Auf einen Blick

Über die Autoren ................................................................................. 7

Einführung ............................................................................................ 21
Teil I: Willkommen in der Buchhaltung ........................................ 25
Kapitel 1: Von Erbsenzählern und Buchhaltern.................................................... 27

AL
Kapitel 2: Verschiedene Rechenwelten ............................................................... 31
Kapitel 3: Rahmenbedingungen der Buchführung ............................................... 47
Kapitel 4: Doppelt hält besser............................................................................ 57

RI
Teil II: Jetzt wird gebucht ................................................................... 71

TE
Kapitel 5: Kontenrahmen .................................................................................. 73
Kapitel 6: Wir grenzen uns ab ............................................................................ 81
Kapitel 7: Buchungen im Anlagevermögen..........................................................
MA 89
Kapitel 8: Jetzt wird geleast................................................................................ 115
Kapitel 9: Buchungen im Umlaufvermögen......................................................... 121
Kapitel 10: Ganz persönlich: Die Privatkonten ....................................................... 143
Kapitel 11: Personalbuchungen........................................................................... 155
D

Kapitel 12: Buchungen im Finanzbereich .............................................................. 173

TE

Teil III: Der Jahresabschluss: Bilanzieren und bewerten ......... 201

Kapitel 13: Über das Inventar und die Inventur ..................................................... 203
GH

Kapitel 14: Das Ende naht: Vorbereitende Buchungen zum Jahresabschluss............. 209
Kapitel 15: Gewinnermittlungsarten..................................................................... 233
Kapitel 16: Breitband: Aufbau der Bilanz .............................................................. 239
RI

Kapitel 17: Relativ: Unterschiedliche Bewertungen ................................................ 257

Kapitel 18: Die E-Bilanz....................................................................................... 269
PY

Kapitel 19: Aktiv bilanzieren ................................................................................ 277

Kapitel 20: Passiv bilanzieren .............................................................................. 289
Kapitel 21: Hopp oder Topp: Die Gewinn-und-Verlust-Rechnung ............................. 307
CO

Teil IV: Der Jahresabschluss:

Konzernabschluss und Berichte ..................................................... 327
Kapitel 22: Last, but not least: Anhang und Lagebericht ......................................... 329
Kapitel 23: Die Kapitalflussrechnung .................................................................... 341
Kapitel 24: Ganz groß: Der Konzernabschluss ....................................................... 351
Kapitel 25: Berichterstattung und Abschlussprüfung ............................................. 367
10 Auf einen Blick

Teil V: Der Top-Ten-Teil ......................................................................... 377

Kapitel 26: Zehn Webseiten für Buchhalter........................................................... 379
Kapitel 27: Zehn Bilanzierungsskandale ............................................................... 383
Kapitel 28: Zehn Begriffe, die Ihnen über den Weg laufen könnten.......................... 391
Kapitel 29: Zehn Kennzahlen............................................................................... 399

Anhang: Lösungen zu den Übungen .............................................. 407

Stichwortverzeichnis ......................................................................... 413

Inhaltsverzeichnis

Über die Autoren ................................................................................. 7

Einführung ............................................................................................ 21
Über dieses Buch............................................................................... 21
Konventionen in diesem Buch ............................................................. 22
Törichte Annahmen über den Leser..................................................... 22
Was Sie nicht lesen müssen ................................................................ 22
Wie dieses Buch aufgebaut ist ............................................................. 22
Symbole, die in diesem Buch verwendet werden................................... 24
Wie es weitergeht .............................................................................. 24

TEIL I
WILLKOMMEN IN DER BUCHHALTUNG ......................................... 25
Kapitel 1
Von Erbsenzählern und Buchhaltern ............................................ 27
Die Aufgaben der Buchführung................................................................... 28
Werkzeuge der Buchführung ...................................................................... 28
Klischee und Wahrheit ............................................................................... 30

Kapitel 2
Verschiedene Rechenwelten ........................................................... 31
Warum es überhaupt zwei Rechenwelten gibt .............................................. 31
Von Aufwendungen, Erträgen, Kosten und Leistungen ........................... 33
Die Welt der FiBu....................................................................................... 36
Die Welt der Kostenrechnung...................................................................... 37
Was die Kostenrechnung kann .................................................................... 39
Die Kostenartenrechnung ................................................................... 39
Die Kostenstellenrechnung ................................................................. 40
Die Kostenträgerrechnung .................................................................. 42
Kostenrechnungssysteme........................................................................... 44

Kapitel 3
Rahmenbedingungen der Buchführung ...................................... 47
Gesetzliche Grundlagen der Buchführung.................................................... 48
Die deutschen Gesetze ....................................................................... 48
Die österreichischen Gesetze .............................................................. 52
Die gesetzlichen Regelungen der Schweiz............................................. 53
Ordnung muss sein: Die ordnungsgemäße Buchführung ............................... 54
1. Grundsatz der Unternehmensfortführung (Going concern) ............... 55
2. Der Grundsatz der Vorsicht............................................................ 55
3. Das Stetigkeitsgebot...................................................................... 55
4. Das Ordnungsprinzip .................................................................... 55
12 Inhaltsverzeichnis

5. Der Grundsatz der Vollständigkeit .................................................. 55

6. Der Grundsatz der Richtigkeit......................................................... 55
7. Der Grundsatz der Identität ........................................................... 56
8. Der Grundsatz der Klarheit ............................................................ 56
9. Grundsatz der zeitnahen Erfassung ................................................ 56
10. Der Grundsatz der Einzelbewertung ............................................... 56

Kapitel 4
Doppelt hält besser ............................................................................ 57
Das Prinzip der doppelten Buchführung ...................................................... 57
Die einfache Buchführung .................................................................. 57
Die doppelte Buchführung.................................................................. 58
Über Belege, Bücher und Buchungen .......................................................... 64
Der große Unterschied: Belegarten...................................................... 64
Die Aufwärmphase: Buchungsvorbereitung .......................................... 64
Nach der Verbuchung......................................................................... 65
Auf und zu: Bestandskonten eröffnen und abschließen ................................. 66
Das Eröffnungsbilanzkonto ................................................................. 67
Das Schlussbilanzkonto ...................................................................... 69

TEIL II
JETZT WIRD GEBUCHT ......................................................................... 71
Kapitel 5
Kontenrahmen ..................................................................................... 73
Alles im Rahmen........................................................................................ 73
Aufbau eines Kontenrahmens..................................................................... 74
Kontenklassen ................................................................................... 74
Kontengruppen ................................................................................. 74
Konten.............................................................................................. 75
Die wichtigsten Kontenrahmen ................................................................... 76
Der GKR ............................................................................................ 77
Der IKR ............................................................................................. 77
Standardkontenrahmen...................................................................... 78

Kapitel 6
Wir grenzen uns ab ............................................................................. 81
Vom Unternehmensergebnis zum Betriebsergebnis...................................... 81
Kalkulatorische Kosten............................................................................... 86
Die verschiedenen kalkulatorischen Kosten .......................................... 86
Verbuchung von kalkulatorischen Kosten ............................................. 87

Kapitel 7
Buchungen im Anlagevermögen .................................................... 89
Großeinkauf: Kauf von Anlagegütern ........................................................... 90
Ermittlung der Anschaffungskosten ..................................................... 90
Anlagenkauf verbuchen...................................................................... 91
 Inhaltsverzeichnis 13

Selbst ist der Mann oder die Frau................................................................ 93

Ermittlung der Herstellungskosten....................................................... 94
Unterschiedliche Anlagegüter ..................................................................... 95
Immaterielle Vermögenswerte ............................................................ 95
Sachanlagen...................................................................................... 98
Finanzanlagen ................................................................................... 101
Linear, sofort und degressiv: Abschreibungen .............................................. 102
Nicht alles ist endlich: Nicht abnutzbares Anlagevermögen..................... 102
Wahlfreiheit: Geringwertige Wirtschaftsgüter........................................ 103
Weder zum Lesen noch zum Spiegeln: Der Anlagespiegel....................... 104
Schlussverkauf: Das Anlagevermögen muss raus .......................................... 113

Kapitel 8
Jetzt wird geleast ................................................................................ 115
Leasing..................................................................................................... 115
Aktivierung beim Leasingnehmer ........................................................ 117
Aktivierung beim Leasinggeber............................................................ 120

Kapitel 9
Buchungen im Umlaufvermögen ................................................... 121
Indirekt bezahlt: Vorsteuer, Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer ..................... 121
Unterschiedliche Umsatzsteuersätze ................................................... 123
Verbuchung der Umsatzsteuer ............................................................ 125
Umsatzsteuervorauszahlungen ........................................................... 126
Umsatz im EU-Binnenmarkt und mit Drittländern ................................. 128
Ein Kommen und Gehen: Wareneinkäufe und -verkäufe verbuchen................ 130
Einkäufe verbuchen ........................................................................... 132
Verkäufe verbuchen ........................................................................... 135
Verbraucht: Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe................................................... 137
In Kommission .......................................................................................... 138
Die Einkaufskommission..................................................................... 138
Die Verkaufskommission..................................................................... 141

Kapitel 10
Ganz persönlich: Die Privatkonten ................................................ 143
Qual der Wahl: Die Rechtsform des Unternehmens....................................... 143
Allein gegen den Rest der Welt: Einzelunternehmen .............................. 144
Alle für einen, einer für alle: Personengesellschaften ............................. 144
Nicht natürlich: Kapitalgesellschaften................................................... 145
Privates verbuchen .................................................................................... 146
Selbstbedienung: Privatentnahmen verbuchen ..................................... 147
Arbeitet auch mit: Die Privateinlage ..................................................... 152
14 Inhaltsverzeichnis

Kapitel 11
Personalbuchungen ........................................................................... 155
Vielfältig: Entgeltarten ................................................................................ 155
Individuell: Stamm- und Bewegungsdaten.................................................... 156
Brutto und Netto: Wie gewonnen so zerronnen..................................... 158
Einer muss ja zahlen: Die Lohnsteuer................................................... 159
Fast Pari: Die Sozialversicherungsbeiträge ............................................ 160
Verbuchen der Entgeltabrechnung .............................................................. 162
Mühsam nährt sich das Eichhörnchen: Geringfügige Beschäftigung ........ 164
Sondervergütungen und vermögenswirksame Leistungen............................. 165
Verbuchen von lohnsteuerfreien Sondervergütungen ............................ 165
Verbuchen von lohnsteuerpflichtigen Sondervergütungen ..................... 166
Vermögenswirksame Leistungen ......................................................... 167
Verbuchung von Vorschüssen ..................................................................... 168
Verbuchung von Abschlagszahlungen.......................................................... 169
Verbuchung von Sachleistungen ................................................................. 169
Ordnung muss sein! ........................................................................... 170
Billig einkaufen .................................................................................. 170

Kapitel 12
Buchungen im Finanzbereich .......................................................... 173
Risiko: Verbuchung von Finanzanlagen ........................................................ 173
Langfristige Anteile an verbundenen Unternehmen............................... 175
Kurzfristige Anteile an verbundenen Unternehmen ............................... 177
Langfristige Beteiligungen................................................................... 179
Kurzfristige Beteiligungen ................................................................... 180
Langfristige Wertpapiere..................................................................... 182
Kurzfristige Wertpapiere ..................................................................... 184
Erträge aus Finanzanlagen.......................................................................... 185
Verbuchung von Dividenden ............................................................... 186
Verbuchung von Zinserträgen ............................................................. 187
Sind Sie flüssig? Liquide Mittel .................................................................... 187
Verbuchung von inländischen liquiden Mitteln...................................... 188
Verbuchung von Devisen .................................................................... 188
Schuldschein de luxe: Der Wechsel.............................................................. 189
So bucht der Aussteller....................................................................... 189
So bucht der Bezogene....................................................................... 190
Anzahlungen............................................................................................. 191
Verbuchung von Anzahlungen beim Kunden......................................... 192
Verbuchung von Anzahlungen beim Lieferanten.................................... 192
Steuern .................................................................................................... 193
Abzugsfähige Betriebssteuern............................................................. 194
Investitionszuschüsse ................................................................................ 196
Verbuchung von Investitionszuschüssen .............................................. 197
 Inhaltsverzeichnis 15

TEIL III
DER JAHRESABSCHLUSS: BILANZIEREN UND BEWERTEN ......... 201
Kapitel 13
Über das Inventar und die Inventur ............................................. 203
Jetzt wird gezählt: Die Inventurverfahren...................................................... 204
Wegen Inventur geschlossen: Die Stichtagsinventur............................... 204
Besser spät als nie: Die zeitversetzte Inventur....................................... 204
Alles im Griff: Die permanente Inventur ............................................... 205
Hochgerechnet: Die Stichprobeninventur ............................................. 205
Aufgelistet: Das Inventar ............................................................................ 206
Mal mehr, mal weniger: Das Vermögen ................................................ 206
Hoffentlich nicht bis über beide Ohren: Die Schulden ............................ 206
Das bleibt übrig: Das Eigenkapital beziehungsweise das Reinvermögen... 206
Erfolgsermittlung per Eigenkapitalvergleich.................................................. 207

Kapitel 14
Das Ende naht: Vorbereitende Buchungen zum
Jahresabschluss ................................................................................... 209
Mehr oder weniger: Bestandsveränderungen............................................... 209
Ein guter Jahrgang: Bestandsminderungen ........................................... 210
Ein schlechter Jahrgang: Bestandserhöhung ......................................... 212
Forderungen bewerten und abschreiben ..................................................... 213
Uneinbringliche Forderungen verbuchen.............................................. 214
Zweifelhafte Forderungen direkt abschreiben und buchen ..................... 215
Zweifelhafte Forderungen indirekt abschreiben und buchen .................. 217
Ganz pauschal: Pauschalwertberichtigungen ........................................ 220
Über Zeit und Geld: Zeitliche Abgrenzungen................................................. 221
Antizipative Abgrenzung ..................................................................... 223
Transitorische Abgrenzung .................................................................. 224
Die Umsatzsteuer will auch abgegrenzt werden .................................... 226
Rückstellungen.......................................................................................... 227
Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten verbuchen ................... 229
Rückstellungen für drohende Verluste verbuchen ................................. 230

Kapitel 15
Gewinnermittlungsarten .................................................................. 233
Gewinnermittlung per Bestandsvergleich..................................................... 233
Basisarbeit: Betriebsvermögen ermitteln.............................................. 234
Betriebsvermögen vergleichen ............................................................ 234
Gewinnermittlung per Einnahmen-Überschussrechnung ............................... 236
Die Aufzeichnungspflichten ........................................................................ 237
Wechsel der Gewinnermittlungsart.............................................................. 238
16 Inhaltsverzeichnis

Kapitel 16
Breitband: Aufbau der Bilanz .......................................................... 239
Vielfältig: Bilanzarten ................................................................................. 240
Sinn und Zweck der Bilanz.......................................................................... 241
Befriedigung der Neugierde: Informationsfunktion................................ 241
Dokumentations- und Rechenschaftsfunktion....................................... 242
Her mit dem Geld: Zahlungsbemessungsfunktion ................................. 242
Die rechtlichen Grundlagen der Bilanz ......................................................... 242
Der Aufbau der Bilanz ................................................................................ 244
Die Aktivseite..................................................................................... 244
Die Passivseite................................................................................... 248

Kapitel 17
Relativ: Unterschiedliche Bewertungen ...................................... 257
Maßgeblich: Handels- und Steuerbilanz ....................................................... 257
Von der Überschussrechnung zur abgeleiteten Steuerbilanz................... 257
Der kleine Unterschied und das Maßgeblichkeitsprinzip......................... 259
Internationale Rechnungslegungsvorschriften: IFRS und US-GAAP.................. 261
Warum es internationale Standards gibt............................................... 261
Die IFRS-Standards............................................................................. 264
Das Haus von GAAP ........................................................................... 268

Kapitel 18
Die E-Bilanz ........................................................................................... 269
Für wen ist die E-Bilanz Pflicht? ................................................................... 269
Die Vor- und Nachteile der E-Bilanz ............................................................. 270
Die Taxonomie: Der Kontenrahmen der E-Bilanz ........................................... 270
Vorsicht: Risikogruppen ...................................................................... 272
Die E-Bilanz in Österreich und in der Schweiz ............................................... 273
Die E-Bilanz in Österreich.................................................................... 273
eCH in der Schweiz............................................................................. 274
Internationaler Datenaustausch mit XBRL .................................................... 274

Kapitel 19
Aktiv bilanzieren ................................................................................. 277
Ende, Aus: Bestandskonten abschließen ...................................................... 277
Bilanzierung des Anlagevermögens ............................................................. 278
Dauerhafte Wertminderung oder nicht ................................................ 280
Bilanzierung des Umlaufvermögens ............................................................ 283
Bewertung von Vorräten..................................................................... 283
Sammelbewertung von Vorräten ......................................................... 284
 Inhaltsverzeichnis 17

Kapitel 20
Passiv bilanzieren ............................................................................... 289
Alles meins: Das Eigenkapital...................................................................... 289
Eigenkapital bei Einzelunternehmen .................................................... 290
Eigenkapital bei Personengesellschaften .............................................. 291
Eigenkapital bei Kapitalgesellschaften .................................................. 294
Die hohe Kante: Rückstellungen.................................................................. 299
Haste mal ’nen Euro: Verbindlichkeiten ........................................................ 301
Artenvielfalt: Verschiedene Verbindlichkeiten........................................ 301

Kapitel 21
Hopp oder Topp: Die Gewinn-und-Verlust-Rechnung ............... 307
Die Spielregeln für die Erfolgsrechnung........................................................ 308
Die Spielregeln des HGB ..................................................................... 308
Die Spielregeln in Österreich und in der Schweiz ................................... 309
Die Spielregeln nach IFRS.................................................................... 310
Wahlrecht: Gesamtkostenverfahren oder Umsatzkostenverfahren.................. 311
Zur Sache: Erfolgsrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren...................... 313
Nur zur Übung: Das Gesamtkostenverfahren................................................ 322

TEIL IV
DER JAHRESABSCHLUSS: KONZERNABSCHLUSS UND
BERICHTE ................................................................................................ 327
Kapitel 22
Last, but not least: Anhang und Lagebericht ............................. 329
Jetzt wird es interessant: Der Anhang........................................................... 329
Allgemeine Angaben zum Jahresabschluss............................................ 330
Einzelangaben zum Jahresabschluss .................................................... 331
Ergänzende Angaben ......................................................................... 332
Rechtsformspezifische Angaben .......................................................... 333
Der Lagebericht......................................................................................... 335

Kapitel 23
Die Kapitalflussrechnung ................................................................. 341
Der Cashflow............................................................................................. 341
Die Kapitalflussrechnung............................................................................ 343
Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit ..................................................... 344
Cashflow aus Investitionstätigkeit ........................................................ 347
Cashflow aus Finanzierungstätigkeit..................................................... 347
Zwei weitere Kennzahlen rund um den Cashflow................................... 348
18 Inhaltsverzeichnis

Kapitel 24
Ganz groß: Der Konzernabschluss ................................................. 351
Expansion: Der Konzern ............................................................................. 351
Konsolidiert: Der Konzernabschluss ............................................................ 353
Zum Konzernabschluss verpflichtet oder befreit.................................... 353
Maß nehmen: Umfang des Konzernabschlusses ................................... 354
Vorbereitung des Konzernabschlusses ................................................. 355
Klappe, die Zwote: Handelsbilanz II...................................................... 358
Konsolidierung der Einzelabschlüsse.................................................... 358
Die Zwischenergebniseliminierung .............................................................. 365

Kapitel 25
Berichterstattung und Abschlussprüfung .................................. 367
Das externe Berichtswesen......................................................................... 367
Die Zwischenberichterstattung ................................................................... 371
Viele Pflichten: Der Prime Standard und Quartalsberichte ...................... 372
Zwischenmitteilung der Geschäftsführung............................................ 373
Methoden zur Erfolgsermittlung.......................................................... 373
Prüfungsstress .......................................................................................... 375

TEIL V
DER TOP-TEN-TEIL ................................................................................ 377
Kapitel 26
Zehn Webseiten für Buchhalter ..................................................... 379
Bundesverband selbstständiger Buchhalter und Bilanzbuchhalter.................. 379
Wikipedia.................................................................................................. 380
Bilanzbuchhalter ....................................................................................... 380
KPMG....................................................................................................... 380
DATEV....................................................................................................... 380
Gruenderlexikon........................................................................................ 381
IFRS-Portal ................................................................................................ 381
Dejure ...................................................................................................... 381
Rechtsinformationssystem Österreich ......................................................... 381
Website der »Bundesbehörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft« ....... 382

Kapitel 27
Zehn Bilanzierungsskandale ........................................................... 383
WorldCom: Die Scott-and-Bernie-Show ........................................................ 383
Enron: New Criminality............................................................................... 384
Merck: Co-Payment.................................................................................... 386
Parmalat und der 11.11.............................................................................. 386
Deutsche Coop AG: Erst die Bilanz machen, dann buchen.............................. 387
EM.TV: Kapitalvernichtung mit Kermit .......................................................... 388
Der Berliner Bankenskandal ....................................................................... 388
 Inhaltsverzeichnis 19

Adecco: Ärger mit der Buchführung............................................................. 389

Hypo-Bank: Sorgen um Bankenplatz München ............................................. 389
BCCI: Geheimdienstgeschichten.................................................................. 389

Kapitel 28
Zehn Begriffe, die Ihnen über den Weg laufen könnten ......... 391
Sale-and-Lease-Back .................................................................................. 391
Factoring .................................................................................................. 392
Segmentberichterstattung.......................................................................... 392
Working Capital Management ..................................................................... 393
Buchhalternase ......................................................................................... 394
Windowdressing........................................................................................ 395
Fast Close ................................................................................................. 395
Leverage-Effekt.......................................................................................... 396
Business Case ........................................................................................... 396
Opportunitätskosten.................................................................................. 397

Kapitel 29
Zehn Kennzahlen ................................................................................ 399
Die Eigenkapitalrentabilität......................................................................... 400
Die Gesamtkapitalrentabilität ..................................................................... 401
Die Umsatzrentabilität ............................................................................... 401
Die Liquidität ............................................................................................ 402
Liquidität 1. Grades (Barliquidität)........................................................ 402
Liquidität 2. Grades ............................................................................ 403
Liquidität 3. Grades ............................................................................ 403
Das Working Capital................................................................................... 404
Die Eigenkapitalquote ................................................................................ 404
Die Fremdkapitalquote............................................................................... 405
Die Verschuldungsquote ............................................................................ 405
Die Anlagenintensität................................................................................. 405
Der Return on Investment .......................................................................... 406

Anhang
Lösungen zu den Übungen ............................................................... 407
Lösung 1 ........................................................................................... 407
Lösung 2 ........................................................................................... 407
Lösung 3 ........................................................................................... 407
Lösung 4 ........................................................................................... 407
Lösung 5 ........................................................................................... 408
Lösung 6 ........................................................................................... 408
Lösung 7 ........................................................................................... 408
Lösung 8 ........................................................................................... 408
Lösung 9 ........................................................................................... 408
Lösung 10 ......................................................................................... 408
20 Inhaltsverzeichnis

Lösung 11 ......................................................................................... 409

Lösung 12 ......................................................................................... 409
Lösung 13 ......................................................................................... 409
Lösung 14 ......................................................................................... 409
Lösung 15 ......................................................................................... 409
Lösung 16 ......................................................................................... 410
Lösung 17 ......................................................................................... 410
Lösung 18 ......................................................................................... 410
Lösung 19 ......................................................................................... 410
Lösung 20 ......................................................................................... 410
Lösung 21 ......................................................................................... 411
Lösung 22 ......................................................................................... 411
Lösung 23 ......................................................................................... 411
Lösung 24 ......................................................................................... 411
Lösung 25 ......................................................................................... 411

Stichwortverzeichnis ......................................................................... 413