Nama : Ikke Agustin Puspaningrum

NIU : 421988
RESUME ARTIKEL 9A
The Value of Activity-Based Costing in Competitive Pricing Decisions
Eddy Cardinaels, Filip Roodhooft, Luk Warlop
Latar Belakang
Penelitian ini melaporkan bukti eksperimental tentang manfaat dari biaya berbasis aktivitas
(ABC) untuk penetapan harga di pasar kompetitif yang berbeda dalam kemampuannya untuk
memberikan umpan balik informatif. Studi ini memberikan bukti eksperimental tentang manfaat
potensial dari sistem biaya altematif untuk keputusan penetapan harga dalam konteks pasar yang
kompetitif. Penelitian sebelumnya menyimpulkan bahwa efek dari sistem biaya alternatif tidak
bertahan ketika ada kesempatan untuk belajar dari pasar. Tujuan utama kami adalah untuk
mempelajari sejauh mana ketersediaan kompetitor yang lebih tahu informasi sebagai alat untuk
belajar membayangi nilai ABC untuk penetapan harga. Kedua, studi sebelumnya umumnya
mengasumsikan bahwa umpan balik pasar sangat informatif. Namun, asumsi ini tidak selalu
dibenarkan. Oleh karena itu, tujuan kedua dari penelitian ini adalah untuk menguji apakah ABC
mengarah pada keputusan harga yang lebih baik ketika pasar memiliki nilai informasi yang relatif
kurang. Peneliti berharap bahwa ketika umpan balik pasar memberikan lebih sedikit kesempatan
untuk belajar, nilai ABC akan meningkat.

Pertanyaan Penelitian
 Apakah umpan balik dari rival pasar superior relatif mengurangi nilai tambahan ABC terhadap
data biaya yang bias dalam konteks multimarket yang kompetitif yang melibatkan alokasi biaya?
 Apakah ABC mengarah pada keputusan harga yang lebih baik ketika pasar memiliki nilai
informasi yang relatif kurang?

Research Design
 H1 : Harga dan laba lebih dekat ke optimal ketika peserta menerima umpan balik pasar informatif
daripada ketika mereka menerima umpan balik pasar yang tidak informatif.
 H2 : Manfaat ABC atas data biaya yang bias untuk penetapan harga jatuh karena umpan balik
pasar menjadi sangat informatif.

Price and profit

Market
Feedback

Benefit of ABC
Temuan

Peneliti menunjukkan bahwa dalam segmen pasar di mana keputusan penetapan harga optimal
menghasilkan kerugian akuntansi di bawah biaya berbasis volume tetapi tidak di bawah ABC, agen
pasar dengan data biaya yang bias mengurangi umpan balik pasar yang informatif. Karena fakta
bahwa subjek tidak menyukai kerugian tersebut, harga didasarkan pada data biaya yang bias, daripada
pada umpan balik pasar yang kompetitif dan kinerja lebih buruk daripada di bawah ABC costing yang
lebih akurat. Sebaliknya, dalam pengaturan pasar di yang kedua berdasarkan biaya dan ABC
menghasilkan laba akuntansi di bawah harga optimal, hasil kami menguatkan Waller et al. (1999)
bahwa umpan balik kompetitor informatif dapat mendominasi data biaya yang lebih akurat.

Meskipun kinerja menurun karena partisipan sangat bergantung pada umpan balik pasar yang
tidak informatif, laporan ABC memiliki manfaat yang kuat atas data biaya tradisional yang bias,
mungkin karena ABC memungkinkan pembuat keputusan untuk menyaring harga pesaing yang
kurang relevan dari proses keputusan. Temuan penelitian ini bertentangan dengan Callahan dan
Gabriel (1998), yang tidak menemukan nilai ABC dalam pengaturan pasar yang kurang informatif.
Penjelasan yang mungkin adalah bahwa tidak seperti penelitian mereka, penelitian ini tidak
memberikan peserta informasi ex ante pada parameter biaya dan permintaan yang sebenarnya.

Opportunity for Future Research

 Penelitian masa depan dapat memeriksa apakah pengguna laporan biaya umumnya terlalu sensitif
terhadap kerugian akuntansi. Meskipun bias sistem biaya mungkin terjadi di bawah biaya
tradisional, mungkin ada skenario di mana ABC menghasilkan kerugian akuntansi, sedangkan
biaya tradisional mungkin menunjukkan laba yang bias tetapi positif. Dalam pengaturan seperti
itu, keengganan untuk kehilangan oleh individu menggunakan ABC dapat masuk akal mengarah
pada kinerja yang lebih buruk daripada biaya tradisional. Namun, karena sistem ABC juga
biasanya memberikan umpan balik diagnostik pada kegiatan speciftc, mereka cenderung
membantu manajer memahami alasan untuk kerugian. Pemahaman yang ditingkatkan ini dapat
mengurangi efek dari hilangnya keengganan dalam kasus ABC.
 Penelitian lebih lanjut dapat mempertimbangkan berbagai intensitas persaingan. Dalam studi saat
ini, karena biaya tradisional menghasilkan kerugian akuntansi dalam satu segmen pasar, umpan
balik pasar informatif tidak sepenuhnya mendominasi sistem biaya.