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Erklärvideos veranschaulichen und wiederholen die wichtigsten
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Zusatzmaterial Erläuterung
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steuerrechtlichen Änderungen finden Sie im Rechnungswesen-Blog:
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Vorwort
Sehr geehrte Frau Professorin!
Sehr geehrter Herr Professor!
Auch in diesem Kalenderjahr gilt es – vor allem geprägt durch die hohen Inflationsraten –
zahlreiche neue Maßnahmen in der Personalverrechnung zu berücksichtigen.
Hier finden Sie alle wichtigen inhaltlichen Änderungen im Überblick. So sind Sie immer auf dem
neuesten Stand.
Änderung Erläuterung
Neben der Senkung des Grenzsteuersatzes von 42 % auf 41 % (dieser
verringert sich ab dem Kalenderjahr 2024 auf 40 %) sorgt die Abschaffung
Steuertarif
der kalten Progression für eine Valorisierung von Tarifgrenzen und
Absetzbeträgen.
Änderungen beim Anspruch auf das Pendlerpauschale und den
Pendlerpauschale, Pendlereuro Pendlereuro wurden in Kombination mit einem Öffi-Ticket (beispiels-
und Öffi-Ticket weise KlimaTicket Ö) aufgrund der weiteren Ökologisierung des
Steuerrechts beschlossen.
Die Indexierung des Familienbonus Plus (FABO Plus) und anderer
Familienbonus Plus (FABO Plus) steuerlicher Absetzbeträge wurde aufgrund einer Entscheidung des
EuGH für Kinder im Ausland aufgehoben.
Neben der bis 30. Juni 2023 befristeten Erhöhung des Pendlerpauschales
und des Pendlereuros, wurde beispielsweise auch die Möglichkeit einer
Anti-Teuerungspakete
abgabenfreien Teuerungsprämie für die Kalenderjahre 2022 und 2023
geschaffen.
Der Unfallversicherungsbeitrag wurde – im Rahmen der Teuerungs-
Senkung der lohn- und gehalts- Entlastungspakete – von 1,2 % auf 1,1 % gesenkt.
abhängigen Abgaben und Ab dem Kalenderjahr 2025 beträgt der DB 3,7 % der Beitragsgrundlage.
Beiträge Für die Kalenderjahre 2023 und 2024 beträgt der DB 3,7 % der Beitrags-
grundlage, sofern dies eine lohngestaltende Vorschrift vorsieht.
Inhaltsverzeichnis
KAPITEL 1: BEGINN DES DIENSTVERHÄLTNISSES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Lerneinheit 1: Begriffe und Aufgaben der Personalverrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Lerneinheit 2: Tätigkeiten zu Beginn des Dienstverhältnisses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
KAPITEL 2: LAUFENDE BEZÜGE ABRECHNEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Lerneinheit 1: Löhne und Gehälter abrechnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Lerneinheit 2: Lehrlingseinkommen abrechnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Lerneinheit 3: Zulagen und Zuschläge – Überstundenverrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Lerneinheit 4: Besonderheiten in der Abrechnung laufender Bezüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Lerneinheit 5: Aufwandsentschädigungen für Reisekosten und Homeoffice abrechnen . . . . . . . . 12
KAPITEL 3: SONDERZAHLUNGEN ABRECHNEN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

Lerneinheit 1: Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Lerneinheit 2: Sechstelbestimmung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
KAPITEL 4: BESONDERE FÄLLE DER PERSONALVERRECHNUNG. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

Lerneinheit 1: Krankenstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Lerneinheit 2: Urlaub. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Lerneinheit 3: Besondere Beschäftigungsverhältnisse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Lerneinheit 4: Personalverrechnung in der Hotellerie und Gastronomie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
KAPITEL 5: DIENSTVERHÄLTNISSE BEENDEN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

Lerneinheit 1: Verpflichtungen des Arbeitgebers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Lerneinheit 2: Betriebliche Vorsorge (Abfertigung NEU) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
KAPITEL 6: AUSSERBETRIEBLICHE ABRECHNUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

Lerneinheit 1: Abrechnung mit der Österreichischen Gesundheitskasse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Lerneinheit 2: Abrechnung mit dem Finanzamt und der Gemeinde (Stadt) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
KAPITEL 7: ZAHLUNGEN VERBUCHEN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

Lerneinheit 1: Lohn- und Gehaltszahlungen verbuchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Lerneinheit 2: Aufwandsentschädigungen für Reisekosten verbuchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
KAPITEL 8: COMPUTERUNTERSTÜTZTE PERSONALVERRECHNUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

KAPITEL 9: ARBEITNEHMERVERANLAGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Lerneinheit 2: Antragsveranlagung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
KAPITEL 10: FALLBEISPIELE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
ANHANG. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Zusätzliche Übungsbeispiele. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Kapitel 1: Beginn des Dienstv erhältnisses
Lerneinheit 1: Begriffe und Aufgaben der Personalv errechnung
Kapitel 1: Beginn des

Dienstverhältnisses
Lerneinheit 1: Begriffe und Aufgaben der
Kapitel 1: Beginn des Dienstverhältnisses
Personal verrechnung
Lerneinheit 1: Begriffe und Aufgaben der Personalverrechnung
Ü 1.1 Begriffe der Personalverrechnung
a) Arbeiter erhalten einen Lohn, Angestellte ein Gehalt.

b) Arbeiter sind unselbständig Erwerbstätige, die überwiegend körperliche Arbeit verrichten; beispielsweise
Handwerker, Lagerarbeiter, Monteure, Fahrer, Arbeiter in der Bäckerei oder Fleischerei, Fitnessbetreuer.
Angestellte sind unselbständig Erwerbstätige, die vorwiegend kaufmännische Dienste oder höhere,
nicht kaufmännische Dienste erbringen bzw. Büroarbeiten verrichten. Ihre Tätigkeit unterliegt dem
Angestelltengesetz. Angestellte sind beispielsweise Buchhalter, Verkäufer, technische Angestellte,
Sachbearbeiter, Programmierer.
Ü 1.2 Innerbetriebliche und außerbetriebliche Abrechnung
Inner- Außer-
Aufgaben betriebliche betriebliche
Abrechnung Abrechnung
Lohnkonto führen
X
Vorgenommene Abzüge sowie Abgaben und Beiträge
X
an die zuständigen Stellen abliefern
Abzüge berechnen
X
Bruttobezug ermitteln
X
Lohn- und gehaltsabhängige Abgaben und Beiträge
X
ermitteln
Bezug überweisen (auszahlen)
X
Zuschuss zur Entgeltfortzahlung beantragen

X
Auszahlungsbetrag (Nettobezug) berechnen

X
Personalverrechnung 1
Lerneinheit 2: Tätigkeiten zu Beginn des
Dienst verhältnisses
Lerneinheit 2: Tätigkeiten zu Beginn des Dienstverhältnisses
Ü 1.3 Arbeitsrechtliche und abgabenrechtliche Verpflichtungen
Arbeitsrechtliche Abgabenrechtliche
Tätigkeiten zu Beginn des Dienstverhältnisses
Verpflichtungen Verpflichtungen
Dienstvertrag (Lehrvertrag) abschließen
X
Dienstzettel ausstellen
X
Arbeitnehmer beim Arbeitgeber anmelden
X
Arbeitnehmer bei der Sozialversicherung anmelden
X
Lehrling an der Berufsschule bzw. bei der Lehrlingsstelle der
X
Wirtschaftskammer anmelden
2 Personalverrechnung
Kapitel 2: Laufende Bezüge abrechnen
Lerneinheit 1: Löhne und Gehälter abrechnen
Kapitel 2: Laufende Bezüge

abrechnen
Kapitel 2: Laufende
Lerneinheit 1: Bezüge abrechnen
Löhne und Gehälter abrechnen
Ü 2.1 Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung berechnen

Peter Eder
a) 2.055,00 · 16,12 % = € 331,27

b) 2.229,00 · 18,12 % = € 403,89
c) 5.850,00 · 18,12 % = € 1.060,02
Ü 2.2 Gehalt abrechnen

Clara Maté (Buchhalterin)
Gehalt 3.970,00
SV lfd.: 3.970,00 · 18,12 % – 719,36
LSt lfd.: Brutto 3.970,00
– SV lfd. 719,36
FABO Plus: 54,18 · 2 = 108,36
– Freibetrag 30,00 Pendlereuro: 24 · 8,00 = 192,00 : 12 = 16,00
– Pendlerpauschale 87,00 3.133,64 – 413,82 3.133,64 · 41 % = 1.284,79 – 108,36 – 746,61 – 16,00 = 413,82
Auszahlung/Überweisung 2.836,82

Matthias Schweiger (Redakteur)
Gehalt 5.940,00
SV lfd.: 5.850,00 · 18,12 % – 1.060,02
– SV lfd. 1.060,02
– Freibetrag 80,00
– Gewerkschaftsbeitrag 36,30 4.763,68 – 1.265,17 4.763,68 · 41 % = 1.953,11 – 687,94 = 1.265,17
Gewerkschaftsbeitrag – 36,30
Betriebsratsumlage – 14,80
Ü 2.4 Lohn abrechnen

Markus Bauer (Tischler)
Lohn 2.054,00 Achtung! Von € 1.885,01 bis € 2.056,00 beträgt

SV lfd.: 2.054,00 · 16,12 % – 331,10 der AV-Beitrag 1 %, der SV-DNA daher 16,12 %.

Pendlerpauschale: 113,00 – 91,25
– SV lfd. 331,10 (1.095,00 : 12) = 21,75
– Freibetrag 30,00 FABO Plus: 166,68 : 2 = 83,34
Pendlereuro: 48 · 2,00 = 96,00 : 12 = 8,00
– Pendlerpauschale 21,75 1.657,80 · 30 % = 497,34 – 83,34 – 392,71 –
– Service-Entgelt 13,35 1.657,80 – 13,29 – 8,00 = 13,29
Service-Entgelt – 13,35
Akontozahlung – 200,00
Ü 2.5 Gehaltsabrechnungsbeleg analysieren
Daten laut Gehaltsabrechnungsbeleg

Name des Dienstgebers Ing. Berger Karl
Anschrift des Dienstgebers Schubertgasse 10, A-1090 Wien
Name des Dienstnehmers Markus Lauren
Anschrift des Dienstnehmers Quellenstraße 50, A-2540 Bad Vöslau
Beschäftigt als Personalverrechner
Eintritt/Ersteintritt 1. Juli 2011
Abrechnungsperiode Juni 2023
Versicherungsnummer (SV-Nr.) 1144240892
Beschäftigtengruppe (Tarifgruppe) B002
SV-Beitragsgrundlage lfd. Bezug 3.490,00
SV-Dienstnehmeranteil lfd. Bezug 632,39
BV-Kasse Allianz Vorsorgekasse
BV-Beitragspflicht ab 1. August 2011
BV-Bemessungsgrundlage 3.490,00
BV-Beitrag 53,40
FABO Plus T minderjähriges Kind  voller Bonus
 volljähriges Kind T halber Bonus
€ pro Monat: 83,34
AV(E)AB T ohne AV(E)AB
 mit AV(E)AB Anzahl der Kinder: 1
LSt-Freibetrag T Nein
 Ja € pro Monat:
Pendlerpauschale (PP) T kleines PP € pro Monat: 87,00
 großes PP € pro Monat:
Pendlereuro einfache Fahrtstrecke
in Kilometern: 33 € pro Monat: 22,00
LSt-Bemessungsgrundlage lfd. Bezug 2.770,61
LSt lfd. Bezug 342,66
Auszahlungsbetrag (Nettobezug) 2.514,95

Georg Inselsbacher (Außendienstmitarbeiter)
Gehalt 2.470,00
SV lfd.: 2.470,00 · 18,12 % – 447,56
– SV lfd. 447,56
– Gewerkschaftsbeitrag 24,70 1.997,74 – 109,10 1.997,74 · 30 % = 599,32 – 54,18 – 436,04 = 109,10

Jaqueline Auer (Patissière)
Lohn 2.200,00 Achtung! Von € 2.056,01 bis € 2.228,00 beträgt

SV lfd.: 2.200,00 · 17,12 % – 376,64 der AV-Beitrag 2 %; der SV-DNA daher 17,12 %.
– SV lfd. 376,64
– Pendlerpauschale 46,50 Pendlereuro: 12 · 8,00 = 96,00 : 12 = 8,00

Barbara Savic (Sekretärin)
Gehalt 2.420,00
SV lfd.: 2.420,00 · 18,12 % – 438,50
– SV lfd. 438,50
FABO Plus: 166,68 : 2 = 83,34
– Gewerkschaftsbeitrag 24,20 1.840,30 – 10,71 1.840,30 · 30 % = 552,09 – 83,34 – 436,04 – 22,00 = 10,71

Josef Hofbauer (Schulungsleiter)
Gehalt 5.890,00
SV lfd.: 5.850,00 · 18,12 % – 1.060,02 Achtung! Höchstbeitragsgrundlage
– SV lfd. 1.060,02
– Freibetrag 48,00 FABO Plus: 166,68 + 54,18 = 220,86
– Gewerkschaftsbeitrag 36,30 4.745,68 – 1.036,93 4.745,68 · 41 % = 1.945,73 – 220,86 – 687,94 = 1.036,93

Sandra Schild (Hauptkassierin)
Gehalt 2.225,00 Achtung! Von € 2.056,01 bis € 2.228,00 beträgt


– SV lfd. 380,92
Pendlerpauschale: 214,00 – 55,00 (660,00 : 12) = 159,00
– Service-Entgelt 13,35 1.646,73 – 39,13 1.646,73 · 30 % = 494,02 – 54,18 – 392,71 – 8,00 = 39,13
Lukas Hofmann (Kraftfahrzeugmechaniker)
Lohn 2.839,00
SV lfd.: 2.839,00 · 18,12 % – 514,43
– SV lfd. 514,43
– Service-Entgelt 13,35 FABO Plus: 166,68 : 2 · 2 = 166,68
Lerneinheit 2: Lehrlingseinkommen abrechnen

Lerneinheit 2: Lehrlingseinkommen abrechnen
Ü 2.12 Lehrlingseinkommen abrechnen

Sandra Ausperger (Reisebüroassistentin, Angestellten-Lehrling)
Lehrlingseinkommen 644,00 Achtung! Bis € 1.885,00 beträgt der

SV lfd.: 644,00 · 11,92 % – 76,76 AV-Beitrag 0 %; der SV-DNA daher 11,92 %.
LSt lfd. – —
Auszahlung/Überweisung 567,24

Ralph Porsche (Kraftfahrzeugtechniker, Arbeiter-Lehrling)
Lehrlingseinkommen 2.013,00 Achtung! Von € 1.885,01 bis € 2.056,00 beträgt

– SV lfd. 260,08
– Gewerkschaftsbeitrag 20,13 1.732,79 – 127,13 1.732,79 · 30 % = 519,84 – 392,71 = 127,13

Petra Korn (Bürokauffrau, Angestellten-Lehrling)
Lehrlingseinkommen 880,00 Achtung! Bis € 1.885,00 beträgt der

SV lfd.: 880,00 · 11,92 % – 104,90 AV-Beitrag 0 %; der SV-DNA daher 11,92 %.
LSt lfd. – —

Stephan Patka (Fitnessbetreuer, Arbeiter-Lehrling)
Lehrlingseinkommen 1.059,00 Achtung! Bis € 1.885,00 beträgt der

SV lfd.: 1.059,00 · 11,92 % – 126,23 AV-Beitrag 0 %; der SV-DNA daher 11,92 %.
LSt lfd. – —
Lerneinheit 3: Zulagen und Zuschläge – Überstundenverrechnung
Lerneinheit 3: Zulagen und Zuschläge –

Überstundenverrechnung
Lerneinheit 3: Zulagen und Zuschläge – Mehrarbeits- und Überstundenverrechnung
Ü 2.16 Gehalt mit Überstunden abrechnen

Veronika Spatzenegger (Leiterin Presse- und Öffentlichkeitsarbeit in einem Versicherungsunternehmen)
Gehalt 5.308,00
ÜG: 5.308,00 : 143 = 37,12 · 15 + 556,80
ÜZ steuerfrei: 18,56 · 10 = 185,60, steuerfrei jedoch höchstens + 86,00
ÜZ steuerpfl.: 18,56 · 5 = 92,80 + 99,60 + 192,40 185,60 – 86,00 = 99,60 steuerpflichtig
Gesamtbruttogehalt 6.143,20

– ÜZ frei 86,00
– SV lfd. 1.060,02
– Freibetrag 49,00 4.948,18 – 1.340,81 4.948,18 · 41 % = 2.028,75 – 687,94 = 1.340,81
Ü 2.17 Lohn mit Überstunden abrechnen

Andrea Francic (Versandarbeiterin im Handel)
Lohn 2.040,00
ÜG: 2.040,00 : 167 = 12,22 · 25 + 305,50 ÜG: 16 + 9 = 25
ÜZ steuerfrei: 6,11 · 10 61,10 SEG-Zulagen sowie SFN-Zuschläge und mit diesen Arbeiten
12,22 · 9 + 109,98 + 171,08 zusammenhängende ÜZ sind unter bestimmten
ÜZ steuerpfl.: 6,11 · 6 + 36,66 Voraussetzungen bis € 360,00/Monat steuerfrei.
Gesamtbruttolohn 2.553,24
SV lfd.: 2.553,24 · 18,12 % – 462,65
– ÜZ frei 171,08
– SV lfd. 462,65
– Freibetrag 35,00 1.884,51 – 172,64 1.884,51 · 30 % = 565,35 – 392,71 = 172,64

Sebastian Kendler (Mechatroniker)
Lohn 2.839,00
ÜG: 2.839,00 : 143 = 19,85 · 12 + 238,20
SV lfd.: 3.196,36 · 18,12 % – 579,18
– ÜZ frei 86,00
– SV lfd. 579,18
– Gewerkschaftsbeitrag 31,96 2.412,22 – 209,45 2.412,22 · 30 % = 723,67 – 54,18 – 436,04 – 24,00 = 209,45
Karl Berger (Programmierer)
Gehalt 3.280,00
ÜG: 3.280,00 : 158 = 20,76 · 14,5 + 301,02 ÜG: 11,5 + 3 = 14,5
ÜZ steuerfrei: 10,38 · 10 = 103,80, steuerfrei jedoch höchstens 86,00 SEG-Zulagen sowie SFN-Zuschläge und mit diesen
Arbeiten zusammenhängende ÜZ sind unter bestimmten
20,76 · 3 + 62,28 + 148,28 Voraussetzungen bis € 360,00/Monat steuerfrei.
ÜZ steuerpfl.: 10,38 · 1,5 = 15,57 + 17,80 + 33,37 103,80 – 86,00 = 17,80 steuerpflichtig
SV lfd.: 3.762,67 · 18,12 % – 681,80
– ÜZ frei 148,28
– SV lfd. 681,80 FABO Plus: 166,68 : 2 + 54,18 : 2 = 110,43
– Freibetrag 45,00 2.887,59 – 385,54 2.887,59 · 41 % = 1.183,91 – 110,43 – 687,94 = 385,54

Klaus Hierländer (Vertragssachbearbeiter in einem Versicherungsunternehmen)
Gehalt 3.400,00
ÜG: 3.400,00 : 143 = 23,78 · 17 + 404,26 ÜG: 14 + 3 = 17
ÜZ steuerfrei: 11,89 · 10 = 118,90, steuerfrei jedoch höchstens 86,00 SEG-Zulagen sowie SFN-Zuschläge und mit diesen
SV lfd.: 4.042,06 · 18,12 % – 732,42
– ÜZ frei 157,34
– SV lfd. 732,42
– Freibetrag 40,00 FABO Plus: 166,68 : 2 · 3 = 250,02
Pendlereuro: 48 · 2,00 = 96,00 : 12 = 8,00
– Pendlerpauschale 113,00 2.965,30 · 41 % = 1.215,77 – 250,02 – 687,94 – 8,00 =
– Gewerkschaftsbeitrag 34,00 2.965,30 – 269,81 = 269,81

Rainer Kraft (Fitnessbetreuer)
Lohn 2.450,00
ÜG: 2.450,00 : 173 = 14,16 · 14 + 198,24 ÜG: 11 + 3 = 14
ÜZ steuerfrei: 7,08 · 10 70,80 SEG-Zulagen sowie SFN-Zuschläge und mit diesen

ÜZ steuerpfl.: 7,08 · 1 + 7,08
SV lfd.: 2.768,60 · 18,12 % – 501,67
– ÜZ frei 113,28
– SV lfd. 501,67 Pendlerpauschale: 113,00 – 91,25 (1.095,00 : 12) = 21,75
FABO Plus: 54,18 · 2 = 108,36
– Pendlerpauschale 21,75 2.096,90 – 62,33 2.096,90 · 30 % = 629,07 – 108,36 – 451,38 – 7,00 = 62,33
Lerneinheit 3: Zulagen und Zuschläge – Überstundenverrechnung
Ü 2.22 Lohn mit SFN-Zuschlägen abrechnen

Jonathan Soriano (Maschinenarbeiter)
Lohn 2.470,00
Feiertagsarbeitsentgelt: 2.470,00 : 167 = 14,79 · 7 + 103,53
Zuschlag Nachtarbeit steuerfrei + 140,00
SV lfd.: 2.713,53 · 18,12 % – 491,69
– Zuschlag Nachtarbeit 140,00 SFN-Zuschläge bis € 360,00/Monat steuerfrei
– SV lfd. 491,69
– Freibetrag 45,00 2.036,84 – 218,34 2.036,84 · 30 % = 611,05 – 392,71 = 218,34
Ü 2.23 Lohn mit SFN-Zuschlägen abrechnen

Simon Sailer (Bäcker)
Lohn 2.430,00
Zuschlag Nachtarbeit: 2.430,00 : 167 = 14,55 · 50 % = 7,28 · 52 378,56
2.430,00 : 167 = 14,55 · 75 % = 10,91 · 66 + 720,06 + 1.098,62
SV lfd.: 3.528,62 · 18,12 % – 639,39
LSt lfd.: Brutto 3.528,62 Zuschläge Nachtarbeit bis
– Zuschlag Nachtarbeit 540,00 € 540,00/Monat steuerfrei
– SV lfd. 639,39
Pendlereuro: 21 · 2,00 = 42,00 : 12 = 3,50
– Pendlerpauschale 123,00 2.212,88 · 30 % = 663,86 – 392,71 –
– Service-Entgelt 13,35 2.212,88 – 267,65 – 3,50 = 267,65
Ü 2.24 Lohn mit SEG-Zulagen abrechnen

Roland Hutzinger (Kraftfahrzeugmechaniker)
Lohn: 17,00 · 167 2.839,00

Schmutzzulage: SV- und LSt-frei, 17,00 · 15 % = 2,55 · 38,5 + 98,18
Erschwerniszulage: LSt-frei, 17,00 · 10 % = 1,70 · 20 + 34,00
SV lfd.: Brutto 2.971,18
– Schmutzzulage 98,18 2.873,00 · 18,12 % – 520,59
– Schmutzzulage 98,18
SEG-Zulagen bis € 360,00/Monat steuerfrei
– Erschwerniszulage 34,00
– SV lfd. 520,59
Pendlereuro: 24 · 8,00 = 192,00 : 12 = 16,00
– Pendlerpauschale 87,00 2.166,70 · 30 % = 650,01 – 166,68 – 436,04 – 16,00 =
Ü 2.25 Lohn mit SEG-Zulagen abrechnen
Gudrun Skopek (Schweißerin)
Lohn 2.190,00
Schmutzzulage: SV- und LSt-frei + 118,20
Erschwerniszulage: LSt-frei + 49,40
– Schmutzzulage 118,20 2.239,40 · 18,12 % – 405,78
– Schmutzzulage 118,20 SEG-Zulagen bis € 360,00/Monat steuerfrei
– Erschwerniszulage 49,40
– SV lfd. 405,78
– Freibetrag 40,00 1.744,22 – 130,56 1.744,22 · 30 % = 523,27 – 392,71 = 130,56
Lerneinheit 4: Besonderheiten in der Abrechnung

laufender Bezüge
Lerneinheit 4: Besonderheiten in der Abrechnung laufender Bezüge
Ü 2.26 Lohn für eine gebrochene Abrechnungsperiode abrechnen

Peter Clark (Mechatroniker)
Lohn: 3.090,00 : 30 · 23 2.369,00

SV lfd.: 195,00 · 23 =4.485,00; 2.369,00 · 18,12 % – 429,26
LSt lfd.: Brutto 2.369,00 Freibetrag: 30,00 : 30 · 23 = 23,00
– SV lfd. 429,26 FABO Plus:166,68 : 30 = 5,556

1.916,74 : 23 = 83,34 · 30 % = 25,002 – 5,556 – 14,534 =
– Freibetrag 23,00 1.916,74 – 112,93 = 4,912 ≈ 4,91 · 23 = 112,93
Ü 2.27 Gehalt mit Sachbezug abrechnen

Harald Ramsauer (Produktmanager)
Gehalt 5.530,00
+ Sachbezug
Pkw u. Garagenpl. 591,33 Pkw 576,80 + Garage 14,53 = 591,33
6.121,33 5.850,00 · 18,12 % – 1.060,02 Achtung! Höchstbeitragsgrundlage

+ Sachbezug
Pkw u. Garagenpl. 591,33
– SV lfd. 1.060,02 FABO Plus: 166,68 · 3 = 500,04
– Freibetrag 35,00 5.026,31 – 794,81 5.026,31 · 41 % = 2.060,79 – 500,04 – 765,94 = 794,81
Lerneinheit 4: Besonderheiten in der Abrechnung laufender Bezüge
Ü 2.28 Lohn für eine gebrochene Abrechnungsperiode abrechnen

Andrea Wind (Kommunikationselektronikerin)
Lohn: 3.340,00 : 30 · 7 779,33 Achtung! Bis € 1.885,00 beträgt der AV-Beitrag 0 %;

SV lfd.: 195,00 · 7 = 1.365,00; 779,33 · 15,12 % – 117,83 der SV-DNA daher 15,12 %.
LSt lfd.: Brutto 779,33 661,50 : 7 = 94,50 · 41 % = 38,745 – 22,931 = 15,814 ≈

– SV lfd. 117,83 661,50 – 110,67 ≈ 15,81 · 7 = 110,67
Ü 2.29 Gehalt für eine gebrochene Abrechnungsperiode abrechnen

Wolfgang Krof (EDV-Analytiker)
Gehalt: 5.900,00 : 30 · 26 5.113,33

SV lfd.: 195,00 · 26 = 5.070,00; 5.070,00 · 18,12 % – 918,68 Achtung! Höchstbeitragsgrundlage
LSt lfd.: Brutto 5.113,33 Freibetrag: 45,00 : 30 · 26 = 39,00

FABO Plus: 54,18 : 2 · 2 = 54,18 : 30 = 1,806
– SV lfd. 918,68 4.155,65 : 26 = 159,83 · 41 % = 65,530 – 1,806 –
– Freibetrag 39,00 4.155,65 – 1.060,54 – 22,931 = 40,793 ≈ 40,79 · 26 = 1.060,54
Ü 2.30 Gehalt mit Sachbezug abrechnen

Andreas Rohrmoser (Fachleiter Rechenzentrum)
Gehalt 3.960,00
+ Sachbezug Dienstwhg. 447,00 4.407,00 · 18,12 % – 798,55
+ Sachbezug Dienstwhg. 447,00
– SV lfd. 798,55
– Freibetrag 35,00 3.537,15 · 41 % = 1.450,23 –
– Gewerkschaftsbeitrag 36,30 3.537,15 – 762,29 – 687,94 = 762,29
Ü 2.31 Lohn mit Sachbezug abrechnen

Julia Kurz (Konditorin)
Lohn 2.030,00
SV lfd.: Brutto 2.030,00 Achtung! Von € 2.056,01 bis € 2.228,00 beträgt
+ Sachbezug freie Station 196,20 2.226,20 · 17,12 % – 381,13 der AV-Beitrag 2 %; der SV-DNA daher 17,12 %.

+ Sachbezug freie Station 196,20 1.845,07 · 30 % = 553,52 – 54,18 – 436,04 =
– SV lfd. 381,13 1.845,07 – 63,30 = 63,30
Lerneinheit 5: Aufwandsentschädigungen für
Reisekosten und Homeoffice abrechnen
Lerneinheit 5: Aufwandsentschädigungen für Reisekosten und Homeoffice abrechnen
Ü 2.32 Tages- und Nächtigungsgelder abrechnen

Helmut Marko (Netzwerktechniker)
a)
Tagesgeld lt. KV abgabenfrei abgabenpflichtig
1. 24-Stunden-Regelung
Di (14:00 Uhr) bis Mi (14:00 Uhr) 32,40 26,40 6,00
Mi (14:00 Uhr) bis Do (14:00 Uhr) 32,40 26,40 6,00
Do (14:00 Uhr bis 18:30 Uhr) 16,20 (1/2) 11,00 (5/12)* 5,20 * 26,40 : 12 · 5 = 11,00
81,00 63,80 17,20

2. Kalendertagsregelung
Di (14:00 Uhr bis 24:00 Uhr) 32,40 22,00 (10/12)* 10,40 * 26,40 : 12 · 10 = 22,00
Mi (00:00 Uhr bis 24:00 Uhr) 32,40 26,40 6,00

Do (00:00 Uhr bis 18:30 Uhr) 32,40 26,40 6,00
97,20 74,80 22,40
b)
Die nachgewiesenen Nächtigungskosten sind abgabenfrei.
Ü 2.33 Gehalt mit Aufwandsentschädigungen für Reisekosten abrechnen (Fortsetzung von Ü 2.32)
Helmut Marko (Netzwerktechniker)
Gehalt 3.685,00
Aufwandsentschädigungen abgabenfrei:
Tagesgeld 63,80
Nächtigungsgeld + 148,00
Kilometergeld + 382,20 + 594,00
Aufwandsentschädigungen abgabenpflichtig:
Tagesgeld + 17,20
– Aufwandsentsch.
abgabenfrei 594,00 3.702,20 · 18,12 % – 670,84
LSt lfd.:Brutto 4.296,20
– Aufwandsentsch.
abgabenfrei 594,00 3.031,36 · 41 % = 1.242,86 –
– SV lfd. 670,84 3.031,36 – 344,91 – 166,68 – 731,27 = 344,91
Lerneinheit 5: Aufwandsentschädigungen für Reisekosten und Homeoffice abrechnen
Ü 2.34 Gehalt mit Homeoffice-Pauschale abrechnen

Andrea Gasser (Prokuristin)
Gehalt 3.510,00
Homeoffice-Pauschale abgabenfrei: 3,00 · 5 + 15,00
Das HO-Pauschale ist nur bis € 3,00/Tag
Homeoffice-Pauschale abgabenpflichtig: 0,50 · 5 + 3,50 · 2 + 9,50 für max. 100 Arbeitstage im Jahr
Gesamtbruttogehalt 3.534,50 abgabenfrei.
– HO-Pauschale abgabenfrei 15,00 3.519,50 · 18,12 % – 637,73
– HO-Pauschale abgabenfrei 15,00
Pendlereuro: 18 · 2,00 = 36,00 : 12 = 3,00
– SV lfd. 637,73 2.850,77 · 41 % = 1.168,82 – 687,97 –
– Pendlerpauschale 31,00 2.850,77 – 477,88 – 3,00 = 477,88
Ü 2.35 Tages- und Nächtigungsgelder abrechnen

Petra Fekter (Programmiererin)
a)
Tagesgeld lt. KV abgabenfrei abgabenpflichtig
1. 24-Stunden-Regelung
Mi (14:10 Uhr) bis Do (14:10 Uhr) 28,80 26,40 2,40 * 28,80 : 3 = 9,60
Do (14:10 Uhr bis 18:20 Uhr) 9,60 (1/3)* 9,60 (5/12)** 0,00 ** Es wären maximal € 11,00
(5/12 von € 26,40)
38,40 36,00 2,40 abgabenfrei.
2. Kalendertagsregelung
Mi (14:10 Uhr bis 24:00 Uhr) 28,80 22,00 (10/12)* 6,80 * 26,40 : 12 · 10 = 22,00
Do (00:00 Uhr bis 18:20 Uhr) 28,80 26,40 2,40

57,60 48,40 9,20
b)
Die nachgewiesenen Nächtigungskosten sind abgabenfrei.
Ü 2.36 Gehalt mit Aufwandsentschädigungen für Reisekosten abrechnen (Fortsetzung von Ü 2.35)
Petra Fekter (Programmiererin)
Gehalt 3.960,00
Aufwandsentschädigungen abgabenfrei:
Tagesgeld 36,00
Nächtigungsgeld + 69,50
Kilometergeld + 189,00 + 294,50
Aufwandsentschädigungen abgabenpflichtig:
Tagesgeld + 2,40
– Aufwandsentsch.
abgabenfrei 294,50 3.962,40 · 18,12 % – 717,99
– Aufwandsentsch.
abgabenfrei 294,50 FABO Plus: 54,18 : 2 = 27,09
– SV lfd. 717,99 3.244,41 – 615,18 3.244,41 · 41 % = 1.330,21 – 27,09 – 687,94 = 615,18
Ü 2.37 Gehalt mit Homeoffice-Pauschale abrechnen
Florian Jäger (Lektor in einem Buchverlag)
Gehalt 3.540,00
Homeoffice-Pauschale abgabenfrei: 1,50 · 9 + 13,50
– HO-Pauschale abgabenfrei 13,50 3.540,00 · 18,12 % – 641,45
– HO-Pauschale abgabenfrei 13,50
FABO Plus: 54,18 : 2 = 27,09
– SV lfd. 641,45 2.868,55 · 41 % = 1.176,11 – 27,09 –
– Freibetrag 30,00 2.868,55 – 461,08 – 687,94 = 461,08
Kapitel 3: Sonderzahlungen abrechnen
Lerneinheit 1: Grundlagen
Kapitel 3: Sonderzahlungen
abrechnen
Kapitel 3: Sonderzahlungen
Lerneinheit 1: abrechnen
Grundlagen
Lerneinheit 1: Grundlagen
Ü 3.1 Lohn inklusive Sonderzahlung abrechnen (ohne Sechstelbestimmung)

Maximilian Kaiser (Masseur)
Mai
Lohn 2.660,00
UB + 2.660,00
SV lfd.: 2.660,00 · 18,12 % – 481,99
SV UB: 2.660,00 · 17,12 % – 455,39
LSt lfd.: Brutto 2.660,00 FABO Plus: 166,68 : 2 · 2 = 166,68
– SV lfd. 481,99 2.178,01 – 35,34 2.178,01 · 30 % = 653,40 – 166,68 – 451,38 = 35,34
LSt UB: Brutto 2.660,00

– SV UB 455,39
– Freibetrag SZ 620,00 1.584,61 · 6 % – 95,08
November
Lohn 2.660,00
WR + 2.660,00
SV lfd.: 2.660,00 · 18,12 % – 481,99
SV WR: 2.660,00 · 17,12 % – 455,39
– SV lfd. 481,99 FABO Plus: 166,68 : 2 · 2 = 166,68
– Service-Entgelt 13,35 2.164,66 – 31,34 2.164,66 · 30 % = 649,40 – 166,68 – 451,38 = 31,34
LSt WR: Brutto 2.660,00

– SV WR 455,39 2.204,61 · 6 % – 132,28
Ü 3.2 Gehalt inklusive Sonderzahlung abrechnen
Rudolf Eidenhammer (Leiter eines Personalbüros)
Mai
Gehalt 5.970,00
UB + 5.970,00
SV-Höchstbeitragsgrundlage für laufende
SV lfd.: 5.850,00 · 18,12 % – 1.060,02 Bezüge 5.850,00 (monatlich), für
SV UB: 5.970,00 · 17,12 % – 1.022,06 Sonderzahlungen 11.700,00 (jährlich)
– SV lfd. 1.060,02
FABO Plus: 166,68 : 2 = 83,34
– Freibetrag 60,00 4.813,68 · 41 % = 1.973,61 – 83,34 –
– Gewerkschaftsbeitrag 36,30 4.813,68 – 1.202,33 – 687,94 = 1.202,33

– SV UB 1.022,06
– Freibetrag SZ 620,00 4.327,94 · 6 % – 259,68
November
Gehalt 5.970,00
WR + 5.970,00
SV WR: 11.700,00 – 5.970,00 (UB) = 5.730,00 · 17,12 % – 980,98 Sonderzahlungen 11.700,00 (jährlich)
– SV lfd. 1.060,02
FABO Plus: 166,68 : 2 = 83,34
– Service-Entgelt 13,35 4.800,33 · 41 % = 1.968,14 – 83,34 –

– SV WR 980,98 4.989,02 · 6 % – 299,34
Ü 3.3 Lohn inklusive Sonderzahlung abrechnen

Simone Wegerer (Wellnesstrainerin)
Juni
Lohn 2.215,00
UB + 2.215,00
Achtung! Von € 2.056,01 bis € 2.228,00 beträgt der AV-
SV lfd.: 2.215,00 · 17,12 % – 379,21 Beitrag 2 %; der SV-DNA daher 17,12 % für laufende
SV UB: 2.215,00 · 16,12 % – 357,06 Bezüge bzw. 16,12 % für Sonderzahlungen.
– SV lfd. 379,21
– Pendlerpauschale 87,00 1.723,79 – 108,43 1.723,79 · 30 % = 517,14 – 392,71 – 16,00 = 108,43

– SV UB 357,06
– Freibetrag SZ 620,00 1.237,94 · 6 % – 74,28
November
Lohn 2.215,00
WR + 2.215,00
SV WR: 2.215,00 · 16,12 % – 357,06 Bezüge bzw. 16,12 % für Sonderzahlungen.
– SV lfd. 379,21
16 – Freibetrag 25,00
Personalverrechnung
– Pendlerpauschale 58,00
– Service-Entgelt 13,35 Pendlereuro: 24 · 2,00 = 48,00 : 12 = 4,00
SV UB: 2.215,00 · 16,12 % – 357,06 Bezüge bzw. 16,12 % für Sonderzahlungen.
– SV lfd. 379,21
LSt UB: Brutto 2.215,00 Lerneinheit 1: Grundlagen
– SV UB 357,06
– Freibetrag SZ 620,00 1.237,94 · 6 % – 74,28
November
Lohn 2.215,00
WR + 2.215,00
SV WR: 2.215,00 · 16,12 % – 357,06 Bezüge bzw. 16,12 % für Sonderzahlungen.
– SV lfd. 379,21
– Service-Entgelt 13,35 Pendlereuro: 24 · 2,00 = 48,00 : 12 = 4,00

– SV WR 357,06 1.857,94 · 6 % – 111,48

Christa Kocher (Fondsmanagerin)
Juni
Gehalt 6.330,00
UB + 6.330,00
SV UB: 6.330,00 · 17,12 % – 1.083,70 Sonderzahlungen 11.700,00 (jährlich)
– SV lfd. 1.060,02
Pendlereuro: 27 · 8,00 = 216,00 : 12 = 18,00
– Freibetrag 50,00 5.132,98 · 41 % = 2.104,52 – 54,18 – 687,94 –
– Pendlerpauschale 87,00 5.132,98 – 1.344,40 – 18,00 = 1.344,40

– SV UB 1.083,70
– Freibetrag SZ 620,00 4.626,30 · 6 % – 277,58
November
Gehalt 6.330,00
WR + 6.330,00
SV WR: 11.700,00 – 6.330,00 (UB) = 5.370,00 · 17,12 % – 919,34 Sonderzahlungen 11.700,00 (jährlich)
– SV lfd. 1.060,02
Pendlereuro: 27 · 2,00 = 54,00 : 12 = 4,50
– Service-Entgelt 13,35 5.112,33 · 41 % = 2.096,06 – 54,18 – 687,94 –

– SV WR 919,34 5.410,66 · 6 % – 324,64
Ü 3.5 Lohn mit Überstunden inklusive Sonderzahlung abrechnen
Sandra Nadal (Medizingerätetechnikerin)
November
Lohn 2.920,00
ÜG: 2.920,00 : 143 = 20,42 · 11 + 224,62
3.256,93
WR + 2.920,00
SV lfd.: 3.256,93 · 18,12 % – 590,16
SV WR: 2.920,00 · 17,12 % – 499,90
– ÜZ frei 86,00
– SV lfd. 590,16 Pendlerpauschale: 113,00 – 70,00 (840,00 : 12) =
– Freibetrag 25,00 = 43,00
Pendlereuro: 42 · 2,00 = 84,00 : 12 = 7,00
– Pendlerpauschale 43,00 2.499,42 · 30 % = 749,83 – 54,18 – 436,04 –
– Service-Entgelt 13,35 2.499,42 – 252,61 – 7,00 = 252,61

– SV WR 499,90 2.420,10 · 6 % – 145,21
Lerneinheit 2: Sechstelbestimmung
Ü 3.6 Gehalt inklusive Sonderzahlung abrechnen (mit Sechstelbestimmung)

Petra Beranek (Sachbearbeiterin – Verkaufsförderung)
Mai
Gehalt 3.790,00
UB + 3.790,00
SV lfd.: 3.790,00 · 18,12 % – 686,75
SV UB: 11.700,00 – 4.300,00 (Gewinnbeteiligung) = 7.400,00;
3.790,00 · 17,12 % – 648,85
– SV lfd. 686,75
+ von UB 422,69 3.470,94 – 735,15 3.470,94 · 41 % = 1.423,09 – 687,94 = 735,15
LSt UB: Rest auf Jahressechstel 3.280,00

– SV: 3.280,00 · 17,12 % 561,54 2.718,46 · 6 % – 163,11
Berechnung des Jahressechstels:

Jahressechstel = 18.950,00 : 5 · 2 7.580,00
Bisher nach § 67/1 EStG versteuert
(Gewinnbeteiligung) – 4.300,00
Rest auf Jahressechstel 3.280,00
UB 3.790,00
Jahressechstelüberhang 510,00
SV: 510,00 · 17,12 % – 87,31
zum laufenden Bezug 422,69
November
Gehalt 3.970,00
WR + 3.970,00
18 SV lfd.: 3.970,00 · 18,12 % – 719,36 Personalverrechnung
SV-Höchstbeitragsgrundlage für laufende Bezüge
SV WR: 11.700,00 – 4.300,00 (GB) – 3.790,00 (UB) = 3.610,00; 5.850,00 (monatlich), für Sonderzahlungen
3.610,00 · 17,12 % – 618,03 11.700,00 (jährlich)

– SV lfd. 719,36
Jahressechstel = 18.950,00 : 5 · 2 7.580,00
(Gewinnbeteiligung) – 4.300,00
Rest auf Jahressechstel 3.280,00 Kapitel 3: Sonderzahlungen abrechnen
UB 3.790,00 Lerneinheit 2: Sechstelbestimmung
SV: 510,00 · 17,12 % – 87,31
November
Gehalt 3.970,00
WR + 3.970,00
SV lfd.: 3.970,00 · 18,12 % – 719,36 SV-Höchstbeitragsgrundlage für laufende Bezüge
SV WR: 11.700,00 – 4.300,00 (GB) – 3.790,00 (UB) = 3.610,00; 5.850,00 (monatlich), für Sonderzahlungen
3.610,00 · 17,12 % – 618,03 11.700,00 (jährlich)

– SV lfd. 719,36
– Service-Entgelt 13,35 6.368,47 · 48 % = 3.056,87 –
+ von WR 3.186,18 6.368,47 – 2.006,02 – 1.050,85 = 2.006,02
LSt WR: Rest auf Jahressechstel 196,36

– SV: 618,03* : 3.970,00 · 196,36 30,57 165,79 · 6 % – 9,95 * 618,03 (SV WR) : 3.970,00 (WR) · 196,36
(Rest auf Jahressechstel) = 30,57

Jahressechstel = 42.770,00 : 11 · 2 7.776,36
(Gewinnbeteiligung 4.300,00 + von UB 3.280,00) – 7.580,00
Rest auf Jahressechstel 196,36
WR 3.970,00
Jahressechstelüberhang 3.773,64 * 618,03 (SV WR) : 3.970,00 (WR) · 3.773,64 (Jahressechstelüberhang) =
SV: 618,03* : 3.970,00 · 3.773,64 – 587,46 = 587,46
zum laufenden Bezug 3.186,18
Ü 3.7 Kontrollsechstel und nachzuversteuernden Bruttobetrag berechnen

Iris Hofbauer (Kostenrechnerin)
a)
Jahressechstel
Monat Berechnung Betrag
März 18.000,00 : 3 · 2 12.000,00
Juni 36.000,00 : 6 · 2 12.000,00
b)
UB
– SV UB: 6.000,00 · 17,12 % 1.027,20
– Freibetrag SZ 620,00 4.352,80 · 6 % 261,17
WR
– SV WR: 11.700,00 – 6.000,00 (UB) = 5.700,00 · 17,12 % 975,84 5.024,16 · 6 % 301,45
c)
Kontrollsechstel:
Laufende Bezüge 1–12: 6.000,00 · 6 + 3.500,00 · 6 = 57.000,00
Kontrollsechstel: 57.000,00 : 6 = 9.500,00
d)
Kontrollsechstel 9.500,00
Bisher nach § 67/1 EStG versteuerte sonstige Bezüge (UB 6.000,00 + WR 6.000,00) 12.000,00
Nachzuversteuernder Bruttobetrag (Kontrollsechstelüberhang) 2.500,00
Der Arbeitgeber hat einen Kontrollsechstelüberhang (nachzuversteuernder Bruttobetrag) in Höhe von

€ 2.500,– durch Aufrollen des Monats Juni nach dem Lohnsteuertarif zu versteuern.
Klaus Eichinger (Revisor)
Juni
Gehalt 3.330,00
UB + 3.330,00
SV lfd.: 3.330,00 · 18,12 % – 603,40
SV UB: 11.700,00 – 3.270,00 (Bilanzgeld) = 8.430,00;
3.330,00 · 17,12 % – 570,10
LSt lfd.: Brutto 3.330,00 FABO Plus: 166,68 : 2 = 83,34
Pendlereuro: 12 · 8,00 = 96,00 : 12 = 8,00
– SV lfd. 603,40 2.680,10 · 30 % = 804,03 – 83,34 – 392,71 –

– SV UB 570,10 2.759,90 · 6 % – 165,59

Jahressechstel = 19.980,00 : 6 · 2 6.660,00
(Bilanzgeld) – 3.270,00
Rest auf Jahressechstel 3.390,00 UB ist kleiner als der Rest auf das Jahressechstel; daher kein
UB 3.330,00 Jahressechstelüberhang
November
Gehalt 3.480,00
WR + 3.480,00
SV lfd.: 3.480,00 · 18,12 % – 630,58
SV WR: 11.700,00 – 3.270,00 (BG) – 3.330,00 (UB) = 5.100,00;
3.480,00 · 17,12 % – 595,78
– SV lfd. 630,58
– Service-Entgelt 13,35 FABO Plus: 166,68 : 2 = 83,34
Pendlereuro: 12 · 2,00 = 24,00 : 12 = 2,00
– Gewerkschaftsbeitrag 34,80 5.491,75 · 48 % = 2.636,04 – 83,34 –
+ von WR 2.721,48 5.491,75 – 1.499,85 – 1.050,85 – 2,00 = 1.499,85

– SV: 196,36 · 17,12 % 33,62 162,74 · 6 % – 9,76

Jahressechstel = 37.380,00 : 11 · 2 6.796,36
(Bilanzgeld 3.270,00 + UB 3.330,00) – 6.600,00
WR 3.480,00
Jahressechstelüberhang 3.283,64
SV: 3.283,64 · 17,12 % – 562,16

Barbara Kogler (Fitnessbetreuerin)
Juni
Lohn 2.050,00
UB + 2.050,00
Gesamtbruttolohn 4.100,00 Achtung! Von € 1.885,01 bis € 2.056,00
beträgt der AV-Beitrag 1 %; der SV-DNA
SV lfd.: 2.050,00 · 16,12 % – 330,46 daher 16,12 % für laufende Bezüge bzw.
SV UB: 2.050,00 · 15,12 % – 309,96 15,12 % für Sonderzahlungen.
Pendlereuro: 24 · 8,00 = 192,00 : 12 = 16,00
– SV lfd. 330,46 1.632,54 · 30 % = 489,76 – 392,71 –

– SV UB 309,96
– Freibetrag SZ 620,00 1.120,04 · 6 % – 67,20
November
Lohn 2.500,00
WR + 2.500,00
SV lfd.: 2.500,00 · 18,12 % – 453,00
SV WR: 11.700,00 – 2.050,00 (UB) = 9.650,00; 2.500,00 · 17,12 % – 428,00
– SV lfd. 453,00
Pendlereuro: 24 · 2,00 = 48,00 : 12 = 4,00
– Service-Entgelt 13,35 2.009,56 · 30 % = 602,87 – 392,71 –
+ von WR 33,91 2.009,56 – 206,16 – 4,00 = 206,16
LSt WR: Rest auf Jahressechstel 2.459,09

– SV: 2.459,09 · 17,12 % 421,00 2.038,09 · 6 % – 122,29

Jahressechstel = 24.800,00 : 11 · 2 4.509,09
(Urlaubsbeihilfe) – 2.050,00
WR 2.500,00
SV: 40,91 · 17,12 % – 7,00
Werner Breitfuß (Patissier)
Juni
Lohn 2.190,00
UB + 2.190,00
Gesamtbruttolohn 4.380,00 Achtung! Von € 2.056,01 bis € 2.228,00
beträgt der AV-Beitrag 2 %; der SV-DNA
SV lfd.: 2.190,00 · 17,12 % – 374,93 daher 17,12 % für laufende Bezüge bzw.
SV UB: 2.190,00 · 16,12 % – 353,03 16,12 % für Sonderzahlungen.
– SV lfd. 374,93 1.785,07 · 30 % = 535,52 – 54,18 –
– Freibetrag 30,00 1.785,07 – 45,30 – 436,04 = 45,30

– SV UB 353,03
– Freibetrag SZ 620,00 1.216,97 · 6 % – 73,02
November
Lohn 2.460,00
WR + 2.460,00
SV lfd.: 2.460,00 · 18,12 % – 445,75
SV WR: 2.460,00 · 17,12 % – 421,15
– SV lfd. 445,75
– Service-Entgelt 13,35
– Gewerkschaftsbeitrag 24,60 1.966,65 · 30 % = 590,00 – 54,18 –
+ von WR 20,35 1.966,65 – 99,78 – 436,04 = 99,78

– SV: 2.435,45 · 17,12 % 416,95 2.018,50 · 6 % – 121,11

Jahressechstel = 25.440,00 : 11 · 2 4.625,45
(Urlaubsbeihilfe) – 2.190,00
WR 2.460,00
SV: 24,55 · 17,12 % – 4,20

Ursula Winter (Grafikerin)
November
Gehalt 2.740,00
ÜG: 2.740,00 : 167 = 16,41 · 4 + 65,64
ÜZ steuerfrei: 8,21 · 4 + 32,84
2.838,48
WR + 2.740,00
SV lfd.: 2.838,48 · 18,12 % – 514,33
SV WR: 2.740,00 · 17,12 % – 469,09
– ÜZ frei 32,84
Pendlerpauschale: 168,00 – 50,00
– SV lfd. 514,33 (600,00 : 12) = 118,00
– Pendlerpauschale 118,00 Pendlereuro: 66 · 2,00 = 132,00 : 12 =
= 11,00
– Service-Entgelt 13,35 2.240,06 · 30 % = 672,02 – 166,68 –
+ von WR 80,10 2.240,06 – 58,30 – 436,04 – 11,00 = 58,30

– SV: 2.643,36 · 17,12 % 452,54 2.190,82 · 6 % – 131,45

Jahressechstel = 28.618,48* : 11 · 2 5.203,36 * 25.780,00 + 2.838,48 Novembergehalt
Bisher nach § 67/1 EStG versteuert (Urlaubsbeihilfe) – 2.560,00

WR 2.740,00
SV: 96,64 · 17,12 % – 16,54
Ü 3.12 Kontrollsechstel und nachzuversteuernden Bruttobetrag berechnen
Gregor Stark (Optiker)
a)
Jahressechstel
Monat Berechnung Betrag
März 9.000,00 : 3 · 2 6.000,00
Juni 18.000,00 : 6 · 2 6.000,00
November 25.500,00 : 11 · 2 4.636,36
b)
Jahresprämie
LSt Jahrespämie:
Brutto 3.000,00
– SV JP: 3.000,00 · 17,12 % 513,60
– Freibetrag SZ 620,00 1.866,40 · 6 % 111,98
UB
LSt UB:
Brutto 3.000,00
– SV UB: 3.000,00 · 17,12 % 513,60 2.486,40 · 6 % 149,18
WR
Jahressechstel 4.636,36
Bisher nach § 67/1 EStG verst. (Jahrespr. 3.000,00 + UB 3.000,00) – 6.000,00
WR 1.500,00
SV: 1.500,00 · 14,12 % – 211,80
Die gesamte WR ist nach dem Lohnsteuertarif des Monats November der
Besteuerung zu unterziehen.
c)
Kontrollsechstel:
Laufende Bezüge 1–12: 3.000,00 · 6 + 1.500,00 · 6 = 27.000,00
Kontrollsechstel: 27.000,00 : 6 = 4.500,00
d)
Kontrollsechstel 4.500,00
Bisher nach § 67/1 EStG verst. (Jahrespr. 3.000,00 + UB 3.000,00) 6.000,00
Nachzuversteuernder Bruttobetrag (Kontrollsechstelüberhang) 1.500,00
SV: 1.500,00 · 17,12 % – 256,80
Im Dezember besteht eine Verpflichtung zur Jahressechstel-Kontrollrechnung mit

Aufrollung für einen Teil der im Juni begünstigt versteuerten Urlaubsbeihilfe.
Der Beitragssatz beträgt daher 17,12 %.
Kapitel 4: Besondere Fälle der Personalverrechnung
Lerneinheit 2: Urlaub
Kapitel 4: Besondere Fälle der

Personalverrechnung
Kapitel 4: Besondere
Lerneinheit 1: Fälle der Personalverrechnung
Krankenstand
Lerneinheit 1: Krankenstand
Ü 4.1 Lohn mit Krankenentgelt abrechnen

Jannik Heinricher (Fitnessbetreuer)
Lohn (= Arbeitsentgelt) 1.776,00

Krankenentgelt + 518,00
SV Ifd.: 2.294,00 · 18,12 % – 415,67
LSt Ifd.: Brutto 2.294,00
FABO Plus: 54,18 : 2 = 27,09
– SV Ifd. 415,67 1.843,33 · 30 % = 553,00 – 27,09 – 436,04 =
– Freibetrag 35,00 1.843,33 – 89,87 = 89,87
Ü 4.2 Gehalt mit Krankenentgelt abrechnen

Lorenz Huber (Datenerfasser)
Gehalt (= Arbeitsentgelt) 2.256,00

Krankenentgelt + 658,00
SV Ifd.: 2.914,00 · 18,12 % – 528,02
LSt Ifd.: Brutto 2.914,00
– SV Ifd. 528,02 Pendlereuro: 9 · 8,00 = 72,00 : 12 = 6,00
Ü 4.3 Ersatzleistung für Urlaubsentgelt berechnen

Oskar Müller (Fakturist)
a)
30 : 365 · 180* = 14,79 Werktage
bereits verbrauchter Urlaub – 8,00 Werktage
abzugelten sind 6,79 Werktage
* 27 + 30 + 31 + 31 + 30 + 31 = 180
b)
Urlaubsentgelt für 1 Monat 2.700,00
Aliquote UB für 1 Monat: 2.700,00 : 12 + 225,00
Aliquote WR für 1 Monat: 2.700,00 : 12 + 225,00
Ersatzleistung für 1 Monat 3.150,00
Ersatzleistung für 6,79 Werktage: 3.150,00 : 26 · 6,79 = 822,63

davon laufender Bezug: 2.700,00 : 26 · 6,79 = 705,12* * Rundungsdifferenz € 0,01
davon Sonderzahlung: 450,00 : 26 · 6,79 = 117,52*
Ü 4.4 Ersatzleistung für Urlaubsentgelt berechnen
Andrea Racic (Audio- und Videoelektronikerin)
a)
30 : 365 · 150* = 12,33 Werktage
bereits verbrauchter Urlaub – 4,00 Werktage
abzugelten sind 8,33 Werktage
* 27 + 31 + 30 + 31 + 31 = 150
b)
Urlaubsentgelt für 1 Monat 2.790,00 *
Aliquote UB für 1 Monat: 2.300,00 : 12 + 191,67
Aliquote WR für 1 Monat: 2.300,00 : 12 + 191,67
Ersatzleistung für 1 Monat 3.173,34
* € 2.300,00 Monatslohn + € 490,00 Überstundenpauschale = € 2.790,00
Ersatzleistung für 8,33 Werktage: 3.173,34 : 26 · 8,33 = 1.016,69

davon laufender Bezug: 2.790,00 : 26 · 8,33 = 893,87
davon Sonderzahlung: 383,34 : 26 · 8,33 = 122,82
Lerneinheit 3: Besondere
Beschäftigungsverhältnisse
Lerneinheit 3: Besondere Beschäftigungsverhältnisse
Ü 4.5 Geringfügig Beschäftigte
Maria Vettl
€ 13,80 · 8 · 4,33 Wochen = € 478,03; unter € 500,91
Es liegt eine geringfügige Beschäftigung vor.
Clemens Radlhofer
€ 12,50 · 11 · 4,33 Wochen = € 595,38; über € 500,91
Es liegt keine geringfügige Beschäftigung vor.
Ü 4.6 Freie Dienstnehmer
September
Abrechnung:
Honorar 4.510,00
– SV: 4.510,00 · 17,62 % 794,66
(Der DG-Anteil dafür beträgt 20,53 % von € 4.510,00, das sind € 925,90.)
Oktober
Abrechnung:
Honorar 4.120,00
– SV: 4.120,00 · 17,62 % 725,94
(Der DG-Anteil dafür beträgt 20,53 % von € 4.120,00, das sind € 845,84.)
Lerneinheit 4: Personalverrechnung in der Hotellerie und Gastronomie
Lerneinheit 4: Personalverrechnung in der

Hotellerie und Gastronomie
Lerneinheit 4: Personalverrechnung in der
Hotellerie und Gastronomie

Julia Eberharter (Empfangschefin in einem Hotel)
Gehalt 2.540,00
ÜG: 2.540,00 : 173 = 14,68 · 20 + 293,60
ÜZ steuerfrei: 7,34 · 10 + 73,40
ÜZ steuerpfl.: 7,34 · 10 + 73,40
SV lfd.: 2.980,40 · 18,12 % – 540,05
– ÜZ frei 73,40
– SV lfd. 540,05
Ü 4.8 Lohn mit Trinkgeld abrechnen

Veronika Huber (Restaurantfachfrau)
Lohn 2.350,00
+ Trinkgeld 79,60 2.429,60 · 18,12 % – 440,24
– SV lfd. 440,24
– Freibetrag 40,00 1.869,76 – 168,22 1.869,76 · 30 % = 560,93 – 392,71 = 168,22

Isabell Prinz (Empfangschefin in einem Hotel)
Gehalt 2.600,00
ÜG: 2.600,00 : 173 = 15,03 · 15 + 225,45
ÜZ steuerfrei: 7,52 · 10 + 75,20
ÜZ steuerpfl.: 7,52 · 5 + 37,60
SV lfd.: 2.938,25 · 18,12 % – 532,41
– ÜZ frei 75,20 FABO Plus: 166,68 : 2 = 83,34
Pendlereuro: 9 · 8,00 = 72,00 : 12 = 6,00
– SV lfd. 532,41 2.284,14 · 30 % = 685,24 – 83,34 – 392,71 – 6,00 =
– Pendlerpauschale 46,50 2.284,14 – 203,19 = 203,19
Rainer Patka (Salesmanager in einem Hotel)
Gehalt 2.760,00
ÜG: 2.760,00 : 173 = 15,95 · 15 + 239,25
ÜZ steuerfrei: 7,98 · 10 + 79,80
ÜZ steuerpfl.: 7,98 · 5 + 39,90
SV lfd.: 3.118,95 · 18,12 % – 565,15
– ÜZ frei 79,80
– SV lfd. 565,15 FABO Plus: 166,68 : 2 = 83,34
– Pendlerpauschale 252,00 2.192,00 – 94,22 2.192,00 · 30 % = 657,60 – 83,34 – 436,04 – 44,00 = 94,22
Ü 4.11 Lohn mit Trinkgeldpauschale abrechnen

Roland Trettl (Restaurantfachmann)
Lohn 2.320,00
+ Trinkgeldpauschale 43,60 2.363,60 · 18,12 % – 428,28
– SV lfd. 428,28
Pendlereuro: 39 · 8,00 = 312,00 : 12 = 26,00
– Freibetrag 25,00 1.779,72 · 30 % = 533,92 – 54,18 – 392,71 –
Ü 4.12 Lohn mit Überstunden und Trinkgeld abrechnen

Günter Lohn (Servierkraft)
Lohn 2.020,00
ÜG: 2.020,00 : 173 = 11,68 · 18 + 210,24
ÜZ steuerfrei: 5,84 · 10 + 58,40
ÜZ steuerpfl.: 5,84 · 8 + 46,72
+ Trinkgeld 55,90 2.391,26 · 18,12 % – 433,30
– ÜZ frei 58,40 FABO Plus: 54,18 : 2 = 27,09
Pendlereuro: 24 · 2,00 = 48,00 : 12 = 4,00
– SV lfd. 433,30 1.785,66 · 30 % = 535,70 – 27,09 –
– Pendlerpauschale 58,00 1.785,66 – 68,57 – 436,04 – 4,00 = 68,57
Lerneinheit 4: Personalverrechnung in der Hotellerie und Gastronomie
Ü 4.13 Lohn mit Überstunden und Trinkgeldpauschale abrechnen

Veronika Hofbauer (Restaurantfachfrau)
Lohn 2.130,00
ÜG: 2.130,00 : 173 = 12,31 · 12 + 147,72
ÜZ steuerfrei: 6,16 · 10 + 61,60
ÜZ steuerpfl.: 6,16 · 2 + 12,32
+ Trinkgeldpauschale 19,60 2.371,24 · 18,12 % – 429,67
– ÜZ frei 61,60
– SV lfd. 429,67
– Freibetrag 40,00 1.796,85 · 30 % = 539,06 – 392,71 =
Kapitel 5: Dienstverhältnisse
beenden
Kapitel 5: Dienstverhältnisse
Lerneinheit beenden
1: Verpflichtungen des Arbeitgebers
Lerneinheit 1: Verpflichtungen des Arbeitgebers
Ü 5.1 Dienstnehmer endabrechnen

Michael Kremser (Leiter der Kfz-Werkstätte in einem Kfz-Unternehmen)
a) Laufender Bezug und aliquote WR:

Gehalt 3.530,00
aliquote WR: 3.530,00 : 12 · 6 + 1.765,00 Aliquotierung der WR für 6 Monate
SV lfd.: 3.530,00 · 18,12 % – 639,64
Achtung! Bis € 1.885,00 beträgt der
SV aliquote WR: 11.700,00 – 3.530,00 (UB) = 8.170,00; AV-Beitrag 0 %; der SV-DNA für
1.765,00 · 14,12 % – 249,22 Sonderzahlungen daher 14,12 %.
– SV lfd. 639,64 2.835,36 · 41 % = 1.162,50 – 54,18 –
– Freibetrag 55,00 2.835,36 – 377,05 – 731,27 = 377,05
LSt aliquote WR: Brutto 1.765,00

– SV aliquote WR 249,22 1.515,78 · 6 % – 90,95
b) Abfertigung:
Gehalt 3.530,00
Aus dem Dienstverhältnis von 22 Jahren
1/12 UB und 1/12 WR: 3.530,00 : 12 · 2 + 588,33 besteht ein Abfertigungsanspruch von
4.118,33 · 9 37.064,97 9 Monatsentgelten.
LSt: 37.064,97 · 6 % – 2.223,90
Lohnsteuer nach der Vervielfachermethode:

37.064,97 : 3.530,00 = 10,50 (= Vervielfacher)
LSt: 377,05 · 10,50 = 3.959,03
Kapitel 5: Dienstverhältnisse beenden
Lerneinheit 1: Verpflichtungen des Arbeitgebers
Ü 5.2 Dienstnehmerin endabrechnen

Gisela Soukal (Bilanzbuchhalterin)

Gehalt 3.810,00
SV lfd.: 3.810,00 · 18,12 % – 690,37
SV aliquote WR: 11.700,00 – 3.810,00 (UB) = 7.890,00;
2.540,00 · 17,12 % – 434,85 Pendlerpauschale: 113,00 – 91,25
LSt lfd.: Brutto 3.810,00 (1.095,00 : 12) = 21,75
Pendlereuro: 45 · 2,00 = 90,00 : 12 = 7,50
– SV lfd. 690,37 3.097,88 · 41 % = 1.270,13 – 166,68 –
– Pendlerpauschale 21,75 3.097,88 – 364,68 – 731,27 – 7,50 = 364,68

– SV aliquote WR 434,85 2.105,15 · 6 % – 126,31
b) Abfertigung:
Gehalt 3.810,00
LSt: 40.005,00 · 6 % – 2.400,30

40.005,00 : 3.810,00 = 10,50 (= Vervielfacher)
LSt: 364,68 · 10,50 = 3.829,14

Sabine Maserati (Dolmetscherin)

Gehalt 4.400,00
SV lfd.: 4.400,00 · 18,12 % – 797,28
SV aliquote WR: 11.700,00 – 4.400,00 (UB) = 7.300,00;
3.666,67 · 17,12 % – 627,73
LSt lfd.: Brutto 4.400,00 Pendlereuro: 33 · 2,00 = 66,00 : 12 =
5,50
– SV lfd. 797,28 3.544,72 · 41 % = 1.453,34 – 687,94 –

– SV aliquote WR 627,73 3.038,94 · 6 % – 182,34
b) Abfertigung:
Gehalt 4.400,00 Aus dem Dienstverhältnis von 25
Jahren besteht ein
1/12 UB und 1/12 WR: 4.400,00 : 12 · 2 + 733,33 Abfertigungsanspruch von
LSt: 61.599,96 · 6 % – 3.696,00
61.599,96 : 4.400,00 = 14,00 (= Vervielfacher)
LSt: 759,90 · 14,00 = 10.638,60
Lerneinheit 2: Betriebliche Vorsorge
(Abfertigung NEU)
Lerneinheit 2: Betriebliche Vorsorge (Abfertigung NEU)
Ü 5.4 Abfertigungsanspruch bei Teilübertritt berechnen
Mit Stichtag 1. Jänner 2023 hat die Angestellte 20,17 Dienstjahre und damit eine Abfertigung in Höhe des
Neunfachen des monatlichen Entgeltes erworben. Die Höhe der durch den Arbeitgeber zu zahlenden
Abfertigung zum 31. August 2026 beträgt daher € 5.170,00 · 9 = € 46.530,00.
Über die Abfertigung NEU kann die Angestellte zusätzlich verfügen.
Ü 5.5 Abfertigungsanspruch bei Vollübertritt berechnen
a) Die Angestellte hat zum 1. Jänner 2023 einen fiktiven Abfertigungsanspruch von neun
Monatsentgelten. Es können daher maximal € 53.640,00 (€ 5.960,00 · 9) abgabenfrei an
die BV-Kasse übertragen werden.
b) Der monatliche BV-Beitrag beträgt ab Jänner 2023
€ 5.100,00 · 1,53 % = € 78,03.
Kapitel 6: Außerbetriebliche Abrechnung
Lerneinheit 1: Abrechnung mit der Österreichischen Gesundheitskasse
Ü 6.1 Beitragsabrechnung nach dem Selbstabrechnungsverfahren
Kapitel 6: Außerbetriebliche
mBGM-Paket Beitragszeitraum: Juni 2023
Abrechnung Paketsumme
davon SV-Beitrag
€ 7.361,25
€ 7.069,94
davon BV-Beitrag € 291,31
Lerneinheit
mBGM
1: Abrechnung mit derSumme 2.291,99
Österreichischen
Dienstnehmer: Markus Bachinger
Kapitel
DN-Nr.: 1 6: Außerbetriebliche Gesundheitskasse
Abrechnung davon SV-Beitrag
davon BV-Beitrag
2.204,17
87,82
Tarif- Verrechnungsbasis Verrechnungsposition
block
Ü 6.1 Typ Betrag Art/Ab-
Beitragsabrechnung nach dem Selbstabrechnungsverfahren und Zuschläge Tarif Beitrag
B002 AB Allg. Beitragsgr. 2.870,00 T01 St. Tarifgruppenv. 39,15 % 1.123,61
Ange- SZ Sonderzahlung 2.870,00 T02 St. Tarifgruppenv. 37,65 % + 1.080,56
mBGM-Paket Beitragszeitraum: Juni 2023
stellter BV Beitragsgr. zur BV 5.740,00 V01 Betr. Vorsorge 1,53 % + 87,82
Paketsumme € 7.361,25
Summe 2.291,99
davon SV-Beitrag € 7.069,94
mBGM Summe 4.647,60
Dienstnehmer:
mBGM Mag. Andreas Dürmer davon SV-Beitrag
Summe 4.466,45
2.291,99
DN-Nr.: 2
Dienstnehmer: Markus Bachinger davon SV-Beitrag 181,15
davon BV-Beitrag 2.204,17
DN-Nr.: 1 davon BV-Beitrag 87,82
block
Tarif- Typ
Verrechnungsbasis Betrag Art/Ab- und Zuschläge Tarif
Verrechnungsposition Beitrag
block AB Allg. Beitragsgr.
B002 Typ Betrag T01
*5.850,00 St. Tarifgruppenv.
Art/Ab- und Zuschläge 39,15 %
Tarif 2.290,28
Beitrag
Ange-
B002 SZ Sonderzahlung
AB Allg. Beitragsgr. *5.780,00 T02 St. Tarifgruppenv.
2.870,00 T01 St. Tarifgruppenv. 37,65 %
39,15 % + 2.176,17
1.123,61
stellter
Ange- BV
SZ Beitragsgr. zur BV
Sonderzahlung 2.870,00 V01
*11.840,00 T02Betr. Vorsorge
St. Tarifgruppenv. 1,53 % % + + 181,15
37,65 1.080,56
stellter BV Beitragsgr. zur BV 5.740,00 V01 Betr. Vorsorge 1,53 % 4.647,60
Summe + 87,82
Summe 2.291,99
mBGM Summe 421,66
Dienstnehmerin: Petra Zahn davon SV-Beitrag 399,32
mBGM 3
DN-Nr.: Summe
davon BV-Beitrag 4.647,60
22,34
Dienstnehmer: Mag. Andreas Dürmer davon SV-Beitrag 4.466,45
DN-Nr.:
Tarif- 2 Verrechnungsbasis davon BV-Beitrag
Verrechnungsposition 181,15
block Typ Betrag Art/Ab- und Zuschläge Tarif Beitrag
B044 AB Allg. Beitragsgr. 730,00 T01 St. Tarifgruppenv. 28,55 % 208,42
Ang.- A04 Minderung AV (Lg.) 1,20 % – 8,76
B002 AB Allg. Beitragsgr. *5.850,00 T01 St. Tarifgruppenv. 39,15 % 2.290,28
Lehrling SZ Sonderzahlung 730,00 T02 St. Tarifgruppenv. 28,55 % + 208,42
Ange- SZ Sonderzahlung *5.780,00 T02 St. Tarifgruppenv. 37,65 % + 2.176,17
A04 Minderung AV (Lg.) 1,20 % – 8,76
stellter BV Beitragsgr. zur BV *11.840,00 V01 Betr. Vorsorge 1,53 % + 181,15
BV Beitragsgr. zur BV 1.460,00 V01 Betr. Vorsorge 1,53 % + 22,34
Summe 4.647,60
Summe 421,66
*mBGM
5.850,00 (Höchstbeitragsgrundlage für laufende Bezüge/Monat) Summe 421,66
11.700,00
DN-Nr.: 3 (Höchstbeitragsgrundlage für SZ/Jahr) – 5.920,00 (bish. SZ)davon
= 5.780,00 (Beitragsgrundlage SZ)
BV-Beitrag 22,34
5.920,00 (Gehalt, ohne Beachtung der Höchstbeitragsgrundlage) + 5.920,00 (SZ, ohne Beachtung der
Höchstbeitragsgrundlage)
Tarif- = 11.840,00 (Beitragsgrundlage zur BV) Verrechnungsposition
Verrechnungsbasis
A04 Minderung AV (Lg.) 1,20 % – 8,76
Summe 421,66
* 5.850,00 (Höchstbeitragsgrundlage für laufende Bezüge/Monat)

11.700,00 (Höchstbeitragsgrundlage für SZ/Jahr) – 5.920,00 (bish. SZ) = 5.780,00 (Beitragsgrundlage SZ)
Höchstbeitragsgrundlage) = 11.840,00 (Beitragsgrundlage zur BV)

stellter BV Beitragsgr. zur BV *11.840,00 V01 Betr. Vorsorge 1,53 % + 181,15
Summe 4.647,60
mBGM Summe 421,66


A04 Minderung AV (Lg.) 1,20 % – 8,76
Summe 421,66

Ü 6.2 Beitragsabrechnung
11.700,00 nach dem Selbstabrechnungsverfahren
(Höchstbeitragsgrundlage für SZ/Jahr) – 5.920,00 (bish. SZ) = 5.780,00 (Beitragsgrundlage SZ)
Höchstbeitragsgrundlage) = 11.840,00 (Beitragsgrundlage
mBGM-Paket zur BV)
Beitragszeitraum: Mai 2023
mBGM Summe 1.558,16

Dienstnehmer: Peter Mader davon SV-Beitrag 1.495,31

B001 AB Allg. Beitragsgr. 2.054,00 T01 St. Tarifgruppenv. 39,15 % 804,14
Arbeiter A02 Minderung AV (Arb.) 2,00 % – 41,08
SZ Sonderzahlung 2.054,00 T02 St. Tarifgruppenv. 37,65 % + 773,33
A02 Minderung AV (Arb.) 2,00 % – 41,08
Summe 1.558,16
mBGM Summe 1.908,66

Dienstnehmerin: Sandra Olperer davon SV-Beitrag 1.835,53

Arbei- SZ Sonderzahlung 2.390,00 T02 St. Tarifgruppenv. 37,65 % + 899,84
terin BV Beitragsgr. zur BV 4.780,00 V01 Betr. Vorsorge 1,53 % + 73,13
Summe 1.908,66
mBGM Summe 1.733,17

Dienstnehmerin: Mercedes Pauser davon SV-Beitrag 1.665,05

Arbei- A01 Minderung AV (Arb.) 1,00 % – Personalverrechnung
22,26
34
terin SZ Sonderzahlung 2.226,00 T02 St. Tarifgruppenv. 37,65 % + 838,09
Summe 1.733,17

Arbei- SZ Sonderzahlung 2.390,00 T02 St. Tarifgruppenv.
Lerneinheit 37,65
1: Abrechnung mit der% + 899,84 Gesundheitskasse
Österreichischen
terin BV Beitragsgr. zur BV 4.780,00 V01 Betr. Vorsorge 1,53 % + 73,13
Summe 1.908,66
mBGM Summe 1.733,17

Dienstnehmerin: Mercedes Pauser davon SV-Beitrag 1.665,05

Arbei- A01 Minderung AV (Arb.) 1,00 % – 22,26
terin SZ Sonderzahlung 2.226,00 T02 St. Tarifgruppenv. 37,65 % + 838,09
Summe 1.733,17
mBGM Summe 430,32

Dienstnehmer: Simon Richter davon SV-Beitrag 407,52

Arbeiter- A04 Minderung AV (Lg.) 1,20 % – 8,94
A04 Minderung AV (Lg.) 1,20 % – 8,94
Summe 430,32
Ü 6.3 Beitragsabrechnung nach dem Selbstabrechnungsverfahren
mBGM-Paket Beitragszeitraum: November 2023

mBGM Summe 2.696,65

Dienstnehmer: Florian Auer davon SV-Beitrag 2.593,83

stellter Z02 Service-Entgelt 100,00 % + 13,35
Summe 2.696,65
mBGM Summe 3.878,57

Dienstnehmer: Daniel Dorsch davon SV-Beitrag 3.730,47

Summe 3.878,57
mBGM Summe 4.678,25

Dienstnehmerin: Michaela Hofer davon SV-Beitrag 4.498,63

stellte Z02 Service-Entgelt 100,00 % + 13,35
BV Beitragsgr. zur BV *11.740,00 V01 Betr. Vorsorge 1,53 % + 179,62
Summe 4.678,25

11.700,00 (Höchstbeitragsgrundlage für SZ/Jahr) – 5.870,00 (bish. SZ, UB) = 5.830,00 (Beitrags-
grundlage SZ)
Lerneinheit 2: Abrechnung mit dem Finanzamt und der Gemeinde (Stadt)
mBGM Summe 417,67

Dienstnehmerin: Tina Weber davon SV-Beitrag 396,25

A04 Minderung AV (Lg.) 1,20 % – 8,40
Z02 Service-Entgelt 100,00 % + 13,35
Summe 417,67
Lerneinheit 2: Abrechnung mit dem Finanzamt

und der Gemeinde (Stadt)
Ü 6.4 Abrechnung mit dem Finanzamt und der Gemeinde (Stadt)
Bruttobezüge 19.884,00
Bezüge von DN über 60 Jahre – 4.400,00
15.484,00
DB: 15.484,00 · 3,7 % = 572,91

DZ: 15.484,00 · 0,34 % = 52,65
KommSt: 19.884,00 · 3 % = 596,52 Hinweis: Arbeitslöhne von Personen über 60 Jahre unterliegen der Kommunalsteuer.
Bruttogehalt 1.458,00 DB: 363,00 · 3,7 % = 13,43

Freibetrag – 1.095,00 DZ: 363,00 · 0,41 % = 1,49
363,00 KommSt: 363,00 · 3 % = 10,89
Bruttobezüge 28.878,00 DB: 26.018,00 · 3,7 % = 962,67

Bezüge eines begünstigt behinderten Dienstnehmers – 2.860,00 DZ: 26.018,00 · 0,37 % = 96,27
26.018,00 KommSt: 26.018,00 · 3 % = 780,54
Ü 6.7 Abrechnung mit der Österreichischen Gesundheitskasse nach dem Selbstabrechnungsverfahren,
mit dem Finanzamt und der Gemeinde (Stadt)
a) und b)
mBGM Summe 1.906,04

Dienstnehmer: Eric Brunner davon SV-Beitrag 1.833,52

Ange- SZ Sonderzahlung 2.370,00 T02 St. Tarifgruppenv. 37,65 % + 892,31
Summe 1.906,04
mBGM Summe 2.584,84

Dienstnehmerin: Maria Cech davon SV-Beitrag 2.486,31

Summe 2.584,84
mBGM Summe 4.667,87

Dienstnehmerin: Daniela Doringer davon SV-Beitrag 4.487,33

Summe 4.667,87

11.700,00 (Höchstbeitragsgrundlage für SZ/Jahr) – 5.900,00 (bish. SZ, UB) = 5.800,00 (Beitragsgrundlage SZ)
mBGM Summe 383,01

Dienstnehmer: Franz-Josef Ullmann davon SV-Beitrag 363,43

A04 Minderung AV (Lg.) 1,20 % – 7,68
Summe 383,01
c)
DB: 24.260,00* · 3,7 % = 897,62
DZ: 24.260,00 · 0,38 % = 92,19
KommSt: 24.260,00 · 3 % = 727,80
Wiener DGA: 2,00 · 4 · 4 Wochen = 32,00
* 2.370,00 + 2.370,00 + 3.220,00 + 3.220,00 + 5.900,00 + 5.900,00 + 640,00 + 640,00 = 24.260,00
Kapitel 7: Zahlungen verbuchen
Lerneinheit 1: Lohn- und Gehaltszahlungen
verbuchen
Lerneinheit 1: Lohn- und Gehaltszahlungen verbuchen
Ü 7.1 Gehälter verbuchen, Erfolgsauswirkung

Dr. Richard Gunkel, Steuerkanzlei
a)
Ermittlung des Auszahlungsbetrages: Ermittlung der gehaltsabhängigen Abgaben und Beiträge:
Bruttobezüge 33.600,00 BV: 33.600,00 · 1,53 % = 514,08
‒ SV-DNA 6.088,32 DB: 33.600,00 · 3,7 % = 1.243,20
‒ Lohnsteuer 5.139,25 DZ: 33.600,00 · 0,34 % = 114,24
Auszahlungsbetrag 22.372,43 KommSt: 33.600,00 · 3 % = 1.008,00
b) und c)
1. Verbuchung des Auszahlungsbetrages
S 91 6200 Gehälter 33.600,00 (↓)
an 3600 Verbindlichkeiten Gesundheitskasse 6.088,32
an 3540 Verbindlichkeiten Finanzamt 5.139,25
an 3850 Verb. gegen Mitarb. a. d. Bezugsverrechnung 22.372,43
2. Verbuchung der gehaltsabhängigen Abgaben und Beiträge
S 92 6560 Gesetzlicher Sozialaufwand Angestellte 7.066,08 (↓)
6441 Aufwand für Betriebliche Vorsorgekassen Angestellte 514,08 (↓)
an 3600 Verbindlichkeiten Gesundheitskasse 514,08
6660 Dienstgeberbeitrag Angestellte 1.243,20 (↓)
6670 Zuschlag zum DB Angestellte 114,24 (↓)
an 3540 Verbindlichkeiten Finanzamt 114,24
6680 Kommunalsteuer Angestellte 1.008,00 (↓)
an 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde (Stadt) 1.008,00
3. Überweisung der Auszahlungsbeträge an die Angestellten
B 68 3850 Verb. gegen Mitarb. a. d. Bezugsverrechnung 22.372,43 (0)
an 2800 Bank 22.372,43
4. Ausgleich der Verbindlichkeiten
SV-DNA 6.088,32
SV-DGA 7.066,08
BV-Beitrag 514,08
13.668,48
Lohnsteuer 5.139,25
DB 1.243,20
DZ 114,24
6.496,69
B 77 3600 Verbindlichkeiten Gesundheitskasse 13.668,48 (0)

an 2800 Bank 13.668,48
3540 Verbindlichkeiten Finanzamt 6.496,69 (0)
an 2800 Bank 6.496,69
3610 Verbindlichkeiten Gemeinde (Stadt) 1.008,00 (0)
an 2800 Bank 1.008,00
Ü 7.2 Lohnkonto führen, Gehälter sowie gehaltsabhängige Abgaben und Beiträge abrechnen und verbuchen
Gustav Hübner
a) undb)
a)und b)
Das Lohnkonto ist auf Seite 42 abgebildet.
(Ehe)Partner: Hübner Maria Kind: Hübner David T
LOHNKONTO für 2023
SV-Nr.: 2237141089 SV-Nr.: 4171180112 a
Name: Eintritt: 01.06.2013 Geburtsdatum: 18.01.2012 T
l
Hübner Gustav Austritt:
V
FABO Plus steuer- Pendler-
AVAB/
ab Lohn/Gehalt frei lt. pau-
besch. als: EDV-Analytiker SV-Nr.: 3068280487 voll halb AEAB
Mitt. schale
Anschr.: 1020, Heinestr. 8/10 SV-Träger: ÖGK 01.01. 3.450,00 166,68 mit 40,00
IBAN: AT721200003082116550 BV seit: 01.07.2013 Anzahl der Monate
BIC: BKAUATWW BV-Kasse: BONUS Vorsorgekasse AG Jänner-Dezember
Betriebsst.: Wien Aufroll. am: Lohnzettel ausgefolgt:
Datum Stunden Überstunden DB und DZ BV-Beitrag SV-Beitragsgr.
Art d. Bemes-
Normal- Gesamt- Bemes- Beitr. Bemes- Abzug
Abr.- N Ü Ü Bezu- ÜZ ÜZ Sonder- sungsgr.
bezug ÜG bezug sungs- 3,7 % sungs- Beitr. allgem. SV
Per. ges LSt-frei LSt-pfl. zahlung LSt
50 % 100 % grundl. 0,38 % grundl.
31.01.
127,65
Jan. G 3.450,00 3.450,00 3.450,00 3.450,00 52,79 3.450,00 625,14 2.784,86
13,11
Ü 7.2 Lohnkonto führen, Gehälter sowie gehaltsabhängige Abgaben und Beiträge abrechnen und verbuchen
42
Gustav Hübner
a) und b)
(Ehe)Partner: Hübner Maria Kind: Hübner David Teuerungsprämie Homeoffice-
LOHNKONTO für 2023 Tage
SV-Nr.: 2237141089 SV-Nr.: 4171180112 abgabenfrei
Name: Eintritt: 01.06.2013 Geburtsdatum: 18.01.2012 Teuerungsprämie Homeoffice-
lohngestaltende Pauschale
Hübner Gustav Austritt:
Vorschrift abgabenfrei
FABO Plus steuer- Pendler- steuer- nicht
AVAB/ Pendler- Jahress. (JS)
ab Lohn/Gehalt frei lt. pau- freie steuerbare
besch. als: EDV-Analytiker SV-Nr.: 3068280487 voll halb AEAB euro
Mitt. schale Bezüge Leistungen bish. § 67/1
Anschr.: 1020, Heinestr. 8/10 SV-Träger: ÖGK 01.01. 3.450,00 166,68 mit 40,00 Rest auf JS
IBAN: AT721200003082116550 BV seit: 01.07.2013 Anzahl der Monate sonst. Bezug
BIC: BKAUATWW BV-Kasse: BONUS Vorsorgekasse AG Jänner-Dezember stpfl.
Betriebsst.: Wien Aufroll. am: Lohnzettel ausgefolgt: zum lfd. Bezug
Datum Stunden Überstunden DB und DZ BV-Beitrag SV-Beitragsgr. Abzug
Art d. Bemes-
Normal- Gesamt- Bemes- Beitr. Bemes- Abzug Abzug Gewerk- Auszahlungsbetrag
Abr.- N Ü Ü Bezu- ÜZ ÜZ Sonder- sungsgr. Service-
bezug ÜG bezug sungs- 3,7 % sungs- Beitr. allgem. SV LSt schafts- (Nettobezug)
Per. ges LSt-frei LSt-pfl. zahlung LSt Entgelt
50 % 100 % grundl. 0,38 % grundl. beitrag
31.01.
127,65
Jan. G 3.450,00 3.450,00 3.450,00 3.450,00 52,79 3.450,00 625,14 2.784,86 243,84 2.581,02
13,11
Personalverrechnung
b)
Gehalt 3.450,00
SV lfd.: 3.450,00 · 18,12 % – 625,14
– SV lfd. 625,14
– Freibetrag 40,00 2.784,86 – 243,84 2.784,86 · 41 % = 1.141,79 – 166,68 – 731,27 = 243,84
c)
SV-DGA: 3.450,00 · 21,03 % = 725,54
BV-Beitrag: 3.450,00 · 1,53 % = 52,79
DB: 3.450,00 · 3,7 % = 127,65
DZ: 3.450,00 · 0,38 % = 13,11
KommSt: 3.450,00 · 3 % = 103,50
Wiener DGA: 2,00 · 5 = 10,00 (für 5 Wochen)
d)
S 28 6200 Gehälter 3.450,00
S 29 6560 Gesetzlicher Sozialaufwand Angestellte 725,54
6441 Aufwand für Betriebliche Vorsorgekassen Angestellte 52,79
6660 Dienstgeberbeitrag Angestellte 127,65
6670 Zuschlag zum DB Angestellte 13,11
6680 Kommunalsteuer Angestellte 103,50
an 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde (Stadt) 103,50
6690 Wiener Dienstgeberabgabe Angestellte 10,00
3. Überweisung des Auszahlungsbetrages an den Angestellten
B 15 3850 Verb. gegen Mitarb. a. d. Bezugsverrechnung 2.581,02
an 2800 Bank 2.581,02
SV-DNA 625,14 Lohnsteuer 243,84

SV-DGA 725,54 DB 127,65
BV-Beitrag 52,79 DZ 13,11
1.403,47 384,60
KommSt 103,50
Wiener DGA 10,00
113,50
B 23 3600 Verbindlichkeiten Gesundheitskasse 1.403,47
an 2800 Bank 1.403,47
3540 Verbindlichkeiten Finanzamt 384,60
an 2800 Bank 384,60
3610 Verbindlichkeiten Gemeinde (Stadt) 113,50
an 2800 Bank 113,50
Ü 7.3 Löhne verbuchen, Erfolgsauswirkung

Küchenbau GmbH, Großtischlerei
a)
Ermittlung des Auszahlungsbetrages: Ermittlung der lohnabhängigen Abgaben und Beiträge:
Bruttobezüge 41.970,00 BV: 41.970,00 · 1,53 % = 642,14
‒ SV-DNA 7.604,96 DB: 41.970,00 · 3,7 % = 1.552,89
‒ Lohnsteuer 4.254,70 DZ: 41.970,00 · 0,39 % = 163,68
Auszahlungsbetrag 30.110,34 KommSt: 41.970,00 · 3 % = 1.259,10
b) und e)
Verbuchung der Löhne
S 72 6000 Löhne 41.970,00 (↓)
Verbuchung der lohnabhängigen Abgaben und Beiträge
S 73 6500 Gesetzlicher Sozialaufwand Arbeiter 8.826,29 (↓)
6440 Aufwand für Betriebliche Vorsorgekassen Arbeiter 642,14 (↓)
6600 Dienstgeberbeitrag Arbeiter 1.552,89 (↓)
6610 Zuschlag zum DB Arbeiter 163,68 (↓)
6620 Kommunalsteuer Arbeiter 1.259,10 (↓)
c) und e)
Überweisung der Auszahlungsbeträge an die Arbeiter
an 2800 Bank 30.110,34
d) und e)
Ausgleich der Verbindlichkeiten
SV-DNA 7.604,96
SV-DGA 8.826,29
BV-Beitrag 642,14
17.073,39
Lohnsteuer 4.254,70
DB 1.552,89
DZ 163,68
5.971,27

an 2800 Bank 17.073,39
an 2800 Bank 5.971,27
an 2800 Bank 1.259,10

Josef Habinger e. U., Elektrofachgeschäft
a) und c)
Verbuchung der Gehaltsliste
S 40 6200 Gehälter 8.050,00 (↓)
b) und c)
Ermittlung der gehaltsabhängigen Abgaben und Beiträge:
SV-DGA: 8.050,00 · 21,03 % = 1.692,92
BV: 8.050,00 · 1,53 % = 123,17
DB: 8.050,00 · 3,7 % = 297,85
DZ: 8.050,00 · 0,38 % = 30,59
KommSt: 8.050,00 · 3 % = 241,50
Wiener DGA: 30,00 (für 5 Wochen)
Verbuchung der gehaltsabhängigen Abgaben und Beiträge

6660 Dienstgeberbeitrag Angestellte 297,85 (↓)
6680 Kommunalsteuer Angestellte 241,50 (↓)
6690 Wiener Dienstgeberabgabe Angestellte 30,00 (↓)
Ü 7.5 Gehälter sowie gehaltsabhängige Abgaben und Beiträge abrechnen und verbuchen
Gottfried Kaspar e. U.
a)
Franz Auer
Gehalt 2.460,00
SV lfd.: 2.460,00 · 18,12 % – 445,75
– SV lfd. 445,75 2.014,25 – 211,57 2.014,25 · 30 % = 604,28 – 392,71 = 211,57
Claudia Berger
Gehalt 3.120,00
SV lfd.: 3.120,00 · 18,12 % – 565,34
LSt lfd.: Brutto 3.120,00 FABO Plus: 166,68 : 2 · 2 = 166,68
Pendlereuro: 51 · 8,00 = 408,00 : 12 = 34,00
– SV lfd. 565,34 2.385,16 · 30 % = 715,55 – 166,68 – 451,38 –
b)
Die Lohn- und Gehaltsliste ist auf Seite 47 abgebildet. Lohn-/Gehaltsliste vom 01.01. bis 31.01.2023
Art d. Bemes-
Normal- Gesamt- Bemes- Beitr.Bemes- Abzug Abzug
bezug ÜG bezug sungs- 3,7 % sungs- Beitr. allgem. SV LSt
50 % 100 % grundl. 0,34 % grundl.
31.01.
91,02
Jan. G 2.460,00 2.460,00 2.460,00 2.460,00 37,64 2.460,00 445,75 2.014,25 211,57
8,36
31.01.
115,44
Jan. G 3.120,00 3.120,00 3.120,00 3.120,00 47,74 3.120,00 565,34 2.385,16 63,49
10,61
206,46
Summen: 5.580,00 5.580,00 5.580,00 5.580,00 85,38 5.580,00 1.011,09 275,06
18,97
b)
Lohn-/Gehaltsliste vom 01.01. bis 31.01.2023
Art d. Bemes-
Abr.- N Ü Ü Bezu- ÜZ ÜZ Sonder- sungsgr. Service- Name
Personalverrechnung
31.01.
91,02
Jan. G 2.460,00 2.460,00 2.460,00 2.460,00 37,64 2.460,00 445,75 2.014,25 211,57 1.802,68 Auer
8,36
31.01.
115,44
Jan. G 3.120,00 3.120,00 3.120,00 3.120,00 47,74 3.120,00 565,34 2.385,16 63,49 2.491,17 Berger
10,61
206,46
Summen: 5.580,00 5.580,00 5.580,00 5.580,00 85,38 5.580,00 1.011,09 275,06 4.293,85
18,97
47
c)
SV-DGA: 5.580,00 · 21,03 % = 1.173,47
BV-Beitrag: 5.580,00 · 1,53 % = 85,37 (Rundungsdifferenz zur Lohn- und Gehaltsliste € 0,01)
DB: 5.580,00 · 3,7 % = 206,46

DZ: 5.580,00 · 0,34 % = 18,97
KommSt: 5.580,00 · 3 % = 167,40
Hinweis: Bei der Berechnung des BV-Beitrages auf Basis der Gehaltssumme ergibt sich eine
Rundungsdifferenz von € 0,01 im Vergleich zur Lohn- und Gehaltsliste. Für die
Verbuchung wird der gesamte BV-Beitrag laut Lohn- und Gehaltsliste herangezogen.
d)
1. Verbuchung der Gehaltsliste
S 31 6200 Gehälter 5.580,00

S 32 6560 Gesetzlicher Sozialaufwand Angestellte 1.173,47





an 2800 Bank 4.293,85
SV-DNA 1.011,09 Lohnsteuer 275,06

SV-DGA 1.173,47 DB 206,46
2.269,94 500,49

an 2800 Bank 2.269,94
3540 Verbindlichkeiten Finanzamt 500,49
an 2800 Bank 500,49
an 2800 Bank 167,40
Lerneinheit 2: Aufwandsentschädigungen für Reisekosten verbuchen
Lerneinheit 2: Aufwandsentschädigungen für

Reisekosten verbuchen
Ü 7.6 Fahrtkosten verbuchen, Erfolgsauswirkung

Karl Schnell, Europa-Möbel GmbH
24.3. K 174 7340 Bahn- und Autobuskosten Inlandsreisen 33,18 (↓)

2500 Vorsteuer 3,32
an 2700 Kassa 36,50
K 175 7342 Taxikosten Inlandsreisen 13,64 (↓)
2500 Vorsteuer 1,36
an 2700 Kassa 15,00
2500 Vorsteuer 0,73
an 2700 Kassa 8,00
26.3. K 181 7342 Taxikosten Inlandsreisen 13,64 (↓)
2500 Vorsteuer 1,36
an 2700 Kassa 15,00
K 182 7340 Bahn- und Autobuskosten Inlandsreisen 33,18 (↓)
2500 Vorsteuer 3,32
an 2700 Kassa 36,50
Ü 7.7 Kilometergeld für Unternehmer verbuchen, Erfolgsauswirkung

Karin Biegler, Mittermüller OG
Name: Karin Biegler Fahrzeug: Land Rover Freelander Zeitraum: November

km-Stand gefahrene km-Stand
Datum Reiseroute und Ziel Zweck der Reise
Fahrtbeginn Kilometer Fahrtende
11.11. Baden‒Wiener Neustadt Messebesprechung Maier GmbH 131.877 62 131.939
18.11. Baden‒Mistelbach Lieferantenbesuch Berthold AG 132.244 190 132.434
28.11. Baden‒Krems Firmenbesuch Eisenschenk KG 133.209 192 133.401
444
5.12. € 0,42 · 444 km = 186,48

B 200 7345 Kilometergelder Inland 186,48 (↓ )
an 2800 Bank 186,48
Ü 7.8 Tages- und Nächtigungsgelder verbuchen, Erfolgsauswirkung
Mag. Manfred Weiß
20.4. Tagesgeld:
26,40 · 2 = € 52,80
26,40 : 12 · 11 = € 24,20
– Arbeitsessen: 13,20 · 1 = € 13,20
Bruttobetrag € 63,80
– Vorsteuer 10 % a. h. € 5,80
Nettobetrag € 58,00
B 56 7360 Tagesgelder Inland 58,00 (↓)

2500 Vorsteuer 5,80
an 2800 Bank 63,80
Nächtigungsgeld:
– Vorsteuer 10 % a. h. € 13,18
7364 Nächtigungsgelder Inland 131,82 (↓)

2500 Vorsteuer 13,18
an 2800 Bank 145,00
absetzbar nicht absetzbar

Arbeitsessen 10 %
20 % 10 % 20 %
€ 13,30 € 30,70 € 13,30 € 30,70
– Vorsteuer a. h. € 2,22 € 2,79 € 2,22 € 2,79
€ 11,08 € 27,91 € 11,08 € 27,91
7660 Aufwand für Geschäftsanbahnung 20 % 11,08 (↓)

7661 Aufwand für Geschäftsanbahnung 10 % 27,91
2500 Vorsteuer 5,01
an 2800 Bank 44,00
7663 Nicht absetzb. Aufw. f. Geschäftsanbahnung 20 % 11,08 (↓)
7664 Nicht absetzb. Aufw. f. Geschäftsanbahnung 10 % 27,91
2500 Vorsteuer 5,01
an 2800 Bank 44,00
Ü 7.9 Aufwandsentschädigungen für Reisekosten verbuchen, Erfolgsauswirkung

Walter Hofer
a)
Reisekostenabrechnung Beleg-Nr. B 39
Name Abteilung: Vertrieb
Walter Hofer Kostenstelle: 9
Reiseziel Ing. Jana Veselá, Wien
Zweck der Reise Kundenbesuch
Beginn der Reise: Datum 14.3.20.. Zeit 7:00 Uhr Ort Klagenfurt a. W.
Ende der Reise: Datum 15.3.20.. Zeit 19:00 Uhr Ort Klagenfurt a. W.
Anlage Brutto % Vorsteuer Netto Kontierung
Bahn- und Autobuskosten
Inlandsreisen 2 105 20 10 9 56 95 64 7340 2800
Taxikosten
Inlandsreisen 1 12 50 10 1 14 11 36 7342 2800
Sonstige Fahrtkosten
Inlandsreisen
Kilometergelder Inland
………. km à € ……….
Tagesgelder ……..2…….. volle Tage
Inland
…………./12 52 80 10 4 80 48 00 7360 2800
Nächtigungsgelder
Inland 3 64 50 10 5 86 58 64 7364 2800
Summen 235 00 21 36 213 64

Rest (Rückzahlung) Datum: 17.3.20 . . erhalten: Hofer
Rechnungsleger: Datum: 17.3.20 . . Geprüft: Datum: ………..…………. Genehmigt: Datum: ……..……..
Unterschrift: Unterschrift: Unterschrift:
Walter Hofer
b) und c)
17.3. B 39 7340 Bahn- und Autobuskosten Inlandsreisen 95,64 (↓)
2500 Vorsteuer 9,56
an 2800 Bank 105,20
7342 Taxikosten Inlandsreisen 11,36 (↓)

2500 Vorsteuer 1,14
an 2800 Bank 12,50
7360 Tagesgelder Inland 48,00 (↓)

2500 Vorsteuer 4,80
an 2800 Bank 52,80

2500 Vorsteuer 5,86
an 2800 Bank 64,50
Koller & Bacher OG

2500 Vorsteuer 6,53
an 2700 Kassa 71,80
15.3. K 132 7342 Taxikosten Inlandsreisen 16,36 (↓)

2500 Vorsteuer 1,64
an 2700 Kassa 18,00
6.4. S 218 7341 Flugkosten Inlandsreisen 340,00 (↓)

an 3180 Verbindl. Kreditkartenunternehmen 384,20
12.4. S 234 7341 Flugkosten Inlandsreisen 400,00 (↓)

20.4. E 310 0630 Pkw und Kombis 24.350,00 (0)

an 33410 Günter Muhr GmbH 24.350,00
26.4. K 204 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 45,90 (↓)

an 2700 Kassa 45,90
17.5. B 72 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 1.106,00 (↓)

an 2800 Bank 1.106,00
31.5. S 355 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 204,00 (↓)

an 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten 204,00
2.6. € 0,42 · 796 km = € 334,32

B 81 7345 Kilometergelder Inland 334,32 (↓)
an 2800 Bank 334,32
10.6. € 0,42 · 970 km = € 407,40

B 85 7345 Kilometergelder Inland 407,40 (↓)
an 2800 Bank 407,40
13.6. Tagesgeld:
26,40 · 1 = € 26,40
26,40 : 12 · 10 = € 22,00

2500 Vorsteuer 4,40
an 2800 Bank 48,40

2500 Vorsteuer 5,07
an 2800 Bank 55,80
Kapitel 8: Computerunterstützte Personalverrechnung
15.6. Tagesgeld € 50,60

– Arbeitsessen € 13,20
€ 37,40

2500 Vorsteuer 3,40
an 2800 Bank 37,40

2500 Vorsteuer 6,13
an 2800 Bank 67,40

Arbeitsessen
20 % 10 % 20 % 10 %
€ 13,40 € 42,90 € 13,40 € 42,90
– Vorsteuer a. h. € 2,23 € 3,90 € 2,23 € 3,90
€ 11,17 € 39,00 € 11,17 € 39,00

2500 Vorsteuer 6,13
an 2800 Bank 56,30
2500 Vorsteuer 6,13
an 2800 Bank 56,30
17.6. S 398 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 8,70 (↓)

Kapitel 8: Computerunterstützte
Personalverrechnung
Die Lösungen zum Lehrmodell im Programm RZL und WINLohn stehen als PDF-Dateien im MEHR!-Buch online
zur Verfügung.
Kapitel 9: Arbeitnehmerveranlagung
Lerneinheit 2: Antragsveranlagung
Ü 9.1 Arbeitnehmerveranlagung durchführen

Alexander Bauer, Angestellter (Mediendesigner)
Hinweis: In der zum Zeitpunkt der Drucklegung zur Verfügung stehenden Version der anonymen
Steuerberechnung ist eine Eingabe der Homeoffice-Daten nicht möglich. Dies führt zu einem fehlerhaften
Ergebnis. Ein Programm-Update durch das Bundesministerium für Finanzen bleibt abzuwarten. Nach
erfolgtem Programm-Update durch das BMF wird Ihnen das richtige Ergebnis der Arbeitnehmerveranlagung
in der Online-Version des Lehrer/innen-Booklets zur Verfügung gestellt.
a)
Digitale Arbeitsmittel: 900 · 60 % = 540 : 3 = € 180,00
b)
Ü 9.2 Steuergutschrift für das Kalenderjahr 2022 berechnen

Isabell Patka (Sportadministratorin, Angestellten-Lehrling)
Laufende Bezüge Jan. – Dez.: 890,00 · 6 + 1.190,00 · 6 12.480,00

UB und WR: 890,00 + 1.190,00 + 2.080,00
Gesamtbruttobezüge 14.560,00
SV-DNA: 14.560,00 · 11,92 % 1.735,55
Service-Entgelt (E-Card-Gebühr) + 12,95
1.748,50
SV-Rückerstattung: 1.748,50 · 55 % 961,68 , jedoch höchstens 500,00
SV-Bonus + 461,68
Steuergutschrift 961,68
Ü 9.3 Arbeitnehmerveranlagung durchführen
Anna Oberhuber, Angestellten-Lehrling (Versicherungskauffrau)
Hinweis: In der zum Zeitpunkt der Drucklegung zur Verfügung stehenden Version der anonymen
Steuerberechnung ist eine Eingabe der Homeoffice-Daten nicht möglich. Dies führt zu einem
fehlerhaften Ergebnis. Ein Programm-Update durch das Bundesministerium für Finanzen bleibt
abzuwarten. Nach erfolgtem Programm-Update durch das BMF wird Ihnen das richtige Ergebnis der
Arbeitnehmerveranlagung in der Online-Version des Lehrer/innen-Booklets zur Verfügung gestellt.
a)
Digitale Arbeitsmittel: 740 · 60 % = € 444,00
b)
Kapitel 10: Fallbeispiele
K 10.1 Lohnkonto führen, Gehälter sowie gehaltsabhängige Abgaben und Beiträge abrechnen und verbuchen,
monatliche Beitragsgrundlagenmeldung erstellen
a) und b)
a) und b) (Ehe)Partner: Lauren Tina Kind: Lauren David Teuerungsprämie
LOHNKONTO
Das Lohnkontofürist2023
auf Seite 63 abgebildet. SV-Nr.: 2939140591 SV-Nr.: 3407260714 abgabenfrei
Name: Eintritt: 01.07.2012 Geburtsdatum: 26.07.2014 Teuerungsprämie
Lauren Daniel Austritt: lohngestaltende V

AVAB/ Pend
besch. als: Betriebsbuchhalter SV-Nr.: 3250270489 voll halb AEAB eur
Mitt. schale
Anschr.: 6020, Wolkensteing. 17/11 SV-Träger: ÖGK 01.01. 3.690,00 166,68 ohne 40,00 184,50 18,00/
BIC: BKAUATWW BV-Kasse: Allianz Vorsorge AG Jänner–Dezember
Betriebsst.: Innsbruck Aufroll. am: Lohnzettel ausgefolgt:
Art d. Bemes-
Normal- Gesamt- Bemes- Beitr.
Bemes- Abzug Abz
bezug ÜG bezug sungs- 3,7 % sungs- Beitr. allgem. SV LS
50 % 100 % grundl. 0,41 % grundl.
31.01.
136,53
Jan. G 3.690,00 3.690,00 3.690,00 3.690,00 56,46 3.690,00 668,63 2.796,87 274
15,13
a) und b)
(Ehe)Partner: Lauren Tina Kind: Lauren David Teuerungsprämie Homeoffice-
SV-Nr.: 2939140591 SV-Nr.: 3407260714 abgabenfrei
Name: Eintritt: 01.07.2012 Geburtsdatum: 26.07.2014 Teuerungsprämie Homeoffice-
lohngestaltende Vorschrift Pauschale
Lauren Daniel Austritt:
Personalverrechnung
abgabenfrei
besch. als: Betriebsbuchhalter SV-Nr.: 3250270489 voll halb AEAB euro
Anschr.: 6020, Wolkensteing. 17/11 SV-Träger: ÖGK 01.01. 3.690,00 166,68 ohne 40,00 184,50 18,00/27 km Rest auf JS
BIC: BKAUATWW BV-Kasse: Allianz Vorsorge AG Jänner–Dezember stpfl.
Betriebsst.: Innsbruck Aufroll. am: Lohnzettel ausgefolgt: zum lfd. Bezug
Art d. Bemes-
31.01.
136,53
Jan. G 3.690,00 3.690,00 3.690,00 3.690,00 56,46 3.690,00 668,63 2.796,87 274,10 2.747,27
15,13
63

b)
Daniel Lauren
Gehalt 3.690,00
SV lfd.: 3.690,00 · 18,12 % – 668,63
– SV lfd. 668,63
2.796,87 · 41 % = 1.146,72 – 166,68 – 687,94 –
c)
Ralph Korn
Gehalt 3.280,00
SV lfd.: 3.280,00 · 18,12 % – 594,34
– SV lfd. 594,34 2.685,66 – 413,18 2.685,66 · 41 % = 1.101,12 – 687,94 = 413,18
Petra Ulmer
Gehalt 4.090,00
SV lfd.: 4.090,00 · 18,12 % – 741,11
FABO Plus: 166,68 · 2 = 333,36
LSt lfd.: Brutto 4.090,00 3.348,89 · 41 % = 1.373,04 – 333,36 – 746,61 =
– SV lfd. 741,11 3.348,89 – 293,07 = 293,07
b) und c)
Die Lohn- und Gehaltsliste ist auf Seite 65 abgebildet.
b) und c)
Art d. Bemes-
Personalverrechnung
31.01.
136,53
Jan. G 3.690,00 3.690,00 3.690,00 3.690,00 56,46 3.690,00 668,63 2.796,87 274,10 2.747,27 Lauren
15,13
31.01.
121,36
Jan. G 3.280,00 3.280,00 3.280,00 3.280,00 50,18 3.280,00 594,34 2.685,66 413,18 2.272,48 Korn
13,45
31.01.
151,33
Jan. G 4.090,00 4.090,00 4.090,00 4.090,00 62,58 4.090,00 741,11 3.348,89 293,07 3.055,82 Ulmer
16,77
409,22
Summen: 11.060,00 11.060,00 11.060,00 11.060,00 169,22 11.060,00 2.004,08 980,35 8.075,57
45,35
65

d) und e)
mBGM-Paket Beitragszeitraum: Jänner 2023
mBGM Summe 1.501,10

Dienstnehmer: Daniel Lauren davon SV-Beitrag 1.444,64

Angestellter BV Beitragsgr. zur BV 3.690,00 V01 Betr. Vorsorge 1,53 % + 56,46
Summe 1.501,10
mBGM Summe 1.334,30

Dienstnehmer: Ralph Korn davon SV-Beitrag 1.284,12

Summe 1.334,30
mBGM Summe 1.663,82

Dienstnehmerin: Petra Ulmer davon SV-Beitrag 1.601,24

Angestellte BV Beitragsgr. zur BV 4.090,00 V01 Betr. Vorsorge 1,53 % + 62,58
Summe 1.663,82

f)
SV-DGA: 11.060,00 · 21,03 % = 2.325,92
BV-Beitrag: 11.060,00 · 1,53 % = 169,22
DB: 11.060,00 · 3,7 % = 409,22
DZ: 11.060,00 · 0,41 % = 45,35
KommSt: 11.060,00 · 3 % = 331,80
g)
S 36 6200 Gehälter 11.060,00




3. Überweisung der Auzahlungsbeträge an die Angestellten
an 2800 Bank 8.075,57
SV-DNA 2.004,08 Lohnsteuer 980,35

SV-DGA 2.325,92 DB 409,22
4.499,22 1.434,92

an 2800 Bank 4.499,22
3540 Verbindlichkeiten Finanzamt 1.434,92
an 2800 Bank 1.434,92
an 2800 Bank 331,80
a) und b)
a) und b) (Ehe)Partner: Freund Maria Kind: Freund Markus Kind: Freund Isabell Teuerungs
LOHNKONTO
Das Lohnkontofürist2023
auf Seite 68 abgebildet. SV-Nr.: 2867131193 SV-Nr.: 3407260714 SV-Nr.: 1255300318 abgabenfre
Name: Eintritt: 01.06.2013 Geburtsdatum: 26.07.2014 Geburtsdatum: Teuerungs
Freund Pascal Austritt: 30.03.2018 lohngestal

AVAB/
Personalverrechnung
besch. als: EDV-Analytiker SV-Nr.: 1206290491 voll halb 67
AEAB
Mitt. schale
Anschr.: 5081, Anifer Straße 9 SV-Träger: ÖGK 01.01. 5.995,00 333,36 mit 45,00 87,00
BIC: KBAGATTWW BV-Kasse: APK Vorsorge AG Jänner–Dezember
68
a) und b)
(Ehe)Partner: Freund Maria Kind: Freund Markus Kind: Freund Isabell Teuerungsprämie Homeoffice-
SV-Nr.: 2867131193 SV-Nr.: 3407260714 SV-Nr.: 1255300318 abgabenfrei
Name: Eintritt: 01.06.2013 Geburtsdatum: 26.07.2014 Geburtsdatum: Teuerungsprämie Homeoffice-
30.03.2018 lohngestaltende Vorschrift Pauschale
Freund Pascal Austritt:
abgabenfrei
besch. als: EDV-Analytiker SV-Nr.: 1206290491 voll halb AEAB euro
Anschr.: 5081, Anifer Straße 9 SV-Träger: ÖGK 01.01. 5.995,00 333,36 mit 45,00 87,00 18,00/27 km Rest auf JS
BIC: KBAGATTWW BV-Kasse: APK Vorsorge AG Jänner–Dezember stpfl.
Betriebsst.: Salzburg Aufroll. am: Lohnzettel ausgefolgt: zum lfd. Bezug
Art d. Bemes-
31.01.
221,82
Jan. G 5.995,00 5.995,00 5.995,00 5.995,00 91,72 5.850,00 1.060,02 4.802,98 871,25 4.063,73
23,38
Personalverrechnung

b)
Pascal Freund
Gehalt 5.995,00

– SV lfd. 1.060,02 FABO Plus: 166,68 · 2 = 333,36

4.802,98 · 41 % = 1.969,22 – 333,36 – 746,61 – 18,00 =
c)
Iris Wolf
Gehalt 2.225,00 Achtung! Von € 2.056,01 bis € 2.228,00 beträgt

– SV lfd. 380,92 1.844,08 – 160,51 1.844,08 · 30 % = 553,22 – 392,71 = 160,51
Maria Patka
Gehalt 3.630,00
ÜG: 3.630,00 : 158 = 22,97 · 15 + 344,55
SV lfd.: 4.146,90 · 18,12 % – 751,42
– ÜZ frei 86,00
– SV lfd. 751,42 3.309,48 – 614,77 3.309,48 · 41 % = 1.356,89 – 54,18 – 687,94 = 614,77
b) und c)
Die Lohn- und Gehaltsliste ist auf Seite 70 abgebildet.
70
b) und c)
Art d. Bemes-
31.01.
221,82
Jan. G 5.995,00 5.995,00 5.995,00 5.995,00 91,72 5.850,00 1.060,02 4.802,98 871,25 4.063,73 Freund
23,38
31.01.
82,33
Jan. G 2.225,00 2.225,00 2.225,00 2.225,00 34,04 2.225,00 380,92 1.844,08 160,51 1.683,57 Wolf
8,68
31.01.
153,44
Jan. G 3.630,00 344,55 86,00 86,35 4.146,90 4.146,90 4.146,90 63,45 4.146,90 751,42 3.309,48 614,77 2.780,71 Patka
16,17
457,59
Summen: 11.850,00 344,55 86,00 86,35 12.366,90 12.366,90 12.366,90 189,21 12.221,90 2.192,36 1.646,53 8.528,01
48,23
Personalverrechnung

d) und e)
mBGM-Paket Beitragszeitraum: Jänner 2023
mBGM Summe 2.382,00

Dienstnehmer: Pascal Freund davon SV-Beitrag 2.290,28

Summe 2.382,00
mBGM Summe 882,88

Dienstnehmerin: Iris Wolf davon SV-Beitrag 848,84

Angestellte A01 Minderung AV (Ang.) 1,00 % – 22,25
Summe 882,88
mBGM Summe 1.686,96

Dienstnehmerin: Maria Patka davon SV-Beitrag 1.623,51

Angestellte BV Beitragsgr. zur BV 4.146,90 V01 Betr. Vorsorge 1,53 % + 63,45
Summe 1.686,96
f)
SV-DGA: 12.221,90 · 21,03 % = 2.570,27
BV-Beitrag: 12.366,90 · 1,53 % = 189,21
DB: 12.366,90 · 3,7 % = 457,58 (Rundungsdifferenz zur Lohn- und Gehaltsliste € 0,01)
DZ: 12.366,90 · 0,39 % = 48,23

KommSt: 12.366,90 · 3 % = 371,01
Hinweis: Bei der Berechnung des DB auf Basis der Gehaltssumme ergibt sich eine
Rundungsdifferenz von € 0,01 im Vergleich zur Lohn- und Gehaltsliste. Für die
Verbuchung wird der gesamte DB laut Lohn- und Gehaltsliste herangezogen.
g)
S 35 6200 Gehälter 11.850,00
6201 Überstunden Angestellte 516,90




3. Überweisung der Auzahlungsbeträge an die Angestellten
an 2800 Bank 8.528,01
SV-DNA 2.192,36 Lohnsteuer 1.646,53

SV-DGA 2.570,27 DB 457,59
4.951,84 2.152,35

an 2800 Bank 4.951,84
an 2800 Bank 2.152,35
an 2800 Bank 371,01
Anhang
Zusätzliche Übungsbeispiele
Anhang
Zusätzliche
Anhang Übungsbeispiele

Ralph Ferrari (Kfz-Sachverständiger)
Gehalt 3.340,00
ÜG: 3.340,00 : 143 = 23,36 · 24 + 560,64 ÜG: 15 + 9 =24
SEG-Zulagen sowie SFN-Zuschläge und mit diesen
ÜZ steuerfrei: 11,68 · 10 = 116,80, steuerfrei jedoch höchstens 86,00 Arbeiten zusammenhängende ÜZ sind unter bestimmten
SV lfd.: 4.286,08 · 18,12 % – 776,64
– ÜZ frei 296,24
– SV lfd. 776,64
– Gewerkschaftsbeitrag 33,40 3.047,80 – 541,66 3.047,80 · 41 % = 1.249,60 – 687,94 – 20,00 = 541,66
Ü 11.2 Lohn mit Überstunden und SFN-Zuschlägen abrechnen

Michael Stark (Maschinenarbeiter)
Lohn 2.230,00
ÜG: 2.230,00 : 167 = 13,35 · 12 + 160,20
ÜZ steuerfrei: 6,68 · 10 + 66,80
ÜZ steuerpfl.: 6,68 · 2 + 13,36
Feiertagsarbeitsentgelt: 2.230,00 : 167 = 13,35 · 7 + 93,45
Zuschlag Nachtarbeit steuerfrei + 125,00
SV lfd.: 2.688,81 · 18,12 % – 487,21
– ÜZ frei 66,80
– Zuschlag Nachtarbeit 125,00 SFN-Zuschläge bis € 360,00/Monat steuerfrei
– SV lfd. 487,21 Pendlereuro: 39 · 8,00 = 312,00 : 12 = 26,00

– Freibetrag 35,00 1.887,80 · 30 % = 566,34 – 392,71 – 26,00 =
Ü 11.3 Lohn mit Sachbezug und SEG-Zulagen abrechnen
Petra Porsche (Kraftfahrzeugmechanikerin)
Lohn: 17,00 · 167 2.839,00

Schmutzzulage: SV- und LSt-frei, 17,00 · 20 % = 3,40 · 38,5 + 130,90
Erschwerniszulage: LSt-frei, 17,00 · 10 % = 1,70 · 24 + 40,80
+ Sachbezugswert
Kfz-Abstellplatz 14,53
– Schmutzzulage 130,90 2.894,33 · 18,12 % – 524,45
+ Sachbezugswert
Kfz-Abstellplatz 14,53
– Schmutzzulage 130,90 SEG-Zulagen bis € 360,00/Monat
– Erschwerniszulage 40,80 steuerfrei
– SV lfd. 524,45
– Freibetrag 30,00 FABO Plus: 54,18 : 2 = 27,09
Pendlereuro: 12 · 8,00 = 96,00 : 12 = 8,00
– Pendlerpauschale 46,50 2.222,47 · 30 % = 666,74 – 27,09 –
– Gewerkschaftsbeitrag 30,11 2.222,47 – 238,94 – 392,71 – 8,00 = 238,94
Ü 11.4 Gehalt mit Überstunden inklusive Sonderzahlung (mit Sechstelbestimmung)

abrechnen
Peter Hübel (EDV-Trainer)
Gehalt 2.820,00
ÜG: 2.820,00 : 158 = 17,85 · 11 + 196,35
3.114,58
WR + 2.820,00
SV lfd.: 3.114,58 · 18,12 % – 564,36
SV WR: 2.820,00 · 17,12 % – 482,78
– ÜZ frei 86,00
– SV lfd. 564,36
– Service-Entgelt 13,35 2.397,67 · 30 % = 719,30 – 54,18 – 436,04 =

– SV WR 482,78 2.337,22 · 6 % – 140,23

Jahressechstel = 31.314,58 (28.200,00 + 3.114,58) : 11 · 2 5.693,56
Bisher nach § 67/1 EStG versteuert (Urlaubsbeihilfe) – 2.820,00
WR ist kleiner als der Rest auf das
Rest auf Jahressechstel 2.873,56 Jahressechstel; daher kein
WR 2.820,00 Jahressechstelüberhang
Anhang
Ü 11.5 Angestellte inklusive Sonderzahlung (mit Sechstelbestimmung) abrechnen

Maria Steiger (Kostenrechnerin)
Juni
Gehalt 3.650,00
UB + 3.650,00
SV lfd.: 3.650,00 · 18,12 % – 661,38
SV UB: 11.700,00 – 4.280,00 (Bilanzgeld) = 7.420,00;
3.650,00 · 17,12 % – 624,88
LSt lfd.: Brutto 3.650,00 FABO Plus: 54,18 · 2 = 108,36
– SV lfd. 661,38 3.510,76 · 41 % = 1.439,41 – 108,36 –
+ von UB 522,14 3.510,76 – 584,44 – 746,61 = 584,44

– SV: 3.020,00 · 17,12 % 517,02 2.502,98 · 6 % – 150,18

Jahressechstel = 21.900,00 : 6 · 2 7.300,00
(Bilanzgeld) – 4.280,00
UB 3.650,00
SV: 630,00 · 17,12 % – 107,86
November
Gehalt 3.890,00
WR + 3.890,00
SV lfd.: 3.890,00 · 18,12 % – 704,87
SV WR: 11.700,00 – 4.280,00 (BG) – 3.650,00 (UB) = 3.770,00;
3.770,00 · 17,12 % – 645,42
– SV lfd. 704,87 FABO Plus: 54,18 · 2 = 108,36
– Service-Entgelt 13,35 6.234,38 · 48 % = 2.992,50 – 108,36 –
+ von WR 3.062,60 6.234,38 – 1.774,62 – 1.109,52 = 1.774,62

– SV: 645,42* : 3.890,00 · 218,18 36,20 181,98 · 6 % – 10,92

Jahressechstel = 41.350,00: 11 · 2 7.518,18
(Bilanzgeld 4.280,00 + von UB 3.020,00) – 7.300,00
WR 3.890,00
SV: 645,42* : 3.890,00 · 3.671,82 – 609,22
* 645,42 (SV WR) : 3.890,00 (WR) · 218,18 (Rest auf Jahressechstel) = 36,20
645,42 (SV WR) : 3.890,00 (WR) · 3.671,82 (Jahressechstelüberhang) = 609,22
Ü 11.6 Gehalt mit Überstunden und Sachbezug inklusive Sonderzahlung
(mit Sechstelbestimmung) abrechnen
Kurt Pflanzer (Cheflektor in einem Buchverlag)
Gehalt 4.490,00
ÜG: 4.490,00 : 158 = 28,42 · 19 + 539,98 ÜG: 13 + 6 = 19
ÜZ steuerfrei: 14,21 · 10 = 142,10, steuerfrei jedoch höchstens 86,00

28,42 · 6 + 170,52 + 256,52 142,10 – 86,00 =
ÜZ steuerpfl.: 14,21 · 3 = 42,63 + 56,10 + 98,73 = 56,10 steuerpflichtig
5.385,23
UB + 4.490,00
+ Sachbezugswert Pkw 696,00 Achtung!
6.081,23 5.850,00 · 18,12 % – 1.060,02 Höchstbeitragsgrundlage
SV UB: 11.700,00 – 5.160,00 = 6.540,00; 4.490,00 · 17,12 % – 768,69

+ Sachbezugswert Pkw 696,00
– ÜZ frei 256,52
– SV lfd. 1.060,02
– Gewerkschaftsbeitrag 36,30 4.706,16 · 41 % = 1.929,53 –
+ von UB 27,77 4.706,16 – 1.241,59 – 687,94 = 1.241,59

– SV: 4.456,49 · 17,12 % 762,95 3.693,54 · 6 % – 221,61

Jahressechstel: 17.960,00
+ 6.081,23 (5.385,23 + Sachbezug 696,00)
24.041,23 : 5 · 2 9.616,49
Bisher nach § 67/1 EStG versteuert – 5.160,00
UB 4.490,00
SV: 33,51 · 17,12 % – 5,74
Anhang
Ü 11.7 Lohn mit Überstunden und Sachbezug inklusive Sonderzahlung

(mit Sechstelbestimmung) abrechnen
James Clark (Bürokommunikationstechniker)
Lohn 2.860,00
ÜG: 2.860,00 : 143 = 20,00 · 19 + 380,00 ÜG: 16 + 3 = 19
ÜZ steuerfrei: 10,00 · 10 = 100,00, steuerfrei jedoch höchstens 86,00

20,00 · 3 + 60,00 + 146,00 100,00 – 86,00 =
ÜZ steuerpfl.: 10,00 · 6 = 60,00 + 14,00 + 74,00 = 14,00 steuerpflichtig
3.460,00
WR + 2.860,00
+ Sachbezugswert
Dienstwohnung 396,00
3.856,00 · 18,12 % – 698,71
SV WR: 11.700,00 – 2.860,00 (UB) = 8.840,00; 2.860,00 · 17,12 % – 489,63
+ Sachbezugswert
Dienstwohnung 396,00
– ÜZ frei 146,00
– SV lfd. 698,71
– Freibetrag 40,00 3.033,89 · 41 % =
– Service-Entgelt 13,35 = 1.243,89 – 166,68 –
+ von WR 75,95 3.033,89 – 345,94 – 731,27 = 345,94

– SV: 2.768,36 · 17,12 % 473,94 2.294,42 · 6 % – 137,67

Jahressechstel: 27.100,00
+ 3.856,00 (3.460,00 + Sachbezug 396,00)
30.956,00 : 11 · 2 5.628,36
Bisher nach § 67/1 EStG versteuert (UB) – 2.860,00
WR 2.860,00
SV: 91,64 · 17,12 % – 15,69
Ü 11.8 Dienstnehmer endabrechnen
Wilhelm Ortner (Kostenrechner)

Gehalt 3.020,00
ÜG: 3.020,00 : 143 = 21,12 · 14 + 295,68
3.463,52
aliquote WR: 3.020,00 : 12 · 6 + 1.510,00
Achtung! Bis € 1.885,00 beträgt der
SV lfd.: 3.463,52 · 18,12 % – 627,59 AV-Beitrag 0 %; der SV-DNA für
SV aliquote WR: 1.510,00 · 14,12 % – 213,21 Sonderzahlungen daher 14,12 %.

– ÜZ frei 86,00
– SV lfd. 627,59
– Freibetrag 35,00 2.684,73 · 41 % = 1.100,74 – 687,94 =

– SV aliquote WR 213,21 1.296,79 · 6 % – 77,81
b) Abfertigung:
Gehalt 3.020,00
LSt: 31.709,97 · 6 % – 1.902,60

31.709,97 : 3.463,52 = 9,16 (= Vervielfacher)
LSt: 412,80 · 9,16 = 3.781,25
Anhang

Ursula Michl (Logistikerin)
Gehalt 2.970,00
aliquote UB: 2.970,00 : 12 · 7 + 1.732,50
aliquote WR: 2.970,00 : 12 · 7 + 1.732,50
Ersatzleistung für Urlaubsentgelt (laufender Teil) + 913,85
Ersatzleistung für Urlaubsentgelt (Sonderzahlungsteil) + 152,31
SV lfd.: 2.970,00 · 18,12 % – 538,16
SV aliquote UB, WR: 3.465,00 · 17,12 % – 593,21
SV Ersatzleistung Urlaubsentgelt: 913,85 · 15,12 % 138,17
152,31 · 17,12 % + 26,08 – 164,25
FABO Plus: 166,68 : 2 = 83,34
LSt lfd.: Brutto 3.883,85 (2.970,00 + 913,85) 3.207,52 · 41 % = 1.315,08 – 83,34 –
– SV lfd. 676,33 (538,16 + 138,17) 3.207,52 – 500,47 – 731,27 = 500,47
LSt SZ: Brutto 3.617,31 (1.732,50 + 1.732,50 + 152,31)
– SV SZ 619,29 (593,21 + 26,08)
– Freibetrag SZ 620,00 2.378,02 · 6 % – 142,68

Beachten Sie:
Der Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung für die Ersatzleistung für Urlaubsentgelt (Beitragszeitraum
August) ist von der Dienstnehmerin allerdings schon im Juli einzubehalten, da diese per 31. Juli 2023 Anspruch
auf die Auszahlung ihrer Gesamtbezüge hat.
Jene Teile einer Ersatzleistung für Urlaubsentgelt, die sozialversicherungsrechtlich laufender Bezug sind, sind
entsprechend der Verlängerung der Plichtversicherung dem jeweiligen Monat bzw. den jeweiligen Monaten
zuzuordnen. Dabei müssen die Höchstbeitragsgrundlagen und die Beitragssätze dieser Beitragszeiträume
berücksichtigt werden. Die Beurteilung hinsichtlich einer eventuellen Minderung oder eines Entfalles des
AV-Beitrages hat im Anschluss daran zeitraumbezogen zu erfolgen.
Sämtliche anlässlich der Beendigung des Dienstverhältnisses gebührenden (aliquoten) Sonderzahlungen (auch
der Sonderzahlungsteil der Ersatzleistung) sind demgegenüber immer in dem Monat zu berücksichtigen, in dem
sie arbeitsrechtlich fällig werden.
Ü 11.10 Abrechnung mit der Österreichischen Gesundheitskasse nach dem Selbstabrechnungsverfahren,
mit dem Finanzamt und der Gemeinde (Stadt)
a) und b)
mBGM Summe 2.009,85

Dienstnehmer: Franz Berger davon SV-Beitrag 1.933,35

Arbeiter SZ Sonderzahlung 2.500,00 T02 St. Tarifgruppenv. 37,65 % + 941,25
Summe 2.009,85
mBGM Summe 2.856,37

Dienstnehmerin: Annemarie Dorner davon SV-Beitrag 2.747,43

Arbei- SZ Sonderzahlung 3.560,00 T02 St. Tarifgruppenv. 37,65 % + 1.340,34
terin Z02 Service-Entgelt 100,00 % + 13,35
Summe 2.856,37
mBGM Summe 4.678,25

Dienstnehmer: Josef Moser davon SV-Beitrag 4.498,63

Arbeiter SZ Sonderzahlung *5.830,00 T02 St. Tarifgruppenv. 37,65 % + 2.195,00
Summe 4.678,25

11.700,00 (Höchstbeitragsgrundlage für SZ/Jahr) – 5.870,00 (bish. SZ, UB) = 5.830,00 (Beitragsgrundlage SZ)
Anhang
mBGM Summe 429,22

Dienstnehmerin: Andrea Paul davon SV-Beitrag 407,19

Arbeiter- A04 Minderung AV (Lg.) 1,20 % – 8,64
A04 Minderung AV (Lg.) 1,20 % – 8,64
Summe 429,22
c)
DB: 25.300,00* · 3,7 % = 936,10
DZ: 25.300,00 · 0,38 % = 96,14
KommSt: 25.300,00 · 3 % = 759,00
Wiener DGA: 2,00 · 4 · 4 Wochen = 32,00
* 2.500,00 + 2.500,00 + 3.560,00 + 3.560,00 + 5.870,00 + 5.870,00 + 720,00 + 720,00 = 25.300,00
Ü 11.11 Gehalt sowie gehaltsabhängige Abgaben und Beiträge abrechnen

Sandra Obauer (Personalreferentin)
a)
Gehalt 2.790,00
ÜG: 2.790,00 : 158 = 17,66 · 16 + 282,56
SV lfd.: 3.213,84 · 18,12 % – 582,35
LSt Lfd.: Brutto 3.213,84
– ÜZ frei 86,00
– SV lfd. 582,35
Pendlereuro: 45 · 8,00 = 360,00 : 12 = 30,00
– Freibetrag 30,00 2.345,99 · 30 % = 703,80 – 392,71 – 30,00 =
b)
SV-DGA: 3.213,84 · 21,03 % = 675,87
BV-Beitrag: 3.213,84 · 1,53 % = 49,17
DB: 3.213,84 · 3,7 % = 118,91
DZ: 3.213,84 · 0,42 % = 13,50
KommSt: 3.213,84 · 3 % = 96,42
Agitas Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungs-GmbH
a)
Berechnung des Auszahlungsbetrages:
Bruttogehälter € 145.345,60
– SV-DNA € 26.336,62
– LSt € 23.347,84
Auszahlungsbetrag € 95.661,14
b) und c)
S 101 6200 Gehälter 145.345,60 (↓)

6441 Aufwand für Betriebliche Vorsorgekassen Angestellte 2.223,79 (↓)
6660 Dienstgeberbeitrag Angestellte 5.377,79 (↓)
6680 Kommunalsteuer Angestellte 4.360,37 (↓)

an 2800 Bank 95.661,14
SV-DNA € 26.336,62
SV-DGA € 30.566,18
BV-Beitrag € 2.223,79
€ 59.126,59
Lohnsteuer € 23.347,84
DB € 5.377,79
DZ € 595,92
€ 29.321,55

an 2800 Bank 59.126,59
an 2800 Bank 29.321,55
an 2800 Bank 4.360,37
Anhang
Ü 11.13 Buchungssätze bilden, Erfolgsauswirkung

Wolfsburger Verpackungen GmbH
15.5. B 73 3520 USt-Zahllast 5.281,00 (↓)

7780 Kammerumlage 195,00
an 2800 Bank 8.334,90
16.5. E 314 0630 Pkw und Kombis 38.880,00 (0)
an 33089 Meisen GmbH 38.880,00
17.5. K 205 0630 Pkw und Kombis 193,50 (0)
an 2700 Kassa 193,50
20.5. B 76 33089 Meisen GmbH 38.880,00 (0)
an 2800 Bank 38.880,00
22.5. Kartonagen (Handelsware) € 20.000,00
– 10 % Mengenrabatt € 2.000,00
€ 18.000,00
+ 20 % Umsatzsteuer € 3.600,00
€ 21.600,00
E 326 5000 HW-Einsatz 18.000,00 (↓)
2500 Vorsteuer 3.600,00
an 33078 Surböck KG 21.600,00
23.5. E 329 5000 HW-Einsatz 400,00 (↓)
an 33455 Prompt GmbH 480,00
24.5. B 78 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 1.930,50 (↓)
an 2800 Bank 1.930,50
28.5. B 80 33078 Surböck KG 20.952,00 (0)
an 2800 Bank 20.952,00
33078 Surböck KG 648,00 (↑)
an 5880 Lieferantenskonti 20 % 540,00
an 2500 Vorsteuer 108,00
31.5. S 187 6200 Gehälter 19.200,00 (↓)
31.5. S 188 6560 Gesetzlicher Sozialaufwand Angestellte 4.037,76 (↓)
Ü 11.14 Buchungssätze bilden, Erfolgsauswirkung
Modestoffe Mario Stemmer e. U., Großhandel
2.5. € 7.400,00
– 30 % Rabatt € 2.220,00
€ 5.180,00
+ 20 % Umsatzsteuer € 1.036,00
€ 6.216,00
E 284 5000 HW-Einsatz 5.180,00 (↓)
2500 Vorsteuer 1.036,00
an 33028 Paul Moser GmbH 6.216,00
3.5. A 448 20078 Phillip Rieser 2.760,00 (↑)
an 4000 HW-Erlöse 2.300,00
an 3500 Umsatzsteuer 460,00
6.5. K 221 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 48,30 (↓)
an 2700 Kassa 48,30
8.5. B 53 2800 Bank 2.677,20 (0)
an 20078 Phillip Rieser 2.677,20
4410 Kundenskonti 20 % 69,00 (↓)
3500 Umsatzsteuer 13,80
an 20078 Phillip Rieser 82,80
9.5. B 54 2800 Bank 1.200,00 (0)
an 20024 Klara Groß OG 1.200,00
10.5. S 187 7330 Lkw-Betriebsaufwand 106,00 (↓)
an 3180 Verbindlichkeiten Kreditkartenunternehmen 127,20
13.5. B 56 9600 Privat 5.460,00 (0)
an 2800 Bank 5.460,00
14.5. B 57 3520 USt-Zahllast 6.582,72 (0)
an 2800 Bank 8.319,30
20.5. B 60 2800 Bank 2.160,00 (0)
an 20024 Klara Groß OG 2.160,00
29.5. B 65 7740 Versicherungsbeiträge an die SVA der Selbständigen 1.945,44 (↓)
an 2800 Bank 1.945,44
31.5. Bruttogehälter € 11.872,00
– SV-DNA € 2.151,21
– Lohnsteuer € 1.103,95
S 215 6200 Gehälter 11.872,00 (↓)
Anhang
31.5. S 216 6560 Gesetzlicher Sozialaufwand Angestellte 2.496,68 (↓)

6690 Wiener Dienstgeberabgabe Angestellte 40,00 (↓)
Ü 11.15 Gehaltsabrechnung und Gehaltsverbuchung – Fallbeispiel

Annemarie Klarer GmbH
Aufgabe 1: Gehaltsabrechnung
Gehälter € 10.400,00
– SV-DNA € 1.884,48
– LSt € 1.081,87
21,03 % SV-DGA Angestellte € 2.187,12

1,53 % BV-Beitrag Angestellte € 159,12
3,70 % DB Angestellte € 384,80
0,36 % DZ Angestellte € 37,44
3,00 % KommSt Angestellte € 312,00
Aufgabe 2: Buchungssätze für die Gehaltsabrechnung Mai
30.5. S 270 6200 Gehälter 10.400,00

6560 Gesetzlicher Sozialaufwand Angestellte 2.187,12
Aufgabe 3: Buchungssatz für die Überweisung der Auszahlungsbeträge an die Arbeitnehmer
31.5. B 76 3850 Verb. gegen Mitarb. a. d. Bezugsverrechnung 7.433,65

an 2800 Bank 7.433,65
Aufgabe 4: Online-Überweisung an das Finanzamt Österreich (68 FA Graz-Stadt)
Annemarie Klarer GmbH

Petergasse 17, 8042
232/2599
L 05 Mai 05 Mai 20 . . 1.081,87

DB 05 Mai 05 Mai 20 . . 384,80
DZ 05 Mai 05 Mai 20 . . 37,44
4.758,69
15.06.20 . .
Aufgabe 5: Buchungssätze für die Überweisungen der offenen Verbindlichkeiten
15.6. B 87 3520 USt-Zahllast 3.254,58

an 2800 Bank 3.254,58
Lohnsteuer € 1.081,87
DB € 384,80
DZ € 37,44
€ 1.504,11

an 2800 Bank 1.504,11
SV-DNA € 1.884,48
SV-DGA € 2.187,12
BV-Beitrag € 159,12
€ 4.230,72
3600 Verbindlichkeiten Gesundheitskasse 4.230,72
an 2800 Bank 4.230,72
an 2800 Bank 312,00
Anhang

Mag. Elfriede Schneeberger, Bauer & Schauer KG
18.9. Tagesgeld:
26,40 · 3* = € 79,20
26,40 : 12 · 5* = € 11,00
– Arbeitsessen: 13,20 · 3 = € 39,60
– Vorsteuer 10 % a. h. € 4,60
*
Dienstag Mittwoch Donnerstag Freitag Freitag
€ 26,40 € 26,40 € 26,40 € 26,40 : 12 · 5 = € 11,00

2500 Vorsteuer 4,60
an 2800 Bank 50,60
Nächtigungskosten € 184,20
– Vorsteuer 10 % a. h. € 16,75
+ Ortstaxe € 3,30
€ 170,75
Hinweis: Die Ortstaxe wird pro Person pro Nächtigung in Rechnung gestellt; sie unterliegt
nicht der Umsatzsteuer.

an 2800 Bank 187,50

Arbeitsessen 10 %
20 % 10 % 20 %
€ 37,45 € 107,55 € 37,45 € 107,55
– Vorsteuer a. h. € 6,24 € 9,78 € 6,24 € 9,78
€ 31,21 € 97,77 € 31,21 € 97,77

an 2800 Bank 145,00
an 2800 Bank 145,00
Mag. Natalia Kurz, Management Beratungs GmbH
28.4. B 59 7342 Taxikosten Inlandsreisen 16,82 (↓)

2500 Vorsteuer 1,68
an 2800 Bank 18,50
7340 Bahn- und Autobuskosten Inlandsreisen 67,82 (↓)
2500 Vorsteuer 6,78
an 2800 Bank 74,60
7360 Tagesgelder Inland 32,00 (↓)
2500 Vorsteuer 3,20
an 2800 Bank 35,20
2500 Vorsteuer 6,82
an 2800 Bank 75,00
7342 Taxikosten Inlandsreisen 16,82 (↓)
2500 Vorsteuer 1,68
an 2800 Bank 18,50

Arbeitsessen 10 %
20 % 10 % 20 %
€ 14,55 € 28,70 € 14,55 € 28,70
– Vorsteuer a. h. € 2,43 € 2,61 € 2,43 € 2,61
€ 12,12 € 26,09 € 12,12 € 26,09

2500 Vorsteuer 5,04
an 2800 Bank 43,25
2500 Vorsteuer 5,04
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KAPITEL 2: LAUFENDE BEZÜGE ABRECHNEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

KAPITEL 3: SONDERZAHLUNGEN ABRECHNEN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

KAPITEL 4: BESONDERE FÄLLE DER PERSONALVERRECHNUNG. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

KAPITEL 5: DIENSTVERHÄLTNISSE BEENDEN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

KAPITEL 6: AUSSERBETRIEBLICHE ABRECHNUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

KAPITEL 7: ZAHLUNGEN VERBUCHEN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

KAPITEL 8: COMPUTERUNTERSTÜTZTE PERSONALVERRECHNUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

KAPITEL 10: FALLBEISPIELE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

Kapitel 1: Beginn des

Ü 1.1 Begriffe der Personalverrechnung

a) Arbeiter erhalten einen Lohn, Angestellte ein Gehalt.

Ü 1.2 Innerbetriebliche und außerbetriebliche Abrechnung

Zuschuss zur Entgeltfortzahlung beantragen

Auszahlungsbetrag (Nettobezug) berechnen

Ü 1.3 Arbeitsrechtliche und abgabenrechtliche Verpflichtungen

Kapitel 2: Laufende Bezüge

Ü 2.1 Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung berechnen

a) 2.055,00 · 16,12 % = € 331,27

Ü 2.2 Gehalt abrechnen

Ü 2.3 Gehalt abrechnen

Ü 2.4 Lohn abrechnen

Lohn 2.054,00 Achtung! Von € 1.885,01 bis € 2.056,00 beträgt

LSt lfd.: Brutto 2.054,00

Daten laut Gehaltsabrechnungsbeleg

Ü 2.6 Gehalt abrechnen

Ü 2.7 Lohn abrechnen

Lohn 2.200,00 Achtung! Von € 2.056,01 bis € 2.228,00 beträgt

Ü 2.8 Gehalt abrechnen

Ü 2.9 Gehalt abrechnen

Ü 2.10 Gehalt abrechnen

Gehalt 2.225,00 Achtung! Von € 2.056,01 bis € 2.228,00 beträgt

LSt lfd.: Brutto 2.225,00

Lerneinheit 2: Lehrlingseinkommen abrechnen

Ü 2.12 Lehrlingseinkommen abrechnen

Lehrlingseinkommen 644,00 Achtung! Bis € 1.885,00 beträgt der

Ü 2.13 Lehrlingseinkommen abrechnen

Lehrlingseinkommen 2.013,00 Achtung! Von € 1.885,01 bis € 2.056,00 beträgt

Ü 2.14 Lehrlingseinkommen abrechnen

Lehrlingseinkommen 880,00 Achtung! Bis € 1.885,00 beträgt der

Ü 2.15 Lehrlingseinkommen abrechnen

Lehrlingseinkommen 1.059,00 Achtung! Bis € 1.885,00 beträgt der

Lerneinheit 3: Zulagen und Zuschläge –

Ü 2.16 Gehalt mit Überstunden abrechnen

LSt lfd.: Brutto 6.143,20

Ü 2.17 Lohn mit Überstunden abrechnen

Ü 2.18 Lohn mit Überstunden abrechnen

Ü 2.20 Gehalt mit Überstunden abrechnen

Ü 2.21 Lohn mit Überstunden abrechnen

ÜZ steuerfrei: 7,08 · 10 70,80 SEG-Zulagen sowie SFN-Zuschläge und mit diesen

Ü 2.22 Lohn mit SFN-Zuschlägen abrechnen

Ü 2.23 Lohn mit SFN-Zuschlägen abrechnen

Ü 2.24 Lohn mit SEG-Zulagen abrechnen

Lohn: 17,00 · 167 2.839,00

Lerneinheit 4: Besonderheiten in der Abrechnung

Ü 2.26 Lohn für eine gebrochene Abrechnungsperiode abrechnen

Lohn: 3.090,00 : 30 · 23 2.369,00

– SV lfd. 429,26 FABO Plus:166,68 : 30 = 5,556