RW HLW II Booklet 2020

Herzlich willkommen!
Das ist Ihr persönliches

Lehrer/innen-BOOKLET.
Hier finden Sie alle Lösungen zum MEHR!-Buch Ihrer
Schüler/innen sowie den Start-Code für Ihre
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Alle Infos zur Online-Aktivierung des MEHR!-Buches und zur

Nutzung des MEHR!-Lernraums mit Ihren Schülerinnen und
Schülern finden Sie auf den ersten Seiten des Schülerbuches!
Hinweise zur Verwendung der MEHR!-Bücher
• Lernkarten sind Zusammenfassungen der wichtigsten

Lerninhalte.
Sie sind durch den grauen Kasten erkennbar. Im MEHR!-Buch
online bietet die Lernkarten-Ansicht die Möglichkeit, sich durch
die wichtigsten Inhalte zu klicken.
• Videos machen die Lerninhalte lebendig, sie sind durch das
Handy Symbol gekennzeichnet.
Einstiegsvideos am Kapitelstart bieten einen ersten Einblick ins Thema.
Erklärvideos veranschaulichen und wiederholen die wichtigsten Lerninhalte.
Die Videos können über das MEHR!-Buch online oder über die MEHR!-App
geöffnet werden (App im Store suchen, installieren und Seite scannen, um
das Video zu starten).
• M-Links führen zu weiteren digitalen Inhalten:
–– Formulare in Form von PDF-Dateien können ausgedruckt und
ausgefüllt werden.
–– Excel-Dateien bieten eine komfortable Vorlage für Tabellen und
Berechnungen. Sie enthalten keinen Blattschutz und können nach
Belieben bearbeitet werden.
–– Buchungstrainer (jetzt in HTML5) werten die eingegebenen
Buchungssätze sofort aus.
–– Interaktive Übungen (jetzt in HTML5) ermöglichen eine Wissens-
überprüfung mit automatischer Auswertung.
–– Externe Links führen zu Websites mit weiteren Informationen.
–– Zusatzinhalte sind weitere Lerninhalte als Download (tw. mit Lehr- und Übungsbeispielen).
• Der aktuelle Kontenplan kann herausgenommen und aufgehängt oder in der Mappe
abgelegt werden.
Durch das Rechnungslegungs-Änderungsgesetz 2014 (RÄG 2014) war eine Anpassung des
Österreichischen Kontenrahmens erforderlich. Dazu veröffentlichte das ÖPWZ
(Österreichisches Produktivitäts- und Wirtschaftlichkeits-Zentrum) im April 2016 den vom
Fachsenat für Betriebswirtschaft der Kammer der Wirtschaftstreuhänder angepassten
Kontenrahmen. Sie finden den Kontenplan mit geänderten Kontonummern in Fettschrift
hinten im Lehrer/innen-Booklet und im MEHR!-Buch online.
• Klassenposter bieten einen Überblick über komplexe Themen und Abläufe.
Sie werden gratis an Ihre Schule geschickt und können in der Klasse aufgehängt werden.
Service für Lehrer/innen
Wichtige Änderungen
Hier finden Sie alle wichtigen inhaltlichen Änderungen im Überblick: So sind Sie immer auf dem
neuesten Stand.
Änderung Erläuterung
Personalverrechnung wird nach den Semesterferien gratis nachgeliefert

CRW mit WINLine bzw. RZL Lehrmodell zum Downloaden
Hervorhebungen der neuen Kontonummern hinten im
Kontenplan gem. RÄG 2014
Lehrer/innen-Booklet
Anhebung der GWG-Grenze (Anschaffungswert) von € 400,− auf
Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)
€ 800,− (ohne USt)
Debitkarte (Maestro) Begriff Bankomatkarte durch Debitkarte ersetzt (EU-Richtlinie)
Konto 2810 PSK Streichung des Kontos (PSK geht in bank99 auf)
Österreichische Gesundheitskasse (ÖGK) statt Gebietskranken-
Gesundheitskasse
kassen
Sozialversicherungsanstalt der Sozialversicherungsanstalt der Selbständigen (SVS) statt
Selbständigen Sozialversicherungsanstalt der gewerblichen Wirtschaft (SVA)
Verbuchung der Beiträge an die Betrieblichen Vorsorgekassen auf
BV-Beiträge
eigenen Aufwandskonten (6440 und 6441)
Hinweis zur Abschreibung (AfA): Seit 1.7.2020 können bestimmte Anlagen degressiv und Gebäude beschleunigt
abgeschrieben werden. Aus Vereinfachungsgründen werden diese Möglichkeiten der Abschreibung erst im
IV. Jahrgang behandelt. Unterrichtsmaterial für höhere Jahrgänge siehe Link unten.
Digitales Zusatzmaterial
Nutzen Sie das Zusatzmaterial in Ihrem MEHR!-Buch online: Downloads, Präsentationen
und mehr.
Zusatzmaterial Erläuterung
Lösungen als PDF- und Excel-Dateien

für Schularbeiten, Lernzielkontrollen usw. (inkl. Lösungen) als
Zusatzbeispiele
Word-Datei
Kompetenztests zum Abprüfen bestimmter Kompetenzen aus dem Lehrplan
Belegkisten mit zahlreichen veränderbaren Belegen (I. und II. Jahrgang)
PPT-Präsentationen mit den Lernkarten aus dem Schulbuch
Informationen und Unterrichtsmaterial zu allen unternehmens- und steuerrechtlichen Änderungen

(u. a. im Zusammenhang mit der COVID-19-Krise) finden Sie gesammelt hier:
www.lernenwillmehr.at/mehr-rechnungswesen
Inhaltsverzeichnis
KAPITEL 1: DOPPELTE BUCHFÜHRUNG IN DER PRAXIS – BASICS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Lerneinheit 1: Einkauf und Verkauf von Waren verbuchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Lerneinheit 2: Anlagenkauf verbuchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Lerneinheit 3: Bezugs- und Versandkosten verbuchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Lerneinheit 4: Rabatte verbuchen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Lerneinheit 5: Rechnungsausgleich verbuchen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
KÖNNEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
KAPITEL 2: DOPPELTE BUCHFÜHRUNG IN DER PRAXIS – ADVANCED. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

Lerneinheit 1: Besondere Bankbewegungen verbuchen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Lerneinheit 2: Steuern und Kammerumlage verbuchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Lerneinheit 3: Kfz-Betriebskosten verbuchen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Lerneinheit 4: Sonstiges Material verbuchen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Lerneinheit 5: Summen- und Saldenbilanz, Gewinn- und Verlustrechnung sowie Bilanz erstellen. . . 23
KÖNNEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
KAPITEL 3: FINANZBUCHFÜHRUNG DER TOURISMUSBETRIEBE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

Lerneinheit 1: Wareneinkäufe und Emballagen verbuchen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
Lerneinheit 2: Leistungen und Einnahmen erfassen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Lerneinheit 3: Erlöse, Einnahmen und Forderungen verbuchen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Lerneinheit 4: Eigenverbrauch und Sachbezüge verbuchen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Lerneinheit 5: Leistungen von Reisebüros und Buchungsportalen verbuchen. . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
KÖNNEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
KAPITEL 4: PERSONALVERRECHNUNG. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
KAPITEL 5: COMPUTERUNTERSTÜTZTES RECHNUNGSWESEN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
KAPITEL 6: BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE FALLSTUDIEN ZUM 3. UND 4. SEMESTER . . . . . . . . . 59
ANHANG. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Zusätzliche Übungsbeispiele. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Kontenplan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
Kontenplan der Hotellerie und Gastronomie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Kapitel 1: Doppelte Buchführung in der Praxis – Basics
Lerneinheit 2: Anlagenkauf verbuchen
Kapitel 1: Doppelte Buchführung in

der Praxis – Basics
Lerneinheit 1: Einkauf und Verkauf von Waren
verbuchen
ÜBEN
Ü 1.1 Einkauf und Rücksendung von Waren verbuchen, Erfolgsauswirkung
Sportgeschäft Andreas Egger e. U.
8.4. E 339 5000 HW-Einsatz 2.540,00 33119 DI Thomas Arnold GmbH 3.048,00 (↓)
2500 Vorsteuer 508,00
10.4. E 348 5000 HW-Einsatz 400,00 33220 Lisa Lobnik OG 480,00 (↓)
12.4. S 128 33119 DI Thomas Arnold GmbH 900,00 5000 HW-Einsatz 750,00 (↑)
13.4. S 130 33220 Lisa Lobnik OG 480,00 5000 HW-Einsatz 400,00 (↑)
Ü 1.2 Verkauf, Rücksendung von Waren und Privatentnahme verbuchen, Erfolgsauswirkung

Online-Weinshop Weiß & Rot
18.8. A 2187 20315 Johannes Ziegler 300,00 4000 HW-Erlöse 250,00 (↑)
3500 Umsatzsteuer 50,00
19.8. A 2210 20443 PWC-AG 1.680,00 4000 HW-Erlöse 1.400,00 (↑)
25.8. S 532 4000 HW-Erlöse 320,00 20443 PWC-AG 384,00 (↓)
26.8. S 535 9600 Privat 264,00 4900 Eigenverbrauch 20 % 220,00 (↑)
Lerneinheit 2: Anlagenkauf verbuchen
LERNEN
Ü 1.3 Kauf von Anlagegütern verbuchen, Erfolgsauswirkung
Tonstudio Dub Room, Emilia Hašek e. U.
28.7. E 325 0600 Betriebs- und 33885 Hermann Klopp GmbH 6.960,00 ( )
Geschäftsausstattung 5.800,00
2500 Vorsteuer 1.160,00
10.8. B 96 33885 Hermann Klopp GmbH / 2800 Bank 6.960,00 ( )
Rechnungswesen & Controlling HLW II 1

Ü 1.4 Kauf von geringwertigen Wirtschaftsgütern verbuchen, Erfolgsauswirkung
Franz Boguly e. U.
a) und c)
Sofortige Verbuchung auf dem Konto 7060:
26. 8. K 501 7060 Abschreibungen GWG 560,00 2700 Kassa 672,00 (↓)
b) und c)
Verbuchung auf dem Konto 0670:
26. 8. K 501 0670 Geringwertige Betriebs- u. Geschäftsausst. 560,00 2700 Kassa 672,00 ( )
31.12. U 31 7060 Abschreibungen GWG / 0670 Geringwertige Betriebs- u. Geschäftsausstattung 560,00 (↓)
ÜBEN
Möbeltischlerei Christian Simhandl OG
15. 3. K 313 0480 Geringwertige Maschinen 42,00 2700 Kassa 50,40 ( )
2500 Vorsteuer 8,40
16. 7. E 624 0400 Maschinen 7.200,00 33820 Zgonc Handelsges.m.b.H. 8.640,00 ( )
2500 Vorsteuer 1.440,00
4.10. E 865 0600 Betriebs- u. Geschäftsausst. 1.890,00 33406 Büroeinrichtungs-GmbH 2.268,00 ( )
25.10. K 1172 0480 Geringwertige Maschinen 49,00 2700 Kassa 58,80 ( )
2500 Vorsteuer 9,80
31.12. U 34 7060 Abschreibungen GWG / 0480 Geringwertige Maschinen 91,00* (↓) * 42 + 49 = € 91,00
Ü 1.6 Kauf von Anlagegütern verbuchen, Anlagenverzeichnis, Erfolgsauswirkung

Maria Lassnig GmbH, Produktionsunternehmen für Filtersysteme
a) und b)
18.5.2021 E 1201 0400 Maschinen 1.160,00 33462 BSH Haushaltsgeräte GmbH 2.040,00 (↓)
7060 Abschreibungen GWG 540,00*
* 350 + 190 = € 540,00
oder
0400 Maschinen 1.160,00 33462 BSH Haushaltsgeräte GmbH 1.392,00 ( )
7060 Abschreibungen GWG 350,00 33462 BSH Haushaltsgeräte GmbH 420,00 (↓)
7060 Abschreibungen GWG 190,00 33462 BSH Haushaltsgeräte GmbH 228,00 (↓)
28.5.2021 B 102 33462 BSH Haushaltsgeräte GmbH / 2800 Bank 2.040,00 ( )
2.7.2021 E 1550 0400 Maschinen 1.510,00 33123 Haushaltsprofi GmbH 1.812,00 ( )
2 Rechnungswesen & Controlling HLW II

Lerneinheit 3: Bezugs- und Versandkosten verbuchen
c)
Anlagenverzeichnis
Anschaf Anschaf Datum

Inv.- Beleg- Lieferant Nutzungs
Gegenstand fungs fungs Inbetrieb-
Nr. Nr. Name und Anschrift dauer
datum wert nahme
BSH Haushaltsgeräte GmbH,

489 Geschirrspüler Siemens E 1201 18.05.2021 1.160,00 18.05.2021 8
Quellenstraße 110, 1100 Wien
Haushaltsprofi GmbH, Mosergasse

490 Wäschetrockner Miele E 1550 02.07.2021 1.510,00 02.07.2021 8
15, 5202 Neumarkt am Wallersee
2.670,00
Anschaffungsjahr 1. Folgejahr 2. Folgejahr

Abschrei
Abschrei Abschrei Abschrei
bung in % Buchwert Buchwert Buchwert
bungs bungs bungs
2021 2022 2023
betrag betrag betrag
12,5 145,00 1.015,00 145,00 870,00 145,00 725,00
12,5 94,38 1.415,62 188,75 1.226,87 188,75 1.038,12
239,38 2.430,62 333,75 2.096,87 333,75 1.763,12

Carina Holzer GmbH, Produktion von Verpackungsmaterial
5.3. E 138 0640 Lkw 62.500,00 33159 Tim Steyr OG 75.000,00 ( )
2500 Vorsteuer 12.500,00
20.3. B 37 33159 Tim Steyr OG / 2800 Bank 75.000,00 ( )
30.4. E 256 0630 Pkw und Kombis / 33160 Autohaus Müller GmbH 33.000,00 ( )
10.5. E 279 0630 Pkw und Kombis 31.000,00 33161 Julian Weiner GmbH 37.200,00 ( )
2500 Vorsteuer 6.200,00
Lerneinheit 3: Bezugs- und Versandkosten

verbuchen
LERNEN
Ü 1.8 Bezugs- oder Versandkosten
Bezugs Versand
Geschäftsfall
kosten kosten
Eingangsrechnung über die Frachtkosten für verkaufte Ware X
Barzahlung von Paketgebühren für die Lieferung einer Ware an einen Kunden X
Eingangsrechnung über die Bahnfracht für eingekaufte Ware X

Ü 1.9 Bezugskosten verbuchen, Einstandspreis berechnen, Erfolgsauswirkung
Maria Aufschlager e. U., Fachgeschäft für hochwertige Designermöbel
a) und b)
3.3. E 216 5000 HW-Einsatz 14.850,00 33056 Erich Wittmann GmbH 17.820,00 (↓)
2500 Vorsteuer 2.970,00
5.3. E 240 5000 HW-Einsatz 196,00 33115 Schenker & Co AG 235,20 (↓)
11.3. S 108 33056 Erich Wittmann GmbH 6.360,00 5000 HW-Einsatz 5.300,00 (↑)
2500 Vorsteuer 1.060,00
18.3. E 216 € 17.820,00
– Retoursendung S 108 € 6.360,00
Überweisungsbetrag € 11.460,00
B 40 33056 Erich Wittmann GmbH / 2800 Bank 11.460,00 ( )

20.3. E 273 5000 HW-Einsatz 134,00 33108 Quehenberger GmbH 160,80 (↓)
c)
Einkaufspreis netto € 14.850,00
+ Bezugskosten netto € 196,00
– Retoursendung netto € 5.300,00
Gesamteinstandspreis € 9.746,00
d) ab Auslieferungslager
Ü 1.10 Versandkosten verbuchen, Erfolgsauswirkung

Maria Aufschlager e. U., Fachgeschäft für hochwertige Designermöbel
a) und b)
12.3. K 204 7311 Paketgebühren 0 % / 2700 Kassa 8,81 (↓)
13.3. K 207 7310 Paketgebühren 20 % 13,26 2700 Kassa 15,91 (↓)
2500 Vorsteuer 2,65
14.3. A 412 20018 Karl Frühbichler e. U. 2.899,20 4000 HW-Erlöse 2.416,00 (↑)
17.3. S 116 4000 HW-Erlöse 348,00 20018 Karl Frühbichler e. U. 417,60 (↓)
18.3. E 260 7300 Ausgangsfrachten 20 % 325,00 33044 Gebrüder Weiss GmbH 390,00 (↓)
c) frei Haus

Lerneinheit 3: Bezugs- und Versandkosten verbuchen
ÜBEN
Ü 1.11 Bezugs- und Versandkosten kontieren, Einstandspreis berechnen, Erfolgsauswirkung,
betriebswirtschaftliche Aufgabe
Anneliese Müller e. U., Schuhgroßhandel
a), b) und c)
Geschäftsfall Kontierung ↑ ↓ 0
1. E 4 Rechnung Nr. 0034 von der Michael Schober OG, Bregenz,
Belrupstraße 20
€ 10.000,00
+ 20 % USt € 2.000,00 5000, 2500 / 33030 X
€ 12.000,00
Bankverbindung: BIC BKAUATWW,
IBAN AT17 1200 0519 6810 1201
2. E 7 Speditionsrechnung der Schenker & Co AG für den
Transport der Waren von Bregenz, Belrupstraße 20,
nach Klagenfurt am Wörthersee, Industriepark 1,
aus dem Wareneinkauf (E 4) 5000, 2500 / 33115 X
€ 753,00
+ 20 % USt € 150,60
€ 903,60
3. K 11 Warenkauf von der Keller KG € 133,20 inkl. 20 % USt;

5000, 2500 / 2700 X
Zahlung bei Abholung
4. S 10 Gutschrift von der Michael Schober OG für
33030 / 5000, 2500 X
Warenrücksendung der E 4 € 216,– (€ 180,– + € 36,– USt)
5. A 17 Warenverkauf an die Waltraud Bachner OG
20013 / 4000, 3500 X
€ 170,– + € 34,– USt = € 204,–
6. B 6 •
Berechne den Überweisungsbetrag aus den Geschäftsfällen der Michael Schober OG.
E4 € 12.000,00
– S 10 € 216,00
€ 11.784,00
•
Fülle die Zahlungsanweisung aus. Diese wird von Anneliese Müller unterzeichnet.
•
Nimm die Kontierung vor. 33030 / 2800 X
AT ZAHLUNGSANWEISUNG
EmpfängerInName/Firma
MICHAEL SCHOBER OG, BREGENZ
IBAN EmpfängerIn
AT 1 7 1 2 0 0 0 5 1 9 6 8 1 0 1 2 0 1
BIC (SWIFT-Code) der Empfängerbank Kann bei Zahlungen inner-
Betrag Cent
B K A U AT W W halb EU/EWR entfallen EUR 1 1 .7 8 4 , 0 0

Nur zur maschinellen Befüllung der Zahlungsreferenz Prüfziffer
Verwendungszweck
R - N R . 0034 ABZ. GUT S C H R I F T
IBANKontoinhaberIn/AuftraggeberIn
AT 9 4 1 7 0 0 0 0 0 6 1 0 6 0 0 8 0 0
KontoinhaberIn/AuftraggeberIn Name/Firma
ANNELIESE MUE L L E R E . U . , K L A G E N F U RT A .W.
006
+
Anneliese Müller Betrag
30+
Beleg +
Unterschrift ZeichungsberechtigteR

Geschäftsfall Kontierung ↑ ↓ 0
7. K 16 Paketgebühr für Versendung an die Kundin Waltraud
7310, 2500 / 2700 X
Bachner OG € 13,90 (inkl. 20 % USt)
8. B 8 Ausgleich der Speditionsrechnung € 903,60 (E 7) 33115 / 2800 X
9. A 21 Warenverkauf an Otto Kunz
€ 2.140,00
+ 20 % USt € 428,00
20022 / 4000, 3500 X
€ 2.568,00
10. K 20 Bahnfracht für Versand an Otto Kunz € 128,– + € 25,60
7300, 2500 / 2700 X
USt = € 153,60
11. S 14 Gutschrift an Otto Kunz für Warenrücksendung € 600,– +
4000, 3500 / 20022 X
+ € 120,– USt = € 720,– (A 21)
12. B 13 Bankeingang € 204,–, Ausgleich von Waltraud Bachner OG
2800 / 20013 X
(A 17)
d)
Einkaufspreis € 10.000,00
+ Bezugskosten € 753,00
– Gutschrift € 180,00
Einstandspreis € 10.573,00
e)
X ab Werk Bregenz, Belrupstraße 20
ab Bahnhof Innsbruck
frei Bahnhof Klagenfurt am Wörthersee
frei Haus Klagenfurt am Wörthersee, Industriepark 1
Ü 1.12 Bezugs- und Versandkosten verbuchen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgabe

Elektro Markt GmbH, Fachhändler für Elektrogeräte
a) und b)
2.5. K 233 2700 Kassa 9.403,20 4000 HW-Erlöse 7.836,00 (↑)
3500 Umsatzsteuer 1.567,20
6.5. E 321 5000 HW-Einsatz 5.436,00 33016 Anton Schreiner GmbH 6.523,20 (↓)
2500 Vorsteuer 1.087,20
8.5. E 329 5000 HW-Einsatz 183,00 33048 LKW WALTER AG 219,60 (↓)
9.5. S 215 33011 Handels-Gesellschaft mbH 120,00 5000 HW-Einsatz 100,00 (↑)
10.5. A 246 20014 Amina Jarisch 1.776,00 4000 HW-Erlöse 1.480,00 (↑)
11.5. E 344 7300 Ausgangsfrachten 20 % 58,00 33110 EC Logistics Austria GmbH 69,60 (↓)
17.5. S 229 4000 HW-Erlöse 1.480,00 20014 Amina Jarisch 1.776,00 (↓)
18.5. B 66 33016 Anton Schreiner GmbH / 2800 Bank 6.523,20 ( )
20.5. A 269 20035 Oskar Schober OG 3.888,00 4000 HW-Erlöse 3.240,00 (↑)
24.5. S 243 4000 HW-Erlöse 1.080,00 20035 Oskar Schober OG 1.296,00 (↓)

Lerneinheit 4: Rabatte verbuchen
c)
Geschäftsfall vom 6. Mai: ab Auslieferungslager
Geschäftsfall vom 10. Mai: frei Bahnhof Bludenz
d)
• Wenn beide Geschäftspartner Unternehmer sind, muss der Käufer die Ware gleich nach der Lieferung
prüfen und dem Verkäufer Mängel der Ware, die er bei ordnungsgemäßem Geschäftsgang nach Ablieferung
durch Untersuchung festgestellt hat oder feststellen hätte müssen, innerhalb einer angemessenen Frist
anzeigen.
Die Mängelrüge ist an keine bestimmte Form gebunden. Sie kann auch telefonisch, per Fax oder per E-Mail
erfolgen. Bei größeren Mängeln sollte zur Beweissicherung ein eingeschriebener Brief gesendet werden.
Ist der Verkäufer Unternehmer und der Käufer Konsument, besteht für den Käufer keine Pflicht zur
Untersuchung der Ware auf Mängel. Ein Mangel muss nur innerhalb der Gewährleistungsfrist gemeldet
werden.
• Der Mangel ist verdeckt/verborgen, wesentlich und behebbar.
• Der Verkäufer hat das Recht zur Verbesserung (z. B. Reparatur des Mangels, Austausch gegen ein neues,
funktionierendes Produkt). Ist eine Verbesserung unmöglich oder gelingt diese mehrmals nicht, kann der
Käufer Preisminderung verlangen oder bei wesentlichen und unbehebbaren Mängeln vom Vertrag
zurücktreten. Im vorliegenden Fall wird der Gefrierschrank ausgetauscht.
LERNEN
Ü 1.13 Sofort gewährte Rabatte verbuchen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgabe
Profi Fahrzeugbestandteile GmbH, Fachhändler für Kfz-Bestandteile
a) und b)
20.5. E 407 5000 HW-Einsatz 2.975,00 33026 Kurt Huber OG 3.570,00 (↓)
22.5. € 2.000,00
– 30 % Rabatt € 600,00
€ 1.400,00
+ 20 % Umsatzsteuer € 280,00
€ 1.680,00
A 819 20093 Charlotte Wegerer 1.680,00 4000 HW-Erlöse 1.400,00 (↑)

24.5. S 131 33026 K urt Huber OG 359,04 5000 HW-Einsatz 299,20 (↑)
26.5. K 685 2700 Kassa 46,08 4000 HW-Erlöse 38,40 (↑)
27.5. B 89 33026 Kurt Huber OG / 2800 Bank 3.210,96 ( ) 3.570 – 359,04 = € 3.210,96

29.5. € 28.000,00
– 20 % Wiederverkäuferrabatt € 5.600,00
€ 22.400,00
– 5 % Mengenrabatt € 1.120,00
€ 21.280,00
+ 20 % Umsatzsteuer € 4.256,00
€ 25.536,00
E 435 5000 HW-Einsatz 21.280,00 33040 Angelika Winkler e. U. 25.536,00 (↓)

2500 Vorsteuer 4.256,00
c) Rabatte
• Mengenrabatt
• Treuerrabatt
• Mängelrabatt
• Ausverkaufsrabatt
Ü 1.14 Nachträglich gewährte Rabatte von Lieferanten verbuchen, Erfolgsauswirkung

26.5. E 426 5000 HW-Einsatz 4.580,00 33041 Herbert Walzl e. U. 5.496,00 (↓)
1.6. S 138 33041 H erbert Walzl e. U. 824,40 5000 HW-Einsatz 687,00 (↑)
2.6. E 441 5000 HW-Einsatz 10.150,00 33057 Import-Gesellschaft mbH 12.180,00 (↓)
2500 Vorsteuer 2.030,00
4.6. S 141 33057 Import-Gesellschaft mbH 1.476,00 5000 HW-Einsatz 1.230,00 (↑)
Ü 1.15 Nachträglich gewährte Rabatte an Kunden verbuchen, Erfolgsauswirkung

8.6. S 146 4400 Erlösberichtigungen 20 % 2.460,00 20081 Melanie Lukesch 2.952,00 (↓)
10.6. A 931 20051 Michael Szlawik OG 1.200,00 4000 HW-Erlöse 1.000,00 (↑)
12.6. S 152 4400 Erlösberichtigungen 20 % 100,00 20051 Michael Szlawik OG 120,00 (↓)
ÜBEN
Ü 1.16 Rabatte verbuchen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgabe
Büro-Direkt-GmbH, Großhändler für Büroartikel
a) und b)
13.1. € 11.900,00
€ 8.925,00
€ 10.710,00
A 232 20061 Kurt Zlamal 10.710,00 4000 HW-Erlöse 8.925,00 (↑)


15.1. E 152 7300 Ausgangsfrachten 20 % 148,00 33136 Stefan Mammerler GmbH 177,60 (↓)
16.1. S 110 33009 Vertriebs-GmbH 68,40 5000 HW-Einsatz 57,00 (↑)
17.1. S 116 4400 Erlösberichtigungen 20 % 120,00 20082 Anton Tomić OG 144,00 (↓)
20.1. S 136 33068 Anna Kummer GmbH 628,80 5000 HW-Einsatz 524,00 (↑)
21.1. € 19.500,00
€ 14.625,00
€ 17.550,00
E 213 5000 HW-Einsatz 14.625,00 33042 Huber & Skala KG 17.550,00 (↓)
2500 Vorsteuer 2.925,00
23.1. E 231 5000 HW-Einsatz 63,33 33141 H. Wenzl GmbH 76,00 (↓)
24.1. S 156 4000 HW-Erlöse 234,00 20061 Kurt Zlamal 280,80 (↓)
27.1. A 416 20082 Anton Tomić OG 1.734,00 4000 HW-Erlöse 1.445,00 (↑)
29.1. S 189 4400 Erlösberichtigungen 20 % 1.350,00 20061 Kurt Zlamal OG 1.620,00 (↓)
c)
Geschäftsfall Rabattform
13.1. Wiederverkäuferrabatt
16.1. Mängelrabatt
17.1. Mängelrabatt
20.1. Umsatzbonus
21.1. Wiederverkäuferrabatt
27.1. Mengenrabatt
29.1. Mängelrabatt
Ü 1.17 Rabatte verbuchen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgabe

Jasmin Zangler e. U., Vinothek ,,in vino veritas“
a) und b)
1.6. € 400,00
– 10 % Einführungsrabatt € 40,00
€ 360,00
– 10 % Treuerabatt € 36,00
€ 324,00
€ 388,80
A 416 20062 Miro Reyer OG 388,80 4000 HW-Erlöse 324,00 (↑)


2.6. E 396 5000 HW-Einsatz 505,00 33029 Glasproduktions-GmbH 606,00 (↓)
9.6. S 292 33029 Glasproduktions-GmbH 60,60 5000 HW-Einsatz 50,50 (↑)
14.6. S 299 4400 Erlösberichtigungen 20 % 65,00 20041 Gisela Fröhlich 78,00 (↓)
20.6. B 87 2800 Bank / 20080 Anton Steiner 955,20 ( )
25.6.
E 396 € 606,00
– Gutschrift S 292 € 60,60
Überweisungsbetrag € 545,40
B 89 33029 Glasproduktions-GmbH / 2800 Bank 545,40 ( )

27.6. K 446 7300 Ausgangsfrachten 20 % 49,00 2700 Kassa 58,80 (↓)
2500 Vorsteuer 9,80
30.6. E 475 5000 HW-Einsatz 1.134,00 33002 Burgenl. Winzerverband GmbH 1.360,80 (↓)
1.7. S 326 4000 HW-Erlöse 145,00 20091 Otto Weilinger 174,00 (↓)
3.7. E 482 5000 HW-Einsatz 765,00 33126 Winzerhaus Weinvertriebs GmbH 918,00 (↓)
c)
Geschäftsfall Rabattform
Bei McDonald,s bekommst du zu einem neu eingeführten

Einführungsrabatt
Burger 0,25 l Cola gratis dazu.
Die Klassenreisen einer Schule werden seit mehreren Jahren

beim Busunternehmen Franz Juvan e. U. gebucht. Er gewährt Treuerabatt
der Schule einen Preisnachlass von 15 %.
Lerneinheit 5: Rechnungsausgleich verbuchen
LERNEN
Ü 1.18 Rechnungsausgleich inkl. Mahnspesen und Verzugszinsen verbuchen, Erfolgsauswirkung
Modeversandhaus Kirschrot GmbH
2.7. E 878 5000 HW-Einsatz 450,00 33077 Johann Krammer GmbH 540,00 (↓)
4.9. S 319 8320 Verzugszinsenaufwand 15,00 33077 Johann Krammer GmbH 25,00 (↓)
8321 Mahnspesen 10,00
5.9. S 321 20421 Jürgen Rabenberger e. U. / 8055 Verzugszinsenerträge 20,00 (↑)
6.9. B 142 33077 Johann Krammer GmbH / 2800 Bank 565,00 ( )
7.9. B 143 2800 Bank / 20421 Jürgen Rabenberger e. U. 1.440,00 ( )
Ü 1.19 Einkäufe mit Kredit- und Debitkarte verbuchen, Erfolgsauswirkung

Vinothek Julia Jäger e. U.
15.2. S 76 7330 Lkw-Betriebsaufwand 70,83 3180 Verbindlichkeiten Kreditkartenunternehmen 85,00 (↓)
19.2. S 82 0600 Betriebs- und Geschäftsausstattung 1.143,00 3190 Verbindlichkeiten
2500 Vorsteuer 228,60 Debitkarten 1.371,60 ( )

20.2. B 22 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten / 2800 Bank 1.371,60 ( )

2.3. B 29 3180 Verbindlichkeiten Kreditkartenunternehmen / 2800 Bank 1.673,00 ( )
Ü 1.20 Verkäufe mit Kredit- und Debitkarte verbuchen, Erfolgsauswirkung

Vinothek Julia Jäger e. U.
2.2. B 14 7792 Provisionen, Gebühren 2800 Bank 168,19 (↓)
Kredit- und Debitkarten 140,16
18.2. K 102 2700 Kassa 3.816,00 4000 HW-Erlöse 3.180,00 (↑)
S 80 2885 Forderungen Debitkarten 2.382,00 4000 HW-Erlöse 1.985,00 (↑)
23.2. B 24 2800 Bank / 2885 Forderungen Debitkarten 2.382,00 ( )
1.3. B 28 2800 Bank 8.065,72 2880 Forderungen
7792 Provisionen, Gebühren Kreditkartenunternehmen 8.320,00 (↓)
Ü 1.21 Lieferantenskonto verbuchen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgabe

Küchengerätehandlung Marina Schumnig GmbH
a) und b)
Geschäftsfall Buchungssätze
25.7. E 421 Kauf von Mikrowellenherden bei der
5000 H
W-Einsatz 2.600,00 33049 Klaus Huber e. U. 3.120,00 (↓)
Klaus Huber e. U. € 3.120,– inkl. 20 %
USt
26.7. E 424 Wareneinkauf bei der Walter
5000 H
W-Einsatz 2.160,00 33010 Walter Schwarz OG 2.592,00 (↓)
Schwarz OG € 2.160,– +
+ € 432,– USt = € 2.592,–
1.8. B 116 Überweisung an Klaus Huber e. U.
33049 Klaus Huber e. U. / 2800 Bank 3.026,40 ( )
€ 3.120,– – € 93,60 Skonto
(€ 78,– Skonto, 33049 Klaus Huber e. U. 93,60 5880 Lieferantenskonti 20 % 78,00 (↑)
€ 15,60 USt) = € 3.026,40
2.8. B 117 Überweisung an die Walter Schwarz
33010 Walter Schwarz OG / 2800 Bank 2.514,24 ( )
OG € 2.592,– – 3 % Skonto € 77,76
(€ 64,80 Skonto + € 12,96 33010 Walter Schwarz OG 77,76 5880 Lieferantenskonti 20 % 64,80 (↑)
USt) = € 2.514,24
3.8. E 436 Kauf von Kühlschränken bei der
5000 H
W-Einsatz 4.900,00 33127 Liebherr GmbH 5.880,00 (↓)
Liebherr GmbH € 4.900,– + 20 % USt
BusinessNet Mittwoch, 09.08.20 . . 12:10:02 CET
Marina Schumnig GmbH
9.8. B 120 Empfänger
Name: Liebherr GmbH

IBAN: AT311200020721447008 B 120
BIC:
Geschäftsvorfall:
Kundendaten:
BKAUATWW
20793
33127 Liebherr GmbH / 2800 Bank 5.762,40 ( )
Datenübertragung
Termin:
Betrag:
09.08.20 . .
EUR 5.762,40
B 120 33127 Liebherr GmbH 117,60 5880 Lieferantenskonti 20 % 98,00 (↑)
Zahlungsgrund: RNR 8043620 € 5.880,00 – 2 % Skonto KONTOAUSZUG
01210 1210
Datum Auszug/Blatt Währung IBAN
Marina Schumnig GmbH 09.08.20 .. 120 0001 EUR AT51 1200 0072 0180 0921
Buchungsnr./Buchungstitel Wert Betrag
09.08. Online-Auftrag vom 09.08.

Empfänger: Liebherr GmbH
BIC BKAUATWW
IBAN: AT311200020721447008 BIC: BKAUATWW

RNR 8043620 € 5.880,00 -2 % Skonto 20793 09.08. 5.762,40-
000
c)
alter Kontostand Summe der Belastungen Summe der Gutschriften neuer Kontostand
0,00 0,00- 0,00 0,00
Ihre internat. Bankverbindung lautet: IBAN = AT52 1200 0082 4010 8400 / BIC = BKAUATWW
JTP2 40 013109 Firmenname: UniCredit Bank Austria AG, Firmensitz: 1010 Wien, Schottengasse 6–8, Firmenbuchgericht: Handelsgericht Wien, FN 150714p, DVR 0030066
Klaus Huber e. U. 33049

Datum Gegenkonto Text Soll Haben
25.7. 5000 HW-Einsatz, 2500 Vorsteuer E 421 3.120,00
1.8. 2800 Bank B 116 3.026,40
1.8. 5880 Lieferantenskonti 20 %, 2500 Vorsteuer B 116 93,60
3.120,00 3.120,00

d)
Vorteile für den Käufer Vorteile für den Verkäufer

• Der Käufer kann sich aussuchen, ob er innerhalb der • Der Verkäufer bekommt sein Geld früher als im Zahlungs-
Kassafrist bezahlt und den Skonto vom Rechnungsbetrag ziel vereinbart und kann es entweder auf die Bank legen
abzieht oder ob er sich mit der Bezahlung Zeit lässt und oder eigene Schulden (Verbindlichkeiten) damit bezahlen.
erst am Ende der Zahlungsfrist den vollen Rechnungsbe- Er hat also einen Zinsvorteil.
trag bezahlt. • Der Verkäufer hat nach dem raschen Erhalt des Geldes
• Durch den Skontoabzug erspart sich der Käufer meist viel kein Risiko mehr, dass der Käufer die Rechnung nicht zahlt
Geld, weil der Skonto umgerechnet auf ein Jahr eine hohe (Ausschluss des Dubiosenrisikos).
Jahresverzinsung ausmacht. • Nach dem Erhalt des Geldes hat der Verkäufer keinen Ver-
waltungsaufwand mehr. Er muss am Ende des Zahlungs-
ziels nicht mehr kontrollieren, ob die Rechnung bezahlt
wurde oder den Käufer an die Bezahlung erinnern bzw. die
Bezahlung einmahnen, falls der Käufer noch nicht bezahlt
hat.

Mario Groß e. U.
a) und b)
Geschäftsfall Buchungssatz
26.3. A 828 Warenverkauf an Norbert Miklos
20050 Norbert Miklos e. U. 2.400,00 4000 HW-Erlöse 2.000,00 (↑)
e. U. € 2.000,– + € 400,– USt =
= € 2.400,–
27.3. A 830 Warenverkauf an Maria Schroth
20072 Maria Schroth 4.800,00 4000 HW-Erlöse 4.000,00 (↑)
€ 4.800,– inkl. 20 % USt
31.3. B 46 Überweisung des Kunden Norbert

2800 Bank / 20050 Norbert Miklos e. U. 2.328,00 ( )
Miklos e. U. € 2.400,– – € 72,–
Skonto (€ 60,– Skonto, 4410 Kundenskonti 20 % 60,00 20050 Norbert Miklos e. U. 72,00 (↓)
€ 12,– USt) = € 2.328,– 3500 Umsatzsteuer 12,00
1.4. B 47 Die Kundin Maria Schroth hat

2800 Bank / 20072 Maria Schroth 4.656,00 ( )
€ 4.800,– – 3 % Skonto € 144,–
(€ 120,– Skonto + € 24,– 4410 Kundenskonti 20 % 120,00 20072 Maria Schroth 144,00 (↓)
USt ) = € 4.656,– überwiesen.
2.4. A 843 Der Kunde Stefan Brand GmbH
20060 Stefan Brand GmbH 1.200,00 4000 HW-Erlöse 1.000,00 (↑)
kauft Waren um € 1.000,– + 20 %
USt.
8.4. B 50 AT
EmpfängerInName/Firma
B 50 ZAHLUNGSANWEISUNG
Mario Groß e.U.

IBAN EmpfängerIn
2800 Bank / 20060 Stefan Brand GmbH 1.176,00 ( )

AT392035100218150001
BIC (SWIFT-Code) der Empfängerbank Kann bei Zahlung inner-
Betrag Cent
KMAGATWW halb EU/EWR entfallen EUR 1.176,00

Nur zur maschinellen Befüllung der Zahlungsreferenz Prüfziffer
4410 Kundenskonti 20 % 20,00 20060 Stefan Brand GmbH 24,00 (↓)

Verwendungszweck
A843 € 1.200,00, 2 % Skonto
Kontoauszug B 50
IBANKontoinhaberIn/AuftraggeberIn Verfüger: Mario Groß e. U.

AT301200006202765901 IBAN: AT39 2035 1002 1815 0001
KontoinhaberIn/AuftraggeberIn Name/Firma BIC: KMAGATWW
Stefan Brand GmbH Zeitraum: 02.04.20 . . – 04.04.20 . .
Datum Buchungstext Valuta Betrag EUR
006
02.04. Stefan Brand GmbH 03.04. 1.176,00
A843 € 1.200,00, 2 % Skonto 30+
+ Betrag Beleg +
Unterschrift ZeichungsberechtigteR
Kontostand 00.00. Summe Belastungen Summe Gutschriften Kontostand 00.00.
c)
0,00 0,00 – 0,00 0,00
Auszug 102/001
Norbert Miklos e. U. 20050

26.3. 4000 HW-Erlöse, 3500 Umsatzsteuer A 828 2.400,00
31.3. 2800 Bank B 46 2.328,00
31.3. 4410 Kundenskonti 20 %, 3500 Umsatzsteuer B 46 72,00
2.400,00 2.400,00

d)
Rechnungs- Ende der Ende der

Rechnungsdatum
datum
Kassafrist Zahlungsfrist
Zahlungsfrist
(Zahlungsziel)
Kassafrist
Kassafrist 8 8 Tage
30 Tage
20
Zahlung Zahlung
unter Abzug von 22 %

% Skonto Skontoabzug
ohne Skontoabzug
Ü 1.23 Sofortigen Skontoauszug verbuchen, Erfolgsauswirkung

Martin Klaus e. U., Heimwerkerfachmarkt
15.1. € 475,00
– 30 % Rabatt € 142,50
€ 332,50
– 2 % Skonto € 6,65
€ 325,85
€ 391,02
K 19 5000 HW-Einsatz 325,85 2700 Kassa 391,02 (↓)

ÜBEN
Ü 1.24 Rechnungsausgleich inkl. Mahnspesen und Verzugszinsen verbuchen, Erfolgsauswirkung
Getränkegroßhandel Birgit Matschek GmbH
18. 8. A 2908 20120 Maria Mayer e. U. 1.416,00 4000 HW-Erlöse 1.180,00 (↑)
1.10. S 440 20120 Maria Mayer e. U. 49,20 4890 Mahnspesenvergütungen 35,00 (↑)
8055 Verzugszinsenerträge 14,20
3.10. S 444 8320 Verzugszinsenaufwand 18,00 33130 Getränke-Mix GmbH 28,00 (↓)
8321 Mahnspesen 10,00
6.10. B 158 2800 Bank / 20120 Maria Mayer e. U. 1.465,20 ( )
7.10. B 159 33130 Getränke-Mix GmbH / 2800 Bank 868,00 ( )
Ü 1.25 Ein- und Verkäufe mit Kredit- und Debitkarte verbuchen, Erfolgsauswirkung,
Tankstellenpächterin Anja Bürger e. U.
a) und b)
8.3. S 172 2880 Forderungen Kreditkartenunternehmen 1.489,20 4000 HW-Erlöse 1.241,00 (↑)
8.3. S 173 2885 Forderungen Debitkarten 265,20 4000 HW-Erlöse 221,00 (↑)
10.3. S 176 7650 Werbeaufwand 103,93 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten 124,72 (↓)

11.3. S 178 7200 Instandhaltung durch Dritte 450,00 3180 Verbindlichkeiten
2500 Vorsteuer 90,00 Kreditkartenunternehmen 540,00 (↓)
11.3. B 44 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten / 2800 Bank 124,72 ( )
12.3. S 181 5000 HW-Einsatz 1.250,00 3180 Verbindlichkeiten Kreditkartenunternehmen 1.500,00 (↓)
13.3. B 45 2800 Bank / 2885 Forderungen Debitkarten 265,20 ( )
c) Nebenleistungen der Kreditkartenunternehmen am Beispiel der card complete Service Bank AG
• Aktionen und Gewinnspiele • Lifestyle • Magazin
• Kultur • Hotels • Versicherungen
Ü 1.26 Kunden- und Lieferantenskonto verbuchen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgaben

Bau- und Heimwerkerfachmarkt Bauhaus GmbH
a) und b)
20.2. A 138 20064 Thomas Früh 2.244,00 4000 HW-Erlöse 1.870,00 (↑)
27.2. B 24 2800 Bank / 20064 Thomas Früh 2.199,12 ( )
4410 Kundenskonti 20 % 37,40 20064 Thomas Früh 44,88 (↓)
1.3. B 25 2800 Bank / 20026 Baldauf & Stein OG 588,00 ( )
4410 Kundenskonti 20 % 10,00 20026 Baldauf & Stein OG 12,00 (↓)
3.3. B 26 33022 Erich Hardtke / 2800 Bank 4.015,80 ( )
33022 Erich Hardtke 124,20 5880 Lieferantenskonti 20 % 103,50 (↑)
4.3. S 129 5000 HW-Einsatz 3.686,00 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten 4.423,20 (↓)
5.3. E 187 5000 HW-Einsatz 14.700,00 33055 Kurt Groß KG 17.640,00 (↓)
2500 Vorsteuer 2.940,00
7.3. B 27 33055 Kurt Groß KG / 2800 Bank 17.287,20 ( )
33055 Kurt Groß KG 352,80 5880 Lieferantenskonti 20 % 294,00 (↑)
8.3. B 28 2800 Bank / 20088 Friedrich Höss KG 814,80 ( )
4410 Kundenskonti 20 % 21,00 20088 Friedrich Höss KG 25,20 (↓)
12.3. B 31 33027 Paula Haas GmbH / 2800 Bank 6.860,00 ( )
33027 Paula Haas GmbH 140,00 5880 Lieferantenskonti 20 % 116,67 (↑)
14.3. S 147 2885 Forderungen Debitkarten 254,02 4000 HW-Erlöse 211,68 (↑)
2
c) p = ∙ 365 = 33,2 % p. a.
(30 – 8)
Die Inanspruchnahme des Skontos bringt eine Verzinsung von 33,2 % pro Jahr.

Können
d)
Grund für Gewährung eines Skontos Fachbegriff
Zahlt der Käufer sofort, ist keine Gefahr gegeben,
dass später nicht oder nur schleppend gezahlt wird. Ausschluss des Dubiosenrisikos
Der Verkäufer erhält sein Geld früher als vereinbart.

Er kann es entweder auf die Bank legen oder eigene Ausnützung des Zinsvorteils
Schulden (Verbindlichkeiten) damit bezahlen.
Zahlt der Käufer früher, erspart sich der Verkäufer
die Überwachung des Geldeingangs und etwaige verringerter Verwaltungsaufwand
Mahnungen.
KÖNNEN
K 1.1 Kauf von Anlagegütern verbuchen, Erfolgsauswirkung
Karl Müller e. U.
14. 4. E 646 0640 Lkw 18.400,00 33701 Hirsch GmbH 22.080,00 ( )
2500 Vorsteuer 3.680,00
18. 9. E 1517 0620 Büromaschinen, EDV-Anlagen 4.160,00 33170 Saturn GmbH 4.992,00 ( )
21.11. E 1920 0600 Betriebs- und Geschäftsausstattung 3.200,00 33441 Gerhard Zenkl e. U. 3.840,00 ( )
12.12. K 587 7060 Abschreibungen GWG 150,00 2700 Kassa 180,00 (↓)
K 1.2 Buchungssätze bilden, Erfolgsauswirkung

MeinSport GmbH, Sportartikelgroßhandel
1.10. B 147 33021 HEAD Sport GmbH / 2800 Bank 9.600,00 ( )
3.10. € 14.600,00
€ 13.140,00
– 5 % Mengenrabatt € 657,00
€ 12.483,00
€ 14.979,60
E 1123 5000 HW-Einsatz 12.483,00 33038 Kettler Austria GmbH 14.979,60 (↓)
2500 Vorsteuer 2.496,60
5.10. E 1131 5000 HW-Einsatz 620,00 33044 Gebrüder Weiss GmbH 744,00 (↓)
8.10. S 625 33038 Kettler Austria GmbH 279,60 5000 HW-Einsatz 233,00 (↑)
9.10. S 628 20138 Simon Schwarz e. U. 43,00 4890 Mahnspesenvergütungen 25,00 (↑)
8055 Verzugszinsenerträge 18,00
12.10. B 153 33038 Kettler Austria GmbH / 2800 Bank 14.406,00 ( )
33038 Kettler Austria GmbH 294,00 5880 Lieferantenskonti 20 % 245,00 (↑)
15.10. A 1470 20087 Karin Haider OG 1.728,00 4000 HW-Erlöse 1.440,00 (↑)

17.10. S 6454000 HW-Erlöse 144,00 20087 Karin Haider OG 172,80 (↓)
19.10. B 157 2800 Bank / 20138 Simon Schwarz e. U. 1.699,00 ( )
19.10. S 650 7200 Instandhaltung durch Dritte 475,00 3180 Verbindlichkeiten
22.10. E 1197 7300 Ausgangsfrachten 20 % 140,00 33044 Gebrüder Weiss GmbH 168,00 (↓)
22.10. B 159 2800 Bank / 20087 Karin Haider OG 1.524,10 ( )
4410 Kundenskonti 20 % 25,92 20087 Karin Haider OG 31,10 (↓)
24.10. S 656 7600 Büromaterial 20,00 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten 24,00 (↓)
2500 Vorsteuer 4,00
25.10. A 1516 20103 Sport Heimann KG 1.920,00 4000 HW-Erlöse 1.600,00 (↑)
29.10. S 670 2880 Forderungen Kreditkartenunternehmen 2.460,00 4000 HW-Erlöse 2.050,00 (↑)
30.10. S 673 4400 Erlösberichtigungen 80,00 20103 Sport Heimann KG 96,00 (↓)
30.10.
A 1516 € 1.920,00
B 164 2800 Bank / 20103 Sport Heimann KG 1.824,00 ( )


Kapitel 2: Doppelte Buchführung in der Praxis – Advanced
Lerneinheit 1: Besondere Bankbewegungen verbuchen
Kapitel 2: Doppelte Buchführung in

der Praxis – Advanced
Lerneinheit 1: Besondere Bankbewegungen
verbuchen
LERNEN
Ü 2.1 Abhebungen verbuchen, Erfolsauswirkung
Katharina Stoll OG
17.8. K 363 2700 Kassa / 2870 Barverkehr mit Banken 1.500,00 ( )
17.8. B 82 2870 Barverkehr mit Banken / 2801 UniCredit Bank Austria AG 1.500,00 ( )
Ü 2.2 Einzahlungen verbuchen, Erfolgsauswirkung

Katharina Stoll OG
28.8. K 381 2870 Barverkehr mit Banken / 2700 Kassa 7.000,00 ( )
29.8. V 114 2804 Volksbank Wien AG / 2870 Barverkehr mit Banken 7.000,00 ( )
Ü 2.3 Abschlussposten verbuchen, Erfolgsauswirkung

Katharina Stoll OG
31.12. V 179 2804 Volksbank Wien AG / 8050 Zinsenerträge aus Bankguthaben 12,32 (↑)
9600 Privat / 2804 Volksbank Wien AG 3,08 ( )
7790 Spesen des Geldverkehrs / 2804 Volksbank Wien AG 238,12 (↓)
31.12. B 151 7790 Spesen des Geldverkehrs / 2801 UniCredit Bank Austria AG 260,30 (↓)
8310 Zinsenaufwand für Bankkredite / 2801 UniCredit Bank Austria AG 1.516,93 (↓)
ÜBEN
Ü 2.4 Buchungen auf dem Bankkonto, Erfolgsauswirkung
Heinz Maier e. U.
1.12. B 184 2870 Barverkehr mit Banken / 2800 Bank 1.500,00 ( )
10.12. B 188 2800 Bank / 2870 Barverkehr mit Banken 2.300,00 ( )
31.12. B 198 8310 Zinsenaufwand für Bankkredite / 2800 Bank 21,78 (↓)
2800 Bank / 8050 Zinsenerträge aus Bankguthaben 54,80 (↑)
9600 Privat / 2800 Bank 13,70 ( )
7790 Spesen des Geldverkehrs / 2800 Bank 40,58 (↓)

Lerneinheit 2: Steuern und Kammerumlage
verbuchen
LERNEN
Ü 2.5 Steuern verbuchen, Erfolgsauswirkung
Timo Wiesinger e. U., Fanartikel-Store
Geschäftsfall Buchungssatz ↑ ↓ 0
15. 4. B 52 Überweisung der USt-Zahllast für
Februar € 4.641,– 3520 USt-Zahllast / 2800 Bank 4.641,00
15. 5. B 66 Überweisung der Einkommensteuer

des Vorjahres (Abschlusszahlung) an 9600 Privat / 2800 Bank 3.748,00
das Finanzamt € 3.748,–
15. 5. B 66 Überweisung der Grundsteuer des
Betriebsgrundstückes € 250,– 7100 Grundsteuer / 2800 Bank 250,00
15. 7. B 95 Überweisung der USt-Zahllast für

Mai € 3.281,50 3520 USt-Zahllast / 2800 Bank 3.281,50
16. 8. B 81 Überweisung der Einkommensteuer

für Juli – Sep. an das Finanzamt 9600 Privat / 2800 Bank 8.020,00
€ 8.020,–
20.10. B 142 Überweisung der Grunderwerbsteuer
für ein gekauftes betriebliches 0200 Unbebaute Grundstücke / 2800 Bank 5.600,00
Grundstück € 5.600,–
15.11. B 159 Überweisung der Grundsteuer für ein
Privatgrundstück € 200,– 9600 Privat / 2800 Bank 200,00
15.11. B 159 Überweisung der Einkommensteuer

für Okt. – Dez. an das Finanzamt 9600 Privat / 2800 Bank 9.580,00
€ 9.580,–
Ü 2.6 Kammerumlage verbuchen, Erfolgsauswirkung

Karin Lohberger e. U.
Geschäftsfall Buchungssatz ↑ ↓ 0
31.12. U 54 Die Kammerumlage wird für das
7780 Kammerumlage 3540 Verbindlichkeiten
4. Quartal mit € 420,– errechnet. X
Finanzamt 420,00
15. 2. n. J. B 25 Überweisung der Kammerumlage

für das 4. Quartal des Vorjahres 3540 Verbindlichkeiten Finanzamt / 2800 Bank 420,00 X
15. 5. n. J. B 69 Überweisung der Kammerumlage

€ 312,– für das 1. Quartal 7780 Kammerumlage / 2800 Bank 312,00 X

Lerneinheit 3: Kfz-Betriebskosten verbuchen
ÜBEN
Ü 2.7 Steuern und Kammerumlage verbuchen, Erfolgsauswirkung
Tischlerei Ing. Karl Huber e. U.
15.5. B 45 9600 Privat 8.130,00 2800 Bank 11.336,20 (↓)
7780 Kammerumlage 64,20
3520 USt-Zahllast 3.142,00
2.7. B 61 0200 Unbebaute Grundstücke / 2800 Bank 7.000,00 ( )
16.8. B 78 9600 Privat 180,00 2800 Bank 400,00 (↓)
7100 Grundsteuer 220,00
Ü 2.8 Buchungssätze bilden, Erfolgsauswirkung

Herbert Kuchling e. U., Fachgeschäft für Porzellan, Glas, Keramik und Bestecke
15.2. B 21 9600 Privat 5.300,00 2800 Bank 8.903,50 ( )
3540 Verbindlichkeiten Finanzamt 117,00
17.2. E 46 5000 HW-Einsatz 2.100,00 33800 Villeroy & Boch HandelsgesmbH 2.520,00 (↓)
22.2. B 24 33800 Villeroy & Boch HandelsgesmbH / 2800 Bank 2.444,40 ( )
33800 Villeroy & Boch HandelsgesmbH 75,60 5880 Lieferantenskonti 20 % 63,00 (↑)
15.5. B 62 9600 Privat 4.820,00 2800 Bank 9.479,60 (↓)
17.5. S 160 20045 Strohmayr GmbH / 4890 Mahnspesenvergütungen 10,00 (↑)
23.5. B 66 7100 Grundsteuer 420,00 2800 Bank 550,00 (↓)
9600 Privat 130,00
10.6. B 73 9600 Privat / 2800 Bank 2.360,00 ( )
12.6. S 192 4000 HW-Erlöse 150,00 20260 Bruno Kraus 180,00 (↓)
14.6. S 196 33070 Wiener Porzellanmanufaktur Augarten GmbH 240,00 5000 HW-Einsatz 200,00 (↑)
19.6. B 77 2800 Bank / 20045 Strohmayr GmbH 10.738,00 ( )
Lerneinheit 3: Kfz-Betriebskosten verbuchen
LERNEN
Ü 2.9 Kfz-Betriebskosten verbuchen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgaben
Holub & Zankl KG, Elektrohändler und -installationen
a) und b)
2.6. S 288 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand / 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten 41,50 (↓)
8.6. E 588 0630 Pkw und Kombis / 33998 Opel-Huber-Gesellschaft mbH 22.512,00 ( )
9.6. K 321 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand / 2700 Kassa 44,70 (↓)
12.6. B 82 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand / 2800 Bank 1.234,90 (↓)

12.6. S 308 7320 Pkw- und Kombi- 3180 Verbindlichkeiten
Betriebsaufwand 280,00 Kreditkartenunternehmen 336,00 (↓)
30.6. B 91 2800 Bank / 8050 Zinsenerträge aus Bankguthaben 20,76 (↑)
9600 Privat / 2800 Bank 5,19 ( )
c)
Laut ABGB gilt für bewegliche Sachen eine Gewährleistungsfrist von zwei Jahren.
d)
Tritt der Mangel innerhalb von sechs Monaten ab der Übernahme auf, dann muss der Verkäufer beweisen, dass
der Mangel bei der Übernahme noch nicht bestanden hat. Kann er dies nicht beweisen, haftet er für den
Mangel. Nach dieser Frist muss der Käufer beweisen, dass es sich um einen Gewährleistungsfall handelt und
der Mangel nicht erst später aufgetreten ist.
ÜBEN
Ü 2.10 Kfz-Betriebskosten verbuchen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgabe
Klose-Plastik GmbH
a) und b)
20.6. E 442 0640 Lkw 23.550,00 33995 Autohaus Knoll KG 28.260,00 ( )
2500 Vorsteuer 4.710,00
21.6. B 91 33995 Autohaus Knoll KG / 2800 Bank 15.000,00 ( )
22.6. K 361 0640 Lkw / 2700 Kassa 193,50 ( )
25.6. K 364 7330 Lkw-Betriebsaufwand 42,11 2700 Kassa 50,53 (↓)
2500 Vorsteuer 8,42
2800 Bank / 20040 Felix Mader Gesellschaft mbH 1.976,47 ( )
4410 Kundenskonti 20 % 50,94 20040 Felix Mader Gesellschaft mbH 61,13 (↓)
29.6. B 95 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand / 2800 Bank 699,70 (↓)
29.6. E 465 7330 Lkw-Betriebsaufwand 680,00 33131 Reifenprofi Rainer GmbH 816,00 (↓)
2
c) p = ∙ 365 = 36,5 % p. a.
(30 – 10)
Der Zinssatz für Guthabenzinsen (derzeit unter 1 % p. a.) bzw. Sollzinsen (derzeit ca. 5 % p. a.) bei der Bank ist
niedriger als die Jahresverzinsung des Skontos von 36,5 %. Es sollte daher der Skonto in Anspruch genommen
werden.

Lerneinheit 4: Sonstiges Material verbuchen
Lerneinheit 4: Sonstiges Material verbuchen
LERNEN
Ü 2.11 Reinigungsmaterial verbuchen, Erfolgsauswirkung
Kur-Vital-Zentrum
a) und b)
3. 2. E 48 5450 Reinigungsmaterialverbrauch 3.165,00 33058 Foster OG 3.798,00 (↓)
10. 4. E 118 5450 Reinigungsmaterialverbrauch 2.943,00 33082 Swoboda
2500 Vorsteuer 588,60 Reinigungstechnik GmbH 3.531,60 (↓)
c) Endbestand € 1.910,00
– Anfangsbestand € 2.580,00
Bestandsverminderung – € 670,00
31.12. U 31 5450 Reinigungsmaterialverbrauch / 1370 Vorrat Reinigungsmaterial 670,00 (↓)
d) und e)
Vorrat Reinigungsmaterial 1370

1. 1. AB EB 8 2.580,00
31.12. 5450 Reinigungsmaterialverbrauch U 31 670,00
31.12. Saldo 1.910,00
2.580,00 2.580,00
Reinigungsmaterialverbrauch5450
3. 2. 33058 Foster OG E 48 3.165,00
10. 4. 33082 Swoboda Reinigungstech. GmbH E 118 2.943,00
31.12. 1370 Vorrat Reinigungsmaterial U 31 670,00
31.12. Saldo 6.778,00
6.778,00 6.778,00
ÜBEN
Ü 2.12 Heiz- und Verpackungsmaterial verbuchen, Erfolgsauswirkung
Lukas Kohlweiß e. U., Keramikerzeugung
a) und b)
27. 1. E 113 5340 Verpackungsmaterialverbrauch 1.830,00 33091 Wiesmaier GmbH 2.196,00 (↓)
28. 2. E 227 7240 Heizölverbrauch 8.811,00 33099 Marolt KG 10.573,20 (↓)
2500 Vorsteuer 1.762,20
1. 3. B 34 33091 Wiesmaier GmbH / 2800 Bank 2.196,00 ( )
20. 7. E 801 5340 Verpackungsmaterialverbrauch 5.460,00 33091 Wiesmaier GmbH 6.552,00 (↓)
2500 Vorsteuer 1.092,00

2. 8. S 319 33091 Wiesmaier GmbH 351,60 5340 Verpackungsmaterialverbrauch 293,00 (↑)
4.10. E 1017 7240 Heizölverbrauch 8.280,00 33099 Marolt KG 9.936,00 (↓)
2500 Vorsteuer 1.656,00
c) Verpackungsmaterial:
Endbestand € 1.810,00
31.12. U 39 5340 Verpackungsmaterialverbrauch / 1340 Vorrat Verpackungsmaterial 350,00 (↓)
Heizöl:
Bestandsvermehrung + € 610,00
31.12. U 40 1360 Vorrat Heizöl / 7240 Heizölverbrauch 610,00 (↑)
d) und e)
Vorrat Verpackungsmaterial 1340

1. 1. AB EB 10 2.160,00
31.12. 5340 Verpackungsmaterialverbrauch U 39 350,00
31.12. Saldo 1.810,00
2.160,00 2.160,00
Vorrat Heizöl 1360

1. 1. AB EB 11 2.590,00
31.12. 7240 Heizölverbrauch U 40 610,00
31.12. Saldo 3.200,00
3.200,00 3.200,00
Verpackungsmaterialverbrauch 5340
27. 1. 33091 Wiesmaier GmbH E 113 1.830,00
20. 7. 33091 Wiesmaier GmbH E 801 5.460,00
2. 8. 33091 Wiesmaier GmbH S 319 293,00
31.12. 1340 Vorrat Verpackungsmaterial U 39 350,00
31.12. Saldo 7.347,00
7.640,00 7.640,00
Heizölverbrauch 7240
28. 2. 33099 Marolt KG E 227 8.811,00
4.10. 33099 Marolt KG E 1017 8.280,00
31.12. 1360 Vorrat Heizöl U 40 610,00
31.12. Saldo 16.481,00
17.091,00 17.091,00

Lerneinheit 5: Summen- und Saldenbilanz, Gewinn- und Verlustrechnung sowie Bilanz erstellen
Lerneinheit 5: Summen- und Saldenbilanz,

Gewinn- und Verlustrechnung sowie Bilanz
erstellen
LERNEN
Ü 2.13 Konten abschließen, Summen- und Saldenbilanz, Gewinn- und Verlustrechnung sowie Bilanz
erstellen
Christa Sederl e. U., Elektronikgeschäft
Aufgabe 1:
Handelswarenvorrat 1600
1. 1. AB EB 2 47.000,00
31.12. 5000 HW-Einsatz U 29 3.110,00
47.000,00 3.110,00
Lieferverbindlichkeiten 3300
30.11. Summe 164.250,00 238.760,00
7.12. 5000 HW-Einsatz, 2500 Vorsteuer E 412 336,00
164.586,00 238.760,00
Handelswarenerlöse 4000
30.11. Summe 4.560,00 322.350,00
3.12. 20331 Tanzfassl GmbH A 311 5.400,00
4.560,00 327.750,00
Handelswareneinsatz 5000
30.11. Summe 267.090,00
7.12. 33050 Sandra Morse GmbH E 412 280,00
31.12. 1600 HW-Vorrat U 29 3.110,00
270.200,00 280,00
Lkw-Betriebsaufwand 7330
30.11. Summe 5.390,00
19.12. 2700 Kassa K 520 330,00
5.720,00

Mietaufwand 7400
30.11. Summe 5.830,00
20.12. 2800 Bank B 138 530,00
6.360,00
Diverse Aufwendungen Kl. 7

30.11. Summe 1.681,50
16.12. 2700 Kassa K 515 88,50
1.770,00
Aufgabe 2:
Konto- Summenbilanz Saldenbilanz

Kontobezeichnung
Nr. Soll Haben Soll Haben
0600 Betriebs- und Geschäftsausstattung 57.200,00 11.440,00 45.760,00
1600 Handelswarenvorrat 47.000,00 3.110,00 43.890,00
2000 Lieferforderungen 257.480,00 222.605,00 34.875,00
2500 Vorsteuer 43.552,00 43.552,00
2700 Kassa 49.300,00 47.252,00 2.048,00
2800 Bank 192.335,00 180.173,00 12.162,00
3300 Lieferverbindlichkeiten 164.586,00 238.760,00 74.174,00
3500 Umsatzsteuer 64.638,00 64.638,00
3520 USt-Zahllast 68.849,00 73.900,00 5.051,00
4000 Handelswarenerlöse 4.560,00 327.750,00 323.190,00
5000 Handelswareneinsatz 270.200,00 280,00 269.920,00
7330 Lkw-Betriebsaufwand 5.720,00 5.720,00
7400 Mietaufwand 6.360,00 6.360,00
Kl. 7 Diverse Aufwendungen 1.770,00 1.770,00
9000 Kapital 44.400,00 64.490,00 20.090,00
9600 Privat 44.400,00 44.400,00
1.322.350,00 1.322.350,00 422.505,00 422.505,00
Aufgabe 3:
Aktiva Schlussbilanz zum 31. Dez. Passiva
Betriebs- und Geschäftsausst. 45.760,00 Kapital AB 1.1. 64.490,00
Handelswarenvorrat 43.890,00 – Privatentnahmen 44.400,00
Lieferforderungen 34.875,00 + Gewinn 39.420,00
Kassa 2.048,00 Kapital EB 31.12. 59.510,00 59.510,00
Bank 12.162,00 Lieferverbindlichkeiten 74.174,00
USt-Zahllast 5.051,00
138.735,00 138.735,00

Gewinn- und Verlustrechnung zum 31. Dez.

Handelswarenerlöse 323.190,00
– Handelswarenseinatz 269.920,00
– Lkw-Betriebsaufwand 5.720,00
– Mietaufwand 6.360,00
– Diverse Aufwendungen 1.770,00
Gewinn 39.420,00
ÜBEN
Ü 2.14 Belege kontieren, Summen- und Saldenbilanz, Gewinn- und Verlustrechnung sowie Bilanz erstellen
Online-Elektronik Manuel Holzschuh e. U., Onlineshop für elektronische Geräte
a)
2.12. A 988 20002 Florian Egger 810,00 4000 HW-Erlöse 675,00
2.12. E 773 5000 HW-Einsatz 2.690,00 33001 Digi Shop GmbH 3.228,00
9.12. B 125 33001 Digi Shop GmbH / 2800 Bank 3.228,00
10.12. B 125 2800 Bank / 20002 Florian Egger 793,80
4410 Kundenskonti 20 % 13,50 20002 Florian Egger 16,20
13.12. B 125 7380 Telefon- und Internetgebühren 301,00 2800 Bank 361,20
27.12. K 221 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand / 2700 Kassa 51,00
30.12. K 222 7310 Paketgebühren 20 % 9,30 2700 Kassa 11,16
2500 Vorsteuer 1,86
b), c) und d)
1. 1. AB EB 5 93.450,00
31.12. 5000 HW-Einsatz U 29 2.200,00
93.450,00 2.200,00
Lieferforderungen 2000
Summe 937.630,00 865.775,00
2.12. 4000 HW-Erlöse, 3500 Umsatzsteuer A 988 810,00
10.12. 2800 Bank B 125 793,80
10.12. 4410 Kundenskonti 20 %, 3500 Umsatzsteuer B 125 16,20
938.440,00 866.585,00

Vorsteuer 2500
Summe 135.480,13 123.490,13
2.12. 33001 Digi Shop GmbH E 773 538,00
13.12. 2800 Bank B 125 60,20
30.12. 2700 Kassa K 222 1,86
31.12. 3520 USt-Zahllast U 23 12.590,06
136.080,19 136.080,19
Kassa 2700
Summe 99.263,50 88.220,16
27.12. 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand K 221 51,00
30.12. 7310 Paketgebühren 20 %, 2500 Vorsteuer K 222 11,16
99.263,50 88.282,32
Bank 2800
Summe 1.185.650,38 1.173.248,18
9.12. 33001 Digi Shop GmbH B 125 3.228,00
10.12. 20002 Florian Egger B 125 793,80
13.12. 7380 Telefon- und Internetgebühren, 2500 Vorsteuer B 125 361,20
1.186.444,18 1.176.837,38
Summe 631.876,32 693.332,13
9.12. 2800 Bank B 125 3.228,00

635.104,32 696.560,13
Umsatzsteuer 3500
Summe 178.585,04 194.820,04
2.12. 20002 Florian Egger A 988 135,00
10.12. 20002 Florian Egger B 125 2,70
31.12. 3520 USt-Zahllast U 24 16.367,30
194.955,04 194.955,04

USt-Zahllast 3520
Summe 165.495,30 174.590,21
31.12. 2500 Vorsteuer U 23 12.590,06
31.12. 3500 Umsatzsteuer U 24 16.367,30
178.085,36 190.957,51
Summe 7.230,00 931.500,00
2.12. 20002 Florian Egger A 988 675,00
7.230,00 932.175,00
Kundenskonti 20 % 4410
Summe 3.620,40
10.12. 20002 Florian Egger B 125 13,50
3.633,90
Summe 601.100,00 4.470,00
2.12. 33001 Digi Shop GmbH E 773 2.690,00
31.12. 1600 HW-Vorrat U 29 2.200,00
605.990,00 4.470,00
Paketgebühren 20 % 7310
Summe 27.629,97
30.12. 2700 Kassa K 222 9,30
27.639,27
Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 7320

Summe 15.150,00
27.12. 2700 Kassa K 221 51,00
15.201,00
Telefon- und Internetgebühren 7380

Summe 3.006,00
13.12. 2800 Bank B 125 301,00
3.307,00

Umbuchungen:
31.12. U 23 3520 USt-Zahllast / 2500 Vorsteuer 12.590,06
U 24 3500 Umsatzsteuer / 3520 USt-Zahllast 16.367,30
Bestandsverminderung – € 2.200,00
U 29 5000 HW-Einsatz / 1600 HW-Vorrat 2.200,00
e)

Kontobezeichnung
0300 Gebäude 82.700,00 82.700,00
0600 Betriebs- und Geschäftsausstattung 44.720,00 44.720,00
0620 Büromaschinen, EDV-Anlagen 22.890,00 22.890,00
0630 Pkw und Kombis 12.250,00 12.250,00
1600 Handelswarenvorrat 93.450,00 2.200,00 91.250,00
2500 Vorsteuer 136.080,19 136.080,19
2700 Kassa 99.263,50 88.282,32 10.981,18
2800 Bank 1.186.444,18 1.176.837,38 9.606,80
3300 Lieferverbindlichkeiten 635.104,32 696.560,13 61.455,81
3500 Umsatzsteuer 194.955,04 194.955,04
3520 USt-Zahllast 178.085,36 190.957,51 12.872,15
4000 Handelswarenerlöse 7.230,00 932.175,00 924.945,00
Übertrag 3.631.612,59 4.284.632,57 346.252,98 999.272,96
4410 Kundenskonti 20 % 3.633,90 3.633,90
5000 Handelswareneinsatz 605.990,00 4.470,00 601.520,00
Kl. 6 Personalaufwand 201.450,00 201.450,00
7310 Paketgebühren 20 % 27.639,27 27.639,27
7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 15.201,00 15.201,00
7380 Telefon- und Internetgebühren 3.307,00 3.307,00
Kl. 7 Sonstige Aufwände 46.172,81 46.172,81
9000 Kapital 102.809,00 348.713,00 245.904,00
9600 Privat 102.809,00 102.809,00
4.740.624,57 4.740.624,57 1.245.176,96 1.245.176,96

Können
f)
Gebäude 82.700,00 Kapital AB 1.1. 348.713,00
Betriebs- und Geschäftsausstattung 44.720,00 – Privatentnahmen 102.809,00
Büromaschinen, EDV-Anlagen 22.890,00 + Gewinn 26.021,02
Pkw und Kombis 12.250,00 Kapital EB 31.12. 271.925,02 271.925,02
Handelswarenvorrat 91.250,00 Lieferverbindlichkeiten 61.455,81
Lieferforderungen 71.855,00 USt-Zahllast 12.872,15
Kassa 10.981,18
Bank 9.606,80
346.252,98 346.252,98

Handelswarenerlöse 924.945,00
– Kundenskonti 20 % 3.633,90
– Handelswareneinsatz 601.520,00
– Personalaufwand 201.450,00
– Paketgebühren 20 % 27.639,27
– Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 15.201,00
– Telefon- und Internetgebühren 3.307,00
– Sonstige Aufwände 46.172,81
Gewinn 26.021,02
KÖNNEN
K 2.1 Buchungssätze bilden, Erfolgsauswirkung
Möbelhandlung Simon Matz e. U.
a) und b)
11.11. S 338 7330 Lkw-Betriebsaufwand 840,00 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten 1.008,00 (↓)
15.11. B 112 9600 Privat 6.150,00 2800 Bank 11.654,20 (↓)
28.11. E 556 5340 Verpackungsmaterialverbrauch 1.250,00 33132 Syspac GmbH 1.500,00 (↓)
5.12. B 121 7100 Grundsteuer / 2800 Bank 380,00 (↓)
6.12. B 122 33132 Syspac GmbH / 2800 Bank 1.470,00 ( )
33132 Syspac GmbH 30,00 5880 Lieferantenskonti 20 % 25,00 (↑)
2500 Vorsteuer 5,00
21.12. B 126 0200 Unbebaute Grundstücke / 2800 Bank 6.200,00 ( )

9600 Privat / 2800 Bank 2,10 ( )
31.12. U 37 5340 Verpackungsmaterialverbrauch / 1340 Vorrat Verpackungsmaterial 1.370,00 (↓)
K 2.2 Belege kontieren, Summen- und Saldenbilanz, Gewinn- und Verlustrechnung sowie Bilanz erstellen
Luisa Moser e. U., Fahrradhandel "Bikestore"
a)
28.12. E 646 5000 HW-Einsatz 18.900,00 33006 Megastore Sport GmbH 22.680,00
2500 Vorsteuer 3.780,00
29.12. A 462 20004 Jonas Reiter OG 6.597,00 4000 HW-Erlöse 5.497,50
29.12. K 690 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand / 2700 Kassa 78,00
30.12. K 691 7600 Büromaterial 16,58 2700 Kassa 19,90
2500 Vorsteuer 3,32
31.12. B 142 2800 Bank / 8050 Zinsenerträge aus Bankguthaben 5,20
9600 Privat / 2800 Bank 1,30
7790 Spesen des Geldverkehrs / 2800 Bank 28,90
b) bis e)
1. 1. AB EB 7 92.800,00
31.12. 5000 HW-Einsatz U 31 5.500,00
98.300,00
Lieferforderungen 2000
Summe 898.400,00 845.050,00
29.12. 4000 HW-Erlöse, 3500 Umsatzsteuer A 462 6.597,00
904.997,00 845.050,00
Vorsteuer 2500
Summe 1.725.000,00 1.646.420,00
28.12. 33006 Megastore Sport GmbH E 646 3.780,00
30.12. 2700 Kassa K 691 3,32
31.12. 3520 USt-Zahllast U 23 82.363,32
1.728.783,32 1.728.783,32

Können
Kassa 2700
Summe 8.860.200,00 8.852.800,00
29.12. 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand K 690 78,00
30.12. 7600 Büromaterial, 2500 Vorsteuer K 691 19,90
8.860.200,00 8.852.897,90
Bank 2800
Summe 9.556.156,00 9.537.444,80
31.12. 8050 Zinsenerträge aus Bankguthaben B 142 5,20
31.12. 9600 Privat B 142 1,30
31.12. 7790 Spesen des Geldverkehrs B 142 28,90
9.556.161,20 9.537.475,00
Summe 7.962.460,00 8.250.300,00
7.962.460,00 8.272.980,00
Umsatzsteuer 3500
Summe 1.658.700,00 1.870.036,00
29.12. 20004 Jonas Reiter OG A 462 1.099,50
31.12. 3520 USt-Zahllast U 24 212.435,50
1.871.135,50 1.871.135,50
USt-Zahllast 3520
Summe 1.712.460,00 1.796.420,00
31.12. 2500 Vorsteuer U 23 82.363,32
31.12. 3500 Umsatzsteuer U 24 212.435,50
1.794.823,32 2.008.855,50
Summe 22.400,00 9.350.180,00
29.12. 20004 Jonas Reiter OG A 462 5.497,50
22.400,00 9.355.677,50

Summe 8.195.480,00 27.370,00
28.12. 33006 Megastore Sport GmbH E 646 18.900,00
31.12. 1600 HW-Vorrat U 31 5.500,00
8.214.380,00 32.870,00
Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 7320

Summe 2.840,00
29.12. 2700 Kassa K 690 78,00
2.918,00
Büromaterial 7600
Summe 18.400,00
30.12. 2700 Kassa K 691 16,58
18.416,58
Spesen des Geldverkehrs 7790

Summe 92,80
31.12. 2800 Bank B 142 28,90
121,70
Zinsenerträge aus Bankguthaben 8050

Summe 18,60
31.12. 2800 Bank B 142 5,20
23,80
Kapital 9000
Summe 525.969,58
31.12. 9600 Privat U 32 295.101,30
295.101,30 525.969,58
Privat 9600
Summe 295.100,00
31.12. 2800 Bank B 142 1,30
31.12. 9000 Kapital U 32 295.101,30
295.101,30 295.101,30

Können
Umbuchungen:
31.12. U 23 3520 USt-Zahllast / 2500 Vorsteuer 82.363,32
U 24 3500 Umsatzsteuer / 3520 USt-Zahllast 212.435,50
Bestandsvermehrung + € 5.500,00
U 31 1600 HW-Vorrat / 5000 HW-Einsatz 5.500,00
U 32 9000 Kapital / 9600 Privat 295.101,30
f)

Kontobezeichnung
0210 Bebaute Grundstücke (Grundwert) 280.000,00 280.000,00
0300 Gebäude 410.200,00 12.306,00 397.894,00
0600 Betriebs- und Geschäftsausstattung 92.186,18 11.520,00 80.666,18
0620 Büromaschinen, EDV-Anlagen 33.480,00 7.050,00 26.430,00
0630 Pkw und Kombis 18.960.00 3.160,00 15.800,00
0640 Lkw 116.800,00 23.360,00 93.440,00
1600 Handelswarenvorrat 98.300,00 98.300,00
2500 Vorsteuer 1.728.783,32 1.728.783,32
2700 Kassa 8.860.200,00 8.852.897,90 7.302,10
2800 Bank 9.556.161,20 9.537.475,00 18.686,20
3300 Lieferverbindlichkeiten 7.962.460,00 8.272.980,00 310.520,00
3500 Umsatzsteuer 1.871.135,50 1.871.135,50
3520 USt-Zahllast 1.794.823,32 2.008.855,50 214.032,18
4000 Handelswarenerlöse 22.400,00 9.355.677,50 9.333.277,50
5000 Handelswareneinsatz 8.214.380,00 32.870,00 8.181.510,00
Kl. 6 Personalaufwand 594.250,00 594.250,00
7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 2.918,00 2.918,00
7330 Lkw-Betriebsaufwand 14.560,00 14.560,00
7600 Büromaterial 18.416,58 18.416,58
7790 Spesen des Geldverkehrs 121,70 121,70
Kl. 7 Sonstige Aufwände 198.480,00 198.480,00
8050 Zinsenerträge aus Bankguthaben 23,80 23,80
9000 Kapital 295.101,30 525.969,58 230.868,28
9600 Privat 295.101,30 295.101,30
43.384.215,40 43.384.215,40 10.088.721,76 10.088.721,76

g)
Bebaute Grundstücke (Grundwert) 280.000,00 Kapital AB 1.1. 525.969,58
Gebäude 397.894,00 – Privatentnahmen 295.101,30
Betriebs- und Geschäftsausstattung 80.666,18 + Gewinn 323.045,02
Büromaschinen, EDV-Anlagen 26.430,00 Kapital EB 31.12. 553.913,30 553.913,30
Pkw und Kombis 15.800,00 Lieferverbindlichkeiten 310.520,00
Lkw 93.440,00 USt-Zahllast 214.032,18
Handelswarenvorrat 98.300,00
Lieferforderungen 59.947,00
Kassa 7.302,10
Bank 18.686,20
1.078.465,48 1.078.465,48

Handelswarenerlöse 9.333.277,50
Zinsenerträge aus Bankguthaben 23,80
– Handelswareneinsatz 8.181.510,00
– Personalaufwand 594.250,00
– Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 2.918,00
– Lkw-Betriebsaufwand 14.560,00
– Büromaterial 18.416,58
– Spesen des Geldverkehrs 121,70
– Sonstige Aufwände 198.480,00
Gewinn 323.045,02

Kapitel 3: Finanzbuchführung der Tourismusbetriebe
Lerneinheit 1: Wareneinkäufe und Emballagen verbuchen
Kapitel 3: Finanzbuchführung der

Tourismusbetriebe
Lerneinheit 1: Wareneinkäufe und Emballagen
verbuchen
LERNEN
Ü 3.1 Wareneinkäufe verbuchen, Erfolgsauswirkung
Gasthaus Wachau
4.5. E 68 5210 Weineinsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 820,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164,00
an 33112 Rainer Marsoner GmbH. . . . . . . . . . . . . . . . 984,00
6.5. E 69 5100 Lebensmitteleinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 640,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64,00
an 33103 Gerda Steffi e. U. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 704,00
8.5. K 106 5100 Lebensmitteleinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8,00
an 2700 Kassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88,00
11.5. S 54 33103 Gerda Steffi e. U. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11,00 (↑)
an 5100 Lebensmitteleinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10,00
an 2500 Vorsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,00
13.5. K 110 5210 Weineinsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4,00
an 2700 Kassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24,00
15.5. K 112 5290 Tabakwareneinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36,80
an 2700 Kassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220,80
19.5. E 75 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz. . . . . . . . . . . . 240,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48,00
an 33084 Bernd Maller e. U. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288,00
21.5. E 77 5230 Spirituoseneinsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.240,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248,00
an 33085 Sporr KG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.488,00
22.5. K 117 5230 Spirituoseneinsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4,80
an 2700 Kassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28,80
25.5. E 80 0600 Betriebs- und Geschäftsausstattung. . . . . . . . . . . 2.205,00 ( )
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441,00
an 33073 Hotelbedarfsgesellschaft mbH . . . . . . . . . 2.646,00
27.5. S 60 33085 Sporr KG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96,00 (↑)
an 5230 Spirituoseneinsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80,00
an 2500 Vorsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16,00

28.5. K 122 5210 Weineinsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336,00 (↓)
5100 Lebensmitteleinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220,40
5260 Kaffee-, Tee-Einsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45,30
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98,30
an 2700 Kassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 700,00
5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz. . . . . . . . . . . . 182,40
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123,46
an 33218 Spar Großmarkt AG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.175,66
10 % von 869,80 = € 86,98
20 % von 182,40 = € 36,48
€ 123,46
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33,36
an 2700 Kassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367,00
Ü 3.2 Wareneinkäufe und Emballagen verbuchen, Erfolgsauswirkung

Hotel-Restaurant Wiener Hof
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46,00
an 33066 Renate Emerich OG. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506,00
4.12. E 518 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz . . . . . . . . . . . . 207,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30,40
an 5080 Emballagen-Einsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55,00
an 33179 Vitaquelle GmbH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182,40
11.12. E 529 5200 Biereinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259,50 (↓)
5080 Emballagen-Einsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8,00
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53,50
an 33105 Getränke GmbH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321,00
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37,00
an 2700 Kassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407,00
13.12. E 533 5230 Spirituoseneinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.200,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 840,00
an 33076 Franz Schnabl e. U. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.040,00
17.12. K 395 5230 Spirituoseneinsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44,00
an 2700 Kassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264,00
18.12. S 125 33076 Franz Schnabl e. U. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240,00 (↑)
an 5230 Spirituoseneinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200,00
an 2500 Vorsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40,00
22.12. E 546 5210 Weineinsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.400,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280,00
an 33100 Winzergenossenschaft . . . . . . . . . . . . . . . . 1.680,00
23.12. E 548 5210 Weineinsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28,00
an 33118 Spedition Alpenland . . . . . . . . . . . . . . . . . 168,00
30.12. S 130 33100 Winzergenossenschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115,20 (↑)
an 5210 Weineinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96,00
an 2500 Vorsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19,20
31.12. Endbestand € 1.205,00
U 39 5080 Emballagen-Einsatz / 1680 Emballagen-Vorrat 215,50 (↓)

Lerneinheit 1: Wareneinkäufe und Emballagen verbuchen
ÜBEN
Hotel-Restaurant Römerhof
28.11. E 527 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz 495,00 33121 Gastrogesellschaft mbH 918,00 (↓)
5080 Emballagen-Einsatz 270,00
2.12. S 162 33121 Gastrogesellschaft mbH 216,00 5080 Emballagen-Einsatz 180,00 (↑)
4.12. E 533 5200 Biereinsatz 432,00 33095 Fohrenbräu AG 588,00 (↓)
31.12. U 40 7800 Abschreibungen von Vorräten / 5080 Emballagen-Einsatz 25,00 ( )
Hinweis: Auch eine Verbuchung 7819 Sonstige Schadensfälle ist üblich.
Endbestand € 175,00
– Anfangsbestand € 52,00
U 41 1680 Emballagen-Vorrat / 5080 Emballagen-Einsatz 123,00 (↑)

Schnellimbissrestaurant Montana
1.12. E 407 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz 276,00 33284 Spitz KG 420,00 (↓)
2.12. E 408 5200 Biereinsatz 460,00 33046 Brau GmbH 657,60 (↓)
6.12. E 412 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz 680,00 33072 Ganahl Getränkeerzeugung GmbH 1.128,00 (↓)
9.12. S 226 33284 Spitz KG 96,00 5080 Emballagen-Einsatz 80,00 (↑)
11.12. E 419 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz 840,00 33072 Ganahl Getränkeerzeugung GmbH 1.248,00 (↓)
5080 Emballagen-Einsatz 200,00*
*320 – 120 = € 200,00
12.12. E 421 5200 Biereinsatz 820,00 33046 Brau GmbH 1.344,00 (↓)
13.12. K 399 5200 Biereinsatz 24,00 2700 Kassa 28,80 (↓)
2500 Vorsteuer 4,80
15.12. E 424 5100 Lebensmitteleinsatz 85,33 33051 Gastro-Großhandel 93,86 (↓)
2500 Vorsteuer 8,53
31.12. U 36 7800 Abschreibungen von Vorräten / 5080 Emballagen-Einsatz 25,00 ( )
Hinweis: Auch eine Verbuchung 7819 Sonstige Schadensfälle ist üblich.
Endbestand € 817,00
– Anfangsbestand € 0,00
U 37 1680 Emballagen-Vorrat / 5080 Emballagen-Einsatz 817,00 (↑)

Lerneinheit 2: Leistungen und Einnahmen erfassen
LERNEN
1. Rohaufschläge
Da Getränke in der Praxis zu unterschiedlichen Rohaufschlägen (Erlöse abzüglich Wareneinsatz) in der
Gastronomie abgegeben werden, müssen für Zwecke der Rohaufschlagsrechnung trotz gleicher Umsatz-
steuersätze unterschiedliche Konten geführt werden. Für Speisen (Küchenerlöse) muss keine Aufteilung
auf verschiedene Konten erfolgen. Es genügt ein Konto Speisenerlöse.
Die Rohaufschläge werden bei jeder Betriebsprüfung durch die Finanzbehörden genau kontrolliert. Die
Höhe des Rohaufschlages ist je nach Betrieb sehr unterschiedlich.
In der Praxis wird der Wareneinsatz vielfach in Prozenten der Erlöse (ohne USt) berechnet.
Beispiel:
Restaurant, Gasthaus Gehobene Gastronomie

Erlöse ohne USt 100 % 100 %
Wareneinsatz in % der Erlöse 28–33 % 30–34 %
2. Erfassung der Leistungen im Verpflegungsbetrieb

Die Erlöserfassung im Verpflegungsbetrieb erfolgt über elektronische Registrier-Computerkassen oder
über einen PC mit Front-Office-Restaurant-Software. Daher erhält man laufend genaue Informationen
über die Erlöse.
3. Erfassung der Leistungen im Beherbergungsbetrieb
Die Erfassung der Leistungen im Beherbergungsbetrieb erfolgt heute auch in den kleineren Betrieben mit
einem PC mit entsprechender Front-Office-Software (Hotelsoftware), weil diese sehr viele Auswer-
tungsmöglichkeiten bietet. Es wird auf die Ausführungen im Lehrbuch verwiesen.
In Österreich gibt es eine Reihe von Anbietern einer Hotelsoftware. Weitverbreitet ist z. B. das Programm
der SiTec Computertechnik GmbH. Unter http://demo.sitec.at können Sie kostenlos ein Test-Programm
downloaden. Wenn die Schule Interesse hat, kann man anschließend mit der SiTec Computertechnik
GmbH Kontakt aufnehmen und das Unternehmen stellt der Schule das Original-Programm nach
Abschluss eines Schulvertrages zur Verfügung. Da in den meisten Bundesländern Vertretungen des Unter-
nehmens zur Verfügung stehen, können auch Schulungen angefordert werden.
4. Hinweis zum Bedienungsentgelt (Bedienungsgeld)
In Kärnten, Salzburg, Tirol und Vorarlberg ist die Bezahlung eines Garantielohnes laut Lohnordnung und
Vereinbarung der Sozialpartner bis zum 30. April 2021 möglich, aber in der Praxis gibt es nur noch
Festlöhne.
Mit dem Festlohnsystem wissen die Beschäftigten am Monatsanfang, was sie am Monatsende verdienen.
Damit ist die Abhängigkeit vom Umsatz, z. B. bedingt durch schlechtere Umsätze bei ungünstiger Witte-
rung usw., nicht mehr gegeben. Weiters sind auch die Sonderzahlungen für die Arbeitnehmer höher. Das
bisherige Garantielohn-System stellte die Arbeitgeber oft vor große Herausforderungen, weil der Garan-
tielohn auf einer sehr komplizierten Grundlage berechnet werden musste. Zudem musste auch die
Lohnhöhe bei der Lohnverrechnung in jedem Monat geändert werden.

Lerneinheit 2: Leistungen und Einnahmen erfassen
5. Umsatzsteuer
Die wegen der COVID-19-Pandemie zeitlich vom 1. Juli 2020 bis 31. Dezember 2020 begrenzte Senkung des
Umsatzsteuersatzes von 5 % auf Speisen, Getränke und Beherbergung wird im Schülerbuch nicht behandelt.
Der Umsatzsteuersatz für Beherbergung (Verkauf von Nächtigungen, Zimmer) beträgt 10 %, für Verpfle-
gung (Speisen) 10 % und für Getränke 20 % mit folgender Ausnahme: Wenn das Frühstück zusammen mit
einer Beherbergung verabreicht wird, unterliegt das ortsübliche Frühstück einschließlich nichtalkoholi-
scher Getränke, wie z. B. Kaffee, Tee, Orangensaft, der USt mit 10 %. Wenn Gäste, die nicht im Hotel nächti-
gen, ein Frühstück einnehmen, dann ist eine Aufteilung auf Speisen (10 %) und Getränke (20 %) erforderlich.
Bestimmte Nebenleistungen zur Beherbergung, die in einem Pauschalpreis enthalten sind, unterliegen
ebenfalls dem 10%igen Steuersatz, wie z. B.
■■ Begrüßungsgetränk ■■ Verleih von Sportgeräten
■■ Vermietung von Parkplätzen, Garagenplätzen ■■ Benützung von Sauna, Solarium, Fitnessräumen
und von Hotelsafes ■■ Verleih von Liegestühlen, Fahrrädern
■■ Kinderbetreuung ■■ Geführte Wanderungen oder Schitouren
■■ Überlassung von Wäsche (z. B. Bademäntel) ■■ Abgabe von Liftkarten, Eintrittskarten (Theater)
■■ Zurverfügungstellung von Fernsehgeräten usw.
Ü 3.5 Umsatzsteuer und Nettoerlöse berechnen

Hotel Regina
Erlösart Bruttoerlöse Umsatzsteuer Nettoerlöse

Speisen 3.102,00 282,00 2.820,00
Bier 780,00 130,00 650,00
Wein 920,00 153,33 766,67
Kaffee, Tee 450,00 75,00 375,00
Alkoholfreie Getränke 724,50 120,75 603,75
Logis 8.580,00 780,00 7.800,00
Ortstaxe 624,00 624,00
Summen 15.180,50 1.541,08 13.639,42
Hinweise zur Berechnung (Beispiel Speisen):

1. Bruttoerlöse: Umsatz einschließlich der Umsatzsteuer
2. Umsatzsteuer: Mithilfe der Schlüsselzahl wird die Umsatzsteuer aus den Bruttoerlösen herausgerechnet.
Speisen: 9,0909 % von € 3.102,– = € 282,– oder Bruttoerlöse € 3.102,00 : 110 · 10
3. Nettoerlöse: Bruttoerlöse abzüglich Umsatzsteuer oder Bruttoerlöse € 3.102,00 : 1,10
ÜBEN
Restaurant Sonnalm
Speisen 6.545,00 595,00 5.950,00
Bier 1.824,00 304,00 1.520,00
Wein 4.350,00 725,00 3.625,00
Kaffee, Tee 868,80 144,80 724,00
Alkoholfreie Getränke 1.485,00 247,50 1.237,50
Summen 15.072,80 2.016,30 13.056,50

Pizzeria Don Camillo
Speisen 11.231,00 1.021,00 10.210,00
Bier 1.950,00 325,00 1.625,00
Wein 2.680,00 446,67 2.233,33
Spirituosen 420,00 70,00 350,00
Kaffee, Tee 375,00 62,50 312,50
Summen 18.276,00 2.195,17 16.080,83

Ferienhotel Wilder Kaiser
Speisen 48.620,00 4.420,00 44.200,00
Bier 6.540,00 1.090,00 5.450,00
Wein 6.552,00 1.092,00 5.460,00
Alkoholfreie Getränke 9.720,00 1.620,00 8.100,00
Logis 71.500,00 6.500,00 65.000,00
Ortstaxe 3.420,00 3.420,00
Summen 146.352,00 14.722,00 131.630,00
Lerneinheit 3: Erlöse, Einnahmen und

Forderungen verbuchen
LERNEN
In der Hotellerie und Gastronomie werden die Erlöse über das Verrechnungskonto 2050 Losungsver-
rechnung verbucht. Im Soll des Kontos 2050 werden die Bruttoerlöse erfasst. In Klein- und Mittelbetrie-
ben werden die Erlöse meistens nur einmal am Monatsende, in Großbetrieben und Hotels, welche
Hotelketten angeschlossen sind, werden die Erlöse manchmal auch täglich oder wöchentlich für einen
laufenden Soll-Ist-Vergleich verbucht.
Im Haben des Kontos 2050 werden die Einnahmen (Bareinnahmen, Zahlungen mit Kredit- oder Debit-
karten) verbucht. Die Verbuchung der Einnahmen kann täglich, wöchentlich oder einmal am Monatsende
als Sammelbuchung erfolgen. Die Bareinnahmen werden meistens nur in Summe monatlich oder täglich
lt. Registrierkasse auf 2050 verbucht. Die Ausgangsrechnungen werden nach Rechnungsausstellung
verbucht.
Im Beherbergungsbetrieb (Hotel, Pension usw.) entstehen auch Forderungen an die im Hause anwesen-
den Gäste. Die Summe der am Monatsende noch offenen Gästeforderungen wird auf das Sammelkonto
20001 Diverse Gästeforderungen umgebucht. Damit ist das Konto 2050 am Monatsende ausgeglichen.
Wird eine monatliche Saldenbilanz für die Erfolgsrechnung ausgedruckt, scheint das Konto 2050 nicht
mehr auf. Da aber die Gäste bei der Abreise meistens sofort bezahlen, verzichten manche Betriebe auf
diese Verbuchung. Damit wird ein Saldo auf dem Konto 2050 auf den nächsten Monat übertragen.

Lerneinheit 3: Erlöse, Einnahmen und Forderungen verbuchen
Ü 3.9 Erlöse, Einnahmen und Forderungen verbuchen, Erfolgsauswirkung

Hotel Panorama
a)
Speisen 16.731,00 1.521,00 15.210,00
Bier 1.476,00 246,00 1.230,00
Wein 1.752,00 292,00 1.460,00
Kaffee, Tee 450,00 75,00 375,00
Logis 24.695,00 2.245,00 22.450,00
Ortstaxe 780,00 780,00
Summen 47.378,00 4.628,00 42.750,00
b) und c)
10.9. A 47
20033 Reisebüro City / 2050 Losungsverrechnung 947,00 ( )
27.9. A 48
20015 Reisebüro Vienna / 2050 Losungsverrechnung 1.560,00 ( )
Verbuchung laut Umsatzbericht:
30.9.
S 94
2050 Losungsverrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47.378,00 (↑)
an 4000 Speisenerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.210,00
an 4100 Biererlöse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.230,00
an 4110 Weinerlöse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.460,00
an 4160 Kaffee-, Tee-Erlöse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375,00
an 4170 Alkoholfreie (AF) Getränkeerlöse. . . . . . . . . 1.245,00
an 4200 Logiserlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22.450,00
an 3500 Umsatzsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.628,00
an 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde (Stadt) . . . . . 780,00
30.9. Verbuchung laut Zahlungsbericht:

S 95 2700 Kassa / 2050 Losungsverrechnung 19.061,000 ( )
2880 Forderungen Kreditkartenunternehmen / 2050 Losungsverrechnung 16.320,00 ( )
Hinweis: Für alle Kreditkartengesellschaften wird das Konto 2880 verwendet.
2885 Forderungen Debitkarten / 2050 Losungsverrechnung 8.650,00 ( )
20001 Diverse Gästeforderungen / 2050 Losungsverrechnung 840,00 ( )
Kontrolle:
Bareinnahmen € 19.061,00
Zahlungen mit Kreditkarten € 16.320,00
Zahlungen mit Debitkarten € 8.650,00
Debitoren (A 47 + A 48) € 2.507,00
Forderungen an im Hause anwesende Gäste € 840,00
Summe € 47.378,00
Ü 3.10 Gast zahlt mit Fremdwährung (Valuten), Erfolgsauswirkung

a) und c) Abrechnung und Verbuchung des Hotels
28.6. € 860,00 · 1,0900 = CHF 937,40, Gast zahlt CHF 937,40
K 289 2750 Fremdwährungskassa / 2050 Losungsverrechnung 860,00 ( )
Hinweis: Vielfach wird in der Praxis kein eigenes Konto 2750 Fremdwährungskassa eröffnet, son-
dern der Betrag wird als Bareingang, umgerechnet in Euro, von der Registrierkasse erfasst.
Meistens werden die Valuten gleich bei der Bank in Euro umgetauscht. Die elektronischen Kassen
rechnen zum Hauskurs um. Der Anteil der Zahlungen mit Fremdwährung ist durch die Einführung
des Euros stark zurückgegangen. Die Barzahlung in Fremdwährung kommt gelegentlich noch in
den Grenzregionen und in der Stadthotellerie (z. B. USD, CHF, GBP) vor.

b) und c) Aufstellung und Verbuchung der Bankabrechnung und Kursdifferenz
29.6. Verkauf an die Bank:
CHF 937,40 : 1,0855 = € 863,57
– 1,5 % Provision € 12,95
€ 850,62
B 117 2800 Bank 850,62 2750 Fremdwährungskassa 863,57 (↓)
7790 Spesen des Geldverkehrs 12,95
Kursdifferenz:
Abrechnung der Bank € 863,57
Abrechnung des Hotels € 860,00
Kursgewinn € 3,57
2750 Fremdwährungskassa / 4840 Fremdwährungskursgewinne 3,57 (↑)
Fremdwährungskassa 2750
28.6. 2050 Losungsverrechnung K 289 860,00
29.6. 2800 Bank, 7790 Spesen des Geldverkehrs B 117 863,57
29.6. 4840 Fremdwährungskursgewinne B 117 3,57
863,57 863,57
Die Kursdifferenz wird auf dem Konto 2750 ausgeglichen. Dadurch ist der Saldo null.
ÜBEN
Ü 3.11 Erlöse, Einnahmen und Forderungen verbuchen, Erfolgsauswirkung
Restaurant Arlberg Hospiz
Die Verbuchung der Umsätze mit Kredit- und Debitkarten erfolgt tageweise.
a) Berechnung Umsatzsteuer und Nettoerlöse

Speisen 22.264,00 2.024,00 20.240,00
Bier 2.102,40 350,40 1.752,00
Wein 3.408,00 568,00 2.840,00
Kaffee, Tee 924,00 154,00 770,00
Summen 33.306,40 3.864,40 29.442,00
b) und c) Aufstellung der Buchungssätze

8.9. S 168 2885 Forderungen Debitkarten / 2050 Losungsverrechnung 5.400,00 ( )
12.9. B 134 2800 Bank / 2885 Forderungen Debitkarten 5.400,00 ( )
25.9. S 177 2880 Forderungen Kreditkartenunternehmen / 2050 Losungsverrechnung 7.840,00 ( )
28.9. A 52 20069 Textilwerke AG / 2050 Losungsverrechnung 1.112,40 ( )
30.9. S 183 2700 Kassa / 2050 Losungsverrechnung 18.954,00 ( )
30.9. S 184 2050 Losungsverrechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33.306,40 (↑)
an 4000 Speisenerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20.240,00
an 4100 Biererlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.752,00
an 4110 Weinerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.840,00
an 4160 Kaffee-, Tee-Erlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . 770,00
an 4170 Alkoholfreie (AF) Getränkeerlöse . . . . . 3.840,00
an 3500 Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.864,40

Lerneinheit 3: Erlöse, Einnahmen und Forderungen verbuchen
Kontrolle:
Bareinnahmen (Sammelbuchung) € 18.954,00
Zahlungen mit Kreditkarten € 7.840,00
Zahlungen mit Debitkarten € 5.400,00
Debitoren (A 52) € 1.112,40
Summe € 33.306,40

Restaurant Ringpark
2.4. E 66 5210 Weineinsatz 642,00 33096 Hans Behrens 770,40 (↓)
8.4. E 72 5100 Lebensmitteleinsatz 480,00 33146 Dusika Wursterzeugung GmbH 528,00 (↓)
30.4. E 87 5200 Biereinsatz 2.200,00 33047 Egger Brau AG 3.048,00 (↓)
2.4. B 42 2800 Bank 361,67 2750 Fremdwährungskassa 366,97 (↓)
7790 Spesen des Geldverkehrs 5,30
Gast zahlt mit USD 400,00 : 1,1204 = € 357,02
Kursdifferenz:
Abrechnung der Bank € 366,97
Abrechnung des Hotels € 357,02
Kursgewinn € 9,95
20.4. B 51 Abrechnung SIX Payment Services (Austria) GmbH (MasterCard) € 1.800,00
– 2,35 % Provision € 42,30
– Buchungsgebühr € 0,80
– 20 % USt von 43,10 € 8,62
€ 1.748,28
2800 Bank 1.748,28 2880 Forderungen Kreditkartenunternehmen 1.800,00 (↓)
7792 Provisionen, Gebühren
2500 Vorsteuer 8,62
15.4. K 122 7151 AKM-Beitrag 178,33 2700 Kassa 214,00 (↓)
15.4. K 123 3520 USt-Zahllast / 2700 Kassa 1.012,00 ( )
30.4. K 139 5100 Lebensmitteleinsatz 142,00 2700 Kassa 156,20 (↓)
9.4. S 87 33096 Hans Behrens 60,00 5210 Weineinsatz 50,00 (↑)
30.4.
Speisen 22.184,30 2.016,75 20.167,55
Bier 914,40 152,40 762,00
Wein 2.014,00 335,67 1.678,33
Kaffee, Tee 516,00 86,00 430,00
Summen 27.305,50 2.870,29 24.435,21

S 104 2050 Losungsverrechnung. . . . . . . . . . . . . . . 27.305,50 (↑)
an 4000 Speisenerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . 20.167,55
an 4100 Biererlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 762,00
an 4110 Weinerlöse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.678,33
an 4160 Kaffee-, Tee-Erlöse . . . . . . . . . . . . 430,00
an 4170 Alkoholfreie (AF) Getränkeerlöse. 1.397,33
an 3500 Umsatzsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . 2.870,29

Kontrolle:
Umsätze mit MasterCard € 1.800,00
Summe € 27.305,50

Hotel-Restaurant Küchenwirt
2.11. E 313 5100 Lebensmitteleinsatz 1.240,00 33065 Fred Rabl 1.364,00 (↓)
3.11. B 152 7400 Mietaufwand 4.000,00 2800 Bank 4.800,00 (↓)
Abrechnung SIX Payment Services (Austria) GmbH (VISA) € 4.500,00
– 3,5 % Provision € 157,50
– Buchungsgebühr € 1,60
– 20 % USt von 159,10 € 31,82
€ 4.309,08
2800 Bank 4.309,08 2880 Forderungen Kreditkartenunternehmen 4.500,00 (↓)
5.11. S 148 33065 Fred Rabl 132,00 5100 Lebensmitteleinsatz 120,00 (↑)
6.11. E 319 5100 Lebensmitteleinsatz 76,65 33147 Fischland GmbH 84,32 (↓)
2500 Vorsteuer 7,67
8.11. E 321 5230 Spirituoseneinsatz 1.240,00 33149 Karin Elmer KG 1.488,00 (↓)
15.11. K 323 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde (Stadt) / 2700 Kassa 842,00 ( )
15.11. B 158 3520 USt-Zahllast / 2800 Bank 1.432,00 ( )
15.11. A 97 20017 Reisebüro Tourist GmbH / 2050 Losungsverrechnung 1.821,00 ( )
16.11. B 159 2800 Bank / 20011 Reisebüro Hotelplan 4.400,00 ( )
16.11. E 329 0620 Büromaschinen, EDV-Anlagen 4.200,00 33106 Sautter GmbH 5.040,00 ( )
18.11. K 327 7600 Büroaufwand 126,67 2700 Kassa 152,00 (↓)
20.11. B 162 33106 Sautter GmbH / 2800 Bank 5.040,00 ( )
25.11. E 336 5210 Weineinsatz 4.200,00 33094 Birgit Schmidl 5.040,00 (↓)
26.11. A 98 20084 Metallbau GmbH / 2050 Losungsverrechnung 1.540,00 ( )

Lerneinheit 4: Eigenverbrauch und Sachbezüge verbuchen
30.11. K 342 5100 Lebensmitteleinsatz 1.820,00 2700 Kassa 2.002,00 (↓)

30.11. Erlösart Bruttoerlöse Umsatzsteuer Nettoerlöse
Speisen 4.202,00 382,00 3.820,00
Bier 742,00 123,67 618,33
Wein 965,00 160,83 804,17
Kaffee, Tee 389,40 64,90 324,50
Alkoholfreie Getränke 1.010,40 168,40 842,00
Logis 8.404,00 764,00 7.640,00
Ortstaxe 273,20 273,20
Summen 15.986,00 1.663,80 14.322,20
S 163 2050 Losungsverrechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.986,00 (↑)

an 4000 Speisenerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.820,00
an 4100 Biererlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 618,33
an 4110 Weinerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 804,17
an 4160 Kaffee-, Tee-Erlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324,50
an 4170 Alkoholfreie (AF) Getränkeerlöse. . . . . . . . . . 842,00
an 4200 Logiserlöse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.640,00
an 3500 Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.663,80
an 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde (Stadt). . . . . . . 273,20
Kontrolle:
Umsätze mit VISA € 4.840,00
Umsätze mit Diners Club € 1.654,00
Debitoren A 97 + 98 € 3.361,00
Summe € 15.986,00
Lerneinheit 4: Eigenverbrauch und Sachbezüge

verbuchen
LERNEN
1. Information zum Eigenverbrauch
Wenn keine Aufzeichnungen über den Eigenverbrauch geführt werden, dann können für umsatzsteuer-
rechtliche Zwecke die amtlichen Sachbezugswerte angesetzt werden. Die amtlichen Sachbezugswerte
werden entsprechend der Preisentwicklung vom Finanzministerium festgelegt (Stand Juni 2020).
Für einkommensteuerliche Zwecke können auch die amtlichen Sachbezugswerte angesetzt werden,
allerdings laut Einkommensteuerrichtlinien mit folgender Einschränkung: In Fällen, in denen die
Sachbezugswerte von den tatsächlichen Kosten erheblich abweichen, sind die tatsächlichen Kosten der
Bewertung des Eigenverbrauchs zugrunde zu legen. Dies zu beurteilen liegt im Ermessen der Finanzbe-
hörde. Es müsste bei erheblichen Abweichungen daher die Bewertung des Eigenverbrauches für einkom-
mensteuerliche Zwecke zum Teilwert erfolgen.

Wenn der Gastwirt (Hotelier) im Gasthof (Hotel) wohnt und die Wohnung im Betriebsvermögen ist, dann
können 2/10 des Sachbezugswertes, unter der Voraussetzung, dass keine erhebliche Abweichung von den
tatsächlichen Kosten vorliegt, für umsatzsteuerliche Zwecke angesetzt werden. Da die tatsächlichen Werte
der Wohnung teilweise erheblich abweichen, wird der Teilwert für die Wohnung angesetzt (meistens mit
dem Privatanteil an Strom und Heizung). Die Verbuchung des Sachbezugswertes für die Wohnung erfolgt
vielfach bei der Erstellung des Jahresabschlusses durch den Steuerberater.
2. Information zu den Sachbezügen des Personals
Die unentgeltlich zur Verfügung gestellte Personalverpflegung ist von der Umsatzsteuer befreit, wenn
dies im überwiegenden betrieblichen Interesse des Unternehmens liegt. Da die Verbuchung der Personal-
sachbezüge erfolgsneutral ist, verzichten manche Betriebe auf eine solche. Für eine genaue Aussage des
Jahresabschlusses ist die Verbuchung aber notwendig, weil ansonsten der Personalaufwand und der
Wareneinsatz an Lebensmitteln und Getränken nicht in der richtigen Höhe ausgewiesen werden. Die
Berechnung der Personalverpflegung erfolgt zum Teilwert (Einstandspreis des Wareneinsatzes).
Gewährt der Arbeitgeber freiwillig freie oder verbilligte Mahlzeiten und/oder Getränke an die Mitarbeiter,
so sind diese Leistungen abgabenfrei (von Lohnsteuer, DB, DZ, Kommunalsteuer und Beiträge zur Mitar-
beitervorsorgekassa), wenn der Arbeitnehmer keinen Rechtsanspruch auf diese Leistungen hat (Rechts-
lage Juni 2019).
3. Entgeltliche Abgabe der Personalverpflegung (PV)
Wird vom Arbeitnehmer ein Kostenbeitrag für die Personalverpflegung (PV) verlangt, so ist dieser
Kostenbeitrag umsatzsteuerpflichtig, unabhängig davon, wie hoch dieser ist. Die Einbuchung der PV-Er-
löse erfolgt auf dem Konto 3850 Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter im Soll.
3850 Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter 4801 Personalverpflegungserlöse Speisen
4802 Personalverpflegungserlöse Getränke
3500 Umsatzsteuer
Bei der Auszahlung des Lohnes wird der Kostenbeitrag für die PV abgezogen. Dadurch vermindert sich
der Auszahlungsbetrag des Lohnes. Der Kostenbeitrag wird auf dem Konto 3850 im Haben verbucht.
Damit ist das Konto 3850 wieder ausgeglichen.
Beispiel:
Bruttolöhne € 8.500,00 inklusive Kostenbeitrag PV (Sachbezüge)
– SV € 1.540,20
– Lohnsteuer € 680,00
– Abzug für PV € 500,00
Auszahlung € 5.779,80
6000 Löhne 8.500,00 3600 Verbindlichkeiten Gesundheitskasse 1.540,20
3540 Verbindlichkeiten Finanzamt 680,00
3850 Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter 500,00
3850 Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter 5.779,80
4. Entgeltliche Abgabe der Personalbeherbergung
Wird vom Arbeitnehmer ein Kostenbeitrag für die Personalbeherbergung verlangt, so ist dieser Kosten-
beitrag umsatzsteuerpflichtig, unabhängig davon, wie hoch dieser ist.

Lerneinheit 4: Eigenverbrauch und Sachbezüge verbuchen
Ü 3.14 Eigenverbrauch berechnen und verbuchen, Erfolgsauswirkung

Gastwirtin Sarah Gruber
a) Berechnung des Eigenverbrauchs für ein Jahr
Gastwirtin Sarah Gruber € 156,96
Ehemann 80 % von € 156,96 € 125,57
Kind (4 Jahre) 30 % von € 156,96 € 47,09
Kind (7 Jahre) 40 % von € 156,96 € 62,78
Kind (12 Jahre) 40 % von € 156,96 € 62,78
Summe der Verpflegung pro Monat inkl. USt € 455,18
Summe der Verpflegung für zwölf Monate inkl. USt € 5.462,16 110 %
– 10 % USt a. h. € 496,56 10 %
Summe der Verpflegung für zwölf Monate exkl. USt € 4.965,60 100 %
b) und c) Verbuchung des Eigenverbrauchs
31.12. S 173 9600 Privat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.462,16 (↑)
an 4901 Eigenverbrauch 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.965,60
an 3500 Umsatzsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496,56
Ü 3.15 Eigenverbrauch (inkl. Getränke) berechnen und verbuchen, Erfolgsauswirkung (Fortsetzung von
Ü 3.14)
Gastwirtin Sarah Gruber
Summe der Verpflegung pro Monat (bitte vom vorhergehenden Übungsbeispiel entnehmen)
Summe Speisen Getränke
100 % 85 % 15 %
Summe der Verpflegung für zwölf Monate inkl. USt € 5.462,16 € 4.642,84 € 819,32
– USt a. h. (10 % Speisen, 20 % Getränke) € 558,63 € 422,08 € 136,55
Summe der Verpflegung für zwölf Monate exkl. USt € 4.903,53 € 4.220,76 € 682,77
Speisen Getränke
Bruttobetrag inkl. Umsatzsteuer € 4.642,84 110 % € 819,32 120 %
– Umsatzsteuer € 422,08 10 % € 136,55 20 %
Nettobetrag (exkl. Umsatzsteuer) € 4.220,76 100 % € 682,77 100 %
31.12. S 173 9600 Privat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.462,16 (↑)
an 4900 Eigenverbrauch 20 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 682,77
an 4901 Eigenverbrauch 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.220,76
an 3500 Umsatzsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558,63
Ü 3.16 Personalverpflegung verbuchen, Erfolgsauswirkung

Restaurant Schubert
a) und c) Verbuchung der Personalverpflegung
Speisen 8 · 110,00 = € 880,00
Getränke 8 · 18,00 = € 144,00
€ 1.024,00
31.8. S 192 6710 Sachbezüge Personal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.024,00 ()
an 4801 Personalverpflegungserlöse Speisen. . . . . 880,00
an 4802 Personalverpflegungserlöse Getränke. . . . 144,00
b) und c) Verbuchung des Wareneinsatzes

31.8. S 193 5910 Wareneinsatz Personalverpflegung . . . . . . . . . . . 1.024,00 ()
an 5100 Lebensmitteleinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 880,00
an 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz. . . . . . . 144,00

Durch diese Verbuchung wird der Wareneinsatz für das Personal in der Kontenklasse 6 Personalaufwand erfasst,
sodass alle Personalaufwendungen ausgewiesen werden. Durch das Ausscheiden des Warenverbrauches für das
Personal aus dem Wareneinsatz der Kontenklasse 5 verbleibt auf den Wareneinsatzkonten der tatsächlich durch
die Abgabe an die Gäste entstandene Verbrauch an Lebensmitteln und Getränken. Dies ist für die Rohaufschlags-
rechnung erforderlich.
Ü 3.17 Personalbeherbergung verbuchen, Erfolgsauswirkung

Hotel Seewies
8 · 152,00 = € 1.216,00
31.8. S 149 6720 Aufwand für Dienstwohnungen / 4800 Personalbeherbergungserlöse 1.216,00 ( )
Auch die unentgeltliche Bereitstellung von Dienstwohnungen im Hotel- und Gastgewerbe wurde
durch eine Entscheidung des EU-Gerichtshofes von der Umsatzsteuer befreit.
ÜBEN
Ü 3.18 Eigenverbrauch berechnen und verbuchen, Erfolgsauswirkung
Hotellier Markus Schmid
Hotellier Markus Schmid € 156,96
Ehefrau 80 % von € 156,96 € 125,57
Kind (8 Jahre) 40 % von € 156,96 € 62,78
– 10 % USt a. h. € 376,70 10 %
Summe der Verpflegung für zwölf Monate ohne USt € 3.767,02 100 %
31.12. S 244 9600 Privat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.143,72 (↑)
an 4901 Eigenverbrauch 10 %. . . 3.767,02
an 3500 Umsatzsteuer. . . . . . . . . . 376,70
Ü 3.19 Eigenverbrauch (inkl. Getränke) berechnen und verbuchen, Erfolgsauswirkung (Fortsetzung von
Ü 3.18)
Hotellier Markus Schmid
Summe der Verpflegung pro Monat (bitte vom vorhergehenden Übungsbeispiel entnehmen)
100 % 85 % 15 %
Summe der Verpflegung für zwölf Monate inkl. USt € 4.143,72 € 3.522,16 € 621,56
– USt a. h. (10 % Speisen, 20 % Getränke) € 423,79 € 320,20 € 103,59
Summe der Verpflegung für zwölf Monate exkl. USt € 3.719,93 € 3.201,96 € 517,97
31.12. S 244 9600 Privat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.143,72 (↑)
an 4900 Eigenverbrauch 20 % . . . 517,97
an 4901 Eigenverbrauch 10 % . . . 3.201,96
an 3500 Umsatzsteuer. . . . . . . . . . 423,79

Lerneinheit 5: Leistungen von Reisebüros und Buchungsportalen verbuchen
Ü 3.20 Personalverpflegung und Personalbeherbergung verbuchen, Erfolgsauswirkung

Hotel Astoria
a) und c) Verbuchung der Personalverpflegung und des Wareneinsatzes
31.7. S 301 6710 Sachbezüge Personal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.896,00 ()
an 4801 Personalverpflegungserlöse Speisen . . . . . 1.680,00
an 4802 Personalverpflegungserlöse Getränke. . . . 216,00
S 302 5910 Wareneinsatz Personalverpflegung. . . . . . . . . . . . 1.896,00 ()
an 5100 Lebensmitteleinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.680,00
an 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz . . . . . . . 216,00
b) und c) Verbuchung der Personalbeherbergung
Lerneinheit 5: Leistungen von Reisebüros und

Buchungsportalen verbuchen
LERNEN
1. Wie kann ein Reisebüro nach umsatzsteuerrechtlichen Vorschriften auftreten?
Ein Reisebüro kann für die Hotellerie und Gastronomie aus umsatzsteuerrechtlichen Gründen wie folgt
auftreten:
■■ Als Besorger
Das Reisebüro kauft Hotelleistungen im eigenen Namen für einen Reisebürokunden ein. Ein Reisebüro-
kunde bucht und zahlt im Reisebüro einen Hotelaufenthalt und erhält vom Reisebüro einen Hotelgut-
schein (Voucher). Mit diesem Gutschein kann der Gast die Hotelleistungen konsumieren. Da zwei
Geschäftsbeziehungen bestehen, müssen auch zwei Rechnungen ausgestellt werden. Das Reisebüro stellt
dem Kunden für den Verkauf eine Ausgangsrechnung aus. Das Reisebüro erhält für den Einkauf vom
Hotel eine Eingangsrechnung.
■■ Als Vermittler
Das Reisebüro (Tourismusbüros, Reservierungszentralen von Tourismusorten) erbringt eine Vermitt-
lungsleistung für ein Hotel. Das Reisebüro vermittelt im fremden Namen für einen Reisenden einen
Hotelaufenthalt. Der Reisende zahlt im Normalfall im Hotel. Das Reisebüro stellt für die Vermittlungsleis-
tung dem Hotel eine Provisionsabrechnung aus. Das Hotel verbucht die Eingangsrechnung auf das
Konto Provisionsaufwand. Die in Rechnung gestellte USt (20 %) kann vom Hotel als Vorsteuer abgezogen
werden.
Für die Schüler/-innen sind im Rahmen der Verbuchung der Beziehungen zwischen der Hotellerie und
den Reisebüros aus der Sicht der Hotelverbuchung keine umsatzsteuerrechtlichen Kenntnisse im Reise-
bürobereich erforderlich.
Bergfex.at ist eine österreichische Internetplattform für Bergtourismus und Alpinsport und die größte
Europas in dieser Sparte. Anfragen von Gästen werden direkt an das jeweilige Hotel übermittelt. Das Hotel
zahlt einen Jahresbeitrag an Bergfex.
2. Information zur USt aus der Sicht des Reisebüros für Besorgungsleistungen
Bemessungsgrundlage für die USt nach § 23 UStG (Sonderregelung) ist die erbrachte Leistung. Es ist dabei
zu unterscheiden, ob die Leistung des Reisebüros für Unternehmer (für sein Unternehmen) oder Private
(Nichtunternehmer) erfolgt.

Reisebürokunde ist Unternehmer:
■■ Inland: 10 % USt bzw. 20 % USt (Getränke), Reisebüro ist vorsteuerabzugsberechtigt
■■ Gemeinschaftsgebiet und Drittlandgebiet: nicht steuerbar
Reisebürokunde ist Nichtunternehmer (Privatperson):
■■ Gemeinschaftsgebiet einschließlich Inland: Differenz- oder Margensteuer 20 % USt; Reisebüro ist
nicht vorsteuerabzugsberechtigt.
■■ Drittland: steuerfrei
Besorgungsleistungen für Nichtunternehmer (Privatpersonen)
Für Reisen von Privatpersonen innerhalb von Österreich und den EU-Mitgliedsländern (Gemeinschafts-
gebiet) besteht nach § 23 Umsatzsteuergesetz die sogenannte Differenz- oder Margenbesteuerung. Das
heißt, es ist die Differenz zwischen dem Erlös des Reisebüros und den Reisevorleistungen (Einkauf des
Reisebüros wie z. B. Beförderungsleistungen, Besorgung von Unterkunft in Hotels usw.) zu versteuern.
Das Reisebüro ist nicht berechtigt, die ihm für die Reisevorleistungen in Rechnung gestellte Vorsteuer
abzuziehen. Ist die Besorgung von Reiseleistungen für Privatpersonen in einem Drittland (Länder, die
nicht der EU angehören), ist die Marge steuerfrei.
Beispiel: Besorgung einer Reise im Inland
Ein Reisebüro besorgt für einen Privatkunden eine Reise mit einem Bus zu einem Verkaufspreis von
€ 1.610,– (inkl. USt). Der Einkauf der Reisevorleistungen kostet: Einkauf Bus € 500,– + € 50,– USt = € 550,–,
Einkauf Hotel € 800,– + € 80,– USt = € 880,–.
Verkaufspreis an Reisebürokunden € 1.610,00
– Reisevorleistungen:. Einkauf Bus € 550,00
Einkauf Hotel €.880,00 – € 1.430,00
Bruttomarge (Differenz) inkl. 20 % USt €  180,00
Nettomarge = Bruttomarge : 1,20 € 150,00
Umsatzsteuer 20 % der Nettomarge € 30,00
Nach einem Erlass des Finanzministeriums kann für Reisen im Inland und Gemeinschaftsgebiet die USt
vereinfacht im Schätzungswege ermittelt werden: Marge ist 10 % von den Beträgen, die Leistungsemp-
fänger aufwenden. Die Marge unterliegt der USt mit 20 %.
In der Praxis wird die Schätzungsmethode fast ausschließlich angewendet.
Marge 10 % von € 1.610,– = € 161,–, davon 20 % = € 32,20
Zwischen der oben dargestellten Berechnung der USt und der Berechnung im Schätzungswege können
daher unterschiedliche Ergebnisse zustande kommen. Da aber die USt-Berechnung bei kombinierten
Reisen in Österreich, Gemeinschaftsgebiet und Drittländern schwierig ist, ist die Schätzungsmethode
üblich. Beachten Sie: Neue Regelung aufgrund eines Urteils des Europäischen Gerichtshofes voraus-
sichtlich ab dem 1. Mai 2020
Hinweis: Unabhängig von der umsatzsteuerrechtlichen Lage für die Hotelverbuchung unterscheidet
man betriebswirtschaftlich nach dem Reiserecht und nach dem Konsumentenschutzgesetz:
Veranstalter (Wholesaler) ist jener, der Pauschalreisen organisiert, zusammenstellt (Flug, Bus, Unterkunft
usw.) und sie direkt selber oder über Vermittler verkauft.
Vermittler (Retailer) ist jener, der vom Veranstalter zusammengestellte Pauschalreisen verkauft. Bei ihm
liegen die Kataloge diverser Veranstalter auf und er berät die Kunden. Er erhält für die Vermittlung eine
Provision. Von den Reisebüros in Österreich sind die meisten Retailer. Oft ist aber der Vermittler auch
Veranstalter (z. B. ein Busunternehmen, das auch eigene Reisen zusammenstellt).
3. Buchungsportale (Buchungsplattformen)
Rund ein Drittel der Hotelbuchungen in Österreich werden online getätigt, der überwiegende Teil davon
über Buchungsportale, auch als Buchungsplattformen bezeichnet. Durch die hohen Provisionen, im
Durchschnitt von 15 % bis 25 %, verschlechtert sich das Betriebsergebnis der Hotelbetriebe. Ein weiteres
Problem sind die Vertragsbedingungen zum Nachteil der Hotels. Gäste können Monate vorher schon ein
Hotelzimmer buchen, aber teilweise gratis bis knapp vor dem Anreisetag stornieren.
Die meisten Buchungen in Österreich erfolgen über Booking.com. Aufgrund der hohen Provisionssätze
versuchen die Hotels Direktbuchungen auf den Websites der Hotels zu forcieren.

Lerneinheit 5: Leistungen von Reisebüros und Buchungsportalen verbuchen
Umsatzsteuerrechtliche Regelung (Reverse-Charge) – österreichisches Unternehmen als Leistungs-

empfänger
Werden Dienstleistungen von einem nicht in Österreich ansässigen Unternehmen (sowohl aus EU-Mit-
gliedsstaaten als auch aus sogenannten Drittstaaten) bezogen und ist der Ort der Dienstleistung aufgrund
der USt-Regelungen Österreich, so geht die USt-Schuld vom Leistungserbringer (ausländische Buchungs-
portale) auf den österreichischen Unternehmer (Hotel) als Leistungsempfänger über (Reverse-Charge
= Umkehr der Steuerschuld).
In der USt-Voranmeldung (UVA) wird unter der Kennziffer 057 diese Steuerschuld (gemäß § 19 Abs 1
2. Satz UStG) eingetragen. In der UVA wird hier nur der Steuerbetrag und nicht die Bemessungsgrundlage
eingetragen. Gleichzeitig kann vom Hotel, das die Berechtigung zum Vorsteuerabzug hat, die Vorsteuer
aus dieser Steuerschuld unter der Kennziffer 066 in derselben UVA geltend gemacht werden (Nullsum-
menspiel).
Die Rechnung des ausländischen Buchungsportals muss folgenden Hinweis enthalten: „Der Leistungs-
empfänger (das inländische Hotel) ist Steuerschuldner.“
Die Umsatzsteuer bzw. die Vorsteuer aus Reverse-Charge sind auf eigenen Konten zu erfassen.
Ü 3.21 Besorgungsleistung verbuchen, Erfolgsauswirkung

Hotel Alpinpark
23.3. Das Hotel Alpinpark stellt die Ausgangsrechnung an das Reisebüro.
A 308 20031 Reisebüro Cosmos / 2050 Losungsverrechnung 1.584,00 ( )
1.4. Die Bank schreibt dem Reisebüro den Überweisungsbetrag gut.
B 45 2800 Bank / 20031 Reisebüro Cosmos 1.584,00 ( )
Erläuterung:
Bei der Abreise des Gastes stellt das Hotel Alpinpark die Rechnung an das Reisebüro. Der Rechnung wird der
Voucher als Bestätigung beigelegt.
In der Praxis ist es heute üblich, dass zwischen den Reisebüros und den Hotels Preise abzüglich des Rabattes –
als Nettopreise bezeichnet – vereinbart werden. Das gilt insbesondere, wenn das Reisebüro ein Zimmer-
Kontingent im Hotel einkauft. Das Reisebüro erhält im Allgemeinen einen Rabatt zwischen 8 % bis 15 %.
Exkurs: Wie erfolgt die Verbuchung des Reisebüros beim Nichtunternehmer?
Reisebüro verkauft Hotelleistung an den Gast um € 1.760,00
Das Reisebüro kauft die Leistung im Hotel ein um € 1.584,00
Das Reisebüro erhält für die Besorgung (10 % Rabatt) € 176,00
26.2. Der Gast bucht und zahlt im Reisebüro laut Voucher.
2700 Kassa / 4100 Erlöse Hotelbesorgung 1.760,00 (↑)
23.3. Das Reisebüro erhält die Eingangsrechnung des Hotels.
5100 Hotelaufwand / 33 . . . Hotel Alpinpark 1.584,00 (↓)
Ü 3.22 Vermittlungsleistung verbuchen, Erfolgsauswirkung

Hotel Rüfikopf
10.6. Das Hotel erhält die Provisionsabrechnung des Reisebüros.
E 1042 7540 Provisionen an Dritte 336,00 33122 Arlberg Tourismus 403,20 (↓)
15.6. Das Hotel überweist den Betrag der Provisionsabrechnung an Arlberg Tourismus.
B 106 33122 Arlberg Tourismus / 2800 Bank 403,20 ( )
Ü 3.23 Vermittlungsleistungen verbuchen, Erfolgsauswirkung

Hotel der Bär GmbH
28. 9. E 620 7540 Provisionen an Dritte 495,00 33015 Bergfex GmbH 594,00 (↓)
6.10. B 142 33015 Bergfex GmbH / 2800 Bank 594,00 ( )

Ü 3.24 Vermittlungsleistung eines inländischen Buchungsportals verbuchen, Erfolgsauswirkung
Hotel Bauer
30.4. E 470 7540 Provisionen an Dritte 242,00 33414 HRS Destination Solutions Austria GmbH 290,40 (↓)
14.5. B 94 33414 HRS Destination Solutions Austria GmbH / 2800 Bank 290,40 ( )
Ü 3.25 Vermittlungsleistung eines ausländischen Buchungsportals verbuchen, Erfolgsauswirkung

Hotel Löwen
Das Hotel erhält die Provisionsabrechnung des Buchungsportals.
31.12. E 640 7540 Provisionen an Dritte / 33087 HRS Group 420,00 (↓)
20 % USt von € 420,00 = € 84,00
2511 Vorsteuer (aus geschuldeter USt) / 3511 Umsatzsteuer (geschuldete USt) 84,00 ( )
ÜBEN
Ü 3.26 Besorgungsleistung verbuchen, Erfolgsauswirkung
Hotel Belmont
Reisebüro verkauft Hotelleistung an den Gast um € 1.275,00
Das Reisebüro kauft die Leistung im Hotel ein um € 1.122,00
Das Reisebüro erhält für die Besorgung (12 % Rabatt) € 153,00
29.6. Das Hotel Belmont stellt die Ausgangsrechnung an das Reisebüro.
A 246 20214 Reisebüro Intertour / 2050 Losungsverrechnung 1.122,00 ( )
4.7. Die Bank schreibt den Überweisungsbetrag dem Hotel Belmont gut.
B 131 2800 Bank / 20214 Reisebüro Intertour 1.122,00 ( )
Ü 3.27 Vermittlungsleistung verbuchen, Erfolgsauswirkung

Hotel Post
18.5. Das Hotel erhält die Provisionsabrechnung des Reisebüros.
E 518 7540 Provisionen an Dritte 320,00 33216 Reisebüro Sunny 384,00 (↓)
22.5. Das Hotel überweist den Betrag der Provisionsabrechnung an das Reisebüro.
B 112 33216 Reisebüro Sunny / 2800 Bank 384,00 ( )
Ü 3.28 Vermittlungsleistung eines ausländischen Buchungsportals verbuchen, Erfolgsauswirkung

Val Blu Resort Hotel
24.8. E 420 7540 Provisionen an Dritte / 33046 Kurz Mal Weg 180,00 (↓)
20 % USt von € 180,00 = € 36,00
2511 Vorsteuer (aus geschuldeter USt) / 3511 Umsatzsteuer (geschuldete USt) 36,00 ( )
31.8. B 129 33046 Kurz Mal Weg / 2800 Bank 180,00 ( )

Können
KÖNNEN
K 3.1 Fallbeispiel – Hotellerie und Gastronomie
****Hotel Moser
a) und b)
Die Verbuchung kann durch Kontierung auf den Belegen im Lehrbuch oder Eintragung der Buchungssätze in
eine Buchungsliste durchgeführt werden.
Eingangsrechnungen
28.9.
1. E 635 5210 Weineinsatz 1.079,80 33153 Vinothek Karl Mautner 1.324,56 (↓)
2. E 636 0400 Maschinen 3.672,00 33156 Ing. Otto Friedmann 4.406,40 ( )
3. E 637 5100 Lebensmitteleinsatz 405,50 33152 Großmarkt K. Fischer GmbH 446,05 (↓)
4. E 638 5220 Sekteinsatz 154,00 33154 Walter Liebenfels KG 531,00 (↓)
5230 Spirituoseneinsatz 288,50
29.9.
5. E 639 5200 Biereinsatz 695,00 33151 Hubertus Brauerei GmbH 945,60 (↓)
6. E 640 5100 Lebensmitteleinsatz 434,50 33155 Josef Zangler 477,95 (↓)
30.9.
7. E 641 7540 Provisionen an Dritte 140,00 33157 Reisebüro H. Spengler GmbH 168,00 (↓)
8. E 642 7200 Instandhaltung durch Dritte 292,50 33158 Ing. Georg Golser GmbH 351,00 (↓)
Kassabelege lt. Registrierkasse
28.9.
1. K 973 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz 437,00 2700 Kassa 776,40 (↓)
2. K 974 2870 Barverkehr mit Banken / 2700 Kassa 800,00 ( )
3. K 975 7385 Portogebühren / 2700 Kassa 96,20 (↓)
4. K 976 5100 Lebensmitteleinsatz 78,00 2700 Kassa 85,80 (↓)
2500 Vorsteuer 7,80
5. K 977 2700 Kassa / 2050 Losungsverrechnung 1.916,00 ( )
29.9.
6. K 978 5100 Lebensmitteleinsatz 67,00 2700 Kassa 482,90 (↓)
0670 Geringw. Betriebs- und Geschäftsausst. 341,00*
*Verbuchung auch auf dem Konto 7060 Abschreibungen GWG möglich
7. K 979 7600 Büromaterial 36,00 2700 Kassa 43,20 (↓)
2500 Vorsteuer 7,20
8. K 980 2700 Kassa / 2050 Losungsverrechnung 1.492,00 ( )
30.9.
9. K 981 9600 Privat / 2700 Kassa 1.000,00 ( )
10. K 982 2700 Kassa / 2050 Losungsverrechnung 761,00 ( )

Bankbelege
28.9.
1. B 168 2800 Bank 813,60 2880 Forderungen
7792 Provisionen, Gebühren Kreditkartenunternehmen 840,00 (↓)
2500 Vorsteuer 4,40
33153 Vinothek Karl Mautner / 2800 Bank 847,70 ( )
33153 Vinothek Karl Mautner 17,30 5880 Lieferantenskonti 20 % 14,42 (↑)
2500 Vorsteuer 2,88
7700 Versicherungsaufwand / 2800 Bank 1.362,00 (↓)
7380 Telefon- und Internetgebühren 1.047,00 2800 Bank 1.256,40 (↓)
29.9.
2. B 169 2800 Bank / 2870 Barverkehr mit Banken 800,00 ( )
2800 Bank / 20020 Reisebüro Austria 1.342,00 ( )
33151 Hubertus Brauerei GmbH / 2800 Bank 943,00 ( )
7400 Mietaufwand 348,33 2800 Bank 418,00 (↓)
30.9.
3. B 170 3150 Darlehen / 2800 Bank 7.680,00 ( )
2800 Bank / 8050 Zinsenerträge aus Bankguthaben 7,80 (↑)
9600 Privat / 2800 Bank 1,95 ( )
8310 Zinsenaufwand für Bankkredite / 2800 Bank 186,20 (↓)
Ausgangsrechnungen
28.9.
1. A 67 20030 Reisebüro Kreuter GmbH / 2050 Losungsverrechnung 3.240,00 ( )
30.9.
2. A 68 20001 Diverse Kundenforderungen / 2050 Losungsverrechnung 831,40 ( )
3. A 69 20012 Central AG / 2050 Losungsverrechnung 1.100,00 ( )
Sonstige Belege
30.9.
Die Daten (Bruttoerlöse) des Umsatzberichtes werden in die Spalte Bruttoerlöse übertragen und die Nettoerlöse
und die Umsatzsteuer berechnet.
Brutto Umsatz- Netto-
Erlösart
erlöse steuer erlöse
Speisen 18.233,60 1.657,60 16.576,00
Bier 1.942,80 323,80 1.619,00
Wein 3.740,40 623,40 3.117,00
Kaffee, Tee 942,70 157,12 785,58
Logis 41.437,00 3.767,00 37.670,00
Telefon 471,60 78,60 393,00
Ortstaxe 1.705,80 1.705,80
Summen 69.970,30 6.856,92 63.113,38

Können
Verbuchung laut Umsatzbericht:

1. S 179 2050 Losungsverrechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69.970,30 (↑)
an 4000 Speisenerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.576,00
an 4100 Biererlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.619,00
an 4110 Weinerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.117,00
an 4160 Kaffee-, Tee-Erlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 785,58
an 4170 Alkoholfreie (AF) Getränkeerlöse. . . . . . . . . . 1.247,00
an 4200 Logiserlöse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37.670,00
an 4300 Gästetelefonerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393,00
an 3500 Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.856,92
an 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde (Stadt). . . . . . . 1.705,80
Verbuchung laut Monatsabschluss Computerkasse per 30.9.:

2. S 180 2700 Kassa / 2050 Losungsverrechnung 51.644,90* ( )
2880 Forderungen Kreditkartenunternehmen / 2050 Losungsverrechnung 840,00 ( )
2880 Forderungen Kreditkartenunternehmen / 2050 Losungsverrechnung 640,00 ( )
20001 Diverse Gästeforderungen / 2050 Losungsverrechnung 1.083,00 ( )
* Laut Registrierkasse sind die Tageslosungen vom 28.9. bis zum 30.9. in der Höhe von € 4.169,– bereits verbucht worden,
deshalb muss zur Vermeidung einer Doppelbuchung die Kassa-Sammelbuchung vom 30.9. um die laut Registrierkasse
verbuchten Tageslosungen reduziert werden: € 51.644,90 (€ 55.813,90 – € 4.169,00).
Kontrolle und Abstimmung mit dem Monatsabschluss der Computerkasse:

Bareinnahmen € 55.813,90 (51.644,90 + 4.169,00)
Umsätze mit Kreditkarten € 2.970,00
Umsätze mit Debitkarten € 4.932,00
Diverse Gästeforderungen am 30.9. € 1.083,00
Debitoren (A 67, 68, 69) bereits verbucht € 5.171,40
Summe € 69.970,30
Das Konto 2050 Losungsverrechnung ist damit per 30.9. ausgeglichen und der Saldo ist auf Null gestellt.
c)
Umsatzsteuervoranmeldung September:
Gesamtbetrag vereinbarte Entgelte (laut Monatsabrechnung) € 61.407,58 (Nettoerlöse € 63.113,38 abzüglich
Ortstaxe € 1.705,80 = € 61.407,58)
Umsatzsteuer lt. Monatsabrechnung € 6.856,92
– Vorsteuer lt. Angabe € 2.348,50
USt-Zahllast € 4.508,42
Umsatzsteuer laut Monatsabrechnung:
Nettoerlöse, die einer USt von 20 % unterliegen:
Bier € 1.619,00
Wein € 3.117,00
Kaffee, Tee € 785,58
AF Getränke € 1.247,00
Telefon € 393,00
Summe € 7.161,58 davon 20 % = € 1.432,32
Nettoerlöse, die einer USt von 10 % unterliegen:
Speisen € 16.576,00
Logis € 37.670,00
Summe € 54.246,00 davon 10 % = € 5.424,60
Summe Umsatzsteuer € 6.856,92

An das Finanzamt Eingangsvermerk
2020
,QIRUPDWLRQHQ]XUHOHNWURQLVFKHQ(UNOlUXQJVDEJDEH¿QGHQ6LH
FINANZAMT KLAGENFURT GLUHNWXQWHU)LQDQ]2QOLQH KWWSV¿QDQ]RQOLQHEPIJYDW XQG
SIRIUSSTRAßE 11, 9020 KLAGENFURT AM XQWHU EPIJYDW ZR DXFK VWHXHUOLFKH ,QIRUPDWLRQHQ ZLH GLH
WÖRTHERSEE Umsatzsteuerrichtlinien 2000 abrufbar (downloadbar) sind,
bzw. erhalten Sie diese bei Ihrem zuständigen Finanzamt.
Füllen Sie dieses Formular nur mittels Tastatur und Bildschirm aus. Die stark umrandeten Felder sind jedenfalls auszufüllen.
=XWUHϑHQGH3XQNWHVLQGDQ]XNUHX]HQ
1. Abgabenkontonummer 2. Zeitraum
bmf.gv.at/datenschutz oder auf Papier
in allen Finanz- und Zolldienststellen
1.1 Finanzamtsnummer - Steuernummer 2.1 für den Kalendermonat 2.2 für das Kalendervierteljahr
Umsatzsteuervoranmeldung 2020
Datenschutzerklärung auf
5 7 3 8 2 2 4 1 7 9 2020 bis 2020

Berichtigte
Umsatzsteuervoranmeldung 2020 1.2 Steuernummer noch nicht vorhanden
3. Angaben zum Unternehmen

3.1 BEZEICHNUNG DES UNTERNEHMENS
H O T E L MO S E R , A N N A MO S E R
3.2 STRASSE 3.3 Hausnummer
S E E NW E G 2 0
3.4 Stiege 3.5 Türnummer 3.6 LAND 1) 3.7 Telefonnummer
bmf.gv.at
3.8 Postleitzahl 3.9 ORT
9 1 2 2 S T . K A N Z I A N
4. Berechnung der Umsatzsteuer: Bemessungsgrundlage, Beträge in Euro und Cent
Lieferungen, sonstige Leistungen und Eigenverbrauch:
4.1 Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlage für Lieferungen und sonstige Leistungen (ohne den nachstehend angeführten
Eigenverbrauch) einschließlich Anzahlungen (jeweils ohne Umsatzsteuer) 000 6 1 4 0 7 , 5 8
' ' '
4.2 zuzüglich Eigenverbrauch (§ 1 Abs. 1 Z 2, § 3 Abs. 2 und § 3a Abs. 1a) 001
4.3 abzüglich Umsätze, für die die Steuerschuld gemäß § 19 Abs. 1 zweiter Satz sowie gemäß § 19 Abs. 1a, 1b, 1c, 1d und 1e
' ' '
auf den Leistungsempfänger übergegangen ist. 021
' ' '
4.4 SUMME
6 1 4 0 7 , 5 8
' ' '
1) Nur wenn der derzeitige Wohnsitz/Sitz nicht in Österreich liegt, geben Sie das Kfz-Nationalitätszeichen des Landes an.
U 30-PDF-2020 Bundesministerium für Finanzen U 30, Seite 1, Version vom 23.09.2019
FANr.-Steuernummer: 57 - 382/2417
Davon steuerfrei MIT Vorsteuerabzug gemäß
4.5 § 6 Abs. 1 Z 1 iVm § 7 (Ausfuhrlieferungen) 011

' ' '
4.6 § 6 Abs. 1 Z 1 iVm § 8 (Lohnveredelungen) 012
$EV=ELVVRZLH$EV 6HHVFKL໤IDKUW/XIWIDKUWJUHQ]EHUVFKUHLWHQGH3HUVRQHQEHI|UGHUXQJ ' ' '
Diplomaten, Reisevorleistungen im Drittlandsgebiet usw.). 015
' ' '
4.8 Art. 6 Abs. 1 (innergemeinschaftliche Lieferungen ohne die nachstehend gesondert anzuführenden Fahrzeuglieferungen) 017
4.9 Art. 6 Abs. 1, sofern Lieferungen neuer Fahrzeuge an Abnehmer ohne UID-Nummer bzw. durch Fahrzeuglieferer gemäß
' ' '
Art. 2 erfolgten. 018
Davon steuerfrei OHNE Vorsteuerabzug gemäß

' ' '
4.10 § 6 Abs. 1 Z 9 lit. a (Grundstücksumsätze) 019
' ' '
4.11 § 6 Abs. 1 Z 27 (Kleinunternehmer) 016
' ' '
4.12 § 6 Abs. 1 Z (übrige steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug) 020
' ' '
4.13 GesamtbetragGHUVWHXHUSÀLFKWLJHQ/LHIHUXQJHQVRQVWLJHQ/HLVWXQJHQXQG(LJHQYHUEUDXFK HLQVFKOLHOLFKVWHXHU
SÀLFKWLJHU$Q]DKOXQJHQ
6 1 4 0 7 , 5 8
Davon sind zu versteuern mit: Bemessungsgrundlage
' ' '
Umsatzsteuer
4.14 20% Normalsteuersatz 022 7 1 6 1 , 5 8 1 4 3 2 , 3 2

' ' ' ' ' '
4.15 10% ermäßigter Steuersatz 029 5 4 2 4 6 , 0 0 5 4 2 4 , 6 0
' ' ' ' ' '
4.16 13% ermäßigter Steuersatz 006
' ' ' ' ' '
4.17 19% für Jungholz und Mittelberg 037
4.18 10% Zusatzsteuer für pauschalierte land- und ' ' ' ' ' '
forstwirtschaftliche Betriebe 052
4.19 7% Zusatzsteuer für pauschalierte land- und

' ' ' ' ' '
' ' ' ' ' '
Weiters zu versteuern:
4.20 Steuerschuld gemäß § 11 Abs. 12 und 14, § 16 Abs. 2 sowie gemäß Art. 7 Abs. 4 056
' ' '
U 30-PDF-2020 U 30, Seite 2, Version vom 23.09.2019

Können
4.21 Steuerschuld gemäß § 19 Abs. 1 zweiter Satz, § 19 Abs. 1c, 1e sowie gemäß Art. 25 Abs. 5 057
' ' '
4.22 Steuerschuld gemäß § 19 Abs. 1a (Bauleistungen) 048
4.23 Steuerschuld gemäß § 19 Abs. 1b (Sicherungseigentum, Vorbehaltseigentum und Grundstücke im Zwangsversteigerungs-
' ' '
verfahren) 044
6WHXHUVFKXOGJHPl$EVG 6FKURWWXQG$EIDOOVWR໤H9HURUGQXQJ%*%O,,1U9LGHRVSLHONRQVROHQ ' ' '
/DSWRSV7DEOHW&RPSXWHU*DVXQG(OHNWUL]LWlW*DVXQG(OHNWUL]LWlWV]HUWL¿NDWH0HWDOOH$QODJHJROG9HURUGQXQJ
BGBl. II Nr. 369/2013) 032
Innergemeinschaftliche Erwerbe: Bemessungsgrundlage

' ' '
4.25 Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlagen für
innergemeinschaftliche Erwerbe 070
' ' '
4.26 Davon steuerfrei gemäß Art. 6 Abs. 2 071
4.27 GesamtbetragGHUVWHXHUSÀLFKWLJHQLQQHU
' ' '
gemeinschaftlichen Erwerbe
Davon sind zu versteuern mit:

' ' '
4.28 20% Normalsteuersatz 072
' ' ' ' ' '
' ' ' ' ' '
' ' ' ' ' '
Nicht zu versteuernde Erwerbe:
' ' ' ' ' '
4.32 Erwerbe gemäß Art. 3 Abs. 8 zweiter Satz,
die im Mitgliedstaat des Bestimmungslandes
besteuert worden sind 076
4.33 Erwerbe gemäß Art. 3 Abs. 8 zweiter Satz, ' ' '
die gemäß Art. 25 Abs. 2 im Inland als
besteuert gelten 077
5. Berechnung der abziehbaren Vorsteuer:

' ' '
5.1 Gesamtbetrag der Vorsteuern (ohne die nachstehend gesondert anzuführenden Beträge) 060
2 3 4 8 , 5 0
' ' '
9RUVWHXHUQEHWUH໤HQGGLHHQWULFKWHWH(LQIXKUXPVDW]VWHXHU $EV=OLWD 061
' ' '
9RUVWHXHUQEHWUH໤HQGGLHJHVFKXOGHWHDXIGHP$EJDEHQNRQWRYHUEXFKWH(LQIXKUXPVDW]VWHXHU $EV=OLWE 083

' ' '
5.4 Vorsteuern aus dem innergemeinschaftlichen Erwerb 065
' ' '
9RUVWHXHUQEHWUH໤HQGGLH6WHXHUVFKXOGJHPl$EV]ZHLWHU6DW]$EVFHVRZLHJHPl$UW$EV 066
' ' '
9RUVWHXHUQEHWUH໤HQGGLH6WHXHUVFKXOGJHPl$EVD %DXOHLVWXQJHQ 082
9RUVWHXHUQEHWUH໤HQGGLH6WHXHUVFKXOGJHPl$EVE 6LFKHUXQJVHLJHQWXP9RUEHKDOWVHLJHQWXPXQG*UXQG
' ' '
stücke im Zwangsversteigerungsverfahren) 087

9RUVWHXHUQEHWUH໤HQGGLH6WHXHUVFKXOGJHPl$EVG 6FKURWWXQG$EIDOOVWR໤H9HURUGQXQJ%*%O,,1U
9LGHRVSLHONRQVROHQ/DSWRSV7DEOHW&RPSXWHU*DVXQG(OHNWUL]LWlW*DVXQG(OHNWUL]LWlWV]HUWL¿NDWH0HWDOOH$QODJHJROG
' ' '
Verordnung BGBl. II Nr. 369/2013) 089
' ' '
5.9 Vorsteuern für innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge von Fahrzeuglieferern gemäß Art. 2 064
' ' '
5.10 Davon nicht abzugsfähig gemäß § 12 Abs. 3 iVm Abs. 4 und 5 062
2) ' ' '
5.11 Berichtigung gemäß § 12 Abs. 10 und 11 063
2) ' ' '
5.12 Berichtigung gemäß § 16 067
- ' ' '

5.13 Gesamtbetrag der abziehbaren Vorsteuer
2 3 4 8 , 5 0
' ' '
6. Sonstige Berichtigungen:
2)
090
' ' '
7.1 Vorauszahlung (Zahllast) 7.2 Überschuss (Gutschrift) 095 4 5 0 8 , 4 2
' ' '
2)6ROOWHGLH(LQJDEHHLQHVQHJDWLYHQ:HUWHVQRWZHQGLJVHLQWUDJHQ6LHGDV0LQXV]HLFKHQLQGDVGDIUYRUJHVHKHQH
Ich beantrage die Verwendung des unter der Kennzahl 095 ausgewiesenen
.lVWFKHQYRUGHQ%HWUDJVIHOGHUQHLQ
Überschusses zur Entrichtung von Abgaben.
Noch einfacher können Sie diese Erklärung papierlos über bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.
Ich übermittle Rechnungskopien (keine Originale beilegen) FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung und bedarf keiner speziellen Software.
Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer) Ich versichere, dass ich die vorstehenden Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig gemacht habe.
15 . 11 . 20 . .
'DWXP8QWHUVFKULIWE]Z¿UPHQPlLJH=HLFKQXQJ

Kapitel 4: Personalverrechnung
Die Lösungen zur Personalverrechnung werden nach den Semesterferien ausgeliefert.
Kapitel 5: Computerunterstütztes
Rechnungswesen
ÜBEN
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Kapitel 6: Betriebswirtschaftliche Fallstudien zum 3. und 4. Semester
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Kapitel 6: Betriebswirtschaftliche
Fallstudien zum 3. und 4. Semester
ÜBEN
Ü 6.1 Belege bearbeiten und kontieren, Erfolgsauswirkung – Fallbeispiel
Hans Hammer e. U., Möbeleinzelhandel
Beleg-
Datum Geschäftsfall Kontierung
nummer
2.12. 1. Wareneinkauf von der Möbel AG E 519 5000 33033 1.185,00 1.422,00
(↓)
2500 237,00
7.12. 2. Wareneinkauf von Heinz Steiner e. U. E 520 5000 33032 6.500,00 7.800,00
(↓)
2500 1.300,00
10.12. 3. Warenverkauf an Hans Kraft A 799 20891 4000 9.810,00 8.175,00
(↑)
3500 1.635,00
13.12. 4. Warenverkauf an Josef Richter A 800 20892 4000 11.040,00 9.200,00
(↑)
3500 1.840,00
14.12. 5. Warenrücksendung an die Möbel AG S 613 33033 5000 145,80 121,50
(↑)
2500 24,30
15.12. 6. Portogebühren K 649 7385 / 2700 5,00 (↓)
17.12. 7. Treibstoff Firmen-Lkw S 614 7330 3180 42,00 50,40
(↓)
2500 8,40
22.12. 8. Büromaterial S 615 7600 3190 11,00 13,20
(↓)
2500 2,20
9. Kontoauszug der Kommerzbank AG B 129
16.12. Überweisung an die Möbel AG 33033 / 2800 1.250,68 ()

Lieferantenskonto (Möbel AG) 33033 5880 25,52 21,27
(↑)
2500 4,25
17.12. Überweisung an Heinz Steiner e. U. 33032 / 2800 7.644,00 ()
Lieferantenskonto (Heinz Steiner e. U.) 33032 5880 156,00 130,00
(↑)
2500 26,00
18.12. Rechnungsausgleich Hans Kraft 2800 / 20891 9.613,80 ()
Kundenskonto (Hans Kraft) 4410 20891 163,50 196,20
(↓)
3500 32,70
21.12. Rechnungsausgleich Josef Richter 2800 / 20892 10.819,20 ()
Kundenskonto (Josef Richter) 4410 20892 184,00 220,80
(↓)
3500 36,80
22.12. Abbuchung der Zahlung mit Debitkarte 3190 / 2800 13,20 ()
31.12. 10. Kontoauszug der Kommerzbank AG B 130
Habenzinsen 2800 / 8050 24,40 (↑)
Kapitalertragsteuer 9600 / 2800 6,10 ()
Manipulationsgebühr, Porto und Spesen 7790 / 2800 168,95 (↓)

Ü 6.2 Belege kontieren, Erfolgsauswirkung, USt-Zahllast, Umsatzsteuervoranmeldung – Fallbeispiel
Sophia Posch e. U., Spielwarengroßhandel
a) und b)
Beleg-
nummer
3.12. 1. W
areneinkauf von der Berger GmbH E 1611 5000 33889 6.160,00 7.392,00
(↓)
2500 1.232,00
8.12. 2. W
areneinkauf von Sacher GmbH E 1612 5000 33890 1.098,75 1.318,50
(↓)
2500 219,75
10.12. 3. Warenverkauf an Johann Wagner KG A 3325 20500 4000 969,00 807,50
(↑)
3500 161,50
12.12. 4. W
arenverkauf an Angelika Müller OG A 3326 20501 4000 344,40 287,00
(↑)
3500 57,40
14.12. 5. G
utschrift von der Berger GmbH S 451 33889 5000 412,80 344,00
(↑)
2500 68,80
22.12. 6. K
auf eines Handys mit Firmendebitkarte S 452 7060 3190 225,00 270,00
(↓)
2500 45,00
7. Kontoauszug der Kreditbank AG B 131
16.12. Überweisung an die Berger GmbH 33889 / 2800 6.839,62 ( )
Lieferantenskonto (Berger GmbH) 33889 5880 139,58 116,32
(↑)
2500 23,26
17.12. Überweisung an Sacher GmbH 33890 / 2800 1.292,13 ( )
Lieferantenskonto (Sacher GmbH) 33890 5880 26,37 21,97
(↑)
2500 4,40
18.12. Rechnungsausgleich Johann Wagner KG 2800 / 20500 949,62 ( )
Kundenskonto (Johann Wagner KG) 4410 20500 16,15 19,38
(↓)
3500 3,23
21.12. Rechnungsausgleich Angelika Müller OG 2800 / 20501 337,51 ( )
Kundenskonto (Angelika Müller OG) 4410 20501 5,74 6,89
(↓)
3500 1,15
22.12. Abbuchung der Zahlung mit Debitkarte 3190 / 2800 270,00 ( )
28.12. 8. Paketgebühr S 453 7310 3190 9,30 11,16
(↓)
2500 1,86
28.12. 9. Treibstoff Firmen-Lkw S 454 7330 3180 37,08 44,50
(↓)
2500 7,42
30.12. 10. Tageslosung K 600 2700 4000 5.808,00 4.840,00
(↑)
3500 968,00
S 455 2885 4000 6.480,00 5.400,00
(↑)
3500 1.080,00
11. Kontoauszug der Kreditbank AG B 132
28.12. Debitkartenzahlung 3190 / 2800 11,16 ( )
31.12. Habenzinsen 2800 / 8050 16,80 (↑)
Kapitalertragsteuer 9600 / 2800 4,20 ( )

Üben
c)
Belege mit Vorsteuer VSt
E 1611, Berger GmbH € 1.232,00

E 1612, Sacher GmbH € 219,75
S 451, Rücksendung an Berger GmbH – € 68,80
S 452, Marhold HiFi Video € 45,00
B 131, Berger GmbH, Lieferantenskonto – € 23,26
B 131, Sacher GmbH, Lieferantenskonto – € 4,40
S 453, Paketgebühr € 1,86
S 454, Treibstoff Lkw € 7,42
Summe Vorsteuer € 1.409,57
Umsätze
Belege mit Umsatzsteuer USt
netto
A 3325, Johann Wagner KG € 807,50 € 161,50
A 3326, Angelika Müller OG € 287,00 € 57,40
B 131, Johann Wagner KG, Kundenskonto – € 16,15 – € 3,23
B 131, Angelika Müller OG, Kundenskonto – € 5,74 – € 1,15
K 600, Tageslosung € 4.840,00 € 968,00
S 455, Tageslosung € 5.400,00 € 1.080,00
Summe Umsatzsteuer € 11.312,61 € 2.262,52
Ermittlung der USt-Zahllast:

Umsatzsteuer € 2.262,52
– Vorsteuer € 1.409,57
USt-Zahllast € 852,95

d)
2020
FINANZAMT NEUNKIRCHEN WR. NEUSTADT GLUHNWXQWHU)LQDQ]2QOLQH KWWSV¿QDQ]RQOLQHEPIJYDW XQG
GRAZER STRAßE 95, 2700 WIENER NEUSTADT XQWHU EPIJYDW ZR DXFK VWHXHUOLFKH ,QIRUPDWLRQHQ ZLH GLH
Umsatzsteuerrichtlinien 2000 abrufbar (downloadbar) sind,
3 3 1 6 4 7 5 0 3 1 2 2020 bis 2020

Berichtigte

S O P H I A P O S C H E . U .
MA R K T G A S S E 1 2
bmf.gv.at
2 7 0 0 W I E N E R N E U S T A D T
' ' '
' ' '
' ' '
4.4 SUMME
1 1 3 1 2 , 6 1
' ' '

' ' '
' ' '
' ' '

' ' '
' ' '
' ' '
' ' '
1 1 3 1 2 , 6 1
' ' '
Umsatzsteuer
4.14 20% Normalsteuersatz 022 1 1 3 1 2 , 6 1 2 2 6 2 , 5 2

' ' ' ' ' '
' ' ' ' ' '
' ' ' ' ' '

' ' ' ' ' '
' ' ' ' ' '
' ' '

Üben
' ' '
' ' '
verfahren) 044
BGBl. II Nr. 369/2013) 032

' ' '
' ' '
' ' '

' ' '
' ' ' ' ' '
' ' ' ' ' '
' ' ' ' ' '
' ' ' ' ' '

' ' '
1 4 0 9 , 5 7
' ' '
' ' '

' ' '
' ' '
' ' '
' ' '

' ' '
' ' '
' ' '
2) ' ' '
2) ' ' '
- ' ' '

1 4 0 9 , 5 7
' ' '
2)
090
' ' '
7.1 Vorauszahlung (Zahllast) 7.2 Überschuss (Gutschrift) 095 8 5 2 , 9 5
' ' '
15.02.20 . . Sophia Posch


Ü 6.3 Belege kontieren, Erfolgsauswirkung, USt-Zahllast, Umsatzsteuervoranmeldung – Fallbeispiel
Markus Polt e. U., Handel mit Büromöbeln
a) und b)
Beleg-
nummer
3.1. 1. Wareneinkauf von der Warga Büromöbel E1 5000 33888 5.255,00 6.306,00
(↓)
GmbH 2500 1.051,00
7.1. 2. Warenverkauf an Hans Hammer A1 20502 4000 1.728,00 1.440,00
(↑)
3500 288,00
8.1. 3. Büromaterial K1 7600 2700 4,00 4,80
(↓)
2500 0,80
10.1. 4. Barabhebung vom Bankkonto K2 2700 / 2870 150,00 ( )
10.1. 5. Kauf von Energiesparlampen K3 7060 2700 162,50 195,00
(↓)
2500 32,50
10.1. 6. Kauf einer Zeitschrift K4 7630 2700 7,27 8,00
(↓)
2500 0,73
12.1. 7. Treibstoff Firmen-Pkw S1 7320 / 3190 27,60 (↓)
12.1. 8. Tageslosung K5 2700 4000 8.340,00 6.950,00
(↑)
3500 1.390,00
S2 2885 4000 9.060,00 7.550,00
(↑)
3500 1.510,00
13.1. 9. Reparatur der Ölheizung S3 7200 3180 640,00 768,00
(↓)
2500 128,00
10. Kontoauszug der Kommerzbank AG B1
10.1. Abbuchung der Barabhebung 2870 / 2800 150,00 ( )
17.1. 11. Gutschrift an Hans Hammer S4 4400 20502 30,00 36,00
(↓)
3500 6,00
17.1. 12. Jahresvignette Firmen-Pkw S5 7320 / 3190 91,10 (↓)
18.1. 13. Büromaterial K6 7600 2700 7,00 8,40
(↓)
2500 1,40
19.1. 14. Portogebühren K7 7385 / 2700 106,90 (↓)
24.1. 15. Kauf einer Schreibtischlampe S6 7060 3190 57,17 68,60
(↓)
2500 11,43
16. Kontoauszug der Kommerzbank AG B2
18.1. Rechnungsausgleich Hans Hammer 2800 / 20502 1.641,24 ( )
Kundenskonto (Hans Hammer) 4410 20502 42,30 50,76
(↓)
3500 8,46
21.1. Überweisung an Warga Büromöbel GmbH 33888 / 2800 6.306,00 ( )

Üben
c)
Belege mit Vorsteuer VSt
E 1, Warga Büromöbel GmbH € 1.051,00

K 1, Walter Lechner € 0,80
K 3, Obi Markt GmbH € 32,50
K 4, Adamec Anna € 0,73
S 3, Heinisch GmbH € 128,00
K 6, Halmenschlager Reinhold € 1,40
S 6, Möbel-Handels GmbH € 11,43
Summe Vorsteuer € 1.225,86
Umsätze
Belege mit Umsatzsteuer USt
netto
A 1, Hans Hammer € 1.440,00 € 288,00
K 5, Tageslosung € 6.950,00 € 1.390,00
S 2, Tageslosung € 7.550,00 € 1.510,00
S 4, Hans Hammer, Erlösberichtigung – € 30,00 – € 6,00
B 2, Hans Hammer, Kundenskonto – € 42,30 – € 8,46
Summe Umsatzsteuer € 15.867,70 € 3.173,54
Ermittlung der USt-Zahllast:

Umsatzsteuer € 3.173,54
– Vorsteuer € 1.225,86
USt-Zahllast € 1.947,68

d)
1 6 2
W I E N
1 5 8 6 7 , 7 0

Üben
15.03.20 . . Markus Polt

Ü 6.4 Belege bearbeiten und kontieren, Erfolgsauswirkung – Fallbeispiel
Ing. Franz Holzer e. U., Elektrogerätefachhandel
Beleg-
nummer
2.12. 1. Wareneinkauf von der Elak GmbH E 821 5000 33003 2.240,00 2.688,00
(↓)
2500 448,00
2.12. 2. Wareneinkauf von Dr. Peter Schaffer KG E 822 5000 33004 2.660,00 3.192,00
(↓)
2500 532,00
2.12. 3. Rechnung der Spedition LKW WALTER AG E 823 5000 33048 221,45 265,74
(↓)
2500 44,29
5.12. 4. Warenverkauf an Walter Hofer GmbH A 2316 20503 4000 891,00 742,50
3500 148,50
(↑)
5.12. 5. Warenverkauf an die Oskar Schober OG A 2317 20035 4000 927,60 773,00
(↑)
3500 154,60
6. Kontoauszug der Handelsbank AG B 158
9.12. Überweisung an die Elak GmbH 33003 / 2800 2.634,24 ()
Lieferantenskonto (Elak GmbH) 33003 5880 53,76 44,80
(↑)
2500 8,96
13.12. Rechnungsausgleich Walter Hofer GmbH 2800 / 20503 873,18 ()
Kundenskonto (Walter Hofer GmbH) 4410 20503 14,85 17,82
(↓)
3500 2,97
13.12. 7. Gutschrift der Dr. Peter Schaffer KG S 512 33004 5000 168,00 140,00
(↑)
2500 28,00
14.12. 8. Preisnachlass an die Oskar Schober OG S 513 4400 20035 50,00 60,00
(↓)
3500 10,00
15.12. 9. Kontoauszug der Handelsbank AG B 159
Überweisung an das Finanzamt USt/10 3520 / 2800 4.512,92 ()
Überweisung an LKW WALTER AG 33048 / 2800 265,74 ()
30.12. 10. Diesel für Firmen-Lkw S 514 7330 3180 105,83 127,00
(↓)
2500 21,17
30.12. 11. Kauf von Büromaterial (Ordner) K 614 7600 2700 9,33 11,20
(↓)
2500 1,87
30.12. 12. Portogebühren K 615 7385 / 2700 13,40 (↓)
31.12. 13. Kontoauszug Handelsbank AG B 160
Habenzinsen 2800 / 8050 17,51 (↑)
Kapitalertragsteuer 9600 / 2800 4,38 ()
Ü 6.5 Kreditkarten, Preisnachlässe – Fallbeispiel

August Blum Immobilien GmbH / Johann Wagner GmbH
a) Verbuchung der Geschäftsfälle aus Sicht der August Blum Immobilien GmbH:
12.11. E 528 7600 Büromaterial 143,78 33546 Johann Wagner GmbH 172,54
26.11. S 422 33546 Johann Wagner GmbH / 3180 Verbindlichkeiten Kreditkartenunternehmen 169,09
33546 Johann Wagner GmbH 3,45 7880 Lieferantenskonti auf sonstige
betriebliche Aufwendungen 2,87
2500 Vorsteuer 0,58
20.12. B 172 3180 Verbindlichkeiten Kreditkartenunternehmen / 2800 Bank 3.280,10

Üben
b) Verbuchung der Geschäftsfälle aus Sicht der Johann Wagner GmbH:

12.11. A 601 20159 August Blum Immobilien GmbH 172,54 4000 HW-Erlöse 143,78
26.11. S 779 2880 Ford. Kreditkartenunternehmen / 20159 August Blum Immobilien GmbH 169,09
4410 Kundenskonti 20 % 2,87 20159 August Blum Immobilien GmbH 3,45
10.12. B 182 2800 Bank 164,51 2880 Ford. Kreditkartenunternehmen 169,09
2500 Vorsteuer 0,76
c) Die August Blum Immobilien GmbH erhält den Rabatt, da sie die Büroartikel (beinahe) ausschließlich von der
Johann Wagner GmbH bezieht. Diese Form des Rabattes wird als Treuerabatt bezeichnet.
d) Der Skonto wird für Zahlungen innerhalb der Kassafrist gewährt. Die Johann Wagner GmbH erhält ihr Geld
früher (Zinsvorteil), sie hat nach dem raschen Erhalt des Geldes kein Risiko mehr, dass der Käufer die
Rechnung nicht zahlt (Ausschluss des Dubiosenrisikos) und sie erspart sich nach dem Erhalt des Geldes die
Überwachung des Geldeinganges (verringerter Verwaltungsaufwand).
2
Jahresverzinsung: p = ∙ 365 = 45,6 % p. a.
(30 – 14)
e) Der Verkauf gegen Zahlung mit Kreditkarte stellt zwar zusätzliche Kosten dar, aber bei Verwendung von
Kreditkarten wird pro Einkauf vom Käufer häufig mehr Geld ausgegeben als bei Barzahlung. Außerdem
würden einige Kunden aufgrund der fehlenden Zahlungsmöglichkeit mit Kreditkarte in einem anderen
Geschäft einkaufen.
f) Die Bezahlung mit Kreditkarten hat für den Käufer zwar viele Vorteile, bringt aber auch Gefahren mit sich:
• Der Finder einer Kreditkarte kann beinahe problemlos damit einkaufen (Verlustgefahr).
• Mit Kartennummer, Namen des Eigentümers und PIN kann man z. B. im Internet auch ohne Kreditkarte
einkaufen (Betrugsgefahr).
• Durch Kreditkarten ist man der Verlockung ausgesetzt, mehr Geld auszugeben, als man hat (Schuldenfalle).
Ü 6.6 Laufende Geschäftsfälle, Stundungsansuchen – Fallbeispiel

Matthias Hübner e. U.
a)
30.9. E 1413 0640 Lkw 29.795,00 33098 Eurocar GmbH 35.754,00
2500 Vorsteuer 5.959,00
30.9. E 1414 7750 Rechts- und Beratungsaufwand 570,00 33134 Mag. Werner Felber 684,00
30.9. B 144 2800 Bank / 20603 Mag. Fritz Höfer 1.274,00
4410 Kundenskonti 20 % 21,67 20603 Mag. Fritz Höfer 26,00
7330 Lkw-Betriebsaufwand / 2800 Bank 690,80
7400 Mietaufwand 730,00 2800 Bank 876,00
8310 Zinsenaufwand für Bankkredite / 2800 Bank 165,72
7790 Spesen des Geldverkehrs / 2800 Bank 42,30
2800 Bank / 8050 Zinsenerträge aus Bankguthaben 4,57
9600 Privat / 2800 Bank 1,14

b)
Handelsunternehmen Matthias Hübner e. U.

Währinger Straße 11, 1180 Wien
+ 43 1 479 10 55-0 + 43 1 479 10 55-10
E-Mail: offi ce@handelhuebner.at
Website: www.handelhuebner.at
Stundungsansuchen –
Rechnung Nr. 23568/30. Sep. 20..
Firmenbuchnummer: 155105p Raiffeisenlandesbank NÖ-Wien AG UID-Nummer: ATU57431835

Handelsgericht Wien BIC RLNWATWW
IBAN AT24 3200 0000 0003 8645
Ü 6.7 Belegorientiertes Fallbeispiel

Die Lösung zum Fallbeispiel Ing. Otto Unger e. U., Gartengeräte-Großhandel, steht als PDF-Datei im MEHR!-Buch
online zur Verfügung.

Anhang
Zusätzliche Übungsbeispiele zu Kapitel 1
Anhang
Zusätzliche Übungsbeispiele
1 zu Kapitel 1: Doppelte Buchführung in der Praxis – Basics

Marietta Schober KG, Reisebüro
4. 8. E 1190 0620 Büromaschinen, EDV-Anlagen 3.800,00 33195 Meier PC-Handels-GmbH 4.560,00 ( )
16. 8. – (Kaufvertrag)
20. 8. E 1300 7060 Abschreibungen GWG 720,00 33789 Josef Rosner KG 864,00 (↓)
3. 9. B 144 33195 Meier PC-Handels-GmbH / 2800 Bank 4.560,00 ( )
33789 Josef Rosner KG / 2800 Bank 864,00 ( )
18.12. E 1912 0630 Pkw und Kombi / 33996 Porsche Inter Auto KG 28.800,00 ( )
28.12. B 211 33996 Porsche Inter Auto KG / 2800 Bank 28.800,00 ( )

Maria Mayer, Waschsalon
26. 8. E 477 0670 Geringwertige Betriebs- u. Geschäftsausst. 145,00 33012 maxima GmbH 174,00 ( )
12. 9. B 98 33012 maxima GmbH / 2800 Bank 174,00 ( )
19. 9. E 512 0400 Maschinen 19.000,00 33043 Akka-Maschinen AG 22.800,00 ( )
2500 Vorsteuer 3.800,00
31.12. U 36 7060 Abschreibungen GWG / 0670 Geringwertige Betriebs- u. Geschäftsausst. 145,00 (↓)

Daniel Bichler OG
15. 5. E 502 7060 Abschreibungen GWG 210,00 33691 Bau-Markt GmbH 252,00 (↓)
17. 5. B 62 33691 Bau-Markt GmbH / 2800 Bank 252,00 ( )
31. 8. E 889 0600 Betriebs- u. Geschäftsausstattung 4.850,00 33129 Josef Hafner e. U. 5.820,00 ( )
19.10. K 521 7060 Abschreibungen GWG 75,00 2700 Kassa 90,00 (↓)

Ü 9.4 Buchungssätze bilden, Einstandspreis berechnen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche
Aufgabe
HI-FI-VIDEO Weiditsch GmbH
a) und b)
12.1. E 12 5000 HW-Einsatz 3.400,00 33081 Eduard Scholz OG 4.080,00 (↓)
16.1. S 13 33081 Eduard Scholz OG 408,00 5000 HW-Einsatz 340,00 (↑)
17.1. E 16 5000 HW-Einsatz 65,00 33135 Anneliese Gruber e. U. 78,00 (↓)
19.1. A 36 20042 Johann Greiner 4.584,00 4000 HW-Erlöse 3.820,00 (↑)
22.1. E 19 7300 Ausgangsfrachten 80,00 33136 Stefan Mammerler GmbH 96,00 (↓)
23.1. E 21 0630 Pkw und Kombis / 33558 Opel-Kandl KG 23.364,00 ( )
24.1. E 12 € 4.080,00
– S 13 € 408,00
B8 33081 Eduard Scholz OG / 2800 Bank 3.672,00 ( )

25.1. S 21 4400 Erlösberichtigungen 191,00 20042 Johann Greiner 229,20 (↓)
29.1. A 36 € 4.584,00
– S 21 € 229,20
Bankeingang € 4.354,80
B 10 2800 Bank / 20042 Johann Greiner 4.354,80 ( )

c)
d) E 12 € 3.400,00
+ Bezugskosten € 65,00
Gesamteinstandspreis € 3.125,00
Einstandspreis pro Stück: 3.125,00 : 10 Stück = € 312,50

Anhang
Ü 9.5 Ein- und Verkäufe mit Kredit- und Debitkarte verbuchen, Erfolgsauswirkung,
Monika Bauer e. U., Modeboutique
a) und b)
18.3. S 133 7060 Abschreibungen GWG 245,00 3180 Verbindl. Kreditkartenunternehmen 294,00 (↓)
25.3. K 181 2700 Kassa 13.380,00 4000 HW-Erlöse 11.150,00 (↑)
S 145 2885 Forderungen Debitkarten 498,00 4000 HW-Erlöse 415,00 (↑)
S 146 2880 Forderungen Kreditkartenunternehmen 1.272,00 4000 HW-Erlöse 1.060,00 (↑)
28.3 B 44 2800 Bank / 2885 Forderungen Debitkarten 498,00 ( )
1.4. B 45 3180 Verbindlichkeiten Kreditkartenunternehmen / 2800 Bank 730,00 ( )
2.4. B 46 2800 Bank 5.275,10 2880 Forderungen Kreditkarten-
7792 P rovisionen, Gebühren unternehmen 5.460,00 (↓)
4.4. B 47 7792 P rovisionen, Gebühren 2800 Bank 226,80 (↓)
c)
Rechnung mit
Merkmal Kreditkarte Debitkarte Barzahlung
Überweisung
Beste Kontrollmöglichkeit der
Ware vor Zahlung für den Käufer
X
Zahlungsaufschub für den Käufer X X

Frühester Zahlungseingang beim
Verkäufer
X
Keine Gebühren oder
Provisionen für den Verkäufer
X
Ü 9.6 Kundenskonto verbuchen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgaben

Norma Vertrieb GmbH, Großhändler für Haushaltshygiene
a) und b)
8.6. A 533 20065 Karl Pillwein 2.868,00 4000 HW-Erlöse 2.390,00 (↑)
11.6. A 547 20044 Monika Neuber GmbH 10.800,00 4000 HW-Erlöse 9.000,00 (↑)
16.6. B 75 2800 Bank / 20065 Karl Pillwein 2.781,96 ( )
4410 Kundenskonti 20 % 71,70 20065 Karl Pillwein 86,04 (↓)
17.6. B 76 2800 Bank / 20339 Karin Taferner OG 5.820,00 ( )
4410 Kundenskonti 20 % 150,00 20339 Karin Taferner OG 180,00 (↓)
18.6. B 77 2800 Bank / 20044 Monika Neuber GmbH 10.476,00 ( )
4410 Kundenskonti 20 % 270,00 20044 Monika Neuber GmbH 324,00 (↓)

25.6. B 80 2800 Bank / 20036 Anton Schuh KG 3.724,80 ( )
4410 Kundenskonti 20 % 96,00 20036 Anton Schuh KG 115,20 (↓)
4.7. A 609 20339 Karin Taferner OG 1.140,00 4000 HW-Erlöse 950,00 (↑)
10.7. B 84 2800 Bank / 20339 Karin Taferner OG 1.105,80 ( )
4410 Kundenskonti 20 % 28,50 20339 Karin Taferner OG 34,20 (↓)
3
c) p = · 365 = 49,8 % p. a.
(30 – 8)
d)

Optiker Handels GmbH, Brillenfachhändler
a) und b)
14.4. E 257 5000 HW-Einsatz 4.800,00 33075 Franz Steiner OG 5.760,00 (↓)
21.4. B 58 33075 Franz Steiner OG / 2800 Bank 5.587,20 ( )
33075 Franz Steiner OG 172,80 5880 Lieferantenskonti 20 % 144,00 (↑)
24.4. B 60 33036 Fischer & Wagner OG / 2800 Bank 1.458,24 ( )
33036 Fischer & Wagner OG 29,76 5880 Lieferantenskonti 20 % 24,80 (↑)
2500 Vorsteuer 4,96

Anhang
29.4. K 266 33035 Karoline Heider GmbH / 2700 Kassa 246,96 ( )

33035 Karoline Heider GmbH 5,04 5880 Lieferantenskonti 20 % 4,20 (↑)
2500 Vorsteuer 0,84
6.5. E 320 5000 HW-Einsatz 4.100,00 33319 Sylvia Koller GmbH 4.920,00 (↓)
16.5. Rechnungsbetrag E 320 € 4.920,00
– 2 % Skonto € 98,40
B 73 33319 Sylvia Koller GmbH / 2800 Bank 4.821,60 ( )

33319 Sylvia Koller GmbH 98,40 5880 Lieferantenskonti 20 % 82,00 (↑)
c)
Rechnungs- Ende der Ende der

Rechnungsdatum
datum
Kassafrist Zahlungsfrist
Zahlungsfrist
(Zahlungsziel)
Kassafrist
Kassafrist 128 Tage
30 Tage
30
Zahlung Zahlung
unter Abzug von 22 %

% Skonto Skontoabzug
ohne Skontoabzug
2 zu Kapitel 2: Doppelte Buchführung in der Praxis –

Advanced
Ü 9.8 Buchungen auf Bankkonten, Erfolgsauswirkung

Romana Haberzettel e. U., Installationsunternehmen
27.11. R 87 2870 Barverkehr mit Banken / 2802 Raiffeisenbank 2.000,00 ( )
9600 Privat / 2800 Bank 6,86 ( )
31.12. R 95 2802 Raiffeisenbank / 8050 Zinsenerträge aus Bankguthaben 10,39 (↑)
9600 Privat / 2802 Raiffeisenbank 2,60 ( )
7790 Spesen des Geldverkehrs / 2802 Raiffeisenbank 271,04 (↓)
Ü 9.9 Buchungssätze bilden, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgabe

Alfred Hummer e. U., Raumausstattung und Sonnenschutzanlagen
a) und b)
4.3. E 104 0630 Pkw und Kombis / 33067 Sebastian Priesterberger GmbH 35.054,40 ( )
4.3 K 168 0630 Pkw und Kombis / 2700 Kassa 193,50 ( )

5.3. B 33 33067 Sebastian Priesterberger GmbH / 2800 Bank 35.054,40 ( )
3190 Verbindlichkeiten Debitkarten / 2800 Bank 100,00 ( )
12.3. S 149 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand / 3180 Verbindl. Kreditkartenunternehmen 488,40 (↓)
15.3. E 118 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand / 33144 Reifen Annemarie Wadl KG 660,00 (↓)
26.3. Rechnungsbetrag E 118 € 660,00
– 3 % Skonto € 19,80
Überweisungsbetrag € 640,20
B 44 33144 Reifen Annemarie Wadl KG / 2800 Bank 640,20 ( )

33144 Reifen Annemarie Wadl KG 19,80 7880 Lieferantenskonti auf sonstige
betriebliche Aufwendungen 16,50 (↑)
2500 Vorsteuer 3,30
27.3. S 183 7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 150,00 3180 Verbindlichkeiten
c)
• Es liegt ein offener Mangel, der wesentlich und behebbar ist, vor.
• Grundsätzlich hat der Käufer bei einer mangelhaften Ware folgende Möglichkeiten:
–– Verbesserung (Nachlieferung, Reparatur oder Austausch)
–– Preisminderung
–– Wandlung (d. h. Rücktritt vom Vertrag bzw. Auflösung des Vertrages)
Der Verkäufer hat bei einem behebbaren Mangel zunächst das Recht zur Verbesserung (z. B. Reparatur,
Austausch). Nur wenn dies unmöglich ist oder mehrmals nicht gelingt, kann der Käufer bei geringfügigen
Mängeln Preisminderung verlangen oder bei wesentlichen Mängeln vom Vertrag zurücktreten, d. h., den
Vertrag auflösen.
Im vorliegenden Fall wird der Sommerreifen ausgetauscht.
• Im Rahmen der Gewährleistung haftet der Verkäufer für Mängel, die bereits bestanden, als die Sache (die
Ware) übergeben wurde. Für diese Haftung gelten bestimmte Fristen (Gewährleistungsfristen). Bei
beweglichen Sachen (z. B. Schuhe, Handys, Autoreifen) beträgt, laut ABGB, die Gewährleistungsfrist zwei
Jahre.
Der Verkäufer kann eine über die gesetzliche Gewährleistung hinausgehende „Garantie“ gewähren, d. h., er
verpflichtet sich freiwillig, auch Mängel zu beheben, die durch den ordnungsgemäßen Gebrauch
entstanden sind. Dadurch erübrigt sich die Diskussion, ob der Mangel schon bei der Übergabe bestanden hat
oder nicht. Für Verschleißteile (z. B. Bremsbelage beim Auto) wird die Garantie manchmal beschränkt (z. B.
2 Jahre oder 30.000 km).
Ü 9.10 Reinigungsmaterial verbuchen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgabe

Maschinenindustrie AG
a) und b)
2. 4. E 247 5450 Reinigungsmaterialverbrauch 10.494,00 33080 Unisolv AG 12.592,80 (↓)
2500 Vorsteuer 2.098,80
2. 7. E 531 5450 Reinigungsmaterialverbrauch 2.670,00 33064 Chemia AG 3.204,00 (↓)
1. 8. B 121 33064 Chemia AG / 2800 Bank 3.204,00 ( )
3.10. S 188 5450 Reinigungsmaterialverbrauch 693,00 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten 831,60 (↓)
31.12. U 39 5450 Reinigungsmaterialverbrauch / 1370 Vorrat Reinigungsmaterial 2.650,00 (↓)

Anhang
d) und e)
Reinigungsmaterial 1370
1. 1. AB EB 13 3.890,00
31.12. 5450 Reinigungsmaterialverbrauch U 39 2.650,00
31.12. Saldo 1.240,00
3.890,00 3.890,00
Reinigungsmaterialverbrauch 5450
2. 4. 33080 Unisolv AG E 247 10.494,00
2. 7. 33064 Chemia AG E 531 2.670,00
3.10. 3190 Verb. Debitkarten S 188 693,00
31.12. 1370 Vorrat Reinigungsmaterial U 39 2.650,00
31.12. Saldo 16.507,00
16.507,00 16.507,00
f)
Gesetzliche Bestandteile des Kaufvertrages
Wer verkauft? Chemia AG, Breitenfurter Straße 258, 1230 Wien
Wer kauft? Maschinenindustrie AG, Hafenstraße 61, 4020 Linz
Was wird gekauft? Flüssigseife "Handcreme", Handreinigungsgel "EuroKlin"
Wie viel wird gekauft? 40 Kanister á 10 Liter Flüssigseife

10 Kanister á 10 Liter Handreinigungsgel
Zu welchem Preis wird Flüssigseife: 40 Kanister á € 52,50
gekauft? Handreinigungsgel: 10 Kanister á € 57,00
3 zu Kapitel 3: Finanzbuchführung der Tourismusbetriebe

Restaurant Österreichischer Hof
29.6. E 342 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz 342,00 33171 Groß GmbH 516,00 (↓)
29.6. B 116 33171 Groß GmbH / 2800 Bank 505,68 ( )
33171 Groß GmbH 10,32 5880 Lieferantenskonti 20 % 8,60 (↑)
2500 Vorsteuer 1,72
29.6. E 343 5210 Weineinsatz 1.240,00 5080 Emballagen-Einsatz 200,00 (↓)
2500 Vorsteuer 208,00 33172 Morandell KG 1.248,00
29.6. E 344 0620 Büromaschinen, EDV-Anlagen 1.296,00 33173 Computerhaus GmbH 1.555,20 ( )

29.6. K 369 7200 Instandhaltung durch Dritte 78,00 2700 Kassa 93,60 (↓)
30.6. E 345 5200 Biereinsatz 265,60 5080 Emballagen-Einsatz 8,00 (↓)
2500 Vorsteuer 51,52 33540 Murauer Brauerei GmbH 309,12
30.6. E 346 5100 Lebensmitteleinsatz 840,00 33174 Dogro Großhandelshaus GmbH 1.464,00 (↓)
5210 Weineinsatz 362,00
5260 Kaffee-, Tee-Einsatz 88,00
30.6. S 138 33172 Morandell KG 12,00 5210 Weineinsatz 10,00 (↑)
2500 Vorsteuer 2,00
30.6. E 347 5210 Weineinsatz 1.404,00 33175 Vinatrium GmbH 1.852,80 (↓)
30.6. B 117 2800 Bank / 2870 Barverkehr mit Bank 3.000,00 ( )
7400 Mietaufwand 3.200,00 2800 Bank 3.840,00 (↓)
33173 Computerhaus GmbH / 2800 Bank 1.555,20 ( )
E 343 € 1.248,00
– S 138 € 12,00
€ 1.236,00
– 2 % Skonto € 24,72
€ 1.211,28
33172 Morandell KG / 2800 Bank 1.211,28 ( )
33172 Morandell KG 24,72 5880 Lieferantenskonto 20 % 20,60 (↑)
2500 Vorsteuer 4,12

Hotel Dachstein

Speisen 14.240,00 1.294,55 12.945,45
Bier 3.072,00 512,00 2.560,00
Wein 2.940,00 490,00 2.450,00
Kaffee, Tee 1.224,00 204,00 1.020,00
Logis 96.195,00 8.745,00 87.450,00
Ortstaxe 6.140,00 6.140,00
Summen 130.219,00 12.313,55 117.905,45
Ü 9.13 Buchungssätze bilden

Hotel Kaiser
1. E 515 5100 Lebensmitteleinsatz 2.400,00 33177 Tirol Milch GmbH 2.640,00
2. S 181 7330 Lkw-Betriebsaufwand 140,00 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten 168,00
3. B 125 9600 Privat / 2800 Bank 2.360,00
4. K 320 5210 Weineinsatz 102,00 2700 Kassa 122,40
5. E 516 5200 Biereinsatz 3.300,00 33047 Egger Brau AG 4.320,00

Anhang
6. B 126 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde (Stadt) / 2800 Bank 1.234,00

3520 USt-Zahllast / 2800 Bank 3.612,00
2800 Bank / 20020 Reisebüro Austria 1.800,00
7. S 182 33047 Egger Brau AG 240,00 5080 Emballagen-Einsatz 200,00
8. S 183 2050 Losungsverrechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43.660,40
an 4000 Speisenerlöse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.400,00
an 4100 Biererlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 742,00
an 4110 Weinerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.210,00
an 4160 Kaffee-, Tee-Erlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454,00
an 4170 Alkoholfreie (AF) Getränkeerlöse. . . . . . . . . . 1.436,00
an 4200 Logiserlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17.800,00
an 3500 Umsatzsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.188,40
an 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde (Stadt) . . . . . . . 1.430,00
9. A 52 20020 Reisebüro Austria / 2050 Losungsverrechnung 1.755,70
10. Verbuchung laut Zahlungsbericht:
S 184 2700 Kassa / 2050 Losungsverrechnung 32.984,70
2880 Forderungen Kreditkartenunternehmen / 2050 Losungsverrechnung 6.500,00
2885 Forderungen Debitkarten / 2050 Losungsverrechnung 2.420,00
Kontrolle:
Umsätze mit VISA € 6.500,00
Debitoren (A 52) € 1.755,70
Summe € 43.660,40
11. E 517 5100 Lebensmitteleinsatz 790,00 33176 Rainer Lechner 1.637,00
5220 Sekteinsatz 640,00
Ü 9.14 Buchungssätze bilden (Restaurant), Erfolgsauswirkung

Kinderhotel Post
2.1. E 3 5200 Biereinsatz 440,00 33047 Egger Brau AG 672,00 (↓)
3.1. E 5 7600 Büromaterial 382,00 33224 Markus Groß KG 458,40 (↓)
7.1. B 3 7400 Mietaufwand 1.900,00 2800 Bank 2.280,00 (↓)
9.1. E 20 5310 Hotel- und Gaststättenbedarf 400,00 33168 Hotelbedarf GmbH 480,00 (↓)
10.1. B 5 33047 Egger Brau AG / 2800 Bank 658,56 ( )
33047 Egger Brau AG 13,44 5880 Lieferantenskonti 20 % 11,20 (↑)
2500 Vorsteuer 2,24
17.1. B 8 7151 AKM-Beitrag 201,50 2800 Bank 241,80 (↓)
21.1. S 13 8320 Verzugszinsenaufwand / 33224 Markus Groß KG 18,00 (↓)
23.1. E 5 € 458,40
+ S 13 € 18,00
€ 476,40
B 11 33224 Markus Groß KG / 2800 Bank 476,40 ( )

24.1. B 12 2800 Bank / 20034 Swisstour 1.590,00 ( )
27.1. K 47 9600 Privat / 2700 Kassa 1.500,00 ( )
29.1. S 18 8321 Mahnspesen 10,00 33284 Spitz KG 24,00 (↓)
8320 Verzugszinsenaufwand 14,00
Speisen 34.540,00 3.140,00 31.400,00
Bier 7.452,00 1.242,00 6.210,00
Wein 9.745,20 1.624,20 8.121,00
Kaffee, Tee 2.786,40 464,40 2.322,00
Summen 64.081,60 8.063,60 56.018,00
S 22 2050 Losungsverrechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64.081,60 (↑)

an 4000 Speiseerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.400,00
an 4100 Biererlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.210,00
an 4110 Weinerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.121,00
an 4160 Kaffee-, Tee-Erlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.322,00
an 4170 Alkoholfreie (AF) Getränkeerlöse. . . . . . . . . 7.965,00
an 3500 Umsatzsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.063,60
Kontrolle:
Umsätze mit Diners Club € 6.741,40
Summe € 64.081,60

Café-Restaurant Westbahn
2.8. E 444 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz 140,00 33214 Grün KG 366,00 (↓)
10.8. E 460 5100 Lebensmitteleinsatz 306,00 33160 Zeler AG 336,60 (↓)
12.8. E 463 5200 Biereinsatz 620,00 33478 Goldenbräu AG 878,40 (↓)
14.8. E 466 5100 Lebensmitteleinsatz 68,30 33161 Milchhof Alpenvorland 75,13 (↓)
2500 Vorsteuer 6,83
16.8. S 132 2880 Forderungen Kreditkartenunternehmen / 2050 Losungsverrechnung 750,00 ( )
20.8. E 475 0600 Betriebs- und Geschäftsausstattung 14.520,00 33178 Franz Mader OG 17.424,00 ( )
2500 Vorsteuer 2.904,00
20.8. E 476 5100 Lebensmitteleinsatz 124,00 33181 Nordseegesellschaft mbH 136,40 (↓)
21.8. S 134 2885 Forderungen Debitkarten / 2050 Losungsverrechnung 840,00 ( )
22.8. K 365 9600 Privat / 2700 Kassa 800,00 ( )

Anhang

33214 Grün KG / 2800 Bank 366,00 ( )
33178 Franz Mader OG / 2800 Bank 17.424,00 ( )
33181 Nordseegesellschaft GmbH / 2800 Bank 133,67 ( )
33181 Nordseegesellschaft GmbH 2,73 5881 Lieferantenskonti 10 % 2,48 (↑)
2500 Vorsteuer 0,25
2800 Bank 723,84 2880 Ford. Kreditkartenunternehmen 750,00 (↓)
2500 Vorsteuer 4,36
25.8. Lungenbraten 25 · 19,00 = € 475,00
Rostbraten 20 · 12,40 = € 248,00
Schinken 8 · 15,20 = € 121,60
€ 844,60
E 485 5100 Lebensmitteleinsatz 844,60 33274 Steiner KG 929,06 (↓)

Speisen 14.080,00 1.280,00 12.800,00
Bier 2.020,80 336,80 1.684,00
Wein 2.054,40 342,40 1.712,00
Kaffee, Tee 522,00 87,00 435,00
Summen 20.189,20 2.298,20 17.891,00
S 138 2050 Losungsverrechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20.189,20 (↑)

an 4000 Speisenerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.800,00
an 4100 Biererlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.684,00
an 4110 Weinerlöse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.712,00
an 4160 Kaffee-, Tee-Erlöse . . . . . . . . . . . . . . . 435,00
an 4170 Alkoholfreie (AF) Getränkeerlöse. . . 1.260,00
an 3500 Umsatzsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.298,20
Kontrolle:
Bareinnahmen laut Registrierkasse € 18.599,20
Umsätze mit VISA vom 16.8. € 750,00
Umsätze mit Debitkarten vom 21.8. € 840,00
Summe € 20.189,20

Hotel-Restaurant Gans
2.5. E 446 5200 Biereinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 842,00 (↓)
5080 Emballagen-Einsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115,00
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191,40
an 33162 Stangl Brauerei AG . . . . . . . . . . . . . . 1.148,40
4.5. B 65 2800 Bank. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 725,01 (↓)
7790 Spesen des Geldverkehrs . . . . . . . . . . . . . . 7,32
an 2750 Fremdwährungskassa . . . . . . . . . . . . 732,33

Gast zahlt mit USD 800,00 : 1,1000 = € 727,27
€ 727,27 · 1,1000 = USD 800,00
Kursdifferenz:
Verkauf Valuten an die Bank € 732,33
Abrechnung Hotel zum Hauskurs € 727,27
Kursgewinn € 5,06
5.5. B 66 33162 Stangl Brauerei AG / 2800 Bank 1.125,43 ( )
33162 Stangl Brauerei AG 22,97 5880 Lieferantenskonti 20 % 19,14 (↑)
2500 Vorsteuer 3,83
8.5. E 468 0400 Maschinen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.200,00 ( )
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.040,00
an 33182 Elektrohaas GmbH . . . . . . . . . . . . . . . 12.240,00
9.5. A 126 20005 Reisebüro Peter Müller Reisen / 2050 Losungsverrechnung 3.940,00 ( )
11.5. S 156 7060 Abschreibungen GWG. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 960,00 (↓)
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192,00
an 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten. . . . . . . 1.152,00
33358 Schubert Großhandelshaus KG / 2800 Bank 2.097,20 ( )
33358 Schubert Großhandelshaus KG 42,80 5880 Lieferantenskonti 20 % 35,67 (↑)
2500 Vorsteuer 7,13
15.5. B 73 2800 Bank. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.376,44 (↓)
7792 Provisionen, Gebühren Kredit- und Debitkarten. . . . . . 36,30
2500 Vorsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,26
an 2880 Forderungen Kreditkartenunternehmen. . . . . . . . 1.420,00
16.5. B 74 3520 USt-Zahllast . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.420,00 ( )
9600 Privat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.500,00
an 2800 Bank. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.920,00
2500 Vorsteuer 7,80
22.5. K 2430 9600 Privat / 2700 Kassa 241,60 ( )
31.5. S 177 2050 Losungsverrechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41.611,00 (↑)
an 4000 Speisenerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.640,00
an 4100 Biererlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 642,00
an 4110 Weinerlöse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 895,00
an 4130 Spirituosenerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127,00
an 4160 Kaffee-, Tee-Erlöse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240,00
an 4170 Alkoholfreie (AF) Getränkeerlöse. . . . . . . . . . . . . . . 463,00
an 4200 Logiserlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22.840,00
an 4340 Tabakwarenerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345,00
an 3500 Umsatzsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.990,40
an 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde (Stadt). . . . . . . . . . . . 428,60
Kontrolle:
Debitoren A 126 (9.5.) € 3.940,00
Summe € 41.611,00

Anhang
Ü 9.17 Eigenverbrauch berrechnen und verbuchen, Erfolgsauswirkung

Gastwirt Fred Maurer
Gastwirt Fred Maurer € 156,96
Ehefrau 80 % von € 156,96 € 125,57
Kind (2 Jahre) 30 % von € 156,96 € 47,09
Kind (8 Jahre) 40 % von € 156,96 € 62,78
– 10 % USt a. h. € 428,07 10 %
Summe der Verpflegung für zwölf Monate exkl. USt € 4.280,73 100 %

31.12. S 169 9600 Privat 4.708,80 4901 Eigenverbrauch 10 % 4.280,73 (↑)
Ü 9.18 Eigenverbrauch (inkl. Getränke) berechnen und verbuchen, Erfolgsauswirkung (Fortsetzung

von Ü 9.17)
Gastwirt Fred Maurer
Summe Verpflegung pro Monat (bitte von Ü 9.17 übernehmen)

100 % 85 % 15 %
Verpflegung pro Jahr € 4.708,80 € 4.002,48 € 706,32
– Umsatzsteuer 10 % bzw. 20 % € 481,58 € 363,86 € 117,72
Verpflegung ohne USt € 4.227,22 € 3.638,62 € 588,60
b) und c) Verbuchung
31.12. S 169 9600 Privat 4.708,80 4900 Eigenverbrauch 20 % 588,60 (↑)
4901 Eigenverbrauch 10 % 3.638,62
Ü 9.19 Personalverpflegung verbuchen, Erfolgsauswirkung

Restaurant Paradiso
a) und c) Verbuchung der Personalverpflegung
30.9. S 314 6710 Sachbezüge Personal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 720,00 ( )
an 4801 Personalverpflegungserlöse Speisen . . . . . . 640,00
an 4802 Personalverpflegungserlöse Getränke. . . . . 80,00
b) und c) Verbuchung des Wareneinsatzes

30.9. S 315 5910 Wareneinsatz Personalverpflegung. . . . . . . . . . . . . 720,00 ( )
an 5100 Lebensmitteleinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 640,00
an 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz . . . . . . . . 80,00
Ü 9.20 Personalverpflegung und Personalbeherbergung verbuchen, Erfolgsauswirkung

Ferienhotel Stangl
a) und c) Verbuchung der Personalverpflegung und des Wareneinsatzes
31.8. S 288 6710 Sachbezüge Personal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.120,00 ( )
an 4801 Personalverpflegungserlöse Speisen . . . . . . 960,00
an 4802 Personalverpflegungserlöse Getränke. . . . . 160,00
S 289 5910 Wareneinsatz Personalverpflegung. . . . . . . . . . . . . 1.120,00 ( )
an 5100 Lebensmitteleinsatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 960,00
an 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz . . . . . . . . 160,00

b) und c) Verbuchung Personalbeherbergung
Ü 9.21 Buchungssätze bilden (Hotel-Restaurant), Erfolgsauswirkung

Hotel-Restaurant Arlberg
29.1. E 31 7540 Provisionen an Dritte 300,00 33217 Reisebüro Gruber 360,00 (↓)
29.1. E 32 5100 Lebensmitteleinsatz 242,00 33039 Huma Großmarkt GmbH 880,60 (↓)
5230 Spirituoseneinsatz 164,00
5000 Handelswareneinsatz 348,00
30.1. E 33 5200 Biereinsatz 420,00 33415 Stingl-Bräu AG 602,40 (↓)
29.1. K 65 7200 Instandhaltung durch Dritte 220,00 2700 Kassa 264,00 (↓)
30.1. K 66 9600 Privat / 2700 Kassa 900,00 ( )
30.1. E 34 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz 320,00 33458 GetränkegmbH 384,00 (↓)
30.1. B 16 2800 Bank 1.779,96 2880 Ford. Kreditkartenunternehmen 1.860,00 (↓)
31.1. K 67 9600 Privat / 2700 Kassa 210,00 ( )
31.1. K 68 7385 Portogebühren / 2700 Kassa 160,00 (↓)
31.1. B 17 3150 Darlehen / 2800 Bank 12.400,00 ( )
Einreichung Kreditkarten € 640,00
– 2,85 % Provision € 18,24
– Buchungsentgelt € 0,30
– Vorsteuer 20 % von € 18,54 € 3,71
Gutschrift Bank € 617,75
2800 Bank 617,75 2880 Ford. Kreditkartenunternehmen 640,00 (↓)
2500 Vorsteuer 3,71
2800 Bank / 20033 Reisebüro City GmbH 2.420,00 ( )
33217 Reisebüro Gruber / 2800 Bank 360,00 ( )
31.1. A 1 20056 Reisebüro Klaus Degener / 2050 Losungsverrechnung 840,00 ( )
31.1. A 2 20006 Bustour GmbH / 2050 Losungsverrechnung 486,00 ( )
31.1. S 15 2050 Losungsverrechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32.752,80 (↑)
an 4000 Speisenerlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.600,00
an 4100 Biererlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.242,00
an 4110 Weinerlöse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.858,00
an 4160 Kaffee-, Tee-Erlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 914,00
an 4170 Alkoholfreie (AF) Getränkeerlöse . . . . . . . . . . . 1.920,00
an 4200 Logiserlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.320,00
an 3500 Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.478,80
an 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde (Stadt). . . . . . . . 420,00

Anhang

20001 Diverse Gästeforderungen / 2050 Losungsverrechnung 903,60 ( )
Kontrolle:
Umsätze mit Kreditkarten € 4.870,60 (1.860,00 + 3.010,60)
Debitoren (A 1 + A 2) € 1.326,00 (840,00 + 486,00)
Diverse offene Gästeforderungen € 903,60
Summe € 32.752,80
Ü 9.22 Buchungssätze bilden (Busunternehmen), Erfolgsauswirkung

Busunternehmen Leopold Platzer e. U.
1.12. A 816 20028 Walter KG 3.432,00 4200 Erlöse Busfahrten 3.120,00 (↑)
2.12. S 245 5410 Schmiermittelverbrauch 388,00 3910 Verbindlichkeiten Debitkarten 465,60 (↓)
4.12. K 641 5420 Reparaturmaterialverbrauch 42,00 2700 Kassa 50,40 (↓)
2500 Vorsteuer 8,40
5.12. S 246 7330 Lkw-Betriebsaufwand 1.225,00 3180 Verbindlichkeiten Kreditkartenunternehmen 1.470,00 (↓)
9.12. S 247 2885 Forderungen Debitkarten / 20028 Walter KG 3.432,00 ( )
12.12. S 248 20274 Karl Zauner e. U. / 8055 Verzugszinsenerträge 9,10 (↑)
15.12. K 658 2700 Kassa 770,00 4200 Erlöse Busfahrten 700,00 (↑)
19.12. S 250 20046 Strobl / 4890 Mahnspesenvergütungen 10,00 (↑)
Ü 9.23 Buchungssätze bilden, Erfolgsauswirkung, USt-Zahllast, Umsatzsteuervoranmeldung

JUFA Jugendgästehaus GmbH
a) und b)
4.6. A 402 20043 Reisebüro Jugendsport GmbH / 2050 Losungsverrechnung 4.160,00 ( )
5.6. E 291 0630 Pkw und Kombis / 33163 Opel Gerster GmbH 21.600,00 ( )
8.6. B 76 33163 Opel Gerster GmbH / 2800 Bank 21.600,00 ( )
11.6. S 83 33164 Molkerei Oberland GmbH 77,00 5100 Lebensmitteleinsatz 70,00 (↑)
2500 Vorsteuer 7,00
13.6. K 447 7385 Portogebühren / 2700 Kassa 184,00 (↓)
15.6. E 304 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz 520,00 33093 Getränke GmbH 624,00 (↓)
20.6. S 88 8320 Verzugszinsenaufwand / 33169 Elmar Harrer OG 9,74 (↓)
22.6. S 90 2880 Forderungen Kreditkartenunternehmen / 20043 Reisebüro Jugendsport GmbH 4.160,00 ( )
27.6. E 320 5100 Lebensmitteleinsatz 1.410,00 33183 Hogast GmbH 1.551,00 (↓)

30.6.
Speisen 31.075,00 2.825,00 28.250,00
Bier 1.488,00 248,00 1.240,00
Kaffee, Tee 4.416,00 736,00 3.680,00
Logis 71.940,00 6.540,00 65.400,00
Ortstaxe 1.892,00 1.892,00
Summen 120.219,00 11.917,00 108.302,00
S 95 2050 Losungsverrechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120.219,00 (↑)

an 4000 Speisenerlöse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28.250,00
an 4100 Biererlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.240,00
an 4160 Kaffee-, Tee-Erlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.680,00
an 4170 Alkoholfreie (AF) Getränkeerlöse . . . . . . . . . . . 7.840,00
an 4200 Logiserlöse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65.400,00
an 3500 Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.917,00
an 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde (Stadt) . . . . . . . . 1.892,00
S 96 2700 Kassa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103.889,00 ( )
an 2050 Losungsverrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103.889,00
2885 Forderungen Debitkarten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.170,00 ( )
an 2050 Losungsverrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.170,00
Hinweis: Die Umsätze mit MasterCard sind bereits beim Geschäftsfall vom 22. Juni verbucht wor-

den, deshalb sind bei der Sammelbuchung zur Vermeidung einer Doppelbuchung die Umsätze
mit MasterCard nicht mehr zu erfassen.
Kontrolle:
Summe € 120.219,00
c) Umsatzsteuervoranmeldung
Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlagen € 106.410,00 (ohne Ortstaxe: 108.302,00 – 1.892,00)
davon steuerfrei € 0,00
Gesamtbetrag der steuerpflichtigen Umsätze € 106.410,00
Umsatzsteuer
davon zu versteuern mit 20 % USt € 12.760,00 € 2.552,00
€ 11.917,00
– Vorsteuer (laut Angabe) € 4.068,00
USt-Zahllast für Juni € 7.849,00
Hinweis: Einnahmen aus der Ortstaxe sind nicht umsatzsteuerbar.

Anhang
2020
FINANZAMT BREGENZ GLUHNWXQWHU)LQDQ]2QOLQH KWWSV¿QDQ]RQOLQHEPIJYDW XQG
XQWHU EPIJYDW ZR DXFK VWHXHUOLFKH ,QIRUPDWLRQHQ ZLH GLH
BRIELGASSE 19, 6900 BREGENZ Umsatzsteuerrichtlinien 2000 abrufbar (downloadbar) sind,
9 7 0 3 8 2 9 1 7 6 2020 bis 2020

Berichtigte

J U F A J U G E N D G Ä S T E H A U S G M B H
S E E S T R A S S E 4
bmf.gv.at
6 9 0 0 B R E G E N Z
Eigenverbrauch) einschließlich Anzahlungen (jeweils ohne Umsatzsteuer) 000 1 0 6 4 1 0 , 0 0
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4.4 SUMME
1 0 6 4 1 0 , 0 0
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1 0 6 4 1 0 , 0 0
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Umsatzsteuer

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verfahren) 044
BGBl. II Nr. 369/2013) 032

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4 0 6 8 , 0 0
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2) ' ' '
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4 0 6 8 , 0 0
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2)
090
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11 4
5 .. 0088. .2 20 0. 1. 8

Anhang
Ü 9.24 Buchungssätze bilden, Erfolgsauswirkung, USt-Zahllast, Umsatzsteuervoranmeldung

Pächterin Bärbel Juen, Café Renaissance mit Partyservice
a) und b)
3.1. E 4 5200 Biereinsatz 186,00 33184 Karl Hiesel GmbH 612,00 (↓)
5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz 250,00
5.1. E 5 7600 Büromaterial 240,00 33185 Bauer GmbH 288,00 (↓)
8.1. S 4 7330 Lkw-Betriebsaufwand 160,00 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten 192,00 (↓)
10.1. K 11 5450 Reinigungsmaterialverbrauch 260,00 2700 Kassa 312,00 (↓)
11.1. B 6 2800 Bank / 20070 Peter Jäger e. U. 640,00 ( )
15.1. B 8 33184 Karl Hiesel GmbH / 2800 Bank 612,00 ( )
19.1. S 8 7330 Lkw-Betriebsaufwand 910,00 3180 Verbindlichkeiten Kreditkartenunternehmen 1.092,00 (↓)
22.1. S 10 8320 Verzugszinsenaufwand / 33186 Karla Sammer KG 10,80 (↓)
25.1. K 18 2700 Kassa / 9600 Privat 1.600,00 ( )
28.1. S 13 7600 Büromaterial 85,00 3180 Verbindlichkeiten Kreditkartenunternehmen 102,00 (↓)
Speisen 11.220,00 1.020,00 10.200,00
Bier 1.752,00 292,00 1.460,00
Wein 2.160,00 360,00 1.800,00
Spirituosen 696,00 116,00 580,00
Kaffee, Tee 4.140,00 690,00 3.450,00
Summen 23.508,00 3.068,00 20.440,00
S 15 2050 Losungsverrechnung 23.508,00 4000 Speisenerlöse 10.200,00 (↑)

4100 Biererlöse 1.460,00
4110 Weinerlöse 1.800,00
4130 Spirituosenerlöse 580,00
4160 Kaffee-, Tee-Erlöse 3.450,00
4170 Alkoholfreie (AF) Getränkeerlöse 2.950,00
Kontrolle:
Summe € 23.508,00

c) Umsatzsteuervoranmeldung
Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlagen € 20.440,00
davon steuerfrei € 0,00
Gesamtbetrag der steuerpflichtigen Umsätze € 20.440,00
Umsatzsteuer
€ 3.068,00
– Vorsteuer (laut Angabe) € 1.458,00
USt-Zahllast für Jänner € 1.610,00
2020
FINANZAMT WALDVIERTEL GLUHNWXQWHU)LQDQ]2QOLQH KWWSV¿QDQ]RQOLQHEPIJYDW XQG
RECHTE KREMSZEILE 58, 3500 KREMS AN DER XQWHU EPIJYDW ZR DXFK VWHXHUOLFKH ,QIRUPDWLRQHQ ZLH GLH
DONAU Umsatzsteuerrichtlinien 2000 abrufbar (downloadbar) sind,
2 3 0 8 2 1 0 9 2 1 2020 bis 2020

Berichtigte

B Ä R B E L J U E N , C A F E R E N A I S S A N C E
D O N A U S T R A S S E 2
bmf.gv.at
3 5 0 0 K R E M S
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4.4 SUMME
2 0 4 4 0 , 0 0
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Anhang

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2 0 4 4 0 , 0 0
' ' '
Umsatzsteuer

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verfahren) 044
BGBl. II Nr. 369/2013) 032

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1 4 5 8 , 0 0
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2) ' ' '
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1 4 5 8 , 0 0
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2)
090
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15.03.20 . .

Anhang
Kontenplan
Klasse 0
Kontenplan
3160 Verbindlichkeiten aus Darlehens- 5400 Betriebsstoffverbrauch
zinsen (zu 3150) 5410 Schmiermittelverbrauch
0120 Datenverarbeitungsprogramme
3180 Verbindlichkeiten Kreditkartenunter 5420 Reparaturmaterialverbrauch
0121 Geringwertige Datenverarbeitungs
nehmen 5450 Reinigungsmaterialverbrauch
programme
3190 Verbindlichkeiten Debitkarten 5500 Verbrauch von Werkzeugen,
0200 Unbebaute Grundstücke
3300 Lieferverbindlichkeiten (Verbindlich- Erzeugungshilfsmitteln
0210 Bebaute Grundstücke (Grundwert)
keiten aus Lieferungen und Leistungen 5510 Ersatzteileverbrauch
0300 Gebäude
Inland, Lieferantensammelkonto) 5600 Bezugskosten
0400 Maschinen
3500 Umsatzsteuer 5880 Lieferantenskonti auf Wareneinkauf
0450 Sonstige Betriebsanlagen
3520 USt-Zahllast (Materialaufwand) 20 %
0480 Geringwertige Maschinen
3540 Verbindlichkeiten Finanzamt 5881 Lieferantenskonti auf Wareneinkauf
0500 Werkzeuge
(Verrechnungskonto Finanzamt) (Materialaufwand) 10 %
0550 Geringwertige Werkzeuge
3600 Verbindlichkeiten Gesundheits- 5882 Lieferantenskonti auf Wareneinkauf
0600 Betriebs- und Geschäftsausstattung
kasse (Materialaufwand) 13 %
0620 Büromaschinen, EDV-Anlagen
3610 Verbindlichkeiten Gemeinde 5884 Lieferantenskonti Anlagenkäufe
0630 Pkw und Kombis
(Stadt) 5890 Umsatzbonus auf Wareneinkauf 20 %
0640 Lkw
3700 Darlehen (nicht von einer Bank) 5891 Umsatzbonus auf Wareneinkauf 10 %
0670 Geringwertige Betriebs- und
3710 Verbindlichkeiten aus Darlehens 5892 Umsatzbonus auf Wareneinkauf 13 %
Geschäftsausstattung
zinsen (zu 3700)
0672 Geringwertige Büromaschinen, Klasse 6
3800 Sonstige Verbindlichkeiten
EDV-Anlagen
3850 Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter 6000 Löhne
Klasse 1 aus der Bezugsverrechnung 6001 Überstunden Arbeiter
6020 Sonderzahlungen Arbeiter
1000 Bezugsverrechnung
1100 Rohstoffvorrat
Klasse 4 6100 Lehrlingsentschädigungen Arbeiter
4000 Handelswarenerlöse 20 % 6120 Sonderzahlungen Arbeiterlehrlinge
1200 Vorrat bezogene Teile
(Fertigerzeugniserlöse oder andere 6200 Gehälter
1250 Vorrat Ersatzteile
Erlöse oder Erträge aus der Haupt 6201 Überstunden Angestellte
1300 Hilfsstoffvorrat
leistung des Unternehmens) 6220 Sonderzahlungen Angestellte
1340 Vorrat Verpackungsmaterial
4001 Handelswarenerlöse 10 % 6300 Lehrlingsentschädigungen
1350 Vorrat Betriebsstoffe
4002 Handelswarenerlöse 13 % Angestellte
1360 Vorrat Heizöl
4100 Fertigerzeugniserlöse 20 % 6320 Sonderzahlungen Angestellten-
1364 Vorrat feste Brennstoffe
4101 Fertigerzeugniserlöse 10 % lehrlinge
1365 Vorrat Schmiermittel
4400 Erlösberichtigungen 20 % 6400 Abfertigungsaufwand Arbeiter
1370 Vorrat Reinigungsmaterial
4401 Erlösberichtigungen 10 % 6420 Abfertigungsaufwand Angestellte
1390 Vorrat Büromaterial
4402 Erlösberichtigungen 13 % 6440 Aufwand für Betriebliche
1400 Unfertige Erzeugnisse
4403 Erlösberichtigungen 0 % Vorsorgekassen Arbeiter
1500 Fertige Erzeugnisse
4410 Kundenskonti 20 % 6441 Aufwand für Betriebliche
1600 Handelswarenvorrat
4411 Kundenskonti 10 % Vorsorgekassen Angestellte
1680 Emballagen-Vorrat
4412 Kundenskonti 13 % 6500 Gesetzlicher Sozialaufwand Arbeiter
Klasse 2 4500 Bestandsveränderungen 6560 Gesetzlicher Sozialaufwand
4610 Versicherungsentschädigungen für Angestellte
2000 Lieferforderungen (Forderungen aus
Anlagenabgänge 6600 Dienstgeberbeitrag Arbeiter
Lieferungen und Leistungen Inland,
4810 Mieterträge (Pachterträge)* 6610 Zuschlag zum DB Arbeiter
Kundensammelkonto)
4820 Provisionserträge* 6620 Kommunalsteuer Arbeiter
2300 Sonstige Forderungen
4840 Fremdwährungskursgewinne 6630 Wiener Dienstgeberabgabe Arbeiter
2320 Gegebene Darlehen
4860 Versicherungsentschädigungen 6660 Dienstgeberbeitrag Angestellte
2330 Forderungen aus Darlehenszinsen
(sonstige) 6670 Zuschlag zum DB Angestellte
2380 Guthaben bei Lieferanten (nicht aus
4880 Übrige betriebliche Erträge 20 % 6680 Kommunalsteuer Angestellte
Anzahlungen)
4881 Übrige betriebliche Erträge 10 % 6690 Wiener Dienstgeberabgabe
2400 Lohn- und Gehaltsvorschüsse
4882 Übrige betriebliche Erträge 13 % Angestellte
2500 Vorsteuer
4883 Übrige betriebliche Erträge 0 % 6700 Freiwilliger Sozialaufwand
2700 Kassa
2800 Bank (Guthaben bei Kreditinstituten) 4890 Mahnspesenvergütungen
4900 Eigenverbrauch 20 %
Klasse 7
2870 Barverkehr mit Banken
4901 Eigenverbrauch 10 % 7060 Abschreibungen geringwertiger
2880 Forderungen Kreditkartenunter
4902 Eigenverbrauch 13 % Wirtschaftsgüter
nehmen
4903 Eigenverbrauch 0 % 7100 Grundsteuer
2885 Forderungen Debitkarten
7150 Tourismusabgabe
2890 Schwebende Geldbewegungen
Klasse 5 7180 Gebühren
7190 Sonstige Abgaben
Klasse 3 5000 Handelswareneinsatz 20 % 7200 Instandhaltung durch Dritte
3000 Rückstellungen 5001 Handelswareneinsatz 10 % 7210 Reinigung durch Dritte
3120 Bank (Bankschuld, Verbindlichkei- 5002 Handelswareneinsatz 13 % 7220 Entsorgungsaufwand
ten gegenüber Kreditinstituten) 5080 Emballagen-Einsatz 7240 Heizölverbrauch
3130 Barverkehr mit Banken 5100 Rohstoffverbrauch (-einsatz) 7250 Treibstoffverbrauch
3150 Darlehen (von einer Bank) 5200 Verbrauch von bezogenen Teilen 7260 Gasverbrauch
5300 Hilfsstoffverbrauch 7270 Stromverbrauch
5340 Verpackungsmaterialverbrauch
* Wenn es sich um Nebenerträge handelt.

7280 Heizmaterialverbrauch (feste 7819 Sonstige Schadensfälle
Brennstoffe) 7850 Übrige betriebliche Aufwendungen
7300 Ausgangsfrachten 20 % (Transporte 20 %
durch Dritte) 7851 Übrige betriebliche Aufwendungen
7301 Ausgangsfrachten 0 % 10 %
7310 Paketgebühren 20 % 7852 Übrige betriebliche Aufwendungen
7311 Paketgebühren 0 % 0%
7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand 7880 Lieferantenskonti auf sonstige
7321 Motorbezogene Versicherungssteuer betriebliche Aufwendungen
Pkw und Kombis
7325 Versicherungsaufwand Pkw und Klasse 8
Kombis
8050 Zinsenerträge aus Bankguthaben
7326 Parkgebühren, Straßenmaut Pkw
8051 Zinsenerträge aus gewährten
und Kombis
Darlehen
7330 Lkw-Betriebsaufwand
8055 Verzugszinsenerträge
7331 Motorbezogene Versicherungssteuer
8056 Sonstige Zinsenerträge 20 %
Lkw
7332 Kraftfahrzeugsteuer Lkw
7335 Versicherungsaufwand Lkw 8310 Zinsenaufwand für Bankkredite
7336 Parkgebühren, Straßenmaut Lkw 8311 Sonstiger Aufwand für Bankkredite
7340 Bahn- und Autobuskosten Inlands- (z. B. Bereitstellungs-provision,
reisen Überziehungsprovision)
7341 Flugkosten Inlandsreisen 8315 Zinsenaufwand für Darlehen
7342 Taxikosten Inlandsreisen 8320 Verzugszinsenaufwand
7343 Sonstige Fahrtkosten Inlandsreisen 8321 Mahnspesen
7344 Reise-Nebenkosten Inland 8325 Zinsenaufwand für Lieferanten-
7345 Kilometergelder Inland kredite 20 %
7360 Tagesgelder Inland 8326 Zinsenaufwand für Lieferanten
7364 Nächtigungsgelder Inland kredite 10 %
7380 Telefon- und Internetgebühren
7385 Portogebühren Klasse 9
7400 Mietaufwand (Pachtaufwand) 9000 Kapital (Stammkapital, Grundkapital)
7440 Leasingaufwand 9600 Privat
7450 Leasingaufwand Pkw und Kombis 9610 Privatsteuern
7460 Leasingaufwand Lkw 9800 Eröffnungsbilanzkonto (EBK)
7480 Lizenzaufwand 9850 Schlussbilanzkonto (SBK)
7540 Provisionen an Dritte (Nicht- 9890 Gewinn- und Verlustkonto (GuV)
Arbeitnehmer; Vertriebsaufwand für
Handelsvertreter)
7600 Büromaterial (Büroaufwand,
Bürobedarf)
7610 Kopien und sonstige Druckkosten
7630 Fachliteratur und Zeitungen
7650 Werbeaufwand
7660 Aufwand für Geschäftsanbahnung
20 %
7661 Aufwand für Geschäftsanbahnung
10 %
7662 Aufwand für Geschäftsanbahnung 0 %
7663 Nicht absetzbarer Aufwand für
Geschäftsanbahnung 20 %
7680 Spenden und Trinkgelder
7700 Versicherungsaufwand
7710 Haftpflichtversicherungen (ohne
Kraftfahrzeuge)
7740 Versicherungsbeiträge an die
Sozialversicherungsanstalt der
Selbständigen
7750 Rechts- und Beratungsaufwand
7770 Aufwand für Aus- und Fortbildung
7780 Kammerumlage
7790 Spesen des Geldverkehrs
7791 Sonstige Bankspesen
7792 Provisionen, Gebühren Kredit- und
Debitkarten
7800 Abschreibungen von Vorräten
7811 Konventionalstrafen
7815 Fremdwährungskursverluste
7818 Rundungsdifferenzen

Anhang
Kontenplan in der Hotellerie und Gastronomie
Klasse 0 2700 Kassa 4380 Sonstige Nebenerlöse

2750 Fremdwährungskassa 4400 Erlösberichtigungen 20 %
0120 Datenverarbeitungsprogramme
2800 Bank (Guthaben bei Kreditinstituten) 4401 Erlösberichtigungen 10 %
0121 Geringwertige Datenverarbeitungs-
2870 Barverkehr mit Banken 4402 Erlösberichtigungen 13 %
programme
2880 Forderungen Kreditkartenunter 4403 Erlösberichtigungen 0 %
0200 Unbebaute Grundstücke
nehmen 4410 Kundenskonti 20 %
0210 Bebaute Grundstücke (Grundwert)
2885 Forderungen Debitkarten 4411 Kundenskonti 10 %
0300 Gebäude
2890 Schwebende Geldbewegungen 4412 Kundenskonti 13 %
0400 Maschinen
4500 Bestandsveränderungen
0450 Sonstige Betriebsanlagen
4610 Versicherungsentschädigungen für
0480 Geringwertige Maschinen Klasse 3
Anlagenabgänge
0500 Werkzeuge 3000 Rückstellungen 4800 Personalbeherbergungserlöse
0550 Geringwertige Werkzeuge 3120 Bank (Bankschuld, Verbindlichkei- 4801 Personalverpflegungserlöse Speisen
0600 Betriebs- und Geschäftsaus ten gegenüber Kreditinstituten) 4802 Personalverpflegungserlöse Getränke
stattung* 3130 Barverkehr mit Banken 4810 Mieterträge (Pachterträge)****
0620 Büromaschinen, EDV-Anlagen 3150 Darlehen (von einer Bank) 4820 Provisionserträge****
0630 Pkw und Kombis 3160 Verbindlichkeiten aus Darlehens- 4840 Fremdwährungskursgewinne
0640 Lkw** zinsen (zu 3150) 4860 Versicherungsentschädigungen
0670 Geringwertige Betriebs- und 3180 Verbindlichkeiten Kreditkartenunter (sonstige)
Geschäftsausstattung nehmen
4880 Übrige betriebliche Erträge 20 %
0672 Geringwertige Büromaschinen, 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten
EDV-Anlagen 3300 Lieferverbindlichkeiten (Verbindlich-
keiten aus Lieferungen und Leistungen
Klasse 1 4883 Übrige betriebliche Erträge 0 %
Inland, Lieferantensammelkonto)
4890 Mahnspesenvergütungen
1000 Bezugsverrechnung 3500 Umsatzsteuer
3511 Umsatzsteuer (geschuldete USt) 4900 Eigenverbrauch 20 %
1100 Lebensmittelvorrat 4901 Eigenverbrauch 10 %
1200 Biervorrat 3520 USt-Zahllast
3540 Verbindlichkeiten Finanzamt 4902 Eigenverbrauch 13 %
1210 Weinvorrat 4903 Eigenverbrauch 0 %
1220 Sektvorrat (Verrechnungskonto Finanzamt)
1230 Spirituosenvorrat 3600 Verbindlichkeiten Gesundheitskasse
1240 Sonstiger alkoholischer Getränkevorrat 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde Klasse 5
(Stadt)
1250 Speiseeisvorrat 5000 Handelswareneinsatz
3700 Darlehen (nicht von einer Bank)
1251 Milch-, Milchmischgetränkevorrat 5080 Emballagen-Einsatz
3710 Verbindlichkeiten aus Darlehens
1260 Kaffee-Tee-Vorrat 5100 Lebensmitteleinsatz (-verbrauch)
zinsen (zu 3700)
1270 Alkoholfreier (AF) Getränkevorrat 5200 Biereinsatz (-verbrauch)
3800 Sonstige Verbindlichkeiten
1300 Hilfsstoffvorrat 5210 Weineinsatz (-verbrauch)
3850 Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter
1340 Vorrat Verpackungsmaterial aus der Bezugsverrechnung 5220 Sekteinsatz (-verbrauch)
1350 Vorrat Betriebsstoffe 5230 Spirituoseneinsatz (-verbrauch)
1360 Vorrat Heizöl 5240 Sonstiger alkoholischer Getränkeein-
1364 Vorrat feste Brennstoffe Klasse 4 satz (-verbrauch)
1365 Vorrat Schmiermittel 4000 Speisenerlöse (Erlöse Speisen) 5250 Speiseeiseinsatz (-verbrauch)
1370 Vorrat Reinigungsmaterial (Handelswarenerlöse oder andere 5251 Milch-, Milchmischgetränkeeinsatz
1390 Vorrat Büromaterial Erlöse aus der Hauptleistung des (-verbrauch)
1400 Unfertige Erzeugnisse Unternehmens) 5260 Kaffee-, Tee-Einsatz (-verbrauch)
1500 Fertige Erzeugnisse 4050 Frühstücksspeisenerlöse 5270 Alkoholfreier (AF) Getränkeeinsatz
1600 Handelswarenvorrat (Souvenirs, 4060 Frühstücksgetränkeerlöse (-verbrauch)
Ansichtskarten, Zeitungen usw.) 4100 Biererlöse (Erlöse Bier) 5290 Tabakwareneinsatz (-verbrauch)
1610 Tabakwarenvorrat 4110 Weinerlöse 5300 Hilfsstoffverbrauch
1680 Emballagen-Vorrat 4120 Sekterlöse 5310 Hotel- und Gaststättenbedarf
4130 Spirituosenerlöse 5340 Verpackungsmaterialverbrauch
Klasse 2 4140 Sonstige alkoholische Getränkeerlöse 5400 Betriebsstoffverbrauch
2000 Lieferforderungen (Forderungen aus 4150 Speiseeiserlöse 5410 Schmiermittelverbrauch
Lieferungen und Leistungen, Kunden 4151 Milch-, Milchmischgetränke-, Kakao- 5420 Reparaturmaterialverbrauch
sammelkonto, Debitorenkonto) erlöse 5450 Reinigungsmaterialverbrauch
2050 Losungsverrechnung 4160 Kaffee-, Tee-Erlöse 5500 Verbrauch von Werkzeugen,
2300 Sonstige Forderungen 4170 Alkoholfreie (AF) Getränkeerlöse Erzeugungshilfsmitteln
2320 Gegebene Darlehen 4200 Logiserlöse 5510 Ersatzteileverbrauch
2330 Forderungen aus Darlehenszinsen 4300 Gästetelefonerlöse 5600 Bezugskosten
2380 Guthaben bei Lieferanten (nicht aus 4310 Gästewäscheerlöse (Reinigung) 5880 Lieferantenskonti auf Wareneinkauf
Anzahlungen) 4320 Garagenerlöse (Materialaufwand) 20 %
2400 Lohn- und Gehaltsvorschüsse 4340 Tabakwarenerlöse 5881 Lieferantenskonti auf Wareneinkauf
2500 Vorsteuer 4350 Handelswarenerlöse*** (Materialaufwand) 10 %
2511 Vorsteuer (aus geschuldeter USt) 4370 Veranstaltungserlöse
*E
inrichtung und Ausstattung Beherbergung, Küche, Keller, Gasträume, *** Wenn es sich um Nebenerträge in der Hotellerie und Gastronomie handelt,
Rezeption wie Souvenirs, Ansichtskarten, Zeitungen, kosmetische Produkte,
** V
orsteuerabzugsberechtigte Fahrzeuge wie Hotelwagen, Reise- und Geschenkartikel.
Kleinbusse, Taxifahrzeuge **** Wenn es sich um Nebenerträge handelt.

5882 Lieferantenskonti auf Wareneinkauf 7326 Parkgebühren, Straßenmaut Pkw Klasse 8
(Materialaufwand) 13 % und Kombis
8050 Zinsenerträge aus Bankguthaben
5884 Lieferantenskonti Anlagenkäufe 7330 Lkw-Betriebsaufwand
8051 Zinsenerträge aus gewährten
5890 Umsatzbonus auf Wareneinkauf 20 % 7331 Motorbezogene Versicherungssteuer
Darlehen
5891 Umsatzbonus auf Wareneinkauf 10 % Lkw
8055 Verzugszinsenerträge
5892 Umsatzbonus auf Wareneinkauf 13 % 7332 Kraftfahrzeugsteuer Lkw
5910 Wareneinsatz Personalverpflegung 7335 Versicherungsaufwand Lkw
7336 Parkgebühren, Straßenmaut Lkw
Klasse 6 7340 Bahn- und Autobuskosten Inlands- 8310 Zinsenaufwand für Bankkredite
6000 Löhne reisen 8311 Sonstiger Aufwand für Bankkredi-
6001 Überstunden Arbeiter 7341 Flugkosten Inlandsreisen te (z. B. Bereitstellungsprovision,
6020 Sonderzahlungen Arbeiter 7342 Taxikosten Inlandsreisen Überziehungsprovision)
6100 Lehrlingsentschädigungen Arbeiter 7343 Sonstige Fahrtkosten Inlandreisen 8315 Zinsenaufwand für Darlehen
6120 Sonderzahlungen Arbeiterlehrlinge 7344 Reise-Nebenkosten Inland 8320 Verzugszinsenaufwand
6200 Gehälter 7345 Kilometergelder Inland 8321 Mahnspesen
6201 Überstunden Angestellte 7360 Tagesgelder Inland 8325 Zinsenaufwand für Lieferantenkre-
6220 Sonderzahlungen Angestellte 7364 Nächtigungsgelder Inland dite 20 %
6300 Lehrlingsentschädigungen 7380 Telefon- und Internetgebühren 8326 Zinsenaufwand für Lieferantenkre-
Angestellte 7385 Portogebühren dite 10 %
6320 Sonderzahlungen Angestellten 7400 Mietaufwand (Pachtaufwand)
lehrlinge 7440 Leasingaufwand
7450 Leasingaufwand Pkw und Kombis
Klasse 9
6400 Abfertigungsaufwand Arbeiter
6420 Abfertigungsaufwand Angestellte 7460 Leasingaufwand Lkw 9000 Kapital (Stammkapital, Grundkapital)
6440 Aufwand für Betriebliche Vorsor- 7480 Lizenzaufwand 9600 Privat
gekassen Arbeiter 7540 Provisionen an Dritte (Nicht- 9610 Privatsteuern
6441 Aufwand für Betriebliche Vorsor- Arbeitnehmer; Reisebüros etc.) 9800 Eröffnungsbilanzkonto (EBK)
gekassen Angestellte 7600 Büromaterial (Büroaufwand, 9850 Schlussbilanzkonto (SBK)
6500 Gesetzlicher Sozialaufwand Arbeiter Bürobedarf) 9890 Gewinn- und Verlustkonto (GuV)
6560 Gesetzlicher Sozialaufwand 7610 Kopien und sonstige Druckkosten
Angestellte 7630 Fachliteratur und Zeitungen
6600 Dienstgeberbeitrag Arbeiter 7650 Werbeaufwand
6610 Zuschlag zum DB Arbeiter 7660 Aufwand für Geschäftsanbahnungen
6620 Kommunalsteuer Arbeiter 20 %
6630 Wiener Dienstgeberabgabe Arbeiter 7661 Aufwand für Geschäftsanbahnungen
6660 Dienstgeberbeitrag Angestellte 10 %
6670 Zuschlag zum DB Angestellte 7662 Aufwand für Geschäftsanbahnungen
6680 Kommunalsteuer Angestellte 0%
6690 Wiener Dienstgeberabgabe 7663 Nicht absetzbarer Aufwand für
Angestellte Geschäftsanbahnung 20 %
6700 Freiwilliger Sozialaufwand 7664 Nicht absetzbarer Aufwand für
6710 Sachbezüge Personal Geschäftsanbahnung 10 %
6720 Aufwand für Dienstwohnungen 7665 Nicht absetzbarer Aufwand für
Klasse 7 7680 Spenden und Trinkgelder
7060 Abschreibungen geringwertiger 7700 Versicherungsaufwand
7710 Haftpflichtversicherungen (ohne
Wirtschaftsgüter
Kraftfahrzeuge)
7100 Grundsteuer
7740 Versicherungsbeiträge an die
7130 Vergnügungssteuer
Sozialversicherungsanstalt der
7150 Tourismusabgabe
Selbständigen
7151 AKM-Beitrag
7750 Rechts- und Beratungsaufwand
7180 Gebühren
7770 Aufwand für Aus- und Fortbildung
7190 Sonstige Abgaben
7780 Kammerumlage
7200 Instandhaltung durch Dritte
7790 Spesen des Geldverkehrs
7210 Reinigung durch Dritte
7791 Sonstige Bankspesen
7220 Entsorgungsaufwand
7792 Provisionen, Gebühren Kredit- und
7240 Heizölverbrauch
Debitkarten
7250 Treibstoffverbrauch
7800 Abschreibungen von Vorräten
7260 Gasverbrauch
7811 Konventionalstrafen
7270 Stromverbrauch
7815 Fremdwährungskursverluste
7280 Heizmaterialverbrauch (feste
7818 Rundungsdifferenzen
Brennstoffe)
7819 Sonstige Schadensfälle
7300 Ausgangsfrachten 20 % (Transporte
7820 Buchwert abgegangener Anlagen
durch Dritte)
7850 Übrige betriebliche Aufwendungen
7301 Ausgangsfrachten 0 %
20 %
7310 Paketgebühren 20 %
7311 Paketgebühren 0 %
10 %
7320 Pkw- und Kombi-Betriebsaufwand
7321 Motorbezogene Versicherungssteuer
0%
Pkw und Kombis
7880 Lieferantenskonti auf sonstige
7325 Versicherungsaufwand Pkw und
betriebliche Aufwendungen
Kombis

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KAPITEL 2: DOPPELTE BUCHFÜHRUNG IN DER PRAXIS – ADVANCED. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

KAPITEL 3: FINANZBUCHFÜHRUNG DER TOURISMUSBETRIEBE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

KAPITEL 5: COMPUTERUNTERSTÜTZTES RECHNUNGSWESEN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

KAPITEL 6: BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE FALLSTUDIEN ZUM 3. UND 4. SEMESTER . . . . . . . . . 59

Kapitel 1: Doppelte Buchführung in

Ü 1.2 Verkauf, Rücksendung von Waren und Privatentnahme verbuchen, Erfolgsauswirkung

Lerneinheit 2: Anlagenkauf verbuchen

Rechnungswesen & Controlling HLW II 1

Ü 1.6 Kauf von Anlagegütern verbuchen, Anlagenverzeichnis, Erfolgsauswirkung

2 Rechnungswesen & Controlling HLW II

Anschaf­ Anschaf­ Datum

BSH Haushaltsgeräte GmbH,

Haushaltsprofi GmbH, Mosergasse

Anschaffungsjahr 1. Folgejahr 2. Folgejahr

12,5 145,00 1.015,00 145,00 870,00 145,00 725,00

12,5 94,38 1.415,62 188,75 1.226,87 188,75 1.038,12

239,38 2.430,62 333,75 2.096,87 333,75 1.763,12

Ü 1.7 Kauf von Anlagegütern verbuchen, Erfolgsauswirkung

Lerneinheit 3: Bezugs- und Versandkosten

Rechnungswesen & Controlling HLW II 3

B 40 33056 Erich Wittmann GmbH / 2800 Bank 11.460,00 ( )

Ü 1.10 Versandkosten verbuchen, Erfolgsauswirkung

4 Rechnungswesen & Controlling HLW II

3. K 11 Warenkauf von der Keller KG € 133,20 inkl. 20 % USt;

B K A U AT W W halb EU/EWR entfallen EUR 1 1 .7 8 4 , 0 0

R - N R . 0034 ABZ. GUT S C H R I F T

Rechnungswesen & Controlling HLW II 5

Ü 1.12 Bezugs- und Versandkosten verbuchen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgabe

6 Rechnungswesen & Controlling HLW II

Lerneinheit 4: Rabatte verbuchen

A 819 20093 Charlotte Wegerer 1.680,00 4000 HW-Erlöse 1.400,00 (↑)

Rechnungswesen & Controlling HLW II 7

E 435 5000 HW-Einsatz 21.280,00 33040 Angelika Winkler e. U. 25.536,00 (↓)

Ü 1.14 Nachträglich gewährte Rabatte von Lieferanten verbuchen, Erfolgsauswirkung

Ü 1.15 Nachträglich gewährte Rabatte an Kunden verbuchen, Erfolgsauswirkung

A 232 20061 Kurt Zlamal 10.710,00 4000 HW-Erlöse 8.925,00 (↑)

8 Rechnungswesen & Controlling HLW II

Ü 1.17 Rabatte verbuchen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgabe

A 416 20062 Miro Reyer OG 388,80 4000 HW-Erlöse 324,00 (↑)

Rechnungswesen & Controlling HLW II 9

B 89 33029 Glasproduktions-GmbH / 2800 Bank 545,40 ( )

Bei McDonald,s bekommst du zu einem neu eingeführten

Die Klassenreisen einer Schule werden seit mehreren Jahren

Lerneinheit 5: Rechnungsausgleich verbuchen

Ü 1.19 Einkäufe mit Kredit- und Debitkarte verbuchen, Erfolgsauswirkung

10 Rechnungswesen & Controlling HLW II

20.2. B 22 3190 Verbindlichkeiten Debitkarten / 2800 Bank 1.371,60 ( )

Ü 1.20 Verkäufe mit Kredit- und Debitkarte verbuchen, Erfolgsauswirkung

Ü 1.21 Lieferantenskonto verbuchen, Erfolgsauswirkung, betriebswirtschaftliche Aufgabe

Marina Schumnig GmbH

9.8. B 120  Empfänger

Name: Liebherr GmbH

09.08. Online-Auftrag vom 09.08.

IBAN: AT311200020721447008 BIC: BKAUATWW

Klaus Huber e. U. 33049

Anschaf Anschaf Datum

3. K 11 Warenkauf von der Keller KG € 133,20 inkl. 20 % USt;

9.8. B 120 Empfänger

31.3. B 46 Überweisung des Kunden Norbert

1.4. B 47 Die Kundin Maria Schroth hat

15. 5. B 66 Überweisung der Einkommensteuer

15. 7. B 95 Überweisung der USt-Zahllast für

16. 8. B 81 Überweisung der Einkommensteuer

15.11. B 159 Überweisung der Einkommensteuer

15. 2. n. J. B 25 Überweisung der Kammerumlage

15. 5. n. J. B 69 Überweisung der Kammerumlage

Vorrat Reinigungsmaterial 1370

Vorrat Verpackungsmaterial 1340

Vorrat Heizöl 1360