W11 – STEUERSÄTZE BIS VORANMELDUNG, VERANLAGUNG, ENTRICHTUNG
1. Welche Steuersätze
unterscheidet das UstG im
Allgemeinen?
2. Welchem Steuersatz unterliegt
das Entgelt für
a) die Möbellieferung durch
einen Tischler
b) die Planerstellung durch
einen Architekt
c) den Verkauf eines Buches?
3. Was versteht man unter
Vorsteuer?
4. Auf einer Eingangsrechnung
über € 1.200,- ist die USt nicht
offen ausgewiesen. Welche
Konsequenzen hat das für den
kaufenden Unternehmer?
5. Auf einer Eingangsrechnung
befinden sich folgende Daten:
Lieferdatum 20. Juli,
Rechnungsdatum 2. August. In
welchem Monat ist die
Vorsteuer geltend zu machen?
6. Welche Sonderregelung besteht
für einen für das Unternehmen
angeschafften Pkw?
7. Wann spricht man von einer
Kleinbetragsrechnung?
8. Welches Entgelt wird in der
Regel zur
Umsatzsteuerberechnung
herangezogen?
Die Umsatzsteuersätze sind: 20 %
(Normalsteuersatz) sowie 10 % und 12 %
(ermäßigte Steuersätze).
a) 20 %
b) 20 %
c) 10 %
Unter Vorsteuer versteht man jene
Umsatzsteuer, die dem Unternehmer von
anderen Unternehmen gesondert in
Rechnung gestellt worden ist, und zwar
für Lieferungen und sonstige Leistungen,
die im Inland für sein Unternehmen
ausgeführt worden sind.
Der Vorsteuerabzug steht dem Abnehmer
nicht zu. Die Rechnung muss durch den
Aussteller berichtigt werden.
Im August (entscheidend ist das Datum
der Rechnungsausstellung).
Kein Recht des Vorsteuerabzugs bei der
Anschaffung; private Nutzung und
Verkaufserlös sind nicht steuerbar;
ebenso kann die Vorsteuer von den
laufenden Betriebskosten nicht geltend
gemacht werden
Wenn der Gesamtbetrag (Entgelt + USt)
nicht über € 150,- liegt
In der Regel das vereinbarte Entgelt
(Sollebesteuerung).
9. In welchen Fällen ist die
Istbesteuerung zulässig bzw.
zwingend vorgeschrieben?
10. Wann entsteht die Steuerschuld
bei Istbesteuerung?
11. Wann entsteht die Steuerschuld
bei Sollbesteuerung, wenn eine
Lieferung am 25. Juli erfolgt
und die Rechnung
a) am 29. Juli
b) am 2. August ausgestellt
wird?
12. In welcher Form sind die
Umsatzsteuervoranmeldungen
und die Umsatzsteuererklärung
bei der Finanzbehörde
einzureichen?
13. Wann muss spätestens die
Umsatzsteuererklärung bei der
Finanzbehörde eingereicht
werden?
W12 – GRUNDERWERBSTEUER BIS GESELLSCHAFTSTEUER
1. Welche Erwerbsvorgänge
unterliegen der
Grunderwerbsteuer?
2. Sie kaufen ein Grundstück von
einer mit Ihnen nicht
verwandten Person um €
70.000,-. Wie hoch ist die zu
entrichtende
Grunderwerbsteuer?
• Für alle freiberuflich Tätigen
• Für alle Versorgungsunternehmen
und Unternehmen der
Abfallbeseitigung
• Für Unternehmer, die hinsichtlich
ihrer Umsätze im Rahmen eines
land- und forstwirschaftlichen
Betriebes nicht buchführungspflichtig
sind oder deren Umsätze nicht mehr
als € 110.000,- betragen haben
Mit Ablauf des Kalendermonats, in dem
das Entgelt vereinnahmt worden ist.
a) am 31. Juli
b) am 31. August
Sie sind elektronisch über FINANZOnline
bei der Finanzbehörde einzubringen. Ist
die elektronische Einreichung nicht
möglich, so ist die Erklärung auf dem
amtlichen Vordruck bis 30. April des
Folgejahres beim Finanzamt abzugeben.
elektronisch bis 30. Juni des Folgejahres;
ansonsten amtlicher Vordruck bis 30.
April
Kaufverträge, Tauschverträge und der
Erwerb durch Versteigerung, soweit sie
sich auf inländischen Grundbesitz
beziehen.
3,5 % von 70.000,- = 2.450,-
3. Welche Tatbestände unterliegen
der Erbschafts- und
Schenkungssteuer?
4. Ein bebautes Grundstück eines
Erblassers hat einen
Einheitswert von € 24.500,-.
Welcher Wert wird für die
Berechnung der
Erbschaftssteuer
herangezogen?
5. Wovon hängt die Höhe der
Erbschaftssteuer ab?
6. Nennen Sie zwei steuerbare
Umsätze der
Normverbrauchsabgabe.
7. Die Nettoprämie für eine
Haushaltsversicherung beträgt
€ 320,-. Wie viel
Versicherungssteuer wird noch
dazugerechnet?
8. Sie besitzen einen neuen Pkw
mit 92 Kilowatt. Wie hoch ist
die motorbezogene
Versicherungssteuer bei
jährlicher Entrichtung?
9. Warum werden Sie die
motorbezogene
Versicherungssteuer möglicht
jährlich und nicht monatlich
entrichten?
• Der Erwerb von Todes wegen
• Schenkungen unter Lebenden
• Zweckzuwendungen
Es wird der dreifache EHW herangezogen,
d.s. € 24.500,- x 3 = € 73.500,-
Vom Wert des Erwerbes und von den
persönlichen Verhältnissen des Erwerbers
zum Erblasser (5 Steuerklassen). Bei
Grundstücken wird der sich ergebende
Steuersatz um 3,5 % (bei nahen
Verwandten um 2 %) erhöht.
• Die Lieferung von bisher im Inland
nicht zum Verkehrs zugelassenen
Kraftfahrzeugen, die ein
Unternehmer im Inland gegen
Entgelt im Rahmen seines
Unternehmens ausführt
• Die gewerbliche Vermietung von
bisher im Inland nicht zum Verkehr
zugelassenen Kraftfahrzeugen durch
einen Unternehmer
• Die Lieferung, der Eigenverbrauch
durch Entnahme und die
Nutzungsänderung von bisher
steuerbefreiten Fahrzeugen.
11 % von 320,- = 35,20
92 KW – 24 KW = 68 KW x € 0,55 =
€ 37,40 / Monat; Jahressteuer daher
€ 448,80
Bei monatlicher Entrichtung erhöht sich
die Jahressteuer um 10 %.
10. Der Dachdeckermeister Franz
Steiner besitzt zwei Lkw über
3,5 t Gesamtgewicht in seinem
Betriebsvermögen. Wann hat
der Unternehmer dafür die Kfz-
Steuer zu entrichten?
11. Welche Fahrzeuge unterliegen
der leistungsabhängigen Maut,
welche der zeitabhängigen
Maut?
W13 – KOMMUNALSTEUER BIS VERBRAUCHSTEUERN
1. Was unterliegt der
Kommunalsteuer?
2. Wann und an wen ist die
Kommunalsteuer zu entrichten?
3. Was unterliegt dem
Dienstgeberbeitrag?
4. Wie lautet die Begünstigung für
Kleinunternehmer bezüglich der
Berechnung des DB?
5. Was wird gemeinsam mit dem
DB eingehoben?
6. Wie wird die Grundsteuer
berechnet? Erklären Sie das
Rechenschema.
7. Wann und an wen ist die
Grundsteuer zu entrichten?
Die Kfz-Steuer ist vierteljährlich zu
entrichten, sie ist am 15. des auf das
Kalendervierteljahr zweitfolgenden
Kalendermonats fällig.
Mehrspurige Kfz mit einem höchsten
zulässigen Gesamtgewicht von mehr als
3,5 t unterliegen bei Benützung von
Autobahnen und Schnellstraßen der
fahrleistungsabhängigen Maut. Einspurige
Kfz und mehrspurige Kfz mit einem
höchsten zulässigen Gesamtgewicht bis
3,5 t unterliegen der zeitabhängigen
Maut.
Bemessungsgrundlage der KommSt ist
die Summer der Arbeitslöhne, die in
einem Kalendermonat an die
Dienstnehmer gewährt worden sind.
Spätestens am 15. des Folgemonats an
die Gemeinde (Gemeindekasse,
Stadtkasse).
Dem Dienstgeberbeitrag unterliegt die
Summe der Arbeitslöhne, die jeweils in
einem Kalendermonat an Dienstnehmer
gewährt worden sind.
Übersteigt die Beitragsgrundlage in einem
Monat nicht den Betrag von € 1.460,-, so
ist ein Freibetrag von € 1.095,-
abzuziehen.
der Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag
(DZ)
Einheitswert des Grundstücks x
Steuermesszahl = Steuermessbetrag x
Hebesatz = Grundsteuer.
Die VZ für die Grundsteuer sind am 15.2.,
15.5., 15.8. und 15.11. zu entrichten. Ist
die Grundsteuer nicht höher als € 75,-, so
ist sie am 15.5. fällig. Sie ist an die

8. Wie ist die Werbeabgabe zu
berechnen, wann ist sie an das
FA zu entrichten?
9. Nennen Sie mindestens drei
Verbrauchsteuern.
W14 – BEIHILFEN DES FAMILIENLASTENAUSGLEICHSGESETZES
1. Welche Beihilfen sind im FLAG
geregelt?
2. Für welche Kinder (hinsichtlich
des Alters) haben Personen
Anspruch auf die FB?
3. Wann ist kein Anspruch auf
Familienbeihilfe gegeben?
Geben Sie zwei Beispiele.
4. Das Kind einer bekannten
Familie kam am 29. September
zur Welt. Ab wann steht für
dieses Kind die FB zu?
5. Das Kind eines Bekannten wird
am 2. Mai 2007 10 Jahre. Wie
viel Euro beträgt die ab Mai
2007 zustehende FB?
Gemeinde zu entrichten.
Sie beträgt 5 %, ist monatlich zu
berechnen und bis zum 15. des
zweitfolgenden Monats zu entrichten.
Biersteuer, Alkoholsteuer, Tabaksteuer,
Mineralölsteuer, Elektrizitätsabgabe,
Erdgasabgabe und Kohleabgabe.
• Familienbeihilfe
• Schulfahrtbeihilfe und
Schülerfreifahrten
• Freifahrten und Fahrtenbeihilfe für
Lehrlinge
• Unentgeltliche Schulbücher
Für minderjährige Kinder und für
volljährige Kinder bis zum 26. Lj. (in
Ausnahmefällen bis zum 27. Lj.); letztere,
wenn sie für einen Beruf ausgebildet oder
in einem Beruf fortgebildet werden. (Die
Schulausbildung bzw. das Studium darf
jedoch eine bestimmte Ausbildungsdauer
nicht überschreiten.)
• Für Kinder und Vollwaisen, die das
18. Lj. vollendet haben und ein zu
versteuerndes Einkommen von mehr
als € 8.725,- beziehen
• Für verheiratete Kinder
• Für Kinder, die sich ständig im
Ausland aufhalten
• Für Kinder, die eine gleichartige
ausländische Beihilfe beziehen
Die FB wird ab 1. September gewährt.
Die FB beträgt ab Mai 2007 € 130,90.
6. Von wem und wie erhält der
Anspruchsberechtigte die
Familienbeihilfe?
7. Für welche Kinder wird
Personen eine Schulfahrtbeihilfe
gewährt?
8. Klaus Steiner, wohnhaft in
Wieselburg, hat eine Lehrstelle
in Ybbs an der Donau gefunden.
Welche Voraussetzungen
müssen erfüllt sein, damit er
einen Fahrausweis für die freie
Beförderung zur
Ausbildungsstätte erhält?
W15 – ALLGEMEINES BIS ERMITTLUNG
1. In welchem Gesetz ist das
Abgabenverfahrensrecht
geregelt?
2. Wie ist die Abgabenbehörde
aufgebaut?
3. Was versteht man unter
sachlicher und örtlicher
Zuständigkeit eines
Finanzamtes?
4. Sie haben Ihren Betrieb
(Rechtsform
Die FB wird durch Überweisung oder im
Wege der Post in der Regel durch das
zuständige Wohnsitzfinanzamt
ausbezahlt.
Sie wird auf Antrag für Kinder gewährt,
die eine öffentliche oder mit
Öffentlichkeitsrecht ausgestattete Schule
als ordentlicher Schüler besucht, und der
Schulweg mindestens 2 km beträgt. Die
Höhe ist von der Länge des Schulwegs
und von der Anzahl der Schultage pro
Woche abhängig. Schulfahrtbeihilfe wird
auch gewährt, wenn der Schüler
notwendigerweise eine Zweitunterkunft
am Schulort bewohnt.
Der Lehrling muss in einem anerkannten
Lehrverhältnis stehen, der kürzeste Weg
zwischen Wohnung und Ausbildungsstätte
muss mindestens 2 km betragen und der
Selbstbehalt von € 19,60 pro Lehrjahr
muss bezahlt worden sein.
DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ETC.
In der BAO.
Finanzämter (Abgabenbehörde erster
Instanz), besondere
Organisationseinheiten mit Agenden der
Steuerung und Unterstützung der
Finanzämter, Bundesministerium für
Finanzen (oberste Verwaltungs- und
Aufsichtsbehörde)
Die sachliche Zuständigkeit bezieht sich
auf den Aufgabenkreis des Finanzamtes,
wobei man zwischen allgemeinen
Finanzämtern und Sonderfinanzämtern
unterscheidet. Die örtliche Zuständigkeit
grenzt den räumlichen Wirkungsbereich
des einzelnen Finanzamtes ein.
Das Finanzamt Kufstein ist das
Betriebsfinanzamt (zuständig für ESt,
Einzelunternehmen) und Ihren
Wohnsitz in Kufstein sowie ein
Grundstück in Landeck. Welche
Finanzämter sind für Sie
zuständig?
USt, DB, LSt etc.), das Finanzamt
Landeck ist das Lagefinanzamt (zuständig
für die Feststellung des Einheitswertes für
das Grundstück).
5. Kann sich der Abgabenpflichtige
bei der Abgabenbehörde
vertreten lassen?
6. Welche besonderen Grundsätze
sind beim Schriftverkehr mit
der Abgabenbehörde zu
beachten?
7. Welche Befugnisse stehen der
Abgabenbehörde für die
Erreichung der Gleichmäßigkeit
der Besteuerung der
Steuerpflichtigen zur
Verfügung?
8. Welche Pflichten hat der
Abgabenpflichtige? Geben Sie
einen Überblick.
9. Sie gründen am 1. September
ein Unternehmen. Innerhalb
welcher Frist müssen Sie die
Betriebseröffnung dem
Finanzamt anzeigen?
10. Was heißt „Bücher führen“ und
wodurch wird diese
Verpflichtung in der Praxis
erfüllt?
11. Wann sind Unternehmer gemäß
§ 124 BAO für einen
gewerblichen Betrieb
verpflichtet, Bücher zu führen?
12. Welche Aufzeichnungen muss
im Allgemeinen ein
Unternehmer im Rahmen einer
E/A/Der führen?
Der minderjährige Abgabenpflichtige
muss sich vertreten lassen durch einen
gesetzlichen Vertreter (ein minderjähriges
Kind kann nicht selbst seine Rechte
gegenüber dem FA wahrnehmen). Der
voll handlungsfähige Abgabenpflichtige
kann sich durch einen Bevollmächtigten
oder durch einen geschäftsmäßigen
Vertreter (Wirtschaftstreuhänder)
vertreten lassen.
• Aufbewahrung von Kopien
• Nachweispflicht (Schriftstücke
möglichst eingeschrieben aufgeben)
• Hinweis: Keine Gebührenpflicht!
Einholung von Auskünften,
Nachschaurecht, Vornahme von
abgabenrechtlichen Prüfungen
(Außenprüfungen).
Anzeigepflicht, Offenlegungs- und
Wahrheitspflicht, Buchführungspflicht,
Aufbewahrungspflicht, Erklärungspflicht
und Hilfeleistungspflicht.
Die Betriebsgründung ist innerhalb eines
Monats dem Finanzamt anzuzeigen.
Bücher führen heißt solche
Aufschreibungen vornehmen, die eine
Gewinnermittlung durch einen
Betriebsvermögensvergleich ermöglichen.
Es ist die doppelte Buchführung zu
führen.
Ist der Gewerbebetrieb nach dem UGB
zur Führung Aufbewahrung von Büchern
verpflichtet, so sind diese Verpflichtungen
auch im Interesse der Abgabenerhebung
zu erfüllen.
• Tägliches Festhalten der
Bargeldbewegungen
(Grundlagensicherung)
• Führung eines Kassabuches

13. Wie lange sind Bücher
(Aufzeichnungen) und die
Belege aufzubewahren? Ab
wann beginnt die Frist zu
laufen?
14. Was geschieht, wenn jemand
die Steuererklärungen nicht
spätestens am 30. Juni
elektronisch einreicht und auch
keinen Antrag auf
Fristerstreckung stellt?
15. Was muss im Allgemeinen ein
Abgabenbescheid enthalten?
16. Wodurch unterscheidet sich ein
Feststellungsbescheid von
einem allgemeinen
Steuerbescheid?
W16 – EINHEBUNG VON ABGABEN BIS
1. Der 15. April ist ein Sonntag.
Wann kann spätestens
termingerecht die USt, LSt etc.
eingezahlt werden?
2. Wonach richtet sich für
gewöhnlich die Höhe der
Vorauszahlungen bei den
veranlagten Steuern?
3. Der Steuerpflichtige Gustav
Gruber entrichtet zu hohe
• Führung eines Wareneingangbuches
• Führung von Lohnkonten
• Führung eines Anlagenverzeichnisses
Im Allgemeinen durch 7 Jahre.
Geschäftspapiere (Belege) und sonstige
Unterlagen sollen 7 Jahre aufbewahrt
werden. Die Fristen laufen vom Schluss
des Kalenderjahres, für das die
Eintragungen in die Bücher vorgenommen
worden sind bzw. auf das sich die
Geschäftspapiere beziehen.
Die Finanzbehörde berechnet einen
Verspätungszuschlag von 10 % der
festgesetzten Abgabe. (Ein
Verspätungszuschlag bis € 50,- wird nicht
festgesetzt.)
• Die Bezeichnung „Bescheid“
• Die Bezeichnung der Behörde, die
den Bescheid erlassen hat
• Der Name der Person, an die der
Bescheid gerichtet ist
• Der Spruch
• Die Begründung, wenn von der
Erklärung abgewichen wurde
• Datum und Unterschrift
• Rechtsmittelbelehrung
Ein Feststellungsbescheid legt nur die
Bemessungsgrundlage fest, ein
allgemeiner Steuerbescheid schreibt die
zu entrichtende Steuer vor.
ENTSCHEIDUNGSPFLICHT
Die Steuern können noch termingerecht
am Montag, 16. April, eingezahlt werden.
Die VZ richtet sich im Allgemeinen nach
dem Steuerbetrag des zuletzt veranlagten
Jahres (+ Zuschlag bei ESt und KSt)
Herr Gruber muss einen Antrag auf
 Vorauszahlungen. Was muss er Herabsetzung der VZ stellen.
tun, um die Vorauszahlungen
dem voraussichtlichen
Betriebsergebnis anzupassen?

4. Ein Steuerpflichtiger zahlt die Die USt-Zahllast vom Jänner ist

USt in Höhe von € 2.470,- für termingerecht bezahlt worden.
den Monat Jänner am 15. März
um 17 Uhr beim Postamt ein.
Ist die Zahlung pünktlich
erfolgt?

5. Was geschieht, wenn jemand Wird die Steuerschuld nicht am

die Steuer am Fälligkeitstag
nicht entrichtet?
Fälligkeitstag entrichtet, so wird im
Allgemeinen ein Säumniszuschlag von 2
% vorgeschrieben. Bei lang andauernder
Säumnis wird auch ein 2. bis 3.
Säumniszuschlag von 1 %
vorgeschrieben. (Säumniszuschläge bis €
50,- werden nicht festgesetzt.)

6. Wann muss spätestens ein Das Ansuchen muss spätestens am

Ansuchen um Ratenzahlung Fälligkeitstag der Abgabe gestellt werden.
bzw. Stundung gestellt werden?

7. Ab € 750,- (Freigrenze) 4,5 % über dem jeweiligen Basiszinssatz

verrechnet die Finanzbehörde (derzeit insgesamt 6,47 % p.a.)
Stundungszinsen. Wie hoch sind
diese?

8. Die Holzbau GmbH hat auf Es muss ein Antrag auf Rückzahlung
ihrem Abgabenkonto ein dieses Guthabens gestellt werden.
Guthaben von € 36.000,-. In
den nächsten drei Monaten ist
mit hohen Steuerzahlungen
nicht zu rechnen. Was werden
Sie der Holzbau GmbH
empfehlen?

9. Sie erhalten am 17. Aug. 2007 innerhalb eines Monats (beim FA, das den
den Steuerbescheid des letzten Bescheid erlassen hat)
Jahres. Das FA ist von Ihrer
Erklärung abgewichen und hat
einige Betriebsausgaben nicht
anerkannt. Wann müssen Sie
spätestens eine Berufung
einbringen?

10. Erklären Sie den Ablauf des • Einbringung einer Berufung

Rechtsmittelverfahrens. • Berufungsvorentscheidung durch das
FA 1. Instanz
• Antrag auf Vorlage an die 2. Instanz

11. Kann man gegen die
Entscheidung der zweiten
Instanz noch ein ordentliches
Rechtsmittel einbringen?
12. Sie haben vor acht Monaten
beim Finanzamt eine schriftliche
Eingabe gemacht, die bisher
unerledigt blieb. Welche
Möglichkeit haben Sie?
13. Wann kommt es zu einer
Säumnisbeschwerde?
(unabhängiger Finanzsenat)
• Berufungsbescheid durch den
Finanzsenat
• Beschwerde beim
Verwaltungsgerichtshof
• Erkenntnis
Nein, man kann jedoch das
außerordentliche Rechtsmittel der
Beschwerde beim VwGH bzw. VfGH
einbringen.
Es kann ein Devolutionsantrag bei der
Abgabenbehörde 2. Instanz (UFS) gestellt
werden.
Wenn die 2. Instanz nicht innerhalb von 6
Monaten in einer Sache entschieden hat.