Datev SKR 04

DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz
Standardkontenrahmen - Abschlussgliederungsprinzip (SKR 04)

Gültig für 2022
Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 0

verbindung4) verbindung4)
Posten2) Anlagevermögenskonten Posten2) Anlagevermögenskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)
KU 0050-0089 Sachanlagen
Grundstücke, 0200 Grundstücke, grundstücksgleiche

Sonstige Aktiva F 0050 Ausstehende Einlagen auf das
grundstücksglei- Rechte und Bauten einschließlich
oder Komplementär-Kapital, nicht
che Rechte und der Bauten auf fremden Grund-
sonstige Passiva eingefordert
Bauten ein- stücken
R 0051
schließlich der 0210 Grundstücksgleiche Rechte ohne
-59
Bauten auf frem- Bauten
F 0060 Ausstehende Einlagen auf das
den Grundstü- 0215 Unbebaute Grundstücke
Komplementär-Kapital, eingefor-
cken 0220 Grundstücksgleiche Rechte
dert
(Erbbaurecht, Dauerwohnrecht,
R 0061
unbebaute Grundstücke)
-69
0225 Grundstücke mit Substanzverzehr
0229 Grundstücksanteil des häuslichen
Kommandit-Kapital, nicht eingefor-
Arbeitszimmers
dert
0230 Bauten auf eigenen Grundstücken
R 0071
und grundstücksgleichen Rechten
-79
0235 Grundstückswerte eigener bebauter
Grundstücke
Kommandit-Kapital, eingefordert
0240 Geschäftsbauten
R 0081
0250 Fabrikbauten
-89
0260 Andere Bauten
0090 Rückständige fällige Einzahlungen 0270 Garagen
auf Geschäftsanteile 0280 Außenanlagen für Geschäfts-,
Fabrik- und andere Bauten
Anlagevermögen 0285 Hof- und Wegebefestigungen
Immaterielle Vermögensgegen- 0290 Einrichtungen für Geschäfts-,
stände Fabrik- und andere Bauten
0300 Wohnbauten
Entgeltlich erwor- 0100 Entgeltlich erworbene Konzessio- 0305 Garagen
bene Konzessio- nen, gewerbliche Schutzrechte 0310 Außenanlagen
nen, gewerbliche und ähnliche Rechte und Werte 0315 Hof- und Wegebefestigungen
Schutzrechte und sowie Lizenzen an solchen 0320 Einrichtungen für Wohnbauten
ähnliche Rechte Rechten und Werten 0329 Gebäudeteil des häuslichen
und Werte sowie 0110 Konzessionen Arbeitszimmers
Lizenzen an sol- 0120 Gewerbliche Schutzrechte 0330 Bauten auf fremden Grundstücken
chen Rechten 0130 Ähnliche Rechte und Werte 0340 Geschäftsbauten
und Werten 0135 EDV-Software 0350 Fabrikbauten
0140 Lizenzen an gewerblichen Schutz- 0360 Wohnbauten
rechten und ähnlichen Rechten 0370 Andere Bauten
und Werten 0380 Garagen
0390 Außenanlagen
Selbst geschaf- HB 0143 Selbst geschaffene immaterielle 0395 Hof- und Wegebefestigungen
fene gewerbliche Vermögensgegenstände 0398 Einrichtungen für Geschäfts-,
Schutzrechte und HB 0144 EDV-Software Fabrik-, Wohn- und andere Bauten
ähnliche Rechte HB 0145 Lizenzen und Franchiseverträge
und Werte HB 0146 Konzessionen und gewerbliche Technische 0400 Technische Anlagen und
Schutzrechte Anlagen und Maschinen
HB 0147 Rezepte, Verfahren, Prototypen Maschinen 0420 Technische Anlagen
HB 0148 Immaterielle Vermögensgegen- 0440 Maschinen
stände in Entwicklung 0450 Transportanlagen und Ähnliches
0460 Maschinengebundene Werkzeuge
Geschäfts- oder 0150 Geschäfts- oder Firmenwert 0470 Betriebsvorrichtungen
Firmenwert 0160 Verschmelzungsmehrwert11)
Andere Anlagen, 0500 Andere Anlagen, Betriebs- und
0170 Geleistete Anzahlungen auf im- Betriebs- und Ge- Geschäftsausstattung
Geleistete Anzah-
materielle Vermögensgegen- schäftsausstat- 0510 Andere Anlagen
lungen
stände tung 0520 Pkw
0179 Anzahlungen auf Geschäfts- oder 0540 Lkw
Firmenwert 0560 Sonstige Transportmittel
0620 Werkzeuge
0630 Betriebsausstattung
0635 Geschäftsausstattung
0640 Ladeneinrichtung
0650 Büroeinrichtung
0660 Gerüst- und Schalungsmaterial
0670 Geringwertige Wirtschaftsgüter
0675 Wirtschaftsgüter (Sammelposten)
0680 Einbauten in fremde Grundstücke
0690 Sonstige Betriebs- und Geschäfts-
ausstattung
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet Seite 1
Posten2) Anlagevermögenskonten Posten2) Anlagevermögenskonten
zweck4) zweck4)
Geleistete Anzah- 0700 Geleistete Anzahlungen und Ausleihungen an 0880 Ausleihungen an Unternehmen, mit
lungen und Anla- Anlagen im Bau Unternehmen, denen ein Beteiligungsverhältnis
gen im Bau 0705 Anzahlungen auf Grund und mit denen ein Be- besteht
Boden8) teiligungsverhält- 0883 Ausleihungen an Unternehmen, mit
0710 Geschäfts-, Fabrik- und andere nis besteht denen ein Beteiligungsverhältnis
Bauten im Bau auf eigenen Grund- besteht, Personengesellschaften
stücken 0885 Ausleihungen an Unternehmen, mit
0720 Anzahlungen auf Geschäfts-, denen ein Beteiligungsverhältnis
Fabrik- und andere Bauten auf besteht, Kapitalgesellschaften
eigenen Grundstücken8)
0725 Wohnbauten im Bau auf eigenen Wertpapiere des 0900 Wertpapiere des Anlagevermö-
Grundstücken Anlagevermö- gens
0735 Anzahlungen auf Wohnbauten auf gens 0910 Wertpapiere mit Gewinnbeteili-
eigenen Grundstücken8) gungsansprüchen, die dem Teilein-
0740 Geschäfts-, Fabrik- und andere künfteverfahren unterliegen
Bauten im Bau auf fremden Grund- 0920 Festverzinsliche Wertpapiere
stücken 0930 Übrige sonstige Ausleihungen8)
0750 Anzahlungen auf Geschäfts-, Sonstige Auslei-
hungen 0940 Darlehen
Fabrik- und andere Bauten auf 0960 Ausleihungen an Gesellschafter
fremden Grundstücken 0961 Ausleihungen an GmbH-Gesell-
0755 Wohnbauten im Bau auf fremden schafter
Grundstücken 0962 Ausleihungen an persönlich
0765 Anzahlungen auf Wohnbauten auf haftende Gesellschafter
fremden Grundstücken 0963 Ausleihungen an Kommanditisten
0770 Technische Anlagen und Maschi- 0964 Ausleihungen an stille Gesellschaf-
nen im Bau ter11)
0780 Anzahlungen auf technische 0970 Ausleihungen an nahe stehende
Anlagen und Maschinen Personen
0785 Andere Anlagen, Betriebs- und
Geschäftsausstattung im Bau Genossenschafts- 0980 Genossenschaftsanteile zum
0795 Anzahlungen auf andere Anlagen, anteile langfristigen Verbleib
Betriebs- und Geschäftsausstattung
Rückdeckungsan- 0990 Rückdeckungsansprüche aus

Finanzanlagen
sprüche aus Lebensversicherungen zum
Anteile an ver- 0800 Anteile an verbundenen Unterneh- Lebensversiche- langfristigen Verbleib
bundenen Unter- men (Anlagevermögen) rungen
nehmen 0803 Anteile an verbundenen Unterneh-
men, Personengesellschaften
0804 Anteile an verbundenen Unterneh-
men, Kapitalgesellschaften
0805 Anteile an herrschender oder mehr-
heitlich beteiligter Gesellschaft,
Personengesellschaften
0806 Anteile einer GmbH & Co. KG an
einer Komplementär-GmbH
heitlich beteiligter Gesellschaft,
Kapitalgesellschaften
heitlich beteiligter Gesellschaft
Ausleihungen an 0810 Ausleihungen an verbundene

verbundene Unternehmen
Unternehmen 0813 Ausleihungen an verbundene
Unternehmen, Personengesell-
schaften
0814 Ausleihungen an verbundene Un-
ternehmen, Kapitalgesellschaften
0815 Ausleihungen an verbundene Un-
ternehmen, Einzelunternehmen
Beteiligungen 0820 Beteiligungen

0829 Beteiligung einer GmbH & Co. KG
an einer Komplementär-GmbH
0830 Typisch stille Beteiligungen
0840 Atypisch stille Beteiligungen
0850 Beteiligungen an Kapitalgesell-
schaften
0860 Beteiligungen an Personengesell-
schaften
Seite 2 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

Posten2) Umlaufvermögenskonten Posten2) Umlaufvermögenskonten
zweck4) zweck4)
KU 1000-1179 Forderungen aus EÜR F 1220 Forderungen nach § 11 Abs. 1

V 1180-1189 Lieferungen und Satz 2 EStG für § 4 Abs. 3 EStG
M 1190-1199 Leistungen oder F 1221 Forderungen aus Lieferungen und
KU 1200-1486
V 1487 sonstige Verbind- Leistungen ohne Kontokorrent
KU 1488-1899 lichkeiten – Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 1225 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Vorräte F 1230 Wechsel aus Lieferungen und Leis-
tungen
Roh-, Hilfs- und 1000 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe F 1231 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
Betriebsstoffe -39 (Bestand) F 1232 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
F 1235 Wechsel aus Lieferungen und
Unfertige Erzeug- 1040 Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen, bundesbankfähig
nisse, unfertige -49 Leistungen (Bestand) F 1240 Zweifelhafte Forderungen
Leistungen 1050 Unfertige Erzeugnisse (Bestand) F 1241 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
-79 F 1245 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
1080 Unfertige Leistungen (Bestand)
-89 Forderungen aus 1246 Einzelwertberichtigungen auf
Lieferungen und Forderungen mit einer
In Ausführung 1090 In Ausführung befindliche Bauauf- Leistungen – Restlaufzeit bis 1 Jahr
befindliche Bau- -94 träge H-Saldo 1247 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
aufträge
1248 Pauschalwertberichtigung auf
Forderungen mit einer
In Arbeit befindli- 1095 In Arbeit befindliche Aufträge
– Restlaufzeit bis 1 Jahr
che Aufträge -99
1249 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
1100 Fertige Erzeugnisse und Waren Forderungen aus F 1250 Forderungen aus Lieferungen und
Fertige Erzeug-
-09 (Bestand) Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter
nisse und Waren
1110 Fertige Erzeugnisse (Bestand) Leistungen oder F 1251 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
-39 sonstige Verbind- F 1255 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
1140 Waren (Bestand) lichkeiten
-79
Forderungen aus 1258 Gegenkonto zu sonstigen
Geleistete Anzah- 1180 Geleistete Anzahlungen auf
Lieferungen und Vermögensgegenständen bei
lungen Vorräte
Leistungen Buchungen über Debitorenkonto
AV 1181 Geleistete Anzahlungen 7 % Vor-
steuer H-Saldo
AV 1182 Geleistete Anzahlungen, 5 % Vor-
steuer Forderungen aus 1259 Gegenkonto 1221-1229,
R 1183 Lieferungen und 1240-1245,1250-1257,
AV 1184 Geleistete Anzahlungen, 16 % Vor- Leistungen 1270-1279, 1290-1297 bei
steuer H-Saldo oder Aufteilung Debitorenkonto
R 1185 sonstige Verbind-
AV 1186 Geleistete Anzahlungen 19 % Vor- lichkeiten S-Saldo
steuer
Forderungen ge- 1260 Forderungen gegen verbundene
Erhaltene Anzah- 1190 Erhaltene Anzahlungen auf Bestel- Unternehmen
gen verbundene
lungen auf Be- lungen (von Vorräten offen abge- 1261 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
Unternehmen
stellungen setzt) 1265 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
oder
Verbindlichkeiten 1266 Besitzwechsel gegen verbundene
Forderungen und sonstige Ver- gegenüber ver- Unternehmen
mögensgegenstände bundenen 1267 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
Unternehmen 1268 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Forderungen aus S 1200 Forderungen aus Lieferungen 1269 Besitzwechsel gegen verbundene
Lieferungen und und Leistungen Unternehmen, bundesbankfähig
Leistungen oder R 1201 Forderungen aus Lieferungen und F 1270 Forderungen aus Lieferungen und
sonstige Verbind- -06 Leistungen Leistungen gegen verbundene
lichkeiten F 1210 Forderungen aus Lieferungen und Unternehmen
-14 Leistungen ohne Kontokorrent F 1271 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
EÜR F 1215 Forderungen aus Lieferungen und F 1275 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Leistungen zum allgemeinen Um-
satzsteuersatz oder eines Kleinun- Forderungen ge- 1276 Wertberichtigungen auf Forderun-
ternehmers (EÜR) gen verbundene gen gegen verbundene Unterneh-
EÜR F 1216 Forderungen aus Lieferungen und Unternehmen men
Leistungen zum ermäßigten Um- H-Saldo – Restlaufzeit bis 1 Jahr
satzsteuersatz (EÜR) 1277 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
EÜR F 1217 Forderungen aus steuerfreien oder
nicht steuerbaren Lieferungen und
Leistungen (EÜR)
EÜR F 1218 Forderungen aus Lieferungen und
Leistungen nach Durchschnittssät-
zen nach § 24 UStG (EÜR)
EÜR F 1219 Gegenkonto 1215-1218 bei Auftei-
lung der Forderungen nach Steu-
ersätzen (EÜR)
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 3

zweck4) zweck4)
Forderungen ge- 1280 Forderungen gegen Unterneh- 1349 Ansprüche aus betrieblicher Alters-
gen Unterneh- men, mit denen ein Beteiligungs- versorgung und Pensionsansprüche
men, mit denen verhältnis besteht (Mitunternehmer)28)
ein Beteiligungs- 1281 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
1285 – Restlaufzeit größer 1 Jahr Sonstige Vermö- 1350 Kautionen
verhältnis besteht 1351 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
oder 1286 Besitzwechsel gegen Unternehmen, gensgegenstände
mit denen ein Beteiligungsverhält- 1355 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Verbindlichkeiten 1360 Darlehen
gegenüber Unter- nis besteht
1287 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 1361 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
nehmen, mit de- 1365 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
nen ein Beteili- 1288 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
gungsverhältnis 1289 Besitzwechsel gegen Unternehmen, 1369 Forderungen gegenüber Kranken-
besteht mit denen ein Beteiligungsverhält- kassen aus Aufwendungsaus-
nis besteht, bundesbankfähig gleichsgesetz
F 1290 Forderungen aus Lieferungen und
Leistungen gegen Unternehmen, Sonstige Vermö- 1370 Durchlaufende Posten
mit denen ein Beteiligungsverhält- gensgegenstände 1374 Fremdgeld
nis besteht oder sonstige
F 1291 – Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten
F 1295 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Sonstige Vermö- 1375 Agenturwarenabrechnung
Forderungen ge- 1296 Wertberichtigungen auf Forderun-
gen gegen Unternehmen, mit gensgegenstände
gen Unterneh-
men, mit denen denen ein Beteiligungsverhältnis
besteht Sonstige Vermö- U F 1376 Nachträglich abziehbare Vorsteuer
ein Beteiligungs-
– Restlaufzeit bis 1 Jahr gensgegenstände nach § 15a Abs. 2 UStG
verhältnis besteht
1297 – Restlaufzeit größer 1 Jahr oder sonstige U F 1377 Zurückzuzahlende Vorsteuer nach
H-Saldo
Verbindlichkeiten § 15a Abs. 2 UStG
Eingeforderte, 1298 Ausstehende Einlagen auf das

gezeichnete Kapital, eingefordert Sonstige Vermö- 1378 Ansprüche aus Rückdeckungsversi-
noch ausstehen-
(Forderungen, nicht eingefor- gensgegenstände cherungen
de Kapitaleinla-
derte ausstehende Einlagen s. SB 1380 Vermögensgegenstände zur Erfül-
gen
Konto 2910) lung von Pensionsrückstellungen
und ähnlichen Verpflichtungen zum
Nachschüsse 1299 Nachschüsse (Forderungen, langfristigen Verbleib
Gegenkonto 2929)
Aktiver Unter- HB 1381 Vermögensgegenstände zur Saldie-
Sonstige Vermö- 1300 Sonstige Vermögensgegenstände schiedsbetrag aus rung mit Pensionsrückstellungen
gensgegenstände 1301 – Restlaufzeit bis 1 Jahr und ähnlichen Verpflichtungen zum
der Vermögens-
1305 – Restlaufzeit größer 1 Jahr verrechnung oder langfristigen Verbleib nach
1307 Forderungen gegen GmbH-Gesell- Rückstellungen § 246 Abs. 2 HGB
schafter
für Pensionen und
1308 – Restlaufzeit bis 1 Jahr ähnliche Ver-
pflichtungen
1310 Forderungen gegen Vorstandsmit-
glieder und Geschäftsführer SB 1382 Vermögensgegenstände zur Erfül-
Sonstige Vermö-
1311 – Restlaufzeit bis 1 Jahr lung von mit der Altersversorgung
gensgegenstände
1315 – Restlaufzeit größer 1 Jahr vergleichbaren langfristigen Ver-
1317 Forderungen gegen persönlich pflichtungen
haftende Gesellschafter
1318 – Restlaufzeit bis 1 Jahr Aktiver Unter- HB 1383 Vermögensgegenstände zur Saldie-
1319 – Restlaufzeit größer 1 Jahr schiedsbetrag aus rung mit der Altersversorgung ver-
1320 Forderungen gegen Aufsichtsrats- Vermögensver- gleichbaren langfristigen Verpflich-
und Beirats-Mitglieder rechnung oder tungen nach § 246 Abs. 2 HGB
1321 – Restlaufzeit bis 1 Jahr sonstige Rückstel-
1325 – Restlaufzeit größer 1 Jahr lungen
1327 Forderungen gegen Kommanditis-
ten und atypisch stille Gesellschaf- 1390 GmbH-Anteile zum kurzfristigen
Sonstige Vermö-
ter11) Verbleib
gensgegenstände
1328 – Restlaufzeit bis 1 Jahr11)
1329 – Restlaufzeit größer 1 Jahr11) 1391 Forderungen gegen Arbeitsge-
meinschaften
1330 Forderungen gegen sonstige
Gesellschafter 1393 Genussrechte
1331 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 1394 Einzahlungsansprüche zu Neben-
1335 – Restlaufzeit größer 1 Jahr leistungen oder Zuzahlungen
1395 Genossenschaftsanteile zum kurz-
1337 Forderungen gegen typisch stille fristigen Verbleib
Gesellschafter
1338 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
1340 Forderungen gegen Personal aus

Lohn- und Gehaltsabrechnung
Seite 4 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

zweck4) zweck4)
Sonstige Vermö- U F 1396 Nachträglich abziehbare Vorsteuer Sonstige Vermö- U S 1436 Vorsteuer aus Erwerb als letzter
gensgegenstände nach § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche gensgegenstände Abnehmer innerhalb eines Drei-
oder Wirtschaftsgüter oder sonstige ecksgeschäfts
sonstige Verbind- U F 1397 Zurückzuzahlende Vorsteuer nach Verbindlichkeiten
lichkeiten § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche
Wirtschaftsgüter 1440 Steuererstattungsansprüche
Sonstige Vermö-
U F 1398 Nachträglich abziehbare Vorsteuer gegenüber anderen Ländern
gensgegenstände
nach § 15a Abs. 1 UStG, unbewegli-
che Wirtschaftsgüter 1450 Körperschaftsteuerrückforderung
U F 1399 Zurückzuzahlende Vorsteuer nach
R 1452
§ 15a Abs. 1 UStG, unbewegliche
-53
Wirtschaftsgüter
F 1456 Forderungen an das Finanzamt aus
U S 1400 Abziehbare Vorsteuer abgeführtem Bauabzugsbetrag
U S 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %
1457 Forderung gegenüber Bundes-
U S 1402 Abziehbare Vorsteuer aus innerge-
agentur für Arbeit
meinschaftlichem Erwerb
U S 1403 Abziehbare Vorsteuer 5 % F 1460 Geldtransit
Sonstige Vermö-
U S 1404 Abziehbare Vorsteuer aus innerge- EÜR 1480 Gegenkonto Vorsteuer
gensgegenstände
meinschaftlichem Erwerb 19 % § 4 Abs. 3 EStG
oder sonstige
U S 1405 Abziehbare Vorsteuer 16 % EÜR 1481 Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr
Verbindlichkeiten
U S 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % § 4 Abs. 3 EStG
U S 1407 Abziehbare Vorsteuer nach EÜR 1482 Vorsteuer aus Investitionen
§ 13b UStG 19 % § 4 Abs. 3 EStG
U S 1408 Abziehbare Vorsteuer nach EÜR 1483 Gegenkonto für Vorsteuer nach
§ 13b UStG Durchschnittssätzen für
U S 1409 Abziehbare Vorsteuer nach § 4 Abs. 3 EStG
§ 13b UStG 16 % U F 1484 Vorsteuer nach allgemeinen Durch-
S 1410 Aufzuteilende Vorsteuer schnittssätzen UStVA Kz. 63
S 1411 Aufzuteilende Vorsteuer 7 % R 1485
S 1412 Aufzuteilende Vorsteuer aus inner- EÜR F 1486 Verrechnungskonto für Gewinner-
gemeinschaftlichem Erwerb mittlung § 4 Abs. 3 EStG, nicht
S 1413 Aufzuteilende Vorsteuer aus inner- ergebniswirksam
gemeinschaftlichem Erwerb 19 % EÜR 1487 Wirtschaftsgüter des Umlaufvermö-
S 1414 Aufzuteilende Vorsteuer 5 % gens nach § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
S 1415 Aufzuteilende Vorsteuer 16 % F 1490 Verrechnungskonto Ist-Versteue-
S 1416 Aufzuteilende Vorsteuer 19 % rung
S 1417 Aufzuteilende Vorsteuer nach
§§ 13a und 13b UStG EÜR F 1491 Neutralisierung ertragswirksamer
S 1418 Aufzuteilende Vorsteuer nach Sachverhalte für § 4 Abs. 3 EStG
§§ 13a und 13b UStG 16 %
SB 1494 Forderungen gegen Gesellschaft/
S 1419 Aufzuteilende Vorsteuer nach
Gesamthand28)
§§ 13a und 13b UStG 19 %
Sonstige Ver- F 1495 Verrechnungskonto erhaltene
Sonstige Vermö- 1420 Forderungen aus Umsatzsteuer-
bindlichkeiten Anzahlungen bei Buchung über
gensgegenstände Vorauszahlungen
S-Saldo Debitorenkonto
F 1496
Sonstige Vermö- R 1421 -97
gensgegenstände
oder sonstige Sonstige Vermö- 1498 Überleitungskonto Kostenstellen
Verbindlichkeiten gensgegenstände
oder sonstige
Sonstige Vermö- 1422 Umsatzsteuerforderungen Vorjahr Verbindlichkeiten
gensgegenstände 1425 Umsatzsteuerforderungen frühere
Jahre Wertpapiere
1427 Forderungen aus entrichteten Anteile an ver- 1500 Anteile an verbundenen Unter-
Verbrauchsteuern bundenen Unter- nehmen (Umlaufvermögen)
nehmen 1504 Anteile an herrschender oder
Sonstige Vermö- U S 1431 Abziehbare Vorsteuer aus der Aus-
gensgegenstände lagerung von Gegenständen aus mehrheitlich beteiligter Gesell-
oder einem Umsatzsteuerlager schaft
sonstige Verbind- U S 1432 Abziehbare Vorsteuer aus innerge-
Sonstige Wertpa- 1510 Sonstige Wertpapiere
lichkeiten meinschaftlichem Erwerb von Neu-
piere 1520 Finanzwechsel
fahrzeugen von Lieferanten ohne
1525 Andere Wertpapiere mit unwesent-
USt-Identifikationsnummer
lichen Wertschwankungen
U F 1433 Entstandene Einfuhrumsatzsteuer
1530 Wertpapieranlagen im Rahmen der
S 1434 Vorsteuer in Folgeperiode/im
kurzfristigen Finanzdisposition
Folgejahr abziehbar
Sonstige Vermö- 1435 Forderungen aus Gewerbesteuer-

gensgegenstände überzahlungen
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 5

Posten2) Umlaufvermögenskonten Posten2) Eigenkapitalkonten/
Fremdkapitalkonten
zweck4) zweck4)
Kassenbestand, Bundesbankgut- KU 2000-2308 M 235910)

haben, Guthaben bei Kreditinsti- V 230910) KU 2360-2368
tuten und Schecks KU 2310-2318 M 236910)
F 1550 Schecks V 231910) KU 2370-2378
Kassenbestand, KU 2320-2328 M 237910)
Bundesbankgut- F 1600 Kasse
F 1610 Nebenkasse 1 V 232910) KU 2380-2388
haben, Guthaben KU 2330-2338 M 238910)
bei Kreditinstitu- F 1620 Nebenkasse 2
V 233910) KU 2390-2398
ten und Schecks KU 2340-2348 M 239910)
V 234910) KU 2400-2900
Kassenbestand, F 1700 Bank (Postbank)
KU 2350-2358 KU 2908-2999
Bundesbankgut- F 1710 Bank (Postbank 1)
haben, Guthaben F 1720 Bank (Postbank 2) Kapital
bei Kreditinstitu- F 1730 Bank (Postbank 3)
ten und Schecks F 1780 LZB-Guthaben Eigenkapital
oder F 1790 Bundesbankguthaben Vollhafter/Einzelunternehmer
Verbindlichkeiten F 1800 Bank F 2000 Festkapital
gegenüber Kredit- F 1810 Bank 1 F 2001 Kapital (fester Anteil nur Einzel-
instituten F 1820 Bank 2 unternehmen)22)
F 1830 Bank 3 F 2010 Variables Kapital
F 1840 Bank 4 F 2011 Kapital (variabler Anteil, nur
F 1850 Bank 5 Einzelunternehmen)22)
R 1889
1890Finanzmittelanlagen im Rahmen Fremdkapital Vollhafter
der kurzfristigen Finanzdisposition F 2020 Gesellschafter-Darlehen
(nicht im Finanzmittelfonds enthal- R 2021
ten) -29
1895 Verbindlichkeiten gegenüber Kre-
ditinstituten (nicht im Finanzmittel- Eigenkapital Einzelunterneh-
fonds enthalten) mer
Abgrenzungsposten 2030 (zur freien Verfügung)

-49
Rechnungsab- 1900 Aktive Rechnungsabgrenzung
grenzungsposten SB 1920 Als Aufwand berücksichtigte Zölle Eigenkapital Teilhafter
und Verbrauchsteuern auf Vorräte
F 2050 Kommandit-Kapital
SB 1930 Als Aufwand berücksichtigte Um-
R 2051
satzsteuer auf Anzahlungen
-59
1940 Damnum/Disagio
F 2060 Verlustausgleichskonto
Aktive latente HB 1950 Aktive latente Steuern
R 2061
Steuern -69
Fremdkapital Teilhafter
F 2070 Gesellschafter-Darlehen
R 2071
-79
Eigenkapital (keine Abfrage)
R 2080
-99
Privat (Eigenkapital)
Vollhafter/Einzelunternehmer
F 2100 Privatentnahmen allgemein

(nur Einzelunternehmen)22)
F 2130 Unentgeltliche Wertabgaben
Seite 6 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

Posten2) Eigenkapitalkonten/ Posten2) Eigenkapitalkonten/
Fremdkapitalkonten Fremdkapitalkonten
zweck4) zweck4)
F 2150 Privatsteuern 2329 Grundstücksaufwand (Umsatz-

F 2151 Privatsteuern steuerschlüssel möglich, nur
(nur Einzelunternehmen)22) Einzelunternehmen)10)22)
F 2160 Privatsteuern F 2330 Grundstücksaufwand
F 2161 Privatsteuern F 2331 Grundstücksaufwand (nur Einzel-
(nur Einzelunternehmen)22) unternehmen)22)
F 2170 Privatsteuern 2339 Grundstücksaufwand (Umsatz-
F 2171 Privatsteuern steuerschlüssel möglich, nur
F 2180 Privateinlagen F 2340 Grundstücksaufwand
F 2181 Privateinlagen F 2341 Grundstücksaufwand (nur Einzel-
(nur Einzelunternehmen)22) unternehmen)22)
F 2190 Privateinlagen 2349 Grundstücksaufwand (Umsatz-
F 2191 Privateinlagen steuerschlüssel möglich, nur
F 2350 Grundstücksertrag
F 2200 Sonderausgaben beschränkt F 2351 Grundstücksertrag (nur Einzelun-
abzugsfähig ternehmen)22)
F 2201 Sonderausgaben beschränkt 2359 Grundstücksertrag (Umsatzsteu-
abzugsfähig (nur Einzelunterneh- erschlüssel möglich, nur Einzel-
men)22) unternehmen)10)22)
F 2210 Sonderausgaben beschränkt F 2360 Grundstücksertrag
abzugsfähig F 2361 Grundstücksertrag (nur Einzelun-
F 2211 Sonderausgaben beschränkt ternehmen)22)
abzugsfähig (nur Einzelunterneh- 2369 Grundstücksertrag (Umsatzsteu-
men)22) erschlüssel möglich, nur Einzel-
F 2220 Sonderausgaben beschränkt unternehmen)10)22)
abzugsfähig F 2370 Grundstücksertrag
F 2221 Sonderausgaben beschränkt F 2371 Grundstücksertrag (nur Einzelun-
abzugsfähig (nur Einzelunterneh- ternehmen)22)
men)22) 2379 Grundstücksertrag (Umsatzsteu-
F 2230 Sonderausgaben unbeschränkt erschlüssel möglich, nur Einzel-
abzugsfähig unternehmen)10)22)
F 2231 Sonderausgaben unbeschränkt F 2380 Grundstücksertrag
abzugsfähig (nur Einzelunterneh- F 2381 Grundstücksertrag (nur Einzelun-
men)22) ternehmen)22)
F 2240 Sonderausgaben unbeschränkt 2389 Grundstücksertrag (Umsatzsteu-
abzugsfähig erschlüssel möglich, nur Einzel-
F 2241 Sonderausgaben unbeschränkt unternehmen)10)22)
abzugsfähig (nur Einzelunterneh- F 2390 Grundstücksertrag
men)22) F 2391 Grundstücksertrag (nur Einzelun-
F 2250 Zuwendungen, Spenden ternehmen)22)
F 2251 Zuwendungen, Spenden 2399 Grundstücksertrag (Umsatzsteu-
(nur Einzelunternehmen)22) erschlüssel möglich, nur Einzel-
F 2260 Zuwendungen, Spenden unternehmen)10)22)
F 2261 Zuwendungen, Spenden Privat (Fremdkapital)
(nur Einzelunternehmen)22) Teilhafter
F 2270 Zuwendungen, Spenden F 2500 Privatentnahmen allgemein (TH),
F 2271 Zuwendungen, Spenden FK
(nur Einzelunternehmen)22) R 2501
F 2280 Außergewöhnliche Belastungen -09
F 2281 Außergewöhnliche Belastungen F 2510 Privatentnahmen allgemein (TH),
(nur Einzelunternehmen)22) FK
F 2290 Außergewöhnliche Belastungen R 2511
F 2291 Außergewöhnliche Belastungen -19
(nur Einzelunternehmen)22) F 2520 Privatentnahmen allgemein (TH),
F 2300 Grundstücksaufwand FK
F 2301 Grundstücksaufwand (nur Einzel- R 2521
unternehmen)22) -29
2309 Grundstücksaufwand (Umsatz- F 2530 Unentgeltliche Wertabgaben
steuerschlüssel möglich, nur (TH), FK
Einzelunternehmen)10)22) R 2531
F 2310 Grundstücksaufwand -39
F 2311 Grundstücksaufwand (nur Einzel- F 2540 Unentgeltliche Wertabgaben
unternehmen)22) (TH), FK
2319 Grundstücksaufwand (Umsatz- R 2541
steuerschlüssel möglich, nur -49
Einzelunternehmen)10)22) F 2550 Privatsteuern (TH), FK
F 2320 Grundstücksaufwand R 2551
F 2321 Grundstücksaufwand (nur Einzel- -59
unternehmen)22) F 2560 Privatsteuern (TH), FK
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 7

Posten2) Eigenkapitalkonten/ Posten2) Eigenkapitalkonten/
Fremdkapitalkonten Fremdkapitalkonten
zweck4) zweck4)
R 2561 R 2781
-69 -89
F 2570 Privatsteuern (TH), FK F 2790 Grundstücksertrag (TH), FK
R 2571 R 2791
-79 -99
F 2580 Privateinlagen (TH), FK
R 2581 Gezeichnetes Kapital
-89 K 2900 Gezeichnetes Kapital17)
Gezeichnetes
F 2590 Privateinlagen (TH), FK
Kapital
R 2591
-99
K 2901 Geschäftsguthaben der verblei-
F 2600 Sonderausgaben beschränkt
benden Mitglieder
abzugsfähig (TH), FK
K 2902 Geschäftsguthaben der ausschei-
R 2601
denden Mitglieder
-09
K 2903 Geschäftsguthaben aus gekün-
F 2610 Sonderausgaben beschränkt
digten Geschäftsanteilen
R 2611 K 2906 Rückständige fällige Einzahlun-
-19 gen auf Geschäftsanteile, ver-
F 2620 Sonderausgaben beschränkt merkt
abzugsfähig (TH), FK 2907 Gegenkonto Rückständige fällige
R 2621 Einzahlungen auf Geschäftsan-
-29 teile, vermerkt
F 2630 Sonderausgaben unbeschränkt
abzugsfähig (TH), FK Gezeichnetes K 2908 Kapitalerhöhung aus Gesell-
R 2631 Kapital schaftsmitteln
-39
F 2640 Sonderausgaben unbeschränkt Eigene Anteile K 2909 Erworbene eigene Anteile
R 2641 2910 Ausstehende Einlagen auf das
Nicht eingefor-
-49 gezeichnete Kapital, nicht einge-
derte aussteh-
F 2650 Zuwendungen, Spenden (TH), FK fordert (Passivausweis, vom ge-
ende Einlagen
R 2651 zeichneten Kapital offen abge-
-59 setzt; eingeforderte ausstehende
F 2660 Zuwendungen, Spenden (TH), FK Einlagen s. Konto 1298)
R 2661
-69 Kapitalrücklage
F 2670 Zuwendungen, Spenden (TH), FK
Kapitalrücklage K 2920 Kapitalrücklage17)
R 2671
K 2925 Kapitalrücklage durch Ausgabe
-79
von Anteilen über Nennbetrag17)
F 2680 Außergewöhnliche Belastungen
K 2926 Kapitalrücklage durch Ausgabe
(TH), FK
von Schuldverschreibungen für
R 2681
Wandlungsrechte und Options-
-89
rechte zum Erwerb von Antei-
F 2690 Außergewöhnliche Belastungen
len17)
(TH), FK
K 2927 Kapitalrücklage durch Zuzahlun-
R 2691
gen gegen Gewährung eines
-99
Vorzugs für Anteile17)
F 2700 Grundstücksaufwand (TH), FK
K 2928 Kapitalrücklage durch Zuzahlun-
R 2701
gen in das Eigenkapital17)
-09
K 2929 Nachschusskapital
(Gegenkonto 1299)17)
R 2711
-19 Gewinnrücklagen
R 2721 Gesetzliche Rück- K 2930 Gesetzliche Rücklage17)
-29 lage
R 2731 2935 Rücklage für Anteile an einem
Rücklage für An-
-39 herrschenden oder mehrheitlich
teile an einem
F 2740 Grundstücksaufwand (TH), FK beteiligten Unternehmen
herrschenden
R 2741
oder mehrheitlich
-49
beteiligten Unter-
F 2750 Grundstücksertrag (TH), FK
nehmen
R 2751
-59 K 2937 Andere Ergebnisrücklagen
R 2761 Satzungsmäßige K 2950 Satzungsmäßige Rücklagen17)
-69 Rücklagen
R 2771 F 2959 Gesamthänderisch gebundene
-79 Rücklagen (mit Aufteilung für
F 2780 Grundstücksertrag (TH), FK Kapitalkontenentwicklung)
Seite 8 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

Posten2) Eigenkapitalkonten/ Posten2) Fremdkapitalkonten
Fremdkapitalkonten
zweck4) zweck4)
Andere Gewinn- K 2960 Andere Gewinnrücklagen17) KU 3000-3069

rücklagen K 2961 Andere Gewinnrücklagen aus KU 3079-3084
dem Erwerb eigener Anteile KU 3100-3249
M 3250-3299
K 2962 Eigenkapitalanteil von Wertauf-
KU 3300-3899
holungen17)
K 2963 Gewinnrücklagen aus den Über- Rückstellungen
HB gangsvorschriften BilMoG
K 2964 Gewinnrücklagen aus den Über- Rückstellungen 3000 Rückstellungen für Pensionen
HB gangsvorschriften BilMoG (Zu- für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
schreibung Sachanlagevermögen) und ähnliche Ver- 3005 Rückstellungen für Pensionen
K 2965 Gewinnrücklagen aus den Über- pflichtungen und ähnliche Verpflichtungen
HB gangsvorschriften BilMoG (Zu- gegenüber Gesellschaftern oder
schreibung Finanzanlagevermö- nahe stehenden Personen (10 %
gen) Beteiligung am Kapital)
K 2966 Gewinnrücklagen aus den Über-
Rückstellungen HB 3009 Rückstellungen für Pensionen
HB gangsvorschriften BilMoG (Auflö-
für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen zur
sung der Sonderposten mit
und ähnliche Ver- Saldierung mit Vermögensge-
Rücklageanteil)
pflichtungen oder genständen zum langfristigen
K 2967 Latente Steuern (Gewinnrücklage
Aktiver Unter- Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB
HB Haben) aus erfolgsneutralen Ver-
rechnungen schiedsbetrag aus
K 2968 Latente Steuern (Gewinnrücklage der Vermögens-
HB Soll) aus erfolgsneutralen Ver- verrechnung
rechnungen
K 2969 Rechnungsabgrenzungsposten Rückstellungen 3010 Rückstellungen für Direktzusagen
HB (Gewinnrücklage Soll) aus er- für Pensionen 3011 Rückstellungen für Zuschussver-
folgsneutralen Verrechnungen und ähnliche Ver- pflichtungen für Pensionskassen
pflichtungen und Lebensversicherungen
Gewinnvortrag/Verlustvortrag 3015 Rückstellungen für pensionsähn-
vor Verwendung liche Verpflichtungen
Gewinnvortrag K 2970 Gewinnvortrag vor Verwen- 3020 Steuerrückstellungen

Steuerrückstellun-
oder dung17) 3035 Gewerbesteuerrückstellung nach
gen
Verlustvortrag § 4 Abs. 5b EStG
3040 Körperschaftsteuerrückstellung
F 2975 Gewinnvortrag vor Verwendung 3050 Steuerrückstellung aus Steuer-
(mit Aufteilung für Kapitalkon- stundung (BStBK)
tenentwicklung) HB 3060 Rückstellung für latente Steuern
F 2977 Verlustvortrag vor Verwendung
Passive latente HB 3065 Passive latente Steuern
(mit Aufteilung für Kapitalkon-
tenentwicklung) Steuern
Gewinnvortrag K 2978 Verlustvortrag vor Verwendung17) 3070 Sonstige Rückstellungen

Sonstige Rück-
oder stellungen 3074 Rückstellungen für Personalkosten
Verlustvortrag 3075 Rückstellungen für unterlassene
Aufwendungen für Instandhal-
R 2979 tung, Nachholung in den ersten
drei Monaten
Sonderposten mit Rücklage- 3076 Rückstellungen für mit der
anteil Altersversorgung vergleichbare
2980 Übrige andere Sonderposten langfristige Verpflichtungen zum
Sonderposten mit langfristigen Verbleib
Rücklageanteil SB 2981 Steuerfreie Rücklagen nach
§ 6b EStG HB 3077 Rückstellungen für mit der
Sonstige Rück-
SB 2982 Rücklage für Ersatzbeschaffung Altersversorgung vergleichbare
stellungen oder
SB 2988 Rücklage für Zuschüsse langfristige Verpflichtungen zur
Aktiver Unter-
R 2989 Saldierung mit Vermögensge-
schiedsbetrag aus
2990 Sonderposten mit Rücklagean- genständen zum langfristigen
der Vermögens-
teil, Sonderabschreibungen6) Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB
R 2993 verrechnung
SB 2995 Ausgleichsposten bei Entnahmen
Sonstige Rück- 3079 Urlaubsrückstellungen
§ 4g EStG
stellungen 3085 Rückstellungen für Abraum- und
2997 Sonderposten mit Rücklageanteil
Abfallbeseitigung
nach § 7g Abs. 5 EStG
3090 Rückstellungen für Gewährleis-
2998 Sonderposten für Zuschüsse tungen (Gegenkonto 6790)
Sonderposten für
Dritter1) HB 3092 Rückstellungen für drohende
Zuschüsse und
Verluste aus schwebenden
Zulagen HB 2999 Sonderposten für Investitionszu- Geschäften
lagen8) 3095 Rückstellungen für Abschluss-
und Prüfungskosten
3096 Rückstellungen zur Erfüllung der
Aufbewahrungspflichten
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 9

Posten2) Fremdkapitalkonten Posten2) Fremdkapitalkonten
zweck4) zweck4)
Sonstige Rück- HB 3098 Aufwandsrückstellungen nach Verbindlichkeiten EÜR F 3334 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
stellungen § 249 Abs. 2 HGB a. F. aus Lieferungen gen und Leistungen für Investiti-
3099 Rückstellungen für Umweltschutz und Leistungen onen für § 4 Abs. 3 EStG
oder F 3335 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
Verbindlichkeiten sonstige Vermö- gen und Leistungen ohne Konto-
3100 Anleihen, nicht konvertibel gensgegenstände korrent
Anleihen
3101 – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3105 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F 3337 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3110 – Restlaufzeit größer 5 Jahre F 3338 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3120 Anleihen, konvertibel F 3340 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
3121 – Restlaufzeit bis 1 Jahr gen und Leistungen gegenüber
3125 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Gesellschaftern
3130 – Restlaufzeit größer 5 Jahre F 3341 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 3345 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Verbindlichkeiten 3150 Verbindlichkeiten gegenüber F 3348 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
gegenüber Kre- Kreditinstituten
3151 – Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten 3349 Gegenkonto 3335-3348, 3420-
ditinstituten oder
3160 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen 3449, 3470-3499 bei Aufteilung
Kassenbestand,
3170 – Restlaufzeit größer 5 Jahre und Leistungen Kreditorenkonto
Bundesbankgut-
haben, Guthaben 3180 Verbindlichkeiten gegenüber S-Saldo oder
bei Kreditinstitu- Kreditinstituten aus Teilzahlungs- sonstige Vermö-
ten und Schecks verträgen gensgegenstände
3181 – Restlaufzeit bis 1 Jahr H-Saldo
3190 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3200 – Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten F 3350 Wechselverbindlichkeiten
3210 Verbindlichkeiten gegenüber aus der Annahme F 3351 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
Kreditinstituten, vor Restlaufzeit- gezogener Wech- F 3380 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
differenzierung sel und aus der F 3390 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
Ausstellung eige-
Verbindlichkeiten 3249 Gegenkonto 3150-3209 bei Auf-
ner Wechsel
gegenüber teilung der Konten 3210-3248
Kreditinstituten 3400 Verbindlichkeiten gegenüber
Verbindlichkeiten
gegenüber ver- verbundenen Unternehmen
Erhaltene Anzah- 3250 Erhaltene Anzahlungen auf Be- 3401 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
bundenen Unter-
lungen auf Bestel- stellungen (Verbindlichkeiten) 3405 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
nehmen oder
lungen U AM 3260 Erhaltene, versteuerte Anzahlun- 3410 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
Forderungen ge-
gen 7 % USt (Verbindlichkeiten) F 3420 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
gen verbundene
U AM 3261 Erhaltene, versteuerte Anzahlun- gen und Leistungen gegenüber
Unternehmen
gen 5 % USt (Verbindlichkeiten) verbundenen Unternehmen
R 3262 F 3421 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
-64 F 3425 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
U AM 3270 Erhaltene, versteuerte Anzahlun- F 3430 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
gen 16 % USt (Verbindlichkeiten)
R 3271 Verbindlichkeiten 3450 Verbindlichkeiten gegenüber
U AM 3272 Erhaltene, versteuerte Anzahlun- gegenüber Unter- Unternehmen, mit denen ein
gen 19 % USt (Verbindlichkeiten) nehmen, mit de- Beteiligungsverhältnis besteht
R 3273 nen ein Beteili- 3451 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
-74 gungsverhältnis 3455 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3279 Erhaltene Anzahlungen - Nach- besteht oder 3460 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
steuer Forderungen ge- F 3470 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
3280 Erhaltene Anzahlungen gen Unternehmen, gen und Leistungen gegenüber
– Restlaufzeit bis 1 Jahr mit denen ein Unternehmen, mit denen ein
3284 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Beteiligungsver- Beteiligungsverhältnis besteht
3285 – Restlaufzeit größer 5 Jahre hältnis besteht F 3471 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 3475 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Verbindlichkeiten S 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferun- F 3480 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
aus Lieferungen gen und Leistungen
und Leistungen R 3301 Verbindlichkeiten aus Lieferun- Sonstige Verbind- 3500 Sonstige Verbindlichkeiten
-03 gen und Leistungen lichkeiten 3501 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
oder
sonstige Vermö- EÜR F 3305 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3504 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
gensgegenstände gen und Leistungen zum allge- 3507 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
meinen Umsatzsteuersatz (EÜR) EÜR 3509 Sonstige Verbindlichkeiten nach
EÜR F 3306 Verbindlichkeiten aus Lieferun- § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für
gen und Leistungen zum ermä- § 4 Abs. 3 EStG
ßigten Umsatzsteuersatz (EÜR)
3510 Verbindlichkeiten gegenüber
EÜR F 3307 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
Gesellschaftern
gen und Leistungen ohne
Vorsteuer (EÜR)
EÜR F 3309 Gegenkonto 3305-3307 bei Auf-
3517 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
teilung der Verbindlichkeiten
nach Steuersätzen (EÜR)
Gesellschaftern für offene
F 3310 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
Ausschüttungen
-33 gen und Leistungen ohne Konto-
korrent
Seite 10 Art.-Nr. 11175 2022-01-01
Posten2) Fremdkapitalkonten Posten2) Fremdkapitalkonten
zweck4) zweck4)
Sonstige Verbind- 3520 Verbindlichkeiten gegenüber Sonstige Verbind- 3700 Verbindlichkeiten aus Steuern
lichkeiten typisch stillen Gesellschaftern8) lichkeiten und Abgaben
3521 – Restlaufzeit bis 1 Jahr8) 3701 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3524 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre8) 3710 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3527 – Restlaufzeit größer 5 Jahre8) 3715 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
atypisch stillen Gesellschaftern8) 3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und
3531 – Restlaufzeit bis 1 Jahr8) Gehalt
3534 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre8) 3725 Verbindlichkeiten für Einbehal-
3537 – Restlaufzeit größer 5 Jahre8) tungen von Arbeitnehmern
3540 Partiarische Darlehen 3726 Verbindlichkeiten an das Finanz-
3541 – Restlaufzeit bis 1 Jahr amt aus abzuführendem Bauab-
3544 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre zugsbetrag
3550 Erhaltene Kautionen Sonstige Verbind- 3730 Verbindlichkeiten aus Lohn- und
3551 – Restlaufzeit bis 1 Jahr lichkeiten oder Kirchensteuer
3554 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre sonstige Vermö- 3740 Verbindlichkeiten im Rahmen der
3557 – Restlaufzeit größer 5 Jahre gensgegenstände sozialen Sicherheit
3560 Darlehen 3741 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3561 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 3750 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3564 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3755 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3567 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3759 Voraussichtliche Beitragsschuld
3570 Sonstige Verbindlichkeiten, vor gegenüber den Sozialversiche-
Restlaufzeitdifferenzierung rungsträgern
(nur Bilanzierer)
Sonstige Verbind- 3760 Verbindlichkeiten aus Einbehal-
3599 Gegenkonto 3500-3569 und
lichkeiten tungen (KapESt und SolZ, KiSt
3640-3658 bei Aufteilung der
auf KapESt) für offene Ausschüt-
Konten 3570-3598
tungen
3600 Agenturwarenabrechnungen
3761 Verbindlichkeiten für Verbrauch-
3610 Kreditkartenabrechnung
steuern
3770 Verbindlichkeiten aus Vermö-
Arbeitsgemeinschaften
gensbildung
EÜR 3612 Neutralisierung aufwandswirksa- 3771 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
mer Sachverhalte für § 4 Abs. 3 3780 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
EStG 3785 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
EÜR 3613 Ergebnisneutrale Sachverhalte 3786 Ausgegebene Geschenkgut-
für § 4 Abs. 3 EStG scheine
Sonstige Vermö- 3620 Gewinnverfügungskonto stille Sonstige Verbind- 3790 Lohn- und Gehaltsverrech-
gensgegenstände Gesellschafter lichkeiten oder nungskonto
oder sonstige Ver- 3630 Sonstige Verrechnungskonten sonstige Vermö- EÜR 3791 Lohn- und Gehaltsverrechnung
bindlichkeiten (Interimskonto) gensgegenstände nach § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für
§ 4 Abs. 3 EStG
SB 3634 Verbindlichkeiten gegenüber
Sonstige Verbind- EÜR 3796 Verbindlichkeiten im Rahmen
Gesellschaft/Gesamthand28)
lichkeiten der sozialen Sicherheit für
3635 Sonstige Verbindlichkeiten aus
§ 4 Abs. 3 EStG
genossenschaftlicher Rückvergü-
S 3798 Umsatzsteuer aus im anderen
tung
EU-Land steuerpflichtigen elekt-
3640 Verbindlichkeiten gegenüber ronischen Dienstleistungen
Sonstige Verbind-
GmbH-Gesellschaftern 3799 Steuerzahlungen aus im anderen
lichkeiten
3641 – Restlaufzeit bis 1 Jahr EU-Land steuerpflichtigen
3642 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Dienstleistungen8)
Sonstige Verbind- S 3800 Umsatzsteuer
3645 Verbindlichkeiten gegenüber per-
lichkeiten oder S 3801 Umsatzsteuer 7 %
sönlich haftenden Gesellschaftern
sonstige Vermö- S 3802 Umsatzsteuer aus innergemein-
gensgegenstände schaftlichem Erwerb
S 3803 Umsatzsteuer 5 %
S 3804 Umsatzsteuer aus innergemein-
schaftlichem Erwerb 19 %
Kommanditisten
S 3807 Umsatzsteuer aus im Inland steu-
erpflichtigen EU-Lieferungen
S 3808 Umsatzsteuer aus im Inland steu-
stillen Gesellschaftern
erpflichtigen EU-Lieferungen
19 %
S 3809 Umsatzsteuer aus innergemein-
schaftlichem Erwerb ohne
3695 Verrechnungskonto geleistete Vorsteuerabzug
Sonstige Vermö-
gensgegenstände Anzahlungen bei Buchung über
H-Saldo Kreditorenkonto
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 11

Bilanz- Programm- 3 GuV- Programm- 4
Posten2) Fremdkapitalkonten Posten2) Betriebliche Erträge
zweck4) zweck4)
Steuerrückstellun- S 3810 Umsatzsteuer nicht fällig M 4000-4136 KU 4840

gen oder U S 3811 Umsatzsteuer nicht fällig 7 % KU 4137-4138 M 4841-4842
sonstige Vermö- S 3812 Umsatzsteuer nicht fällig aus im M 4139-4604 KU 4843
gensgegenstände Inland steuerpflichtigen EU-Liefe- KU 4605 M 4844-4845
rungen M 4606-4618 KU 4846-4847
U S 3813 Umsatzsteuer nicht fällig 5 % KU 4619 M 4848-4854
U S 3814 Umsatzsteuer nicht fällig aus im M 4620-4636 KU 4855-4859
Inland steuerpflichtigen EU-Liefe- KU 4637-4639 M 4860-4900
rungen 19 % M 4640-4658 M 4905
U S 3815 Umsatzsteuer nicht fällig 16 % KU 4659 M 4910-4912
U S 3816 Umsatzsteuer nicht fällig 19 % M 4660-4678 M 4915
KU 4679 M 4924-4926
Sonstige Verbind- S 3817 Umsatzsteuer aus im anderen M 4680-4688 KU 4927-4929
lichkeiten EU-Land steuerpflichtigen KU 4689-4699 V 4932-4934
Lieferungen M 4700-4799 KU 4935-4939
S 3818 Umsatzsteuer aus im anderen KU 4800-4829 M 4940-4948
EU-Land steuerpflichtigen sonsti- M 4830-4837 KU 4949
gen Leistungen/Werklieferungen KU 4838 M 4950-4959
M 4839
Sonstige Verbind- S 3819 Umsatzsteuer aus Erwerb als
lichkeiten oder letzter Abnehmer innerhalb Umsatzerlöse
sonstige Vermö- eines Dreiecksgeschäfts
gensgegenstände U F 3820 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen Umsatzerlöse 4000 Umsatzerlöse
U F 3830 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen -99 (Zur freien Verfügung)
1/11 U AM 4100 Steuerfreie Umsätze
-04 § 4 Nr. 8 ff. UStG
Sonstige Verbind- S 3831 Umsatzsteuer aus im Inland steu- U AM 4105 Steuerfreie Umsätze nach
lichkeiten erpflichtigen EU-Lieferungen, nur § 4 Nr. 12 UStG (Vermietung
OSS1) und Verpachtung)
U U AM 4110 Sonstige steuerfreie Umsätze
Sonstige Verbind- F 3832 Nachsteuer, UStVA Kz. 65 Inland
lichkeiten oder R 3833 U AM 4120 Steuerfreie Umsätze nach
sonstige Vermö- S 3834 Umsatzsteuer aus innergemein- § 4 Nr. 1a UStG
gensgegenstände schaftlichem Erwerb von Neu- U AM 4125 Steuerfreie innergemeinschaftli-
fahrzeugen von Lieferanten ohne che Lieferungen nach
Umsatzsteuer-Identifikations- § 4 Nr. 1b UStG
nummer U AM 4130 Lieferungen des ersten Abneh-
S 3835 Umsatzsteuer nach § 13b UStG mers bei innergemeinschaftli-
R 3836 chen Dreiecksgeschäften
S 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG § 25b Abs. 2 UStG
19 % U AM 4135 Steuerfreie innergemeinschaftli-
S 3838 Umsatzsteuer nach § 13b UStG che Lieferungen von Neufahrzeu-
16 % gen an Abnehmer ohne Umsatz-
S 3839 Umsatzsteuer aus der Auslage- steuer-Identifikationsnummer
rung von Gegenständen aus U AM 4136 Umsatzerlöse nach
einem Umsatzsteuerlager §§ 25 und 25a UStG 19 % USt
3840 Umsatzsteuer laufendes Jahr R 4137
3841 Umsatzsteuer Vorjahr 4138 Umsatzerlöse nach
3845 Umsatzsteuer frühere Jahre §§ 25 und 25a UStG ohne USt
3850 Einfuhrumsatzsteuer aufgescho- U AM 4139 Umsatzerlöse aus Reiseleistun-
ben bis ... gen § 25 Abs. 2 UStG, steuerfrei
U F 3851 In Rechnung unrichtig oder U AM 4140 Steuerfreie Umsätze Offshore etc.
unberechtigt ausgewiesene U AM 4150 Sonstige steuerfreie Umsätze
Steuerbeträge, UStVA Kz. 69 (z. B. § 4 Nr. 2 bis 7 UStG)
U AM 4160 Steuerfreie Umsätze ohne Vor-
Sonstige Verbind- 3854 Steuerzahlungen an andere steuerabzug zum Gesamtumsatz
lichkeiten Länder gehörend, § 4 UStG
3860 Verbindlichkeiten aus Umsatz- U AM 4165 Steuerfreie Umsätze ohne Vor-
steuer-Vorauszahlungen steuerabzug zum Gesamtumsatz
gehörend
Sonstige Verbind- S 3865 Umsatzsteuer in Folgeperiode 4180 Erlöse, die mit den Durch-
lichkeiten oder fällig (§§ 13 Abs. 1 Nr. 6 und schnittssätzen des § 24 UStG
sonstige Vermö- 13b Abs. 2 UStG) versteuert werden
gensgegenstände R 4182
-83
Rechnungsabgrenzungsposten U 4185 Erlöse als Kleinunternehmer nach
§ 19 Abs. 1 UStG
Rechnungsab- 3900 Passive Rechnungsabgrenzung
U AM 4186 Erlöse aus Geldspielautomaten
grenzungsposten 19 % USt
R 4187
Sonstige Passiva 3950 Abgrenzung unterjährig pauschal -88
oder gebuchter Abschreibungen für 4200 Erlöse
sonstige Aktiva BWA U AM 4300 Erlöse 7 % USt
-09
Seite 12 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

GuV- Programm- 4 GuV- Programm- 4
Posten2) Betriebliche Erträge Posten2) Betriebliche Erträge
zweck4) zweck4)
Umsatzerlöse U AM 4310 Erlöse aus im Inland steuerpflich- Umsatzerlöse R 4567

-14 tigen EU-Lieferungen 7 % USt -68
U AM 4315 Erlöse aus im Inland steuerpflich- U AM 4569 Provisionsumsätze 19 % USt
-19 tigen EU-Lieferungen 19 % USt 4570 Sonstige Erträge aus Provisionen,
4320 Erlöse aus im anderen EU-Land Lizenzen und Patenten
-29 steuerpflichtigen Lieferungen, R 4571
im Inland nicht steuerbar3)8) -73
R 4330 U AM 4574 Sonstige Erträge aus Provisionen,
4331 Erlöse aus im anderen EU-Land Lizenzen und Patenten, steuerfrei
steuerpflichtigen elektronischen § 4 Nr. 8 ff. UStG
Dienstleistungen5) U AM 4575 Sonstige Erträge aus Provisionen,
R 4332 Lizenzen und Patenten, steuerfrei
U AM 4333 Erlöse 5 % USt § 4 Nr. 5 UStG
U AM 4334 Erlöse 7 % USt U AM 4576 Sonstige Erträge aus Provisionen,
U AM 4335 Erlöse aus Lieferungen von Mo- Lizenzen und Patenten 7 % USt
bilfunkgeräten, Tablet-Compu- R 4577
tern, Spielekonsolen und inte- -78
grierten Schaltkreisen, für die der U AM 4579 Sonstige Erträge aus Provisionen,
Leistungsempfänger die Umsatz- Lizenzen und Patenten 19 % USt
steuer nach § 13b UStG schuldet
U AM 4336 Erlöse aus im anderen EU-Land Statistische Konten EÜR15)
steuerpflichtigen sonstigen Leis- EÜR 4580 Statistisches Konto Erlöse zum
tungen, für die der Leistungs- allgemeinen Umsatzsteuersatz
empfänger die Umsatzsteuer (EÜR)15)
schuldet EÜR 4581 Statistisches Konto Erlöse zum
U AM 4337 Erlöse aus Leistungen, für die der ermäßigten Umsatzsteuersatz
Leistungsempfänger die Umsatz- (EÜR)15)
steuer nach § 13b UStG schuldet EÜR 4582 Statistisches Konto Erlöse steuer-
U AM 4338 Erlöse aus im Drittland steuerba- frei und nicht steuerbar (EÜR)15)
ren Leistungen, im Inland nicht EÜR 4589 Gegenkonto 4580-4582 bei
steuerbare Umsätze Aufteilung der Erlöse nach
U AM 4339 Erlöse aus im anderen EU-Land Steuersätzen (EÜR)
steuerbaren Leistungen, im In- 4600 Unentgeltliche Wertabgaben
Sonstige
land nicht steuerbare Umsätze 4605 Entnahme von Gegenständen
betriebliche
U AM 4340 Erlöse 16 % USt ohne USt
Erträge
-49 R 4608
U AM 4400 Erlöse 19 % USt -09
-09 U AM 4610 Entnahme durch den Unterneh-
U AM 4410 Erlöse 19 % USt -15 mer für Zwecke außerhalb des
-19 Unternehmens (Waren) 7 % USt
R 4420 U AM 4616 Entnahme durch den Unterneh-
-48 mer für Zwecke außerhalb des
U AM 4449 Erlöse aus im Inland steuerpflich- Unternehmens (Waren) 7 % USt
tigen elektronischen Dienstleis- R 4617
tungen 19 % USt -18
4499 Nebenerlöse (Bezug zu Material- 4619 Entnahme durch den Unterneh-
aufwand) mer für Zwecke außerhalb des
Unternehmens (Waren) ohne USt
Konten für die Verbuchung
von Sonderbetriebseinnahmen U AM 4620 Entnahme durch den Unterneh-
-26 mer für Zwecke außerhalb des
4500 Sonderbetriebseinnahmen, Unternehmens (Waren) 19 % USt
Tätigkeitsvergütung28) R 4627
4501 Sonderbetriebseinnahmen, -29
Miet-/Pachteinnahmen28) U AM 4630 Verwendung von Gegenständen
4502 Sonderbetriebseinnahmen, -35 für Zwecke außerhalb des Unter-
Zinseinnahmen28) nehmens 7 % USt
4503 Sonderbetriebseinnahmen, U AM 4636 Verwendung von Gegenständen
Haftungsvergütung28) für Zwecke außerhalb des Unter-
4504 Sonderbetriebseinnahmen, nehmens 7 % USt
Pensionszahlungen28) 4637 Verwendung von Gegenständen
4505 Sonderbetriebseinnahmen, sons- für Zwecke außerhalb des Unter-
tige Sonderbetriebseinnahmen28) nehmens ohne USt
4638 Verwendung von Gegenständen
Umsatzerlöse 4510 Erlöse Abfallverwertung für Zwecke außerhalb des Unter-
4520 Erlöse Leergut nehmens ohne USt (Telefon-Nut-
4560 Provisionsumsätze zung)
R 4561 4639 Verwendung von Gegenständen
-63 für Zwecke außerhalb des Unter-
U AM 4564 Provisionsumsätze, steuerfrei nehmens ohne USt (Kfz-Nut-
§ 4 Nr. 8 ff. UStG zung)
U AM 4565 Provisionsumsätze, steuerfrei
§ 4 Nr. 5 UStG
U AM 4566 Provisionsumsätze 7 % USt
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 13

zweck4) zweck4)
Sonstige U AM 4640 Verwendung von Gegenständen Umsatzerlöse R 4722

betriebliche -44 für Zwecke außerhalb des Unter- -23
Erträge nehmens 19 % USt U AM 4724 Erlösschmälerungen aus steuer-
U AM 4645 Verwendung von Gegenständen freien innergemeinschaftlichen
für Zwecke außerhalb des Unter- Lieferungen
nehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) U AM 4725 Erlösschmälerungen aus im In-
U AM 4646 Verwendung von Gegenständen land steuerpflichtigen EU-Liefe-
für Zwecke außerhalb des Unter- rungen 7 % USt
nehmens 19 % USt (Telefon-Nut- U AM 4726 Erlösschmälerungen aus im In-
zung) land steuerpflichtigen EU-Liefe-
R 4647 rungen 19 % USt
-49 4727 Erlösschmälerungen aus im an-
U AM 4650 Unentgeltliche Erbringung einer deren EU-Land steuerpflichtigen
-55 sonstigen Leistung 7 % USt Lieferungen3)
U AM 4656 Unentgeltliche Erbringung einer R 4728
sonstigen Leistung 7 % USt -29
R 4657 S/AM 4730 Gewährte Skonti
-58 U S/AM 4731 Gewährte Skonti 7 % USt
4659 Unentgeltliche Erbringung einer U S/AM 4732 Gewährte Skonti 5 % USt
sonstigen Leistung ohne USt R 4733
U AM 4660 Unentgeltliche Erbringung einer -34
-66 sonstigen Leistung 19 % USt U S/AM 4735 Gewährte Skonti 16 % USt
R 4667 U S/AM 4736 Gewährte Skonti 19 % USt
-69 R 4737
U AM 4670 Unentgeltliche Zuwendung von U S/AM 4738 Gewährte Skonti aus Lieferungen
-75 Waren 7 % USt von Mobilfunkgeräten etc., für
U AM 4676 Unentgeltliche Zuwendung von die der Leistungsempfänger die
Waren 7 % USt Umsatzsteuer nach § 13b Abs. 2
R 4677 Nr. 10 UStG schuldet
-78 U S/AM 4741 Gewährte Skonti aus Leistungen,
4679 Unentgeltliche Zuwendung von für die der Leistungsempfänger
Waren ohne USt die Umsatzsteuer nach § 13b
U AM 4680 Unentgeltliche Zuwendung von UStG schuldet
-84 Waren 19 % USt U S/AM 4742 Gewährte Skonti aus Erlösen aus
R 4685 im anderen EU-Land steuer-
U AM 4686 Unentgeltliche Zuwendung von pflichtigen sonstigen Leistungen,
-87 Gegenständen 19 % USt für die der Leistungsempfänger
R 4688 die Umsatzsteuer schuldet
4689 Unentgeltliche Zuwendung von U S/AM 4743 Gewährte Skonti aus steuerfreien
Gegenständen ohne USt innergemeinschaftlichen Liefe-
rungen § 4 Nr. 1b UStG
Umsatzerlöse 4690 Nicht steuerbare Umsätze R 4744
(Innenumsätze) S/AM 4745 Gewährte Skonti aus im Inland
4695 Umsatzsteuervergütungen, z. B. steuerpflichtigen EU-Lieferungen
nach § 24 UStG U S/AM 4746 Gewährte Skonti aus im Inland
4699 Direkt mit dem Umsatz verbun- steuerpflichtigen EU-Lieferungen
dene Steuern 7 % USt
4700 Erlösschmälerungen U S/AM 4747 Gewährte Skonti aus im Inland
U AM 4701 Erlösschmälerungen für steuer- steuerpflichtigen EU-Lieferungen
freie Umsätze nach § 4 Nr. 8 ff. 5 % USt
UStG U S/AM 4748 Gewährte Skonti aus im Inland
U AM 4702 Erlösschmälerungen für steuer- steuerpflichtigen EU-Lieferungen
freie Umsätze nach § 4 Nr. 2 bis 7 19 % USt
UStG U S/AM 4749 Gewährte Skonti aus im Inland
U AM 4703 Erlösschmälerungen für sonstige steuerpflichtigen EU-Lieferungen
steuerfreie Umsätze ohne Vor- 16 % USt
steuerabzug U AM 4750 Gewährte Boni 7 % USt
U AM 4704 Erlösschmälerungen für sonstige -51
steuerfreie Umsätze mit Vorsteu- R 4752
erabzug -59
U AM 4705 Erlösschmälerungen aus steuer- U AM 4760 Gewährte Boni 19 % USt
freien Umsätzen § 4 Nr. 1a UStG -61
U AM 4706 Erlösschmälerungen für steuer- R 4762
freie innergemeinschaftliche -68
Dreiecksgeschäfte nach 4769 Gewährte Boni
§ 25b Abs. 2 und 4 UStG
U AM 4710 Erlösschmälerungen 7 % USt 4770 Gewährte Rabatte
-11 U AM 4780 Gewährte Rabatte 7 % USt
R 4712 -81
-19 R 4782
U AM 4720 Erlösschmälerungen 19 % USt -89
-21 U AM 4790 Gewährte Rabatte 19 % USt
-91
Seite 14 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

zweck4) zweck4)
Umsatzerlöse R 4792 Sonstige 4843 Erträge aus Bewertung Finanz-

-99 betriebliche mittelfonds
Erträge U AM 4844 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
Erhöhung oder Verminderung gevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1a
des Bestands an fertigen und UStG (bei Buchgewinn)
unfertigen Erzeugnissen U AM 4845 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
4800 Bestandsveränderungen gevermögen 19 % USt (bei Buch-
Erhöhung des Be-
- fertige Erzeugnisse gewinn)
stands an fertigen
4810 Bestandsveränderungen R 4846
und unfertigen
- unfertige Erzeugnisse 4847 Erträge aus der Währungsum-
Erzeugnissen oder
4815 Bestandsveränderungen rechnung (nicht § 256a HGB)
Verminderung des
- unfertige Leistungen U AM 4848 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
Bestands an ferti-
gevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1b
gen und unferti-
UStG (bei Buchgewinn)
gen Erzeugnissen
4849 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
gevermögen (bei Buchgewinn)
Erhöhung des Be- 4816 Bestandsveränderungen in
4850 Erlöse aus Verkäufen immateriel-
stands in Ausfüh- Ausführung befindlicher
ler Vermögensgegenstände (bei
rung befindlicher Bauaufträge
Buchgewinn)
Bauaufträge oder 4851 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
Verminderung des gen (bei Buchgewinn)
Bestands in Aus- G K 4852 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
führung befindli- gen § 3 Nr. 40 EStG bzw. § 8b
cher Bauaufträge Abs. 2 KStG (bei Buchgewinn)9)
4855 Anlagenabgänge Sachanlagen
Erhöhung des Be- 4818 Bestandsveränderungen in (Restbuchwert bei Buchgewinn)
stands in Arbeit Arbeit befindlicher Aufträge 4856 Anlagenabgänge immaterielle
befindlicher Auf- Vermögensgegenstände (Rest-
träge oder buchwert bei Buchgewinn)
Verminderung des 4857 Anlagenabgänge Finanzanlagen
Bestands in Arbeit (Restbuchwert bei Buchgewinn)
befindlicher Auf- G K 4858 Anlagenabgänge Finanzanlagen
träge § 3 Nr. 40 EStG bzw.
§ 8b Abs. 2 KStG (Restbuchwert
Andere aktivierte Eigenleistun- bei Buchgewinn)9)
gen
Umsatzerlöse 4860 Grundstückserträge
Andere aktivierte 4820 Andere aktivierte Eigenleistun- U AM 4861 Erlöse aus Vermietung und
Eigenleistungen gen Verpachtung, umsatzsteuerfrei
G K 4824 Aktivierte Eigenleistungen (den § 4 Nr. 12 UStG
Herstellungskosten zurechenbare U AM 4862 Erlöse aus Vermietung und
Fremdkapitalzinsen) Verpachtung 19 % USt
HB 4825 Aktivierte Eigenleistungen zur R 4863
Erstellung von selbst geschaffe- -64
nen immateriellen Vermögensge-
genständen Sonstige U AM 4865 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
betriebliche EÜR schaftsgütern des Umlaufvermö-
Sonstige betriebliche Erträge Erträge gens 19 % USt für
§ 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
Sonstige betrieb- 4830 Sonstige betriebliche Erträge U AM 4866 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
liche Erträge 4832 Sonstige betriebliche Erträge von schaftsgütern des Umlaufvermö-
EÜR
verbundenen Unternehmen gens, umsatzsteuerfrei
4833 Andere Nebenerlöse § 4 Nr. 8 ff. UStG i. V. m.
Umsatzerlöse § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
U G K AM 4867 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
Sonstige U AM 4834 Sonstige Erträge betrieblich und
EÜR schaftsgütern des Umlaufvermö-
betriebliche regelmäßig 16 % USt
gens, umsatzsteuerfrei
Erträge 4835 Sonstige Erträge betrieblich und
§ 4 Nr. 8 ff. UStG i. V. m.
regelmäßig
§ 4 Abs. 3 Satz 4 EStG, § 3 Nr. 40
U AM 4836 Sonstige Erträge betrieblich und
EStG bzw. § 8b Abs. 2 KStG9)
regelmäßig 19 % USt
EÜR 4869 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
4837 Sonstige Erträge betriebsfremd
schaftsgütern des Umlaufvermö-
und regelmäßig
gens nach § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
4838 Erstattete Vorsteuer anderer
4900 Erträge aus dem Abgang von
Länder
Gegenständen des Anlagevermö-
4839 Sonstige Erträge unregelmäßig
gens
4840 Erträge aus der Währungsum-
G K 4901 Erträge aus der Veräußerung von
rechnung
Anteilen an Kapitalgesellschaften
U AM 4841 Sonstige Erträge betrieblich und
(Finanzanlagevermögen) § 3 Nr.
regelmäßig, steuerfrei
40 EStG bzw. § 8b Abs. 2 KStG9)
§ 4 Nr. 8 ff. UStG
4905 Erträge aus dem Abgang von
U AM 4842 Sonstige betriebliche Erträge,
Gegenständen des Umlaufver-
steuerfrei z. B.
mögens außer Vorräte
§ 4 Nr. 2 bis 7 UStG
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 15

zweck4) zweck4)
Sonstige G K 4906 Erträge aus dem Abgang von Ge- Sonstige 4960 Periodenfremde Erträge
betriebliche genständen des Umlaufvermö- betriebliche 4970 Versicherungsentschädigungen
Erträge gens (außer Vorräte) § 3 Nr. 40 Erträge und Schadenersatzleistungen
EStG bzw. § 8b Abs. 2 KStG9) 4972 Erstattungen Aufwendungsaus-
4910 Erträge aus Zuschreibungen des gleichsgesetz
Sachanlagevermögens 4975 Investitionszuschüsse (steuer-
4911 Erträge aus Zuschreibungen des pflichtig)
immateriellen Anlagevermögens G K 4980 Investitionszulagen (steuerfrei)
4912 Erträge aus Zuschreibungen des G K 4981 Steuerfreie Erträge aus der Auflö-
Finanzanlagevermögens sung von steuerlichen Rücklagen
G K 4913 Erträge aus Zuschreibungen des G K 4982 Sonstige steuerfreie Betriebsein-
Finanzanlagevermögens nahmen
§ 3 Nr. 40 EStG bzw. 4987 Erträge aus der Aktivierung
§ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG9) unentgeltlich erworbener
G K 4914 Erträge aus Zuschreibungen Vermögensgegenstände
§ 3 Nr. 40 EStG bzw. 4989 Kostenerstattungen, Rückvergü-
§ 8b Abs. 2 KStG9) tungen und Gutschriften für
4915 Erträge aus Zuschreibungen des frühere Jahre
Umlaufvermögens (außer Vor-
räte) Umsatzerlöse 4992 Erträge aus Verwaltungskosten-
G K 4916 Erträge aus Zuschreibungen des umlagen
Umlaufvermögens
§ 3 Nr. 40 EStG bzw.
§ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG9)
4920 Erträge aus der Herabsetzung
der Pauschalwertberichtigung
auf Forderungen
der Einzelwertberichtigung auf
Forderungen
4925 Erträge aus abgeschriebenen
Forderungen
4927 Erträge aus der Auflösung einer
steuerlichen Rücklage nach
§ 6b Abs. 3 EStG
§ 6b Abs. 10 EStG
SB 4929 Erträge aus der Auflösung der
Rücklage für Ersatzbeschaffung,
R 6.6 EStR
4930 Erträge aus der Auflösung von
Rückstellungen
von Verbindlichkeiten
4935 Erträge aus der Auflösung sonsti-
ger steuerlicher Rücklagen
R 4936
4937 Erträge aus der Auflösung
steuerrechtlicher Sonderab-
schreibungen
§ 4g EStG
R 4939
4940 Verrechnete sonstige Sachbe-
züge (keine Waren)
U AM 4941 Sachbezüge 7 % USt (Waren)
R 4942
-44
U AM 4945 Sachbezüge 19 % USt (Waren)
züge
U AM 4947 Verrechnete sonstige Sachbezü-
ge aus Kfz-Gestellung 19 % USt
U AM 4948 Verrechnete sonstige Sachbe-
züge 19 % USt
züge ohne Umsatzsteuer
Seite 16 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
zweck4) zweck4)
V 5000-5348 Aufwendungen R 5193

KU 5349 für Roh-, Hilfs- -98
V 5350-5599 und Betriebs-
V 5700-5859 5200 Wareneingang
KU 5860-5899 stoffe und für be-
zogene Waren AV 5300 Wareneingang 7 % Vorsteuer
V 5900-5906
KU 5907-5908 -09
KU 5909 R 5310
V 5910-5999 -46
AV 5347 Wareneingang 7 % Vorsteuer
Material- und Stoffverbrauch AV 5348 Wareneingang 5 % Vorsteuer
5349 Wareneingang ohne Vorsteuer-
Aufwendungen 5000 Aufwendungen für Roh-, Hilfs-
abzug
für Roh-, Hilfs- -99 und Betriebsstoffe und für
AV 5400 Wareneingang 19 % Vorsteuer
und Betriebs- bezogene Waren
-09
stoffe und für be- Materialaufwand R 5410
zogene Waren -17
5100 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- AV 5418 Wareneingang 19 % Vorsteuer
stoffe AV 5419 Wareneingang 16 % Vorsteuer
AV 5110 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- U AV 5420 Innergemeinschaftlicher Erwerb
-19 stoffe 7 % Vorsteuer -24 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatz-
R 5120 steuer
-28 U AV 5425 Innergemeinschaftlicher Erwerb
5129 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- -29 19 % Vorsteuer und 19 % Um-
stoffe ohne Vorsteuerabzug satzsteuer
AV 5130 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- U AV 5430 Innergemeinschaftlicher Erwerb
-39 stoffe 19 % Vorsteuer ohne Vorsteuer und 7 % Umsatz-
R 5140 steuer
-59 R 5431
U AV 5160 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- -34
stoffe, innergemeinschaftlicher U AV 5435 Innergemeinschaftlicher Erwerb
Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % ohne Vorsteuer und 19 % Um-
Umsatzsteuer satzsteuer
R 5161 R 5436
U AV 5162 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- -39
-63 stoffe, innergemeinschaftlicher U AV 5440 Innergemeinschaftlicher Erwerb
Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % von Neufahrzeugen von Lieferan-
Umsatzsteuer ten ohne Umsatzsteuer-Identifi-
R 5164 kationsnummer 19 % Vorsteuer
-65 und 19 % Umsatzsteuer
U AV 5166 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- R 5441
stoffe, innergemeinschaftlicher -49
Erwerb ohne Vorsteuer und 7 % R 5500
Umsatzsteuer -04
U AV 5167 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- AV 5505 Wareneingang 5,5 % Vorsteuer
stoffe, innergemeinschaftlicher -09
Erwerb ohne Vorsteuer und 19 % R 5510
Umsatzsteuer -39
R 5168 AV 5540 Wareneingang zum Durch-
-69 -49 schnittssatz nach § 24 UStG
AV 5170 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- 10,7 % / 9,5 % Vorsteuer8)
stoffe 5,5 % Vorsteuer U AV 5550 Steuerfreier innergemeinschaftli-
AV 5171 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- cher Erwerb
stoffe 10,7 % / 9,5 % Vorsteuer8) 5551 Wareneingang im Drittland
R 5172 steuerbar
-74 5552 Erwerb 1. Abnehmer innerhalb
U AV 5175 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- eines Dreiecksgeschäftes
stoffe aus einem USt-Lager U AV 5553 Erwerb Waren als letzter Abneh-
§ 13a UStG 7 % Vorsteuer und mer innerhalb Dreiecksgeschäft
7 % Umsatzsteuer 19 % Vorsteuer und 19 % Um-
U AV 5176 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- satzsteuer
stoffe aus einem USt-Lager R 5554
§ 13a UStG 19 % Vorsteuer und -57
19 % Umsatzsteuer 5558 Wareneingang im anderen
R 5177 EU-Land steuerbar
-88 5559 Steuerfreie Einfuhren
U AV 5189 Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebs- U AV 5560 Waren aus einem Umsatzsteuer-
stoffe als letzter Abnehmer inner- lager, § 13a UStG 7 % Vorsteuer
halb Dreiecksgeschäft 19 % Vor- und 7 % Umsatzsteuer
steuer und 19 % Umsatzsteuer R 5561
5190 Energiestoffe (Fertigung) -64
AV 5191 Energiestoffe (Fertigung) U AV 5565 Waren aus einem Umsatzsteuer-
7 % Vorsteuer lager, § 13a UStG 19 % Vorsteuer
AV 5192 Energiestoffe (Fertigung) und 19 % Umsatzsteuer
19 % Vorsteuer
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 17
zweck4) zweck4)
Aufwendungen R 5566 Aufwendungen U S/AV 5742 Erhaltene Skonti aus Einkauf

für Roh-, Hilfs- -69 für Roh-, Hilfs- Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
und Betriebs- 5600 Nicht abziehbare Vorsteuer und Betriebs- aus steuerpflichtigem innerge-
stoffe und für be- -09 stoffe und für be- meinschaftlichem Erwerb 5 %
zogene Waren 5610 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % zogene Waren Vorsteuer und 5 % Umsatzsteuer
-19 U S/AV 5743 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
R 5650 Hilfs- und Betriebsstoffe aus steu-
-59 erpflichtigem innergemeinschaftli-
5660 Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % chem Erwerb 7 % Vorsteuer und
-69 7 % Umsatzsteuer
5700 Nachlässe S/AV 5744 Erhaltene Skonti aus Einkauf
5701 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innerge-
AV 5710 Nachlässe 7 % Vorsteuer meinschaftlichem Erwerb
-11 S/AV 5745 Erhaltene Skonti aus steuerpflich-
R 5712 tigem innergemeinschaftlichem
-13 Erwerb
AV 5714 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- U S/AV 5746 Erhaltene Skonti aus steuerpflich-
und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer tigem innergemeinschaftlichem
AV 5715 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 %
und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer Umsatzsteuer
R 5716 U S/AV 5747 Erhaltene Skonti aus steuerpflich-
U AV 5717 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- tigem innergemeinschaftlichem
und Betriebsstoffe, innergemein- Erwerb 5 % Vorsteuer und 5 %
schaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer Umsatzsteuer
und 7 % Umsatzsteuer U S/AV 5748 Erhaltene Skonti aus steuerpflich-
U AV 5718 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- tigem innergemeinschaftlichem
und Betriebsstoffe, innergemein- Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 %
schaftlicher Erwerb 19 % Vor- Umsatzsteuer
steuer und 19 % Umsatzsteuer U S/AV 5749 Erhaltene Skonti aus steuerpflich-
R 5719 tigem innergemeinschaftlichem
AV 5720 Nachlässe 19 % Vorsteuer Erwerb 16 % Vorsteuer und 16 %
-21 Umsatzsteuer
R 5722 AV 5750 Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer
-23 -51
U AV 5724 Nachlässe aus innergemein- R 5752
schaftlichem Erwerb 7 % Vor- 5753 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-,
steuer und 7 % Umsatzsteuer Hilfs- und Betriebsstoffe
U AV 5725 Nachlässe aus innergemein- AV 5754 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-,
schaftlichem Erwerb 19 % Vor- Hilfs- und Betriebsstoffe 7 %
steuer und 19 % Umsatzsteuer Vorsteuer
R 5726 AV 5755 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-,
-29 Hilfs- und Betriebsstoffe 19 %
S/AV 5730 Erhaltene Skonti Vorsteuer
S/AV 5731 Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer R 5756
S/AV 5732 Erhaltene Skonti 5 % Vorsteuer -59
S/AV 5733 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, AV 5760 Erhaltene Boni 19 % Vorsteuer
Hilfs- und Betriebsstoffe -61
S/AV 5734 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, R 5762
Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vor- -68
steuer 5769 Erhaltene Boni
S/AV 5735 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, 5770 Erhaltene Rabatte
Hilfs- und Betriebsstoffe 5 % Vor- AV 5780 Erhaltene Rabatte 7 % Vorsteuer
steuer -81
S/AV 5736 Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer R 5782
S/AV 5737 Erhaltene Skonti 16 % Vorsteuer 5783 Erhaltene Rabatte aus Einkauf
S/AV 5738 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % AV 5784 Erhaltene Rabatte aus Einkauf
Vorsteuer Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
S/AV 5739 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, 7 % Vorsteuer
Hilfs- und Betriebsstoffe 16 % AV 5785 Erhaltene Rabatte aus Einkauf
Vorsteuer Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
U S/AV 5740 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, 19 % Vorsteuer
Hilfs- und Betriebsstoffe aus steu- R 5786
erpflichtigem innergemeinschaftli- -87
chem Erwerb 16 % Vorsteuer und S/AV 5788 Erhaltene Skonti aus Einkauf
16 % Umsatzsteuer Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
U S/AV 5741 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, 10,7 % Vorsteuer
Hilfs- und Betriebsstoffe aus steu- S/AV 5789 Erhaltene Skonti aus Einkauf
erpflichtigem innergemeinschaftli- Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
chem Erwerb 19 % Vorsteuer und 9,5 % Vorsteuer1)
19 % Umsatzsteuer AV 5790 Erhaltene Rabatte 19 % Vor-
-91 steuer
Seite 18 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

zweck4) zweck4)
Aufwendungen U AV 5792 Erhaltene Skonti aus Erwerb Aufwendungen R 5927

für Roh-, Hilfs- Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe für bezogene -29
und Betriebs- als letzter Abnehmer innerhalb Leistungen U AV 5930 Bauleistungen eines im Inland
stoffe und für be- Dreiecksgeschäft 19 % Vorsteuer ansässigen Unternehmers ohne
zogene Waren und 19 % Umsatzsteuer Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
U AV 5793 Erhaltene Skonti aus Erwerb Wa- R 5931
ren als letzter Abnehmer inner- -32
halb Dreiecksgeschäft 19 % Vor- U AV 5933 Sonstige Leistungen eines im an-
steuer und 19 % Umsatzsteuer deren EU-Land ansässigen Unter-
S/AV 5794 Erhaltene Skonti 5,5 % Vorsteuer nehmers ohne Vorsteuer und 7 %
R 5795 Umsatzsteuer
S/AV 5796 Erhaltene Skonti 10,7 % Vor- R 5934
steuer U AV 5935 Leistungen eines im Ausland an-
S/AV 5797 Erhaltene Skonti 9,5 % Vor- sässigen Unternehmers ohne
steuer1) Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
S/AV 5798 Erhaltene Skonti aus Einkauf R 5936
Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe -39
5,5 % Vorsteuer U AV 5940 Bauleistungen eines im Inland
R 5799 -41 ansässigen Unternehmers ohne
Vorsteuer und 19 % Umsatz-
5800 Bezugsnebenkosten steuer
5820 Leergut R 5942
5840 Zölle und Einfuhrabgaben AV 5943 Sonstige Leistungen eines im an-
5860 Verrechnete Stoffkosten U deren EU-Land ansässigen Unter-
(Gegenkonto 5000-99) nehmers ohne Vorsteuer und
5880 Bestandsveränderungen Roh-, 19 % Umsatzsteuer
Hilfs- und Betriebsstoffe sowie R 5944
bezogene Waren U AV 5945 Leistungen eines im Ausland an-
5881 Bestandsveränderungen Waren -46 sässigen Unternehmers ohne
5885 Bestandsveränderungen Roh-, Vorsteuer und 19 % Umsatz-
Hilfs- und Betriebsstoffe steuer
Aufwendungen für bezogene R 5947
Leistungen -49
S/AV 5950 Erhaltene Skonti aus Leistungen,
Aufwendungen 5900 Fremdleistungen für die als Leistungsempfänger
für bezogene AV 5906 Fremdleistungen 19 % Vorsteuer die Steuer nach § 13b UStG
Leistungen R 5907 geschuldet wird
AV 5908 Fremdleistungen 7 % Vorsteuer U S/AV 5951 Erhaltene Skonti aus Leistungen,
5909 Fremdleistungen ohne Vorsteuer für die als Leistungsempfänger
die Steuer nach § 13b UStG
Umsätze, für die als Leistungs-
geschuldet wird 19 % Vorsteuer
empfänger die Steuer nach
und 19 % Umsatzsteuer
§ 13b UStG geschuldet wird
U S/AV 5952 Erhaltene Skonti aus Leistungen,
U AV 5910 Bauleistungen eines im Inland für die als Leistungsempfänger
ansässigen Unternehmers 7 % die Steuer nach § 13b UStG
Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer geschuldet wird 16 % Vorsteuer
R 5911 und 16 % Umsatzsteuer
-12 S/AV 5953 Erhaltene Skonti aus Leistungen,
U AV 5913 Sonstige Leistungen eines im an- für die als Leistungsempfänger
deren EU-Land ansässigen Unter- die Steuer nach § 13b UStG
nehmers 7 % Vorsteuer und 7 % geschuldet wird ohne Vorsteuer
Umsatzsteuer aber mit Umsatzsteuer
R 5914 U S/AV 5954 Erhaltene Skonti aus Leistungen,
U AV 5915 Leistungen eines im Ausland an- für die als Leistungsempfänger
sässigen Unternehmers 7 % Vor- die Steuer nach § 13b UStG
steuer und 7 % Umsatzsteuer geschuldet wird ohne Vorsteuer,
R 5916 mit 19 % Umsatzsteuer
-19 U S/AV 5955 Erhaltene Skonti aus Leistungen,
U AV 5920 Bauleistungen eines im Inland für die als Leistungsempfänger
-21 ansässigen Unternehmers 19 % die Steuer nach § 13b UStG
Vorsteuer und 19 % Umsatz- geschuldet wird ohne Vorsteuer,
steuer mit 16 % Umsatzsteuer
R 5922 R 5956
U AV 5923 Sonstige Leistungen eines im an- -59
deren EU-Land ansässigen Unter- 5960 Leistungen nach § 13b UStG mit
nehmers 19 % Vorsteuer und Vorsteuerabzug21)
19 % Umsatzsteuer 5965 Leistungen nach § 13b UStG
R 5924 ohne Vorsteuerabzug21)
U AV 5925 Leistungen eines im Ausland an-
-26 sässigen Unternehmers 19 %
Vorsteuer und 19 % Umsatz-
steuer
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 19

zweck4) zweck4)
Aufwendungen G K 5970 Fremdleistungen (Miet- und V 6250-6259

für bezogene Pachtzinsen bewegliche Wirt- M 6280-6299
Leistungen schaftsgüter) V 6300-6389
V 6450-6853
G K 5975 Fremdleistungen (Miet- und V 6855-6859
Pachtzinsen unbewegliche Wirt- M 6884-6894
schaftsgüter) KU 6895-6899
G K 5980 Fremdleistungen (Entgelte für M 6930-6939
Rechte und Lizenzen)
G 5985 Fremdleistungen (Vergütungen Personalaufwand
für die Überlassung von Wirt- 6000 Löhne und Gehälter
schaftsgütern - mit Sonderbe- Löhne und
Gehälter 6010 Löhne
triebseinnahme korrespondie- 6020 Gehälter
rend) 6024 Geschäftsführergehälter der
GmbH-Gesellschafter
K 6026 Tantiemen Gesellschafter-Ge-
schäftsführer
6027 Geschäftsführergehälter
G 6028 Vergütungen an angestellte
Mitunternehmer § 15 EStG
(mit Sonderbetriebseinnahme
korrespondierend)
K 6029 Tantiemen Arbeitnehmer
6030 Aushilfslöhne
6035 Löhne für Minijobs
6036 Pauschale Steuer für Minijobber
6037 Pauschale Steuer für Gesellschaf-
ter-Geschäftsführer
G 6038 Pauschale Steuer für angestellte
Mitunternehmer § 15 EStG (mit
Sonderbetriebseinnahme korres-
pondierend)
6039 Pauschale Steuer für Arbeitneh-
mer
6040 Pauschale Steuer für Aushilfen
6045 Bedienungsgelder
6050 Ehegattengehalt
6060 Freiwillige soziale Aufwendun-
gen, lohnsteuerpflichtig
6066 Freiwillige Zuwendungen an
Minijobber
6067 Freiwillige Zuwendungen an
Gesellschafter-Geschäftsführer
G 6068 Freiwillige Zuwendungen an an-
gestellte Mitunternehmer
§ 15 EStG (mit Sonderbetriebs-
einnahme korrespondierend)
6069 Pauschale Steuer auf sonstige
Bezüge (z. B. Fahrtkostenzu-
schüsse)
6070 Krankengeldzuschüsse
6071 Sachzuwendungen und Dienst-
leistungen an Minijobber
leistungen an Arbeitnehmer
leistungen an Gesellschafter-Ge-
schäftsführer
G 6074 Sachzuwendungen und Dienst-
leistungen an angestellte Mitun-
ternehmer § 15 EStG (mit Son-
derbetriebseinnahme korrespon-
dierend)
6075 Zuschüsse der Agenturen für
Arbeit (Haben)
6076 Aufwendungen aus der Verände-
rung von Urlaubsrückstellungen
6077 Aufwendungen aus der Verände-
rung von Urlaubsrückstellungen
für Gesellschafter-Geschäftsfüh-
rer
Seite 20 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

zweck4) zweck4)
Löhne und G 6078 Aufwendungen aus der Verände- Abschreibungen 6232 Absetzung für außergewöhnliche
Gehälter rung von Urlaubsrückstellungen auf immaterielle technische und wirtschaftliche
für angestellte Mitunternehmer Vermögensge- Abnutzung des Kfz
§ 15 EStG (mit Sonderbetriebs- genstände des 6233 Absetzung für außergewöhnliche
einnahme korrespondierend) Anlagevermögens technische und wirtschaftliche
6079 Aufwendungen aus der Verände- und Sachanlagen Abnutzung sonstiger Wirtschafts-
rung von Urlaubsrückstellungen güter
für Minijobber SB 6240 Abschreibungen auf Sachanlagen
6080 Vermögenswirksame Leistungen auf Grund steuerlicher Sonder-
6090 Fahrtkostenerstattung Wohnung/ vorschriften
Arbeitsstätte SB 6241 Sonderabschreibungen nach
§ 7g Abs. 5 EStG (ohne Kfz)
Soziale Abgaben 6100 Soziale Abgaben und Aufwen- SB 6242 Sonderabschreibungen nach
und Aufwendun- dungen für Altersversorgung § 7g Abs. 5 EStG (für Kfz)
gen für Altersver- und für Unterstützung SB 6243 Kürzung der Anschaffungs- oder
sorgung und für 6110 Gesetzliche soziale Aufwendungen Herstellungskosten nach
Unterstützung G 6118 Gesetzliche soziale Aufwendun- § 7g Abs. 2 EStG (ohne Kfz)
gen für Mitunternehmer SB 6244 Kürzung der Anschaffungs- oder
§ 15 EStG (mit Sonderbetriebs- Herstellungskosten nach
einnahme korrespondierend) § 7g Abs. 2 EStG (für Kfz)
6120 Beiträge zur Berufsgenossen- SB 6245 Sonderabschreibungen nach § 7b
schaft EStG (Mietwohnungsneubau)
6130 Freiwillige soziale Aufwendun- SB 6249 Abzugsbetrag nach § 6b EStG
gen, lohnsteuerfrei 6250 Kaufleasing
6140 Aufwendungen für Altersversor- 6260 Sofortabschreibungen gering-
gung wertiger Wirtschaftsgüter
6147 Pauschale Steuer auf sonstige Be- 6262 Abschreibungen auf aktivierte,
züge (z. B. Direktversicherungen) geringwertige Wirtschaftsgüter
G 6148 Aufwendungen für Altersversor- 6264 Abschreibungen auf den Sam-
gung für Mitunternehmer § 15 melposten Wirtschaftsgüter
EStG (mit Sonderbetriebsein- 6266 Außerplanmäßige Abschreibun-
nahme korrespondierend) gen auf aktivierte, geringwertige
6149 Aufwendungen für Altersversor- Wirtschaftsgüter
gung für Gesellschafter-Ge-
schäftsführer Abschreibungen auf Vermö-
6150 Versorgungskassen gensgegenstände des Umlauf-
6160 Aufwendungen für Unterstüt- vermögens, soweit diese die in
zung der Kapitalgesellschaft übli-
6170 Sonstige soziale Abgaben chen Abschreibungen über-
6171 Soziale Abgaben für Minijobber schreiten
Abschreibungen auf immateri- Abschreibungen 6270 Abschreibungen auf sonstige Ver-

elle Vermögensgegenstände auf Vermögens- mögensgegenstände des Umlauf-
des Anlagevermögens und gegenstände des vermögens (soweit unüblich hoch)
Sachanlagen Umlaufvermö- SB 6272 Abschreibungen auf Umlaufver-
gens, soweit diese mögen, steuerrechtlich bedingt
Abschreibungen 6200 Abschreibungen auf immaterielle (soweit unüblich hoch)
Vermögensgegenstände die in der Kapital-
auf immaterielle gesellschaft übli- 6278 Abschreibungen auf Roh-, Hilfs-
Vermögensge- HB 6201 Abschreibungen auf selbst und Betriebsstoffe/Waren (soweit
geschaffene immaterielle chen Abschrei-
genstände des bungen über- unüblich hoch)
Anlagevermögens Vermögensgegenstände 6279 Abschreibungen auf fertige und
schreiten
und Sachanlagen 6205 Abschreibungen auf den unfertige Erzeugnisse (soweit
Geschäfts- oder Firmenwert unüblich hoch)
6209 Außerplanmäßige Abschreibun- 6280 Forderungsverluste (soweit
gen auf den Geschäfts- oder unüblich hoch)
Firmenwert U AM 6281 Forderungsverluste 7 % USt
6210 Außerplanmäßige Abschreibun- (soweit unüblich hoch)
gen auf immaterielle Vermö- R 6282
gensgegenstände -85
HB 6211 Außerplanmäßige Abschreibun- U AM 6286 Forderungsverluste 19 % USt
gen auf selbst geschaffene imma- (soweit unüblich hoch)
terielle Vermögensgegenstände R 6287
6220 Abschreibungen auf Sachanlagen -88
(ohne AfA auf Kfz und Gebäude) G K 6290 Abschreibungen auf Forderun-
6221 Abschreibungen auf Gebäude gen gegenüber Kapitalgesell-
6222 Abschreibungen auf Kfz schaften, an denen eine Beteili-
6223 Abschreibungen auf Gebäudeteil gung besteht (soweit unüblich
des häuslichen Arbeitszimmers hoch), § 3c EStG bzw.
6230 Außerplanmäßige Abschreibun- § 8b Abs. 3 KStG
gen auf Sachanlagen K 6291 Abschreibungen auf Forderun-
6231 Absetzung für außergewöhnliche gen gegenüber Gesellschaftern
technische und wirtschaftliche und nahe stehenden Personen
Abnutzung der Gebäude (soweit unüblich hoch),
§ 8b Abs. 3 KStG
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 21

zweck4) zweck4)
Sonstige Sonstige betriebliche Aufwen- Sonstige G K 6394 Zuwendungen, Spenden an

betriebliche dungen betriebliche politische Parteien
Aufwendungen 6300 Sonstige betriebliche Aufwen- Aufwendungen G K 6395 Zuwendungen, Spenden in das
dungen zu erhaltende Vermögen (Ver-
6302 Interimskonto für Aufwendungen mögensstock) einer Stiftung für
in einem anderen Land, bei de- gemeinnützige Zwecke
nen eine Vorsteuervergütung G K 6397 Zuwendungen, Spenden in das
möglich ist zu erhaltende Vermögen (Ver-
6303 Fremdleistungen/Fremdarbeiten mögensstock) einer Stiftung für
6304 Sonstige Aufwendungen betrieb- kirchliche, religiöse und gemein-
lich und regelmäßig nützige Zwecke
6305 Raumkosten G K 6398 Zuwendungen, Spenden an Stif-
G K 6310 Miete (unbewegliche Wirt- tungen in das zu erhaltende Ver-
schaftsgüter) mögen (Vermögensstock) für
6312 Miete/Aufwendungen für dop- wissenschaftliche, mildtätige,
pelte Haushaltsführung Unter- kulturelle Zwecke
nehmer
K 6313 Vergütungen an Gesellschafter 6400 Versicherungen
für die miet- oder pachtweise 6405 Versicherungen für Gebäude
Überlassung ihrer unbeweglichen 6410 Netto-Prämie für Rückdeckung
Wirtschaftsgüter künftiger Versorgungsleistungen
G 6314 Vergütungen an Mitunternehmer 6420 Beiträge
für die mietweise Überlassung ih- 6430 Sonstige Abgaben
rer unbeweglichen Wirtschafts- 6436 Steuerlich abzugsfähige Verspä-
güter § 15 EStG (mit Sonderbe- tungszuschläge und Zwangsgel-
triebseinnahme korrespondie- der
rend) G K 6437 Steuerlich nicht abzugsfähige
G K 6315 Pacht (unbewegliche Wirtschafts- Verspätungszuschläge und
güter) Zwangsgelder
G K 6316 Leasing (unbewegliche Wirt- 6440 Ausgleichsabgabe nach dem
schaftsgüter) Schwerbehindertengesetz
G K 6317 Aufwendungen für gemietete 6450 Reparaturen und Instandhaltung
oder gepachtete unbewegliche von Bauten
Wirtschaftsgüter, die gewerbe- 6460 Reparaturen und Instandhaltung
steuerlich hinzuzurechnen sind von technischen Anlagen und
6318 Miet- und Pachtnebenkosten, die Maschinen
gewerbesteuerlich nicht hinzuzu- 6470 Reparaturen und Instandhaltung
rechnen sind von anderen Anlagen und Be-
G 6319 Vergütungen an Mitunternehmer triebs- und Geschäftsausstattung
für die pachtweise Überlassung 6475 Zuführung zu Aufwandsrückstel-
ihrer unbeweglichen Wirtschafts- lungen
güter § 15 EStG (mit Sonderbe- 6485 Reparaturen und Instandhaltung
triebseinnahme korrespondie- von anderen Anlagen
rend) 6490 Sonstige Reparaturen und In-
6320 Heizung standhaltung
6325 Gas, Strom, Wasser 6495 Wartungskosten für Hard- und
6330 Reinigung Software
6335 Instandhaltung betrieblicher G K 6498 Mietleasing bewegliche Wirt-
Räume schaftsgüter für technische
6340 Abgaben für betrieblich genutz- Anlagen und Maschinen
ten Grundbesitz 6500 Fahrzeugkosten18)
6345 Sonstige Raumkosten 6520 Kfz-Versicherungen
6348 Aufwendungen für ein häusliches 6530 Laufende Kfz-Betriebskosten
Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil) 6540 Kfz-Reparaturen
G 6349 Aufwendungen für ein häusliches G K 6550 Garagenmiete
Arbeitszimmer (nicht abziehbarer G K 6560 Mietleasing Kfz
Anteil) G K 6565 Mietleasingaufwendungen für
6350 Grundstücksaufwendungen, Elektrofahrzeuge, die gewerbe-
betrieblich steuerlich hinzuzurechnen sind
6352 Sonstige Grundstücksaufwen- 6570 Sonstige Kfz-Kosten
dungen (neutral) 6580 Mautgebühren
G K 6390 Zuwendungen, Spenden, steuer- 6590 Kfz-Kosten für betrieblich
lich nicht abziehbar genutzte zum Privatvermögen
G K 6391 Zuwendungen, Spenden für gehörende Kraftfahrzeuge
wissenschaftliche und kulturelle 6595 Fremdfahrzeugkosten
Zwecke 6600 Werbekosten
G K 6392 Zuwendungen, Spenden für 6605 Streuartikel
mildtätige Zwecke
G K 6393 Zuwendungen, Spenden für
kirchliche, religiöse und gemein-
nützige Zwecke
Seite 22 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

zweck4) zweck4)
Sonstige 6610 Geschenke abzugsfähig ohne Sonstige 6800 Porto

betriebliche § 37b EStG betriebliche 6805 Telefon
Aufwendungen 6611 Geschenke abzugsfähig mit Aufwendungen 6810 Telefax und Internetkosten
§ 37b EStG 6815 Bürobedarf
6612 Pauschale Steuer für Geschenke 6820 Zeitschriften, Bücher (Fachlitera-
und Zuwendungen abzugsfähig tur)
G K 6620 Geschenke nicht abzugsfähig 6821 Fortbildungskosten
ohne § 37b EStG 6822 Freiwillige Sozialleistungen
G K 6621 Geschenke nicht abzugsfähig mit G 6823 Vergütungen an Mitunternehmer
§ 37b EStG § 15 EStG (mit Sonderbetriebs-
G K 6622 Pauschale Steuer für Geschenke einnahme korrespondierend)
und Zuwendungen nicht abzugs- G 6824 Haftungsvergütung an Mitunter-
fähig nehmer § 15 EStG (mit Sonderbe-
6625 Geschenke ausschließlich triebseinnahme korrespondie-
betrieblich genutzt rend)
6629 Zugaben mit § 37b EStG 6825 Rechts- und Beratungskosten
6630 Repräsentationskosten 6827 Abschluss- und Prüfungskosten
6640 Bewirtungskosten 6830 Buchführungskosten
6641 Sonstige eingeschränkt abzieh- K 6833 Vergütungen an Gesellschafter
bare Betriebsausgaben (abzieh- für die miet- oder pachtweise
barer Anteil) Überlassung ihrer beweglichen
G K 6642 Sonstige eingeschränkt abzieh- Wirtschaftsgüter
bare Betriebsausgaben (nicht G 6834 Vergütungen an Mitunternehmer
abziehbarer Anteil) für die miet- oder pachtweise
6643 Aufmerksamkeiten Überlassung ihrer beweglichen
G K 6644 Nicht abzugsfähige Bewirtungs- Wirtschaftsgüter § 15 EStG
kosten (mit Sonderbetriebseinnahme
G K 6645 Nicht abzugsfähige Betriebsaus- korrespondierend)
gaben aus Werbe- und Reprä- G K 6835 Mieten für Einrichtungen
sentationskosten (bewegliche Wirtschaftsgüter)
6650 Reisekosten Arbeitnehmer G K 6836 Pacht
6660 Reisekosten Arbeitnehmer (bewegliche Wirtschaftsgüter)
Übernachtungsaufwand G K 6837 Aufwendungen für die zeitlich
6663 Reisekosten Arbeitnehmer Fahrt- befristete Überlassung von Rech-
kosten ten (Lizenzen, Konzessionen)
6664 Reisekosten Arbeitnehmer G K 6838 Aufwendungen für gemietete
Verpflegungsmehraufwand oder gepachtete bewegliche
R 6665 Wirtschaftsgüter, die gewerbe-
6668 Kilometergelderstattung Arbeit- steuerlich hinzuzurechnen sind
nehmer G K 6840 Mietleasing bewegliche Wirt-
6670 Reisekosten Unternehmer18) schaftsgüter für Betriebs- und
G 6672 Reisekosten Unternehmer Geschäftsausstattung
(nicht abziehbarer Anteil) 6845 Werkzeuge und Kleingeräte
6673 Reisekosten Unternehmer Fahrt- 6850 Sonstiger Betriebsbedarf
kosten
6674 Reisekosten Unternehmer 6854 Genossenschaftliche Rückvergü-
Verpflegungsmehraufwand tung an Mitglieder
6680 Reisekosten Unternehmer Über- 6855 Nebenkosten des Geldverkehrs
Sonstige
nachtungsaufwand und Reisene- G K 6856 Aufwendungen aus Anteilen an
betriebliche
benkosten Kapitalgesellschaften
Aufwendungen
R 6685 §§ 3 Nr. 40 und 3c EStG bzw.
-86 § 8b Abs. 1 und 4 KStG9)16)
6688 Fahrten zwischen Wohnung und G K 6857 Veräußerungskosten § 3 Nr. 40
Betriebsstätte und Familienheim- EStG bzw. § 8b Abs. 2 KStG
fahrten (abziehbarer Anteil) (bei Veräußerungsgewinn)
G 6689 Fahrten zwischen Wohnung und G K 6858 Veräußerungskosten § 3 Nr. 40
Betriebsstätte und Familienheim- EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG
fahrten (nicht abziehbarer Anteil) (bei Veräußerungsverlust)
6690 Fahrten zwischen Wohnung und 6859 Aufwendungen für Abraum- und
Betriebsstätte und Familienheim- Abfallbeseitigung
fahrten (Haben) 6860 Nicht abziehbare Vorsteuer
6691 Verpflegungsmehraufwendun- 6865 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 %
gen im Rahmen der doppelten 6871 Nicht abziehbare Vorsteuer 19 %
Haushaltsführung Unternehmer K 6875 Nicht abziehbare Hälfte der
6700 Kosten der Warenabgabe Aufsichtsratsvergütungen
6710 Verpackungsmaterial 6876 Abziehbare Aufsichtsratsvergü-
6740 Ausgangsfrachten tungen
6760 Transportversicherungen 6879 Verwahrentgelt1)
6770 Verkaufsprovisionen 6880 Aufwendungen aus der
6780 Fremdarbeiten (Vertrieb) Währungsumrechnung
6790 Aufwand für Gewährleistung 6881 Aufwendungen aus der
Währungsumrechnung
(nicht § 256a HGB)
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 23

zweck4) zweck4)
Sonstige 6883 Aufwendungen aus Bewertung Sonstige SB 6924 Einstellungen in die steuerliche
betriebliche Finanzmittelfonds betriebliche Rücklage nach § 6b Abs. 10 EStG
Aufwendungen U AM 6884 Erlöse aus Verkäufen Sachanla- Aufwendungen SB 6927 Einstellungen in sonstige steuer-
gevermögen steuerfrei liche Rücklagen
§ 4 Nr. 1a UStG (bei Buchverlust) SB 6928 Einstellungen in die Rücklage
U AM 6885 Erlöse aus Verkäufen Sachanla- für Ersatzbeschaffung nach
gevermögen 19 % USt R 6.6 EStR
(bei Buchverlust) SB 6929 Einstellungen in die steuerliche
R 6886 Rücklage nach § 4g EStG
-87 6930 Forderungsverluste (übliche
U AM 6888 Erlöse aus Verkäufen Sachanla- Höhe)
gevermögen steuerfrei U AM 6931 Forderungsverluste 7 % USt
§ 4 Nr. 1b UStG (bei Buchverlust) (übliche Höhe)
6889 Erlöse aus Verkäufen Sachanla- U AM 6932 Forderungsverluste aus steuer-
gevermögen (bei Buchverlust) freien EU-Lieferungen (übliche
6890 Erlöse aus Verkäufen immateriel- Höhe)
ler Vermögensgegenstände U AM 6933 Forderungsverluste aus im Inland
(bei Buchverlust) steuerpflichtigen EU-Lieferungen
6891 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla- 7 % USt (übliche Höhe)
gen (bei Buchverlust) R 6934
G K 6892 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla- -35
gen § 3 Nr. 40 EStG bzw. § 8b U AM 6936 Forderungsverluste 19 % USt
Abs. 3 KStG (bei Buchverlust)9) (übliche Höhe)
6895 Anlagenabgänge Sachanlagen R 6937
(Restbuchwert bei Buchverlust) U AM 6938 Forderungsverluste aus im Inland
6896 Anlagenabgänge immaterielle steuerpflichtigen EU-Lieferungen
Vermögensgegenstände (Rest- 19 % USt (übliche Höhe)
buchwert bei Buchverlust) R 6939
6897 Anlagenabgänge Finanzanlagen
(Restbuchwert bei Buchverlust) 6960 Periodenfremde Aufwendungen
G K 6898 Anlagenabgänge Finanzanlagen 6967 Sonstige Aufwendungen be-
§ 3 Nr. 40 EStG bzw. triebsfremd und regelmäßig
§ 8b Abs. 3 KStG (Restbuchwert G K 6968 Sonstige nicht abziehbare
bei Buchverlust)9) Aufwendungen
6900 Verluste aus dem Abgang von 6969 Sonstige Aufwendungen
Gegenständen des Anlagevermö- unregelmäßig
gens Kalkulatorische Kosten
G K 6903 Verluste aus der Veräußerung von
Anteilen an Kapitalgesellschaften 6970 Kalkulatorischer Unternehmer-
(Finanzanlagevermögen) § 3 Nr. lohn
40 EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG9) 6972 Kalkulatorische Miete/Pacht
6905 Verluste aus dem Abgang von 6974 Kalkulatorische Zinsen
Gegenständen des Umlaufver- 6976 Kalkulatorische Abschreibungen
mögens außer Vorräte 6978 Kalkulatorische Wagnisse
G K 6906 Verluste aus dem Abgang von 6979 Kalkulatorischer Lohn für unent-
Gegenständen des Umlaufver- geltliche Mitarbeiter
mögens (außer Vorräte) § 3 Nr. 6980 Verrechneter kalkulatorischer
40 EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG9) Unternehmerlohn
EÜR 6907 Abgang von Wirtschaftsgütern 6982 Verrechnete kalkulatorische
des Umlaufvermögens nach Miete/Pacht
§ 4 Abs. 3 Satz 4 EStG 6984 Verrechnete kalkulatorische
G K 6908 Abgang von Wirtschaftsgütern Zinsen
EÜR des Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 6986 Verrechnete kalkulatorische
EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG nach Abschreibungen
§ 4 Abs. 3 Satz 4 EStG9) 6988 Verrechnete kalkulatorische
6910 Abschreibungen auf Umlaufver- Wagnisse
mögen außer Vorräte und Wert- 6989 Verrechneter kalkulatorischer
papiere des Umlaufvermögens Lohn für unentgeltliche Mitarbei-
(übliche Höhe) ter
SB 6912 Abschreibungen auf Umlaufver-
Kosten bei Anwendung des
mögen außer Vorräte und Wert-
Umsatzkostenverfahrens
papiere des Umlaufvermögens,
steuerrechtlich bedingt (übliche 6990 Herstellungskosten
Höhe) 6992 Verwaltungskosten
6918 Aufwendungen aus dem Erwerb 6994 Vertriebskosten
eigener Anteile 6999 Gegenkonto 6990-6998
6920 Einstellung in die Pauschalwert-
berichtigung auf Forderungen
SB 6922 Einstellungen in die steuerliche
Rücklage nach § 6b Abs. 3 EStG
6923 Einstellung in die Einzelwertbe-
richtigung auf Forderungen
Seite 24 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

Posten2) Weitere Erträge und Aufwendungen Posten2) Weitere Erträge und Aufwendungen
zweck4) zweck4)
KU 7685-7689 Sonstige Zinsen und ähnliche

KU 7705 Erträge
KU 7725
KU 7751 7100 Sonstige Zinsen und ähnliche
Sonstige Zinsen
KU 7781 Erträge
V 7800-7899 und ähnliche
Erträge G K 7103 Erträge aus Anteilen an Kapital-
gesellschaften (Umlaufvermögen)
Erträge aus Beteiligungen
§ 3 Nr. 40 EStG bzw.
7000 Erträge aus Beteiligungen § 8b Abs. 1 und 4 KStG9)
Erträge aus
Beteiligungen 7002 Erträge aus typisch stillen Beteili- G K 7104 Erträge aus Anteilen an Kapital-
gungen1) gesellschaften (verbundene Un-
G K 7003 Erträge aus atypisch stillen Betei- ternehmen) § 3 Nr. 40 EStG bzw.
ligungen1)23) § 8b Abs. 1 KStG9)
G K 7004 Erträge aus Beteiligungen an Per- 7105 Zinserträge § 233a AO, steuer-
sonengesellschaften (verbundene pflichtig
Unternehmen), § 9 GewStG bzw. K 7106 Zinserträge § 233a AO, steuerfrei
§ 18 EStG23) (Anlage GK KSt)
G K 7005 Erträge aus Anteilen an Kapital- G K 7107 Zinserträge § 233a AO und
gesellschaften (Beteiligung) § 4 Abs. 5b EStG, steuerfrei
§ 3 Nr. 40 EStG bzw. 7109 Sonstige Zinsen und ähnliche
§ 8b Abs. 1 KStG9) Erträge aus verbundenen Unter-
G K 7006 Erträge aus Anteilen an Kapital- nehmen
gesellschaften (verbundene Un- 7110 Sonstige Zinserträge
ternehmen) § 3 Nr. 40 EStG bzw. 7115 Erträge aus anderen Wertpapie-
§ 8b Abs. 1 KStG9) ren und Ausleihungen des Um-
G K 7008 Gewinnanteile aus gewerblichen laufvermögens
und selbständigen Mitunterneh- 7119 Sonstige Zinserträge aus verbun-
merschaften, § 9 GewStG bzw. denen Unternehmen
§ 18 EStG23) 7120 Zinsähnliche Erträge
7009 Erträge aus Beteiligungen an R 7128
verbundenen Unternehmen 7129 Zinsähnliche Erträge aus verbun-
denen Unternehmen
Erträge aus anderen Wertpa- 7130 Diskonterträge
pieren und Ausleihungen des 7139 Diskonterträge aus verbundenen
Finanzanlagevermögens Unternehmen
G K 7140 Steuerfreie Zinserträge aus der
Erträge aus 7010 Erträge aus anderen Wertpapie-
Abzinsung von Rückstellungen
anderen Wertpa- ren und Ausleihungen des
7141 Zinserträge aus der Abzinsung
pieren und Aus- Finanzanlagevermögens
7011 Erträge aus Ausleihungen des von Verbindlichkeiten
leihungen des 7142 Zinserträge aus der Abzinsung
Finanzanlagever- Finanzanlagevermögens
7012 Erträge aus Ausleihungen des von Rückstellungen
mögens 7143 Zinserträge aus der Abzinsung
Finanzanlagevermögens an
von Pensionsrückstellungen und
verbundenen Unternehmen
ähnlichen/vergleichbaren Ver-
7013 Erträge aus Anteilen an Perso-
pflichtungen
nengesellschaften (Finanzanlage-
vermögen) HB 7144 Zinserträge aus der Abzinsung
Sonstige Zinsen
G K 7014 Erträge aus Anteilen an Kapital- von Pensionsrückstellungen und
und ähnliche
gesellschaften (Finanzanlagever- ähnlichen/vergleichbaren Ver-
Erträge oder
mögen) § 3 Nr. 40 EStG bzw. pflichtungen zur Verrechnung
Zinsen und ähnli-
§ 8b Abs. 1 und 4 KStG9) nach § 246 Abs. 2 HGB
che Aufwendun-
G K 7015 Erträge aus Anteilen an Kapital- HB 7145 Erträge aus Vermögensgegen-
gen
gesellschaften (verbundene ständen zur Verrechnung nach
Unternehmen) § 3 Nr. 40 EStG § 246 Abs. 2 HGB
bzw. § 8b Abs. 1 KStG9)
7016 Erträge aus Anteilen an Perso- Erträge aus Verlustübernahme
nengesellschaften (verbundene und auf Grund einer Gewinn-
Unternehmen) gemeinschaft, eines Gewinn-
7017 Erträge aus anderen Wertpapie- oder Teilgewinnabführungs-
ren des Finanzanlagevermögens vertrags erhaltene Gewinne
an Kapitalgesellschaften (verbun-
Erträge aus Ver- K 7190 Erträge aus Verlustübernahme
dene Unternehmen)
7018 Erträge aus anderen Wertpapie- lustübernahme
ren des Finanzanlagevermögens
an Personengesellschaften Auf Grund einer 7192 Erhaltene Gewinne auf Grund
(verbundene Unternehmen) Gewinngemein- einer Gewinngemeinschaft
7019 Erträge aus anderen Wertpapie- schaft, eines Ge- G K 7194 Erhaltene Gewinne auf Grund
ren und Ausleihungen des winn- oder Teil- eines Gewinn- oder Teilgewinn-
Finanzanlagevermögens aus gewinnabfüh- abführungsvertrags
verbundenen Unternehmen rungsvertrags er-
7020 Zins- und Dividendenerträge haltene Gewinne
7030 Erhaltene Ausgleichszahlungen
(als außenstehender Aktionär)
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 25

zweck4) zweck4)
Abschreibungen auf Finanzan- Zinsen und ähnli- G K 7318 Zinsen auf Kontokorrentkonten
lagen und auf Wertpapiere des che Aufwendun- G K 7319 Zinsaufwendungen für kurzfris-
Umlaufvermögens gen tige Verbindlichkeiten an verbun-
dene Unternehmen
Abschreibungen 7200 Abschreibungen auf Finanzanla- G K 7320 Zinsaufwendungen für langfris-
auf Finanzanlagen gen (dauerhaft) tige Verbindlichkeiten
und auf Wertpa- HB 7201 Abschreibungen auf Finanzanla- G K 7323 Abschreibungen auf ein Agio
piere des Umlauf- gen (nicht dauerhaft) oder Disagio/Damnum zur Finan-
vermögens G K 7204 Abschreibungen auf Finanzanla- zierung8)
gen § 3 Nr. 40 EStG bzw. G K 7324 Abschreibungen auf ein Agio
§ 8b Abs. 3 KStG (dauerhaft)9) oder Disagio/Damnum zur Finan-
7207 Abschreibungen auf Finanzanla- zierung des Anlagevermögens8)
gen - verbundene Unternehmen G K 7325 Zinsaufwendungen für Gebäude,
G K 7208 Aufwendungen auf Grund von die zum Betriebsvermögen gehö-
Verlustanteilen an gewerblichen ren
und selbständigen Mitunterneh- G K 7326 Zinsen zur Finanzierung des
merschaften, § 8 GewStG bzw. Anlagevermögens
§ 18 EStG23) G K 7327 Renten und dauernde Lasten
7210 Abschreibungen auf Wertpapiere G 7328 Zinsaufwendungen für Kapital-
des Umlaufvermögens überlassung durch Mitunterneh-
G K 7214 Abschreibungen auf Wertpapiere mer § 15 EStG (mit Sonderbe-
des Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 triebseinnahme korrespondie-
EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG9) rend)
7217 Abschreibungen auf Wertpapiere G K 7329 Zinsaufwendungen für langfris-
des Umlaufvermögens - verbun- tige Verbindlichkeiten an verbun-
dene Unternehmen dene Unternehmen
SB 7250 Abschreibungen auf Finanzanla- 7330 Zinsähnliche Aufwendungen
gen auf Grund § 6b EStG-Rück- 7339 Zinsähnliche Aufwendungen an
lage verbundene Unternehmen
G K 7255 Abschreibungen auf Finanzanla- G K 7340 Diskontaufwendungen
SB gen auf Grund § 6b EStG-Rück- G K 7349 Diskontaufwendungen an ver-
lage, § 3 Nr. 40 EStG bzw. bundene Unternehmen
§ 8b Abs. 3 KStG9) G K 7350 Zinsen und ähnliche Aufwendun-
Zinsen und ähnliche Aufwen- gen §§ 3 Nr. 40 und 3c EStG bzw.
dungen § 8b Abs. 1 und 4 KStG9)16)
G K 7351 Zinsen und ähnliche Aufwendun-
Zinsen und ähnli- G K 7300 Zinsen und ähnliche Aufwendun- gen an verbundene Unterneh-
che Aufwendun- gen men §§ 3 Nr. 40 und 3c EStG bzw.
gen G K 7302 Steuerlich nicht abzugsfähige an- § 8b Abs. 1 KStG9)16)
dere Nebenleistungen zu Steuern 7355 Kreditprovisionen und Verwal-
§ 4 Abs. 5b EStG tungskostenbeiträge
7303 Steuerlich abzugsfähige andere 7360 Zinsanteil der Zuführungen zu
Nebenleistungen zu Steuern Pensionsrückstellungen
G K 7304 Steuerlich nicht abzugsfähige an- 7361 Zinsaufwendungen aus der Ab-
dere Nebenleistungen zu Steuern zinsung von Verbindlichkeiten
G K 7305 Zinsaufwendungen § 233a AO 7362 Zinsaufwendungen aus der Ab-
abzugsfähig zinsung von Rückstellungen
G K 7306 Zinsaufwendungen §§ 234 bis 7363 Zinsaufwendungen aus der Ab-
237 AO nicht abzugsfähig zinsung von Pensionsrückstellun-
R 7307 gen und ähnlichen/vergleichba-
ren Verpflichtungen
G K 7308 Zinsaufwendungen § 233a AO
nicht abzugsfähig Zinsen und ähnli- HB 7364 Zinsaufwendungen aus der Ab-
G K 7309 Zinsaufwendungen an verbun- che Aufwendun- zinsung von Pensionsrückstellun-
dene Unternehmen gen oder gen und ähnlichen/vergleichba-
G K 7310 Zinsaufwendungen für kurzfris- sonstige Zinsen ren Verpflichtungen zur Verrech-
tige Verbindlichkeiten und ähnliche Er- nung nach § 246 Abs. 2 HGB
G K 7311 Zinsaufwendungen §§ 234 bis träge HB 7365 Aufwendungen aus Vermögens-
237 AO abzugsfähig gegenständen zur Verrechnung
G 7313 Nicht abzugsfähige Schuldzinsen nach § 246 Abs. 2 HGB
nach § 4 Abs. 4a EStG (Hinzu-
rechnungsbetrag) Zinsen und ähnli- G K 7366 Steuerlich nicht abzugsfähige
K 7316 Zinsen für Gesellschafterdarlehen che Aufwendun- Zinsaufwendungen aus der
K 7317 Zinsen an Gesellschafter mit gen Abzinsung von Rückstellungen
einer Beteiligung von mehr als
25 % bzw. diesen nahe stehende
Personen
Seite 26 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

zweck4) zweck4)
Aufwendungen aus Verlust- Sonstige betriebliche Aufwen-

übernahme und auf Grund dungen
einer Gewinngemeinschaft,
eines Gewinn- oder Teilge- Sonstige betrieb- R 7500
winnabführungsvertrags liche Aufwendun- R 7501
abgeführte Gewinne gen R 7550
K 7551 Verluste durch Verschmelzung
Aufwendungen G K 7390 Aufwendungen aus Verlustüber- und Umwandlung
aus Verlustüber- nahme 7552 Verluste durch außergewöhnliche
nahme Schadensfälle (nur Bilanzierer)
7553 Aufwendungen für Restrukturie-
7392 Abgeführte Gewinne auf Grund rungs- und Sanierungsmaßnah-
Auf Grund einer
einer Gewinngemeinschaft men
Gewinngemein-
K 7394 Abgeführte Gewinne auf Grund 7554 Verluste aus der Veräußerung
schaft, eines Ge-
eines Gewinn- oder Teilgewinn- oder der Aufgabe von Geschäfts-
winn- oder Teil-
abführungsvertrags aktivitäten nach Steuern
gewinnabfüh-
rungsvertrags ab- Aufwendungen aus der An-
geführte Gewinne wendung von Übergangsvor-
schriften i. S. d. BilMoG
Auf Grund einer HB 7398 Abgeführte Gewinnanteile (Soll) /
ausgeglichene Verlustanteile HB 7560 Aufwendungen aus der Anwen-
Gewinngemein-
(Haben) bei atypisch stiller dung von Übergangsvorschriften
schaft, eines Ge-
Beteiligung1) HB 7561 Aufwendungen aus der Anwen-
winn- oder Teil-
dung von Übergangsvorschriften
gewinnabfüh- G K 7399 Abgeführte Gewinnanteile (Soll) / (Pensionsrückstellungen)
rungsvertrags ab- ausgeglichene Verlustanteile HB 7563 Aufwendungen aus der Anwen-
geführte Gewinne (Haben) bei typisch stiller dung von Übergangsvorschriften
oder Beteiligung § 8 GewStG8) (Latente Steuern)
Erträge aus Ver-
lustübernahme Steuern vom Einkommen und
Ertrag
Sonstige betriebliche Erträge
Steuern vom K 7600 Körperschaftsteuer
Sonstige betrieb- R 7400 K 7603 Körperschaftsteuer für Vorjahre
Einkommen und
liche Erträge -01 K 7604 Körperschaftsteuererstattungen
Ertrag
R 7450 für Vorjahre
K 7451 Erträge durch Verschmelzung K 7607 Solidaritätszuschlagerstattungen
und Umwandlung für Vorjahre
7454 Gewinn aus der Veräußerung K 7608 Solidaritätszuschlag
oder der Aufgabe von Geschäfts- K 7609 Solidaritätszuschlag für Vorjahre
aktivitäten nach Steuern G K 7610 Gewerbesteuer
G K 7630 Kapitalertragsteuer 25 %
Erträge aus der Anwendung
G K 7633 Anrechenbarer Solidaritätszu-
von Übergangsvorschriften
schlag auf Kapitalertragsteuer
i. S. d. BilMoG
25 %
HB 7460 Erträge aus der Anwendung von G K 7638 Ausländische Steuer auf im In-
Übergangsvorschriften land steuerfreie DBA-Einkünfte
HB 7464 Erträge aus der Anwendung von G K 7639 Anrechnung/Abzug ausländi-
Übergangsvorschriften (latente scher Quellensteuer
Steuern) G K 7641 Gewerbesteuernachzahlungen
und Gewerbesteuererstattungen
für Vorjahre nach
§ 4 Abs. 5b EStG
G K 7643 Erträge aus der Auflösung von

Gewerbesteuerrückstellungen
nach § 4 Abs. 5b EStG
G K 7645 Aufwendungen aus der Zufüh-
HB rung und Auflösung von latenten
Steuern
G K 7646 Aufwendungen aus der Zufüh-
rung zu Steuerrückstellungen für
Steuerstundung (BStBK)
G K 7648 Erträge aus der Auflösung von

Steuerrückstellungen für Steuer-
stundung (BStBK)
G K 7649 Erträge aus der Zuführung und
HB Auflösung von latenten Steuern
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 27

zweck4) zweck4)
Sonstige Steuern Einstellung in die 7760 Einstellungen in die Kapital-

Kapitalrücklage rücklage nach den Vorschriften
Sonstige Steuern 7650 Sonstige Betriebssteuern über die vereinfachte Kapital-
7675 Verbrauchsteuer nach den Vor-
schriften über die herabsetzung
(sonstige Steuern)
7678 Ökosteuer vereinfachte Kapi-
7680 Grundsteuer talherabsetzung
7685 Kfz-Steuer
Einstellungen in Gewinnrückla-
7690 Steuernachzahlungen Vorjahre
gen
für sonstige Steuern
7692 Steuererstattungen Vorjahre für 7765 Einstellungen in die gesetzliche
Einstellungen in
sonstige Steuern Rücklage
Gewinnrücklagen
7694 Erträge aus der Auflösung von
in die gesetzliche
Rückstellungen für sonstige
Rücklage
Steuern
7700 Gewinnvortrag nach Verwen- Einstellungen in F 7770 Einstellungen in den Aus-

Gewinnvortrag
dung Gewinnrücklagen gleichsposten für aktivierte
oder
in die Rücklage eigene Anteile
Verlustvortrag
für Anteile an ei- 7773 Einstellungen in die Rücklage
F 7705 Gewinnvortrag nach Verwendung nem herrschen- für Anteile an einem herr-
(mit Aufteilung für Kapitalkon- den oder mehr- schenden oder mehrheitlich
tenentwicklung) heitlich beteilig- beteiligten Unternehmen
ten Unternehmen
Gewinnvortrag 7720 Verlustvortrag nach Verwen-
oder dung 7775 Einstellungen in satzungsmä-
Einstellungen in
Verlustvortrag Gewinnrücklagen ßige Rücklagen
in satzungsmä-
F 7725 Verlustvortrag nach Verwendung ßige Rücklagen
tenentwicklung) 7780 Einstellungen in andere
Einstellungen in
Gewinnrücklagen Gewinnrücklagen
Entnahmen aus 7730 Entnahmen aus der Kapital-
rücklage in andere Ge-
der Kapitalrück-
winnrücklagen
lage
F 7781 Einstellungen in gesamthände-
Entnahmen aus Gewinnrückla-
risch gebundene Rücklagen
gen
7735 Entnahmen aus der gesetzli- tenentwicklung)
Entnahmen aus
Gewinnrücklagen chen Rücklage
7785 Einstellungen in andere
aus der gesetzli- Ergebnisrücklagen
chen Rücklage
Einstellungen in SB 7788 Änderung steuerlicher Aus-
Entnahmen aus F 7740 Entnahmen aus dem Aus- den steuerlichen gleichsposten (mit Ergebnisver-
Gewinnrücklagen gleichsposten für aktivierte Ausgleichsposten wendung - Körperschaften)1)
aus der Rücklage eigene Anteile SB F 7789 Änderung steuerlicher Aus-
für Anteile an ei- gleichsposten (mit Ergebnisver-
7743 Entnahmen aus der Rücklage wendung - Personengesellschaf-
nem herrschen- für Anteile an einem herr- ten)1)
den oder mehr- schenden oder mehrheitlich
heitlich beteilig- beteiligten Unternehmen 7790 Vorabausschüttung
Ausschüttung
ten Unternehmen
R 7795
7744 Entnahmen aus anderen
Ergebnisrücklagen 7800 (zur freien Verfügung)
Sonstige
betriebliche -99
Entnahmen aus 7745 Entnahmen aus satzungsmäßi-
Aufwendungen R 7900 (reserviertes Konto)
Gewinnrücklagen gen Rücklagen
aus satzungsmä-
ßigen Rücklagen
Entnahmen aus 7750 Entnahmen aus anderen

Gewinnrücklagen Gewinnrücklagen
GuV- Programm- 8
aus anderen verbindung4)
Posten2)
Gewinnrücklagen Abschluss-
zweck4)
F 7751 Entnahmen aus gesamthände-
risch gebundenen Rücklagen Sonstige 8000 Zur freien Verfügung
(mit Aufteilung für Kapitalkon- betriebliche -8999
tenentwicklung) Aufwendungen
Ertrag aus Kapi- K 7755 Erträge aus Kapitalherabset-

talherabsetzung zung
Seite 28 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und
statistische Konten statistische Konten
zweck4) zweck4)
KU 9000-9998 Kapitaländerungen durch

Übertragung einer
Vortragskonten § 6b EStG-Rücklage
S 9000 Saldenvorträge, Sachkonten SB F 9146 Variables Kapital Vollhafter

F 9001 Saldenvorträge, Sachkonten - Übertragung einer
-07 § 6b EStG-Rücklage
S 9008 Saldenvorträge, Debitoren SB F 9147 Variables Kapital Teilhafter
S 9009 Saldenvorträge, Kreditoren - Übertragung einer
§ 6b EStG-Rücklage
F 9050 Offene Posten aus 2020 R 9148
F 9051 Offene Posten aus 2021 - 49
F 9052 Offene Posten aus 20221) Andere Kapitalkontenanpas-
R 9053 sungen:
-69 Vollhafter
F 9070 Offene Posten aus 2000
F 9071 Offene Posten aus 2001 F 9150 Festkapital - andere Kapitalkon-
F 9072 Offene Posten aus 2002 tenanpassungen VH
F 9073 Offene Posten aus 2003 F 9151 Variables Kapital - andere Kapi-
F 9074 Offene Posten aus 2004 talkontenanpassungen VH
F 9075 Offene Posten aus 2005 F 9152 Verlust-/Vortragskonto - andere
F 9076 Offene Posten aus 2006 Kapitalkontenanpassungen VH
F 9077 Offene Posten aus 2007 F 9153 Kapitalkonto III - andere Kapital-
F 9078 Offene Posten aus 2008 kontenanpassungen VH
F 9079 Offene Posten aus 2009 F 9154 Ausstehende Einlagen auf das
F 9080 Offene Posten aus 2010 Komplementär-Kapital, nicht ein-
F 9081 Offene Posten aus 2011 gefordert - andere Kapitalkon-
F 9082 Offene Posten aus 2012 tenanpassungen VH
F 9083 Offene Posten aus 2013 F 9155 Verrechnungskonto für Einzah-
F 9084 Offene Posten aus 2014 lungsverpflichtungen - andere
F 9085 Offene Posten aus 2015 Kapitalkontenanpassungen VH
F 9086 Offene Posten aus 2016 R 9156
Anrechenbare Privatsteuern
Vollhafter, Eigenkapital
F 9157 Privatsteuern Kapitalertragsteuer
F 9090 Summenvortragskonto
(VH)
R 9091
F 9158 Privatsteuern Solidaritätszuschlag
-9100
(VH)
Statistische Konten für F 9159 Privatsteuern Kirchensteuer (VH)
Betriebswirtschaftliche
Andere Kapitalkontenanpas-
Auswertungen (BWA)
sungen:
F 9101 Verkaufstage
Teilhafter
F 9102 Anzahl der Barkunden
F 9103 Beschäftigte Personen F 9160 Kommandit-Kapital - andere Kapi-
F 9104 Unbezahlte Personen talkontenanpassungen TH
F 9105 Verkaufskräfte F 9161 Variables Kapital - andere Kapi-
F 9106 Geschäftsraum qm talkontenanpassungen TH
F 9107 Verkaufsraum qm F 9162 Verlustausgleichskonto - andere
F 9116 Anzahl Rechnungen Kapitalkontenanpassungen TH
F 9117 Anzahl Kreditkunden monatlich F 9163 Kapitalkonto III - andere Kapital-
F 9118 Anzahl Kreditkunden aufgelaufen kontenanpassungen TH
9120 Erweiterungsinvestitionen F 9164 Ausstehende Einlagen auf das
F 9130 7) Kommandit-Kapital, nicht einge-
-31 fordert - andere Kapitalkonten-
9135 Auftragseingang im Geschäfts- anpassungen TH
jahr F 9165 Verrechnungskonto für Einzah-
9140 Auftragsbestand lungsverpflichtungen - andere
Kapitalkontenanpassungen TH
Variables Kapital Teilhafter
R 9166
F 9141 Variables Kapital TH
F 9142 Variables Kapital - Anteil Teilhaf- Anrechenbare Privatsteuern
ter Teilhafter, Eigenkapital
Sammelposten anrechenbare F 9167 Privatsteuern
Privatsteuern Kapitalertragsteuer (TH), EK
9143 Privatsteuern Kapitalertragsteuer F 9168 Privatsteuern
(Sammelposten) Solidaritätszuschlag (TH), EK
9144 Privatsteuern Solidaritätszuschlag F 9169 Privatsteuern
(Sammelposten) Kirchensteuer (TH), EK
9145 Privatsteuern Kirchensteuer
(Sammelposten)
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 29

zweck4) zweck4)
Umbuchungen auf andere Statistische Konten zur infor-

Kapitalkonten: mativen Angabe des gezeich-
Vollhafter neten Kapitals in anderer
Währung
F 9170 Festkapital - Umbuchungen VH
F 9171 Variables Kapital Gezeichnetes HB F 9220 Gezeichnetes Kapital in DM
- Umbuchungen VH Kapital in DM (Art. 42 Abs. 3 Satz 1 EGHGB)
F 9172 Verlust-/Vortragskonto
- Umbuchungen VH R 9221
F 9173 Kapitalkonto III HB F 9229 Gegenkonto zu 92208)
- Umbuchungen VH
F 9174 Ausstehende Einlagen auf das Statistische Konten für die
Komplementär-Kapital, nicht ein- Kapitalflussrechnung
gefordert - Umbuchungen VH
9240 Investitionsverbindlichkeiten bei
F 9175 Verrechnungskonto für Einzah-
den Leistungsverbindlichkeiten
lungsverpflichtungen
9241 Investitionsverbindlichkeiten aus
- Umbuchungen VH
Sachanlagekäufen bei Leistungs-
R 9176 verbindlichkeiten
-79 9242 Investitionsverbindlichkeiten aus
Käufen von immateriellen
Umbuchungen auf andere Vermögensgegenständen bei
Kapitalkonten: Leistungsverbindlichkeiten
Teilhafter 9243 Investitionsverbindlichkeiten aus
Käufen von Finanzanlagen bei
F 9180 Kommandit-Kapital
Leistungsverbindlichkeiten
- Umbuchungen TH
9244 Gegenkonto zu Konto 9240-43
F 9181 Variables Kapital
9245 Forderungen aus Sachanlagever-
- Umbuchungen TH
käufen bei sonstigen Vermö-
F 9182 Verlustausgleichskonto
gensgegenständen
- Umbuchungen TH
9246 Forderungen aus Verkäufen im-
F 9183 Kapitalkonto III
materieller Vermögensgegen-
- Umbuchungen TH
stände bei sonstigen Vermö-
gensgegenständen
Kommandit-Kapital, nicht einge-
9247 Forderungen aus Verkäufen von
fordert - Umbuchungen TH
Finanzanlagen bei sonstigen Ver-
mögensgegenständen
9249 Gegenkonto zu Konto 9245-47
- Umbuchungen TH
SB 9258 Änderung steuerlicher Aus-
Anrechenbare Privatsteuern gleichsposten (ohne Ergebnisver-
Teilhafter, Fremdkapital wendung - Körperschaften)1)
SB F 9259 Änderung steuerlicher Aus-
F 9186 Privatsteuern gleichsposten (ohne Ergebnisver-
Kapitalertragsteuer (TH), FK wendung - Personengesellschaf-
F 9187 Privatsteuern ten, Einzelunternehmen)1)
Solidaritätszuschlag (TH), FK
F 9188 Privatsteuern Aufgliederung der Rückstellun-
Kirchensteuer (TH), FK gen für die Programme der
9189 Verrechnungskonto für Umbu- Wirtschaftsberatung
chungen zwischen Gesellschaf-
9260 Kurzfristige Rückstellungen
ter-Eigenkapitalkonten
9262 Mittelfristige Rückstellungen
Gegenkonten zu Statistischen 9264 Langfristige Rückstellungen,
Konten für Betriebswirtschaft- außer Pensionen
liche Auswertungen 9269 Gegenkonto zu Konten
9260-9268
F 9190 Gegenkonto für statistische Men-
geneinheiten Konten 9101-9107 Statistische Konten für in der
und Konten 9116-9118 Bilanz auszuweisende Haf-
9199 Gegenkonto zu Konten 9120, tungsverhältnisse
9135-9140
9270 Gegenkonto zu 9271-9279
Statistische Konten für die (Soll-Buchung)
Kennzahlen der Bilanz 9271 Verbindlichkeiten aus der Bege-
bung und Übertragung von
F 9200 Beschäftigte Personen Wechseln
F 9201 7) 9272 Verbindlichkeiten aus der Bege-
-08 bung und Übertragung von
Wechseln gegenüber verbunde-
Statistische Konten für die nen/assoziierten Unternehmen
Kennzahlen der Bilanz 9273 Verbindlichkeiten aus Bürgschaf-
ten, Wechsel- und Scheckbürg-
F 9209 Gegenkonto zu 9200 schaften
9210 Produktive Löhne
9219 Gegenkonto zu 9210
Seite 30 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

zweck4) zweck4)
9274 Verbindlichkeiten aus Bürgschaf- F 9300 7)

ten, Wechsel- und Scheckbürg- -20
schaften gegenüber verbunde- F 9326 7)
nen/assoziierten Unternehmen -43
9275 Verbindlichkeiten aus Gewähr- F 9346 7)
leistungsverträgen -49
9276 Verbindlichkeiten aus Gewähr- F 9357 7)
leistungsverträgen gegenüber -60
verbundenen/assoziierten Unter- F 9365 7)
nehmen -67
9277 Haftung aus der Bestellung von F 9371 7)
Sicherheiten für fremde Verbind- -72
lichkeiten 9390 (Zur freien Verfügung)24)
9278 Haftung aus der Bestellung von -94
Sicherheiten für fremde Verbind- F 9395 (Zur freien Verfügung)7)
lichkeiten gegenüber verbunde- -99
nen/assoziierten Unternehmen
9279 Verpflichtungen aus Treuhand- Privat Teilhafter (Eigenkapital,
vermögen für Verrechnung mit Kapital-
konto III - Konto 9840)
Statistische Konten für die im F 9400 Privatentnahmen allgemein (TH),
Anhang anzugebenden sonsti- EK
gen finanziellen Verpflichtun- R 9401
gen -09
F 9410 Privatsteuern (TH), EK
9280 Gegenkonto zu 9281-9284 R 9411
9281 Verpflichtungen aus Miet- und -19
Leasingverträgen F 9420 Sonderausgaben beschränkt
9282 Verpflichtungen aus Miet- und abzugsfähig (TH), EK
Leasingverträgen gegenüber R 9421
verbundenen Unternehmen -29
9283 Andere Verpflichtungen nach F 9430 Sonderausgaben unbeschränkt
§ 285 Nr. 3a HGB abzugsfähig (TH), EK
9284 Andere Verpflichtungen nach R 9431
§ 285 Nr. 3a HGB gegenüber -39
verbundenen Unternehmen F 9440 Zuwendungen, Spenden (TH), EK
Unterschiedsbetrag aus der R 9441
Abzinsung von Altersversor- -49
gungsverpflichtungen nach F 9450 Außergewöhnliche Belastungen
§ 253 Abs. 6 HGB (TH), EK
R 9451
HB 9285 Unterschiedsbetrag aus der -59
Abzinsung von Altersversor-
gungsverpflichtungen nach F 9460 Grundstücksaufwand (TH), EK
§ 253 Abs. 6 HGB (Haben) R 9461
HB 9286 Gegenkonto zu 9285 -69
F 9470 Grundstücksertrag (TH), EK
Statistische Konten für § 4 R 9471
Abs. 3 EStG -79
EÜR 9287 Zinsen bei Buchungen über
(TH), EK
Debitoren bei § 4 Abs. 3 EStG
R 9481
EÜR 9288 Mahngebühren bei Buchungen
-89
über Debitoren bei
F 9490 Privateinlagen (TH), EK
§ 4 Abs. 3 EStG
R 9491
EÜR 9289 Gegenkonto zu 9287 und 9288
-99
9290 Statistisches Konto steuerfreie
Auslagen Statistische Konten für die
9291 Gegenkonto zu 9290 Kapitalkontenentwicklung
9292 Statistisches Konto Fremdgeld F 9500 Anteil für Konto 2000 Vollhafter
9293 Gegenkonto zu 9292 R 9501
-09
Einlagen stiller 9295 Einlagen atypisch stiller Gesell-
F 9510 Anteil für Konto 2010 Vollhafter
Gesellschafter schafter8)
R 9511
-19
Steuerlicher Aus- K 9297 Steuerlicher Ausgleichsposten HB F 9520 Anteil für Konto 2020 Vollhafter
gleichsposten SB (Körperschaften8)17) R 9521
SB F 9298 Steuerlicher Ausgleichsposten -29
VH(Personengesellschaften, F 9530 Anteil für Konto 9810 Vollhafter
Einzelunternehmen)1) R 9531
SB F 9299 Steuerlicher Ausgleichsposten TH -39
(Personengesellschaften)1) HB F 9540 Anteil für Konto 0060 Vollhafter
R 9541
-49
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 31

zweck4) zweck4)
F 9550 Anteil für Konto 2050 Teilhafter F 9780 Anteil für Konto 9840 Teilhafter
R 9551 R 9781
-59 -89
F 9560 Anteil für Konto 2060 Teilhafter F 9790 Restanteil Teilhafter
R 9561 R 9791
-69 -99
HB F 9570 Anteil für Konto 2070 Teilhafter R 9800
R 9571
-79 Rücklagen, Gewinn-, Verlust-
F 9580 Anteil für Konto 9820 Vollhafter vortrag
R 9581 F 9802 Gesamthänderisch gebundene
-89 Rücklagen - andere Kapitalkon-
HB F 9590 Anteil für Konto 0080 Teilhafter tenanpassungen
R 9591 F 9803 Gewinnvortrag/Verlustvortrag -
-99 andere Kapitalkontenanpassun-
F 9600 Name des Gesellschafters gen
Vollhafter F 9804 Gesamthänderisch gebundene
R 9601 Rücklagen - Umbuchungen
-09 F 9805 Gewinnvortrag/Verlustvortrag -
F 9610 Tätigkeitsvergütung Vollhafter Umbuchungen
R 9611 Statistische Anteile an den Pos-
-19 ten Jahresüberschuss/-fehlbe-
F 9620 Tantieme Vollhafter trag bzw. Bilanzgewinn/ -ver-
R 9621 lust
-29
F 9630 Darlehensverzinsung Vollhafter F 9806 Zuzurechnender Anteil am Jah-
R 9631 resüberschuss/Jahresfehlbetrag
-39 - je Gesellschafter
F 9640 Gebrauchsüberlassung Vollhafter F 9807 Zuzurechnender Anteil am
R 9641 Bilanzgewinn/Bilanzverlust
-49 - je Gesellschafter
F 9650 Sonstige Vergütungen Vollhafter F 9808 Gegenkonto für zuzurechnenden
R 9651 Anteil am Jahresüberschuss/
-59 Jahresfehlbetrag
F 9660 Sonstige Vergütungen Vollhafter F 9809 Gegenkonto für zuzurechnenden
R 9661 Anteil am Bilanzgewinn/Bilanz-
-69 verlust
F 9670 Sonstige Vergütungen Vollhafter
Kapital Personenhandelsgesell-
R 9671
schaft Vollhafter
-79
F 9680 Sonstige Vergütungen Vollhafter F 9810 Kapitalkonto III
R 9681 R 9811
-89 -19
F 9690 Restanteil Vollhafter F 9820 Verlust-/Vortragskonto
R 9691 R 9821
-99 -29
F 9700 Name des Gesellschafters
Teilhafter
R 9831
R 9701
-39
-09
F 9710 Tätigkeitsvergütung Teilhafter Kapital Personenhandelsgesell-
R 9711 schaft Teilhafter
-19 F 9840 Kapitalkonto III
F 9720 Tantieme Teilhafter
R 9841
R 9721
-49
-29
F 9730 Darlehensverzinsung Teilhafter
R 9731
R 9851
-39
-59
F 9740 Gebrauchsüberlassung Teilhafter
R 9741 Einzahlungsverpflichtungen im
-49 Bereich der Forderungen
F 9860 Einzahlungsverpflichtungen per-
F 9750 Sonstige Vergütungen Teilhafter
sönlich haftender Gesellschafter
R 9751
R 9861
-59
-69
F 9870 Einzahlungsverpflichtungen
R 9761
Kommanditisten
-69
R 9871
-79
R 9771
-79
Seite 32 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

zweck4) zweck4)
Ausgleichsposten für aktivierte EÜR 9900 Umsatzsteuer nicht fällig - sons-

eigene Anteile tige Erlöse (EÜR)
9880 Ausgleichsposten für aktivierte EÜR 9901 Gegenkonto zu 9900
eigene Anteile EÜR 9902 Umsatzsteuer in den Forderun-
gen aus sonstigen Erlösen (EÜR)
Nicht durch Vermögenseinla-
gen gedeckte Entnahmen Statistische Konten zu
F 9883 Nicht durch Vermögenseinlagen § 4 Abs. 4a EStG
gedeckte Entnahmen persönlich
haftender Gesellschafter SB 9910 Gegenkonto zur Minderung der
F 9884 Nicht durch Vermögenseinlagen Entnahmen § 4 Abs. 4a EStG
gedeckte Entnahmen Komman- SB 9911 Minderung der Entnahmen
ditisten § 4 Abs. 4a EStG (Haben)
SB 9912 Erhöhung der Entnahmen
Verrechnungskonto für nicht § 4 Abs. 4a EStG
durch Vermögenseinlagen SB 9913 Gegenkonto zur Erhöhung der
gedeckte Entnahmen Entnahmen § 4 Abs. 4a EStG
F 9885 Verrechnungskonto für nicht (Haben)
durch Vermögenseinlagen ge-
deckte Entnahmen persönlich Statistische Konten für den au-
haftender Gesellschafter ßerhalb der Bilanz zu berück-
F 9886 Verrechnungskonto für nicht sichtigenden Investitionsab-
durch Vermögenseinlagen ge- zugsbetrag nach § 7g EStG
deckte Entnahmen Kommanditis- G K 9914 Hinzurechnung Investitionsab-
ten SB zugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG aus
Steueraufwand der Gesell- dem 4. vorangegangenen Wirt-
schafter schaftsjahr, außerbilanziell
9887 Steueraufwand der Gesellschafter (Haben)
9889 Gegenkonto zu 9887 SB 9915 Rückgängigmachung Investiti-
onsabzugsbetrag § 7g Abs. 3 und
Statistische Konten für 4 EStG im 4. vorangegangenen
Gewinnzuschlag Wirtschaftsjahr
SB 9890 Statistisches Konto für den G K 9916 Hinzurechnung Investitionsab-
Gewinnzuschlag nach SB zugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG aus
§§ 6b und 6c EStG (Haben) dem 2. vorangegangenen Wirt-
G K 9891 Statistisches Konto für den schaftsjahr, außerbilanziell
SB Gewinnzuschlag nach (Haben)
§§ 6b und 6c EStG (Soll) G K 9917 Hinzurechnung Investitionsab-
- Gegenkonto zu 9890 SB zugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG aus
dem 3. vorangegangenen Wirt-
Veränderung der gesamthän- schaftsjahr, außerbilanziell
derisch gebundenen Rücklagen (Haben)
(Einlagen/Entnahmen) SB 9918 Rückgängigmachung Investiti-
F 9892 Veränderung der gesamthände- onsabzugsbetrag § 7g Abs. 3 und
risch gebundenen Rücklagen 4 EStG im 2. vorangegangenen
(Einlagen/Entnahmen) Wirtschaftsjahr
Vorsteuer-/Umsatzsteuerkon- SB 9919 Rückgängigmachung Investiti-
ten zur Korrektur der Forde- onsabzugsbetrag § 7g Abs. 3 und
rungen/Verbindlichkeiten 4 EStG im 3. vorangegangenen
(EÜR) Wirtschaftsjahr
EÜR 9893 Umsatzsteuer in den Forderun- Konten zu Bewertungskorrek-
gen zum allgemeinen Umsatz- turen
steuersatz (EÜR)
EÜR 9894 Umsatzsteuer in den Forderun- Forderungen aus 9960 Bewertungskorrektur zu Forde-
gen zum ermäßigten Umsatz- Lieferungen und rungen aus Lieferungen und
steuersatz (EÜR) Leistungen Leistungen
EÜR 9895 Gegenkonto 9893-9894 für die
Aufteilung der Umsatzsteuer 9961 Bewertungskorrektur zu sonsti-
Sonstige Verbind-
(EÜR) gen Verbindlichkeiten
lichkeiten
EÜR 9896 Vorsteuer in den Verbindlichkei-
ten zum allgemeinen Umsatz-
Kassenbestand, 9962 Bewertungskorrektur zu Gutha-
steuersatz (EÜR)
Bundesbankgut- ben bei Kreditinstituten
EÜR 9897 Vorsteuer in den Verbindlichkei-
ten zum ermäßigten Umsatzsteu- haben, Guthaben
ersatz (EÜR) bei Kreditinstitu-
EÜR 9898 Vorsteuer in den Verbindlichkei- ten und Schecks
ten aus verschiedenen Kosten
(EÜR) Verbindlichkeiten 9963 Bewertungskorrektur zu Verbind-
EÜR 9899 Gegenkonto 9896-9897 für die gegenüber Kre- lichkeiten gegenüber Kreditinsti-
Aufteilung der Vorsteuer (EÜR) ditinstituten tuten
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 33

zweck4) zweck4)
Verbindlichkeiten 9964 Bewertungskorrektur zu Verbind- Statistische Konten für den

aus Lieferungen lichkeiten aus Lieferungen und GuV-Ausweis in „Gutschrift
und Leistungen Leistungen bzw. Belastung auf Verbind-
lichkeitskonten“ bei den Zu-
9965 Bewertungskorrektur zu sonsti- ordnungstabellen für PersHG
Sonstige Vermö-
gen Vermögensgegenständen nach KapCoRiLiG
gensgegenstände
HB 9980 Anteil Belastung auf Verbindlich-
G K 9968 Hinzurechnung Investitionsab- keitskonten
SB zugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG aus HB 9981 Verrechnungskonto für Anteil
dem 5. vorangegangenen Wirt- Belastung auf Verbindlichkeits-
schaftsjahr, außerbilanziell konten
(Haben)1) HB 9982 Anteil Gutschrift auf Verbindlich-
SB 9969 Rückgängigmachung Investiti- keitskonten
onsabzugsbetrag § 7g Abs. 3 und HB 9983 Verrechnungskonto für Anteil
4 EStG im 5. vorangegangenen Gutschrift auf Verbindlichkeits-
Wirtschaftsjahr1) konten
Statistische Konten für den au- Statistische Konten für die
ßerhalb der Bilanz zu berück- Gewinnkorrektur nach
sichtigenden Investitionsab- § 60 Abs. 2 EStDV
zugsbetrag nach § 7g EStG
G K 9984 Gewinnkorrektur nach
G K 9970 Investitionsabzugsbetrag § 7g HB § 60 Abs. 2 EStDV
SB Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Soll) - Erhöhung handelsrechtliches
SB 9971 Investitionsabzugsbetrag Ergebnis durch Habenbuchung
§ 7g Abs. 1 EStG, außerbilanziell - Minderung handelsrechtliches
(Haben) Ergebnis durch Sollbuchung
- Gegenkonto zu 9970 HB 9985 Gegenkonto zu 9984
G K 9972 Hinzurechnung Investitionsab-
SB zugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG aus Statistische Konten für Korrek-
dem vorangegangenen Wirt- turbuchungen in der Überlei-
schaftsjahr, außerbilanziell tungsrechnung
(Haben)
9986 Ergebnisverteilung auf Fremdka-
SB 9973 Hinzurechnung Investitionsab-
pital
zugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG aus
9987 Korrekturkonto für die Überlei-
den vorangegangenen Wirt-
tungsrechnung
schaftsjahren, außerbilanziell (Soll)
9989 Gegenkonto zu 9986-9988
- Gegenkonto zu 9972, 9914,
9916, 9917, 99688) Statistische Konten für außer-
SB 9974 Rückgängigmachung Investitions- gewöhnliche und aperiodische
abzugsbetrag § 7g Abs. 3 und 4 Geschäftsvorfälle für Anhangs-
EStG im vorangegangenen Wirt- angabe nach § 285 Nr. 31 und
schaftsjahr Nr. 32 HGB
SB 9975 Rückgängigmachung Investitions-
abzugsbetrag § 7g Abs. 3 und 4 9990 Erträge von außergewöhnlicher
EStG in den vorangegangenen Größenordnung oder Bedeutung
Wirtschaftsjahren 9991 Erträge (aperiodisch)
- Gegenkonto zu 9974, 9915, 9992 Erträge von außergewöhnlicher
9918, 9919, 99698) Größenordnung oder Bedeutung
(aperiodisch)
Statistische Konten für die 9993 Aufwendungen von außerge-
Zinsschranke § 4h EStG bzw. wöhnlicher Größenordnung oder
§ 8a KStG Bedeutung
9994 Aufwendungen (aperiodisch)
G 9976 Nicht abzugsfähige Zinsaufwen-
SB dungen nach § 4h EStG (Haben) 9995 Aufwendungen von außerge-
SB 9977 Nicht abzugsfähige Zinsaufwen- wöhnlicher Größenordnung oder
dungen nach § 4h EStG (Soll) Bedeutung (aperiodisch)
- Gegenkonto zu 9976 9998 Gegenkonto zu 9990-9997
G 9978 Abziehbare Zinsaufwendungen
SB aus Vorjahren nach § 4h EStG
(Soll)
SB 9979 Abziehbare Zinsaufwendungen
aus Vorjahren nach § 4h EStG
(Haben)
- Gegenkonto zu 9978
Seite 34 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

zweck4) zweck4)
Personenkonten
Sollsalden: 10000
Forderungen aus -69999 = Debitoren
Lieferungen und
Leistungen
Habensalden:
Sonstige Verbind-
lichkeiten
Habensalden: 70000
Verbindlichkeiten -99999 = Kreditoren
aus Lieferungen
und Leistungen
Sollsalden:
Sonstige Vermö-
gensgegenstände
Art.-Nr. 11175 2022-01-01 Seite 35

Erläuterungen zu den Kontenfunktionen: 22)
Ab dem Buchungsjahr 2019 dürfen die Konten nur noch für Einzelunter-
Zusatzfunktionen (über einer Kontenklasse): nehmer verwendet werden. Mehr Infos dazu finden Sie im Dokument
KU Keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich Buchungsmöglichkeit Zuordnung zu Gesellschafter: Informationen zum Um-
V Zusatzfunktion „Vorsteuer“ stieg (Dok.-Nr. 1000273).
M Zusatzfunktion „Umsatzsteuer“ 23)
Diese Konten fließen im EÜR-Formular in die Zeile Ergebnisanteile aus Be-
teiligungen an Personengesellschaften.
Hauptfunktionen (vor einem Konto) 24)
Diese Konten werden für die BWA-Formen der Branchenlösung bebucht.
AV Automatische Errechnung der Vorsteuer 25)
frei
AM Automatische Errechnung der Umsatzsteuer 26)
frei
S Sammelkonten 27)
frei
F Konten mit allgemeiner Funktion 28)
Das Konto wird in Bilanz/GuV nur in den Zuordnungstabellen für Sonder-
R Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere bilanzen abgefragt.
Funktion zugeteilt wurde.
Allgeneiner Hinweis:
Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet:
1)
Konto für das Buchungsjahr 2022 neu eingeführt. Eine Übersicht aller Steuerschlüssel/Buchungsschlüssel erhalten Sie im Rech-
2)
Bilanz- und GuV-Posten große Kapitalgesellschaft GuV-Gesamtkostenver- nungswesen-Programm, in der Buchungszeile über die Tastenkombination
fahren Tabelle S4004. Umschalt + F3 im Feld BU/Gegenkonto oder unter Stammdaten | Steuer-
3)
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 10 bebucht werden. Das EU-Land schlüssel. Hier sind verschiedene Auswahlkriterien bezüglich Umfang und
und der ausländische Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben. Sachverhalte einstellbar.
4)
Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Rechnungs- Weitere Informationen dazu: Steuerschlüssel-Tabelle 2022 - SKR03 / SKR04
wesen-Programmen zu Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und (Dok.-Nr. 0907043).
Körperschaftsteuer (K).
Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch Hinweis zum Berichtigungsschlüssel 4:
nicht vorlagen, können sich Abweichungen zwischen den in der Pro- Schlüssel 4: Aufhebung der Automatik
grammverbindung berücksichtigten Konten und den Programmverbin-
dungskennzeichen ergeben. Bei mit AV oder AM-Funktion gekennzeichneten Konten kann die Aufhebung
Abschlusszweck: der Automatik mit dem Schlüssel 4 durchgeführt werden.
HB Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz gebucht
Der Schlüssel wird verwendet, wenn Konten mit Automatik-Funktion gebucht
werden.
werden sollen, aber die zugeordnete Funktion nicht greifen soll.
SB Diese Konten sollten ausschließlich für die Steuerbilanz gebucht
werden. Erläuterungen zur Kennzeichnung von Konten für die Programmverbin-
EÜR Diese Konten sollten ausschließlich für die Gewinnermittlung nach dung zwischen Rechnungswesen-Programmen und Steuerprogrammen:
§ 4 Abs. 3 EStG gebucht werden.
5)
Dieses Konto kann mit BU-Schlüssel 44 bebucht werden. Das EU-Land und Die Erweiterung des Standardkontenrahmens um zusätzliche Konten und be-
der ausländische Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben. sondere Kennzeichen verbessert weiter die Integration der DATEV-Programme
6)
Das Konto gilt als Hauptkonto für Sachverhalte, die in diesen Kontenberei- und erleichtert die Arbeit für Anwender von Rechnungswesen-Programmen,
chen nicht als spezieller Sachverhalt auf Einzelkonten dargestellt sind. die gleichzeitig DATEV-Steuerprogramme nutzen. Steuerliche Belange können
7)
Diese Konten werden für Branchen-BWA-Formen mit statistischen Men- bereits während des Kontierens stärker berücksichtigt werden.
geneinheiten bebucht und wurden mit der Umrechnungssperre, Funktion
In der Spalte Programmverbindung werden die Konten gekennzeichnet, die
18000, belegt.
über die Schnittstelle in Rechnungswesen-Programmen an das entsprechende
8)
Kontenbeschriftung in 2022 geändert.
Steuerprogramm Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körper-
9)
An der Schnittstelle zu Gewerbesteuer werden ab VAZ 2009 die Erträge zu
schaftsteuer (K) weitergegeben und an entsprechender Stelle der Steuerbe-
40 % als steuerfrei und die Aufwendungen zu 40 % als nicht abziehbar be-
rechnung zu Grunde gelegt werden.
handelt. An der Schnittstelle zu Körperschaftsteuer werden die Erträge zu
100 % als steuerfrei und die Aufwendungen zu 100 % als nicht abziehbar Die Kennzeichnung „G" und „K" an Standardkonten umfasst für die Weitergabe
behandelt. Siehe §§ 3 Nr. 40 und 3c EStG bzw. § 8b KStG. an Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer auch die nachfolgenden Konten bis
10)
Diese Konten haben nicht mehr die Zusatzfunktion KU. Bitte verwenden zum nächsten standardmäßig belegten Konto.
Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto mit Geld-
kontenfunktion. Die Kennzeichnung "U" an Standardkonten steht für die Weitergabe an das
11)
Das Konto wird nur noch für Auswertungen mit Vorjahresvergleich benö- Programm Umsatzsteuererklärung. Kontenbereiche werden nur weitergegeben,
tigt und wird im folgenden Jahr gelöscht. wenn sie im Standardkontenrahmen ausgewiesen sind (z. B. AM 4300-09).
12)
frei
Nicht gekennzeichnet sind solche Konten, die lediglich eine rechnerische Hilfs-
13)
frei
funktion im steuerlichen Sinne ausüben wie Löhne und Gehälter sowie Umsätze
14)
frei
für die Berechnung des zulässigen Spendenabzugs im Rahmen von Gewerbe-
15)
Das Konto wurde zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende einge-
steuer und Körperschaftsteuer.
richtet und sollte unterjährig nicht bebucht werden. Beachten Sie das Do-
kument Buchungsregeln: Zusätzliche Buchungen zum korrekten Befüllen Abgebildet wird mit den Kennzeichen die Programmverbindung, nicht der
der Anlage EÜR (Dok.-Nr. 0906057). steuerliche Ursprung. Die Gewerbesteuer-Berechnung für Körperschaften ist in
16)
Das Konto wird in Körperschaftsteuer nur bei Organgesellschaften berück- das Produkt Körperschaftsteuer integriert. Daher ist an Konten mit gewerbe-
sichtigt. steuerlichem Merkmal auch ein „K" für diese Programmverbindung zu finden.
17)
Das Konto wird in Körperschaftsteuer ausschließlich in die Positionen „Ei-
gen-/Nennkapital zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres“
übernommen.
18)
Da das EÜR-Formular einen differenzierten Ausweis der Reisekosten und
Fahrzeugkosten fordert, darf dieses Konto von EÜR-Anwendern nicht ge-
nutzt werden.
19)
frei
20)
frei
21)
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 94 (Konto mit Vorsteuerabzug)
bzw. mit BU-Schlüssel 95 (Konto ohne Vorsteuerabzug) gebucht werden.
Der Tatbestand des § 13b UStG ist anschließend zu erfassen.
Seite 36 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

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Standardkontenrahmen - Abschlussgliederungsprinzip (SKR 04)

Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 0

Grundstücke, 0200 Grundstücke, grundstücksgleiche

Rückdeckungsan- 0990 Rückdeckungsansprüche aus

Ausleihungen an 0810 Ausleihungen an verbundene

Beteiligungen 0820 Beteiligungen

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KU 1000-1179 Forderungen aus EÜR F 1220 Forderungen nach § 11 Abs. 1

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Eingeforderte, 1298 Ausstehende Einlagen auf das

1340 Forderungen gegen Personal aus

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Sonstige Vermö- 1435 Forderungen aus Gewerbesteuer-

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Kassenbestand, Bundesbankgut- KU 2000-2308 M 235910)

Abgrenzungsposten 2030 (zur freien Verfügung)

Eigenkapital (keine Abfrage)

F 2100 Privatentnahmen allgemein

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F 2150 Privatsteuern 2329 Grundstücksaufwand (Umsatz-

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Andere Gewinn- K 2960 Andere Gewinnrücklagen17) KU 3000-3069

Gewinnvortrag K 2970 Gewinnvortrag vor Verwen- 3020 Steuerrückstellungen

Gewinnvortrag K 2978 Verlustvortrag vor Verwendung17) 3070 Sonstige Rückstellungen

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Steuerrückstellun- S 3810 Umsatzsteuer nicht fällig M 4000-4136 KU 4840

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Umsatzerlöse U AM 4310 Erlöse aus im Inland steuerpflich- Umsatzerlöse R 4567

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Sonstige U AM 4640 Verwendung von Gegenständen Umsatzerlöse R 4722

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Umsatzerlöse R 4792 Sonstige 4843 Erträge aus Bewertung Finanz-

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V 5000-5348 Aufwendungen R 5193

Aufwendungen R 5566 Aufwendungen U S/AV 5742 Erhaltene Skonti aus Einkauf

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Aufwendungen U AV 5792 Erhaltene Skonti aus Erwerb Aufwendungen R 5927

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Aufwendungen G K 5970 Fremdleistungen (Miet- und V 6250-6259

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Abschreibungen auf immateri- Abschreibungen 6270 Abschreibungen auf sonstige Ver-

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Sonstige Sonstige betriebliche Aufwen- Sonstige G K 6394 Zuwendungen, Spenden an

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Sonstige 6610 Geschenke abzugsfähig ohne Sonstige 6800 Porto

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Seite 24 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

KU 7685-7689 Sonstige Zinsen und ähnliche

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Seite 26 Art.-Nr. 11175 2022-01-01

Aufwendungen aus Verlust- Sonstige betriebliche Aufwen-

G K 7643 Erträge aus der Auflösung von

G K 7648 Erträge aus der Auflösung von

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Sonstige Steuern Einstellung in die 7760 Einstellungen in die Kapital-

7700 Gewinnvortrag nach Verwen- Einstellungen in F 7770 Einstellungen in den Aus-

Entnahmen aus 7750 Entnahmen aus anderen

Ertrag aus Kapi- K 7755 Erträge aus Kapitalherabset-

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