) Komisaris dapat sewaktu-waktu selama
tahun pajak
m
dpt
1. memerintahkan Pendataan Barang
Wajib Pajak; atau
2. dapat menempatkan operasi bisnis
setiap orang (alamiah/yuridis) di bawah
Halaman12
dari 145
 Pengamatan atau Pengawasan
jika ada alasan untuk percaya bahwa orang
Peninjau Musim
tersebut tidak Panas Hukum
menyatakan penghasilan,
Perpajakan
penjualan atau tanda terima yang benar
untuk tujuan perpajakan.
Temuan dapat digunakan sebagai dasar
untuk menilai pajak dan dianggap benar
secara prima facie .

Halaman13
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim dapat
(b) Komisaris Panas Hukum jumlah
menetapkan
Perpajakan
minimum penerimaan bruto, penjualan,
dan basis kena pajak (dengan
mempertimbangkan penjualan dan
pendapatan orang lain yang terlibat
dalam bisnis serupa):
1. Ketika seseorang telah gagal
mengeluarkan tanda terima seperti
yang dipersyaratkan oleh Sec. 113
(Persyaratan faktur untuk orang yang
terdaftar PPN) dan Sec. 237
(Penerbitan Kuitansi atau Faktur
Komersial); atau
2. Ketika pembukuan atau catatan tidak
mencerminkan dengan benar
pernyataan yang dibuat atau diminta
untuk dibuat dalam pengembalian,
jumlah minimum tersebut akan
prima facie benar
4) Mengakhiri masa kena pajak -
Komisaris akan menyatakan masa pajak
seorang wajib pajak diakhiri dan mengirimkan
pemberitahuan kepada wajib pajak tentang
keputusan tersebut dengan permintaan untuk
segera membayar pajak, ketika hal itu
diketahui oleh Komisaris: (RIRHO )
(a) bahwa wajib pajak berhenti dari usaha
yang dikenai pajak atau
(b) apakah saya berniat untuk meninggalkan
Filipina atau
(c) untuk R menghapus propertinya darinya
atau
(d) menyembunyikan atau
menyembunyikan hartanya atau
(e) melakukan perbuatan yang cenderung
menghambat jalannya pemungutan
pajak
5) Menentukan Nilai Properti Riil -
Komisaris berwenang untuk:
(a) membagi Filipina menjadi zona atau
wilayah yang berbeda dan
(b) menentukan nilai pasar wajar dari properti
nyata yang terletak di setiap zona atau
area
Untuk tujuan perpajakan, nilai properti adalah
mana yang lebih tinggi dari:
(a) Nilai pasar wajar yang ditentukan oleh
Komisaris; atau
(b) Nilai pasar wajar seperti yang ditunjukkan
dalam daftar nilai penilai provinsi dan
kota.
QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
6) Kewenangan Menanyakan ke t Bank .
Deposito - Terlepas dari RA 1405 (UU
Rahasia Bank), Komisaris berwenang untuk
menyelidiki deposito Bank dari:
(a) seorang pewaris untuk menentukan harta
brutonya
(b) wajib pajak yang telah mengajukan
permohonan kompromi pembayaran
kewajiban pajak karena ketidakmampuan
keuangan
Permohonan kompromi wajib pajak tidak
akan dipertimbangkan kecuali ia melepaskan
secara tertulis hak istimewanya berdasarkan
RA 1405 dan undang-undang umum atau
khusus lainnya. Pengesampingan tersebut
akan memberi wewenang kepada Komisaris
untuk menyelidiki simpanan banknya.
7) Kewenangan untuk Mendaftar agen pajak -
(a) Komisaris harus Mengakreditasi dan
Mendaftar, individu dan kemitraan
profesional umum dan perwakilan
mereka. yang menyiapkan dan
mengajukan pengembalian pajak dan
surat-surat lainnya atau yang hadir di
hadapan BIR
(b) Komisioner akan membentuk badan
akreditasi nasional dan regional
Mereka yang ditolak akreditasi dapat
mengajukan banding yang sama ke Sec.
Keuangan yang akan memutuskan banding
dalam waktu 60 hari sejak diterimanya
banding tersebut. Kegagalan Sec. Keuangan
untuk memutuskan banding dalam jangka
waktu tersebut akan dianggap sebagai
persetujuan untuk akreditasi .
8) Otoritas untuk Meresepkan Persyaratan
Tambahan-
Komisaris dapat menentukan cara kepatuhan
terhadap persyaratan dokumentasi atau
prosedural apa pun untuk penyerahan atau
penyusunan laporan keuangan yang
menyertai Surat Pemberitahuan Pajak.
D. Otoritas untuk mendelegasikan kekuasaan
(Bag. 7)
Komisaris dapat mendelegasikan wewenang yang
diberikan kepadanya kepada pejabat di bawahnya
yang berpangkat sama dengan Kepala Divisi atau
lebih tinggi, tunduk pada
pembatasan/pembatasan yang diberlakukan
berdasarkan aturan dan peraturan KECUALI,
(kekuasaan berikut TIDAK boleh didelegasikan): (RIR
CoA A )
1) kekuasaan untuk merekomendasikan
diundangkannya aturan dan peraturan
oleh Sec. Keuangan
2) kekuasaan untuk mengeluarkan
keputusan kesan pertama atau untuk
membatalkan , mencabut, mengubah
aturan BIR yang ada
Halaman14
dari 145
 3) kekuasaan untuk Co mpromise atau A
bate setiap kewajiban pajak
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
KECUALI , dewan evaluasi regional
dapat berkompromi:
(a) penilaian yang dikeluarkan oleh
kantor regional yang melibatkan
pajak kekurangan sebesar P500.000
atau kurang; Dan
(b) pelanggaran pidana ringan yang
mungkin terjadi

Halaman15
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan a) jumlah yang dibayarkan dan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
b) akun tertentu yang pembayarannya
ditentukan oleh peraturan dilakukan (Bag. 8)

Badan Penilai Daerah terdiri dari:

i. Direktur Wilayah sebagai Ketua
ii. Asisten Direktur Regional
iii. Kepala Divisi Hukum, Pengkajian dan
Penagihan.
iv. Pejabat Distrik Pendapatan yang
memiliki yurisdiksi atas wajib pajak

4) kekuasaan untuk menugaskan atau

menugaskan kembali petugas pajak
internal ke tempat-tempat penyimpanan
barang-barang kena cukai

E. Penugasan Petugas Pendapatan Internal (Bag.

16 & 17)

Komisaris dapat menugaskan/memindahkan pejabat

pendapatan internal:
1) terlibat dalam fungsi cukai sesering yang
dibutuhkan oleh layanan pendapatan darurat;
dengan ketentuan bahwa dia tidak boleh tinggal
dalam tugasnya selama lebih dari 2 tahun (Bag.
16)
2) tanpa perubahan pangkat dan gaji, ke tugas lain
atau tugas khusus yang terkait dengan
penegakan dan administrasi undang-undang
pendapatan internal sebagaimana diperlukan oleh
urgensi layanan; dengan ketentuan bahwa
pejabat yang ditugaskan untuk melakukan fungsi
penilaian atau pengumpulan tidak boleh berada
dalam penugasan yang sama lebih dari 3 tahun ;
penugasan pejabat dan karyawan untuk tugas
khusus tidak boleh lebih dari 1 tahun (Bagian 17)

F. Kabupaten Pendapatan Internal (Bag. 9)

Komisaris, dengan persetujuan dari Sec. Keuangan,
akan membagi Filipina menjadi sejumlah distrik
pendapatan untuk tujuan administratif. Setiap distrik
berada di bawah pengawasan seorang Pejabat Distrik
Pendapatan.

Tugas Komisaris: (PASO)

1) Untuk Meresepkan , menyediakan, dan
mendistribusikan kepada pejabat yang tepat lisensi Q
yang diperlukan, dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi) pendapatan
internal
perangko, etiket, semuanya merupakan bentuk lain ,
sertifikat, obligasi, catatan, faktur, buku, kuitansi,
instrumen dan peralatan yang digunakan dalam
hukum administrasi yang termasuk dalam
yurisdiksi BIR
2) Untuk mengetahui pembayaran pajak apa pun
berdasarkan Kode Etik ini

Halaman16
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan sebagai corp., asosiasi & klub rekreasi atau
‘05
3) Untuk mengirimkan laporan kepada komite hiburan & sertifikat reksa dana
Kongres yang sesuai atas permintaannya dan
dengan bantuan undang-undang, yang informasi
atau laporannya harus mencakup, tetapi tidak
terbatas pada:
(a) audit industri
(b) pengumpulan data kinerja
(c) laporan status dalam tindakan kriminal
yang dilakukan terhadap orang
(d) pengembalian wajib pajak
asalkan, setiap pengembalian atau informasi
yang dapat dikaitkan dengan atau
mengidentifikasi, secara langsung atau tidak
langsung wajib pajak tertentu, harus diberikan
kepada komite Kongres yang sesuai hanya
ketika duduk di Sidang Eksekutif , kecuali
wajib pajak menyetujui secara tertulis
pengungkapan tersebut
4) Menyampaikan laporan kepada Panitia
Pengawas melalui Ketua Panitia Tata Cara Senat
dan DPR
Perwakilan, tentang pelaksanaan kekuasaannya
untuk pengurangan dan kompromi pajak (Bagian
204) setiap 6 bulan setiap tahun kalender. (Bag.
20)

PAJAK PENDAPATAN INTERNAL NASIONAL:

(Bag. 21) (I VEE DOO)
1) Saya mendapat pajak
2) E negara bagian dan pajak Donor
3) Pajak pertambahan nilai
4) Atau persentase pajak
5) Cukai pajak
6) Pajak meterai dokumen
7) Pajak lainnya sebagaimana adanya atau
selanjutnya dapat dikenakan dan dipungut oleh
BIR

JUDUL II. PAJAK ATAS PENGHASILAN

DEFINISI ISTILAH
1) Orang - seorang individu, kepercayaan, real atau
corp.
2) Korporasi – termasuk kemitraan (membedakan
antara kemitraan profesional biasa dan umum)
3) Kemitraan profesional umum – persekutuan
yang dibentuk semata-mata untuk menjalankan
profesi bersama mereka, tidak ada bagian dari
pendapatannya yang berasal dari terlibat dalam
perdagangan atau bisnis apa pun
4) Saham – termasuk saham perusahaan, waran &
opsi untuk membeli saham, serta unit partisipasi
dalam kemitraan (kecuali gen. kemitraan
profesional), perusahaan saham gabungan,
rekening bersama, usaha patungan kena pajak

Halaman17
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 penipu/estafa), hasilnya akan
dianggap sebagai penghasilan dan
Peninjau
5) Wajib PajakMusim
– setiap Panas Hukum
orang yang dikenai pajak karena itu kena pajak di tangan
penipu peminjam.
Perpajakan
6) Tahun Kena Pajak – dapat berupa tahun
kalender (Jan
1 sampai 31 Desember), atau tahun fiskal
7) Tahun Fiskal – periode akuntansi 12 bulan yang
berakhir pada hari terakhir bulan apa pun selain
Desember (mis. 1 Februari hingga 31 Januari)
8) Dibayar atau dikeluarkan (metode tunai) atau
Dibayar atau masih harus dibayar (metode
akrual) – pembayaran benar-benar dilakukan atau • Pendapatan dapat diwujudkan secara nyata
dan konstruktif.
jika tidak dibayar, sebenarnya bertanggung jawab
atas biaya tersebut • Assignment of Income Doctrine – Contoh: A
berhak atas gajinya sebesar P10m tetapi
PENGHASILAN KENA PAJAK menugaskannya ke B karena alasan yang tidak
diketahui. Dalam hal ini, baik A maupun B
SYARAT-SYARAT PENGHASILAN YANG DAPAT sama-sama merealisasikan pendapatan.
DIKENAKAN: Pendapatan yang diterima secara konstruktif
1) Harus ada keuntungan atau penambahan (karena ia dapat menetapkan sehingga memiliki
kekayaan bersih kendali/kekuasaan penuh atasnya) dan B
benar-benar menerimanya. Penghasilan kena
2) Keuntungan harus diwujudkan atau diterima,
pajak di tangan A dan B.
secara aktual atau konstruktif; penerima harus
memiliki kekuasaan penuh • Doctrine of Constructive Receipt – Contoh: A
3) Keuntungan tidak boleh dikecualikan oleh hukum diberitahukan bahwa ceknya tanggal 16
atau perjanjian dari perpajakan Desember sudah ada dan bisa diambil kapan
saja. A tidak mendapatkan cek sampai 30
Januari. Dalam hal ini, pendapatan yang
diterima secara konstruktif pada bulan
Catatan: Desember dan dikenakan pajak dalam periode
• Tidak diakui sebagai pendapatan - ketika kena pajak tersebut.
dana hanya dipercayakan/ditahan uangnya
(dengan kewajiban mengembalikan) kepada
• Tidak diakui sebagai pendapatan jika hasil
wajib pajak karena wajib pajak tidak hanya merupakan pengembalian modal.
memperoleh kendali dan tidak menerima Mantan. Kreditor meminjamkan debitur x
manfaat ekonomi darinya. jumlah. Debitur membayar kembali jumlah x
ditambah bunga y. Kreditur tidak memiliki
• Hasil penggelapan/penipuan adalah penghasilan dalam jumlah x karena ini hanyalah
penghasilan karena penggelap/penipu telah pengembalian modal; dia memiliki pendapatan
menguasainya secara penuh dan dapat hanya sehubungan dengan jumlah bunga y.
menggunakannya untuk keuntungan
ekonominya .
PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK
• Kenaikan nilai properti tidak diakui sebagai
pendapatan ; ini hanya merupakan 1) Wajib Pajak memperoleh pendapatan
peningkatan yang belum direalisasi yang kompensasi murni
menjadi penghasilan kena pajak hanya setelah Kompensasi Kotor
disposisi dan realisasi keuntungan. Situasi yang kurang : Pengecualian Pribadi
sama untuk saham dan dividen saham. pembayaran premi asuransi kesehatan
• Simpanan tanpa bunga tidak menghasilkan dan/atau rumah sakit sebesar P2.400 per
pendapatan bagi penyimpan; tidak ada aliran tahun
kekayaan. sama dengan: Penghasilan kena pajak
• Dalam situasi utang/pinjaman, penting untuk
menentukan apakah ada niat awal untuk 2) Wajib Pajak yang melakukan usaha, baik
membayar/pengakuan konsensual atas perorangan maupun korporasi (dalam negeri
kewajiban untuk membayar kembali. atau KK yang melakukan usaha)
• Jika ya, maka tanggung jawab Pendapatan Kotor/Penjualan
dikurangi: Biaya Penjualan
QuickTime™ dan a
hasil o offset baru ss peningkatan
diperlukan untuk melihat gambar ini. sama dengan: Pendapatan Bruto
harta kekayaan wajib pajak kurang : Pengurangan yang Diijinkan
peminjam; oleh karena itu, tidak sama dengan: Penghasilan Kena Pajak
ada peningkatan kekayaan bersih ^ untuk individu, pengurangan tambahan untuk
dan tidak ada pendapatan yang pengecualian pribadi diperbolehkan
diperoleh dari utang/pinjaman
tersebut. Situs Perpajakan adalah tempat atau otoritas yang
• Jika tidak ada (seperti dalam kasus berhak mengenakan dan memungut pajak (CIR v.
Halaman18
dari 145
Marubeni Corp). Negara yang subjek pajaknya
OPERASI ATENEO
mempunyai tempatCENTRAL AR 2007 dan memungut
berhak Bmemungut
Peninjau
pajak itu. SitusMusim Panas
tersebut harus Hukum
berada di negara yang
Perpajakan
memiliki yurisdiksi atau yang menjalankan kekuasaan
Pembayar pajak
Dasar Dikenakan
atas subjek
BARANG yang bersangkutan. SUMBER pengenaan pajak atas
Minat Tempat tinggal debitur Warga Negara pajak
Penghasilan penghasilan
SUMBER PEMASUKAN
Kompensasi untuk Tempat pertunjukan kena pajak Di dalam dan
layanan pribadi di luar Filipina
GI, Filipina Warga negara bukan
Sewa dan royalti Lokasi properti Penghasilan
GI, Seluruh Dunia penduduk
Keuntungan dari Lokasi properti kena pajak Di Filipina
GI, Di luar Phil
penjualan realx Penduduk Asing Penghasilan
GI, Seluruh Dunia
properti kena pajak Di Filipina
Keuntungan dari Tempat penjualan
penjualan properti Orang Asing bukan Penghasilan Di Filipina
pribadi Sumber Filipina penduduk yang terlibat kena pajak
dalam perdagangan
Keuntungan dari
atau
Orang bisnis
Asing bukan Pendapatan Di Filipina
penjualan saham
perusahaan domestik penduduk yang tidak kotor
Pendapatan dividen (a) Dari perusahaan domestik. – terlibat dalam
pendapatan yang dianggap dari perdagangan atau bisnis Penghasilan
Kemitraan Profesional
dalam Phil. Umum kena pajak
(b) Dari perusahaan asing. –
Pendapatan yang dianggap dari Di dalam
luar memberikan lebih dari 50% atau/dan di
pendapatan perusahaan di luar Filipina
seluruh dunia tidak berasal dari (tergantung
Phil. sumber pada klasifikasi
Alokasi Pengurangan yang Tidak Dialokasikan mitra individu)
(sebagian Phil. sebagian asing) Harta dan Kepercayaan Penghasilan Dasar yang
kena pajak sama dengan
x Unallocated = Pengurangan individu
pengurangan Phil (bergantung
Tidak dialokasikan = Asing pada klasifikasi
potongan potongan orang yang
meninggal, jika
pewaris, jika
Penghasilan dari penjualan properti pribadi berasal
kepercayaan,
dari sumber sebagian di dalam dan sebagian di luar
jika
Phils.
Korporasi Domestik Penghasilan kepercayaan)
kena pajak Di Dalam dan
Keuntungan dari penjualan properti pribadi yang
diproduksi seluruhnya atau sebagian di satu negara Di Luar Filipina
dan dijual di negara lain, di mana salah satu Perusahaan Asing Penghasilan
negaranya adalah Filipina adalah pendapatan yang Residen kena pajak Di Filipina
berasal dari sumber sebagian di dalam dan sebagian Perusahaan asing bukan Bruto
di luar Filipina. penduduk Penghasilan Di Filipina

Keuntungan dari pembelian properti pribadi di dalam
dan dijual di luar Filipina atau pembelian properti
pribadi tanpa ic dan penjualannya di Filipina akan
diperlakukan d h
sebagai berasal seluruhnya dari sumber di dalam
* Penghasilan Kena Pajak = Penghasilan kotor
(dikurangi) Pengurangan (dikurangi) Pengecualian
pribadi dan tambahan

negara di mana properti itu dijual . * Pendapatan Kotor = semua pendapatan yang
berasal dari sumber apapun
JENIS PAJAK PENGHASILAN BERDASARKAN
PRINSIP UMUM PAJAK PENGHASILAN DI NIRC
FILIPINA 1) Pajak Penghasilan Bersih/Penghasilan Kena
Pajak (GI – Pengurangan – Pembebasan)
2) Pajak Penghasilan Bruto (Semua penghasilan dari
sumber apa pun)
3) Pajak Penghasilan Final (Atas penghasilan pasif
dan modal

Halaman19
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman20
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
keuntungan)
Perpajakan Pinggiran (jumlah tunjangan
4) Pajak Manfaat
untuk Karyawan Manajerial dan Pengawas
yang dibayarkan oleh Pemberi Kerja; Ee
dikenakan pajak tetapi beban ada pada Er)
5) Pajak Keuntungan Modal (Properti riil dan
saham yang tidak diperdagangkan di pasar
saham)
6) Pajak Penghasilan Badan Opsional
7) Pajak Penghasilan Badan Minimum (2% dari GI)
8) Akumulasi Pajak Penghasilan yang Tidak Benar
9) Tarif Preferensi (untuk perusahaan khusus)
10) Pajak Pengiriman Laba Cabang
JENIS WAJIB PAJAK
A. Individu
Macam-Macam Individu
1) Warga Negara
2) Warga Negara Bukan Penduduk = warga
negara Filipina yang:
(a) Menetapkan fakta kehadiran fisiknya di
luar negeri dengan niat pasti untuk
tinggal di sana
(b) Meninggalkan Filipina selama tahun
pajak untuk tinggal di luar negeri,
sebagai imigran atau untuk pekerjaan
tetap
(c) Bekerja & memperoleh penghasilan
dari luar negeri & yang pekerjaannya
mengharuskan dia untuk hadir secara
fisik di luar negeri hampir sepanjang
waktu (yaitu tidak kurang dari 183 hari)
selama tahun pajak
(d) Sebelumnya dianggap sebagai warga
negara bukan penduduk & tiba di
Filipina kapan saja selama tahun pajak
untuk menetap secara permanen di
Filipina
3) Penduduk Asing
4) Asing bukan penduduk
a) Mereka yang terlibat dalam
perdagangan atau bisnis di Filipina
yang datang dan tinggal di Filipina
untuk jangka waktu lebih dari 180 hari
selama tahun kalender mana pun
b) Mereka yang tidak terlibat dalam
perdagangan atau bisnis di Filipina,
termasuk non penduduk asing yang
tinggal di Filipina 1 u 80 hari atau kurang
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
c) Orang asing mempekerjakan ed ee t oleh
kantor pusat regional atau area ict dan
kantor pusat operasi regional
perusahaan multinasional di Filipina
d) Orang asing yang dipekerjakan oleh
unit perbankan lepas pantai
e) Orang asing yang dipekerjakan oleh
kontraktor dan subkontraktor
perminyakan
JENIS PENGHASILAN
1) Umum (bagian dari penghasilan kotor, tunduk
pada 5 32%)
a) Pendapatan Kompensasi
b) Penghasilan dari Bisnis
c) Penghasilan dari Pelaksanaan Profesi
2) Jenis Penghasilan Khusus (bukan bagian dari
penghasilan bruto, dikenakan pajak final)
a) Bunga, royalti, hadiah dan kemenangan
lainnya dikenakan pajak final (Passive
Income)
b) Dividen tunai & properti (tidak termasuk
dividen saham; ini direalisasikan hanya
setelah penjualan berikutnya) (Penghasilan
Pasif)
c) Keuntungan modal dari penjualan real
properti
d) Capital gain dari penjualan saham yang
tidak tercatat di bursa efek
e) Keuntungan modal dari penjualan saham
yang terdaftar di bursa efek (dikenakan
pajak persentase
B. Perkebunan dan Perwalian
Harta: milik, hak dan kewajiban seseorang yang
tidak musnah karena kematiannya dan yang timbul
padanya; dikenakan pajak dengan cara yang sama
seperti individu asalkan tidak dapat ditarik kembali
dan menghasilkan pendapatan; yang dikenakan
pajak bukanlah harta yang merupakan perwalian (ini
sudah dikenakan pajak donor) tetapi pendapatan
dari harta tersebut.
Trust: pengaturan yang dibuat dengan perjanjian di
mana hak atas properti dialihkan kepada orang lain
untuk konservasi atau investasi dengan pendapatan
dan korpus/pokok didistribusikan sesuai dengan
petunjuk pencipta; untuk dikenakan pajak sebagai
entitas yang terpisah, pemberi hibah harus benar-
benar dan tidak dapat ditarik kembali menyerahkan
kendali dan manfaat atas kepercayaan.
C. Perusahaan
Korporasi harus mencakup kemitraan, tidak peduli
bagaimana dibuat atau diatur. Perusahaan saham
gabungan, rekening bersama, asosiasi, dan perusahaan
asuransi
• Namun tidak termasuk, untuk tujuan pengenaan
pajak penghasilan badan biasa sebesar 35%: o
kemitraan profesional umum o usaha patungan atau
konsorsium yang dibentuk untuk tujuan menjalankan
proyek konstruksi atau terlibat dalam operasi
perminyakan, batu bara, panas bumi & energi
lainnya berdasarkan suatu perjanjian operasi atau
konsorsium berdasarkan kontrak layanan dengan
Halaman21
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjaupemerintah
Musim Panas Hukum
Perpajakan
Jenis Umum:
1) Korporasi Domestik didirikan atau
diselenggarakan di Filipina atau berdasarkan
undang-undangnya
2) Korporasi Asing diselenggarakan dan
berada di bawah hukum negara asing
(a) Perusahaan asing residen
perusahaan asing. terlibat dalam
perdagangan atau bisnis di Filipina
(b) Perusahaan asing bukan penduduk –
perusahaan asing. tidak terlibat dalam
perdagangan atau bisnis di Filipina
D. Kemitraan
Macam-macam Kemitraan
1) Kemitraan Profesional Umum
• Didirikan semata-mata untuk tujuan
menjalankan profesi bersama dan bukan
bagian dari penghasilan yang diperoleh dari
perdagangan atau usaha.
• Sebagai entitas, tidak dikenakan pajak
penghasilan. Mitra bertanggung jawab atas
pajak penghasilan atas bagian distributif
mereka (dihitung dengan membagi
pendapatan bersih GPP). Setiap mitra harus
melaporkan bagian distribusinya sebagai
bagian dari pendapatan kotornya.
2) Kemitraan Kena Pajak/Bisnis/Biasa
• Semua kemitraan lainnya tidak peduli
seberapa dibuat atau diatur.
• Termasuk usaha patungan yang tidak
terdaftar dan kemitraan bisnis.
• Kena pajak sebagai entitas ^ pajak
penghasilan badan biasa.
• Usaha patungan tidak dikenakan pajak
sebagai
korporasi bila tujuannya jika a) mengerjakan
proyek konstruksi; B)
bergerak di bidang perminyakan, batu bara
dan energi lainnya berdasarkan kontrak jasa
dengan pemerintah.
• Mitra dianggap sebagai pemegang saham;
oleh karena itu, bagian distributif mereka
dikenakan pajak sebagai dividen.
B. Perpajakan Penghasilan Kotor Opsional
Efektif 1 Januari 2000: Presiden (atas rekomendasi
dari Sec of Finance) dapat mengizinkan korporasi
– opsi untuk dikenakan pajak sebesar 15% dari
pendapatan kotor setelah ff. kondisi terpenuhi:
Rasio upaya pajak
20% dari GNP
Rasio pengumpulan TI terhadap 40%
total penerimaan pajak
upaya pajak PPN 4% dari GNP
Rasio Posisi Keuangan Sektor 0.9%
Publik Konsolidasi (CPSFP)
terhadap GNP
Rasio Harga Pokok Penjualan Tidak melebihi
terhadap Penjualan Kotor dari 55%
semua sumber
Pemilihan opsi tidak dapat dibatalkan selama 3
tahun kena pajak berturut-turut selama perusahaan.
memenuhi syarat di bawah skema
^ Pendapatan Kotor = Penjualan Kotor
( - ) Retur penjualan,
potongan harga Dan
tunjangan
( - ) Harga pokok penjualan
Harga pokok penjualan
Masalah Perdagangan dan Barang Dagangan
• Biaya tagihan ditambah bea masuk dan
ongkos angkut dalam pengangkutan barang
ke tempat sebenarnya dijual, termasuk
asuransi selama dalam perjalanan
Perhatian manufaktur
• Biaya produksi barang jadi (bahan baku,
tenaga kerja langsung dan overhead
manufaktur, biaya pengiriman, premi
asuransi, dan biaya lain untuk membawa
bahan mentah ke pabrik)

PAJAK ATAS PERUSAHAAN Jika wajib pajak terlibat dalam penjualan jasa:
^ Pendapatan Kotor = Penerimaan Kotor
I. PERUSAHAAN DALAM NEGERI ( - ) Retur penjualan,
potongan dan diskon
QuickTime™ dan a
A. Secara Diperlukan dekompresor TIFF (Uncompressed) untuk melihat
gambar ini.
umum C. Jenis Korporasi Domestik Khusus

Atas penghasilan kena pajak 32% (2000-2005)

dari semua
sumber dalam dan luar 35% (2006-2008)
orang Filipina 30% (2009 dan
seterusnya)
10% Tentang
Institusi pendidikan perdagangan, usaha
dan rumah sakit atau kegiatan yang
yang dimiliki berkaitan; 35% (2006)
jika jumlah
Halaman22
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 D. Aturan untuk Korporasi Dibebaskan dari Pajak
nirlaba
Peninjau Musim Panas perdagangan,
Hukum bisnis, Aturan Umum: mereka yang disebutkan di bawah
atau kegiatan yang
Perpajakan tidak terkait melebihi
bagian 30 dikecualikan.
50% dari total Pengecualian: perusahaan yang dibebaskan
GOCC, Agensi 32% pendapatan
Tarif pajak yang sama dikenakan pajak penghasilan atas penghasilan mereka
Dan (2000- kena pajak mereka dari salah satu properti mereka, nyata atau pribadi,
Instrumen, 2005) pendapatan yang atau dari kegiatan apa pun yang dilakukan untuk
termasuk 35% bisnis, industri, mendapatkan keuntungan terlepas dari disposisi yang
PAGCOR (2006) atau aktivitas dilakukan atas penghasilan tersebut.

Membeba
• Mantan. Organisasi keagamaan non-saham,
GSIS/SSS/PHIC/ nirlaba dibebaskan dari 35% pajak
PCSO skan penghasilan biasa atas korporasi
Bank Penyimpanan 10% (berdasarkan pasal 30 yang menggunakan
Atas pendapatan "seperti itu") dan dari semua pajak properti
bunga dari transaksi (berdasarkan Konstitusi, asalkan penggunaan
ADE untuk tujuan keagamaannya ). Akan
mata uang asing
tetapi, jika ia memperoleh penghasilan dari
termasuk pendapatan hartanya atau melakukan kegiatan yang
bunga dari pinjaman mencari keuntungan (sekalipun hasilnya akan
luar negeri digunakan untuk tujuan keagamaan), maka
hasil itu akan dikenakan pajak.

Institusi Pendidikan & Rumah Sakit Proprietary

(nirlaba)
• Institusi pendidikan eksklusif – setiap sekolah
swasta yang dikelola & dikelola oleh individu atau
kelompok swasta dengan izin yang dikeluarkan
untuk beroperasi dari DECS, atau CHED atau
TESDA
• Dikenakan pajak sebesar 10% atas penghasilan
kena pajak, kecuali atas penghasilan pasif tertentu
(yang dikenai pajak final)
• Uji Dominasi: apabila GI dari
perdagangan/usaha/kegiatan lain yang tidak
terkait > 50% dari total GI dari semua sumber,
maka SELURUH penghasilan kena pajak
dikenakan tarif pajak badan BIASA (35% Efektif
Tahun 2006)
• Bedakan dengan lembaga pendidikan nirlaba
nirlaba yang dibebaskan dari pajak atas
pendapatan dan aset Sebenarnya, Langsung dan
Eksklusif digunakan untuk tujuan pendidikan (Lihat
pembahasan di atas).
GOCC
• Mantan. Untuk lembaga pendidikan, hasil
yang dikecualikan harus a) direalisasikan dari
kegiatan pendidikan dan b) digunakan untuk
kegiatan pendidikan.
E. Pajak Penghasilan Badan Minimum (PPh
Badan)
1. Tingkat MKI = 2% dari pendapatan kotor (GI)
Kapan memulai/menerapkan MCIT? Mulai tahun
pajak ke -4 segera setelah tahun dimulainya
kegiatan usaha badan usaha tersebut
(Permulaan Operasi Bisnis: Setelah Penerbitan
Sertifikat Pendaftaran BIR)
Dikenakan apabila pada tahun pajak ke-
4, 2%
IG korporasi lebih besar dari 35% TI-nya.
Contoh: untuk tahun kalender 2006
GI = P500.000 2% dari GI = P10.000
TI = P27.000 35% TI = P9.450
2006 IT = P10.000

Aturan Umum: TIF semua korporasi nco , atau agensi, Dasar Rasional: Ini dirancang untuk
atau instrumen yang dimiliki atau dikendalikan oleh mencegah perusahaan melarikan diri dari pajak
pemerintah. kena pajak. dengan memasukkan pengeluaran yang tidak
penting dalam laporan laba rugi mereka (Kel.
Pengecualian: Lebih dari laporan beban penyusutan)
1) GSIS
2) SSS 2. Meneruskan Kelebihan Pajak Minimum
3) PHIC
4) PCSO

Halaman23
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

( - ) Retur
Kelebihan Menkominfo atas pajak penghasilan penjualan, diskon
normal akan dialihkan & dikreditkan terhadap dan
tunjangan
pajak penghasilan normal selama 3 tahun ( - ) Biaya Layanan
berikutnya
Contoh: (melanjutkan dari contoh di atas) Jika wajib pajak terlibat dalam penjualan jasa:
Pendapatan Bruto = Penerimaan Bruto
Situasi A: Jika pajak pendapatan reguler (35% dari
pendapatan kena pajak) lebih besar dari MCIT (2% dari *berarti semua biaya dan pengeluaran
GI) ^ Bayar Pajak Pendapatan Reguler langsung yang harus dikeluarkan untuk
menyediakan layanan yang dibutuhkan oleh
Untuk tahun kalender 2007: pelanggan termasuk:
GI = P500.000 2% dari GI = P10.000 a) gaji dan tunjangan karyawan dari
TI = P50.000 35% TI = P17.500 personel, konsultan, dan spesialis yang secara
langsung memberikan jasa;
Pajak Penghasilan terutang untuk tahun 2007 b) biaya fasilitas yang langsung digunakan
= 17.500 (Pajak Penghasilan Biasa) – 550 dalam menyediakan layanan seperti
(Meneruskan Menkominfo dari 2006: 10.000- penyusutan atau sewa peralatan yang
9450) digunakan dan biaya persediaan
= 16,950
II. PERUSAHAAN ASING RESIDEN
CATATAN: Anda dapat memotong MCIT Carry Forward
hanya jika PPh Reguler lebih besar dari MCITY A. Secara Umum (selebihnya sama dengan domestic
corp.)
Situasi B: Jika pajak penghasilan reguler kurang
dari MCIT ^ Bayar MCIT Atas penghasilan kena pajak 32% (2000-2005)
dari semua sumber di 35% (2006-2008) 30%
dalam itu (2009 dan seterusnya)
Untuk tahun kalender 2007:
Filipina.
B. Menkominfo - sama dengan perusahaan
GI = P500.000 2% dari GI = P10.000
domestik.
TI = P20.000 35% dari TI = P7.000
C. Jenis-jenis khusus korporasi asing residen:
PPh terutang tahun 2007 = 10.000

CATATAN: Bawaan Menkominfo pada tahun 2007

sudah 3.550 (550 dari tahun 2006 dan 3.000
dari tahun 2007). Jadi jika pada tahun 2008
PPh Reguler sudah lebih besar dari
Menkominfo, Anda dapat memotong 3.550 dari
PPh Reguler yang terutang.

3. Bantuan dari Menkominfo

Menkominfo dapat dibekukan oleh Bagian
Keuangan apabila kerugian korporasi
disebabkan oleh:
(a) perselisihan perburuhan yang
berkepanjangan
(b) force majeure
(c) bisnis yang
dan a
sah membalikkan QuickTime™
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
diperlukan untuk melihat gambar ini.
4. Penghasilan Kotor (untuk tujuan penerapan MKI)
Pendapatan Kotor = Penjualan Kotor
( - ) Retur penjualan, diskon
& potongan ( - ) Harga
pokok penjualan

Halaman24
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan Maskapai 2.5% Tentang Tagihan Kotor
Penerbangan Filipina (lihat kasus Air
Internasional Canada vs. CIR infra )
Internasional 2.5% Tentang Tagihan Kotor
Pengiriman Filipina
Unit perbankan 10% Setiap pendapatan bunga
lepas pantai yang berasal dari
pinjaman mata uang asing
yang diberikan kepada
penduduk selain unit
offshore banking atau
bank komersial lokal,
termasuk cabang lokal
bank asing yang dapat
diberi wewenang oleh
BSP untuk bertransaksi
bisnis dengan unit
offshore banking
Unit perbankan Membeb Pendapatan yang
lepas pantai askan diperoleh unit offshore
banking yang diotorisasi
oleh BSP, dari transaksi
mata uang asingdengan
bukan penduduk,lainnya
unit perbankan lepas
pantai, lokal komersial
bank, termasuk

Halaman25
dari 145
 OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan cabang bank asing yang
diberi wewenang oleh
BSP untuk melakukan
transaksi bisnis dengan
offshore banking unit.
Kantor Pusat Membeb
Wilayah/Area askan
10% Atas penghasilan kena
Operasi Daerah pajak
Kantor pusat
perusahaan
multinasional
Tagihan Kotor Filipina
• Untuk maskapai penerbangan internasional,
mengacu pada pendapatan kotor yang
berasal dari pengangkutan orang, kelebihan
bagasi, kargo, dan surat yang berasal dari
Filipina dalam penerbangan terus menerus
dan tanpa gangguan, terlepas dari tempat
penjualan atau penerbitan dan tempat
pembayaran tiket atau dokumen bagian
• Asalkan, tiket yang divalidasi ulang, ditukar
dan/atau diindorkan ke maskapai
penerbangan internasional lain merupakan
bagian dari GPB jika penumpang menaiki
pesawat di pelabuhan atau titik di Filipina
o Jika tiket dipindahtangankan ke maskapai
lain, maka GPB akan dibebankan kepada
penerima pengalihan/penerima
• Disediakan, untuk penerbangan yang berasal
dari Filipina tetapi transshipment (transfer)
penumpang terjadi di pelabuhan mana pun di
luar Filipina dengan maskapai penerbangan
lain, hanya bagian alikuot dari biaya tiket
yang sesuai dengan kaki yang diterbangkan
dari Filipina ke titik tersebut transhipment
akan menjadi bagian dari GPB.
o Catatan: Pengalihan perusahaan
penerbangan, bukan pengalihan pesawat
• Aturan GPB di NIRC merupakan
keberangkatan dari aturan lama yang
menekankan di mana tiket dibeli.
• Sekarang kami mengadopsi aturan asal
yang berarti untuk membentuk bagian dari GPB,
penumpang/kargo harus QuickTime™ dan berasal dari ( m
Filipina ssor diperlukan untuk melihat gambar ini.
• Tidak berlaku untuk perusahaan domestik
(Kel. SAHABAT)
• Pengangkut harus merupakan korporasi
penduduk asing; jika tidak, maka akan
dikenakan pajak 35% atas GI sebagai
korporasi asing bukan penduduk.
• Tidak berlaku untuk operator offline
o Operator jalur: mereka yang memiliki hak
mendarat di Filipina
o Operator offline: mereka yang tidak memiliki
hak mendarat tetapi tetap menjual tiket di
Phil ^ tunduk pada perlakuan pajak dari
perusahaan asing penduduk biasa
• Yang mengendalikan adalah jumlah yang
tertera di tiket dan bukan nilai pembelian yang
sebenarnya.
Air Canada vs. CIR, Kasus CTA No. 6572, 22
Desember 2004
Jelaslah bahwa definisi 'Gross Philippine Billings'
berdasarkan Bagian 28(A)(3)(a) dari Undang-Undang
Pajak 1997 mencakup pendapatan kotor yang
diperoleh dari pengangkutan orang, kelebihan bagasi,
kargo dan surat ' yang berasal dari Filipina dalam
penerbangan terus menerus dan tanpa gangguan '
terlepas dari tempat atau penjualan atau penerbitan
dan tempat pembayaran tiket atau dokumen
perjalanan. 'Berasal' berarti 'menyebabkan awal dari;
untuk memulai (seseorang atau benda) pada kursus
atau perjalanan; untuk memulai, mulai'. Dengan kata
lain, penerbangan yang membawa penumpang harus
berasal atau berangkat dari Filipina . Sesungguhnya,
pemohon, sebagai maskapai penerbangan
internasional off-line, sebagaimana diizinkan untuk
dioperasikan oleh CAB dan tidak memiliki penerbangan
yang berasal dari Filipina dalam penerbangan terus
menerus dan tanpa gangguan, tidak dapat dikenakan
pajak sesuai dengan Bagian 28(A)(3)(a) dari Kode
Pajak 1997, yaitu berdasarkan Tagihan Kotor Filipina
mereka.”
Namun, meskipun pemohon Air Canada tidak
bertanggung jawab untuk membayar pajak sebagai
maskapai penerbangan internasional (2,5% dari
pendapatan kotor Phil. Billings), masih berkewajiban
untuk membayar pajak penghasilan sebagai
perusahaan asing penduduk.
Berdasarkan Bagian 22 dari Kode Pajak 1997,
istilah 'perusahaan asing penduduk' berlaku untuk
perusahaan asing yang terlibat dalam perdagangan
atau bisnis di Filipina, sedangkan istilah 'perusahaan
asing non-residen' berlaku untuk perusahaan asing
yang tidak terlibat dalam perdagangan atau bisnis di
Filipina. Akan tetapi, sehubungan dengan istilah
'melakukan' atau 'terlibat' dalam bisnis, tidak ada
kriteria baku atau spesifik mengenai apa yang
dimaksud dengan 'melakukan' atau 'terlibat' dalam
bisnis. Dalam kasus The Mentholatum Co., Inc., et al.
vs. Mangiliman, dkk., 72 PHIL 524 , Yang Mulia
Mahkamah Agung telah menjelaskan istilah tersebut
secara lengkap dan jelas sebagai berikut:
“… Tidak ada kriteria khusus mengenai apa yang
dimaksud dengan 'melakukan' atau 'terlibat dalam' atau
'bertransaksi' bisnis. Setiap kasus harus dinilai
berdasarkan keadaan lingkungannya yang khas. Istilah
ini menyiratkan kesinambungan urusan dan
Halaman26
dari 145
pengaturan komersial , dan merenungkan, sejauh itu,
pelaksanaan tindakan atau pekerjaan atau
Peninjau Musim Panas Hukum
pelaksanaan beberapa fungsi yang biasanya terkait
Perpajakan
dengan, dan dalam penuntutan progresif atas
keuntungan komersial atau untuk tujuan dan objek dari
organisasi bisnis."

Halaman27
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
“Agar korporasi asing dapat dianggap melakukan
bisnis, harus ada kesinambungan perilaku dan niat
untuk membangun bisnis yang berkelanjutan, seperti
penunjukan agen lokal, dan bukan yang bersifat
sementara. Dengan kata lain, perusahaan penerbangan
asing yang menjual tiket di Filipina melalui agen
lokalnya, baik kantor penghubung, agensi atau cabang,
seperti dalam kasus di bar, akan dianggap sebagai
perusahaan asing yang melakukan perdagangan atau
bisnis di negara tersebut untuk tujuan tersebut. kegiatan
yang menunjukkan kesinambungan transaksi atau
pengaturan komersial dan pelaksanaan tindakan atau
pekerjaan atau pelaksanaan beberapa fungsi yang
biasanya terkait dengan dan dalam penuntutan progresif
keuntungan komersial atau untuk tujuan dan objek
organisasi bisnis.”
Brasil. Ini akan menjadi bagian dari
penghasilan NRFC karena itu juga dikenakan
pajak di Brasil. Dividen yang diterima hanya
akan dikenakan pajak sebesar 15% di Phils
(bukan 35%) jika Brasil akan
mengurangi/mengkreditkan setidaknya 20%
dari pajak yang dikenakan di Phils. dari pajak
yang dikenakan di Brasil. [Lihat Bagian 28(5)
(b)]
• Jika Brasil akan mengkreditkan/mengurangi
kurang dari 20% atau tidak akan
mengkreditkan jumlah berapa pun, maka Phils
akan mengenakan pajak dividen sebesar 35%
(pajak penghasilan biasa).
• Phil. tidak dapat memberikan kredit pajak lebih
dari 15% karena undang-undang hanya
mengizinkannya.

Pajak Pengiriman Laba Cabang AKU AKU AKU. PERUSAHAAN ASING BUKAN
• BPRT dikenakan atas keuntungan yang
disetorkan oleh cabang ke kantor pusatnya.
PENDUDUK

• Bedakan antara cabang dan anak perusahaan

A.Umumnya
o Jika cabang, tunduk pada BPRT Pendapatan Kotor dari semua 32% (2000-2005)
o Jika anak perusahaan ^ jumlah yang sumber di Filipina (kecuali Capital 35% (2006-2008)
diterima oleh perusahaan asing non-residen Gain atas penjualan saham 30% (2009 dan
domestik yang dikenakan pajak seterusnya)
akan diperlakukan sebagai dividen ^ itu
menjadi bagian dari Penghasilan Bruto dari final)
dalam kena pajak sebesar 35%
^ Penghasilan Kotor meliputi bunga, dividen,
• Cabang pertama-tama akan dikenakan pajak sewa, royalti, gaji, premi (kecuali premi
perusahaan biasa sebagai perusahaan asing reasuransi), anuitas, honorarium, atau
residen (35%). Selanjutnya, keuntungan untuk keuntungan tahunan, periodik/kasual
pengiriman uang akan dikenakan BPRT 15%. tetap/tertentu lainnya, Capital Gain (tidak
(Karena cabang mengasumsikan kepribadian tunduk pada FT)
dari RFC dan karena itu dikenakan pajak
seperti itu) PERUSAHAAN ASING NON-RESIDENT
• Setiap pengiriman uang, asalkan dapat Sinematografi Film 25% Atas penghasilan kotor
ditelusuri dari cabang ke perusahaan induk
asing yang tunduk pada BPRT pemilik, lessor atau
o Kel. perusahaan asing X memiliki kantor distributor
pusat regional dan cabang di Filipina. Alih Pemilik atau 4.5% Atas penghasilan kotor
- alih mengirimkan langsung ke X, cabang penyewa kapal yang
membayar jumlah ke kantor pusat daerah yang
disewa oleh
seharusnya untuk layanan dukungan
Filipina
administrasi tidak langsung.” warga negara
Pemilik atau lessor 7.5% Atas penghasilan kotor
dari pesawat
KREDIT PENGHEMATAN PAJAK terbang,
• Pajak yang dikurangi oleh Filipina harus
mesin dan peralatan
lainnya
diterapkan sepenuhnya atau dikreditkan ke
pajak atas penghasilan dividen yang diterima
oleh badan usaha asing bukan penduduk yang TARIF PAJAK PENGHASILAN
dikenakan oleh negara tempat kedudukannya.
Ini berfungsi sebagai insentif dengan I. INDIVIDU
mengurangi kewajiban pajak mereka di Filipina
dan di negara tempat tinggal mereka.
A. Secara umum
• Mantan. Perusahaan domestik membayar
dividen tunai kepada perusahaan asing non-
penduduk (NRFC) yang diselenggarakan di

Halaman28
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
^ Tingkat kelulusan 5 hingga 32%.
B. Penghasilan Pasif – Silakan lihat pameran
Keuntungan Modal dari Penjualan Properti Riil
• Pajak final atas harga jual kotor atau nilai
pasar wajar saat ini, mana yang lebih tinggi.
• Dikenakan atas capital gain yang diperkirakan
telah direalisasikan dari penjualan,
pertukaran, atau disposisi lain dari real
property yang berlokasi di Filipina, termasuk
penjualan pacto de retro dan bentuk
penjualan bersyarat lainnya.
• Law mengandaikan keuntungan, oleh karena
itu, meskipun penjualan itu merugi (dibeli 2M,
dijual 1M), CGT akan tetap dikenakan pada
seluruh hasil disposisi; hukum tidak berbicara
tentang keuntungan bersih, hanya
mempertimbangkan harga jual kotor/FMV
mana yang lebih tinggi.
• Mengacu pada properti riil yang dimiliki
sebagai aset modal (tidak digunakan untuk
bisnis/investasi) sebagai lawan dari aset biasa
(digunakan dalam kegiatan bisnis biasa).
• Aturan Khusus untuk disposisi kepada
pemerintah
o Wajib Pajak memiliki opsi untuk
memperlakukan hasil tersebut sebagai (a)
penghasilan kena pajak (5-32% atas laba
bersih) atau sebagai keuntungan modal
(pajak final 6% atas FMV/harga jual
kotor).
o Jika opsi kedua dipilih: pajak final 6% harus
didasarkan pada pertimbangan aktual dan
bukan FMV karena yang pertama
biasanya lebih rendah dari FMV
(Keputusan BIR).
o Jika disposisi bersifat ekspropriasi (tidak
ada kesepakatan, tidak sukarela),
transaksi tidak dikenakan CGT.
Keuntungan bersih (jika ada) akan
diperlakukan sebagai bagian dari GI.
Termasuk disposisi melalui perintah
pengadilan dan bentuk lain dari disposisi
paksa.
• Aturan untuk Pertukaran
o FMV dari properti yang ditukar/diserahkan
akan menjadi dasar CGT. (Mantan.
Pertukaran properti senilai 1M untuk
properti B senilai 2M ^ CGT pada A
akan didasarkan pada 1M, CGT pada B
akan didasarkan pada 2M)
• Pengecualian untuk Principal Residence
QuickTime™ dan a
o Keuntungan yang dianggap telah atau telah
direalisasi diperlukan untuk melihat gambaran ini.
dari penjualan atau disposisi tempat
tinggal utama, hasil yang digunakan
sepenuhnya untuk memperoleh tempat
tinggal utama baru dalam waktu 18 bulan
sejak disposisi akan dibebaskan dari
CGT.
o Dapat dicairkan hanya sekali setiap 10
tahun.
o Jika tempat tinggal pokok yang baru lebih
murah daripada yang lama (berarti tidak
ada yang penuh
pemanfaatan hasil), selisihnya akan
dikenakan CGT.
o Pengecualian tidak termasuk pertukaran
tempat tinggal utama dengan tempat
tinggal utama yang baru ^ tunduk pada
aturan pertukaran di atas.
C. Tarif Pajak Khusus untuk Orang Asing –
Silakan lihat pameran
II. PERUSAHAAN
A. Secara umum
2006-2008 – 35%
2009-seterusnya – 30%
B. Pendapatan Pasif dan pendapatan lainnya –
Silakan lihat pameran
C. Tarif pajak untuk Perusahaan Asing Penduduk
– Silakan lihat pameran
D. Tarif pajak untuk jenis khusus Perusahaan
Asing Penduduk – Silakan lihat pameran
PAJAK PENGHASILAN AKUMULASI YANG TIDAK
SESUAI (“IAET”)
(Bag 29, sebagaimana dilaksanakan oleh Pdt. Reg.
2-2001 yang mengatur aturan pengenaan IAET)
A. Aturan
Dikenakan untuk setiap tahun pajak, selain pajak-
pajak lain, pajak sebesar 10% dari penghasilan
kena pajak yang diakumulasikan secara tidak
benar dari perseroan-perseroan dalam negeri
dan perseroan terbatas yang dibentuk atau
disediakan untuk tujuan menghindari pajak
penghasilan sehubungan dengan para pemegang
sahamnya atau pemegang saham korporasi lain
mana pun, dengan mengizinkan pendapatan dan
keuntungan korporasi untuk diakumulasikan alih-
alih membaginya di antara atau membagikannya
kepada para pemegang saham (Kel. Perusahaan
induk).
B. Alasan
Jika pendapatan dan laba dibagikan, pemegang
saham kemudian akan bertanggung jawab atas
Halaman29
dari 145
 pajak penghasilan; jika distribusi tidak dilakukan
kepada mereka, mereka tidak akan dikenakan
Peninjau Musimdengan
pajak sehubungan Panas Hukumdan laba
pendapatan
Perpajakan
korporasi yang tidak dibagikan. Ini adalah pajak
dalam bentuk hukuman kepada korporasi untuk
akumulasi yang tidak benar dari pendapatannya,
dan pencegah penghindaran pajak atas
pemegang saham yang seharusnya membayar
dividen

Halaman30
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
pajak atas laba yang dibagikan kepada mereka.
Perpajakan
C. Pengecualian
Penggunaan pendapatan dan keuntungan yang
tidak dibagikan untuk kebutuhan bisnis yang
wajar pada umumnya tidak akan membuat
pendapatan yang terkumpul atau tidak dibagikan
dikenakan pajak. Yang dimaksud dengan “
kebutuhan usaha yang wajar ” ditentukan
dengan Uji Kedekatan .
^ Tes Kedekatan – Ini menyatakan bahwa “
kebutuhan bisnis yang wajar ” adalah 1)
kebutuhan bisnis yang mendesak ; dan 2)
kebutuhan yang diantisipasi secara wajar
(Kel.
Ekspansi)
^ Cara membuktikan “ kebutuhan bisnis yang
masuk akal ” : Korporasi harus membuktikan
bahwa ada
1) kebutuhan mendesak untuk
mengumpulkan pendapatan dan laba;
atau
2) korelasi langsung dari kebutuhan yang
diantisipasi dengan akumulasi
keuntungan tersebut.
D. Komposisi: Berikut ini merupakan akumulasi
pendapatan untuk kebutuhan bisnis yang wajar:
(ILL ABE)
1) Tunjangan kenaikan akumulasi laba sampai
dengan 100% dari modal disetor perseroan
pada tanggal Neraca , termasuk akumulasi
yang diambil dari tahun-tahun lainnya;
2) Penghasilan yang dicadangkan untuk
proyek atau program ekspansi perusahaan
tertentu yang membutuhkan pengeluaran
modal yang cukup besar sebagaimana
disetujui oleh Dewan Direksi atau badan yang
setara;
3) Penghasilan yang dicadangkan untuk akuisisi
gedung , pabrik atau peralatan yang disetujui
oleh Dewan Direksi atau badan yang setara;
4) Penghasilan yang dicadangkan untuk
memenuhi perjanjian pinjaman atau
kewajiban yang sudah ada sebelumnya yang
dibuat berdasarkan perjanjian bisnis yang
sah;
5) penghasilan yang diwajibkan oleh undang -
undang atau peraturan yang berlaku untuk
ditahan oleh korporasi atau yang dalam hal
terdapat larangan hukum terhadap pembagiannya ;
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
6) Dalam hal salah satu dari d untuk anak perusahaan
dari perusahaan asing di Filipina, semua
pendapatan yang tidak dibagikan
dimaksudkan atau dicadangkan untuk
investasi di Filipina sebagaimana dapat
dibuktikan dengan catatan perusahaan
dan/atau bukti dokumen yang relevan.
E. Perusahaan Tertutup: Hanya perusahaan
domestik dan perusahaan tertutup yang
bertanggung jawab atas IAET.
1. Korporasi yang dipegang erat adalah:
a) sekurang-kurangnya 50% dari nilai modal saham
yang beredar; atau
b) sekurang-kurangnya 50% dari total kekuatan
suara gabungan dari semua kelas saham yang
berhak memilih dimiliki secara langsung atau tidak
langsung oleh atau tidak lebih dari 20 individu.
Oleh karena itu, korporasi domestik yang tidak
termasuk dalam definisi tersebut adalah
korporasi publik.
F. Korporasi yang Dikecualikan: IAET tidak
berlaku untuk korporasi berikut:
(BESAR-PEN-T)
1) Bank dan keuangan non bank lainnya
perantara;
2) perusahaan asuransi ;
3) Perusahaan publik yang dimiliki;
4) kemitraan kena pajak ;
5) Kemitraan profesional umum;
6) N usaha patungan kena pajak; Dan
7) Badan usaha yang terdaftar:
(a) dengan Otoritas Zona Ekonomi Filipina
(PEZA) di bawah RA 7916;
(b) sesuai dengan Undang-Undang Konversi
dan Pengembangan Pangkalan tahun
1992 di bawah RA 7227; Dan
(c) di bawah zona ekonomi khusus yang
dinyatakan oleh undang-undang yang
menikmati pembayaran tarif pajak khusus
atas operasi atau kegiatan terdaftar
mereka sebagai pengganti pajak lainnya,
nasional atau lokal.
G. Jangka Waktu Pembayaran Dividen/IAET:
Dividen harus diumumkan dan dibayarkan atau
dikeluarkan selambat-lambatnya satu tahun
setelah penutupan tahun pajak , jika tidak,
IAET, jika ada, harus dibayar dalam waktu lima
belas (15) hari sesudahnya .
H. Penetapan Tujuan Penghindaran Pajak
Penghasilan
1) Fakta bahwa suatu korporasi hanyalah
sekedar perusahaan induk atau
perusahaan investasi merupakan bukti
prima facie dari suatu tujuan untuk
menghindari pajak atas para pemegang
saham atau anggotanya.
^ Suatu "perusahaan induk atau investasi"
Halaman31
dari 145
 adalah suatu korporasi yang secara praktis tidak
memiliki kegiatan kecuali memegang properti, dan
Peninjau Musimpendapatan
mengumpulkan Panas Hukumdarinya atau
Perpajakan
menginvestasikannya; Dan

2) di mana pendapatan atau laba korporasi

diizinkan untuk menumpuk di luar

Halaman32
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim
kebutuhan bisnisPanas Hukum
yang wajar.
Perpajakan
1. Contoh prima facie dari akumulasi keuntungan
di luar kebutuhan bisnis yang wajar dan
menunjukkan tujuan untuk menghindari pajak
penghasilan atas pemegang saham
1) Investasi pendapatan dan keuntungan
substansial korporasi dalam bisnis yang tidak
terkait atau dalam saham atau surat berharga
dari bisnis yang tidak terkait;
2) Investasi pada obligasi dan surat berharga
jangka panjang lainnya ; Dan
3) Akumulasi pendapatan yang melebihi 100%
dari modal disetor , tidak dimaksudkan untuk
kebutuhan bisnis yang wajar. Niat pengendalian
wajib pajak adalah apa yang diwujudkan pada
saat akumulasi . Tujuan spekulatif dan tidak
pasti tidak akan cukup. Pengakuan masalah
masa depan atau diskusi tentang solusi yang
mungkin dan alternatif tidak cukup. Kepastian
rencana ditambah dengan tindakan yang
diambil untuk mewujudkannya adalah penting.
Cyanamid Phils. vs. CA, PP No. 108067, 20 Januari
2000
Idealnya, modal kerja harus sama dengan
kewajiban lancar dan harus ada 2 unit aset lancar untuk
setiap unit kewajiban lancar, sehingga disebut aturan "2
banding 1". Rasio Hutang terhadap Ekuitas (Aset
Lancar atas Kewajiban Lancar) sebesar 2:1 merupakan
indikasi likuiditas suatu perusahaan, dan akumulasi
lebih lanjut akan mengeksposnya ke IAET.
I. PENDAPATAN KOTOR
Semua pendapatan berasal dari sumber apapun,
termasuk (namun tidak terbatas pada hal-hal berikut)
(GRIP CARD GPP)
1) Pendapatan kotor yang diperoleh dari melakukan
perdagangan atau bisnis atau menjalankan suatu
profesi
2) Pendapatan Sewa
3) Saya tertarik pada Penghasilan
4) Hadiah & kemenangan
5) Kompensasi untuk ( jasa ) dalam bentuk apapun yang
dibayarkan, termasuk, namun tidak terbatas pada, biaya
, e gaji, upah, komisi & hal-hal serupa
6) Nuitas
7) Royalti
8) Pendapatan Dividen
9) Keuntungan yang diperoleh dari transaksi properti
10) P ensi
11) Bagian distributif mitra dari laba bersih GPP
(bagian distributif dari biasa
persekutuan dikenakan pajak sebagai dividen;
dalam hal ini persekutuan biasa telah dikenakan
pajak penghasilan badan biasa)
^ Semua penghasilan dari sumber apa pun berasal
Pemulihan kerusakan (kompensasi untuk Tidak kena
cedera; dari tindakan menyiksa) pajak
Pemulihan barang-barang yang sebelumnya Kena
dikurangkan dari pendapatan kotor Pajak
(pengembalian modal)
Pengampunan hutang (jika efek dari seluruh Bukan
transaksi adalah pengurangan harga Kena
pembelian properti yang diperoleh pada Pajak
tahun sebelumnya)
Pendapatan yang diperoleh dari bisnis ilegal Kena
(keuntungan) Pajak
Pemulihan laba yang hilang Kena
Pajak
Putusan BIR #017-2003
Pengalihan tanah yang dilakukan oleh seseorang
kepada orang lain sebagai pembayaran atas jasa yang
diberikan dalam bentuk biaya pengacara dianggap
sebagai bagian dari pendapatan kotor orang tersebut
yang dinilai menurut nilai pasar wajar atau penilaian
zona, mana yang lebih tinggi, dalam tahun pajak yang
diterima.
J. . PENGECUALIAN DARI PENGHASILAN KOTOR (
CRM GADIS)
1) Hadiah , Warisan & alat
• Tapi , pendapatan dari properti tersebut harus
termasuk dalam GI
• Harus dicirikan oleh kemurahan hati tanpa
pamrih dan kebebasan murni
• Sulit untuk menetapkan situasi hadiah jika ada
hubungan Er-Ee (Bonus/bantuan sebagai
pengakuan atas layanan yang diberikan tidak
dikecualikan)
• Jika diberikan di bawah a) paksaan moral atau
kewajiban hukum atau b) dari insentif c)
manfaat yang diharapkan dari sifat ekonomi
atau jika itu adalah imbalan atas layanan yang
diberikan, hasil tidak dapat memenuhi syarat
sebagai hadiah.
• Pertimbangan paling kritis adalah niat atau
motif pemberi.
• Bisa menjadi hadiah jika diberikan karena
hubungan berbakti.
2) Saya mendapat Pengecualian berdasarkan
Perjanjian
• Sejauh diperlukan oleh kewajiban perjanjian apa
pun yang mengikat pemerintah Phil.
3) Jumlah yang Diterima Tertanggung sebagai
Pengembalian Premi
• Di bawah kontrak asuransi jiwa, dwiguna, atau
anuitas, yang diterima baik selama jangka
Halaman33
dari 145
 waktu atau pada saat jatuh tempo persyaratan
atau pada saat penyerahan
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman34
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
dari kontrak
Perpajakan
4) Asuransi Jiwa
• Hasil polis asuransi jiwa yang dibayarkan
kepada ahli waris/ahli waris setelah kematian
tertanggung
• Jika jumlah tersebut dipegang oleh
penanggung berdasarkan perjanjian untuk
membayar bunga, maka pembayaran bunga
tersebut harus dimasukkan dalam IG
• Tertanggung harus meninggal untuk
mendapatkan pembebasan total. Jika dia
bertahan hidup, hanya ada pengecualian
sebagian ^ sejauh hasil tersebut merupakan
pengembalian modal (jumlah total premi yang
dibayarkan).
5) Kompensasi untuk Cedera atau Penyakit
• Diterima melalui Asuransi
Kecelakaan/Kesehatan atau Tindakan
Kompensasi Pekerja, sebagai kompensasi atas
cedera/sakit pribadi + jumlah kerusakan yang
diterima karena cedera/sakit tersebut
• Kerusakan akan dikecualikan hanya jika timbul
bersamaan dengan cedera pribadi; namun, jika
ganti rugi hanya sebesar pengembalian modal,
itu dikecualikan (Kel. Kerusakan akibat
kecelakaan mobil dikecualikan hanya jika klaim
mencakup kompensasi untuk cedera pribadi.
Jika tidak ada cedera pribadi, kerusakan untuk
rongsokan mobil hanya akan dikecualikan
sejauh jumlah kerusakan yang sebenarnya ^
pengembalian modal)
• Harus cedera fisik, bukan cedera hak.
6) Manfaat Pensiun , Pensiun, Gratifikasi
•
Formulir
a) RA 7641 atau Paket Keuntungan
Pribadi yang Wajar
o Lihat aturan di bawah
b) Jumlah yang diterima sebagai akibat
dari perpisahan karena sebab apa pun
di luar kendali (kematian, sakit atau
cacat fisik lainnya)
o Penyakit harus mengancam
pekerjaan
^ harus membuat wajib pajak
tidak mampu bekerja (Kel. Tidak
termasuk STD)
o Manfaat dari pemisahan karena
penghematan berada di bawah
pengecualian (tidak
pilihan/pilihan; tetapi jika Ee
memanfaatkan QuickTime™ opsional dan
rencana pensiun dini , dia tidak perlu melihat
gambar ini.
alasan bahwa ia dipisahkan karena
alasan di luar kendalinya, oleh
karena itu, ia tidak dapat
mengklaim pembebasan manfaat
atas dasar ini ^ tetapi ia dapat
mengklaim berdasarkan alasan
lain seperti RPBP atau RA 7641.
c) Manfaat yang diterima dari pemerintah
asing oleh penduduk non
warga negara atau orang asing yang
tinggal secara permanen di Filipina
d) Manfaat veteran
e) Manfaat di bawah SSS
f) Manfaat yang diterima dari GSIS
2 Opsi berdasarkan paragraf (a), Bagian 32(B)
(6)
g) RA 7641
o Persyaratan: (i) berusia minimal 60
tahun; (ii) 5 tahun masa kerja pada
saat pensiun
o Tersedia jika tidak ada rencana
tunjangan pribadi yang masuk akal
(manfaat berdasarkan opsi ini lebih
sedikit)
o Pembebasan terbatas: gaji ½ bulan
untuk setiap tahun masa kerja. Dalam
RPBP, semua dikecualikan.
h) Paket Keuntungan Pribadi yang Wajar
o Syarat: (i) berusia minimal 50 tahun; (ii)
dalam pelayanan majikan yang sama
selama setidaknya 10 tahun pada saat
pensiun
o Harus disetujui oleh BIR
o Program pensiun, gratifikasi, bonus
saham, atau bagi hasil yang
diselenggarakan oleh ER untuk
kepentingan beberapa atau semua
pejabat/karyawannya, di mana
kontribusi dilakukan oleh ER tersebut
untuk pejabat/karyawan, atau
keduanya, untuk tujuan
mendistribusikan kepada pejabat &
karyawan tersebut pendapatan &
pokok dana yang terkumpul; &
ditentukan dalam rencana bahwa tidak
ada bagian dari pendapatan yang
akan digunakan untuk/dialihkan untuk
tujuan apa pun selain untuk
kepentingan eksklusif pejabat &
karyawan tersebut
Pelayanan harus kontinyu.
Anda dapat “memanfaatkan keuntungan hanya
ada sekali” (sekali Anda memanfaatkan RPBP,
Anda tidak dapat memanfaatkan RPBP
lainnya); tetapi Anda dapat memanfaatkan
pengecualian dengan alasan lain
o Kel. Seorang pegawai pemerintah dapat
mengklaim pembebasan untuk tunjangan
pensiun yang diterima dari GSIS bahkan
setelah memanfaatkan RPBP ^ wajib
pajak dapat mengklaim RPBP setelah
memenuhi syarat sebagai pegawai swasta
kemudian berdasarkan pembebasan hasil
GSIS setelah memenuhi syarat sebagai
Halaman35
dari 145
 pegawai pemerintah
o Kel. Karyawan dapat mengklaim
Peninjaupembebasan
Musim Panas Hukum RPBP
berdasarkan
Perpajakan
kemudian mengklaim dengan alasan
bahwa jumlah yang diterimanya adalah
konsekuensi dari pemisahannya dalam
pekerjaan berikutnya karena sebab apa
pun di luar kendalinya.

Halaman36
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 lainnya (yaitu diperlukan untuk melihat gambar ini.
insentif produktivitas & bonus Natal)
• Pembayaran
Peninjau MusimCuti
dibayarkan untuk
Panas Hukum
Terminal:
pergantian
jumlah
kredit cuti
yang ^ Pengecualian total tidak boleh > P30.000
(f) GSIS, SSS, Medicare, kontribusi Pag-ibig &
Perpajakan iuran serikat individu
o Dikecualikan hanya untuk pegawai
pemerintah (pengecualian ini tidak (g) Keuntungan dari penjualan obligasi, surat utang
didukung oleh NIRC tetapi didukung oleh atau sertifikat hutang lainnya dengan jatuh
keputusan SC dan Keputusan BIR #143- tempo lebih dari 5 tahun
98) (h) Keuntungan dari penjualan kembali saham
reksa dana
7) Item M iscellaneous
(a) pendapatan yang diperoleh pemerintah asing
(dari investasi di Filipina dalam bentuk
pinjaman, saham, obligasi atau sekuritas
domestik lainnya)
• Mengacu hanya pada pendapatan pasif. Jika
pemerintah asing terlibat dalam
perdagangan, penghasilan kena pajak.
(b) pendapatan yang diperoleh oleh Putusan BIR #125-98
pemerintah/subdivisi politiknya (dari utilitas Ungkapan "tidak akan memanfaatkan hak istimewa di
publik atau menjalankan fungsi pemerintahan bawah rencana tunjangan pensiun dari ER yang sama
yang esensial) atau yang lain" yang ditemukan di Sec. 32 (B) (6) (a)
dari Kode Pajak berarti bahwa pejabat yang pensiun
• Kunci: Pendapatan harus diperoleh atau EE tidak boleh sebelumnya menerima manfaat
pemerintah; jika pendapatan dipertahankan pensiun dari pemberi kerja yang sama atau pemberi
oleh utilitas publik, tidak dikecualikan ^ kerja lain yang memiliki program manfaat pensiun yang
lihat piagam subdivisi politik/GOCC untuk
menentukan apakah pendapatannya memenuhi syarat.
diperoleh pemerintah atau tidak.
(c) hadiah, penghargaan dalam kompetisi olahraga Putusan BIR #143-98
yang disetujui oleh asosiasi olahraga nasional Gaji cuti terakhir pegawai pemerintah yang
baik yang diadakan di Filipina maupun di luar pekerjaannya bersamaan dikecualikan karena termasuk
negeri dalam arti frasa "untuk alasan apa pun di luar kendali
•Merenungkan kompetisi tertentu, bukan
pejabat atau EE tersebut" yang ditemukan di I Sec.
32(B) CTRP.
pencapaian kumulatif (Kel. Penghargaan
Sportsman of the year tidak memenuhi
syarat untuk pengecualian)
(d) hadiah & penghargaan
^ sebagai pengakuan atas prestasi
keagamaan , sastra , ilmiah ,
pendidikan , seni , sastra , atau sipil , PERLAKUAN KHUSUS FRINGE MANFAAT
tetapi hanya jika:
^ penerima dipilih tanpa tindakan apa pun dari A. Manfaat Pinggiran
pihaknya
^ penerima tidak diharuskan untuk Setiap barang, jasa, atau keuntungan lain yang
memberikan layanan yang substansial di diberikan atau diberikan dalam bentuk uang tunai atau
masa depan sebagai syarat untuk barang oleh pemberi kerja kepada seorang karyawan
menerima hadiah/penghargaan Contoh:
penghargaan hadiah Nobel ditanggung oleh pemberi kerja untuk karyawan di
• Ditafsirkan secara ketat, perhatikan 7 klub sosial & atletik atau organisasi serupa lainnya
7) biaya perjalanan ke luar negeri
kategori. Itu belum termasuk prestasi
atletik. 8) biaya liburan & liburan
• Merenungkan proses seleksi yang rasional; 9) bantuan pendidikan kepada karyawan atau
tanggungannya
tidak bisa dipilih secara acak.
(e) FF bulan ke -13 ( bayar p u rI e c s & m d) e d ™ manfaat sor 10) asuransi jiwa atau kesehatan & premi asuransi non-
jiwa lainnya atau jumlah serupa yang melebihi apa
I perumahan yang diperbolehkan oleh undang-undang
2) akun pengeluaran
3) kendaraan apapun B. Sifat FBT
4) tenaga rumah tangga (seperti pembantu, sopir & lain-
lain) Pajak final yang dikenakan pada nilai moneter bruto dari
5) bunga pinjaman kurang dari suku bunga pasar tunjangan yang diberikan/diberikan kepada EE oleh ER,
sejauh selisih antara suku bunga pasar baik perorangan maupun perusahaan. (dibayar oleh
& tarif aktual yang diberikan pemberi kerja)
6) biaya keanggotaan, iuran & biaya lain yang Efektif 1/1/98 34%
Halaman37
dari 145
perorangan (kecuali karyawan biasa) seperti, tetapi
tidak terbatas pada ff:
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman38
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim 1/1/99
Panas Hukum
33%
Perpajakan 1/1/00 32%
Tunjangan tambahan adalah penghasilan karyawan
yang dikenai Pajak Tunjangan Tepian tetapi harus
dibayar oleh Pemberi Kerja. Er dapat mengurangi
FBT dari penghasilan kena pajaknya.
Tunjangan tambahan hanya untuk
pejabat/manajemen perusahaan. Untuk pangkat dan
file, itu disebut uang saku. Tunjangan (manfaat untuk
peringkat dan file) tidak tunduk pada FBT.
C. Tunjangan Tambahan yang tidak dikenakan
FBT
(a) FB resmi & dibebaskan dari pajak
berdasarkan undang-undang khusus
(b) Kontribusi ER untuk manfaat karyawan
terhadap program manfaat pensiun, asuransi
& rawat inap
(c) Tunjangan yang diberikan kepada karyawan
biasa, baik yang diberikan berdasarkan PKB
atau tidak
(d) Manfaat minimal
Manfaat De Minimis
a) Kredit cuti liburan yang tidak terpakai yang
dimonetisasi dari karyawan swasta yang tidak
melebihi 10 hari sepanjang tahun dan nilai
kredit cuti yang dimonetisasi yang dibayarkan
kepada pejabat dan karyawan pemerintah
b) Tunjangan tunai medis untuk tanggungan
karyawan tidak melebihi P 750 per semester
atau P 125 per bulan
c) Subsidi beras P 1.000 atau 1 karung berisi 50
kg beras berjumlah tidak lebih dari P 1.000
d) Tunjangan seragam dan pakaian tidak
melebihi P 3.000 per tahun
e) Tunjangan medis tahunan aktual tidak
melebihi P 10.000
f) Tunjangan binatu P 300 per bulan
g) Penghargaan prestasi karyawan, untuk masa
kerja atau pencapaian keselamatan dalam
bentuk harta pribadi berwujud selain uang
tunai atau sertifikat hadiah, dengan nilai
moneter tahunan tidak melebihi P 10.000
yang diterima oleh karyawan berdasarkan
rencana tertulis yang ditetapkan yang tidak
mendiskriminasi demi kepentingan karyawan
bergaji tinggi QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
h) Natal adalah d d d untuk melihat m ajor . peringatan
tahunan
perayaan tidak melebihi P 5.000 per
karyawan per tahun
i) Bunga, buah-buahan, buku atau barang
serupa yang diberikan kepada karyawan
dalam keadaan khusus karena sakit,
pernikahan, kelahiran bayi, dll
j) Tunjangan makan harian kerja lembur tidak
melebihi 25% dari upah minimum dasar
KENYAMANAN ATURAN MAJIKAN
• Ketika tunjangan diberikan semata-mata
untuk kenyamanan pemberi kerja,
tunjangan tambahan dikecualikan dari FBT
karena karyawan tidak mengakui
penghasilan dari tunjangan tersebut.
• Mantan. Pengeluaran untuk perumahan
insinyur di dalam lokasi pabrik tidak
dikenakan FBT
• Aturan Umum: Jika perumahan terletak
di luar, maka dikenakan FBT.
• Pengecualian: Jika sifat bisnis Er
berbahaya bagi kesehatan
Ee, housing bisa berlokasi di luar
pabrik tanpa kena FBT.
• Mantan. Jika karyawan diberikan tunjangan
perumahan secara tunai, ini akan menjadi
kompensasi karyawan (penghasilan dari
sumber apa pun). Namun jika memenuhi
syarat sebagai Fringe Benefit, maka akan
dikenakan FBT dan bebannya dialihkan ke
Er (Tax on Ee, Burden on Er)
AKU AKU AKU. PENGURANGAN PENGHASILAN
BRUTO
• Didefinisikan sebagai: Hal-hal atau jumlah yang
diperbolehkan oleh undang-undang untuk
dikurangkan dari penghasilan bruto untuk
mendapatkan penghasilan kena pajak.
• Prinsip dasar yang mengatur pemotongan dari
penghasilan bruto berlaku untuk semua wajib
pajak.
• Karena pengurangan secara ketat ditafsirkan
terhadap wajib pajak, seseorang yang mencari
pengurangan harus menunjuk pada beberapa
ketentuan tertentu dari undang-undang di mana
pengurangan tersebut disahkan & harus dapat
membuktikan bahwa ia berhak atas pengurangan
yang diperbolehkan oleh undang-undang.
• Catatan yang memadai harus disimpan untuk
mendukung pemotongan.
• Pengurangan yang diklaim harus dikenakan pajak
pemotongan, jika diperlukan.
• Pengurangan untuk tujuan pajak penghasilan
termasuk dalam sifat pembebasan pajak;
karenanya, jika pembebasan pajak harus
ditafsirkan secara ketat, maka pemotongan harus
ditafsirkan secara KERAS.
• Ia harus dapat membuktikan bahwa ia berhak
atas pengurangan yang sah atau diperbolehkan.
(Atlas Consolidated Mining & Dev't. Corp. vs. CIR,
12 Januari 1981)
SIAPA YANG DAPAT MEMANFAATKAN
Potongan?
1) Individu
Halaman39
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjau
(a) wargaMusim
negara Panas Hukum
Perpajakan asing
(b) penduduk
(c) orang asing bukan penduduk yang berbisnis
di Filipina
(d) anggota GPPP 4) sumbu pajak
2) Korporasi 5) Depresiasi
(a) perusahaan domestik 6) saya tertarik
(b) corp asing penduduk 7) Pengurasan sumur & tambang minyak & gas
(c) institusi pendidikan & rumah sakit eksklusif 8) C haritable & kontribusi lainnya
(d) GOCC 9) Riset & Pengembangan
10) P ension percaya
SIAPA YANG TIDAK DAPAT MENDAPATKAN
Potongan DARI PENGHASILAN KOTOR : 1. PENGELUARAN (SEC 34A)
1. Warga negara dan penduduk asing yang
penghasilannya murni penghasilan 1) Pengeluaran perdagangan biasa & perlu,
kompensasi ( kecuali untuk pembayaran bisnis atau profesional saja
premi asuransi kesehatan dan/atau rawat SYARAT UNTUK PENGURANGAN:
inap); a. Harus biasa DAN perlu (keduanya harus
2. orang asing bukan penduduk yang tidak dipatuhi)
terlibat dalam perdagangan atau bisnis di b. Harus dibayar atau dikeluarkan selama
Filipina; Dan tahun pajak
3. Perusahaan asing bukan penduduk c. Harus dibayar atau dikeluarkan dalam
menjalankan atau yang berhubungan
BERIKUT INI PENGURANGAN PENGHASILAN langsung dengan, pengembangan,
BRUTO YANG DIBOLEHKAN BERDASARKAN manajemen, operasi dan atau
KELOMPOK WAJIB PAJAK: pelaksanaan perdagangan, bisnis atau
1. Individu dengan pendapatan kotor dari pelaksanaan suatu profesi, termasuk
karyawan hubungan majikan saja (penghasilan tunjangan yang wajar untuk:
kotor saja) : 1. gaji, upah & bentuk kompensasi lain
o Pembayaran premi asuransi kesehatan untuk layanan pribadi yang benar-
dan/atau rumah sakit (bila persyaratan
benar diberikan (termasuk nilai uang
dipenuhi)
kotor FB); tetapi pajak final
o Pengecualian pribadi dan pengecualian
seharusnya sudah dibayar
tambahan
2. biaya perjalanan dalam mengejar
2. Perorangan dengan penghasilan kotor dari perdagangan, bisnis / profesi
usaha atau praktek profesi: 3. sewa &/atau pembayaran lain
o Pengurangan Standar Opsional (OSD) ATAU sebagai penyewa, pengguna atau
Pengurangan terperinci pemilik
o Pengurangan Standar Opsional – 10% dari 4. biaya hiburan, hiburan & rekreasi
pendapatan kotor. Dapat dicairkan hanya yang terhubung langsung dengan
oleh individu (kecuali orang asing yang bukan devt., mgt. & pengoperasian &
penduduk) yang bukan semata-mata pelaksanaan perdagangan,
penerima pendapatan kompensasi. Ini bisnis/profesi
sebagai pengganti pemotongan yang > Peraturan menetapkan batas
diperinci. 0,50% dari penjualan bersih (penjualan kotor
o Pembayaran premi asuransi kesehatan dikurangi retur penjualan/tunjangan & diskon
dan/atau rumah sakit (bila persyaratan penjualan) untuk wajib pajak yang terlibat
dipenuhi) dalam penjualan barang atau properti; atau
o Pengecualian pribadi dan tambahan 1% dari pendapatan bersih (pendapatan kotor
dikurangi diskon) untuk mereka yang terlibat
3. Korporasi dalam penjualan jasa, termasuk pelaksanaan
o Pengurangan Terperinci kTime™ dan a profesi dan penggunaan atau penyewaan
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
diperlukan untuk melihat gambar ini. properti. (RR No. 10-02)
4. Perkebunan dan Perwalian
Bagian 62 dari NIRC BIAYA YANG HARUS DIKENAKAN:
- Jumlah harus masuk akal.
Potongan-potongan yang DIIZINKAN / DIIZINKAN - Jumlah harus dibuktikan.
Potongan SEC. 34 (BELT MELAKUKAN CRP) - Itu tidak bertentangan dengan hukum, kebijakan
1) Utang iklan buruk publik atau moral.
2) Biaya E - Pajak yang harus dipotong harus sudah dibayarkan
3) Kehilangan ke BIR
Halaman40
dari 145
 2) Persyaratan Pembuktian: cukup

Peninjau Musim Panas Hukum

Perpajakan

Halaman41
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 profesi wajib pajak
(e) beban bunga harus telah dibayar atau
Peninjau
bukti Musim Panas Hukum
(yaitu kuitansi resmi, laporan
keuangan
Perpajakan atau catatan lain yang memadai)
untuk memperkuat:
(a) amt. dikurangi biaya
(b) kaitan/hubungan langsung dari biaya
tersebut dengan pembinaan,
pengelolaan &/atau penyelenggaraan
perdagangan, usaha atau profesi wajib dikeluarkan selama tahun pajak
pajak (f) bunga harus telah ditetapkan secara tertulis
(g) bunga harus jatuh tempo secara hukum
3) Suap, Sogokan & Pembayaran Serupa (h) pengaturan pembayaran bunga tidak boleh
Lainnya: tidak dapat dikurangkan antara wajib pajak terkait
(i) bunga tidak boleh dikeluarkan untuk
^ Pengeluaran biasa – normal atau biasa membiayai operasi perminyakan
sehubungan dengan bisnis wajib pajak dan (j) dalam hal bunga yang timbul untuk
keadaan sekitarnya. memperoleh properti yang digunakan
^ Pengeluaran yang diperlukan – tepat dan dalam perdagangan, bisnis atau
bermanfaat dalam pengembangan usaha wajib menjalankan profesi, hal yang sama tidak
pajak dan dimaksudkan untuk meminimalkan diperlakukan sebagai pengeluaran modal
kerugian atau untuk meningkatkan keuntungan. (k) id bunga yang tidak secara tegas dilarang
Ini adalah biaya sehari-hari. oleh undang-undang untuk dikurangkan
^ Meskipun pendapatan ilegal akan menjadi bagian dari penghasilan bruto wajib pajak.
dari pendapatan wajib pajak, pengeluaran yang
merupakan suap, sogokan, dan pembayaran ATURAN UMUM TENTANG PENGURANGAN
serupa lainnya, yang bertentangan dengan - Jumlah biaya bunga yang dibayarkan
hukum dan kebijakan publik tidak dapat atau dikeluarkan dalam satu tahun
dikurangkan dari pendapatan kotor (Bag. pajak utang sehubungan dengan
34A1c). perdagangan, bisnis, atau pelaksanaan
^ Pengeluaran bisnis – pengeluaran terkait profesi wajib pajak diperbolehkan
dengan bisnis yang dapat dikurangkan pada sebagai pengurang penghasilan bruto
tahun terjadinya, pada tahun kena pajak yang wajib pajak.
sama.
^ Pengeluaran modal – pengeluaran yang BATASAN POTONGAN
meningkatkan atau menambah nilai properti Beban bunga harus dikurangi dengan suatu
atau peralatan Anda. Tidak langsung amt. sama dengan ff. % pendapatan bunga
dikurangkan. Ini dapat dikurangkan dari waktu yang dikenakan FT:
ke waktu, seperti dalam bentuk depresiasi. 1/1/00 38%
1/1/06 42% (RA9337)
^ Biaya yang diperbolehkan untuk lembaga 1/1/09 33%
pendidikan swasta : Selain biaya yang
diperbolehkan sebagai potongan, lembaga
pendidikan swasta memiliki opsi untuk memilih:
(a) untuk mengurangi sebagai biaya yang
Contoh: Tahun 2006
dianggap sebagai pengeluaran modal
Int. exp. = P2.000 Int. pendapatan dikenakan FT
dari aset yang dapat disusutkan untuk
= P1.500
perluasan fasilitas sekolah
Kurangi sebagai int. exp.: P2,000 - (P1,500 x
(b) untuk mengkapitalisasi aset &
42%) = P1,370
mengurangi penyisihan untuk
penyusutan Tujuan dari pembatasan tersebut adalah untuk
mencegah arbitrase pajak atas pinjaman back to
2. MINAT
back, yang hasilnya diinvestasikan dalam
Persyaratan untuk deductibility, seperti yang pendapatan bunga yang dikenakan pajak final
diterapkan oleh Pdt. Reg. 13-2000 uickTime™ dan a sebesar 20%.
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
(a) harus ada hutang Arbitrase pajak - adalah metode peminjaman tanpa
(b) harus ada biaya bunga yang dibayarkan masuk ke dalam hubungan debitur/kreditur,
atau dikeluarkan atas utang tersebut seringkali untuk menyelesaikan masalah
(c) hutang harus menjadi kewajiban wajib pembiayaan dan kontrol pertukaran. Dalam kasus
pajak pajak, pinjaman back-to-back digunakan untuk
(d) hutang harus berhubungan dengan memanfaatkan tarif pajak yang lebih rendah atas
perdagangan, usaha atau pelaksanaan pendapatan bunga dan tarif pajak yang lebih tinggi
Halaman42
dari 145
atas pengurangan biaya bunga.

Peninjau Musim Panas Hukum

Perpajakan
BEBAN BUNGA YANG DAPAT DIKURANGKAN:

Halaman43
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
1. bungaMusim Panas
atas pajak, sepertiHukum
yang dibayarkan
Perpajakan
untuk kekurangan atau tunggakan, karena
pajak dianggap sebagai hutang (asalkan
pajak tersebut merupakan pajak yang dapat
dikurangkan, kecuali dalam hal pajak
penghasilan). Namun, denda, penalti, dan
biaya tambahan karena pajak tidak dapat
dikurangkan. Bunga atas pajak bisnis yang
belum dibayar tidak akan dikenakan batasan
pengurangan.
2. Bunga yang dibayarkan oleh perusahaan atas
dividen scrip.
3. Bunga deposito yang dibayarkan oleh bank
resmi BSP kepada deposan, jika terbukti
bahwa pajak atas bunga tersebut telah
dipotong.
4. Bunga yang dibayarkan oleh wajib pajak
badan yang bertanggung jawab atas hipotek
atas barang-barang tidak bergerak yang
pemiliknya sah atau adil dari badan usaha
tersebut, meskipun ia tidak secara langsung
bertanggung jawab atas utang tersebut.
BUNGA YANG TIDAK DAPAT DIPOTONGAN
(a) bunga dibayar di muka melalui diskon
atau lainnya (dalam hal pembayar pajak
berbasis tunai)
^ diperbolehkan sebagai pengurang
pada tahun pembayaran utang
^ jika utang dibayarkan dalam
amortisasi berkala, int. dikurangkan
sebanding dengan amt. pokok yang
dibayarkan.
(b) pembayaran dilakukan:
1. antara anggota keluarga (hanya
mencakup saudara
perempuan, pasangan, leluhur, &
keturunan garis lurus)
2. antara individu & perusahaan. lebih
dari 50% nilai saham yang beredar
dimiliki oleh individu tersebut (kecuali
dalam hal distribusi dalam likuidasi)
3. antara 2 korps. lebih dari 50% nilai
saham beredar yang dimiliki oleh
individu yang sama, jika salah
satunya adalah personal holding co.
atau perusahaan induk asing. selama
tahun pajak. sebelum
penjualan/penukaran
antara pemberi & pemegang fidusia
4. dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
kepercayaan diperlukan untuk melihat gambar ini.
5. antara Fidusia dari suatu trust &
fiduciary dari orang lain jika orang
yang sama adalah
kepercayaan untuk masing-masing
trust
6. antara Fidusia & penerima amanah
7. utang yang dikeluarkan
kontraktor jasa untuk membiayai
petroleum corp.
8. bunga atas saham preferen yang
masuk
realitas adalah
dividen
9. bunga atas gaji
dan bonus yang
belum dibayar
10. bunga yang diperhitungkan sebagai
biaya penyimpanan karena modal
atau surplus yang diinvestasikan
dalam bisnis yang tidak merupakan
biaya yang timbul berdasarkan
kewajiban berbunga
11. bunga yang dibayarkan bila tidak ada
ketentuan untuk pembayarannya
PERLAKUAN OPSIONAL BEBAN BUNGA
- atas pilihan wajib pajak, bunga yang
dikeluarkan untuk memperoleh properti
yang digunakan dalam perdagangan atau
bisnis dapat diizinkan sebagai:
(a) sebagai biaya (pengurangan)
(b) sebagai belanja modal
3. PAJAK
- -istilah "pajak" mengacu pada pajak nasional
dan lokal, dan berarti PAJAK PROPER, oleh
karena itu, tidak ada pemotongan yang
diperbolehkan untuk:
o a. Minat
o b. biaya tambahan
o c. hukuman atau denda insiden untuk
kenakalan (bagian 80, Rev. Reg. 2)
PAJAK PENGURANGAN
- Semua pajak, nasional, atau lokal, yang
dibayarkan atau dikeluarkan selama tahun
laki-laki & pajak sehubungan dengan profesi,
perdagangan atau bisnis wajib pajak, dapat
dikurangkan dari penghasilan bruto.
SYARAT-SYARAT PENGURANGAN:
a. itu harus dibayar atau dikeluarkan
dalam tahun pajak
b. itu harus dibayar atau dikeluarkan
sehubungan dengan perdagangan,
profesi atau bisnis wajib pajak
c. harus dibebankan langsung kepada
wajib pajak
tanggal d. itu tidak boleh secara khusus
dikecualikan oleh undang-undang
untuk dikurangkan dari penghasilan
bruto wajib pajak
PAJAK YANG TIDAK DAPAT DITANGGUNG
(a) Pajak pendapatan Filipina (tetapi FBT
pemberi dapat dikurangkan dari pendapatan kotor
RR 8-98))
(b) pajak penghasilan yang dikenakan oleh
otoritas negara asing mana pun (kecuali
oleh ketika wajib pajak menyatakan
keinginannya untuk memanfaatkan kredit
pajak untuk pajak negara asing)
Halaman44
dari 145
 (c) pajak perkebunan & donor
(d) pajak dinilai terhadap manfaat lokal dari
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman45
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
O PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 dari dalam & tanpa
Perpajakan Phils., jika ada
jenis yang cenderung meningkatkan nilai timbal balik)
properti yang dinilai 2. Korporasi Asing
(e) pajak final, yang bersifat pajak
penghasilan Pembatasan Kredit
(f) penilaian khusus Persyaratan) (Bukti
- Kredit pajak
^ Pajak, bila dikembalikan atau dikreditkan, hanya diperbolehkan jika wajib pajak menetapkan
akan dimasukkan sebagai bagian dari GI untuk kepuasan Komisaris sebagai berikut:
pada tahun penerimaan sejauh manfaat pajak
penghasilan dari pengurangan tersebut. a. Jumlah total pendapatan yang diperoleh
(Aturan Manfaat Pajak) dari sumber-sumber di luar Filipina;
^ Untuk NRAETB dan RFC, pajak yang b. Jumlah pendapatan yang diperoleh dari
dibayarkan atau dikeluarkan diperbolehkan masing-masing negara, pajak yang dibayar atau
sebagai pengurangan hanya jika dan dikeluarkan yang diklaim sebagai kredit
sepanjang terkait dengan pendapatan di berdasarkan ayat tersebut, jumlah tersebut akan
Filipina. ditentukan berdasarkan aturan dan peraturan
^ Pengecualian terhadap aturan bahwa hanya yang ditentukan oleh Menteri Keuangan; Dan
orang-orang yang dikenakan pajak oleh
c. Semua informasi lain yang diperlukan
undang-undang yang dapat mengklaim
untuk verifikasi dan perhitungan kredit tersebut.
pengurangannya:
a. pajak pemegang saham atas Berapa jumlah yang dapat diambil sebagai
kepentingannya sendiri dan kredit pajak: Jumlah kredit pajak yang
dibayar oleh korporasi tanpa diperbolehkan setara dengan pajak yang
penggantian darinya, dapat dibayarkan atau dikeluarkan ke negara asing
dituntut oleh korporasi sebagai selama tahun pajak tetapi TIDAK MELEBIHI
pengurang. BATAS BERIKUT:
b. Korporasi yang membayar pajak Batasan Per Negara – Jumlah kredit untuk pajak
untuk pemegang obligasinya atau yang dibayarkan/dikenakan ke negara mana pun
kewajiban lain yang mengandung tidak boleh melebihi proporsi yang sama dari
klausul perjanjian bebas pajak pajak yang dikenakan terhadap kredit tersebut
tidak dapat mengklaim
pengurangan pajak yang
dibayarkan olehnya berdasarkan
perjanjian tersebut. Pendapatan dari luar Phils (per negara) Dibagi
dengan Phil. Subtotal Pendapatan
BATASAN Potongan Dikalikan dengan: TOTAL pendapatan dari
Dalam hal individu asing bukan penduduk SEMUA sumber Batasan per negara
yang terlibat dalam perdagangan/bisnis di
Filipina, pajak yang akan dipotong hanya Batasan Global – Jumlah total kredit tidak boleh
diperbolehkan jika & sejauh terkait dengan melebihi proporsi pajak yang sama dengan yang
pendapatan dari sumber di Filipina diambil kredit tersebut

Kredit Pajak : hak seorang wajib pajak Total pendapatan dari LUAR Phils.
penghasilan untuk memotong dari pajak Dibagi dengan total pendapatan dari SEMUA
penghasilan terhutang pajak penghasilan luar sumber Subtotal
negeri yang telah ia bayarkan ke negara asingnya Dikalikan dengan Pendapatan Filipina
dengan pembatasan. Batasan Global

SIAPA YANG BISA KLAIM? KAPAN KREDIT UNTUK PAJAK DAPAT DIAMBIL:
1. Warga negara - Kredit untuk pajak yang diberikan oleh Bagian
2. Korporasi Domestik 34(C)(3) sampai (7) biasanya dapat diambil
3. Anggota i GPP dan dekompresor TIFF (Tidak baik sebagai pengembalian untuk tahun di
Terkompresi).
Penerima harta mana pajak diakumulasikan atau di mana
4. atau perwalian
pajak dibayar, tergantung pada apakah akun
SIAPA YANG TIDAK BISA KLAIM? dari wajib pajak disimpan dan
1. Individu asing (kecuali penduduk pengembaliannya diajukan atas dasar akrual
asing yang memperoleh pendapatan atau atas penerimaan dan pengeluaran kas.

Halaman46
dari 145
 Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

PERBEDAAN: (d) terjadi dalam perdagangan, bisnis atau

Pengurangan: termasuk dalam penghasilan kotor profesi
tetapi kemudian dikurangi. ATAU properti yang terkait dengan
Pengecualian: tidak termasuk dalam perhitungan perdagangan, bisnis, atau profesi yang
penghasilan kotor. Adalah penghasilan yang diterima hilang karena kebakaran, badai, kapal
atau diperoleh tetapi tidak dikenakan pajak sebagai karam, atau korban lainnya ATAU karena
penghasilan karena dikecualikan berdasarkan suatu perampokan, pencurian, atau
undang-undang atau perjanjian. penggelapan
Kredit Pajak: dibayar di muka dan dipotong dari (e) dibuktikan dengan transaksi yang telah
kewajiban pajak wajib pajak. selesai (f) tidak diklaim sebagai pengurang
Contoh: pajak properti
Keterangan Pendapata Pajak Asing Pajak tujuan
n bersih Aktual Dibayar Penghasilan
dalam Peso Phil jatuh (g) pemberitahuan kehilangan harus
Filipina tempo pada diajukan ke BIR dalam waktu 45 hari
Negara A P50.000 P18.000 sejak tanggal ditemukannya korban atau
Negara B 40,000 P11.000 perampokan, pencurian atau
Phil- sumber 110,000 penggelapan
pendapatan
(h) Tidak ada kerugian yang
Jumlah NI – P200.000 P29.000 P64.000 diperbolehkan sebagai pengurang untuk
se tujuan pajak penghasilan jika kerugian
m tersebut telah diklaim sebagai pengurang
untuk tujuan pajak tanah.
(i) Kelalaian
wajib pajak untuk mencatat
dalam pembukuannya dugaan kerugian
tersebut membuktikan bahwa kerugian
tersebut tidak terjadi, sehingga tidak
dapat dikurangkan. (City Lumber Vs.
Domingo dan CA, 30 Januari 1964).
A. BATASAN PER pajak
NEGARA CATATAN: Untuk
Negara A : batasan A, Negara A, 16K
[(50.000/200.000 x lebih rendah dari yang
64.000)] = 16.000 sebenarnya; Negara B,
Negara B : 11K (aktual) adalah
[(40.000/200.000 x jumlah yang lebih rendah;
64.000)] = 12.800 dapatkan total semua
** batas maksimum jumlah per negara. Untuk
kredit pajak batasan B, 28,8K lebih
P64.000 rendah dari total jumlah
B. BATASAN GLOBAL sebenarnya.
[(90.000/200.000 x Membandingkan total
64.000)] batasan A vs. B, yang
27,000 P28.800 pertama adalah jumlah
P37.000 yang lebih rendah
Perhitungan kredit pajak sehingga merupakan
yang diijinkan pajak yang diperbolehkan
Pajak Terutang pada QuickTime™
dan a
P200,000 sebesar 32% Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
diperlukan untuk melihat gambar ini.
Dikurangi: Kredit Pajak
Luar Negeri yang Diijinkan 4. KERUGIAN
Negara A P16.000
Persyaratan untuk
kredit. Negara B 11.000
pengurangan kerugian
Pajak Masih Terutang **
biasa
Tidak boleh melebihi
(a) wajib pajak
batas maksimum kredit

Halaman47
dari 145
 harus mengalami kerugian penghasilan, dan 3. tidak
(b) benar-benar ada perubahan yang
Peninjau Musim Panas Hukum berkelanjutan berarti dalam pemilikan
Perpajakan selama tahun usaha atau perusahaan
pajak tersebut.
(c) tidak
dikompensas Tidak ada perubahan
i oleh substansial dalam
asuransi atau kepemilikan bisnis ketika:
bentuk ganti a. tidak < 75%
rugi lainnya nilai nominal saham
beredar yang beredar
Kategori dan Jenis dimiliki oleh orang yang
Kerugian sama
1. Kerugian b. tidak < 75%
Biasa dari modal disetor
perusahaan. dipegang
A. terjadi dalam oleh orang yang sama
perdagangan atau
bisnis, atau (a) Rugi usaha
praktik profesi bersih suatu
usaha akan
CARRY-OVER RUGI dibawa
OPERASIONAL BERSIH sebagai
(NOLCO) pengurang GI
- Mengacu pada kelebihan selama 3
pemotongan yang tahun pajak
diperbolehkan atas berturut-turut.
penghasilan bruto dari langsung ff.
usaha untuk setiap tahun tahun. dari
pajak, yang sebelumnya kerugian
belum dikompensasi tersebut
sebagai pengurang - jangka
penghasilan bruto. waktu 3
PERSYARATAN: tahun
1. wajib pajak tidak tetap
dibebaskan dari pajak berjalan
penghasilan pada tahun meskipun
rugi usaha bersih tersebut; korporasi
2. kerugian tersebut tidak telah
terjadi dalam suatu tahun membaya
pajak dimana wajib pajak r pajaknya
dibebaskan dari berdasark
pengenaan pajak an

Halaman48
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas
Menkominfo, atauHukum
bahwa individu
Perpajakanmemanfaatkan Pengurangan Standar
Opsional 10%.
(b) Rugi Operasi Bersih = kelebihan
pengurangan yang diperbolehkan atas GI
(c) Untuk tambang selain sumur minyak &
gas , jika terjadi kerugian dalam 10 tahun
pertama. operasi, carry-over untuk 5
tahun ke depan.
B. harta benda yang berhubungan dengan
perdagangan, bisnis, atau profesi, jika
kerugian timbul karena kebakaran, badai,
kapal karam atau korban lainnya, atau dari
perampokan, pencurian atau penggelapan
Penghancuran Total- biaya penggantian
untuk memulihkan properti ke kondisi operasi
normalnya, tetapi kerugian yang dapat
dikurangkan tidak boleh lebih dari nilai buku
bersih properti secara keseluruhan, segera
sebelum korban.
Penghancuran Sebagian - kelebihan nilai
buku neto segera sebelum korban harus
dikapitalisasi, tunduk pada penyusutan
selama sisa masa manfaat properti.
2. Jenis Kerugian Khusus
(a) Kerugian Modal – pengurangan hanya
diperbolehkan sejauh keuntungan dari
penjualan atau pertukaran aset modal
tersebut (tidak berlaku untuk bank dan
perusahaan perwalian)
a. kerugian dari penjualan atau
pertukaran aset modal
b. kerugian akibat sekuritas
menjadi tidak berharga dan
merupakan aset modal
c. kerugian dari penjualan pendek
properti
d. kerugian karena kegagalan
menggunakan hak istimewa
atau opsi untuk membeli atau
menjual properti
(b) Kerugian dari penjualan saham atau surat
berharga
^ 30 hari sebelum ™ dan d setelah
tanggal dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
penjualan, wajib pajak telah memperoleh
atau telah menandatangani kontrak
atau opsi untuk memperoleh,
saham/sekuritas yang secara
substansial identik
^ Aturan umum: tidak dapat
dikurangkan kecuali klaim dibuat
oleh dealer saham/sekuritas & dibuat
dalam kegiatan bisnis biasa
(c) Taruhan Kerugian - hanya diperbolehkan
untuk
sejauh mana keuntungan dari kerugian
tersebut
(d) Kerugian Pengabaian
^ Dalam kasus operasi perminyakan
yang terbengkalai, terakumulasi
pengeluaran yang dikeluarkan
sebelum 1/1/79 diperbolehkan
sebagai pengurang hanya dari
pendapatan yang berasal dari area
kontrak yang sama; pemberitahuan
pengabaian harus diajukan kepada
Komisaris
^ Dalam hal sumur produksi
terbengkalai, biaya yang belum
diamortisasi & biaya peralatan yang
tidak diamortisasi yang langsung
digunakan, diperbolehkan sebagai
pengurang pada tahun tersebut. dari
pengabaian
(e) Kerugian dari Transaksi Ilegal - tidak
dapat dikurangkan
(f) Kerugian akibat pemindahan sukarela
insiden bangunan untuk pembaruan atau
penggantian – biaya yang dapat
dikurangkan dari pendapatan kotor
(g) Hilangnya nilai manfaat aset modal
karena pembebanan dalam kondisi bisnis
– biaya yang dapat dikurangkan hanya
sebatas kerugian aktual yang diderita
(setelah penyesuaian untuk peningkatan,
penyusutan, dan nilai sisa)
(h) Kerugian dari penjualan atau pertukaran
properti antara pembayar pajak terkait –
Tidak dapat dikurangkan sebagaimana
diatur dalam Bagian 36 NIRC tetapi
keuntungannya dapat dikenakan pajak
(i) Kerugian Petani – dapat dikurangkan jika
terjadi dalam pengoperasian bisnis
pertanian
(j) Kerugian penyusutan nilai saham - jika
saham korporasi menjadi tidak berharga,
biaya atau dasar lain dapat dikurangkan
oleh pemilik pada tahun pajak di mana
saham menjadi tidak berharga. Setiap
jumlah yang diklaim sebagai kerugian
karena penyusutan nilai saham melalui
fluktuasi pasar atau sebaliknya tidak
dapat dikurangkan dari pendapatan kotor.
5. HUTANG BURUK
- Hutang karena wajib pajak benar-benar
dipastikan tidak berharga dan ditagih
selama tahun berjalan.
“Benar-benar dipastikan tidak berharga”-
Ketidakberhargaan tidak ditentukan oleh
formula yang tidak fleksibel atau perhitungan
Halaman49
dari 145
 slide rule tetapi pada pelaksanaan
pertimbangan bisnis yang sehat. Penentuan
Peninjau Musim Panas
ketidakberhargaan Hukumpada
harus bergantung
Perpajakan

Halaman50
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 seumur hidup adalah

Peninjau Musim
fakta dan keadaanPanas
tertentu Hukum
dari kasus
Perpajakan
tersebut. Itu harus tidak tertagih bahkan di
masa depan. (Kolektor v. Goodrich
International Rubber Co., 21 SCRA 1336)

SYARAT-SYARAT PENGURANGAN:
1. .ADANYA UTANG KARENA WAJIB PAJAK YANG
HARUS SAH DAN DAPAT DITUNTUT SECARA HUKUM,
2. Berhubungan dengan perdagangan, usaha
atau praktek profesi wajib pajak,
3. Tidak boleh dipertahankan dalam transaksi
yang dilakukan antara pihak berelasi,
4. Benar-benar dipastikan tidak berharga dan
tidak dapat ditagih pada akhir tahun pajak, dan
5. Sebenarnya dibebankan dalam pembukuan
wajib pajak pada akhir tahun pajak.
^ Pemulihan piutang tak tertagih yang
sebelumnya diperbolehkan sebagai
pengurangan pada tahun-tahun
sebelumnya. dimasukkan sebagai bagian
dari penghasilan bruto pada tahun yang
bersangkutan. pemulihan sejauh manfaat
pajak penghasilan dari pengurangan
tersebut (Aturan Manfaat Pajak)
^ Penetapan Kesia-siaan:
Bukti dua fakta:
a. wajib pajak ternyata benar-benar
yakin bahwa utang itu tidak bernilai
pada tahun dimintanya pengurangan
itu;
b. bahwa dengan melakukan itu, dia
bertindak dengan itikad baik (Kolektor
Vs. Goodrich, 22 Desember 1967)
^ tergantung pada fakta dan
keadaan kasus
^ itikad baik tidak mengharuskan
pembayar pajak menjadi optimis
yang tidak dapat diperbaiki tetapi
di sisi lain, ia tidak boleh terlalu
pesimis
6. PENYUSUTAN
- pengurangan bertahap dalam layanan
atau nilai manfaat dari properti berwujud
karena kelelahan, keausan dan keusangan
normal.
- juga berlaku untuk amortisasi aset tidak
berwujud, yang penggunaannya dalam
perdagangan atau bisnis dekompresor TIFF
(Uncompressed)
durasinya terbatas. lihat gambar ini.
Tunjangan yang wajar untuk kelelahan,
keausan & kerusakan properti yang digunakan
dalam perdagangan atau bisnis; menyebabkan
unsur tumbuhan atau tumbuhan secara
keseluruhan mengalami penurunan nilai
(a) Dalam hal properti dimiliki oleh satu orang
seumur hidup dengan sisa orang lain,
pengurangan dihitung seolah-olah penyewa
pemilik mutlak properti & penyewa yang
diizinkan untuk hidup
(b) Dalam hal properti yang dipegang dalam
kepercayaan, pengurangan dibagi antara
penerima pendapatan & wali
SYARAT-SYARAT PENGURANGAN:
a. Tunjangan penyusutan harus masuk akal.
b. Itu harus untuk properti yang digunakan
untuk pekerjaan dalam perdagangan atau
bisnis atau tidak digunakan sementara
selama tahun itu.
c. Tunjangan harus dibebankan.
d. Jadwal tunjangan harus dilampirkan pada
pengembalian.
1) Metode Depresiasi
(a) metode garis lurus =
biaya - nilai sisa
perkiraan hidup
contoh: biaya=15.000; SV=5000;
perkiraan hidup = 5 tahun
15,000 - 5,000 = 2,000
5 tahun
(b) metode saldo menurun =
biaya - akumulasi penyusutan x estimasi umur
tarif
contoh: nilai 200%
tahun 1 -- 15.000 - 0 x 200% = 6.000
5
tahun 2 -- 15.000 - 6.000 x 200% = 3,600
5
(c) metode jumlah angka tahun
= periode ke-n x (biaya - nilai sisa) jumlah digit
tahun
contoh: SYD: 5+4+3+2+1 = 15
tahun 1 -- 5/15 x (15.000 - 5.000) = 3.333,33
tahun 2 - 4/15 x (15.000 - 5.000) = 2.666,67
2) Jenis Depresiasi Khusus
(a) Operasi perminyakan
i. Penyusutan semua properti yang terkait
langsung dengan produksi minyak
diperbolehkan dengan metode garis
lurus atau saldo menurun (DB)
ii. Dapat beralih dari metode DB ke SL
Halaman51
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 (a) dikurangi sebagai biaya
(b) kurangi sebagai basis yang
Peninjau Musim
metode Panas Hukum disesuaikan yang
iii.
Perpajakan Masa manfaat: 10 tahun. atau umur disediakan, total amt. yang
yang lebih pendek sebagaimana dapat dikurangkan tidak
diizinkan oleh Komisaris boleh melebihi 25% dari NI
iv. Kehidupan yang berguna dari prop.
tidak digunakan langsung : 5 thn.
dengan metode garis lurus
(b) Operasi pertambangan
i. penyusutan semua properti dalam
operasi pertambangan selain operasi
perminyakan pada tingkat normal jika
umur yang diharapkan adalah 10 ^ Pengeluaran eksplorasi &
tahun atau kurang. pengembangan aktual setelah
ii. jika perkiraan umur > 10 tahun, dikurangi 25% dari NI akan diteruskan
depresiasi lebih dari no. tahun. ke tahun-tahun berikutnya. sampai
bertaruh. 5 tahun. & kehidupan yang dikurangi seluruhnya
diharapkan ^ pengeluaran eksplorasi =
pd/dikeluarkan untuk tujuan
^ Depresiasi yang dapat dikurangkan oleh orang memastikan keberadaan, lokasi, luas,
asing non-penduduk yang terlibat dalam atau kualitas deposit bijih/mineral
perdagangan/bisnis atau perusahaan non- lainnya & pd/dikeluarkan sebelum
penduduk hanya jika properti tersebut berlokasi dimulainya tahap pengembangan
di Filipina tambang/deposit
^ pengeluaran pengembangan =
^ BIR dan pembayar pajak dapat menyepakati dibayar/dikeluarkan selama tahap
secara tertulis masa manfaat properti yang akan pengembangan tambang atau deposit
disusutkan. Tingkat yang disepakati dapat alam lainnya
dimodifikasi jika dibenarkan oleh fakta atau (4) Menipisnya sumur dan tambang Minyak
keadaan. Perubahan tersebut tidak berlaku dan Gas Bumi
sebelum tahun pajak dimana pemberitahuan dapat dikurangkan oleh orang asing yang
secara tertulis melalui surat tercatat atau surat bukan penduduk
tercatat disampaikan oleh pihak yang atau perusahaan asing hanya
memprakarsai. sehubungan dengan sumur atau tambang
minyak dan gas yang berlokasi di Phils.
7. PENIPIAN MINYAK & GAS SUMUR &
TAMBANG 8. AMAL & KONTRIBUSI LAINNYA
Pengurangan biaya atau nilai sumber daya alam (a) Kontribusi tunduk pada batasan
seperti sumur minyak & gas, & tambang karena i. Kontribusi atau hadiah yang benar-
sumber daya diubah menjadi persediaan. benar dibayarkan atau dibuat dalam tahun
pajak.:
^ Tidak ada penyisihan lebih lanjut yang diberikan ii. untuk atau untuk penggunaan
jika penyisihan deplesi = modal yang pemerintah. atau badan-badannya atau
diinvestasikan subdivisi politiknya, khusus untuk tujuan publik
iii. atau, kepada korps/asosiasi domestik
(1) Biaya pengeboran eksplorasi &
terakreditasi yang diselenggarakan &
pengembangan tak berwujud :
dioperasikan secara eksklusif untuk:
a) dikurangi pada tahun yang dikeluarkan
(1) keagamaan
jika terjadi untuk sumur & tambang
(2) sosial
yang tidak berproduksi
(3) ilmiah
b) dikurangi secara penuh ATAU
(4) pembinaan pemuda & olahraga
dikapitalisasi & diamortisasi dari
(5) tujuan budaya atau pendidikan
pengeluaran untuk memproduksi
(6) untuk rehabilitasi veteran
sumur & tambang di area kontrak yang
(7) kepada lembaga kesejahteraan sosial
sama
(2) Biaya tidak berwujud dalam operasi (8) kepada LSM
perminyakan : tidak ada nilai sisa & insidental iv. tidak ada bagian dari NI yang
& diperlukan untuk penempatan sumur & menguntungkan pemegang saham swasta
persiapan sumur ™ untuk produksi minyak dekompresor atau individu mana pun
TIFF (Tidak Terkompresi) e diperlukan untuk melihat gambar ini.
^ untuk orang pribadi: tidak > 10% dari
(3) Pemilihan untuk memotong biaya penghasilan kena pajak sebelum dikurangi
eksplorasi & pengembangan untuk korps sumbangan amal
pertambangan .
Halaman52
dari 145
 v. untuk korporasi: tidak > 5% dari
penghasilan kena pajak sebelum dikurangi
Peninjau Musimamal
sumbangan Panas Hukum
Perpajakan
(b) Kontribusi dapat dikurangkan secara penuh
i. Sumbangan untuk pemerintah. – untuk
membiayai, untuk menyediakan, atau untuk
digunakan dalam melakukan kegiatan prioritas
di bidang pendidikan, kesehatan, pemuda &
pengembangan olahraga, pemukiman
manusia, ilmu pengetahuan & budaya & dalam
pembangunan ekonomi

Halaman53
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
menurutMusim
RencanaPanas Hukum
Prioritas Nasional
ditentukan
Perpajakan oleh NEDA
^ Jika tidak sesuai dengan rencana prioritas
tahunan, donasi tunduk pada batasan
pada (1) di atas
ii. Sumbangan untuk lembaga asing atau
organisasi internasional tertentu - sesuai atau
sesuai dengan perjanjian, perjanjian, atau
komitmen yang dibuat oleh Phil. pemerintah &
lembaga asing/organisasi internasional
iii. Sumbangan untuk LSM terakreditasi
^ Diatur & dioperasikan secara eksklusif
untuk tujuan ilmiah, pendidikan,
pembangunan karakter & pemuda &
olahraga, kesehatan, kesejahteraan
sosial, budaya atau amal atau
kombinasinya (tidak ada bagian dari NI
yang menguntungkan individu pribadi
mana pun)
^ Pada tanggal 15 bulan ke-3 sesudah tutup
tahun pajak, memanfaatkan secara
langsung untuk kegiatan aktif yang
merupakan tujuan/fungsi organisasi,
kecuali pd. diperpanjang
^ Biaya administrasi tidak boleh > 30% dari
total biaya
^ Setelah pembubaran, aset akan didistribusikan ke
perusahaan domestik nirlaba lainnya.
diselenggarakan untuk tujuan yang sama atau
untuk negara untuk tujuan umum atau untuk
organisasi lain. untuk digunakan dalam tujuan
yang sama seperti corp terlarut.
SYARAT-SYARAT PENGURANGAN:
a. kontribusi atau hadiah harus benar-
benar dibayar.
b. itu harus diberikan kepada organisasi
yang ditentukan dalam kode.
c. pendapatan bersih lembaga
tidak boleh digunakan untuk kepentingan
pemegang saham swasta atau individu
mana pun.
(c) PENILAIAN properti yang dihibahkan selain
uang : biaya perolehan
9. PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN
Dibayar atau dikeluarkan oleh wajib pajak selama
tahun pajak. sehubungan dengan dekompresor perdagangan
, bisnis, atau TIFF (Tidak Terkompresi) miliknya
profesi sebagai pengeluaran biasa & perlu tanpa
beban tidak dibebankan ke akun modal;
diperbolehkan sebagai pengurang selama tahun
pajak. ketika pd./ terjadi
SYARAT-SYARAT PENGURANGAN SEBAGAI
BEBAN:
a. dibayar atau dikeluarkan selama tahun
pajak
b. biaya biasa dan perlu di
yang
hubungan dengan usaha perdagangan atau
profesi c. tidak dibebankan ke akun modal
Persyaratan untuk amortisasi pengeluaran
R&D tertentu (diperlakukan sebagai biaya
yang ditangguhkan):
(1) dibayar/ditanggung oleh wajib pajak
sehubungan dengan
perdagangan/usahanya
(2) tidak diperlakukan sebagai biaya
(3) dibebankan ke akun modal. tetapi tidak
dikenakan biaya untuk properti karakter
w/c tunduk pada depresiasi/penipisan
(4) diamortisasi selama jangka waktu tidak <
60 bulan sebagaimana dapat dipilih oleh
wajib pajak
BATASAN Potongan – tidak berlaku untuk,
PENGECUALIAN:
(1) Setiap pengeluaran untuk akuisisi atau
peningkatan tanah, atau untuk
kepentingan prop. untuk digunakan
sehubungan dengan R&D karakter yang
tunduk pada depresiasi & penipisan
(2) Pengeluaran yang
dibayarkan/dikeluarkan untuk tujuan
memastikan keberadaan, lokasi, luasan,
atau kualitas deposit bijih atau mineral
lainnya, termasuk minyak atau gas
(exploration exp.)
10. DANA PENSIUN (biaya jasa lalu)
Kontribusi Perwalian Pensiun – potongan yang hanya
berlaku bagi pemberi kerja karena kontribusinya
terhadap program pensiun swasta untuk kepentingan
karyawannya. Pengurangan ini murni bersifat bisnis.
Didirikan atau dipertahankan oleh pemberi kerja untuk
menyediakan pembayaran pensiun yang wajar
kepada karyawannya.
• Biaya Normal – kontribusi selama tahun pajak
untuk menutupi kewajiban pensiun yang timbul
selama tahun pajak. Diizinkan sebagai pengurang
berdasarkan Sec. 34(A)(1) sebagai “beban
secara umum”.
• Biaya Layanan Lalu – jumlah yang melebihi iuran
di atas (mencakup kewajiban pensiun yang
berkaitan dengan karyawan lama yang timbul
selama tahun-tahun sebelum pendirian perwalian
pensiun); diperbolehkan sebagai pengurang
hanya jika:
(a) jumlah tersebut tidak diperbolehkan sebagai
pengurang
(b) dibagi dalam bagian yang sama selama 10
tahun berturut-turut mulai w / tahun. di w/c
transfer/pembayaran dilakukan (Bag. 34[J])
Halaman54
dari 145
 SYARAT-SYARAT PENGURANGAN:
a. Majikan harus menetapkan a
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman55
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim
pensiun atau Panas
program Hukum
pensiun untuk
Perpajakan
menyediakan pembayaran pensiun yang wajar
kepada karyawannya;
b. Program pensiun wajar dan sehat secara
aktuaria;
c. Itu harus didanai oleh pemberi kerja;
d. Jumlah yang disumbangkan tidak boleh lagi
berada di bawah kendali dan disposisi pemberi
kerja;
e. Pembayaran belum diperbolehkan sebagai
pengurang; Dan
f. Pengurangan dibagi dalam bagian yang sama
selama periode 10 tahun berturut-turut dimulai
dengan tahun dilakukannya transfer
pembayaran.
Aturan ringkasan tentang Rencana Tunjangan
Pensiun/ Perwalian Pensiun
1. DIBEBASKAN DARI PAJAK PENGHASILAN
– kepercayaan karyawan berdasarkan Sec. 60(B)
2. PENGECUALIAN DARI PENGHASILAN
KOTOR – jumlah yang diterima oleh karyawan
dari dana setelah memenuhi persyaratan tertentu
berdasarkan Sec. 32(B)(6)
3. PENGURANGAN PENGHASILAN KOTOR –
a. jumlah yang disumbangkan oleh pemberi
kerja selama tahun pajak ke dalam program
pensiun untuk menutupi kewajiban pensiun yang
timbul selama tahun tersebut – dianggap sebagai
biaya biasa dan perlu menurut Sec. 34(A)(1).
b. 1/10 dari jumlah wajar yang dibayarkan
oleh pemberi kerja untuk menutupi kewajiban
pensiun yang berlaku untuk tahun-tahun sebelum
tahun pajak, atau dibayarkan untuk menempatkan
kepercayaan pada dasar keuangan yang sehat –
dapat dikurangkan berdasarkan Sec. 34 (J).
11. PEMBAYARAN PREMI ASURANSI
KESEHATAN DAN/ATAU RUMAH SAKIT-
sejumlah premi kesehatan dan atau rawat
inap yang dibayar oleh wajib pajak orang
pribadi (kepala keluarga atau yang sudah
menikah), untuk dirinya sendiri dan anggota
keluarganya selama tahun pajak.
SYARAT-SYARAT PENGURANGAN:
Asuransi m Q u i st ime sebenarnya adalah dekompresor TIFF
(Uncompressed).
diambil; diperlukan untuk melihat gambar ini.
A. Jumlah premi yang dapat dikurangkan
dari pendapatan kotor tidak melebihi
B. P2400 per keluarga atau P200 per bulan
selama tahun pajak;
Yang mengatakan keluarga memiliki
pendapatan kotor tidak lebih dari
C. P250.000 untuk kena pajak
tahun;
D. Dalam kasus individu yang sudah menikah,
hanya
pasangan yang mengklaim pembebasan
tambahan berhak atas pengurangan ini.
Siapa yang dapat Memanfaatkan
pengurangan ini:
1. Wajib pajak orang pribadi memperoleh
pendapatan kompensasi murni selama tahun
tersebut.
2. Wajib pajak orang pribadi yang
memperoleh pendapatan bisnis atau dalam
praktik profesinya apakah memanfaatkan
potongan standar yang diperinci atau
opsional selama tahun tersebut.
12. PENGURANGAN STANDAR OPSIONAL (OSD)
a. Berlaku untuk setiap orang, kecuali orang
asing yang bukan penduduk
b. Wajib Pajak dapat memilih untuk membayar
pemotongan standar dalam jumlah tidak
melebihi 10% dari IG
A. Pemilihan tersebut harus ditandai dalam
pengembaliannya & tidak dapat ditarik
kembali untuk tahun pajak dimana
pengembalian itu dilakukan
Individu tidak diharuskan untuk menyampaikan
laporan keuangannya
A. PERSYARATAN TAMBAHAN PENGURANGAN
PEMBAYARAN TERTENTU - pajak yang wajib
dipotong/dipotong sudah dibayarkan ke BIR
B. BARANG-BARANG YANG TIDAK DAPAT
DIKENAKAN
Hal-hal Tertentu Menurut Bagian 36:
1. Pengeluaran pribadi, hidup atau keluarga
2. Jumlah yang dibayarkan untuk bangunan baru
atau perbaikan permanen atau perbaikan yang
dilakukan untuk meningkatkan nilai properti atau
perkebunan (tidak berlaku untuk biaya
pengeboran & pengembangan tidak berwujud
yang dikeluarkan dalam operasi perminyakan)
3. Jumlah yang dikeluarkan untuk memulihkan
properti atau untuk memperbaiki habisnya untuk
w / c penyisihan telah atau telah dibuat
4. Premi atas polis asuransi jiwa ketika wajib pajak
secara langsung/tidak langsung merupakan
penerima manfaat dari polis tersebut
5. Tidak boleh ada pengurangan dalam Kerugian
dari Penjualan atau Pertukaran Properti secara
langsung/tidak langsung :
a) antara anggota keluarga (hanya mencakup
saudara laki-laki & perempuan, pasangan,
leluhur, & keturunan garis lurus)
b) antara individu & perusahaan. lebih dari 50%
nilai saham yang beredar dimiliki oleh individu
Halaman56
dari 145
 tersebut (kecuali dalam hal distribusi dalam
likuidasi)
Peninjau
c) antaraMusim
2 korps. Panas
lebih dariHukum
50% nilai saham
Perpajakan
beredar yang dimiliki oleh individu yang
sama,

Halaman57
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 istilah “tanggungan”.

Peninjau Musim
jika salah satunyaPanas Hukum holding
adalah perusahaan
• Warga lanjut usia, baik
kerabat maupun bukan,
Perpajakan
pribadi. atau perusahaan induk asing. selama tinggal bersama wajib pajak
tahun pajak. sebelum tanggal atau tidak, dapat
penjualan/penukaran digolongkan sebagai
d) antara pemberi & pemegang fidusia dari tanggungan untuk
menjadikan wajib pajak sebagai kepala
kepercayaan apa pun keluarga tidak lebih dari 4 (RA 7432)
e) antara Fidusia dari suatu trust & fiduciary dari
orang lain jika orang yang sama adalah • Dalam kasus individu yang sudah
pemberi kepercayaan untuk masing-masing menikah, di mana hanya 1 dari pasangan yang
trust memperoleh pendapatan kotor, hanya
pasangan tersebut yang diperbolehkan
f) antara Fidusia & penerima amanah mendapatkan pengecualian tambahan.
Seseorang dikatakan "berminat secara finansial" dalam • Dukungan utama berarti lebih dari
setengah persyaratan untuk dukungan.
bisnis wajib pajak jika dia adalah pemegang sahamnya
atau dia akan menerima bagian dari laba bisnis • Orang tua, saudara laki-laki, dan saudara
sebagai kompensasinya. perempuan, yang merupakan tanggungan
yang memenuhi syarat dapat memberikan hak
kepada pembayar pajak untuk pembebasan
C. PENGECUALIAN PRIBADI DAN PENGURANGAN pribadi sebesar P25.000 sebagai kepala
keluarga tetapi tidak untuk pembebasan
STANDAR OPSIONAL (OSD) tambahan sebesar P8.000.
Pengecualian Pribadi • Catatan:
• Pengecualian pribadi dan tambahan hanya
Individu Menikah Lajang (atau secara hukum P20.000 tersedia untuk pendapatan bisnis dan penerima
dinyatakan terpisah secara hukum tanpa pendapatan kompensasi.
tanggungan apa pun) • Orang asing non-penduduk yang terlibat
Kepala Keluarga (belum menikah atau dalam perdagangan atau bisnis (NRAETB) dapat
berpisah secara hukum dengan tanggungan 25,000 berhak atas pengecualian pribadi yang tunduk
yang
Setiapmemenuhi syarat)
individu yang menikah pada timbal balik:
32,000 1. negara tempat ia menjadi warga negara
Setiap tanggungan (tidak melebihi 4) memiliki undang-undang pajak penghasilan; Dan
2. undang-undang pajak penghasilan negaranya
8,000 mengizinkan pembebasan pribadi bagi warga negara
^ Kepala Keluarga Filipina yang tidak tinggal di sana tetapi memperoleh
1) seorang pria/wanita yang belum penghasilan darinya dan tidak melebihi jumlah yang
menikah/pisah secara hukum dengan diizinkan di NIRC.
(a) Salah satu atau kedua orang tua 3. pembebasan pribadi harus sama dengan yang
(b) Satu atau lebih saudara laki-laki atau diizinkan oleh undang-undang pajak penghasilan
perempuan negara tersebut kepada warga negara Filipina yang
(c) Satu atau lebih anak kandung/adopsi tidak tinggal di sana, atau jumlah yang ditentukan
yang sah dan diakui dalam NIRC, mana yang LEBIH RENDAH.

Yang tinggal bersama & bergantung padanya untuk PENGECUALIAN TAMBAHAN

dukungan utama mereka P8.000 untuk SETIAP anak tanggungan yang
Di mana saudara/saudari/anak tersebut memenuhi syarat tidak melebihi 4 jumlahnya.
2) berada:
Tidak lebih dari 21 tahun Anak tanggungan yang memenuhi syarat –
3) Belum menikah, dan sah, diakui sebagai anak kandung, tidak sah
(a) Tidak dipekerjakan secara dan diadopsi secara sah
(b) menguntungkan
(c) Atau, di mana e™ dan Penuntut yang tepat dari pengecualian
(d) semacamnya anak-anak, tambahan adalah suami, sebagai kepala
Kakak/adik dekompresor TIFF (Uncompressed) , keluarga kecuali dalam kasus-kasus berikut:
tanpa
memandang usia, tidak mampu menopang diri 1. suami menganggur
sendiri karena cacat mental atau fisik 2. suami bekerja di luar negeri seperti
OFW atau pelaut
• Anak luar kawin dalam pengertian “anak 3. suami secara eksplisit melepaskan
kandung yang diakui”. haknya untuk pembebasan demi istrinya dalam
• Berdasarkan ketentuan tentang sertifikat pemotongan pembebasan.
pengecualian tambahan bagi tanggungan,
anak-anak di luar nikah secara khusus Warga Senior adalah:
termasuk dalam 1. warga negara Filipina mana pun

Halaman58
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim
2. berusia Panas Hukum
sekurang-kurangnya enam puluh
Perpajakan
60 tahun, termasuk mereka yang telah
pensiun baik dari kantor pemerintahan
maupun perusahaan swasta, dan
3. memiliki penghasilan tidak lebih dari enam
puluh ribu peso per tahun yang harus ditinjau
oleh Otoritas Pembangunan Ekonomi
Nasional (NEDA) setiap tiga tahun.
^ NRAETB dapat mengurangi pembebasan pribadi
(tetapi BUKAN pembebasan tambahan), tetapi
hanya sejauh yang diizinkan oleh negaranya
kepada orang Filipina yang tidak tinggal di sana,
dan tidak boleh melebihi jumlah yang disebutkan
di atas.
^ NRANETB tidak dapat mengklaim pengecualian
pribadi atau tambahan apa pun.
a. Tanggungan = anak sah/tidak sah/adopsi
secara hukum terutama tergantung pada &
tinggal bersama wajib pajak jika tanggungan
tersebut tidak berusia > 21 tahun, belum
menikah & tidak bekerja atau jika tanggungan
tersebut tanpa memandang usia tidak mampu
menghidupi diri sendiri karena mental/fisik
cacat
i. Untuk individu yang sudah menikah ,
diklaim hanya oleh 1 pasangan
ii. Untuk pasangan yang berpisah secara
hukum, hanya diklaim oleh pasangan yang
memiliki hak asuh atas anak-anak; dapat
diklaim oleh keduanya selama mereka
memiliki hak asuh anak tetapi jumlah total
yang diklaim oleh keduanya tidak boleh
melebihi jumlah maksimum yang
diperbolehkan
b. Perubahan Status
i. Kematian wajib pajak selama tahun pajak
tidak mempengaruhi jumlah pembebasan
pribadi dan tambahan yang dapat diklaim
oleh hartanya, seolah-olah ia meninggal
pada akhir tahun itu.
ii. Jika wajib pajak menikah atau harus
memiliki tanggungan tambahan (anak
yang lahir dalam tahun tersebut) selama
tahun pajak, ia dapat mengklaim
pengecualian pribadi yang sesuai secara
penuh untuk tahun tersebut.
iii. Jika pasangan harus meninggal atau
salah satu tanggungan menjadi dua puluh
satu tahun, atau F (U menjadi e d ™ ec pekerjaan yang
menguntungkan diperlukan untuk melihat gambar ini.
selama tahun pajak, wajib pajak masih
dapat menuntut pembebasan yang sama
seolah-olah ia meninggal dunia, atau
menjadi dua puluh satu tahun atau
menjadi pekerja yang menguntungkan
pada akhir tahun tersebut.
CATATAN:
Individu yang tidak berhak atas pengecualian pribadi
dan tambahan:
d. Orang asing bukan penduduk TIDAK
terlibat dalam perdagangan atau bisnis
e. Individu asing yang dipekerjakan oleh
Kantor Pusat Regional atau Area dari
Perusahaan Multinasional
f. Orang Asing yang dipekerjakan oleh Unit
Perbankan Lepas Pantai
g. Orang Asing yang dipekerjakan oleh
Kontraktor dan Subkontraktor Layanan
Pertroleum
Pengurangan untuk Estate atau Trust - P20.000
F. PERATURAN KHUSUS TENTANG ASURANSI
PERUSAHAAN
1. Pendapatan & Pengurangan Perusahaan
Asuransi
a. Pengurangan khusus: penambahan
bersih yang diwajibkan oleh undang-
undang untuk mencadangkan dana &
jumlah selain dividen yang dibayarkan
dalam tahun tersebut. tentang kontrak
polis & anuitas; cadangan yang dirilis
diperlakukan sebagai pendapatan untuk
tahun tersebut. rilis
b. Perusahaan Reksa Asuransi
^ Tidak akan dilaporkan sebagai setoran
premi pendapatan yang dikembalikan
ke pemegang polis
^ Melaporkan pendapatan yang diterima
dari semua sumber lain ditambah
porsi deposit premi yang ditahan oleh
perusahaan untuk tujuan selain
pembayaran kerugian & pengeluaran
& cadangan reasuransi
c. Perusahaan Asuransi Kelautan
Bersama
^ Termasuk dalam pendapatan kotor,
premi kotor yang dikumpulkan &
diterima oleh mereka dikurangi jumlah
yang dibayarkan untuk reasuransi;
termasuk sebagai pengurangan
jumlah yang dibayarkan kembali
kepada pemegang polis karena premi
yang sebelumnya dibayarkan oleh
mereka & bunga yang dibayarkan
atas jumlah tersebut antara
penetapan & pembayarannya
d. Penilaian Perusahaan Asuransi
^ Dikurangi dari pendapatan kotor
jumlah deposit aktual dengan petugas
Phil. pemerintah sebagai tambahan
Halaman59
dari 145
 jaminan atau dana cadangan

Peninjau
G. Musim
KEUNTUNGAN Panas Hukum
& KERUGIAN MODAL
Perpajakan
1. Definisi - Tidak ada definisi dalam Kode untuk
aset modal. Hanya aset Biasa yang ditentukan
a. ASET BIASA:
(a) saham dalam perdagangan wajib
pajak
(b) properti yang seharusnya

Halaman60
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim
dimasukkanPanas
dalamHukum
inventaris
Perpajakanpajak, jika ada
(c) persediaan barang dagangan
(d) aset yang dapat disusutkan yang
digunakan dalam
perdagangan/bisnis
(e) properti riil yang digunakan dalam
perdagangan/bisnis
b. ASET MODAL - properti yang dimiliki
oleh wajib pajak (baik yang berhubungan
dengan perdagangan atau bisnisnya
maupun tidak)
Oleh karena itu, aset modal adalah milik
wajib pajak selain aset biasa.
c. KEUNTUNGAN MODAL BERSIH –
keuntungan > kerugian dari
penjualan/pertukaran aset modal
d. KEHILANGAN MODAL BERSIH –
kerugian > keuntungan dari
penjualan/pertukaran aset modal
2. Persentase diperhitungkan
Wajib Pajak lainnya dibandingkan
sebuah perusahaan
(Individu, perkebunan dan kepercayaan)
- - 100% jika aset modal dipegang lebih
dari 12 bulan
- - 50% jika aset modal dipegang kurang dari
12 bulan
- Catatan:
GR: untuk tujuan menghitung kerugian
modal dan keuntungan modal, periode
penahanan aktual diperhitungkan.
Pengecualian: Jika efek menjadi tidak
berharga selama tahun pajak dan
merupakan aset modal, kerugian yang
diakibatkannya dianggap sebagai kerugian
dari penjualan atau pertukaran, pada hari
terakhir tahun pajak, aset modal.
3. Pembatasan Capital Loss
^ Diperbolehkan hanya sebatas
keuntungan dari penjualan atau
pertukaran tersebut, oleh karena itu,
kerugian modal bersih tidak dapat
dikurangkan.
Contoh: Keuntungan
Kerugian
NCL QuickTime™ dan P10000
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi) ,
Dalam hal ini, hanya e P5,0 0 i 0 pi yang dapat
diklaim sebagai pengurang
perolehan)
Pengecualian : Kerugian dari penjualan
tersebut ditanggung oleh bank
domestik/trust co. bagian penting dari
bisnis adalah menerima simpanan, menjual
wajib obligasi, surat utang, wesel atau sertifikat
atau bukti hutang lain yang diterbitkan oleh
perusahaan mana pun, w/ int. kupon atau
terdaftar
formulir (termasuk yang dikeluarkan oleh
pemerintah atau subdivisi politik)
4. Bawaan Rugi Modal Bersih
a. Korporasi tidak dapat membawa kerugian
modal bersih
b. Jika rugi modal bersih terjadi pada tahun
kena pajak mana pun, kerugian tersebut
diperlakukan pada tahun kena pajak berikutnya.
sebagai kerugian dari penjualan/pertukaran aset
modal yang dimiliki tidak lebih dari 12 bulan.
(potongan 100%)
c. Kerugian modal bersih yang harus dibawa
tidak boleh melebihi laba bersih tahun
berjalan (laba bersih tahun sebelumnya)
d. Contoh: NI tahun 1996 = P6.000
NCL tahun 1996 = 10.000
diperlakukan sebagai kerugian pada tahun 1997
(100%) = P6.000 hanya karena tidak boleh
melebihi laba bersih tahun kena pajak. w / c
kerugian itu terjadi
Laba bersih harus dipahami sebagai
Penghasilan KENA PAJAK menurut EO 37
5. Pensiun Obligasi, Surat Utang, Wesel atau
Sertifikat atau bukti utang lainnya
^ Basis Pajak: Jumlah yang diterima oleh
pemegang untuk transaksi tersebut
^ Transaksi ini menghasilkan keuntungan atau
kerugian modal meskipun tidak ada penjualan aset
modal
6. Keuntungan atau Kerugian dari Penjualan
Pendek Properti
a. Dianggap sebagai keuntungan & kerugian
dari penjualan/pertukaran aset modal
b. Keuntungan & Kerugian yang disebabkan
oleh kegagalan menggunakan hak istimewa
atau opsi untuk membeli atau menjual
properti = keuntungan/kerugian modal
P 5.000
Catatan:
15,000
Penjualan pendek adalah transaksi di mana
penjual menjual sekuritas yang bukan miliknya dan,
oleh karena itu, tidak dapat menyediakan sendiri
(sejauh sekuritas untuk pengiriman, dengan harapan
penurunan harganya.
Opsi untuk membeli atau menjual properti:
Contoh: Misalkan X Inc. memiliki properti riil senilai
Php 10 M. Y memberi X Inc. Php 2M sebagai uang
Halaman61
dari 145
opsi untuk periode opsi 2 tahun. Sebelum periode 2
tahun berakhir, Y menggunakan opsi tersebut dan
Peninjau
membeli Musim
properti tersebut.Panas Hukum
Apa perlakuan pajaknya?
Perpajakan
Ini akan dikenakan pajak capital gain 6%
berdasarkan Bagian 27 (D) (5). Bagian 39 (F) atau
ketentuan tentang kegagalan untuk menggunakan
hak istimewa tidak akan berlaku.

Misalkan situasi yang sama di atas tetapi Y gagal

Halaman62
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
O PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Perpajakan
menggunakan pilihannya. Apa yang akan menjadi
perlakuan pajak?
Dalam hal ini, uang opsi akan menjadi capital
gain untuk X dan capital loss untuk Y.
harta lain yang diterima
Catatan: subjek properti opsi tidak harus
berupa aset modal. Undang-undang tidak
mengatakan apakah itu harus menjadi aset biasa
atau modal. Itu hanya mengatakan "dikaitkan
dengan properti."
• kewajiban ditanggung oleh
penerima transfer

1. PENENTUAN JUMLAH & PENGAKUAN jika Properti Sama seperti dasar properti,
KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN diperoleh dimana saham/surat berharga
G/L tidak diakui dipertukarkan
2. Perhitungan Untung atau Rugi (1) meningkat sebesar:
a. KEUNTUNGAN = amt. terealisasi > • dividen
dasar/dasar yang disesuaikan untuk • amt. dari
memperoleh
setiap
menentukan keuntungan (dengan kata
lain, harga jual atau hasil > biaya) dikenali oleh itu
b. KERUGIAN = dasar/dasar yang menukarkan
disesuaikan untuk menentukan kerugian > (2) menurun sebesar:
amt. terealisasi (biaya > harga jual/hasil) • uang diterima
c. JUMLAH REALISASI = uang yang diterima
+ nilai pasar wajar properti (selain uang,
jika ada) yang diterima

Mode Akuisisi Dasar untuk menentukan

keuntungan/kerugian dari
penjualan/disposisi properti
Pembelian harga perolehan properti yang
diperoleh pada/setelah 1/3/1913
Warisan
nilai pasar wajar pada tanggal
akuisisi (pada saat kematian)
Hadiah biaya untuk pemberi atau pemilik
sebelumnya yang tidak
memperolehnya dengan hadiah;
NAMUN, jika dasar tersebut > FMV
pada saat pemberian, dasar tersebut
adalah FMV tersebut untuk tujuan
menentukan kerugian
Diperoleh dengan jumlah yang dibayarkan oleh
harga lebih murah penerima transfer

dibandingkan
pertimbangan

Halaman63
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
3. Pertukaran properti
Perpajakan sebagai akibat dari pertukaran tersebut,
a. ATURAN UMUM: seluruh jumlah keuntungan orang tersebut, sendirian/bersama
atau kerugian diakui pada saat penjualan atau dengan orang lain, tidak lebih dari 4
pertukaran properti orang, memperoleh kendali atas
b. PENGECUALIAN: tidak ada keuntungan atau perusahaan tersebut . (saham yang
kerugian yang diakui (pertukaran bebas pajak) diterbitkan untuk layanan tidak akan
(1) Jika sesuai dengan rencana merger atau dianggap diterbitkan sebagai imbalan atas
konsolidasi properti)
(a) sebuah korporasi menukarkan properti o Kontrol adalah kepemilikan saham
semata-mata untuk saham di sebuah dalam suatu perusahaan yang
perusahaan. (kedua belah pihak yang memiliki setidaknya 51% dari total
melakukan merger/konsolidasi) hak suara dari semua kelas saham
(b) pemegang saham menukar saham di yang berhak memilih.
perusahaan. untuk saham corp lain.
(kedua korps. merupakan pihak dalam DASAR : sama dengan dasar harta,
merger/konsolidasi) saham/surat berharga yang
(c) pemegang keamanan sebuah corp. dipertukarkan (a) berkurang sebesar:
menukar sekuritasnya di perusahaan • uang diterima
tersebut. semata-mata untuk saham • nilai pasar wajar dari properti
lain yang diterima
atau sekuritas di perusahaan lain.
(kedua korps. adalah pihak keitu (b) meningkat sebesar:
penggabungan/konsolidasi) • jumlah yang
sebagai dividen
diperlakukan
(2) Jika properti ditransfer ke perusahaan.
oleh seseorang dengan imbalan saham/unit • jumlah keuntungan yang diakui
oleh bursa
penyertaan dalam perusahaan tersebut. w/c

Halaman64
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 Minat Tempat Tinggal Debitur
Peninjau ^
Musim
propertiPanas Hukum
yang diterima sebagai 'boot'
Perpajakanakan memiliki FMV sebagai dasar
^ jika sebagai bagian dari imbalan
kepada pihak yang mentransfer,
penerima transfer properti
menanggung tanggung jawab pihak
yang mentransfer/mengakuisisi dari
properti terakhir yang tunduk pada
tanggung jawab, asumsi tersebut akan
diperlakukan sebagai uang yang
diterima oleh pihak yang mentransfer
di bursa
^ jika pihak yang mengalihkan
menerima beberapa jenis saham/efek,
Komisaris berwenang untuk
mengalokasikan basis di antara
beberapa kelas saham/efek
^ dasar penyangga. dipindahtangankan
ke tangan penerima pengalihan: sama
seperti yang akan berada di tangan
penerima pengalihan ditambah
dengan amt. dari keuntungan yang
diakui kepada pihak yang mentransfer
atas transfer tersebut

Catatan:
- Dasar pihak yang mengalihkan adalah Pasal
40 (C) (5) (a) sedangkan dasar pihak yang
menerima pengalihan adalah Pasal 40 (C) (5)
(b).
- Boot adalah setiap uang tunai atau properti
yang diberikan selain saham yang diterima
oleh pihak yang mengalihkan dalam bursa
bebas pajak.
- Bila tidak ada boot, maka basisnya adalah
harta yang diserahkan oleh pihak yang
mengalihkan karena aturannya menyatakan
bahwa basis itu akan sama dengan harta yang
diserahkan oleh pihak yang mengalihkan.
Dalam transaksi semacam ini, aturan selalu
menjadi dasar pentransfer.
- Ketika ada boot, basisnya sama dengan
basis transfer dikurangi boot yang ditambah
dengan keuntungan yang diakui.

IV. SUMBER PEMASUKAN

* Kebutuhan untuk mengidentifikasi tempat penghasilan

muncul hanya ketika entitas kena pajak hanya
dikenakan pajak atas penghasilan di dalamnya. Oleh
karena itu, ketika entitas kena pajak adalah penduduk
individu warga negara Q atau T a e dom estic korporasi,
TIFF (Uncompressed) decompressor
situs menjadi tidak relevan karena mereka dikenakan pajak
atas pendapatan di seluruh dunia.

A. PENGHASILAN BRUTO DARI SUMBER DI

FILIPINA

Penghasilan Uji Sumber Pendapatan

Halaman65
dari 145
 Dividen a) dari domestik corp.-
pendapatan dalam
Peninjau Musim Panas Hukum b) dari perusahaan asing
Perpajakan
penghasilan dalam , jika :
> 50% dari Penghasilan Bruto
perusahaan asing tersebut.
untuk 3 tahun periode yang
berakhir dengan penutupan
tahun pajak. sebelum
pengumuman dividen (atau
untuk bagian dari periode
tertentu ketika korporasi telah
ada) berasal dari sumber di
Filipina

Cakupan:
Pendapatan Kotor Phil x Dividen
=Penghasilan Total Pendapatan
Kotor dalam

Penghasilan tanpa , jika

< 50% dari Penghasilan Kotor
perusahaan asing tersebut.
untuk 3 tahun periode yang
berakhir dengan penutupan
tahun pajak. sebelum deklarasi
dividen berasal dari sumber di
Filipina.
Oleh karena itu, tidak ada
dividen semacam itu yang
menjadi bagian dari
Layanan pendapatan
Tempat di dalamnya
pelaksanaan pelayanan
(Kompensasi untuk
tenaga
kerja/layanan
pribadi)
Persewaan Lokasi properti/kepentingan dalam
properti tersebut
Royalti Tempat penggunaan atau lokasi
barang tidak berwujud (seperti
paten, merek dagang, dll.) yang
menimbulkan royalti
Keuntungan Lokasi properti
penjualan properti
riil
Keuntungan Tempat Penjualan
penjualan Personal
Properti selain
saham di
perusahaan
domestik yang
dibeli di satu
negara dan dijual
di negara lain

Halaman66
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Keuntungan Filipina di mana pun dijual

dikurangkan
penjualan saham
dari yang
di perusahaan
dapat
domestik

pendapatan kotor dalam. Namun, biaya

menjual sepatu mungkin tidak
pendapatan dalam karena tidak
pendapatan dalam. Sebaliknya, itu secara
khusus
dapat diatribusikan pada pendapatan tanpa
ROYALTI (dari properti properti/hak dalam
atau penggunaan (a) di atas,
properti yang berlokasi di perlengkapan
Filipina), meliputi: dalam (b) di atas
(a) penggunaan/hak/ atau
hak istimewa untuk pengetahuan/info
menggunakan di dalam (c ) di atas
Filipina setiap hak (e) penyediaan
cipta, paten, layanan oleh orang
desain atau model, bukan
rencana, formula penduduk/karyawa
atau proses nnya sehubungan
rahasia, niat baik, dengan
merek dagang, penggunaan
merek dagang properti/hak milik,
atau properti atau atau pemasangan
hak serupa lainnya atau
(b) penggunaan/hak pengoperasian
untuk merek, mesin atau
menggunakan peralatan lain apa
peralatan industri, pun yang dibeli
komersial atau dari orang bukan
ilmiah di Filipina penduduk tersebut
(c) penyediaan (f) saran teknis,
pengetahuan atau bantuan atau
informasi ilmiah, layanan yang
teknis, industri diberikan
atau komersial sehubungan
(d) pemberian dengan
bantuan apapun manajemen
yang merupakan teknis/admin. Dari
pelengkap & anak setiap usaha
perusahaan dari, & ilmiah, industri
diberikan sebagai atau komersial,
sarana untuk usaha, proyek atau
memungkinkan skema
penerapan atau (g) penggunaan atau
penikmatan, setiap hak untuk menggunakan:

Halaman67
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan i. film gambar Biaya pembuatan
bergerak pakaian tersebut
ii. film atau disebabkan oleh
kaset video pendapatan yang
untuk dihasilkan dari
digunakan penjualan pakaian
sehubungan tersebut. Karena
dengan TV pendapatan dari
iii. kaset untuk penjualan pakaian
digunakan adalah
sehubungan pendapatan di
dengan dalam, maka biaya
penyiaran pembuatannya
radio harus dikurangkan

Penghasilan Kena 2. Pengurangan:

Pajak dari Sumber di pengeluaran,
dalam Phils. kerugian &
1. Peraturan umum pengurangan lain
Penghasilan yang dialokasikan
Kotor [GI] (di dengan benar
Filipina) ( - ) padanya & bagian
Pengurangan yang dapat diratakan
(yang dapat dari pengeluaran,
diatribusikan bunga, kerugian &
kepada GI di pengurangan lainnya
dalam) = yang secara efektif
Penghasilan terkait dengan
Kena Pajak bisnis/perdagangan
yang dilakukan
• dengan “attributable” secara eksklusif di
Filipina yang tidak
( o
dapat secara pasti
dim dialokasikan ke
aks beberapa item atau
udk kelas pendapatan
an d kotor
bah ^
wa r Pengura
biay ngan
a tersebut
dap hanya
at diperbol
diperlu
kan ehkan
untuk
melihat jika
gambar
ini. didukun
diidentifikasi g
sebagai beban sepenuh
yang nya oleh
menghasilkan semua
pendapatan. informas
Misalnya, jika ABC i yang
Corp. diperluk
memproduksi an untuk
pakaian dan perhitun
menjualnya di gannya
Phils., dan menjual
sepatu di AS. 3. PENGECUALIAN :

Halaman68
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan tidak ada istimewa
pengurangan untuk menggunakan
bunga di luar Filipina,
dibayar / dikeluarkan di paten, hak
luar negeri akan cipta, proses &
diizinkan kecuali formula
• Utang
benar terjadi
benar- rahasia, niat
• Hutang
milik wajib pajak
harus
baik, merek
dagang , merek
• Bunga harus dagang,
waralaba &
jatuh tempo
secara sah dan properti serupa
ditetapkan
secara tertulis lainnya
• Bunga harus
5) Keuntungan,
laba &
dibayar atau
dikeluarkan pendapatan
selama tahun dari penjualan
pajak
properti riil yang
• Utang harus berlokasi di luar
sehubungan Filipina
dengan
pelaksanaan
atau operasi Tip : Pencacahan di atas
perdagangan/bis hanyalah
nis di Filipina kebalikan dari
pencacahan
B. PENGHASILAN pendapatan kotor
BRUTO DARI SUMBER- dari sumber-
SUMBER DI LUAR sumber di Filipina.
FILIPINA Oleh karena itu,
1) Kepentingan selama Anda
(selain yang mengetahui
berasal dari pendapatan mana
sumber di yang dianggap
Filipina) sebagai
2) Dividen (selain pendapatan di
yang berasal dalam, yang
dari sumber di lainnya adalah
Filipina) pendapatan di
3) Kompensasi luar.
untuk tenaga
kerja atau Penghasilan Kena
layanan pribadi Pajak dari Sumber
yang dilakukan Tanpa
tanpa Filipina
4) Sewa atau
royalti dari
properti yang
terletak di luar
Filipina atau
dari
kepentingan
apa pun dalam
properti
tersebut
termasuk
sewa/royalti
untuk
penggunaan
atau untuk hak

Halaman69
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan OPERASI ATENEO yang diproduksi
CENTRAL BAR 2007 (seluruhnya
atau sebagian)
di dalam dan
Penghasilan dijual di luar
Filipina; Dan
Pengurangan 3. Penghasilan
tanpa dari penjualan
------------- x Tidak terisi = properti pribadi
dari yang diproduksi
----------- pengeluaran (seluruhnya
Di seluruh dunia atau sebagian)
di luar dan
penghasilan dijual di Filipina.
Penghasilan
Milik perseorangan Penghasilan
tanpa
Diproduksi di sini dan dijual pesta di dalam, sebag
Filipina
luar
1. Peraturan umum
Diproduksi di sini dan dijual Penghasilan dalam
Penghasilan
Kotor (tanpa Filipina)
( - ) Diproduksi di luar negeri Penghasilan sebagia
dan dijual di sini
Pengurangan dalam, sebagian di lua
(yang Dibeli
berasaltanpa dan dijual di Penghasilan dalam
dari GI tanpa) =
Penghasilan
Dibeli di dalam dan dijual di Penghasilan tanpa
Kena Pajak
Dibeli di dalam dan dijual di Penghasilan dalam
2. Pengurangan:
pengeluaran, kerugian &
pengurangan lainWajib
yangPajak menjualnya ke yaitu untuk I s ncomer r e s
p
d melalui sebagian di d
dibagi/dialokasikan e

kantor
dengan benar & bagian penjualan sebagian di luar
yang dapat diratakan dari
pengeluaran, bunga, Adapun untuk biaya yang
kerugian & pengurangan tidak dapat dialokasikan,
lain yang tidak dapat yaitu biaya yang tidak
secara pasti dialokasikan seluruhnya berasal dari
ke beberapa item atau penghasilan di dalam
kelas pendapatan kotor atau di luar, maka biaya
tersebut dialokasikan
dengan rumus sebagai
C. PENDAPATAN DARI berikut:
SUMBER SEBAGIAN
DALAM DAN
SEBAGIAN LUAR Penghasilan
FILIPINA. di dalam
---------------- x Tidak
Ini adalah: terisi
1. Penghasilan ---------- pengeluaran
dari layanan Pendapatan Seluruh
yang diberikan Dunia
sebagian di
dalam dan
sebagian di
luar;
2. Penghasilan
dari penjualan
properti pribadi

Halaman70
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan PERIODE AKUNTANSI
& METODE
AKUNTANSI Pengurang
an
A. PERIODE
dari
AKUNTANSI

1. Aturan Umum pendap

(Bagian 43): atan
Penghasilan dalam
akuntansi 12
kena pajak bulan yang
dihitung berakhir pada
berdasarkan hari terakhir
periode setiap bulan
akuntansi selain Desember
tahunan wajib 5. tahun kalender:
pajak (tahun periode
fiskal atau tahun akuntansi dari 1
kalender) sesuai Januari hingga
dengan metode 31 Desember
akuntansi yang
digunakan B. PERIODE YANG
2. Jika tidak ada TERMASUK
metode PENDAPATAN
akuntansi yang KOTOR (Bag. 44)
digunakan atau
metode tidak 1. Jumlah semua
secara jelas item penghasilan
mencerminkan bruto harus
pendapatan, dimasukkan
perhitungan dalam
harus dilakukan penghasilan
sesuai dengan bruto untuk
metode yang tahun pajak yang
menurut diterima oleh
pendapat wajib pajak,
Komisaris jelas kecuali jumlah
mencerminkan tersebut harus
pendapatan. diperhitungkan
3. penghasilan dengan benar
kena pajak dalam periode
dihitung yang berbeda
berdasarkan berdasarkan
tahun takwim metode
jika: akuntansi yang
(a) periode diizinkan.
akuntansi 2. Dalam hal wajib
selain tahun pajak meninggal
fiskal dunia termasuk
(b) wajib pajak untuk tahun
tidak memiliki periode pajak yang jatuh
akuntansi pada tanggal
(c) wajib pajak kematiannya,
tidak melakukan semua jumlah
pembukuan yang diperoleh
(d) wajib pajak sampai dengan
adalah orang pribadi tanggal
4. tahun fiskal: kematiannya,
periode jika tidak

Halaman71
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan termasuk
dengan tepat
sehubungan
dengan periode
tersebut atau
periode
sebelumnya

C. PERIODE
PENGURANGAN
DAN KREDIT YANG
DIAMBIL (Bag. 45)

Halaman72
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
1. Pengurangan yang diberikan dalam Judul ini
akan diambil untuk tahun pajak di mana
'dibayar atau masih harus dibayar' atau
'dibayar atau dikeluarkan', tergantung pada
metode akuntansi yang menjadi dasar
penghitungan pendapatan bersih, kecuali,
untuk mencerminkan pendapatan,
pemotongan harus diambil pada periode yang
berbeda.
2. Dalam hal wajib pajak meninggal:
pengurangan yang diperbolehkan untuk masa
kena pajak yang jatuh pada tanggal
kematiannya, jumlah yang masih harus
dibayar sampai dengan tanggal kematiannya
jika tidak diperbolehkan dengan cara lain
sehubungan dengan masa tersebut atau
masa sebelumnya
D. PERUBAHAN PERIODE AKUNTANSI (Bag. 46)
1. Macam-macam perubahan:
(a) dari tahun anggaran ke tahun
kalender
(b) dari tahun kalender ke tahun
anggaran
(c) dari satu tahun anggaran ke tahun
anggaran berikutnya
2. pengaruh perubahan: laba bersih, dengan
persetujuan Komisaris, dihitung berdasarkan
periode akuntansi yang baru, tunduk pada
Sec. 47 tentang Pengembalian Final atau
Penyesuaian untuk Jangka Waktu Kurang
Dari 12 Bulan (sebagaimana dibahas di
bawah)
E. METODE AKUNTANSI
1. METODE KAS - pengakuan pendapatan dan
biaya tergantung pada arus kas masuk atau
keluar ( artinya, Anda mengakui pendapatan
ketika Anda benar-benar menerima
pembayaran tunai untuk penjualan, dan Anda
mengakui biaya ketika Anda benar-benar
membayar tunai untuk biaya tersebut )
2. METODE AKRUAL - metode di mana
penghasilan, keuntungan dan laba
dimasukkan dalam penghasilan bruto pada
saat diperoleh baik diterima maupun tidak,
dan biaya-biaya diperbolehkan sebagai
Contoh:
pengurang pada saat
terjadinya , meskipun belum
dibayar. Adalah hak untuk
menerima dan bukan tanda terima yang
sebenarnya yang menentukan
dimasukkannya jumlah tersebut dalam
pendapatan kotor
QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
diperlukan untuk melihat gambar ini.
(a) pendapatan bunga atau sewa yang diperoleh
tetapi belum diterima
(b) sewa exp. telah diterima
tetapi belum dibayar
(c) upah/gaji yang jatuh
tempo tetapi belum dibayar
Ilustrasi:
A menyewa ruang kantor dengan
harga P1M per tahun dan
pembayaran sewa dilakukan setiap tahun dan
jatuh tempo setiap tanggal 5 Januari. A
menyewakan ruangan tersebut kepada X pada
tanggal 1 Januari 2004. Namun, X hanya akan
membayar sewa selama satu tahun pada tanggal
5 Januari 2005. Untuk tahun 2004, A harus
mengakui pendapatan P1M pada tanggal 31
Desember, bahkan jika ia akan menerima
pembayaran hanya pada tanggal 5 Januari
karena ia dianggap telah memperoleh P1M
karena mengizinkan X untuk benar-benar
menggunakan ruang tersebut untuk tahun 2004.
F. AKUNTANSI UNTUK KONTRAK JANGKA
PANJANG
1. Kontrak jangka panjang: kontrak bangunan,
instalasi atau konstruksi yang mencakup
jangka waktu lebih dari 1 tahun
2. Orang yang pendapatan kotornya diperoleh
seluruhnya atau sebagian dari kontrak
tersebut harus melaporkan pendapatan
tersebut berdasarkan persentase
penyelesaian
3. Pengembalian harus disertai dengan sertifikat
pengembalian arsitek atau insinyur yang
menunjukkan persentase penyelesaian
selama tahun pajak dari seluruh pekerjaan
yang dilakukan berdasarkan kontrak.
4. Pengurangan dari penghasilan kotor:
semua
pengeluaran yang dilakukan selama tahun
pajak karena kontrak, memperhitungkan
bahan dan perlengkapan yang ada pada awal
dan akhir periode pajak untuk digunakan
sehubungan dengan pekerjaan berdasarkan
kontrak tetapi belum diterapkan.
5. Pengembalian yang diubah dapat
diizinkan/dipersyaratkan oleh Komisaris: jika
setelah penyelesaian kontrak, penghasilan
kena pajak belum tercermin dengan jelas
untuk tahun(-tahun) mana pun
• Ketentuan ini mempertimbangkan bahwa bisnis
tertentu, seperti konstruksi, membutuhkan waktu
lebih dari satu tahun untuk menyelesaikan
proyek. Dengan demikian, tidak praktis (dari
sudut pandang pemerintah) untuk menunggu
sampai proyek selesai sebelum pendapatan yang
dihasilkannya benar-benar dilaporkan dan
dikenakan pajak. Oleh karena itu, pendapatan
tersebar selama tahun-tahun pembangunan
sedang berlangsung, dan alokasi dibuat
berdasarkan persentase penyelesaian.
Halaman73
dari 145
Ilustrasi:

Peninjau
ABC Corp. Musim Panaskontrak
menandatangani Hukum dengan X
Perpajakan
dimana yang pertama setuju untuk membangun
sebuah kondominium untuk yang terakhir akan
selesai dalam 5 tahun dengan biaya sebesar P10M.
Untuk tahun pertama konstruksi, ABC Corp mampu
membangun 30% kondominium. Karena itu akan

Halaman74
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum properti pribadi di atas

Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

menyatakan penghasilan bruto P3M yang dihitung

sebagai berikut:

P 10 M x 30% P 3 M

DASAR ANGSURAN

1. PENJUALAN DEALER DI PROPERTI

PRIBADI
• Berdasarkan Aturan dan Peraturan (R&R)
yang ditentukan oleh Sec. Keuangan,
atas rekomendasi Komisaris: seseorang
yang secara teratur menjual atau dengan
cara lain membuang properti pribadi
dengan program cicilan dapat kembali
sebagai penghasilan darinya pada tahun
pajak mana pun proporsi pembayaran
cicilan yang benar-benar diterima pada
tahun itu, di mana laba kotor
direalisasikan atau akan direalisasikan
pada saat pembayaran selesai,
dikenakan harga kontrak.

Contoh: Penjualan tahun 1997 dibayar dalam

2 angsuran tahunan yang sama. Cara
menghitung penghasilan:

Harga Kontrak/ Angsuran

Piutang Rp100.000
Biaya 75,000
(GP) P 25.000

* angsuran dibayar dalam 2 angsuran

tahunan yang sama

Rasio GP/Harga Kontrak = 25T/100T = 25%

Koleksi tahun 1997 = P50T
Penghasilan untuk tahun 1997 = P50T x 25%
= P12.500

2. PENJUALAN REALTI DAN PENJUALAN

CASUAL KEPRIBADIAN

1) dalam kasus:
(a) penjualan kasual atau disposisi
kasual lainnya dari properti pribadi
(lainnya (selain inventaris U dari i e c di
tangan wajib pajak pada penutupan tahun
pajaknya) dengan harga > P1.000,
atau
(b) penjualan atau disposisi lain dari real
properti, jika dalam kedua kasus
pembayaran awal tidak melebihi 25%
dari harga jual
2) bagaimana pendapatan dikembalikan:
sama seperti dalam penjualan dealer di
Halaman75
dari 145
 “ '0C%
pembayaran awal: pembayaran yang
diterima dalam bentuk tunai atau properti
selain dari bukti utang pembeli selama
periode kena pajak di mana penjualan atau
disposisi lainnya dilakukan

3.PENJUALAN REAL PROPERTI DIANGGAP

SEBAGAI ASET MODAL OLEH INDIVIDU

1) individu yang menjual atau melepaskan

properti riil, dianggap sebagai aset modal
& sebaliknya memenuhi syarat untuk
melaporkan keuntungan berdasarkan (2)
di atas dapat membayar pajak
keuntungan modal dengan mengangsur
berdasarkan R&R yang akan diumumkan
oleh Sec. Keuangan, atas rekomendasi
Komisaris
2) kekayaan modal: harta milik wajib pajak
(baik yang berhubungan dengan
perdagangan atau usahanya maupun
tidak) tetapi tidak termasuk:
(a) saham dalam perdagangan wajib
pajak
(b) properti yang akan dimasukkan
dengan benar dalam inventaris, jika
ada
(c) persediaan barang dagangan
(d) aset yang dapat disusutkan yang
digunakan dalam perdagangan/bisnis
(e) properti riil yang digunakan dalam
perdagangan/bisnis

4. PERUBAHAN DARI DASAR AKRUAL KE

ANGSURAN

1) wajib pajak harus berhak atas manfaat di

bawah 1 (penjualan dealer di properti
pribadi)
2) dalam menghitung penghasilan untuk
tahun perubahan atau tahun berikutnya:
jumlah yang benar-benar diterima selama
tahun tersebut karena penjualan atau
disposisi properti lainnya yang dilakukan
pada tahun sebelumnya tidak boleh
dikecualikan

G. ALOKASI PENGHASILAN DAN Potongan

1) Berlaku untuk: kasus 2 atau lebih organisasi,

perdagangan atau bisnis (berbadan hukum &
berbadan hukum di Filipina) dimiliki atau
dikendalikan secara langsung/tidak langsung
oleh kepentingan yang sama
2) Komisaris berwenang untuk mendistribusikan,
membagi atau mengalokasikan pendapatan
kotor atau pengurangan antara atau di antara
organisasi, perdagangan atau bisnis tersebut,
jika ia menentukan bahwa distribusi,
pembagian atau alokasi tersebut diperlukan
dalam
Halaman76
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
untuk Musim
mencegahPanas Hukum
penggelapan pajak atau
secara
Perpajakan jelas mencerminkan pendapatan dari
organisasi, perdagangan atau bisnis tersebut
PENGEMBALIAN DAN PEMBAYARAN PAJAK
Pengembalian Pajak- Ini adalah laporan yang dibuat
oleh wajib pajak kepada BIR tentang semua
pendapatan kotor yang diterima selama tahun pajak,
pengurangan yang diperbolehkan termasuk
pengecualian, pendapatan kena pajak bersih, tarif
pajak pendapatan, pajak pendapatan terutang, pajak
pendapatan yang dipotong, jika ada, dan pajak
penghasilan masih harus dibayar atau dapat
dikembalikan.
1. PENGEMBALIAN INDIVIDU
A. SIAPA YANG WAJIB MENGAJUKAN ITR:
I. Individu
1) Warga Negara Filipina yang berdomisili di
Filipina
2) Warga negara Filipina yang tinggal di luar
Filipina, atas penghasilannya dari
sumber-sumber di Filipina
3) Orang Asing yang tinggal di Filipina, atas
penghasilan yang diperoleh dari sumber-
sumber di Filipina
4) Orang asing bukan penduduk yang
terlibat dalam perdagangan atau bisnis
atau menjalankan profesi di Filipina
5) Seorang individu (warga negara/orang
asing) yang terlibat dalam bisnis atau
praktik suatu profesi di Filipina terlepas
dari jumlah pendapatan kotornya
6) Orang pribadi yang memperoleh
penghasilan kompensasi
bersamaan setiap saat selama tahun
secara
pajak
7) Individu yang pendapatan kompensasi
murninya berasal dari sumber di Filipina
melebihi P60.000.
II. Harta Kena Pajak dan Perwalian
III. Kemitraan Profesional Umum
IV. Perusahaan
1. Tidak dikecualikan dari Pajak
Penghasilan
2. Dibebaskan dari pajak penghasilan
berdasarkan Bagian 30 NIRC tetapi belum
menunjukkan bukti pembebasan.
B. SIAPA YANG TIDAK DIWAJIBKAN UNTUK
MENGAJUKAN
ITR: (tetapi mungkin Q diperlukan waktu untuk
mengajukan dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
informasi kembali giliran d sesuai . Peraturan
dan Peraturan yang ditentukan oleh Sec.
Keuangan, atas rekomendasi Komisaris)
• Seorang individu yang pendapatan kotornya
tidak melebihi total pengecualian pribadi dan
tambahannya
• Seorang individu yang pendapatan
kompensasinya berasal dari satu pemberi
kerja tidak melebihi
P 60.000 dan pajak penghasilan yang telah
dipotong dengan benar
• Seseorang yang penghasilannya telah
dikenakan pemotongan pajak final (karyawan
asing serta karyawan Filipina yang
menduduki posisi yang sama dengan
karyawan asing dari kantor pusat regional
dan kantor pusat operasi regional dari
perusahaan multinasional, kontraktor dan
subkontraktor layanan perminyakan dan
lepas pantai- unit perbankan, orang asing
bukan penduduk yang tidak terlibat dalam
perdagangan atau bisnis)
• Mereka yang memenuhi syarat di bawah
"pengarsipan pengganti". Namun,
pengarsipan pengganti hanya berlaku jika
semua persyaratan berikut ada
• karyawan menerima pendapatan kompensasi
murni (berapapun jumlahnya) selama tahun
pajak
• karyawan tersebut menerima pendapatan
hanya dari satu pemberi kerja di Filipina
selama tahun pajak
• jumlah pajak yang terhutang dari karyawan
pada akhir tahun sama dengan jumlah pajak
yang dipotong oleh pemberi kerja
• pasangan karyawan juga memenuhi ketiga
syarat yang disebutkan di atas
• pemberi kerja mengajukan pengembalian
informasi tahunan (Formulir BIR No. 1604-
CF)
• pemberi kerja menerbitkan Formulir BIR No.
2316 (versi ENCS Okt 2002 ) kepada setiap
karyawan.
PENGGANTIAN PENGGANTIAN - adalah ketika SPT
tahunan pemberi kerja dapat dianggap sebagai
"pengganti" SPT Pajak Penghasilan karyawan karena
informasi yang diberikan dalam SPT penghasilannya
persis sama dengan informasi yang terkandung dalam
SPT tahunan pemberi kerja.
PENGGANTIAN PENGGANTIAN SPT PPh OLEH
KARYAWAN YANG MENERIMA PENGHASILAN
KOMPENSASI MURNI, SYARAT:
1. Karyawan menerima pendapatan kompensasi
murni (berapapun jumlahnya) selama tahun pajak.
2. Karyawan menerima penghasilan hanya dari satu
pemberi kerja selama tahun pajak.
3. Jumlah pajak yang terhutang dari karyawan pada
akhir tahun sama dengan jumlah pajak yang dipotong
oleh pemberi kerja.
4. Pasangan karyawan juga memenuhi ketiga syarat
yang disebutkan di atas.
Halaman77
dari 145
5. Majikan mengajukan pengembalian informasi
tahunan.
Peninjau
6. Musim
Pemberi kerja Panasformulir
mengeluarkan Hukum BIR 2316
Perpajakan

Halaman78
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 Komisaris.

PeninjauYANG
INDIVIDU Musim Panas
TIDAK HukumSYARAT
MEMENUHI
Perpajakan
UNTUK PENGGANTIAN PENGGANTIAN:
1. Orang pribadi yang memperoleh imbalan dari dua
pemberi kerja atau lebih secara bersamaan atau
berturut-turut selama tahun pajak.
2. Karyawan yang memperoleh penghasilan
kompensasi berapa pun jumlahnya, baik dari satu C. DIMANA FILE
atau beberapa pemberi kerja selama tahun kalender,
yang pajak penghasilannya tidak dipotong dengan
• Kecuali dalam hal Komisaris mengizinkan:
1) Bank agen resmi
benar sehingga menghasilkan pengembalian yang 2) Petugas Pendapatan Daerah
dapat ditagih atau dikembalikan 3) Agen Penagihan
3. Karyawan yang pendapatan kompensasi kotor 4) Bendahara kota/kotamadya yang
bulanannya tidak melebihi P5.000 atau upah minimum berwenang di mana orang tersebut
menurut undang-undang, mana yang lebih tinggi, dan memiliki tempat tinggal resmi/tempat
memilih untuk tidak memotong pajak atas pendapatan usaha utama di Filipina, atau
tersebut. 5) Kantor Komisaris, jika tidak ada tempat
4. Perorangan yang berasal dari bukan usaha lain, tinggal/tempat usaha yang sah di Filipina
bukan penghasilan terkait profesi selain penghasilan
kompensasi yang tidak dikenakan pajak final. D. KAPAN FILE:
5. Individu yang menerima pendapatan kompensasi 1) untuk setiap individu (kompensasi, bisnis,
murni dari satu majikan meskipun pajak pendapatan profesional)
penghasilannya telah dipotong dengan benar, tetapi
pasangannya termasuk di bawah 1 sampai 4 di atas.
• pada atau sebelum tanggal 15 April
setiap tahun yang mencakup
6. Orang asing non-penduduk yang terlibat dalam penghasilan untuk tahun pajak
perdagangan atau bisnis di Filipina memperoleh sebelumnya
pendapatan kompensasi murni, atau pendapatan
kompensasi dan non-lainnya bisnis, pendapatan yang
•
contoh: penghasilan perorangan dari
Januari sampai Desember 1997,
tidak terkait dengan profesi. harus diajukan pada atau sebelum 15
April 1998
Non-filing ITR, untuk karyawan yang memenuhi syarat 2) individu yang dikenai pajak capital gain
untuk pengajuan pengganti adalah OPSIONAL untuk (a) penjualan/pertukaran saham yang
tahun pajak 2001, pengembalian yang akan diajukan tidak diperdagangkan melalui bursa
pada atau sebelum tanggal 15 April 2002. Setelah itu, efek setempat:
pengarsipan pengganti yang berlaku adalah WAJIB. •
dalam 30 hari setelah setiap
transaksi
Sertifikasi Bersama- Ini adalah pernyataan sumpah (b) penjualan/disposisi properti riil
yang dibuat oleh pemberi kerja dan karyawan, yang •
dalam 30 hari setelah setiap
melayani tujuan berikut: penjualan atau disposisi lainnya
1. Ini berisi persetujuan karyawan bahwa
formulir BIR 1604CF dapat dianggap sebagai SUAMI DAN ISTRI
pengembalian penggantinya, sebagai pengganti •
Berkas 1 pengembalian untuk tahun pajak,
jika ff. persyaratan terpenuhi :
Formulir BIR No 1700, yang tidak lagi diajukan oleh
karyawan. 1) Orang yang menikah (warga negara,
2. Ini berisi sertifikasi pemberi kerja bahwa dia penduduk asing atau bukan
telah melaporkan pendapatan karyawan ke BIR dan penduduk)
bahwa dia telah membayar pajak atas pendapatan 2) Jangan memperoleh pendapatan
karyawan tersebut, sebagaimana ditunjukkan dalam murni dari kompensasi
Formulir BIR 1604-CF.
3. Ini berfungsi sebagai bukti kemampuan
• Jika tidak praktis untuk mengajukan 1
pengembalian: setiap pasangan dapat
keuangan jika karyawan memutuskan untuk mengajukan pengembalian terpisah tetapi
mengajukan pinjaman bank atau mobil kredit, atau pengembalian harus dikonsolidasikan oleh
untuk tujuan T lainnya, seolah-olah dia memiliki Biro untuk keperluan verifikasi untuk tahun
dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi)
sebenarnya mengajukan Formulir BIR 1 e 700.d untuk pajak.
melihat gambar ini.

ANAK-ANAK YANG BELUM MENIKAH

Individu yang diperlukan untuk mengajukan
pengembalian informasi:
•Penghasilan anak di bawah umur yang belum
menikah berasal dari
Orang-orang yang tidak diharuskan untuk properti yang oleh hidup induk
mengajukan pengembalian pajak penghasilan dapat termasuk orang dalam kemb dari
diminta untuk mengajukan pengembalian informasi tua, kecuali: ali
sesuai dengan aturan dan peraturan yang ditentukan 1) saat donor pajak perna pd.
oleh Sekretaris Keuangan atas rekomendasi punya
properti tersebut, atau h pada
Halaman79
dari 145
 2) ketika transfer properti tersebut
dibebaskan dari pajak donor
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman80
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 BPI vs. CIR, PP No. 38504, 14 April 2000
Peninjau
ORANG Musim Panas Hukum
DIDABILITAS
•
Perpajakan
Jika tidak dapat melakukan pengembalian,
pengembalian dapat dilakukan dengan:
1) agen atau perwakilan yang
berwenang
2) wali, atau
3) orang lain yang dibebankan dengan Diadakan bahwa periode 30 hari dihitung dari
pemeliharaan orang/propertinya persetujuan SEC dari otoritas adopsi korporasi untuk
• kepala sekolah & wakilnya. atau wali
bubar.
bertanggung jawab untuk membuat C. PENGEMBALIAN KEUNTUNGAN MODAL DARI
pengembalian & menimbulkan hukuman
untuk pengembalian yang salah, PENJUALAN SAHAM YANG TIDAK
palsu/menipu DIPERDAGANGKAN DI PSE
• nama seseorang yang ditandatangani • Ajukan pengembalian dalam waktu 30 hari
setelah setiap transaksi
dalam pengembalian adalah bukti prima
facie untuk semua tujuan bahwa
pengembalian benar-benar
• DAN, pengembalian konsolidasi final dari
semua transaksi harus diajukan pada atau
ditandatangani oleh orang tersebut sebelum tanggal 15 bulan keempat setelah
penutupan tahun kena pajak.
II. PENGEMBALIAN PERUSAHAAN
A. SIAPA YANG WAJIB MENGAJUKAN ITR: D. PERPANJANGAN WAKTU UNTUK
• Setiap korporasi dikenakan pajak, kecuali PENGEMBALIAN FILE
korporasi asing. tidak terlibat dalam
perdagangan/bisnis di Filipina.
• Komisaris dapat, dalam kasus yang berjasa,
memberikan perpanjangan waktu yang wajar
• PERSYARATAN: Ajukan dalam rangkap untuk mengajukan pengembalian
dua pengembalian pajak penghasilan pendapatan (atau pengembalian akhir &
kuartalan yang benar & akurat & penyesuaian dalam kasus korps.) Ini luar
pengembalian final/penyesuaian biasa dan dalam kasus musibah hanya
• Tahun pajak: fiskal atau kalender berdasarkan preseden.
(perusahaan tidak akan mengubah
periode akuntansi tanpa persetujuan E. PENGEMBALIAN KEMITRAAN
sebelumnya dari Komisaris) PROFESIONAL UMUM

B. PENGEMBALIAN KORPORASI MERUPAKAN • setiap GPP harus mengajukan dalam

rangkap dua, pengembalian pendapatannya
PEMBUBARAN/ REORGANISASI (kecuali hal-hal yang dikecualikan dari
• Perusahaan yang mana? Setiap
•
pendapatan kotor)
menetapkan:
korporasi, termasuk korporasi w/c telah
diberitahu tentang kemungkinan 1) item pendapatan kotor & pemotongan
pembubaran paksa oleh SEC, atau untuk diperbolehkan
reorganisasinya 2) nama mitra
• dalam waktu 30 hari setelah adopsi oleh 3) TIMAH
4) Bagian masing-masing pasangan
corp. keputusan/rencana pembubaran
atau likuidasi seluruh/sebagian modal
sahamnya: F. PEMBAYARAN PAJAK
1) memberikan pengembalian yang 1) SECARA UMUM: Siapa yang harus
benar membayar?
2) diverifikasi di bawah sumpah (a) Total pajak harus dibayar
3) menetapkan ketentuan •
oleh orang yang tunduk padanya
resolusi/rencana tersebut & informasi lain •
pada saat pengembalian diajukan
seperti Sec. Keuangan, atas rekomendasi (b) Untuk kapal gelandangan:
•
QuickTime™ dan a
Komisaris, ) d harus, sso oleh Peraturan Diajukan & dibayar sebelum
dan diperlukan untuk melihat gambar ini. keberangkatan oleh: agen pengapalan
Peraturan, resep &/ atau agen pendamping; dalam
ketidakhadiran mereka, kapten
• sebelum diterbitkan oleh SEC of
• kegagalan untuk melakukannya: Bea
Certificate of
Pembubaran/Reorganisasi: Cukai berwenang untuk menahan
membubarkan / mereorganisasi kapal & mencegah keberangkatan
perusahaan harus mendapatkan sertifikat sampai bukti pembayaran pajak
izin pajak dari BIR untuk diserahkan ke ditunjukkan atau ikatan yang cukup
SEC diajukan untuk menjawab pajak yang
terhutang

Halaman81
dari 145
 2) PEMBAYARAN ANGSURAN (khusus
perorangan)
Peninjau Musim Panas Hukum
• Jika pajak yang harus dibayar > P2,000,
Perpajakanwajib pajak, selain korporasi. , dapat
memilih untuk membayar dalam 2
angsuran yang sama:

Halaman82
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 yang sebelumnya dikurangi,
dikreditkan,
Peninjau Musim
(a) 1st.Panas
pd. Hukumpada saat dikembalikan/dilunasi
b. jika:
Perpajakan pengembalian diajukan
(b) institut ke-2 dibayar
pada/sebelum 15 Juli dst.
penutupan tahun kalender.
(c) Jika ada inst. bukan pd. pada
tanggal yang telah ditentukan,
seluruh jumlah pajak yang
belum dibayar menjadi terutang
& terutang + denda tunggakan 1. tidak ada amt. ditunjukkan
pada saat pengembalian
3) PEMBAYARAN PAJAK KEUNTUNGAN sebagai pajak, atau
MODAL 2. tidak dilakukan
•
Dibayar pada tanggal pengembalian
diajukan
pengembalian, maka:

• Tidak ada pembayaran yang

diperlukan jika penjual menyerahkan
bukti niatnya untuk memanfaatkan
pembebasan yang diberikan oleh
hukum
• Dalam hal tidak memenuhi syarat
untuk pembebasan, pajak yang
terhutang akan segera menjadi
terutang & terutang + denda
• Jika pajak telah dibayar, dan penjual
menyerahkan bukti niat dalam waktu
6 bln. Dari pendaftaran dokumen
yang mentransfer properti nyata, ia
berhak atas pengembalian dana
setelah verifikasi kepatuhannya
terhadap persyaratan pembebasan
tersebut
• Jika wajib pajak memilih untuk
melaporkan keuntungan dengan
mengangsur, pajak terutang harus
dibayar dalam waktu 30 hari sejak
diterimanya pembayaran tersebut
• Tidak ada pendaftaran dokumen
mentransfer nyata menopang.
Kecuali
Komisaris/perwakilan yang
berwenang menyatakan bahwa
transfer tersebut telah dilaporkan &
pajak terutang telah dibayarkan
4) PENILAIAN & PEMBAYARAN.
KEKURANGAN
• Setelah pengembalian
Komisaris akan memeriksa & menilai
kebenaran amt. pajak
• Setiap kekurangan harus dibayar atas
pemberitahuan & permintaan
Komisaris
• Kekurangan berarti:
a. pajak dikenakan > jumlah yang
ditunjukkan oleh QuickTime™ dan a
wajib
pajak TI pada saat saya kembali
• jumlah yang ditunjukkan dalam
pengembalian harus
ditambah dengan jumlah
yang sebelumnya dinilai
sebagai kekurangan & negara perjanjian lain tanpa memberikan konsesi
dikurangi dengan jumlah
• amt. dengan pajak w/c
melebihi amts. sebelumnya
dinilai sebagai kekurangan;
tapi jumlah tersebut
sebelumnya
dinilai/dikumpulkan tanpa
penilaian pertama-tama harus
dikurangi dengan jumlah.
dikurangi sebelumnya,
dikreditkan, dikembalikan atau
dibayar kembali sehubungan
dengan pajak tersebut
• Pemotongan Pajak yang Dapat Dikreditkan
pada Sumber: Bagian. Keuangan dapat
mensyaratkan dengan memegang pajak oleh payor-
corp., atas penghasilan yang dibayarkan kepada
perorangan/badan hukum, yang tinggal di Filipina,
dengan tarif tidak lebih dari 1% tetapi tidak lebih dari
32%, yang akan dikreditkan terhadap kewajiban pajak
penghasilan untuk tahun pajak
• Klausa negara yang paling disukai –
Pendapatan royalti yang dibayarkan oleh
korporasi domestik kepada korporasi asing non-
residen yang merupakan penduduk dari Negara
pihak pada Persetujuan dimana Filipina memiliki
perjanjian pajak yang efektif umumnya dikenakan
pemotongan pajak final sebesar 15%, tetapi
PAJAK tarifnya mungkin dikurangi menjadi 10% untuk
pembayaran royalti tertentu atau berdasarkan
diajukan,
klausul perjanjian pajak negara yang paling
disukai, seperti Perjanjian Pajak Filipina-AS.
→ Tujuan dari klausul dalam perjanjian pajak
adalah untuk memberikan perlakuan pajak
kepada Negara pihak lainnya pada Persetujuan
yang tidak kalah menguntungkannya dengan
yang diberikan kepada negara yang “paling
disukai” di antara negara-negara lain.
→ Ini berarti setiap pihak dalam perjanjian berjanji
bahwa setiap konsesi pajak yang diberikan
kepada negara perjanjian lainnya juga akan
diberikan kepada pihak lain dalam perjanjian
tersebut; yaitu, ia tidak akan memberikan syarat-
syarat yang lebih menguntungkan bagi negara-
yang sama kepada mitra perjanjian yang terlibat.
Halaman83
dari 145
ESTATES DAN TRUST

Peninjau
BENTUK Musim
KENA Panas
PAJAK Hukum
TERPISAH Bag. 60
Perpajakan
(SEBUAH):
1. Perkebunan orang yang meninggal di bawah
administrasi atau pemukiman;
2. Perwalian di mana pendapatan akan
diakumulasikan atau disimpan untuk distribusi di
masa depan oleh fidusia;
3. Perwalian di mana pendapatan dapat
diakumulasikan atau didistribusikan atas kebijakan
fidusia, dan
4. Perwalian di mana pendapatan yang akan
didistribusikan

Halaman84
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 ^ Jika transfer dapat dibatalkan,
seluruh pendapatan akan
Peninjau
saat Musim
ini oleh pemberi Panas
fidusia Hukum
atau dipungut oleh wali dari dikenakan pajak di tangan
Perpajakan
seorang bayi untuk ditahan atau dibagikan sesuai pemberi hibah.
dengan perintah pengadilan.

SYARAT UNTUK KEPERCAYAAN KEPERCAYAAN:

1. itu harus menjadi kepercayaan yang tidak dapat
dibatalkan;
2. pajak harus dikenakan atas pendapatan perwalian, Bertanggung jawab atas
dan Pajak
3. kepercayaan mempertahankan pendapatan
Penghasilan yang diakumulasikan
KEPERCAYAAN YANG DAPAT DICABUT dalam kepercayaan untuk
Perwalian yang dapat dibatalkan adalah perwalian kepentingan orang yang belum lahir
di mana, di bawah perlakuan perwalian, kekuasaan atau yang tidak diketahui atau Estate atau Trust
untuk mengembalikan hak pemberi hibah atas orang-orang dengan bunga
properti yang dialihkan ke perwalian atau bagian kontinjensi, dan penghasilan yang
mana pun dari korpus perwalian tersebut diberikan: diakumulasikan atau disimpan
a. pada pemberi hibah, baik sendiri atau untuk pembagian di masa depan
dalam hubungannya dengan siapa pun yang tidak Pendapatan yang akan
memiliki kepentingan merugikan yang substansial didistribusikan saat ini oleh fidusia
dalam pengaturan bagian korpus tersebut, atau kepada penerima manfaat, dan
penghasilan karenanya; atau pendapatan yang dikumpulkan oleh Penerima
b. pada setiap orang yang tidak memiliki wali dari seorang bayi yang akan
kepentingan merugikan yang substansial dalam dipegang atau didistribusikan
disposisi bagian korpus tersebut atau pendapatan sesuai dengan perintah pengadilan
darinya Penghasilan yang diterima harta Gadai atau
- singkatnya, itu adalah kepercayaan di mana hak peninggalan orang yang telah Penerima manfaat,
milik dapat dikembalikan kepada pemberi kapan meninggal selama masa tergantung pada
saja pengurusan atau penyelesaian jumlah
- tidak kena pajak sebagai badan karena harta peninggalan yang
penghasilan tersebut merupakan bagian dari
penghasilan pemberi hibah adalah
Incom yang, atas kebijaksanaan properti
Gadai yang
atau
CATATAN: fidusia, dapat didistribusikan penerima manfaat,
^ Sebuah perkebunan dikenakan pajak sebagai kepada penerima manfaat atau tergantung pada
entitas yang terpisah ketika sudah tunduk pada diakumulasikan jumlah
proses peradilan yang
^ Perwalian dikenakan pajak sebagai entitas
terpisah jika perwalian tidak dapat dibatalkan. Hal adalah
ini karena pemberi telah benar-benar menyerahkan
Kepercayaan yang dapat dibatalkan properti
Pemberi yang
korpus dan segala kejadian di dalamnya. Dalam hal
ini, pemberi hibah tidak memiliki kendali atas korpus Penghasilan untuk kepentingan Pemberi
perwalian. Manfaat dari kepercayaan tidak akan pemberi hibah
pergi pemberi. Pemberi hibah telah mentransfer
properti yang menghasilkan pendapatan kepada PENGENAAN PAJAK
penerima manfaat. Dia benar-benar menyerah pada A. Penerapan pajak:
insiden itu. Jika ada syarat yang menyatakan bahwa 1) Berlaku untuk pendapatan perkebunan atau
sebagian harus dicadangkan untuk biaya segala jenis properti yang dipegang
pengobatan pemberi hibah (misalnya), syarat ini dengan perwalian, termasuk:
tidak mengubah perwalian yang tidak dapat (a) pendapatan yang terkumpul dalam
dibatalkan menjadi perwalian yang dapat kepercayaan:
dibatalkan. Namun bagian itu merupakan 1. untuk kepentingan orang(-orang) yang
penghasilan kena pajak dari ckT si pemberi. Jika itu belum lahir/tidak dipastikan dengan
adalah dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi). kepentingan kontinjensi
kepercayaan yang dapat dibatalkan, sementara itu 2. dimiliki untuk distribusi di masa
pendapatan
atau propertinya dapat dikenakan pajak mendatang berdasarkan ketentuan
pada pihak pemberi hibah. surat wasiat atau perwalian
^ Perwalian yang tidak dapat dibatalkan adalah (b) penghasilan:
ketika pemberi hibah telah berpisah tanpa 1. untuk didistribusikan saat ini oleh
syarat dengan semua insiden fidusia kepada penerima manfaat
Pengha 2. dikumpulkan oleh wali dari seorang
silan kepemilikan.

Halaman85
dari 145
 bayi untuk dipegang atau dibagikan
sesuai dengan perintah pengadilan
Peninjau Musim Panas
(c) penghasilan Hukumoleh harta
yang diterima
Perpajakanpeninggalan orang yang telah meninggal
selama masa pengurusan atau pelunasan
harta peninggalan itu
(d) pendapatan yang, atas kebijaksanaan
fidusia, dapat didistribusikan kepada
penerima manfaat atau diakumulasikan

Halaman86
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 tahun kena pajaknya, dibayar/dikreditkan
dengan benar selama tahun tersebut.
Peninjau Musim Panas Hukum
2) Pengecualian: untuk setiap ahli waris, ahli waris atau
Perpajakan karyawan yang merupakan
Kepercayaan bagian ahli waris berlaku untuk kasus-kasus:
dari pensiun, bonus saham, atau rencana bagi 1. penghasilan yang diterima harta
hasil dari pemberi kerja untuk kepentingan semua peninggalan orang yang meninggal
atau sebagian karyawannya: selama
(a) jika kontribusi diberikan kepada perwalian
oleh pemberi kerja/karyawan, atau
keduanya untuk tujuan membagikan
kepada karyawan tersebut pendapatan +
pokok dana yang diakumulasikan oleh
perwalian sesuai dengan rencana
tersebut
(b) jika berdasarkan instrumen perwalian, jangka waktu pengurusan atau
tidak mungkin, kapan pun sebelum penyelesaian harta warisan
pemenuhan semua kewajiban 2. pendapatan w / c, dalam
sehubungan dengan karyawan di bawah kebijaksanaan fidusia, dapat
perwalian, untuk setiap bagian dari didistribusikan kepada penerima
pendapatan digunakan untuk/dialihkan atau akumulasi
ke, tujuan selain untuk keuntungan 3. amt. dipotong termasuk dalam TI
eksklusif dari karyawannya (jumlah dari pewaris, ahli waris atau ahli
berapa pun yang dibagikan kepada waris
karyawan akan dikenakan pajak pada 2) untuk perwalian yang dikelola di negara asing:
tahun yang didistribusikan demikian) pengurangan dalam a) dan b) tidak
diperbolehkan asalkan, amt. penghasilan
B. Konsolidasi Penghasilan 2/lebih kepercayaan: yang termasuk dalam pengembalian amanat
1) Persyaratan: tersebut tidak termasuk dalam perhitungan
(a) 2/lebih kepercayaan ada penghasilan para ahli waris
(b) pencipta kepercayaan dalam setiap
contoh adalah orang yang sama D. Pengecualian Diizinkan untuk Perkebunan dan
(c) penerima dalam setiap contoh adalah Perwalian: P20.000
sama 2) pajak dihitung atas pendapatan
E. Trust yang Dapat Dibatalkan
konsolidasi tersebut 3) proporsi masing-masing
1) Persyaratan: kekuasaan untuk memberikan
pajak dinilai &
kembali hak pemberi kepada bagian mana
dikumpulkan dari masing-masing wali amanat
pun dari korpus perwalian diberikan-
(a) pada pemberi hibah baik sendiri/bersama
dengan siapa pun yang tidak memiliki
C. Penghasilan kena pajak
kepentingan merugikan yang substansial
1) Dihitung dengan cara yang sama & atas
dalam disposisi bagian
dasar yang sama seperti dalam kasus
korpus/pendapatan darinya
'individu', KECUALI:
(b) pada setiap orang yang tidak memiliki
(a) pengurangan yang diperbolehkan :
kepentingan merugikan yang substansial
jumlah pendapatan dari
dalam disposisi bagian
perkebunan/kepercayaan untuk tahun
korpus/pendapatan darinya
kena pajak. w/c akan didistribusikan saat
2) akibatnya: pendapatan perwalian tersebut
ini oleh fidusia kepada penerima manfaat
harus dimasukkan dalam penghitungan
& amt. dari pendapatan yang
penghasilan kena pajak pemberi hibah
dikumpulkan oleh wali dari bayi w/c harus
diadakan./didistribusikan sebagaimana F. Penghasilan untuk Manfaat Pemberi Hibah
pengadilan dapat mengarahkan 1) Syarat: di mana ada bagian dari
1. amt. diperbolehkan sebagai pendapatan perwalian, atau dalam
pemotongan termasuk TI kebijaksanaan pemberi / siapa pun
penerima, baik yang disalurkan orang tidak memiliki
maupun tidak besar merugikan kepentingan di
2. amt. diperbolehkan sebagai disposisi bagian pendapatan tersebut
pengurang berdasarkan (a) dapat dimiliki/diakumulasikan untuk
QuickTime™ dan a
ini (U
subbagian o tidak
akan diizinkan didistribusikan di masa mendatang
diperlukan untuk melihat gambar ini. kepada pemberi hibah
sebagai pengurang berdasarkan (b) dapat dibagikan kepada pemberi
(b) perjanjian ini (c) dapat diterapkan pada pembayaran
(b) potongan tambahan : amt. dari premi atas polis asuransi jiwa pemberi
pendapatan perkebunan/perwalian untuk
Halaman87
dari 145
 hibah
2) Efek: bagian dari pendapatan tersebut
Peninjau Musimdalam
dimasukkan Panas Hukum
menghitung pendapatan
Perpajakan
kena pajak dari pemberi hibah

G. Pengembalian Fidusia
1) Siapa yang akan melakukan
pengembalian?
(a) Penjaga
(b) Pengawas
(c) Pelaksana
(d) Administrator

Halaman88
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
(e) Musim
Penerima Panas Hukum
Perpajakan
(f) Konservator
(g) Semua orang/corp.
2) Ajukan, dalam rangkap dua, pengembalian
penghasilan orang, perwalian, atau harta
benda untuk siapa atau yang mereka
bertindak jika orang, perwalian, atau harta
benda tersebut memiliki penghasilan kotor =
P20.000 atau lebih selama tahun kena pajak.
PERSYARATAN PAJAK PENGHASILAN LAINNYA
A. PENGEMBALIAN INFORMASI BROKER
• Pialang (perorangan/korporasi/gen. Pegadaian) harus
memberikan pengembalian yang benar yang telah
diverifikasi dengan benar di bawah sumpah, dengan
menunjukkan nama nasabah untuk siapa orang
tersebut, korporat. atau gen yang terdaftar
sebagaimana mestinya. bersama kemitraan. telah
melakukan transaksi bisnis apa pun, dengan
perincian seperti keuntungan, kerugian, atau info
lainnya
B. PENGEMBALIAN PERUSAHAAN ASING
1) Setiap pengacara, akuntan, fidusia, bank,
perusahaan perwalian, lembaga keuangan atau
orang lain, yang membantu, membantu,
menasihati atau memberi nasihat dalam, atau
berkenaan dengan, pembentukan, organisasi
atau reorganisasi perusahaan asing mana pun,
harus mengajukan kembali w / dalam 30 hari
2) Pengembalian tersebut harus dalam bentuk
yang ditentukan & ditetapkan di bawah sumpah,
sejauh informasi yang dimiliki atau diketahui
atau di bawah kendali orang yang diminta untuk
mengajukan pengembalian
C. PENYELESAIAN PENGEMBALIAN, PUBLIKASI
DAFTAR WAJIB PAJAK & PENYAMPAI
1) Setelah penilaian, pengembalian, dengan
koreksi yang dibuat oleh Komisaris, akan
diajukan ke Kantor Komisaris & akan menjadi
catatan publik & terbuka untuk pemeriksaan
seperti itu atas perintah Pres.
2) Komisaris dapat menyebabkan, setiap tahun,
untuk menerbitkan daftar yang berisi nama &
alamat orang-orang tersebut yang telah
mengajukan pengembalian TI
D. COCOK UNTUK MEMULIHKAN BERDASARKAN
PENGEMBALIAN PALSU/PENIPUAN
1) Jika pajak dikumpulkan m Q di bawah penilaian
bahwa daftar , apakah pernyataan itu pictu atau
pengembalian
adalah
palsu/dibuat dengan curang, tidak dapat
dipulihkan dengan tuntutan apa pun kecuali
terbukti bahwa daftar, pernyataan, atau
pengembalian tersebut tidak palsu atau curang
& tidak mengandung pernyataan yang
meremehkan atau meremehkan
2) Tidak berlaku untuk pernyataan atau
pengembalian yang dibuat atau dibuat dengan
itikad baik mengenai penyusutan tahunan
sumur & tambang minyak atau gas
E. PEMBAGIAN DIVIDEN/ASET OLEH KORPS.
• Dividen = setiap distribusi yang dilakukan oleh suatu
perusahaan. kepada SH-nya dari pendapatan atau
keuntungannya & dibayarkan kepada SH-nya, baik
berupa uang maupun harta lainnya
1. Keuntungan/kerugian yang ditanggung oleh
SH untuk setiap dividen likuidasi yang diterima
adalah penghasilan kena pajak atau kerugian
yang dapat dikurangkan (sebagaimana
keadaannya)
2. Dividen Saham yang merupakan transfer
surplus ke akun modal tidak akan dikenakan
pajak .
3. Amt. dibagikan dalam penebusan atau
pembatalan saham adalah penghasilan kena
pajak sejauh itu merupakan pembagian
laba/laba
4. Penghasilan neto persekutuan setelah
dikurangi pajak penghasilan badan dianggap
benar-benar atau secara konstruktif telah
diterima oleh para sekutu dalam tahun pajak
yang sama. & akan dikenakan pajak kepada
mereka dalam kapasitasnya masing-masing ,
baik benar-benar dibagikan maupun tidak
PERNYATAAN PAJAK PENGHASILAN OLEH
INDIVIDU
A. Secara umum:
Pengajuan deklarasi taksiran penghasilan untuk
tahun pajak saat ini.:
Penerimaan INDIVIDU: Penghasilan Pada/sebelum
dari wiraswasta (sebagai sumber tanggal 15 April
tunggal) atau Gabungan dengan gaji, tahun pajak
upah & penghasilan tetap/yang dapat yang sama.
ditentukan lainnya
WARGA BUKAN PENDUDUK untuk: Tidak wajib
Penghasilan dari w/di Filipina; ALIEN mengajukan
BUKAN PENDUDUK bukan
terlibat dalam perdagangan / bisnis di
Filipina.
B. PENGEMBALIAN & PEMBAYARAN SEPERTI
ESTIMASI
PAJAK PENGHASILAN OLEH INDIVIDU
1) Dibayar dalam 4 kali cicilan
2) Angsuran pertama: dibayar pada saat
deklarasi
3) Angsuran ke-2 & ke-3: dibayar pada 15
Agustus & 15 November tahun berjalan.
4) Angsuran ke-4: dibayar pada/sebelum 15 April
ff. tahun kalender ketika pajak penghasilan
Halaman89
dari 145
 penyesuaian final harus diajukan

• Taksiran
Peninjau MusimPajakPanas Hukum
berarti amt. yang dinyatakan
Perpajakan
oleh orang tersebut sebagai pajak penghasilan
dalam Surat Pemberitahuan Pajak
Penghasilan Tahunan & Penyesuaian Terakhir
untuk tahun pajak sebelumnya. dikurangi
jumlah dari

Halaman90
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjaukredit Musim Panas Hukum

yang diperbolehkan terhadap
Perpajakan
tersebut
• Jika selama tahun pajak saat ini, wajib pajak
secara wajar mengharapkan untuk membayar
IT yang lebih besar, dia harus mengajukan
deklarasi yang diubah selama selang waktu
tanggal pembayaran angsuran.
C. DEKLARASI PAJAK PENGHASILAN TRIWULAN
1) Setiap perusahaan . harus mengajukan dalam
rangkap dua pernyataan ringkasan triwulanan
dari IG dan pemotongannya secara kumulatif
untuk triwulan sebelumnya pada saat IT akan
dipungut, dikumpulkan & dibayar
2) Pajak akan dikurangi dengan amt. pajak
sebelumnya pd./ dinilai selama kuartal
sebelumnya & harus dibayar tidak kurang dari
60 hari sejak penutupan masing-masing 3
kuartal pertama tahun pajak, baik
kalender/tahun fiskal.
D. PENGEMBALIAN PENYESUAIAN AKHIR
1) Setiap perusahaan wajib pajak harus
mengajukan pengembalian penyesuaian akhir
yang mencakup total penghasilan kena pajak
untuk tahun kalender/tahun sebelumnya.
2) Jika jumlah pembayaran pajak triwulanan tidak
sama dengan total pajak yang harus dibayar
atas seluruh penghasilan kena pajak tahun itu.,
perusahaan. apakah akan:
(a) membayar sisa pajak yang masih terutang
(b) mengalihkan kelebihan kredit
(c) dikreditkan atau dikembalikan w / kelebihan
amt. dibayar, seperti yang mungkin terjadi
Contoh: 1997
Kumulatif Pajak
Penghasilan kena @35%:
Q1: P300.000; P2: P 105,000
1.000.000; (jumlah TI 350,000
dari Q1 & Q2); 700,000
Q3: P 2.000.000
Q4: P 2.500.000 875,000
(pengembalian
penyesuaian akhir)
E. TEMPAT & WAKTU PENGAJUAN &
PEMBAYARAN
PAJAK PENGHASILAN BADAN TRIWULAN
1) Triwulan ( penghasilan m
d)
e
pajak m d deklarasi &
diperlukan untuk melihat gambar ini.
diajukanpengembalian
dengan: penyesuaian
(a) bank agen resmi
(b) Petugas Pendapatan Daerah
(c) Agen Penagihan
(d) Bendahara yang berwenang
2) Di mana?
(a) kota/kotamadya yang memiliki yurisdiksi
atas lokasi kantor pusat
pajak
perusahaan pengajuan pengembalian
(b) atau tempat di mana pembukuan
utamanya & data lain dari w/c
pengembalian disiapkan disimpan
3) Waktu Pengajuan Pengembalian TI
W/dalam 60 hari dst. penutupan 3
kuartal pertama tahun pajak.
Deklarasi
triwulanan Corp
Pengembalian Pada/sebelum tanggal 15 April (tahun
penyesuaian kalender) Pada/sebelum tanggal 15
akhir bulan ke-4. setelah akhir tahun pajak.
(tahun fiskal.)
4) Waktu Pembayaran IT: Pajak penghasilan
dibayar pada saat pengajuan deklarasi atau
pengembalian
PEMOTONGAN PAJAK ATAS UPAH
A. DEFINISI.
1) Upah berarti semua remunerasi (selain biaya
yang dibayarkan kepada pejabat publik) untuk
layanan yang dilakukan oleh seorang
karyawan untuk majikannya, termasuk nilai
tunai dari semua remunerasi yang dibayarkan
dalam media apa pun selain uang tunai,
(a) tidak termasuk upah yang dibayarkan
untuk:
1. tenaga kerja pertanian dibayar
seluruhnya dalam produk pertanian
tempat kerja dilakukan
Dibayar 2. layanan rumah tangga di rumah pribadi
(setiap Q) 3. kerja lepas tidak dalam rangka usaha
105,000 atau usaha majikan
245,000 4. layanan oleh warga negara atau
350,000 penduduk Filipina untuk pemerintah
asing atau organisasi internasional
(b) jika upah yang dibayarkan oleh pemberi
175,000
kerja kepada seorang pekerja untuk jasa
yang dilakukan selama ½ atau lebih dari
suatu periode penggajian yang tidak lebih
dari 31 hari berturut-turut merupakan
upah, maka semua upah pd. oleh majikan
tersebut kepada karyawan tersebut untuk
akhir harus jangka waktu tersebut akan dianggap
sebagai upah
2) Periode penggajian berarti suatu periode di
mana pembayaran upah biasanya dilakukan
kepada pekerja oleh majikannya; periode
penggajian lain-lain berarti periode
penggajian selain periode harian, mingguan,
dua mingguan, setengah bulanan, bulanan,
triwulanan, setengah tahunan, atau tahunan
3) Karyawan mengacu pada setiap individu yang
merupakan penerima upah & termasuk
pejabat, karyawan atau pejabat terpilih dari
Halaman91
dari 145
 Filipina

Peninjau Musim Panas Hukum

Perpajakan

Halaman92
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 melengkapi & menyerahkan pernyataan &
pengembalian yang diperlukan
Peninjau Musim
Pemerintah; Panas
termasuk Hukum
seorang perwira korps.
Pemotongan Pajak atas Kompensasi:
Perpajakan
4) Pemberi pekerjaan
(a) orang untuk siapa seseorang melakukan
atau melakukan layanan apa pun, dalam
bentuk apa pun, sebagai karyawan dari
orang tersebut
(b) orang yang menguasai pembayaran upah
tersebut
(c) orang yang membayar upah atas nama
Setiap majikan harus menahan dari
individu asing bukan penduduk,
kompensasi yang dibayarkan, jumlah yang dihitung
kemitraan/korporasi asing.
sesuai dengan peraturan.
B. KEWAJIBAN PAJAK Pengecualian :
1) PEMBERI PEKERJAAN: Di mana penghasilan kompensasi seperti itu
(a) bertanggung jawab atas pemotongan & dari seorang individu:
pengiriman uang yang benar. pajak 1. Tidak melebihi upah minimum menurut
(b) jika gagal menahan & mengirimkan, undang-undang; atau
pemberi kerja bertanggung jawab atas 2. Lima ribu peso (5.000) bulanan (60.000
pajak + denda & penambahan pajak setahun)
- mana yang lebih tinggi
2) KARYAWAN:
Elemen Pemotongan Kompensasi:
(a) Jika gagal mengajukan sertifikat
1. Harus ada hubungan majikan-karyawan
pembebasan pemotongan. atau
2. Harus ada pembayaran kompensasi atau upah
memberikan informasi yang tidak
untuk layanan yang diberikan
benar/palsu, pajak dipungut darinya +
3. Harus ada periode penggajian
denda atau penambahan pajak
Kompensasi Dikecualikan:
(b) Kelebihan pajak yang dipegang oleh
1. Remunerasi yang diterima sebagai insiden
pemberi kerja tidak dapat dikembalikan
pekerjaan
jika karena:
2. Upah yang dibayarkan untuk tenaga kerja
1. kegagalan atau penolakan untuk
pertanian
mengajukan sertifikat pembebasan
3. Remunerasi dibayarkan untuk layanan domestik
w/holding
4. Imbalan untuk orang biasa yang tidak dalam
2. informasi palsu & tidak akurat
rangka perdagangan atau usaha majikan
5. Kompensasi untuk layanan warga negara,
C. PERNYATAAN & PENGEMBALIAN
penduduk Filipina, untuk pemerintah asing atau
1) Persyaratan
organisasi internasional
(a) pemberi kerja harus memberikan EE
6. Ganti rugi
pada/sebelum 31 Januari tahun
7. Asuransi jiwa
berikutnya. atau pada hari yang sama
8. Suatu jumlah yang diterima oleh tertanggung
saat pembayaran terakhir dilakukan (jika
sebagai pengembalian premi
hubungan kerja dihentikan), pernyataan
9. Kompensasi untuk cedera dan penyakit
tertulis yang menegaskan upah yang
10. Penghasilan dibebaskan di bawah perjanjian
dibayarkan oleh pemberi kerja kepada
11. Gaji 13 bulan dan tunjangan lainnya
pekerja
12. GSIS, SSS, Philhealth dan kontribusi lainnya
1. Pengembalian Informasi Tahunan
(b) pemberi kerja harus menyampaikan Obligasi Perjanjian Bebas Pajak
pengembalian informasi tahunan kepada
Komisaris yang berisi: Obligasi Kovenan - obligasi, hipotek, akta perwalian
1. daftar karyawan dan kewajiban serupa lainnya dari perusahaan
2. jumlah total pendapatan kompensasi domestik/penduduk asing, yang berisi
masing-masing EE kontrak/ketentuan yang disetujui obligor:
3. jumlah total dari k pajak d dengan 1. untuk membayar setiap bagian dari pajak yang
diadakan selama dekompresor TIFF (Tidak dikenakan pada obligee;
Terkompresi).
tahun diperlukan untuk melihat gambar ini. 2. untuk mengganti wajib pajak untuk setiap bagian
4. Dengan salinan pernyataan dari pajak, atau
sebagaimana dimaksud dalam (A) di 3. untuk membayar bunga tanpa pengurangan untuk
atas setiap pajak yang mungkin diwajibkan/diizinkan oleh
2) Perpanjangan waktu peminjam untuk membayar atau menahannya.
• Komisaris dapat memberi UGD ^ Obligor harus memotong dan memotong pajak
perpanjangan waktu yang wajar untuk = 30% dari bunga dan pembayaran lainnya,
Halaman93
dari 145
 baik bunga atau pembayaran lainnya
dibayarkan setiap tahun atau dalam periode
Peninjau
yang Musim Panas
lebih singkat; Hukum
apakah obligasi, surat
Perpajakan
berharga, kewajiban telah/akan
diterbitkan/dipasarkan dan

Halaman94
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjau
bungaMusim PanaslainHukum
dan pembayaran yang dibayarkan
Perpajakan
di dalam dan di luar Filipina jika bunga atau
pembayaran lain dibayarkan kepada orang
asing bukan penduduk atau warga negara
atau penduduk Filipina. Semua properti, nyata
atau pribadi, berwujud sehubungan dengan
atau tidak berwujud, properti pribadi tak
Pendapatan Penerima dimanapun berada berwujud, penyertaannya
- Penghasilan yang setiap pajak yang dapat dalam gross estate
dikreditkan diharuskan untuk dipotong pada tunduk pada aturan timbal balik yang diatur dalam
sumbernya harus dimasukkan dalam Sec 104 dari NIRC
pengembalian penerimanya.
- Kelebihan dari jumlah pajak yang dipotong BARANG-BARANG PERKEBUNAN BRUTO: (DT
atas pajak yang harus dibayar pada RALIC)
pengembaliannya akan dikembalikan 1) Kepentingan D eseden
kepadanya, dengan tunduk pada Bab 204 2) Transfer dalam Kontemplasi Kematian
(pajak pengurangan, 3) Transfer yang dapat dibatalkan
pengembalian/pengkreditan) 4) Peralihan Harta Di Bawah Kuasa
Umum Suatu Penunjukan
5) Hasil Asuransi Jiwa
6) Sebelumnya saya tertarik
JUDUL III. PAJAK KEBUN DAN PAJAK DONOR 7) Transfer untuk Pertimbangan yang
Tidak Memadai
BAB I- PAJAK KEBUN
Hanya properti yang berlokasi di Filipina asalkan,
Sifat dan Definisi Penduduk dan Non warga negara residen,
residen orang asing yang meninggal
PAJAK CUKAI atas hak mewariskan harta pada
saat kematian dan atas hak istimewa yang diberikan KEPENTINGAN DECEDENT
kepada seseorang untuk mengendalikan sampai • Sejauh kepentingan atas harta benda orang
batas tertentu disposisi hartanya untuk berlaku yang meninggal pada saat kematiannya
setelah kematian
Transfer dalam Kontemplasi Kematian
Pajak yang dikenakan atas hak istimewa untuk
memindahkan properti pada saat kematian ; pajak
tidak boleh ditafsirkan sebagai pajak langsung atas • TRANSFER DALAM KONTEMPLASI
harta orang yang meninggal meskipun pajak KEMATIAN , Transfer yang didorong oleh
pemikiran tentang kematian yang akan datang
didasarkan padanya (yaitu, faktor pendorong atau motif yang
mengendalikan adalah pemikiran tentang
kematian), tanpa memperhatikan keadaan
FORMULA PAJAK KEBUN kesehatan dari yang mentransfer

Harta Kotor (Bagian 85) • Transfer yang dianggap berkaitan

Dikurangi: (1) Pengurangan (Bag. 86) dengan kematian: transfer yang
(2) Bagian bersih dari pasangan yang melibatkan retensi atau pencadangan hak-
masih hidup dalam CP hak tertentu.

Harta Kena Pajak Bersih X Tarif pajak (Bag. 84) Perpindahan yang dilakukan sebelum
meninggalnya orang yang meninggal
Pajak Properti terutang dimana orang yang meninggal ditahan:
Dikurangi : Kredit Pajak (bila ada) Sec. T 86 ™ [E] a a. kepemilikan atau penikmatan, atau
atau 110 [B] dekompresor TIFF (Tidak hak atas pendapatan properti;
Terkompresi) b. hak baik sendiri atau bersama-
------------------------------------------------------------ sama dengan siapa pun, untuk
Hutang Pajak Bumi, jika ada menunjuk orang yang akan
memiliki atau menikmati harta atau
A. PERKEBUNAN penghasilannya KECUALI
Bukan
BRUTO termasuk (Bag. penjualan yang bonafid dengan
penduduk
85) imbalan uang atau senilai uang
Peninggalan

Halaman95
dari 145
 yang cukup dan penuh TRANSFER YANG DAPAT DIBATALKAN
Pengalihan dimana syarat-syarat kenikmatan
Peninjau Musim Panas Hukum dari
Perpajakan

Halaman96
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjau Musim
properti dapat Panas
diubah, Hukum
diubah, dicabut atau diakhiri
Perpajakan
oleh orang yang meninggal itu sendiri atau
bersama dengan orang lain, atau di mana
kekuasaan tersebut dilepaskan sehubungan
dengan kematian orang yang meninggal. Cukuplah
yang meninggal mempunyai kuasa untuk Hasil Asuransi Jiwa
mengubah, mengamandemen, atau mencabut,
sekalipun ia tidak melaksanakan kuasa itu, HASIL DARI ASURANSI JIWA MENJADI
KECUALI jual beli yang bonafid dengan imbalan BAGIAN DARI HARTA BRUTO HANYA
uang atau nilai uang yang cukup dan utuh. APABILA:
o ahli waris adalah harta milik,
pelaksana atau pengurus, baik
Peralihan Harta Di Bawah Kuasa Umum Suatu
penunjukan itu dapat dibatalkan
Penunjukan
atau tidak dapat dibatalkan
o ahli waris selain dari harta milik,
Apa itu PO UMUM KARENA pelaksana atau pengurus DAN
PENGANGKATAN ? Kekuatan menunjuk, penunjukannya dapat ditarik
untuk
tanpa batasan , orang-orang siapa yang kembali
menerima, berhasil, memiliki atau Nikmati
properti atau pendapatannya yang diterima dari
TRANSFER UNTUK PERTIMBANGAN YANG
harta peninggalan sebelumnya
TIDAK CUKUP
Jumlah yang termasuk dalam harta bruto
adalah kelebihan FMV pada saat kematian atas
nilai imbalan yang diterima
• Bagaimana kuasa penunjukan umum dilaksanakan?
Pengecualian dari Harta Kotor
IPK dilaksanakan oleh: berlakunya NIRC.
a) akan
b) perbuatan yang dilakukan
• AKUISISI DAN TRANSFER SECARA
TEGAS DINYATAKAN SEBAGAI
dalam kontemplasi kematian PENGECUALIAN:
c) perbuatan yang ditahannya o Penggabungan hasil dalam pemilik hak
selama hidupnya atau untuk telanjang
suatu jangka waktu yang o Transmisi atau penyerahan warisan
sebenarnya tidak berakhir atau warisan oleh ahli waris atau
sebelum kematiannya penerima fidusia kepada penerima
→ Kepemilikan atau fidusia
penikmatan, atau hak o Transmisi dari ahli waris pertama, ahli
atas pendapatan dari, waris atau ahli waris untuk
properti atau kepentingan ahli waris lain sesuai
→ Hak, baik sendiri atau dengan keinginan pewaris
bersama-sama dengan o Semua warisan, rancangan, warisan,
siapa pun untuk atau transfer ke lembaga
menunjuk orang-orang kesejahteraan sosial, budaya atau
yang akan memiliki atau amal
menikmati properti atau → Asalkan, tidak lebih dari 30%
pendapatan darinya dari nilai yang diberikan
KECUALI penjualan digunakan untuk tujuan
bonafid dengan imbalan administrasi
uang yang memadai dan
penuh
• Hasil dari asuransi jiwa di mana ahli waris
selain real, pelaksana atau administrator DAN
Quic ormon ey's worth penunjukan tidak dapat ditarik kembali
• Manfaat kematian SSS
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
diperlukan untuk melihat gambar ini.
• Properti yang dipercayakan oleh orang yang
meninggal
MINAT SEBELUMNYA • Manfaat yang diterima oleh penerima manfaat
Semua pengalihan, perwalian, harta milik, yang tinggal di Filipina berdasarkan undang-
undang yang diatur oleh Administrasi Veteran
kepentingan, hak, kekuasaan, dan pelepasan AS
kekuasaan yang dibuat, dibuat, timbul, ada,
dijalankan, atau dilepaskan sebelum atau setelah • Properti terpisah atau eksklusif dari pasangan
yang masih hidup

Halaman97
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Penilaian
1. Properti asli
• FMV sebagaimana ditentukan oleh Komisaris
ATAU FMV yang ditunjukkan dalam daftar nilai
yang ditetapkan oleh penilai, mana yang LEBIH
TINGGI
• Tidak ada nilai zonal: gunakan FMV dalam
deklarasi pajak terbaru.
2. Saham Saham
• Saham yang terdaftar: rata-rata kutipan
tertinggi dan terendah pada tanggal kematian
(atau tanggal terdekat dengan tanggal
kematian, jika tidak ada kutipan yang tersedia
pada saat kematian)
• Saham Tidak Tercatat –
• Saham biasa: gunakan NILAI BUKU
• Saham preferen: gunakan NILAI PAR
3. Milik perseorangan
• Dinilai di FMV
Aturan Khusus tentang Harta Tak Berwujud
• PROPERTI PRIBADI TAK BERWUJUD
DENGAN SITUS DI FILIPINA (BAGIAN 104)
1. Waralaba yang harus dijalankan di
Filipina.
2. Saham, kewajiban atau obligasi yang
diterbitkan oleh korporasi atau
sociedad anonima yang
diselenggarakan atau dibentuk di
Filipina sesuai dengan undang-
undangnya,
3. Saham, kewajiban atau obligasi yang
diterbitkan oleh perusahaan asing
mana pun yang 85% bisnisnya
berlokasi di Filipina,
4. Saham, kewajiban atau obligasi yang
dikeluarkan oleh perusahaan asing
mana pun, jika saham, kewajiban atau
obligasi tersebut telah mengakuisisi
lokasi bisnis di Filipina,
QuickTime™ dan a
bersama sebelum kemitraan
5. Saham, hak
diperlukan untuk melihat gambar ini.
bisnis atau industri yang didirikan di
Phil.
• KLAUSUL TIMBAL BALIK ATAS KEKAYAAN
PRIBADI YANG TIDAK BERWUJUD DARI
SEORANG ALIEN BUKAN RESIDENT,
DENGAN SITUS DI FILIPINA (BAGIAN 104).
YANG TIDAK BERWUJUD TIDAK AKAN
MEMBUAT BAGIAN DARI PERKEBUNAN
•
BRUTO JIKA: pada saat kematiannya adalah
Almarhum
warga negara dan penduduk negara asing
yang pada saat kematiannya
1. tidak mengenakan pajak transfer
atau pajak kematian dalam bentuk
apa pun
2. sehubungan dengan properti
pribadi tak berwujud warga negara
Filipina yang tidak tinggal di negara
asing tersebut; atau
• Hukum negara asing yang mendiang
adalah warga negara dan penduduk pada
saat kematiannya:
1. mengizinkan pengecualian serupa
dari pajak transfer atau pajak
kematian dari setiap karakter
2. sehubungan dengan properti
pribadi tidak berwujud yang dimiliki
oleh warga negara Filipina yang
tidak tinggal di negara asing
tersebut.
8. Potongan UNTUK HARTA WARGA ATAU
PENDUDUK (Revenue Regulations 2-2003 dan
Sec. 86):
1) Beban, Kerugian, Utang, dan Pajak:
(a) biaya pemakaman aktual atau lima persen
(5%) dari harta bruto mana yang lebih
rendah (tidak melebihi P200.000)
(b) biaya peradilan dari proses surat wasiat
atau wasiat
(c) tuntutan terhadap harta benda
(d) tuntutan terhadap orang-orang pailit yang
termasuk dalam harta bruto
(e) hipotek yang belum dibayar atau utang atas
properti
(f) pajak yang belum dibayar
(g) kerugian yang timbul selama penyelesaian
harta warisan
2) Pengalihan untuk Keperluan Publik-kepada
pemerintah Republik Filipina atau setiap bagian
ketatanegaraannya, semata-mata untuk tujuan
publik
apa pun
3) Pengurangan yang hilang
4) Rumah keluarga
5) Pengurangan Standar -- P1.000.000
6) Biaya Medis
Halaman98
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Perpajakan
O

7) Jumlah yang Diterima Ahli Waris berdasarkan RA 4917 B. Biaya Yudisial

8) Bagian Bersih dari pasangan yang ditanggung atau dibiayai oleh
masih hidup dalam Properti Suami- kerabat dan teman almarhum
Istri tidak

(1) Potongan BIASA

A.Biaya pemakaman
BIAYA PEMAKAIAN adalah biaya yang
sebenarnya dikeluarkan sehubungan
dengan penguburan atau penguburan
almarhum.
• CONTOH BIAYA PEMAKAIAN:
a) Pakaian berkabung dari pasangan
yang masih hidup dan anak-anak
kecil yang belum menikah dari
almarhum dibeli dan digunakan pada
saat penguburan;
b) Biaya untuk kebangkitan almarhum,
termasuk makanan dan minuman;
c) Biaya publikasi untuk pemberitahuan
kematian;
d) Biaya telekomunikasi yang
dikeluarkan untuk memberi tahu
kerabat almarhum;
e) Biaya pekuburan, batu nisan,
monumen atau mausoleum tetapi
tidak untuk pemeliharaannya. Dalam
hal almarhum memiliki tanah milik
keluarga atau beberapa tanah
pemakaman, hanya nilai yang sesuai
dengan tanah tempat ia dimakamkan
yang dapat dikurangkan;
f) biaya penguburan dan/atau kremasi;
Dan
g) Semua biaya lain yang dikeluarkan
untuk pelaksanaan ritus dan acara
upacara hingga penguburan.
• CONTOH PENGELUARAN
PEMBAYARAN NON-DEDUCTIBLE:
a) Biaya yang dikeluarkan setelah
penguburan , seperti untuk
sholat, misa, hiburan, atau
sejenisnya tidak
dikurangkan .
b) Bagian dari biaya pemakaman
dan penguburan
Dekompresor TIFF
dapat QuickTime™ dan a
diperlukan untuk melihat gambar ini.
Persyaratan Pembuktian:
•
Apa BIAYA PERADILAN untuk pajak
properti?
o Barang-barang yang dapat
dikurangkan ini adalah biaya
yang dikeluarkan selama
penyelesaian harta warisan tetapi
tidak melebihi hari terakhir yang
ditentukan oleh undang-undang ,
atau perpanjangannya, untuk
pengajuan pengembalian pajak
harta benda.
• Biaya Yudisial harus didukung dengan
surat pernyataan piutang yang
dikeluarkan dan ditandatangani oleh
kreditur .
• CONTOH BIAYA PERADILAN
(1) Biaya pelaksana atau pengurus
(2) Biaya pengacara
(3) biaya pengadilan;
(4) biaya akuntan;
(5) Biaya penilai;
(6) Pekerja pegawai;
(7) Biaya pemeliharaan dan
pembagian harta warisan;
(8) Biaya broker untuk menjual
properti perkebunan.
CIR v.CA 328 SCRA 666
• Biaya-biaya yang timbul dalam
penyelesaian di luar hukum atas harta
peninggalan itu harus merupakan biaya-
biaya yang diperlukan untuk
penyelesaian perkara itu
• Biaya pengacara yang dapat dikurangkan
harus penting untuk pengumpulan aset,
pembayaran hutang atau pembagian
harta warisan
C. Tuntutan terhadap Harta
dapat Utang atau tuntutan yang bersifat uang yang
dapat dipaksakan terhadap almarhum
semasa hidupnya dan dapat direduksi
yang menjadi penilaian uang sederhana.
(Tidak o Pengeluaran harus didukung dengan
Terkompresi).
baik oleh kuitansi atau faktur atau bukti
lain yang menunjukkan bahwa
pengeluaran tersebut benar-benar

Halaman99
dari 145
 Peninjau Musim Panas Hukum
terjadi (RR 2-2003)
•Perpajakan
SUMBER TUNTUTAN TERHADAP ATAS
PERKEBUNAN:
1) Kontrak;
2) Kerugian; atau
3) Operasi Hukum

• PERSYARATAN PENGURANGAN:
a) Kewajiban pribadi almarhum yang
ada pada saat kematiannya kecuali

Halaman100
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjau Musim
kewajiban Panas
yang belum Hukum
dibayar yang timbul
Perpajakan
akibat kematiannya seperti biaya pemakaman
yang belum dibayar dan biaya pengobatan
yang belum dibayar yang diklasifikasikan dalam
kategori pemotongan yang berbeda, diperbolehkan sebagai pengurang dari
b)Dikontrak dengan itikad baik dan untuk GE
pertimbangan yang memadai dan penuh dalam
uang atau nilai uang, F.Pajak
c)Harus berupa utang atau piutang yang sah
menurut hukum dan dapat ditegakkan di • Pajak apa saja yang dapat dikurangkan?
pengadilan, Pajak penghasilan, real estat atau pajak properti yang
d)Tidak boleh dimaafkan oleh para kreditur atau harus dibayar pada saat kematian yang belum dibayar
tindakannya tidak boleh ditentukan. pada saat kematian
e) Dibuktikan dengan sepatutnya

• Pembuktian dalam hal Pinjaman atau Hutang

• PAJAK YANG TIDAK DIKENAKAN:
Serupa lainnya: 1. pajak properti
2. pajak penghasilan atas penghasilan yang
a)diaktakan pada saat terjadinya, kecuali diterima setelah kematian
pinjaman dari lembaga keuangan di mana 3. pajak properti tidak diperoleh sebelum
notaris bukan bagian dari praktik atau kebijakan kematian
bisnis
b)Pernyataan di bawah sumpah yang dibuat G. Kerugian
oleh pengurus atau pelaksana harta kekayaan
1. SYARAT-SYARAT PENGURANGAN:
yang mencerminkan disposisi hasil pinjaman
1. Kerugian harus timbul dari kebakaran,
jika pinjaman tersebut dikontrak dalam waktu
badai, kapal karam, atau korban lainnya,
tiga (3) tahun sebelum kematian orang yang
perampokan, pencurian atau
meninggal
penggelapan;
2. Kerugian tidak boleh dikompensasi oleh
D. Tuntutan terhadap Orang yang Pailit
asuransi atau lainnya;
• Kondisi untuk deductibility: Nilai kepentingan
3. Kerugian tidak boleh diklaim sebagai
pengurang dalam Surat Pemberitahuan
pewaris dalam klaim termasuk dalam bruto harta
dan ketidakmampuan debitur untuk membayar Pajak Penghasilan dari harta kena pajak;
kewajiban mereka dibuktikan. 4. Kerugian harus terjadi selama
penyelesaian harta warisan; Dan itu
E. Hipotek yang belum dibayar 5. Kerugian harus terjadi sebelum hari
terakhir pembayaran pajak tanah (hari
• KETENTUAN UNTUK PENGURANGAN: terakhir untuk membayar 6 bulan setelah
kematian pewaris)
o Nilai bunga pewaris atas harta yang
dibebani dimasukkan sebagai bagian dari (2) TRANSFER UNTUK PENGGUNAAN UMUM
harta bruto tidak dikurangi dengan jumlah
hipotek 2. SYARAT-SYARAT PENGURANGAN:
o Pengurangan akan dibatasi sejauh hipotek 1) disposisi ada dalam wasiat dan wasiat
terakhir
itu dikontrak bona fide dan untuk
2) berlaku setelah kematian
pertimbangan yang memadai
3) mendukung pemerintah Filipina atau
• Peraturan lain sehubungan dengan m d Mortgage yang
Belum Dibayar diperlukan untuk melihat gambar ini.
subdivisi politiknya
4) eksklusif untuk kepentingan umum
o Menentukan penerima atau penerima 5) nilai harta yang diberikan termasuk dalam
pinjaman yang harus diverifikasi; harta bruto
o Jika hanya akomodasi yang dilakukan oleh
orang yang meninggal, maka saldo 3. Pengalihan tersebut juga mencakup warisan,
pinjaman dianggap sebagai piutang dan perangkat, atau transfer ke lembaga
bagian dari GE kesejahteraan sosial, budaya, dan amal
o Jika ada halangan hukum untuk mengakui
4. ) Potongan PENGHILANGAN (Properti yang
hal yang sama sebagai piutang harta Sebelumnya Dikenakan Pajak)
warisan, kewajiban yang belum dibayar
tidak boleh • Sifat dan Tujuan

Halaman101
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Perpajakan
O
Potongan yang DIHAPUS adalah
potongan yang diperbolehkan untuk
properti yang telah dikenai pajak
pengalihan (misalnya, pajak tanah dan
donor). Tujuannya adalah untuk
meminimalkan efek pajak berganda dalam
waktu singkat karena properti yang sama
akan dikenakan pajak lagi dalam bentuk
pajak properti.
• SYARAT-SYARAT PENGURANGAN:
1. Meninggal sekarang memperoleh
properti itu melalui warisan atau
sumbangan dalam waktu 5 tahun
sebelum kematiannya
2. Properti tersebut harus
merupakan bagian dari GE dari
orang yang meninggal
sebelumnya atau hadiah kena
pajak dari donor
3. Pajak perkebunan atas warisan
sebelumnya atau pajak donor
harus dibayar
4. Itu harus properti yang sama
yang diterima dari pewaris atau
donor sebelumnya
5. Harta orang yang meninggal
sebelumnya atau donor
sebelumnya belum pernah
memanfaatkan pengurangan
yang hilang
6. Properti harus berlokasi di
Filipina
5. ) RUMAH KELUARGA
Ini adalah rumah tinggal, termasuk tanah di
mana rumah itu berada, di mana suami dan
istri, atau kepala keluarga, dan anggota
keluarganya tinggal sebagaimana disahkan
oleh Kapten Barangay setempat.
Rumah keluarga dianggap merupakan bagian
dari rumah dan kavling sejak saat itu benar-
benar ditempati sebagai tempat tinggal
keluarga dan dianggap demikian selama
salah satu ahli warisnya benar-benar tinggal
di dalamnya.
o Penghunian sebenarnya dari
rumah atau rumah dan kavling
sebagai tempat tinggal keluarga
tidak boleh dianggap terputus
atau ditinggalkan dalam kasus-
kasus seperti ketidakhadiran
sementara dari rumah keluarga
karena perjalanan atau studi atau
bekerja di luar negeri, dll.
QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
o The keluarga ke rumah mendatang.
umumnya
dicirikan oleh kepermanenan,
yaitu tempat yang setiap kali
pergi untuk bisnis atau
bersenang-senang, seseorang
masih berniat untuk kembali.
• KETENTUAN PENYISIHAN RUMAH
KELUARGA SEBAGAI
PENGURANGAN DARI PERKEBUNAN
BRUTO-
1) Rumah keluarga harus
merupakan rumah tempat tinggal
yang sebenarnya dari orang yang
meninggal dan keluarganya pada
saat kematiannya, sebagaimana
disahkan oleh Kapten Barangay
di wilayah tempat rumah keluarga
itu berada;
2) Nilai total rumah keluarga harus
dimasukkan sebagai bagian dari
kekayaan kotor orang yang
meninggal; Dan
3) Pengurangan yang diperbolehkan
harus dalam jumlah yang setara
dengan nilai pasar wajar saat ini
dari rumah keluarga seperti yang
dinyatakan atau termasuk dalam
harta bruto, atau tingkat
kepentingan mendiang (baik milik
suami-istri/komunitas atau
properti eksklusif), mana yang
lebih rendah, tetapi tidak melebihi
1 Juta.
• Perhatikan bahwa:
o Rumah keluarga harus menjadi
bagian dari properti komunitas
absolut atau kemitraan suami-
istri, atau properti eksklusif salah
satu pasangan, tergantung pada
klasifikasi properti (rumah
keluarga), dan hubungan properti
yang berlaku pada properti suami
dan istri. Itu juga dapat dibentuk
oleh kepala keluarga yang belum
menikah di propertinya sendiri.
o Untuk tujuan memanfaatkan
pengurangan rumah keluarga
sejauh yang diperbolehkan,
seseorang hanya dapat
membentuk satu rumah
Halaman102
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
keluarga .
Perpajakan
(5) Potongan STANDAR

• Pengurangan dalam jumlah Satu juta

peso (1.000.000) diperbolehkan sebagai
pengurangan tambahan tanpa perlu
pembuktian

• Jumlah penuh diperbolehkan sebagai

pengurang untuk kepentingan orang yang
meninggal

(6) BIAYA MEDIS

• PERSYARATAN PENGURANGAN:
o Biaya pengobatan yang dikeluarkan
dalam satu tahun sebelum
meninggalnya orang yang meninggal
o Hingga jumlah maksimum 500.000,
mana yang lebih rendah
o Setiap kelebihan lebih dari 500.000
tidak dapat dikurangkan sebagai
klaim terhadap harta warisan
o Harus dibuktikan dengan kuitansi resmi
untuk layanan yang diberikan

Halaman103
dari 145
 OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjau Musim
o Setiap jumlah Panas
yang terjadi Hukum
dalam waktu satu
Perpajakan
tahun sejak kematian yang melebihi
P500.000 TIDAK DAPAT diklaim sebagai
pengurangan berdasarkan “klaim terhadap
harta warisan”. kecuali eksekutor, administrator, atau salah
satu ahli waris, sebagaimana yang terjadi,
(7) Jumlah yang Diterima Ahli Waris berdasarkan memasukkan dalam pengembalian yang
RA 4917 wajib diajukan berdasarkan Bagian 90 nilai
pada saat kematiannya dari bagian harta
bruto bukan penduduk yang tidak terletak di
orang Filipina.
o Jumlah yang diterima oleh ahli waris dari majikan KREDIT PAJAK ESTATE adalah obat melawan pajak
almarhum sebagai akibat kematian karyawan yang berganda internasional untuk meminimalkan efek
meninggal sesuai dengan RA4917 memberatkan dari mengenakan pajak properti yang
o Asalkan, jumlah tersebut termasuk dalam harta bruto sama dua kali
pewaris.
• Siapa yang dapat memanfaatkan kredit pajak?
(8) Bagian Bersih dari pasangan yang masih hidup
dalam Properti Suami-Istri o Hanya tanah warga negara atau penduduk asing
Setelah dikurangi dengan potongan-potongan yang pada saat kematian dapat mengklaim kredit
diperbolehkan (hanya potongan-potongan biasa) yang pajak untuk setiap pajak tanah yang dibayarkan
berkaitan dengan harta bersama atau milik bersama ke negara asing
yang termasuk dalam harta bruto, bagian dari pasangan
yang masih hidup harus dihilangkan untuk memastikan • Berapa jumlah kredit pajak yang dapat diklaim?
bahwa hanya kepentingan orang yang meninggal dalam ^ Rumus:
harta itu yang dikenakan pajak. Batasan A:
Untuk pajak properti yang dibayarkan ke satu
PERATURAN KHUSUS UNTUK ALIEN BUKAN negara asing Kredit Pajak Final yang
PENDUDUK (untuk properti yang terletak di Filipina) Diijinkan = Jumlah yang lebih rendah antara:
a. Pajak benar-benar dibayarkan ke negara
PENGURANGAN YANG DIIZINKAN: asing, dan

A. Beban, Kerugian, Utang dan Pajak b. jumlah yang diperoleh dari rumus ini:
• Hanya proporsi dari total pengeluaran, Hadiah bersih, negara asing x Phil. pajak
kerugian utang dan pajak yang menjadi nilai perkebunan Hadiah bersih, dunia
bagian tersebut terhadap nilai seluruh GE-
nya dimanapun berada:
^ Untuk pajak properti yang dibayarkan ke 2
Estate terletak di Phils X biaya, kerugian = diijinkan negara asing atau lebih, jumlah yang lebih
Total harta di mana-mana utang, pengurangan pajak rendah antara batasan A dan batasan B.

B. Properti yang Dikenai Pajak Sebelumnya a. Batasan A (per negara):

(penghapusan pengurangan properti di Filipina) - jumlah yang lebih rendah antara pajak
C. Transfer untuk Keperluan Umum luar negeri aktual yang dibayarkan ke setiap
negara dan jumlah yang diperoleh dari forum di
PERTIMBANGAN LAIN bawah ini:

uic Hadiah bersih, negara asing x Phils. pajak properti

Bagian Bersih dari pasangan hidup di dekompresor TIFF
(Tidak Terkompresi). Hadiah bersih, dunia
s .
Harta Perkawinan -d educted dari harta
peninggalan b. Batasan B (total):
• Agar pengurangan yang diizinkan untuk
jari
ng
- jumlah yang lebih rendah antara
jumlah pajak aktual yang dibayarkan ke
orang asing yang bukan penduduk, SEMUA negara asing dan jawaban rumus di
eksekutor/administrator/ ahli waris mana pun harus
memasukkan dalam pengembalian yang akan bawah ini:
diajukan, nilai dari harta bruto yang tidak terletak di
Filipina Hadiah bersih, negara asing x Phils. pajak properti
• Tidak ada pemotongan yang diperbolehkan dalam
Hadiah bersih, dunia
hal bukan penduduk bukan warga negara Filipina,
PEMBEBASAN DARI PAJAK ESTATE (Bag. 84 dan
KREDIT PAJAK KEBUN

Halaman104
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman105
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
87):
1) Nilai P200,000.00 pertama dari kekayaan
bersih
2) Penggabungan hak pakai hasil pada pemilik
hak telanjang
Contoh
Seorang meninggal meninggalkan tambak;
hak telanjang untuk B, putranya, dan hasil
bagi C, putra lainnya, seumur hidup. C
meninggal setahun kemudian. Kolam ikan
tersebut akan dimasukkan ke dalam harta
bruto A, sebagai pemiliknya. Setelah
kematian C, hak pakai hasil akan
digabungkan ke dalam pemilik gelar
telanjang B yang akan menjadi pemilik
mutlaknya. Transfer dari C ke B dibebaskan
dari pajak properti.
3) Transmisi atau penyerahan warisan atau
warisan oleh ahli waris atau penerima fidusia
kepada komisaris fidusia
• Penggantian itu tidak boleh melampaui
satu derajat dari ahli waris yang semula
dilembagakan
• Fidusia atau ahli waris pertama harus
keduanya hidup pada saat meninggalnya
pewaris
Contoh
A meninggal dan dalam wasiatnya
mewariskan banyak kepada saudaranya
B yang dipercayakan dengan kewajiban
untuk mentransfer banyak kepada C,
anak laki-laki A ketika A mencapai usia
legal. B adalah ahli waris fidusia dan C
adalah fideicommissary. Perpindahan dari
A ke B dikenakan pajak tanah. Tetapi
transmisi atau pengiriman ke C setelah
mencapai usia legal akan dibebaskan dari
pajak properti.
4) Transmisi dari ahli waris pertama, pewaris atau
penerima hibah untuk ahli waris lain, sesuai
dengan keinginan pendahulu
5) Warisan, rancangan, warisan atau transfer ke
• lembaga kesejahteraan sosial, budaya dan
amal,
• tidak ada bagian I dari Q neti ) pendapatan yang
menguntungkan
bagi setiap individu :
• Asalkan tidak lebih dari 30% dari transfer
akan digunakan oleh lembaga tersebut
untuk tujuan administrasi
J. PERSYARATAN KEPATUHAN
(1) Orang yang bertanggung jawab untuk
membayar pajak properti
• Orang yang terutama bertanggung jawab
adalah harta itu sendiri, melalui pelaksana
dan administrator. Ketika ada 2 atau lebih
pelaksana atau
administrator, semuanya bertanggung jawab
atas pembayaran pajak.
• Ahli waris atau ahli waris memiliki tanggung
jawab tambahan untuk pembayaran bagian
harta warisan yang ditanggung oleh bagian
distribusinya terhadap nilai harta bersih. Akan
tetapi, besarnya tanggung jawabnya tidak
boleh melebihi nilai bagiannya dalam warisan.
(2) Prosedur
1) Pengajuan Pemberitahuan kematian
(a) Siapa yang mengajukan : pelaksana,
pengurus atau ahli waris yang sah,
(b) Kapan harus mengajukan : dalam waktu 2
bulan setelah kematian orang yang
meninggal, atau dalam jangka waktu serupa
setelah memenuhi syarat sebagai
pelaksana atau administrator tersebut
(c) Kepada siapa diajukan : Komisaris.
2) Pengajuan Surat Pemberitahuan Pajak Bumi
• Kapan harus mengajukan : dalam waktu
enam (6) bulan sejak kematian orang
yang meninggal; kecuali, Komisaris,
dalam kasus yang berjasa, memberikan
perpanjangan yang wajar tidak lebih dari
30 hari untuk mengajukan pengembalian
• Pengarsipan wajib pajak properti dalam
semua kasus:
o transfer yang dikenakan pajak yang
dikenakan di sini
o transfer meskipun dibebaskan dari
pajak, di mana nilai kotor
perkebunan melebihi P200.000
o terlepas dari nilai kotornya,
perkebunan terdiri dari properti
terdaftar atau dapat didaftarkan
yang memerlukan izin dari Biro
Pendapatan Dalam Negeri untuk
pengalihan kepemilikan atas nama
penerima transfer
• Di mana mengajukan :
o Bank agen resmi
o Petugas pendapatan daerah
o Bendahara kota atau kotamadya yang
Halaman106
dari 145
 berwenang di tempat domisili
almarhum
o Jika tidak ada tempat tinggal resmi di
negara tersebut, dengan Komisaris

Halaman107
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
3) Pembayaran Pajak: Waktu Pembayaran
(a) Aturan Umum : pada saat pengembalian
diajukan oleh pelaksana, pengurus atau ahli
waris tetapi sebelum penyerahan bagian
pembagian dalam warisan kepada ahli waris
atau ahli waris.
(b) Pengecualian : bila Komisaris menemukan
bahwa pembayaran pada tanggal jatuh tempo
akan menimbulkan kesulitan yang tidak
semestinya atas harta warisan atau salah
satu ahli waris, ia dapat memperpanjang
waktu pembayaran pajak tersebut:
1. tidak lebih dari 5 tahun, dalam hal
harta peninggalan diselesaikan
melalui pengadilan; atau
2. 2 tahun dalam hal harta diselesaikan
di luar hukum
Dalam hal ini harus dibayarkan pada atau
sebelum berakhirnya perpanjangan dan
berjalannya Statuta Batasan untuk penilaian
akan ditangguhkan untuk jangka waktu
perpanjangan tersebut.
Komisioner dapat mensyaratkan jaminan
yang tidak melebihi dua kali lipat jumlah pajak
dan dengan jaminan yang dianggap perlu
oleh Komisioner ketika perpanjangan
pembayaran diberikan.
(c) Pembatasan Perpanjangan Waktu
Membayar:
o tidak ada perpanjangan yang
diperbolehkan ketika pajak dikenakan
karena: 1) kelalaian, 2) sengaja
mengabaikan peraturan dan
ketentuan, 3) penipuan di pihak wajib
pajak
4) Pembagian Harta
BAB II PAJAK DONOR
• Setelah pembayaran, administrator harus
menyerahkan bagian pembagian warisan
kepada ahli waris atau ahli waris. Izin
pajak properti yang dikeluarkan oleh
Komisaris atau Pejabat Distrik Pendapatan
yang memiliki yurisdiksi atas perkebunan
akan berlaku jika n rII e kewenangan untuk
membagikan sisa/d r istributab le sp
properti/bagian dalam warisan kepada ahli
waris atau ahli waris.
• Dalam hal pembayaran cicilan, izin akan
dikeluarkan hanya untuk properti yang
pajaknya telah dibayarkan.
Definisi dan Subjek
^ Pajak atas keistimewaan untuk mengalihkan
properti atau hak milik seseorang kepada
orang lain atau orang lain tanpa
pertimbangan nilai yang memadai dan penuh.
^ Subyek pajak penyumbang adalah hadiah
atau sumbangan. Pasal 725 KUH Perdata
mendefinisikan pemberian atau sumbangan
sebagai “suatu tindakan kemurahan hati
dimana seseorang secara cuma-cuma
menggunakan suatu barang atau hak untuk
kepentingan orang lain yang menerimanya.”
Dengan demikian, SYARAT-SYARAT
HADIAH ATAU SUMBANGAN YANG SAH
DIKENAKAN PAJAK DONOR:
1. C kapasitas donor
2. Saya ingin menyumbang
3. Pengiriman hadiah subjek, baik
aktual maupun konstruktif
4. Penerimaan oleh penerima
ADA DUA (2) JENIS
SUMBANGAN:
1. Donasi inter vivos : donasi yang
dilakukan antara orang yang masih
hidup; Kesempurnaan adalah pada
IIHarus dalam dokumen publik yang menyebutkan di
dalamnya properti yang disumbangkan. Penerimaan
dapat dilakukan dalam Akta Sumbangan yang sama
atau dalam dokumen publik yang terpisah, tetapi tidak
berlaku kecuali dilakukan selama hidup pemberi. Jika
akseptasi dibuat dalam instrumen terpisah, donor
harus diberitahukan tentangnya dalam bentuk otentik,
dan langkah ini harus dicatat dalam kedua instrumen.
Halaman108
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan saat pemberi mengetahui
penerimaan penerima hibah
(pengecualian: hibah harta tak
bergerak 1 ); dikenakan pajak donor

2. Donasi mortis causa : donasi yang

berlaku setelah kematian pendonor;
dikenakan pajak tanah

Undang-undang yang berlaku pada saat

penyempurnaan atau penyelesaian
sumbangan akan mengatur pengenaan pajak
penyumbang. ( Sec 11 RR 2-2003 )
Catatan: Setiap kontribusi dalam bentuk tunai
atau barang kepada kandidat, partai politik,
atau koalisi mana pun

Halaman109
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjau
partai Musim Panas
untuk tujuan Hukum
kampanye akan diatur
Perpajakan
oleh Undang-undang Pemilihan sebagaimana
telah diubah. (Bagian 99 C dari NIRC).

PROPERTI TERMASUK: pajak keuntungan modal final,

ditransfer kurang dari jumlah yang
1. warga negara atau penduduk Filipina – memadai dan penuh dalam bentuk
semua properti yang berlokasi tidak hanya di uang atau senilai uang, maka jumlah
Filipina tetapi juga di luar negeri yang digunakan untuk nilai pasar
2. orang asing non-penduduk – semua wajar properti pada saat
properti nyata dan berwujud di Filipina, dan pelaksanaan Kontrak Penjualan atau
properti pribadi tidak berwujud, kecuali ada pelaksanaan Akta Penjualan yang
timbal balik, dalam hal ini tidak dikenakan tidak didahului oleh suatu Kontrak
pajak. untuk Menjual yang melebihi nilai
- Lihat aturan timbal balik dalam pajak yang telah disepakati atau harga
properti untuk properti tak berwujud (Bagian aktual atau harga jual akan
104 NIRC) dianggap sebagai hadiah , dan akan
dimasukkan dalam penghitungan
Berlakunya Undang-Undang yang Mengatur jumlah hadiah yang diberikan selama
Pengenaan Pajak Donor tahun kalender.
^ Pajak penyumbang berlaku untuk hadiah yang ^ Properti tetap yang dianggap
telah selesai. Pemindahan disempurnakan sebagai aset modal
sejak pemberi tahu tentang penerimaan oleh berdasarkan Kode Pajak
penerima; itu diselesaikan dengan dikecualikan dari aturan ini
pengiriman, baik aktual maupun konstruktif, (Bag. 100 sehubungan
dari properti yang disumbangkan kepada dengan Bab. 24 (D) NIRC).
penerima. Hukum yang berlaku pada saat
penyempurnaan/penyelesaian donasi o Utang yang dimaafkan atau disetorkan
mengatur pengenaan pajak donatur
berdasarkan FMV properti. o Perpindahan yang dilakukan atas dasar
kepercayaan kepada orang lain
• HADIAH YANG TIDAK LENGKAP
KARENA TENAGA CADANGAN, o Penolakan oleh pasangan yang masih
MENJADI LENGKAP KETIKA SALAH hidup dari bagiannya dalam
SATU:
persekutuan suami-istri atau
• donor melepaskan kekuasaan;
atau
komunitas absolut setelah
pembubaran perkawinan demi ahli
• haknya untuk melaksanakan waris pasangan yang meninggal atau
berhenti karena terjadinya suatu orang lain; bahwa suatu penolakan
peristiwa atau kontinjensi atau umum oleh seorang ahli waris,
terpenuhinya suatu syarat, selain termasuk pasangan yang masih
kematian pemberi. hidup, atas bagiannya dalam harta
A. Hadiah Kotor warisan yang ditinggalkan oleh orang
• Hadiah dapat berupa properti nyata atau yang meninggal, tidak dikenakan
pribadi. Properti pribadi mungkin berwujud, pajak pemberi, kecuali secara khusus
tidak berwujud atau campuran. dan tegas dilakukan demi ahli waris
QuickTime™ dan a

• ITEM DIANGGAP D yang diketahui dengan

Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
d adalah
e G JIKA TS ATAU mengesampingkan atau kerugian dari
DONASI:
o Di mana properti, selain properti nyataIII ahli waris lainnya dalam harta
yang telah dialami warisan. (Bag 11, Pdt. Reg. 2-2003)

Lihat Estate of Fidel Reyes,

CTA Case No. 6747, Jan. 16, 2006
di mana penolakan warisan oleh ahli
waris dianggap bukan sumbangan.

dikenakan pajak donor. Alasannya adalah

III Perhatikan bahwa dalam hal properti riil dianggap
sebagai aset modal, perbedaan antara FMV dan nilai
aktual yang diterima dalam transfer kurang dari
pertimbangan yang memadai atau penuh tidak boleh
berdasarkan Bagian 24 (d), FMV itu sendiri, jika lebih
tinggi dari harga jual kotor, adalah dasar penghitungan
pajak capital gain. Intinya, apa yang dihindari penjual
dalam pembayaran pajak penyumbang, ia membayar
Halaman110
dari 145
pajak capital gain.

Peninjau Musim Panas Hukum

Perpajakan

Halaman111
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
• Penilaian:
Perpajakan
o Harta pribadi : FMV pada saat donasi
2)
o Real Property : FMV yang ditentukan tidak langsung, dan baik harta itu
oleh Komisioner atau FMV dalam nyata atau pribadi, berwujud atau tidak berwujud.
skedul terakhir nilai penilai provinsi Perhitungan pajak donor dilakukan secara kumulatif
atau kota, mana yang LEBIH TINGGI selama satu tahun kalender.
OBJEK PAJAK:
Pajak penyumbang dikenakan pada pengalihan B. Perhitungan Pajak
harta melalui hibah, baik pengalihan itu dalam
kepercayaan atau tidak, baik hibah itu langsung atau 1. Pada donasi pertama tahun ini

B. Tentang siapa yang menanggung beban 3

E. Mengenai otoritas pengenaan pajak 3
F. Mengenai kelulusan tarif (Tiga sistem perpajakan) 4
• SITUS PERPAJAKAN - tempat perpajakan, negara yang memiliki kekuasaan untuk memungut dan

2. Penerima Donasi BUKAN Orang Asing

bagi Donatur
memungut pajak. 4
PERJANJIAN PAJAK SEBAGAI CARA PENGHAPUSAN PAJAK BERGANDA: 6
ATURAN PENGAMPUNAN PAJAK 8
BAGIAN II – PENDAPATAN INTERNAL NASIONAL KODE 1997 8
DEFINISI ISTILAH 15
I. PERUSAHAAN DALAM NEGERI 20
GOCC 21
Pajak Pengiriman Laba Cabang 26
AKU AKU AKU. PERUSAHAAN ASING BUKAN PENDUDUK 26
J. . PENGECUALIAN DARI PENGHASILAN KOTOR ( CRM GADIS) 31
PERLAKUAN KHUSUS FRINGE MANFAAT 35
AKU AKU AKU. PENGURANGAN PENGHASILAN BRUTO36
2. MINAT 39
3. PAJAK 41
5. HUTANG BURUK 46
6. PENYUSUTAN 48
7. PENIPIAN MINYAK & GAS SUMUR & TAMBANG49
8. AMAL & KONTRIBUSI LAINNYA49
9. PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN 51
a. dibayar atau dikeluarkan selama tahun pajak 51
hubungan dengan usaha perdagangan atau profesi c. tidak dibebankan ke akun modal 51
Persyaratan untuk amortisasi pengeluaran R&D tertentu (diperlakukan sebagai biaya yang
ditangguhkan): 51

Halaman112
dari 145
 10. DANA PENSIUN (biaya jasa lalu) 51
Peninjau
B. Musim Panas Hukum
BARANG-BARANG YANG TIDAK DAPAT DIKENAKAN 53
Perpajakan
c. Perusahaan Asuransi Kelautan Bersama 56
d. Penilaian Perusahaan Asuransi 56
1. PENENTUAN JUMLAH & PENGAKUAN KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN 60
4. PERUBAHAN DARI DASAR AKRUAL KE ANGSURAN 69
G. ALOKASI PENGHASILAN DAN Potongan 69
1. PENGEMBALIAN INDIVIDU 70
A. SIAPA YANG WAJIB MENGAJUKAN ITR: 70
C. DIMANA FILE 72
SUAMI DAN ISTRI 72
ORANG DIDABILITAS 74
II. PENGEMBALIAN PERUSAHAAN 74
A. SIAPA YANG WAJIB MENGAJUKAN ITR: 74
B. PENGEMBALIAN KORPORASI MERUPAKAN PEMBUBARAN/ REORGANISASI 74
D. PERPANJANGAN WAKTU UNTUK PENGEMBALIAN FILE 74
E. PENGEMBALIAN KEMITRAAN PROFESIONAL UMUM 74
F. PEMBAYARAN PAJAK 74
ESTATES DAN TRUST 77
BENTUK KENA PAJAK TERPISAH Bag. 60 (SEBUAH): 77
PERNYATAAN PAJAK PENGHASILAN OLEH82
INDIVIDU 82
PEMOTONGAN PAJAK ATAS UPAH84
JUDUL III. PAJAK KEBUN DAN PAJAK DONOR 87
BAB I- PAJAK KEBUN 87
BAB II PAJAK DONOR 100
• Setelah pembayaran, administrator harus menyerahkan bagian pembagian warisan kepada ahli waris
atau ahli waris. Izin pajak properti yang dikeluarkan oleh Komisaris atau Pejabat Distrik Pendapatan
yang memiliki yurisdiksi atas perkebunan akan berlaku jika n r e kewenangan untuk membagikan sisa/d r
istributab le sp properti/bagian dalam warisan kepada ahli waris atau ahli waris. 100
Kompromi 114
o Kapan pajak dapat dikurangi atau dibatalkan? [UJ] 116
RETRIBUSI (HANYA PADA REAL PROPERTY ) 118
BAGIAN II. OBAT YANG TERSEDIA BAGI WAJIB PAJAK 131
BAB 1 - KETENTUAN UMUM 148
A. PROVINSI 157
• Mencakup tidak hanya ketentuan dari Kode Tarif dan Bea Cukai (TCC) dan peraturan yang
terkait dengannya, tetapi semua undang-undang dan peraturan lain yang tunduk pada Biro Bea Cukai
(BOC) atau lainnya dalam yurisdiksinya. 200

Halaman113
dari 145
 • Mengenai ruang lingkupnya: undang-undang tarif dan bea cukai tidak hanya mencakup ketentuan
TCC tetapi
Peninjau juga semua
Musim undang-undang
Panas Hukum lainnya, yang pelaksanaannya dipercayakan kepada Dewan
Komisaris. 200
Perpajakan
BIRO BEA CUSTOM 200
FUNGSI: 200
organisasi bisnis akan dianggap
Kerabat karena kekerabatan dalam garis agunan sebagai donasi yang diberikan
dalam hubungan derajat ke-4 kepada orang asing.

^ Seorang anak angkat yang sah berhak

atas semua hak dan kewajiban yang
diberikan oleh hukum kepada anak-
anak yang sah, dan oleh karena itu,
sumbangan kepadanya tidak akan
dianggap sebagai sumbangan yang
diberikan kepada orang asing.
^ Donasi yang diberikan antara
organisasi bisnis dan donasi yang
diberikan antara individu dan
2. Pada sumbangan berikutnya selama tahun
• Tarif : Tarif Lulus
D. E PENGECUALIAN DARI PAJAK HADIAH
(BAGIAN 101)
Pengecualian tidak diperlakukan sebagai
pengecualian dari hadiah kotor dari donor.
Mereka mengambil sifat pengurangan dan,
oleh karena itu, dapat dikurangkan dari
hadiah kotor untuk sampai pada hadiah
bersih kena pajak.
tersebut

B. Tentang siapa yang menanggung beban 3

E. Mengenai otoritas pengenaan pajak 3
F. Mengenai kelulusan tarif (Tiga sistem perpajakan) 4
• SITUS PERPAJAKAN - tempat perpajakan, negara yang memiliki kekuasaan untuk memungut dan
memungut pajak. 4
PERJANJIAN PAJAK SEBAGAI CARA PENGHAPUSAN PAJAK BERGANDA: 6
ATURAN PENGAMPUNAN PAJAK 8
BAGIAN II – PENDAPATAN INTERNAL NASIONAL KODE 1997 8
DEFINISI ISTILAH 15
C. Tarif Pajak
I. PERUSAHAAN DALAM NEGERI 20
1. Donee adalah Orang Asing bagi
Donor
GOCC 21
Pajak Pengiriman Laba Cabang 26
AKU AKU AKU. PERUSAHAAN ASING BUKAN PENDUDUK 26
J. . PENGECUALIAN DARI PENGHASILAN KOTOR ( CRM GADIS) 31
PERLAKUAN KHUSUS FRINGE MANFAAT 35
AKU AKU AKU. PENGURANGAN PENGHASILAN BRUTO36
2. MINAT 39
3. PAJAK 41
5. HUTANG BURUK 46
6. PENYUSUTAN 48
7. PENIPIAN MINYAK & GAS SUMUR & TAMBANG49
8. AMAL & KONTRIBUSI LAINNYA 49

Halaman114
dari 145
 9. PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN 51
Peninjau Musim
a. dibayar atauPanas Hukum
dikeluarkan selama tahun pajak 51
Perpajakan
hubungan dengan usaha perdagangan atau profesi c. tidak dibebankan ke akun modal 51
Persyaratan untuk amortisasi pengeluaran R&D tertentu (diperlakukan sebagai biaya yang
ditangguhkan): 51
10. DANA PENSIUN (biaya jasa lalu)51
B. BARANG-BARANG YANG TIDAK DAPAT DIKENAKAN 53
c. Perusahaan Asuransi Kelautan Bersama 56
d. Penilaian Perusahaan Asuransi56
1. PENENTUAN JUMLAH & PENGAKUAN KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN 60
4. PERUBAHAN DARI DASAR AKRUAL KE ANGSURAN 69
G. ALOKASI PENGHASILAN DAN Potongan 69
1. PENGEMBALIAN INDIVIDU 70
A. SIAPA YANG WAJIB MENGAJUKAN ITR: 70
C. DIMANA FILE 72
SUAMI DAN ISTRI 72
ORANG DIDABILITAS 74
II. PENGEMBALIAN PERUSAHAAN 74
A. SIAPA YANG WAJIB MENGAJUKAN ITR: 74
B. PENGEMBALIAN KORPORASI MERUPAKAN PEMBUBARAN/ REORGANISASI 74
D. PERPANJANGAN WAKTU UNTUK PENGEMBALIAN FILE 74
E. PENGEMBALIAN KEMITRAAN PROFESIONAL UMUM 74
F. PEMBAYARAN PAJAK 74
ESTATES DAN TRUST 77
BENTUK KENA PAJAK TERPISAH Bag. 60 (SEBUAH): 77
PERNYATAAN PAJAK PENGHASILAN OLEH82
INDIVIDU 82
PEMOTONGAN PAJAK ATAS UPAH 84
JUDUL III. PAJAK KEBUN DAN PAJAK DONOR 87
BAB I- PAJAK KEBUN 87
BAB II PAJAK DONOR 100
• Setelah pembayaran, administrator harus menyerahkan bagian pembagian warisan kepada ahli waris
atau ahli waris. Izin pajak properti yang dikeluarkan oleh Komisaris atau Pejabat Distrik Pendapatan
yang memiliki yurisdiksi atas perkebunan akan berlaku jika n r e kewenangan untuk membagikan sisa/d r
istributab le sp properti/bagian dalam warisan kepada ahli waris atau ahli waris. 100
Kompromi 114
o Kapan pajak dapat dikurangi atau dibatalkan? [UJ] 116
RETRIBUSI (HANYA PADA REAL PROPERTY ) 118
BAGIAN II. OBAT YANG TERSEDIA BAGI WAJIB PAJAK 131

Halaman115
dari 145
 BAB 1 - KETENTUAN UMUM 148
Peninjau Musim Panas Hukum157
A. PROVINSI
Perpajakan
• Mencakup tidak hanya ketentuan dari Kode Tarif dan Bea Cukai (TCC) dan peraturan yang
terkait dengannya, tetapi semua undang-undang dan peraturan lain yang tunduk pada Biro Bea Cukai
(BOC) atau lainnya dalam yurisdiksinya.200
• Mengenai ruang lingkupnya: undang-undang tarif dan bea cukai tidak hanya mencakup ketentuan
TCC tetapi juga semua undang-undang lainnya, yang pelaksanaannya dipercayakan kepada Dewan
Komisaris. 200
BIRO BEA CUSTOM 200
FUNGSI: 200
pertama

Catatan: Kedua orang tua boleh membuat

QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
diperlukan untuk melihat gambar ini.
• Tarif : 30%
• Siapa orang asing : ORANG ASING ADALAH
ORANG YANG BUKAN A:
1) Saudara laki-laki, saudara perempuan
(baik dengan darah utuh atau campuran),
pasangan, leluhur dan garis keturunan
1) Dibuat oleh Residen
(a) Mahar atau hadiah yang diberikan karena
pernikahan sebelum perayaannya atau
dalam satu tahun sesudahnya oleh orang
tua kepada masing-masing anak mereka
yang sah, yang diakui secara natural, atau
yang diadopsi sampai sebesar P10.000
mahar dan hadiah yang dibuat karena
perkawinan. Setiap orang tua berhak atas
pengecualian di atas. Ini memiliki efek
membagi nilai hadiah menjadi setengah
untuk kedua pasangan sehingga masing-
masing pasangan dapat mengklaim
pengecualian tersebut. Namun, kedua
pasangan harus mengajukan pengembalian
terpisah karena suami dan istri dianggap
sebagai entitas yang berbeda untuk
keperluan pajak penyumbang. (Bag. 12 RR-
2-2003) Akan tetapi, apabila tidak dapat
dibuktikan bahwa hibah itu benar-benar
dilakukan oleh kedua mempelai, maka
hibah itu dapat dikenakan pajak sebagai
perbuatan eksklusif suami, dengan tidak
mengurangi hak isteri untuk
mempertanyakan. validitas donasi

Halaman116
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjautanpa
Musim Panas menurut
persetujuannya Hukumketentuan
Perpajakan
KUHP dan KUHP.
(b) Hadiah yang diberikan kepada
Pemerintah Nasional atau badan apa pun
yang dibentuk oleh salah satu
lembaganya yang tidak dilakukan untuk
mencari keuntungan, atau kepada
subdivisi politik dari Pemerintah tersebut
(c) Hadiah untuk kepentingan pendidikan
nirlaba dan/atau amal, agama, budaya
atau perusahaan kesejahteraan sosial,
lembaga non-pemerintah yang
terakreditasi, organisasi perwalian atau
filantropi atau lembaga atau organisasi
penelitian; asalkan, tidak lebih dari 30%
akan digunakan oleh penerima untuk
tujuan administrasi.
APAKAH ITU PERUSAHAAN
PENDIDIKAN DAN/ATAU AMAL nirlaba
? Itu adalah salah satu yang didirikan
sebagai entitas non-saham yang tidak
membayar dividen, diatur oleh wali
amanat yang tidak menerima
kompensasi, dan mencurahkan seluruh
pendapatannya untuk pencapaian dan
promosi tujuan yang disebutkan dalam
Anggaran Dasarnya
(d) Hak tanggungan atas harta yang
dihibahkan jika ditanggung oleh penerima
hibah dalam akta hibah
(e) Sumbangan yang diberikan kepada
entitas yang dikecualikan berdasarkan
undang-undang khusus.
(f) Sumbangan kepada orang asing tidak
lebih dari P100.000 per tahun (Bag.
99[A])
Untuk dibebaskan dari pajak donor dan untuk
mengklaim pengurangan penuh dari donasi yang
diberikan kepada lembaga penerima yang memenuhi
syarat yang diakreditasi oleh Dewan Filipina untuk
Sertifikasi LSM, Inc.(PCNC), donor yang terlibat
dalam bisnis harus memberikan pemberitahuan
donasi QuickTime™ dan a
pada setiap donasi JIKA bernilai d re t at d e ) t least e s . Lima
Puluh Ribu Peso (P50.000) kepada Kantor Distrik
Pendapatan (RDO) yang memiliki yurisdiksi atas
tempat usahanya dalam waktu tiga puluh (30) hari
setelah menerima Sertifikat Donasi yang dikeluarkan
oleh lembaga penerima yang memenuhi syarat, yang
harus dilampirkan pada Sertifikat Donasi tersebut.
Pemberitahuan Sumbangan, yang menyatakan
bahwa tidak lebih dari tiga puluh persen (30%) dari
sumbangan/pemberian tersebut untuk tahun pajak
akan digunakan oleh non-saham terakreditasi, non-
lembaga korporasi/LSM profit (lembaga penerima
yang memenuhi syarat) untuk tujuan administrasi
sesuai dengan ketentuan Bagian 101(A)(3)dan (B)(2)
dari Kode Etik (RR 2-2003) .
Abello vs. CIR, GR No. 120721, 23 Februari 2005
Fakta: Selama pemilihan nasional 1987, para
pembuat petisi, yang merupakan mitra firma hukum
ACCRA, masing-masing menyumbangkan P
882.661,31 untuk dana kampanye Senator Edgardo
Angara, yang saat itu mencalonkan diri sebagai
Senat. BIR menilai kontribusi masing-masing
pemohon. Pemohon mempertanyakan penilaian
tersebut, mengklaim bahwa kontribusi politik atau
pemilu tidak dianggap sebagai hadiah di bawah NIRC,
dan oleh karena itu, mereka tidak bertanggung jawab
atas pajak donor. Klaim pembebasan ditolak oleh
Komisaris.
Atas banding, CTA memerintahkan Komisaris
untuk berhenti memungut pajak donor dari para
pembuat petisi. CA membatalkan dan
mengesampingkan keputusan CTA, memerintahkan
para pemohon untuk membayar pajak donor, dengan
alasan sebagai berikut:
NIRC, sebagaimana telah diubah, menetapkan:
Detik. 91. Pengenaan Pajak.
(a) Harta akan dipungut, dinilai, dikumpulkan,
dan dibayar pada saat pengalihan oleh
seseorang, penduduk, atau bukan penduduk,
atas harta benda melalui pemberian, suatu
pajak, yang dihitung sebagaimana diatur
dalam Bab 92.
(b) Pajak akan berlaku apakah transfer itu dalam
kepercayaan atau sebaliknya, apakah hadiah
itu langsung atau tidak langsung, dan apakah
properti itu nyata atau pribadi, berwujud atau
tidak berwujud.
Sesuai dengan ketentuan undang-undang yang
dikutip di atas, pengalihan harta dengan hibah, baik
pengalihan itu dalam kepercayaan atau tidak, baik
hibah itu langsung atau tidak langsung, dan apakah
harta itu nyata atau pribadi, berwujud atau tidak
berwujud, tunduk pada pajak donatur atau hadiah.
Hadiah secara umum didefinisikan sebagai transfer
properti secara sukarela oleh satu orang ke orang lain
tanpa pertimbangan atau kompensasi apa pun
karenanya.
Dalam kasus instan, kontribusinya adalah transfer
properti secara sukarela dalam bentuk uang dari
responden pribadi kepada Senator. Angara, tanpa
pertimbangan untuk itu. Oleh karena itu, mereka
termasuk dalam definisi sumbangan atau hadiah.
Seperti yang ditunjukkan dengan benar oleh
Jaksa Agung:
Fakta bahwa sumbangan itu diberikan untuk
digunakan sebagai dana kampanye Sen. Angara tidak
Halaman117
dari 145
mempengaruhi karakter transfer dana sebagai
sumbangan atau hadiah. Dengan demikian tidak ada
Peninjau
retensi kontrolMusim Panas
atas disposisi Hukum
kontribusi. Hanya ada
Perpajakan
indikasi tujuan penggunaannya. Selama kontribusi

Halaman118
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
digunakan Musim
untuk tujuanPanas Hukum Sen.
yang dimaksudkan,
Perpajakan
Angara memiliki kekuatan penuh dan mutlak untuk
membuang sumbangan tersebut. Dia berhak penuh
atas manfaat ekonomi dari kontribusi tersebut.
Masalah1: Apa definisi pengalihan properti
melalui pemberian?
Dimiliki1: NIRC tidak mendefinisikan transfer
properti melalui hadiah. Akan tetapi, Pasal 18 KUH
Perdata menyatakan: “Dalam hal-hal yang diatur oleh
Kitab Undang-undang Dagang dan undang-undang
khusus, kekurangannya dipenuhi oleh ketentuan-
ketentuan Kitab Undang-undang ini.” Dengan demikian
dapat dikemukakan pengertian sumbangan dalam
Kitab Undang-undang Hukum Perdata. Pasal 725 Kitab
Undang-undang tersebut mendefinisikan sumbangan
sebagai: “. . . suatu tindakan kemurahan hati di mana
seseorang mengatur secara serampangan suatu hal
atau hak demi kepentingan orang lain, yang
menerimanya.”
Hibah memiliki unsur-unsur sebagai berikut: (a)
pengurangan harta peninggalan pemberi; (b)
bertambahnya harta warisan; dan, (c) niat untuk
melakukan tindakan kemurahan hati atau animus
donandi .
Kasus ini termasuk dalam definisi donasi.
Pemohon masing-masing memberikan P 882.661,31
untuk dana kampanye Senator Angara, tanpa
pertimbangan materiil. Ketiga elemen donasi hadir.
Harta warisan keempat pemohon masing-masing
dikurangi P 882.661,31. Warisan Senator Angara juga
meningkat sebesar P 3.530.645,24. Adanya niat untuk
melakukan tindakan kemurahan hati atau animus
donandi hadir karena masing-masing Pemohon
memberikan sumbangannya tanpa pertimbangan
apapun.
Masalah 2: Karena animus donandi atau niat
untuk melakukan tindakan kemurahan hati merupakan
elemen penting dari donasi, pemohon berpendapat
bahwa penting untuk melihat niat pemberi untuk
menentukan apakah kontribusi politik adalah hadiah.
Ditahan2: Tidak dapat dipertahankan. Pertama-
tama, niat donasi adalah makhluk pikiran. Itu tidak
dapat dirasakan kecuali dengan tindakan material dan
nyata yang mewujudkan kehadirannya. Karena itu, niat
donasi dianggap ada ketika seseorang memberikan
sebagian warisannya kepada orang lain tanpa
pertimbangan. Kedua, niat donasi tidak dinegasikan
ketika orang yang berdonasi memiliki maksud, motif
atau tujuan lain yang tidak bertentangan dengan niat
donasi. Pengadilan tidak yakin bahwa Q sejak ™ tujuan
dari dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
kontribusi adalah untuk membantu mereka memilih kandidat ,
tidak ada niat donasi. Sumbangan uang Pemohon
tanpa pertimbangan materil menunjukkan animus
donandi . Fakta bahwa tujuan mereka berdonasi
adalah untuk membantu pemilihan penerima donasi
tidak meniadakan adanya niat donasi.
Masalah3: Para Pemohon mempertahankan
definisi “kontribusi elektoral” dalam Omnibus
Kode Pemilu sangat penting untuk menghargai
bagaimana kontribusi politik berbeda dari hadiah kena
pajak. Bagian 94(a) dari Kode tersebut mendefinisikan
kontribusi pemilu sebagai berikut: “Istilah 'kontribusi'
termasuk hadiah, donasi, langganan, pinjaman, uang
muka atau deposit uang atau apapun yang berharga,
atau kontrak, janji atau kesepakatan untuk
berkontribusi , baik yang berkekuatan hukum maupun
tidak, dibuat dengan tujuan untuk mempengaruhi hasil
pemilihan tetapi tidak termasuk jasa yang diberikan
tanpa kompensasi oleh orang-orang yang dengan
sukarela sebagian atau seluruh waktu mereka untuk
seorang calon atau partai politik. Ini juga termasuk
penggunaan fasilitas yang disumbangkan secara
sukarela oleh orang lain, yang nilai uangnya dapat
dinilai berdasarkan tarif yang berlaku di daerah
tersebut.” Karena tujuan sumbangan elektoral adalah
untuk mempengaruhi hasil pemilu, para pembuat petisi
kembali mengklaim bahwa niat donasi tidak ada.
Ditahan3: Para Pemohon berusaha untuk
menempatkan pembatas eksklusivitas timbal balik
antara niat donasi dan tujuan sumbangan politik.
Mahkamah menegaskan kembali bahwa niat donasi
tidak ditiadakan dengan adanya niat, motif atau tujuan
lain yang tidak bertentangan dengan niat donasi.
Pemohon akan membedakan hibah dengan
sumbangan politik dengan mengatakan bahwa
pertimbangan hibah adalah kemurahan hati pemberi,
sedangkan pertimbangan sumbangan politik adalah
keinginan pemberi untuk mempengaruhi hasil
pemilihan dengan mendukung calon yang dalam
persepsi pemberi, akan mempengaruhi pembentukan
kebijakan pemerintah yang akan mempromosikan
kesejahteraan umum dan kesejahteraan ekonomi para
pemilih, termasuk pemberi itu sendiri.
Upaya Pemohon tegang. Fakta bahwa para
pembuat petisi entah bagaimana di masa depan akan
mendapat manfaat dari pemilihan kandidat yang
mereka sumbangkan, sama sekali bukan pertimbangan
material yang berharga untuk menghilangkan
kontribusi politik dari bidang sumbangan. Senator
Angara tidak berkewajiban untuk menguntungkan para
pembuat petisi. Pelaksanaan tugasnya yang tepat
sebagai legislator adalah kewajibannya sebagai
pegawai negeri terpilih rakyat Filipina dan bukan
pertimbangan atas kontribusi politik yang diterimanya.
Nyatanya, sebagai pelayan publik, dia bahkan mungkin
dipanggil untuk membuat undang-undang yang
bertentangan dengan kepentingan para dermawannya,
demi kebaikan yang lebih besar.
Dalam denda, tujuan pemberian sejumlah uang,
yaitu untuk mendanai kampanye Senator Angara
dalam upayanya untuk mendapatkan kursi senator,
tidak dapat dianggap sebagai bahan pertimbangan
untuk meniadakan sumbangan.
2) Dibuat oleh Orang Asing Bukan Penduduk
Halaman119
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musimyang
(a) Hadiah
Panasdiberikan
Hukum kepada
Perpajakan
Pemerintah Nasional atau badan apa pun
yang dibentuk oleh salah satu badannya
yang tidak dilakukan untuk mencari
keuntungan, atau kepada subdivisi politik
dari Pemerintah tersebut
(b) Hadiah untuk kepentingan pendidikan
nirlaba dan/atau amal, agama, budaya
atau perusahaan kesejahteraan sosial,
lembaga non-pemerintah yang
terakreditasi, organisasi perwalian atau
filantropi atau lembaga atau organisasi
penelitian; asalkan, tidak lebih dari 30%
akan digunakan oleh penerima untuk
tujuan administrasi
E. Hadiah Bersih
• Manfaat ekonomi bersih dari transfer yang
diperoleh penerima.
• Oleh karena itu, jika properti yang digadaikan
dialihkan sebagai hadiah, tetapi
membebankan kepada penerima kewajiban
untuk membayar kewajiban hipotek, maka
hadiah bersih diukur dengan mengurangkan
jumlah hipotek yang diasumsikan dari nilai
pasar wajar properti.
F. Kredit Pajak Donor
Suatu situasi dapat muncul ketika properti
yang diberikan sebagai hadiah berlokasi di
negara asing dan pemberi dapat dikenakan
pajak donor dua kali atas properti yang sama
– oleh pemerintah Filipina dan oleh
pemerintah asing di mana properti tersebut
berada.
^ Yang berhak mengklaim kredit : hanya
pendonor penduduk atau warga negara
(warga negara penduduk, warga negara
bukan penduduk, dan penduduk asing)
Pembatasan Kredit Pajak:
Jumlah kredit sehubungan dengan pajak
yang dibayarkan ke negara mana pun tidak
boleh melebihi proporsi yang sama dari pajak
yang diambil dari kredit tersebut, yang
merupakan pemberian bersih orang yang
meninggal yang terletak di negara tersebut
yang dapat dikenakan pajak berdasarkan NIM
dikenakan n d
Dan o hingga m seluruh hadiah
bersihnya;
diperlukan untuk melihat gambar ini.
^ Jumlah total kredit tidak boleh melebihi proporsi
yang sama dari pajak yang dikenakan terhadap
kredit tersebut, yang ditanggung oleh pemberian
bersih orang yang meninggal yang terletak di luar
Filipina yang dapat dikenakan pajak berdasarkan
^ Rumus:
Batasan A:
Untuk pajak donor yang
dibayarkan ke satu negara asing
Kredit Pajak Final Yang
Diijinkan =
Jumlah yang lebih rendah
antara:
a. Pajak benar-benar dibayarkan ke negara
asing, dan
b. jumlah yang diperoleh dari rumus ini:
Hadiah bersih, negara asing x Phil. pajak donor
Hadiah bersih, dunia
^ Untuk pajak donor yang dibayarkan ke 2 atau
lebih negara asing jumlah yang lebih rendah
antara batasan a dan batasan b.
a. Batasan A (per negara):
- jumlah yang lebih rendah antara
pajak luar negeri aktual yang dibayarkan ke
setiap negara dan jumlah yang diperoleh dari
forum di bawah ini:
Hadiah bersih, negara asing x Phils. pajak donor
Hadiah bersih, dunia
b. Batasan B (total):
- jumlah yang lebih rendah antara
jumlah pajak aktual yang dibayarkan ke
SEMUA negara asing dan jawaban rumus di
bawah ini:
Hadiah bersih, negara asing x Phils. pajak donor
Hadiah bersih, dunia
G. Aturan Khusus tentang Suami dan Istri
• Suami dan istri dianggap sebagai pembayar
pajak yang terpisah dan berbeda untuk
keperluan pajak donor.
• Akan tetapi, jika yang dihibahkan adalah
harta perkawinan atau harta bersama dan
hanya suami yang menandatangani akta
hibah, maka hanya ada satu orang
penyumbang untuk keperluan pajak
penyumbang, dengan tidak mengurangi hak
istri untuk mempertanyakan keabsahan
sumbangan tanpa persetujuannya. sesuai
dengan ketentuan yang bersangkutan dari
Hukum Perdata Filipina dan Hukum Keluarga
Filipina.
NIRC terhadap seluruh pemberian bersihnya.
Halaman120
dari 145
H. Persyaratan Kepatuhan (Bagian 103) • Setiap orang, baik perorangan maupun badan
hukum, penduduk atau bukan penduduk,
Peninjau
1) Siapa Musim
yang Panas Hukum
bertanggung jawab untuk yang memindahkan atau menyuruh
Perpajakan
mengajukan pengembalian pajak donor? mengalihkan harta

Halaman121
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjaudengan
Musimpemberian,
Panas Hukum
baik dalam
Perpajakan
kepercayaan atau lainnya, baik
pemberian itu langsung atau tidak
langsung dan apakah harta benda itu
nyata atau pribadi, berwujud atau tidak • Periode Preskriptif
berwujud. 1) Penilaian Kewajiban Perpajakan
^ 3 tahun dari tahun berikut, mana saja
2) Kapan harus mengajukan pajak donor yang terjadi kemudian (Bag. 203):
• Pengembalian pajak donor harus 1 .hari terakhir yang ditentukan oleh
diajukan dalam waktu 30 hari setelah undang-undang untuk mengajukan
tanggal pemberian hadiah pengembalian (ketika diajukan pada
atau sebelum tanggal tersebut), atau
3) Kapan harus membayar pajak 2 .hari ketika pengembalian benar-
•Bayar pada saat pengajuan (sistem pay- benar diajukan (bila diajukan setelah
as-you-file) hari terakhir yang ditentukan).
3 10 tahun sejak ditemukannya kepalsuan,
JUDUL VIII – PERBAIKAN penipuan atau kelalaian dalam hal:
1 .pengembalian palsu atau penipuan
BAGIAN I. PERBAIKAN YANG TERSEDIA dengan maksud untuk menghindari
UNTUK PEMERINTAH pajak, atau
2 .kegagalan mengajukan
Secara umum pengembalian (Bag. 222 a)
1. Kompromi (Bag. 204)
2. Distraint - aktual dan konstruktif (Bag. 205 Berikut ini dicakup oleh aturan umum (Bagian
208) 203):
3. Retribusi (Bag. 207b) • pengembalian palsu diajukan tanpa
maksud untuk menghindari pajak
4. Gadai pajak (Bag. 219)
5. Tindakan Sipil (Bagian 221) • pengembalian palsu yang diajukan
dengan maksud untuk menghindari pajak
6. Tindak Pidana (Bag. 221-222)
7. Penyitaan Properti (Bag. 224-225)
8. Penangguhan operasi bisnis yang ^ dalam jangka waktu yang disepakati,
melanggar PPN (Bag. 115) ketika Komisaris dan wajib pajak telah
9. Penegakan denda administrasi menyetujui secara tertulis , sebelum
^ pemulihan dari disrain dan retribusi serta berakhirnya jangka waktu di Sec. 203
penagihan melalui tindakan perdata untuk penetapan pajak, untuk penetapan
dan pidana, atas kebijakan Komisaris, setelah waktu tersebut. Jangka waktu
dapat dilakukan sendiri-sendiri atau yang diperjanjikan tersebut dapat
terpisah satu sama lain, atau semuanya diperpanjang dengan persetujuan tertulis
secara bersamaan. sebelum berakhirnya jangka waktu yang
diperjanjikan tersebut. (Bag.222 b)
Tidak ada pengadilan yang memiliki wewenang
untuk memberikan perintah untuk menahan
pengumpulan pajak, biaya, atau biaya pendapatan • PENANGGUHAN PERIODE PRESKRIPTIF:
internal nasional yang dikenakan oleh NIRC (Sec. (Bag. 223)
218) 1) Periode ditangguhkan :
• Pembenaran: teori sumber kehidupan (a) periode untuk penilaian di Sec.
203 dan 222
PENGECUALIAN: Keputusan dapat dikeluarkan (b) awal distrain atau retribusi
oleh CTA untuk membantu yurisdiksi bandingnya e (c) melanjutkan ke pengadilan untuk
di bawah Sec. 11 RA 1125 , sebagaimana diubah FF penagihan
e dm
ar by o RA s e e d e 928 i 2 u r e e ( s …bila menurut
pendapat Mahkamah pemungutan … dapat 2) Dasar penangguhan periode
membahayakan kepentingan Pemerintah dan/ atau preskriptif: [ PLORP ]
wajib pajak, Pengadilan pada tahap mana pun dari a) Komisaris adalah Dilarang
persidangan dapat menangguhkan penagihan sejak membuat penilaian atau
tersebut dan meminta wajib pajak untuk menyetor memulai distraint atau retribusi
jumlah yang diklaim atau untuk mengajukan jaminan atau proses di pengadilan dan
jaminan tidak lebih dari dua kali lipat jumlahnya selama 60 hari sesudahnya
kepada Pengadilan.) b) Permintaan Wajib Pajak untuk
Penyelidikan kembali yang
Resep dikabulkan
Halaman122
dari 145
 c) Wajib Pajak tidak dapat
ditempatkan di alamat yang
Peninjau Musim
diberikanPanasdalam
Hukum Surat
Perpajakan Pemberitahuan, kecuali Wajib
Pajak

Halaman123
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panastahu
memberi
Hukum Komisaris
Perpajakan tentang perubahan alamat,
periode preskriptif tidak akan
ditangguhkan
d) Ketika surat perintah telah
diberikan kepada wajib pajak
dan tidak ada Properti yang
dapat ditemukan
e) Ketika pembayar pajak keluar
dari Phils.
Kompromi
^ Definisi
^ Kontrak di mana para pihak, dengan
konsesi timbal balik, menghindari
litigasi atau mengakhiri yang sudah
dimulai. (Pasal 2028, KUHPerdata
Baru)
^ SYARAT:
o Wajib pajak memiliki
kewajiban perpajakan
o Harus ada penawaran (oleh
wajib pajak sejumlah yang
harus dibayar oleh wajib
pajak)
o Harus ada penerimaan (oleh
Komisaris atau wajib pajak
tergantung kasusnya) dari
penawaran dalam
penyelesaian klaim awal
^ Kapan pajak dapat dikompromikan?
1. Keraguan yang masuk akal tentang
keabsahan klaim terhadap wajib pajak ada:
^ Akun tunggakan atau penilaian
yang disengketakan adalah
salah satu hasil dari penilaian
bahayaIV ; atau
^ Penilaiannya sepertinya
sifatnya sewenang-wenang,
tampaknya didasarkan pada
praduga dan ada alasan untuk
mempercayainya
kurang legal dan/atau faktual
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
diperlukan untuk melihat gambar ini.
dasa QuickTime™ dan a 3A. . . hanya dapat menyarankan penyelesaian
r kewajiban wajib pajak melalui kompromi. (
IV Penetapan bahaya adalah penetapan pajak yang
dilakukan oleh Pejabat Dinas Pendapatan yang
berwenang tanpa memanfaatkan uji coba lengkap
atau sebagian mengingat RO berkeyakinan bahwa
penetapan dan pemungutan pajak akan terancam
oleh keterlambatan yang disebabkan oleh
kegagalan wajib pajak untuk 1) mematuhi
pemeriksaan dan persyaratan investigasi dan 2)
membuktikan setiap atau semua klaim,
pengurangan atau kredit sebagai imbalannya.
.. . .
2. Posisi keuangan wajib pajak
menunjukkan ketidakmampuan
yang jelas untuk membayar
pajak yang ditetapkan. (Bag.
204 A) dalam kasus seperti itu,
wajib pajak harus mengesampingkan hak
kerahasiaan atas simpanan bank berdasarkan
RA 1405 (Bagian 6 (F)(2) NIRC).
Korporasi berhenti beroperasi atau
sudah dibubarkan; Wajib pajak
mengalami defisit laba yang
mengakibatkan penurunan modal
awal paling sedikit 50%
Wajib Pajak menderita defisit
kekayaan bersih yang dihitung
dengan mengurangkan total
kewajiban dari total aset, diambil
dari laporan keuangan terakhir yang
telah diaudit
^ Wajib pajak adalah penerima
kompensasi tanpa sumber
pendapatan lain dan kompensasi
bulanan bruto keluarga tidak
melebihi (P 10.500/bulan jika
lajang; P 21.000/bulan jika
menikah) dan tampaknya wajib
pajak tidak memiliki barang lain
yang dapat ditagih/distrainable aset,
selain rumah keluarganya;
^ Wajib pajak telah diberikan oleh
SEC atau oleh pengadilan yang
kompeten moratorium atau
penangguhan pembayaran kepada
kreditur atau dinyatakan pailit atau
bangkrut (Sec 3, RR 7-2001) .
• Secara umum, tanggung jawab pidana
pembayar pajak yang timbul dari
pelanggarannya terhadap ketentuan Kode
Etik yang bersangkutan dapat diselesaikan
di luar hukum alih-alih BIR yang
melembagakan tindakan pidana terhadap
pembayar pajak di Pengadilan.
• Kompromi dalam penyelesaian ekstra
yudisial dari tanggung jawab pidana wajib
pajak atas pelanggarannya bersifat
konsensual, oleh karena itu, tidak dapat
dikenakan pada wajib pajak tanpa
persetujuannya . Oleh karena itu, BIR
RR 012-99)
KASUS YANG TIDAK DIKENAKAN KOMPROMI:
1. Kasus pemotongan pajak
2. Kasus pidana penggelapan pajak
3. pelanggaran pidana yang sudah diajukan ke
pengadilan
4. Rekening tunggakan dengan sepatutnya
disetujui
Halaman124
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjaujadwal
Musim Panas
pembayaran Hukum
angsuran
Perpajakan
5. dalam hal telah diterbitkan laporan akhir
penyelidikan atau peninjauan kembali
yang mengakibatkan pengurangan
ketetapan semula dan Wajib Pajak P1.000.000 atau
menyetujui keputusan tersebut b) di mana penyelesaian yang
6. Perkara yang menjadi final dan eksekutor ditawarkan kurang dari tarif
setelah putusan akhir pengadilan (Bab 2 minimum yang ditentukan
RR 7-2001).
o Sejauh mana Kebijaksanaan Komisaris untuk
Mengkompromikan Pelanggaran Pidana
• Kekuatan untuk Berkompromi 1. Sebelum pengaduan diajukan ke
o Siapa yang Memiliki Kekuatan untuk kantor kejaksaan: CIR memiliki
Berkompromi? wewenang penuh untuk berkompromi
^ Komisaris Pendapatan Dalam kecuali yang menyangkut penipuan
Negeri sehubungan dengan 2. Setelah pengaduan diisi ke kejaksaan
kasus pidana dan perdata yang tetapi sebelum informasi diajukan ke
timbul dari pelanggaran kode pengadilan: CIR masih bisa
pajak (Sec 7c dan 204). berkompromi asalkan kejaksaan
harus memberikan persetujuan
Kekuatan untuk berkompromi berada 3. Setelah informasi diajukan ke
di tangan CIR. NIRC mengizinkan pengadilan: CIR tidak lagi diizinkan
Komisaris Pendapatan Internal untuk untuk berkompromi dengan atau
mengkompromikan kasus perdata tanpa persetujuan Jaksa Penuntut
maupun pidana yang timbul di Umum (Rakyat vs. Magdaluyo, 20
bawahnya. Tidak ada ketentuan April 1961)
serupa, vis-a-vis Pengumpul atau
Komisaris Bea Cukai, sehubungan ^ Terlebih lagi ketika pengadilan
dengan pelanggaran Kode Tarif dan telah memberikan keputusan
Bea Cukai. (Orang vs. Desiderio L- akhir. Sebagai agen Pemerintah
20805, 29 November 1965). belaka, Komisaris tidak
berwenang untuk menerima apa
Apabila tawaran kompromi ditolak pun yang kurang dari apa yang
oleh wajib pajak , sanksi kompromi diputuskan untuk kepentingan
tidak dapat ditegakkan melalui pemerintah berdasarkan
tindakan di pengadilan atau dengan keputusan akhir tersebut,
distraint dan retribusi. CIR harus pemerintah telah memperoleh
mengajukan tindakan pidana jika ia hak pribadi.
percaya bahwa wajib pajak
bertanggung jawab secara pidana o Sifat Kompromi dalam Penyelesaian di Luar
atas pelanggaran undang-undang Hukum Pertanggungjawaban Pidana
perpajakan sebagai satu-satunya Wajib Pajak atas Pelanggarannya
cara untuk menegakkan hukuman. ^ Sifatnya konsensual, oleh karena
(Komisaris vs. Abad, L-19627, 27 itu; tidak dapat dikenakan kepada
Juni 1968). wajib pajak tanpa
persetujuannya. BIR hanya dapat
menyarankan penyelesaian
o BATASAN KOMPROMI KEWAJIBAN PAJAK: kewajiban pajaknya melalui
(Bag. 204A) kompromi. Penyelesaian ekstra-
1. Minimal ( um m kompromi o tingkat: yudisial dan jumlah hukuman
a) Dalam kasus
ketidakmampuan kompromi yang disarankan harus
keuangannya
, 10% dari pajak dasar sesuai dengan jadwal hukuman
yang dinilai kompromi yang diberikan
b) Dalam kasus lain, 40% dari pajak berdasarkan peraturan atau
dasar yang dinilai perintah BIR yang relevan.
2. Kompromi dengan persetujuan
Dewan Evaluasi (terdiri dari Upaya Pemulihan dalam hal Wajib Pajak
Komisaris dan 4 Wakil Komisaris): Menolak atau Tidak Mematuhi Kompromi
a) ketika pajak dasar yang terlibat Pajak
melebihi 1. Menegakkan Kompromi
^ Jika itu adalah kompromi yudisial, itu
Halaman125
dari 145
 dapat ditegakkan hanya dengan
eksekusi. A
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman126
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 pengurangan
hanya mencakup
Peninjau Musim
kompromiPanas
yudisial Hukum
adalah keputusan biaya tambahan
Perpajakanberdasarkan kesepakatan kompromi dan penalti
yang diberikan oleh pengadilan atas kompromi dan
permintaan para pihak bukan bunga
^ Kompromi lainnya adalah di luar yang dikenakan
hukum dan seperti kontrak lainnya berdasarkan Sec. 249
hanya dapat ditegakkan melalui o ketika penetapan dilakukan atau
tindakan pengadilan akibat dari ketidakpatuhan wajib
2. Menganggapnya dibatalkan dan pajak terhadap undang-undang
bersikeras pada permintaan asli (Pasal karena penafsiran yang sulit atas
2041 KUH Perdata) undang-undang tersebut
o ketika wajib pajak gagal untuk
• Pertimbangan Lain tentang Perjanjian Kompromi mengajukan pengembalian dan
o Hukuman Kompromi membayar pajak yang benar
^ Ini adalah jumlah uang yang tepat waktu karena keadaan di
dibayarkan wajib pajak untuk luar kendalinya, asalkan
mengkompromikan pelanggaran pengurangan hanya mencakup
pajak. Ini dibayar sebagai pengganti biaya tambahan dan denda
tuntutan pidana. Wajib pajak tidak kompromi dan bukan bunga yang
dapat dipaksa untuk membayar dikenakan berdasarkan Sec 249
denda kompromi jika dia tidak mau o keterlambatan pembayaran pajak
membayar, dalam hal ini CIR harus dalam keadaan baik (Bag. 2, RR
melakukan tindakan pidana. 13-2001)
2. biaya masuk dan pungutan
o Kapan pajak dapat dikurangi atau terlibat tidak membenarkan
dibatalkan? [UJ] pengumpulan jumlah yang harus
1. Pajak atau bagiannya tampaknya dinilai dibayar (Bag 204 (b)
secara tidak adil atau berlebihan; atau 3. Pengurangan hukuman atas penilaian
2. Biaya administrasi dan penagihan yang dikonfirmasi oleh pengadilan yang lebih
terlibat tidak membenarkan penagihan rendah tetapi diajukan banding oleh
jumlah yang harus dibayar (Bag. 204 B) wajib pajak ke pengadilan yang lebih
tinggi
Pengurangan vs. Kompromi 4. Pengurangan denda atas pemotongan
Dalam Abatement, ada pembatalan seluruh pajak dalam kondisi yang
kewajiban pajak, sementara kompromi hanya menguntungkan
melibatkan pengurangan pajak. 5. Pengurangan denda atas pembayaran
angsuran yang tertunda dalam keadaan
Pengurangan yang baik
•KOMISARIS DAPAT MENGURANGI ATAU
MEMBATALKAN KEWAJIBAN PAJAK
6. pengurangan denda atas penetapan
dikurangi setelah pemeriksaan kembali
KETIKA:
tetapi wajib pajak masih menggugat
1. pajak atau bagiannya tampaknya dinilai
pengurangan penetapan
secara tidak adil atau berlebihan (Bag
7. keadaan lain yang mungkin dianggap
204 (b))
sama oleh Komisaris dengan
o ketika pengajuan
pencacahan di atas (Bag. 3, RR 13-
pengembalian/pembayaran
dilakukan di tempat yang salah Distraint (Hanya Untuk Properti
o ketika wajib pajak melakukan Pribadi )
kesalahan dalam QuickTime™ dan a
S e
d
pembayaran
TI
dari
salinan
skop
. _
_
_
s O Definisi dan Sifat
pajak adalah karena saran resmi 2001)
yang salah tertulis dari pejabat
pendapatan Adalah penyitaan oleh pemerintah atas harta
o ketika wajib pajak gagal untuk pribadi, berwujud atau tidak berwujud untuk
mengajukan pengembalian dan memaksa pembayaran pajak atas barang-
membayar pajak tepat waktu barang, barang-barang bergerak atau barang-
karena kerugian besar dari barang milik wajib pajak termasuk harta
perselisihan perburuhan yang pribadi lainnya dalam bentuk apa pun.
berkepanjangan, force majure , Properti dapat ditawarkan dalam pelelangan
bisnis yang sah mundur, asalkan, umum jika pajak tidak dibayar secara
sukarela. Ini adalah obat ringkasan.

Halaman127
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 PERBAIKAN DISTRAIN:
^ Pembayar pajak harus menunggak (kecuali
Peninjau Musim
^ Surat Panas
perintah Hukumringkasan
adalah prosedur distraint konstruktif) dalam pembayaran pajak
Perpajakan
yang memaksa wajib pajak untuk ^ Harus ada permintaan selanjutnya untuk
membayar. Penerimaan surat perintah pembayarannya
mungkin atau mungkin tidak mengambil ^ Wajib pajak harus lalai membayar pajak pada
bagian dalam karakter keputusan akhir. waktu yang diperlukan; Dan
Jika ini merupakan indikasi keputusan ^ Jangka waktu untuk menilai atau memungut
akhir, wajib pajak dapat mengajukan pajak belum ditentukan.
banding ke CTA dalam waktu 30 hari
sejak surat perintah tersebut diberikan. Distraint of Personal Property (Pengalihan Aktual)
SIAPA MUNGKIN JUMLAH
Jenis Distraksi MEMENGARUHI TERLIBAT
DISTRAIN Lebih dari dari
A. Pengalihan Aktual Komisaris atau wakilnya yang sah P1.000.000
^ Adanya perampasan harta pribadi dari Petugas Distrik Pendapatan (Sec. P1.000.000 atau
pembayar pajak oleh pemerintah. Transfer 207(a)) kurang
fisik kepemilikan tidak selalu diperlukan. Hal
ini berlaku dalam kasus properti tidak PROPERTI YANG DIAMBIL ATAU DISTRAIN:
berwujud seperti saham dan kredit. a) barang, barang bergerak, efek dan properti
•Terpaksa hanya ketika wajib pajak menjadi
tunggakan.
pribadi lainnya
b) termasuk saham dan sekuritas lainnya, hutang,
•Sebenarnya ada penyitaan harta milik wajib
pajak yang menunggak.
kredit, rekening bank, kepentingan dan hak
milik pribadi
•Terpaksa pada saat terjadi tunggakan
pembayaran pajak yang sebenarnya. PROSEDUR UNTUK DISTRAINT ATAU
GARNISHMENT SEBENARNYA
B. Distraksi Konstruktif
•
Mungkin tidak ada kenakalan yang sebenarnya.
1) Report on the Distraint (Dimulainya proses distraint)
a) oleh petugas yang mengganggu
•
Wajib Pajak dilarang membuang harta dan wajib 1. disampaikan dalam waktu 10 hari sejak
memeliharanya diterimanya surat perintah
2. disampaikan kepada Kepala Daerah dan
DISTRASI kepada Kepala Daerah
SEBENARNYA DISTRAIN KONSTRUKTIF b) oleh Direktur Regional Pendapatan -
Dibuat hanya di properti dilakukan atas barang milik laporan konsolidasi, sebagaimana mungkin
dari A setiap wajib pajak, baik diperlukan oleh Komisaris
wajib pajak tunggakan tunggakan maupun tidak c) Perintah Distraint dapat dicabut oleh
ada pengambilan atau Komisaris atau perwakilannya (Sec. 207 A)
penguasaan wajib pajak hanya dilarang
membuang hartanya 2) Layanan Waran Distrain
Dilakukan dengan Dilakukan dengan ^ Prosedur sehubungan dengan:
meninggalkan daftar mewajibkan wajib pajak untuk (a) Barang, efek, barang bergerak dan milik pribadi
properti yang dicairkan menandatangani tanda terima lainnya
atau dengan layanan harta atau oleh pejabat 1. Salinan rekening harta yang diambil,
surat perintah pendapatan menyiapkan dan ditandatangani oleh petugas, harus
pengekangan atau meninggalkan daftar harta diserahkan kepada pemilik atau orang yang
pemotongan
langkah segera untuk tersebut bukan perlu darinya harta itu diambil atau di tempat
pemungutan pajak sebuah tinggal atau tempat usaha orang tersebut
langkah segera untuk dan kepada seseorang yang cukup umur
Keduanya pemungutan
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
pajak
diperlukan untuk melihat gambar ini.
dan bijaksana.
^ Adalah solusi ringkasan untuk 2. bersama dengan pernyataan jumlah yang
pengumpulan pajak diminta
^ Rujuk hanya ke properti pribadi
^ Tidak dapat digunakan jika jumlah pajak
yang terlibat tidak lebih dari P 100

SYARAT UNTUK LATIHAN

Halaman128
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
3. dan juga catatan waktu dan tempat
Perpajakan
penjualan
(b) Saham dan Efek lainnya
1. melayani salinan surat perintah kepada
3. untuk tidak membuang properti dengan
wajib pajak DAN kepada presiden,
cara apa pun, tanpa izin tegas dari
manajer, bendahara atau pejabat lain
Komisaris.
yang bertanggung jawab dari perusahaan
(b) Dalam hal wajib pajak atau orang yang
penerbit, perusahaan, asosiasi
memiliki menolak untuk menandatangani:
(c) Hutang dan Kredit
^ Petugas yang melakukan distraining harus
1. meninggalkan salinan surat perintah
menyiapkan daftar properti yang
kepada orang yang berhutang atau
didistraining
memiliki kredit tersebut atau agennya
^ di hadapan 2 orang saksi
^ surat perintah akan menjadi wewenang
^ tinggalkan salinannya di tempat properti
yang cukup bagi orang yang bertugas
itu berada
untuk membayar kepada Komisaris
= setelah itu properti tersebut akan dianggap
jumlah utang atau kredit tersebut
telah ditempatkan di bawah pembatasan
(d) Rekening bank (hiasan)
konstruktif (Bag. 206)
1. melayani surat perintah pemotongan atas
wajib pajak DAN atas presiden, manajer, Catatan:
bendahara atau pejabat lain yang - Distrain konstruktif merupakan pemulihan
bertanggung jawab dari bank tambahan karena pemerintah dapat
2. bank akan menyerahkan kepada mengambilnya sementara pemulihan distrain
Komisaris sebanyak mungkin rekening yang sebenarnya belum tersedia, artinya
bank yang cukup (Bag.208) proses penilaian masih harus dilakukan.
3) Posting Pemberitahuan (Bag. 209) RETRIBUSI (HANYA PADA REAL PROPERTY )
^ Pemberitahuan yang menyebutkan waktu dan
tempat penjualan serta barang-barang yang
dipisahkan. Penyitaan harta nyata wajib pajak dan
^ Pengeposan harus dilakukan di tidak kurang kepentingan atau hak atas harta tersebut untuk
dari 2 tempat umum di kota atau kotamadya pelunasan pajak yang terhutang dari wajib pajak
di mana pembatasan dibuat. yang menunggak untuk memaksakan
^ Salah satu tempat untuk memposting pembayarannya. Properti dapat ditawarkan dalam
pemberitahuan tersebut adalah Kantor penjualan publik, jika setelah penyitaan pajak
Walikota kota atau kotamadya tersebut. tidak dibayar secara sukarela.

4) Penjualan Properti Terhalang Kapan Levy dapat diberlakukan?

Hal itu dilakukan dengan mengeluarkan surat perintah
DISTRAIN KONSTRUKTIF retribusi dan memberikan pemberitahuan tertulis
Kapan hal ini dapat terjadi? [ HORRID ] (Bag. 206) kepada wajib pajak dan Daftar Akta, setelah itu real
pembayar pajak adalah tunggakan properti harus dijual pada penjualan umum untuk
pembayar pajak mengundurkan diri dari bisnis memenuhi kewajiban pajak wajib pajak.
1)
a) apa pun yang dikenakan pajak pembayar pajak ^ Saat dilaksanakan : sebelum, bersamaan atau
b) berniat untuk meninggalkan Phil. atau untuk R sesudah pengalihan harta pribadi milik wajib
menghapus propertinya darinya pajak
C) wajib pajak menyembunyikan atau
menyembunyikan hartanya Prosedur Retribusi atas Real Properti
d) wajib pajak melakukan segala tindakan yang ^ Siapkan Sertifikat Retribusi
e) cenderung (a) Petugas pendapatan internal harus
Menghalangi proses untuk pengumpulan apa menyiapkan sertifikat resmi yang
pun , Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi). menunjukkan:
pajak karena diperlukan untuk melihat gambar ini. ^ nama wajib pajak
^ jumlah pajak dan denda yang harus
2) Prosedur dibayar
(a) Mengharuskan Wajib Pajak atau setiap orang (b) Diberlakukan sebagai eksekusi legal di
yang menguasai/menguasai barang tersebut seluruh Filipina
untuk (c) petugas harus menulis pada sertifikat
1. menandatangani tanda terima yang deskripsi properti yang dikenakan pungutan
mencakup properti yang dicairkan; Dan ^ pemberitahuan tertulis tentang pungutan harus
2. mewajibkan dirinya untuk menjaga yang dikirimkan atau dilayani
sama utuh dan tidak berubah; Dan 1. wajib pajak yang menunggak , atau
Halaman129
dari 145
 ^ jika dia absen dari Filipina, ke miliknya
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman130
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjauagen
MusimatauPanas Hukum
manajer jika bisnis
Perpajakan
sehubungan dengan mana kewajiban
timbul, atau
^ jika tidak ada agen, kepada penghuni
properti. Dalam waktu 1 tahun sejak tanggal
2. Daftar Akta di mana properti itu berada (Bag. penjualan, barang tersebut dapat ditebus oleh
207[B]) wajib pajak yang menunggak atau siapapun
^ Iklan waktu dan tempat penjualan, yang memuat darinya, dengan membayar pajak, denda dan
a) Jumlah pajak dan denda yang harus dibayar bunganya sejak tanggal tunggakan sampai
b) Nama wajib pajak dengan tanggal penjualan beserta bunga atas
c) Deskripsi singkat properti yang akan dijual harga pembelian. sebesar 15% per tahun sejak
• iklan harus dilakukan dalam waktu 20 hari setelah tanggal penjualan hingga tanggal penebusan.
(Bag. 214)
pungutan, dan hal yang sama harus dilakukan
untuk jangka waktu paling sedikit 30 hari. Ini akan Wajib pajak-pemilik tidak akan kehilangan
dilakukan dengan: kepemilikan properti tersebut dan berhak atas
a) memposting pemberitahuan di pintu masuk sewa dan pendapatan lain sampai
utama gedung kota atau balai kota dan di berakhirnya jangka waktu penebusan.
tempat umum dan mencolok di barrio atau
distrik tempat properti itu berada Penyitaan kepada Pemerintah
b) dengan publikasi seminggu sekali selama 3 ^ Jika tidak ada penawar dalam pelelangan
minggu berturut-turut di surat kabar yang umum atau jika jumlah penawaran tertinggi
beredar umum di kotamadya atau kota tidak cukup untuk membayar pajak, denda dan
tempat properti itu berada (Bag. 213) biaya, real properti akan diserahkan kepada
^ Penjualan Pemerintah (Bag. 215)
^ Diberikan kepada penawar tertinggi
^ Dalam hal hasil penjualan melebihi klaim dan Lebih Lanjut Distraint dan Retribusi
biaya penjualan, kelebihannya harus ^ Perbaikan dari distran dan pungutan dapat
diserahkan kepada pemilik properti. diulang jika diperlukan sampai jumlah penuh
^ Setiap saat sebelum hari yang ditentukan dari tunggakan pajak termasuk semua biaya
untuk penjualan, wajib pajak dapat dikumpulkan dari wajib pajak. (Bag 217)
menghentikan semua proses dengan ^ Jika tidak, seorang pembayar pajak yang cerdik
membayar pajak, denda, dan bunga. yang juga mampu menyembunyikan sebagian
besar bagian berharga dari hartanya akan lolos
dari pembayaran kewajiban pajaknya dengan
DISTRAIN VS. RETRIBUSI mengorbankan sebagian kecil dari
DISTRAIN RETRIBUSI kepemilikannya.
melibatkan properti riil
mengacu pada milik pribadi PAJAK LIEN
penyitaan properti untuk Penyitaan disahkan jika (§ Ini adalah tuntutan hukum atau pembebanan atas
kepentingan pemerintah 215): properti, baik nyata maupun pribadi, yang
tidak disediakan ^ Tidak ada penawar ditetapkan oleh undang-undang sebagai jaminan
atau atas wanprestasi pembayaran pajak (51 AmJur
^ Jika tawaran tertinggi 881). Umumnya, itu melekat pada properti terlepas
tidak cukup untuk dari kepemilikan atau pengalihannya.
membayar pajak,
Tidak ada hak penebusan Ada hak penebusan dalam o Sifat - hak gadai yang mendukung Pemerintah
atas properti pribadi TIFF (Uncom hal uickTime™ dan a Filipina ketika orang yang bertanggung jawab
Q real real l e properti dikenakan
p are neede
pada d untuk melihat gambar ini. untuk membayar pajak lalai atau menolak untuk
dan dijual atau dirampas melakukannya atas permintaan
kepada pemerintah o Durasi - hak gadai ada sejak penilaian waktu dibuat
Keduanya: oleh Komisaris sampai dibayar, dengan bunga,
^ solusi ringkasan untuk koleksi denda dan biaya yang mungkin timbul sebagai
^ tidak dapat digunakan jika jumlah yang terlibat tambahannya
tidak melebihi P100 o Sejauh mana semua properti dan hak atas properti
Penebusan Properti yang Dijual milik wajib pajak
o Efektivitas terhadap orang ketiga - hanya jika
pemberitahuan tentang hak gadai tersebut diajukan
oleh Komisaris dalam Daftar Akta di provinsi/kota
tempat harta itu berada (Bag. 219)

Unggul untuk penilaian klaim pribadi

Halaman131
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
Properti Musim Panas Hukum
• Perpajakan
Terlampir tidak hanya sejak surat perintah
diberikan TETAPI sejak pajak jatuh tempo dan
dapat diminta (sejak penilaian dibuat [Sec. 219]).
HAK GADAI DISTRAIN
Tidak perlu diarahkan
Ditujukan terhadap properti terhadap properti yang
yang dikenakan pajak dikenai pajak
Terlepas dari pemilik Harta yang disita harus
properti dimiliki oleh wajib pajak
TINDAKAN SIPIL
^ Untuk tujuan pemulihan pajak, ini adalah
tindakan yang dilakukan oleh pemerintah
untuk memungut pajak pendapatan internal.
Ini termasuk pengajuan oleh pemerintah
dengan klaim pengadilan wasiat terhadap
pembayar pajak yang meninggal.
Terpaksa ketika tanggung jawab pajak menjadi final
dan tidak dapat diganggu gugat, atau ketika keputusan
Komisaris menjadi final atau eksekusi. Kapan:
• Pajak dinilai dan penilaian menjadi final dan tidak
dapat diajukan banding karena wajib pajak gagal
mengajukan protes administratif kepada BIR
dalam waktu 30 hari sejak diterimanya penilaian.
• Ketika suatu protes administrasi diajukan oleh wajib
pajak terhadap penilaian tersebut
o ditolak , seluruhnya dan sebagian atau
o Tidak ditindaklanjuti dalam waktu 180 hari
sejak penyerahan dokumen, dan
o Wajib pajak yang dirugikan oleh keputusan
atau kelambanan gagal mengajukan
banding dengan CTA dalam waktu 30
hari sejak diterimanya keputusan tersebut
atau sejak lewatnya jangka waktu 180
hari.
Tempat Mengajukan
1) Pengadilan Banding Pajak- di mana jumlah
pokok pajak dan biaya tidak termasuk biaya
dan denda yang diklaim adalah satu juta peso
ke atas
2) RTC, Mun. TC, uic Metro nd a TC- di mana jumlah
pokok dari e t pajak eso p dan biaya , tidak
termasuk biaya dan penalti yang diklaim
kurang dari P1,000,000.00 (Bag 7[c], RA
9282)
^ Persetujuan CIR sangat penting dalam kasus
perdata (Bagian 220). Namun di bawah Sec.
7 NIRC, Komisaris dapat mendelegasikan
kuasa tersebut kepada Direktur Regional.
Pertahanan yang Dihalangi oleh Final dan
Penilaian Eksekusi
^ Invaliditas atau ilegalitas penilaian dan
^ Penetapan hak pemerintah untuk
menilai
TINDAKAN PIDANA
^ Putusan dalam kasus pidana tidak hanya
menjatuhkan hukuman tetapi juga
memerintahkan pembayaran pajak yang
dikenai kasus pidana sebagaimana diputuskan
oleh Komisaris (Sec 205)
^ Menggunakan tidak hanya untuk pengumpulan
pajak tetapi juga untuk penegakan segala
macam hukuman menurut undang-undang.
Di mana mengajukan
1) Pengadilan Banding Pajak- atas tindak pidana
yang timbul dari pelanggaran NIRC atau TCC dan
undang-undang lain yang dikelola oleh BIR dan
Dewan Komisaris, di mana jumlah pokok pajak dan
biaya, tidak termasuk biaya dan penalti yang
diklaim adalah P1,000,000.00 ke atas.
2) RTC, Mun. TC, Metro TC- atas tindak pidana yang
timbul dari pelanggaran NIRC atau TCC dan
undang-undang lain yang dikelola oleh BIR dan
Dewan Komisaris, di mana jumlah pokok pajak dan
biaya tidak termasuk biaya dan penalti yang
diklaim kurang dari P1,000,000.00 atau jika ada
tidak ada jumlah tertentu yang diklaim (Bag 7[b],
RA 9282)
Pembebasan wajib pajak dalam perkara pidana
tidak membebaskannya dari kewajiban membayar
Pajak Menurut KUHP tanggung jawab perdata timbul
karena perbuatan pidana pelaku. Dengan kata lain,
pertanggungjawaban pidana melahirkan kewajiban
perdata sehingga secara umum, jika seseorang tidak
bertanggung jawab secara pidana menurut KUHP, ia
tidak dapat dipertanggungjawabkan secara perdata.
Situasi di bawah undang-undang pajak penghasilan
justru sebaliknya. Tanggung jawab perdata untuk
membayar pajak timbul dari fakta, misalnya, seseorang
telah terlibat dalam bisnis, dan bukan karena tindakan
kriminal yang dilakukan olehnya. Pertanggungjawaban
pidana timbul karena debitur tidak memenuhi
kewajiban perdatanya. Ketidaksesuaian premis faktual
dan prinsip dasar kedua kasus tersebut menjadi salah
satu alasan untuk tidak mengenakan ganti rugi perdata
kepada pelanggar pidana undang-undang pajak
penghasilan. (Republik vs. Patanao).
Meskipun tidak ada tindakan perdata untuk
memaksakan penagihan sebelum prosedur penilaian
yang diatur dalam Kode telah diikuti, tidak ada
persyaratan untuk penghitungan dan penilaian pajak
yang tepat sebelum ada tuntutan pidana berdasarkan
Kode. (Ungab vs. Cusi L- 41919-24, 30 Mei 1980, 97
Halaman132
dari 145
SCRA 877)

Peninjau Musim Panas Hukum

Perpajakan

Halaman133
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Perpajakan
O
QuickTime™ dan a
Pengaruh Kepuasan Selanjutnya Terhadap
Tanggung Jawab Perdata TIFF (Uncompressed) decompressor Dilakukan

^ Pemenuhan tanggung jawab perdata oleh leg lofficers t dari p . BIR

selanjutnya dengan pembayaran atau Dalam hal tindakan pemulihan pajak atau
resep tidak menghilangkan tanggung penegakan denda, hukuman atau penyitaan,
jawab pidana pembayar pajak. harus diajukan dengan persetujuan Komisaris
(Sec. 220)
Tidak ada Pemenjaraan Tambahan
^ Dalam hal kebangkrutan di pihak wajib PENYitaan: (SEC. 224-225)
pajak subsidiari, tidak dapat dikenakan
Divestasi properti tanpa kompensasi,
hukuman penjara sehubungan dengan
sebagai akibat dari wanprestasi atau
pajak yang harus dibayarnya. Namun,
pelanggaran.
itu dapat dikenakan dalam kasus
kegagalan untuk membayar denda
yang dikenakan. (Batik 280) ^ properti yang disita tidak boleh
dihancurkan sampai setidaknya 20
Tindak Pidana Dapat Diajukan selama hari sejak penyitaan
Menunggu Protes Administratif di BIR
^ Bukan persyaratan untuk pengajuannya PEMBERLAKUAN PERBAIKAN PENYitaan:
bahwa ada penghitungan danMilik perseorangan Penyitaan dan penjualan
penetapan pajak yang tepat, karena atau penghancuran properti
yang terlibat dalam tindakan kriminal tertentu yang disita
bukanlah pengumpulan pajak tetapiProperti asli Pertimbangan dari
tuntutan pidana atas pelanggaran hukuman dan penjualan
NIRC. Asalkan, bagaimanapun, bahwaMinuman keras Setelah penyitaan, dapat
ada pertunjukan prima facie dari upayapenyulingan, minuman dimusnahkan atas perintah
yang disengaja untuk menghindarikeras, cerutu, rokok CIR di mana penjualan
pajak. diproduksi, produk dapat merugikan kesehatan
^ Penilaian kekurangan tidak diperlukantembakau dan peralatan masyarakat atau merugikan
untuk penuntutan pidana atas usahayang digunakan untuk penegakan hukum
produksinya
yang disengaja untuk mengalahkanBarang-barang kena cukai Setelah penyitaan dapat
dan menghindari pajak pendapatan.lainnya yang dibuat atau dijual atau dimusnahkan
Kejahatan selesai ketika pelanggardikeluarkan dengan atas kebijaksanaan CIR.
dengan sengaja dan sengajamelanggar Kode Etik, mati Harta yang disita tidak
mengajukan pengembalian palsukarena mencetak atau boleh dimusnahkan sampai
dengan maksud untuk menghindari danmembuat pita dan etiket setidaknya 20 hari sejak
mengalahkan pajak. Perbuatanpalsu penyitaan
kejahatan didasarkan atas
pengetahuan wajib pajak bahwa ia
telah melakukan pengembalian yang
tidak akurat, dan kegagalan pemerintah
untuk menemukan kesalahan dan Pengaruh Perampasan Properti
segera menilai tidak ada kaitannya ^ Efeknya adalah pengalihan
dengan pelaksanaan kejahatan. kepemilikan atas barang tertentu dari
(Ungab v. Cusi, L-41919-24, 30 Mei pemilik kepada pemerintah. Semua
1. 1980, 97 SCRA 877) hasil dalam kasus penjualan masuk
^ Lihat juga CIR vs. Pascor Realty, PP ke pundi-pundi pemerintah. Ketentuan
2. No. 128315, 29 Juni 1999, yang dalam Kitab Undang-undang yang
3. mencapai kesimpulan yang sama memberikan hak kepada wajib pajak
seperti di Ungab. atas sisa hasil yang melebihi
^ NAMUN, dalam kasus CIR vs. CA, kewajiban pajak sama sekali tidak
CTA, & Fortune Tobacco (PP No. berlaku untuk harta yang disita. Ini
119761, 29 Agustus 1996), CIR semata-mata berkaitan dengan
memegang posisi sebaliknya penjualan properti yang dilarang untuk
membayar pajak tunggakan dan
TINDAKAN SIPIL DAN PIDANA : disposisi hasil darinya. ( AS v. Surla,
Harus dibawa atas nama Pemerintah Filipina 20 Phil 163) .

Halaman134
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
^ Ada perbedaan besar antara penyitaan
Perpajakan
di bawah perampasan dan penyitaan
untuk memberlakukan hak gadai
pajak. Di bekas semua hasil yang
diperoleh dari penjualan barang yang
disita diserahkan kepada Pemungut
Pendapatan Dalam Negeri; dalam
yang terakhir, sisa dari hasil tersebut
di atas apa yang diperlukan untuk
membayar pajak yang diupayakan
untuk direalisasikan, termasuk biaya-
biaya, dikembalikan kepada pemilik
harta. ( Bank Fil. Pulau v. Trinidad, 42
Phil 220).

PENILAIAN DAN PENGUMPULAN

Halaman135
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
Surat kuasa Musim Panas Hukum
Perpajakan
Surat kuasa adalah dokumen resmi yang
memberdayakan Petugas Pendapatan untuk
memeriksa dan meneliti pembukuan wajib pajak
dan catatan akuntansi lainnya, untuk menentukan
kewajiban pajak pendapatan internal yang benar
dari wajib pajak.
- SIAPA YANG MENGELUARKAN LOA:
o CIR – untuk unit-unit yang melapor
langsung di bawahnya
o Direktur Daerah – untuk wajib pajak
yang berada di daerahnya sendiri.
Dalam hal CIR telah menerbitkan UL
untuk menyelidiki Wajib Pajak
tertentu, Direktur Daerah berhenti
menerbitkan UL lain untuk Wajib
Pajak yang sama.
DI MANA TIDAK DIPERLUKAN SURAT
OTORITAS:
- - Kasus yang melibatkan penipuan pajak
perdata/pidana
yang berada di bawah yurisdiksi divisi
penipuan pajak dari layanan penegakan
hukum, dan
- - kasus kebijakan di bawah audit oleh khusus
tim di kantor nasional
TAHAP PRA-PENILAIAN
LANGKAH 1: Pemberitahuan Konferensi
Informal
- - pemberitahuan tertulis
menginformasikan wajib pajak itu
temuan audit yang dilakukan
pembukuan dan catatan akuntansinya
menunjukkan bahwa pajak tambahan atau
penilaian kekurangan harus dibayar
- - Jika, setelah puncak audit, a
Pejabat Pendapatan merekomendasikan
pengenaan ketetapan pajak kekurangan,
rekomendasi ini dikomunikasikan oleh Biro
kepada wajib pajak yang bersangkutan
selama konferensi informal yang diadakan
untuk tujuan ini, wajib pajak memiliki waktu 15
hari sejak diterimanya pemberitahuan
konferensi informal untuk menjelaskan
pihaknya.
LANGKAH 2: Konferensi Informal
QuickTime™ dan a
HAL - YANG
- HAL : T d e is co p m ict p u r e s . maaf
DIAMBIL
- 1. Diskusi tentang manfaat dari
penilaian
- 2. Upaya wajib pajak untuk meyakinkan
pemeriksa untuk melakukan pemeriksaan
ulang dan atau pemeriksaan ulang
- 3. Mengevaluasi jika pengajuan surat
pernyataan pelepasan hak tersebut
SOL diperlukan – evaluasi
diperpanjang lebih dari 3 tahun
4. Wajib Pajak untuk memberitahukan
kepada pemeriksa jika kertas posisi
JEOPARDY ASSESSMENT: suatu ketetapan
pajak yang dilakukan oleh pejabat bea yang
berwenang tanpa manfaat pemeriksaan
lengkap atau sebagian jika pejabat tersebut
yakin bahwa ketetapan dan penagihan akan
terancam oleh keterlambatan yang
disebabkan oleh kegagalan wajib pajak untuk:
a. memenuhi persyaratan audit dan
investigasi untuk menyajikan
pembukuan dan atau catatan terkait
b. membuktikan semua atau salah satu
pengurangan, pengecualian atau
kredit yang diklaim dalam
pengembaliannya.
biasanya ketika periode penetapan undang-
undang untuk penilaian atau pemungutan
pajak akan berakhir karena kesalahan
pembayar pajak.
LANGKAH 3: Penerbitan Pemberitahuan Pra-
Penilaian (PAN)
- - Komunikasi yang dikeluarkan oleh Daerah
Divisi Penilai atau kantor BIR terkait lainnya,
memberi tahu wajib pajak yang telah diaudit
tentang temuan-temuan dari Pejabat
Pendapatan, setelah meninjau temuan-
yang
temuan tersebut. Penetapan itu dilakukan
secara tertulis, dan wajib memberitahukan
pada
kepada wajib pajak tentang undang-undang
dan fakta-fakta yang menjadi dasar
penetapan itu; jika tidak, penilaian batal.
- - Jika wajib pajak tidak setuju dengan temuan
dalam
PAN, dia memiliki waktu 15 hari untuk
mengajukan jawaban tertulis yang menggugat
penilaian yang diajukan.
KETIKA PAN TIDAK DIPERLUKAN LAGI:
a. kesalahan matematis
b. perbedaan telah ditentukan
antara pajak yang dipotong dan
jumlah yang sebenarnya
disetorkan oleh pemotong pajak
c. ketika seorang wajib pajak yang
memilih untuk mengklaim
pengembalian dana atau kredit
pajak dari kelebihan pemotongan
pajak yang dapat dikreditkan
untuk suatu masa pajak
ditentukan untuk memindahkan
dan secara otomatis menerapkan
jumlah yang sama yang diklaim
dapat terhadap taksiran kewajiban
pajak untuk triwulan atau triwulan
Halaman136
dari 145
 tahun pajak berikutnya , atau
d. apabila pajak cukai yang terutang
Peninjau Musim
belumPanas
dibayar, Hukum
atau
Perpajakane. ketika sebuah artikel dibeli atau
diimpor secara lokal oleh orang
yang dikecualikan

Halaman137
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim
telahPanas Hukum
dijual, diperdagangkan, atau
Perpajakan dialihkan kepada orang yang tidak
dikecualikan
BEBAN PEMBUKTIAN:
- Adanya anggapan kebenaran
dan itikad baik dari CIR, sehingga
menjadi beban wajib pajak. Kalau tidak,
temuan CIR akan konklusif dan dia akan
menilai wajib pajak. Hal yang sama
berlaku sekalipun CIR salah, jika Wajib
Pajak tidak mengingkarinya (Cagayan
Robina Sugar Milling V. CA)
Alasan:
> teori darah kehidupan
> anggapan keteraturan
dalam pelaksanaan fungsi publik
Catatan: penilaian oleh BIR harus
berdasarkan hukum dan fakta yang
menjadi dasar anggapan tersebut.
TAHAP PENILAIAN FORMAL
Surat Keterangan Ketetapan adalah surat
permintaan resmi di mana surat keterangan
kekurangan pajak diterbitkan kepada wajib pajak
yang tidak menanggapi surat penetapan terlebih
dahulu dalam jangka waktu yang ditentukan, atau
yang jawabannya kepada PAN ternyata tidak
beralasan. Ini umumnya dikenal sebagai
Pemberitahuan Penilaian Akhir. Penilaian tidak
hanya berisi perhitungan kurang dari pernyataan
penjualan kena pajak, penerimaan atau pendapatan,
ATAU pernyataan pengurangan yang substansial.
- - Kegagalan untuk melaporkan penjualan,
penerimaan, atau pendapatan
dalam jumlah yang melebihi 30% dari yang
dinyatakan per pengembalian, dan klaim
pengurangan yang melebihi 30% dari
pengurangan sebenarnya merupakan
substansial berdasarkan deklarasi atau lebih
dari deklarasi.
- - Negara tidak dapat dihentikan oleh
QuickTime™ dan a
mengabaikan petugas F ag c ents s dan d c nya.
Aturan estoppel tidak dapat dimintakan oleh
wajib pajak untuk menghalangi pemungutan
pajak yang menjadi hak pemerintah.
Apa yang Merupakan Penilaian?
^ Tidak ada formulir penilaian, bisa ditulis dimana
saja asal ditandatangani oleh
BIR. Setiap pemberitahuan yang dikirim ke
wajib pajak menuntut kewajiban pajak adalah
penilaian.
ATURAN UMUM: Pajak menghitung sendiri dan tidak
memerlukan penerbitan pemberitahuan penilaian untuk
menetapkan kewajiban pajak wajib pajak.
Pengecualian:
1. Masa pajak wajib pajak dihentikan (bab 6d,
NIRC)
2. Kewajiban pajak defisiensi timbul dari
pemeriksaan pajak yang dilakukan oleh BIR
(bab 56b, NIRC)
3. Hak gadai pajak (bagian 219, NIRC)
4. Dissolving Corporation (bagian 52c, NIRC)
Syarat penilaian yang valid:
1. secara tertulis
2. harus menyatakan fakta dan hukum yang
mendasarinya (Bagian 228)
Penilaian Prima facie benar
Ketetapan pajak oleh pemeriksa pajak dianggap benar
dan dilakukan dengan itikad baik. Wajib Pajak
berkewajiban untuk membuktikan sebaliknya . (Sy Po
v. CTA, GRN L-81446 18 Agustus 1988.)
Diskresi Penilaian di pihak Komisaris
Karena kantor Komisaris Pendapatan Internal
dibebankan dengan administrasi undang-undang
pendapatan, yang merupakan tanggung jawab utama
Saya cabang eksekutif pemerintah, mandamus saya
tidak boleh berbohong terhadap Komisaris untuk
memaksanya untuk mengenakan ketetapan pajak
yang menurutnya tidak tepat atau tidak layak karena
itu sama saja dengan perampasan fungsi eksekutif.
(Meralco Securities vs. Savellano, L-36181 dan L-
36748, 23 Oktober 1992).
Penilaian Batal vs. Ilegal
Penilaian adalah ilegal dan batal ketika penilai tidak
memiliki kekuatan untuk bertindak sama sekali. Adalah
keliru ketika penilai memiliki kekuasaan tetapi keliru
dalam menjalankan kekuasaan itu.
Diselesaikan dalam yurisdiksi kami bahwa jika
penilaian tidak sah dan batal, ganti rugi dari wajib pajak,
yang telah membayar pajak properti berdasarkan protes
saya , adalah menuntut pengembalian uang di
pengadilan yang berwenang. Saya
Di sisi lain, di mana penilaian itu hanya salah, jalan lain
adalah mengajukan banding di Banding Dewan
Penilaian Provinsi dalam waktu 60 hari sejak
diterimanya penilaian. ( GR L-24213 13 Maret 1968)
Halaman138
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
O PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 (Jalandoni V.
Perpajakan Republic)
PERIODE PRESKRIPTIF UNTUK PENILAIAN DAN ^ Pernyataan
PUNGUTAN PAJAK Dasar Pemikiran sederhana
^ Jangka waktu ditetapkan untuk melindungi bahwa
wajib pajak dari penyelidikan yang tidak masuk
akal setelah lewatnya jangka waktu yang
ditentukan. Mereka juga bermanfaat bagi pengembalian yang diajukan
pemerintah karena petugas pajak akan bukan penipuan tidak
diwajibkan untuk bertindak segera. membuktikan adanya
penipuan (Tayengco V.
Collector)
Aturan tentang Resep ^ Substansial di
^ Ketika undang-undang pajak itu sendiri diam bawah
resep, pajaknya tidak dapat dijelaskan laporan laba rugi selama enam
^ Kapan tidak ada pengembalian yang kali berturut-turut
diperlukan, pajak
yg tdk dpt diceraikan bertahun-tahun
NB Tindakan wajib pajak adalah dengan menunjukkan penipuan
mengajukan pengembalian pengembalian (Perez V. CTA)
^ Pembelaan resep dapat diabaikan ^ Kehadiran biaya fiktif, tanpa
^ Penipuan harus merupakan bukti yang disajikan,
hasil dari niat yang disengaja membuktikan adanya
untuk menghindari pajak penipuan (Tan Guan V. CIR)
Jangka Waktu Penetapan Pajak a) Aturan Umum: 3. terulangnya keadaan di atas
^ 3 tahun setelah tanggal jatuh tempo ^ Kepalsuan merupakan penyimpangan dari
pengembalian atau kebenaran karena kesalahan,
diajukan, mana yang kemudian (Bag 203) kecerobohan atau ketidaktahuan.
^ Ada penipuan dalam kasus berikut:
b) Pengecualian: Tidak Ada Penipuan dalam kasus berikut:
^ kegagalan untuk mengajukan ^ pernyataan yang terlalu rendah dalam
pengembalian: 10 tahun sejak tanggal pengembalian pajak belum tentu
penemuan kelalaian untuk mengajukan menyiratkan penipuan (Jalandoni V.
pengembalian (Sec 222A) Republic)
^ Pengembalian palsu atau curang dengan ^ Penjualan properti riil dengan harga
maksud untuk menghindari pajak: 10 kurang dari FMV belum tentu
tahun sejak tanggal ditemukannya pengembalian palsu (CIR v.Ayala
kepalsuan atau penipuan (Sec 222A) Securities)
^ Tidak ada dalam Bagian 222A yang dapat ^ Penipuan adalah masalah fakta dan
ditafsirkan untuk mengizinkan pemeriksaan keadaan yang merupakan penipuan
dan penyelidikan atau penyelidikan atas harus diduga dan dibuktikan di
pengembalian pajak yang diajukan sesuai pengadilan (CIR v. Ayala Securities)
dengan ketentuan undang-undang atau ^ Farud tidak pernah diperhitungkan dan
keputusan amnesti pajak pengadilan tidak pernah
^ Kecurangan harus diduga dan dibuktikan mempertahankan temuan penipuan
sebagai fakta. Itu harus merupakan produk pada keadaan yang hanya menimbulkan
dari niat yang disengaja untuk menghindari kecurigaan ( CIR v. Javier)
pajak. Itu dapat didirikan oleh: ^ Kesalahan petugas pendapatan pada
1. kesengajaan dan substansial tiga kesempatan berbeda
meremehkan kewajiban pajak oleh menghilangkan unsur penipuan ( Aznar
wajib pajak (deklarasi pendapatan V. CTA dan Collector)
yang substansial; >30% dari yang
dinyatakan [Bag. 248]) ^ Kesepakatan tertulis untuk perpanjangan jangka
2. pernyataan berlebihan yang waktu penilaian antara CIR dan wajib pajak
disengaja dan substansial e™ dari sebelum berakhirnya jangka waktu 3 tahun.
pengurangan
dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
Jangka waktu perpanjangan yang telah
pengecualian untuk s (>30% re.
dari
disepakati selanjutnya dapat diperpanjang
deduksi aktual [Bag. 248])
dengan perjanjian tertulis berikutnya yang dibuat

Halaman139
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
sebelum
Perpajakan berakhirnya jangka waktu Pemberitahuan penetapan dikeluarkan, diposkan
perpanjangan yang telah disepakati atau dikirim ke wajib pajak juga dalam jangka waktu
sebelumnya. (Bag. 222(b)) 3 tahun. Pemberitahuan tersebut tidak wajib diterima
^ Pengesampingan tertulis atau penolakan oleh wajib pajak dalam jangka waktu yang
pembatasan 3 tahun yang asli, ditandatangani ditentukan. Tetapi
oleh wajib pajak.

Halaman140
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
pengiriman pemberitahuan tersebut harus
Perpajakan
dibuktikan dengan jelas. ( Basilan Estate v. CIR,
21 SCRA 17).
Amandemen Pengembalian
^ Jika pengembalian yang diubah secara
substansial berbeda dari pengembalian asli,
periode preskriptif dihitung sejak pengajuan
pengembalian yang diubah. Tetapi jangka
waktu tersebut akan berlangsung sejak
pengajuan pengembalian asli, jika hal yang
sama cukup lengkap untuk memungkinkan
CIR membuat penilaian yang tepat (CIR v.
Phoenix Assurance Co.)
^ Dalam waktu 3 tahun sejak tanggal pengajuan
tersebut, hal yang sama dapat dimodifikasi,
diubah atau diamandemen, asalkan tidak ada
pemberitahuan untuk audit atau penyelidikan
atas pengembalian, pernyataan, atau
deklarasi tersebut yang sementara itu benar-
benar disampaikan kepada wajib pajak.
^ Efek pengajuan pengembalian yang salah:
berlaku periode preskriptif 10 tahun untuk
kasus di mana pengembalian tidak diajukan.
Periode Preskriptif untuk Penagihan Pajak
• 5 tahun – sejak penilaian atau dalam jangka
waktu penagihan yang disepakati secara tertulis
sebelum berakhirnya jangka waktu 5 tahun (Bag
222)
• 10 tahun – setelah ditemukan dalam kasus
pengembalian palsu atau penipuan dengan
maksud untuk menghindari atau kegagalan untuk
mengajukan pengembalian, tanpa perlu penilaian
(Sec 222)
Jangka Waktu Preskriptif dimana Tindakan
Pemerintah atas suatu Obligasi yang
Dilaksanakan Wajib Pajak dalam rangka Menjamin
Pembayaran Kewajiban Perpajakannya
• 10 tahun di bawah Art. 1144(1) KUH Perdata
dan bukan 3 tahun di bawah NIRC. Dalam hal
ini wajib pajak gagal membayar angsuran
yang jatuh tempo meskipun ada permintaan.
Oleh karena itu, Pemerintah menggugat
obligasi yang merupakan kewajiban tersendiri
dan tersendiri dari para pihak. Tindakan
tersebut untuk penegakan kewajiban
kontraktual. (Republik v. Araneta, GR No. L-
14142, 30 Mei 1961)
itu
QuickTime™ dan a
Undang-Undang (Tidak terkompresi)
pembatasan dekompresor Alasan itu
Penangguhan Penyelenggaraan
1. ketika CIR dilarang untuk dibuat
penilaian atau memulai pengalihan atau
pungutan atau persidangan di pengadilan,
dan selama 60 hari sesudahnya
2. ketika wajib pajak meminta peninjauan
kembali yang dikabulkan oleh CIR
3. ketika wajib pajak tidak dapat ditemukan di
alamat yang diberikan olehnya dalam
pengembalian, kecuali jika dia memberi tahu
CIR tentang perubahan alamatnya
4. ketika surat perintah pengalihan atau
pungutan telah dilaksanakan sebagaimana
mestinya dan tidak ada properti yang
ditemukan
5. ketika pembayar pajak berada di luar Filipina
(Bag. 223)
Surat Pemberitahuan Dianggap Diajukan Dalam
Rangka Mulai Berjalannya Jangka Waktu
Pembatasan
• Pengembalian itu sah- telah memenuhi
persyaratan hukum secara substansial
• Pengembaliannya sesuai - ini adalah
pengembalian untuk pajak tertentu yang
diwajibkan oleh undang-undang.
• pengembalian pajak yang cacat sama dengan
jika tidak ada pengembalian yang diajukan
sama sekali.
Periode Preskriptif untuk Pelanggaran Setiap
Ketentuan Kode Pajak (Bagian 281)
• harus diajukan 5 tahun sejak (1) hari
pelaksanaan pelanggaran hukum, dan jika hal
yang sama tidak diketahui, sejak (2)
penemuannya dan lembaga proses peradilan
untuk penyelidikan dan hukumannya ( Lim v.
CA 190 SCRA 616)
1. Tagihan adalah kegagalan atau penolakan
untuk membayar kekurangan komitmen
pendapatan hanya setelah finalitas penilaian
ditambah dengan penolakan yang disengaja
wajib pajak untuk membayar pajak dalam
jangka waktu yang ditentukan
2. Tuduhan adalah pengajuan pengembalian
palsu atau penipuan dengan maksud untuk
menghindari penilaian - selain fakta
penemuan, harus ada proses peradilan untuk
penyelidikan dan hukuman pelanggaran pajak
sebelum periode 5 tahun preskriptif mulai
berjalan.
KETIKA PAJAK DIANGGAP DIPUNGUT:
1. Dengan solusi ringkasan – ketika
Pemerintah memanfaatkan metode
ringkasan prosedur distran dan
pungutan
2. Melalui upaya hukum – dengan
mengajukan keluhan melalui
pengadilan yang tepat
Catatan: jika keputusan CIR tentang
penilaian yang diprotes diajukan banding
ke CTA, pemungutan pajak dianggap
dimulai pada saat Pemerintah
mengajukan jawaban atas permohonan
peninjauan kembali wajib pajak.
Halaman141
dari 145
 (Fernandez Hermanos v. CIR)
Peninjau
HADIAH Musim Panas Hukum
INFORMER
Perpajakan
-Orang-orang yang berperan dalam
penemuan pelanggaran NIRC dan dalam penemuan
dan penyitaan barang selundupan

SYARAT UNTUK MEMENUHI HADIAH:

Halaman142
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
1. SeseorangMusimbukan Panas
pejabat Hukum
atau karyawan
Perpajakan
pendapatan internal, pejabat publik, atau karyawan
atau kerabat dalam tingkat kekerabatan ke -6
2. Secara sukarela memberikan informasi yang pasti
dan tersumpah:
a. belum dimiliki BIR
b. mengarah pada penemuan penipuan
c. mengakibatkan ditemukannya
pendapatan, biaya tambahan dan ongkos,
dan/atau, penghukuman pihak yang bersalah
d. tidak mengacu pada kasus yang sudah
tertunda atau sebelumnya diselidiki atau
diperiksa oleh CIR atau agennya atau SOF
atau agennya
Jumlah Imbalan
- - 10% dari pendapatan, biaya tambahan atau
biaya
dipulihkan dan/atau dikenakan denda/penalti,
atau P1.000.000, mana yang LEBIH
RENDAH.
- - hadiah uang tunai akan dikenakan
pendapatan
pajak dengan tarif 1-%
Catatan:
^ Imbalan status menawarkan harus
ditafsirkan secara bebas untuk
kepentingan pemberi informasi dan
sehubungan dengan tujuan yang
dimaksudkan, dengan hanya teknis
yang tunduk pada tujuan substantif
hukum
^ Jumlah yang sama akan diberikan jika
pemberi penawaran menawarkan
untuk berkompromi dan penawaran
tersebut telah diterima dan
dikumpulkan oleh CIR
^ Jika tidak ada pendapatan, biaya
tambahan, atau biaya yang benar-
benar dikumpulkan, orang tersebut
tidak berhak atas hadiah
^ Untuk penemuan dan penyitaan
BARANG Selundupan -> hadiah
uang tunai adalah 10% dari FMV
barang selundupan dan sitaan, atau
P1.000.000, mana yang lebih rendah.
BAGIAN II. OBAT YANG TERSEDIA BAGI WAJIB
PAJAK
^ Pengobatan Umum
1. Administratif
A. Sebelum pembayaran pajak ickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
a) protes menilai gambar ini.
• Mengajukan petisi untuk peninjauan kembali
atau investigasi ulang dalam waktu 30 hari
sejak diterimanya penilaian.
• Dalam waktu 60 hari sejak pengajuan, semua
dokumen yang relevan harus diajukan, jika
tidak, penilaian menjadi FINAL dan tidak
dapat diajukan banding (Bagian 228)
^ Pengajuan dokumen dalam 60 hari
periode adalah opsional untuk wajib pajak.
Dokumen pendukung yang relevan yang
disebutkan dalam undang-undang mengacu
pada dokumen-dokumen yang menurut wajib
pajak diperlukan untuk mendukung protesnya
dan bukan apa yang menurut Komisaris harus
diserahkan, jika tidak, wajib pajak akan selalu
bergantung pada belas kasihan BIR yang
mungkin memerlukan produksi. dokumen-
dokumen yang tidak dapat ditunjukkan oleh
wajib pajak. ( Standard Chartered Bank v.
CTA, Kasus No. 5696, 16 Agustus 2001)
^ Protes adalah dokumen penting yang
merupakan deklarasi formal perlawanan wajib
pajak. Ini adalah gudang dari semua
argumen. Ini dapat digunakan di pengadilan
jika upaya administratif telah habis. Itu juga
merupakan tindakan formal wajib pajak yang
mempertanyakan aktuasi resmi CIR. Ini
setara dengan permohonan.
b) Memasuki kompromi (Bag. 204)
KARAKTERISTIK PROTES YANG SAH:
1. Itu dibuat secara tertulis, dan ditujukan
kepada Komisaris Internal Revenue
2. Ini berisi informasi sebagaimana ditentukan
dalam RR12-85
3. Ia menyatakan fakta-fakta, hukum yang
berlaku, peraturan-peraturan dan peraturan-
peraturan atau yurisprudensi yang menjadi dasar
protesnya, jika tidak maka protes itu dianggap
batal dan tanpa kekuatan dan akibat.
4. Itu diajukan dalam jangka waktu yang
ditentukan oleh hukum.
B. Setelah pembayaran pajak
a) Klaim pengembalian uang atau kredit pajak
• Dalam 2 tahun sejak tanggal pembayaran
terlepas dari penyebab apapun (Bag.
228)
2. Pertolongan Yudisial
A. Tindakan Sipil
a) Banding ke CTA
• dalam waktu 30 hari sejak diterimanya
keputusan atas protes atau sejak
lewatnya 180 hari Komisaris tidak
bertindak (Sec. 228)
• Dalam waktu 30 hari untuk mengajukan
banding, pembayar pajak mengajukan
beberapa mosi untuk peninjauan kembali
Halaman143
dari 145
 dengan Komisaris alih-alih mengajukan
permohonannya untuk ditinjau kembali di
Peninjauhadapan
MusimCTA. Panas
Mosi Hukum
berikutnya untuk
pertimbangan
Perpajakan ulang tol menjalankan
periode preskriptif. Jangka waktu
preskriptif mulai berjalan kembali pada
saat wajib pajak menerima surat
penolakan permintaan/mosi pengintaian.
Dia kemudian hanya memiliki sisa dari

Halaman144
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjauperiode
Musim 30 Panas Hukum
hari asli untuk mengajukan
Perpajakan
banding ke CTA. (Surigao Electric Co.
vs. CA, 1974)
• Sebuah divisi dari CTA akan mendengarkan
banding tersebut. (bab 11, RA 1125)
b) Tindakan untuk menggugat penyitaan barang
bergerak
• setiap saat sebelum penjualan atau
penghancurannya, untuk
memulihkannya, dan setelah
memberikan ikatan yang tepat,
perintahkan penjualan; atau
• setelah penjualan dan dalam waktu 6 bulan,
tindakan untuk memperoleh kembali
hasil bersih yang direalisasikan pada
penjualan (Bag 231)
c) Tindakan untuk kerusakan
• terhadap pejabat pendapatan karena tindakan
apa pun yang dilakukan dalam pelaksanaan
tugas resmi (Bag 227)
3. Tindakan Pidana
a) Terhadap kesalahan pejabat dan karyawan
BIR
b) Perintah
• Ketika CTA berpendapat bahwa
pemungutan oleh BIR dapat
membahayakan wajib pajak. Pengadilan
dapat meminta setoran sejumlah uang
atau penjaminan jaminan tidak lebih dari
dua kali lipat jumlah tersebut
^ dengan pemberlakuan RA 9282, CTA kini
memiliki yurisdiksi atas kasus kriminal
Penolakan Protes:
1. Penolakan Langsung
Keputusan Komisaris atau wakilnya yang
sepatutnya harus (a) menyatakan fakta, hukum yang
berlaku, aturan dan peraturan atau yurisprudensi yang
menjadi dasar protesnya, jika tidak, protes tersebut
dianggap batal dan tidak memiliki kekuatan dan
pengaruh, dalam hal ini sama. tidak akan dianggap
sebagai keputusan penilaian yang disengketakan dan
(b) bahwa hal yang sama adalah keputusan
terakhirnya. (bab 3.1.5, RR 12-99)
2. Penolakan Tidak Langsung
a. Komisioner tidak memutuskan MR ketetapan wajib
pajak – baru setelah termohon menerima surat
panggilan dalam gugatan perdata untuk pemungutan
kekurangan pajak penghasilan barulah jangka waktu
untuk naik banding mulai berjalan. (CIR vs. Union
Shipping Corp.)
b. Rujukan oleh Komisaris FF atas permintaan
investigasi ulang kepada r Pengacara Umum (Republik vs.
Lim Tian Teng Sons)
c. Menegaskan kembali permintaan untuk segera
membayar kekurangan pajak karena pembayar pajak
terus menolak untuk mengeksekusi pengabaian (CIR
vs. Ayala Securities Corp.) d. Surat penagihan awal
dapat berfungsi sebagai pemberitahuan penilaian
(United Int'l Pictures vs. CIR)
Perbuatan Komisaris BIR Dianggap Bantah
Protes yang berfungsi sebagai Dasar Banding ke
CTA
^ pengajuan gugatan perdata oleh BIR untuk
pengumpulan pajak kekurangan ( CIR v.
Union Shipping Corp. 185 SCRA 547)
^ indikasi kepada wajib pajak oleh Komisaris
dalam bahasa yang jelas dan tegas tentang
penolakan terakhirnya. (CIR v. Union
Shipping Corp)
^ Surat permintaan BIR mengulangi permintaan
sebelumnya untuk membayar, dikirim ke
wajib pajak setelah protes penilaian ( Surigao
Electric Co. Inc. v. CTA, 57 SCRA 523)
^ Pengeluaran nyata surat perintah distraint dan
retribusi dalam kasus tertentu tidak dapat
dianggap sebagai keputusan akhir atas
penyelesaian sengketa (CIR v. Union
Shipping Corp)
Protes Penilaian:
1. Ajukan permintaan untuk penyelidikan ulang atau
pertimbangan ulang dalam waktu 30 hari sejak
diterimanya penilaian
• permintaan pemeriksaan ulang-
• Permohonan untuk mengevaluasi kembali
penilaian atas dasar bukti baru yang
ditemukan atau bukti tambahan yang
ingin ditunjukkan oleh wajib pajak dalam
investigasi ulang. Melibatkan pertanyaan
fakta atau hukum atau keduanya.
• permintaan peninjauan kembali-
• permohonan evaluasi ulang penilaian
berdasarkan catatan yang ada tanpa
perlu bukti tambahan . Melibatkan
pertanyaan fakta atau hukum atau
keduanya. (Peraturan Pendapatan No.
12-85)
2. Dalam waktu 60 hari sejak pengajuan protes,
semua dokumen pendukung yang relevan harus
telah diserahkan, jika tidak, penilaian tersebut
bersifat FINAL (tidak dapat diajukan banding).
(Bag. 228)
Banding Protes terhadap CTA (Judicial Relief):
(Sec. 228)
1. Lahan:
a) jika protes ditolak seluruhnya atau
sebagian atau
b) tidak ditindaklanjuti dalam waktu 180 hari
sejak penyerahan dokumen
2. Pengadilan Banding: Pengadilan Banding Pajak
3. Jangka waktu untuk mengajukan banding:
a) dalam waktu 30 hari sejak diterimanya
keputusan penolakan protes atau
b) 30 hari dari selang waktu 180 hari
Halaman145
dari 145
4. Pengaruh kegagalan banding: keputusan bersifat
final, eksekutif dan dapat dituntut (CATATAN:
Peninjau Musim
Lihat doktrin Panasyang
Lascona Hukum memberikan
Perpajakan
pembayar pajak

Halaman146
dari 145
 OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjau Musim
opsi untuk Panas
mengajukan Hukum
banding ke CTA atau
Perpajakan
menunggu keputusan CIR.)

Jika wajib pajak tidak puas dengan keputusan Divisi

CTA,
1. Dia pertama-tama dapat mengajukan mosi untuk
pengintaian di hadapan divisi CTA yang sama dalam
waktu 15 hari sejak pemberitahuannya. (bab 11, Banding ke SC dalam waktu 15 hari sejak diterimanya keputusan
CTA en banc
RA1125)
2. Kemudian, pihak yang dirugikan oleh resolusi divisi
CTA tentang mosi pengintaian dapat mengajukan petisi
peninjauan kembali ke CTA en banc. (bab 18, RA 1125) PENGAJUAN TUNTUTAN PENGEMBALIAN PAJAK
ATAU KREDIT PAJAK
Jika pembayar pajak tidak puas dengan keputusan CTA Pihak Yang Berhak Mengembalikan Dana
en berbanc, pihak yang dirugikan dapat mengajukan
GR : Yang berhak meminta pengembalian adalah wajib
kepada SC permohonan yang telah diverifikasi untuk
pajak yang membayarnya
peninjauan certiorari sesuai dengan Aturan 45 Peraturan
Pengadilan. (bab 19, RA 1125) Pengecualian :
PERIODE REGLEMENTER DALAM PAJAK
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN UNDANG-
UNDANG KEPADA WAJIB PAJAK (Berdasarkan RR
12-99, Sec 228 and Rules of Court)

3
Banding ke Divisi CTA dalam waktu 30 hari sejak diterimanya
keputusan akhir CIR atau wakilnya yang sah (wajib pajak
memiliki opsi untuk mengajukan banding langsung ke CTA
setelah menerima keputusan CIR [doktrin Lascona])

QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).

Jika CIR atau perwakilannya gagal untuk menindaklanjuti protes

dalam waktu 180 hari sejak tanggal pengajuan oleh wajib pajak,
yang terakhir dapat mengajukan banding dalam waktu 30 hari
sejak

Banding ke CTA en banc sejak diterimanya keputusan divisi CTA

(setelah penolakan oleh divisi mosi CTA untuk pertimbangan
ulang)
Kasus Siapa adalah Alasan
berhak ke
bertanyauntuk
pengembalian
dana
Halaman147
dari 145
 Di mana Wajib pajak Karena pajak penjualan
pajak telah (bahkan jika dikenakan langsung
Peninjau Musim Panas Hukumpajak memiliki kepada penjual sebagai
dialihkan
Perpajakan pernah pajak pendudukan atas
benar-benar penjualan Sekali
dialihkan oleh dipulihkan , penjual
wajib pajak harus menahan pajak
kepada yang dikembalikan
pelanggannya dalam kepercayaan
seperti dalam untuk pembeli individu
pajak penjualan WHO
dan bahkan jika pembayaran di muka
pajak tersebut daripadanya dan
telah ditagih namanya harus
sebagai item tercantum dalam
terpisah dalam catatannya
Di mana faktur)
Penonton( CIR vs.
teater
pembayar
bukan wajib bukan
pajak berhak ke
(misalnya mengklaim
pemilik teater pengembalian
yang pajak tersebut
membayar (Madinah vs.
pajak kota Kota dari
ilegal yang Baguio)
ditagihkan
kepadaDan
dikumpulkan
dari
penonton
teater)
Di mana Pemotong pajak "Wajib Pajak" adalah
pembayar (CIR vs. Procter setiap orang yang
adalah agen & dikenakan pajak yang
pemotongan Berjudi) dikenakan oleh judul ini
(pajak penghasilan).
Agen pemotongan

Halaman148
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
secara langsung Dan
secara independen
Perpajakan bertanggung jawab atas
jumlah pajak yang benar
yang harus dipotong,
dan penilaian
kekurangan, biaya
tambahan Dan
penalti
Di mana Donee adalah
pajak donor pihak yang tepat
ditanggung untuk
oleh mengklaim
penerima pengembalian
pajak donor
(bahkan jika
pajak dimajukan
oleh donor)
Apa sifat dari klaim untuk pengembalian dana?
Ini mengambil bagian dari sifat pengecualian dan
secara ketat ditafsirkan terhadap penggugat. Beban
pembuktiannya ada pada pembayar pajak yang
mengklaim pengembalian dana bahwa dia berhak atas
hal yang sama (CIR v. Tokyo).
Kapan ada pajak yang dibayar secara keliru, atau
dinilai atau dipungut secara tidak sah?
Pajak keliru dibayarkan ketika seorang wajib pajak
membayar berdasarkan kesalahan fakta, seperti, dia
tidak mengetahui adanya pengecualian yang
menguntungkannya pada saat pembayaran dilakukan.
Pajak dikumpulkan secara ilegal ketika pembayaran
dilakukan di bawah paksaan.
Kapan pajak dapat dikembalikan atau dikreditkan?
1. Alasan Pajak dikembalikan atau dikreditkan:
[EPWroSUn]
a) Pajak diterima secara keliru atau ilegal
b) Hukuman dijatuhkan tanpa wewenang
c) Setiap jumlah yang diduga
dikumpulkan secara berlebihan atau
dengan cara apapun secara salah
d) Mengembalikan nilai s tamps pendapatan
internal ketika dikembalikan dalam kondisi
baik oleh pembeli
e) Menebus atau mengubah stempel yang
tidak terpakai yang dianggap tidak layak
untuk digunakan dan mengembalikan nilai
mereka dengan bukti kehancuran , atas
kebijaksanaan r ( e of the o s Comm t issioner
2. Prosedur kredit/pengembalian dana
a) wajib pajak mengajukan secara tertulis
kepada Komisaris suatu klaim untuk kredit
atau pengembalian uang
b) diajukan dalam waktu 2 tahun setelah
pembayaran pajak atau denda
^ tidak ada gugatan atau proses yang
akan dimulai setelah berakhirnya 2
tahun tersebut terlepas dari penyebab
supervenus apa pun
yang mungkin timbul setelah pembayaran
c) pengembalian yang diajukan menunjukkan
kelebihan pembayaran akan dianggap
sebagai klaim tertulis untuk kredit atau
pengembalian uang
3. Gugatan atau melanjutkan untuk pengembalian
dana
a) klaim untuk pengembalian uang atau kredit
telah diajukan kepada Komisaris
b) gugatan dapat dipertahankan apakah
pajak/denda/jumlah tersebut telah dibayar
atau tidak berdasarkan protes
c) dalam hal apa pun, gugatan harus diajukan
dalam waktu 2 tahun. sejak tanggal
pembayaran pajak/denda terlepas dari
penyebab yang mungkin timbul setelah
pembayaran
d) Komisaris dapat, bahkan tanpa klaim
tertulis, mengembalikan atau mengkredit
pajak,
e) di mana di muka pengembalian di mana
pembayaran dilakukan, pembayaran
tampaknya keliru. (Bag. 204 C, 229)
4. Sertifikat Kredit Pajak
a) dapat diterapkan terhadap setiap pajak
pendapatan internal, KECUALI
pemotongan pajak
b) salinan asli diserahkan kepada petugas
pendapatan
c) pengembalian pajak tidak akan diberikan
sebagai akibat dari ketersediaan insentif
yang diberikan oleh undang-undang di
mana tidak ada pembayaran aktual yang
dilakukan (Bag. 204 C)
5. Pencabutan pengembalian uang tunai / kredit pajak
telah
a) Penyitaan pengembalian uang untuk
kepentingan pemerintah ketika cek atau
surat perintah pengembalian dana tetap
tidak diklaim atau tidak diuangkan dalam
waktu 5 tahun. sejak tanggal pengiriman
atau pengiriman
b) Penyitaan Kredit Pajak-sertifikat kredit
pajak yang tetap tidak digunakan setelah 5
tahun. sejak tanggal penerbitan, tidak
berlaku, KECUALI divalidasi ulang. (Bag.
230)
Dimulainya periode 2 tahun di bawah Sec. 204(3) dan
229
Halaman149
dari 145
 Kasus 2 tahun Catatan
periode
Peninjau Musim Panas Hukum dimulai dari
Perpajakan Jika pajak yang Dari tanggal
diminta untuk pajak itu
dikembalikan
secara ilegal atau dibayar
keliru (CIR ay
dikumpulkan Penggilingan
Jika pajak dibayar Dari tanggal Tidak ada
secara angsuran terakhir atau pembayaran
atau hanya final sampai
sebagian keseluruhan/kesel

Halaman150
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas
angsuran kewajiban pajak
atauHukum
pembayaran dibayar penuh
Perpajakan (CIR vs.
Prieto; CIR v
Palanca; CIR v. pajak
TMX penghasilan
Penjualan) (CIR vs.
Jika wajib pajak Dari konversi Hanya melakukan
hanya melakukan deposit menjadi penyetoran tidak Jika pajak tidak Penjualan
Dari itu Sebelum hak
penyetoran pembayaran dibayar secara tanggal itu pengembalian
setara dengan
(Union salah atau tidak wajib pajak uang atau kredit
pembayaran
Garment v Coll) sampai sah tetapi wajib berhak untuk muncul, ada
jumlah
pajak menjadi mengembalikan adalah
tersebut benar-
berhak dan bukan dari sama sekali tidak
benar digunakan
pengembalian tanggal dari ada dasar untuk
untuk tujuan
dana pembayaran mengajukan klaim
tertentu
Karena dari (CIR vs. dengan CIRatau
penyetoran itu
keadaan supervisi memulai gugatan
Jika pajak telah Seorang wajib
Mengenakan di pengadilan
dipotong dari Sejak tanggal pajak yang
Pedro Central
sumbernya jatuh tempo berkontribusi Azucarera)
(melalui sistem pada akhir pada pemotongan
pemotongan Pembayaran Di Bawah Protes TIDAK Diperlukan di
tahun pajak pajak sistem
pajak) melakukan dan bawah NIRC
(Gibbs vs CIR)
memadamkannya ^ Gugatan atau proses untuk pengembalian pajak
Dia dianggap
pajak dapat dipertahankan apakah pajak, denda atau
telah membayar
kewajiban untuk jumlah tersebut telah dibayarkan atau tidak di
kewajiban
tahun bawah protes atau paksaan (Sec. 229)
pajaknya ketika
^ Demikian pula, pembayaran di bawah protes tidak
itu khawatir. Dengan
diperlukan dalam pengembalian pajak lokal. (Bag.
jatuh tempo kata lain, dia
membayar 196 LGC), bagaimanapun, di bawah protes
yang sama
diperlukan untuk mengklaim
pada akhir kewajiban
(a) pajak properti riil (Bag. 252 LGC)
tahun pajak pajaknya untuk
(b) bea cukai (Sec 2308 TCC)
(Aguilar vs. CA) tahun itu.
Wajib pajak badan Pada itu Hanya pada saat Penangguhan Periode Penetapan 2 tahun
paling awal, itu itu 1) ada litigasi yang tertunda antara pemerintah &
pada tanggal korporasi dapat pembayar pajak
pengajuan memastikan 2) CIR dalam kasus litigasi tersebut setuju untuk
pengembalian apakah dia mematuhi keputusan SC mengenai pemungutan pajak
akhir yang memperoleh terkait dengannya ( Panay Electric Co. v. Collector, 28
disesuaikan keuntungan atau Mei 1858)
(Investasi kerugian dalam
ACCPA vs. CA) menjalankan Bunga atas Pengembalian Pajak
tersebut 2 thn usahanya Peraturan umum
periode yang ^ Pemerintah tidak dapat diminta untuk
disediakan di membayar bunga atas pajak yang
T
Sec QuickTime 229 a dikembalikan kepada wajib pajak jika tidak ada
Dekompilasi FF (Tidak
Terkompresi) harus ketentuan undang-undang yang secara jelas
melihat ini dihitung
e.
atau tegas mengarahkan atau mengesahkan
sejak saat pembayaran tersebut. ( CIR v. Sweeney, 106
pengajuan Phil 59)
Pengembalian Pengecualian
yang 1) Ketika CIR bertindak dengan kesewenang-
Disesuaikan wenangan paten. Kesewenang-wenangan
atau ITR mengandaikan pengabaian ketentuan hukum yang
Tahunan dan tidak dapat dimaafkan atau keras kepala. (CIR v.
Victoria Milling, L-19667, 29 November 1966)
2) Di bawah Detik. 79 (c)(2) sehubungan dengan
pajak penghasilan yang dipotong dari gaji EE

^ Dalam kasus penolakan terakhir CIR atas klaim

Halaman151
dari 145
 pengembalian dana, periode 30 hari untuk
mengajukan banding dengan CTA harus
Peninjau
dalamMusim Panas
waktu 2 tahun Hukum
sebelum itu
Perpajakan

Halaman152
dari 145
 OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
jangka waktu untuk melakukan tindakan
Perpajakan
yudisial
JUDUL IX. PERSYARATAN KEPATUHAN
Pemeriksaan dan pemeriksaan terhadap semua
pembukuan dan catatan hanya dilakukan satu kali
dalam satu tahun pajak, KECUALI:
1. Penipuan, ketidakberesan atau kesalahan,
sebagaimana ditentukan oleh Komisaris
2. Wajib Pajak meminta penyelidikan kembali.
3. Verifikasi kepatuhan terhadap undang-undang dan
peraturan pemotongan pajak
4. Verifikasi kewajiban pajak capital gain
5. Dalam pelaksanaan kewenangan Komisioner
untuk mengeluarkan surat akses. (bagian 235)
Setiap orang yang tunduk pada pajak pendapatan
internal harus mendaftar satu kali dengan Petugas
Distrik Pendapatan yang sesuai:
- Dalam sepuluh hari sejak tanggal kerja, atau
- Pada atau sebelum dimulainya bisnis, atau
- Sebelum pembayaran pajak terutang, atau
- Setelah pengajuan pengembalian, pernyataan
atau deklarasi sebagaimana disyaratkan
dalam Kode Etik (bagian 236)
Putusan Non-Retroaktif (Bag. 246, NIRC)
Setiap pencabutan, perubahan atau pembalikan
salah satu peraturan dan peraturan yang diundangkan
sesuai dengan Bagian sebelumnya atau salah satu
keputusan atau surat edaran yang diumumkan oleh
Komisaris tidak akan diberikan penerapan surut jika
pencabutan, perubahan atau pembalikan akan
merugikan wajib pajak , kecuali dalam hal-hal berikut:
(a) Apabila wajib pajak dengan sengaja salah
menyebutkan atau menghilangkan fakta material dari
pengembaliannya atau dokumen apa pun yang
diminta darinya oleh BIR;
(b) Apabila fakta-fakta yang kemudian
dikumpulkan oleh BIR secara material berbeda
dengan fakta-fakta yang menjadi dasar penetapan
tersebut; atau
(c) Dimana wajib pajak bertindak dengan
itikad buruk.
JUDUL X. PELANGGARAN HUKUM & HUKUMAN
1^1
QuickTime™ dan a
BAB I TAMBAHAN NS e TO e THE ct PAJAK
(Bag. 247-252)
Definisi
• Penambahan insiden pajak dasar karena
ketidakpatuhan wajib pajak terhadap
persyaratan hukum tertentu.
• Biaya tambahan , ditentukan. Biaya
tambahan adalah perdata
pidana yang dijatuhkan oleh undang-undang
sebagai tambahan terhadap
pajak pokok yang wajib dibayar. Sanksi
tersebut bukan merupakan sanksi pidana
melainkan sanksi administrasi perdata yang
diberikan terutama sebagai pengamanan
untuk melindungi pendapatan negara dan
untuk mengganti biaya penyidikan dan
kerugian yang diakibatkan oleh penipuan
wajib pajak kepada pemerintah. Biaya
tambahan yang ditambahkan ke pajak utama
dikenakan bunga.
Ketentuan Umum
1) Penambahan pajak atau kekurangan pajak
berlaku untuk semua pajak, biaya dan biaya
yang dikenakan dalam Kode Etik ini.
2) Jumlah yang ditambahkan pada pajak harus
dikumpulkan sekaligus, dengan cara yang
sama dan sebagai bagian dari pajak.
3) Jika pemotong adalah Pemerintah atau salah
satu badannya, subdivisi atau instrumen
politiknya, atau perusahaan yang dimiliki atau
dikendalikan oleh pemerintah, karyawan yang
bertanggung jawab atas pemotongan dan
pengiriman pajak harus bertanggung jawab
secara pribadi atas penambahan pajak pajak.
4) Istilah 'orang', termasuk pejabat atau karyawan
suatu korporasi yang sebagai pejabat,
karyawan atau anggota tersebut berkewajiban
untuk melakukan tindakan sehubungan
dengan pelanggaran yang terjadi.
Penambahan Pajak
1. Sanksi Perdata (Bag. 248)
A) Denda: 25% dari jumlah yang harus dibayar ,
ditambah pajak yang harus dibayar.
• Dalam hal berikut: RIDT ( mari kita dapatkan
RID of T ax )
a) Kegagalan untuk mengajukan
pengembalian dan membayar pajak
pada tanggal yang ditentukan; atau
b) Mengajukan pengembalian dengan
petugas pendapatan internal selain dari
mereka yang diminta untuk mengajukan
pengembalian, kecuali jika diizinkan oleh
Komisaris; atau
c) Kegagalan untuk membayar pajak
Defisiensi dalam waktu yang ditentukan
untuk pembayarannya dalam
pemberitahuan penilaian; atau
d) Kegagalan untuk membayar pada atau
sebelum tanggal yang ditentukan untuk
pembayarannya:
Halaman153
dari 145
 1. seluruh atau sebagian dari jumlah
Pajak yang ditunjukkan pada
Peninjau Musim Panas
setiap Hukum
pengembalian yang wajib
Perpajakan diajukan;
2. jumlah penuh pajak terhutang
yang tidak perlu diajukan
pengembalian.

B) Denda: 50% dari pajak atau kekurangan pajak ,

dalam hal pembayaran telah dilakukan pada

Halaman154
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 hanyalah kompensasi yang adil bagi negara atas
keterlambatan pembayaran pajak, dan untuk
Peninjau Musim Panas
dasar pengembalian Hukum
sebelum ditemukannya penggunaan bersamaan oleh pembayar pajak
Perpajakan
kepalsuan atau penipuan.
• Dalam hal: [ FiFa ]
a) Kelalaian yang disengaja untuk
mengajukan pengembalian dalam
jangka waktu yang ditentukan; atau
b) Pengembalian palsu atau curang
dilakukan dengan sengaja, dalam hal
pembayaran telah dilakukan atas dana yang seharusnya berada di tangan
dasar pengembalian tersebut pemerintah
sebelum ditemukannya kepalsuan
Bunga Perpanjangan Pembayaran .
atau penipuan.
1) setiap orang yang memenuhi syarat dan
• Bukti prima facie dari pengembalian palsu memilih untuk membayar pajak secara
atau penipuan seperti yang ditentukan oleh angsuran tetapi tidak membayar pajak,
Komisaris sesuai dengan aturan dan atau setiap angsuran, atau bagian mana
peraturan yang diumumkan oleh Sec.
Keuangan: pun pada atau sebelum tanggal yang
1. substansial di bawah deklarasi ditentukan; atau
penjualan kena pajak, 2) di mana Komisaris telah mengizinkan
penerimaan atau pendapatan - perpanjangan waktu untuk membayar
kegagalan untuk melaporkan pajak atau kekurangan pajak atau bagian
penjualan, penerimaan atau daripadanya,
pendapatan dalam jumlah 3) sejak tanggal pemberitahuan dan
melebihi 30% dari yang permintaan sampai dengan dibayarkan.
dinyatakan per pengembalian
3. Kegagalan Mengajukan Pengembalian
2. pengurangan substansial
Informasi Tertentu (Bag. 250)
berlebihan - klaim pengurangan
A) Penalti: P 1.000 untuk setiap kegagalan
dalam jumlah yang melebihi 30%
B) Jumlah agregat untuk semua kegagalan
dari pengurangan sebenarnya
tersebut tidak boleh melebihi P 25.000
selama satu tahun kalender
2. Bunga (Bag. 249)
C) Atas pemberitahuan dan permintaan
A) Akan dinilai dan dikumpulkan Bunga sebesar
Komisaris
20% per tahun atas jumlah pajak yang
D) Kecuali ditunjukkan bahwa kegagalan
belum dibayar
tersebut disebabkan oleh alasan yang
B) ATAU tarif yang lebih tinggi yang ditentukan
masuk akal dan bukan karena kelalaian
oleh aturan dan peraturan dari tanggal yang
yang disengaja.
ditentukan untuk pembayaran sampai jumlah
Dalam kasus setiap kegagalan
tersebut dibayar penuh.
untuk mengajukan:
C) DARI tanggal yang ditentukan untuk
1) pengembalian
pembayarannya sampai pembayaran penuh.
informasi;
(a) Kekurangan Bunga atas pajak yang
2) pernyataan atau daftar;
terutang
3) menyimpan catatan
(b) Bunga Kenakalan . - Jika gagal
apapun;
membayar:
4) memberikan informasi
1 .pajak yang harus dibayar atas
apapun
pengembalian yang harus diajukan,
E) disyaratkan oleh Kode Etik ini atau oleh
atau
Komisaris pada tanggal yang ditentukan.
2 .pajak terhutang yang tidak
diperlukan pengembalian, atau
3 .Kekurangan pajak, atau biaya 4. Kegagalan Pemotong Pajak untuk Memungut
tambahan atau bunga di atasnya dan Menyerahkan Pajak (Bag. 251)
pada tanggal jatuh tempo yang A) Sanksi: Jumlah pajak yang tidak dipotong,
muncul dalam pemberitahuan dan atau tidak diperhitungkan dan disetor
permintaan Komisaris. ditambah denda lainnya.
D) Bunga harus F membentuk Q bagian ) dari c a the s
pajak. diperlukan untuk melihat gambar ini. B) Bertanggung jawab hanya setelah
keyakinan
Keputusan Biro Pendapatan Dalam Negeri #019-
2003
• Dalam hal berikut:
1.Setiap orang yang diwajibkan untuk
• Sesuai dengan Bagian 249 dari Kode Pajak 1997, memotong,
pengenaan bunga tunggakan adalah wajib . mempertanggungjawabkan, dan
(Jamora vs. Meer, 74 Phil. 22) Pengenaan bunga mengirimkan pajak; atau
Halaman155
dari 145
 2.Siapa yang dengan sengaja tidak
memotong pajak tersebut, atau
Peninjau Musim Panas Hukum dan
mempertanggungjawabkan
Perpajakan mengirimkan pajak tersebut; atau
3.Membantu atau bersekongkol dengan
cara apa pun untuk menghindari
pajak atau pembayarannya,

5. Kegagalan Pemotong Pajak untuk

Mengembalikan Kelebihan Pemotongan Pajak.
(Bag.252)
^ Hukuman: Jumlah pengembalian dana yang
tidak

Halaman156
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musimkepada
dikembalikan Panaskaryawan
Hukum sebagai
Perpajakan
akibat dari kelebihan jumlah yang dipotong
atas pajak yang sebenarnya harus dibayar
atas pengembalian mereka ditambah denda
lain jika pemberi kerja/agen pemotongan
gagal atau menolak untuk mengembalikan
kelebihan pemotongan pajak.
BAB II- KEJAHATAN, PELANGGARAN LAIN DAN
PENYitaan
A. Ketentuan Umum (Bag. 253)
1. Setiap orang yang dihukum karena kejahatan
berdasarkan Kode Etik ini bertanggung jawab
atas pembayaran pajak dan dikenakan
hukuman yang dikenakan di sini.
2. Pembayaran pajak yang harus dibayar
setelah penahanan bukanlah pembelaan
yang sah dalam tuntutan apa pun atas
pelanggaran ketentuan mana pun dari Kitab
Undang-undang ini atau dalam tindakan apa
pun atas penyitaan barang-barang yang tidak
kena pajak.
3. Seseorang bertanggung jawab dengan cara
yang sama seperti prinsipal ketika dia:
a) dengan sengaja membantu atau
bersekongkol dalam pelaksanaan
kejahatan yang dihukum di sini atau
b) menyebabkan dilakukannya
pelanggaran semacam itu oleh orang
lain.
4. Jika pelaku bukan warga negara Filipina:
a) dia akan menjalani hukuman; Dan
b) Dideportasi segera setelah menjalani
hukuman tanpa proses deportasi lebih
lanjut.
5. Jika dia adalah pejabat publik atau karyawan:
a) hukuman maksimum yang ditentukan
untuk pelanggaran itu dikenakan; Dan
b) ia akan diberhentikan dari pelayanan
publik dan selamanya didiskualifikasi
dari memegang jabatan publik apa pun,
untuk memilih dan berpartisipasi dalam
pemilihan apa pun.
6. Jika pelaku adalah Akuntan Publik, maka
sertifikatnya sebagai Akuntan Publik, setelah
terbukti bersalah, dengan sendirinya dicabut
atau dibatalkan.
7. Dalam hal perhimpunan, persekutuan atau
korporasi, sanksi dikenakan kepada sekutu,
ketua, pimpinan umum, pimpinan cabang,
bendahara, pejabat penanggung jawab, dan
pegawai yang bertanggung jawab atas
pelanggaran tersebut.
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
8. Denda menjadi e dikenakan p untuk . setiap
pelanggaran terhadap ketentuan Kode Etik ini
akan:
a) tidak boleh lebih rendah dari denda
yang dikenakan di sini atau
b) dua kali jumlah pajak, bunga, dan biaya
tambahan yang harus dibayar dari wajib
pajak, mana yang lebih
tinggi.
C. Kejahatan
Upaya yang disengaja untuk
1. menghindari atau
2. mengalahkan pajak.
Kegagalan untuk mengajukan pengembalian,
memberikan informasi yang benar dan akurat,
membayar pajak, memotong dan menyetorkan pajak
dan mengembalikan kelebihan pajak yang dipotong
pada kompensasi.
3. Tanggung jawab pidana korporasi.
4. Tanggung jawab pidana karena membuat
entri, catatan, atau laporan palsu, atau
menggunakan formulir pertanggungjawaban
yang dipalsukan atau dipalsukan.
5. Pengejaran bisnis yang melanggar hukum.
6. Koleksi ilegal pembayaran luar negeri.
7. Kepemilikan yang tidak sah atas kertas rokok
dalam gulungan atau gulungan, dll.
8. Penggunaan alkohol denaturasi yang
melanggar hukum.
9. Pengiriman atau pemindahan produk
minuman keras atau tembakau dengan nama
atau merek palsu atau sebagai tiruan dari
nama atau merek produk yang sudah ada
atau dikenal.
10. Kepemilikan atau pengambilan barang-
barang kena cukai secara melawan hukum
tanpa membayarnya
pajak.
11. Kegagalan atau penolakan untuk
mengeluarkan kuitansi atau faktur penjualan
atau komersial, pelanggaran yang terkait
dengan pencetakan kuitansi atau faktur
tersebut dan pelanggaran lainnya.
12. Pelanggaran yang berkaitan dengan
perangko.
13. Tidak mematuhi panggilan.
14. Pernyataan di bawah hukuman sumpah
palsu.
D. Kejahatan dan pelanggaran lainnya
1. Misdeclaration atau misrepresentation dari
produsen dikenakan cukai.
2. Penghilangan properti yang digunakan dalam
bisnis tanpa izin atau mati yang digunakan
untuk mencetak prangko palsu, dll.
3. Penyitaan barang yang disimpan atau
dipindahkan secara tidak sah.
Mencoba Menghindar atau Mengalahkan Pajak.
(Bag. 254)
• Penalti , setelah dinyatakan bersalah:
^ Denda - P30.000 atau 100.000;
Dan
^ Penjara - 2 sampai 4 tahun;
^ Ditambah hukuman lainnya
• Siapa yang bertanggung jawab : Setiap
orang yang dengan sengaja mencoba
dengan cara apapun untuk menghindari
Halaman157
dari 145
 atau mengalahkan pajak atau
pembayarannya.
• Keyakinan
Peninjau Musimatau Panas
pembebasanHukum
yang diperoleh
berdasarkan
Perpajakan Bagian ini tidak akan menjadi
penghalang untuk pengajuan gugatan
perdata untuk pemungutan pajak.

Tidak Mengajukan Retur, Memberikan Informasi

yang Benar dan Akurat, Membayar Pajak,
Memungut dan Menyetor Pajak serta
Mengembalikan Kelebihan Pajak yang Dipotong
atas Ganti Rugi. (Bag. 264)

Kejahatan 1: Kelalaian Pengajuan dan

Pembayaran dengan Sengaja

Halaman158
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 2. asosiasi
atau
Peninjau Musim Panas Hukum
Kewajiban 3. kerjasama
•
Perpajakan
Penalti , setelah dinyatakan bersalah: umum
o Denda - P10.000 atau lebih; Dan
o Penjara - 1 sampai 10 tahun; Kewajiban Pidana untuk
o Ditambah hukuman lainnya Membuat Entri Palsu. Catatan
•Penanggung jawab : Setiap orang yang
diperlukan:
atau Laporan, atau
Dipalsukan atau Palsu
Menggunakan Yang

1. untuk membayar pajak apapun,

2. melakukan pengembalian, Formulir Pertanggungjawaban (Bag. 257)
3. menyimpan catatan apapun, atau
4. memberikan informasi yang benar • Penalti , setelah dinyatakan bersalah untuk
setiap tindakan atau kelalaian:
dan akurat,
•Sifat Pelanggaran : Kegagalan yang • Denda - P50.000 - 100.000; Dan
disengaja untuk • Penjara - 2 sampai 6 tahun ;
1. bayar pajak, • Hukuman Khusus
2. melakukan pengembalian, 1) Jika Pelaku adalah Akuntan
3. menyimpan catatan, Publik, sertifikatnya secara
4. memberikan informasi yang benar otomatis dicabut atau
dan akurat tersebut, dibatalkan setelah dinyatakan
5. memotong atau menyetorkan bersalah.
pajak yang dipotong, 2) Dalam hal orang asing,
6. mengembalikan pajak yang hukuman berdasarkan Kitab
dipotong atas kompensasi, pada Undang-Undang ini akan
waktu atau waktu yang mengakibatkan deportasi
diperlukan. segera setelah menjalani
hukuman, tanpa proses
Kejahatan 2: Penarikan Kembali Diajukan
•
Penalti , setelah dinyatakan bersalah:
deportasi lebih lanjut.
o Denda - P10.000 - 20.000; Dan • Siapa yang bertanggung jawab :
o Penjara - 1 sampai 3 tahun; • Setiap petugas keuangan atau
o Ditambah hukuman lainnya
^ Penanggung jawab : Setiap orang yang: • Akuntan Publik Bersertifikat
Independen ditugaskan untuk
o upaya untuk membuatnya tampak memeriksa dan mengaudit buku
dengan alasan apa pun bahwa dia rekening wajib pajak berdasarkan
atau orang lain sebenarnya telah Sec.232 (A)
mengajukan pengembalian atau • Setiap orang di bawah arahannya.
pernyataan, atau
o benar-benar mengajukan pengembalian • Pelanggaran : FVC
atau pernyataan dan kemudian 1) Dengan sengaja
menarik kembali pengembalian atau memalsukan setiap laporan
pernyataan yang sama setelah atau pernyataan yang
mengamankan segel penerima resmi berkaitan dengan
atau stempel tanda terima dari kantor pemeriksaan atau audit apa
pendapatan internal di mana hal yang pun
sama sebenarnya diajukan. 2) Membuat laporan, termasuk
pameran, pernyataan, jadwal
Kewajiban Pidana Korporasi atau bentuk lain dari
100.000(Bag 256) pekerjaan akuntansi yang
o belum diverifikasi olehnya
Penalti , setelah sendiri atau di bawah
dinyatakan bersalah: Denda - P50,000 - pengawasannya atau oleh
anggota perusahaannya atau
siapa Selain hukuman oleh anggota stafnya sesuai
yang dikenakan kepada penanggung dengan praktik audit yang
jawab baik, atau
pejabat perusahaan, mitra, atau 3) mengesahkan laporan
karyawan TI. d ™ ec aon m d p ressor keuangan suatu perusahaan
diperlukan untuk melihat gambar ini.
bertanggung jawab : Salah satu dari yang berikut bisnis yang mengandung
bertanggung jawab salah saji penting atas fakta
untuk setiap tindakan atau kelalaian yang dihukum atau kelalaian sehubungan
berdasarkan Kode Etik ini. dengan transaksi,
1. perusahaan, penghasilan kena pajak,
Halaman159
dari 145
 pengurangan dan
pembebasan kliennya; atau
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
E. Resep Tindakan
• Semua pelanggaran terhadap ketentuan apa
pun dari Kode ini akan ditetapkan setelah
lima (5) tahun

BAB III KETENTUAN HUKUMAN LAINNYA

Halaman160
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
O PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Perpajakan
Imbalan Pelapor kepada Orang yang penting dalam penemuan dan
Berperan dalam Penemuan Pelanggaran penyitaan
Undang-Undang Pendapatan Dalam Negeri TI menyelundupkan m d
Nasional dan dalam Penemuan dan
Penyitaan Barang Selundupan (Sec. 282) barang KECUALI :

1. Jumlah Imbalan ne ^ ded untuk semua pic ini pu . blik

•Untuk
Pendapatan Internal
Pelanggaran Kode pejabat,

o 10% dari pendapatan, baik incumbent

biaya tambahan atau maupun
biaya yang dipulihkan pensiunan, yang
dan/atau denda atau memperoleh
denda yang dikenakan informasi dalam
dan dikumpulkan atau rangka
P1M per kasus , mana pelaksanaan
yang lebih rendah . tugasnya selama
Perhatikan bahwa jika menjabat
pelaku telah
menawarkan untuk 3. Kapan Orang Instrumental
berkompromi dan
tawarannya telah • Seseorang berperan penting dalam
diterima, jumlah hadiah penemuan dan pengumpulan atau
yang sama akan penyitaan ketika dia secara
diberikan kepada sukarela memberikan informasi
yang pasti dan tersumpahV :
pelapor. o belum dimiliki Biro
Pendapatan Dalam
o Tidak ada pendapatan,
Negeri,
biaya tambahan, atau o mengarah pada penemuan
biaya yang benar-benar
penipuan atas undang-
dipulihkan atau
undang pendapatan
dikumpulkan: TANPA
internal dan pelanggaran
HADIAH
terhadap salah satu
• Untuk Penemuan dan Penyitaan
o
ketentuannya,
dengan demikian
Barang Selundupan
o 10% dari FMV barang menghasilkan pemulihan
selundupan dan sitaan pendapatan, biaya
atau P1M per kasus, tambahan dan biaya
mana yang lebih rendah. dan/atau hukuman dari
pihak yang bersalah
• Imbalan tunai dari pelapor yang dan/atau pengenaan
denda atau penalti.
dikenakan pajak penghasilan,
dikumpulkan sebagai pemotongan
pajak final, dengan tarif 10%.
BAGIAN III - PERATURAN PEMERINTAH
2. Orang yang Berhak atas Penghargaan DAERAH TAHUN 1991
(RA 7160-Efektivitas: 1 Januari 1992)
•Untuk
Pendapatan Internal
Pelanggaran Kode
o Setiap orang, kecuali
pejabat atau karyawan
pendapatan internal, atau V
kerabatnya dalam tingkat Informasi tidak boleh mengacu pada kasus
kekerabatan keenam. yang sudah tertunda atau sebelumnya
diselidiki atau diperiksa oleh Komisaris atau
• Untuk Penemuan dan Penyitaan salah satu wakilnya, agen atau pemeriksanya
Barang Selundupan atau Sekretaris Keuangan atau salah satu
o Orang-orang yang berperan wakil atau agennya.

Halaman161
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan Buku II
Perpajakan Daerah dan Masalah Fiskal

Judul I
PAJAK PEMERINTAH DAERAH

BAB 1 - KETENTUAN UMUM

Sumber Pendapatan:
1. Penjatahan Pendapatan Internal (IRA)
Pendapatan dalam negeri nasional yang
dipungut dan tidak digunakan sebagaimana
diatur di atas atau diatur secara khusus oleh
undang-undang akan bertambah ke
Perbendaharaan Negara dan tersedia untuk
keperluan umum Pemerintah, dengan
pengecualian jumlah yang dipisahkan melalui
penjatahan sebagaimana ditentukan untuk
berdasarkan Republic Act No. 7160, atau
dikenal sebagai Local Government Code
tahun 1991. (Sec. 283, NIRC)
Satuan pemerintah daerah akan
mendapat bagian dalam pajak pendapatan
dalam negeri nasional berdasarkan
pengumpulan tahun fiskal ketiga sebelum
tahun fiskal saat ini sebagai berikut… (c)
Pada tahun ketiga dan selanjutnya, 40% …
(Bag. 284, RA 7160)

Halaman162
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
2. 50% bagian dalam koleksi untuk ff: (2 nd par., Sec.
Perpajakan
283, NIRC)
a) PPN atas penjualan barang atau properti di
bawah Sec.
106, NIRC
b) PPN penjualan layanan dan penggunaan atau
sewa atau properti di bawah Sec. 108, NIR
c) Persentase pajak di bawah Sec. 116, NIRC
I. Kekuatan untuk Menciptakan Sumber
Pendapatan
SETIAP SATUAN PEMERINTAH DAERAH
BERKUASA:
1. menciptakan sumber pendapatan sendiri dan
2. memungut pajak, retribusi, dan pungutan yang
tunduk pada ketentuan dalam Undang-Undang
ini, sesuai dengan dasar kebijaksanaan otonomi
daerah. (Bag. 129)
Pajak, biaya, dan pungutan tersebut akan dibebankan
secara eksklusif ke unit pemerintah daerah.
(CATATAN: Berbeda dengan pajak pendapatan
internal yang tidak bertambah secara eksklusif untuk
pemerintah nasional tetapi dibagi ke pemerintah
daerah dalam bentuk jatah pendapatan internal. Lihat
Judul XI, NIRC tahun 1997)
II. Sifat Kekuasaan Pajak Unit Pemerintah Daerah
(LGU)
1. tidak melekat
2. dilaksanakan hanya jika didelegasikan kepada
mereka oleh undang-undang atau Konstitusi
3. tidak mutlak tunduk pada pembatasan yang diatur
oleh undang-undang
III. Prinsip-prinsip dasar
Prinsip-prinsip dasar yang mengatur pelaksanaan
kekuasaan LGU yang memungut pajak dan
meningkatkan pendapatan lainnya adalah
[ U(EPuJul)LIP ] :
(a) Perpajakan harus seragam di setiap unit
pemerintah daerah;
(b) Pajak, biaya, pungutan dan pungutan lainnya
harus ( EPuJuL ):
1) menjadi E cukup dan didasarkan sejauh
mungkin pada kemampuan wajib pajak ™ untuk
dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi)
membayar; diperlukan untuk melihat gambar ini.
2) dipungut dan dipungut hanya untuk
kepentingan Umum ;
3) tidak adil , berlebihan, menindas, atau
menyita;
4) tidak bertentangan dengan Undang -
undang, kebijakan publik, kebijakan
ekonomi nasional, atau pembatasan
perdagangan;
(c) Pengumpulan pajak daerah, biaya, biaya dan
pembebanan-pembebanan lainnya sekali-kali
tidak boleh diserahkan kepada orang pribadi
mana pun;
(d) Pendapatan yang dikumpulkan harus saya
pertahankan semata-mata untuk kepentingan unit
pemerintah daerah yang memungut pajak, biaya,
pungutan atau pungutan lainnya kecuali
ditentukan lain secara khusus di sini; Dan,
(e) Setiap unit pemerintah daerah sedapat mungkin
mengembangkan sistem perpajakan Progresif .
(Bag. 130)
IV. Otoritas Perpajakan Lokal
Kekuasaan untuk mengenakan pajak, biaya atau
pungutan atau untuk menghasilkan pendapatan
dilaksanakan oleh S anggunian dari LGU yang
bersangkutan melalui peraturan yang sesuai. (Bag.
132)
Kepala eksekutif setempat dapat memveto peraturan
sangguniang panlalawigan, panlungsod atau bayan
dengan alasan ultra vires atau merugikan
kesejahteraan umum, dengan menyatakan alasannya
secara tertulis. Kepala eksekutif lokal, kecuali punong
barangay, dapat memveto item tertentu dari peraturan
alokasi. (dtk. 132 LGC)
Dia hanya dapat memveto peraturan atau resolusi
hanya sekali. Sanggunian dapat mengesampingkan
hak vetonya dengan dua pertiga suara dari semua
anggotanya, dengan demikian menjadikan peraturan
tersebut efektif bahkan tanpa persetujuan dari kepala
eksekutif setempat yang bersangkutan.
V. Kekuasaan untuk Menetapkan Sanksi atas
Pelanggaran Pajak dan Pembatasannya
1. Sanggunian berwenang untuk menetapkan denda
atau hukuman lain untuk pelanggaran tata cara
perpajakan
a. dalam hal apa pun denda tidak boleh
kurang dari
P1,000 tidak lebih dari P5,000
b. dan hukuman penjara tidak boleh kurang
dari satu bulan atau lebih dari enam bulan
2. Denda tersebut atau hukuman lainnya akan
dikenakan pada kebijaksanaan pengadilan.
3. Sanggunian Barangay dapat menetapkan denda
tidak kurang dari P100 atau lebih dari P1000.
Kekuatan untuk Menyesuaikan Tarif Pajak Daerah
(Sec. 191 LGC)
- LGU berwenang untuk menyesuaikan tarif
pajak sebagaimana ditentukan di sini tidak
lebih dari sekali setiap 5 tahun, dan
penyesuaian tersebut tidak boleh melebihi
10% dari tarif yang ditetapkan
berdasarkan LGC.
Halaman163
dari 145
Kekuasaan untuk Memberikan Pengecualian Lokal
(Sec. 192 LGC)
Peninjau
- LGU, MusimmelaluiPanas Hukum
peraturan yang disetujui,
Perpajakandapat memberikan pembebasan pajak,
insentif atau keringanan berdasarkan
syarat dan ketentuan tersebut,
sebagaimana dianggap perlu.

Halaman164
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Pengecualian Pajak yang ada sebelum Efektifitas
LGC:
Kecuali ditentukan lain oleh LGC,
pembebasan atau insentif pajak yang diberikan
kepada, atau saat ini dinikmati oleh semua orang,
baik alami maupun yuridis, termasuk GOCC dengan
ini ditarik setelah berlakunya LGC kecuali ff:
1. distrik air lokal,
2. koperasi yang terdaftar di bawah RA 6938,
rumah sakit nirlaba dan nirlaba dan
3. lembaga pendidikan.
Pengecualian Pajak tidak berlaku untuk Biaya
Regulasi
Kewenangan untuk memberikan
pembebasan pajak, insentif pajak, dan keringanan
pajak tidak berlaku untuk biaya pengaturan yang
dipungut di bawah kekuasaan kepolisian dari LGU.
Sertifikat Pembebasan Pajak:
Pembebasan pajak akan diberikan melalui
penerbitan sertifikat pembebasan pajak yang tidak
dapat dialihkan.
Pedoman Pemberian Pembebasan Pajak, Insentif
Pajak dan Keringanan Pajak (Pasal 282 [B], Aturan
dan Peraturan Pelaksanaan LGC)
1. Atas pemberian pembebasan atau keringanan
pajak:
a. hal yang sama dapat diberikan dalam
kasus bencana alam, gangguan sipil,
kegagalan panen secara umum, atau kondisi
ekonomi yang merugikan seperti penurunan
harga yang substansial atau produk berbasis
pertanian atau pertanian.
b. Hibah harus melalui peraturan. C. Setiap
pengecualian atau keringanan yang diberikan
untuk suatu jenis atau jenis usaha akan
berlaku untuk semua usaha yang berlokasi
serupa.
d. Hal yang sama akan berlaku hanya
selama tahun kalender berikutnya untuk
jangka waktu tidak lebih dari 12 bulan
sebagaimana dapat ditentukan oleh tata cara.
e. Dalam hal pendapatan bagi hasil,
pengecualian atau keringanan hanya berlaku
bagi Pemda yang memberikan pengecualian
atau keringanan tersebut.
QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
2. Tentang pemberian insentif pajak adalah gambarannya.
a. Hal yang sama akan diberikan hanya
untuk penanaman modal baru di wilayah
tersebut dan tata cara akan menentukan
syarat dan ketentuan karenanya.
b. Hibah harus untuk jangka waktu tertentu
tidak lebih dari 1 tahun kalender.
c. Hibah harus dengan peraturan disahkan
sebelum tanggal 1 Januari setiap tahun.
'05 d.
Setiap hibah untuk suatu jenis atau jenis
bisnis berlaku untuk semua bisnis yang
berlokasi serupa.
Pungutan Pajak Daerah (Perda) SYARAT:
1. prosedur yang berlaku untuk peraturan
pemerintah daerah pada umumnya harus
diperhatikan. (Bag. 187, LGC) 2. Detail prosedural
(Bag. 54, 55, dan 59 LGC):
a. kebutuhan kuorum
b. diajukan untuk disetujui oleh kepala
daerah setempat
c. masalah veto dan mengesampingkan
sama d. publikasi dan efektivitas
3. Audiensi publik diperlukan sebelum peraturan
pajak daerah diberlakukan (Sec. 187, LGC)
Dalam waktu 10 hari setelah persetujuan
mereka, publikasi penuh selama 3 hari berturut-turut
di surat kabar dengan sirkulasi umum. Jika tidak ada
surat kabar semacam itu di provinsi, kota, atau
kotamadya, peraturan tersebut dapat dipasang
setidaknya di dua tempat yang mudah dilihat dan
dapat diakses publik (Sec. 189 LGC)
Kekuasaan Perpajakan Sisa dari LGU (Bag. 186
LGC)
Untuk memungut pajak, biaya, atau pungutan atas
dasar atau subjek apa pun TIDAK
a. secara khusus disebutkan dalam LGC
b. dikenakan pajak berdasarkan ketentuan
NIRC, sebagaimana telah diubah
c. hukum lain yang berlaku.
Kondisi:
a. Bahwa pajak, biaya atau pungutan tidak
boleh tidak adil, berlebihan, menindas,
menyita atau bertentangan dengan kebijakan
nasional yang dinyatakan.
b. Peraturan yang memungut pajak, bea atau
pungutan tersebut tidak boleh diberlakukan
tanpa dengar pendapat publik sebelumnya
yang dilakukan untuk tujuan tersebut.
Keterbatasan Kekuatan Sisa
1. Keterbatasan konstitusional pada kekuatan pajak
2. Batasan umum yang ditentukan dalam Sec. 133
dari LGC
3. Prinsip-prinsip dasar yang mengatur pelaksanaan
kekuasaan perpajakan dari LGUs yang ditentukan
berdasarkan Sec. 130 dari LGC
4. Tata cara yang memungut sisa pajak tersebut
tidak boleh diberlakukan tanpa dengar pendapat
Halaman165
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
umum sebelumnya yang dilakukan untuk tujuan dan
5. Prinsip preemption.

Halaman166
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
Prinsip Musim
Preemption atauPanas Hukum
Pengecualian
Perpajakan
Jika pemerintah nasional memilih untuk
mengenakan pajak pada wilayah tertentu, hal itu
secara tidak langsung menahan kekuasaan yang
didelegasikan dari pemerintah daerah untuk
mengenakan pajak pada bidang yang sama. Doktrin
ini pada prinsipnya bertumpu pada niat Kongres.
Pengenaan yang dikecualikan berdasarkan doktrin
preemption)
1. Pajak yang dikenakan berdasarkan NIRC, kecuali
ditentukan lain oleh LGC tahun 1991;
2. Pajak, biaya, dll. yang dikenakan berdasarkan
TCC;
3. Pajak, retribusi, dan lain-lain yang pengenaannya
bertentangan dengan kebijakan pemerintah yang ada
atau yang melanggar asas-asas dasar perpajakan;
4. Pajak, biaya, dan pungutan lain yang dikenakan
berdasarkan undang-undang khusus.
Peraturan Pajak Daerah:
Persyaratan
1. Memenuhi persyaratan proses hukum
prosedural dan substantif;
2. Audiensi publik diperlukan dengan memenuhi
persyaratan kuorum, pemungutan suara dan
persetujuan dan/atau veto;
3. Publikasi peraturan dalam waktu 10 hari sejak
disetujui selama 3 hari berturut-turut di surat
kabar yang memiliki sirkulasi umum dan/atau
memasang setidaknya di 2 tempat yang
mudah dilihat dan dapat diakses oleh publik.
VI. BATASAN UMUM PADA KEKUATAN PAJAK
LGUS
LG TIDAK BISA REVY: [ IDECTA_BEV_TRELEBI ]
atau CADET-VIBE-LIBERTE'
(a) Saya menerima pajak, kecuali bank dan lembaga
keuangan lainnya;
(CATATAN: Karena pajak penghasilan sudah
dikenakan oleh Pemerintah Nasional di
bawah NIRC, Pemda tidak dapat
mengenakan pajak yang sama bahkan pada
bank dan lembaga keuangan lainnya.
Pengecualian mengacu pada persentase
pajak atas penghasilan tertentu bank.)
(b) Pajak meterai dokumen; kTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
(c) E negara Pajak, warisan, untuk hadiah, warisan dan
perolehan mortis causa lainnya, kecuali
ditentukan lain;
(d) bea pabean, bea pendaftaran kapal dan dermaga
di dermaga, bea tonase, dan segala macam bea
cukai, pungutan dan bea lainnya, kecuali
dermaga di dermaga yang dibangun dan
dipelihara oleh unit pemerintah daerah yang
bersangkutan;
(e) Pajak , pungutan, dan pungutan serta pungutan
lainnya atas barang yang dibawa masuk atau
keluar, atau melewati, yurisdiksi teritorial unit
pemerintah daerah dengan kedok pungutan untuk
dermaga, tol untuk jembatan atau lainnya,
(f) Pajak, biaya atau pungutan atas produk pertanian
dan perairan ketika dijual oleh petani atau
nelayan marjinal;
(g) Pajak atas badan usaha yang dinyatakan oleh
Badan Penanaman Modal sebagai pionir atau
bukan pionir masing-masing untuk jangka waktu 6
dan 4 tahun sejak tanggal pendaftaran;
(h) Pajak cukai atas barang-barang yang disebutkan
di bawah Undang-Undang Pendapatan Dalam
Negeri nasional, sebagaimana telah diubah, dan
pajak, bea atau pungutan atas produk minyak
bumi;
(i) Persentase atau PPN atas penjualan, barter atau
pertukaran atau transaksi serupa atas barang
atau jasa kecuali ditentukan lain;
(j) Pajak atas penerimaan bruto kontraktor
Transportasi dan orang-orang yang terlibat
dalam pengangkutan penumpang atau barang
dengan menyewa dan pengangkut umum melalui
udara, darat atau air, kecuali sebagaimana diatur
dalam Kode;
(k) Pajak atas premi yang dibayarkan melalui
asuransi Re atau retrosesi;
(l) Pajak, bea atau pungutan untuk pendaftaran
kendaraan bermotor dan untuk penerbitan segala
jenis Surat Izin Mengemudi atau Izin
Mengemudinya, kecuali becak;
(m) Pajak, biaya, atau pungutan lain atas produk
Filipina yang benar-benar diekspor , kecuali
ditentukan lain;
(n) Pajak, biaya, atau beban, pada Badan Usaha
Pedesaan dan B arangay dan koperasi yang
terdaftar di bawah RA 6810 dan RA 6938 (Kode
Koperasi Filipina); Dan
(o) Pajak, pungutan, atau pungutan dalam bentuk
apa pun pada Pemerintah Nasional, lembaga dan
instrumennya , dan unit pemerintah daerah.
Klasifikasi Keterbatasan Umum
1. Pajak yang dikenakan berdasarkan NIRC kecuali
ditentukan lain oleh LGC
*a, b, c, h, saya, j
2. Pajak, biaya, dll. yang dikenakan berdasarkan
TCC
*D
3. Pajak, biaya dan pungutan yang pengenaannya
bertentangan dengan kebijakan pemerintah yang ada
atau yang melanggar asas-asas dasar perpajakan
*e, f, g, k, m, n, s
4. Pajak, biaya, dan biaya yang dikenakan
berdasarkan undang-undang khusus.
*l
Halaman167
dari 145
Provinsi (lihat bagan)

Peninjau Musim Panas Hukum

Perpajakan

Halaman168
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Perpajakan
O

Provinsi (mengacu pada Pemerintah Daerah.

Ketentuan Pajak)

QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
diperlukan untuk melihat gambar ini.

Halaman169
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
KETENTUAN KHUSUS TENTANG PAJAK DAN KEKUASAAN PENGHASILAN LAINNYA DARI
A. PROVINSI PEMDA

Jenis Pajak Kecepatan Pengecualian Catatan

Pajak atas Pengalihan Kepemilikan Tidak lebih dari 50% dari Penjualan, pengalihan atau Adalah kewajiban penjual, pemberi,
Harta Riil. Provinsi mungkin 1% dari total pembayaran disposisi lain dari real pemindah atau pengurus untuk
mengenakan pajak atas penjualan, atau dari nilai pasar wajar, properti sesuai dengan RA membayar pajak yang dikenakan dalam
donasi, barter, atau cara lain apa pun mana yang lebih tinggi No. 6657 (CARL). waktu 60 hari sejak tanggal
untuk mengalihkan kepemilikan atau penandatanganan akta atau sejak
kepemilikan properti riil. tanggal kematian orang yang meninggal.
Pajak Usaha Percetakan dan Tidak melebihi 50% dari Bisnis yang baru dimulai,
Penerbitan. Provinsi mungkin 1% dari penerimaan kotor pajak tidak boleh melebihi
mengenakan pajak atas usaha orang- tahunan untuk 1/20 dari 1% dari investasi
orang yang bergerak di bidang sebelumnya kalender modal. Teks atau referensi
percetakan dan/atau penerbitan buku, tahun. sekolah, yang ditentukan
kartu, poster, selebaran, selebaran, oleh DECS akan
sertifikat, kuitansi, pamflet, dan lain-lain dibebaskan dari pajak.
yang sejenis.
Pajak Waralaba. Terlepas dari Tidak melebihi 50% dari Bisnis yang baru dimulai,
pengecualian yang diberikan oleh 1% dari penerimaan kotor pajak tidak boleh melebihi
undang-undang atau undang-undang tahunan untuk 1/20 dari 1% dari investasi
khusus lainnya, provinsi dapat sebelumnya kalender modal.
mengenakan pajak pada bisnis yang tahun, dalam yurisdiksi
menikmati waralaba. teritorialnya.
Pajak atas Pasir, Kerikil, dan Sumber Tidak lebih dari 10% dari
Daya Tambang Lainnya. Provinsi nilai pasar wajar di Izin untuk mengambil sumber daya harus
dapat memungut dan memungut pajak wilayah tersebut dikeluarkan secara eksklusif oleh
atas batu biasa, pasir, kerikil, tanah, gubernur provinsi, sesuai dengan
dan sumber daya tambang lainnya peraturan sangguniang panlalawigan.
yang diambil dari tanah publik atau dari Hasil didistribusikan sebagai berikut:
dasar laut, danau, sungai, anak sungai, Provinsi -30% Kota Komponen atau Kota
anak sungai, dan perairan publik di mana sumber daya tambang
lainnya di dalam yurisdiksi teritorialnya. diekstraksi - 30% Barangay di mana
sumber daya tambang diekstraksi - 40%.
Pajak Profesional. Provinsi dapat Profesional dipekerjakan Dibayarkan ke provinsi tempat ia
memungut pajak profesional tahunan Dengan jumlah dan secara eksklusif di menjalankan profesinya atau tempat ia
atas setiap orang yang terlibat dalam klasifikasi yang wajar dalam itu menjalankan jabatan utamanya dalam hal
pelaksanaan atau praktik profesinya seperti sangguniang pemerintah dibebaskan dari tempat prakteknya di beberapa tempat
pembayaran tersebut

Halaman170
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Perpajakan
O
membutuhkan pemeriksaan panlalawigan dari pajak ini. Asalkan, Setelah pembayaran dia
pemerintah. Dibayarkan pada atau berhak untuk mempraktikkan
sebelum tanggal 31 Januari. Setiap mungkin profesinya di bagian mana pun dari
orang yang pertama kali mulai menentukan tetapi tidak Phils. tanpa dikenakan pajak, lisensi,
mempraktikkan suatu profesi setelah boleh melebihi P300.00. atau biaya nasional atau lokal lainnya
bulan Januari harus, bagaimanapun, untuk praktik profesi tersebut.
membayar pajak penuh sebelum
terlibat di Hiburan.
Pajak dalamnya. Provinsi dapat Tidak lebih dari 30% Penyelenggaraan opera,
memungut pajak hiburan yang akan penerimaan kotor dari konser, drama, resital, Sangguniang panlalawigan dapat
dipungut dari pemilik, penyewa, atau biaya masuk. lukisan Dan seni menentukan waktu, cara, syarat dan
operator teater, bioskop, ruang konser, pameran, pertunjukan ketentuan pembayaran pajak. Dalam hal
sirkus, stadion tinju, dan tempat bunga, program musik, penipuan atau kegagalan membayar,
hiburan lainnya sastra dan bersifat sangguniang panlalawigan dapat
kecakapan pidato mengenakan biaya tambahan, bunga dan
presentasi, kecuali denda. Hasil dari pajak hiburan dibagi
pop, rock, atau konser rata oleh provinsi dan kotamadya tempat
serupa akan dikecualikan. tempat hiburan tersebut berada.
Pajak Tetap Tahunan Untuk Setiap Jumlah tidak melebihi
Truk Pengiriman atau Van dari P500.00.
Produsen atau Produsen, Pedagang
Besar, Dealer, atau Pengecer dalam,
Produk Tertentu. Provinsi dapat
memungut pajak tetap tahunan untuk
setiap truk atau kendaraan apa pun
yang digunakan oleh produsen,
produsen, grosir, dealer atau pengecer
dalam pengiriman minuman keras
sulingan, minuman ringan, cerutu dan
rokok, dan produk lain yang mungkin
ditentukan oleh sanggunian, ke outlet
penjualan, atau konsumen, baik secara
langsung dan atau dekompresi TIFF (Uncompressed) atau
secara tidak langsung, di dalam

Halaman171
dari 145
 tidak boleh melebihi 50% dari tarif maksimum
Peninjau Musim Panas Hukum yang ditentukan untuk ah. (Bag. 144)
Perpajakan • Sanggunian yang bersangkutan dapat
meresepkan a
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

8. KOTA

RUANG LINGKUP: Kotamadya dapat memungut

pajak, bea, dan pungutan yang tidak dipungut oleh
provinsi. (bagian 142, LGC)
Pajak Bisnis
Pemerintah kota dapat mengenakan pajak atas hal-
hal berikut:
a. Pada produsen, perakit, pengemas ulang,
pengolah, pembuat bir, penyuling, penyearah,
dan peracik minuman keras, minuman keras
suling, dan anggur atau produsen barang dagang
apa pun jenis atau sifatnya.
b. Pada grosir, distributor, atau dealer dalam barang
dagangan apa pun dalam bentuk atau sifat apa
pun.
c. Pada eksportir, dan pada produsen, pabrik,
produsen, grosir, distributor, dealer atau pengecer
dari komoditas penting berikut (di mana tarif yang
ditentukan hanya ½ dari tarif reguler [Bag. 143
par. c, LGC])
jadwal tarif pajak bertahap tetapi tidak boleh
melebihi tarif yang ditentukan dalam LGC.
• Pajak dibayarkan untuk setiap pendirian atau
tempat yang terpisah atau berbeda di mana
bisnis dilakukan. (Bag. 146)
• Kotamadya dapat mengenakan dan
memungut biaya dan pungutan yang wajar
tersebut pada bisnis dan pekerjaan kecuali
pajak profesional yang diperuntukkan bagi
provinsi. (Bag 147)
SPESIFIK:
• Kotamadya dapat mengenakan tarif yang
wajar untuk penyegelan dan perizinan
timbangan dan ukuran sebagaimana
ditentukan oleh sangguniang bayan.

( RW CLAPS C ):
1. R es dan jagung;
• Kota memiliki kewenangan eksklusif untuk
memberikan hak istimewa perikanan di
2. Tepung singkong atau tepung singkong, perairan kota. Sanggunian dapat:
daging, produk susu, makanan yang
diproduksi secara lokal, diproses atau a) Berikan hak istimewa perikanan untuk
diawetkan, gula, garam dan produk membangun kandang ikan, tiram, atau
pertanian, kelautan, dan air tawar lainnya, tempat tidur air lainnya atau area benih
baik dalam keadaan aslinya maupun bangus
tidak; 1. Organisasi dan koperasi nelayan
3. Minyak goreng dan gas untuk memasak; marjinal yang terdaftar sebagaimana
mestinya memiliki hak istimewa;
2. Sanggunian dapat meminta
4. Sabun cuci piring , deterjen, dan obat- penawaran umum sesuai dengan
obatan; peraturan untuk pemberian hak
5. alat pertanian, perlengkapan dan sarana istimewa tersebut;
pasca panen, pupuk, pestisida dan 3. Absen orgs tersebut. dan koperasi
sarana produksi pertanian lainnya; atau kegagalan mereka untuk
6. Pakan unggas dan pakan ternak lainnya; menggunakan hak preferensi mereka,
7. perlengkapan sekolah S ; Dan pihak lain dapat berpartisipasi dalam
8. C ement. penawaran umum
d. Pada pengecer
e. Tentang kontraktor dan kontraktor independen b) Memberikan hak istimewa untuk
lainnya mengumpulkan, mengambil atau
f. Di bank dan lembaga keuangan lainnya, menangkap benur bangus, benur atau
g. Tentang penjaja yang terlibat dalam penjualan benur jenis lain dan ikan dari perairan
barang dagangan atau barang dagangan apa pun kota dengan jaring atau alat tangkap
h. Pada bisnis apa pun, yang sanggunian lainnya kepada nelayan marjinal tanpa
bersangkutan dapat menganggap kTi layak untuk sewa atau biaya
dikenakan pajak. Untuk dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
bisnis tunduk n ke e cukai, . pajak pertambahan nilai c) Menerbitkan izin pengoperasian kapal
atau persentase, tarif pajak tidak boleh melebihi penangkap ikan berukuran 3 (tiga) ton
2% dari penjualan kotor tahun kalender atau kurang. (Bag. 149)
sebelumnya.
Pembayaran Pajak Bisnis:
• Tarif Pajak di Wilayah Metropolitan Manila
Halaman172
dari 145
a. Itu harus dibayarkan untuk setiap pendirian
atau tempat yang terpisah atau berbeda di
mana bisnis yang dikenakan pajak dilakukan
dan satu bidang usaha tidak menjadi
pengecualian karena dilakukan dengan
beberapa bisnis lain yang untuknya pajak
tersebut telah dibayar.
b. Pajak atas bisnis harus dibayar oleh orang
yang melakukan hal yang sama.

Halaman173
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
c. DalamMusim
kasus Panas
di Hukum
mana seseorang
menjalankan
Perpajakan atau mengoperasikan 2 atau
lebih bisnis yang disebutkan dalam Bagian
143 LGC
a. Yang dikenakan tarif pajak yang
sama, pajak tersebut akan dihitung
atas gabungan total penjualan kotor
atau penerimaan dari 2 bisnis terkait
atau lebih tersebut.
b. Yang tunduk pada tarif pajak yang
berbeda, penjualan kotor atau
penerimaan setiap bisnis harus
dilaporkan secara terpisah untuk
menghitung pajak yang harus dibayar
dari setiap bisnis.
VII. Situs Perpajakan Daerah
Situs Menurut Kasus:
Cukai tidak tergantung pada domisili wajib pajak,
tetapi pada tempat dilakukannya perbuatan atau
pekerjaannya; bukan pada lokasi kantor, tetapi pada
tempat di mana tempat itu disempurnakan. (Allied
Thread Co., Inc. v. Walikota Manila, L-40296)
Pajak Penjualan - itu adalah tempat penyelesaian
penjualan, terkait dengan pengiriman hal-hal yang
merupakan subyek dari kontrak yang menentukan
situs kontrak untuk keperluan perpajakan, dan bukan
hanya tempat kesempurnaan kontrak. (Shell Co., Inc.
v. Kotamadya Sipocot, Camarines Sur, 105 Phil 1263)
SITUS MENURUT BAGIAN 150, LGC
Aturan 1: Untuk tujuan pengumpulan pajak
berdasarkan Bab 143 (pajak atas bisnis), bisnis yang
mempertahankan atau menjalankan cabang atau
gerai penjualan di tempat lain harus mencatat
penjualan di cabang atau gerai penjualan yang
melakukan penjualan atau transaksi, dan pajak atas
itu akan bertambah dan harus dibayarkan ke
kotamadya di mana cabang atau outlet penjualan
tersebut berada.
Aturan 2: Dalam hal tidak ada cabang atau outlet
penjualan di kota atau kotamadya tempat penjualan
dilakukan, penjualan harus dicatat di kantor pusat i
dan dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi)
pajak terhutang akan bertambah dan s menjadi bayarannya .
ke kota atau kotamadya tersebut.
Aturan 3: Alokasi penjualan berikut untuk penjualan
yang dicatat di kantor pusat bisnis dengan pabrik,
kantor proyek, pabrik, dan perkebunan:
• 30% dari semua penjualan yang tercatat di
kantor pusat akan dikenakan pajak oleh kota
atau
kota tempat kantor pusat berada; Dan
• 70% dari semua penjualan yang dicatat di
kantor pusat akan dikenakan pajak oleh kota
atau kotamadya di mana pabrik, kantor
proyek, pabrik, atau perkebunan berada.
Aturan 4 : Dalam hal perkebunan terletak di tempat
selain tempat pabrik berada, 70% tersebut di atas
dibagi sebagai berikut:
^ 60% untuk kota atau
kotamadya tempat pabrik
berada; Dan
^ 40% untuk kota atau kota
tempat perkebunan berada.
Aturan 5: Jika terdapat 2 atau lebih pabrik, kantor
proyek, pabrik, atau perkebunan yang berlokasi di
lokasi yang berbeda, 70% yang disebutkan di atas
harus diprorata di antara lokasi di mana pabrik, kantor
proyek, pabrik, dan perkebunan berlokasi secara
proporsional volume produksi mereka masing-masing
selama masa terutangnya pajak. (Bag. 150)
CATATAN: Dalam hal pabrikan atau produsen yang
menggunakan jasa kontraktor independen untuk
memproduksi atau membuat beberapa produk
mereka, peraturan ini akan berlaku kecuali pabrik atau
pabrik dan gudang kontraktor digunakan untuk
produksi dan penyimpanan barang pabrikan produk
harus dianggap sebagai pabrik atau pabrik dan
gudang pabrikan. (IRR)
Kota atau kotamadya tempat pelabuhan muat tidak
boleh memungut dan memungut biaya yang wajar
kecuali jika pengekspor memelihara di kota atau
kotamadya tersebut kantor utamanya, cabang, kantor
penjualan, atau gudang, pabrik, pabrik atau
perkebunan dalam hal mana, ketentuan mengenai hal
itu akan berlaku sebagaimana mestinya. (IRR)
C.KOTA
^ Kota dapat memungut pajak, bea, dan pungutan
yang dapat dikenakan oleh provinsi atau
kotamadya.
^ Tarif pajak yang mungkin dipungut oleh kota dapat
melebihi tarif maksimum yang diizinkan untuk
provinsi atau kotamadya tidak lebih dari 50%
kecuali tarif pajak profesional dan hiburan. (Bag.
151)
IRR:
Kota-kota dapat memungut dan
mengumpulkan persentase
Halaman174
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
pajak Musim
atas bisnis APA PUN Panas Hukum
yang tidak ditentukan lain
Perpajakan
dalam LGC atau IRR, dengan tarif tidak melebihi 3%
dari penjualan kotor atau penerimaan tahun kalender
sebelumnya.
D. BARANGAYS
Lingkup Kekuasaan Perpajakan. - Barangay dapat
memungut pajak dan biaya berikut ini, yang secara
eksklusif dikenakan kepada mereka: [ TOBS ]
(a) Pajak - Untuk toko atau pengecer dengan bentuk
usaha tetap dengan penjualan bruto tanda terima
tahun kalender sebelumnya sebesar P50,000.00
atau kurang untuk kota dan P30,000.00 atau
kurang, dalam kasus kotamadya, tarif = tidak
melebihi 1% dari bruto penjualan atau
penerimaan.
(b) Ongkos Layanan atau Ongkos untuk layanan
yang diberikan sehubungan dengan peraturan
atau penggunaan properti milik barangay atau
fasilitas layanan seperti palay, kopra, atau
pengering tembakau.
(c) Izin B arangay. - Tidak ada kota atau kotamadya
yang dapat mengeluarkan lisensi atau izin apa
pun untuk bisnis atau kegiatan apa pun kecuali
izin diperoleh terlebih dahulu dari barangay di
mana bisnis atau kegiatan tersebut berlokasi atau
dilakukan.
(d) O ada biaya dan Ongkos. - Barangay dapat
memungut biaya dan ongkos yang wajar: ( CRB )
1. Tentang pengembangbiakan komersial
ayam aduan dan kokpit;
2. Di tempat-tempat rekreasi yang
memungut biaya masuk; Dan
3. Di papan B , papan nama, lampu neon,
dan iklan luar ruang. (Bag. 152)
VIII. KEKUATAN PENINGKATAN PENDAPATAN
UMUM LGUS (Bag. 153-155) [ SPT ]
Ongkos dan Ongkos Layanan untuk layanan
A.
yang diberikan Utilitas Umum Ongkos untuk
B.
pengoperasian utilitas publik yang dimiliki,
dioperasikan dan dipelihara oleh
Pemda dalam yurisdiksinya.
C Biaya Tol atau Ongkos untuk penggunaan jalan
.
umum, dermaga, atau dermaga, jalur air, jembatan,
feri atau
sistem telekomunikasi yang didanai dan
dibangun oleh Pemda yang bersangkutan.
1.
Pengecualian: QuickTime™ dan a
Petugas dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi) dan saya
terdaftar .
dari AFP dan
PNP dalam misi,
2. petugas kantor pos mengantarkan surat,
3. penyandang cacat fisik, dan warga
negara cacat yang berusia enam puluh
lima (65) tahun atau lebih.
Apabila keselamatan dan kesejahteraan umum
sangat diperlukan, sanggunian yang bersangkutan
dapat menghentikan pemungutannya
tol, dan selanjutnya fasilitas tersebut bebas dan
terbuka untuk kepentingan umum.
IX. Pajak Komunitas
• Kota atau kotamadya dapat memungut pajak
masyarakat (Bag. 156)
A. Individu yang Bertanggung Jawab atas
Pajak Komunitas - [ IER ]
a. Saya penduduk Filipina
b. Delapan belas tahun atau lebih
c. Dipekerjakan secara teratur berdasarkan upah
atau gaji selama setidaknya 30 hari kerja
berturut-turut selama tahun kalender apa pun,
atau yang terlibat dalam bisnis atau pekerjaan,
atau yang memiliki properti riil dengan nilai
taksiran agregat P1.000,00 atau lebih,
atau siapa yang diharuskan oleh undang-undang
untuk mengajukan pengembalian pajak penghasilan
Tarif = P5,00 dan pajak tambahan tahunan sebesar
P1,00 untuk setiap P1,000.00 pendapatan terlepas
dari apakah dari bisnis, menjalankan profesi atau dari
properti yang tidak boleh melebihi P5,000.00.
^ Dalam hal suami dan istri, pajak yang dikenakan
akan didasarkan pada jumlah harta yang dimiliki
oleh mereka dan jumlah pendapatan kotor atau
pendapatan yang diperoleh mereka. (Bag. 157)
B. Kepribadian Yuridis (Bagian 158)
Korporasi, tidak peduli bagaimana dibuat atau diatur,
apakah domestik atau asing penduduk, terlibat dalam
atau melakukan bisnis di Filipina juga bertanggung
jawab untuk membayar pajak komunitas tahunan.
Tarif = P500.00 dan pajak tambahan tahunan, yang
tidak boleh melebihi P10,000.00 sesuai dengan
jadwal berikut:
a. Untuk setiap properti riil senilai P5.000,00 di
Filipina yang dimiliki selama tahun sebelumnya
berdasarkan penilaian yang digunakan untuk
pembayaran pajak properti riil - P2.00; Dan
b. Untuk setiap P5.000,00 penerimaan kotor yang
diperolehnya dari bisnisnya di Filipina selama
tahun sebelumnya - P2.00.
Dividen yang diterima oleh suatu korporasi,
untuk keperluan pajak tambahan, dianggap sebagai
bagian dari penerimaan bruto atau pendapatan
korporasi tersebut.
C. Yang dikecualikan dari pajak masyarakat
adalah:
Halaman175
dari 145
1. perwakilan diplomatik dan konsuler; Dan
2. Pengunjung sementara ketika masa tinggal
Peninjau Musim
mereka tidak melebihiPanas
3 bulan. Hukum
Perpajakan

Halaman176
dari 145
 Peninjau Musim Panas Hukum
PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Perpajakan
O
D. Tempat dan waktu Pembayaran
^ Tempat Pembayaran - tempat tinggal
individu, atau di tempat kantor utama
badan hukum berada. (Bag. 160)
E. Waktu Pembayaran - bertambah pada
tanggal 1 Januari setiap tahun yang harus
dibayarkan selambat-lambatnya pada
hari terakhir bulan Februari setiap tahun
F. Hukuman untuk Kenakalan. - Bunga
sebesar 24% per tahun dari tanggal jatuh
tempo sampai dengan dibayarkan harus
ditambahkan pada jumlah yang jatuh
tempo.
^ Sertifikat pajak komunitas juga dapat
dikeluarkan untuk setiap orang atau
perusahaan yang tidak tunduk pada
pajak komunitas setelah pembayaran
P1.00. (Detik.
162)
Pengumpulan Pendapatan Daerah oleh
Bendahara: (Sec. 170, LGC)
Semua pajak, biaya, dan biaya
daerah dipungut oleh bendahara provinsi,
kota, kotamadya atau barangay, atau wakil
mereka yang berwenang.
Bendahara provinsi, kota, atau
kotamadya dapat menunjuk bendahara
barangay atau wakilnya untuk memungut
pajak, bea, atau pungutan daerah. Dalam hal
suatu obligasi diperlukan untuk tujuan
tersebut, pemerintah provinsi, kota atau
kotamadya harus membayar premi di atasnya
sebagai tambahan dari premi obligasi yang
mungkin disyaratkan berdasarkan Kode.
PROVINSI BULACAN vs CA (299 SCRA
442)
Fakta: Provinsi mengeluarkan peraturan
yang mengenakan pajak 10% atas nilai
batu, pasir, dan sumber daya tambang
lainnya dari lahan publik. Bendahara
Provinsi memungut P2.5M Semen
Republik untuk ekstraksi sumber daya dari
tanah pribadi.
i Masalah: Apakah provinsi memiliki
kewenangan untuk memungut pajak i ?
Diadakan: TIDAK. Meskipun §186 dari LGC
mengotorisasi korps kota. untuk memungut
pajak selain dari yang secara khusus disebutkan di
dalamnya
, peraturan subjek cukup spesifik
tentang fakta bahwa barang kena pajak harus diambil
dari tanah publik. Selain itu, suatu provinsi
mungkin
tidak dikenakan pungutan . cukai atas
barang-barang yang sudah dikenakan
pajak oleh NIRC. Kode Pajak saat ini telah
mengenakan pajak pada SEMUA sumber
daya tambang, terlepas dari asalnya, oleh
karena itu, Provinsi tidak dapat lagi
membebankan jumlah tambahan apa pun
dari Semen Republik.
Penyerahan Sertifikat Pajak Masyarakat
pada Acara Tertentu: (Sec. 163, LGC)
A. Individu
1. Ketika seorang individu tunduk pada
komunikasi. pajak mengakui dokumen
apa pun di hadapan notaris;
2. Mengambil sumpah jabatan pada saat
pemilihan atau penunjukan untuk
posisi apa pun dalam layanan
pemerintah;
3. Menerima lisensi, sertifikat, atau izin
apa pun dari otoritas publik mana pun;
4. Membayar pajak atau biaya apapun;
5. Menerima uang dari dana publik mana
pun;
6. Bertransaksi bisnis resmi lainnya; atau
7. Menerima gaji atau upah dari setiap
orang atau korporasi.
Presentasi CTC tidak diwajibkan sehubungan
dengan pendaftaran pemilih.
B. Perusahaan
1. menerima lisensi, sertifikat, atau
izin apa pun dari otoritas publik
mana pun;
2. membayar pajak atau biaya
apapun;
3. menerima uang dari dana publik
mana pun; atau
4. bertransaksi bisnis resmi lainnya.
Bendahara kota atau kotapraja menugaskan
bendahara barangay untuk memungut pajak
komunitas di yurisdiksinya masing-masing.
(Bag. 164, LGC)
Hasil kom. pajak yang secara nyata dan
langsung dipungut oleh bendahara kota atau
kotamadya seluruhnya menjadi beban kas kota
atau kotamadya yang bersangkutan.
Hasil kom. pajak yang dipungut melalui
bendahara barangay dibagi sebagai berikut:
^ 50% diperoleh dari dana umum kota
atau kota yang bersangkutan; Dan
^ 50% bertambah ke barangay tempat
pajak dikumpulkan.
Halaman177
dari 145
 Peninjau Musim Panas Hukum
BAB 3 - PEMUNGUTAN PAJAK
Perpajakan
Masa Kena Pajak – Masa pajak dari SEMUA
pajak, biaya, dan biaya lokal adalah tahun
kalender , kecuali ditentukan lain dalam Kode.

Akrual Pajak – SEMUA pajak, biaya, dan

ongkos lokal bertambah pada hari pertama
bulan Januari setiap dengar pendapat, kecuali
ditentukan lain dalam Kode Etik.

Waktu Pembayaran – SEMUA pajak, ongkos,

dan ongkos lokal harus dibayar dalam dua
puluh (20) hari pertama bulan Januari atau
setiap triwulan berikutnya, sesuai dengan

Halaman178
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
kasus Musim
mungkin, Panas lain
kecuali ditentukan Hukum
dalam Kode.
Perpajakan
Biaya Tambahan dan Denda untuk Pajak, Ongkos,
atau Ongkos yang Belum Dibayar – Sanggunian
dapat mengenakan biaya tambahan tidak melebihi
dua puluh lima persen (25%) per bulan dari pajak
yang belum dibayar, biaya atau biaya yang tidak
dibayar tepat waktu dan bunga dengan tarif tidak
melebihi dua persen (2%) per bulan dari pajak, biaya
atau biaya yang belum dibayar termasuk biaya
tambahan, sampai jumlah tersebut dibayar penuh
tetapi dalam keadaan apa pun total bunga atas
jumlah yang belum dibayar atau bagiannya tidak
boleh melebihi tiga puluh enam (36) bulan.
Bunga atas pendapatan lain yang belum dibayar –
Pada sumber pendapatan lainnya, Pemda berwenang
untuk mengenakan bunga maksimal 2% per bulan,
maksimal 36 bulan, atas jumlah yang belum dibayar.
Cara Pembayaran – Pajak, biaya, atau biaya tersebut
dapat dibayar dengan angsuran triwulanan.
PENGUMPULAN PENDAPATAN DAERAH OLEH
BENDAHARA (bab. 170, LGC)
Semua pajak, biaya, dan biaya daerah dipungut
oleh bendahara provinsi, kota, kotamadya atau
barangay, atau wakil mereka yang berwenang.
Bendahara provinsi, kota, atau kotamadya
dapat menunjuk bendahara barangay atau wakilnya
untuk memungut pajak, bea, atau pungutan daerah.
Dalam hal obligasi diperlukan untuk tujuan tersebut,
pemerintah provinsi, kota atau kotamadya harus
membayar premi di atasnya selain premi obligasi
yang mungkin diminta berdasarkan Kode.
GANTI PAJAK LOKAL DI BAWAH LGC
PERBAIKAN PAJAK PEMDA
GANTI SIPIL LGU UNTUK MEMPENGARUHI
PEMUNGUTAN PAJAK
1. Hak Gadai Pemerintah Daerah – Pajak, biaya,
pungutan, dan pendapatan daerah lainnya
merupakan hak gadai, lebih tinggi dari semua hak
gadai, pungutan, atau pembebanan yang
menguntungkan siapa pun, yang dapat ditegakkan
melalui tindakan administratif atau yudisial yang
sesuai.
2. Pemulihan Sipil QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
a. dengan tindakan administratif melalui pengalihan
kepemilikan pribadi dan dengan pungutan atas
properti nyata
i. Gangguan
penyitaan atau penyitaan aset di
jumlah yang cukup untuk memenuhi kewajiban
akuntansi barang-barang yang
didiskriminasi
A
publikasi penjualan properti yang didiskriminasi
0
penjualan
0
disposisi hasil penjualan
dengan penerapan hasil tersebut ke
tunggakan dan beban penjualan
SAYA
pengembalian saldo kepada pemilik
CATATAN: Jika hasil penjualan tidak mencukupi
untuk memenuhi klaim, properti lain dapat dialihkan.
ii. Tun
ggakan
retribusi
0
retribusi properti riil sebelumnya,
simultan atau setelah gangguan
milik pribadi milik
kepada Wajib Pajak yang menunggak
SAYA
bendahara daerah menyiapkan a
sertifikat yang telah diautentikasi sebagaimana
mestinya
menunjukkan nama wajib pajak
dan jumlah pajak, biaya dan
hukuman karena dia
CATATAN: Retribusi akan dilakukan dengan menulis
pada sertifikat tersebut deskripsi properti yang
dikenakan retribusi.
b. dengan tindakan yudisial
Salah satu dari pemulihan ini atau semua dapat
ditempuh secara bersamaan atau bersamaan atas
kebijaksanaan LGU yang bersangkutan.
Yurisdiksi pengadilan atas perkara perpajakan
daerah: a. Dengan amandemen yang dibawa oleh
RA No. 9282, Pengadilan Tinggi Pajak sekarang
memiliki yurisdiksi banding atas kasus perpajakan
lokal yang diputuskan oleh RTC dalam pelaksanaan
banding atau yurisdiksi asalnya.
Halaman179
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
c. PengadilanMusim
biasa tidakPanas Hukum
dilarang untuk melarang
Perpajakan
pemungutan pajak daerah, dengan tunduk pada
Aturan 58 (perintah pendahuluan) Aturan Pengadilan.
CATATAN: Berbeda dengan NIRC, Undang-Undang
Pajak Daerah tidak memuat ketentuan khusus yang
melarang pengadilan melarang pemungutan pajak
daerah. Kelalaian atau maksud undang-undang
seperti itu mungkin telah memungkinkan keputusan
awal di mana pajak lokal terlibat. Tapi itu tidak bisa
meniadakan aturan dan persyaratan prosedural di
bawah Aturan 58 Peraturan Pengadilan. (Valley
Trading Co. vs. CFI dari Isabela, 1989)
PERIODE PRESKRIPTIF PENILAIAN
1. Pajak, biaya, atau biaya lokal – lima (5) tahun
sejak tanggal jatuh tempo (bagian 194, LGC)
2. Ketika ada penipuan atau niat untuk menghindari
pembayaran pajak, ongkos atau beban – sepuluh (10)
tahun sejak ditemukannya penipuan atau niat untuk
menghindari pembayaran (sec. 194, LGC)
PERIODE PRESKRIPTIF PENGUMPULAN
Pajak, biaya, atau biaya lokal dapat ditagih
dalam waktu lima tahun sejak tanggal penilaian
melalui tindakan administratif atau yudisial. Tidak ada
tindakan seperti itu yang akan dilakukan setelah
berakhirnya jangka waktu tersebut. (bagian 194, LGC)
Alasan Penangguhan Pelaksanaan Periode-
Periode Penetapan
a. Bendahara dilarang secara hukum untuk menagih
atau memungut pajak;
b. Wajib Pajak meminta pemeriksaan kembali dan
menandatangani surat pernyataan sebelum
berakhirnya jangka waktu untuk menilai atau
menagih; dan C. Wajib pajak berada di luar negeri
atau tidak dapat ditemukan. (bagian 194, LGC)
GANTI PAJAK DARI WAJIB PAJAK
UPAYA WAJIB PAJAK DALAM PERPAJAKAN
DAERAH
A. ADMINISTRATIF
Sebelum penilaian QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
peraturan
a. Protes terhadap yang baru saja –
setiap pertanyaan tentang konstitusionalitas atau
legalitas peraturan pajak dalam waktu 30 hari sejak
berlakunya kepada Sekretaris Kehakiman (bagian
187, LGC) Banding tersebut tidak akan berdampak
pada penangguhan keefektifan peraturan dan akrual
dan pembayaran pajak.
b. Deklaratif keringanan bila berlaku
Setelah Penilaian
a. Protes – dalam 60 hari sejak diterimanya penilaian
(bagian 195, LGC). Pembayaran di bawah protes
tidak diperlukan.
b. Pembayaran & pengembalian dana berikutnya
atau kredit pajak – dalam 2 tahun sejak pembayaran
pajak kepada bendahara setempat (bagian 196,
LGC). Perlu dicatat bahwa, tidak seperti dalam pajak
pendapatan internal, penyebab supervening berlaku
dalam perpajakan daerah karena periode pengajuan
klaim pengembalian atau kredit pajak daerah dihitung
tidak harus dari tanggal pembayaran tetapi dari
tanggal wajib pajak berhak atas kredit pajak.
c. Hak penebusan – 1 tahun sejak tanggal penjualan
atau sejak tanggal penyitaan (bagian 179, LGC)
B. PERADILAN
1. Tindakan pengadilan
- dalam waktu 30 hari setelah menerima keputusan
atau selang waktu 60 hari sejak tidak adanya tindakan
Sekretaris Kehakiman (bagian 187, LGC)
- dalam waktu 30 hari sejak diterimanya saat protes
penilaian ditolak (bagian 195, LGC)
- jika tidak ada tindakan yang diambil oleh bendahara
dalam kasus pengembalian dana dan periode dua
tahun akan segera berakhir (bagian 195, LGC)
- jika pemulihan yang tersedia tidak memberikan
pemulihan yang jelas, cepat dan memadai.
2. Aksi untuk Bantuan Deklaratif
3. Perintah – jika kerusakan yang tidak dapat
diperbaiki akan terjadi pada wajib pajak dan tidak ada
pemulihan yang memadai tersedia.
BAGIAN IV - PERPAJAKAN PROPERTI NYATA
(LGC tahun 1991)
Definisi:
diberlakukan Pajak langsung atas kepemilikan tanah dan
bangunan atau perbaikan lain di atasnya terhutang
terlepas dari apakah properti itu digunakan atau tidak,
meskipun nilainya dapat bervariasi sesuai dengan
faktor tersebut. Di bawah LGC, itu mencakup
administrasi, penilaian, penilaian, pungutan dan
pengumpulan Pajak Real Properti, yaitu pajak atas
tanah dan bangunan dan struktur lainnya dan
peningkatannya, termasuk mesin. (Tunduk pada
definisi yang diberikan oleh Pasal 415 KUH Perdata)
Perbaikan – penambahan berharga yang dilakukan
pada properti atau perbaikan dalam kondisinya yang
berjumlah lebih
Halaman180
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
dari sekadarMusim Panas
penggantian Hukum
suku cadang yang
Perpajakan
melibatkan pengeluaran modal dan tenaga kerja.
I. KARAKTERISTIK PAJAK REAL PROPERTI :
[LIPAD]
1. Pajak langsung atas kepemilikan properti riil
2. Pajak d Valorem. Nilainya berdasarkan basis
pajak
3. Proporsi - pajak dihitung berdasarkan persentase
tertentu dari nilai yang dinilai
4. I kewajiban tunggal yang dapat dibagi
5. Pajak Lokal
II. PROPERTI BERTANGGUNG JAWAB DI BAWAH
PAJAK PROPERTI NYATA
Menurut Kode Pemerintah Daerah, Real
Properti yang bertanggung jawab atas pajak Real
Prop adalah:
1. Tanah,
2. Bangunan
3. Mesin dan
4. Peningkatan lain yang tidak dikecualikan
berdasarkan kode tersebut (Sec 232, LGC)
Catatan: Meskipun istilah real properti belum secara
tegas didefinisikan dalam LGC, keputusan awal
Mahkamah Agung di Mindanao Bus Co. v City
Assessor of Cagayan de Oro, 6 SCRA `97; Dewan
Penilaian Banding v Meralco, 119 PHIL 328; Manila
Electric Co. v Board of Assessment Appeals, 10
SCRA 68) tampaknya menyarankan bahwa Pasal 415
KUH Perdata juga dapat menjadi kontrol.
Properti riil mencakup mesin seperti yang
didefinisikan oleh LGC.
Mesin – mencakup mesin, peralatan, peralatan
mekanis, instrumen, peralatan atau peralatan yang
mungkin atau mungkin tidak melekat, secara
permanen atau sementara, pada properti riil. Ini
termasuk fasilitas fisik untuk produksi, instalasi dan
fasilitas layanan terkait, yang bergerak, mandiri
bertenaga atau self-propelled, dan mereka yang tidak
secara permanen melekat pada real properti yang
sebenarnya, secara langsung, dan secara eksklusif
digunakan untuk memenuhi kebutuhan industri, bisnis
atau kegiatan tertentu dan yang oleh QuickTime™ dan
sifat dan tujuan re to ss are e is co pi d u designed for,
or needed to its manufacturing, mining, logging,
commercial, industrial or agricultural purpose.
(Bag. 199 [o], LGC)
Mesin yang digunakan untuk keperluan umum
termasuk tetapi tidak terbatas pada peralatan
kantor, mesin tik, peralatan telepon, wadah yang
mudah pecah atau mudah rusak (kaca atau
karton),
komputer mikro, mesin faksimili, mesin teleks,
mesin ATM tunai, perabot dan perlengkapan,
lemari pembeku, lemari es, etalase atau rak,
mesin penyalur sari buah atau minuman otomatis
yang tidak secara langsung dan khusus
digunakan untuk memenuhi kebutuhan
industri, usaha atau kegiatan tertentu tidak akan
dipertimbangkan dalam definisi mesin. (Bag.
290 [o], IRR RA 7160)
III. KLASIFIKASI TANAH untuk tujuan penilaian -
Bab 218 (a) [CARMITS]
1. Komersial
2. Sebuah pertanian
3. Perumahan
4. M ineral
5. saya industri
6. T imberland
7. Spesial
^ Klasifikasi tanah yang dibuat oleh sanggunian
masing-masing sesuai dengan peraturan
zonasi dan
^ Ini didasarkan pada penggunaan aktual.
IV. KELAS KHUSUS PROPERTI REAL (Bag 216,
LGC) [HCS LG]
1. H OSPITAL
2. TUJUAN BUDAYA DAN ILMIAH
3.dimiliki dan digunakan oleh L OCAL WATER
DISTRICTS
4.G OCC memberikan layanan publik yang
penting dalam penyediaan dan distribusi air
dan/atau pembangkitan atau transmisi tenaga
listrik.
V. PROPERTI DIBEBASKAN dari pajak properti
riil (Bag. 234) [CWERC]
1. Dimiliki oleh R EPUBLIC dari PHILS atau
subdivisi politiknya
kecuali: dalam hal pemanfaatan yang
bermanfaat telah diberikan kepada
Pengusaha Kena Pajak
2. C lembaga haritable, gereja, rumah pendeta,
biara, masjid, kuburan nirlaba atau agama,
bangunan dan perbaikan yang secara
langsung dan eksklusif digunakan untuk
tujuan keagamaan, amal atau pendidikan.
3. Mesin dan Peralatan sebenarnya, langsung,
dan secara eksklusif digunakan oleh distrik
Air setempat dan GOCC yang terlibat dalam
penyediaan dan distribusi air dan/atau
pembangkitan dan transmisi tenaga listrik
4. Properti nyata yang dimiliki oleh Koperasi
yang terdaftar sebagaimana mestinya di
bawah RA 6938
5. Mesin & peralatan untuk pengendalian polusi
dan perlindungan lingkungan
Halaman181
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjau Musim
Pengecualian Panas Hukum
yang sebelumnya diberikan, (tidak
Perpajakan
termasuk dalam pencacahan di atas) ditarik kembali.

^ Meskipun tidak berdaya untuk memberikan

pembebasan RPT, LGU di MM dapat nilai properti (Bag. 236, LGC)
membebaskan pajak ad valorem 5% atas c. Untuk Pekerjaan Umum – di lahan
tanah kosong. yang secara khusus diuntungkan oleh
^ LGU (di dalam dan di luar MM) juga dapat pekerjaan umum, proyek atau
memberikan pengampunan yang benar-benar peningkatan yang didanai oleh
ikut serta dalam pengecualian. Pemda
^ Dapat dikenakan bahkan oleh
Bukti Pembebasan Pajak: kotamadya di luar MM asalkan:
Setiap orang oleh atau untuk siapa real ^ Pungutan khusus tidak boleh
properti diumumkan yang akan mengklaim melebihi 60% dari biaya
pengecualian harus mengajukan kepada penilai sebenarnya dari proyek dan
provinsi, kota atau kotamadya dalam waktu 30 hari peningkatan tersebut, termasuk
sejak tanggal deklarasi real properti bukti dokumenter biaya untuk memperoleh tanah
yang cukup untuk mendukung klaim tersebut (yaitu dan properti riil lainnya
piagam perusahaan, judul kepemilikan, anggaran sehubungan dengan itu tidak
dasar, kontrak, surat pernyataan, dll.) berlaku untuk tanah yang
dibebaskan dari pajak properti riil
Penggunaan Aktual Properti sebagai Dasar dasar dan sisa tanah telah
Penilaian (Sec. 217, LGC) disumbangkan kepada unit
Harta tetap harus diklasifikasikan, dinilai dan pemerintah daerah yang
dinilai berdasarkan penggunaan sebenarnya tanpa bersangkutan untuk
memandang di mana lokasinya, siapa pun pemiliknya, pembangunan proyek tersebut.
dan siapa pun yang menggunakannya. (Bag. 240, LGC)
Pajak realti yang belum dibayar melekat pada
properti dan dibebankan kepada orang yang benar- Apa yang Dianggap sebagai Lahan Menganggur:
benar menggunakan atau memanfaatkan dan (Sec. 237, LGC)
memilikinya terlepas dari apakah dia pemiliknya atau 1. Lahan pertanian – Lebih dari 1 hektar jika
bukan. Membebankan RPT kepada pemilik lebih dari ½ darinya tetap tidak ditanami atau
selanjutnya yang bukan pemilik atau pemakai yang diperbaiki oleh pemilik properti atau orang
berhak atas barang itu selama jangka waktu yang yang memiliki kepentingan hukum di
ditentukan tidak hanya bertentangan dengan hukum dalamnya.
tetapi juga tidak adil. (Estate of Lim v. City of Manila, Bukan Lahan Menganggur:
GR No. 90639, 21 Feb 1990) ^ Lahan pertanian yang ditanami
tanaman permanen atau tahunan
dengan sedikitnya 50 pohon per
VI. PRINSIP DASAR DALAM PENILAIAN PAJAK hektar
PROPERTI NYATA (Bag. 198) [CUANE] 1. K ^ Lahan yang sebenarnya digunakan
URRENT dan nilai pasar wajar adalah dasar penilaian untuk tujuan penggembalaan juga
2. KEUNTUNGAN dalam klasifikasi di setiap SKPD tidak boleh dianggap sebagai lahan
harus diperhatikan kosong
3. PENGGUNAAN SEBENARNYA properti harus
menjadi dasar klasifikasi 2. Lahan Non-Pertanian – Lebih dari 1.000 m2.
4. penilaian, penilaian, pungutan dan pungutan di daerah, jika lebih dari ½ bagiannya
TIDAK BOLEH DIBIARKAN kepada orang pribadi dibiarkan tidak diusahakan atau diperbaiki
manapun. oleh pemilik barang atau orang yang
5. Penilaian dan penilaian E QUITABLE QuickTime™ dan a mempunyai kepentingan hukum di dalamnya.
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
Jenis-Jenis Real Properti e Pajak : lihat gambar ini. Tanah Menganggur Dibebaskan Dari Pajak: (Sec.
1. Pajak properti riil dasar 238, LGC)
2. Retribusi khusus: Dengan alasan:
a. Dana Pendidikan Khusus (SEF) – 1% 1. force majeure
pajak real estat tambahan untuk 2. gangguan sipil
membiayai SEF (Sec. 236, LGC) – 3. bencana alam
hanya dalam area MM 4. atau setiap sebab yang secara fisik atau
b. Tambahan Ad Valorem di Tanah – hukum mencegah pemilik barang atau orang
tidak melebihi 5% dari yang dinilai yang mempunyai kepentingan hukum di
dalamnya untuk memperbaiki tanah
Halaman182
dari 145
SIAPA YANG MENGATUR PAJAK REAL
PROPERTY
Peninjau
1. Provinsi Musim Panas Hukum
Perpajakan
2. Kota
3. Kotamadya di Metropolitan Manila

Halaman183
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Perpajakan
O
LANGKAH 1 - DEKLARASI PROPERTI sebelum tanggal penilaian
NYATA awal
b) pajak dihitung berdasarkan
1. Dideklarasikan oleh Pemilik atau daftar nilai yang berlaku
Administrator (Bag 202 203) selama periode yang
bersangkutan
Kapan: setiap 3 tahun sekali selama
periode dari 1 Januari hingga 30 Juni LANGKAH 2: PENCATATAN REAL
Apa: ajukan pernyataan tersumpah PROPERTI DI ATAS
kepada penilai dengan deskripsi ROLL PENILAIAN
properti (Bag 205, 207)

^ JIKA properti yang baru diperoleh ^ Daftar semua Real Properti baik kena
- pajak atau dikecualikan dalam
a. berkas dengan penilai dalam yurisdiksi LGU
waktu 60 HARI sejak tanggal transfer o Harta tetap yang tidak
a terbagi – atas nama harta
b. Pernyataan SUMPAH yang berisi warisan atau ahli waris atau
FMV dan deskripsi properti alat-alat
^ JIKA perbaikan pada real properti o Korporasi, kemitraan dan
a. mengajukan dalam 60 HARI asosiasi – sama seperti
setelah penyelesaian atau pekerjaan individu
(mana yang lebih awal) o Dimiliki oleh Republik
b. Pernyataan SUMPAH yang berisi Filipina, alat-alatnya,
FMV dan deskripsi properti subdivisi politiknya,
penggunaan yang
2. Dideklarasikan oleh Penilai bermanfaat dialihkan
Propinsi/Kota/Kota (Bag 204) kepada orang kena pajak –
atas nama pemiliknya
KETIKA hanya ketika orang di
bawah Sec 202 menolak atau gagal untuk ^ Semua pernyataan harus disimpan
membuat Deklarasi dalam waktu yang dan disimpan di bawah sistem
ditentukan klasifikasi seragam yang ditetapkan
Sumpah oleh penilai tidak diperlukan oleh penilai provinsi, kota atau
• CATATAN : JIKA MENGAJUKAN
PENGECUALIAN (Bag
kotamadya.

206)
APA orang yang mengklaim pengecualian
harus mengajukan bukti dokumenter yang LANGKAH 3: PENILAIAN DAN PENILAIAN
cukup kepada penilai untuk mendukung klaim NYATA
KETIKA dalam waktu 30 hari sejak tanggal PROPERTI
PERNYATAAN properti (Bag 212-214, 224-225)

• JIKA bukti yang diperlukan tidak
diserahkan dalam waktu 30 hari,
properti tersebut akan terdaftar
sebagai kena pajak dalam daftar
• JIKA terbukti bebas pajak,
properti akan dihapus dari daftar
• CATATAN : JIKA PROPERTI
DINYATAKAN UNTUK PERTAMA
KALI (Bag. 222)
QuickTime™ dan a
Jika dinyatakan untuk 1st F ( waktu, ess real co
properti diperlukan untuk melihat
gambar ini.
dinilai untuk pajak kembali
a) tidak lebih dari 10 tahun
Cara menentukan Nilai Pasar Wajar:
UNTUK TANAH
1. Penilai provinsi/kota atau kotamadya
dapat memanggil pemilik barang yang akan
digugat dan dapat melakukan deposisi
mengenai barang, jumlah kepemilikan, sifat
dan nilainya. (bagian 213, LGC)
2. Penilai menyiapkan jadwal FMV untuk
berbagai kelas properti
3. Sanggunian memberlakukan peraturan
4. Jadwal FMV diterbitkan di surat kabar
dengan sirkulasi umum di kota provinsi atau
kotamadya yang bersangkutan atau jika tidak
ada, akan diposting di gedung DPR provinsi

Halaman184
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
atau balai kota tempat di dalamnya (bagian
Perpajakan
212, LGC)

UNTUK MESIN
1. Untuk mesin Brand New : FMV adalah
biaya akuisisi
2. Dalam semua kasus lainnya:
FMV = Sisa eco. hidup X Biaya penggantian
Estimasi
eko.
kehidupan

LANGKAH 4: MENENTUKAN NILAI

PENILAIAN (Bag
218)

Halaman185
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 menulis pengabaian sebelum berakhirnya periode
untuk mengumpulkan
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
Prosedur
1. mengambil jadwal FMV
2. Nilai yang dinilai = FMV X Tingkat penilaian
3. Pajak = Nilai yang dinilai X Tarif pajak

LANGKAH 5: PEMBAYARAN DAN PUNGUTAN 3. pemilik prop berada di luar negeri atau tidak
PAJAK dapat ditemukan

KAPAN 1 Januari setiap tahun (Bag 246)

pajak merupakan hak gadai superior (Bag PERBAIKAN DALAM PERPAJAKAN PROPERTI
246) NYATA
BAGAIMANA a. pajak properti riil dasar dalam 4
Upaya Perpajakan Pemerintah Daerah untuk
angsuran yang sama (31 Mar, 30 Jun, 30
Memungut Pajak
Sep, 31 Des) b. retribusi khusus - diatur oleh
peraturan A. Administratif
•CATATAN: BUNGA untuk PEMBAYARAN
TERLAMBAT 1. Lien (Bag. 257, LGC) – lebih tinggi dari
semua hak gadai, biaya atau sitaan dan
• dua persen ( 2% ) setiap bulan dari jumlah dapat ditegakkan melalui tindakan
yang belum dibayar. sampai tunggakan amt administratif atau yudisial. Itu padam hanya
dibayar. setelah pembayaran pajak dan biaya lainnya.
• asalkan dalam hal apa pun total bunga tidak
2. Retribusi (Bag. 258, LGC)
akan melebihi tiga puluh enam (36) bulan Penerbitan Surat Perintah oleh Bendahara Pemda
(pada atau sebelum atau bersamaan dengan
• CATATAN: UNTUK PEMBAYARAN MUKA lembaga tindakan sipil untuk pengumpulan
DAN PROMPT tunggakan pajak)
a) uang muka - diskon tidak melebihi 20% dari
pajak tahunan (Bag 251, LGC)
b) pembayaran segera - diskon tidak melebihi Iklankan Obral atau Lelang (dalam 30 hari
10% dari pajak tahunan terutang(Pasal 342 IRR) setelah layanan surat perintah) melalui pos dan
publikasi
Pengumpulan Pajak (Sec.247, LGC)
Pengumpulan pajak properti riil dengan bunganya dan
biaya terkait dan penegakannya jika pemulihan yang Penjualan
diberikan oleh LGC atau undang-undang yang berlaku
akan menjadi tanggung jawab bendahara kota atau
kotamadya yang bersangkutan. Laporan Penjualan (dalam 30 hari setelah penjualan)
Pembuatan Sertifikat Penjualan (berisi
Bendahara kota atau kotamadya mewakilkan nama pembeli, deskripsi
bendahara barangay untuk memungut semua pajak properti, jumlah tunggakan pajak dan nya
atas properti tetap yang berlokasi di barangay asalkan bunga, beban)
bendahara barangay terikat dengan benar.

SIAPA YANG MENGUMPULKAN Bendahara Penukaran (dalam 1 tahun sejak tanggal

provinsi, kota, kabupaten atau barangay penjualan)

PERIODE DALAM WAKTU UNTUK MENGUMPULKAN (Bag 270):

dalam waktu lima (5) tahun T dari c tanggal c s mereka
menjadi jatuh tempo diperlukan untuk melihat gambar ini.
dalam waktu sepuluh (10) tahun. sejak
ditemukannya kecurangan, dalam hal terjadi
kecurangan atau niat untuk mengelak
Periode resep akan DITUNGGU jika: (Sec 270,
LGC)
1. bendahara daerah dilarang secara hukum untuk
memungut pajak
2. pemilik prop meminta penyelidikan ulang dan
Penerbitan Akta Final kepada Pembeli (atas
kegagalan wajib pajak tunggakan untuk
menebus)
^ Hasil penjualan yang melebihi tunggakan
pajak, bunga yang jatuh tempo dan biaya
penjualan harus dikirimkan kepada pemilik
properti tetap atau orang yang memiliki
kepentingan sah.
Halaman186
dari 145
 3. Distraint (Sec. 254, LGC) - dengan
pemberitahuan kenakalan diposting dan
Peninjau Musim Panas
dipublikasikan. Properti Hukum
pribadi dapat
Perpajakan
dialihkan untuk melakukan pembayaran.

Halaman187
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim
4. Pembelian Panasoleh
properti Hukumbendahara
Perpajakan
setempat karena menginginkan penawar
(Bag. 263, LGC) – jika tidak ada penawar
untuk properti riil yang diiklankan atau jika
penawaran tertinggi untuk jumlah yang tidak
cukup untuk membayar RPT dan biaya
lainnya.
B. Peradilan
Civil Action (Sec. 266, 270, LGC) – diajukan oleh
bendahara setempat dalam waktu 5 atau 10 tahun
sebagaimana diatur dalam Sec. 270 dari LGC.
Jangka Waktu Penetapan Pengumpulan RPT
1. RPT dasar dan pajak lainnya yang dikenakan
atas nama RPT - lima tahun sejak tanggal
jatuh tempo. (Bag. 270, LGC)
2. Ketika ada penipuan atau niat untuk
menghindari pembayaran pajak – sepuluh
tahun sejak ditemukannya penipuan atau niat
untuk menghindari pembayaran.
ALASAN UNTUK PENANGGUHAN
PELAKSANAAN PERIODE PRESKRIPTIF:
1. Bendahara dilarang secara hukum untuk
menagih atau memungut pajak;
2. Wajib Pajak meminta berakhirnya masa
pemeriksaan kembali atas pengesampingan
secara tertulis sebelum berakhirnya jangka
waktu untuk menilai atau menagih; Dan
3. Wajib pajak berada di luar negeri atau tidak
dapat ditemukan (Sec.270, LGC)
Pemulihan Pajak dari Wajib Pajak
A.Administratif
1. Protes
Bayar Pajak di bawah Protes
Ajukan Protes Tertulis dengan Bendahara Daerah
(dalam waktu 30 hari sejak pembayaran pajak)
Bendahara Saya Memutuskan
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
(dalam waktu 60 hari sejak diterimanya protes )
Disetujui
Ditolak
Terapkan untuk Banding Pengembalian Pajak dengan
LBAA atau Kredit Pajak (dalam hal penolakan
protes
atau kelambanan
bendahara setelah selang
waktu 60 hari)
Banding dengan CBAA
(w/in 30 hari sejak diterimanya
keputusan merugikan oleh LBAA)
41
Banding ke CTA (dalam 30 hari
dari penerimaan yang merugikan
keputusan yang diberikan oleh CBAA)
2. Klaim untuk Pengembalian Pajak atau
Kredit (Sec. 253, LGC)
a. Wajib pajak dapat mengajukan klaim tertulis
untuk pengembalian atau kredit kepada
bendahara provinsi atau kota dalam waktu 2
tahun sejak tanggal wajib pajak berhak atas
pengurangan atau penyesuaian tersebut.
b. Bendahara provinsi atau kota harus
memutuskan klaim dalam waktu 60 hari sejak
diterimanya klaim.
c. Dalam hal penolakan pengembalian uang
atau kredit, ajukan banding ke LBAA dalam
waktu 30 hari seperti dalam kasus protes.
3. Penebusan Real Properti (Bag. 261, LGC)
a. Dalam waktu 1 tahun sejak tanggal penjualan,
pemilik barang tetap yang tunggakan, atau
orang yang memiliki kepentingan hukum atau
wakilnya, berhak untuk menebus barang
tersebut setelah membayar kepada
bendahara setempat ff:
a. Jumlah tunggakan pajak
b. Bunga di atasnya
c. Beban penjualan dari tanggal
tunggakan sampai tanggal penjualan
d. Bunga tidak lebih dari 2% per bulan
atas harga pembelian dari tanggal
penjualan sampai tanggal penebusan
b. Sertifikat penebusan harus dikeluarkan, dan
sertifikat penjualan yang dikeluarkan untuk
pembeli akan dibatalkan.
Pemulihan atas Penilaian/Banding
1 : dalam waktu 60 hari sejak pemberitahuan
penilaian asesor provinsi , kota atau
kotamadya kepada LBAA
(Bag. 226, LGC)
ke- 2 : dalam waktu 30 hari sejak diterimanya
keputusan dari
LBAA ke CBAA (dtk. 230, LGC)
3 :_ dalam waktu 30 hari sejak diterimanya
keputusan dari
CBAA ke CTA en banc
Halaman188
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

4Peninjau
th Musim
: dalam waktu Panas
15 hari Hukum
sejak diterimanya
Perpajakan
keputusan dari
CTA en banc ke SC.

Banding dalam Perpajakan Properti Riil 1. Tindakan Pengadilan – banding atas keputusan
Penilai Propinsi, Kota atau Kota CBAA ke CTA en banc;
Dalam 60 hari 2. Gugatan pemeriksaan keabsahan pajak;
Pemilik/Orang dengan kepentingan hukum
harus mengajukan: 3. Pemulihan pengembalian pajak yang
1. Permohonan Tertulis di bawah Sumpah dibayarkan (Sec. 64, PD 464)
2. Dengan Dokumen Pendukung V
4. Gugatan untuk menyatakan tidak sahnya
Banding Dewan Penilai Lokal pajak karena kesalahan penetapan dan
(LBAA harus memutuskan dalam waktu 120 hari pemungutannya;
sejak diterimanya
permohonan) 5. Gugatan menyerang validitas penjualan pajak
(Bag. 83, PD 464 dan Sec. 267, LGC)
Dalam waktu 30 hari sejak diterimanya keputusan
dari LBAA, pihak yang tidak puas dapat mengajukan
• Nilai tambah adalah nilai yang ditambahkan
produsen ke bahan mentah atau pembeliannya
banding ke CBAA (selain tenaga kerja) sebelum menjual produk
atau layanan baru atau lebih baik

Banding Badan Penilai Pusat

• PPN adalah pajak tidak langsung yang dikenakan
atas barang dan jasa; bukan pada orang, dan
pada akhirnya dibayar oleh konsumen dalam
Pihak yang dirugikan oleh bentuk harga yang lebih tinggi
Keputusan LBAA dapat mengajukan banding
dengan CTA dalam 30 hari
• PPN adalah pajak atas konsumsi yang dikenakan
atas penjualan, barter, pertukaran atau sewa
sejak diterimanya keputusan. \7 barang atau properti dan jasa di Filipina dan atas
impor barang ke Filipina.
CTA (En BANC) • Penjual adalah orang yang menurut undang-
undang bertanggung jawab atas pembayaran
Dalam 15 hari pajak, tetapi jumlah pajak dapat dialihkan atau
diteruskan kepada pembeli, penerima pengalihan
atau penyewa barang, properti, atau layanan.
V • Dalam hal impor, importir adalah orang yang
Mahkamah Agung bertanggung jawab atas PPN
• Berlaku untuk kontrak penjualan atau sewa
Pajak Properti Riil Kondonasi barang, properti, atau layanan yang ada pada
saat berlakunya RA No. 7716 (9337).
1. Oleh Sanggunian

RPT dapat dimaafkan seluruhnya atau sebagian
dalam a
diberikan LGU ketika:
a.Ada kegagalan panen secara umum;
b.Ada penurunan substansial dalam
harga produk pertanian atau produk
berbasis pertanian; atau kTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
C. Ada e ada e malapetaka. gambar.
Orang mengacu pada setiap individu, kepercayaan,
real, kemitraan, korporasi, usaha patungan, koperasi
atau asosiasi
Orang kena pajak mengacu pada setiap orang yang
bertanggung jawab atas pembayaran PPN, baik
terdaftar atau dapat didaftarkan sesuai dengan Sec.
236 dari Kode Pajak

2. Oleh Presiden Filipina Orang yang terdaftar PPN mengacu pada setiap
^ Ketika kepentingan publik orang yang terdaftar sebagai wajib pajak PPN di
membutuhkannya bawah Sec. 236 dari Kode Pajak. Statusnya akan
berlanjut sampai dengan pembatalan pendaftaran
tersebut.
8. Peradilan
Penjualan Kena Pajak adalah penjualan, barter,
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI penukaran, dan/atau penyewaan barang atau
properti, termasuk
Sifat dan Karakteristik

Halaman189
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjau
transaksi yang Musim Panaspenjualan
dianggap sebagai Hukum dan
Perpajakan
pelaksanaan layanan sebagai imbalan, baik dalam
bentuk tunai maupun barang

Definisi “dalam perjalanan perdagangan atau MASALAH:

bisnis” (Rule of Regularity)
o Perilaku teratur atau mengejar kegiatan
komersial atau ekonomi, termasuk transaksi
yang terkait dengannya , oleh siapa pun
terlepas dari apakah orang yang terlibat di
dalamnya adalah organisasi swasta atau
badan pemerintah nirlaba atau bukan
o Orang non-penduduk yang melakukan layanan
di Filipina dianggap melakukan penjualan
dalam rangka perdagangan atau bisnis,
bahkan jika kinerja layanan tidak biasa
Insiden dengan bisnis utama
o Sesuatu yang diperlukan, berkaitan dengan,
atau bergantung pada hal lain yang disebut
prinsipal, sesuatu yang terkait dengan tujuan
utama.
Pengecualian terhadap aturan keteraturan
1. Bisnis apa pun di mana penjualan atau
penerimaan kotor tidak melebihi P100.000
selama periode 12 bulan mana pun akan
dipertimbangkan terutama untuk penghidupan
atau penghidupan dan bukan dalam
perdagangan atau bisnis
2. Layanan yang diberikan di Filipina oleh non orang
asing penduduk harus dianggap sebagai
diberikan dalam perdagangan atau bisnis.
Bagian 105. Orang yang bertanggung jawab
1. Setiap orang yang dalam rangka
perdagangan atau usaha
o Menjual, menukar, atau menukar barang
atau properti ( seller or transferor )
o Menyewa barang atau properti ( lessor)
o Memberikan layanan ( penyedia layanan)
2. mengimpor barang ( importir )
CIR v.Magsaysay Lines, Inc. et al Gr. No. 146984
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
FAKTA:
(2006) Berdasarkan diperlukan
program untuk melihat
privatisasi pemerintah,
gambar ini.
NDC memutuskan untuk menjual kepada perusahaan
swasta semua sahamnya di anak perusahaan yang
dimiliki sepenuhnya oleh National Marine Corporation
(NMC). NDC menjual satu lot saham NMC dan lima
kapalnya.
Apakah penjualan kelima kapal tersebut dikenakan
PPN atau tidak?
DIPEGANG:
Pengadilan memutuskan bahwa penjualan tersebut
tidak dalam kegiatan perdagangan atau bisnis NDC
yang biasa dan cukup untuk menyatakan penjualan
tersebut di luar cakupan PPN.
DOKTRIN:
Setiap penjualan, barter, atau pertukaran barang atau
jasa yang tidak dalam rangka perdagangan atau
bisnis tidak dikenakan PPN.
Detik 106. PPN atas Penjualan Barang atau
Properti
• Barang: semua benda berwujud dan tidak
berwujud yang dapat diestimasi berupa
uang.
• Termasuk:
o Properti tetap yang dimiliki terutama
untuk dijual kepada pelanggan atau
dimiliki untuk disewakan dalam kegiatan
usaha sehari-hari o Hak atau hak
istimewa untuk menggunakan paten,
hak cipta, desain atau model, rencana,
formula atau proses rahasia, niat baik,
merek dagang, merek dagang atau
lainnya seperti properti atau hak
o hak atau keistimewaan untuk
menggunakan peralatan industri,
komersial atau ilmiah apa pun di
Filipina
o hak atau keistimewaan untuk
menggunakan film gambar
bergerak, kaset film dan disket
o waktu radio, televisi, transmisi satelit
dan televisi kabel
penjualan, barter atau pertukaran barang atau
properti, tidak termasuk PPN. Cukai , jika ada, atas
barang-barang atau barang-barang tersebut
merupakan bagian dari harga jual bruto.
Transaksi dengan nilai nol
1. Penjualan ekspor
•Penjualan dan pengiriman aktual barang
dari Filipina ke negara asing

Harga Jual Kotor: jumlah total uang atau yang

setara yang dibayar atau wajib dibayarkan oleh
pembeli kepada penjual sehubungan dengan

Halaman190
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas
i. Terlepas Hukum
dari pengaturan
Perpajakan pengiriman apa pun
ii. Dibayar dalam mata uang asing
yang dapat diterima atau setara
dengan barang atau jasa
iii. Dipertanggungjawabkan sesuai
dengan ketentuan dan peraturan
BSP
• Penjualan bahan mentah atau bahan
pengemas oleh badan yang terdaftar PPN
kepada pembeli bukan penduduk
i. untuk pengiriman ke penduduk setempat
perusahaan berorientasi ekspor
ii. Digunakan dalam pembuatan,
pemrosesan, pengepakan,
pengemasan ulang di Filipina dari
barang pembeli tersebut
iii. Dibayar dalam mata uang asing
yang dapat diterima
iv. Dipertanggungjawabkan sesuai
dengan ketentuan dan peraturan
BSP
• Penjualan bahan baku atau bahan
pengemas kepada perusahaan
berorientasi ekspor yang penjualan
ekspornya melebihi 70% dari total produksi
tahunan
• Penjualan emas ke BSP
• Itu dianggap sebagai penjualan ekspor
berdasarkan Kode Investasi Omnibus
tahun 1987
• Penjualan barang, pasokan, peralatan, dan
bahan bakar kepada orang-orang yang
terlibat dalam pelayaran internasional atau
operasi angkutan udara internasional
Saya. Terbatas untuk barang,
persediaan, peralatan dan bahan
bakar yang berkaitan dengan atau
terkait dengan pengangkutan
barang dan penumpang dari
pelabuhan di Filipina langsung ke
pelabuhan asing tanpa berlabuh
atau berhenti di pelabuhan lain di
Filipina
Penjualan ekspor
• Nilai nol jika dibuat oleh orang yang terdaftar
PPN
• Pengecualian penjualan jika dilakukan oleh
orang bukan PPN- QuickTime™ dan dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi)
terdaftar diperlukan untuk melihat gambar ini.
• Asas Asal: hanya wajib pajak nasional yang
terkena pajak, tanpa membedakan antara
transaksi yang “dikonsumsi” di dalam negeri
atau di luar negeri. Ekspor kena pajak, impor
dibebaskan. Situs: negara produksi
• Prinsip Tujuan: PPN dikenakan di negara di
mana produk atau layanan benar-benar
dikonsumsi atau digunakan. Ekspor
dikecualikan, impor kena pajak. Situs: negara
konsumsi
• Doktrin lintas batas: Tidak ada PPN yang
dikenakan untuk menjadi bagian dari harga
pokok penjualan yang ditujukan untuk
konsumsi di luar batas wilayah otoritas
perpajakan.
• Pengiriman aktual barang dari Filipina ke
negara asing merupakan prasyarat penjualan
ekspor mengikuti prinsip tujuan yang dipatuhi
oleh sistem PPN kami
CIR v. American Express International, Inc. GR.
Nomor 152609 (2006)
Mahkamah Agung membatalkan doktrin Cross
boarder.
Pengadilan menyebutkan bahwa undang-undang
tidak membuat kualifikasi atau menambahkan syarat
dalam menentukan situs pajak dari layanan nol-nilai. Di
bawah kriteria ini, tempat di mana layanan diberikan
menentukan yurisdiksi untuk mengenakan PPN.
Dilakukan di Filipina, layanan semacam itu harus
tunduk pada yurisdiksinya, karena Negara harus
memiliki “hubungan substansial” dengannya, untuk
memberlakukan tarif nol. Tempat pembayaran tidak
penting; apalagi tempat di mana output layanan
akan digunakan lebih lanjut atau pada akhirnya.
Penjualan ke perusahaan berorientasi ekspor
• Penjual mematuhi persyaratan lain seperti
pendaftaran dengan BOI dan PEZA
• Keseluruhan penjualan ke perusahaan tersebut
yang akan diberi nilai nol, tidak hanya suatu
proporsi dari ekspor aktual yang dilakukan oleh
perusahaan tersebut
Kode Investasi Omnibus: penjualan berikut, tanpa
ekspor aktual dianggap diekspor secara
konstruktif:
• Penjualan ke gudang manufaktur berikat
produsen berorientasi ekspor
• Penjualan ke perusahaan PEZA terdaftar
• Penjualan ke pedagang ekspor terdaftar yang
mengoperasikan gudang perdagangan berikat
yang memasok bahan mentah yang
digunakan dalam pembuatan produk ekspor
• Penjualan ke misi diplomatik dan badan
dan/atau lembaga lain yang diberikan
kekebalan pajak, atas produk yang diproduksi,
dirakit, atau dikemas ulang secara lokal, baik
dibayar dalam mata uang asing atau tidak
RMO No.9-2000
• Penjualan barang, properti, atau layanan yang
dilakukan oleh pemasok terdaftar PPN ke
BOI-
Halaman191
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim
terdaftar dieksporPanas Hukum
akan diberikan peringkat
Perpajakan
nol otomatis
RMC No.74-99
• Penjualan yang dilakukan oleh pemasok
terdaftar PPN ke perusahaan terdaftar PEZA
dikenakan PPN nol persen.
• Namun, jika pendaftaran PPN dari
perusahaan yang terdaftar di PEZA
merupakan kesalahan pendaftaran,
perusahaan tersebut tidak berhak untuk
memasukkan pajak atas pembeliannya dari
pemasoknya.
2. Penjualan Denominasi Mata Uang Asing
(Ekspor Internal)
• Penjualan barang kepada bukan penduduk,
kecuali yang disebutkan dalam Bagian 149
(mobil) dan 150 (barang tidak penting),
• Dirakit atau diproduksi di Filipina
• Untuk pengiriman ke penduduk di Filipina
• Dibayar dalam mata uang asing yang dapat
diterima
• Dipertanggungjawabkan sesuai dengan
ketentuan dan peraturan BSP
• Penjualan barang-barang manufaktur atau
rakitan lokal untuk keperluan rumah tangga
dan pribadi kepada orang Filipina di luar
negeri dan non-penduduk Filipina lainnya
serta pengembalian orang Filipina di Luar
Negeri di bawah Program Ekspor Internal
yang dibayar dalam mata uang asing yang
dapat dikonversi, dan diperhitungkan sesuai
dengan aturan dan peraturan BSP dianggap
sebagai penjualan ekspor
3. Penjualan kepada orang atau entitas yang
pengecualiannya berdasarkan undang-
undang khusus atau perjanjian internasional
yang ditandatangani oleh Filipina
• Lihat pengecualian yang diberikan
berdasarkan undang-undang atau perjanjian
khusus yang diberikan tidak hanya kepada
penerima hibah tetapi juga kepada pemasok
barangnya
• Penjualan barang dan properti dengan nilai nol
merujuk
yang efektif: pada penjualan barang dan
properti lokal oleh orang yang terdaftar PPN
kepada seseorang atau entitas yang diberikan
pembebasan pajak tidak langsung
berdasarkan undang-undang khusus atau
perjanjian
internasional
.
r
r
e
e
s
.
maaf
• Transaksi-transaksi yang, meskipun tidak
melibatkan ekspor aktual, dianggap sebagai
ekspor konstruktif berhak mendapatkan
manfaat nol peringkat
Transaksi dianggap penjualan
1. Pengalihan, pemakaian atau konsumsi bukan
dalam rangka usaha barang atau kekayaan
semula
dimaksudkan untuk dijual atau untuk digunakan
dalam menjalankan bisnis.
• Pengalihan barang atau properti yang tidak
dalam rangka menjalankan usaha dapat
terjadi ketika orang yang terdaftar PPN
menarik barang dari usahanya untuk
penggunaan pribadi
2. Distribusi atau transfer ke:
i. Pemegang saham atau investor berbagi di
keuntungan orang yang terdaftar PPN
• Dividen properti yang merupakan
saham dalam perdagangan atau
properti yang dimiliki terutama
untuk dijual atau disewakan yang
dinyatakan keluar dari RE pada
atau setelah 1 Januari 1996 dan
dibagikan oleh perusahaan
kepada pemegang sahamnya
akan dikenakan PPN
berdasarkan nilai zonal atau nilai
pasar wajar pada saat distribusi,
ii.
mana yang berlaku.
Kreditor dalam pembayaran hutang atau
kewajiban3. Konsinyasi barang jika penjualan aktual
tidak dilakukan dalam waktu 60 hari setelah tanggal
pengiriman barang tersebut
• Barang konsinyasi yang dikembalikan oleh
penerima barang dalam jangka waktu 60
hari tidak dianggap terjual
4. Penghentian atau penghentian usaha sehubungan
dengan persediaan barang kena pajak yang ada
pada saat penghentian atau penghentian tersebut
• Perubahan kepemilikan bisnis (bila satu
perusahaan perseorangan didirikan atau
pemilik satu perusahaan perseorangan
menjual seluruh bisnisnya
• Pembubaran kemitraan dan
pembentukan kemitraan baru yang
mengambil alih bisnis
Tidak dikenakan PPN keluaran
PPN tidak berlaku untuk barang atau properti yang
ada sejak terjadinya hal-hal berikut:
1. Perubahan kendali suatu korporasi dengan
akuisisi kepentingan pengendalian korporasi
tersebut oleh pemegang saham atau kelompok
pemegang saham lain.
2. Perubahan perdagangan atau nama perusahaan
bisnis
3. Merger atau konsolidasi korporasi.
Perubahan atau Penghentian Status Orang
Terdaftar PPN
1. dikenakan PPN keluaran
a. perubahan kegiatan usaha dari status
kena PPN menjadi status bebas PPN
Halaman192
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim permohonan
b. persetujuan Panas Hukumpembatalan
Perpajakan
pendaftaran karena pengembalian status
bebas
c. persetujuan permintaan pembatalan
pendaftaran karena keinginan untuk
kembali ke status bebas setelah lewat
waktu 3 tahun berturut-turut dari waktu
pendaftaran oleh seseorang yang secara
sukarela mendaftar meskipun
dibebaskan berdasarkan Bagian 109 (2)
dari Kode Pajak
d. persetujuan permintaan pembatalan
pendaftaran seseorang yang memulai
bisnis dengan ekspektasi penjualan kotor
atau tanda terima melebihi P1.500.000
tetapi gagal melebihi jumlah ini selama
12 bulan pertama operasi
2. tidak dikenakan PPN keluaran
a. perubahan kendali suatu korporasi
dengan akuisisi kepentingan
pengendalian korporasi tersebut oleh
pemegang saham atau kelompok
pemegang saham lain
b. perubahan dalam perdagangan atau
nama perusahaan bisnis
c. merger atau konsolidasi korporasi
Pengurangan yang diperbolehkan dari harga jual
kotor
a) diskon ditentukan dan diberikan pada saat
penjualan (secara tegas ditunjukkan dalam
faktur)
b) retur dan potongan penjualan yang kredit
atau pengembalian dana yang tepat
dilakukan selama bulan atau kuartal kepada
pembeli untuk penjualan yang sebelumnya
dicatat sebagai penjualan kena pajak
Penjualan Properti Riil
o penjualan properti riil yang dimiliki terutama
untuk dijual kepada pelanggan atau
dimiliki untuk disewakan dalam kegiatan
perdagangan biasa atau bisnis penjual
akan dikenakan PPN
o dealer real estat akan dikenakan PPN atas
pembayaran cicilan, termasuk denda dan
bunga ( properti tetap pada program
cicilan )
o penjualan kavling tempat tinggal melebihi
P1.500.000 , rumah dan kavling tempat
tinggal atau tempat tinggal lainnya melebihi
P2.500.000, di mana instrumen penjualan
dilakukan pada atau setelah 1 Juli 2005 ,
Anda
akan dikenakan PPN (rumah dan banyak kena
pajak meskipun tidak dalam kegiatan usaha biasa)
o penjualan cicilan rumah dan kavling tempat
tinggal atau tempat tinggal lainnya melebihi
P1.000.000 dimana instrumen tersebut
ditandatangani sebelum 1 Juli 2005, akan
dikenakan PPN
o penjualan properti riil dengan skema
cicilan: penjualan properti riil oleh dealer real
estat,
pembayaran awal yang pada tahun penjualan
tidak melebihi 25% dari harga jual kotor.
o Dalam hal penjualan atas tangguhan-
dasar pembayaran , transaksi diperlakukan
sebagai penjualan tunai yang membuat
seluruh harga jual kena pajak pada bulan
penjualan (penjualan real properti di mana
pembayaran awal melebihi 25% dari harga
jual kotor.
o Pembayaran awal: mencakup pembayaran
uang muka yang dilakukan dan mencakup
semua pembayaran yang diterima secara
aktual atau konstruktif selama tahun
penjualan
o Pedagang real estat: termasuk setiap orang
yang terlibat dalam bisnis pembelian,
pengembangan, penjualan, pertukaran
properti riil sebagai prinsipal dan bertindak
sebagai penyalur real estat penuh atau paruh
waktu
o Penyerahan harta kepada wali amanat tidak
akan dikenakan PPN jika harta tersebut
hanya akan dititipkan kepada wali amanat
dan/atau ahli waris
DETIK. 107 PPN ATAS IMPOR BARANG
^ PPN dikenakan atas barang yang dibawa ke
Filipina, baik untuk digunakan dalam bisnis
maupun tidak
^ Dasar pengenaan pajak = nilai total yang
digunakan oleh Dewan Komisaris dalam
menentukan tarif dan bea cukai + bea cukai +
pajak cukai + biaya lain (ongkos, komisi, dan
biaya serupa, sebelum pengeluaran barang
dari penjagaan pabean
^ Jika penilaian yang digunakan didasarkan
pada volume atau kuantitas barang yang
diimpor, maka biaya darat akan menjadi
dasar penghitungan PPN.
^ Biaya mendarat = jumlah tagihan + bea
pabean + pengangkutan + asuransi + biaya
lainnya (pajak cukai akan menjadi bagian dari
dasar pengenaan pajak) ^ pajak tersebut harus
dibayar oleh importir sebelum pengeluaran
barang-barang tersebut dari penjagaan pabean.
^ Importir: mengacu pada setiap orang yang
membawa barang ke Filipina, baik dibuat
dalam rangka perdagangan atau bisnisnya
maupun tidak. Termasuk orang atau badan
yang tidak dikecualikan yang memperoleh
barang impor bebas pajak dari orang, badan
atau badan yang dikecualikan
^ Penjualan, pengalihan, atau penukaran
barang impor oleh orang-orang bebas
Halaman193
dari 145
 pajak: Dalam hal barang-barang yang
diimpor oleh orang, entitas, atau agen bebas
Peninjau Musim
PPN yang kemudianPanas
dijual, Hukum
dialihkan, atau
Perpajakan
ditukar di Filipina kepada orang atau entitas
bebas pajak, yang terakhir akan dianggap
sebagai

Halaman194
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim
importirnya Panas Hukum
dan bertanggung jawab atas
Perpajakan
PPN yang terutang atas impor tersebut.
^ Impor dimulai ketika kapal pengangkut
atau pesawat udara memasuki yurisdiksi
Filipina dengan maksud untuk
membongkar muatan di sana
^ Pemasukan dianggap dihentikan pada saat
pembayaran bea, pajak dan biaya lain
yang jatuh tempo pada barang, atau
dijamin harus dibayar, di pelabuhan
masuk dan izin yang sah untuk penarikan
harus diberikan
SEK 108. PPN ATAS PENJUALAN LAYANAN
DAN PENGGUNAAN ATAU PENYEWAAN
PROPERTI
1. Penjualan atau pertukaran jasa, serta
penggunaan atau sewa properti akan
dikenakan PPN 12%.
2. Penjualan atau Pertukaran Layanan:
pelaksanaan semua jenis layanan di
Filipina untuk orang lain dengan biaya,
remunerasi, atau imbalan, baik dalam
bentuk tunai maupun barang
i. Kontrak konstruksi dan layanan
ii. Saham, real estat, komersial,
perantara bea cukai dan imigrasi
iii. Lessor properti, baik pribadi atau
nyata
iv. Orang yang terlibat dalam layanan
gudang
v. Lessor atau distributor film
sinematografi
vi. Orang yang terlibat dalam
penggilingan, pemrosesan,
pembuatan, atau pengemasan
ulang barang untuk orang lain
vii. Pemilik, operator, atau penjaga
hotel, motel, rumah peristirahatan,
rumah pensiun, losmen, resor,
teater, dan rumah film
viii. Pemilik atau pengelola restoran,
kedai minuman, kafe, dan tempat
makan lainnya, termasuk klub dan
katering
ix. Dealer di sekuritas
x. Pemberi pinjaman
xi. Kontraktor transportasi dalam
pengangkutan barang atau kargo mereka,
termasuk orang n yang mengangkut
dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi)
barang e atau d kargo e i s p untuk
disewa dan pengangkut umum
domestik lainnya melalui darat
relatif terhadap pengangkutan
barang atau kargo mereka
xii. Pengangkut umum melalui udara
dan laut relatif terhadap
pengangkutan penumpang,
barang, atau kargo mereka dari
satu tempat di Filipina ke tempat
lain di Filipina
xiii. Penjualan tenaga listrik oleh perusahaan
pembangkitan, transmisi, dan/atau
distribusi
xiv. Penerima waralaba utilitas listrik, telepon
dan telegraf, radio dan/atau televisi
penyiaran dan semua penerima
waralaba lainnya kecuali penerima
waralaba penyiaran radio dan/atau
televisi yang penerimaan bruto tahunan
tahun sebelumnya tidak melebihi
P10.000.000 dan penerima waralaba
gas dan utilitas air
xv. Perusahaan asuransi non-jiwa (kecuali
asuransi tanaman mereka), termasuk
perusahaan penjaminan, kesetiaan,
ganti rugi dan ikatan
xvi. Layanan serupa terlepas dari apakah
kinerjanya membutuhkan latihan atau
penggunaan kemampuan fisik atau
mental
3. Penjualan atau pertukaran layanan juga
mencakup:
i. Sewa atau penggunaan atau hak atau
hak istimewa untuk menggunakan hak
cipta, paten, desain atau model,
rencana, formula atau proses rahasia,
niat baik, merek dagang, merek
dagang, atau properti atau hak serupa
lainnya
ii. Penyewaan atau penggunaan, atau hak
untuk menggunakan peralatan industri,
perdagangan atau ilmu pengetahuan
iii. Pasokan pengetahuan atau informasi
ilmiah, teknis, industri atau komersial
iv. Pemberian bantuan apa pun yang
merupakan pelengkap dan pelengkap
dan diberikan sebagai sarana untuk
memungkinkan aplikasi atau
penikmatan properti, atau hak seperti
yang disebutkan dalam sub-ayat (b) di
sini atau pengetahuan atau informasi
seperti yang disebutkan dalam sub-ayat
( c) ini
v. Pasokan layanan oleh non orang
penduduk atau karyawannya
sehubungan dengan penggunaan
properti atau hak milik, atau
pemasangan atau pengoperasian
merek, mesin, atau peralatan lain apa
pun yang dibeli dari orang bukan
penduduk tersebut
vi. Pasokan nasihat teknis, bantuan atau
layanan yang diberikan sehubungan
dengan manajemen teknis atau
administrasi apa pun
Halaman195
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas
usaha ilmiah, Hukum
industri atau
Perpajakankomersial, usaha, proyek atau
skema
vii. Penyewaan film film, kaset film, dan
cakram
viii. Penyewaan atau penggunaan, atau
hak untuk menggunakan, waktu
radio, televisi, transmisi satelit dan
televisi kabel
4. Lessors of property – semua bentuk
properti untuk disewakan, baik nyata
maupun pribadi, dikenakan PPN
5. penyewa real estat: termasuk setiap orang
yang terlibat dalam bisnis leasing atau
subleasing real properti
i. terlepas dari tempat di mana kontrak
sewa atau perjanjian lisensi
dilaksanakan jika properti yang
disewa atau digunakan berlokasi
di Filipina
ii. PPN atas sewa dan/atau royalti
yang dibayarkan kepada
perusahaan atau pemilik asing
bukan penduduk untuk penjualan
jasa dan penggunaan atau sewa
properti di Filipina akan didasarkan
pada harga kontrak yang disetujui
oleh pemberi lisensi dan penerima
lisensi
6. non-resident lessor/owner: setiap orang,
baik secara alami maupun yuridis, orang
asing, atau warga negara yang untuk
kepuasan CIR menetapkan fakta kehadiran
fisik di luar negeri dengan niat pasti untuk
tinggal di sana, dan yang
memiliki/menyewakan properti, nyata atau
pribadi, baik berwujud maupun tidak
berwujud, berlokasi di Filipina
7. Pembayaran di muka:
i. Pinjaman kepada lessor dari lessee,
atau
ii. Pilihan uang untuk properti, atau
iii. Uang jaminan untuk menjamin
pelaksanaan kewajiban tertentu
dari penyewa kepada penyewa,
atau
iv. Sewa prabayar
v. Jika uang muka adalah untuk
pelaksanaan setia kewajiban tertentu dari
penyewa, T itu F tidak dikenakan PPN
vi. Uang jaminan yang
digunakan untuk
persewaan akan dikenakan PPN pada
saat aplikasinya
vii. Jika uang muka merupakan pra
membayar sewa, maka pembayaran
tersebut dikenakan pajak kepada lessor
pada bulan ketika diterima, terlepas
dari metode akuntansi yang digunakan
oleh lessor
8. layanan pergudangan : memberikan layanan
pribadi dari seorang penjaga gudang seperti
i. terlibat dalam usaha penerimaan dan
penyimpanan barang untuk kompensasi
ii. menerima barang dan barang dagangan
untuk disimpan di gudangnya untuk
disewa;
atau
iii. menjaga dan menyimpan barang untuk
orang lain, sebagai bisnis dan untuk
digunakan
9. penggilingan: orang yang bergerak di bidang
penggilingan untuk orang lain ( kecuali palay
menjadi beras dan jagung menjadi bubur
jagung, dan tebu menjadi gula mentah)
dikenakan PPN atas penjualan jasa.
• Tunai: PPN akan didasarkan pada
penerimaan kotornya untuk bulan atau
kuartal tersebut
• Menerima bagian dari produk gilingan
bukan uang tunai: PPN akan didasarkan
pada nilai pasar sebenarnya dari bagiannya
• Penjualan hasil gilingan oleh pemilik atau
penggiling bagiannya (kecuali beras, bubur
jagung dan gula mentah) akan dikenakan
PPN)
10. semua penerimaan dari layanan, sewa, atau
sewa operasi alat transportasi yang tidak
dikenakan pajak persentase pada pengangkut
domestik dan penjaga garasi dikenakan PPN
11. angkutan umum: mengacu pada orang,
perusahaan, firma atau asosiasi yang terlibat
dalam bisnis pengangkutan atau pengangkutan
penumpang atau barang atau keduanya,
melalui darat, air atau udara untuk kompensasi,
menawarkan layanan kepada publik dan
termasuk kontraktor transportasi
12. angkutan umum melalui darat sehubungan
dengan penerimaan kotor mereka dari
pengangkutan penumpang termasuk operator
taksi, mobil utilitas untuk disewa atau disewa
yang dikemudikan oleh penyewa, dan bus
wisata yang digunakan untuk pengangkutan
penumpang dikenakan pajak persentase
13. pengangkut umum domestik melalui udara dan
laut dikenakan PPN 12% atas penerimaan kotor
mereka dari pengangkutan penumpang, barang
atau kargo dari satu tempat di Filipina ke tempat
lain di Filipina
14. penjualan listrik oleh perusahaan
pembangkitan, transmisi, dan distribusi akan
dikenakan PPN 12% atas penerimaan bruto
mereka ( penjualan listrik atau bahan bakar
yang dihasilkan melalui sumber energi
terbarukan seperti biomassa, matahari,
angin, tenaga air, panas bumi, energi laut,
Halaman196
dari 145
 dan sumber energi baru lainnya
menggunakan teknologi seperti sel bahan
Peninjau
bakar danMusim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman197
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
bahanMusim Panas
bakar hidrogen Hukum
dikenakan PPN 0%)
Perpajakan
15. perusahaan pembangkitan : mengacu pada
orang atau badan yang diberi wewenang
oleh ERC untuk mengoperasikan fasilitas
yang digunakan dalam pembangkitan listrik.
16. Penerimaan bruto (penjualan listrik) :
i. jumlah total yang dibebankan oleh
perusahaan pembangkitan untuk
penjualan listrik dan layanan
tambahan terkait; dan/atau
ii. jumlah total yang dibebankan oleh
perusahaan transmisi untuk transmisi
tenaga listrik dan layanan tambahan
terkait; dan/atau,
iii. Jumlah total yang dibebankan oleh
perusahaan distribusi dan koperasi
listrik untuk distribusi dan
penyediaan listrik dan layanan listrik
terkait. Muatan universal yang
diteruskan dan dikumpulkan oleh
perusahaan distribusi dan koperasi
listrik harus dikecualikan dari
perhitungan GR
17. dealer di sekuritas dan investor pemberi
pinjaman: dikenakan PPN berdasarkan
penerimaan kotor mereka. Untuk dealer
sekuritas, istilah penerimaan bruto berarti
harga jual bruto dikurangi biaya penjualan
sekuritas
18. jasa penerima waralaba telepon dan
telegrap, penyiaran radio dan/atau televisi,
pengoperasian jalan tol dan semua penerima
waralaba lainnya, kecuali utilitas gas dan
air , dikenakan PPN
• penyiaran radio dan/atau televisi :
penerimaan bruto tahunan tahun
sebelumnya tidak melebihi P10.000.000
tidak akan dikenakan PPN tetapi pajak
persentase 3% .
• Utilitas gas dan air : dikenakan pajak
waralaba 2% atas penerimaan kotor
mereka
• Telepon dan telegraf : dikenakan PPN
atas penerimaan bruto mereka yang
berasal dari layanan telepon, telegraf,
telewriter exchange, nirkabel dan
peralatan komunikasi lainnya
• Jumlah yang diterima untuk pengiriman
ke luar negeri, ( pesan , c atau r konversi
yang berasal dari p e Phi . lippines
dikenakan pajak persentase dan
karenanya dibebaskan dari PPN
19. perusahaan asuransi non-jiwa: termasuk
perusahaan penjamin, kesetiaan, ganti rugi
dan ikatan dikenakan PPN
• tidak bertanggung jawab atas pajak
premium berdasarkan Sec. 23
(persentase pajak) dari Kode Pajak
• kuitansi bruto: total premi yang
terkumpul, baik yang dibayarkan dalam
bentuk uang, nota, kredit atau pengganti
uang apa pun
• premi reasuransi non-jiwa dikenakan
PPN
• komisi asuransi dan reasuransi, baik jiwa
maupun non jiwa, dikenakan PPN
• PPN terhutang dari perusahaan
reasuransi asing akan dipotong oleh
perusahaan asuransi lokal dan
disetorkan ke BIR
20. perusahaan pra-kebutuhan : kompensasi
untuk layanan mereka adalah premi atau
pembayaran yang diterima dari pemegang
program
21. organisasi pemeliharaan kesehatan
(HMO)
• penerimaan bruto: jumlah total uang atau
yang setara yang mewakili biaya layanan
yang sebenarnya atau secara konstruktif
diterima selama masa pajak untuk
layanan yang dilakukan atau akan
dilakukan , tidak termasuk PPN
Penerimaan Kotor: jumlah total uang atau yang
setara yang mewakili harga kontrak, kompensasi,
biaya layanan, sewa atau royalti, termasuk jumlah
yang dibebankan untuk bahan yang diberikan dengan
layanan dan deposit yang digunakan sebagai
pembayaran untuk layanan yang diberikan dan
pembayaran uang muka yang diterima secara aktual
atau konstruktif selama masa kena pajak untuk jasa
yang dilakukan atau akan dilakukan untuk orang lain,
tidak termasuk PPN.
Tanda terima konstruktif: terjadi ketika
pertimbangan uang atau yang setara ditempatkan
pada kendali orang yang memberikan layanan tanpa
batasan oleh pembayar.
• Deposito di bank yang disediakan untuk
penjual layanan tanpa batasan
• Penerbitan pemberitahuan oleh debitur
untuk mengimbangi hutang atau
kewajiban dan penerimaan daripadanya
oleh penjual sebagai pembayaran untuk
layanan yang diberikan
• Transfer jumlah yang ditahan oleh
pembayar ke rekening kontraktor
Penjualan layanan dengan nilai nol
Layanan berikut yang dilakukan di Filipina oleh orang
yang terdaftar PPN akan dikenakan tarif PPN 0%:
1. memproses, membuat, atau mengemas
ulang barang untuk orang lain yang
melakukan bisnis di luar Filipina,
Halaman198
dari 145
 OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjaua.Musim Panas
barang apa Hukum
yang kemudian
Perpajakan diekspor
b. di mana layanan dibayar dalam
mata uang asing yang dapat
diterima
c. dipertanggungjawabkan sesuai
dengan ketentuan dan peraturan
BSP
2. layanan selain pemrosesan, manufaktur,
atau pengemasan ulang
a. diberikan kepada seseorang yang
terlibat dalam bisnis yang dilakukan
di luar Filipina atau kepada orang
bukan penduduk yang tidak terlibat
dalam bisnis yang berada di luar
Filipina ketika layanan dilakukan
[CIR v. Busmeirter, et al, PP No.
153205 (2007) membutuhkan
kinerja layanan kepada bukan
penduduk untuk memenuhi syarat
sebagai peringkat nol.]
b. Imbalan yang dibayar dalam mata
uang asing yang dapat diterima c.
diperhitungkan sesuai dengan
peraturan dan ketentuan BSP
3. layanan yang diberikan kepada orang atau
entitas yang pengecualiannya berdasarkan
undang-undang khusus atau perjanjian
internasional yang ditandatangani oleh
Filipina secara efektif menetapkan tarif nol
persen untuk pasokan layanan tersebut
4. jasa yang diberikan kepada orang-orang
yang terlibat dalam pelayaran internasional
atau operasi angkutan udara, termasuk
sewa properti untuk digunakan
• tidak akan berhubungan dengan yang
dibuat untuk angkutan umum melalui
udara dan laut relatif terhadap
pengangkutan penumpang, barang atau
kargo mereka dari satu tempat di Filipina
ke tempat lain di Filipina (dikenakan PPN
12%)
5. jasa yang dilakukan oleh subkontraktor
dan/atau kontraktor dalam mengolah,
mengubah, atau membuat barang untuk
suatu perusahaan yang penjualan
ekspornya melebihi 70% dari jumlah
produksi tahunan
6. pengangkutan penumpang dan kargo
dengan angkutan udara atau laut domestik
dari Filipina ke negara asing.
• Penerimaan bruto i
maskapai penerbangan
internasional yang melakukan bisnis di Filipina
dan maskapai penerbangan internasional
yang melakukan bisnis di Filipina masih
dikenakan pajak persentase
7. penjualan tenaga atau bahan bakar yang
dihasilkan melalui sumber energi terbarukan
seperti, namun tidak terbatas pada,
biomassa, matahari, angin, tenaga air,
panas bumi dan uap, energi laut, dan
sumber baru lainnya menggunakan
teknologi seperti sel bahan bakar dan bahan
bakar hidrogen.
• Peringkat nol akan berlaku ketat untuk
penjualan tenaga atau bahan bakar yang
dihasilkan melalui sumber energi
terbarukan, dan tidak akan mencakup
penjualan layanan yang terkait dengan
pemeliharaan atau pengoperasian
pembangkit listrik yang menghasilkan
tenaga tersebut.
Penjualan Layanan dengan Nilai Nol yang Efektif:
merujuk pada penjualan layanan lokal oleh orang
yang terdaftar PPN kepada seseorang atau entitas
yang diberikan pembebasan pajak tidak langsung
berdasarkan undang-undang khusus atau perjanjian
internasional (terbatas pada 3, 4, 5)
• Wajib Pajak yang bersangkutan harus
terlebih dahulu meminta persetujuan atau
konfirmasi terlebih dahulu dari kantor
yang bersangkutan kepada BIR agar
suatu transaksi memenuhi syarat untuk
efektif zero-rating.
• Tanpa permohonan yang disetujui untuk
peringkat-nol efektif, transaksi yang
sebaliknya berhak atas peringkat-nol
akan dianggap dikecualikan
SEK 109. TRANSAKSI BEBAS PPN
• Mengacu pada penjualan barang atau properti
dan/atau layanan dan penggunaan atau
sewa properti yang tidak dikenakan PPN dan
penjual tidak diperbolehkan melakukan kredit
pajak PPN atas pembelian
Transaksi yang dikecualikan:
1. penjualan atau pemasukan produk pangan
pertanian dan kelautan dalam keadaan
aslinya, ternak dan unggas dari jenis yang
umumnya digunakan sebagai, atau
menghasilkan atau menghasilkan makanan
untuk konsumsi manusia; dan bibit
pemuliaan dan materi genetiknya
•
sapi, babi,
Peternakan : sapi, sapi jantan dan anak
domba, kambing dan kelinci
• Unggas : unggas, bebek, angsa dan
kalkun
• Tidak termasuk ayam aduan, kuda
pacuan, hewan kebun binatang dan
hewan lain yang umumnya dianggap
sebagai hewan peliharaan
• Produk makanan laut: ikan dan
krustasea, seperti namun tidak terbatas
pada, belut, trout, lobster, udang, udang,
tiram, kerang, dan kerang
• Daging, buah-buahan, sayur-sayuran,
dan produk makanan pertanian dan laut
Halaman199
dari 145
 lainnya dianggap dalam keadaan aslinya
meskipun telah melalui proses
Peninjausederhana
Musimdalam Panas Hukum
penyiapan atau
pengawetan untuk pasar: pembekuan,
Perpajakan
pengeringan, penggaraman,
pemanggangan, pemanggangan,
pengasapan atau pengupasan,
pembungkus menyusut dalam plastik,
kemasan vakum,

Halaman200
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjautetra-pack,
Musim dan Panas Hukum
metode pengemasan
Perpajakan
serupa lainnya
• Beras poles dan/atau sekam, bubur
jagung dan gula tebu mentah dan
tetes tebu, garam biasa dan kopra
akan dianggap sebagai produk
pertanian dalam keadaan aslinya
• Gula yang kandungan sukrosa menurut
beratnya, dalam keadaan kering :
pembacaan parameter 99,5 ke atas
dianggap sebagai gula rafinasi
• Gula tebu yang dihasilkan dari hal-hal
berikut dianggap sebagai gula rafinasi: o
Produk proses pemurnian o Produk
pemurnian gula o Produk lini produksi pabrik
gula yang diakreditasi oleh BIR untuk
memproduksi dan/atau mampu memproduksi
gula dengan pembacaan polarmeter 99,5
• Ampas tebu tidak termasuk dalam
pengecualian yang diatur dalam bagian
ini
2. penjualan atau impor pupuk, benih, bibit dan
benih, pakan ikan, udang, ternak dan
unggas, termasuk bahan-bahannya, baik
yang diproduksi di dalam negeri maupun
yang diimpor, yang digunakan dalam
pembuatan pakan jadi ( kecuali pakan
khusus untuk kuda pacuan, ayam aduan,
ikan akuarium , kebun binatang dan
hewan lain yang umumnya dianggap
sebagai hewan peliharaan)
3. impor barang-barang pribadi dan rumah
tangga
• milik penduduk Filipina yang
kembali dari luar negeri dan warga
negara bukan penduduk yang
datang untuk bermukim kembali di
Filipina
•barang-barang tersebut dibebaskan
dari bea masuk berdasarkan Kode
Tarif dan Bea Cukai Filipina
4. Impor instrumen dan peralatan profesional,
pakaian jadi, hewan piaraan, dan barang-
barang rumah tangga pribadi ( kecuali
kendaraan, kapal, pesawat terbang,
mesin, dan barang lain untuk digunakan
dalam pembuatan dan barang dagangan
apa pun
QuickTime™ dan a
kind in comm n ercial e q uantity) diperlukan untuk
melihat gambar ini.
• Milik orang yang datang untuk
menetap di Filipina
• Untuk digunakan sendiri dan tidak
untuk dijual, barter atau ditukar,
• Menemani orang tersebut atau tiba
dalam waktu 90 hari sebelum atau
setelah kedatangan mereka
• Berdasarkan bukti yang
memuaskan CIR bahwa orang-
orang tersebut benar-benar datang
untuk menetap di Filipina
• Perubahan tempat tinggal adalah
bonafide
5. jasa yang dikenakan pajak persentase
6. layanan oleh petani kontrak pertanian dan
penggilingan palay menjadi beras, jagung
menjadi bubur jagung dan gula menjadi gula
mentah
7. pelayanan medis, gigi, rumah sakit dan
kedokteran hewan, kecuali yang diberikan
oleh tenaga profesional
• layanan laboratorium dikecualikan
•jika rumah sakit atau klinik tersebut
menjalankan apotek atau toko obat,
penjualan obat dan barang
dagangan dikenakan PPN
8. Layanan pendidikan yang diberikan oleh
lembaga pendidikan swasta yang
diakreditasi oleh DepED, CHED dan TESDA
dan yang diberikan oleh lembaga
pendidikan pemerintah
• Tidak termasuk seminar, in pelatihan
layanan, kelas tinjauan, dan layanan
serupa lainnya yang diberikan oleh
orang yang tidak diakreditasi oleh
DepED, CHED, dan/atau TESDA
9. Layanan yang diberikan oleh individu
berdasarkan hubungan majikan-karyawan
10. Layanan yang diberikan oleh kantor pusat
regional atau area yang didirikan di RP oleh
perusahaan multinasional yang bertindak
sebagai pusat pengawasan, komunikasi
dan koordinasi untuk afiliasi, anak
perusahaan atau cabang mereka di Wilayah
Asia Pasifik dan tidak memperoleh atau
memperoleh pendapatan dari RP
11. Transaksi yang dikecualikan berdasarkan
perjanjian internasional yang ditandatangani
oleh RP
12. penjualan oleh koperasi pertanian yang
terdaftar dan bereputasi baik dengan CDA
kepada anggota mereka, serta penjualan
untuk produk mereka, baik dalam keadaan
asli atau dalam bentuk olahan, kepada non-
anggota
• impor input pertanian langsung, mesin
dan peralatan, termasuk suku
cadangnya, untuk digunakan secara
langsung dan eksklusif dalam
produksi dan/atau pemrosesan
produk mereka
13. Penerimaan bruto dari aktivitas peminjaman
melalui kredit atau koperasi serba guna
yang terdaftar dan bereputasi baik dengan
Halaman201
dari 145
 CDA

Peninjau Musim Panas Hukum

Perpajakan

Halaman202
dari 145

Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
14. Penjualan oleh koperasi non-pertanian, non-
listrik, dan non-kredit yang terdaftar dan
bereputasi baik di CDA
• Kontribusi modal saham dari setiap
anggota tidak melebihi 15.000 dan
terlepas dari modal agregat dan
surplus bersih yang didistribusikan
secara merata di antara para
anggota
• Pemasukan mesin dan peralatan,
termasuk suku cadangnya, untuk
digunakan oleh mereka dikenakan
PPN
15. Ekspor penjualan oleh orang yang tidak
terdaftar PPN
16. Penjualan properti riil berikut dibebaskan
dari PPN:
• Tidak dimiliki terutama untuk dijual
kepada pelanggan atau dimiliki
untuk disewakan dalam kegiatan
perdagangan atau bisnis biasa
• Penjualan properti riil yang
digunakan untuk perumahan
murah
• Subdivisi atau kondominium yang
terdaftar dan dilisensikan oleh
HLURB
• Dilakukan oleh pemerintah atau
pengembang swasta
• Plafon harga jual unit: P750.000
•
sosialisasi
Dimanfaatkan untuk perumahan
• Plafon harga per unit: P225,000
• Kavling perumahan senilai 1,5M ke
bawah, atau rumah dan kavling
serta hunian hunian lainnya senilai
2,5M ke bawah
• Instrumen harus dieksekusi pada
atau setelah 1 Juli 2005
•Jika dua atau lebih kavling
perumahan yang berdekatan
dijual atau dialihkan untuk satu
pembeli, untuk tujuan
penggunaan kavling tersebut
sebagai satu kavling perumahan,
penjualan akan dibebaskan dari
PPN hanya jika nilai agregat
kavling tidak melebihi 1,5 juta
17. Penyewaan unit rumah tinggal
SEWA Bulanan: e™ tidak melebihi
(Uncompressed) decompressor 0,000 re
P1 TIFF diperlukan untuk melihat gambar ini.
Jika jumlah sewa penyewa tersebut
selama tahun tersebut tidak melebihi 1,5
juta,: dibebaskan dari PPN tetapi
dikenakan pajak persentase 3%
PP dari sewa melebihi 10T per bulan per
unit akan dikenakan PPN jika GR
tahunan agregat dari unit tersebut saja
(tidak termasuk PP dari
unit yang disewa tidak
lebih dari 10T) melebihi
1,5M. Jika tidak,
dikenakan pajak
persentase 3%.
18. Penjualan, impor,
pencetakan, atau publikasi
buku dan surat kabar, majalah, ulasan, atau
buletin apa pun
• yang muncul secara berkala
• dengan harga tetap untuk langganan
dan penjualan
• yang tidak ditujukan terutama untuk
publikasi iklan berbayar
19. Penjualan, impor, atau sewa kapal dan
pesawat penumpang atau kargo, termasuk
mesin, peralatan, dan suku cadangnya
untuk operasi transportasi domestik atau
internasional
• Terbatas untuk 150 ton ke atas,
termasuk mesin dan suku cadang kapal
tersebut
• Memenuhi persyaratan batas usia, pada
saat akuisisi dihitung dari tanggal
komisioning awal kapal
o Kapal penumpang/kargo: 15 tahun
o Tanker: 10 tahun
o Kapal penumpang berkecepatan
tinggi: 5 tahun
• Pengecualian tunduk pada ketentuan
“Undang-Undang Pengembangan
Pelayaran Domestik”
20. Impor bahan bakar, barang dan perbekalan
oleh orang-orang yang terlibat dalam
pelayaran internasional atau operasi
angkutan udara
• Akan digunakan secara eksklusif atau
berkaitan dengan pengangkutan barang
dan/atau penumpang dari pelabuhan di
Filipina langsung ke pelabuhan asing
tanpa berhenti di pelabuhan lain mana
pun di Filipina
21. Jasa-jasa bank, perantara keuangan bukan
bank yang menjalankan fungsi kuasi
perbankan, dan perantara keuangan bukan
bank lainnya yang dikenakan pajak
persentase seperti penukaran uang dan
pegadaian
22. Penjualan atau sewa barang atau properti
atau kinerja layanan selain dari transaksi
yang disebutkan dalam paragraf
sebelumnya, penjualan dan/atau
penerimaan kotor tahunan tidak melebihi 1,5
juta.
• Untuk tujuan ambang batas 1,5M, suami
dan istri dianggap wajib pajak tersendiri.
• Aturan agregasi untuk setiap wajib pajak
berlaku
Halaman203
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
Orang Musim
yang terdaftar PPNPanas Hukum
dapat, memilih bahwa
Perpajakan
pengecualian tidak berlaku untuk penjualan barang
atau jasa atau propertinya yang tidak dapat
dibatalkan untuk jangka waktu 3 tahun.
Kredit untuk Pajak Masukan
Pajak Masukan
• PPN yang jatuh tempo atau dibayar oleh
orang yang terdaftar PPN atas impor barang
atau pembelian barang, properti, atau
layanan lokal, termasuk sewa atau
penggunaan properti, dalam rangka
•
perdagangan atau bisnis
Sertakan pajak masukan peralihan dan
dugaan
• Termasuk pajak masukan yang dapat
dikaitkan langsung dengan transaksi yang
dikenakan PPN ditambah bagian yang dapat
diratakan dari setiap pajak masukan yang
tidak dapat secara langsung dikaitkan
dengan kegiatan kena pajak atau kegiatan
yang dikecualikan
• Dibuktikan dengan Faktur PPN atau kuitansi
resmi yang diterbitkan oleh PPN
1. Pembelian atau penyampaian barang
a) Dijual ; atau
b) Untuk pengubahan menjadi atau
dimaksudkan untuk menjadi bagian
dari produk jadi untuk dijual,
termasuk bahan pengemas; atau
c) Untuk digunakan sebagai
perlengkapan saya dalam
menjalankan bisnis; atau
d) Untuk digunakan sebagai bahan
mentah yang dipasok dalam
penjualan jasa; atau
e) Untuk digunakan dalam
perdagangan atau bisnis yang
pengurangan depresiasi atau
amortisasi diperbolehkan
berdasarkan Kode Pajak
2. Pembelian properti riil yang PPN-nya
telah dibayar
3. Pembelian layanan di mana PPN
sebenarnya telah dibayar;
4. Transaksi dianggap penjualan
5. pajak masukan peralihan
6. Pajak masukan dugaan
7. Kredit pajak masukan peralihan yang
diperbolehkan berdasarkan ketentuan
peralihan dan ketentuan lain dari
Peraturan ini
Orang yang Tidak Dapat Memanfaatkan Kredit Pajak d I nput
1. kepada importir atas pembayaran PPN sebelum
pengeluaran barang dari penjagaan pabean
2. Kepada pembeli barang atau properti dalam
negeri pada saat penjualan selesai; atau
3. Kepada pembeli jasa atau penyewa atau
penerima lisensi setelah pembayaran
kompensasi, sewa, royalti atau biaya
Klaim Pajak Masukan atas Barang yang Dapat
Disusutkan
Persyaratan:
• Orang yang terdaftar PPN membeli atau
mengimpor barang modal (yang merupakan
barang yang dapat disusutkan untuk
keperluan pajak penghasilan)
• Biaya akuisisi agregat yang (tidak termasuk
PPN) dalam satu bulan kalender melebihi 1
juta
Tata cara pemungutan pajak masukan
1. Estimasi masa manfaat suatu barang
modal adalah 5 tahun atau lebih :
a. pajak masukan tersebar merata
selama 60 bulan
b. dimulai pada bulan kalender ketika
barang modal diperoleh
2. taksiran masa manfaat kurang dari 5
tahun:
a. pajak masukan disebar secara
merata setiap bulan dengan jumlah
bulan sebenarnya yang terdiri dari
taksiran masa manfaat barang modal
b. dimulai pada bulan kalender
ketika barang modal diperoleh Biaya
akuisisi agregat tidak melebihi 1 juta: total pajak
masukan akan diperbolehkan sebagai kredit terhadap
pajak keluaran pada bulan akuisisi
Biaya akuisisi agregat dari aset yang dapat
didepresiasi dalam setiap bulan kalender:
mengacu pada harga total yang disepakati untuk satu
atau lebih aset yang diperoleh dan bukan pada
pembayaran yang sebenarnya dilakukan selama
bulan kalender.
Apabila barang modal yang dapat disusutkan
dijual/dialihkan dalam jangka waktu 5 tahun atau
sebelum berakhirnya pajak masukan yang dapat
diamortisasi atasnya : seluruh pajak masukan yang
belum diamortisasi atas barang modal yang dijual,
dapat diklaim sebagai kredit pajak masukan selama
bulan atau triwulan ketika penjualan atau transfer
dilakukan tetapi tunduk pada pembatasan
Pembagian Pajak Masukan atas Transaksi
Campuran
Wajib Pajak yang juga melakukan transaksi yang
tidak dikenakan PPN dapat mengakui kredit pajak
masukan atas transaksi yang dikenai PPN sebagai
berikut:
• semua pajak masukan yang dapat langsung
dikaitkan dengan transaksi yang dikenakan
PPN dapat diakui untuk kredit pajak masukan
o pajak masukan yang secara langsung
Halaman204
dari 145
 terkait dengan penjualan barang dan
jasa kena pajak dari Pemerintah atau
Peninjau Musim
salah satuPanas Hukumatau
bagian, lembaga
Perpajakanlembaga politiknya, termasuk GOCC
tidak akan dikreditkan terhadap pajak
keluaran

Halaman205
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjau Musim Panas

yang timbul Hukum
dari penjualan kepada
Perpajakanentitas non-pemerintah
• jika ada pajak masukan yang tidak dapat
dikaitkan secara langsung dengan transaksi
yang kena pajak PPN atau transaksi bebas
PPN, pajak masukan harus diproratakan ke
transaksi kena pajak PPN dan transaksi
bebas PPN
o hanya bagian yang dapat diratakan
terkait dengan transaksi yang
dikenakan PPN yang dapat diakui
untuk kredit pajak masukan
^ pajak masukan yang terkait dengan
penjualan bebas PPN tidak boleh
dikreditkan terhadap pajak keluaran tetapi
harus diperlakukan sebagai bagian dari
CGS
^ untuk orang-orang yang terlibat dalam
penjualan dengan nilai nol dan penjualan
dengan nilai tidak nol, pajak masukan
agregat akan dialokasikan secara merata
antara penjualan dengan nilai nol dan
penjualan dengan nilai tidak nol

Penetapan Kredit Pajak Masukan selama satu

bulan atau triwulan pajak
Semua pajak masukan yang dapat dikreditkan
selama bulan atau kuartal tersebut + sejumlah pajak
masukan yang dialihkan dari bulan/qtr sebelumnya
- (klaim untuk pengembalian PPN atau sertifikat
kredit pajak)
- (penyesuaian lainnya – retur atau pengurangan
pembelian)
- (pajak masukan yang dapat diatribusikan pada
penjualan yang dikecualikan)
- (pajak masukan yang dapat diatribusikan pada
penjualan yang dikenakan pemotongan PPN final)
Kredit Pajak Masukan

Penetapan Pajak Keluaran dan Pajak

Pertambahan Nilai yang terutang dan Perhitungan
Pajak Pertambahan Nilai yang terutang atau
Kelebihan Pajak
Perhitungan pajak keluaran
1. Barang atau properti: Harga jual kotor x tarif
PPN
2. Penjual jasa: Penerimaan kotor x tarif PPN

Perhitungan terutang PPN:

Pajak Keluaran
- Pajak Masukan
PPN terutang
QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
PPN Terutang (Kelebihan Keluaran) h atau c
Kelebihan Pajak Masukan
Jika pada akhir suatu kuartal kena pajak pajak
keluaran > pajak masukan: kelebihannya harus
dibayar oleh orang yang terdaftar PPN

Kredit Pajak Masukan Transisi/Presumtif

Halaman206
dari 145
B. Tentang siapa yang menanggung beban 3
Peninjau
E. MengenaiMusim Panas Hukum
otoritas pengenaan pajak 3
Perpajakan
F. Mengenai kelulusan tarif (Tiga sistem perpajakan) 4
• SITUS PERPAJAKAN - tempat perpajakan, negara yang memiliki kekuasaan untuk memungut dan
memungut pajak. 4
PERJANJIAN PAJAK SEBAGAI CARA PENGHAPUSAN PAJAK BERGANDA: 6
ATURAN PENGAMPUNAN PAJAK 8
BAGIAN II – PENDAPATAN INTERNAL NASIONAL KODE 1997 8
DEFINISI ISTILAH 15
I. PERUSAHAAN DALAM NEGERI 20
GOCC 21
Pajak Pengiriman Laba Cabang 26
AKU AKU AKU. PERUSAHAAN ASING BUKAN PENDUDUK 26
J. . PENGECUALIAN DARI PENGHASILAN KOTOR ( CRM GADIS) 31
PERLAKUAN KHUSUS FRINGE MANFAAT 35
AKU AKU AKU. PENGURANGAN PENGHASILAN BRUTO36
2. MINAT 39
3. PAJAK 41
5. HUTANG BURUK 46
6. PENYUSUTAN 48
7. PENIPIAN MINYAK & GAS SUMUR & TAMBANG49
8. AMAL & KONTRIBUSI LAINNYA49
9. PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN 51
a. dibayar atau dikeluarkan selama tahun pajak 51
hubungan dengan usaha perdagangan atau profesi c. tidak dibebankan ke akun modal 51
Persyaratan untuk amortisasi pengeluaran R&D tertentu (diperlakukan sebagai biaya yang
ditangguhkan): 51
10. DANA PENSIUN (biaya jasa lalu) 51
B. BARANG-BARANG YANG TIDAK DAPAT DIKENAKAN 53
c. Perusahaan Asuransi Kelautan Bersama 56
d. Penilaian Perusahaan Asuransi 56
1. PENENTUAN JUMLAH & PENGAKUAN KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN 60
4. PERUBAHAN DARI DASAR AKRUAL KE ANGSURAN 69
G. ALOKASI PENGHASILAN DAN Potongan 69
1. PENGEMBALIAN INDIVIDU 70
A. SIAPA YANG WAJIB MENGAJUKAN ITR: 70
C. DIMANA FILE 72
SUAMI DAN ISTRI 72
ORANG DIDABILITAS 74
Halaman207
dari 145
 II. PENGEMBALIAN PERUSAHAAN 74
Peninjau Musim
A. SIAPA YANG Panas
WAJIB Hukum
MENGAJUKAN ITR: 74
Perpajakan
B. PENGEMBALIAN KORPORASI MERUPAKAN PEMBUBARAN/ REORGANISASI 74
D. PERPANJANGAN WAKTU UNTUK PENGEMBALIAN FILE 74
E. PENGEMBALIAN KEMITRAAN PROFESIONAL UMUM 74
F. PEMBAYARAN PAJAK 74
ESTATES DAN TRUST 77
BENTUK KENA PAJAK TERPISAH Bag. 60 (SEBUAH): 77
PERNYATAAN PAJAK PENGHASILAN OLEH82
INDIVIDU 82
PEMOTONGAN PAJAK ATAS UPAH84
JUDUL III. PAJAK KEBUN DAN PAJAK DONOR 87
BAB I- PAJAK KEBUN 87
BAB II PAJAK DONOR 100
• Setelah pembayaran, administrator harus menyerahkan bagian pembagian warisan kepada ahli
waris atau ahli waris. Izin pajak properti yang dikeluarkan oleh Komisaris atau Pejabat Distrik
Pendapatan yang memiliki yurisdiksi atas perkebunan akan berlaku jika n r e kewenangan untuk membagikan
sisa/d r istributab le sp properti/bagian dalam warisan kepada ahli waris atau ahli waris. 100
Kompromi 114
o Kapan pajak dapat dikurangi atau dibatalkan? [UJ] 116
RETRIBUSI (HANYA PADA REAL PROPERTY ) 118
BAGIAN II. OBAT YANG TERSEDIA BAGI WAJIB PAJAK 131
BAB 1 - KETENTUAN UMUM 148
A. PROVINSI 157
• Mencakup tidak hanya ketentuan dari Kode Tarif dan Bea Cukai (TCC) dan peraturan yang
terkait dengannya, tetapi semua undang-undang dan peraturan lain yang tunduk pada Biro Bea Cukai
(BOC) atau lainnya dalam yurisdiksinya. 200
• Mengenai ruang lingkupnya: undang-undang tarif dan bea cukai tidak hanya mencakup ketentuan
TCC tetapi juga semua undang-undang lainnya, yang pelaksanaannya dipercayakan kepada Dewan
Komisaris. 200
BIRO BEA CUSTOM 200
FUNGSI: 200
secara sukarela meskipun omzetnya tidak
melebihi 1,5 juta (kecuali penerima waralaba
penyiaran radio dan televisi yang ambang
batasnya 10 juta.
Berhak atas pajak masukan peralihan atas
inventaris yang ada sejak efektifnya
pendaftaran PPN mereka
1. pembelian barang untuk dijual
A. Kredit Pajak Masukan Transisi atas kembali dalam keadaan sekarang;
Persediaan Awal (2%) 2. Bahan yang dibeli untuk diproses
o Wajib Pajak yang menjadi PPN setelah lebih lanjut, tetapi belum diproses;
melampaui omset minimum 1,5 juta dalam 3. barang yang telah diproduksi oleh
periode 12 bulan mana pun o Mendaftar Wajib Pajak;
4. barang dalam proses untuk dijual;
Halaman208
dari 145
 5. barang dan perlengkapan untuk
digunakan dalam perdagangan atau bisnis pembayar
Peninjau
pajak sebagai Musim
orang yangPanas Hukum
terdaftar PPN TIT = 2%
Perpajakan
dari nilai persediaan awal yang ada atau PPN aktual
yang dibayarkan atas barang, bahan dan
perlengkapan tersebut, mana yang lebih tinggi
o jumlah tersebut dapat dikreditkan terhadap
pajak keluaran orang yang terdaftar di PPN
o nilai yang diperbolehkan untuk tujuan pajak
penghasilan atas persediaan menjadi dasar
penghitungan TIT 2%, tidak termasuk barang
yang dibebaskan dari PPN

B. Kredit Pajak Masukan Presumtif (4%)

Tercakup: Orang atau perusahaan yang
bergerak di bidang pengolahan ikan sarden, ikan
kembung, dan susu serta di bidang pembuatan
gula rafinasi, minyak goreng, dan makanan instan
berbahan mie kemasan
Tarif: 4% dari nilai bruto uang pembelian mereka
atas produk pertanian primer yang digunakan
sebagai masukan untuk produksi mereka Dapat
dikreditkan: terhadap pajak keluaran
Pemrosesan: pasteurisasi, pengalengan, dan
kegiatan yang melalui proses fisik atau kimiawi
mengubah tekstur atau bentuk bagian luar atau
substansi bagian dalam suatu produk sedemikian
rupa untuk menyiapkannya untuk penggunaan
khusus yang tidak dapat dilakukan dalam bentuk
atau kondisi aslinya

Tagihan Pengembalian/Kredit Pajak Surat

Keterangan Pajak Masukan
1. Penjualan barang, Properti, atau layanan
dengan Peringkat Nol Efektif dan Efektif

Halaman209
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim
o Orang Panas
yang terdaftar Hukum
dalam PPN dapat
Perpajakan
mengajukan permohonan untuk
penerbitan TCC/pengembalian pajak
masukan yang terkait dengan
penjualan tersebut
o Pajak masukan yang dapat dikenakan
tagihan tidak termasuk bagian pajak
masukan yang telah dikenakan
terhadap pajak keluaran
o Aplikasi harus diajukan dalam waktu 2
tahun setelah penutupan kuartal
kena pajak ketika penjualan tersebut
dilakukan
o Dalam hal penjualan dengan nilai nol:
pembayaran untuk penjualan harus
dilakukan dalam mata uang asing yang
dapat diterima dan diperhitungkan
dengan sepatutnya sesuai dengan
peraturan dan regulasi BSP
o Wajib Pajak melakukan keduanya nol
penjualan dengan peringkat atau
efektif dengan peringkat nol dan
dalam transaksi kena pajak atau
pengecualian dan jumlah pajak
masukan yang dapat dikreditkan
karena atau dibayar tidak dapat
secara langsung dan seluruhnya
dikaitkan dengan salah satu
transaksi: hanya bagian proporsional
dari pajak masukan yang dialokasikan
ke nol penjualan berperingkat atau
efektif berperingkat nol dapat diklaim
untuk pengembalian dana atau
penerbitan TCC
o Seseorang yang terlibat dalam
pengangkutan penumpang dan
kargo dengan kapal udara atau laut
dari Filipina ke negara asing: pajak
masukan harus dialokasikan secara
proporsional antara penjualan dengan
peringkat nol dan penjualan dengan
peringkat nol.
2. Pembatalan pendaftaran PPN
Mengapa: karena pensiun dari atau
penghentian bisnis, atau karena perubahan
atau penghentian status berdasarkan Sec
106(c) dari Kode PAJAK Kapan: dalam
waktu 2 tahun sejak tanggal pembatalan
Apa: mengajukan permohonan penerbitan
TCC untuk setiap pajak masukan yang
tidak terpakai yang mungkin dia gunakan
untuk pembayaran pajak pendapatan
internalnya yang lain Namun: hanya
berhak atas pengembalian dana jika dia
tidak memiliki kewajiban pajak pendapatan
internal yang mana TCC dapat digunakan
3. Tempat mengajukan klaim pengembalian
dana/TCC
o Diajukan ke kantor BIR (LTS atau RDO)
yang sesuai yang memiliki yurisdiksi
atas tempat u bisnis utama
Diperlukan wajib pajak dekompresor TIFF
(Uncompressed) untuk melihat gambar ini.
o Eksportir langsung: dapat mengajukan
klaim mereka untuk TCC dengan One
Stop Shop Center DOF
o Pengajuan klaim dengan satu kantor
harus menghalangi pengajuan klaim
yang sama dengan kantor lain
4. Jangka waktu pengembalian atau TCC
pajak masukan harus dilakukan
• CIR akan memberikan TCC/pengembalian
pajak masukan yang dapat dikreditkan
dalam waktu 120 hari sejak tanggal
penyerahan dokumen lengkap untuk
mendukung permohonan
• Wajib Pajak dapat mengajukan banding ke
CTA dalam waktu 30 hari sejak diterimanya
penolakan tersebut
• Jika tidak ada tindakan pada klaim untuk
pengembalian dana
telah diambil oleh CIR setelah jangka waktu
120 hari sejak tanggal pengajuan
permohonan dengan dokumen yang
lengkap, Wajib Pajak, dapat mengajukan
banding ke CTA dalam waktu 30 hari sejak
lewatnya jangka waktu 120 hari
5. Cara memberikan pengembalian dana
• Pengembalian dana harus dilakukan
berdasarkan surat perintah yang ditarik
oleh CIR atau perwakilannya yang sah
tanpa harus ditandatangani oleh Ketua
COA
• Pengembalian uang berdasarkan ayat ini
akan tunduk pada post audit oleh COA
PENGADILAN BANDING PAJAK
Apa hukum baru yang mengatur CTA?
• RA 9282, tindakan yang memperluas yurisdiksi
CTA, dan menaikkannya ke tingkat Pengadilan
Banding
Apa komposisi CTA dan bagaimana aturan CTA?
• CTA terdiri dari seorang Hakim Ketua dan 5
(lima) Hakim Madya
• Mereka mungkin memerintah sebagai berikut:
1. En banc
2. Duduk di 2 divisi, masing-masing divisi
dengan masing-masing 3 hakim
Apa itu kuorum?
• Suara setuju dari 4 Hakim untuk sidang En
Banc dan 2 Hakim untuk sidang Divisi
diperlukan untuk memberikan keputusan atau
resolusi
• Ketika kuorum yang disyaratkan tidak dapat
dibentuk, Hakim Ketua akan menunjuk Hakim
dari divisi lain di pengadilan untuk duduk
Halaman210
dari 145
 sementara di sana.

Apa Peninjau
yang dimaksudMusim
denganPanas Hukum
YURISDIKSI BANDING
CTA ?
Perpajakan
• CTA akan menjalankan yurisdiksi banding
eksklusif untuk meninjau melalui banding:
1. Keputusan CIR
2. Kelambanan CIR

Halaman211
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjau3. Musim Panas

Keputusan RTC Hukum
tentang kasus
Perpajakan pajak daerah
4. Keputusan Komisaris Bea Cukai
5. Keputusan CBAA (tentang
pelaksanaan yurisdiksi banding atas b. Kecuali: naik banding dengan
kasus pajak RPT yang diputuskan mengajukan petisi untuk ditinjau
oleh LBAA) kembali ke En Banc dalam hal
6. Keputusan DOF tentang kasus keputusan CBAA atau RTC dalam
kepabeanan diangkat kepadanya pelaksanaan yurisdiksi bandingnya
secara otomatis karena 2. Dalam hal keputusan Divisi merugikan:
keputusannya merugikan A. Ajukan MR dengan Divisi yang sama
pemerintah dalam waktu 15 hari sejak
7. Keputusan DTI (tentang produk non- pemberitahuannya
pertanian) dan Departemen 3. Dalam hal penyelesaian Divisi pada MR atau
Pertanian (tentang produk pertanian) percobaan baru masih merugikan:
yang melibatkan bea dumping dan A. Ajukan petisi untuk ditinjau dengan
penyeimbang CTA En Banc
4. DALAM hal keputusan CTA En Banc
Apakah CTA memiliki yurisdiksi atas kasus merugikan, ajukan peninjauan kembali
kriminal? certiorari kepada SC sesuai dengan
•Ya, CTA memiliki yurisdiksi atas kasus-kasus
berikut yang melibatkan tindak pidana:
Peraturan 45 Peraturan Pengadilan

1. ASLI - UNTUK TINDAK PIDANA DI Di mana Anda dapat mengajukan banding atas
BAWAH NIRC DAN KODE BEA keputusan dewan penilai lokal?

•
CUSTOM 1M KE ATAS
Atas banding atas putusan RTC dalam kasus
• Kepada Central Board of Assessment
Appeals (CBAA) dan belum ke CTA.
pajak
1. Atas petisi untuk meninjau keputusan
• Hanya setelah CBAA memutuskan bahwa
banding dapat diajukan ke CTA
KMB dalam pelaksanaan yurisdiksi
banding mereka atas kasus pajak
• Dalam hal ini, banding harus diajukan melalui
petisi peninjauan kembali ke CTA En Banc
yang awalnya diputuskan oleh MTC
Apa aturan tentang penangguhan penagihan?
Apakah CTA memiliki yurisdiksi atas kasus
pemungutan pajak?
• Aturan Umum: tidak ada perintah untuk
menahan pengumpulan pajak
•
Ya, CTA memiliki yurisdiksi atas kasus-kasus • Pengecualian: Berdasarkan Bagian 9 dari RA
berikut yang melibatkan pemungutan pajak:
9282, penangguhan diperbolehkan jika
1. ASLI – 1M ATAU DI ATAS kondisi berikut disetujui:
•Yurisdiksi banding eksklusif dalam kasus o Ini adalah banding ke CTA dari
pemungutan pajak: keputusan CIR, COC atau RTC,
1. Atas banding dari Keputusan RTC bendahara provinsi, kota, atau
dalam kasus penagihan pajak Sekretaris Keuangan, Sekretaris
2. Atas petisi untuk meninjau keputusan Perdagangan dan Industri atau
RTC dalam pelaksanaan yurisdiksi Sekretaris Pertanian, tergantung
banding mereka atas kasus kasusnya; Dan
penagihan pajak yang awalnya o Menurut Mahkamah, pemungutan yang
diputuskan oleh MTC dilakukan oleh instansi pemerintah
QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
Apa Prosedurnya? ded untuk melihat gambar ini. tersebut dapat merugikan
kepentingan Pemerintah dan/atau
1. Naik banding dalam waktu 30 hari sejak Wajib Pajak
diterimanya keputusan atau periode tidak Dalam hal penangguhan, apa yang harus
adanya tindakan dari CIR, COC, Sekretaris dilakukan wajib pajak?
Keuangan, Sekretaris Perdagangan dan
Industri atau Sekretaris Pertanian, atau CBAA • Wajib pajak akan diminta untuk menyetor
atau RTC: jumlah yang diklaim atau mengajukan
jaminan jaminan tidak lebih dari dua kali lipat
a. Secara umum, banding akan jumlahnya ke Pengadilan.
ditujukan kepada Divisi

DEFINISI

Halaman212
dari 145
 BAGIAN VI - TARIF DAN KODE KEPABEANAN
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman213
dari 145
 OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
1. TARIFMusim
: Bea Panas Hukum
cukai, tol atau upeti
Perpajakan
dibayarkan atas barang dagangan ke
pemerintah.
2. BEA CUSTOMS : Pajak dikenakan atas
barang dagangan dari atau diekspor ke 2. Menetapkan kuota impor atau melarang impor
negara asing (Garcia v. Executive Sec., 211 komoditas apa pun, jika perlu dan
SCRA 227 [1992]) 3. Untuk mengenakan bea tambahan pada
3. TARIF FLEKSIBEL : Bea masuk yang diubah semua impor tidak melebihi 10% ad valorem
oleh Presiden setelah diselidiki oleh Komisi bila diperlukan.
Tarif dan rekomendasi NEDA untuk
kepentingan ekonomi nasional, kesejahteraan PEMBATASAN YANG DIBERLAKUKAN
umum dan keamanan nasional. TERHADAP KLAUSUL TARIF FLEKSIBEL
1. Dilakukan oleh Komisi Tarif penyelidikan
dalam audiensi publik.
Tugas Tugas Tugas Tugas • Komisi juga akan mendengar
Pembuanga Penyeimbang Menandai Diskriminasi pandangan dan rekomendasi dari
n
Memaksaka Detik. dari Komisioner Presiden lembaga atau perangkat kantor
n Otoritas keuangan Bea Cukai Filipina pemerintah mana pun yang
bersangkutan.
Panitia
Khusus Anti • NEDA kemudian menyerahkan
Dumping rekomendasinya kepada Presiden.
(terdiri d dari 2. Kekuasaan Presiden untuk menaikkan
Bagian atau menurunkan tarif bea masuk dalam
Keuangan batas-batas tersebut di atas yang
sebagai ditetapkan dalam Undang-undang
Ketua; termasuk perubahan dalam bentuk bea.
Anggota: • Dalam kasus seperti itu, ad valorem yang
Bagian DTI sesuai atau ekuivalen spesifik dari bea
dan salah sehubungan dengan impor dari negara asing
satu bagian pesaing utama untuk periode perwakilan
dari Bagian terbaru akan digunakan sebagai dasar (Sec.
Pertanian 401, TCC)
jika artikel
JENIS BIAYA LAINNYA YANG DIKENAKAN OLEH
yang
DEWAN KOMISARIS
dimaksud
1. Biaya arrastre
adalah agri.
2. Dermaga karena mitra lisensi, tidak
Produk atau
dikenakan biaya untuk penggunaan
Sec. Tenaga
dermaga mana pun tetapi untuk dana
Kerja jika
khusus- Dana Pekerjaan Pelabuhan
non-
3. Biaya berlabuh
pertanian.)
4. Biaya pelabuhan
5. Tonase jatuh tempo
KLAUSUL TARIF FLEKSIBEL
Presiden dapat menetapkan tarif tarif impor dan kuota Pengertian dan Ruang Lingkup Hukum Tarif dan
ekspor, dll di bawah TCC (Lihat Bagian 28, Art. VI, Kepabeanan
Konstitusi dan Sec 401, TCC)
1. Untuk meningkatkan, (Un reduce ) ed ™ atau d p a
r
menghapus tingkat perlindungan yang ada e
of d import p bea (termasuk setiap perubahan
yang
diperlukan dalam klasifikasi)
^ Tarif yang ada dapat dinaikkan atau
diturunkan ke tingkat mana pun pada
satu atau beberapa tahap, tetapi tarif
bea masuk yang dinaikkan tidak
boleh lebih tinggi dari maksimum
100% ad valorem.

Halaman214
dari 145
 • Mencakup tidak hanya ketentuan dari
Peninjau
Kode Musim Panas
Tarif dan Hukum
Bea Cukai (TCC) dan
peraturan yang terkait dengannya, tetapi
Perpajakan
semua undang-undang dan peraturan lain
yang tunduk pada Biro Bea Cukai (BOC)
atau lainnya dalam yurisdiksinya.
• Mengenai ruang lingkupnya: undang-
undang tarif dan bea cukai tidak hanya
mencakup ketentuan TCC tetapi juga
semua undang-undang lainnya, yang
pelaksanaannya dipercayakan kepada
Dewan Komisaris.

BIRO BEA CUSTOM

FUNGSI:
1. Penilaian dan pengumpulan pendapatan sah dari
barang-barang impor dan semua iuran, biaya,
pungutan, denda dan penalti lainnya yang timbul
berdasarkan

Halaman215
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim Panas Hukum
peraturan tarif dan bea cukai.
Perpajakan
2. Pencegahan dan penindakan penyelundupan dan
penipuan lainnya di kepabeanan.
3. Pengawasan dan kontrol atas pintu masuk dan izin
kapal dan pesawat terbang yang terlibat dalam
perdagangan luar negeri.
4. Penegakan hukum tarif dan kepabeanan, aturan
dan peraturan yang berkaitan dengan tarif dan
administrasi kepabeanan.
5. Pengawasan dan kontrol atas penanganan kiriman
asing yang tiba di Phils. Untuk tujuan pemungutan
bea yang sah atas barang-barang bea masuk yang
diimpor demikian dan pencegahan penyelundupan
melalui media kiriman tersebut
6. Mengawasi dan mengendalikan semua kargo impor
dan ekspor, yang didaratkan atau disimpan di
dermaga, bandara, fasilitas terminal termasuk
lapangan peti kemas dan stasiun pengangkutan
untuk melindungi pendapatan pemerintah.
7. Menerapkan yurisdiksi eksklusif atas kasus
penyitaan dan penyitaan di bawah undang-undang
tarif dan bea cukai. (Bag. 602)
YURISDIKSI PEMUNGU CUSTOM ATAS IMPOR
BARANG
1. Menyebabkan semua barang yang akan diimpor
dimasukkan ke dalam rumah pabean
2. Menyebabkan semua artikel tersebut harus
dinilai dan diklasifikasikan
3. Menaksir dan memungut bea, pajak, dan
pungutan lainnya
4. Pegang kepemilikan semua barang impor
sampai bea, pajak, dan biaya lainnya dibayar
atasnya (Sec 1206)
YURISDIKSI WILAYAH Dewan Komisaris
1. Semua lautan dalam yurisdiksi Phils.
2. Semua pantai, pelabuhan, bandar udara,
pelabuhan, teluk, sungai dan perairan
pedalaman baik dapat dilayari maupun tidak
dari laut ( par.1 , Bag. 603)
APLIKASI TCC
^ Hanya setelah impor dimulai tetapi sebelum impor
dihentikan
JANGKA WAKTU PEMASUKAN: dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
AWAL diperlukan untuk melihat gambar ini.
^ Ketika kapal atau pesawat pengangkut
memasuki yurisdiksi Filipina dengan maksud
untuk membongkar muatan di sana
PENGHENTIAN
^ Setelah pembayaran bea, pajak, dan pungutan
lain yang harus dibayar atas barang-barang
tersebut, atau dijamin harus dibayar di
pelabuhan masuk dan izin resmi untuk
penarikan harus diberikan
Artikel
Dalam hal barang-barang tersebut bebas dari
bea, pajak, dan biaya lainnya sampai barang
tersebut secara sah meninggalkan yurisdiksi
pabean (Bag. 1202)
Niat Bongkar
• Sekalipun belum dibongkar, dan terjadi
penyitaan muatan yang tidak nyata dapat
terjadi karena importasi sudah dimulai.
BARANG YANG DILARANG DIIMPOR
1. Benar-benar dilarang
a. Senjata perang
b. Artikel asusila/cabul atau berbahaya
c. Artikel untuk pengkhianatan
d. obat/narkotika yang dilarang
e. Peralatan/perangkat perjudian
f. Yang dilarang berdasarkan Undang-
Undang Khusus (Sec 102 TCC)
2. Dilarang memenuhi syarat
o Apabila syarat-syarat untuk menjamin
impor yang sah tidak ada, akibat
hukum dari impor barang-barang yang
dilarang dengan syarat adalah sama
dengan barang-barang yang benar-
benar dilarang. ( Auyong Hian v. CTA,
59 SCRA 110)
Bebas bersyarat dari tarif dan bea cukai
• Barang impor tertentu dibebaskan dari pajak
impor setelah memenuhi persyaratan tertentu.
Ini adalah
1. Yang disediakan di Sec. 105 dari TCC;
2. Yang diberikan kepada instansi
pemerintah, GOCC dengan perjanjian
dengan negara asing;
3. Yang diberikan kepada lembaga-
lembaga internasional yang berhak
atas pengecualian berdasarkan
perjanjian atau undang-undang
khusus; Dan
4. Yang dapat diberikan oleh Presiden
atas rekomendasi Neda.
• Artikel yang dikecualikan berdasarkan Sec. 105
Kondisi
Halaman216
dari 145
 Hewan dan
tumbuhan
• Untuk ilmiah, eksperimental,
propagasi, botani,
Peninjau Musim Panas Hukum pemuliaan, tujuan zoologi dan
Perpajakan pertahanan nasional
Produk akuatik o ditangkap atau dikumpulkan
oleh kapal-kapal berregistrasi
Filipina
o Belum pernah mendarat di luar

Halaman217
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
O PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007 analogi pribadi atau
wilayah, atau jika mendarat, rumah tangga efek,
semata-mata untuk tidak termasuk
Peralatan yang o transhipment
Obligasi = 1 ½ x bea, pajak
kendaraan,
digunakan untuk dan biaya yang sudah pasti
perahu, pesawat
penyelamatan kapal o Harus diekspor dalam waktu 6
terbang dan hewan,
atau pesawat udara bulan
dibeli di luar negeri
tidak tersedia
oleh penduduk
diperlukan, Filipina
sesuai dan
Biaya perbaikan o Phil tidak boleh memiliki
biasanya digunakan
kapal atau pesawat fasilitas yang memadai untuk
untuk kenyamanan dan
Phil yang dilakukan melakukan perbaikan
kemudahan mereka
di luar negeri o Kapal terpaksa oleh cuaca
selama mereka tinggal
atau korban untuk pergi ke
di luar negeri,
pelabuhan perbaikan asing
menemani mereka
o Tidak termasuk nilai barang kembali atau tiba
Artikel dibawa ke o untuk diekspor kembali setelah
dalam waktu yang
Filipina untuk perbaikan, pemrosesan atau wajar yang, kecuali
memperbaiki, rekondisi selesai tidak terduga Dan
pengolahan, atau o Obligasi = 1 ½ x dari bea, peristiwa kebetulan,
rekondisi pajak dan biaya yang dalam hal apapun tidak
Piala, hadiah akan melebihi 60 hari
(medali, lencana, setelah pemilik
piala) Itu kembali, namun tunduk
diterima pada ketentuan berikut:
1. Bahwa efek pribadi dan
sebagai rumah tangga tidak
perbedaan
Sampel dalamo model tidak diadopsi untuk boleh menjadi
jumlah dan dimensi penggunaan praktis, dan di dalam
atau o sampel tidak untuk dijual
konstruksi jumlah komersial atau
sedemikian rupao ditandai Sampel
dimaksudkan untuk
sehingga penjualan
barter, penjualan atau
menjadikannya tidak dapat dihukum oleh hukum
sewa dan nilai total bea
dapat dijual atau o untuk tujuan memperkenalkan
yang tidak boleh
tidak memiliki nilai produk baru
melebihi P10.000
komersial yango diimpor oleh orang yang
2. Bahwa residen yang
berarti, terdaftar dan teridentifikasi
kembali belum pernah
untuk terlibat dalam
memanfaatkan hak
perdagangan tersebut
istimewa berdasarkan
Pribadi Dan o o Impor disahkan
secara resmi oleh
dinyatakan bagian ini dalam waktu
efek rumah tangga dan dicantumkan sebelum 365 hari sebelum
dari penduduk Phil keberangkatan dan kedatangannya
yang kembali diidentifikasi di bawah 3. Bahwa bea ad valorem
sumpah di hadapan 50% di seluruh dewan
Pemungut Pabean ketika harus dipungut dan
diekspor dari Phil oleh dikumpulkan pada
penduduk yang kembali
pada saat keberangkatan
Mengenakan
pakaian jadi, barang
• pribadi
tiba dalam waktu yang
wajar, sebelum atau
mereka dari sana atau perhiasan pribadi, sesudah pemilik,
selama mereka tinggal di
luar negeri o pribadi Dan
barang toilet, alat
portabel Dan
• dalam penggunaan dan
rumah tangga efek perlu dan pantas untuk
instrumen, kostum dikenakan atau
termasuk memakai teater Dan digunakan oleh orang-
pakaian jadi, barang efek pribadi yang orang tersebut sesuai
perhiasan pribadi serupa dengan profesi atau
(kecuali barang mewah), posisinya
toilet artikel, • untuk segera
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
instrumen yang

Halaman218
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan menemani musafir
atau
turis di bagasi
mereka
Pribadi
barang-barang
Dan
rumah tangga,
kendaraan konsultan
dan ahli asing yang
disewa atau
memberikan layanan
kepada pemerintah,
termasuk staf dan
keluarga
Instrumen
profesional, alat
perdagangan,
pakaian jadi, hewan
peliharaan, barang
pribadi dan rumah
tangga milik orang
yang datang untuk
menetap di Phil dan
OFW
Artikel
obligasi
tujuan perjalanan
mereka dan
kenyamanan dan
kemudahan mereka saat
• ini.
Menemani mereka atau
tiba pada waktu yang
wajar
• Dalam jumlah dan jenis
yang diperlukan dan
sesuai dengan profesi,
pangkat atau jabatan
• Untuk digunakan sendiri,
BUKAN untuk dijual,
barter, sewa
• Kolektor mungkin
memerlukan: komitmen
atau ikatan tertulis
• Dalam jumlah dan jenis
yang diperlukan dan
sesuai dengan profesi,
pangkat atau jabatan
• Untuk digunakan sendiri,
BUKAN untuk dijual,
barter, sewa
• Perubahan tempat
tinggal adalah bonafid
• Hak masuk gratis tidak
pernah diberikan kepada
mereka sebelumnya
atau memenuhi syarat
berdasarkan LOI 105,
•
Harus mengajukan

digunakan • Diekspor dalam waktu 6

bulan
khusus
• Tidak dipamerkan untuk
keuntungan
untuk
hiburan publik;
• Jika tidak, penyitaan +
hukuman
dipajang di pameran
publik; pameran atau
• Harus mengajukan a
menjalin kedekatan
Dibawa oleh
produser film asing
• Diekspor dalam 6
bulan (kecuali
untuk dibuat atau diperpanjang oleh
merekam gambar Pengumpul untuk 6
bergerak pada lainnya
lokasi di Phil. bulan)
TI
Film fotografi dan adalah
• Kepala sekolah aktor
sinematografi, belum QuickT Filipina os
Dekompresor FF (Tidak Terkompresi).
dikembangkan,
•
diekspos di luar Phil perlu d to s Affida t vit oleh importir
oleh penduduk bahwa film yang
Filipina atau Phil. diekspos adalah film
perusahaan yang sama dengan yang
penghasil diekspor sebelumnya
Impor digunakan Timbal balik: asing seperti itu
oleh luar negara harus
negeri memberikan hak
kedutaan, kedutaan, istimewa yang sama
kepada Phil. agensi
Halaman219
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan lembaga pemerintah
asing
Artikel Hak istimewa tersebut harus
diberikan dalam
untuk perjanjian khusus antara
penggunaan pribadi Phil dan negara asing
atau keluarga Hak istimewa dapat
anggota dan atase diberikan hanya atas
kedutaan asing, instruksi khusus dari
kedutaan, petugas Sec. Keuangan yang
konsuler dan akan diberikan hanya
perwakilan atas permintaan DFA
pemerintah asing
Barang-barang yang
disumbangkan ke • Org bukan untuk
atau untuk keuntungan
kepentingan
Wadah, pemegang •• Untuk distribusi gratis ke
Kecuali yang dapat
dan wadah serupa digunakan kembali untuk
pengiriman atau
pengangkutan barang
Persediaan kapal • Untuk penggunaan atau
atau pesawat udara konsumsi penumpang di
pesawat
• Setiap kelebihan atau
kelebihan akan
Artikel Dan
penyelamatan • Kapal pasti telah rusak
setelah 2 tahun sejak atau terbengkalai di
mengajukan protes perairan Phil

Peti mati atau guci • Tidak melebihi P10.000

berisi sisa-sisa
manusia, abu tulang.
Efek pribadi dan
rumah tangga dari
meninggal kecuali
kendaraan

Ekonomi, teknis,
kejuruan, ilmiah,
filosofis, sejarah,
Dan
buku dan publikasi
budaya
Fil artikel Perhatikan bahwa jika kekurangan
diekspor sebelumnya atau karunia diizinkan untuk
Dan barang Phil mana pun di bawah
dikembalikan tanpa sub-bagian ini, setelah barang
meningkatkan nilai impor kembali akan dikenakan
atau ditingkatkan bea yang sama dengan karunia
kondisi.
artikel asing

Halaman220
dari 145
 OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
sebelumnya
Peninjau Musim Panas Hukum
diekspor saat
Perpajakan
dikembalikansetelah
memiliki pernah
diekspor Dan
dipinjamkan untuk
diekspor dari Phil
untuk diperbaiki dan
• Biaya perbaikan yang
digunakan dilakukan pada barang
kemudian diimpor harus membayar 30% ad
sementara di luar valorem
kembali
negeri sematauntuk
pameran
Sasis trailer diimpor • Obligasi (1 ½ x) untuk
oleh menutupi 1 tahun
Kontainer asing yang perusahaan • Harus benar
digunakan dalam perkapalan untuk diidentifikasi Dan
menangani kargo terdaftar di LTO
pengepakan
peti kemas • Tunduk pada adat
diekspor
Artikel Fil
Dan • Barang-barang tersebut biaya pengawasan
pasokan
diimpor oleh dan
yang tidak tersedia secara • Dititipkan di Bea Cukai
lokal dalam jumlah, zona saat tidak
untuk penggunaan kualitas dan harga yang digunakan
maskapai
penerbangan •
wajar
Diperlukan atau
• Setelah berakhirnya
periode (1 tahun atau
berjadwal yang insidental untuk operasi
yang tepat diperpanjang oleh

Mesin, peralatan,
• Barang-barang tersebut Komisaris) bea dan
tidak tersedia secara pajak harus dibayar
alat produksi, pabrik lokal dalam jumlah,
Pribadi
petugas
Dan
rumah
• Mobil harus sudah dibeli
untuk mengubah kualitas dan harga yang atau dipesan sebelum
bijih mineral menjadi wajar tangga (termasuk misi atau konsulat
layak jual • Diperlukan atau satu mobil). atau
pegawai DFA, atase,
menerima
penarikannya
perintah
insidental untuk operasi
membentuk,
yang tepat staf • Nilai barang-barang
meluangkan bagian, • Digunakan dalam ditugaskan ke misi pribadi dan rumah
operasi pertanian dan diplomatik Phil di luar tangga tidak boleh
persediaan, bahan, industri mereka negeri, personel Misi melebihi 30% dari total
aksesori, bahan gajinya.
peledak, bahan Reparasi di Tokyo,
kimia, transpo dan AFP militer
fasilitas komunikasi personil di dalam
yang diimpor oleh SEATO, AFP
dan digunakan oleh personel militer
tambang baru dan diberi pangkat
tambang lama diplomatik yang
bertugas di luar
Pesawat diimpor negeri
oleh perusahaan
agro industri, suku = kembali dari
cadang Dan penugasan tetap,
aksesoris penugasan kembali,
meninggal,
suku cadang kapal
atau
• Dibawa ke Phil sebagai
pesawat FF (Uncom Q p u r i e c s k s T pengganti
mengundurkan diri
atau pensiun
terbang TI milik atau diperlukan untuk perbaikan darurat
negara asing yang • Suku cadang digunakan
untuk mengamankan Bebas dari tarif dan bea masuk
bergerak dalam
perdagangan luar
kelayakan
keamanan,
laut,
• Barang-barang impor harus dimasukkan ke
negeri pabean di pelabuhan masuknya jika tidak,
barang-barang tersebut akan dianggap sebagai
atau barang selundupan dan importir bertanggung
kelaikan udara, jawab atas penyelundupan (bagian 1201)
Artikel
memudahkan
untuk • Tidak dapat diperbaiki
• Pelabuhan masuk berarti pelabuhan domestik
secara lokal
identifikasi yang terbuka untuk perdagangan asing dan
pesisir termasuk “bandara masuk”. (Bag. 3514)
• Semua barang ketika diimpor dari negara mana
pun ke Filipina akan dikenakan bea atas

Halaman221
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim
setiap impor, Panas
meskipun Hukum diekspor
sebelumnya
Perpajakan
dari Phils. kecuali ditentukan lain secara khusus
dalam TCC atau undang-undang lainnya. (detik
1201)
TANGGUNG JAWAB ATAS TUGAS KEPABEANAN
Aturan Umum: Tidak ada pengecualian dari bea
cukai
^ Ketentuan undang-undang umum dan khusus,
termasuk yang memberikan waralaba, meskipun
demikian, tidak akan ada pengecualian apa pun
dari pembayaran bea pabean (Bagian 105, par.
terakhir)
PENGECUALIAN:
1. Jika disediakan di bawah TCC (misalnya impor
bebas bersyarat)
2. Pengecualian diberikan kepada GOCC
dengan kontrak, komitmen, perjanjian, atau
kewajiban yang ada dengan negara asing
3. Pengecualian dari lembaga internasional,
asosiasi atau organisasi berdasarkan
perjanjian dan undang-undang khusus
4. Pengecualian diberikan oleh Presiden Phils.
Atas rekomendasi NEDA untuk kepentingan
pembangunan ekonomi nasional. (Bag. 1205)
KEWAJIBAN IMPORTIR UNTUK BEA PABEAN
•. Hutang pribadi dari importir yang hanya
dapat dilunasi dengan pembayaran penuh
semua bea dan pajak
• . hak gadai atas barang-barang impor yang
dapat diberlakukan selama barang-barang
tersebut berada dalam tahanan atau tunduk
pada kontrol pemerintah (bagian 1204)
LUAS TANGGUNG JAWAB IMPORTIR
^ terbatas pada nilai barang dagangan yang diimpor.
Dalam hal penyitaan barang yang disita, hukuman
perdata maksimum adalah penyitaan itu sendiri.
(Mendoza v. David, 1 SCRA 791)
PREFERENSI TERHADAP PEMILIK BARANG
IMPOR UNTUK KEPERLUAN KEPABEANAN
Semua barang yang diimpor ke Filipina akan dianggap
milik:
• orang ke Qu siapa dan propertinya adalah dekompresor
TIFF (Tidak Terkompresi).
kontra gne
G diperlukan untuk melihat gambar ini.
• pemegang bill of lading yang disahkan oleh
penerima barang yang disebutkan di
dalamnya
• penerima barang jika diserahkan untuk
memesan oleh pengirim
• penanggung barang-barang terbengkalai
diselamatkan dari kecelakaan di laut, di
sepanjang pantai atau di area mana pun di
Phils.
IMPOR YANG DAPAT DIKENAKAN
^ Barang-barang meskipun sebelumnya diekspor
dari Filipina, menjadi dapat dikenai bea mulai dari
masuknya kapal atau pesawat udara ke dalam
yurisdiksi Filipina sampai pembayaran bea, pajak,
dan biaya lainnya serta dikeluarkannya izin untuk
penarikan barang-barang tersebut dari rumah
pabean .
DASAR NILAI DIKENAKAN (Bag. 201 TCC,
sebagaimana telah diubah dengan RA 9135)
Detik. 201.
Metode Satu. – Nilai Transaksi . - Nilai kena bea dari
barang impor yang dikenakan tarif bea ad valorem
adalah nilai transaksi, yang merupakan harga yang
sebenarnya dibayar atau harus dibayar untuk barang
ketika dijual untuk diekspor ke Filipina, disesuaikan
dengan menambahkan:
1. Hal-hal berikut ini sepanjang ditanggung oleh
pembeli tetapi tidak termasuk dalam harga yang
sebenarnya dibayar atau harus dibayar untuk
barang impor tersebut:
• Komisi dan komisi perantara (kecuali komisi
pembelian);
• Biaya kontainer;
• Biaya kontainer;
• Biaya pengepakan, baik untuk tenaga kerja
maupun bahan;
• Nilai, dibagi sebagaimana mestinya, dari barang
dan jasa berikut ini: bahan, komponen, suku
cadang, dan barang serupa yang tergabung
dalam barang impor; peralatan; mati; cetakan dan
barang serupa yang digunakan dalam produksi
barang impor; bahan yang digunakan dalam
pembuatan barang impor; dan rekayasa,
pengembangan, karya seni, pekerjaan desain dan
rencana serta sketsa yang dilakukan di tempat
lain selain di Filipina dan diperlukan untuk
produksi barang impor, di mana barang dan jasa
tersebut dipasok secara langsung atau tidak
langsung oleh pembeli secara cuma-cuma atau
dengan biaya yang dikurangi untuk penggunaan
sehubungan dengan produksi dan penjualan
untuk ekspor barang impor;
• jumlah royalti dan biaya lisensi yang berkaitan
dengan barang yang dinilai yang harus dibayar
oleh pembeli, baik secara langsung maupun tidak
langsung, sebagai syarat penjualan barang
kepada pembeli;
2. Nilai setiap bagian dari hasil penjualan kembali,
pelepasan atau penggunaan barang impor
selanjutnya yang diperoleh secara langsung atau
Halaman222
dari 145
 tidak langsung kepada penjual;

Peninjau Musim Panas Hukum

Perpajakan

Halaman223
dari 145
 Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
3. biaya pengangkutan barang impor dari pelabuhan
ekspor ke pelabuhan masuk di Filipina;
4. Biaya pemuatan, pembongkaran, dan penanganan
terkait dengan pengangkutan barang impor dari
negara pengekspor ke pelabuhan masuk di
Filipina; Dan
5. Biaya asuransi.
Semua penambahan pada harga yang
sebenarnya dibayar atau harus dibayar harus dibuat
hanya berdasarkan data yang objektif dan terukur.
Tidak boleh ada penambahan terhadap harga
yang sebenarnya dibayar atau harus dibayar dalam
menentukan nilai pabean kecuali sebagaimana
ditentukan dalam Bagian ini: Asalkan , Metode Satu itu
tidak boleh digunakan dalam menentukan nilai bea
masuk barang impor jika:
a) Ada batasan mengenai disposisi atau penggunaan
barang oleh pembeli selain batasan : yang:€
• Dikenakan atau diharuskan oleh hukum atau
oleh otoritas Filipina;
• Membatasi wilayah geografis di mana barang
dapat dijual kembali; atau
• Tidak secara substansial mempengaruhi nilai
i untuk diekspor ke Filipina dan diekspor pada atau
barang.
b) Penjualan atau harga tunduk pada beberapa kondisi
atau pertimbangan yang nilainya tidak dapat
ditentukan sehubungan dengan barang yang dinilai;
c) Bagian dari hasil penjualan kembali, pelepasan atau
penggunaan barang selanjutnya oleh pembeli akan
saya peroleh secara langsung atau tidak langsung
kepada penjual, kecuali penyesuaian yang sesuai
dapat dilakukan sesuai dengan ketentuan di sini;
dari
atau
Saya Barang Serupa . – Apabila nilai kena bea tidak
d) Pembeli dan penjual berhubungan satu sama lain,
dan hubungan tersebut mempengaruhi harga
barang. Orang-orang tersebut dianggap berkerabat
jika:
• Mereka adalah pejabat atau direktur bisnis satu
sama lain;
• Mereka adalah mitra bisnis yang diakui secara
hukum; QuickTime™ dan a
• Ada F
hubungan majikan-karyawan diperlukan untuk melihat
gambar ini.
i reputasi dan keberadaan merek dagang adalah : antara
diantara mereka;
• Setiap orang secara langsung atau tidak langsung
memiliki, mengendalikan atau memegang lima
persen (5%) atau lebih dari saham berhak suara
yang beredar atau saham baik penjual I maupun
pembeli;
i segera sebelum metode, nilai kena pajak: harus
• Salah satunya secara langsung atau tidak langsung
mengendalikan yang lain;
secara langsung atau tidak langsung
mengendalikan orang ketiga; atau Mereka adalah
Keduanya dikendalikan secara langsung atau
oleh
tidak langsung
oran DRAWBACK: Ini adalah perangkat yang
g digunakan untuk memungkinkan komoditas yang
ketig terkena pajak diekspor dan dijual di pasar luar
a negeri dengan persyaratan yang sama seolah-
pada olah tidak dikenakan pajak sama sekali. (Uy
; Tog Chiaco Sons vs. Kolektor Pabean, 24 Phil 562)
ethe
ranggota keluarga yang sama, termasuk yang
memiliki hubungan darah atau kekerabatan sampai
derajat sipil keempat.
Orang-orang yang tergabung dalam bisnis satu
sama lain di mana yang satu adalah agen tunggal,
distributor tunggal atau pemegang konsesi tunggal,
bagaimanapun dijelaskan, dari yang lain akan
dianggap terkait untuk tujuan Undang-undang ini jika
mereka termasuk dalam salah satu dari delapan ( 8)
kasus di atas.
(B) Metode Dua. – Nilai Transaksi Barang
Identik . – Jika nilai kena bea tidak dapat ditentukan
dengan metode pertama, nilai kena bea adalah nilai
transaksi barang identik yang dijual
sekitar : waktu yang sama dengan barang yang dinilai.
"Barang identik" berarti barang yang sama dalam
segala hal, termasuk karakteristik fisik, kualitas dan
reputasi. Perbedaan kecil dalam penampilan tidak
akan menghalangi barang yang sebaliknya sesuai
dengan definisi untuk dianggap identik.
(C) Metode Tiga. – Nilai Transaksi
dapat ditentukan dengan metode sebelumnya, nilai
kena bea adalah nilai transaksi barang serupa yang
dijual untuk ekspor ke Filipina dan diekspor pada atau
kira-kira pada waktu yang sama dengan barang yang
dinilai. "Barang serupa" berarti barang yang, meskipun
tidak sama dalam segala hal, memiliki karakteristik
yang sama dan bahan komponen yang serupa yang
memungkinkan mereka melakukan fungsi yang sama
dan dapat dipertukarkan secara komersial. Kualitas
barang, mereka
faktor-faktor yang harus dipertimbangkan dalam
menentukan kesamaan suatu barang.
Jika nilai kena pajak masih tidak dapat
ditentukan melalui penerapan keduanya secara
berturut-turut
ditentukan dengan metode empat atau, bila nilai kena
pajak masih tidak dapat ditentukan dengan metode itu,
dengan metode lima, kecuali bahwa, atas permintaan
importir, urutan penerapan metode empat dan lima
Halaman224
dari 145
harus dibalik : Asalkan, Namun , Bahwa jika Komisaris
Bea Cukai
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman225
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjaubahwa
menganggap Musim Panas
ia akan Hukum
benar-benar mengalami
Perpajakan
kesulitan dalam menentukan nilai kena pajak dengan
menggunakan metode lima, Komisaris Bea dan Cukai
dapat menolak permintaan tersebut dalam hal mana
nilai kena pajak harus ditentukan dengan metode
empat, jika dapat ditentukan demikian. xxx
SYARAT PEMBERIAN DRAWBACK
1. Bahan impor sebenarnya digunakan dalam
produksi barang yang akan diekspor.
2. Pengembalian uang atau kredit tidak boleh
melebihi 100% dari bea yang dibayarkan
pada bahan impor
3. Tidak ada penentuan oleh NEDA tentang
persyaratan sertifikasi non ketersediaan
bahan pengganti yang diproduksi secara
lokal atau diproduksi secara kompetitif untuk
bahan impor (tidak ada bahan pengganti
lokal)
4. Ekspor harus dilakukan dalam waktu 1 tahun
setelah impor bahan dan klaim pengembalian
uang atau kredit harus dilakukan dalam
waktu 6 bulan sejak ekspor
5. Bila 2 atau lebih hasil dari penggunaan bahan
impor yang sama, pembagian harus
dilakukan.
o Setiap aplikasi untuk penarikan harus
membayar biaya pengarsipan,
pemrosesan, dan pengawasan P500
o Klaim harus dibayar oleh Dewan
Komisaris dalam waktu 60 hari
setelah klaim diterima dengan benar
MASUK IMPOR: Ini adalah pernyataan
kepada Dewan Komisaris yang menunjukkan
rincian barang yang diimpor yang akan
memungkinkan otoritas pabean untuk
menentukan bea yang benar. Seorang importir
diharuskan untuk mengajukan entri impor. Itu
harus diselesaikan pada saat muatan terakhir
diturunkan dari kapal.
NILAI TRANSAKSI BERDASARKAN RA 8181
^ Ini adalah nilai faktur e c dari d) n m barang
ditambah biaya pengiriman, asuransi, biaya, n
pengeluaran. gambar.
^ Nilai bea masuk barang impor adalah harga
transaksi, yang merupakan harga yang
sebenarnya dibayar atau harus dibayarkan
untuk barang ketika dijual untuk ekspor ke Phil.,
disesuaikan dengan menambahkan ff sejauh
yang ditanggung oleh pembeli tetapi tidak
termasuk dalam harga yang dibayar:
o Komisi dan biaya perantara, biaya peti
kemas, biaya pengepakan
TUGAS ALAM JUMLAH /
TINGKAT
o Nilai bahan, komponen, suku cadang
dan barang yang tergabung dalam
barang importir
o Royalti dan biaya lisensi yang dibayar
pembeli
o Setiap bagian dari hasil penjualan
kembali, pelepasan atau penggunaan
barang berikutnya yang diperoleh
penjual;
o Biaya transportasi dari pelabuhan
ekspor ke pelabuhan masuk di Phil
o Memuat, membongkar dan menangani
biaya (arrastre)
o asuransi
^ Ini menggantikan Nilai Konsumsi Rumah sebagai
dasar penilaian barang.
KLASIFIKASI BEA CUSTOM
1. Tugas reguler – tugas-tugas yang dikenakan
biasanya sebagai hal yang biasa tanpa
perintah dari otoritas yang lebih tinggi dan
dikumpulkan hanya sebagai sumber
pendapatan
a. Bea Ad Valorem – ini adalah bea
berdasarkan nilai barang yang diimpor
b. Bea Khusus - ini adalah bea berdasarkan
berat barang yang dikenakan bea (baik
berat kotor, berat legal atau berat bersih)
2. Tugas khusus - yang dikenakan dan
dikumpulkan selain tugas biasa biasanya
untuk melindungi industri lokal terhadap
persaingan asing:
a. Tugas Pembuangan
b. Tugas penyeimbang
c. Menandai tugas
d. Tugas diskriminatif
SIFAT DAN TUJUAN BEA KHUSUS
1. Ini adalah bea impor tambahan yang dikenakan
pada jenis barang impor tertentu dalam kondisi
tertentu
2. Ini dikenakan untuk perlindungan konsumen dan
produsen serta Phil. Produk dari persaingan yang
tidak semestinya yang ditimbulkan oleh produk
buatan luar negeri.
o Ini tidak dapat dikenakan tanpa bea reguler
karena undang-undang mengatakan
bahwa itu harus “di samping itu”.
TUGAS KHUSUS adalah:
Otoritas YANG
MENAKJUBKA
Halaman226
dari 145
 Tugas Dikenakan Perbedaan
Pembuanga terhadap antara harga
Peninjau Musim Panas
n Hukum
barang luar sebenarnya Panitia Khusus
Perpajakan negeri: a. dan Anti dumping
Makhluk

Halaman227
dari 145
 OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim diimpor Panas
nilai normal Hukum (Sec.
ke, dari artikel Keuangan
Perpajakandijual ( sejauh mana ketua; anggota:
atau underpricing) Sec. DTI, Sec.
kemung Pertanian/
kinan Departemen e terhadap produk Filipina
akan Tenaga Kerja)
dijual di KLAUSUL TARIF FLEKSIBEL
Phils.
B. Dengan Detik. 28, ART VI UUD 1987 dan Sec. ■ i 401, TCC.
harga Presiden dapat menetapkan tingkat tarif, kuota
kurang impor dan ekspor , dll. di bawah TCC
dari nilai
normaln 1. Menaikkan, mengurangi, atau menghapus tarif
ya protektif bea masuk yang ada (termasuk setiap
Impor atau perubahan yang diperlukan dalam klasifikasi)
penjualan
yang
• tarif yang ada dapat dinaikkan atau diturunkan
ke tingkat mana pun pada satu atau
mungkin beberapa tahap tetapi tidak boleh lebih
merugikan tinggi dari maksimum 100% sebagai
industri yang valorem
memproduksi 2. Menetapkan kuota impor atau melarang impor
barang komoditas apa pun, jika diperlukan
serupa di
Counterv Dikenakan Setara dengan Sek Keuangan 3. Untuk mengenakan bea tambahan pada semua
ailing Duty pada barang karunia, impor tidak melebihi 10% ad valorem bila
asing yang subsidi atau diperlukan
menikmati subsidi
subsidi PEMBATASAN YANG DIBERLAKUKAN TERHADAP
sehingga KLAUSUL TARIF FLEKSIBEL
memungkink
1. Dilakukan oleh Komisi Tarif penyelidikan dalam
an mereka
audiensi publik
untuk
^ Komisaris juga akan mendengarkan
menjual
pandangan dan rekomendasi dari setiap
dengan harga
kantor pemerintah, lembaga atau lembaga
lebih rendah
terkait
sehingga
^ NEDA selanjutnya akan menyampaikan
merugikan
rekomendasinya kepada Presiden
produk lokal
2. Kekuasaan Presiden untuk menaikkan atau
yang terletak
menurunkan tarif bea masuk dalam batas-batas
serupa
tersebut di atas yang ditetapkan dalam Undang-
Tugas Dikenakan 5% ad Komunikasi
undang termasuk perubahan dalam bentuk bea.
Menandai pada mereka valorem artikel Kustom
^ Dalam kasus seperti itu, ad valorem yang
yang tidak
sesuai atau padanan spesifik dari bea
ditandai
sehubungan dengan impor dari negara
dengan benar
QuickTime™ dan pesaing utama untuk periode perwakilan
sebagai dekompresor terkompresi
terbaru akan digunakan sebagai basis. (Sec
tempat asal F untuk melihat gambar ini.
e nee 401 TCC)
nco barang

Tugas Dikenakan Pres. Dari Phil. PERSYARATAN UNTUK MENYIMPAN CATATAN

diskriminati terhadap (Bag. 3514 TCC, sebagaimana telah diubah dengan
f barang yang RA 9135)
berasal dari Semua importir wajib menyimpan di tempat usaha
negara yang utamanya, dengan cara yang ditentukan oleh peraturan
diskriminatif yang akan dikeluarkan oleh Komisaris Bea Cukai dan
untuk jangka waktu tiga (3) tahun sejak tanggal
pengimporan, semua catatan pengimporan dan/ atau
pembukuan, sistem bisnis dan komputer dan semua
data perdagangan pabean

Halaman228
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau
termasuk Musim
catatan Panasyang
pembayaran Hukum
relevan untuk
Perpajakan
verifikasi kebenaran nilai transaksi yang dinyatakan
oleh importir/calo pabean pada pemasukan impor.
Semua pialang diwajibkan untuk menyimpan di
tempat usaha utamanya, dengan cara yang
ditentukan oleh peraturan yang akan dikeluarkan oleh
Komisioner Pabean dan untuk jangka waktu tiga (3)
tahun sejak tanggal pengimporan, salinan dari
catatan-catatan yang disebutkan di atas yang meliputi
transaksi-transaksi yang mereka tangani.
KOMISI TARIF
FUNGSI KOMISI TARIF
I. Kekuasaan Investigasi
a) Administrasi dan efek fiskal dan industri dari
undang-undang tarif dan bea cukai negara ini
sekarang berlaku atau yang selanjutnya
dapat diberlakukan.
b) Hubungan antara tarif bea atas bahan baku
dan produk jadi atau sebagian jadi.
c) Efek dari ad valorem dan bea spesifik dan
bea masuk khusus dan ad valorem.
d) Semua pertanyaan yang berkaitan dengan
pengaturan jadwal dan klasifikasi barang
dalam beberapa jadwal dalam undang-
undang tarif.
e) Hubungan tarif antara Filipina dan perjanjian
komersial negara asing lainnya, ketentuan
preferensial, aliansi ekonomi, pengaruh
karunia ekspor dan tarif transportasi
preferensial.
f) Volume impor dibandingkan dengan produksi
dan konsumsi dalam negeri; Dan
g) Secara umum, menyelidiki pelaksanaan
undang-undang kepabeanan dan tarif,
termasuk hubungannya dengan pendapatan
nasional, pengaruhnya terhadap industri dan
tenaga kerja negara tersebut dan
menyerahkan laporan penyelidikannya
sebagaimana disediakan. (Bag. 506, TCC)
II. Bantuan Administratif kepada Presiden dan
Kongres (Sec. 506, TCC)
Pemulihan Pajak Berdasarkan Kode Tarif dan Bea
Cukai (TCC)
QuickTime™ dan dekompresor TIFF (Tidak
Terkompresi).
PEMULIHAN HUKUM
PEMERINTAH
MEMPENGARUHI PEMUNGUTAN PAJAK
I. Administratif/Ekstrayudisial
1. Lien Pajak (Bag. 1508, TCC)
• Atase atas barang, terlepas dari
kepemilikannya, selama masih dalam
penjagaan atau kendali Pemerintah.
• Tersedia saat impor tidak dilarang atau
dilakukan secara tidak benar.
2. Denda Administratif dan Sanksi
• Diterapkan pada saat impor secara
melawan hukum;
• Dan dapat dilakukan walaupun barang
tersebut tidak atau tidak lagi berada
dalam pengawasan pabean, kecuali
importasinya semata-mata diupayakan
dalam hal mana barang tersebut hanya
dapat dilakukan selama barang tersebut
masih berada dalam wilayah hukum
pabean atau berada di tangan orang yang
mengetahuinya. daripadanya (Bag. 2531
& 2530 TCC)
• Di bawah Detik. 2530 (a) TCC, untuk
menjamin penyitaan, kapal atau pesawat
udara tidak perlu membawa barang
selundupan itu sendiri. Penggunaan
tambahan pesawat Cessna untuk operasi
penyelundupan cukup untuk dianggap
telah digunakan dalam penyelundupan
(Llamado v. Comm. Bea Cukai, 122
SCRA 118)
3. Pengurangan dari bea
cukai
tugas/kompromi:
•Tunduk pada persetujuan Sec. keuangan
(Bag. 709, 2316 TCC)
4. Penyitaan, Penggeledahan, Penangkapan
(Sec. 2205, 2210, 2211 TCC)
II. Peradilan
• ganti rugi ini biasanya dimanfaatkan ketika hak
gadai pajak hilang dengan pelepasan barang
1. Tindakan sipil (Sec. 1204 TCC)
2. Tindakan kriminal
PERBAIKAN WAJIB PAJAK
I. Administratif
1. Protes
• Setiap importir atau pihak berkepentingan
UNTUK yang tidak puas dengan nilai yang
dipublikasikan dalam waktu 15 hari sejak
tanggal publikasi, atau dalam waktu 5
hari sejak tanggal importir berhak untuk
mengembalikan uang jika pembayaran
dianggap keliru atau ilegal oleh peristiwa
yang terjadi setelah pembayaran.
• Wajib Pajak - dalam waktu 15 hari sejak
penilaian. Pembayaran di bawah protes
diperlukan (Sec. 2308, 2210 TCC)
2. Pengembalian dana
• Tuntutan tertulis untuk pengembalian
dana dapat diajukan oleh importir dalam
kasus pengurangan paket yang hilang,
Halaman229
dari 145
 kekurangan isi paket atau kekurangan
sebelum kedatangan barang di
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman230
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

PeninjauFilipina,
Musim Panas Hukum
barang-barang yang hilang atau
Perpajakan
hancur setelah kedatangan tersebut,
hewan yang mati atau terluka, dan untuk
kesalahan administrasi yang nyata dan
•Kelemahan kasus di mana barang kembali
diekspor. (Bag. 1701-1708 TCC) • Protes pabean harus diajukan hanya jika
3. Penyelesaian penyitaan dengan tanggung jawab wajib pajak atas bea, pajak,
biaya dan pungutan lainnya ditentukan dan
pembayaran denda atau penebusan wajib pajak mempermasalahkan tanggung
•
NAMUN hal ini tidak diperbolehkan dalam jawab tersebut.
kasus apa pun di mana impor benar-benar
dilarang atau pelepasan akan bertentangan Ketika Bea Cukai Protes TIDAK Diperlukan
dengan undang-undang atau ketika ada
penipuan yang sebenarnya dan disengaja
• Ketika tidak ada perselisihan, tetapi klaim
(Sec. 2307 TCC) pengembalian dana muncul karena terjadinya
4. Menarik peristiwa supervening seperti ketika bahan
baku yang diimpor digunakan dalam produksi
• Dalam waktu 15 hari kepada Komisaris produk jadi kemudian dilaporkan dan klaim
setelah pemberitahuan oleh kolektor atas pencabutan bea.
keputusannya (Sec. 2313 TCC)
SYARAT UNTUK MELAKUKAN PROTES
II. Peradilan 1. Harus secara tertulis
2. Harus menunjukkan keputusan atau
1. Menarik keputusan tertentu dari Pemungut Pabean
• Dalam waktu 30 hari sejak diterimanya yang dikecualikan atau dibuat keberatan;
keputusan Komisaris atau Sekretaris 3. Harus menyatakan alasan yang diandalkan
Keuangan ke divisi CTA (Sec. 2403 TCC, untuk pembebasan;
Sec. 7 RA 1125, sebagaimana diubah oleh 4. Harus dibatasi pada pokok bahasan
Sec. 9 RA 9282) penyesuaian tunggal;
• Sejak detik. 11 dari RA 1125, sebagaimana 5. Harus diajukan saat jumlah yang diklaim
diubah oleh Sec. 9 RA 9282 dibayarkan atau dalam waktu 15 hari setelah
memberdayakan pengadilan pajak untuk pembayaran;
mengeluarkan perintah, tampaknya importir 6. Protestan harus memberikan contoh barang
dapat mengajukan banding tanpa terlebih yang diprotes bila diperlukan.
dahulu membayar bea, seperti dalam
penyitaan tetapi tidak dalam kasus protes. PROSEDUR KASUS PROTES KEPABEANAN
2. Aksi mempertanyakan legalitas penyitaan
3. Pengabaian (Sec. 1801 TCC) 1. Pemungut yang bertindak dalam wilayah
i. tegas (Sec. 1801 TCC) hukumnya wajib mempersilakan barang impor
ii. secara tersirat dimasukkan ke dalam rumah pabean.
• kegagalan untuk mengajukan entri 2. Pemungut menaksir, melikuidasi, dan
impor dalam waktu 30 hari sejak memungut bea atas barang tersebut, atau
pengeluaran barang atau menahan barang tersebut jika pihak yang
• setelah mengajukan entri, gagal untuk bertanggung jawab tidak membayarnya.
mengklaim dalam waktu 15 hari tetapi 3. Pihak yang dirugikan dapat mengajukan protes
tidak akan efektif sampai dinyatakan tertulis atas kewajibannya sebelumnya kepada
oleh kolektor. (Bag. 1801, Kolektor dalam waktu 15 hari setelah jumlah
sebagaimana diubah oleh RA 7651) yang dilikuidasi (pembayaran berdasarkan
DUA JENIS PROSES DALAM BOC QuickTime ™ dan a aturan protes berlaku)
1. Protes bea cukai gambar
I kasus ditekan) dekompresor diperlukan untuk melihat
ini. 4. Sidang dalam waktu 15 hari sejak diterimanya
2. Penyitaan pabean dan kasus penyitaan protes yang diajukan sebagaimana mestinya.
Setelah berakhirnya sidang, Kolektor akan
A. Kasus Protes Bea Cukai memutuskan hal yang sama dalam waktu 30
Definisi: Ini adalah kasus-kasus yang semata-mata hari
bertanggung jawab atas bea cukai, biaya, dan biaya
lainnya.
CATATAN: Sebelum mengajukan protes terlebih dahulu
harus ada pembayaran di bawah protes.

Saat Protes Bea Cukai Berlaku

JIKA KEPUTUSAN JIKA KEPUTUSAN

BERBENTUK BERBEDA DENGAN
PROTESTAN PEMERINTAH
Halaman231
dari 145
 Banding dengan Komisaris Tinjauan otomatis oleh
dalam waktu 15 hari sejak Komisaris
Peninjau Musim Panas Hukum
pemberitahuan
Perpajakan Banding dengan divisi CTA Tinjauan otomatis oleh
dalam waktu 30 hari sejak Sec. Keuangan
pemberitahuan
Banding dengan CTA en Jika keputusan dari

Halaman232
dari 145
 OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
banc
Peninjau Musim Panas KomisarisHukum
atau Sec.
bertentangan dengan
Perpajakan Protestan, dia dapat
mengajukan banding ke
CTA dan SC di bawah
prosedur yang sama di • Prosedur melewati barang melalui rumah
Banding oleh certiorari ke sebelah kiri. pabean (Rodriguez v. CA, Set. 18, 1995)
SC dalam waktu 15 hari
sejak pemberitahuan Bukti untuk Keyakinan dalam Kasus
Penyelundupan
B. Kasus Penyitaan dan Penyitaan • Kepemilikan barang yang dipermasalahkan
Definisi: Ini merujuk pada hal-hal yang KECUALI terdakwa dapat menjelaskan bahwa
melibatkan kepemilikannya sah sesuai dengan kepuasan
penyelundupan. Ini bersifat administratif dan perdata pengadilan (Sec. 3601 TCC).
dan diarahkan terhadap barang-barang res atau impor • Pembayaran pajak yang terutang setelah
dan memerlukan penentuan legalitas impor mereka. penahanan bukanlah pembelaan yang sah
Tindakan ini ada di rem. (Rodriguez v. CA, 248 SCRA 288)

• Oleh karena itu, tidak ada pembelaan bahwa Barang Yang Disita Dalam Kasus Penyelundupan
pemilik kapal yang ingin disita tidak memiliki
pengetahuan yang sebenarnya bahwa
• Apa pun yang digunakan untuk
penyelundupan dapat disita, seperti kapal,
hartanya digunakan secara tidak sah. pesawat, dll . (Llamado v. Comm. of Customs,
Ketiadaan atau kurangnya pengetahuan 1983).
aktual tentang penggunaan tersebut Pengecualian: Pengangkutan umum yang tidak
merupakan pembelaan pribadi bagi pemilik disewa secara pribadi tidak dapat disita.
sendiri yang dengan cara apa pun tidak dapat
membebaskan kapal dari tanggung jawab
penyitaan. (Kom. Bea Cukai v. Manila Starr Selundupan : Barang-barang impor atau
Ferry, Inc., 227 SCRA 317) ekspor yang dilarang. (Bag. 3514 TCC)
Penyelundupan
A. Perbuatan setiap orang yang akan:
• Secara curang mengimpor barang apa pun Hak Petugas Bea Cukai untuk Melakukan Penyitaan
yang bertentangan dengan hukum, atau
• Membantu dalam melakukannya, atau
& Penangkapan

• Menerima, menyembunyikan, membeli,

• Dapat menyita kapal apapun . Pesawat
udara, kargo, barang, hewan, atau barang
menjual, memfasilitasi atau mengangkut bergerak lainnya jika barang tersebut dapat
barang tersebut dengan mengetahui impor
ilegalnya (sec. 3601 TCC) disita atau bertanggung jawab untuk setiap
• Ekspor bertentangan dengan hukum (Sec.
3514 TCC)
saat sebagaimana ditentukan berdasarkan
undang-undang, aturan dan peraturan tarif dan
bea cukai.
B. Filipina terbagi menjadi berbagai pelabuhan masuk • Dapat menjalankan kekuasaan tersebut
– masuk selain pelabuhan masuk akan hanya sesuai dengan hukum dan ketentuan
Penyelundupan. TCC (Sec. 2205)

Operator Umum, Penyitaan

Pelabuhan Masuk: Pelabuhan domestik yang
terbuka untuk perdagangan asing dan pesisir
termasuk “bandara masuk”. (Bag. 3514 TCC)
• SEMUAbarang yang diimpor ke Filipina baik
subyek m Q to k s T e duty m d p a r atau tidak harus
dimasukkan melalui rumah bea cukai di pelabuhan
masuk.
MASUK dalam hukum Pabean berarti -
•Dokumen yang diajukan di Bea Cukai
•Penyerahan dan penerimaan dokumen
• Pengangkut umum pada umumnya tidak
tunduk pada penyitaan meskipun jika
pemiliknya mengetahui penggunaannya dalam
penyelundupan dan merupakan pihak yang
menyetujui, hal itu juga dapat disita.
• Kendaraan bermotor yang disewa untuk
mengangkut barang selundupan tetapi tidak
memiliki Certificate of Public Convenience
(CPC), bukan angkutan umum. Oleh karena itu
tunduk pada penyitaan dan kurangnya
pengetahuan pribadi dari pemilik atau operator
bukanlah pembelaan terhadap penyitaan.

Properti yang Tidak Dapat Disita Jika Tidak Ada

Bukti Prima Facie -
• Penyitaan kendaraan, kapal atau pesawat
udara tidak dapat dilakukan jika telah
Halaman233
dari 145
 ditetapkan bahwa pemiliknya atau wakilnya
yang bertanggung jawab atas
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

Halaman234
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Peninjau Musim
alat angkut yangPanas Hukum
digunakan sebagaimana
Perpajakan
tersebut di atas tidak ada
pengetahuan tentang atau partisipasi dalam tindakan
melawan hukum: Asalkan, bagaimanapun, bahwa
praduga prima facie akan ada terhadap kapal,
kendaraan atau pesawat udara di bawah setiap
keadaan berikut:
1. Jika alat angkut tersebut telah
digunakan untuk penyelundupan
setidaknya dua kali sebelumnya;
2. Jika pemilik tidak menjalankan bisnis
yang biasanya menggunakan alat
angkut; Dan
3. Jika pemilik secara finansial tidak
dalam posisi untuk memiliki alat
angkut tersebut.
DOKTRIN PENGEJAR PANAS
Persyaratan
1. Atas Kapal
a. Suatu tindakan dilakukan di Phil.
Perairan yang merupakan pelanggaran
terhadap hukum tarif dan kepabeanan.
b. Pengejaran kapal semacam itu dimulai
di perairan yurisdiksi yang
i. dapat berlanjut di luar zona
maritim, dan
ii. kapal dapat disita di laut
lepas.
2. Lebih dari Artikel Impor
a. Ada pelanggaran tarif dan undang-
undang bea cukai.
b. Akibatnya, mereka mungkin dikejar di
Phils
c. Dengan yurisdiksi atas mereka di
setiap tempat di dalamnya untuk
penegakan hukum. ( 2 par. Detik. 603
TCC)
RTC v. Dewan Komisaris
• RTC tidak memiliki yurisdiksi atas penyitaan
dan penyitaan yang dilakukan oleh Dewan
Komisaris dan untuk mengganggu proses
tersebut. Pemungut Bea Cukai memiliki
yurisdiksi eksklusif atas semua pertanyaan
yang menyentuh penyitaan dan penyitaan
barang kena bea.
• Tidak ada petisi untuk certiorari, larangan
atau mandamus yang diajukan dengan RTC
akan berbohong karena ini sebenarnya
adalah upaya untuk meninjau tindakan Komisi F e
r. a res Tidak ada replevin yang diajukan ke
RTC dan tidak akan diterbitkan . ulang.
• Rasional: Doktrin Yurisdiksi Utama.
Sekalipun penyitaan Pabean adalah ilegal,
yurisdiksi eksklusif (dengan
mengesampingkan pengadilan reguler) tetap
menjadi milik Biro Pabean. ( Jao v. CA, 6
Oktober 1995)
Barang Dalam Penitipan Pabean Di Luar
Jangkauan Keterikatan
• Barang-barang dalam penjagaan pabean
menunggu pembayaran bea masuk berada di
luar jangkauan lampiran. Selama importasi
belum dihentikan, barang impor tetap berada
di bawah kewenangan Bea Cukai . (Viduya v.
Berdiago, 73 SCRA 553)
Orang-Orang yang Memiliki Kewenangan
Kepolisian Untuk Menegakkan Tarif dan Hukum
Kepabeanan dan Efek Penggeledahan, Penyitaan
dan Penangkapan
1. Pejabat Dewan Komisaris, pemungut distrik,
polisi, agen, inspektur dan tamu Dewan
Komisaris;
2. Petugas Phil. Angkatan Laut dan anggota lain
dari AFP dan lembaga penegak hukum
nasional jika diberi wewenang oleh Comm.
Bea Cukai;
3. Pejabat BIR dalam semua kasus termasuk
dalam pelaksanaan rutin tugas mereka, ketika
pembayaran pajak internal terlibat
4. Petugas umumnya diberdayakan oleh hukum
untuk melakukan penangkapan dan
melaksanakan proses pengadilan, ketika
bertindak di bawah arahan Kolektor. (Bag.
2203 TCC)
Prosedur Administratif dan Yudisial Terkait
dengan Penyitaan dan Penyitaan Pabean
1. Penentuan kemungkinan penyebab dan
penerbitan surat perintah.
2. Penyitaan sebenarnya dari artikel.
3. Daftar deskripsi, penilaian dan klasifikasi
properti yang disita.
4. Laporan penyitaan ke Comm. Bea Cukai dan
Ketua, Comm. Di Audit.
5. Penerbitan surat perintah penahanan oleh
Kolektor.
6. Pemberitahuan kepada pemilik atau importir.
7. Sidang formal.
8. Kolektor distrik membuat keputusannya.
Jika keputusan tidak Jika keputusan tidak
menguntungkan pemilik atau importir pemerintah yang
dirugikan
Banding oleh yang dirugikan Tinjauan otomatis oleh
pemilik atau importir Kom.
PERSYARATAN PENYitaan BEA
1. Kesalahan pembuatan oleh pemilik, importir,
pengekspor atau penerima barang dari setiap
deklarasi atau afidavit, atau pembuatan atau
pengiriman yang salah oleh orang yang sama
dari setiap faktur, surat atau kertas -
semuanya menyentuh impor atau ekspor
Halaman235
dari 145
 barang dagangan; Dan

Peninjau Musim Panas Hukum

Perpajakan

Halaman236
dari 145
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

Peninjau
2. BahwaMusim Panas
pernyataan, Hukum faktur,
surat pernyataan,
Perpajakan
surat atau kertas tersebut adalah palsu. (
Farolan, Jr. v. CTA, 217 SCRA 298 )

Tempat Di mana Penggeledahan dan Kejang

Mungkin Dilakukan
• Kandang
• rumah tinggal (harus ada surat perintah
penggeledahan yang dikeluarkan oleh hakim)
• kapal laut atau pesawat udara dan orang atau
barang yang diangkut di dalamnya
• kendaraan, binatang atau orang
• orang yang datang dari luar negeri
Beban Pembuktian dalam Penyitaan atau
Penyitaan
• penuntut (Sec. 2535 TCC)
Persyaratan untuk Manifes
• Manifes dalam perdagangan pesisir untuk
kargo dan penumpang yang diangkut dari
satu tempat atau pelabuhan di Phils. ke yang
lain diperlukan ketika salah satu atau kedua
tempat tersebut merupakan pelabuhan
masuk. (Sec. 906 TCC) Manifes juga
diperlukan untuk kapal dari pelabuhan asing.
(Sec. 1005 TCC)
Pertanyaan: Apakah Wajib Manifest Hanya Untuk
Barang Impor?
TIDAK. Barang yang disita tidak harus barang
impor. Manifes juga diperlukan untuk barang-barang
yang ditemukan di kapal atau pesawat terbang yang
terlibat dalam perdagangan pesisir (Rigor v. Robles,
117 SCRA 780)
Kargo yang Tidak Berwujud Dikenakan Penyitaan
• Apakah perbuatan penyelundupan dilakukan
atau tidak berdasarkan asas res ipsa loquitur.
Cukuplah bahwa muatan itu tidak
dimanifestasikan dan tidak ada bukti bahwa
pembayaran bea di atasnya telah dilakukan
untuk dapat disita.
• Proses pidana adalah tindakan in personam
sedangkan proses penyitaan atau penyitaan
adalah tindakan in rem.
• Kompromi pabean tidak menghilangkan
tanggung jawab pidana (Pp. v. Desiderio,
Nov. 26, 1965)
Setiap saat sebelum penjualan, importir tunggakan
dapat menyelesaikan kewajibannya dengan Biro
Pabean dalam hal mana barang-barang yang
disebutkan di atas dapat dikirimkan setelah
pembayaran bea dan pajak terkait dan kepatuhan
terhadap semua persyaratan hukum lainnya. (Bag.
1508 TCC)
Pengurangan
• Pengurangan atau tidak dikenakannya bea
masuk atas bahan impor tertentu sebagai
akibat dari;
o Kerusakan yang terjadi selama
pelayaran;
o Kekurangan isi paket;
o Kehilangan atau kehancuran barang
setelah kedatangan;
o Kematian atau cedera hewan.
Praktik Penipuan Dianggap Sebagai Tindak
Pidana Terhadap Undang-Undang Penerimaan
Kepabeanan
• impor ilegal;
• Masuknya barang yang diimpor atau diekspor
melalui praktik palsu atau penipuan, faktur,
deklarasi, surat pernyataan atau dokumen
lainnya;
• masuknya barang-barang yang kurang dari
berat atau ukuran sebenarnya atau
berdasarkan klasifikasi kualitas atau nilai;
•
dibayar.
Pembayaran kurang dari jumlah yang harus

Penyelesaian Kasus Penyitaan

Aturan Umum: Penyelesaian kasus dengan pembayaran denda atau penebusan properti yang disita
diperbolehkan.
Pengecualian:
1. Impor benar-benar dilarang atau QuickTime™ dan a
2. Penyerahan r U dari m properti r kepada orang tersebut diperlukan untuk melihat gambar ini.
persembahan untuk menebus akan bertentangan dengan hukum, atau
3. Dimana ada penipuan (Sec. 2307 TCC)

Pembebasan dalam Tuntutan Pidana Bukan Res Judicata dalam Proses Penyitaan atau Penyitaan
Alasan:

Halaman237
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak
Terkompresi).
diperlukan untuk melihat gambar ini.

Halaman238
dari 145
Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan

OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

PROSEDUR PROTES
PENILAIAN CUSTOM COLLECTORS

Halaman239
dari 145
 Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

PAMERAN
PAJAK ATAS INDIVIDU
Jenis Penghasilan Tarif Pajak Untuk Tingkat Untuk Tarif Pajak Untuk Orang Asing Bukan Bukan penduduk
Penduduk Non Warga Penduduk Asing Penduduk yang Orang Asing TIDAK
Penduduk Negara (Termasuk bergerak dalam bergerak dalam
OCW) bidang bidang
Bunga dari deposit & hasil bank mata Pajak Final 20%. Pajak Final 20%. Pajak Final 20%. perdagangan/usaha
Pajak Final 20%. perdagangan/bisnis
Pajak final 25%.
uang apa pun atau manfaat moneter
lainnya dari pengganti deposit & dari
dana perwalian & pengaturan serupa
Royalti (kecuali pada buku & karya
sastra lainnya & komposisi musik)
Hadiah > P10.000
Kemenangan lainnya kecuali PCSO
& Lotto

Royalti untuk buku & karya sastra Pajak Final 10% Pajak Final 10% Pajak Final 10% Pajak Final 10% Pajak final 25%.
lainnya & komposisi musik
Hadiah < Rp10.000 Tarif terjadwal Tarif terjadwal Tarif terjadwal Tarif terjadwal Pajak final 25%.

Kemenangan dari PCSO & Lotto membebaskan membebaskan Membebaskan Membebaskan Pajak final 25%.
Pendapatan Bunga yang diterima oleh Pajak Final 7,5%. membebaskan Pajak Final 7,5%. Membebaskan Membebaskan
individu (kecuali individu bukan
penduduk) dari bank penyimpanan di
bawah sistem deposito mata uang
asing yang diperluas uickTime™ dan a
Pendapatan bunga dari ede jangka r Dibebaskan dari Dibebaskan dari Dibebaskan dari Dibebaskan dari Pajak final 25%.
panjang . deposito atau investasi pajak pajak pajak pajak
berupa tabungan, dana perwalian
bersama atau perseorangan, pengganti
deposito, rekening manajemen
investasi & investasi lainnya
terbukti oleh
sertifikasi dalam bentuk yang
ditentukan oleh BSP

Halaman240
dari 145
 Peninjau Musim Panas Hukum
OPerpajakan
PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Jenis Penghasilan Tarif Pajak Untuk
Tingkat Untuk Tarif Pajak Untuk Orang Asing Bukan Bukan penduduk
Penduduk Non Warga Penduduk Asing Penduduk yang Orang Asing TIDAK
Penduduk Negara (Termasuk bergerak dalam bergerak dalam
OCW) bidang bidang
Pra-pengakhiran sertifikat tersebut Pajak final 5% atas Pajak final 5% atas Pajak final 5% atas perdagangan/usaha
Pajak final 5% atas perdagangan/bisnis
T/A
sebelum tahun ke- 5 (yaitu 4 tahun seluruh penghasilan seluruh seluruh penghasilan seluruh penghasilan
sampai kurang dari 5 tahun) penghasilan
3 tahun sampai kurang dari 4 tahun 12% 12% 12% 12% T/A
kurang dari 3 tahun 20% 20% 20% 20% T/A
Dividen Tunai dan/atau Properti dari Pajak Final 10%. Pajak Final 10%. Pajak Final 10%. Pajak Final 20%. Pajak final 25%.
korporasi domestik. atau dari
perusahaan saham gabungan,
perusahaan asuransi atau reksadana &
kantor pusat operasi regional
perusahaan multinasional;
Bagian seorang individu dalam laba
bersih yang dapat didistribusikan
setelah pajak suatu persekutuan
(kecuali GPP);
Bagian seorang individu dalam laba
bersih setelah pajak suatu assn.,
rekening bersama atau usaha
patungan atau konsorsium kena pajak
sebagai korporasi.
Keuntungan dari dari
modal w / c dia adalah 5% Pajak final atas 5% Pajak final atas 5% Pajak final atas 5% Pajak final atas
penjualan, 5% Pajak final atas
barter, pertukaran atau disposisi lain keuntungan modal keuntungan modal keuntungan modal keuntungan modal keuntungan modal
dari saham (korporasi domestik) yang bersih yang bersih yang bersih yang bersih yang bersih yang
tidak diperdagangkan di bursa saham direalisasikan direalisasikan direalisasikan direalisasikan selama direalisasikan selama
selama tahun pajak: selama tahun selama tahun pajak: tahun pajak: tahun pajak:
Untuk P100.000 pertama pajak:
Pada jumlah yang melebihi QuickTime™ dan , 10% 10% 10% 10% 10%
Dekompresi TIFF (Tidak
Terkompresi). atau

Keuntungan modal dari penjualan , d e xc Pajak Final 6% atas Pajak Final 6% atas Pajak Final 6% atas Pajak Final 6% atas Pajak Final 6% atas
hange . atau disposisi lain dari real harga jual kotor harga jual bruto harga jual kotor harga jual kotor atau harga jual kotor atau
properti yang berlokasi di Filipina, atau nilai pasar atau wajar saat ini atau nilai pasar nilai pasar wajar nilai pasar wajar
diklasifikasikan sebagai aset modal, wajar saat ini atau pasar wajar saat ini atau saat ini atau nilai saat ini atau nilai
termasuk penjualan pacto de retro & nilai zonal mana nilai atau nilai nilai zonal mana zona mana yang zona mana yang
bentuk penjualan bersyarat lainnya saja zonal mana yang saja lebih tinggi lebih tinggi
lebih tinggi
adalah adalah

Halaman241
dari 145
 Peninjau Musim Panas Hukum
OPerpajakan
PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Jenis Penghasilan Tarif Pajak Untuk Tingkat Untuk Tarif Pajak Untuk Orang Asing Bukan Bukan penduduk
Penduduk Non Warga Penduduk Asing Penduduk yang Orang Asing TIDAK
Penduduk Negara (Termasuk bergerak dalam bergerak dalam
OCW) bidang bidang
perdagangan/usaha perdagangan/bisnis
CG dari penjualan/pengalihan tempat
tinggal utama oleh orang
perseorangan, yang hasilnya
digunakan sepenuhnya untuk Dibebaskan dari Dibebaskan dari Dibebaskan dari Dibebaskan dari Dibebaskan dari
memperoleh/membangun tempat pajak CG pajak CG pajak CG pajak CG pajak CG
tinggal utama baru dalam waktu 18
bulan. sejak tanggal penjualan, asalkan
biaya historis/dasar yang disesuaikan
dari properti yang dijual dibawa ke
tempat tinggal utama yang baru
dibangun/diperoleh
Komisaris. Diberitahukan dengan
sepatutnya dalam 30 hari sejak
penjualan Pembebasan pajak hanya
dapat diperoleh setiap 10 tahun sekali
Jika tidak ada pemanfaatan penuh dari
hasil**orang
penjualan, bagian
asing bukantersebut
pendudukakanyang terlibat dalam perdagangan atau bisnis adalah orang yang akan datang ke Filipina & tinggal di
sana selama satu
periode agregat lebih dari 180 hari selama setiap tahun kalender

PAJAK ATAS PERUSAHAAN

Jenis Penghasilan Korporasi Domestik Resident Foreign Corp Asing Bukan Penduduk
Bunga atas deposito mata uang & imbal hasil atau manfaat Pajak Final 20%. Pajak Final 20%. 32%/35% Pajak
moneter lainnya dari pengganti deposito & dari dana perwalian Penghasilan
& pengaturan serupa QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
Royalti (mirip di Filipina )
Pendapatan bunga dari bank penyimpanan di bawah sistem Pajak Final 7,5%. Pajak Final 7,5%. Dibebaskan dari pajak
deposit mata uang asing yang diperluas (EFCDS)
CG dari penjualan, barter, pertukaran atau disposisi lain dari 5% Pajak final atas 5% Pajak final atas 5% Pajak final atas
saham (korporasi domestik) yang tidak diperdagangkan di keuntungan modal bersih keuntungan modal keuntungan modal bersih
bursa efek Untuk P100,000 pertama yang direalisasikan selama bersih yang direalisasikan yang direalisasikan selama
Pada jumlah apa pun yang melebihi P100,000 10% 10% 10%

Halaman242
dari 145
 Peninjau Musim Panas Hukum
OPerpajakan
PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Pendapatan yang diperoleh bank penyimpan di bawah EFCDS Dibebaskan dari pajak final Dibebaskan dari pajak final T/A
dari transaksi mata uang asing dengan bukan penduduk, bank – Bagian dari pendapatan – Bagian dari pendapatan
luar negeri bersatu di Filipina, bank komersial lokal termasuk kotor dikenakan 32/%35% kotor dikenakan 32%/35%
cabang bank asing yang dapat diberi wewenang oleh BSP corp. pajak penghasilan corp. pajak penghasilan
untuk bertransaksi bisnis dengan unit FCDS & bank penyimpan (RA 9294) (RA 9294)
lainnya di bawah EFCDS
Pendapatan bunga dari pinjaman mata uang asing yang Pajak Final 10%. Pajak Final 10%. T/A
diberikan oleh bank penyimpanan tersebut berdasarkan EFCDS
tersebut antar
Dividen kepada PENDUDUK
perusahaan (dari perusahaan domestik) Bebaskan pajak formulir Bebaskan pajak formulir Pajak Final 15%.
* tunduk pada aturan
tentang kredit pajak untuk
pajak yang benar-benar
dibayar dan pajak dianggap
dibayar. Jika tidak,
dikenakan tarif pajak
CG dari penjualan, penukaran atau pengalihan lainnya atas Pajak final 6% atas harga 32%/35% pajak penghasilan
32%/35% pajak reguler
tanah dan/atau bangunan yang tidak digunakan dalam usaha jual kotor atau FMV atau penghasilan penghasilan
korporasi. & diperlakukan sebagai aset modal nilai zona, mana yang lebih
tinggi

Jenis Wajib Pajak Badan Persentase pajak

2 ½% untuk Gross Phil Billings
Maskapai Penerbangan Internasional
Phil Kotor. Billings = jumlah pendapatan kotor yang berasal dari pengangkutan orang, kelebihan bagasi,
kargo & surat yang berasal dari Filipina dalam penerbangan terus menerus & tanpa gangguan, terlepas
dari tempat penjualan/penerbitan & tempat pembayaran tiket atau dokumen perjalanan; Termasuk tiket
yang divalidasi ulang, ditukar &/atau diindor ke maskapai internasional lain jika penumpang naik pesawat
di pelabuhan/titik di Filipina. Untuk penerbangan yang berasal dari Filipina tetapi transhipment
penumpang dilakukan di pelabuhan mana pun di luar Filipina pada maskapai penerbangan lain, hanya
bagian alikuot dari biaya tiket yang sesuai dengan kaki yang diterbangkan dari Filipina ke titik
transhipment QuickTime™ dan A
harus merupakan bagian dari dekompresor GPB yang ditekan).
diperlukan untuk melihat gambar ini.

Pengiriman internasional
Gross Phil Billings = pendapatan kotor baik untuk penumpang, kargo atau surat yang berasal dari Filipina.
sampai tujuan akhir, terlepas dari tempat penjualan/pembayaran petikan dokumen pengangkutan
Unit Perbankan Lepas Pantai Pajak Final 10% atas penghasilan bruto
dari transaksi dengan penduduk

Halaman243
dari 145
 Peninjau Musim Panas Hukum
OPerpajakan
PERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007
Cabang 15% dari pengiriman uang laba cabang
Keuntungan yang dikirimkan (terkait dengan pelaksanaan perdagangan/bisnisnya di Filipina.) =
berdasarkan total keuntungan yang diterapkan/dialokasikan untuk pengiriman uang tanpa pengurangan
komponen pajaknya (kecuali yang terdaftar di PEZA)
Dibebaskan dari pajak
Kantor Pusat Regional/Area Perusahaan Multinasional = tidak memperoleh/menghasilkan pendapatan
dari Filipina. & w/c bertindak sebagai pusat pengawasan, komunikasi & koordinasi untuk afiliasi, anak
perusahaan atau cabang mereka di Wilayah Asia-Pasifik & pasar luar negeri lainnya

Kantor Pusat Operasi Regional Perusahaan Multinasional = terlibat dalam salah satu layanan berikut: 10% dari penghasilan kena pajak
a. Administrasi Umum & perencanaan
b. Perencanaan & koordinasi bisnis
c. Sumber & pengadaan bahan baku & komponen
d. Layanan penasihat keuangan perusahaan
e. Kontrol pemasaran & promosi penjualan
f. Pelatihan & personil mgt.
g. Layanan logistik
h. Penelitian & pengembangan
i. Layanan & pengembangan produk
j. Dukungan & pemeliharaan teknis
k. Pemrosesan & komunikasi data
l. Pengembangan bisnis

Jenis Wajib Pajak Persentase pajak

Pemilik, penyewa, atau distributor film sinematografi bukan penduduk (CATATAN: 25% dari pendapatan kotor
Bahkan untuk perorangan)
Pemilik bukan penduduk atau penyewa kapal yang disewa oleh Phil. Warga negara 4,5% dari sewa kotor, biaya sewa atau piagam
Bukan penduduk pemilik atau lessor pesawat, mesin & peralatan lainnya 7,5% dari sewa kotor atau biaya

Jenis Penghasilan Tarif Pajak Untuk Orang Asing yang Dipekerjakan Oleh
QuickTime™ dan a
Diperlukan dekompresor TIFF (Uncompressed) untuk melihat gambar ini. Daerah Atau Unit Perbankan Lepas Pantai Minyak bumi Melayani
Daerah Kontraktor &
Kantor Pusat & Operasi Subkontraktor
Regional Kantor Pusat
Penghasilan Bruto = Gaji, Upah, Anuitas, Perusahaan
15% Multinasional.
dari pendapatan kotor 15% dari pendapatan kotor 15% dari pendapatan kotor
Kompensasi, Remunerasi, Honorarium Lainnya
(yaitu honor & tunjangan) yang diterima dari cos
tersebut. Asalkan, pajak yang sama

Halaman244
dari 145
 Peninjau Musim Panas Hukum
Perpajakan
OPERASI ATENEO CENTRAL BAR 2007

perlakuan berlaku untuk orang Filipina di luar negeri yang dipekerjakan & menduduki posisi yang sama
di perusahaan-perusahaan ini
** Perusahaan multinasional = perusahaan/badan asing yang bergerak dalam perdagangan internasional dengan afiliasi/anak
perusahaan/kantor cabang di Asia
Wilayah Pasifik & pasar luar negeri lainnya

QuickTime™ dan a
Diperlukan dekompresor TIFF (Uncompressed) untuk melihat gambar ini.

Halaman245
dari 145
 A TENEO C ENTRAL B A O PERATIONS 2007
UU Perpajakan
PENINJAU MUSIM PANAS

QuickTime™ dan a
Dekompresor TIFF (Tidak Terkompresi).
diperlukan untuk melihat gambar ini.

................................................................................................♦
—Penasihat: Atty. Serafin Salvador, Atty. Michael Dana Montero, Atty. Gaudencio Mendoza ; Ketua: Julie Ann B. Domino, Juan JP Enriquez III ;
Pengganti: Rachelle T. Sy, Aldwin Mendoza, Timothy John Batan —