ART. 640. LA REINCIDENCIA AUMENTA EL VALOR DE LAS SANCIONES.

Cuando la sanción deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor, responsable o
declarante:

1. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto
concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sancionable
no se hubiere cometido la misma; y

b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento

especial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso.

2. La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto
concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro del año (1) año anterior a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no se
hubiere cometido la misma; y

b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento

especial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso.

Cuando la sanción sea propuesta o determinada por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales:

3. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto
concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta
sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto
administrativo en firme; y

b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo establecido en el

tipo sancionatorio correspondiente.

4. La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto
concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sancionable
no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en
firme; y

b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo establecido en el

tipo sancionatorio correspondiente

(anexo 1 art 640 estatuto tributario.)

ART. 640-1. OTRAS SANCIONES.

El sujeto pasivo de la retención o contribuyente del IVA que de forma fraudulenta reduzca el saldo
adeudado por retención o impuesto o aumente el saldo de sus ingresos en una cantidad no
inferior a 4 100 UVT, será sancionado con la inhabilidad para el pago del impuesto de oficio,
ocupación o ocupación por el término de una hasta cinco años y como pena adicional multa de
410 a 2000 UVT.Idéntica sanción corresponde a los que estén obligados a presentar la declaración
del IVA o de la retención en la fuente y no lo hagan de la misma forma cuando el impuesto
determinado por la administración sea igual o superior al antes señalado.

Art 640-2.

Para que se adopten las medidas necesarias en los casos a que se refiere este artículo, deberá
interponerse denuncia ante la Fiscalía General de la Nación Art. La prescripción de las medidas
penales por los delitos previstos en el artículo640-1 de la el Código Tributario se suspende desde el
inicio de la investigación tributaria corresponsal.

Art 641.

Citación, si no se emite o presenta después de la citación y antes de la correspondiente orden

disciplinaria por falta de explicación, valor de los bienes en el extranjero 1%.

En el caso de presentación anticipada por única vez, la sanción por cada mes de presentación
tardía o presentación incompleta de la planilla programada es del 3% (hasta el 100%) del impuesto
total recaudado 100%. 6%. el monto total del impuesto a pagar, pero no más del 200%del monto
del impuesto si se presenta por adelantado debido a una declaración insuficiente.

Si el pago se realiza a tiempo, la sanción por cada mes calendario o mes de mora en el pago
incompleto no excederá del 100%, es decir, el uno por ciento (1%) del total del impuesto a pagar.
impuesto, si se pagó por adelantado el formulario) o, si se pagó, el 200% del monto total
adeudado, pero no más del 2% después de la solicitud previa y la exención de una multa
apropiada. Ningún punto dos por ciento (0,2%) del valor de las mercancías en el extranjero.

Art 642.

Por cada mes o parte de un mes calendario de atraso, el contribuyente, controlador, agente de
retención o solicitante de citación deberá registrarse y pagar un diez por ciento (10%) por mora
sobre el monto total del impuesto. pagado o deducido de la cuenta que se indique en la planilla,
pero no más del doscientos por ciento (200%) de la contribución o impuesto retenido en el lugar
de origen. Si la planilla no es tributable, la sanción por cada mes o parte de un mes calendario
atrasado es mayor al uno por ciento (1%) del ingreso bruto del contribuyente para el período
impositivo en curso, sin exceder el diez por ciento (10%) aplicable a la renta señalada o cuatro (4)
veces el valor de cada crédito o 5.000 UVT en caso de no existir crédito. Si no se obtienen ingresos
durante este período, la sanción por cada mes o parte del mes será del dos por ciento (2%) del
patrimonio neto del año inmediatamente anterior, hasta un máximo del veinte por ciento (20%). ,
cualquiera que sea el caso. suceder. pequeña caja. o cuatro veces el costo del préstamo, o 5.000
UHT en ausencia de préstamo.

Art 643.

Los contribuyentes, agentes retenedores o responsable obligados a declarar, que omitan la

presentación de las declaraciones tributarias, serán objeto de una sanción equivalente a:
1. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos
brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el
período al cual corresponda la declaración no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los
ingresos brutos que figuren en la última declaración de renta presentada, el que fuere superior.

2. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre las ventas, a la
declaración del impuesto nacional al consumo, al diez por ciento (10%) de las consignaciones
bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la
Administración Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al
diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de ventas o
declaración del impuesto nacional al consumo, según el caso, el que fuere superior.

3. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de retenciones, al diez por ciento (10%)
de los cheques girados u otros medios de pago canalizados a través del sistema financiero, o
costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administración
Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al ciento por ciento
(100%) de las retenciones que figuren en la última declaración de retenciones presentada, el que
fuere superior.

4. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto de timbre, a cinco (5) veces
el valor del impuesto que ha debido pagarse.

5. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto nacional a la gasolina y al

ACPM, o al impuesto nacional al carbono, al veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha
debido pagarse.

6.En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del gravamen a los movimientos
financieros, al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.

7.En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de ingresos y patrimonio, al uno por
ciento (1%) del patrimonio líquido de la entidad obligada a su presentación.

8. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración anual de activos en el exterior, al cinco

por ciento (5%) del patrimonio bruto que figure en la última declaración del impuesto sobre la
renta y complementarios presentada, o al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que
determine la Administración Tributaria por el período a que corresponda la declaración no
presentada, el que fuere superior.

9. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto a la riqueza y

complementario, al ciento sesenta por ciento (160%) del impuesto determinado, tomando como
base el valor del patrimonio líquido de la última declaración de renta presentada o que determine
la Administración Tributaria por el período a que corresponda la declaración no presentada, el que
fuere superior.

10. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del monotributo, a una vez y media
(1.5) el valor del impuesto que ha debido pagarse.
11. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto nacional sobre productos
plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes, al veinte por ciento
(20%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.

13. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de los impuestos previstos en el Título X
del Libro III del Estatuto Tributario, al veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha debido
pagarse o al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración dé
dicho impuesto.

(anexo 2 Art 643 estatuto tributario)

Art 644.

Diez por ciento (10%) del mayor equilibrio de espera o el saldo más bajo de su interés, como
resultado de una declaración anterior simple y directa, si la corrección se lleva a cabo después del
vencimiento de la solicitud de declaración y obligaciones de corregir la virtud de Artículo 685 o
corrige una visita a la inspección financiera. Lavado por orden para una corrección o visita fiscal
con respecto a una solicitud especial o una queja consciente. Si la declaración inicial no se
presenta a tiempo, en cualquiera de los casos presentados. En el párrafo anterior, el monto
estimado es que aumentará en una cantidad de cinco por ciento (5%) del monto o el monto
máximo pagado en cada caso. , el saldo más bajo a su favor para cada mes o participación en el
mes calendario, que se lleva a cabo entre la fecha del anuncio inicial y la fecha del final de la
declaración, el período apropiado, sin un excedente del cien por ciento (100 % ) de la sanción
general del equilibrio excesivo o más bajo. En el caso de las consecuencias de calcular las multas
enumeradas en este artículo, la cantidad más alta a pagar, o el saldo más bajo de beneficios
logrados durante las correcciones, no incluye multas establecidas en este artículo.

Art 645.

Las empresas obligadas a presentar declaraciones de renta y patrimonio que lo hagan fuera de
plazo o corrijan sus declaraciones después de la fecha límite de presentación de informes, deberán
ser liquidadas y pagar una multa equivalente al medio por ciento (0,5%) de sus activos líquidos.Si
la declaración se presenta con posterioridad al requerimiento de no declaración anterior o se
subsana con posterioridad al requerimiento de rectificación u orden de la Inspección de Hacienda,
se duplica la sanción a que se refiere el párrafo anterior.

Art 646.

Si la Administración Tributaria hace una disolución o rectificación de cómputo en la declaración

jurada y el contribuyente tiene a su favor un monto mayor de impuesto, anticipo o retención o un
monto menor de ajuste o devolución, se aplicará la sanción correspondiente del treinta por ciento
(30%) de se aplicará el mayor valor a pagar o el menor saldo establecido a favor, sin perjuicio de
los intereses moratorios. La sanción a que se refiere este artículo se reducirá a la mitad de su valor
si el contribuyente, el responsable, el contribuyente o el declarante reconoce o se abstiene de
interponer la denuncia correspondiente dentro del plazo fijado para los hechos de la liquidación
correctiva y el monto más alto de la liquidación correctiva con el cobro de la sanción reducida.
Art 647.

Constituye una inexactitud punible en las declaraciones tributarias siempre que se reciba un
impuesto o saldo adeudado menor o un saldo mayor a favor del contribuyente, agente de
retención o responsable.

1. La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes, activos
o actuaciones susceptibles de gravamen.

2. No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que han debido efectuarse

o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un valor inferior.

3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables,

retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.

4. La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos, desfigurados, alterados, simulados o
modificados artificialmente, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un
mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable.

5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

hubiere declarado como proveedores ficticios o insolventes.

6. Para efectos de la declaración de ingresos y patrimonio, constituye inexactitud las causales

enuniadas en los incisos anteriores, aunque no exista impuesto a pagar.

(Anexo 3 Art 647 Estatuto Tributario)

Art 647-1.

La reducción de las pérdidas fiscales reclamadas por el contribuyente mediante liquidación oficial
o regularización de declaraciones privadas se considera, a los efectos de toda sanción fiscal, como
un menor saldo de beneficio igual al impuesto que teóricamente generaría la pérdida rechazada.
oficial o en corrección. Este monto proporciona la base para determinar la sanción, que se suma al
valor de cualquier otra sanción legal aplicable. Razones y procedimientos para la exención de
sanciones por inexactitudes o correcciones se aplican cuando se realizan como resultado de la
reducción de daños. Las correcciones a las declaraciones del impuesto sobre la renta que
contengan un aumento en el valor de las pérdidas, deberán hacerse de acuerdo con el
procedimiento previsto en el artículo 589. No se impondrá la sanción prevista en este artículo si el
contribuyente voluntariamente corrige su declaración antes de que se haya notificado la solicitud
de corrección o la orden del inspector de Hacienda y la pérdida no haya sido compensada.

Art 648.
la cuantía de la sanción de que trata este artículo será:

1. Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado cuando se
omitan activos o incluyan pasivos inexistentes.

2. Del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que trata el inciso 1° de este artículo
cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5° del artículo 647
del Estatuto Tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo
señalado en el artículo 869 del Estatuto Tributario.

3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y
patrimonio, cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5° del
artículo 647 del Estatuto Tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria, de acuerdo
con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto Tributario.

4. Del cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre el saldo a pagar determinado por la
Administración Tributaria y el declarado por el contribuyente, en el caso de las declaraciones de
monotributo.

Art 650.

Incurrirá en fraude procesal el contribuyente o responsable que utilice de forma fraudulenta el

DNI de una persona fallecida o inexistente en sus registros fiscales.

Art 651

incurrirán en la siguiente sanción.

1. Una multa que no supere siete mil quinientas (7.500) UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta
los siguientes criterios:

a) El uno por ciento (1%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información
exigida

b) El cero coma siete por ciento (0,7%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma
errónea

c) El cero coma cinco por ciento (0,5%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma
extemporánea

d) Cuando no sea posible establecer la base para tasar la sanción o la información no tuviere
cuantía, la sanción será de cero comas cinco (0,5) UVT por cada dato no suministrado o incorrecto
la cual no podrá exceder siete mil quinientas (7.500) UVT.

2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos

descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos
conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de
la Administración Tributaria. (anexo 5 Art 651 Estatuto tributario)

Art 652 SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURAS SIN REQUISITOS.

Las personas que estando obligadas a emitir facturas, lo hacen Cumplir con las obligaciones a que
se refiere el artículo 617 del Código de Rentas Internas, se impondrá una sanción del uno por
ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin cumplir con los requisitos legales, hasta un
máximo de 950 UVT. En caso de reincidencia, se aplica lo dispuesto en el Art. 657 del Código
Tributario.

ARTICULO 652-1. SANCIÓN POR NO FACTURAR.

Los obligados a expedir facturas que no lo hagan podrán tener sanción de clausura o clausura del
establecimiento de comercio, oficina o clínica o del lugar donde se ejerza la actividad, profesión u
oficio de conformidad con el Reglamento, artículos 657 y 658 de la Ley Tributaria.

ARTICULO 653. CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICIÓN DE FACTURAS O EXPEDICIÓN SIN EL LLENO

DE LOS REQUISITOS.

Tratándose de operaciones por las cuales deba expedirse factura, si esta obligación no ha sido
cumplida o ha sido cumplida sin cumplir con los requisitos establecidos por la ley, un especial
designado al efecto por el encargado del departamento de inspección Dos funcionarios que hayan
confirmada la infracción, dan fe del hecho por los registros en que se hace constar la misma y la
cuenta de quien realizó la operación sin emitir factura.

ARTICULO 654. HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD.

Sanción por libros de contabilidad, en los siguientes casos:

a. No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos.

b. No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación de registrarlos.

c. No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren.

d. Llevar doble contabilidad.

e. No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores
necesarios para establecer las bases de liquidación de los impuestos o retenciones.

f. Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros, y el último día del mes
anterior a aquél en el cual se solicita su exhibición, existan más de cuatro (4) meses de atraso.

(anexo 6 Art 654 Estatuto tributario)

ARTICULO 655. SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.

Sin perjuicio de las exenciones de costos, deducciones, impuestos deducibles, exenciones, créditos
fiscales y demás conceptos no sustentados contablemente o no plenamente acreditados conforme
a la normativa vigente, la sanción a los libros será de un porcentaje medio (0,5%) del mayor valor
entre patrimonio y utilidad neta del año anterior a su imposición, que no exceda de 20.000 UHT.

ARTICULO 657. SANCIÓN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO

Clausura del establecimiento por los siguientes casos:

1. Por un término de tres (3) días, cuando no se expida factura o documento equivalente estando
obligado a ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), o g) del
artículo 617 del Estatuto Tributario, o se reincida en la expedición sin el cumplimiento de los
requisitos señalados en los literales a), h), o i) del citado artículo.

2. Por un término de tres (3) días, cuando se establezca que el contribuyente emplea sistemas
electrónicos de los que se evidencie la supresión de ingresos y/o de ventas, lleva doble
contabilidad, doble facturación o que una factura o documento equivalente, expedido por el
contribuyente, no se encuentra registrado en la contabilidad ni en las declaraciones tributarias.

3. Por un término de treinta (30) días, cuando las materias primas, activos o bienes que forman
parte del inventario, o las mercancías recibidas en consignación o en depósito, sean aprehendidas
por violación al régimen aduanero vigente. En este evento, la sanción se aplicará en el mismo acto
administrativo de decomiso y se hará efectiva dentro de los dos (2) días siguientes a la fecha de
firmeza de este. La clausura se acompañará de la imposición de sellos oficiales que contengan la
leyenda "CERRADO POR EVASIÓN Y CONTRABANDO". Esta sanción no será aplicable al tercero
tenedor de buena fe, siempre y cuando ello se pruebe.

4. Por un término de tres (3) días, cuando el agente retenedor o el responsable del régimen
común* <régimen de responsabilidad> del impuesto sobre las ventas o del impuesto nacional al
consumo, o el responsable del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o del impuesto nacional
al carbono, se encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en mora de la
cancelación del saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de
vencimiento para la presentación y pago establecidas por el Gobierno nacional. No habrá lugar a la
clausura del establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la existencia de
saldos a favor pendientes de compensar, siempre que se hubiere presentado la solicitud de
compensación en los términos establecidos por la ley; tampoco será aplicable la sanción de
clausura, siempre que el contribuyente declare y pague. Los eximentes de responsabilidad
previstos en el artículo 665 de este Estatuto se tendrán en cuenta para la aplicación de esta
sanción, siempre que se demuestre tal situación en la respuesta al pliego de cargos.

5. por un término de tres (3) días, cuando se establezca la no adopción o el incumplimiento de

sistemas técnicos de control.

(anexo 7 Art 657 Estatuto tributario)

ARTÍCULO 658-1. SANCIÓN A ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES LEGALES.

Si en los libros o en la Carta de Notificación al Contribuyente existen desviaciones sancionables

relacionadas con la pérdida de renta gravable, la doble contabilidad y la inclusión de costos o
deducciones que no existen y pérdidas irrazonables, las cuales son ordenadas y/o aprobadas por
representantes que deban cumplir con los trámites formales a que se refiere el artículo 572 de
este Estatuto, serán sancionados con multa del veinte por ciento (20%) de la multa impuesta al
contribuyente, que no exceda de 4.100 UVT, la cual no podrá ser sufragada por la persona
representado.
Las sanciones son anuales y se impondrán también a todo inspector de Hacienda que tenga
conocimiento de una falta punible durante la inspección sin dar el aviso correspondiente.
A estos efectos, ante el obligado tributario queda igualmente facultado para decidir ante el
representante legal o el inspector de Hacienda de que se trate, el órgano competente para la
tramitación de las actuaciones.

ARTÍCULO 658-2. SANCIÓN POR EVASIÓN PASIVA.

Con una sanción igual al monto teórico del impuesto que se recibiría como consecuencia del pago,
si el contribuyente que recibe el pago no acredita los ingresos señalados en la declaración de
juramento. En este último caso, el funcionario autorizado para actuar contra el contribuyente
también está facultado para tomar decisiones respecto de la persona física o jurídica que efectúa
el pago.

ARTÍCULO 658-3. SANCIONES RELATIVAS AL INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIÓN DE

INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCIÓN DEL NIT.

1. Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT, antes del inicio de la actividad,
por parte de quien esté obligado a hacerlo.

Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de un
(1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a una
(1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan establecimiento, sede,
local, negocio u oficina.

2. Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción en el Registro

Único Tributario (RUT), por parte del responsable del régimen simplificado del IVA*.

Se impondrá una multa equivalente a diez (10) UVT.

Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de tres
(3) días.

3. Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la
actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro Único Tributario, RUT.

Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la
información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad
económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT por cada día de retraso en la actualización
de la información.

4. Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del
obligado a inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT.

(anexo 8 Art 658-3 Estatuto tributario)

ARTICULO 659. SANCIÓN POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIÓN.
Los contadores o auditores que no reflejen la realidad económica de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados no correspondan a los asientos registrados en sus libros de
contabilidad, o expresen opiniones u opiniones de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas. 43 de 1990 como base para preparar una declaración de impuestos o en apoyo de una
reclamación contra las autoridades fiscales. Las mismas sanciones se aplican si no proporciona a
las autoridades fiscales la información o evidencia solicitada de manera oportuna.

ARTICULO 659-1. SANCIÓN A SOCIEDADES DE CONTADORES PUBLICOS.

Las sociedades de contadores públicos que ordenen o toleren que los Contadores Públicos a su
servicio incurran en los hechos descritos en el artículo anterior, serán sancionadas por la Junta
Central de Contadores con multas hasta de 590 UVT. La cuantía de la sanción será determinada
teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio
de la respectiva sociedad.

ARTICULO 660. SUSPENSION DE LA FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y

CERTIFICAR PRUEBAS CON DESTINO A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

Si la sentencia que agota la vía estatal determina una mayor cantidad de impuesto a pagar o un
menor saldo fiscal de más de $ 11,866,000 como resultado de la inexactitud de los datos contables
registrados en la declaración de impuestos, el poder del contador es , contador público o revisor
fiscal quien suscribió la declaración, los certificados o, en su caso, las pruebas para la firma de las
declaraciones juradas y para la protocolización de las cuentas anuales y demás pruebas para la
administración tributaria, por primera vez hasta por un año; hasta por dos años la segunda vez y
en todo caso la tercera.

ARTICULO 661. REQUERIMIENTO PREVIO AL CONTADOR O REVISOR FISCAL.

El secretario enviará las solicitudes al contador o auditor correspondiente dentro de los 10 días
posteriores a la decisión tomada para responder a la solicitud correspondiente. Esta solicitud se
envía a la dirección informada del contador o la dirección de la empresa si no se informa. El
contador o auditor tiene un mes para responder a las solicitudes y proporcionar y solicitar
pruebas.

ARTICULO 661-1. COMUNICACIÓN DE SANCIONES.

Una vez establecidas las sanciones previstas en los artículos anteriores a nivel estatal, la
Administración Tributaria comunicará a las instituciones financieras, a las cámaras de comercio y a
las distintas oficinas tributarias del país el nombre del contador y/o sociedad de contadores o
auditores o auditores sujetos a estas sanciones.

ARTICULO 663. SANCIÓN POR GASTOS NO EXPLICADOS.

Si las compras, costos y gastos del contribuyente exceden la suma de los ingresos declarados y las
obligaciones incurridas durante el año, las autoridades fiscales pueden exigir al contribuyente que
declare esta diferencia. La falta de justificación de la diferencia a que se refiere este artículo dará
lugar a una sanción equivalente al cien por ciento (100%) de la diferencia no justificada. Se tendrá
un plazo de un (1) mes antes del pago de las tasas.

ARTICULO 664. SANCIÓN POR NO ACREDITAR EL PAGO DE LOS APORTES PARAFISCALES.

Desconocimiento de la deducción del salario por no acreditación del pago de aportes al Instituto
de Seguridad Social y a los organismos a que se refiere la Ley 100 de 1993, el Servicio Nacional de
Aprendizaje, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y las cajas de ahorro a quienes están
obligados a realizar estas aportaciones serán imputadas por Hacienda, si no se acredita que el
pago se realizó con anterioridad a la presentación de la correspondiente declaración por la renta, y
complementarias. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales desarrollará programas de
control para verificar el cumplimiento de los contribuyentes con las contribuciones parafiscales y
la exención de derechos y deducciones de conformidad con lo dispuesto en este artículo.

ARTICULO 665. RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR LAS RETENCIONES EN LA FUENTE

Y EL IVA.

El agente de retención que no deposite las cantidades retenidas dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de la retención correspondiente, estará sujeto a las mismas sanciones
previstas en la legislación penal para los funcionarios que cometan el delito de peculado. La misma
sanción se impondrá al sujeto pasivo del IVA que no entregue las cantidades recaudadas por este
concepto dentro del mes siguiente a la finalización del bimestre correspondiente, debiendo estar
legalmente obligado a hacerlo.

ARTICULO 667. SANCIÓN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS.

Los contribuyentes de retención que incumplan con la obligación de emitir certificados de

retención de impuestos, incluidos los certificados de impuesto sobre la renta y de retención de
impuestos, en el plazo fijado por el gobierno nacional, estarán sujetos a una multa del cinco por
ciento (5%). el valor de los pagos o créditos correspondientes a los títulos no emitidos. La misma
sanción se aplicará a las empresas que dejen de reconocer la parte no gravable de los ingresos
financieros pagados a los ahorradores de en un plazo del uno (1) por ciento (30%) del monto
originalmente propuesto si la infracción se produjera. antes de que se subsane la notificación del
aviso de sanción; o el setenta por ciento (70%) de esa cantidad si la omisión se subsana dentro de
los dos meses siguientes a la notificación de la sanción. En ambos casos, se deberá presentar a la
autoridad investigadora una declaración aceptando la reducción de la pena de que se ha
subsanado el incumplimiento y se ha realizado el pago o acuerdo de pago.

ARTICULO 669. SANCIÓN POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE INSTRUMENTO DE EVASIÓN.

Los contribuyentes del IVA del Régimen Común* que realicen operaciones ficticias, omitan
ingresos o representen negocios que sirvan de vehículo para la evasión fiscal serán multados por el
valor del negocio que realicen. .Esta multa es impuesta por el Administrador Nacional de
Impuestos luego de verificar los hechos y trasladar los honorarios al responsable por un plazo de
un (1) mes para responder.

ARTÍCULO 670. SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES.

La devolución y/o compensación de valores improcedentes será sancionada con multa equivalente
a:

1. El diez por ciento (10%) del valor devuelto y/o compensado en exceso cuando el saldo a favor es
corregido por el contribuyente o responsable, en cuyo caso este deberá liquidar y pagar la sanción.

2. El veinte por ciento (20%) del valor devuelto y/o compensado en exceso cuando la
Administración Tributaria rechaza o modifica el saldo a favor.

La Administración Tributaria deberá imponer la anterior sanción dentro de los tres (3) años
siguientes a la presentación de la declaración de corrección o a la notificación de la liquidación
oficial de revisión, según el caso.

Cuando, utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una devolución y/o
compensación, adicionalmente se impondrá una sanción equivalente al ciento por ciento (100%)
del monto devuelto y/o compensado en forma improcedente. En este caso, el contador o revisor
fiscal, así como el representante legal que hayan firmado la declaración tributaria en la cual se
liquide o compense el saldo improcedente, serán solidariamente responsables de la sanción
prevista en este inciso, si ordenaron y/o aprobaron las referidas irregularidades, o conociendo las
mismas no expresaron la salvedad correspondiente.

(anexo 9 Art 670 Estatuto tributario)

ARTICULO 671. SANCIÓN DE DECLARACIÓN DE PROVEEDOR FICTICIO O INSOLVENTE.

No serán deducibles en el impuesto sobre la renta, ni darán derecho a impuestos descontables en

el impuesto sobre las ventas, las compras o gastos efectuados a quienes la DIAN hubiere declarado
como:

a) Proveedores ficticios, en el caso de aquellas personas o entidades que facturen ventas o

prestación de servicios simulados o inexistentes. Esta calificación se levantará pasados cinco (5)
años de haber sido efectuada;

b) Insolventes, en el caso de aquellas personas o entidades a quienes no se haya podido cobrar las
deudas tributarias, en razón a que traspasaron sus bienes a terceras personas, con el fin de eludir
el cobro de la Administración. La Administración deberá levantar la calificación de insolvente,
cuando la persona o entidad pague o acuerde el pago de las sumas adeudadas. Estas compras o
gastos dejarán de ser deducibles desde la fecha de publicación en un diario de amplia circulación
nacional de la correspondiente declaratoria.

(anexo 10 Art 671 Estatuto tributario)

ARTICULO 671-1. INSOLVENCIA.

Si la administración tributaria determina que durante el procedimiento de investigación y

discusión tributaria el contribuyente poseía bienes que no figuraban como base para la exención
de la obligación tributaria en el marco del procedimiento de recaudación administrativa, y se
realizó una reducción de los mismos, puede declararlo al deudor insolvente, salvo que la reducción
del patrimonio esté plenamente justificada.
No podrán admitirse como justificación de disminución patrimonial, los siguientes hechos:

1. La enajenación de bienes, directamente o por interpuesta persona, hecha a parientes hasta el

cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad, único civil, a su cónyuge o compañero (a)
permanente, realizadas con posterioridad a la existencia de la obligación fiscal.

1. La separación de bienes de mutuo acuerdo decretada con posterioridad a la existencia de la

obligación fiscal.

1. La venta de un bien inmueble por un valor inferior al comercial y respecto del cual se haya
renunciado a la lesión enorme.

1. La venta de acciones, cuotas o partes de interés social distintas a las que se coticen en bolsa por
un valor inferior al costo fiscal

1. La enajenación del establecimiento de comercio por un valor inferior al 50% del valor comercial.

1. La transferencia de bienes que en virtud de contratos de fiducia mercantil deban pasar al mismo
contribuyente, a su cónyuge o compañera (o) permanente, parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad, segundo de afinidad, único civil o sociedades en las cuales el contribuyente sea
socio en más de un 20%.

1. El abandono, ocultamiento, transformación, enajenación o cualquier otro medio de disposición

del bien que se hubiere gravado como garantía prestada en facilidades de pago otorgadas por la
administración.

(anexo 11 Art 671-1 Estatuto tributario)

ARTICULO 671-2 y 671-3 EFECTOS DE LA INSOLVENCIA.

La declaración administrativa de la insolvencia conlleva los siguientes efectos:

a. Para las personas naturales su inhabilitación para ejercer el comercio por cuenta propia o ajena.

b. Respecto de las personas jurídicas o sociedades de hecho, su disolución, la suspensión de sus

administradores o representantes legales en el ejercicio de sus cargos o funciones y la
inhabilitación de los mismos para ejercer el comercio por cuenta propia o ajena. Cuando se trate
de sociedades anónimas la inhabilitación anterior se impondrá solamente a sus administradores o
representantes legales.

Los efectos señalados en este artículo tendrán una vigencia hasta de cinco años, y serán
levantados en el momento del pago.

(anexo 12 Art 671-2 Estatuto tributario)

ARTICULO 672, 673, 673-1

Los notarios y demás funcionarios que aprueben escrituras o traspasos sin haber protocolizado
previamente la cancelación de la retención a cuenta estarán sujetos a doble multa, que deberá
imponer el administrador fiscal competente o su abogado previa comprobación de la existencia
del hecho. con base en la información que le suministre la Dirección General de Impuestos
Nacionales, con multa equivalente al 5% del valor mínimo que debería figurar en la
correspondiente escritura y para sanción a empleados y trabajadores del estado por
enriquecimiento no justificado La sanción administrativa aquí prevista será impuesta por la
autoridad nominadora previa presentación de la información por el Director de Impuestos
Nacionales y una vez establecida la liquidación de oficio en vía gubernativa.

ARTICULO 674. ERRORES DE VERIFICACIÓN.

en relación con el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorización:

1. Diez (10) UVT por cada declaración o documento recepcionado con errores de verificación,
cuando el número de identificación tributaria no coincida con el consignado en el Registro Único
Tributario, RUT, del declarante, contribuyente, agente retenedor o responsable.

2. Diez (10) UVT por cada declaración o documento recepcionado sin el diligenciamiento de la
casilla de la firma del declarante o de quien lo representa.

3. Diez (10) UVT por cada formulario recepcionado cuando el mismo deba presentarse
exclusivamente a través de los servicios informáticos electrónicos de acuerdo con las resoluciones
de prescripción de formularios proferidas por la Administración Tributaria, salvo en los eventos de
contingencia autorizados previamente por la DIAN.

4. Cinco (5) UVT por cada número de registro anulado no informado que identifique una
declaración, recibo o documento recepcionado.

(anexo 13 Art 674 Estatuto tributario)

ARTICULO 675. INCONSISTENCIA EN LA INFORMACIÓN REMITIDA.

si la información enviada en el medio magnético no se corresponde con los formularios o

comprobantes de pago recibidos de la entidad habilitada al efecto y esta situación se produce en
relación con un número de documentos que exceda del medio por ciento (0,5%) de la totalidad de
los documentos correspondientes a la recepción o cobro en el mismo día, la entidad
correspondiente será acreedora de una penalización por cada documento que contenga uno o
más errores, que se liquidará conforme a lo indicado a continuación:

1. Diez (10) UVT cuando los errores se presenten respecto de un número de documentos mayor al
medio por ciento (0.5%) y no superior al dos punto cinco por ciento (2.5%) del total de
documentos.

2. Veinte (20) UVT cuando los errores se presenten respecto de un número de documentos mayor
al dos punto cinco por ciento (2.5%) y no superior al cuatro por ciento (4%) del total de
documentos.

3. Treinta (30) UVT cuando los errores se presenten respecto de un número de documentos mayor
al cuatro por ciento (4%) del total de documentos.

4. Cinco (5) UVT por cada documento físico no reportado en medio magnético o cuando el
documento queda reportado más de una vez en el medio magnético.
 (anexo 14 Art 675 Estatuto tributario)

ARTÍCULO 676. EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DE LA INFORMACIÓN DE LOS

DOCUMENTOS RECIBIDOS DE LOS CONTRIBUYENTES.

Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos incumplan los términos fijados y
lugares señalados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público para la entrega de los
documentos recibidos, así como para entregar la información correspondiente a esos documentos
en medios electrónicos o en los mecanismos que se determinen para la grabación y transmisión,
incurrirán en las siguientes sanciones, por cada documento:

1. De uno (1) a cinco (5) días de retraso, una sanción de una (1) UVT.

2. De seis (6) a diez (10) días de retraso, una sanción dos (2) UVT.

3. De once (11) a quince (15) días de retraso, una sanción de tres (3) UVT.

4. De quince (15) a veinte (20) días de retraso, una sanción de cuatro (4) UVT.

5. De veinte (20) a veinticinco (25) días de retraso, una sanción de cinco (5) UVT.

6. Más de veinticinco (25) días de retraso, una sanción de ocho (8) UVT.

Los términos se contaran por días calendario, a partir del día siguiente al vencimiento del plazo
para la entrega de los documentos o la información correspondiente a los documentos, hasta el
día de su entrega efectiva.

(anexo 15 Art 676 Estatuto tributario)

ARTÍCULO 676-2. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE LESIVIDAD, PROPORCIONALIDAD,

GRADUALIDAD Y FAVORABILIDAD EN EL RÉGIMEN SANCIONATORIO DE LAS ENTIDADES
AUTORIZADAS PARA RECAUDAR.

1. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, siempre que
los errores, inconsistencias y/o extemporaneidades se presenten respecto de un número de
documentos o informes menor o igual al uno por ciento (1.0%) del total de documentos
recepcionados o informes presentados por la entidad autorizada para recaudar durante el año
fiscal en el que se hubiesen cometido las respectivas conductas objeto de sanción.

2. La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, siempre
que los errores, inconsistencias y/o extemporaneidades se presenten respecto de un número de
documentos o informes mayor al uno por ciento (1.0%) y menor al uno punto cinco por ciento
(1.5%) del total de documentos recepcionados o informes presentados por la entidad autorizada
para recaudar durante el año fiscal en el que se hubiesen cometido las respectivas conductas
objeto de sanción.

(anexo 16 Art 676-2 Estatuto tributario)

ARTÍCULO 676-3. SANCIÓN MÍNIMA Y MÁXIMA EN EL RÉGIMEN SANCIONATORIO DE LAS
ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR.

En ningún caso el valor de las sanciones de que tratan los artículos 674, 675, 676 y 676-1 de este
Estatuto será inferior a veinte (20) UVT por cada conducta sancionable. En todo caso, la sumatoria
de las sanciones de que trata el inciso anterior, que se lleguen a imponer, no podrá superar el
monto de treinta y tres mil (33.000) UVT en el año fiscal.

(anexo 17 Art 676-3 Estatuto tributario)

ARTICULO 677. CANCELACIÓN DE LA AUTORIZACIÓN PARA RECAUDAR IMPUESTOS Y RECIBIR

DECLARACIONES.

El crédito publico y el ministerio de hacienda podrá excluir de la autorización para declarar

impuestos y declaraciones tributarias a las entidades que incumplan las obligaciones

ARTICULO 678. COMPETENCIA PARA SANCIONAR A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS.

674, 675 y 676, son impuestas por el Subdirector de Recaudación de la Dirección General de
Impuestos Nacionales con traslado previo de las tasas impositivas por un plazo de quince (15) días
para responder. En casos especiales, el subjefe de cobranza podrá prorrogar este plazo, contra el
auto que impone la sanción sólo cabe recurso de apelación dentro de los quince (15) días de su
notificación ante el mismo funcionario que dictó la resolución. Sanciones especiales previstas en
las normas tributarias aplicables a los funcionarios administrativos

ARTICULO 679. INCUMPLIMIENTO DE DEBERES.

a. La violación de la reserva de las declaraciones de renta y complementarios y de los documentos

relacionados con ellas;

b. La exigencia o aceptación de emolumentos o propinas por el cumplimiento de funciones

relacionadas con la presentación de la declaración de renta y complementarios, liquidación de los
impuestos, tramitación de recursos y, en general, la Administración y recaudación de los tributos.

c. La reincidencia de los funcionarios de Impuestos Nacionales o de otros empleados públicos en el

incumplimiento de los deberes señalados en las normas tributarias, cuando a juicio del respectivo
superior así lo justifique la gravedad de la falta.

(anexo 18 Art 679 Estatuto tributario)

ARTICULO 680. VIOLACIÓN MANIFIESTA DE LA LEY.

 La Administración de Impuestos estará obligada, a petición del contribuyente interesado, a

suministrarle el nombre del liquidador para los efectos de este artículo, y a solicitud comprobada
de aquel, deberá aplicar las sanciones en él previstas.

ARTICULO 681. PRETERMISION DE TERMINOS

Según la ley, la terminación anticipada de los cargos previstos en la ley o en los reglamentos por
parte de los funcionarios de la administración tributaria se castiga con la destitución, la misma
sanción se impone al superior inmediato que, conociendo la irregularidad, no solicitar la
eliminación.

ARTICULO 682. INCUMPLIMIENTO DE LOS TERMINOS PARA DEVOLVER.

Los funcionarios que incumplan los términos para efectuar devoluciones tendrán interés por mora.
Esto se impondrá por medio de un administrador de impuestos previo traslado de cargos al
funcionario por el término de diez (10) días. Contra la misma, procederá únicamente el recurso de
reposición ante el mismo funcionario que dictó la providencia, el cual dispondrá de un término de
diez (10) días para resolverlo.

ARTICULO 683. ESPIRITU DE JUSTICIA.

Los funcionarios con encargos y deberes relativos a la administración y recaudación de los

impuestos nacionales deben ser siempre, en principio, en el ejercicio de sus funciones, servidores
públicos que posean un espíritu de justicia pertinente para orientar la debida aplicación de la ley, y
que el Estado no pretende que el contribuyente exija más de lo que la propia ley exige de él para
contribuir a los impuestos públicos de la nación.

ARTICULO 684 y 684-4. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN.

Para tal efecto podrá:

a. Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere necesario.

b. Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia de hechos
generadores de obligaciones tributarias, no declarados.

c. Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten

interrogatorios.

d. Exigir del contribuyente o de terceros la presentación de documentos que registren sus

operaciones cuando unos u otros estén obligados a llevar libros registrados.

e. Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos, tanto del
contribuyente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad.

f. En general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinación
de los impuestos, facilitando al contribuyente la aclaración de toda duda u omisión que conduzca
a una correcta determinación.

g. Sin perjuicio de las facultades de supervisión de las entidades de vigilancia y control de los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad; para fines fiscales, la DIAN cuenta con plenas
facultades de revisión y verificación de los Estados Financieros, sus elementos, sus sistemas de
reconocimiento y medición, y sus soportes, los cuales han servido como base para la
determinación de los tributos. (anexo 19 Art 684 Estatuto tributario)

ARTICULO 684-2. IMPLANTACIÓN DE SISTEMAS TECNICOS DE CONTROL.

La no implementación de estos controles después de tres (3) meses de la orden de la Dirección
General de Impuestos Nacionales o la violación de los mismos, dará lugar a la clausura del
establecimiento de conformidad con el artículo 657.

ARTICULO 684-3. TARJETA FISCAL.

El costo de adquisición de la tarjeta fiscal es deducible del impuesto a la renta del período
impositivo en que entra en vigencia. En las condiciones establecidas en el párrafo anterior,
también son deducibles el costo del programa de cómputo y los ajustes necesarios para la
implementación de la tarjeta fiscal, hasta por un monto equivalente al cincuenta (50%) del valor
de las tarjetas instaladas. en el año dado.

ARTICULO 685. EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR.

La administración podrá indicar en el lugar a corregir posibles diferencias de interpretación o

criterios que no constituyan inexactitud, en cuyo caso el contribuyente podrá efectuar la
corrección sin penalización por corregir en relación con tales diferencias.

ARTICULO 686 – 687 – 688

Sin perjuicio del cumplimiento de otras obligaciones tributarias, los contribuyentes de los
impuestos administrados y sus no contribuyentes deberán cumplir con los requisitos de
información y documentación relacionados con las investigaciones realizadas por la autoridad
fiscal que estimen necesarias. para determinar la situación fiscal de cada uno o de terceros
relacionados. No es preceptiva la opinión del tercero responsable del impuesto sobre los hechos o
circunstancias, lo que cumple con las calificaciones de las autoridades fiscales para que los
funcionarios de esta entidad realicen visitas de fiscalización, investigaciones, inspecciones, cotejos,
requerimientos de rutina y medidas preparatorias en general. para actividades bajo la
responsabilidad del jefe de la unidad.

ARTICULO 689. FACULTAD PARA ESTABLECER BENEFICIO DE AUDITORIA.

Para incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, el Gobierno Nacional da

a conocer las condiciones y porcentajes en los que se garantiza a los contribuyentes que aumenten
su tributación que la elección resulte en una consulta que lleve a una consulta. basado en
programas de computadora.

ARTICULO 689-1. BENEFICIO DE AUDITORÍA.

Las declaraciones de reforma y las solicitudes de reforma presentadas antes de la finalización del
período de congelamiento previsto en este artículo están sujetas a revisión, siempre que el
contribuyente cumpla con los requisitos de presentación oportuna, incrementos tributarios, pago
del impuesto sobre la renta líquido y pagos. ganar eficiencia. Una corrección a la primera
declaración indicó que se mantuvo el requisito. Si el impuesto sobre la renta neto de la declaración
correspondiente al ejercicio gravable en que se cumple el requisito aumentado es inferior a 41
UVT, el beneficio fiscal dejará de aplicarse. Tratándose de declaraciones a favor de los saldos, el
plazo para reclamar devoluciones y/o compensaciones es la fecha de vencimiento de la
declaración prevista en este artículo.
ARTÍCULO 689-2 y 689-3. BENEFICIO DE LA AUDITORÍA.

Las declaraciones de corrección y solicitudes de corrección que se presenten antes del término de
firmeza de que trata el presente artículo, no afectarán la validez del beneficio de auditoría,
siempre y cuando en la declaración inicial el contribuyente cumpla con los requisitos de
presentación oportuna, incremento del impuesto neto sobre la renta, pago, y en las correcciones
dichos requisitos se mantengan.

Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaración correspondiente al año gravable frente
al cual debe cumplirse el requisito del incremento, sea inferior a 71 UVT, no procederá la
aplicación del beneficio de auditoría.

Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el término para solicitar la
devolución y/o compensación será el previsto en este artículo, para la firmeza de la declaración.

Los términos de firmeza previstos en el presente artículo no serán aplicables en relación con las
declaraciones privadas del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente por los períodos
comprendidos en los años 2020 y 2021, las cuales se regirán en esta materia por lo previsto en los
artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario.

(anexo 20 Art 689-2 Estatuto tributario)

ARTICULO 690. FACULTAD PARA DESCONOCER EFECTOS TRIBUTARIOS DE LOS CONTRATOS

SOBRE PARTES DE INTERES SOCIAL.

Para efectos fiscales, los contratos por acciones de sociedades, utilidades o participaciones en
sociedades de responsabilidad limitada y sociedades análogas así como sociedades anónimas y
sociedades análogas, que se celebren directa o indirectamente por las sociedades entre sí o con
sus socios o accionistas, sean o no están relacionados económicamente, o entre sí, se toman en
cuenta sólo si tales acciones no reducen el monto del impuesto sobre la persona física, la herencia
morosa, la sociedad anónima o la sociedad limitada.

ARTICULO 690-1. DETERMINACIÓN DE LA RENTA O GANANCIA OCASIONAL CUANDO SE

ENCUBRA LA ENAJENACIÓN DE BIENES CON LA VENTA DE ACCIONES.

Acciones a través de la bolsa de valores y se pruebe la constitución de la sociedad la transferencia

de bienes a la misma o la venta de sus acciones, constituyeron un mecanismo jurídico para
disminuir los impuestos que se hubieren generado de realizarse la operación económica real,
determinará la renta o ganancia ocasional generada por dicha operación como la diferencia entre
el precio de venta de las acciones y su precio de adquisición.

(anexo 21 Art 690-1 Estatuto tributario)

ARTICULO 691. COMPETENCIA PARA AMPLIAR REQUERIMIENTOS ESPECIALES, PROFERIR
LIQUIDACIONES OFICIALES Y APLICAR SANCIONES.

al Jefe de la Unidad de Fiscalización es el ente o persona a la cual le compete emitir los actos como
requerimientos especiales liquidaciones oficiales, correcciones aforos, adiciones de impuesto y
demás actos de determinación oficial de impuestos, anticipos y retenciones.

ARTICULO 692. PROCESOS QUE NO TIENEN EN CUENTA LAS CORRECCIONES A LAS

DECLARACIONES.

El contribuyente, responsable, agente de retención o declarante deberá informar sobre la

existencia de la última declaración rectificativa presentada con posterioridad a la declaración en la
que se basó el procedimiento oficial de determinación del impuesto correspondiente, si no se ha
tenido en cuenta esta medida correctora para que el funcionario que conoce el expediente puede
tenerlo en cuenta e intervenir en el proceso. El hecho de que no se basen en la última rectificación
presentada por el contribuyente sin notificación no constituye causal de nulidad de los actos
administrativos.

ARTICULO 693. RESERVA DE LOS EXPEDIENTES y ARTICULO 693-1. INFORMACIÓN TRIBUTARIA

Toda informacion tributaria será de carácter reservado y solo se podrá suministrar en caso que se
requiera para fines de control fiscal o para obrar en procesos fiscales o penales. De ser así , deberá
exigirse al gobierno o agencia solicitante, tanto el compromiso expreso de su utilización exclusiva
para los fines objeto del requerimiento de información, así como la obligación de garantizar la
debida protección a la reserva que ampara la información suministrada.

ARTICULO 694. INDEPENDENCIA DE LAS LIQUIDACIONES.

La liquidación de impuestos en una obligación de carácter individual e independiente

ARTICULO 695. PERIODOS DE FISCALIZACIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Y EN

RETENCIÓN EN LA FUENTE.

Los citatorios, condicionamientos, avisos y demás actos administrativos de las autoridades fiscales
pueden referirse a varios períodos impositivos en el caso de declaraciones de impuestos sobre las
ventas y retenciones de impuestos.

ARTICULO 696. UN REQUERIMIENTO Y UNA LIQUIDACIÓN PUEDEN REFERIRSE A RENTA Y

VENTAS.

Un requerimiento especial puede referirse a modificaciones y revisión de liquidación, o corrección

del impuesto de renta o del impuesto de ventas

ARTICULO 696-1. GASTOS DE INVESTIGACIONES Y COBRO TRIBUTARIOS.

Para efectos, el gobierno nacional provee anualmente las partidas necesarias para cubrir los costos
incurridos en la realización de dicho trámite. Se incluyen los gastos requeridos como incluidos en
estos gastos, una sentencia de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, para dar la debida
protección a los funcionarios fiscales o querellantes que se vean amenazados como consecuencia
de las medidas de la administración tributaria tomadas contra la integridad personal o familiar.
ARTICULO 697. ERROR ARITMETICO.

Se presenta error aritmético en las declaraciones tributarias, cuando:

1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles

o bases gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado.

2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar.

3. Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que implique un menor
valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un
mayor saldo a su favor para compensar o devolver.

(anexo 22 Art 697 Estatuto tributario)

ARTICULO 698. FACULTAD DE CORRECCIÓN.

La Administración Tributaria puede corregir, mediante la liquidación correctiva, los errores

aritméticos de las declaraciones tributarias que hayan dado lugar a un menor valor de los
impuestos a pagar, anticipos o retenciones a cuenta del declarante o un mayor saldo a su favor
por compensación o devolver.

ARTICULO 699. TERMINO EN QUE DEBE PRACTICARSE LA CORRECCIÓN.

Se entiende sin perjuicio de la facultad de revisión y deberá proferirse dentro de los dos años
siguientes a la fecha de presentación de la respectiva declaración.

ARTICULO 700. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN.

La liquidación de corrección aritmética deberá contener:

a. Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal la de su notificación;

b. Período gravable a que corresponda;

c. Nombre o razón social del contribuyente;

d. Número de identificación tributaria;

e. Error aritmético cometido.

(anexo 23 Art 700 Estatuto tributario)