Von Michael Schreiber
Steuererklrung 2016
Schritt fr Schritt durch die Steuerformulare
Fr viele Brger rangiert die jhrliche Steuerabrechnung
mit dem Finanzamt auf der Liste der beliebtesten Frei-
zeitbeschftigungen gleich hinter dem Zahnarzttermin
oder einem Elternabend in der Schule. Dabei wird kaum
eine andere Ttigkeit so ppig entlohnt wie das Erstellen
der eigenen Steuererklrung. 901 Euro Steuerrckzah-
1. Wer, bis wann und wie?
1a.. Pflicht oder Kr?
Arbeitnehmer, die 2016 nur bei einem Arbeitgeber
beschftigt waren und keinerlei Nebeneinknfte oder
Lohnersatzleistungen (Elterngeld & Co.) erhielten, sind
nicht zum Ausfllen der Steuerformulare samt Mantel-
bogen und Anlage N & Co. verpflichtet. Doch wenn sie
zum Beispiel Kirchensteuer gezahlt haben, hohe Wer-
bungskosten geltend machen knnen, nur einige Mo-
nate gearbeitet haben oder sich ihr Familienstand etwa
durch eine Hochzeit verndert hat, lohnt sich die M-
he, die Formulare auszufllen.
Haben Arbeitnehmer neben ihrem blichen Gehalt
noch Nebeneinknfte oder Lohnersatzleistungen von
mehr als 410 Euro eingestrichen, dann haben sie kei-
ne Wahl. Sie mssen die Formulare ausfllen, per
Papier oder ber die elektronische Steuererklrung
Elster. Gleiches gilt, wenn sie im vergangenen Jahr
mehrere Jobs mit Steuerklasse VI hatten. Oder wenn
beide Ehepartner mit der Steuerklassenkombination
III/V oder IV/IV mit Faktor gearbeitet haben. Auch
wenn Sie sich einen Freibetrag auf der Lohnsteuerkar-
te haben eintragen lassen, ist die Steuererklrung
verpflichtend.
Selbststndige und Rentner mssen eine Steuererkl-
rung abgeben, wenn ihr Einkommen den Grundfreibe-
trag fr 2016 von 8.652 Euro (Ledige) bzw. 17.304
Euro (Verheiratete) bersteigt.
1b. Abgabetermin
Eigentlich muss die Steuerklrung des vergangenen
Jahres bis zum 31. Mai 2017 beim Finanzamt vorlie-
gen. Doch wer sich von einem Lohnsteuerhilfeverein
oder einem Steuerberater helfen lsst, hat bis Ende
2017 Zeit. Wer ohnehin freiwillig die Formulare aus-
fllt, hat vier Jahre bis Ende 2020 dafr Zeit.
Tipp: Steuerberater-Honorar nun verhandelbar
Seit Juli 2016 darf man mit dem Steuerberater ber
sein Honorar verhandeln. Bislang galt eine gesetzlich
definierte Honorarhhe. Eine nderung der Steuerbe-
ratergebhrenverordnung vom 23. Juli 2016 erffnet
jetzt die Mglichkeit, ein individuelles Honorar auszu-
15/2017
lung kassiert Otto Normalbrger im Schnitt, so die jngs-
ten Zahlen des Statistischen Bundesamtes. Das macht
bei einem angenommenen Zeitaufwand von vier Stunden
einen Stundenlohn von 225 Euro. Und fr viele Steuer-
zahler ist sogar noch mehr drin auch wegen neuer
steuerzahlerfreundlicher Urteile der Finanzgerichte.
handeln. Der neue Verhandlungsspielraum gilt fr alle
Dienstleistungen des Steuerprofis, die nicht vor Ge-
richt erbracht werden. Gut zu wissen: Der Steuerbera-
ter ist per Gesetz verpflichtet, seinen Mandanten auf
die neue Rechtslage hinzuweisen.
1c.
Die elektronisch erledigte Einkommensteuerklrung
liegt voll im Trend: Nach Informationen des Bayeri-
schen Landesamtes fr Steuern reichten 2016 21 Mil-
lionen Brger ihre Steuererklrung ber Elsteronline
ein von 27 Millionen insgesamt. Die Finanzverwal-
tung hlt im Internet unter www.elsteronline.de eine
kostenlose Steuersoftware fr jedermann parat. Nutzer
mssen sich fr den Service online registrieren und
sich in der kostenlosen Variante eine Zertifikatsda-
tei herunterladen.
Tipp: Die Finanzmter stellen in Aussicht, dass sie
online erhaltene Steuererklrungen zgiger abwickeln.
Wer seine Steuererstattung flott erhalten mchte, soll-
te die Steuererklrung entsprechend online einreichen.
Papier-Fans, die lieber offline arbeiten, erhalten die
Formulare beim rtlichen Finanzamt oder auch im
Internet unter www.steuerliches-info-center.de.
1d. Vorausgefllte Steuererklrung bequem, aber
tckisch
Bereits seit Beginn 2014 offeriert die Finanzverwaltung
online einen neuen und kostenlosen Dienst die vo-
rausgefllte Steuererklrung. Klingt bequem und nach
Arbeitsersparnis. Mit einem kostenlosen Zertifikat kann
man sich ber das Elster-Portal (www.elsteronline.de)
registrieren und fr den Datenabruf freischalten las-
sen. Anschlieend lassen sich alle beim Finanzamt
gespeicherten eigenen Basisdaten abrufen und kn-
nen direkt in die elektronische Steuererklrung ber-
tragen werden. Man spart sich lstiges Abtippen etwa
von Krankenkassendaten, Riester-Vertrgen oder
Lohnsteuerbescheinigungen, da diese Daten blicher-
weise dem Finanzamt auch elektronisch gemeldet
worden sind.
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Wichtig: Die vorausgefllten Angaben knnen auch
Fehler enthalten, daher sollte man den Daten nicht
einfach vertrauen, sondern sie gegenchecken. Steuer-
spartipps vom Fiskus bekommt man nicht und ganz
automatisch geht die Einkommensteuererklrung na-
trlich sowieso nicht. Denn Werbungskosten fr den
.
2. Der Mantelbogen: Steuern sparen mit Sonderausgaben & Co.
Der Mantelbogen zhlt zum Pflichtprogramm. Mit Son-
derausgaben & Co. lsst sich einiges beim Fiskus her-
ausholen. Ganz vorne erfragt der Fiskus die Angaben zur
Person. Daneben sind im Mantelbogen vor allem beson-
3/ab Zeile 61) von groer Wichtigkeit.
2a. Sonderausgaben
Wer bei den Sonderausgaben in Zeilen 36 bis 56 des
vierseitigen Mantelbogens nichts angibt, bekommt auto-
matisch nur einen Pauschbetrag von 36 bzw. 72 Euro
(ledige/ verheiratete Steuerzahler) angerechnet.
Scheidung: Haben Steuerzahler sich scheiden lassen
oder lebt ihr Ehepartner getrennt, so beteiligt sich das
Finanzamt an den Unterhaltszahlungen. Bis zu 13.805
Euro sind als Sonderausgaben absetzbar (Zeilen 40/41).
Wer fr den oder die Ex Beitrge zu einer Basiskranken-
oder Pflegepflichtversicherung zahlt, darf das Geld eben-
falls geltend machen. Voraussetzung ist, dass der Emp-
fnger in Deutschland lebt und ber die Anlage U zur
Steuererklrung seine Zustimmung gibt, denn er wiede-
rum muss den Unterhalt versteuern (ber die Anlage SO
zur Steuererklrung).
Tipp: Lsst der Ex statt eines Versorgungsausgleichs
eine Abfindung springen, ist die Zahlung seit 2015 ab-
setzbar (Zeile 39). Ob das auch fr frhere Jahre mglich nisation sehen bei geringeren Betrgen reicht auch der
ist, darber bert noch der Bundesfinanzhof (Revisions-
Az. X R 41/14).
Auch gezahlte Kirchensteuern sind Sonderausgaben
und gehren in Zeile 42 des Mantelbogens deklariert.
Das lohnt sich besonders fr Arbeitnehmer. Den Betrag
bernehmen Sie einfach aus der Jahreslohnbescheini-
gung Ihres Arbeitgebers. Auch Kirchgeld, das einige
Landeskirchen bei glaubensverschiedenen Ehepartner
erheben, ist abzugsfhig.
Aufwendungen fr die eigene Berufsausbildung oder
ein Erststudium darf man bis zu einer Summe von 6.000
Euro als Sonderausgaben absetzen (Zeilen 43/44). Dazu
gehrt auch die Weiterbildung in einem erlernten, aber
nicht ausgebten Beruf.
Wer vor noch nicht allzu langer Zeit studiert oder eine
Berufsausbildung absolviert hat, fr den kommt eventuell
eine nachtrgliche Verlustfeststellung fr Bildungskosten
in Frage. Der Bundesfinanzhof hat jngst geurteilt, dass
die Verjhrungsfrist erst nach sieben Jahren abluft und
nicht schon nach vier (Az. IX R 22/14). Davon profitieren
alle Studenten und Auszubildende, die in der Vergan-
Beruf, Zahlungen fr Handwerker oder die Putzfrau im
vergangenen Jahr kennen nur die Steuerzahler selbst
daher mssen sie sie auch selbst angeben. Denn
vor allem mit diesen und weiteren Eingaben knnen
sie eine Steuerrckerstattung einheimsen.
genheit keine freiwillige Steuererklrung abgegeben ha-
ben, weil sie ja keine eigenen Einknfte hatten.
Und so geht es: Sie knnen die versumte Abrechnung
fr Jahre ab 2010 jetzt noch bis Ende 2017 nachholen
und Studiengebhren, Kosten fr Fachliteratur und ande-
re Bildungskosten beim Finanzamt als Werbungskosten
auf der Anlage N geltend machen. Im Mantelbogen be-
antragen sie eine Verlustfeststellung. So bringen die
frheren Studienkosten spter einen Steuervorteil, wenn
man das erste Geld verdient.
Zum Hintergrund: Das Bundesverfassungsgericht hat
das letzte Wort in der Frage, ob Kosten fr Erststudium
und Ausbildung als Werbungskosten absetzbar sind (Az.
2 BvL 22, 23 und 27/14). Das Finanzamt will diese Kos-
ten bisher nur als Sonderausgaben anerkennen in Jah-
ren ohne eigenes Einkommen gbe es dann keinen
Steuervorteil.
Der BFH muss in einem anhngigen Musterprozess au-
erdem in Krze darber entscheiden, ob ein Stipendium
den Werbungskostenabzug schmlert oder nicht (Az. VI
R 29/16).
Geldspenden an mildttige, kirchliche, religise oder
gemeinntzige Organisationen sind ebenfalls als Son-
derausgaben absetzbar (Zeilen 45/46).
Tipp: Bei Spenden von mehr als 200 Euro will der Fiskus
meist eine Spendenbescheinigung der jeweiligen Orga-
Kontoauszug als Nachweis. Der vereinfachte Spenden-
nachweis gilt brigens bei Zuwendungen im Rahmen der
Flchtlingshilfe auch bei hheren Betrgen. Das hat das
Bundesfinanzministerium per Erlass vom 22. September
2015 (Az. IV C 4 S 2223/07/0015:015) geregelt.
Bei Mitgliedsbeitrgen und Spenden an politische Partei-
en und Whlervereinigungen (Zeile 47/48) beteiligte sich
der Fiskus mit 50 Prozent der Ausgaben, hchstens aber
mit 825 Euro (Ehegatten 1.650 Euro).
2b. Auergewhnliche Belastungen
Wie es der Name schon sagt auergewhnliche Belas-
tungen haben Steuerzahler zumeist nicht jedes Jahr zu
tragen. Auf Seite 3 des Mantelbogens ab Zeile 61 lassen
sie sich im Detail eintragen. Diese auergewhnlichen
Belastungen knnen unterschiedlichster Art sein:
Krankheits- und Kurkosten gehren in die Zeile 67.
Das lohnt sich aber nur dann, wenn die Kosten hoch
genug ausfielen und nicht von anderer Stelle ersetzt
wurden. Denn je nach Einkommen und Familienstand
sieht der Fiskus einen Eigenanteil (siehe Tabelle unten)
vor, den Steuerzahler tragen mssen, bevor sich die
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Kosten steuermindernd auswirken. Diese Praxis hat der
Bundesfinanzhof zwar jngst akzeptiert (Az. VI R 32 und
33/13). In einem aktuellen Urteil vom 19.1.2017 (Az. VI R
75/14) hat der BFH allerdings gegen den Fiskus ent-
schieden, dass die bisherige Berechnung der zumutba-
ren Eigenbelastung durch die Finanzbehrden fehlerhaft
und damit fr viele Steuerzahler zu hoch ist. Das Finanz-
amt setzt den jeweils hheren Prozentsatz an, sobald
das eigene Einkommen den in der Tabelle genannten
Grenzwert berschreitet. Dagegen hat der BFH ent-
schieden, dass die zumutbare Eigenbelastung gestaffelt
nach den in der Tabelle aufgefhrten Einkommensstufen
erfolgen muss. Davon profitieren alle Steuerzahler mit
hherem Einkommen.
Wichtig: Haben Sie Rckerstattungen zum Beispiel von
Ihrer Krankenkasse bekommen, mssen Sie diese in
Zeile 67 angeben. Zuzahlungen fr rztlich verordnete
Medikamente, Zahnspangen und Zahnersatz sowie
Hilfsmittel wie Brillen und Einlagen sind hier ebenfalls
steuerlich absetzbar.
Steuererleichterungen gibt es auch fr die Opfer und
Helfer der Unwetterkatastrophen aus dem vergange-
nen Frhsommer. Das Bundesfinanzministerium hat die
Finanzmter angewiesen, die Ausgaben Geschdigter
fr die Reparaturen am Haus, und die Ersatzbeschaffung
von Kleidung und Hausrat unbrokratisch als auerge-
whnliche Belastungen anzuerkennen, auch wenn die
Flutopfer keine Versicherung fr Hochwasserschden
Eigenanteil bei auergewhnlichen Belastungen
Gesamtbetrag der Bis 15.340 Euro Bis 51.130 Euro
Einknfte
Ledige ohne Kinder 5%
Verheiratete ohne Kinder 4%
Mit 1 oder 2 Kindern 2%
Mit 3 oder mehr Kindern 1%
Quelle: Einkommensteuergesetz, Stand: Februar 2017
Bei Pflege und Behinderung gewhrt das Finanzamt
gewisse Pauschbetrge. So gibt es fr behinderte Men-
schen ab einem Grad der Behinderung (GdB) von min-
destens 25 Prozent den Behindertenpauschbetrag (Zei-
len 61-64). Die Hhe reicht von 310 Euro (bis zu 30 Pro-
zent GdB) bis hin zu 1.420 Euro bei einem GdB von 100
Prozent. Dauerhaft hilflose Menschen oder Blinde be-
kommen sogar einen Freibetrag von 3.700 Euro einge-
rumt. Als Nachweis verlangen die Prfer vom Amt bei
einem GdB von mindestens 50 Prozent eine Ablichtung
des Schwerbehindertenausweises vom Versorgungsamt.
Wer einen Angehrigen bei sich oder in dessen Woh-
nung pflegt, erhlt einen Pflegepauschbetrag von 924
Euro (Zeile 65/66). Voraussetzung: Der Gepflegte hat die
weis und die Pflege erfolgt kostenlos er darf nicht sein
Pflegegeld weiterreichen, sonst wird der Pflegepausch-
betrag gestrichen.
Hilfe fr Flchtlinge: Steuerzahler, die aus eigener Ta-
sche fr den Lebensunterhalt eines Flchtlings aufkom-
men, erhalten bei der Steuerabrechnung einen Unter-
haltsfreibetrag von bis zu 8.652 Euro. Der Wert erhht
hatten. Normalerweise verlangt das Finanzamt eine Ver-
sicherung und nur Restkosten zhlen dann bei der Steu-
er.
Seit 2013 will der Gesetzgeber den Steuerabzug fr
zivile Prozesskosten als auergewhnliche Belastun-
gen nicht mehr akzeptieren. Ob das auch fr die unum-
gnglichen Gerichts- und Anwaltskosten bei Scheidun-
gen gilt, knnte der Bundesfinanzhof in drei Musterver-
fahren klren (Az. VI R 66/14, 81/14 und 19/15).
Tipp: Betroffene sollten ihre Prozesskosten angeben und
sich auf die genannten Verfahren berufen.
Heimkosten vor Gericht: Beim Bundesfinanzhof ist ein
neues Musterverfahren zu Pflegeheimkosten anhngig.
Steuerzahler, die aus gesundheitlichen Grnden in ei-
nem Pflegeheim untergebracht sind, knnen diese Kos-
ten als auergewhnliche Belastungen absetzen. Das
Finanzamt krzt die absetzbaren Betrge aber um eine
Heimunterbringung ja auch private Kosten einspart. Sind
aber Ehepartner gemeinsam in einem Pflegeheim unter-
gebracht, berechnen manche Finanzmter die Haus-
haltsersparnis doppelt. Dagegen klagt derzeit ein Ehe-
paar.
Tipp: Ebenfalls betroffene Paare knnen unter Hinweis
auf den Musterprozess Einspruch gegen ihren Steuerbe-
scheid erheben (Az. VI R 22/16).
ber 51.130 Euro
6% 7%
5% 6%
3% 4%
1% 2%
sich um die bernommenen Beitrge zur Kranken- und
Pflegeversicherung fr die untersttzte Person. Das gilt
selbst dann, wenn die untersttzte Person nicht im
Haushalt des Helfers lebt. Den Freibetrag erhalten auch
Steuerzahler, die bedrftige nahe Angehrige finanziell
untersttzen. Bedingung ist aber, dass sie kein Kinder-
geld fr die untersttzte Person erhalten.
Vergtungen fr die nebenamtliche Ttigkeit als Betreu-
er, Ausbilder oder Erzieher von Flchtlingen bleiben in
Hhe des bungsleiterfreibetrages von 2.400 Euro steu-
erfrei (BMF-Schreiben Az. IV C 4 S 2121/0-09).
Auch haushaltsnahe Beschftigungsverhltnisse und
Dienstleistungen sowie Handwerkerleistungen drfen
Steuerzahler zur Steuerminderung einsetzen. Details
regelt ein neuer Erlass des Bundesfinanzministeriums
vom 9.11.2016 (Az. IV C 8 S 2296-b/07/10003:008).
Die Kosten fr haushaltsnahe Dienstleistungen, zum
Beispiel fr die Putzfrau, die Pflegerin oder den Grtner
geben Steuerzahler in den Zeilen 71 73 des Mantelbo-
gens der Steuererklrung an. Aufgepasst bei Handwer-
kerrechnungen (Zeile 73): Hier drfen die reinen Arbeits-
kosten, aber auch Maschinen- und Fahrtkosten sowie die
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Umsatzsteuer geltend gemacht werden. Materialkosten
gehen dagegen nicht durch.
Das Finanzamt beteiligt sich auch an den Reparaturkos-
ten von Haushaltsgerten wie Waschmaschine & Co. mit
20 Prozent der Rechnungssumme, aber nur bis zur
Grenze von 1.200 Euro. Wichtig: Die Rechnung darf
nicht bar bezahlt werden.
Unser Tipp: Selbst als Mieter drfen Sie Teile Ihrer Ne-
benkostenabrechnung absetzen nmlich die Kosten,
die auf Hausmeister, Treppenhausreinigung, Schnee-
rumdienst, Gartenpflege oder Schornsteinfeger entfal-
len. Auch fr private Umzugskosten gibt es einen Steu-
erbonus.
Nach dem neuen Erlass knnen jetzt beispielsweise
auch Lohnkosten fr den Winterdienst auf ffentlichen
Gehwegen vor dem eigenen Grundstck steuerlich gel-
tend gemacht werden. Auch Hausanschlusskosten an
ffentliche Ver- und Entsorgungsnetze will das Finanz-
ministerium jetzt steuerlich frdern, nicht jedoch Gebh-
ren und Beitrge von Zweckverbnden. Das steht im
Widerspruch zu einem Urteil des Bundesfinanzhofes vom
20.03.2014 (Az.VI R 56/12). Die BFH-Richter hatten in
dem Urteil auerdem eine Ermittlung der Arbeitsleistung
im Schtzungswege anerkannt, was von der Finanzver-
waltung weiter abgelehnt wird.
Tipp: Vor dem BFH ist unter dem Az. VI R 18/16 ein
weiteres Revisionsverfahren anhngig. Betroffene weh-
ren sich per Einspruch gegen ihren Steuerbescheid und
verweisen auf das Musterverfahren.

Steuervorteile fr haushaltsnahe Dienstleistungen im berblick

Die Steuerboni fr alle drei Arten von haushaltsnahen Dienstleistungen knnen bis zu einem Maximal-
rabatt von 5.
Haushaltsnahe Dienstleistungen
Begnstigt Rechnungen bis 20.
Steuerbonus 20 Prozent der Kosten, maximal 4.
Minijobs
Begnstigt Rechnungen bis 2.
Steuerbonus
Handwerkerleistungen
Begnstigt Rechnungen bis 6.
Steuerbonus 20 Prozent der Kosten ohne Material, maximal 1.
Quelle: Bundesministerium der Finanzen, eigene Recherche

3. Die Anlage N :
Arbeitnehmer sparen Steuern mit Werbungskosten
Arbeitnehmer knnen sich Werbungskosten vom Fiskus
zurckholen. Doch bevor sie richtig loslegen, sollten sie
kurz innehalten: Bringen Sie Werbungskosten von mehr
als 1.000 Euro zusammen? Denn nur dann lohnt sich der
Aufwand. Schlielich bekommt jeder aktive Arbeitnehmer
automatisch einen Pauschbetrag in dieser Hhe ohne
weiteren Nachweis. Fr Pensionre oder Betriebsrentner
gibt es den abgespeckten Pauschbetrag von 102 Euro,
wenn sie keine hheren Kosten nachweisen.
Mit der Pendlerpauschale von 30 Cent je Entfernungski-
lometer (Zeilen 31-39) schaffen Arbeitnehmer bereits bei
220 Arbeitstagen und einem Arbeitsweg von 16 Kilome-
tern leicht den Sprung ber den Pauschbetrag. brigens
drfen sie sogar als Mitfahrer einer Fahrgemeinschaft in
Ihrer Steuererklrung die Pendlerpauschale ansetzen.
Alle Mitfahrer haben diese Mglichkeit.
Tipp: Leiharbeiter drfen nach einem aktuellen Urteil
des Finanzgerichts Niedersachsen vom 30.11.2016 (Az.
9 K 130/16) jeden gefahrenen Kilometer in ihren jeweili-
gen Betrieb von der Steuer absetzen und nicht nur die
Entfernungspauschale mit der einfachen Wegstrecke. Da
gewertet wird, bekommt der Arbeitnehmer fr die ersten
drei Monate sogar noch Verpflegungspauschalen.
Rechtskrftig ist das Urteil noch nicht der Fiskus hat
beim BFH Revision gegen das Urteil aus Hannover ein-
gelegt (Az.VI R 6/17).
Spendiert der Arbeitgeber einen Firmenwagen, den der
Arbeitnehmer auch fr private Zwecke nutzen darf und
versteuert er ihn nach der Ein-Prozent-Regel, lassen sich
nach zwei aktuellen Urteilen de BFH vom 30.11.2016
(Az. VI R 2/15 und VI R 49/14) smtliche selbst getrage-
ne Benzinkosten in voller Hhe als Werbungskosten
steuerlich geltend machen. Wer keine Tankquittungen
aufbewahrt hat, darf die Benzinkosten sogar schtzen.
Auch andere Zuzahlungen zu den Fahrzeugkosten min-
dern den steuerpflichtigen Vorteil des Arbeitnehmers.
Mitgliedsbeitrge fr Gewerkschaften und Berufs-
verbnde drfen Arbeitnehmer in voller Hhe gegen
Nachweis geltend machen (Zeile 40).
Ausgaben fr Arbeitsmittel (Werkzeuge, Computer,
Bromaterial, Fachbcher, Brombel, Berufskleidung)
sind bis zu Anschaffungskosten von 410 Euro netto so-
fort absetzbar. Waren sie teurer, mssen Steuerzahler
die Kosten ber die Nutzungsdauer abschreiben bei
Laptops sieht der Fiskus drei Jahre vor. Tipp: Fr Ar-
(Zeilen 41/42) kontrolliert kein Finanzbeamter im Detail.
Arbeitszimmer: Miet- und Ausstattungskosten fr ein
husliches Arbeitszimmer sind in der Steuererklrung
2016 bis zu 1.250 Euro anteilig absetzbar, wenn es Mit-
telpunkt der beruflichen Ttigkeit ist oder der Arbeitgeber
keinen anderen Arbeitsplatz zur Verfgung stellt. Der
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BFH hat mit zwei Urteilen vom 15.12.2016 (Az. VI R
86/13 und 53/12) gerade entschieden, dass jedem Ehe-
partner bei einem gemeinsam genutzten Arbeitszimmer
jeweils der volle Abzugsbetrag zusteht (Zeile 43). Auch
ein Projektleiter, der am Wochenende erreichbar sein
muss und deshalb nicht in der Firma arbeitet, kann ein
Arbeitszimmer absetzen (rechtskrftiges Urteil des FG
Mnchen vom 27.8.2016 15 K 439/15).
Doppelter Haushalt: Wer am Arbeitsort auch eine Bleibe
hat, darf Mietaufwendungen bis maximal 1.000 Euro
monatlich, Verpflegungspauschalen in den ersten drei
Monaten sowie 0,30 Euro je Entfernungskilometer fr
4. Die Anlage K Mit Kindern Steuern sparen
Monatlich bekommen Eltern blicherweise Kindergeld
ausgezahlt. Fr das erste und zweite Kind waren es
2016 je 190 Euro, fr das dritte 196 Euro und ab dem
vierten Kind 221 Euro. ber die Steuererklrung prft
das Finanzamt, ob der Abzug des steuerlichen Kinder-
freibetrages in Hhe von 2.304/4.608 Euro (Ledi-
ge/Verheiratete) plus des Freibetrages fr den Erzie-
hungs- und Betreuungsaufwand von 1.320/2.640 Euro
womglich zu einem gnstigeren Ergebnis fhrt. Ab einer
bestimmten Einkommenshhe lohnt sich das das ge-
zahlte Kindergeld wird dann mit den Steuerfreibetrgen
verrechnet und der Mehrbetrag ber den Steuerbescheid
ausbezahlt.
Tipp: Die Steuerfreibetrge fr Kinder zhlen in jedem
Fall bei der Berechnung von Solidarittszuschlag und
Kirchensteuer mit. Steuerzahler sollten deshalb fr jedes
Kind eine Anlage K ausfllen.
Leben die Eltern getrennt oder sind sie nicht verheiratet,
drfen in den Steuererklrungen der beiden Elternteile
jeweils nur die hlftigen Kindergeldansprche eingetra-
gen werden.
Tipp: Der Bundesfinanzhof hat letztes Jahr entschieden,
dass Eltern auch whrend eines Masterstudiums ihres
Nachwuchses Kindergeld erhalten knnen. Die Familien-
kasse hatte die Zahlung zunchst abgelehnt, weil sie der
Meinung war, die Erstausbildung des Kindes ende mit
dem Bachelorstudium. Die BFH-Richter entschieden
jedoch, dass das Aufbaustudium noch zur Erstausbil-
dung gehrt (Az. VI R 9/15).
Zahlen Steuerzahler fr ihren studierenden Nachwuchs
die Beitrge zu einer Kranken- und Pflegeversiche-
rung, erhalten sie ber eine Eintragung in den Zeilen 31-
37 einen Steuerrabatt. Die Beitrge sind in voller Hhe
als Sonderausgaben absetzbar.
Singles mit Kind erhalten einen Entlastungsbetrag von
1.908 Euro jhrlich (Zeilen 44-49). Dazu muss das Kind
im Haushalt des Alleinerziehenden gemeldet sein und es
darf keine weitere erwachsene Person in dem Haushalt
leben. Fr jedes weitere Kind erhht sich der Freibetrag
um 240 Euro. In einem aktuellen Urteil (Az. III R 9/13)
Familienheimfahrten am Wochenende geltend machen
(Zeilen 61 87).
Selbst die Abschiedsfeier bei einem Arbeitgeberwech-
sel drfen Steuerzahler in voller Hhe als Werbungskos-
ten absetzen (Urteil des Finanzgerichts Mnster vom
29.5.2015, Az. 4 K 3236/12 E). Wichtig: Der Gstekreis
bestand aus Kollegen und Geschftspartnern. Hatte man
nur einige Kollegen im Gstekreis, drfen sie anteilige
Werbungskosten geltend machen (Urteil des BFH vom 8.
Juli 2015, Az. VI R 46/14). Nach den gleichen Spielre-
geln knnen Beamte und Angestellte die Kosten fr ein
betriebsinternes Dienstjubilum steuerlich absetzen
(BFH Urteil vom 27.7.2016, Az. VI R 24/15).
stellte der Bundesfinanzhof klar, dass ein alleinerziehen-
der Vater den Freibetrag fr seine bei ihm gemeldete
Tochter auch dann erhlt, wenn diese tatschlich bereits
in ihrer eigenen Wohnung lebt. Mit dem Urteil im Rcken
erffnen sich getrennt lebendenden oder geschiedenen
Eltern neue Gestaltungsspielrume.
Tipp: Leben die Kinder nach der Trennung bei der Mut-
ter, knnen beide Elternteile den Entlastungsbetrag kas-
sieren, indem ein Kind beim Vater und eines bei der Mut-
ter angemeldet wird.
Fr die auswrtige Ausbildung volljhriger Kinder sind
bis zu 924 Euro zustzlicher Freibetrag drin (Zeile 50-
52). Befindet sich das Kind nach dem 25. Geburtstag
noch in Ausbildung oder Studium, zahlt die Familienkas-
se kein Kindergeld mehr. In diesem Fall knnen Unter-
sttzungsleistungen an das Kind bis zu einem Hchstbe-
trag von 8.652 Euro jhrlich als auergewhnliche Be-
lastung abgezogen werden. Dieser Abzug mindert sich
um eigene Einknfte des Kindes von mehr als 624 Euro
im Jahr.
Besucht ein Kind eine Privatschule, drfen die Eltern 30
Prozent der jhrlich anfallenden Kosten, hchstens 5.000
Euro, als Sonderausgaben absetzen (Zeilen 61-63). Die
Kosten fr Verpflegung, Betreuung und Unterbringung
werden allerdings nicht bezuschusst. Den Status der
Schule als anerkannte Bildungseinrichtung und die Hhe
der abzugsfhigen Ausgaben lassen sich ber eine
Schulbescheinigung nachweisen.
Eltern knnen fr Kinder bis zum 14. Lebensjahr Kin-
derbetreuungskosten bis zu 4.000 Euro pro Jahr eben-
falls als Sonderausgaben geltend machen (Zeilen 67-73).
Das Finanzamt akzeptiert aber nur zwei Drittel der mit
Rechnungen und berweisungstrgern nachgewiesenen
Kosten, Barzahlung gilt nicht (BFH-Urteil vom 8.12.2014
Az. III R 63/13). Daher mssen Eltern schon mindestens
6.000 Euro ausgeben, um den Hchstbetrag von 4.000
Euro ausschpfen zu knnen.
Tipp: Abziehbar sind Kosten fr Kindergarten, Krippe,
offene Ganztagsschule oder Tagesmutter, nicht jedoch
Kosten fr Nachhilfeunterricht oder Beitrge fr Sport-
verein und Musikschule.
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5. Die Anlage Vorsorgeaufwand
Die Aufwendungen fr eine medizinische Grundsiche-
rung sind in voller Hhe absetzbar davon profitieren
alle Steuerzahler, wenn sie die Anlage Vorsorgeaufwand
ausfllen. Ehegatten fllen ein gemeinsames Formular
aus. Auf dem Formular werden drei Kategorien von Ver-
sicherungsbeitrgen unterschieden.
5a. Beitrge fr eine Basisversorgung im Alter
Die Beitrge zur gesetzlichen Rentenversicherung (Zei-
len 4-10) knnen Arbeitnehmer aus der Lohnsteuerbe-
scheinigung des Arbeitgebers einfach bernehmen (Nr.
23 a/b und 22 a/b). Beitrge zu einer Rrup-Rente geh-
ren in die Zeile 8.
Tipp: Das Finanzamt bercksichtigt maximal Beitrge
von 22.767 Euro fr Ledige und 45.534 Euro fr Verhei-
ratete Vorsorgesparer. Davon werden fr 2016 maximal
82 Prozent steuerwirksam das macht 18.669 Euro
Steuerabzug fr ledige Steuerzahler. Fr Ehepaare gibt
es 37.338 Euro. Der absetzbare Teil der geleisteten Bei-
trge steigt bis 2025 jedes Jahr um weitere zwei Pro-
zentpunkte.
5b. Beitrge zur Kranken- und Pflegeversicherung
Beitrge zur Basisabsicherung fr den Krankheits- und
Pflegefall sind in voller Hhe abzugsfhig deshalb soll-
te jeder Steuerzahler diese Rubrik sorgfltig ausfllen.
Pflichtversicherte Arbeitnehmer bertragen ihre Kran-
kenkassenbeitrge aus Nummer 25 der Lohnsteuerbe-
scheinigung in Zeile 12. Rentner und freiwillig gesetzlich
versicherte Selbstzahler tragen ihre Beitrge zur gesetz-
lichen Kranken- und Pflegeversicherung in die Zeilen 17
und 19 ein. Ruhestndler entnehmen die Beitrge aus
der Bescheinigung des Rentenversicherungstrgers.
Privat versicherte Selbststndige und Beamte tragen ihre
6. Anlage AV Steuervorteil fr Riester-Sparer
Riester-Sparer sollten die Anlage AV ausfllen, um einen
zustzlichen Steuervorteil auf ihre Beitrge zu erhalten.
ber den Steuerbescheid prft das Finanzamt, ob anstel-
le der gewhrten Riester-Zulagen ein Sonderausgaben-
abzug gnstiger fr den Riester-Sparer ist. Fr 2016
akzeptiert der Fiskus die Beitrge fr einen Riesterver-
trag bis zu 2.100 Euro als Sonderausgaben der Zula-
25, 86938 Schondorf. Sie knnen uns erreichen unter info@biallo.de oder per Telefon: 08192/93379-0.
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lich zu beraten.
Beitrge zu einer Basis-Kranken- und Pflegepolice in die
Zeilen 24 und 25 ein. Beitrge fr Wahl- und Zusatztarife
gehren in die Zeilen 28 und 29. Haben Steuerzahler im
vergangenen Jahr fr ihre studierenden Kinder Kranken-
versicherungsbeitrge gezahlt und erhalten Sie kein Kin-
dergeld mehr, fllen sie die Zeilen 40-45 aus. Die gezahl-
ten Versicherungsbeitrge bescheren ihnen dann we-
nigstens eine Steuererstattung.
Tipp: Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 14.9.2016
(Az. X R 17/15) entschieden, dass die Finanzmter die
steuerlich abzugsfhigen Krankenkassenbeitrge nicht
um einen Bonus krzen drfen, den gesundheitsbewuss-
te Steuerzahler von ihrer Krankenkasse als Zuschuss fr
selbst bezahlte Gesundheitsmanahmen erhalten.
5c. Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen
Die in dieser Rubrik aufgefhrten Versicherungsbeitrge
bringen oft keinen Steuervorteil mehr, weil die gesetzli-
chen Hchstbetrge von 1.900/2.800 Euro bereits durch
die Basiskranken- und Pflegepolicen ausgeschpft wer-
den. Arbeitnehmerbeitrge zur Arbeitslosenversicherung
gehren in die Zeile 46 der Eintragungswert steht in
Nummer 27 der Lohnsteuerbescheinigung des Arbeitge-
bers.
Deckt eine Unfall- oder Haftpflichtpolice ausschlielich
private Risiken ab, gehren die Beitrge in die Zeile 50.
Mitgerechnet werden Beitrge zu einer Kfz-Unfall-, Rei-
seunfall-, Privat-, Kfz- Gebude-, ltank-, Hundehalter-
und Pferdehaftpflichtpolicen.
Tipp: Beitrge zur einer Berufshaftpflicht- und Verkehrs-
rechtschutzpolice sind bei vielen Arbeitnehmern als Wer-
bungskosten absetzbar (Anlage N Zeilen 46-48). Bei-
trge zu Lebens- und Rentenversicherungen gehren in
die Zeilen 51/52.
genanspruch wird dabei mitgezhlt, nicht aber die aufs
angesparte Guthaben gezahlten Zinsen. Stellt sich bei
der Vergleichsberechnung heraus, dass der Steuervorteil
aus dem Sonderausgabenabzug grer ist als die Zula-
ge, wird der Differenzbetrag ber den Steuerbescheid
gutgeschrieben.
-Redaktion Biallo & Team GmbH, Bahnhofstrae
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