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Steuersituation im Onlinehandel
Mag. Martina Schrittwieser
Inhalt
• Funktionsweise der Umsatzsteuer
• Rechnungsmerkmale
• UID-Nummer, Überprüfung der UID-Nummer
• Export, innergemeinschaftliche Lieferung
• Versandhandelsregelung
• elektronisch erbrachte Dienstleistungen
• Ausblick: E-Commerce Paket der EU
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Umsatzsteuer
- Vorsteuer
Zahllast/Überschuss
Selbstberechnungsabgabe
Erklärung mittels Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) und
Umsatzsteuerjahreserklärung 4
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Mag. Martina Schrittwieser
Umsatzsteuervoranmeldung,
Umsatzsteuerjahreserklärung
• Umsatzsteuervoranmeldung (UVA)
• quartalsweise (bis Umsatz von EUR 100.000,00/Jahr) oder
monatlich
• Frist: spätestens bis zum 15. des auf den
Voranmeldungszeitraumes (Monat, Vierteljahr)
zweitfolgenden Kalendermonats – Abgabe und Zahlung
• Umsatzsteuerjahreserklärung
• Abgabefrist: 30.4. des Folgejahres in Papierform oder 30.6.
des Folgejahres via Finanzonline
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1. Verkäufer 1. Verkäufer
2. Käufer
3. Menge/Bezeichnung d. 3. Menge od. Bezeichnung d.
Ware/Leistung Ware od. d. Leistung
4. Tag/Zeitraum d. Lieferung od. Leistung 4. Tag d. Lieferung od. Leistung
5. Entgelt ohne Ust
6. Steuersatz oder Hinweis auf 5. Endbetrag (inkl. USt)
Steuerbefreiung 6. Steuersatz
7. Steuerbetrag 7. .
8. Ausstellungsdatum 8. Ausstellungsdatum
9. Fortlaufende Nummer
10. UID-Nummer des Verkäufers
11. UID-Nummer des Empfängers
(Rechnungsbetrag > EUR 10.000)
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Mag. Martina Schrittwieser
Rechnung im Inland
(Erläuterung: Eine Rechnung nach diesem Muster berechtigt den Rechnungsempfänger zum
Vorsteuerabzug)
Rechnungsmuster
Leistungsempfänger
Adresse
ATUxxxxxxxx (Rechnungsbetrag über € 10.000,--)
Rechnung Nr:xx/2019 Datum
Artikel Bezeichnung Menge Gesamtpreis USt-Satz
(siehe unten)
Lieferdatum:
Leistungszeitraum:
Zusätzliche Angaben gem. § 14 UGB Zusätzliche Angaben
für im Firmenbuch (FB) eingetragene Unternehmer gem. § 63 Abs. 1 GewO
für natürliche Personen, die nicht im
Firma + Rechtsform: FB-Gericht Firmenbuch eingetragen sind
………………………… ……………………
Standort der Gewerbeberechtigung:
Sitz: FB-Nummer:
……………………………………………………………………………
………………………… ……………………
……………………………………………………………………………
Bei GmbH & Co KG zusätzliche für GmbH
……………………………………………………………………………
Firma + Rechtsform: FB-Gericht:
……………………… ……………………
Sitz: FB-Nummer:
……………………… ……………………
Einzelunternehmer haben auch ihren Namen
anzugeben, wenn er von der Firma abweicht.
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AUFBAU: ATU12345678
AT: Staatennachweis
U: Hinweis auf Umsatzsteuer
1234567: laufende Nummer
8: Prüfziffer
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Lieferungen/Dienstleistungen
ins Drittland Achtung die jeweils
nationalen Vorschriften
B2B B2C sind zu beachten!
Informationen:
Außenwirtschaftscentern
Bestimmungslandprinzip/ der WKÖ
Empfängerortprinzip https://www.wko.at/service/
aussenwirtschaft/start.html
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Download: Warenempfänger/Leistungsempfänger
Adresse
www.wko.at
Rechnung Nr:xx/2017 Datum
Artikel Bezeichnung Menge Gesamtpreis
Summe netto
Lieferdatum:
Hinweis auf die Steuerfreiheit der Lieferung. Zum Beispiel:
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Steuerfreie Ausfuhrlieferung gem. § 6 Abs. 1 Z 1 iVm § 7 UStG
Mag. Martina Schrittwieser
Wareneinkauf in der EU
(innergemeinschaftlicher Erwerb)
Voraussetzungen für einen ig Erwerb:
• Ware gelangt von einem Mitgliedstaat in den anderen
• Käufer ist ein Unternehmer (UID-Nummer)
• Verkäufer ist Unternehmer und liefert gegen Entgelt im Rahmen
seines Unternehmens
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Lieferungen/Dienstleistungen
innerhalb der EU
B2B B2C
Bestimmungslandprinzip/ Ursprungslandprinzip/
Empfängerortprinzip Unternehmerortprinzip
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Warenempfänger/Leistungsempfänger
Download: Adresse
Summe netto
Lieferdatum:
Hinweis auf die Steuerfreiheit der Lieferung. Zum Beispiel:
Steuerfreie Innergemeinschaftliche Lieferung, gem. Art. 6 Abs. 1 iVm Art. 7 UStG 23
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Tipp!
Verzicht auf die Lieferschwelle von Vorteil, wenn der Umsatzsteuersatz im
Bestimmungsland niedriger ist als in Österreich 27
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Servicecenter E-Commerce
Telefon: +43 1 514 50 3280
E-Mail: handel@wkw.at
Web: https://wko.at/wien/handel