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WIRTSCHAFT

Steuer sparen
Die wichtigsten Tipps der AK Tirol 2011

Wir sind fr Sie da

Verschenken Sie kein Geld!


AK-Prsident Erwin Zangerl

Autorin der Broschre: Dagmar Feitsinger Aktualisiert im Jnner 2011

INHALT
I. Die ArbeitnehmerInnenveranlagung (ANV) 1. Einleitung 1.1. FINANZOnline 1.2. Pichtveranlagung 1.3. Antragsveranlagung 1.3.1. Negativsteuer 1.4. Zuuss- und Abussprinzip 2. Formular L 1 2.1. Seite 1 2.2. Seite 2 2.2.1. Sonderausgaben 2.2.2. Werbungskosten 2.3. Seite 3 2.3.1. Auergewhnliche Belastungen 2.4. Seite 4 3. Formular L 1k 3.1. Seite 1 3.2. Seite 2 4. Formular E 4 5. Formular L 1i 5.1. Seite 1 5.2. Seite 2 II. Was Sie bei der ANV geltend machen knnen 1. Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag 1.1. Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB) 1.1.1. Ermittlung der Zuverdienstgrenze fr den AVAB 1.2. Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB) 1.3. Hhe des AVAB/AEAB 1.4. Beantragung des AVAB/AEAB 2. Mehrkindzuschlag 3. Unterhaltsabsetzbetrag 3.1. Regelbedarfstze 4. Kinderfreibetrag 5. Sonderausgaben 5.1. Sonderausgaben mit Hchstbetrag und Viertelung 7 7 7 7 9 9 10 11 11 12 13 15 16 17 18 20 20 21 24 25 25 26 28 28 28 28 29 29 30 30 31 31 32 32 33

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5.1.1. Personenversicherungen 5.1.1.1. Lebensversicherungen 5.1.1.2. Freiwillige Pensionsversicherung, Pensionskasse 5.1.2. Wohnraumschaffung/Wohnraumsanierung 5.1.2.1. Wohnraumschaffung 5.1.2.2. Wohnraumsanierung 5.1.3. Junge Aktien, Wandelschuldverschreibungen und Genussscheine 5.2. Sonderausgaben ohne Hchstbetrag 5.2.1. Beitrge fr eine freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von Schulzeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung 5.2.2. Renten und dauernde Lasten 5.3. Sonderausgaben mit Hchstbetrgen 5.3.1. Kirchenbeitrge 5.3.2. Private Zuwendungen an begnstigte Spendenempfnger 5.4. Sonderausgaben fr Ehepartner und Kinder 6. Werbungskosten 6.1. Werbungskostenpauschale 6.2. Werbungskosten ohne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale 6.2.1. Pendlerpauschale 6.2.1.1. Das kleine Pendlerpauschale 6.2.1.2. Das groe Pendlerpauschale 6.2.1.3. Wohnung 6.2.1.4. Dienstfahrzeuge 6.2.1.5. Werkverkehr 6.2.1.6. Wo beantragen Sie das Pendlerpauschale? 6.2.2. Gewerkschaftsbeitrge, sonstige Beitrge zu Berufsverbnden und Interessenvertretungen und selbst eingezahlte SV-Beitrge 6.2.3. Pichtbeitrge aufgrund einer geringfgigen Beschftigung sowie Pichtbeitrge fr mitversicherte Angehrige 6.3. Werbungskosten mit Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale 6.3.1. Das ABC der Werbungskosten 6.3.1.1. Arbeitsessen, Bewirtungsspesen 6.3.1.2. Arbeitskleidung 6.3.1.3. Arbeitsmittel 6.3.1.4. Arbeitszimmer

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6.3.1.5. Aus-, Fortbildungs- und Umschulungskosten 6.3.1.6. Betriebsratsumlage 6.3.1.7. Computer 6.3.1.8. Doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten 6.3.1.9. Fachliteratur 6.3.1.10. Fehlgelder 6.3.1.11. Internet 6.3.1.12. Kontofhrungskosten 6.3.1.13. Reisekosten 6.3.1.14. Rckzahlung von Aus- und Fortbildungskosten 6.3.1.15. Strafen 6.3.1.16. Telefon 6.3.1.17. Umzugskosten 6.3.2. Werbungskostenpauschalen fr bestimmte Berufsgruppen 7. Auergewhnliche Belastungen 7.1. Voraussetzungen 7.1.1. Berechnung des Selbstbehalts 7.2. Auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt 7.2.1. Krankheitskosten 7.2.2. Begrbniskosten 7.2.3. Kurkosten 7.2.4. Sonstige auergewhnliche Belastungen 7.2.4.1. Kosten fr ein Alters- oder Pegeheim, fr husliche Pege bzw. Betreuung 7.2.4.2. Unterhaltsleistungen 7.3. Auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt 7.3.1. Katastrophenschden 7.3.2. Auergewhnliche Belastung bei Behinderung 7.3.2.1. Nachweis der Behinderung 7.3.2.2. Hhe der pauschalen Freibetrge 7.3.2.3. Pauschale Freibetrge fr Ditverpegung 7.3.2.4. Behinderung und Mehraufwand fr ein Kraftfahrzeug 7.3.2.5. Behinderung und Mehraufwand fr Taxikosten 7.3.2.6. Ausgaben fr Hilfsmittel und Kosten der Heilbehandlung 7.3.2.7. Geltendmachung von tatschlichen Kosten 7.3.2.8. bersicht ber mgliche Freibetrge 7.4. Auergewhnliche Belastungen bei Kindern 7.4.1. Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Kinder 7.4.2. Aufwendungen fr Kinderbetreuung

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7.4.3. Kosten einer zwangslugen auswrtigen Berufsausbildung eines Kindes 7.4.3.1. Beurteilung des Einzugsbereiches 7.4.4. Krankheitskosten fr Kinder 7.4.4.1. Behinderung bis 24% 7.4.4.2. Behinderung ab 25% bis 49% 7.4.4.3. Behinderung ab 50% 7.4.4.4. bersicht ber mgliche Freibetrge bei behinderten Kindern III. Verfahren beim Finanzamt 1. Jahreslohnzettel 2. Rechtsmittel 2.1 Berufung 2.1.1. Vorauszahlungsbescheid 2.1.2. Berufung, wenn keine Pichtveranlagung vorliegt 2.2. Vorlageantrag 2.3. Sumnisbeschwerde (Devolutionsantrag) 2.4. Antrag auf Wiederaufnahme des Verfahrens 2.5. Raten-, Stundungsansuchen 2.6. Anspruchszinsen IV. Der Steuertarif 1. Unterschied zwischen Freibetrag und Absetzbetrag 2. Absetzbetrge 3. Selbstberechnung der Steuer 3.1. Beispiele zur Selbstberechnung der Steuer 4. Effektivsteuertabelle V. Einkommensteuererklrung 1. Arbeitnehmer mit Nebeneinknften 1.1. Betriebsausgaben 1.1.1. Pauschale Betriebsausgaben 1.2. Gewinnfreibetrag 1.2.1. Ermittlung des Freibetrages 1.3. Keine Steuererklrungspicht 1.4. Einschleifregelung

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2. Einkommensteuererklrung ohne lohnsteuerpichtige Einknfte 3. Honorarnote VI. Umsatzsteuererklrung 1. Kleinunternehmerregelung 2. Regelbesteuerung 3. Vorsteuer 3.1. Vorsteuerpauschalierung VII. Einknfte ohne Lohnsteuerabzug/Auslandseinknfte VIII. Anhang 1. Finanzmter 2. Bundesamt fr Soziales und Behindertenwesen 3. Informative Internetadressen IX. Stichwortverzeichnis

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I. DIE ARBEITNEHMERINNENVERANLAGUNG (ANV) 1. Einleitung


Bei der ANV knnen Sie Steuerabschreibungen wie Sonderausgaben Werbungskosten und Auergewhnliche Belastungen steuermindernd geltend machen. Um die ANV durchfhren zu knnen, brauchen Sie das Formular L 1. Dieses erhalten Sie bei jedem Finanzamt.

1.1. FINANZOnline
Es besteht die Mglichkeit die ANV, die Einkommensteuererklrung und die Umsatzsteuererklrung mittels Finanz Online (https://nanzonline.bmf.gv.at/) einzureichen. Bei der Einkommensteuererklrung verlngert sich hier die Einreichfrist bis 30. Juni des Folgejahres. Leicht verstndliche Erklrungen und ausfhrliche Informationen zu FINANZOnline nden Sie in unserer Broschre Steuer sparen Online. Diese nden Sie im Internet unter folgender Adresse: http://www.arbeiterkammer.at Bei der ANV wird zwischen Pichtveranlagung und Antragsveranlagung unterschieden.

1.2. Pichtveranlagung
Unter folgenden Voraussetzungen sind Sie verpichtet eine Veranlagung beim Finanzamt abzugeben. Steuerpichtige sind dann zu veranlagen, wenn sie im Kalenderjahr zumindest zeitweise gleichzeitig zwei oder mehrere lohnsteuerpichtige Einknfte haben;

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sie Bezge aus einer gesetzlichen Krankenversicherung, bestimmte Bezge fr Truppenbungen, Rckzahlung von Pichtversicherungsbeitrgen, Bezge vom Insolvenz-Entgelt-Fonds (in einem Konkurs- oder Ausgleichsverfahren), Bezge aus Dienstleistungsschecks bestimmte Bezge aus der Bauarbeiterurlaubskasse Rckzahlung von Pensionsbeitrgen erhalten haben; fr das Kalenderjahr ein Freibetragsbescheid bercksichtigt wurde, aber tatschlich geringere Ausgaben angefallen sind, als die im Freibetragsbescheid ausgewiesenen; der Alleinverdiener- oder der Alleinerzieherabsetzbetrag bercksichtigt wurde, aber die Voraussetzungen nicht vorlagen; das Pendlerpauschale bercksichtigt wurde, aber die Voraussetzungen nicht vorlagen; sie andere, nicht lohnsteuerpichtige Einknfte bezogen haben, deren Gesamtbetrag 730 bersteigt; aufgrund einer unrichtigen Erklrung des Arbeitnehmers oder der Unterlassung einer Meldung beim Arbeitgeber ein Zuschuss zur Kinderbetreuung zu Unrecht oder in unrichtiger Hhe steuerfrei ausgezahlt worden ist.

Im Regelfall besteht die Verpichtung die Erklrung zur Durchfhrung der ANV bis 30. September des Folgejahres beim Finanzamt abzugeben. Bei Bezug von nicht lohnsteuerpichtigen Einknften (z. B. Einknfte aus freiem Dienstvertrag, Werkvertrag) von mehr als 730 jhrlich, ist eine Einkommensteuererklrung (Formular E 1) bis 30. April des Folgejahres beim Finanzamt abzugeben.

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1.3. Antragsveranlagung
Die ANV sollten Sie durchfhren, wenn Sie Alleinverdiener oder Alleinerzieher sind; den Mehrkindzuschlag beantragen knnen; Sonderausgaben, Werbungskosten oder auergewhnliche Belastungen geltend machen knnen; whrend des Jahres von Ihrem Gehalt/Lohn zwar Sozialversicherung, aber keine Lohnsteuer abgezogen wurde (= Negativsteuer); schwankende Bezge oder Verdienstunterbrechungen whrend eines Kalenderjahres haben (z. B. Ferialpraktikum). Fr die Antragsveranlagung haben Sie 5 Jahre Zeit. So knnen Sie z. B. den Antrag fr das Veranlagungsjahr 2010 bis zum 31. 12. 2015 stellen. Der Antrag auf ANV kann innerhalb eines Monats mittels Berufung zurckgezogen werden, wenn es zu einer Nachforderung kommen sollte (siehe dazu Musterschreiben auf S. 86). Voraussetzung dafr ist jedoch, dass es sich nicht um eine Pichtveranlagung handelt. 1.3.1. Negativsteuer Wenn whrend des Jahres von Ihrem Gehalt/Lohn zwar Sozialversicherung, aber keine Lohnsteuer abgezogen wurde (z. B. Lehrlinge, Teilzeitbeschftigte), sollten Sie einen Antrag auf ANV stellen. Es werden dann 10% der bezahlten Sozialversicherungsbeitrge, maximal jedoch 110 vom Finanzamt erstattet. Arbeitnehmer, die zumindest ein Monat Anspruch auf Pendlerpauschale (siehe Kapitel Pendlerpauschale) haben, aber einen Verdienst unter der Steuergrenze, knnen einen Pendlerzuschlag von bis zu 141 bei der ANV erhalten. Die Negativsteuer betrgt in dem Fall also gesamt hchstens 251 . Pensionisten mit ausschlielichen Pensionseinknften erhalten keine Negativsteuer. Alleinverdiener/Alleinerzieher mit mindestens einem Kind fr das sie mehr als 6 Monate im Kalenderjahr Familienbeihilfe beziehen, erhalten zustzlich zumindest 494 vom Finanzamt.

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1.4. Zuuss- und Abussprinzip


Das Einkommensteuerrecht geht vom Jahresprinzip aus. Das bedeutet, dass Einnahmen und Ausgaben in der Regel dem Kalenderjahr zuzurechnen sind, in dem sie tatschlich zu- bzw. abgeossen sind. Regelmig wiederkehrende Einnahmen diese mssen mindestens 3 x hintereinander ausbezahlt werden wie u. a. Bezge wie Krankengeld oder Wochengeld, werden wirtschaftlich noch ins Vorjahr gerechnet, wenn das Datum der Kontogutschrift sptestens der 15. 1. ist. Mssen Sie aber bspw. Ihren Arbeitgeber wegen eines ausstndigen Gehaltes klagen, wird dieses erst in dem Jahr versteuert, in dem Sie das Gehalt nachbezahlt bekommen haben. Beispiel: Frau R.s Dienstverhltnis wurde fristwidrig zum 31.10. 2010 gekndigt. Laut Gesetz wre die Kndigungsfrist bis 31.12. 2010 gelaufen. Da sich der ehemalige Arbeitgeber uneinsichtig zeigt, muss Frau R. ihn klagen. Die Verhandlung ndet 2011 statt und Frau R.s Klage wird stattgegeben. Ihre Ansprche werden ihr im Juni 2011 nachbezahlt. Steuerlich fllt diese Nachzahlung ins Jahr 2011, obwohl die Ansprche 2010 entstanden sind. Ausnahmen: Pensionsnachzahlungen und Zahlungen aus einem Insolvenzverfahren (Konkurs-/Ausgleichsverfahren) werden jedoch in dem Jahr steuerlich erfasst, fr das der Anspruch besteht. Beispiel: Herr F. bekommt im Jahr 2011 Pension fr den Zeitraum September Dezember 2010 nachbezahlt. Steuerlich fllt diese Nachzahlung ins Jahr 2010.

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2. Formular L 1
2.1. Seite 1
Belege und sonstige Beilagen sind der ANV nicht beizulegen, sie sind jedoch 7 Jahre aufzubewahren!

Der Name und die Sozialversicherungsnummer Ihres (Ehe)Partners ist nur dann anzugeben, wenn Sie den Alleinverdienerabsetzbetrag beantragen.

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2.2. Seite 2

Hier ist die Anzahl der inlndischen gehalts- oder pensionsauszahlenden Stellen (Pensionsversicherung, Betriebspension, Pensionskasse), von denen Sie im betreffenden Kalenderjahr Lohn/Gehalt oder Pension bezogen haben, anzufhren. Nicht anzufhren sind: Bezge aus einer gesetzlichen Krankenversicherung (Krankengeld von der Krankenkasse) Bezge aufgrund eines Dienstleistungsschecks Arbeitslosenuntersttzung, Notstandshilfe berbrckungshilfe fr Bundesbedienstete Entschdigungen fr Truppen-, Kader- oder Waffenbungen Bezge aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds rckerstattete Pichtbeitrge aus der Sozialversicherung Bezge von Wochen- oder Kinderbetreuungsgeld Bezge aus freien Dienstvertrgen Beispiele Frau S. war im vergangenen Kalenderjahr bis 30. 4. in Karenz und hat Kinderbetreuungsgeld bezogen. Danach hat sie vom 1. 5. bis 31. 8. bei Firma X gearbeitet, vom 1. bis 30. 9. war sie arbeitslos und ab 1. 10. durchgehend bis zum Ende des Kalenderjahres bei Firma Y. Im Formular sind 2 (Firma X und Firma Y) bezugsauszahlende Stellen einzutragen. Herr D. hat im vergangenen Kalenderjahr eine Pension von der Pensionsversicherungsanstalt bezogen und eine Pension aus einer Pensionskasse. Die Pensionen wurden schon whrend des Jahres gemeinsam versteuert, daher ist bei der Anzahl der bezugsauszahlenden Stellen im Formular 1 bezugsauszahlende Stelle einzutragen.

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Aber Achtung: Wenn Herr D. eine Pension von der Pensionsversicherungsanstalt und eine Firmenpension bekommen hat, die nicht gemeinsam versteuert werden, sind im Formular 2 bezugsauszahlende Stellen einzutragen.

Sofern Sie Anspruch auf den Alleinverdiener-/ oder Alleinerzieherabsetzbetrag haben, mssen Sie das bei der ANV bekannt geben. Selbst dann, wenn Sie denn Alleinverdiener-/ oder Alleinerzieherabsetzbetrag schon in der Firma beantragt haben. Die Anzahl der Kinder, fr die Sie mehr als sechs Monate Familienbeihilfe bezogen haben, ist anzugeben, da sich danach die Hhe des Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrages richtet. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag. 2.2.1. Sonderausgaben

Wenn Sie drei oder mehr Kinder haben fr die Sie mehr als sechs Monate im Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen haben, knnen Sie eine Erhhung des Sonderausgabenhchstbetrages beantragen.

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Die jeweilige Gesamtsumme aller im Kalenderjahr bezahlten Versicherungsprmien von absetzbaren Personenversicherungen, Kosten fr Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung, Kosten fr den Erwerb der im Formular genannten Wertpapiere im Anschaffungsjahr knnen als sogenannte Topf-Sonderausgaben bis zu einem gewissen Jahresbetrag geltend gemacht werden. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Sonderausgaben mit Hchstbetrag und Viertelung.

Aufwendungen fr freiwillige Weiterversicherungen und Nachkauf von Versicherungszeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung, Renten oder dauernde Lasten sind als Gesamtsumme an dieser Stelle ins Formular einzutragen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Sonderausgaben ohne Hchstbetrag.

Beitrge an Kirchen und Religionsgesellschaften, Spenden an mildttige oder begnstigte Einrichtungen und Steuerberatungskosten bzw. Kosten fr die Inanspruchnahme eines selbststndigen Buchhalters sind unter diesen Punkten ins Formular einzutragen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Sonderausgaben mit Hchstbetrgen.

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2.2.2. Werbungskosten

Fhren Sie hier Ihre genaue Berufsbezeichnung an, wie z. B.: Auendienstmitarbeiter, Kindergrtnerin anstelle von Angestellte oder Dachdecker, Pegehelferin anstelle von Arbeiter.

Haben Sie das Pendlerpauschale nicht schon beim Arbeitgeber beantragt, knnen Sie das bei der ANV nachholen. Wurde das Pendlerpauschale beim Arbeitergeber allerdings schon bercksichtigt, dann ist der Betrag nicht nochmals ins Formular einzutragen! Ausnahme: Ist die Hhe des Pendlerpauschales whrend des Jahres verndert worden und der Arbeitgeber hat diese Vernderung nicht gleich bercksichtigt, kann die Differenz bei der ANV geltend gemacht werden. Dazu ist der volle Jahresbetrag ins Formular einzutragen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Pendlerpauschale.

Sofern Sie den Gewerkschaftsbeitrag selbst an die Gewerkschaft bezahlen und nicht schon von der Firma abgezogen bekommen, knnen Sie diesen bei der ANV angeben. Zahlen Sie Pichtbeitrge aufgrund einer geringfgigen Beschftigung sowie Pichtbeitrge fr mitversicherte Angehrige direkt an die Krankenkasse, knnen Sie diese Beitrge als Werbungskosten geltend machen.

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Nheres dazu nden Sie im Kapitel Werbungskosten ohne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale.

2.3. Seite 3

Wenn Sie eine oder mehrere der genannten Ausgaben in Kennziffer 719 724 fr den Beruf gettigt haben, die gesamt mehr als das Werbungskostenpauschale von 132 jhrlich ausmachen, knnen Sie diese bei der ANV steuermindernd geltend machen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Werbungskosten mit Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale.

ben Sie einen der im Formular angefhrten Berufe aus, knnen Sie entweder die tatschlich beruich veranlassten Ausgaben geltend machen oder das Berufsgruppenpauschale. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Werbungskostenpauschalen fr bestimmte Berufsgruppen.

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2.3.1. Auergewhnliche Belastungen

Die oben genannten auergewhnlichen Belastungen wirken sich nur dann steuermindernd aus, wenn die Gesamtsumme der Abschreibungen hher als der Selbstbehalt ist. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt.

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2.4. Seite 4

Kosten fr Katastrophenschden die nicht durch eine Versicherung gedeckt sind, knnen Sie bei der ANV geltend machen. Kosten aufgrund einer mindestens 25%igen Erwerbsminderung fr Sie selbst oder sofern Ihr (Ehe)Partner die magebliche Einkommensgrenze nicht bersteigt fr Ihren (Ehe)Partner knnen Sie hier im Formular angeben. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt.

Ist dem Finanzamt Ihre Bankverbindung bekannt, brauchen Sie diesen Bereich nicht auszufllen. Hat sich allerdings Ihre Bankverbindung gendert oder ist sie dem Finanzamt aus anderen Grnden nicht bekannt,

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dann mssen Sie hier entweder den BIC oder die IBAN, den Sie auf Ihren Kontoauszgen oder der Bankomatkarte nden, eintragen.

Liegen Abschreibungen, wie Sonderausgaben (auer Topf-Sonderausgaben), freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von Versicherungszeiten, Werbungskosten, auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt (auer Katastrophenschden), ber einen Betrag von 90 vor, stellt das Finanzamt automatisch einen Freibetragsbescheid und eine Mitteilung zur Vorlage beim Arbeitgeber aus, die mit dem Einkommensteuerbescheid bermittelt werden. Sind Sie sich nicht sicher, ob Sie in dem Kalenderjahr fr das der Freibetragsbescheid ausgestellt wird wieder so hohe Aufwendungen haben werden, knnen Sie einen betragsmig niedrigeren Freibetragsbescheid beantragen. Oder Sie kreuzen am Formular an, dass Sie keinen Freibetragsbescheid wollen. Die Folge eines zu hoch ausgestellten Freibetragsbescheides, den Sie beim Arbeitgeber abgegeben haben (Mitteilung zur Vorlage beim Arbeitgeber), ist, dass Sie eine Pichtveranlagung haben und die zu wenig einbehaltene Lohnsteuer nachzahlen mssen.

Haben Sie aufgrund der Geltendmachung von Ausgaben fr Kinder oder der Bekanntgabe von Auslandseinknften eine der oben genannten Beilagen ausgefllt und Ihrer ANV beigelegt, mssen Sie die Anzahl der Beilagen im Formular L 1 bekanntgeben. Vergessen Sie nicht den Antrag zu unterschreiben!

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3. Formular L 1k

Das Formular L 1k dient als Beilage zur ANV bzw. Einkommensteuererklrung (ESt-E). Mittels dieser Beilage knnen Sie diverse Ausgaben fr Ihre Kinder wie den Kinderfreibetrag den Unterhaltsabsetzbetrag Ausgaben fr Kinderbetreuung auswrtige Berufsausbildung eines Kindes Aufwendungen aufgrund einer Behinderung eines Kindes

bekannt geben.

3.1. Seite 1

Sie sollten nicht vergessen Ihre Versicherungs- oder Ihre Steuernummer oben rechts am Formular zu vermerken.

Ebenfalls unbedingt anzugeben sind die Daten der Kinder, fr die Sie Familienbeihilfe bezogen haben.

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An dieser Stelle ist der Kinderfreibetrag zu beantragen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Kinderfreibetrag.

Zahlen Sie fr nicht im gemeinsamen Haushalt lebende Kinder gesetzlichen Unterhalt (Alimente), knnen Sie den Unterhaltsabsetzbetrag beantragen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Unterhaltsabsetzbetrag. Hlt sich Ihr Kind stndig im Ausland (auerhalb der EU, des EWR und der Schweiz) auf und es steht keine Familienbeihilfe zu, knnen Sie hier bis zu einem gewissen Kindesalter die Unterhaltsleistungen geltend machen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Kinder.

3.2. Seite 2

Ausgaben fr die Kinderbetreuung sind eventuell abschreibbar und hier einzutragen. Teilen sich Eltern derlei Ausgaben, knnen auch beide z. B.

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50 % der gezahlten Kosten insgesamt jedoch hchstens 2.300 pro Jahr und Kind steuermindernd geltend machen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Aufwendungen fr Kinderbetreuung.

Der Punkt Kostentragung in Prozent gilt fr alle fr Kinder geltend gemachte Aufgaben.

Bei auswrtiger Berufsausbildung eines Kindes z. B. bei Lehrlingen die eine geblockte Berufsschulausbildung haben kann ein Freibetrag beantragt werden. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Kosten einer zwangslugen auswrtigen Berufsausbildung eines Kindes.

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Krankheitskosten fr Ihr Kind ab einer 25%igen Behinderung knnen auf Seite 2 und 3 des Formulars geltend gemacht werden. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Krankheitskosten fr Kinder.

Wenn Sie von Ihrem Arbeitgeber einen Zuschuss zur Kinderbetreuung erhalten haben, der bis hchstens 500 pro Jahr und Kind steuerfrei ist, dann kann es aus folgenden Grnden zu einer Nachversteuerung kommen: Nicht Sie, sondern Ihr (Ehe)Partner erhlt die Familienbeihilfe. Sie und Ihr (Ehe)Partner haben vom jeweiligen Arbeitgeber den Zuschuss zur Kinderbetreuung steuerfrei erhalten und Ihr (Ehe)Partner bezieht die Familienbeihilfe. Sie haben mehrere Arbeitgeber und den Zuschuss zur Kinderbetreuung von mehreren Arbeitgebern steuerfrei erhalten.

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4. Formular E 4

Betrgt das Familieneinkommen hchstens 55.000 , und Sie haben drei oder mehr Kinder fr die Sie zumindest zeitweise im Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen haben, kann einer der (Ehe)Partner den Mehrkindzuschlag mittels Formular E 4 beantragen.

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5. Formular L 1i

Das Formular L 1i dient als Beilage zur ANV bzw. ESt-E. Mittels dieser Beilage mssen Sie folgende Bezge zur Versteuerung melden: Pensionen aus dem Ausland Grenzgnger Beschftigung bei einem auslndischen Arbeitgeber ohne sterreichischen Betriebssitz Beschftigung in einer Botschaft

5.1. Seite 1

Erhalten Sie eine in sterreich steuerpichtige Pension aus dem Ausland, geben Sie die Pensionshhe und die eventuell schon im Ausland bezahlte Lohnsteuer hier an.

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Sind Sie Grenzgnger, haben Sie einen auslndischen Arbeitgeber ohne Betriebssitz in sterreich, sind Sie bei einer Botschaft beschftigt oder beziehen eine auslndische Pension, ist hier anzugeben welchen der genannten Bezge Sie erhalten. Sollte Ihr Arbeitgeber keine Lohnbescheinigung (Formular L17) an das sterreichische Finanzamt bermitteln, so mssen Sie dieses Formular der Veranlagung ausgefllt beilegen. Die Anzahl der beigelegten Formulare ist einzutragen.

5.2. Seite 2

Hier sind die auslndischen Einknfte anzugeben, die in sterreich steuerbefreit sind, aber progressionserhhend wirken.

Sofern Ihnen von Ihren Auslandsbezgen Lohnsteuer abgezogen worden ist, ist diese an dieser Stelle im Formular anzufhren.

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An dieser Stelle knnen Sie angeben, dass Sie Einkommen aus sterreich beziehen, aber keinen Wohnsitz oder gewhnlichen Aufenthalt in sterreich haben. Z. B. als Tagespendler, Saisonarbeiter. Weiters ist darauf zu achten, dass Sie das Ankreuzen der Antragsveranlagung nicht vergessen!

Wollen Sie von der beschrnkten in die unbeschrnkte Steuerpicht wechseln, dann knnen Sie das mittels Formular L 1i hier tun. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Einknfte ohne Lohnsteuerabzug/ Auslandseinknfte.

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II. WAS SIE BEI DER ANV GELTEND MACHEN KNNEN 1. Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag
1.1. Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB)
Der Alleinverdienerabsetzbetrag steht Ihnen zu, wenn Sie fr mindestens ein Kind mehr als sechs Monate im Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen haben, und mehr als sechs Monate im Kalenderjahr in einer Ehe, Lebensgemeinschaft oder eingetragenen Partnerschaft leben, und Ihr (Ehe)Partner nicht mehr als 6.000 jhrlich verdient hat. 1.1.1. Ermittlung der Zuverdienstgrenze fr den AVAB In der Zuverdienstgrenze von 6.000 sind enthalten: Bruttoverdienst inklusive Sonderzahlungen (Urlaubszuschuss, Weihnachtsremuneration, ...), Abfertigungen, Pensionsabndungen, Sozialplanzahlungen, Bezge aus Dienstleistungsschecks, Krankengeld von der gesetzlichen Krankenkasse, Pensionsbezge, Bezge aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds, Wochengeld. Folgende Bezge werden jedoch nicht zur Zuverdienstgrenze hinzugerechnet: steuerfreie Sonderzahlungen steuerfreie Zulagen und Zuschlge (berstundenzuschlge, Feiertags- und Nachtarbeitszuschlge, Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen), Auslagenerstze, steuerfreie Reisekosten (Kilometergelder, Tages- und Nachtgelder), Unfallrenten, Arbeitslosengeld, Notstandshilfe, Ausbildungs- bzw. Frderbeihilfen des AMS,

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Kinderbetreuungsgeld, Unterhaltsleistungen, Familienbeihilfe. Mit folgendem Schema wird die Zuverdienstgrenze berechnet: Bruttojahresbezug (inklusive Sonderzahlungen) steuerfreie Sonderzahlungen bis zur Hhe von max. 2.100 steuerfreie Zulagen und Zuschlge Sozialversicherungsbeitrge Gewerkschaftsbeitrge Pendlerpauschale Werbungskosten (mindestens das Pauschale von 132 ) Wochengeld Zuverdienstgrenze fr den AVAB

+ =

1.2. Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB)


Der Alleinerzieherabsetzbetrag steht Ihnen zu, wenn Sie mehr als 6 Monate im Kalenderjahr fr mindestens ein Kind Familienbeihilfe bezogen haben und mehr als 6 Monate im Kalenderjahr nicht in einer Ehe oder Lebensgemeinschaft oder eingetragenen Partnerschaft gelebt haben.

1.3. Hhe des AVAB/AEAB


Stehen der AVAB oder der AEAB zu, so wird Ihre Lohnsteuer um 494 bei einem Kind fr das Sie Familienbeihilfe erhalten 669 bei zwei Kindern fr die Sie Familienbeihilfe erhalten + 220 fr das dritte und jedes weitere Kind fr das Sie Familienbeihilfe erhalten verringert.

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1.4. Beantragung des AVAB/AEAB


Den AVAB oder den AEAB knnen Sie entweder im Nachhinein bei der ANV, oder bei ihrem Arbeitgeber beantragen. Wenn Sie den AVAB oder den AEAB schon in der Firma beantragt haben, mssen Sie ihn trotzdem bei der ANV nochmals ankreuzen, da das Finanzamt sonst annehmen muss, dass Ihnen der Absetzbetrag im betreffenden Kalenderjahr nicht zustand. Hatten Sie ein so niedriges Einkommen, dass von Ihrem Monatsbezug keine Lohnsteuer abgezogen wurde, bekommen Sie den AVAB oder den AEAB als Negativsteuer durch die ANV erstattet.

2. Mehrkindzuschlag
Ab dem dritten und fr jedes weitere Kind, fr das Sie Familienbeihilfe beziehen, besteht Anspruch auf einen Mehrkindzuschlag von 20 monatlich. Dieser Zuschlag ist jedoch vom Familieneinkommen im betreffenden Kalenderjahr abhngig. Der Mehrkindzuschlag steht nur dann zu, wenn das gemeinsame Vorjahreseinkommen der (Ehe)Partner 55.000 nicht bersteigt. Das Einkommen des (Ehe)Partners ist nur dann zu bercksichtigen, wenn dieser in dem Kalenderjahr, fr das der Mehrkindzuschlag beantragt wird, mehr als sechs Monate im gemeinsamen Haushalt gelebt hat. Der Mehrkindzuschlag ist mit dem Formular E 4 zu beantragen.

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3. Unterhaltsabsetzbetrag
Zahlen Sie fr ein nicht im gleichen Haushalt lebendes Kind nachweislich den gesetzlichen Unterhalt (Alimente) und beziehen fr dieses Kind keine Familienbeihilfe, knnen Sie dafr einen Unterhaltsabsetzbetrag geltend machen. Dieser betrgt fr das erste Kind ...................................................... 29,20 monatlich das zweite Kind .................................................... 43,80 monatlich jedes weitere Kind ................................................ 58,40 monatlich

Der Unterhaltsabsetzbetrag kann allerdings nur fr die Monate geltend gemacht werden, fr die Sie tatschlich den gesetzlichen Unterhalt geleistet haben. Sollte keine behrdliche Festsetzung bzw. schriftlicher Vergleich ber die Hhe des zu zahlenden Unterhalts vorliegen, knnen Sie nur dann den vollen Unterhaltsabsetzbetrag geltend machen, wenn Sie zumindest die Regelbedarfsstze an Unterhalt bezahlt haben. Andernfalls wird der Unterhaltsabsetzbetrag nur fr die Monate gewhrt, fr die rechnerisch die volle Unterhaltszahlung ermittelt werden kann.

3.1. Regelbedarfstze 2011


von 0 bis 3 Jahre ..................................................... 180 monatlich bis 6 Jahre .............................................................. 230 monatlich bis 10 Jahre .............................................................. 296 monatlich bis 15 Jahre .............................................................. 340 monatlich bis 19 Jahre .............................................................. 399 monatlich bis 28 Jahre .............................................................. 501 monatlich

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4. Kinderfreibetrag
Fr ein Kind, fr das Sie mehr als sechs Monate im Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen haben, steht Ihnen ab dem Jahr 2009 ein Freibetrag von 220 jhrlich zu. Machen beide Elternteile den Kinderfreibetrag geltend, betrgt er 132 jhrlich pro Elternteil. Steht Ihnen fr mehr als sechs Monate im Kalenderjahr der Unterhaltsabsetzbetrag zu, knnen Sie einen Kinderfreibetrag in Hhe von 132 jhrlich geltend machen. Der Kinderfreibetrag wird im Rahmen der Veranlagung bercksichtigt. In der Steuererklrung ist die Versicherungsnummer oder die persnliche Kennnummer der Europischen Krankenversicherungskarte jedes Kindes, fr das Sie den Kinderfreibetrag geltend machen wollen, anzufhren. (Ehe)Partnerschaft mit Kind Alleinverdiener beide Partner verdienen beide Partner verdienen beide Partner verdienen Alleinverdiener Steuerpichtiger 220 220 132 (Ehe)Partner 132 220 220

5. Sonderausgaben
Die Sonderausgaben werden in drei Gruppen eingeteilt: Sonderausgaben mit Hchstbetrag und Viertelung Sonderausgaben ohne Hchstbetrag Sonderausgaben mit anderen Hchstbetrgen

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5.1. Sonderausgaben mit Hchstbetrag und Viertelung


Hierbei handelt es sich um die sogenannten Topf-Sonderausgaben. Dazu zhlen: Personenversicherungen Wohnraumschaffung Wohnraumsanierung Junge Aktien, Wandelschuldverschreibungen und Genussscheine

Bei diesen Sonderausgaben ist zu beachten, dass sie nur bis zu einem Hchstbetrag von 2.920 jhrlich geltend gemacht werden knnen. Der Betrag verdoppelt sich auf 5.840 jhrlich, wenn Sie Anspruch auf den AVAB bzw. AEAB haben. Um weitere 1.460 jhrlich erhht sich dieser Betrag, wenn Sie fr mindestens drei Kinder fr mehr als sechs Monate den Kinder- bzw. Unterhaltsabsetzbetrag bekommen. Der Erhhungsbetrag von 1.460 jhrlich steht aber jedenfalls nur einem Elternteil zu. Die von Ihnen geltend gemachten Topf-Sonderausgaben wirken sich nur zu einem Viertel steuermindernd aus. Dieser Betrag vermindert sich, wenn der Gesamtbetrag der Einknfte (Kennziffer 245 des Jahreslohnzettels minus Werbungskosten) jhrlich mehr als 36.400 betrgt. bersteigen die Einknfte den Betrag von 60.000 , steht Ihnen nur das Sonderausgabenpauschale zu. Um die Wirksamkeit der Topf-Sonderausgaben berechnen zu knnen, geht man nach folgender Einschleifregelung vor: (60.000 Gesamtbetrag der Einknfte) x (Sonderausgabenviertel 60 ) +60 23.600 Werden von Ihnen keine Sonderausgaben geltend gemacht, wird automatisch das Sonderausgabenpauschale in Hhe von 60 jhrlich bei der ANV bercksichtigt. Aus diesem Betrag ergibt sich auch der Mindestbetrag, ab dem Topf-Sonderausgaben steuermindernd wirksam werden. 60 x 4 (nur ein Viertel wirkt steuermindernd) = 240 . Schreiben Sie Topf-Sonderausgaben innerhalb dieses Betrags ab, wirken sie sich bei der ANV nicht aus.

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5.1.1. Personenversicherungen Beitrge fr Personenversicherungen knnen Sie dann von der Steuer absetzen, wenn Sie den Versicherungsvertrag bei einem Versicherungsunternehmen abgeschlossen haben, das in sterreich Sitz oder Geschftsleitung hat, oder die Erlaubnis zum Geschftsbetrieb in sterreich erteilt bekommen hat. Darunter fallen auch Versicherungen aus den EWR-/EUStaaten. Zu den absetzbaren Personenversicherungen zhlen folgende: freiwillige Krankenversicherung, freiwillige Unfallversicherung (auch Insassenunfallversicherung), freiwillige Pensionsversicherung, sofern fr die Beitrge nicht eine Prmie nach 108a EStG (siehe Prmienbegnstigte Pensionsvorsorge) in Anspruch genommen worden ist, Lebensversicherung auf Ableben (auch Kreditrestschuldversicherung) Kapitalversicherung auf Er- und Ableben, wenn der Versicherungsvertrag vor dem 1. Juni 1996 abgeschlossen wurde, Rentenversicherung mit einer mindestens auf die Lebensdauer zahlbare Rente, freiwillige Witwen-, Waisen-, Versorgungs- und Sterbekasse, Pensionskasse, sofern fr die Beitrge nicht eine Prmie nach 108a EStG (siehe Prmienbegnstigte Pensionsvorsorge) in Anspruch genommen worden ist, freiwillige Hherversicherung im Rahmen der gesetzlichen Pensionsversicherung, Pegeversicherungen, die entweder den Charakter einer Kranken- (Ersatz von Sachleistungen oder Taggeld) oder einer Rentenversicherung (lebenslngliche Rentenzahlung ab dem Eintritt der Pegebedrftigkeit) haben. 5.1.1.1. Lebensversicherungen Lebensversicherungen sind nur dann absetzbar, wenn es sich entweder um eine reine Ablebensversicherung handelt, oder wenn eine mindestens auf die Lebensdauer zahlbare Rente vereinbart ist. Er- und Ablebensversicherungen, bei denen es zu einer Kapitalauszahlung kommt, sind nur dann absetzbar, wenn der Versicherungsvertrag vor dem 1. 6. 1996 abgeschlossen wurde.

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Einmalprmie Zahlen Sie die Versicherungsprmie auf einmal, so knnen Sie diese auf Antrag zu jeweils einem Zehntel in zehn aufeinander folgenden Jahren bei der ANV geltend machen. Nachversteuerung Zu einer Nachversteuerung der von Ihnen bei der ANV geltend gemachten Versicherungsprmien kommt es dann, wenn Sie die Ansprche aus dem Versicherungsvertrag abtreten oder rckkaufen. Das Versicherungsunternehmen ist verpichtet dem Wohnsitznanzamt innerhalb eines Monats mitzuteilen, wenn der Grund fr eine Nachversteuerung gegeben ist. Die Nachversteuerung erfolgt mit einem einheitlichen Steuersatz von 30 Prozent der seinerzeit abgesetzten Betrge. 5.1.1.2. Freiwillige Pensionsversicherung, Pensionskasse Beitrge zu einer freiwilligen Pensionsversicherung und Arbeitnehmerbeitrge zu Pensionskassen sind im Rahmen der Personenversicherung absetzbar, sofern fr die Beitrge nicht eine Prmie nach 108a Einkommensteuergesetz (EStG) in Anspruch genommen worden ist. Prmien nach 108a EStG bekommen Sie fr eine Prmienbegnstigte Pensionsvorsorge und fr eine Prmienbegnstigte Zukunftsvorsorge. Prmienbegnstigte Pensionsvorsorge Die prmienbegnstigte Pensionsvorsorge wurde im Jahr 2000 eingefhrt und gilt fr Vertrge, die vor dem 1. 1. 2004 abgeschlossen worden sind. Bei Einzahlungen in eine Pensionskasse kann diese Prmie weiterhin in Anspruch genommen werden. Die Pensionsleistung, die auf die prmienbegnstigten Zahlungen (bis maximal 1.000 ) entfllt, ist steuerfrei. Bei Arbeitnehmerbeitrgen zu einer Pensionskasse und Beitrgen fr die freiwillige Hherversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung besteht ein Wahlrecht, inwieweit Sie die Beitrge als Sonderausgabe bei der ANV geltend machen mchten oder die Prmienbegnstigung nach 108a EStG in Anspruch nehmen.

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Prmienbegnstigte Zukunftsvorsorge Bei diesem Pensionssparmodell knnen Sie bis zu maximal 2.313,36 (2011) im Jahr einzahlen und bekommen dann eine staatliche Prmie von 8,5% gutgeschrieben. Die Laufzeit betrgt mindestens 10 und hchstens 25 Jahre. Lassen Sie sich nach Ablauf der Zukunftsvorsorge die angesparten Ansprche als Zusatzpension auszahlen, ist die Pension steuerfrei. Wenn Sie sich jedoch das angesparte Kapital auf einmal auszahlen lassen, mssen Sie die gutgeschriebenen Prmien zur Hlfte wieder zurckzahlen und die erzielten Kapitalertrge nachtrglich mit 25% Kapitalertragssteuer versteuern. Als Sonderausgabe kann diese Form der Pensionsversicherung keinesfalls abgeschrieben werden, da Sie hierfr bereits die staatliche Frderung erhalten. 5.1.2. Wohnraumschaffung/Wohnraumsanierung 5.1.2.1. Wohnraumschaffung Wohnraumschaffung bedeutet, dass Sie eine neu errichtete Wohnung kaufen oder ein Haus fr Wohnzwecke errichten, welches Ihnen als Hauptwohnsitz dient. Hinweis: Der Kauf von Wohnraum (Wohnung oder Haus), von dem Sie nicht der erste Besitzer sind, ist von der Steuer nicht absetzbar! Bei der ANV knnen folgende Betrge als Sonderausgaben geltend gemacht werden: Mindestens achtjhrig gebundene Betrge zur Schaffung von Wohnraum Betrge zur Errichtung von Eigenheimen oder Eigentumswohnungen Ausgaben zur Sanierung von Wohnraum Rckzahlung von Darlehen, die fr die Schaffung oder Sanierung von Wohnraum aufgenommen wurden sowie Zinsen fr solche Darlehen. Planungs- und Baukosten Kosten fr die Grundbeschaffung Anwalts- und Notariatskosten Kosten fr Zu- und Ausbauten

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Mindestens achtjhrig gebundene Betrge Bekommen Sie vom Vermieter oder der Hausverwaltung eine Besttigung fr das Finanzamt ber Baukostenzuschsse und Annuitten bermittelt, handelt es sich hierbei um die von Ihnen mit der Miete oder den Betriebskosten mitbezahlten achtjhrig gebundenen Betrgen. Das sind die Kredite, die der Wohnungserrichter fr den Bau der Wohnung aufgenommen hat und die Sie bei der ANV als Sonderausgaben steuermindernd geltend machen knnen. Bei den Kosten fr die Grundbeschaffung ist zu beachten, dass Sie innerhalb von fnf Jahren ab Grundstckserwerb Manahmen setzen mssen, aus denen die Verwendung des Grundstckes zur Errichtung eines Eigenheimes oder einer Eigentumswohnung erkennbar ist (z. B. Errichtung des Kellers). Andernfalls kommt es zu einer Nachversteuerung von 30 Prozent der seinerzeit abgesetzten Betrge. Bei Erwerb eines Rohbaus sind die Kosten fr Grundstck und Rohbau nicht absetzbar, sehr wohl aber die weiteren Errichtungskosten. Nicht als Kosten fr Wohnraumschaffung absetzbar sind: Wohnungseinrichtung, Gartengestaltung, vom Eigenheim getrennte Bauten wie z. B. Garage, Sauna, Schwimmbad oder Schutzraum auerhalb des Wohnraums, nachtrglicher Grundstcksankauf des Grundstckes, auf dem Ihr Haus steht. 5.1.2.2. Wohnraumsanierung Wird durch Sanierungsmanahmen die Nutzungsdauer des Wohnraumes wesentlich verlngert oder der Nutzungswert des Wohnraumes wesentlich erhht, knnen die Kosten hierfr als Sonderausgaben bei der ANV geltend gemacht werden. Es wird hier unterschieden zwischen Instandsetzungs- und Herstellungsaufwendungen.

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Instandsetzungsaufwendungen: Austausch smtlicher Fenster samt Rahmen Austausch aller Tren samt Trstock Austausch von Zwischendecken Austausch von Unterbden Austausch einzelner Fenster (bei verbessertem Wrme- oder Lrmschutz) Austausch der Eingangstr (bei verbessertem Wrme- oder Einbruchsschutz) Austausch von Heizungsanlagen (bei verbesserter Heizleistung oder Bedienbarkeit) Austausch von Elektro-, Gas-, Wasser- und Heizungsinstallationen Einbau von Wrmepumpen, Solaranlagen, Wrmerckgewinnungs- und Gesamtenergieanlagen, Photovoltaikanlagen Erhhung des Wrmeschutzes von Auenwnden, obersten Geschodecken, Kellerdecken und Feuermauern Manahmen zur Verminderung des Energieverlustes oder des Energieverbrauchs Umstellung auf Fernwrmeversorgung Nachtrglicher Anschluss an Versorgungsnetze, wie Wasser-, Kanal- und Stromversorgung Errichtung einer an ein Eigenheim angeschlossenen biologischen Kleinklranlage

Herstellungsaufwendungen: Zusammenlegung von Wohnungen Versetzen von Zwischenwnden Versetzen von Tren und Fenstern erstmaliger Einbau von Zentralheizungsanlagen Einbau von Badezimmern und Toiletteanlagen erstmaliger Einbau von Aufzugsanlagen

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Bedingung dafr, dass Sie Ausgaben fr Wohnraumsanierung steuermindernd geltend machen knnen, ist, dass die Arbeiten von einem befugten Unternehmer durchgefhrt werden. Wenn Sie (oder ein Freund, Bekannter, Nachbar, ...) die Arbeiten selbst durchfhren, ist es nicht mglich, die Materialkosten von der Steuer abzuschreiben. Abzugsfhig ist die Sanierung von Wohnraum nur dann, wenn Sie den Auftrag zur Sanierung an befugte Unternehmer selbst erteilt haben. Eventuell ber die Miete verrechnete Kosten fr Wohnraumsanierung sind hingegen nicht absetzbar. Nicht als Kosten der Wohnraumsanierung absetzbar sind: laufende Wartungsarbeiten, Reparaturen (auch wenn diese nicht jhrlich anfallen), Erneuerung des Bodenbelages ohne Erneuerung des Unterbodens, Ausmalen und Tapezieren der Rume, Austausch beschdigter Fensterscheiben, Trschnallen, Trschlsser, Trensanierung durch Neubeschichtung vorhandener Tren, Installation von Alarmanlagen jeglicher Art (Rauchwarnmelder, Bewegungsmelder, Kameras, Sirenen, usw.).

5.1.3. Junge Aktien, Wandelschuldverschreibungen und Genussscheine Junge Aktien einschlielich Wohnsparaktien, Wandelschuldverschreibungen bzw. Partizipationsrechte zur Frderung des Wohnbaus und Genussscheine mssen bei einer inlndischen Bank gegen sofortige Zahlung des Ausgabebetrages der jungen Aktien oder der vollen Anschaffungskosten der Genussscheine erworben werden. Genussscheine und Wandelschuldverschreibungen mssen 10 Jahre ab Anschaffung in einem Bankdepot hinterlegt werden. Von der Bank wird eine Bescheinigung ber die Hhe der bezahlten Betrge und die Tatsache der Hinterlegung ausgestellt. Wird die 10-Jahresfrist nicht eingehalten (vorzeitiger Verkauf), kann die Nachversteuerung durch Ersatzbeschaffung innerhalb eines Jahres vermieden werden. Die als Ersatz angeschafften Wertpapiere knnen nicht abgesetzt werden.

Diese Regelung gilt nur fr bis zum 31. 12. 2010 angeschaffte Wertpapiere!

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5.2. Sonderausgaben ohne Hchstbetrag


Die folgenden Sonderausgaben knnen ohne Bercksichtigung des Sonderausgabenpauschales und eines Hchstbetrages in voller Hhe bei der ANV abgeschrieben werden: Beitrge fr eine freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung und Nachkauf von Schulzeiten Renten und dauernde Lasten Steuerberatungskosten 5.2.1. Beitrge fr eine freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von Schulzeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung Versichern Sie sich in beitragsfreien Zeitrumen freiwillig in der Pensionsversicherung weiter, oder kaufen Sie Schulzeiten fr die Pension nach, knnen Sie diese Beitrge in voller Hhe bei der ANV steuermindernd abschreiben. 5.2.2. Renten und dauernde Lasten Unter Renten versteht man regelmig wiederkehrende Leistungen, deren Dauer von dem Eintritt eines unbestimmten Ereignisses, vor allem dem Tod einer Person, abhngt (z. B. Leib-, Schadens- oder Unfallrenten). Whrend Renten Geld oder andere vertretbare Sachen zum Inhalt haben, knnen dauernde Lasten in Leistungen anderer Art bestehen. Es muss sich um Leistungen handeln, die eine Vermgensminderung bzw. einen Vermgenszuwachs begrnden (z. B. Nutzungsrechte).

5.3. Sonderausgaben mit Hchstbetrgen


Dazu zhlen: Kirchenbeitrge Private Zuwendungen an begnstigte Spendenempfnger 5.3.1. Kirchenbeitrge Beitrge an anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften knnen bis zu 200 jhrlich von der Steuer abgesetzt werden, sofern sie verpichtend zu bezahlen sind.

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In sterreich sind derzeit folgende Kirchen und Religionsgesellschaften anerkannt: die altkatholische Kirche die armenisch-apostolische Kirche die evangelische Kirche Augsburgischen und Helvetischen Bekenntnisses die griechisch-orientalische (orthodoxe) Kirche die Evangelisch-methodistische Kirche in sterreich die Islamische Glaubensgemeinschaft in sterreich die israelitische Religionsgemeinschaft die Jehovas Zeugen in sterreich die katholische Kirche die Kirche Jesu Christi der Heiligen der letzten Tage, sterreichischer Distrikt (Mormonen) die Koptisch-orthodoxe Kirche in sterreich die neuapostolische Kirche in sterreich die sterreichische Buddhistische Religionsgesellschaft die Syrisch-Orthodoxe Kirche in sterreich

5.3.2. Private Zuwendungen an begnstigte Spendenempfnger Sie knnen Spenden fr z. B.: mildttige Zwecke, die berwiegend im Inland, der Mitgliedsstaaten der EU, in Staaten des Europischen Wirtschaftsraums verfolgt werden, Zwecke der Entwicklungszusammenarbeit, Hilfestellung in Katastrophenfllen (insbesondere Hochwasser-, Erdrutsch-, Vermurungs- und Lawinenschden), bestimmte Forschungs- und Lehreinrichtungen, Museen von Kperschaften ffentlichen Rechts bis zu 10% des Vorjahreseinkommens bei der ANV geltend machen. Die empfangende Spendenorganisation hat dabei eine Reihe von Voraussetzungen zu erfllen und nachzuweisen, damit die Abzugsfhigkeit gewhrt wird. Wer als begnstigter Spendenempfnger gilt, knnen Sie entweder auf der Homepage des Finanzministeriums sehen, oder bei Ihrem Finanzamt erfragen.

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5.4. Sonderausgaben fr Ehepartner und Kinder


Sonderausgaben, wie Prmien fr Personenversicherungen, freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von Versicherungszeiten/Schulzeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung, Beitrge fr Wohnraumschaffung und -sanierung und Kirchenbeitrge, knnen Sie fr (Ehe-)Partner und Kinder, fr die Sie mehr als sechs Monate im betreffenden Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen haben, absetzen. Allerdings erhht das Ihre hchstens abzugsfhigen Sonderausgaben nicht. Die Topf-Sonderausgaben sind weiterhin bis hchstens 2.920 /5.840 /7.300 (siehe Kapitel Sonderausgaben mit Hchstbetrag und Viertelung), und die Kirchenbeitrge bis hchstens 200 jhrlich absetzbar.

6. Werbungskosten
Werbungskosten sind Aufwendungen oder Ausgaben von Arbeitnehmern, die beruich veranlasst sind. Daher knnen solche Ausgaben weder fr Kinder noch fr (Ehe)Partner geltend gemacht werden.

6.1. Werbungskostenpauschale
Arbeitnehmer erhalten automatisch ein Werbungskostenpauschale von 132 jhrlich bei der Lohnsteuer bercksichtigt. Auch wenn Sie tatschlich keine Werbungskosten haben, wird Ihnen das Werbungskostenpauschale automatisch von der Lohnsteuerbemessungsgrundlage abgezogen.

6.2. Werbungskosten ohne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale


Solche Werbungskosten knnen auch dann bei der ANV geltend gemacht werden, wenn sie insgesamt unter 132 betragen.

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Dazu zhlen: Pendlerpauschale Gewerkschaftsbeitrge, sonstige Beitrge zu Berufsverbnden und Interessenvertretungen und selbst eingezahlte SV-Beitrge Pichtbeitrge aufgrund einer geringfgigen Beschftigung sowie Pichtbeitrge fr mitversicherte Angehrige 6.2.1. Pendlerpauschale Die Fahrtkosten fr den Arbeitsweg sind grundstzlich durch den Verkehrsabsetzbetrag (siehe Kapitel Der Steuertarif) abgegolten. Zustzlich knnen Sie bei Vorliegen der Voraussetzungen (Entfernung Wohnung Arbeitssttte, Fahrtdauer) das kleine oder groe Pendlerpauschale geltend machen. Sollten darber hinaus noch Mehraufwendungen entstehen, knnen diese nicht von der Steuer abgesetzt werden. Um das Pendlerpauschale beantragen zu knnen, mssen die Voraussetzungen dafr berwiegend im Lohnzahlungszeitraum gegeben sein. Das bedeutet, dass die Strecke Wohnung Arbeitssttte an mehr als der Hlfte der mglichen Arbeitstage eines Monats (11 von 20 Arbeitstagen in einem Monat) zurckgelegt werden muss. 6.2.1.1. Das kleine Pendlerpauschale Das kleine Pendlerpauschale steht zu, wenn der Arbeitsplatz mehr als 20 Tarif-km von der Wohnung entfernt liegt und die Bentzung des ffentlichen Verkehrsmittels mglich und zumutbar ist. Das kleine Pendlerpauschale betrgt bei einer einfachen Fahrtstrecke zwischen Wohnung und Arbeitssttte von Kilometer 20 bis 40 40 bis 60 ber 60 monatlich 58 113 168 jhrlich 696 1.356 2.016

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6.2.1.2. Das groe Pendlerpauschale Das groe Pendlerpauschale steht zu, wenn der Arbeitsplatz mehr als 2 km von der Wohnung entfernt liegt und im Lohnzahlungszeitraum die Bentzung eines ffentlichen Verkehrsmittels berwiegend unzumutbar ist. Die Bentzung ist dann berwiegend unzumutbar, wenn auf der Hlfte des Arbeitsweges kein ffentliches Verkehrsmittel verkehrt, oder wenn je nach Wegstrecke eine bestimmte Fahrtdauer berschritten wird. Unzumutbar ist die Bentzung der ffentlichen Verkehrsmittel auch fr dauernd stark Gehbehinderte. Eine starke Gehbehinderung liegt jedenfalls dann vor, wenn Sie eine Bescheinigung gem 29 b der Straenverkehrsordnung besitzen, ein diesbezglicher Eintrag im Behindertenpass (auch bei Blindheit) vorliegt, oder wenn Sie infolge der Behinderung von der KFZ-Steuer befreit sind. Das groe Pendlerpauschale betrgt bei einer einfachen Fahrtstrecke zwischen Wohnung und Arbeitssttte von Kilometer 2 bis 20 20 bis 40 40 bis 60 ber 60 monatlich 31 123 214 306 jhrlich 372 1.476 2.568 3.672

Eine berschreitung der Fahrtdauer fr eine bestimmte Wegstrecke liegt vor, wenn fr 2 bis 20 km .................................................... mehr als 1,5 Stunden 20 bis 40 km .................................................... mehr als 2,0 Stunden ber 40 km ...................................................... mehr als 2,5 Stunden gebraucht werden.

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Berechnung der Fahrtdauer Die Fahrtdauer wird nach dem folgenden Schema errechnet: Wegzeit von der Wohnung bis zur Einstiegstelle des ffentlichen Verkehrsmittels + Fahrtdauer des ffentlichen Verkehrsmittels (es ist vom schnellsten auszugehen z. B. U-Bahn statt Bus) + Wartezeit beim Umsteigen + Wegzeit von der Ausstiegsstelle zum Arbeitsplatz + Wartezeit auf den Arbeitsbeginn (bei Gleitzeit ist der Arbeitsbeginn bzw. das Arbeitsende an die Bentzungsmglichkeit des Massenverkehrsmittels anzupassen) = Fahrtdauer

Bei der Heimfahrt wird in umgekehrter Reihenfolge gerechnet. Fr das groe Pendlerpauschale ist die schnellste Straenverbindung zwischen Wohnung und Arbeitssttte mageblich. 6.2.1.3. Wohnung Wohnung ist der der Arbeit nchstgelegene Wohnsitz (z. B. Untermietzimmer) und nicht der Hauptwohnsitz! Verfgen Sie am Beschftigungsort nur ber eine Schlafstelle, ist das Pendlerpauschale vom Wohnsitz aus zu berechnen. 6.2.1.4. Dienstfahrzeuge Auch wenn Sie vom Arbeitgeber einen PKW fr dienstliche und private Fahrten (z. B. Wohnung Arbeitssttte) zur Verfgung gestellt bekommen, knnen Sie das Pendlerpauschale beantragen, sofern Sie die Voraussetzungen erfllen. 6.2.1.5. Werkverkehr Werden Sie im Werkverkehr (z. B. Firmenbus) kostenlos befrdert, steht Ihnen das Pendlerpauschale nicht zu. Sind jedoch Kostenerstze fr den Werkverkehr zu leisten, knnen diese Kosten bis zur Hhe des jeweils zustehenden Pendlerpauschales als Werbungskosten geltend gemacht werden.

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Mssen Sie bestimmte Wegstrecken zwischen Wohnung und Einstiegstelle des Werkverkehrs zurcklegen, so ist die Wegstrecke zwischen Wohnung und Einstiegstelle gleich zu behandeln, wie die Wegstrecke Wohnung Arbeitssttte. Erfllen Sie also dadurch die Voraussetzungen fr das kleine oder groe Pendlerpauschale, knnen Sie das Pendlerpauschale als Werbungskosten geltend machen. 6.2.1.6. Wo beantragen Sie das Pendlerpauschale? Das Pendlerpauschale knnen Sie mit dem Formular L 34 erhltlich am Finanzamt oder im Internet unter https://www.bmf.gv.at bei Ihrem Arbeitgeber beantragen, oder im Nachhinein als Werbungskosten in der ANV beim Finanzamt. 6.2.2. Gewerkschaftsbeitrge, sonstige Beitrge zu Berufsverbnden und Interessenvertretungen und selbst eingezahlte SV-Beitrge Wird Ihnen der Gewerkschaftsbeitrag gleich vom Arbeitgeber einbehalten, brauchen Sie ihn nicht mehr ins ANV-Formular einzutragen. Zahlen Sie jedoch den Gewerkschaftsbeitrag direkt an Ihre Gewerkschaft, knnen Sie ihn bei der ANV geltend machen. Unter Beitrgen zu Berufsverbnden und Interessenvertretungen versteht man beispielsweise Beitrge zum Seniorenbund oder Pensionistenverband. 6.2.3. Pichtbeitrge aufgrund einer geringfgigen Beschftigung sowie Pichtbeitrge fr mitversicherte Angehrige Sie sind dann geringfgig beschftigt, wenn Sie im Monat nicht mehr als 374,02 (Geringfgigkeitsgrenze 2011) verdienen. Bis zu dieser Grenze werden vom Arbeitgeber keine Sozialversicherungsbeitrge abgezogen. Haben Sie jedoch mehrere geringfgige Beschftigungen und berschreiten mit Ihren Gesamtbezgen die Geringfgigkeitsgrenze, schreibt Ihnen die Krankenkasse nachtrglich Sozialversicherungsbeitrge (14,15% fr Angestellte, 14,70% fr Arbeiter) vor. Genauso verhlt es sich, wenn Sie neben einer voll versicherungspichtigen, noch zustzlich einer geringfgigen Beschftigung nachgehen. Da es sich hierbei um Pichtbeitrge zur Sozialversicherung handelt, knnen Sie die Beitrge im Jahr der Bezahlung als Werbungskosten bei der ANV geltend machen.

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Das Gleiche gilt auch fr die Beitrge zur freiwilligen Selbstversicherung, wenn Ihr Gesamteinkommen die Geringfgigkeitsgrenze nicht bersteigt. Im Jahr 2011 betrgt die freiwillige Selbstversicherung monatlich 52,78 .

Hinweis: Die Bezahlung von Sozialversicherungsbeitrgen aufgrund einer geringfgigen Beschftigung kann bei der ANV zu einer Steuergutschrift fhren (siehe Kapitel Negativsteuer)!

Pichtbeitrge zur Sozialversicherung fr mitversicherte Angehrige (Ehepartner, Lebensgefhrten und haushaltsfhrende Personen), die Sie direkt an die Krankenkasse bezahlen, knnen Sie bei der ANV als Werbungskosten steuermindernd geltend machen.

6.3. Werbungskosten mit Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale


Die hier angefhrten Werbungskosten mssen insgesamt das Werbungskostenpauschale von 132 betragen, um bei der ANV eine Steuerersparnis zu erzielen. 6.3.1. Das ABC der Werbungskosten 6.3.1.1. Arbeitsessen, Bewirtungsspesen Die Bewirtung von Geschftspartnern ist nur dann abzugsfhig, wenn mit der Bewirtung ein konkreter Werbezweck verfolgt wird. Arbeitsessen, bei denen Vertragsabschlsse und hnliches im Mittelpunkt stehen, knnen Sie bis zu 50% der angefallenen Kosten absetzen. 6.3.1.2. Arbeitskleidung Arbeitskleidung knnen Sie nur dann bei der ANV geltend machen, wenn es sich um typische Berufskleidung oder Arbeitsschutzkleidung handelt. Kann die Bekleidung blicherweise auch auerhalb der beruichen Ttigkeit getragen werden, fhrt dies nicht zu absetzbaren Werbungskosten.

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absetzbare Arbeitskleidung: Arbeitsmntel Arbeitsoveralls Schutzhelme Sicherheitsschuhe Uniformen weier Arbeitsmantel nicht absetzbare Kleidung: Blusen/Hemden Rcke/Hosen Anzge Die Reinigung von anerkannter Arbeitskleidung kann dann abgesetzt werden, wenn sie auer Haus durchgefhrt wurde und Sie Belege dafr vorweisen knnen. 6.3.1.3. Arbeitsmittel Darunter fallen Arbeitsgerte, die Sie zur Ausbung Ihres Berufes bentigen, wie z. B. Bromaterial Computer Musikgerte fr Musiker Motorsge fr Forstarbeiter Taschenrechner Werkzeuge

Absetzung fr Abnutzung (AfA) Werkzeuge und Arbeitsmittel, die bis zu 400 kosten, knnen in dem Kalenderjahr abgesetzt werden, in dem sie angeschafft wurden. Sind die Anschaffungskosten hher als 400 , knnen sie nur verteilt ber die gewhnliche Nutzungsdauer abgesetzt werden (AfA). Erfolgt die Anschaffung nach dem 30. Juni des betreffenden Jahres, so kann im ersten und im letzten Jahr nur die halbe AfA abgesetzt werden (Beispiel dazu siehe Kapitel Computer).

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6.3.1.4. Arbeitszimmer Kosten fr ein Arbeitszimmer samt Einrichtung in Ihrer Wohnung sind nur dann absetzbar, wenn das Arbeitszimmer nahezu ausschlielich beruich genutzt wird und den Mittelpunkt der gesamten beruichen Ttigkeit bildet. Ttigkeiten, deren Mittelpunkt jedenfalls auerhalb eines Arbeitszimmers liegt Bei folgenden beispielhaft aufgezhlten Ttigkeiten sind die Aufwendungen fr ein im Wohnungsverband gelegenes Arbeitszimmer nicht absetzbar: Lehrer Richter Politiker Vortragende Freiberuer mit auswrtiger Betriebssttte (Kanzlei, Ordinations- und Therapierumlichkeiten, Labors, Lagerrume, Fotostudios, ...) Dirigenten Ttigkeiten, deren Mittelpunkt in einem Arbeitszimmer liegt Bei folgenden beispielhaft aufgezhlten Ttigkeiten knnen die Aufwendungen fr ein im Wohnungsverband gelegenes Arbeitszimmer abgesetzt werden: Heimarbeiter Heimbuchhalter Teleworker Gutachter Schriftsteller Dichter, Komponisten Maler, Bildhauer

Ist Ihr Arbeitszimmer dem Grunde nach abzugsfhig, dann knnen Sie folgende Kosten bei der Veranlagung geltend machen: anteilige Mietkosten anteilige Abschreibung fr Abnutzung (Afa) anteiliger Sachbezugswert bei Dienstwohnungen anteilige Betriebskosten wie Strom, Heizung, Mll

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6.3.1.5. Aus-, Fortbildungs- und Umschulungskosten Ausbildungskosten liegen dann vor, wenn die Bildungsmanahmen zur Erlangung von Kenntnissen dienen, die eine zuknftige Berufsausbung ermglichen. Sie sind aber nur dann absetzbar, wenn ein Zusammenhang zur konkret ausgebten oder einer damit verwandten Ttigkeit vorliegt. Ausschlaggebend ist Ihre jetzt ausgebte Ttigkeit, nicht ein frher erlernter Beruf oder eine frher ausgebte Ttigkeit. Verwandte Ttigkeiten sind z. B. Friseurin und Kosmetikerin, Dachdecker und Spengler oder Ttigkeiten, die im Wesentlichen gleich gelagerte Kenntnisse oder Fhigkeiten erfordern (z. B. Fleischhauer und Koch, Elektrotechniker und EDV-Techniker). Beispiele fr absetzbare Ausbildungskosten: Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Besuch einer HTL, Zweig Elektrotechnik, durch einen Elektriker Aufwendungen einer Restaurantfachfrau im Zusammenhang mit dem Besuch eines Lehrganges fr Tourismusmanagement Aufwendungen eines Technikers im Zusammenhang mit der Ablegung der Ziviltechnikerprfung

Fortbildungskosten liegen dann vor, wenn Sie Ihre Kenntnisse und Fhigkeiten im ausgebten Beruf verbessern. Bildungsmanahmen zum Erwerb grundstzlicher kaufmnnischer oder brotechnischer Kenntnisse (z. B. Einstiegskurse fr EDV, Erwerb des europischen Computerfhrerscheins, Buchhaltung) sind immer abzugsfhig. Besteht ein konkreter Zusammenhang mit einer zuknftigen Ttigkeit (z. B. Jobzusage), knnen Fortbildungskosten fr diese Ttigkeit auch vor Antritt des Dienstverhltnisses als vorweggenommene Werbungskosten bercksichtigt werden. Umschulungskosten sind dann abzugsfhig, wenn sie derart umfassend sind, dass sie einen Einstieg in eine neue beruiche Ttigkeit ermglichen, die mit der bisherigen Ttigkeit nicht verwandt ist (z. B. Ausbildung eines Druckers zum Krankenpeger). Der Begriff Umschulung setzt voraus, dass Sie zum Zeitpunkt der Umschulung eine Ttigkeit ausben. Hier gel-

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ten auch Hilfsttigkeiten oder fallweise Beschftigungen. Sollten Sie die Ttigkeit erst nach Anfallen der Kosten fr die Umschulungsmanahmen beginnen, knnen Sie die Umschulungskosten trotzdem von der Steuer absetzen. Damit Sie Umschulungskosten berhaupt geltend machen knnen, mssen Sie nachweisen oder glaubhaft machen, dass Sie damit tatschlich auf die Ausbung eines anderen Berufes abzielen. Allein ein hobbymiges Verwerten ist kein Grund fr eine Steuerabschreibung. Scheitert die tatschliche Ausbung des angestrebten Berufes, weil Sie z. B. keinen Arbeitsplatz nden, liegen trotzdem abzugsfhige Werbungskosten vor. Die Abzugsfhigkeit ist insbesondere fr Aufwendungen im Zusammenhang mit Umschulungsmanahmen, die aus ffentlichen Mitteln (AMS oder Arbeitsstiftungen) gefrdert werden, gegeben. Aufwendungen fr einzelne Kurse oder Kursmodule fr eine nicht verwandte beruiche Ttigkeit sind nicht abzugsfhig. Derartige Aufwendungen knnen Sie nur dann von der Steuer absetzen, wenn sie Aus- und Fortbildungskosten darstellen. Folgende Ausgaben sind als Ausbildungs-, Fortbildungs- oder Umschulungsmanahmen absetzbar: Fachschulen oder Handelsschulen Handelsakademie, hhere technische Lehranstalten, hhere Lehranstalten fr wirtschaftliche Berufe, einschlielich der Berufsreifeprfung nach dem Lehrplan fr diese Schulen, sowie die diesbezglichen Aufbaulehrgnge zur Erlangung der Reifeprfung an der berufsbildenden hheren Schule, Kollegs nach dem Schulorganisationsgesetz Fachhochschulen, Pdagogische Akademie, Sozialakademie, Militrakademie Universittslehrgnge und postgraduale Studien (wie z. B. MBA) Verwaltungsakademie und Beamtenaufstiegsprfung Universittsstudium

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Fhrerschein Besteht ein Zusammenhang mit der von Ihnen ausgebten (verwandten) Ttigkeit sind Kosten fr den Erwerb eines Fhrerscheins fr LKW, LKW mit Anhnger oder Autobus von der Steuer absetzbar.

Hinweis: Die Kosten zur Erlangung des PKW-Fhrerscheins sind nicht absetzbar!

Sprachkurse Erwerben Sie aufgrund der Erfordernisse im ausgebten oder verwandten Beruf Sprachkenntnisse allgemeiner Natur (z. B. Grundkenntnisse fr eine Ttigkeit als Kellner, Sekretrin, Telefonistin, Verkufer), liegen abzugsfhige Aus- und Fortbildungskosten vor. Sprachkurse im Ausland werden nur dann steuermindernd bercksichtigt, soweit der (nahezu) ausschlieliche beruiche Bezug erkennbar ist. Dazu gehren die lehrgangsmige Organisation, die Ausrichtung von Programm und Durchfhrung ausschlielich auf die Teilnehmer ihrer Berufsgruppe. Absetzbare Aufwendungen Kursgebhren Kosten fr Kursunterlagen, Skripten und Fachliteratur anteilige PC- und Internetkosten Fahrtkosten (Kilometergelder, Fahrscheine) Tagesgelder Kosten fr auswrtige Nchtigungen 6.3.1.6. Betriebsratsumlage Die Betriebsratsumlage wird zwar im Zuge der Personalverrechnung von der Firma einbehalten, wirkt sich aber da noch nicht steuermindernd aus. Bei der ANV knnen Sie die Betriebsratsumlage jedoch steuermindernd geltend machen, indem Sie die Betrge, die monatlich einbehalten wurden, unter Sonstige Werbungskosten eintragen.

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6.3.1.7. Computer Aufwendungen im Zusammenhang mit der Anschaffung eines Computers einschlielich Zubehr sind, wenn eine eindeutige beruiche Verwendung vorliegt, als Arbeitsmittel absetzbar. Es ist ein Privatanteil von 40% abzuziehen. Eine niedrigere private Nutzung ist von Ihnen nachzuweisen bzw. glaubhaft zu machen. Zustzlich zum Computer (= PC, Bildschirm und Tastatur) sind auch die erforderlichen Ausgaben fr die notwendige Software, CDs, DVDs, Drucker, Handbcher, Papier, Maus, Scanner, usw., absetzbar. Beispiel AfA: Sie kaufen am 5. 7. einen Computer. Die Kosten betragen 2.900 . Die Nutzungsdauer wird mit drei Jahren angenommen. Privatanteil 40%: 1.160 , beruicher Anteil 60%: 1.740 . AfA im 1. Jahr: AfA im 2. Jahr: AfA im 3. Jahr: AfA im 4. Jahr: Gesamt: 290 580 580 290 1.740

6.3.1.8. Doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten Arbeiten Sie so weit weg von Ihrem Familienwohnsitz, dass Sie nicht tglich heimfahren knnen, knnen Sie die Aufwendungen fr eine doppelte Haushaltsfhrung und fr Familienheimfahrten als Werbungskosten geltend machen. Als Familienwohnsitz gilt dabei jener Ort, an dem Sie mit Ihrem Ehepartner oder Lebensgefhrten einen gemeinsamen Hausstand unterhalten, der den Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen bildet. Folgende Voraussetzungen mssen erfllt sein: Der Beschftigungsort ist so weit vom Familienwohnsitz entfernt, dass eine tgliche Rckkehr nicht zugemutet werden kann (jedenfalls ab einer Entfernung von 120 km, bei Begrndung auch darunter). Die Verlegung des Familienwohnsitzes in die Nhe des Beschftigungsortes muss aus einem der folgenden Grnde unzumutbar sein:

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Ihr (Ehe)Partner ist am Familienwohnsitz berufsttig und verdient mehr als 2.200 jhrlich. Sie ben eine zweite Berufsttigkeit in der Nhe des Familienwohnsitzes aus. Wenn von vornherein mit Gewissheit anzunehmen ist, dass die auswrtige Ttigkeit mit vier bis fnf Jahren befristet ist. Es ist jederzeit eine beruiche Versetzung an einen anderen Ort mglich (z. B. bei Bauarbeitern, Leiharbeitern). Am Familienwohnsitz im gemeinsamen Haushalt wohnen unterhaltsberechtigte und betreuungsbedrftige Kinder, und eine Mitbersiedlung Ihrer ganzen Familie ist aus wirtschaftlichen Grnden unzumutbar. Sonstige schwerwiegende Grnde sprechen gegen eine Wohnsitzverlegung (z. B. Pegebedrftigkeit von im Haushalt lebenden Angehrigen). Solange aufgrund fremdenrechtlicher Bestimmungen ein Familiennachzug nicht mglich ist. Ist die Verlegung des Familienwohnsitzes aus einem der obigen Grnde unzumutbar, so knnen Sie die Kosten fr die doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten auf Dauer von der Steuer abschreiben. Liegen obige Voraussetzungen jedoch nicht vor, knnen die Kosten fr eine beruich veranlasste Grndung eines zweiten Haushalts am Beschftigungsort vorbergehend geltend gemacht werden. Fr Verheiratete oder in Lebensgemeinschaft Lebende wird ein Zeitraum von zwei Jahren, fr Alleinstehende ein Zeitraum von sechs Monaten anerkannt. Werden Sie zur Dienstverrichtung an einen Einsatzort entsendet, der so weit weg von Ihrem stndigen Wohnort entfernt ist, dass Ihnen eine tgliche Rckkehr nicht zugemutet werden kann (in der Regel ab einer Entfernung von 120 Kilometer), knnen Fahrtkosten vom Einsatzort zum stndigen Wohnort (Familienwohnsitz) whrend arbeitsfreier Tage (z. B. Wochenende) abgabenfrei ausbezahlt werden. Diese Fahrtkosten drfen hchstens 1 x pro Woche bezahlt werden. Kehren Sie ungeachtet der weiten Entfernung dennoch berwiegend (mindestens 11 Tage im Monat) zum Familienwohnsitz zurck, sind aber dem Grunde nach die Voraussetzungen fr die doppelte Haushaltsfhrung gegeben, steht Ihnen das Pendlerpauschale fr Wegstrecken ber

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60 km zu. Zustzlich knnen Sie fr die Wegstrecke, die ber 120 km hinausgeht, die tatschlichen Fahrtkosten geltend machen. Allfllige Nchtigungskosten, fr Tage an denen Sie nicht an Ihren Familienwohnsitz zurckkehren, sind gesondert absetzbar. Insgesamt drfen die Aufwendungen (Pendlerpauschale, tatschliche Fahrtkosten ab 120 km, gelegentliche Nchtigungskosten) aber nicht hher sein als die Kosten einer zweckentsprechenden Zweitwohnung und die mit dem Pendlerpauschale begrenzten Familienheimfahrten.

Hinweis: Bezahlt Ihnen Ihr Arbeitgeber steuerfreie Fahrtkosten vom Einsatzort zum stndigen Wohnort (Familienheimfahrten), knnen Sie nur mehr die eventuelle Differenz zu den Kosten der Familienheimfahrten (siehe Kapitel Doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten) als Werbungskosten bei der ANV geltend machen!

Absetzbare Aufwendungen: Wohnungskosten (maximal 55 m2; Miete, Betriebskosten, Strom, Gas, usw.) einschlielich der erforderlichen Einrichtungsgegenstnde fr die Wohnung (max. 2.200 monatlich) Kosten eines Hotelzimmers (max. 2.200 monatlich) Bei den Familienheimfahrten gilt folgende Regelung: Bei Verheirateten oder in Lebensgemeinschaft Lebenden werden grundstzlich wchentliche Heimfahrten anerkannt, bei Alleinstehenden wird hingegen eine monatliche Heimfahrt als ausreichend angesehen. Absetzbar sind hier die tatschlich entstandenen Fahrtkosten (Kilometergeld bei Verwendung des eigenen KFZ, Bahn, Bus, Flug). Allerdings sind die Fahrtkosten mit dem Hchstbetrag des groen Pendlerpauschales begrenzt (siehe Kapitel Das groe Pendlerpauschale). Von Ihrem Arbeitgeber steuerfrei ausbezahlte Erstze sind von den tatschlichen Aufwendungen fr Familienheimfahrten abzuziehen. Ergibt sich daraus eine Differenz, kann diese bis zum Hchstbetrag des groen Pendlerpauschales geltend gemacht werden. Vor allem bei Alleinstehenden ist darauf zu achten, ob auch tatschlich zustzliche Kosten anfallen. Kosten fr doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten knnen dann nicht geltend gemacht werden, wenn im Heimatort keine eigene Wohnung vorhanden ist (z. B. kostenlose Wohnmglichkeit bei den Eltern).

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6.3.1.9. Fachliteratur Als Fachliteratur werden Bcher, Zeitungen und Zeitschriften, die im Zusammenhang mit der beruichen Ttigkeit stehen, bezeichnet. Beruich bentigte Fachliteratur, wie etwa der Kauf eines Fachbuches fr Personalverrechnung einer Personalchen, ist fr diese ein Arbeitsmittel und daher absetzbar. Allgemein bildende Nachschlagewerke oder Lexika sind hingegen nicht absetzbar. Einschlgige Fachzeitungen (wie z. B. EDV-Zeitschrift fr einen Programmierer) sind steuerlich absetzbar. Wirtschaftsmagazine (wie z. B. Trend, Gewinn, usw.) gelten nicht als einschlgige Fachliteratur. Tageszeitungen sind im Regelfall nicht als Fachliteratur von der Steuer absetzbar (Ausnahmen: z. B. Journalisten, Politiker). 6.3.1.10. Fehlgelder Kassenfehlbetrge, die Sie dem Arbeitgeber ersetzen mssen, sind, sofern sie nicht schon bei der laufenden Personalverrechnung bercksichtigt wurden, bei der ANV als Werbungskosten geltend zu machen. 6.3.1.11. Internet Verwenden Sie Ihr Internet beruich, knnen Sie die Provider-, Onlinegebhr, Kosten fr Paketlsungen bei der ANV geltend machen. Der Anteil der beruichen Nutzung ist dabei von Ihnen zu schtzen, sofern eine genaue Abgrenzung der Kosten zwischen beruichem und privatem Teil nicht mglich ist. Kosten fr beruich veranlasste spezielle Anwendungsbereiche (z. B. Gebhr fr die Bentzung eines Rechtsinformationssystems) sind zur Gnze abzugsfhig. 6.3.1.12. Kontofhrungskosten Selbst wenn Ihr Arbeitgeber die Einrichtung eines Gehaltskontos verlangt, sind die Kontofhrungskosten nicht absetzbar. Gleiches gilt fr Kosten von Kreditkarten.

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6.3.1.13. Reisekosten Reisekosten sind fr beruich veranlasste Reisen absetzbar. Unter Reisekosten sind Fahrtkosten (Kilometergeld, Bahn-, Flugticket, Taxi), der Verpegungsmehraufwand in Form von Taggeldern sowie die Nchtigungskosten zu verstehen. Kostenerstze des Arbeitgebers fr Dienstreisen vermindern die absetzbaren Werbungskosten. Sie knnen also in diesem Fall nur mehr eine etwaige Differenz zum steuerfreien Betrag fr Kilometergeld, Taggeld und Nchtigungskosten bei der ANV geltend machen.

Hinweis: Die in der vorliegenden Broschre genannten Betrge bei den Reisekosten geben lediglich darber Auskunft, wie viel Sie bei der ANV geltend machen knnen. Das Steuerrecht regelt nicht die Hhe der Reisekosten, die Ihnen Ihr Arbeitgeber auszuzahlen hat.

Kilometergeld Machen Sie das amtliche Kilometergeld bei der ANV geltend, betrgt es pro Kilometer fr: PKW pro mitbefrderter Person Motorrder Radfahrer mit eigenem Rad 0,42 0,05 0,24 0,38

Mit dem Kilometergeld sind folgende Kosten abgedeckt: Absetzung fr Abnutzung (AfA) Benzin, l, Diesel lfd. Service- und Reparaturkosten Zusatzausrstungen (z. B. GPS) Steuern und Gebhren Finanzierungskosten Versicherungen aller Art Mitgliedsbeitrge bei Autofahrerklubs Autobahnvignette Parkgebhren Mautgebhren

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Damit Sie Ihre Kilometergelder bei der ANV geltend machen knnen, ist es notwendig ein Fahrtenbuch zu fhren, welches mindestens folgende Angaben enthlt: das benutzte Kraftfahrzeug Datum der Reise (= Reisetag) Abfahrts- und Ankunftszeitpunkt (Uhrzeit) = Reisedauer die Anzahl der gefahrenen Kilometer (Anfangs- und Endkilometerstand anfhren!) Ausgangs- und Zielpunkt der Reise, der Reiseweg (z. B. Wien Graz Wien kann ber die Sdautobahn oder ber den Semmering gefahren werden) Zweck der Dienstreise Unterschrift des Reisenden Unternehmen Sie lediglich fallweise Dienstreisen, ist es nicht notwendig ein fortlaufendes Fahrtenbuch zu fhren. Es reicht aus, wenn Sie es nur anlsslich der Dienstreise fhren.

Hinweis: Die Fhrung eines Fahrtenbuches ber z. B. Excel kann vom Finanzamt als nicht ordnungsgem angesehen werden, da die Eingaben nachtrglich verndert werden knnen!

Anstelle des Kilometergeldes knnen auch die tatschlich angefallenen Kraftfahrzeugkosten bercksichtigt werden.

Hinweis: Sie knnen im Kalenderjahr das Kilometergeld fr hchstens 30.000 Kilometer jhrlich (bei der Nutzung eines privaten Fahrrades fr hchstens 2.000 Kilometer jhrlich) oder die tatschlich angefallenen Kraftfahrzeugkosten bei der ANV geltend machen.

Taggeld Inland Das Taggeld in Hhe von 26,40 pro Tag knnen Sie nur dann geltend machen, wenn die beruich veranlasste Reise ber den rtlichen Nahbereich hinausgeht. Als rtlicher Nahbereich wird ein Umkreis von 25 km von der Arbeitssttte aus gerechnet bezeichnet.

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Die Dienstreise muss jedoch mehr als 3 Stunden dauern. Ab diesem Zeitpunkt kann fr jede angefangene Stunde 1/12 von 26,40 (= 2,20 ) beantragt werden. Wird ein Mittag- oder Abendessen kostenlos zur Verfgung gestellt, ist von dem Taggeld ein Betrag von jeweils 13,20 abzuziehen. Mittelpunkt der Ttigkeit Reisekosten knnen nicht geltend gemacht werden, wenn ein weiterer Mittelpunkt der Ttigkeit begrndet wird. Dies ist dann der Fall, wenn sich die Dienstverrichtung auf einen anderen Einsatzort durchgehend oder wiederkehrend ber einen lngeren Zeitraum erstreckt. Von einem lngeren Zeitraum ist auszugehen, wenn Sie an diesem Einsatzort durchgehend ttig werden und die Anfangsphase von fnf Tagen berschritten wird. Wird dieser Ort innerhalb von sechs Monaten nicht neuerlich aufgesucht, beginnt die 5-Tage-Regelung neu; regelmig wiederkehrend (einmal wchentlich) ttig werden und die Anfangsphase von fnf Tagen berschritten wird. Bei einer Unterbrechung von sechs Monaten beginnt die 5-Tage-Regelung neu; wiederkehrend, aber nicht regelmig ttig werden und eine Anfangsphase von 15 Tagen berschritten wird. Diese 15-Tage-Regelung gilt pro Kalenderjahr. Das heit, dass in jedem Kalenderjahr fr 15 Tage das Taggeld geltend gemacht werden kann. Einsatzort kann auch ein mehrere Orte umfassendes Zielgebiet sein. Sofern Sie ein Ihnen konkret zugewiesenes Gebiet regelmig bereisen, begrnden Sie in diesem Zielgebiet einen weiteren Mittelpunkt der Ttigkeit. Das Zielgebiet kann sich auf einen politischen Bezirk und an diesen angrenzende Bezirke erstrecken. Mittelpunkt der Ttigkeit kann nicht nur ein statischer Dienstort sein, sondern auch ein Fahrzeug. Ein Fahrzeug (KFZ, Bahn, Bus) bildet den Mittelpunkt der Ttigkeit, wenn die Fahrttigkeit regelmig in einem lokal eingegrenzten Bereich (z. B. Warenauslieferungen, Fahrten hnlich einer Patrouillenttigkeit von Gendarmerie oder Straendiensten) ausgefhrt wird; auf (nahezu) gleich bleibenden Routen (z. B. Zustelldienst, bei dem wiederkehrend die selben Zielorte angefahren werden) erfolgt;

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innerhalb des von einem Verkehrsunternehmen stndig befahrenen Linien- oder Schienennetzes erfolgt (z. B. Zugbegleiter der BB, Kraftfahrer einer Autobuslinie). Dies gilt fr das gesamte Linien- oder Schienennetz (fr BB-Bedienstete ist dies ganz sterreich)! Nchtigungsgeld Inland Fr Nchtigungen im Inland knnen Sie die tatschlichen Kosten der Nchtigung inklusive des Frhstcks geltend machen. Erfolgt kein belegmiger Nachweis der Nchtigungskosten, knnen pauschal 15 geltend gemacht werden. Der Umstand der Nchtigung ist von Ihnen grundstzlich durch Angabe des Unterkunftgebers mit Namen und Adresse nachzuweisen. Steht Ihnen fr die Nchtigung eine Unterkunft zur Verfgung (z. B. Schlafkabine bei LKW-Fahrern), sind entweder die tatschlichen Aufwendungen, wie z. B. Frhstck oder Bentzung eines Bades auf Autobahnstationen, oder pauschal 4,40 im Inland bzw. 5,85 im Ausland pro Nchtigung absetzbar. Taggeld Ausland Das Auslandstaggeld wird mit dem Hchstsatz der Auslandsreisestze der Bundesbediensteten bercksichtigt. Die vollen Taggelder gelten jeweils fr 24 Stunden. Die Dienstreise muss jedoch mindestens drei Stunden dauern. Ab diesem Zeitpunkt kann fr jede angefangene Stunde 1/12 des jeweils fr das betreffende Land zustehenden Taggeldes beantragt werden. Wird ein weiterer Mittelpunkt der Ttigkeit begrndet, kann die Differenz zum inlndischen Taggeld geltend gemacht werden. Wird ein Mittag- und Abendessen kostenlos zur Verfgung gestellt, knnen Sie nur mehr ein Drittel des Auslandstagesgeldes geltend machen. Erhalten Sie nur ein Mittag- oder Abendessen, wird das Auslandstagesgeld nicht gekrzt. Nchtigungsgeld Ausland Fr Nchtigungen im Ausland knnen Sie die tatschlichen Kosten der Nchtigung inklusive Frhstck geltend machen. Erfolgt kein belegmiger Nachweis, so knnen die pauschalen Stze der hchsten Stufe der Auslandsreisestze der Bundesbediensteten (Gebhrenstufe 3) bercksichtigt werden.

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Auslandsreisegebhren Nachfolgend die Liste der Auslandsreisegebhrenstze: Land Europa Albanien Belarus Belgien Brssel Bosnien-Herzegowina Bulgarien Dnemark Deutschland Grenzorte Estland Finnland Frankreich Paris und Straburg Griechenland Grobritannien und Nordirland London Irland Island Italien Rom und Mailand Grenzorte Jugoslawien Kroatien Lettland Liechtenstein Litauen Luxemburg Malta Moldau Niederlande Norwegen Polen Portugal TG in 27,9 36,8 35,3 41,4 31,0 31,0 41,4 35,3 30,7 36,8 41,4 32,7 35,8 28,6 36,8 41,4 36,8 37,9 35,8 40,6 30,7 31,0 31,0 36,8 30,7 36,8 35,3 30,1 36,8 35,3 42,9 32,7 27,9 NG in 20,9 31,0 22,7 32,0 23,3 22,7 41,4 27,9 18,1 31,0 41,4 24,0 32,7 23,3 36,4 41,4 33,1 31,4 27,9 36,4 18,1 23,3 23,3 31,0 18,1 31,0 22,7 30,1 31,0 27,9 41,4 25,1 22,7

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Land Rumnien Russische Fderation Moskau Schweden Schweiz Grenzorte Slowakei Pressburg Slowenien Grenzorte Spanien Tschechien Grenzorte Trkei Ukraine Ungarn Budapest Grenzorte Zypern Afrika gypten Algerien Angola thiopien Benin Burkina Faso Burundi Cote dIvoire Demokratische Republik Kongo Dschibuti Gabun Gambia Ghana Guinea Kamerun Kap Verde

TG in 36,8 36,8 40,6 42,9 36,8 30,7 27,9 31,0 31,0 27,9 34,2 31,0 27,9 31,0 36,8 26,6 31,0 26,6 28,6

NG in 27,3 31,0 31,0 41,4 32,7 18,1 15,9 24,4 23,3 15,9 30,5 24,4 15,9 36,4 31,0 26,6 26,6 18,1 30,5

37,9 41,4 43,6 37,9 36,2 39,2 37,9 39,2 47,3 45,8 45,8 43,6 43,6 43,6 45,8 27,9

41,4 27,0 41,4 41,4 26,6 21,1 37,9 32,0 33,1 47,3 39,9 30,1 30,1 30,1 25,3 19,6

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Land Kenia Liberia Libyen Madagaskar Malawi Mali Marokko Mauretanien Mauritius Mosambik Namibia Niger Nigeria Republik Kongo Ruanda Sambia Senegal Seychellen Sierra Leone Simbabwe Somalia Sudan Tansania Togo Tschad Tunesien Uganda Zentralafrikanische Republik Amerika Argentinien Bahamas Barbados Bolivien Brasilien Chile Costa Rica

TG in 34,9 39,2 43,6 36,4 32,7 39,2 32,7 33,8 36,4 43,6 34,9 39,2 39,2 39,2 37,9 37,1 49,3 36,4 43,6 37,1 32,7 43,6 43,6 36,2 36,2 36,2 41,4 39,2

NG in 32,0 41,4 36,4 36,4 32,7 31,2 21,8 31,2 36,4 41,4 34,0 21,1 34,2 26,8 37,9 34,0 31,2 36,4 34,2 34,0 29,0 41,4 32,0 26,6 26,6 29,2 32,0 29,0

33,1 48,0 51,0 26,6 33,1 37,5 31,8

47,3 30,5 43,6 25,1 36,4 36,4 31,8

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Land Dominikanische Republik Ecuador El Salvador Guatemala Guyana Haiti Honduras Jamaika Kanada Kolumbien Kuba Mexiko Nicaragua Niederlndische Antillen Panama Paraguay Peru Suriname Trinidad und Tobago Uruguay USA New York und Washington Venezuela Asien Afghanistan Armenien Aserbaidschan Bahrain Bangladesch Brunei China Georgien Hongkong Indonesien Irak Iran

TG in 39,2 26,6 31,8 31,8 39,2 39,2 31,8 47,1 41,0 33,1 54,1 41,0 31,8 43,6 43,6 33,1 33,1 39,2 51,0 33,1 52,3 65,4 39,2

NG in 43,6 21,6 26,2 31,8 34,2 27,7 27,0 47,1 34,2 35,1 27,7 36,4 36,4 27,7 36,4 25,1 25,1 25,1 43,6 25,1 42,9 51,0 35,1

31,8 36,8 36,8 54,1 31,8 33,1 35,1 36,8 46,4 39,2 54,1 37,1

27,7 31,0 31,0 37,5 34,2 42,1 30,5 31,0 37,9 32,0 36,4 29,0

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Land Israel Japan Jemen Jordanien Kambodscha Kasachstan Katar Kirgisistan Korea, Demokratische Volksrepublik Korea, Republik Kuwait Laos Libanon Malaysia Mongolei Myanmar Nepal Oman Pakistan Philippinen Saudi-Arabien Singapur Sri Lanka Syrien Tadschikistan Taiwan Thailand Turkmenistan Usbekistan Vereinigte Arabische Emirate Vietnam Australien Australien Neuseeland

TG in 37,1 65,6 54,1 37,1 31,4 36,8 54,1 36,8 32,5 45,3 54,1 31,4 31,8 43,6 29,4 29,4 31,8 54,1 27,7 32,5 54,1 43,6 31,8 32,7 36,8 39,2 39,2 36,8 36,8 54,1 31,4

NG in 32,5 42,9 37,5 32,5 31,4 31,0 37,5 31,0 32,5 32,5 37,5 31,4 35,1 45,1 29,4 29,4 34,2 37,5 25,1 32,5 37,5 44,7 32,7 29,0 31,0 37,5 42,1 31,0 31,0 37,5 31,4

47,3 32,5

39,9 36,4

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6.3.1.14. Rckzahlung von Aus- und Fortbildungskosten Mssen Sie anlsslich der Beendigung Ihres Dienstverhltnisses Kosten fr vom Arbeitgeber bezahlte Aus- und Fortbildung zurckbezahlen, knnen Sie den Aufwand als Werbungskosten geltend machen. 6.3.1.15. Strafen Strafen sind grundstzlich nicht von der Steuer absetzbar. Einzige Ausnahme: Sie erhalten eine Geldstrafe, die in urschlichem Zusammenhang mit Ihrer Berufsttigkeit steht und Sie knnen nachweisen, dass die Strafe vom Verschulden unabhngig angefallen ist oder auf ein nur geringes Verschulden zurckzufhren ist.

Beispiel: Bei einer Ladettigkeit parken Sie vorschriftswidrig. In diesem Fall knnen Sie die Geldstrafe als Werbungskosten geltend machen.

6.3.1.16. Telefon Kosten fr beruich veranlasste Telefonate mit dem privaten Telefon (Festnetz-, Mobiltelefon), sind im tatschlichen Umfang als Werbungskosten absetzbar. Sowohl die Gesprchsgebhren als auch die Grundgebhr kann hierbei anteilig bercksichtigt werden. 6.3.1.17. Umzugskosten In folgenden Fllen knnen Sie beruich veranlasste Umzugskosten bei der ANV geltend machen: Umzug beim erstmaligen Antritt eines Dienstverhltnisses Umzug beim Wechsel des Dienstgebers Umzug im Falle einer dauernden Versetzung durch den gegenwrtigen Dienstgeber Umzug zur Vermeidung eines unzumutbar langen Arbeitsweges

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Umzugskosten als Werbungskosten absetzbar Arbeitsloser bersiedelt zum entfernten neuen Dienstort Berufsanfnger zieht von Eltern zum entfernten Dienstort Ja Ja, weil die Berufsausbung vom bisherigen Wohnsitz so weit entfernt ist, dass ein neuer Wohnsitz dadurch begrndet werden muss; auch das Wohnen im Elternhaus stellt einen Wohnsitz dar. Ja Ja, fr beide

AN mit aufrechtem DV bersiedelt zum entfernten neuen Dienstort Berufsttige Partnerin zieht mit arbeitslosem Partner zu neuem entfernten Dienstort; beide beginnen neues Dienstverhltnis bersiedlung vom ausl. Wohnsitz auf Dauer zum neuen AG in sterrreich; bisher arbeitslos bzw. Ende des Engagements im Ausland bersiedlung vom auslndischen Arbeitgeber und Wohnsitz zum neuen AG nach sterreich auf Dauer; xe Beschftigungszusage im bersiedlungszeitpunkt Wegzug aus sterreich und Begrndung eines Dienstverhltnisses im Ausland

Ja

Ja

Nein, da durch neues Dienstverhltnis im Ausland veranlasst

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Trifft einer der oben aufgezhlten Flle auf Sie zu, dann knnen Sie folgende Ausgaben absetzen: Umzugskosten (sofern Umzug beruich veranlasst ist) Transport- und Packkosten des Hausrates abzugsfhig ja

Handwerkerkosten zur Demontage von Wohnungsaus- ja stattung eigene Fahrtkosten zur bersiedlung und vorherigen ja Wohnungssuche Maklerkosten zur Suche eines Nachmieters fr die auf- nein gegebene Wohnung Maklerkosten zur Suche fr die neue Mietwohnung am ja Dienstort Maklerkosten zur Suche fr die neue Eigentumswoh- nein nung am Dienstort Mietkostenweiterzahlung nach Auszug whrend der ja Kndigungsfrist fr die alte Wohnung Kosten der vertragsgemen Wiederherstellung des nein ursprnglichen Zustandes der aufgegebenen Mietwohnung Voraussetzung fr die Absetzbarkeit von Umzugskosten ist allerdings die Aufgabe des bisherigen Wohnsitzes!

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6.3.2. Werbungskostenpauschalen fr bestimmte Berufsgruppen Die unten angefhrten Berufsgruppen knnen anstelle der tatschlichen Werbungskosten auch das Werbungskostenpauschale fr ihre Berufsgruppe geltend machen. Sie ersparen sich dadurch das Sammeln und Aufheben der Belege.
Bhnenangehrige soweit sie dem Schauspielergesetz unterliegen, und auf andere auf Bhnen auftretende Personen, Filmschauspieler: 5% der Bemessungsgrundlage, hchstens 2.628 jhrlich 15% der Bemessungsgrundlage, mindestens 438 jhrlich, hchstens 2.628 jhrlich 5% der Bemessungsgrundlage, hchstens 1.752 jhrlich

Brgermeister, Stadt-, Gemeinde-, Bezirksrte in Wien

Frster, Berufsjger (im Revierdienst), Forstarbeiter ohne Motorsge Forstarbeiter mit Motorsge

10% der Bemessungsgrundlage, hchstens 2.628 jhrlich 15% der Bemessungsgrundlage, hchstens 3.504 jhrlich 10% der Bemessungsgrundlage, hchstens 2.628 jhrlich 7,5% der Bemessungsgrundlage, hchstens 3.942 jhrlich

Hausbesorger, die dem Hausbesorgergesetz unterliegen Heimarbeiter

Journalisten, Fernsehschaffende (die regelmig auf dem Bildschirm erscheinen) Musiker, Artisten

5% der Bemessungsgrundlage, hchstens 2.628 jhrlich 5% der Bemessungsgrundlage, hchstens 2.190 jhrlich (keine Gegenverrechnung mit Reisekostenerstzen notwendig!)

Vertreter

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Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Werbungskostenpauschalen Jahresbruttobezug (Jahreslohnzettel Kennzahl 210) - steuerfreie Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 215) - steuerbegnstigte Sonderzahlungen (Jahreslohnzettel Kennzahl 220) - Bezge gem 67 Abs. 3-8 (Abfertigungen) = Basis fr Werbungskostenpauschalen

Das Hausbesorgerpauschale knnen Sie nur dann geltend machen, wenn Sie schon vor dem 1. 7. 2000 als Hausbesorger (nicht Hausbetreuer) ttig waren und seither nicht den Arbeitgeber gewechselt haben. Bei Vertretern sind die vom Arbeitgeber bezahlten Tages- und Nchtigungsgelder sowie die Kilometergelder nicht als Kostenersatz anzufhren, da diese nicht gegengerechnet werden. Nichtselbststndig ttige Tagesmtter knnen pauschal 50% der Einknfte aus dieser Ttigkeit als Werbungskosten geltend machen, hchstens jedoch 400 monatlich. Diese sind bei den sonstigen Werbungskosten einzutragen.

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7. Auergewhnliche Belastungen
7.1. Voraussetzungen
Bestimmte Ausgaben sind als auergewhnliche Belastungen steuerlich absetzbar. Damit ein von der Steuer absetzbarer Posten vorliegt, muss die Belastung auergewhnlich sein. Ihre Aufwendungen mssen hher sein als bei der Mehrzahl der Steuerpichtigen vergleichbaren Einkommens. zwangslug sein. Das bedeutet, dass Sie sich diesen Ausgaben aus tatschlichen, rechtlichen oder sittlichen Grnden nicht entziehen knnen. Entstehen die Ausgaben aufgrund eines freiwilligen oder schuldhaften Verhaltens (z. B. Verkehrsunfall aufgrund einer Alkoholisierung bei einer Dienstreise), so fehlt das Merkmal der Zwangslugkeit. die wirtschaftliche Leistungsfhigkeit wesentlich beeintrchtigen. Dies ist dann der Fall, wenn die Ausgaben den von Ihnen zu tragenden Selbstbehalt berschreiten. 7.1.1. Berechnung des Selbstbehalts Nur der Betrag, der den Selbstbehalt bersteigt, mindert die Lohnsteuerbemessungsgrundlage. Mit folgendem Schema wird der Selbstbehalt berechnet: Steuerpichtige Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 245) sonstige Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 220) SV-Beitrge der sonstigen Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 225) Werbungskosten (mindestens das Werbungskostenpauschale 132 ) Sonderausgaben (mindestens das Sonderausgabenpauschale 60 ) auergewhnliche Belastung ohne Selbstbehalt

+ -

= Bemessungsgrundlage fr den Selbstbehalt

Der Selbstbehalt betrgt bei einem Einkommen von hchstens mehr als mehr als mehr als 7.300 7.300 bis 14.600 14.600 bis 36.400 36.400 6% 8% 10% 12%

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Dieser Selbstbehalt vermindert sich um je 1% sofern Ihnen der Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht fr jedes Kind, fr das Ihnen mehr als sechs Monate Familienbeihilfe zusteht.

Beispiel: Frau H. ist Angestellte, Alleinverdienerin mit zwei Kindern. Sie hat ein Bruttomonatsgehalt von 1.785 . Urlaubszuschuss und Weihnachtsremuneration betragen ebenfalls je 1.785 . Sie hat keine Werbungskosten und auch keine Sonderausgaben abzuschreiben, aber auergewhnliche Belastungen in Hhe von 2.357 . 17.549,41 (Kennzahl 245) 3.570,00 (Kennzahl 220) 609,40 (Kennzahl 225) 132,00 (Werbungskostenpauschale) 60,00 (Sonderausgabenpauschale) 20.318,01 Bemessungsgrundlage fr den Selbstbehalt

+ =

Die Bemessungsgrundlage liegt zwischen 14.600 und 36.400 und wre somit mit 10% zu berechnen. Da Frau H. Alleinverdienerin mit zwei Kindern ist, betrgt der Selbstbehalt 7%. 20.318,01 x 7% = 1.422,26 Der Selbstbehalt betrgt also 1.422,26 . Die von Frau H. geltend gemachten auergewhnlichen Belastungen betragen 2.357 . 2.357,00 1.422,26 = 934,74 Die auergewhnlichen Belastungen vermindern die Steuerbemessungsgrundlage also um 934,74 .

7.2. Auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt


7.2.1. Krankheitskosten Krankheitskosten zhlen zu den auergewhnlichen Belastungen. Zu den nicht abzugsfhigen Kosten zhlen Aufwendungen fr die Vorbeugung

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von Krankheiten (z. B. Impfungen) sowie fr die Erhaltung der Gesundheit, Verhtungsmittel, Kosten fr eine Verjngungskur, fr eine Frischzellenbehandlung sowie fr Schnheitsoperationen. Liegt eine Krankheit vor, so knnen Sie folgende Aufwendungen bei der ANV geltend machen: Ausgaben zur Linderung und Heilung einer Allergieerkrankung Arzt- und Krankenhaushonorare Kosten fr Medikamente und Heilbehandlungen (auch homopathische Prparate!) Rezeptgebhr Behandlungsbeitrge (einschlielich Akupunktur und Psychotherapie) Ausgaben fr Heilbehelfe (z. B. Sehbehelfe wie Brillen oder Kontaktlinsen, Hrgerte, Prothesen, Gehbehelfe, Bruchbnder, ...) Fahrtkosten zum Arzt oder ins Spital Fahrtkosten der Angehrigen im Rahmen des Besuches der erkrankten Person Aufenthaltskosten im Spital untergebrachter Begleitpersonen, wenn das Kind im Krankenhaus liegt Zuzahlungen zu Kur-, Rehabilitations- bzw. Krankenhausaufenthalten Kosten der Zahnbehandlung bzw. fr Zahnersatz (z. B. Zahnprothese, Brcke, Krone, aber nicht Mundhygiene) Kosten der knstlichen Befruchtung (In-Vitro-Fertilisation) 7.2.2. Begrbniskosten Begrbniskosten sind dann absetzbar, wenn der Aufwand nicht im Nachlassvermgen gedeckt ist. Der Aufwand ist dann im Nachlassvermgen gedeckt, wenn es Aktivposten bei der Verlassenschaftsverhandlung gibt, die die Begrbniskosten ganz abdecken. Selbst wenn Sie im Endeffekt nichts oder gar Schulden erben. Sind die Begrbniskosten nicht durch das Nachlassvermgen gedeckt, knnen Sie Kosten fr ein wrdiges Begrbnis bis zur Hhe von 4.000 und Kosten fr einen einfachen Grabstein bis zur Hhe von 4.000 bei der ANV geltend machen. In Ausnahmefllen knnen Sie auch darber hinausgehende Kosten geltend machen, sofern diese zwangslug erwachsen sind. Dabei handelt es sich z. B. um erhhte berfhrungskos-

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ten bei einem Todesfall im Ausland oder berfhrung ins Ausland, oder wegen besonderer Vorschriften zur Grabsteingestaltung. Nicht absetzbar sind Kosten fr Trauerbekleidung, Bewirtung von Trauergsten und Kosten der Grabpege. Weiters sind Kosten fr Grab und Grabstein nicht absetzbar, sofern schon zu Lebzeiten dahingehend vorgesorgt wird. 7.2.3. Kurkosten Kurkosten knnen fr Sie nur dann zu einer auergewhnlichen Belastung fhren, wenn der Kuraufenthalt im Zusammenhang mit einer Krankheit anfllt und aus medizinischen Grnden erforderlich ist. Dies kann durch eine rztliche Besttigung nachgewiesen werden, oder durch den Umstand eines Kostenersatzes durch die Sozialversicherung. Sofern das bei Ihnen zutrifft, knnen folgende Aufwendungen abgesetzt werden: Aufenthaltskosten Kosten fr die medizinische Betreuung und Kurmittel Fahrtkosten zum und vom Kurort bei pege- oder hilfsbedrftigen Personen sowie Kindern die Aufwendungen fr eine Begleitperson, nicht hingegen Aufwendungen fr Begleitpersonen in anderen Fllen bzw. Aufwendungen fr Besuchsfahrten des Ehepartners.

Die Finanz wird Ihnen von den geltend gemachten Kurkosten die sogenannte Haushaltsersparnis abziehen. Diese betrgt tglich 5,23 und gilt auch im Falle eines Spitalaufenthalts.

Hinweis: Kurkosten, die im Zusammenhang mit einer mindestens 25%igen Behinderung anfallen, knnen ohne Selbstbehalt als Kosten der Heilbehandlung geltend gemacht werden.

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7.2.4. Sonstige auergewhnliche Belastungen 7.2.4.1. Kosten fr ein Alters- oder Pegeheim, fr husliche Pege bzw. Betreuung Werden diese Aufwendungen ganz oder zum Teil von Unterhaltsverpichteten (z. B. von Kindern oder vom Lebensgefhrten) getragen, werden sie bei den sonstigen auergewhnlichen Belastungen ins Formular eingetragen und unterliegen dem Selbstbehalt. Erfolgt die Unterbringung in einem Alters- oder Pegeheim lediglich aus Altersgrnden, sind die dafr anfallenden Kosten nicht absetzbar. Abschreiben knnen Sie die Kosten fr ein Alters- oder Pegeheim dann, wenn Krankheit, Pegebedrftigkeit oder besondere Betreuungsbedrftigkeit Aufwendungen verursachen. Dies wird bereits bei Bezug von Pegegeld ab der Stufe 1 anerkannt. Diesfalls sind die Kosten der Unterbringung inklusive Verpegung (Heimkosten) absetzbar. Davon wird Ihnen die Finanz die sogenannte Haushaltsersparnis in Hhe von 5,23 tglich (156,96 monatlich) abziehen. Ebenso sind ffentliche Zuschsse fr Pege- und Hilfsbedrftigkeit (z. B. Pegegeld, Blindenzulage) von den Heimkosten abzuziehen. Die Haushaltsersparnis in Hhe von 5,23 tglich bzw. 156,96 monatlich ist abzuziehen. Werden die Kosten fr ein Alters- oder Pegeheim von einem Alleinverdiener fr den behinderten (Ehe-)Partner bernommen, so werden diese ebenfalls ohne Selbstbehalt bercksichtigt. Gleiches gilt, wenn Sie zwar keinen Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag haben, aber das Einkommen Ihres (Ehe)Partners nicht mehr als 6.000 im Jahr betrgt (siehe Kapitel Ermittlung der Zuverdienstgrenze fr den AVAB). 7.2.4.2. Unterhaltsleistungen Unterhaltsleistungen fr Angehrige sind nur dann absetzbar, wenn die Kosten fr den Unterhaltsberechtigten selber eine auergewhnliche Belastung darstellen. Das ist z. B. dann der Fall, wenn Kinder fr mittellose Eltern Kosten zur Beseitigung von Katastrophenschden bernehmen, oder wenn Eltern Krankheitskosten fr die Kinder bezahlen.

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Keinesfalls absetzbar sind folgende Unterhaltsleistungen: Alimente fr Kinder (dafr gibt es den Unterhaltsabsetzbetrag siehe Abschnitt II. Kapitel 3. Unterhaltsabsetzbetrag) Unterhaltsleistungen an geschiedene Ehepartner Zahlungen an mittellose Angehrige

7.3. Auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt


Die folgenden Aufwendungen knnen ohne Abzug eines Selbstbehaltes geltend gemacht werden: Katastrophenschden Kosten fr eine mindestens 25%ige Behinderung bzw. Ditverpegung 7.3.1. Katastrophenschden Ausgaben zur Beseitigung von Katastrophenschden wie Hochwasser, Erdrutsch, Vermurungs-, Lawinen-, Sturmschden, Schneekatastrophen, Schden durch Flchenbrand, Strahleneinwirkung, Erdbeben, Felssturz oder Steinschlag sind absetzbar. 7.3.2. Auergewhnliche Belastung bei Behinderung Mehraufwendungen aufgrund einer krperlichen oder geistigen Behinderung sind als auergewhnliche Belastung absetzbar. Betrgt der Grad der Behinderung oder der Grad der Erwerbsminderung mindestens 25%, so erhalten Sie eine steuerliche Begnstigung in Form von Freibetrgen. Sind Sie Alleinverdiener, knnen Sie auch die Kosten einer mindestens 25%igen Behinderung des (Ehe)Partners geltend machen. Gleiches gilt, wenn Sie zwar keinen Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag haben, aber das Einkommen Ihres (Ehe)Partners nicht mehr als 6.000 im Jahr betrgt (siehe Kapitel Ermittlung der Zuverdienstgrenze fr den AVAB). Ebenso knnen Sie die Kosten einer mindestens 25%igen Behinderung fr Ihr Kind, fr das Sie Familienbeihilfe bekommen oder fr das Ihnen der Unterhaltsabsetzbetrag zusteht, steuermindernd absetzen (siehe Kapitel Auergewhnliche Belastungen bei Kindern).

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7.3.2.1. Nachweis der Behinderung Die Behinderung und der Grad der Erwerbsminderung mssen durch eine amtliche Bescheinigung nachgewiesen werden. Folgende Stellen sind dafr zustndig: der Landeshauptmann bei Empfngern einer Opferrente der Sozialversicherungstrger bei Berufskrankheiten und -unfllen in allen brigen Fllen, sowie bei Zusammentreffen von Behinderungen verschiedener Art, das rtlich zustndige Bundesamt fr Soziales und Behindertenwesen (Adressen siehe Anhang oder http://www.basb.bmsg.gv.at) Die bis 2004 vom Gesundheitsamt bzw. Amtsarzt ausgestellten Bescheinigungen behalten ihre Gltigkeit. Beziehen Sie Pegegeld, so ist automatisch von einer mindestens 25%igen Behinderung auszugehen. 7.3.2.2. Hhe der pauschalen Freibetrge Liegt eine Behinderung vor, knnen die Krankheitskosten in Form von Pauschalbetrgen geltend gemacht werden. Der Freibetrag betrgt bei einer Behinderung von: 25-34% 35-44% 45-54% 55-64% 65-74% 75-84% 85-94% ab 95% 75 jhrlich 99 jhrlich 243 jhrlich 294 jhrlich 363 jhrlich 435 jhrlich 507 jhrlich 726 jhrlich

Haben Sie Pegegeld bezogen, steht der pauschale Freibetrag nicht zu. Die Freibetrge stehen ab dem Ausstellen der Besttigung zu. Geht aus der amtlichen Bescheinigung aber hervor, dass die Minderung der Erwerbsfhigkeit schon zu einem frheren Zeitpunkt bestanden hat, ist dieser Zeitpunkt mageblich.

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Pauschbetrag oder tatschliche Kosten Anstelle der pauschalen Freibetrge knnen Sie auch die tatschlichen Kosten der Behinderung geltend machen. Um die Hhe gegenber dem Finanzamt nachweisen zu knnen, mssen Sie Belege sammeln. Bei Zusammentreffen mehrerer Behinderungen, sind die Mehrkosten von allen Behinderungen nachzuweisen. 7.3.2.3. Pauschale Freibetrge fr Ditverpegung Haben Sie Mehrkosten durch eine notwendige Ditverpegung, knnen Sie die tatschlichen Kosten (Belege!) oder die pauschalen Freibetrge fr Ditverpegung geltend machen, und zwar auch bei Pegegeldbezug. Fr nachstehende Krankheiten knnen Sie die pauschalen Freibetrge fr Ditverpegung beantragen: Zucker, Tuberkulose, Zliakie, Aids (D1) Gallen-, Leber-, Nierenleiden (D2) Magenkrankheit oder andere innere Krankheit (D3) 70 monatlich 51 monatlich 42 monatlich

Die Ditverpegung wird ber Antrag mit den Krzeln D1, D2, D3 in Ihren Behindertenpass eingetragen, sofern Sie eine Ditverpegung zugesprochen bekommen haben. Bentigen Sie mehrere Ditverpegungen, wird Ihnen der Freibetrag dennoch nur einmal gewhrt. Allerdings wird der hhere Pauschalbetrag bercksichtigt. 7.3.2.4. Behinderung und Mehraufwand fr ein Kraftfahrzeug Ist die Bentzung ffentlicher Verkehrsmittel unzumutbar, erhalten Sie nach Eintrag in den Behindertenpass einen weiteren Steuerfreibetrag in Hhe von 190 monatlich (auch bei Pegegeldbezug). Den Freibetrag erhalten Sie aber nur dann, wenn das Kraftfahrzeug auf Ihren Namen zugelassen ist. Gehrt das Fahrzeug einem Familienangehrigen von Ihnen, knnen Sie nur Fahrten im Zusammenhang mit der Heilbehandlung (z. B. Arztbesuche, Spitalsfahrten) in Hhe des amtlichen Kilometergeldes (siehe Kapitel Reisekosten) geltend machen. Als gehbehindert sind auch Blinde und Schwerstbehinderte anzusehen.

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Nachweis der Gehbehinderung Der Nachweis ber die Gehbehinderung kann mittels Bescheinigung gem 29b der Straenverkehrsordnung, Bescheid ber die Befreiung der KFZ-Steuer, oder durch Eintragung in den Behindertenpass erbracht werden. 7.3.2.5. Behinderung und Mehraufwand fr Taxikosten Gehbehinderte mit einer mindestens 50%igen Gehbehinderung oder Blinde, die ber kein eigenes Kraftfahrzeug verfgen, knnen Ausgaben fr Taxifahrten bis zu einem Betrag von 190 monatlich absetzen (auch bei Pegegeldbezug). Der Nachweis erfolgt mittels Taxirechnungen. 7.3.2.6. Ausgaben fr Hilfsmittel und Kosten der Heilbehandlung Neben dem pauschalen Freibetrag knnen zustzlich Ausgaben fr Hilfsmittel und Kosten der Heilbehandlung geltend gemacht werden. Diese werden nicht durch das Pegegeld gekrzt. Ausgaben fr Hilfsmittel Hilfsmittel sind nicht regelmig anfallende Ausgaben fr Vorrichtungen oder Gegenstnde, die geeignet sind, krperliche Beeintrchtigungen, die durch die Behinderung entstehen, zu erleichtern. Darunter fallen z. B. Rollstuhl, Prothesen, Sehbehelfe, Hrgert, Blindenhilfsmittel, KFZ-Adaptionen wie Hebebhne oder Rampe fr Rollstuhl und Wohnungsadaptierung wie der Einbau eines behindertengerechten Bades. Kosten der Heilbehandlung Unter Kosten der Heilbehandlung fallen: Arztkosten, Spitalskosten, Kurkosten von rztlich verordneten Kuren, Kosten fr Medikamente, Fahrtkosten (Taxi, Kilometergeld, Krankentransportkosten).

7.3.2.7. Geltendmachung von tatschlichen Kosten Wollen Sie anstelle der pauschalen Freibetrge fr die Behinderung und fr die Ditverpegung die hheren tatschlichen Kosten (Mehraufwand!) geltend machen, ist das auch mglich. Sie mssen in diesem Fall alle Belege ber die entstandenen Kosten aufheben.

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Hinweis: Krankheitskosten, die mit Ihrer Behinderung nicht im Zusammenhang stehen, sind bei den Krankheitskosten mit Selbstbehalt einzutragen (siehe Kapitel Krankheitskosten)!

7.3.2.8. bersicht ber mgliche Freibetrge Behinderte Behinderte ohne mit Pegegeld Pegegeld ja ja ja ja ja nein ja ja ja ja

Freibetrag Pauschaler Freibetrag bei einem Grad der Behinderung von 25% und mehr Pauschaler Freibetrag fr Ditverpegung Freibetrag fr eigenes KFZ bei Gehbehinderung Taxikosten (wenn kein eigenes KFZ) bei Gehbehinderung Aufwendungen fr Behindertenhilfsmittel und Kosten der Heilbehandlung

7.4. Auergewhnliche Belastungen bei Kindern


7.4.1. Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Kinder Leisten Sie Unterhaltszahlungen fr unterhaltsberechtigte Kinder, die sich stndig im Ausland aufhalten und fr die kein Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht, knnen Sie pro Monat und Kind 50 Euro steuermindernd geltend machen. Das gilt fr Unterhaltsleistungen, die Sie fr ein Kind leisten, das sich stndig in einem Land auerhalb des EU/EWR-Raumes bzw. auerhalb der Schweiz aufhlt. EWR-Lnder sind die EU-Lnder zuzglich Island, Liechtenstein, Norwegen. Die Existenz Ihres Kindes muss mittels Geburtsurkunde und einer amtlichen Bescheinigung der Heimatbehrde des Kindes nachgewiesen werden.

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Die Unterhaltsleistungen sind grundstzlich bis zum vollendeten 15. Lebensjahr des Kindes absetzbar. Danach muss ein Nachweis erbracht werden, dass das Kind noch nicht selbsterhaltungsfhig ist (z. B. durch Besttigung einer Schulbehrde). Sptestens ab der Volljhrigkeit des Kindes, die sich nach den jeweiligen nationalen Bestimmungen richtet, fllt die Absetzbarkeit der Unterhaltsleistungen jedenfalls weg. 7.4.2. Aufwendungen fr Kinderbetreuung Vor 2009 waren Kinderbetreuungskosten in der Regel nur dann absetzbar, wenn Ihnen der Alleinerzieherabsetzbetrag zugestanden ist. Ab 2009: Aufwendungen fr die Betreuung von Kindern sind unter folgenden Voraussetzungen bis 2.300 pro Kind absetzbar: wenn Sie fr das Kind mehr als sechs Monate im Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen bzw. mehr als sechs Monate Anspruch auf Unterhaltsabsetzbetrag haben, wenn das Kind zu Beginn des Veranlagungsjahres das zehnte Lebensjahr noch nicht vollendet hat, wenn die Betreuung in einer ffentlichen oder privaten institutionellen Kinderbetreuungseinrichtung (bspw. Kindergarten, Hort, Halbinternat, Vollinternat), die den landesgesetzlichen Vorschriften ber Kinderbetreuungseinrichtungen entspricht, oder durch eine pdagogisch qualizierte Person (z. B. ausgebildete Tagesmtter) erfolgt. Haben Sie ein erheblich behindertes Kind (= Bezug der erhhten Familienbeihilfe!), knnen die Kinderbetreuungskosten bis zum 16. Lebensjahr abgesetzt werden, wenn dieses Kind zu Beginn des Kalenderjahres das entsprechende Lebensjahr noch nicht vollendet hat. Die Aufwendungen fr die Betreuung sind allerdings nur insoweit absetzbar, als sie die Summe der pegebedingten Geldleistungen (Pegegeld, Pegezulage, Blindengeld oder Blindenzulage) bersteigen. Kinderbetreuungseinrichtungen Ab Besuch einer Pichtschule sind die Aufwendungen fr den Schulbesuch und fr die Betreuung auerhalb der Schulzeit zu trennen. Die Betreuungskosten in einer Ferienschule oder in einem Ferienlager sind absetzbar, sofern die Betreuung durch eine pdagogisch qualizierte Person erfolgt.

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Kosten fr Verpegung und Unterkunft, Sportveranstaltungen, Fahrtkosten zum und vom Ferienlager sowie Nachhilfeunterricht sind nicht absetzbar. Pdagogisch qualizierte Person Die Betreuungsperson muss das 16. Lebensjahr vollendet haben. Fr Betreuungspersonen vom vollendeten 16. Lebensjahr bis zum vollendeten 21. Lebensjahr ist der Nachweis einer Ausbildung im Mindestausma von 16 Stunden notwendig. Ab dem 22. Lebensjahr ist ein 8-Stundenkurs zu absolvieren. Auch Au-Pair-Krfte haben einen 8- oder 16-Stundenkurs innerhalb der ersten beiden Monate in sterreich zu absolvieren. Die Erfahrung durch einen frheren Au-Pair-Aufenthalt reicht als Nachweis nicht aus. Der 8- bzw. 16-Stundenkurs umfasst eine Ausbildung in frhkindlicher Erziehung und Ernhrung. Kurse mit dementsprechenden Inhalt knnen Sie beim Bundesministerium fr Wirtschaft, Familie und Jugend erfragen. Teilen sich die Elternteile die Betreuungsaufwendungen fr ein Kind, knnen die Kosten im Verhltnis der Kostentragung aufgeteilt werden.

Beispiel: Die Mutter und der Vater eines Kindes tragen je 50% des Betreuungsaufwandes fr ihr Kind. In dem Fall kann jeder je 50% der Betreuungsaufwendungen bei der ANV geltend machen, gesamt jedoch hchstens 2.300 .

Sind Sie AlleinerzieherIn und Ihr Kind ist lter als 10 Jahre, dann knnen Sie die Kinderbetreuungskosten bei auergewhnlichen Belastungen mit Selbstbehalt geltend machen. 7.4.3. Kosten einer zwangslugen auswrtigen Berufsausbildung eines Kindes Besteht im Einzugsbereich Ihres Wohnortes keine entsprechende Ausbildungsmglichkeit und Ihr Kind muss eine auswrtige Schule, Universitt oder Lehrstelle besuchen, dann knnen Sie fr jedes angefangene Monat einen Freibetrag von 110 monatlich geltend machen. Dauert die Ausbildung das ganze Kalenderjahr, erhalten Sie den Freibetrag auch fr die Ferienzeit.

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Kosten fr die Berufsausbildung im Ausland sind dann absetzbar, wenn im Einzugsbereich des Wohnortes keine adquate Ausbildungsmglichkeit besteht. 7.4.3.1. Beurteilung des Einzugsbereiches Ist die Ausbildungssttte von Ihrem Wohnort mehr als 80 km entfernt, dann steht der Freibetrag auf alle Flle zu. Ist die Ausbildungssttte von Ihrem Wohnort weniger als 80 km entfernt, dann steht der Freibetrag nur in folgenden Fllen zu: Die Fahrzeit mit dem schnellsten ffentlichen Verkehrsmittel betrgt fr eine Wegstrecke nachweislich mehr als eine Stunde und die tgliche Hin- und Rckfahrt ist nach dem Studienfrderungsgesetz nicht zumutbar. Fr Schler und Lehrlinge besteht innerhalb von 25 km keine entsprechende Ausbildungsmglichkeit und am Ausbildungsort wird eine Zweitunterkunft (z. B. Internat) bewohnt. Genaueres dazu knnen Sie hier nachlesen: http://ris1.bka.gv.at 7.4.4. Krankheitskosten fr Kinder Bei behinderten Kindern hngt das Ausma des Freibetrages vom Grad der Behinderung ab. Um krankheitsbedingte Aufwendungen fr Kinder geltend machen zu knnen, muss fr das Kind der Kinderabsetzbetrag bzw. die Familienbeihilfe oder der Unterhaltsabsetzbetrag zustehen. 7.4.4.1. Behinderung bis 24% Betrgt der Grad der Behinderung Ihres Kindes weniger als 25%, knnen nur die tatschlichen behinderungsbedingten Aufwendungen abzglich Pegegeld bercksichtigt werden. Muss Ihr Kind aufgrund rztlicher Verordnung Dit halten, knnen je nach Art der Dit dafr die Pauschalstze, die im Kapitel Pauschale Freibetrge fr Ditverpegung aufgezhlt sind, abgesetzt werden. Diese Aufwendungen sind bei den Krankheitskosten mit Selbstbehalt (siehe Kapitel Krankheitskosten) einzutragen und unterliegen natrlich auch dem Selbstbehalt.

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7.4.4.2. Behinderung ab 25% bis 49% Liegt der Grad der Behinderung Ihres Kindes in diesem Bereich, so knnen Sie die Krankheitskosten wie in Kapitel Auergewhnliche Belastung bei Behinderung angegeben geltend machen. Ein eventuell erhaltenes Pegegeld wird mit dem pauschalen Freibetrag aufgrund der Behinderung gegenverrechnet. 7.4.4.3. Behinderung ab 50% Ab einem Behinderungsgrad Ihres Kindes von 50%, besteht Anspruch auf erhhte Familienbeihilfe. In diesem Fall knnen Sie entweder die tatschlichen Aufwendungen abzglich des Pegegeldes geltend machen, oder einen Freibetrag von 262 monatlich, bei dem das Pegegeld gegengerechnet wird. Zustzlich zum monatlichen Freibetrag knnen die Aufwendungen fr Hilfsmittel sowie die Kosten der Heilbehandlung geltend gemacht werden. Ebenso absetzbar sind die Aufwendungen fr eine Sonder- oder Pegeschule oder fr eine Behindertenwerksttte. Ist Ihr Kind in einem Vollinternat untergebracht, muss der Freibetrag von 262 pro Internatstag um 1/30 vermindert werden.

Hinweis: Haben Sie und Ihr Partner Anspruch auf den Pauschbetrag fr Ihr Kind (z. B. Sie sind beide erwerbsttig), dann knnen Sie diesen im Verhltnis der Kostentragung aufteilen.

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7.4.4.4. bersicht ber mgliche Freibetrge bei behinderten Kindern Behinderung Behinderung Behinderung mind. 25% mit erhhter mit erhhter ohne erhhte FamilienFamilienFamilienbeihilfe beihilfe beihilfe und mit Pegegeld Pauschaler Freibetrag je nach Grad der Behinderung ab 25% Pauschaler Freibetrag von 262 Pauschaler Freibetrag fr Ditverpegung Freibetrag fr eigenes KFZ Freibetrag fr Taxikosten Aufwendungen fr Behindertenhilfsmitteln und Kosten fr Heilbehandlung Schulgeld fr Behindertenschule oder Behindertenwerksttte ja nein nein ja (gekrzt um Pegegeld) nein nein nein

nein

ja

ja nein nein

nein nein nein

ja

ja

ja

ja

ja

ja

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III. VERFAHREN BEIM FINANZAMT 1. Jahreslohnzettel


Arbeitgeber haben fr jeden Arbeitnehmer einen Jahreslohnzettel (Formular L 16) auszustellen und bis Ende Februar des Folgejahres elektronisch an das Finanzamt zu bermitteln. Der Jahreslohnzettel enthlt u. a. die steuerpichtigen Bezge (Kennzahl 245) Ihres Einkommens. Diese werden zur Berechnung der Jahreslohnsteuer herangezogen (siehe Kapitel Selbstberechnung der Steuer).

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Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis fr den Zeitraum


T T M M T T M M

Bezugs/pensionsauszahlende Stelle

www.sozialversicherung.at

vom

bis

20

Finanzamts-Nr.

Steuer-Nr.
Geburtsdatum

Arbeitnehmerin/Arbeitnehmer: Arbeitnehmerin/Arbeitnehmer:
Familienname

Soziale Stellung weiblich

Vers.-Nr. mnnlich Vollzeitbeschftigung Teilzeitbeschftigung AEAB wurde bercksichtigt (J/N)

Vorname

Titel

AVAB wurde bercksichtigt (J/N)


Adresse

Wenn Kinderzuschlge bercksichtigt wurden (ab Zeitraum 2004): Anzahl der Kinder gem 106 Abs. 1 EStG 1988
PLZ Ort

Wenn AVAB: Vers.-Nr. der (Ehe)Partnerin/des (Ehe)Partners Bruttobezge gem 25 (ohne 26 und ohne Familienbeihilfe) ......................................... 210 Steuerfreie Bezge gem 68 ........................................................................................................ 215 Bezge gem 67 Abs. 1 und 2 (innerhalb des Jahressechstels), vor Abzug der Sozialversicherungsbeitrge (SV-Beitrge) ..................................................................................................................... 220 Insgesamt einbehaltene SV-Beitrge, Kammerumlage, Wohnbaufrderung ................................................................... Abzglich einbehaltene SV-Beitrge: fr Bezge gem Kennzahl 220 .................................... 225 fr Bezge gem 67 Abs. 3 bis 8, soweit steuerfrei bzw. mit festem Steuersatz versteuert .................................... 226 Landarbeiterfreibetrag gem 104 ............................................ brige Abzge: Auslandsttigkeit gem 3 Abs. 1 Z 10 u. 11 .............................. Pendler-Pauschale gem 16 Abs. 1 Z 6 .................................... Einbehaltene freiwillige Beitrge gem 16 Abs. 1 Z 3b .............. Steuerfreie bzw. mit festen Stzen versteuerte Bezge gem 67 Abs. 3 bis 8, vor Abzug der SV-Beitrge ............................... Sonstige steuerfreie Bezge ....................................................... Insgesamt einbehaltene Lohnsteuer ............................................ Abzglich Lohnsteuer mit festen Stzen gem 67 Abs. 3 bis 8 Nach dem Tarif versteuerte sonstige Bezge ( 67 Abs. 2, 6, 10) Nicht steuerbare Bezge ( 26 Z 4) und steuerfreie Bezge ( 3 Abs. 1 Z 16 b) Arbeitgeberbeitrge an auslndische Pensionskassen ( 26 Z 7) ...... 260 Bercksichtigter Freibetrag laut Mitteilung gem 63 ........................ Bei der Aufrollung bercksichtigte Kirchenbeitrge, GB-Beitrge ....... Eingezahlter bertragungsbetrag an BV .................................. 245 Anrechenbare Lohnsteuer 243 Summe brige Abzge 240 230

Steuerpflichtige Bezge

www.bmf.gv.at

Adresse der Arbeitssttte am 31.12. oder am letzten Beschftigungstag gem 34 Abs. 2 ASVG [Dieser Teil ist nur auszufllen, wenn die Adresse der Arbeitssttte von der (Firmen-)Adresse der Arbeitgeberin/des Arbeitgebers abweicht]

Strae ....................................... Hausnummer .............................. Postleitzahl ................................. Politische Gemeinde bzw. Staat, wenn Ausland .................... Gemeindekennziffer (entfllt bei Ausland) ................... bis Ortschaft Stiege Tr/Top

L 16 - Bundesministerium fr Finanzen

L 16, Seite 1, Version vom 05.11.2009

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2. Rechtsmittel
2.1 Berufung
Sind Sie der Meinung, dass der vom Finanzamt erlassene Einkommensteuerbescheid aufgrund Ihrer ANV nicht richtig ist, weil z. B. Freibetrge oder Absetzbetrge nicht bercksichtigt wurden, dann knnen Sie das Rechtsmittel der Berufung einlegen. Die Berufungsfrist betrgt ein Monat ab Zustellung des Bescheides. Die Berufung ist schriftlich beim Finanzamt, welches den Bescheid erlassen hat, oder ber FinanzOnline einzubringen. Unter anderem durch Nichtbercksichtigung der von Ihnen geltend gemachten Freibetrge oder Absetzbetrge, kann es auch zu einer Nachzahlung kommen. Daher knnen Sie gleichzeitig mit der Berufung einen Antrag auf Aussetzung der Einhebung stellen. Das bedeutet, dass Sie den Betrag, der zu Unrecht von Ihnen gefordert wird, nicht zuerst zahlen mssen und dann wieder zurckbekommen. Wird Ihrer Berufung jedoch nicht stattgegeben, so werden vom Finanzamt Aussetzungszinsen in Hhe von 2,38% verrechnet. Aussetzungszinsen unter 50 werden nicht festgesetzt.

Muster: Berufung wegen nicht bercksichtigter Werbungskosten und wegen nicht bercksichtigtem Alleinverdienerabsetzbetrag Herr Z. hat bei der ANV den Alleinverdienerabsetzbetrag, Sonderausgaben fr Wohnraumschaffung in Hhe von 2.780 und Werbungskosten fr Fortbildung in Hhe von 550 geltend gemacht. Nach Erhalt des Einkommensteuerbescheides am 17. 5. bemerkt Herr Z., dass die Sonderausgaben bercksichtigt wurden, die Werbungskosten und der Alleinverdienerabsetzbetrag jedoch nicht. Weil Herr Z. den Alleinverdienerabsetzbetrag schon bei der laufenden Gehaltsabrechnung bercksichtigt bekommen hat, kommt es dadurch zu einer Steuernachzahlung von 232,17 . Er wird daher eine Berufung nach folgendem Muster schreiben:

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Name Adresse Steuernummer Sozialversicherungsnummer Finanzamt Adresse Betreff: Einkommensteuerbescheid vom TT.MM.JJJJ Gegen den oben angefhrten Bescheid erhebe ich innerhalb offener Frist Berufung und begrnde dies wie folgt: Mit dem angefochtenen Bescheid wurde mir fr das Kalenderjahr JJJJ eine Lohnsteuernachzahlung von 232,17 vorgeschrieben. Bei der Berechnung dieses Betrages wurde allerdings der Alleinverdienerabsetzbetrag nicht in Abzug gebracht. Meine Ehefrau, Hilde Z. (VNR .........................), hat im betreffenden Kalenderjahr ganzjhrig nur Arbeitslosengeld bezogen. Weiters wurden die Fortbildungskosten in Hhe von 550 fr den Besuch des Seminars Praxisbeispiele fr Personalverrechner nicht anerkannt. Ich bin seit 8 Jahren in der Personalverrechnung meines Betriebes ttig. Da sich auf diesem Gebiet immer wieder etwas ndert, muss ich diverse Kurse/Seminare besuchen, um am Laufenden zu bleiben. Ich beantrage die Aufhebung des angefochtenen Bescheides und Erlassung eines neuen Bescheides, mit dem meinem Berufungsvorbringen Rechnung getragen wird. Antrag auf Aussetzung der Einhebung gem 212 a BAO Ich beantrage die Aussetzung der Einhebung des strittigen Betrages in Hhe von 232,17 . Mit freundlichen Gren Datum

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2.1.1. Vorauszahlungsbescheid Haben Sie zwei oder mehrere Dienstverhltnisse gleichzeitig, oder ein Dienstverhltnis und zustzliches Einkommen aus einem Werkvertrag oder freien Dienstvertrag ber 730 im Jahr, und die Nachzahlung daraus betrgt ber 300 , werden Ihnen vom Finanzamt Steuervorauszahlungen vorgeschrieben. Diese sind vierteljhrlich (15. 2., 15. 5., 15. 8. und 15. 11.) zu leisten. Sind die Vorauszahlungen zu hoch angesetzt worden (z. B. durch den Wegfall einer Beschftigung), knnen Sie innerhalb der Berufungsfrist gegen den Vorauszahlungsbescheid berufen. Ist die Berufungsfrist bereits abgelaufen, knnen Sie bis zum 30. 9. des jeweiligen Kalenderjahres einen formlosen Antrag auf nderung (Herabsetzung) der Vorauszahlungen einbringen. Im spter folgenden Einkommensteuerbescheid fr das betreffende Kalenderjahr werden die Vorauszahlungen in der geleisteten Hhe angerechnet.

Muster: Berufung wegen nicht beantragtem Hausbesorgerpauschale Frau G. ist neben ihrer Ttigkeit als Brokraft noch als Hausbesorgerin ttig. Sie hat beim Ausfllen des ANV-Formulars vergessen das Berufsgruppenpauschale fr Hausbesorger zu beantragen. Dadurch ist ihre Steuernachzahlung und die Vorauszahlung fr das laufende Kalenderjahr um 426 zu hoch.

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Name Adresse Steuernummer Sozialversicherungsnummer Finanzamt Adresse Betreff: Einkommensteuerbescheid vom TT.MM.JJJJ Vorauszahlungsbescheid JJJJ vom TT.MM.JJJJ Gegen die oben angefhrten Bescheide erhebe ich innerhalb offener Frist Berufung und begrnde dies wie folgt: Mit dem angefochtenen Bescheid wurde mir fr das Kalenderjahr JJJJ eine Lohnsteuernachzahlung in Hhe von 788,53 vorgeschrieben. Das Werbungskostenpauschale fr Hausbesorger (Name des Hausbesitzers/der Eigentmergemeinschaft) wurde jedoch nicht bercksichtigt. Weiters wurde mir fr das Kalenderjahr JJJJ eine Einkommensteuervorauszahlung von jhrlich 859,50 vorgeschrieben. Da aus den in der Berufung genannten Grnden dieser Betrag nicht gerechtfertigt ist, beantrage ich dessen Herabsetzung. Ich beantrage die Aufhebung des angefochtenen Bescheides und Erlassung eines neuen Bescheides, mit dem meinem Berufungsvorbringen Rechnung getragen wird. Antrag auf Aussetzung der Einhebung gem 212 a BAO Ich beantrage die Aussetzung der Einhebung in Hhe des strittigen Betrages von 426 . Mit freundlichen Gren Datum

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2.1.2. Berufung, wenn keine Pichtveranlagung vorliegt Pichtveranlagungsgrnde siehe Abschnitt I, 1.2. Die Pichtveranlagung. Muster: Berufung, weil keine Pichtveranlagung vorliegt Herr E. hat die ANV eingereicht und hatte keinerlei Abschreibungen. Es kommt zu einer Steuernachzahlung in Hhe von 75 . Pichtveranlagungsgrund liegt keiner vor. Name Adresse Steuernummer Sozialversicherungsnummer Finanzamt Adresse Betreff: Einkommensteuerbescheid vom TT.MM.JJJJ Gegen den oben angefhrten Bescheid erhebe ich innerhalb offener Frist Berufung und begrnde dies wie folgt: Mit dem angefochtenen Bescheid wurde mir fr das Kalenderjahr JJJJ eine Lohnsteuernachzahlung von 75,00 vorgeschrieben. Da bei mir kein Grund zur Pichtveranlagung vorliegt, ziehe ich den Antrag auf ArbeitnehmerInnenveranlagung fr das betreffende Kalenderjahr zurck. Ich beantrage die Aufhebung des angefochtenen Bescheides. Antrag auf Aussetzung der Einhebung gem 212 a BAO Ich beantrage die Aussetzung der Einhebung des strittigen Betrages in Hhe von 75,00 . Mit freundlichen Gren Datum

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2.2. Vorlageantrag
Ist die Berufungsvorentscheidung (= Antwort auf Ihre Berufung) nicht richtig, knnen Sie innerhalb eines Monats eine Vorlage der Berufung an den Unabhngigen Finanzsenat (UFS) beantragen. ber den Vorlageantrag kann die 1. Instanz (= das Finanzamt) nur dann selber entscheiden, wenn Ihr Antrag positiv erledigt wird. Ist dies nicht der Fall, muss Ihr Antrag an den UFS weitergegeben werden. Sollte der UFS wiederum gegen Ihre Rechtsmeinung entscheiden, besteht nur mehr die Mglichkeit innerhalb von sechs Wochen eine kostenpichtige Beschwerde beim Verwaltungsoder Verfassungsgerichtshof einzubringen. Dazu bentigen Sie allerdings einen Rechtsanwalt oder Steuerberater.

Muster: Vorlageantrag, weil Krankheitskosten nicht richtig bercksichtigt wurden Frau M. hat bei der ANV Kosten der Heilbehandlung in Hhe von 362 geltend gemacht, diese aber leider falsch ins Formular eingetragen. Sie hat den Betrag bei den auergewhnlichen Belastungen mit Selbstbehalt Krankheitskosten eingetragen. Deswegen hat sie gegen den Bescheid in 1. Instanz berufen. Das Finanzamt hat mittels Berufungsvorentscheidung die Bercksichtigung des geltend gemachten Aufwandes als Kosten der Heilbehandlung abgewiesen.

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Name Adresse Steuernummer Sozialversicherungsnummer Finanzamt Adresse Betreff: Antrag auf Vorlage der Berufung vom TT.MM.JJJJ an die Abgabenbehrde II. Instanz Ich beantrage innerhalb offener Frist die Vorlage meiner Berufung an die Abgabenbehrde II. Instanz und fhre (ergnzend) aus: Beim Ausfllen der Arbeitnehmerveranlagung habe ich flschlicherweise die Kosten der Heilbehandlung in Hhe von 362 bei den auergewhnlichen Belastungen mit Selbstbehalt/Krankheitskosten eingetragen. Mit Berufung vom TT.MM.JJJJ habe ich aus diesem Grund gegen den Einkommensteuerbescheid vom TT.MM.JJJJ berufen. Ich bin zu 35% erwerbsgemindert (Kopie des Bescheides vom Bundessozialamt liegt dem Schreiben bei) und die Krankheitskosten, die mit meiner Erwerbsminderung in Zusammenhang stehen, sind daher ohne Selbstbehalt zu bercksichtigen. Ich beantrage die Aufhebung des angefochtenen Bescheides und Erlassung eines neuen Bescheides, mit dem meinem Berufungsvorbringen Rechnung getragen wird. Antrag auf Aussetzung der Einhebung gem 212 a BAO Ich beantrage die Aussetzung der Einhebung in der Hhe des strittigen Betrages von ................ . Mit freundlichen Gren

Datum

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2.3. Sumnisbeschwerde (Devolutionsantrag)


Wird vom Finanzamt auf Ihren Antrag auf ANV oder Ihre Berufung nicht innerhalb von sechs Monaten entschieden, knnen Sie eine Sumnisbeschwerde beim Unabhngigen Finanzsenat einbringen.

2.4. Antrag auf Wiederaufnahme des Verfahrens


Der Antrag auf Wiederaufnahme des Verfahrens bewirkt, dass ein bereits rechtskrftiger Einkommensteuerbescheid wieder aufgenommen werden kann und ein neuer Bescheid erlassen wird. Allerdings ist das nur in Ausnahmefllen mglich (z. B. wenn der Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag nicht geltend gemacht wurde).

Muster: Antrag auf Wiederaufnahme, weil der Alleinerzieherabsetzbetrag nicht beantragt wurde Herr A. ist Alleinerzieher und hat zwei Kinder. In seiner neuen Firma hat er erfahren, dass er dafr den Alleinerzieherabsetzbetrag geltend machen kann. Fr 2009 hat er die ANV schon im Vorjahr gemacht und der Bescheid ist lngst rechtskrftig.

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Name Adresse Steuernummer Sozialversicherungsnummer Finanzamt Adresse Betreff: Antrag auf Wiederaufnahme des Verfahrens fr das Jahr JJJJ Mit Einkommensteuerbescheid vom TT.MM.JJJJ wurde mir fr das Kalenderjahr JJJJ eine Lohnsteuernachzahlung/eine Lohnsteuergutschrift von ............ vorgeschrieben/errechnet. Bei der Berechnung dieses Betrages wurde allerdings der Alleinerzieherabsetzbetrag inklusive zwei Kinderzuschlge nicht bercksichtigt. Seit Mrz JJJJ lebe ich von meinem (Ehe)Partner dauernd getrennt. Unser Sohn (Name und Sozialversicherungsnummer) und unsere Tochter (Name und Sozialversicherungsnummer) leben bei mir und ich erhalte die Familienbeihilfe fr sie. Ich beantrage die Wiederaufnahme des Verfahrens gem 303 BAO bzw. rege eine Wiederaufnahme von Amts wegen an. Mit freundlichen Gren

Datum

2.5. Raten-, Stundungsansuchen


Schulden Sie dem Finanzamt Geld, knnen Sie ein Raten- bzw. Stundungsansuchen stellen, sofern es Ihnen nicht mglich ist, die Abgabenschuld sofort zu bezahlen. Im Gegensatz zum Ratenansuchen, wo Ihre Steuerschuld auf hchstens zwlf Monatsraten aufgeteilt zu bezahlen ist, wird bei einem Stundungsansuchen der Zeitpunkt der Bezahlung der gesamten Steuerschuld auf einen spteren Zeitpunkt verschoben. Wird Ihr Raten- bzw. Stundungsansuchen bewilligt, so werden bis zu einer Hhe der Abgabenschuld von 750 keine Stundungszinsen verrech-

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net. Ist die Steuerschuld hher als 750 , werden fr den Gesamtbetrag 4,88% Zinsen vom Finanzamt eingehoben.

Muster: Ratenansuchen Frau D. erhlt im Mai eine Steuernachzahlung in Hhe von 832 , weil sie im Vorjahr zwei Teilzeitdienstverhltnisse zur gleichen Zeit hatte. Da sie dieses Jahr nur mehr ein Teilzeitdienstverhltnis hat, ist es ihr nicht mglich die ganze Summe auf einmal zu bezahlen.

Name Adresse Steuernummer Sozialversicherungsnummer Finanzamt Adresse

Datum

Betreff: Ansuchen um Ratenzahlung Mein Abgabenkonto weist einen Rckstand von 832 aus. Ich ersuche die Entrichtung der Abgaben wie folgt zu bewilligen: Ratenhhe: 70 Zahlbar ab: Juni JJJJ Begrndung: Da ich ab Jnner diesen Jahres nur mehr ein Dienstverhltnis habe, wo ich monatlich 972 netto verdiene, ist es mir nicht mglich die ganze Summe auf einmal zu bezahlen. Daher ersuche ich um Bewilligung der Zahlungserleichterung gem 212 BAO. Mit freundlichen Gren

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Muster: Stundungsansuchen Herr W. erhlt im Juli eine Steuernachzahlung in Hhe von 550 , da er im Vorjahr zustzlich zu seinem Dienstverhltnis ein selbststndiges Einkommen aus einem Werkvertrag hatte. Herr W. hat Ende vorigen Jahres leider seine Arbeit verloren. Da er 59 Jahre alt ist, stehen die Chancen einen neuen Arbeitsplatz zu nden eher schlecht. Weiters hat er auch kein Zusatzeinkommen aus dem Werkvertrag mehr. Daher ist es ihm erst mit Erhalt der Pension mglich seine Steuerschuld zu begleichen (Pensionsantritt).

Name Adresse Steuernummer Sozialversicherungsnummer Finanzamt Adresse

Datum

Betreff: Stundungsansuchen Mein Abgabenkonto weist einen Rckstand von 550 aus. Ich ersuche um Hinausschiebung des Entrichtungszeitpunktes gem. 212 BAO bis zum TT.MM.JJJJ. Begrndung: Da ich Ende vorigen Jahres meinen Arbeitsplatz verloren habe, keinerlei Einknfte aus einem Werkvertrag mehr beziehe und aufgrund meines Alters keinen neuen Arbeitsplatz mehr nde, ist es mir derzeit nicht mglich von meinem Arbeitslosengeld die Steuerschuld zu begleichen. Am TT.MM.JJJJ gehe ich in Pension. Mit Auszahlung der ersten Pensionszahlung ist es mir mglich die Steuerschuld zu begleichen. Mit freundlichen Gren

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2.6. Anspruchszinsen
Anspruchszinsen werden dann eingehoben oder ausbezahlt, wenn die Einkommensteuer fr das Jahr 2010 erst nach dem 30. 9. 2011 festgesetzt wird. Das bedeutet, dass fr eine Steuernachzahlung oder eine Steuergutschrift fr Zeitrume ab dem 1. 10. bis zur Zustellung des Bescheides entweder Nachforderungs- oder Gutschriftenzinsen entstehen. Die Anspruchszinsen werden hchstens fr einen Zeitraum von 48 Monaten festgesetzt und betragen derzeit 2,38%. Anspruchszinsen unter 50 werden nicht festgesetzt. Nachforderungszinsen knnen Sie vermeiden, wenn Sie dem Finanzamt eine Anzahlung entrichten. Die Festsetzung der Zinsen erfolgt unabhngig von einem allflligen Verschulden der Steuerpichtigen oder Finanzmter.

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IV. DER STEUERTARIF


Der Tarif ist das Kernstck des Einkommensteuergesetzes. Steuertarif 2009 Bei einem Jahreseinkommen (= Brutto minus Werbungskosten, Sonderausgaben und auergewhnliche Belastungen) von mehr als 11.000 , ist die Einkommensteuer wie folgt zu berechnen: Einkommen ber 11.000 bis 25.000 Einkommensteuer in (Einkommen 11.000) x 5.110 14.000

ber 25.000 bis 60.000 (Einkommen 25.000) x 15.125 + 5.110 35.000 ber 60.000 (Einkommen 60.000) x 0,5 + 20.235

1. Unterschied zwischen Freibetrag und Absetzbetrag


Freibetrge vermindern die Steuerbemessungsgrundlage. Die Auswirkung eines Freibetrages ist daher davon abhngig, in welcher Besteuerungsstufe Sie sich benden. Absetzbetrge hingegen vermindern die tatschliche Steuerlast und wirken im vollen Ausma.

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2. Absetzbetrge
Nach Berechnung der Jahressteuer knnen folgende Absetzbetrge steuermindernd abgezogen werden, sofern sie zustehen: Absetzbetrge pro Jahr Arbeitnehmerabsetzbetrag Grenzgngerabsetzbetrag Verkehrsabsetzbetrag Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag mit einem Kind fr das Familienbeihilfe bezogen wird: mit zwei Kindern fr die Familienbeihilfe bezogen wird: fr das 3. und jedes weitere Kind fr das Familienbeihilfe bezogen wird: Unterhaltsabsetzbetrag fr das 1. Kind: fr das 2. Kind: fr jedes weitere Kind: Pensionistenabsetzbetrag Hhe 54 54 291 494 669 + 220 350,40 525,60 700,80 400

Der Pensionistenabsetzbetrag, welcher nur dann zusteht, wenn Sie lediglich Pensionseinkommen beziehen, wird jedoch abhngig vom Jahreseinkommen nicht in vollem Umfang gewhrt, sondern eingeschliffen. Die Einschleifung erfolgt zwischen Pensionsbezgen von 17.000 und 25.000 jhrlich. Bei hheren Einkommen fllt der Pensionistenabsetzbetrag ganz weg. (25.000 minus Pensionsbezug) x 400 8.000 Sofern Ihr (Ehe)Partner Einknfte von hchstens 2.200 jhrlich erzielt und Ihr Pensionseinkommen nicht ber 13.100 jhrlich (= 1.155 brutto monatlich) liegt, erhht sich der Pensionistensabsetzbetrag auf 764 . Nheres zur Ermittlung der mageblichen Einkommensgrenze nden Sie im Kapitel Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB).

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3. Selbstberechnung der Steuer


Um Ihre Jahressteuer selbst berechnen zu knnen, mssen Sie zuerst die Steuerbemessungsgrundlage ermitteln. Haben Sie einen Jahreslohnzettel (Formular L16) zur Hand, nden Sie die Steuerbemessungsgrundlage unter der Kennzahl 245:

Kennzahl 245 - Werbungskosten, mind. das Pauschale in Hhe von 132 (auer Pensionisten!) - Sonderausgaben, mind. das Pauschale in Hhe von 60 - auergewhnliche Belastungen = Einkommen

Auf das so ermittelte Einkommen wenden Sie den Steuertarif an und ziehen anschlieend die Ihnen zustehenden Absetzbetrge ab. Zur Jahressteuer ist die Steuer der begnstigten sonstigen Bezge (Sonderzahlungen) hinzuzurechnen. Die sonstigen Bezge entnehmen Sie der Kennzahl 220 des Jahreslohnzettels. Wenn das Jahressechstel hchstens 2.100 betrgt, so fllt keine Steuer darauf an.

Kennzahl 220 - Kennzahl 225 (= Sozialversicherung der sonstigen Bezge) - 620 jhrlicher Steuerfreibetrag bei den sonstigen Bezgen = Steuerbemessungsgrundlage der sonstigen Bezge

Die Steuerbemessungsgrundlage der sonstigen Bezge versteuern Sie mit 6% und rechnen den Betrag zur Jahressteuer hinzu und vergleichen den nun ermittelten Betrag mit der Lohnsteuer (Kennzahl 260) von Ihrem Jahreslohnzettel. Die Differenz ergibt dann Ihr Steuerguthaben oder Ihre Steuerschuld. Haben Sie keinen Jahreslohnzettel zur Hand, summieren Sie einfach die monatliche Steuerbemessungsgrundlage, die auf Ihren Gehaltsabrech-

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nungen ausgewiesen ist. Damit haben Sie die Steuerbemessungsgrundlage ermittelt, die auf dem Jahreslohnzettel unter der Kennziffer 245 dargestellt wird, und knnen Schritt fr Schritt weiter berechnen wie oben dargestellt. Um die Steuer der sonstigen Bezge ausrechnen zu knnen, addieren Sie die Steuerbemessungsgrundlagen fr die sonstigen Bezge (Urlaubszuschuss, Weihnachtsremuneration, ...., nicht aber Beendigungsansprche wie Abfertigung, usw.) zusammen und knnen davon die Lohnsteuer der Sonderzahlung wie oben beschrieben ermitteln.

3.1. Beispiele zur Selbstberechnung der Steuer


Beispiel 1: Frau B. ist Angestellte, Alleinverdienerin mit zwei Kindern im Alter von 13 und 15 Jahren fr die sie Familienbeihilfe erhlt. Sie hat zwei Dienstverhltnisse. Bei Dienstverhltnis A betrgt das Bruttogehalt 1.730 (14 x), bei Dienstverhltnis B betrgt das Bruttogehalt 320 (14 x). Bemessungsgrundlage laut Lohnzettel A (KZ 245) Bemessungsgrundlage laut Lohnzettel B (KZ 245) Summe Werbungskostenpauschale*) Sonderausgabenpauschale Kinderfreibetrag fr zwei Kinder Jahresbemessungsgrundlage 3.364,09 3.364,09 54,00 669,00 291,00 2.350,09 17.008,68 3.840,00 20.848,68 132,00 60,00 440,00 20.216,68

+ = =

(20.216,68 11.000) x 5.110 14.000 = Steuer vor Abzug der Absetzbetrge = Arbeitnehmerabsetzbetrag Alleinverdienerabsetzbetrag Verkehrsabsetzbetrag Steuer nach Abzug der Absetzbetrge

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Sonstige Bezge (KZ 220) - Sozialversicherung (KZ 225) - Freibetrag = Summe davon 6 % Lohnsteuer + Lohnsteuer der sonstigen Bezge = Einkommensteuer

4.100,00 590,62 620,00 2.889,38 173,36 173,36 2.523,45

*) Hinweis: Das zweite Dienstverhltnis von Frau B. ist eine geringfgige Beschftigung. Das bedeutet, dass ihr Arbeitgeber dafr keine Sozialversicherungsbeitrge einbehlt. Da Frau B. aber insgesamt ber der Geringfgigkeitsgrenze verdient, muss sie im Nachhinein auf Aufforderung der zustndigen Krankenkasse die Sozialversicherungsbeitrge fr die geringfgige Beschftigung nachzahlen. Bei Frau Bs Verdienst stellt sich das folgendermaen dar: 320 x 14 Bezge = 4.480 x 14,15% Sozialversicherung, Angestellte = 633,92 Frau B. muss also 633,92 an Sozialversicherungsbeitrgen an die Krankenkasse nachzahlen. Diesen Betrag kann sie allerdings bei der ANV fr das Jahr, in dem sie die Beitrge nachbezahlt hat, als Werbungskosten steuermindernd geltend machen.

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Beispiel 2: Herr W. ist Arbeiter. Er war vom 1. 1. 31. 10. mit einem Monatslohn von 1.300 beschftigt und hat vom 1. 11. 31. 12. Arbeitslosengeld in Hhe von 23,35 pro Tag bezogen. Bemessungsgrundlage laut Lohnzettel (KZ 245) 10.764,00

Dieser Betrag wird nun auf einen Jahresbetrag umgerechnet. 365 Kalendertage im Jahr - 61 Tage Arbeitslosengeldbezug = 304 Tage Aktivbezug Die Bemessungsgrundlage laut Lohnzettel (KZ 245) wird durch 304 Tage dividiert und auf ein Jahr (365 Tage) hochgerechnet: 10.764,00 : 304 x 365 = 12.923,88 . Von diesen hochgerechneten Einknften wird nun die Steuer ermittelt. Bemessungsgrundlage der hochgerechneten Einknfte 12.923,88 - Werbungskostenpauschale 132,00 - Sonderausgabenpauschale 60,00 = Jahresbemessungsgrundlage 12.731,88 (12.731,88-11.000) x 5.110 632,14 14.000 = Steuer vor Abzug der Absetzbetrge - Arbeitnehmerabsetzbetrag - Verkehrsabsetzbetrag = Steuer nach Abzug der Absetzbetrge

632,14 54,00 291,00 287,14

Im nchsten Schritt wird errechnet, wie viel die Steuer in Prozent der hochgerechneten Jahresbemessungsgrundlage ausmacht: 287,14 x 100 : 12.731,88 = 2,26%. Mit dem soeben ermittelten Prozentsatz wird das tatschlich erzielte Einkommen besteuert. Bemessungsgrundlage der tatschlichen Einknfte - Werbungskostenpauschale - Sonderausgabenpauschale = Jahresbemessungsgrundlage 10.764,00 132,00 60,00 10.572,00

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10.572,00 x 2,26% = 238,93 . Die Einkommensteuer (ohne Bercksichtigung der Steuer der sonstigen Bezge) betrgt nach dieser Methode daher 238,93 . Kontrollrechnung: Zustzlich zu obiger Berechnung muss noch eine Kontrollrechnung durchgefhrt werden. Dabei wird das tatschliche Einkommen und das Arbeitslosengeld zusammengezhlt und dann die darauf entfallende Steuer ermittelt. Das ergibt eine Steuer von 18,67 . Die fr den Steuerzahler gnstigere Methode muss angewendet werden, daher betrgt die Jahressteuer in diesem Beispiel 18,67 . Beispiel 3: Frau S. bezieht eine Pension in Hhe von 1.470 monatlich brutto (14 x) und zustzlich erhlt sie eine Betriebspension in Hhe von 260 monatlich brutto (14 x). Bemessungsgrundlage laut Lohnzettel 1 (KZ 245) Bemessungsgrundlage laut Lohnzettel 2 (KZ 245) = Summe - Sonderausgabenpauschale = Jahresbemessungsgrundlage (19.800,36 11.000) x 5.110 3.212,13 14.000 = Steuer vor Abzug der Absetzbetrge (25.000 19.800,36) x 400 8.000 - Pensionistenabsetzbetrag = Steuer nach Abzug der Absetzbetrge Sonstige Bezge (KZ 220) - Sozialversicherung (KZ 225) - Freibetrag = Summe davon 6% Lohnsteuer + = = 259,98 259,98 2.952,15 16.740,36 3.120,00 19.860,36 60,00 19.800,36

3.212,13

3.460,00 149,94 620,00 2.690,06 161,40 161,40 3.113,55 1.803,53 1.310,02

Lohnsteuer der sonstigen Bezge Einkommensteuer Anrechenbare Lohnsteuer (Kennzahl 260) Steuernachzahlung

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Hinweis: Erhalten Sie mehrere Pensionen aus der gesetzlichen Sozialversicherung (z. B. Eigen- und Witwenpension), werden diese bereits gemeinsam von der auszahlenden Stelle versteuert. Gleiches gilt bei Bezug von gesetzlicher Pension und Pension aus einer Pensionskasse. Anders ist dies jedoch, wenn Sie eine gesetzliche und eine private Pension (Betriebspension) erhalten. Hier wird nur auf freiwilliger Basis gemeinsam versteuert. Werden die Pensionen jedoch nicht gemeinsam versteuert, sind Sie verpichtet im Folgejahr die ANV bis 30. 9. einzureichen. Das Gleiche gilt, wenn Sie zur Pension dazuverdienen.

4. Effektivsteuertabelle
Wollen Sie direkt von Ihrem Monatsbezug die Lohnsteuer berechnen, knnen Sie hierzu die sogenannte Effektivsteuertabelle verwenden. Als Basis verwenden Sie die Lohnsteuerbemessungsgrundlage Ihrer Lohn-/ Gehaltsabrechnung bzw. der Pensionsauszahlung. Dieser Betrag ist mit dem Prozentsatz der entsprechenden Stufe zu multiplizieren. Vom Ergebnis ist der entsprechende Abzugsbetrag je nachdem, ob Sie Alleinverdiener/Alleinerzieher sind, und gestaffelt nach der Anzahl der Kinder, fr die Sie mehr als 6 Monate im Kalender Familienbeihilfe bezogen haben abzuziehen. Die errechnete Lohnsteuer ist auf ganze Cent kaufmnnisch zu runden.

Monatslohnsteuertabelle 2011 1. Arbeitnehmer


Lohnsteuerbemessungsgrundlage von 1.011,45 2.099,34 ber %-Satz bis 1.011,44 0,00000% 0,000 2.099,33 36,50000% 369,173 5.016,00 43,21429% 510,129 5.016,00 50,00000% 850,500 ohne AV/AEAB Abzug o. Kind 0,000 399,507 540,462 880,833 Alleinverdiener oder Alleinerzieher 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder Abzug mit AVAB oder AEAB *) 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 410,340 424,923 443,256 461,589 479,922 551,295 565,879 584,212 602,545 620,878 891,667 906,250 924,583 942,916 961,249

*) Fr jedes weitere Kind erhht sich der Abzug um 18,333 .

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Monatslohnsteuertabelle 2011 2. Pensionisten


Lohnsteuerbemessungsgrundlage von 1.013,01 1.421,67 2.088,34 ber bis 1.013,00 1.421,66 2.088,33 5.005,00 5.005,00 %-Satz 0,00000% 36,50000% 41,50000% 43,21429% 50,00000% ohne AV/AEAB Abzug 0,000 369,742 440,825 476,625 816,250 o. Kind 0,000 400,075 471,158 506,958 846,583 Alleinverdiener oder Alleinerzieher 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder Abzug mit AVAB oder AEAB *) 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 410,908 425,492 443,825 462,158 480,491 481,992 496,575 514,908 553,241 551,574 517,792 532,375 550,708 569,041 587,374 857,417 872,000 890,333 908,666 926,999

*) Fr jedes weitere Kind erhht sich der Abzug um 18,333 .

V. EINKOMMENSTEUERERKLRUNG 1. Arbeitnehmer mit Nebeneinknften


Haben Sie neben Ihren lohnsteuerpichtigen Einknften noch andere Einknfte (z. B. aus freiem Dienstvertrag, Werkvertrag) von mehr als 730 Gewinn im Kalenderjahr, muss bis 30. April des Folgejahres (bei elektronischer bermittlung bis 30. 6.) mittels Formular E 1 eine Einkommensteuererklrung beim Finanzamt abgegeben werden. Unter Gewinn versteht man die Einnahmen abzglich der Ausgaben. Nur dieser Betrag wird besteuert. Um dem Finanzamt nachvollziehbar zu machen, wie sich der Gewinn errechnet, ist der Einkommensteuererklrung das Formular E 1a beizulegen.

Hinweis: Sind Sie verpichtet eine Einkommensteuererklrung abzugeben, knnen Sie nicht auch die ANV beim Finanzamt einreichen. Die Einkommensteuererklrung ersetzt die ANV!

Dazu mssen Sie bei Ihrem Finanzamt eine Steuernummer beantragen. Dies kann telefonisch oder mittels eines formlosen Schreibens ans Finanzamt geschehen.

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Muster: Name Adresse Sozialversicherungsnummer Finanzamt Adresse Betreff: Selbststndige Einknfte Seit TT.MM.JJJJ erziele ich Einknfte aus ................................... Diese betragen pro Kalenderjahr ca. .................. . Ich ersuche um Erteilung einer Steuernummer. Mit freundlichen Gren Beilagen: Kopie des Meldezettels Kopie eines Personalausweises Datum

1.1. Betriebsausgaben
Betriebsausgaben sind smtliche mit der Nebenttigkeit in Zusammenhang stehende betrieblich veranlasste Ausgaben. Dazu zhlen u. a.: Fahrtkosten Tages- und Nchtigungsgelder Geschftsessen (50%) Telefonkosten Fachliteratur Arbeitsmittel (z. B. Computer, ...) Bromaterial Portokosten weitergegebene Honorare Aus- und Fortbildungskosten, Umschulung Steuerberatungskosten Sozialversicherungsbeitrge

Diese Ausgaben mssen Sie mit Belegen nachweisen knnen.

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1.1.1. Pauschale Betriebsausgaben Sollten Sie keine Belege ber Ihre Ausgaben haben, knnen Sie anstelle der tatschlichen Betriebsausgaben auch das sogenannte Betriebsausgabenpauschale geltend machen. Bei Einnahmen aus unterrichtender, schriftstellerischer, wissenschaftlicher, vortragender und erziehender Ttigkeit oder bei Einknften aus einer kaufmnnischen oder technischen Beratungsttigkeit, betrgt das Betriebsausgabenpauschale 6% (max. 13.200 ) der Einnahmen. Bei allen anderen Einknften betrgt das Betriebsausgabenpauschale 12% (max. 26.400 ) der Einnahmen. Zustzlich zum Betriebsausgabenpauschale knnen Sie nur Ausgaben fr den Eingang an Waren, Rohstoffen, Halberzeugnissen, Hilfsstoffen und Zutaten sowie Ausgaben fr Lhne (einschlielich Lohnnebenkosten) und fr Auftrge (z. B. aufgrund von Werkvertrgen) als Betriebsausgaben absetzen. Weiters knnen Sie auch die Sozialversicherungsbeitrge neben dem Betriebsausgabenpauschale steuermindernd geltend machen. Es ist mglich zwischen Betriebsausgabenpauschale und Geltendmachung der tatschelichen Kosten zu wechseln. Entscheiden Sie sich fr einen Wechsel, sind Sie zumindest fnf Jahre daran gebunden. Der Einkommensteuererklrung ist das Formular E 1a beizulegen. Durch diese Beilage wird dem Finanzamt erklrt wie Sie den Gewinn ermittelt haben.

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1.2. Gewinnfreibetrag
Ab der Veranlagung 2010 knnen Sie fr Gewinne aus betrieblichen Einknften (Einknfte aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb und aus selbststndiger Arbeit) einen Gewinnfreibetrag von 13% geltend machen. Ihr Gewinn reduziert sich dadurch nochmals um 13%. 1.2.1. Ermittlung des Freibetrages Von den ersten 30.000 des Gewinnes stehen automatisch immer 13% als Freibetrag zu. Das bedeutet, dass maximal 3.900 pro Person steuermindernd bercksichtigt werden knnen. bersteigt Ihr Gewinn die Summe von 30.000 , dann stehen Ihnen 13% vom bersteigenden Betrag nur dann als Freibetrag zu, wenn Sie im entsprechenden Ausma abnutzbare Wirtschaftsgter des Anlagevermgens mit einer Nutzungsdauer von mehr als vier Jahren oder begnstigte Wertpapier anschaffen. Diesfalls ist der Freibetrag mit 100.000 pro Jahr und Person gedeckelt. Weiterfhrende Informationen zu freien Dienstnehmern nden Sie unter http://www.arbeiterkammer.at/steuer/freie-dienstnehmer.htm.

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1.3. Keine Steuererklrungspicht


Liegt der Gewinn Ihrer Nebeneinknfte unter 730 jhrlich, brauchen Sie keine Einkommensteuererklrung abgeben. bersteigt das Jahreseinkommen (lohnsteuerpichtige Einknfte + Nebeneinknfte) nicht den Betrag von 12.000 jhrlich, besteht fr Sie keine Picht zur Abgabe einer Einkommensteuererklrung (siehe dazu aber auch das Kapitel Negativsteuer).

1.4. Einschleifregelung
Liegen Ihre Nebeneinknfte zwischen 730 und 1.460 jhrlich, ist nicht der gesamte Zuverdienst steuerpichtig. In dem Fall ist nur das Doppelte des 730 bersteigenden Betrages steuerpichtig. Beispiele: Jahresgewinn: 850,00 Gewinn - 730,00 Jahresgrenze = 120,00 x 2 = 240,00 Versteuert werden in dem Fall 240,00 . Jahresgewinn: 990,00 Gewinn - 730,00 Jahresgrenze = 260,00 x 2 = 520,00 Versteuert werden in dem Fall 520,00 . Jahresgewinn: 1.340,00 Gewinn - 730,00 Jahresgrenze = 610,00 x 2 = 1.220,00 Versteuert werden in dem Fall 1.220,00 . 1.340 990 850

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Ab einem Gewinn von 1.460 ist der volle Betrag steuerpichtig.

2. Einkommensteuererklrung ohne lohnsteuerpichtige Einknfte


Beziehen Sie ausschlielich Einknfte aus einem freien Dienstvertrag oder Werkvertrag, so ist eine Einkommensteuererklrung erst dann abzugeben, wenn Ihr Jahresgewinn ber 11.000 liegt.

3. Honorarnote
Eine Honorarnote muss folgende Punkte beinhalten: Name und Anschrift des Auftragnehmers Name und Anschrift des Auftraggebers Art der Leistung Zeitraum der Leistungserbringung Entgelt auf das Entgelt entfallende Umsatzsteuer und den Steuersatz bzw. Hinweis auf Steuerbefreiung (nicht bei Kleinunternehmerregelung!) Ausstellungsdatum fortlaufende Nummer UID-Nummer des Leistenden, soweit Recht auf Vorsteuerabzug besteht (nicht bei Kleinunternehmerregelung!) UID-Nummer des Leistungsempfngers bei Rechnungen ber 10.000 , wenn beide Unternehmer sind.

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Muster: Auftragnehmer Adresse Honorarnote fr die Durchfhrung von Buchhaltungsarbeiten im Mrz JJJJ in Hhe von 150 (Hundertfnfzig Euro). Auftraggeber Adresse

.................................................................... Datum, Unterschrift

Honorarnote Nr. XX

Bei Honorarnoten bis 150 inklusive Umsatzsteuer ist es ausreichend, Name und Anschrift des Auftragnehmers, Art der Leistung, Entgelt, die darauf entfallende Umsatzsteuer und das Ausstellungsdatum anzufhren.

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VI. UMSATZSTEUERERKLRUNG
Die Umsatzsteuer betrifft nur Unternehmer. Unternehmer ist, wer eine gewerbliche oder beruiche Ttigkeit selbststndig ausbt. Erzielen Sie Einknfte aus einem freien Dienstvertrag oder Werkvertrag, sind Sie Unternehmer im Sinn des Umsatzsteuergesetzes.

1. Kleinunternehmerregelung
Betragen Ihre Umstze weniger als 30.000 (ohne Umsatzsteuer) im Kalenderjahr und haben Sie in Ihren Rechnungen (Honorarnoten) keine Umsatzsteuer ausgewiesen, brauchen Sie keine Umsatzsteuer ans Finanzamt abfhren. Sie knnen aber auch keine Vorsteuer geltend machen. Eine einmalige berschreitung der 30.000 -Grenze um nicht mehr als 15% innerhalb von 5 Jahren ist nicht schdlich. Jedenfalls mssen Sie eine Umsatzsteuererklrung abgeben, wenn Ihre Umstze 30.000 pro Jahr bersteigen.

2. Regelbesteuerung
Verzichten Sie auf die Kleinunternehmerregelung oder bersteigen Ihre Umstze die 30.000 -Grenze, ist die Umsatzsteuer abzglich Vorsteuer vierteljhrlich bzw. monatlich abzufhren. Auerdem ist jhrlich eine Umsatzsteuererklrung beim Finanzamt abzugeben. Entscheiden Sie sich als Kleinunternehmer fr die Regelbesteuerung, sind Sie zumindest fnf Jahre daran gebunden.

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3. Vorsteuer
Als umsatzsteuerpichtiger Unternehmer knnen Sie die von anderen Unternehmern in einer Rechnung gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen.

Beispiel: Herr C. ist selbststndig ttig und kauft sich fr diese Ttigkeit einen PC. Der PC kostet brutto 1.800 (= 1.500 + 300 Umsatzsteuer). In diesem Fall kann er von der an das Finanzamt zu zahlenden Umsatzsteuer 300 als Vorsteuer abziehen. Ist die Vorsteuer hher als die abzufhrende Umsatzsteuer, fhrt dies zu einer Gutschrift.

3.1. Vorsteuerpauschalierung
Unternehmer knnen die Vorsteuer mit einem Durchschnittssatz von 1,8% (hchstens 3.960 ) des Gesamtumsatzes aus selbststndiger und gewerblicher Ttigkeit berechnen.

Beispiel: Gesamtumsatz netto: Vorsteuerpauschale 1,8%: 36.400,00 655,20

Nehmen Sie die Vorsteuerpauschalierung in Anspruch, knnen Sie natrlich die tatschlichen Vorsteuern nicht mehr abziehen. Es gibt jedoch folgende Ausnahmen: Vorsteuerbetrge fr Lieferungen von Wirtschaftsgtern des Anlagenvermgens, die der Abnutzung unterliegen und deren Anschaffungskosten 1.100 bersteigen. Vorsteuerbetrge fr sonstige Leistungen in Zusammenhang mit der Herstellung von abnutzbaren Wirtschaftsgtern des Anlagevermgens, deren Herstellungskosten 1.100 bersteigen.

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Vorsteuerbetrge fr Lieferungen von Waren, Rohstoffen, Halberzeugnissen, Hilfsstoffen und Zutaten, die laut 128 BAO in ein Wareneingangsbuch einzutragen sind, sowie Vorsteuerbetrge fr Fremdlhne, soweit diese in die Leistung eingehen.

Diese Vorsteuerbetrge knnen Sie also neben der 1,8%igen Vorsteuerpauschalierung abziehen. An die Pauschalierung sind Sie zwei Jahre gebunden.

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VII. EINKNFTE OHNE LOHNSTEUERABZUG/AUSLANDSEINKNFTE


Wenn Sie in einem Kalenderjahr Ihren Wohnsitz oder gewhnlichen Aufenthalt in sterreich hatten und Sie somit unbeschrnkt steuerpichtig sind, sind Sie verpichtet in folgenden Fllen eine ANV bei Ihrem Wohnsitznanzamt abzugeben: Grenzgnger: Leben Sie in sterreich und fahren jeden Tag zu Ihrer Arbeit in einen Ort, der in einem unmittelbar angrenzenden politischen Bezirk in Deutschland, Italien oder Liechtenstein liegt, dann obliegt die Besteuerung Ihres Einkommens mittels ANV sterreich. Anstelle des Arbeitnehmerabsetzbetrages wird dann der Grenzgngerabsetzbetrag steuermindernd bercksichtigt. auslndischer Arbeitgeber: Leben und arbeiten Sie in sterreich fr einen Arbeitgeber, der in sterreich keine eigene Betriebssttte hat, erfolgt die Besteuerung Ihres Einkommens mittels ANV im Nachhinein.

Hinweis: Sie sollten mit Ihrem auslndischen Arbeitgeber vereinbaren, dass Sie Ihr Jahreseinkommen auf 14 Bezge aufgeteilt ausbezahlt bekommen, da Sie andernfalls auf die begnstigte Besteuerung der Sonderzahlungen (Urlaubszuschuss, Weihnachtsgeld) verzichten mssen. Hinweis: Machen Sie Ihren auslndischen Arbeitgeber auf die Mglichkeit aufmerksam, dass er die Personalverrechnung ber einen in sterreich ansssigen Steuerberater abwickeln kann. Das hat fr Sie den Vorteil, dass Ihnen die Lohnsteuer gleich in der richtigen Hhe abgezogen und an das Finanzamt abgefhrt wird und Sie daher nicht verpichtet wren Ihr Einkommen mittels ANV im Nachhinein zu versteuern. Auch der zustzlich anfallende Dienstgeberbeitrag knnte dann gleich vom Steuerberater ans Finanzamt abgefhrt werden.

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auslndische diplomatische Vertretungsbehrde/internationale Organisation in sterreich: Sind Sie bei einer auslndischen diplomatischen Vertretungsbehrde (z. B. Botschaft) oder einer internationalen Organisation in sterreich (z. B. UNO, UNIDO) beschftigt, erfolgt die Besteuerung Ihres Einkommens mittels ANV im Nachhinein, falls in sterreich Steuerpicht besteht. auslndische Pension: Beziehen Sie eine auslndische Pension die in sterreich steuerpichtig ist (laut Doppelbesteuerungsabkommen!), dann wird die Pension zusammen mit einem eventuellen sterreichischen Einkommen mittels ANV im Nachhinein besteuert. In all den oben genannten Fllen haben Sie die Verpichtung die ANV abzugeben. Diese ist bis 30. September des Folgejahres beim Finanzamt abzugeben. Ihr Einkommen melden Sie mittels beizulegendem Formular L 17.

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VIII. ANHANG 1. Finanzmter


Bundesministerium fr Finanzen 1030 Wien, Hintere Zollamtsstrae 2b, Tel.: 01/51433-0 Finanzamt Villach 9501 Villach, Meister-Friedrich-Strae 2, Tel.: 04242/207

Steuerombudsdienst 1030 Wien, Hintere Zollamtsstrae 2b, Tel.: 0810 00 54 66 zum Ortstarif (Mo-Fr: 9.00-17.00 Uhr) bzw. 01/51433-2884

Finanzamt Wolfsberg 9400 Wolfsberg, Lindhofstrae 3, Tel.: 04212/465

NIEDERSTERREICH Unabhngiger Finanzsenat 1030 Wien, Vordere Zollamtsstrae 7, Tel.: 0 502 503 1000 Finanzamt Amstetten 3300 Amstetten, Graben 7, Tel.: 07472/201

BURGENLAND Finanzamt Eisenstadt 7001 Eisenstadt, Neusiedler Strae 46, Tel.: 02682/603

Finanzamt Baden 2500 Baden, Josefsplatz 13, Tel.: 02236/206

Finanzamt Bruck/Leitha Finanzamt Oberwart 7400 Oberwart, Prinz Eugen-Strae 3, Tel.: 02682/603 Finanzamt Gmnd KRNTEN Finanzamt Klagenfurt 9020 Klagenfurt, Kempfstrae 2 und 4, Tel.: 0463/539 Finanzamt Gnserndorf 2230 Gnserndorf, Rathausplatz 9, Finanzamt Villach Spittal/Drau 9800 Spittal/Drau, Dr. Arthur Lemisch-Platz 2, Tel.: 04242/207 Finanzamt Hollabrunn 2020 Hollabrunn, Babogasse 9, Finanzamt St. Veit/Glan 9300 St. Veit/Glan, Sponheimer Strae 1, Tel.: 04212/465 Tel.: 02262/707 Tel.: 02282/294 3950 Gmnd, Albrechtser Strae 4, Tel.: 07232/884 2460 Bruck/Leitha, Stefaniegasse 2, Tel.: 02682/603

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Finanzamt Horn 3580 Horn, Schloplatz 1, Tel.: 02732/884

Finanzamt Tulln/Donau 3430 Tulln/Donau, Albrechtsgasse 26-30, Tel.: 02262/707

Finanzamt Korneuburg 2100 Korneuburg, Laaer Strae 13, Tel.: 02262/707

Finanzamt Waidhofen/Thaya 3830 Waidhofen/Thaya, Niederleuthner Strae 12, Tel.: 02732/884

Finanzamt Krems/Donau 3500 Krems/Donau, Rechte Kremszeile 58, Tel.: 02732/884 Finanzamt Wr. Neustadt 2700 Wr. Neustadt, Grazer Strae 95, Tel.: 02622/305 Finanzamt Lilienfeld St. Plten 3180 Lilienfeld, Liese Prokop-Strae 14, Tel.: 02742/304 Finanzamt Zwettl 3910 Zwettl, Hamerlingstrae 2a, Tel.: 02732/884 Finanzamt Melk 3390 Melk, Abt Karl-Strae 25, Tel.: 07472/201 OBERSTERREICH Finanzamt Braunau am Inn 5280 Braunau am Inn, Stadtplatz 60, Finanzamt Mistelbach 2130 Mistelbach, Mitschastrae 5, Tel.: 02282/294 Finanzamt Eferding 4710, Grieskirchen, Manglburg 17 Finanzamt Mdling 2340 Mdling, DI Wilhelm-Halinger-Strae 3, Tel.: 02236/206 Finanzamt Freistadt 4240 Freistadt, Schlosshof 2, Finanzamt Neunkirchen 2620 Neunkirchen, Triester Strae 16, Tel.: 02622/305 Finanzamt Gmunden 4810 Gmunden, Habertstrae 13a, Finanzamt Scheibbs 3270 Scheibbs, Gaminger Strae 35, Tel.: 07472/201 Finanzamt Grieskirchen 4710 Grieskirchen, Manglburg 17, Finanzamt St. Plten 3100 St. Plten, Daniel Gran-Strae 8, Tel.: 02742/304 Tel.: 07242/498000 Tel.: 07672/731 531000 Tel.: 0732/6998 530000 Tel.: 0724/492 532 Tel.: 07722/882 527000

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Finanzamt Kirchdorf/Krems 4560 Kirchdorf/Krems, Pernsteiner Strae 23-25, Tel.: 07252/571

SALZBURG Finanzamt Salzburg-Stadt 5026 Salzburg, Aigner Strae 10, Tel.: 0662/6380 547000

Finanzamt Linz 4010 Linz, Bahnhofplatz 7, Tel.: 0732/6998 528000 Finanzamt Salzburg-Land 5026 Salzburg, Aigner Strae 10, Tel.: 0662/6380 548000 Finanzamt Perg 4320 Perg, Herrenstrae 20, Tel.: 07252/571 Finanzamt St. Johann im Pongau 5600 St. Johann im Pongau, Hans Kappacher-Strae 14, Finanzamt Ried im Innkreis 4910 Ried im Innkreis, Friedrich Thurner-Strae 7, Tel.: 07722/882 527000 Finanzamt Tamsweg 5580 Tamsweg, Gartengasse 3, Tel.: 06542/780 Finanzamt Rohrbach 4150 Rohrbach, Linzer Strae 15, Tel.: 0732/6998 530000 Finanzamt Zell am See 5700 Zell am See, Brucker Bundesstrae 13, Tel.: 06542/780 Finanzamt Schrding 4780 Schrding, Gerichtsplatz 1-2, Tel.: 07712/3157 STEIERMARK Finanzamt Bruck an der Mur 8600 Bruck an der Mur, An der Postwiese 8, Finanzamt Steyr 4400 Steyr, Handel-Mazzetti-Promenade 14, Tel.: 07252/571 Finanzamt Deutschlandsberg 8530 Deutschlandsberg, Bahnhofstrae 6, Finanzamt Vcklabruck 4840 Vcklabruck, Hatschekstrae 14, Tel.: 07672/731 Finanzamt Feldbach 8330 Feldbach, Gnaser Strae 3, Finanzamt Wels 4601 Wels, Dragonerstrae 31, Tel.: 07242/498000 Finanzamt Graz-Stadt 8010 Graz, Conrad v. Htzendorf-Strae 14-18, Tel.: 0316/881 538000 Tel.: 03152/837 Tel.: 03452/703 Tel.: 03842/407 Tel.: 06542/780

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Finanzamt Graz-Umgebung 8018 Graz, Adolf-Kolping-Gasse 7, Tel.: 0316/881 539000

TIROL

Finanzamt Landeck 6500 Landeck, Innstrae 11,

Finanzamt Hartberg 8230 Hartberg, Rot Kreuz Platz 2, Tel.: 03152/837

Tel.: 05442/601

Finanzamt Innsbruck 6020 Innsbruck, Innrain 32,

Finanzamt Judenburg 8750 Judenburg, Herrengasse 30, Tel.: 03572/201

Tel.: 0512/505

Finanzamt Kitzbhel 6370 Kitzbhel, Im Gries 9,

Finanzamt Leibnitz 8430 Leibnitz, Lastenstrae 10, Tel.: 03452/703

Tel.: 05356/604

Finanzamt Kufstein 6333 Kufstein, Oskar Pirlo-Strae 15,

Finanzamt Leoben 8700 Leoben, Erzherzog Johann-Strae 5, Tel.: 03842/407

Tel.: 05372/702

Finanzamt Lienz 9900 Lienz, Dolomitenstrae 1,

Finanzamt Liezen 8940 Liezen, Hauptstrae 36, Tel.: 03572/201

Tel.: 05356/604

Finanzamt Reutte 6600 Reutte, Claudiastrae 7,

Finanzamt Mrzzuschlag 8680 Mrzzuschlag, Bleckmanngasse 10, Tel.: 03842/407

Tel.: 05442/601

Finanzamt Schwaz 6130 Schwaz, Archengasse 10,

Finanzamt Bad Radkersburg 8490 Bad Radkersburg, Grazertorplatz 15, Tel.: 03476/2580

Tel.: 05372/702

VORARLBERG Finanzamt Bregenz

Finanzamt Voitsberg 8570 Voitsberg, Dr. Ch. Niederdorfer-Strae 1, Tel.: 03452/703

6900 Bregenz, Brielgasse 19, Tel.: 05574/692

Finanzamt Feldkirch Finanzamt Weiz 8160 Weiz, Hans Klpfer-Gasse 10, Tel.: 03152/837 6800 Feldkirch, Reichsstrae 154, Tel.: 05522/301

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WIEN Finanzamt Wien 1/23 1030 Wien, Radetzkystrae 2, Tel.: 01/711 29

Finanzamt Wien 6/7/15 1070 Wien, Seidengasse 20, Tel.: 01/521 35

Finanzamt Wien 8/16/17 Finanzamt Wien 2/20/21/22 1220 Wien, Dr. Adolf Schrf-Platz 2, Tel.: 01/201 41 Finanzamt 9/18/19/Klosterneuburg Finanzamt Wien 3/11 Schwechat/Gerasdorf 1030 Wien, Erdbergstrae 192-196, Tel.: 01/711 17 Finanzamt 12/13/14/Purkersdorf Finanzamt Wien 4/5/10 1050 Wien, Kriehubergasse 24-26, Tel.: 01/546 85 1150 Wien, Ullmannstrae 54, Tel.: 01/891 31 1093 Wien, Nudorfer Strae 90, Tel.: 01/316 17 1080 Wien, Josefstdter Strae 39, Tel.: 01/404 15

2. Bundesamt fr Soziales und Behindertenwesen


Landesstelle Burgenland 7000 Eisenstadt, Hauptstrae 33a, Tel.: 05 99 88 Landesstelle Steiermark 8021 Graz, Babenbergerstrae 35, Tel.: 05 99 88

Landesstelle Krnten 9010 Klagenfurt, Kumpfgasse 23-25, Tel.: 05 99 88-5999

Landesstelle Tirol 6010 Innsbruck, Herzog-Friedrich-Strae 3, Tel.: 05 99 88

Landesstelle Niedersterreich 3100 St. Plten, Grenzgasse 11 Top 3, Tel.: 05 99 88

Landesstelle Vorarlberg 6903 Bregenz, Rheinstrae 32/3, Tel.: 05 99 88

Landesstelle Obersterreich 4021 Linz, Gruberstrae 63, Tel.: 05 99 88-4999

Landesstelle Wien 1010 Wien, Babenbergerstrae 5, Tel.: 05 99 88

Landesstelle Salzburg 5020 Salzburg, Auerspergstrae 67a, Tel.: 05 99 88-3999

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3. Informative Internetadressen
Steuerformulare: www.bmf.gv.at (Formulardatenbank) Arbeitnehmerveranlagung (Formular L 1, L 1k, L 1i) Beantragung Pendlerpauschale (Formular L 34) Beantragung AVAB/AEAB (Formular E 30) Einkommensteuererklrung (Formular E 1, L 1k, L 1i) Beilage zur Einkommensteuererklrung (Formular E 1a) Antrag auf Mehrkindzuschlag (Formular E 4) FinanzOnline http://ndok.bmf.gv.at Lohnsteuerrichtlinien www.ris.bka.gv.at Sammlung von Bundes- und Landesgesetzblttern www.akwien.at Brutto-Netto-Rechner Steuerformulare Broschren

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IX. STICHWORTVERZEICHNIS

A
Absetzbetrge ..........................................101 Absetzung fr Abnutzung (AfA) ..................48 Alleinerzieherabsetzbetrag ...........13, 29, 101 Alleinverdienerabsetzbetrag .........13, 28, 101 Altersheim...................................................75 Anspruchszinsen ........................................99 Antrag auf Aussetzung der Einhebung .......88 Antragsveranlagung .....................................9 ArbeitnehmerInnenveranlagung ...................7 Arbeitsessen ...............................................47 Arbeitskleidung...........................................47 Arbeitslosengeld .......................................105 Arbeitsmittel ...............................................48 Arbeitszimmer ............................................49 Ausbildungskosten .....................................50 Auergewhnliche Belastungen ...........17, 71 Auslandsreisegebhren ..............................61 Aussetzungszinsen .....................................88 auswrtige Berufsausbildung ...............22, 82

C
Computer ...................................................53

D
Darlehensrckzahlung ................................36 Devolutionsantrag.......................................95 Dienstfahrzeuge..........................................45 Dienstreisen ................................................57 doppelte Haushaltsfhrung ........................53

E
Effektivsteuertabelle .................................107 Eigentumswohnung ....................................36 Einkommensteuererklrung......................108

B
Begrbniskosten ........................................73 Behinderung ...............................................76 Berufung .....................................................88 Betriebsausgaben ....................................109 Betriebsausgabenpauschale ....................110 Betriebsratsumlage ....................................52 Bewirtungsspesen ......................................47

F
Fachliteratur................................................56 Familienheimfahrten ...................................53 Fehlgelder ...................................................56 FINANZOnline...............................................7 Fortbildungskosten.....................................50 Freibetragsbescheid ...........................19, 100 freiwillige Hherversicherung .....................34 freiwillige Weiterversicherung .....................40

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G
Gehbehinderung ...................................44, 79 geringfgige Beschftigung .................15, 46 Gewerkschaftsbeitrag ..........................15, 46 Gewinnfreibetrag ......................................111 Grenzgngerabsetzbetrag ........................101

K
Katastrophenschden ................................76 Kilometergeld .............................................57 Kinderfreibetrag ....................................21, 32 Kinderbetreuung ...................................22, 81 Kirchenbeitrag ......................................14, 40 Kleinunternehmerregelung .......................117 Kontofhrungskosten .................................56 Krankenditverpegung .............................78

H
Hausbesorger .............................................70 Heilbehandlung ..........................................79 Hilfsmittel....................................................79 Honorarnote .............................................115

Krankenversicherung..................................34 Krankheitskosten ..................................76, 83 Kreditrestschuldversicherung .....................34 Kurkosten ...................................................74 knstliche Befruchtung...............................73

I
Insassenunfallversicherung ........................34 Internet .......................................................56

L
Lebensversicherung ...................................34

M J
Jahreslohnzettel .........................................87 Mehrkindzuschlag ................................24, 30 mitversicherte Angehrige....................15, 46

N
Nachkauf von Schulzeiten ..........................40 Nachversteuerung ......................................35 Nchtigungsgeld Inland ...........................60 Nchtigungsgeld Ausland........................60 Nebeneinknfte ........................................108 Negativsteuer ...............................................9

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P
Pendlerpauschale .................................15, 43 Pensionistenabsetzbetrag ........................101 Pensionskasse....................................35, 107 Pensionsversicherung ................................35 Personenversicherungen ......................14, 34 Pegeheim..................................................75 Pichtbeitrge aufgrund einer geringfgigen Beschftigung ...............15, 46 Pichtbeitrge fr mitversicherte Angehrige ...........................................15, 46 Pichtveranlagung ........................................7 prmienbegnstigte Pensionsvorsorge ......35 prmienbegnstigte Zukunftsvorsorge ......36

S
Sumnisbeschwerde ..................................95 Selbstbehalt bei auergewhnlicher Belastung ...................................................71 Selbstberechnung der Steuer...................102 Sonderausgaben ........................................32 Sonderausgabenpauschale........................33 Sonderausgaben fr (Ehe)Partner und Kinder .............................42 Spenden ...............................................14, 41 Steuertarif .................................................100 Strafen ........................................................66 Stundungsansuchen ..................................96 Stundungszinsen ........................................96

R
Ratenansuchen ..........................................96 Regelbedarfsstze......................................31 Regelbesteuerung ....................................117 Reisekosten ................................................57 Renten und dauernde Lasten .....................40 Rentenversicherung ...................................34

T
Taggeld Inland .........................................58 Taggeld Ausland ......................................60 Telefon ........................................................66 Topfsonderausgaben ..................................33

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U
Unterhaltsabsetzbetrag ................21, 31, 101 Umsatzsteuer ...........................................117 Umschulungskosten ...................................50 Umzugskosten............................................66 Unfallversicherung ......................................34 Unterhaltsleistung.......................................75

W
Werbungskosten...................................15, 42 Werbungskostenpauschale ........................42 Werkverkehr................................................45 Wiederaufnahme des Verfahrens ...............95 Wohnraumsanierung/Wohnraumschaffung ....36

V
Verkehrsabsetzbetrag...............................101 Vorauszahlungsbescheid............................90 Vorlageantrag .............................................93 Vorsteuer ..................................................118 Vorsteuerpauschalierung ..........................118

Z
Zuuss- und Abussprinzip........................10

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Impressum Medieninhaber und Verleger: Kammer fr Arbeiter und Angestellte fr Tirol Maximilianstrae 7, 6020 Innsbruck Verfasser: Steuerrecht, AK Wien Foto: Lisa F. Young/Fotolia.de Stand: Jnner 2011

Arbeiterkammer Tirol Maximilianstrae 7, 6020 Innsbruck www.ak-tirol.com ak@tirol.com AK Tirol in den Bezirken: Imst, Rathausstrae 1, 6460 Imst Kitzbhel, Rennfeld 13, 6370 Kitzbhel Kufstein, Praxmarer Strae 4, 6330 Kufstein Landeck, Malserstrae 11, 6500 Landeck Lienz, Beda-Weber-Gasse 22, 9900 Lienz Reutte, Mhler Strae 22, 6600 Reutte Schwaz, Mnchner Strae 20, 6130 Schwaz Telfs, Moritzenstrae 1, 6410 Telfs

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