 Loi et réglementation

 3.1 Vol et fraude

 3.2 Pots-de-vin et corruption
 3.3 Blanchiment d'argent
 3.4 Sécurité des données
 3.5 Législation sur la santé et la sécurité
 3.6 Soumission et audit des comptes et exigences de dépôt

 Éthique professionnelle

 4.1 Introduction 00:06:12

 4.2 Codes de déontologie pour les comptables
 4.3 Menaces sur les principes fondamentaux 00:26:51
 4.4 Garanties contre les menaces contre les principes fondamentaux
 4.5 Résolution éthique des conflits 00:07:53
 Quiz rapide 00:08:43

 Efficacité personnelle au travail

 5.1 Introduction 00:10:40

 5.2 Caractéristiques de l'efficacité personnelle

 Valeurs personnelles

 6.1 Introduction 00:02:16

 6.2 Règles contre principes 00:14:57
 6.3 Les principales théories éthiques 00:21:56
 6.4 Appliquer les valeurs personnelles et éthiques 00:20:11
 6.5 Prendre des décisions éthiques 00:03:41
 6.6 Cadre de prise de décision éthique 00:02:42
 La société Ashley Copper

Ashley Copper Company est basée dans une mine de cuivre désaffectée située dans une zone
économiquement défavorisée. La mine avait été rouverte en tant que musée et attraction
touristique. Les revenus de l'entreprise proviennent de la vente de billets aux visiteurs pour
une descente dans le puits dans une cage d'ascenseur, pour un voyage en tramway dans
l'ancienne mine de cuivre et pour une visite guidée. La boutique, située sous terre et faisant
partie du musée, vend des produits à base de cuivre et d'autres souvenirs, ce qui constitue une
source de revenus supplémentaire.

Ali est un comptable qualifié et membre de l'ACCA qui dispose d'un service de conseil
technique en éthique dans le cadre de son soutien aux membres. Ali était au chômage depuis
une courte période avant d'être nommé il y a plus de 12 mois comme comptable financier par
Sam , le propriétaire d'Ashley Copper Company. Sam est un ami très proche du père d'Ali.
Sam détient 100 % de toutes les actions de la société.

Peu de temps après sa nomination, Ali, qui relève directement de Sam, a mis en place de
nouveaux systèmes de comptabilité et de contrôle interne pour l'entreprise.

Jay , le directeur adjoint, est le fils de Sam. Jay est très matérialiste, adore les voitures
rapides et a déjà dit à Ali qu'il en achèterait une si seulement il pouvait économiser
suffisamment d'argent.

Jay travaille au musée, escortant les clients jusqu'à l'entrée du puits de mine, récupérant leurs
billets lorsqu'ils entrent dans la cage d'ascenseur et agit comme leur guide touristique sous
terre.

Charlie vend tous les billets à partir d'un distributeur automatique dans le bureau de vente en
utilisant un rouleau à code couleur pour chaque jour, chaque rouleau de billets étant numéroté
dans l'ordre pour ce jour. Charlie encaisse les recettes des clients dans une caisse
enregistreuse électronique avec un terminal de carte de crédit/débit intégré.

À la fin de chaque journée, une fois que Charlie a fini de travailler, Jay déverrouille la caisse
enregistreuse, rapproche l'argent liquide et les chèques reçus avec le registre de la caisse
enregistreuse et rapproche enfin toutes les recettes de ventes quotidiennes (y compris les
ventes par carte de crédit/débit) avec tous les billets qu'il a récupérés auprès des clients. Il
remplit ensuite un calendrier de rapprochement des ventes en enregistrant les ventes
d'espèces, de chèques et de cartes de crédit/débit détaillées pour chaque jour avant de mettre
l'argent liquide, les chèques et tous les billets collectés auprès des clients dans le coffre-fort
du bureau. Jay retire et détruit ensuite ce qui reste du rouleau de billets du distributeur, le
remplaçant par un nouveau rouleau de billets à code couleur prêt pour le lendemain. Il retire
et élimine également le rouleau de caisse usagé de la journée en le remplaçant par un nouveau
rouleau vierge.

Tous les espèces et chèques du coffre-fort sont apportés par Jay à la banque à la fin de chaque
semaine. Enfin, la souche du bulletin de versement bancaire, ainsi que l'échéancier de
rapprochement des ventes contenant un relevé quotidien du nombre de billets vendus pour la
semaine (par type de vente) et des billets associés pour chaque jour, sont ensuite transmis
hebdomadairement à Ali pour inscription dans les livres de comptes.
La boutique est uniquement gérée par Sam. Sam ordonne l'inventaire, collecte et compte les
recettes et les dépose à la banque sur une base hebdomadaire, soumettant à Ali tous les
bulletins de versement bancaires, les registres de caisse associés, toutes les factures d'achat et
les reçus de dépenses - le tout sur une base mensuelle. .

Au cours des deux dernières années, pendant la période « de pointe », le nombre de visiteurs
a constamment été environ trois fois supérieur à la moyenne de la période « hors pointe » et
les ventes sont restées globalement stables chaque année. Au cours des deux mêmes années,
cette tendance des ventes s'est également reflétée dans le magasin, ce qui indique que les
revenus du magasin dépendent largement du nombre de visiteurs. Historiquement, les ventes
en magasin représentaient également environ 40 % du chiffre d’affaires total annuel d’Ashley
Copper Company.

À la fin de l'exercice en cours, Ali préparait le projet d'états financiers et a remarqué que les
recettes des magasins avaient augmenté d'environ 50% et que la marge bénéficiaire brute
avait également augmenté de manière assez significative par rapport à la période précédente,
la plus grande augmentation en pourcentage étant dans période « hors pointe ».

Les ventes en magasin représentaient environ 55 % des ventes totales de l'année en cours,
tandis qu'au cours de la même période, les ventes de billets étaient constamment en baisse
d'environ 20 % par rapport à l'année précédente, tant en période « de pointe » qu'en période «
creuse ». Ali avait également remarqué que le solde de la banque commerciale était 10 %
plus élevé qu'à la même période de l'année précédente, malgré le fait que les coûts des deux
côtés de l'entreprise restaient stables dans le temps et qu'il n'y avait pas d'autres dépôts,
virements bancaires ou tout changement significatif dans le dividendes versés à Sam au cours
de l'année en cours.

Ali a trouvé ces résultats plutôt surprenants et avait également remarqué, mais n'en avait pas
parlé à Sam, que Jay avait récemment acheté une toute nouvelle voiture de sport de luxe et
qu'elle soupçonnait que Jay avait peut-être fraudé l'entreprise.

T1

Jay a une nouvelle voiture de sport de luxe

Ali avait mis en place un nouveau système de comptabilité et de contrôle

Charlie n'a aucune chance de frauder l'entreprise

C'est Jay, qui fait le rapprochement des ventes à la fin de chaque journée, et détruit les billets
invendus.

Ali a obtenu ce travail parce que son père et Sam sont des amis proches.

T3
intégrité - Il est du rôle d'Ali de s'assurer que les déclarations ne contiennent pas d'informations
trompeuses ou fausses

Objectivité – Ali devrait laisser de côté le fait que Sam et son père sont des amis très proches et
agissent en tant que professionnels.

Comportement professionnel - Ali doit éviter toute action susceptible de discréditer la profession

T4

Elle doit effectuer des procédures d'examen ou d'audit interne pour découvrir si des actions illégales
ont eu lieu. Vérifiez toutes les souches bancaires et les calendriers de rapprochement. Confiez-les et
trouvez les écarts.

Elle devrait mettre en place des politiques et des procédures pour lutter contre les comportements
illégaux.

Que devrait faire Ali maintenant ?

En utilisant le cadre de réflexion éthique présenté dans la section 6, il est maintenant temps
de lancer un processus visant à identifier les options ou alternatives disponibles pour Ali.

Lorsque vous aurez terminé chaque étape, vous pourrez voir les bonnes réponses. Veuillez
noter qu'en visualisant les bonnes réponses, vous ne pourrez pas modifier les réponses que
vous avez données.

ÉTAPE 1 – Quels sont les faits pertinents ?

Tapez au moins cinq faits clés dont Ali devrait être conscient lorsqu'elle décide de ses
options :

Il vous reste 1 caractères

Consultez la réponse à l'étape 1.

1. Les ventes dans le magasin ont augmenté de manière significative, en particulier pendant la
période « hors pointe », tandis que le chiffre d'affaires des bureaux de vente a diminué au
cours de la même période, par rapport à l'exercice précédent.
2. Ali est relativement nouvelle dans le poste de comptable et a été nommée par Sam, un bon
ami de son père. Elle était auparavant au chômage et il peut être très difficile d'obtenir un
autre emploi convenable dans cette région.

3. Ali a mis en place les systèmes de comptabilité et de contrôle interne au sein de

l'entreprise.

4. Un faible contrôle interne et un manque de séparation des tâches semblent exister au sein
de l'entreprise car Jay collecte les billets pour les visites de la mine, rapproche les billets
vendus avec les ventes réalisées, encaisse les recettes et a la possibilité de retirer de l'argent et
de détruire les billets associés. avant que des pièces justificatives ne soient soumises à Ali. La
boutique du musée est gérée et contrôlée par une seule personne, Sam le propriétaire, qui gère
la boutique, commande l'inventaire, collecte les recettes et effectue tous les dépôts bancaires.

5. Charlie, le vendeur de billets, n'a eu aucune possibilité de frauder l'entreprise car tous les
reçus de la caisse enregistreuse sont rapprochés des billets collectés par Jay auprès de tous les
clients. Par conséquent, Charlie n'aurait pas pu retirer de l'argent sans que Jay ne remarque
des écarts.

6. Sam ne semble pas avoir le motif (en tant que propriétaire à 100 %) ni l'opportunité d'avoir
été impliquée dans une activité frauduleuse au bureau des ventes, puisqu'elle gérait le
magasin.

7. Jay a récemment acquis une voiture de luxe qu'il ne pourrait probablement pas se permettre
de financer avec son salaire actuel.

8. Ali soupçonne Jay de fraude.

9. Ali n'a aucune preuve réelle pour étayer ses soupçons à propos de Jay.

10. Sam est la mère de Jay.

11. Sam est un ami très proche du père d'Ali.

ÉTAPE 2 : Quelles sont les questions éthiques impliquées ?

Énumérez au moins trois problèmes, dilemmes ou questions éthiques auxquels, selon vous,
Ali pourrait être confronté dans cette situation.

Il vous reste 9 caractères

Consultez la réponse à l'étape 2.

1. Quel est le devoir professionnel et éthique d'Ali d'explorer les raisons des résultats
financiers inexpliqués et quels sont les motifs de soupçonner une activité illégale ?

2. Ali, en tant que comptable de l'entreprise, a-t-il l'obligation morale de protéger les intérêts
de Sam, le propriétaire d'Ashley Copper Company, contre une fraude potentielle de la part de
Jay, son fils ?

3. Dans quelle mesure Ali est-il personnellement responsable de toute perte présumée en
laissant se développer la faiblesse du contrôle interne ?

4. À qui, le cas échéant, Ali devrait-elle faire part de ses soupçons concernant Jay ?

5. Comment Ali doit-elle gérer ses soupçons : a-t-elle le devoir de rassembler davantage de
preuves avant d'agir ou doit-elle agir le plus rapidement possible en ce qui concerne le
signalement ?

6. Quelles implications Ali faisant part de ses soupçons aura-t-il potentiellement pour Sam,
pour Jay et pour Ali personnellement et professionnellement ?

7. Que peut faire Ali pour minimiser tout dommage ou conflit potentiel au sein de l'entreprise
et de la famille, causé par cette situation ?

8. Quelles sont les conséquences éthiques de ne rien faire ?

ÉTAPE 3 : Quels principes professionnels fondamentaux sont menacés ?

Énumérez au moins trois menaces aux principes professionnels fondamentaux auxquelles Ali
pourrait être confronté dans cette situation.

Il vous reste 1 caractères

Consultez la réponse à l'étape 3.

1. Discuter de ce problème avec son père menacerait-il la confidentialité ou sa propre

objectivité ou indépendance ?

2. L'indépendance et l'objectivité des conseils de son père à Ali seraient-elles menacées par sa
familiarité avec Sam ?

3. L'intégrité d'Ali risque-t-elle d'être menacée si elle se met dans une position où elle
confronte Jay ou Sam sans preuves à l'appui, c'est-à-dire par une corruption ou une
intimidation potentielle de la part de Jay ou Sam ?
4. La compétence professionnelle et la diligence d'Ali pour promouvoir des contrôles internes
efficaces, tels que l'introduction d'une plus grande séparation des tâches au bureau de vente et
dans le magasin, sont-elles menacées par l'intimidation de Sam ou de Jay qui peuvent avoir
un intérêt personnel à ne pas disposer de garanties appropriées ?

5. Les principes fondamentaux de confidentialité, de compétence professionnelle et de

diligence sont-ils menacés si elle fait part prématurément de ses soupçons aux autorités, sans
preuves suffisantes ?

6. Le comportement ou l'intégrité professionnelle est-il menacé par un intérêt personnel

visant à conserver son emploi ou à éviter une intimidation potentielle, si Ali ignore la
situation et ne fait rien ?

ÉTAPE 4 : Existe-t-il des procédures internes pour atténuer l'une des menaces ci-
dessus ?

Expliquez comment Ali pourrait utiliser des procédures ou services internes pour l'aider dans
cette situation.

Il vous reste 30 caractères

Consultez la réponse à l'étape 4.

1. En tant qu'entreprise indépendante et familiale, Ali ne semble disposer d'aucune procédure

interne formelle pour se prémunir contre ces menaces, autre que le fait de signaler l'affaire à
son supérieur hiérarchique immédiat, Sam, le propriétaire.

2. Ali a la possibilité de contacter sa propre association professionnelle (Service consultatif

technique) pour obtenir des conseils techniques qui peuvent l'aider à se prémunir contre toute
menace éthique potentielle ou toute menace aux principes fondamentaux.

3. Comme il n’existe aucune structure de gouvernance officielle ni aucune fonction d’audit

interne au sein d’une si petite organisation, Ali elle-même devra peut-être mener elle-même
une enquête d’audit interne avant de décider comment ou si elle doit aller plus loin.

ÉTAPE 5 : Quelles sont les alternatives possibles auxquelles Ali est confronté ?

Énumérez autant d’options possibles disponibles pour Ali dans ce cas.

Consultez les réponses de l’étape 5.

1. Discutez de ses soupçons directement avec Jay.

2. Parlez de l'affaire à son père et demandez conseil.

3. Parlez directement à Sam des modèles de trading inhabituels.

4 Parlez à Sam de l'amélioration des contrôles internes.

5. Consultez son ordre professionnel comptable sur la situation.

6. Rassemblez davantage de preuves sur une fraude potentielle et enquêtez plus en

profondeur sur Jay.

7. Mener une enquête sur les ventes en magasin pour établir les raisons des changements
inexpliqués dans le chiffre d'affaires et les marges bénéficiaires.

8. Contactez directement la police au sujet de ses soupçons.

9. Attendez quelques semaines avant d’agir.

Évaluez chaque option initiale par rapport aux deux principales approches éthiques
présentées dans la section 6 .

Quelles options auraient produit le plus de bien et le moins de mal, et quelles options seraient
considérées comme des actes justes et appropriés compte tenu des règles et principes
acceptés, et lesquelles remplissent le mieux un devoir envers autrui ?

1. Affronter Jay

Conséquentialisme

Il s’agit d’une stratégie à haut risque qui pourrait exposer Ali à des conflits et à des
récriminations. Jay pourrait riposter en utilisant son autorité par l'intermédiaire de sa mère
pour menacer Ali, ce qui pourrait conduire à son licenciement. Ali pourrait également avoir
des difficultés juridiques si elle accusait directement Jay de fraude en vertu des lois sur la
diffamation. Elle pourrait également courir le risque d’être soudoyée.

Devoir envers autrui

Cela pourrait être considéré comme une approche irresponsable, conflictuelle et injuste
envers Jay.

2. Discutez avec son père

Conséquentialisme

Cette option viole la confidentialité et elle risque de ne pas obtenir de conseils objectifs étant
donné la familiarité entre elle et son père et entre lui et le propriétaire. Elle peut même faire
l'objet de menaces d'intimidation pour agir d'une certaine manière pour la même raison.

Devoir envers les autres

Pourrait être considéré comme un acte indécis et un abus de confiance, peut-être en raison
d'un manquement à l'obligation professionnelle d'enquêter plus en détail sur l'affaire ou d'un
manque de courage moral pour affronter directement le propriétaire ou le suspect lui-même.

3. Discutez de vos soupçons avec Sam

Conséquentialisme

Cela pourrait aller dans les deux sens. Il se peut que Sam écoute et sympathise avec les
soupçons d'Ali et tente de résoudre cette affaire et accepte de discipliner ou de dénoncer Jay
ou elle pourrait se retourner contre elle, mettant sa position dans l'entreprise en danger et
menaçant sa position d'agir objectivement en tant qu'agent. professionnel. Cette approche
serait considérée comme risquée, car les réactions de Sam ne pouvaient être prédites avec
certitude.

Devoir envers autrui

Peut être considéré comme son devoir envers le propriétaire et aussi comme l'approche la
plus honnête et la plus directe pour faire part de ses soupçons à son manager, le propriétaire,
mais seulement si elle le fait avec diplomatie, en notant l'opportunité potentielle qu'avait Jay
de commettre une fraude.

4. Discutez du renforcement des contrôles internes avec Sam

Conséquentialisme

Cette approche contribuera au moins à prévenir toute possibilité de problèmes de contrôle

interne à l’avenir, mais en n’enquêtant pas sur un éventuel crime, Ali permet potentiellement
à un coupable d’éviter une condamnation et de profiter de sa malhonnêteté. Cette option
pourrait également montrer à son employeur qu'elle a mis en place des systèmes de contrôle
financier interne faibles et qu'elle pourrait faire l'objet de mesures disciplinaires, ce qui
pourrait lui poser des problèmes personnels et professionnels.
Devoir envers autrui

Peut être considéré comme son devoir en tant que professionnel de garantir que les contrôles
internes soient efficaces. Conformément au principe fondamental de compétence
professionnelle et de diligence requise, Ali doit s'efforcer de remédier à la situation du
contrôle interne le plus rapidement possible.

5. Consulter un organisme professionnel

Conséquentialisme

Ali pourrait être bien avisé de le faire, mais ce n’est qu’un point de départ pour résoudre ce
problème. Elle recevra peut-être des conseils, mais elle devra éventuellement se décider sur la
manière de procéder.

Devoir envers autrui

Serait considéré comme un acte sensé et responsable comme point de départ pour résoudre
ce dilemme et permettrait à Ali d'obtenir l'opinion d'un expert tiers pour l'aider à résoudre ce
dilemme.

6. Enquêter sur une fraude potentielle

Conséquentialisme

Il s’agit d’une option assez décisive et peut-être nécessaire pour tenter d’établir ou d’exclure
une fraude. Cependant, il peut être difficile d'obtenir des preuves suffisantes et pourrait
amener Jay à découvrir qu'il est soupçonné et pourrait conduire à un conflit potentiel entre
Ali, Sam et Jay.

Devoir envers autrui

Cela peut être considéré comme une obligation légale et une ligne de conduite appropriée s’il
était probable que des preuves suffisantes puissent être obtenues. Cette option pourrait être
considérée comme intrusive et vindicative envers une personne potentiellement innocente,
d'autant plus qu'il est inévitable que Charlie soit au courant de toute enquête menée par Ali
sur Jay.

7. Enquêter sur les raisons de l'augmentation des recettes des magasins dans la marge
bénéficiaire brute

Conséquentialisme

La compétence professionnelle et la diligence d'Ali auraient pu l'amener à soupçonner qu'il

s'agissait d'un blanchiment d'argent, car les changements les plus significatifs dans les
modèles commerciaux se sont produits dans le magasin et non dans le bureau de vente.
Éliminer cette possibilité serait donc le point de départ le plus logique. . Éliminer tout d'abord
la possibilité de blanchiment d'argent dans le magasin donnerait également davantage de
raisons de soupçonner une fraude au bureau de vente et donnerait davantage de raisons
d'enquêter. Une telle enquête d'audit interne menée par Ali devrait être menée avec beaucoup
de sensibilité pour éviter tout dommage potentiel à la relation entre elle, Jay et Sam, qui
pourrait à terme menacer son avenir au sein de l'entreprise.

Devoir envers les autres

Cela peut être considéré comme un acte responsable s’il était probable que suffisamment
d’informations puissent être obtenues pour prendre des mesures supplémentaires. Cette
option pourrait être considérée comme intrusive et controversée dans une si petite
organisation et peut être considérée comme déloyale envers l’employeur et le propriétaire de
l’entreprise.

8. Signaler à la police

Conséquentialisme

Dans un premier temps, à moins que ces informations ne soient traitées de manière
appropriée par la police, cela pourrait conduire à des enquêtes policières perturbatrices et
inutiles et entraîner des récriminations inutiles et des dommages aux relations au sein
d'Ashley Copper Company.

Devoir envers autrui

Sans motifs suffisants de suspicion, cet acte serait considéré comme manquant d'objectivité
et pourrait être perçu comme impulsif, irresponsable et, dans certaines cultures, comme
trahissant la confiance de l'employeur.

9. Attendez quelques semaines avant d'agir

Conséquentialisme

Cette option causerait le moins de préjudice possible à Ali ou Jay à court terme et pourrait
éviter des conflits au sein de l'entreprise, mais conduirait très probablement à une poursuite
de la fraude et/ou du blanchiment d'argent à l'avenir, menaçant la compétence professionnelle
et la diligence requise et pourrait également conduire à de graves accusations ont été portées
par la police, impliquant peut-être Ali elle-même.

Devoir envers les autres

Ne rien faire ou retarder inutilement les décisions est rarement considéré comme vertueux et
est généralement perçu comme une abdication du devoir et comme un signe de faiblesse.