P. b . b .

Erscheinungsort Wien, Verlagspostamt 1030 Wien

3341

BUNDESGESETZBLATT
FR DIE REPUBLIK STERREICH
Jahrgang 1988 Ausgegeben am 23. August 1988 180. Stck
479. Kundmachung: Geltungsbereich der bereinkommen und Erklrungen der Ersten und Zweiten Haager Friedenskonferenz von 1899 und 1907 4 8 0 . Abkommen zwischen der Republik sterreich und Australien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerumgehung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen (NR: GP XVII RV 273 AB 430 S. 46. BR: AB 3402 S. 495.)

479. Kundmachung des Bundeskanzlers vom 16. August 1988 betreffend den Geltungsbereich der bereinkommen und Erklrungen der Ersten und Zweiten Haager Friedenskonferenz von 1899 und 1907
Nach Mitteilung der niederlndischen Regierung haben folgende weitere Staaten zum nachstehend angefhrten Zeitpunkt erklrt, Vertragspartei der bereinkommen und Erklrungen der Ersten und Zweiten Haager Friedenskonferenz (RGBl. Nr. 173/1913 bis Nr. 188/1913, letzte Kundmachung des Geltungsbereiches BGBl. Nr. 29/1968) zu sein, bzw. diese wiederanzuwenden: bereinkommen vom 29. Juli 1899 zur friedlichen Erledigung internationaler Streitflle (I. bereinkommen der I. Haager Friedenskonferenz) : Fidschi 2. April 1973 Irak 31. August 1970 Libanon 14. Feber 1968 Mauritius 3. August 1970 Senegal 1. August 1977 Simbabwe 19. September 1984 bereinkommen vom 29. Juli 1899 betreffend die Gesetze und Gebruche des Landkrieges (II. bereinkommen der I. Haager Friedenskonferenz) : Fidschi 2. April 1973 Sowjetunion 7. Mrz 1955 Sdafrika 10. Mrz 1978 Weiruland 4. Juni 1962 bereinkommen vom 29. Juli 1899 betreffend die Anwendung der Grundstze des Genfer bereinkommens vom 22. August 1864 auf den Seekrieg (III. bereinkommen der I. Haager Friedenskonferenz):
24

Fidschi Sowjetunion Sdafrika Weiruland

2. April 1973 7. Mrz 1955 10. Mrz 1978 4. Juni 1962

Erklrung vom 29. Juli 1899 ber das Verbot der Verwendung von Geschossen mit erstickenden oder giftigen Gasen (I. Haager Friedenskonferenz) : Fidschi 2. April 1973 Sowjetunion 7. Mrz 1955 Sdafrika 10. Mrz 1978 Weiruland 4. Juni 1962 Erklrung vom 29. Juli 1899 ber das Verbot von Geschossen, die sich leicht im menschlichen Krper ausdehnen oder plattdrcken (I. Haager Friedenskonferenz): Deutsche Demokratische Republik 9. Feber 1959 Fidschi 2. April 1973 Sowjetunion 7. Mrz 1955 Sdafrika 10. Mrz 1978 Weiruland 4. Juni 1962 bereinkommen vom 18. Oktober 1907 zur friedlichen Erledigung internationaler Streitflle (I. bereinkommen der II. Haager Friedenskonferenz) : gypten 5. September 1968 Deutsche Demokratische Republik 6. September 1974 Irak 31. August 1970 Libanon 14. Feber 1968 Malta 9. Juli 1968 Nigeria 18. Dezember 1986 Senegal 1. August 1977 Swasiland 26. Oktober 1970 Vereinigtes Knigreich (einschlielich Antigua,
328

3342

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 479 bereinkommen vom 18. Oktober 1907 ber die Umwandlung von Handelsschiffen in Kriegsschiffe (VII. bereinkommen der II. Haager Friedenskonferenz): Deutsche Demokratische Republik 9. Feber 1959 Fidschi 2. April 1973 Sowjetunion 7. Mrz 1955 Sdafrika 10: Mrz 1978 Weiruland 4. Juni 1962

Dominica, Grenada, St. Christopher-NevisAnguilla, St. Lucia, St. Vincent, Gebiete unter brit. Oberhoheit, Brunei und SalomonInseln)

13. August 1970

bereinkommen vom 18. Oktober 1907 betreffend die Beschrnkung der Anwendung von Gewalt bei der Eintreibung von Vertragsschulden (II. bereinkommen der II. Haager Friedenskonferenz) : Fidschi 2. April 1973 Sowjetunion 7. Mrz 1955 Sdafrika 10. Mrz 1978 Weiruland 4. Juni 1962 bereinkommen vom 18. Oktober 1907 ber den Beginn der Feindseligkeiten (III. bereinkommen der II. Haager Friedenskonferenz): Deutsche Demokratische Republik 9. Feber 1959 Fidschi 2. April 1973 Sowjetunion 7. Mrz 1955 Sdafrika 10. Mrz 1978 Weiruland 4. Juni 1962 bereinkommen vom 18. Oktober 1907 betreffend die Gesetze und Gebruche des Landkrieges (IV. bereinkommen der II. Haager Friedenskonferenz) : Deutsche Demokratische Republik 9. Feber 1959 Fidschi 2. April 1973 Sowjetunion 7. Mrz 1955 Sdafrika 10. Mrz 1978 Weiruland 4. Juni 1962 bereinkommen vom 18. Oktober 1907 betreffend die Rechte und Pflichten der neutralen Mchte und Personen im Falle eines Landkrieges (V. bereinkommen der II. Haager Friedenskonferenz) : Deutsche Demokratische Republik 9. Feber 1959 Sowjetunion 7. Mrz 1955 Weiruland 4. Juni 1962 bereinkommen vom 18. Oktober 1907 ber die Behandlung der feindlichen Handelsschiffe beim Ausbruch der Feindseligkeiten (VI. bereinkommen der II. Haager Friedenskonferenz): Deutsche Demokratische Republik 9. Feber 1959 Sowjetunion 7. Mrz 1955 Weiruland 4. Juni 1962

bereinkommen vom 18. Oktober 1907 ber die Legung von unterseeischen selbstttigen Kontaktminen (VIII. bereinkommen der II. Haager Friedenskonferenz): Fidschi 2. April 1973 Sdafrika 10. Mrz 1978

bereinkommen vom 18. Oktober 1907 betreffend die Beschieung durch Seestreitkrfte in Kriegszeiten (IX. bereinkommen der II. Haager Friedenskonferenz): Deutsche Demokratische Republik 9. Feber 1959 Fidschi 2. April 1973 Sowjetunion 7. Mrz 1955 Sdafrika 10. Mrz 1978 Weiruland 4. Juni 1973 bereinkommen vom 18. Oktober 1907 betreffend die Anwendung der Grundstze des Genfer bereinkommens auf den Seekrieg (X. bereinkommen der II. Haager Friedenskonferenz) : Sowjetunion 7. Mrz 1955 Weiruland 4. Juni 1962

bereinkommen vom 18. Oktober 1907 betreffend gewisse Beschrnkungen in der Ausbung des Beuterechtes im Seekrieg (XL bereinkommen der II. Haager Friedenskonferenz): Fidschi 2. April 1973 Sdafrika 10. Mrz 1978

bereinkommen vom 18. Oktober 1907 betreffend die Rechte und Pflichten der Neutralen im Falle eines Seekrieges (XIII. bereinkommen der II. Haager Friedenskonferenz): Deutsche Demokratische Republik 9. Feber 1959 Sowjetunion 7. Mrz 1955 Weiruland 4. Juni 1962

Vranitzky

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480

3343

480.
Der Nationalrat hat beschlossen: Der Abschlu des nachstehenden Staatsvertrages wird genehmigt.

ABKOMMEN ZWISCHEN DER REPUBLIK STERREICH UND AUSTRALIEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG UND ZUR VERHINDERUNG DER STEUERUMGEHUNG AUF DEM GEBIET DER STEUERN VOM EINKOMMEN
Die Republik sterreich und Australien, vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerumgehung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschlieen, sind bereingekommen wie folgt: ABSCHNITT I GELTUNGSBEREICH DES ABKOMMENS Artikel 1 Persnlicher Geltungsbereich Dieses Abkommen gilt fr Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansssig sind. Artikel 2 Unter das Abkommen fallende Steuern (1) Zu den bestehenden Steuern, fr die das Abkommen gilt, gehren: a) in Australien: die australische Bundeseinkommensteuer, einschlielich der Zusatzsteuer auf den nichtausgeschtteten Teil des ausschttungsfhigen Einkommens einer private Company" und die als resource rent tax" bezeichnete Steuer. b) in sterreich: i) die Einkommensteuer; ii) die Krperschaftsteuer; iii) die Zinsertragsteuer; iv) die Aufsichtsratsabgabe; v) die Gewerbesteuer Lohnsummensteuer. einschlielich der

3344

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480

(2) Das Abkommen gilt auch fr alle Steuern gleicher oder im wesentlichen hnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle nach dem Bundesrecht des australischen Bundes oder dem Recht der Republik sterreich erhoben werden. Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten teilen einander am Ende eines jeden Jahres ehestmglich die in ihren Gesetzen betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern eingetretenen wesentlichen nderungen mit.

ABSCHNITT II BEGRIFFSBESTIMMUNGEN Artikel 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen (1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert: a) schliet der Ausdruck Australien", im geographischen Sinn verwendet, alle Auengebiete aus, nicht jedoch i) das Territorium Norfolk-Insel; ii) das Territorium Weihnachtsinsel; iii) das Territorium Kokos-(Keeling) Inseln; iv) das Territorium Ashmore und CartierInseln; v) das Territorium der Heard und McDonald Inseln und vi) das Territorium Korallen-See-Inseln, und umfat das an die territorialen Grenzen Australiens (einschlielich der unter i bis inklusive vi genannten Territorien) angrenzende Gebiet, fr das zur Zeit in bereinstimmung mit dem Vlkerrecht Rechtsvorschriften Australiens gelten, die die Ausbeutung von Bodenschtzen des Meeresgrundes und des Untergrundes des Festlandsockels regeln; b) bedeutet der Ausdruck sterreich" die Republik sterreich; c) bedeuten die Ausdrcke Vertragsstaat", ein Vertragsstaat" und anderer Vertragsstaat", je nach dem Zusammenhang, Australien oder sterreich; d) umfat der Ausdruck Person" natrliche Personen, Gesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen; e) bedeutet der Ausdruck Gesellschaft" juristische Personen oder Rechtstrger, die fr die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden; f) bedeuten die Ausdrcke Unternehmen eines Vertragsstaats" und Unternehmen des anderen Vertragsstaats", je nach dem Zusammen-

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480 hang, ein Unternehmen, das von einer in Australien ansssigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das von einer in sterreich ansssigen Person betrieben wird; bedeutet der Ausdruck Steuer", je nach dem Zusammenhang, die australische oder die sterreichische Steuer; bedeutet der Ausdruck australische Steuer" eine von Australien erhobene Steuer, auf die das Abkommen gem Artikel 2 anwendbar ist; bedeutet der Ausdruck sterreichische Steuer" eine von sterreich erhobene Steuer, auf die das Abkommen gem Artikel 2 anwendbar ist; bedeutet der Ausdruck zustndige Behrde" in Australien den Commissioner of Taxation" oder seinen bevollmchtigten Vertreter und in sterreich den Bundesminister fr Finanzen.

3345

g) h)

i)

j)

(2) Die Ausdrcke australische Steuer" und sterreichische Steuer" umfassen nicht Strafen oder Zinsen, die nach dem Recht der Vertragsstaaten in bezug auf Steuern erhoben werden, auf die das Abkommen gem Artikel 2 anwendbar ist. (3) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm nach dem jeweiligen Recht dieses Staates ber die Steuern zukommt, fr die das Abkommen gilt. Artikel 4 Wohnsitz (1) Im Sinne dieses Abkommens ist eine Person in einem der Vertragsstaaten ansssig: a) in Australien, wenn die Person dort steuerlich ansssig ist; b) in sterreich, wenn sie nach sterreichischem Recht unbeschrnkt steuerpflichtig ist. (2) Im Sinne dieses Abkommens ist eine Person nicht in einem Vertragsstaat ansssig, wenn sie nur mit Einknften aus Quellen in diesem Staat steuerpflichtig ist. (3) Ist nach den vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels eine natrliche Person in beiden Vertragsstaaten ansssig, so gilt folgendes: a) Die Person gilt als nur in dem Vertragsstaat ansssig, in dem sie ber eine stndige Wohnsttte verfgt; b) verfgt sie in beiden Vertragsstaaten ber eine stndige Wohnsttte oder verfgt sie in keinem der Staaten ber eine stndige Wohn329

3346

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480 Sttte, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansssig, zu dem sie die engeren persnlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat.

(4) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natrliche Person in beiden Vertragsstaaten ansssig, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansssig, in dem sich der Ort ihrer tatschlichen Geschftsleitung befindet.

Artikel 5 Betriebsttte (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck Betriebsttte" in bezug auf ein Unternehmen eine feste Geschftseinrichtung, durch die die Ttigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgebt wird. (2) Der Ausdruck Betriebsttte" umfat insbesondere: a) einen Ort der Leitung; b) eine Zweigniederlassung; c) eine Geschftsstelle; d) eine Fabrikationssttte; e) eine Werksttte; f) ein Bergwerk, ein l- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine andere Sttte der Ausbeutung von Bodenschtzen; g) land-, weideoder forstwirtschaftlich genutzte Grundstcke; h) eine Bauausfhrung oder Montage oder damit verbundene berwachungsttigkeiten, deren Dauer zwlf Monate berschreitet.

(3) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt als habe es eine Betriebsttte, weil es a) Einrichtungen ausschlielich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung seiner Gter oder Waren benutzt; b) Bestnde seiner Gter oder Waren ausschlielich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhlt; c) Bestnde seiner Gter oder Waren ausschlielich zum Zweck der Bearbeitung oder Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen unterhlt; d) eine feste Geschftseinrichtung ausschlielich zu dem Zweck unterhlt, fr sich Gter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen; e) eine feste Geschftseinrichtung ausschlielich zu dem Zweck unterhlt, Ttigkeiten auszuben, die fr das Unternehmen vorbereiten-

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480 der Art sind oder eine Hilfsttigkeit darstellen, wie Werbung oder wissenschaftliche Forschung. (4) Ist eine Person mit Ausnahme eines unabhngigen Vertreters im Sinne des Absatzes 5 in einem Vertragsstaat fr ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats ttig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsttte dieses Unternehmens als gegeben, wenn a) die Person eine Vollmacht besitzt, fr das Unternehmen Vertrge abzuschlieen, und die Vollmacht in diesem Staat gewhnlich ausbt, es sei denn, diese Ttigkeiten beschrnken sich auf den Einkauf von Gtern oder Waren fr das Unternehmen, oder b) bei dieser Ttigkeit in diesem Staat dem Unternehmen gehrige Gter oder Waren herstellt oder wesentlich verarbeitet, wobei diese lit. nur auf derartig hergestellte oder verarbeitete Gter oder Waren anwendbar ist.

3347

(5) Ein Unternehmen eines Vertragsstaats wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebsttte im anderen Vertragsstaat, nur weil es dort seine Ttigkeit durch einen Makler, Kommissionr oder einen anderen unabhngigen Vertreter ausbt, sofern diese Person im Rahmen ihrer ordentlichen Geschftsttigkeit als Makler, Kommissionr oder Vertreter handelt. (6) Allein dadurch, da eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansssig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsttte oder auf andere Weise) ihre Ttigkeit ausbt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebsttte der anderen. (7) Die in den vorstehenden Abstzen festgelegten Grundstze sind auch anzuwenden, wenn fr die Anwendung des Abkommens festzustellen ist, ob eine Betriebsttte auerhalb beider Vertragsstaaten besteht und ob ein Unternehmen, das nicht ein Unternehmen eines Vertragsstaats ist, in einem Vertragsstaat eine Betriebsttte hat.

ABSCHNITT III BESTEUERUNG DES EINKOMMENS Artikel 6 Einknfte aus unbeweglichem Vermgen (1) Einknfte aus unbeweglichem Vermgen, einschlielich der Einknfte aus Vergtungen und anderen Zahlungen fr den Betrieb von Bergwer-

3348

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480

ken oder Steinbrchen oder fr die Ausbeutung von Bodenschtzen, drfen in dem Staat besteuert werden, wo das unbewegliche Vermgen, die Bergwerke, Steinbrche oder Bodenschtze liegen. (2) Einknfte aus Pachtgrundstcken und aus anderen unmittelbaren Rechten an kultivierten oder nicht kultivierten Grundstcken gelten als von dort stammend, wo die Grundstcke liegen. (3) Die Abstze 1 und 2 gelten auch fr Einknfte aus unbeweglichem Vermgen eines Unternehmens und fr Einknfte aus unbeweglichem Vermgen, das der Ausbung einer selbstndigen Arbeit dient. Artikel 7 Unternehmensgewinne (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats drfen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen bt seine Ttigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsttte aus. bt das Unternehmen seine Ttigkeit auf diese Weise aus, so drfen die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsttte zugerechnet werden knnen. (2) bt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ttigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsttte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsttte die Gewinne zugerechnet, die sie htte erzielen knnen, wenn sie eine gleiche oder hnliche Ttigkeit unter gleichen oder hnlichen Bedingungen als selbstndiges Unternehmen ausgebt htte und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsttte sie ist, oder anderen Unternehmen, mit denen sie geschftlich ttig ist, vllig unabhngig gewesen wre. (3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsttte werden die Aufwendungen des Unternehmens (einschlielich der Geschftsfhrungsund allgemeinen Verwaltungskosten) zum Abzug zugelassen, die fr diese Betriebsttte entstanden sind und abgezogen werden knnten, wenn die Betriebsttte ein unabhngiger Rechtstrger wre, der diese Aufwendungen getragen hat, gleichgltig, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebsttte liegt, oder anderswo entstanden sind. (4) Auf Grund des bloen Einkaufs von Gtern oder Waren fr das Unternehmen wird einer Betriebsttte kein Gewinn zugerechnet. (5) Dieser Artikel berhrt nicht die Anwendung der Rechtsvorschriften eines Vertragsstaats ber die Feststellung der Steuerpflicht einer Person in

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480 Fllen, in denen die der zustndigen Behrde eines Vertragsstaats zur Verfgung stehenden Angaben nicht ausreichen, um die einer Betriebsttte zurechenbaren Gewinne zu ermitteln, vorausgesetzt, da diese Rechtsvorschriften insoweit in bereinstimmung mit den Grundstzen dieser Artikel angewendet werden, als die der zustndigen Behrde zur Verfgung stehenden Informationen dies gestatten. (6) Gehren zu den Gewinnen Einknfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht berhrt. (7) Dieser Artikel berhrt nicht die Wirksamkeit von Rechtsvorschriften eines Vertragsstaats ber Steuern auf Gewinne aus Versicherungsgeschften mit Nichtansssigen, vorausgesetzt, da bei wesentlicher nderung (nicht jedoch bei geringfgigen Punkten, die den wesentlichen Charakter nicht ndern) der zum Zeitpunkt der Unterzeichnung dieses Abkommens in einem der Vertragsstaaten in Kraft befindlichen mageblichen Rechtsvorschriften sich die beiden Vertragsstaaten ber die geeignete Ergnzung dieses Absatzes beraten. (8) Dieser Artikel gilt auch fr Einknfte aus der Beteiligung an einer stillen Gesellschaft des sterreichischen Rechts. (9) Wenn a) eine in sterreich ansssige Person unmittelbar oder durch ein oder mehrere dazwischengeschaltete Trustvermgen am Unternehmensgewinn eines von einem Treuhnder eines Trustvermgens ohne Rechtspersnlichkeit betriebenen Unternehmens nutzungsberechtigt beteiligt ist, und b) dieser Treuhnder in bezug auf das Unternehmen in bereinstimmung mit den Grundstzen von Artikel 5 in Australien eine Betriebsttte htte, ist das vom Treuhnder betriebene Unternehmen als eine von der in sterreich ansssigen Person in Australien durch eine dort befindliche Betriebsttte ausgebte Unternehmensttigkeit anzusehen und der Anteil am Unternehmensgewinn dieser Betriebsttte zuzurechnen. Artikel 8 Seeschiffahrt und Luftfahrt (1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen bezieht, drfen nur in diesem Staat besteuert werden. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 drfen diese Gewinne im anderen Vertragsstaat besteuert werden, soweit sie aus dem ausschlielich auf Orte in

3349

3350

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480

diesem anderen Staat beschrnkten Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen stammen. (3) Die Abstze 1 und 2 gelten fr den Anteil an Gewinnen aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, den eine in einem Vertragsstaat ansssige Person auf Grund einer Beteiligung an einem Pool, einer gemeinsamen Betriebsorganisation oder einer internationalen Betriebsstelle bezieht. (4) Im Sinne dieses Artikels gelten Gewinne aus der Befrderung von Passagieren, Vieh, Post, Gtern oder Waren, die in einem Vertragsstaat an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges genommen und an einen anderen Ort dieses Staates befrdert werden, als Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, der sich ausschlielich auf Orte in diesem Staat beschrnkt. (5) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus der Veruerung von im internationalen Verkehr betriebenen Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im Eigentum dieses Unternehmens stehen oder Gewinne aus der Veruerung von beweglichem Vermgen, das dem Betrieb dieser Seeschiffe oder Luftfahrzeuge dient, drfen nur in diesem Staat besteuert werden. Artikel 9 Verbundene Unternehmen (1) Wenn a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Geschftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind und in diesen Fllen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmnnischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen bestehen, die von denen abweichen, die zwischen unabhngigen Unternehmen, die gnzlich unabhngig in Geschftsbeziehung stehen, erwartet werden knnten, so drfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt haben knnte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden. (2) Dieser Artikel berhrt nicht die Anwendung der Rechtsvorschriften eines Vertragsstaats ber die Feststellung der Steuerpflicht einer Person, einschlielich der Feststellungen in Fllen, in denen die der zustndigen Behrde eines Vertragsstaats zur Verfgung stehenden Angaben nicht ausreichen, um die einem Unternehmen zurechenbaren

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480 Gewinne zu ermitteln, vorausgesetzt, da die Rechtsvorschriften soweit dies erforderlich ist in bereinstimmung mit den Grundstzen dieses Artikels angewendet werden. (3) Werden Gewinne, mit denen ein Unternehmen eines der Vertragsstaaten in diesem Staat besteuert wurde, gem Absatz 1 oder 2 den Gewinnen des Unternehmens des anderen Vertragsstaats zugerechnet und im anderen Staat ebenfalls besteuert, und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des anderen Staates erzielt htte, wenn die zwischen den Unternehmen wirksamen Bedingungen die gleichen gewesen wren, die zwischen unabhngigen Unternehmen, die gnzlich unabhngig in Geschftsbeziehung stehen, wirksam wren, so nimmt der erstgenannte Staat eine entsprechende nderung der von diesen Gewinnen im erstgenannten Staat erhobenen Steuer vor. Bei dieser nderung sind die brigen Bestimmungen dieses Abkommens zu bercksichtigen; erforderlichenfalls werden die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten einander konsultieren. Artikel 10 Dividenden (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat steuerlich ansssige Gesellschaft an einen im anderen Vertragsstaat ansssigen Nutzungsberechtigten zahlt, drfen im anderen Staat besteuert werden. (2) Diese Dividenden drfen in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft steuerlich ansssig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden nicht bersteigen. (3) Der Ausdruck Dividenden" bedeutet in diesem Artikel Einknfte aus Aktien und andere Einknfte, die nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, in dem die ausschttende Gesellschaft steuerlich ansssig ist, den Einknften aus Aktien gleichgestellt sind. (4) Absatz 2 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansssig ist, eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebsttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die Beteiligung, fr die die Dividenden gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebsttte oder festen Einrichtung gehrt. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

3351

(5) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft an einen nicht im anderen

3352

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480

Vertragsstaat ansssigen Nutzungsberechtigten zahlt, sind in diesem anderen Staat von der Besteuerung ausgenommen, soweit nicht die Beteiligung, fr die die Dividenden gezahlt werden, tatschlich zu einer Betriebsttte oder festen Einrichtung in diesem anderen Staat gehrt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden auf Dividenden, die eine Gesellschaft zahlt, die steuerlich sowohl in Australien als auch in sterreich ansssig ist.

(6) Keine Bestimmung des Abkommens ist so auszulegen, als hindere sie Australien, das Einkommen einer in sterreich ansssigen Gesellschaft gem einem Bundesgesetz einer Zusatzsteuer zu unterwerfen, die neben den im Artikel 2 in bezug auf Australien angefhrten Steuern von einer in Australien ansssigen Gesellschaft erhoben wird; diese Zusatzsteuer darf 15 vom Hundert des Betrags nicht bersteigen, um den das steuerpflichtige Einkommen der erstgenannten Gesellschaft im Einkommensjahr die fr dieses steuerpflichtige Einkommen an Australien zu zahlende Steuer bersteigt. Die von einer in sterreich ansssigen Gesellschaft an Australien zu zahlende Steuer auf nichtausgeschttete Gewinne soll so berechnet werden, als ob diese Gesellschaft nicht der in diesem Absatz genannten Zusatzsteuer unterlge und Dividenden in solcher Hhe gezahlt htte, da die auf die Dividenden gem Absatz 2 zu erhebende Steuer dem Betrag dieser Zusatzsteuer entspricht. Artikel 11 Zinsen (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und einem im anderen Vertragsstaat ansssigen Nutzungsberechtigten zustehen, drfen im anderen Staat besteuert werden. (2) Diese Zinsen drfen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, und nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht bersteigen. (3) Der Ausdruck Zinsen" umfat in diesem Artikel Zinsen aus ffentlichen Anleihen oder aus Obligationen, auch wenn sie durch Pfandrechte an Grundstcken gesichert oder mit einer Gewinnbeteiligung ausgestattet sind und Zinsen aus allen sonstigen Forderungen sowie alle anderen Einknfte, die nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, aus dem sie stammen, den Einknften aus Darlehen gleichgestellt sind. (4) Absatz 2 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebsttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480 und die Forderung, fr die die Zinsen gezahlt werden, tatschlich zu der Betriebsttte oder festen Einrichtung gehrt. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

3353

(5) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner Gebietskrperschaften oder eine Person ist, die in diesem Staat steuerlich ansssig ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen ohne Rcksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansssig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat oder auerhalb beider Vertragsstaaten eine Betriebsttte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, fr die die Zinsen gezahlt werden, fr Zwecke der Betriebsttte oder der festen Einrichtung eingegangen worden und trgt die Betriebsttte oder die feste Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsttte oder die feste Einrichtung liegt. (6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und bersteigen deshalb die gezahlten Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen erwartungsgem vereinbart htten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der bersteigende Betrag der gezahlten Zinsen nach dem Steuerrecht eines jeden Vertragsstaats, aber vorbehaltlich der anderen Bestimmungen dieses Abkommens, besteuert werden.

Artikel 12 Lizenzgebhren (1) Lizenzgebhren, die aus einem Vertragsstaat stammen und einem im anderen Vertragsstaat ansssigen Nutzungsberechtigten zustehen, drfen im anderen Staat besteuert werden. (2) Diese Lizenzgebhren drfen in dem Vertragsstaat aus dem sie stammen und nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebhren nicht bersteigen. (3) Der Ausdruck Lizenzgebhren" bedeutet in diesem Artikel Vergtungen oder Gutschriften, gleichgltig, ob sie wiederkehrend gezahlt werden oder nicht und wie sie bezeichnet oder errechnet werden, soweit sie entrichtet werden: a) fr die Benutzung oder fr das Recht auf Benutzung von Urheberrechten, Patenten, Mustern oder Modellen, Plnen, geheimen Formeln oder Verfahren, Marken oder sonstigen hnlichen Vermgenswerten oder Rechten;

3354

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480

b) fr die Benutzung oder fr das Recht auf Benutzung von gewerblichen, kaufmnnischen oder wissenschaftlichen Ausrstungen; c) fr die berlassung wissenschaftlicher, technischer, gewerblicher oder kaufmnnischer Kenntnisse oder Informationen; d) fr die Untersttzung, die ergnzend zu sonstigen Vermgenswerten oder Rechten im Sinne der lit. a, zu Ausrstungen im Sinne der lit. b, oder zu Kenntnissen oder Informationen im Sinne der lit. c geleistet wird und die deren Anwendung und Nutzung ermglicht; e) fr die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von i) kinematographischen Filmen; ii) Filmen oder Bndern fr Fernsehen oder iii) Bndern fr Rundfunk; oder f) fr den gnzlichen oder teilweisen Verzicht auf die Benutzung oder Zurverfgungstellung von in diesem Absatz erwhnten Vermgenswerten oder Rechten. (4) Absatz 2 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebhren stammen, eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebsttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die Rechte oder Vermgenswerte, fr die die Lizenzgebhren gezahlt oder gutgeschrieben werden, tatschlich zu dieser Betriebsttte oder festen Einrichtung gehren. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. (5) Lizenzgebhren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner Gebietskrperschaften oder eine Person ist, die in diesem Staat steuerlich ansssig ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebhren, ohne Rcksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansssig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat oder auerhalb beider Vertragsstaaten eine Betriebsttte oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung fr die die Lizenzgebhren gezahlt werden, fr Zwecke der Betriebsttte oder der festen Einrichtung eingegangen worden und trgt die Betriebsttte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebhren, so gelten die Lizenzgebhren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsttte oder die feste Einrichtung liegt. (6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und bersteigen deshalb die gezahlten oder gutgeschriebenen Lizenzgebhren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480 Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen erwartungsgem vereinbart htten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der bersteigende Betrag der gezahlten oder gutgeschriebenen Lizenzgebhren nach dem Steuerrecht eines jeden Vertragsstaats aber vorbehaltlich der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden. Artikel 13 Gewinne aus der Veruerung von Vermgen (1) Einknfte aus der Veruerung unbeweglichen Vermgens drfen in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das unbewegliche Vermgen liegt. (2) Im Sinne dieses Artikels a) umfat der Ausdruck unbewegliches Vermgen": i) die Verpachtung von Grundstcken oder Anteilsrechte betreffend Grundstcke; ii) Rechte auf Ausbeutung oder Erforschung von Bodenschtzen; und iii) Aktien oder vergleichbare Beteiligungen an einer Gesellschaft, deren Vermgen ausschlielich oder hauptschlich aus unmittelbaren Anteilsrechten betreffend in einem Vertragsstaat gelegene Grundstcke oder aus Rechten auf Ausbeutung oder Erforschung von Bodenschtzen in einem Vertragsstaat besteht; b) gilt unbewegliches Vermgen als gelegen: i) bei Anteilsrechten betreffend Grundstcke in dem Vertragsstaat, in dem das Grundstck gelegen ist; ii) bei Rechten auf Ausbeutung oder Erforschung von Bodenschtzen in dem Vertragsstaat, in dem die Bodenschtze liegen oder die Ausbeutung vorgenommen wird; iii) bei Aktien oder vergleichbaren Beteiligungen an einer Gesellschaft, deren Vermgen ausschlielich oder hauptschlich aus unmittelbaren Anteilsrechten betreffend in einem Vertragsstaat gelegene Grundstcke oder aus Rechten auf Ausbeutung oder Erforschung von Bodenschtzen in einem Vertragsstaat besteht, in dem Vertragsstaat, in dem die Vermgenswerte oder die wesentlichen Vermgenswerte der Gesellschaft gelegen sind.
Artikel 14 Selbstndige Arbeit

3355

(1) Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige natrliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbstndiger Ttigkeit hnlicher

3356

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480

Art bezieht, drfen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, da der Person im anderen Vertragsstaat fr die Ausbung ihrer Ttigkeit gewhnlich eine feste Einrichtung zur Verfgung steht. Steht ihr eine solche Einrichtung zur Verfgung, so drfen die Einknfte im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie Ttigkeiten zugerechnet werden knnen, die durch diese feste Einrichtung ausgebt werden. (2) Der Ausdruck freier Beruf" umfat die selbstndig ausgebte wissenschaftliche, literarische, knstlerische, erzieherische oder unterrichtende Ttigkeit sowie die selbstndige Ttigkeit der rzte, Rechtsanwlte, Ingenieure, Architekten, Zahnrzte und Buchsachverstndigen.

Artikel 15 Unselbstndige Arbeit (1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 drfen Gehlter, Lhne und hnliche Vergtungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus unselbstndiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgebt. Wird die Arbeit dort ausgebt, so drfen die dafr bezogenen Vergtungen im anderen Staat besteuert werden. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 drfen Vergtungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person fr eine im anderen Vertragsstaat ausgebte unselbstndige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn: a) der Empfnger sich im anderen Staat insgesamt nicht lnger als 183 Tage whrend des Einkommens- oder Steuerjahres dieses anderen Staates aufhlt; b) die Vergtungen von einem Arbeitgeber oder fr einen Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansssig ist; c) die Vergtungen bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinnes einer Betriebsttte oder einer festen Einrichtung, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat, nicht zum Abzug zugelassen werden, und d) die Vergtungen im erstgenannten Staat der Besteuerung unterliegen oder nach Anwendung dieses Artikels der Besteuerung unterworfen werden. (3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels drfen Vergtungen fr unselbstndige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges ausgebt wird, das eine in einem Vertragsstaat ansssige Person im internationalen Verkehr betreibt, in diesem Vertragsstaat besteuert werden.

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480 Artikel 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergtungen Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergtungen und hnliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat ansssig ist, drfen im anderen Staat besteuert werden. Artikel 17 Unterhaltungsdarbietende (1) Ungeachtet der Artikel 14 und 15 drfen Einknfte, die Unterhaltungsdarbietende (wie Bhnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehknstler und Musiker und Sportler) aus ihrer in dieser Eigenschaft persnlich ausgebten Ttigkeit beziehen, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sie diese Ttigkeit ausben. (2) Flieen Einknfte aus einer von einem Unterhaltungsdarbietenden in dieser Eigenschaft persnlich ausgebten Ttigkeit nicht diesem Unterhaltungsdarbietenden selbst, sondern einer anderen Person zu, so drfen diese Einknfte ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Unterhaltungsdarbietende seine Ttigkeit ausbt. Artikel 18 Ruhegehlter und Renten (1) Vorbehaltlich Artikel 19 Absatz 2 drfen Ruhegehlter und Renten, die einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden. (2) Der Ausdruck Rente" bedeutet eine bestimmte, wiederkehrend an festen Terminen auf Lebenszeit oder whrend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitraumes als Gegenleistung fr eine angemessene und volle Vergtung in Geld oder Geldeswert zwingend zahlbare Summe. (3) Aus einem Vertragsstaat stammende Alimente oder andere Unterhaltungszahlungen, die einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person gezahlt werden, drfen nur im erstgenannten Staat besteuert werden. Artikel 19 ffentlicher Dienst (1) Vergtungen, ausgenommen Ruhegehlter oder Renten, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner Gebietskrperschaften an eine natrliche Person fr in Ausbung ffentlicher Funktionen geleistete Dienste gezahlt werden, drfen nur in diesem Staat besteuert werden. Diese Vergtungen drfen jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem

3357

3358

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480

anderen Staat geleistet werden und der Empfnger in diesem anderen Staat ansssig ist und a) ein Staatsangehriger dieses Staates ist oder b) nicht ausschlielich deshalb in diesem Staat ansssig geworden ist, um die Dienste zu leisten. (2) a) Vorbehaltlich der lit. b drfen Ruhegehlter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner Gebietskrperschaften oder aus einem von diesem Staat oder der Gebietskrperschaft errichteten Sondervermgen an eine natrliche Person fr die diesem Staat oder der Gebietskrperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden, b) Diese in lit. a genannten Ruhegehlter drfen nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die natrliche Person in diesem Staat ansssig und ein Staatsangehriger dieses Staates ist. (3) Absatz 1 gilt auch fr Vergtungen, die aus einem von sterreich errichteten Sondervermgen an eine natrliche Person fr der in Australien befindlichen stndigen Auenhandelsvertretung sterreichs geleistete Dienste gezahlt werden. (4) Auf Vergtungen fr Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer kaufmnnischen oder gewerblichen Ttigkeit eines Vertragsstaates oder einer seiner Gebietskrperschaften erbracht werden, ist Absatz 1 nicht anzuwenden. In diesem Fall ist Artikel 15 beziehungsweise 16 anzuwenden.

Artikel 20 Studenten

Erhlt ein Student, der in einem Vertragsstaat ansssig ist oder in diesem Staat unmittelbar vor der Einreise in den anderen Vertragsstaat ansssig war und der sich im anderen Staat ausschlielich zur Ausbildung vorbergehend aufhlt, fr seinen Unterhalt oder seine Ausbildung Zahlungen aus Quellen auerhalb des anderen Staates, so sind diese Zahlungen im anderen Staat von der Besteuerung ausgenommen. Artikel 21 Andere Einknfte (1) Einknfte einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, drfen nur in diesem Staat besteuert werden. (2) Einknfte, die einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person aus Quellen aus dem anderen Vertragsstaat zuflieen, drfen jedoch auch im anderen Staat besteuert werden.

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480 (3) Absatz 1 ist auf Einknfte, die einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person zuflieen, nicht anzuwenden, wenn die Einknfte zu einer im anderen Vertragsstaat gelegenen Betriebsttte oder dort gelegenen festen Einrichtung gehren. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. Artikel 22 Quelle der Einknfte (1) Einknfte, die eine in sterreich ansssige Person bezieht und die nach den Artikeln 6 bis 8 und den Artikeln 10 bis 19 und nach Artikel 21 in Australien besteuert werden drfen, gelten fr die Anwendung des australischen Steuerrechts als Einknfte aus australischen Quellen. (2) Einknfte, die eine in Australien ansssige Person bezieht und die nach den Artikeln 6 bis 8 und den Artikeln 10 bis 19 und nach Artikel 21 in sterreich besteuert werden drfen, gelten fr die Anwendung des Artikels 23 Absatz 1 und des australischen Steuerrechts als Einknfte aus sterreichischen Quellen.

3359

ABSCHNITT IV METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG Artikel 23 (1) Nach Magabe der jeweils geltenden australischen Gesetzgebung ber die Anrechnung der in einem Land auerhalb Australiens gezahlten Steuer auf die australische Steuer (die die nachstehenden allgemeinen Grundstze nicht beeintrchtigen soll) wird die sterreichische Steuer, die nach sterreichischem Recht gem diesem Abkommen unmittelbar oder im Abzugsweg von Einknften gezahlt wurde, welche eine in Australien ansssige Person aus sterreichischen Quellen bezogen hat (im Falle einer Dividende, unter Ausschlu der Steuer vom Gewinn, aus dem die Dividende gezahlt wird), auf die fr diese Einknfte zu zahlende australische Steuer angerechnet. (2) Im Sinn des Absatzes 1 umfat der Ausdruck sterreichische Steuer" die in Artikel 2 Absatz 1 lit. b Ziffer (v) angefhrte Gewerbesteuer, soweit sie nicht vom Gewerbekapital oder der Lohnsumme erhoben wird. (3) Im Falle einer in sterreich ansssigen Person wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden: a) Bezieht eine in sterreich ansssige Person Einknfte und drfen diese Einknfte nach diesem Abkommen in Australien besteuert werden, so nimmt sterreich vorbehaltlich

3360

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480 der lit. b und c diese Einknfte von der Besteuerung aus.

b) Bezieht eine in sterreich ansssige Person Einknfte, die nach den Artikeln 10 Absatz 2, Artikel 11 Absatz 2, Artikel 12 Absatz 2, Artikel 13 Absatz 1 [jedoch nur in bezug auf die Veruerung vom unbeweglichen Vermgen im Sinne von Absatz 2 lit. a Ziffer iii) dieses Artikels] oder Artikel 21 Absatz 2 in Australien besteuert werden drfen, so rechnet sterreich auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der der in Australien gezahlten Steuer entspricht. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer nicht bersteigen, der auf die aus Australien bezogenen Einknfte entfllt. c) Einknfte einer in sterreich ansssigen Person, die nach dem Abkommen von der Besteuerung in sterreich auszunehmen sind, drfen gleichwohl in sterreich bei der Festsetzung der Steuer fr das brige Einkommen der Person einbezogen werden.

(4) Sollte Australien in einem Doppelbesteuerungsabkommen, das nach Unterzeichnung dieses Abkommens zwischen Australien und einem Drittstaat abgeschlossen wird, der Mitglied der Organisation fr Wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung ist, vereinbaren, seine Steuer a) auf Dividenden, die eine in Australien steuerlich ansssig geltende Gesellschaft zahlt und die einer im Drittstaat ansssigen Gesellschaft zustehen, auf einen Satz zu begrenzen, der unter dem in Artikel 10 Absatz 2 vorgesehenen Satz liegt, oder b) auf Zinsen, die aus Australien stammen und die einer im Drittstaat ansssigen Person zustehen, auf einen Satz zu begrenzen, der unter dem in Artikel 11 Absatz 2 vorgesehenen Satz liegt, oder c) auf Lizenzgebhren, die aus Australien stammen und die einer im Drittstaat ansssigen Person zustehen, auf einen Satz zu begrenzen, der unter dem in Artikel 12 Absatz 2 vorgesehenen Satz liegt, wird die Regierung von Australien die sterreichische Regierung unverzglich auf diplomatischem Wege schriftlich unterrichten und mit der sterreichischen Regierung Verhandlungen zur berprfung der betreffenden Bestimmungen aufnehmen, um fr sterreich die gleiche Behandlung wie fr den Drittstaat vorzusehen.

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480 ABSCHNITT V BESONDERE BESTIMMUNGEN Artikel 24 Verstndigungsverfahren (1) Ist eine in einem Vertragsstaat ansssige Person der Auffassung, da Manahmen der zustndigen Behrden eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten fr sie zu einer Besteuerung fhren oder fhren werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zustndigen Behrde des Vertragsstaates unterbreiten, in dem sie ansssig ist. Der Fall mu innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Manahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung fhrt. (2) Hlt die zustndige Behrde die Einwendung fr begrndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lsung herbeizufhren, so wird sie sich bemhen, den Fall durch Verstndigung mit der zustndigen Behrde des anderen Vertragsstaates so zu regeln, da eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzufhren. (3) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten werden sich gemeinsam bemhen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Anwendung des Abkommens entstehen, zu beseitigen. (4) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten knnen fr die Anwendung der Bestimmungen dieses Abkommens unmittelbar miteinander verkehren.
Artikel 25 Informationsaustausch

3361

(1) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus, die zur Durchfhrung dieses Abkommens oder des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern erforderlich sind, soweit die Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 nicht eingeschrnkt. Alle Informationen, die die zustndige Behrde eines Vertragsstaates erhalten hat, sind ebenso geheimzuhalten wie die auf Grund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informationen und drfen nur den Personen oder Behrden (einschlielich der Gerichte und der Verwaltungsbehrden) zugnglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der unter das Abkommen fallenden Steuern befat sind. Diese Personen oder Behrden drfen die Informationen nur fr diese Zwecke verwenden.

3362

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480

(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er die zustndige Behrde eines Vertragsstaates a) Verwaltungsmanahmen durchzufhren, die von den Gesetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaates abweichen; b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im blichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaates nicht beschafft werden knnen; c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschftsverfahren preisgeben wrden oder deren Erteilung dem Ordre public widersprche.
Artikel 26 Diplomaten und Konsularbeamte

Dieses Abkommen berhrt nicht die diplomatischen oder konsularischen Vorrechte nach den allgemeinen Regeln des Vlkerrechts oder auf Grund besonderer internationaler bereinknfte. ABSCHNITT VI SCHLUSSBESTIMMUNGEN Artikel 27 Inkrafttreten Dieses Abkommen tritt am 1. Tage des dritten Monates, der dem Monat folgt, in dem die Vertragsstaaten auf diplomatischem Wege Noten austauschen, mit denen sie einander mitteilen, da die letzte der verfassungsgemen Manahmen getroffen worden ist, um diesem Abkommen in Australien beziehungsweise in sterreich Gesetzeskraft zu verleihen, in Kraft; dieses Abkommen findet daraufhin Anwendung: a) in Australien: i) hinsichtlich der Abzugsteuer von Einknften nichtansssiger Personen auf Einknfte, die am oder nach dem 1. Jnner des Kalenderjahres bezogen werden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft tritt, und ii) hinsichtlich der brigen australischen Steuern auf die Einkommensjahre, die am oder nach dem 1. Juli des Kalenderjahres beginnen, das dem Kalenderjahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft tritt. b) in sterreich: i) hinsichtlich der im Abzugsweg an der Quelle eingehobenen Steuern auf alle Betrge, die am oder nach dem 1. Jnner des Kalenderjahres gezahlt werden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft tritt und ii) hinsichtlich der brigen sterreichischen Steuern fr Steuerjahre, die am oder nach

180. Stck Ausgegeben am 23. August 1988 Nr. 480 dem 1. Jnner des Kalenderjahres beginnen, das dem Kalenderjahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft tritt.
Artikel 28 Kndigung

3363

Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch kann jeder der Vertragsstaaten am oder vor dem 30. Juni eines jeden Kalenderjahres nach Ablauf von fnf Jahren ab Inkrafttreten das Abkommen gegenber dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem Wege schriftlich kndigen, und in diesem Fall findet dieses Abkommen nicht mehr Anwendung: a) in Australien: i) hinsichtlich der Abzugsteuer von Einknften nichtansssiger Personen auf Einknfte, die am oder nach dem 1. Jnner des Kalenderjahres bezogen werden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Kndigung erfolgt ist; ii) hinsichtlich der brigen australischen Steuern auf die Einkommensjahre, die am oder nach dem 1. Juli des Kalenderjahres beginnen, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Kndigung erfolgt ist. b) in sterreich: i) hinsichtlich der im Abzugsweg an der Quelle eingehobenen Steuern auf alle Betrge, die am oder nach dem 1. Jnner des Kalenderjahres gezahlt werden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Kndigung erfolgt ist; und ii) hinsichtlich der brigen sterreichischen Steuern fr Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Jnner des Kalenderjahres beginnen, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Kndigung erfolgt ist. ZU URKUND DESSEN haben die hiezu gehrig bevollmchtigten Unterfertigten dieses Abkommen unterzeichnet. GESCHEHEN in Wien am 8. Juli 1986 in zwei Urschriften in englischer und deutscher Sprache, wobei beide Texte gleichermaen authentisch sind. Fr die Republik sterreich:
Dr. Egon Bauer

Fr Australien:
Kelso

Der gem Art. 27 des Abkommens vorgesehene Notenwechsel erfolgte am 15. Juni 1988; das Abkommen tritt daher gem seinem Art. 27 mit 1. September 1988 in Kraft. Vranitzky

3364